Báo cáo thực tập Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà

01-TT x 2 Phiếu chi 02-TT x 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT x 5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x 6 Biên lai thu tiền 06-TT x 7 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT x 8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x 9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) 08b-TT x 10 Bảng kê chi tiền 09-TT x V- Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ x 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ x 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B- CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH x 2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản x 3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL x 4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL x 5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LL x 6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL x 7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL x 8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04/GTGT x 9 .......................... *HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 48/2006/Q§/BTC ngµy 14/9/2006 cña TÊn tµi chÝnh. II - DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TT Số hiệu TK TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1 2 3 4 5 6 LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 2 112 Tiền gửi Ngân hàng Lan tiết theo 1121 Tiền Việt Nam từng ngân hàng 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 4 131 Phải thu của khách hàng Lan tiết theo từng khách hàng 5 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 6 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 7 141 Tạm ứng Lan tiết theo đối tượng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 9 152 Nguyên liệu, vật liệu Lan tiết theo yêu cầu quản lý 10 153 Công cụ, dụng cụ Lan tiết theo yêu cầu quản lý 11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Lan tiết theo yêu cầu quản lý 12 155 Thành phẩm Lan tiết theo yêu cầu quản lý 13 156 Hàng hoá Lan tiết theo yêu cầu quản lý 14 157 Hàng gửi đi bán Lan tiết theo yêu cầu quản lý 15 159 Các khoản dự phòng 1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn 1592 Dự phòng phải thu khó đòi 1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 16 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài chính 2113 TSCĐ vô hình 17 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 18 217 Bất động sản đầu tư 19 221 Đầu tư tài chính dài hạn 2212 Vốn góp liên doanh 2213 Đầu tư vào công ty liên kết 2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác 20 229 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 21 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 22 242 Chi phí trả trước dài hạn 23 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ 24 311 Vay ngắn hạn 25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 26 331 Phải trả cho người bán Lan tiết theo đối tượng 27 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 28 334 Phải trả người lao động 29 335 Chi phí phải trả 30 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 31 341 Vay, nợ dài hạn 3411 Vay dài hạn 3412 Nợ dài hạn 3413 Trái phiếu phát hành 34131 Mệnh giá trái phiếu 34132 chiết khấu trái phiếu 34133 Phụ trội trái phiếu 3414 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 33 352 Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU 34 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần (Công ty cổ phần) 4118 Vốn khác 35 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 36 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 37 419 Cổ phiếu quỹ (Công ty cổ phần) 38 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 39 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU 40 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán các thành phẩm Lan tiết theo yêu cầu quản lý 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118 Doanh thu khác 41 515 Doanh thu hoạt động tài chính 42 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHi PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 43 611 Mua hàng Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ 44 631 Giá thành sản xuất Áp dụng cho PP kiểm kê định kỳ 20 632 Giá vốn hàng bán 21 635 chi phí tài chính 47 642 chi phí quản lý kinh doanh 6421 chi phí bán hàng 6422 chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC 48 711 Thu nhập khác Lan tiết theo hoạt động LOẠI TÀI KHOẢN 8 LAN PHÍ KHÁC 49 811 chi phí khác Lan tiết theo hoạt động 50 821 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51 911 Xác định kết quả kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 1 001 Tài sản thuê ngoài 2 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Lan tiết theo yêu 3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cầu quản lý 4 004 Nợ khó đòi đã xử lý 5 007 Ngoại tệ các loại - Nh÷ng tµi kho¶n sö dông ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: TK111: TiÒn mÆt TK112:TiÒn göi ng©n hµng. TK133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ TK131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK141: T¹m øng TK152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu TK155: Thµnh phÈm TK156: Hµng ho¸ TK211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh TK333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc TK334: Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng TK338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK642: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp … *B¸o c¸o tµi chÝnh: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, cã hai hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp ph¶i lËp ®ã lµ: HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh ¸p dông cho lo¹i h×nh doanh nghiÖp lín vµ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh ¸p dông cho lo¹i h×nh doanh nghiÖp nhá vµ võa. C«ng ty TNHH Hoµng Hµ ph¶i lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ¸p dông cho lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá theo quyÕt ®Þnh sè 48/2006/Q§ BTC ngµy 14/9/2006 nªn b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty ph¶i nép gåm: - Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN 1.3.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ - C«ng ty TNHH Hoµng Hµ tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho theo gi¸ gèc: Gi¸ gèc lµ toµn bé sè tiÒn doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó mua vËt liÖu, tõ khi mua vËt liÖu ®ã ®Õn khi ®­a vµo kho. - Gi¸ trÞ hµng xuÊt kho: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ tÝnh gi¸ vËt liÖu. CCDC xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi th¸ng: Gi¸ trÞ thùc tÕ Sè l­îng VL, §¬n gi¸ thùc tÕ cña VL, CCDC = CCDC xuÊt x b×nh qu©n gia xuÊt kho trong kú kho trong kú quyÒn cuèi kú §¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ trÞ thùc tÕ VL, CCDC + Gi¸ trÞ thùc tÕ VL,CCDC tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú b×nh qu©n gia = quyÒn cuèi kú Sè l­îng VL,CCDC + Sè l­îng VL, CCDC tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú * Ph­¬ng ph¸p hµng tån kho ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. Theo chÈn mùc vµ quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× cã hai ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú C«ng ty TNHH Hoµng Hµ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc xay dùng c«ng tr×nh d©n dông, kinh doan vËn t¶i , mua b¸n vËt liÖu x©y dùng(s¾t thÐp…) ; s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc ThÐp lµm lâi que hµn nªn c«ng ty ®· h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn thi hµng tån kho ®­îc ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc vµ cè hÖ thèng t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån c¸c lo¹i hµng ho¸, c¨n cø trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n. C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n hµng tån kho ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m vËt t­ hµng ho¸. V× vËy gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho trªn sæ kÕ to¸n cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ vËt t­ hµng ho¸ tån kho trªn sæ kÕ to¸n. Theo nguyªn t¾c sè hµng tån kho thùc tÕ ph¶i phï hîp víi sè tån kho trªn sæ kÕ to¸n, nÕu cã chªnh lÖch ph¶i t×m ra nguyªn nh©n ®Ó xö lý kÞp thêi. 1.3.3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT t¹i c«ng ty. - Theo th«ng t­ sè 100/1998/TT – BTC ngµy 15/7/1998 cña TÊn tµi chÝnh vµ c¨n cø vµo ®iÒu 4 luËt sè 02/1997/QH ngµy 10/5/1997 luËt Quèc Héi th× c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty nãi chung cã thÓ lµ ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo mét trong hai ph­¬ng ph¸p: ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hoÆc ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. - C«ng ty TNHH Hoµng Hµ lµ c«ng ty s¶n xuÊ kinh doanh trong n­íc vµ xuÊt khÈu trùc tiÕp nªn lµ ®èi t­îng nép thuÕ TGTG vµ c«ng ty ®· nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT: Lµ sè thuÕ ®Çu ra lín h¬n sè thuÕ ®Çu vµo th× thuÒ khÊu trõ lµ thuÕ ®Çu vµo, doanh nghiÖp nép phÇn chªnh lÖch. Ng­îc l¹i khi sè thuÕ ®Çu ra nhá h¬n sè thuÕ ®Çu vµo th× thuÕ khÊu trõ lµ thuÕ ®Çu ra, doanh nghiÖp kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT mµ ®­îc hoµn l¹i thuÕ. 1.3.4. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. - C«ng ty TNHH Hoµng Hµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè 206 ngµy 12/12/2003 cña TÊn tµi chÝnh, viÖc trÝch khÊu hao ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Møc khÊu Nguyªn gi¸ TSC§ hao Tó = qu©n n¨m Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao Møc khÊu hao Tó qu©n n¨m Tó qu©n = th¸ng 12 th¸ng Møc khÊu hao Møc khÊu hao Tó qu©n th¸ng Tó qu©n = ngµy Sè ngµy d­¬ng lÞch trong th¸ng - Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh sè khÊu hao ph¶i trÝch theo c«ng thøc sau: Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao ph¶i trÝch = TSC§ cã + TSC§ t¨ng - TSC§ gi¶m th¸ng nµy ®Çu th¸ng trong th¸ng trong th¸ng 1.3.5. Kú kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * Kú kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: Kú kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ lµ kú kÕ to¸n n¨m, ®­îc tÝnh tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 n¨m d­¬ng lÞch. * §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: §¬n vÞ tiÒn tÖ ®­îc sö dông t¹i c«ng ty lµ VN§ PhÇn 2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kÕ to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty tnhh Hoµng Hµ 2.1 Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. 2.1.1. Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ ph©n lo¹i c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng: lµ kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp ph¶i ®ßi ng­êi mua do ng­êi mua mua chÞu c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ t¹i c«ng ty. §©y lµ mét lo¹i tµi s¶n l­u ®éng n»m trong kh©u thanh to¸n, kho¶n nî ph¶i thu nµy cµng lín thÓ hiÖn vèn cña doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông nhiÒu, c«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p thu håi nî. * Ph©n lo¹i c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty cã thÓ ph©n lo¹i theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau nh­: Ph©n lo¹i theo ®èi t­îng kh¸ch hµng vµ ph©n lo¹i theo thêi gian thu lîi. - Ph©n lo¹i c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo ®èi t­îng ph¶i thu: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy th× c¸c ®èi t­îng ph¶i thu cña c«ng ty gåm: + C«ng ty TNHH Nam H¶i + C«ng ty XNK Hµ Thµnh + C«ng ty TNHH ViÖt Hµ + C«ng ty TNHH Kim Tr­êng + C«ng ty cæ phÇn Nam TiÕn + C«ng ty TNHH Toµn Lîi + C«ng ty B¾c Nam + C«ng ty TNHH Phó Th¸i - Ph©n lo¹i c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo thêi gian thu lîi: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy th× ®èi t­îng ph¶i thu cña c«ng ty gåm: Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ng¾n h¹n Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng dµi h¹n Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng qu¸ h¹n + Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ng¾n h¹n: lµ kho¶n thu mµ c«ng ty cho kh¸ch hµng nî thêi gian nhá h¬n mét n¨m. Nh÷ng ®¬n vÞ ®­îc c«ng ty cho nî ng¾n h¹n bao gåm: C«ng ty TNHH Nam H¶i C«ng ty XNK Hµ Thµnh C«ng ty TNHH ViÖt Hµ C«ng ty TNHH Kim Tr­êng C«ng ty cæ phÇn Nam TiÕn C«ng ty TNHH Phó Th¸i + Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng dµi h¹n: Lµ kho¶n tiÒn mµ c«ng ty cho kh¸ch hµng nî lín h¬n mét n¨m. Nh÷ng ®¬n vÞ mµ c«ng ty cho nî dµi h¹n gåm: C«ng ty TNHH Toµn Lîi C«ng ty B¾c Nam + Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng qu¸ h¹n: Lµ nh÷ng kho¶n tiÒn mµ c«ng ty cho kh¸ch hµng ng¾n h¹n hoÆc dµi h¹n nh­ng ®· hÕt h¹n tr¶ kh¸ch hµng vÉn ch­a thanh to¸n. 2.1.2. T¹m øng vµ ph©n lo¹i c¸c kho¶n t¹m øng ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * T¹m øng: Lµ kho¶n tiÒn mµ c«ng ty cho c¸n TÊn, c«ng nh©n viªn cña m×nh nhËn ®Ó thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc cña c«ng ty theo nh÷ng yªu cÇu, nhiÖm vô ®­îc giao nh­ : T¹m øng ®Ó tiÕp kh¸ch, ®Ó mua nguyªn vËt liÖu, ®Ó Lan c«ng t¸c phÝ… * Ph©n lo¹i c¸c kho¶n t¹m øng: C¸c kho¶n t¹m øng cña c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau: - Ph©n lo¹i c¸c kho¶n t¹m øng theo ®èi t­îng t¹m øng. C¸c ®èi t­îng mµ c«ng ty cho t¹m øng bao gåm: + NguyÔn thÞ Thanh + TrÇn v¨n Minh + Ng« Thanh Tó + Ph¹m thÞ Hoa + Lª Minh TrÇn + Mai thÞ Lan - Ph©n lo¹i c¸c kho¶n t¹m øng theo tÝnh chÊt t¹m øng: Theo tÝnh chÊt nµy c¸c kho¶n t¹m øng mµ c«ng ty cho t¹m øng ®­îc ph©n lµm hai lo¹i lµ c¸c kho¶n t¹m øng th­êng xuyªn vµ kh«ng th­êng xuyªn. + C¸c kho¶n t¹m øng th­¬ng xuyªn: Lµ c¸c kho¶n tam øng ®­îc giao cho nh÷ng ng­êi chuyªn lµm c«ng t¸c cung øng vËt t­ hoÆc chuyªn lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh cña c«ng ty. Nh÷ng ng­êi ®­îc t¹m øng bao gåm: NguyÔn thÞ Thanh TrÇn v¨n Minh + T¹m øng kh«ng th­êng xuyªn: Lµ kho¶n tiÒn mµ c«ng ty cho nh÷ng ng­êi kh«ng th­êng xuyªn lµm c¸c c«ng viÖc nh­ ®· kÓ ë trªn ®ã lµ nh÷ng ng­êi t¹m øng c¸c kho¶n tiÒn ®i c«ng t¸c ®Ó thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc mµ kh«ng thuéc nhiÖm vô chuyªn tr¸ch cña hä nh­: Ng« Thanh Tó Ph¹m thÞ Hoa Lª Minh TrÇn Mai thÞ Lan 2.1.3. T×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ * T×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng: C¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ chñ yÒu lµ c¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n, nh÷ng kho¶n nî ph¶i thu nµy nãi chung lµ thu dÔ, c¸c ®¬n vÞ mµ c«ng ty cho nî hÇu hÕt lµ tr¶ tr­íc thêi h¹n. * T×nh h×nh thanh to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: C¸c kho¶n tiÒn mµ c«ng ty cho t¹m øng ®Òu ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých. Nh÷ng kho¶n tiÒn t¹m øng nh­ng kh«ng sö dông hÕt th× c«ng ty thu håi l¹i så tiÒn thõa ®ã. 2.2 KÕ to¸n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. 2.2.1. Chøng tõ kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. 2.2.1.1. Chøng tõ kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ lµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT, C¸c phiÕu thu, GiÊy b¸o cã, Biªn b¶n thanh to¸n bï trõ… * Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng: Lµ chøng tõ kÕ to¸n do doanh nghiÖp ph¸t hµnh khi doanh nghiÖp b¸n s¶n phÈm hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ng­êi mua nã chØ ®­îc coi lµ chøng tõ kÕ to¸n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng khi ph­¬ng thøc thanh to¸n ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT lµ thanh to¸n theo kÕ ho¹ch hoÆc thanh to¸n theo hîp ®ång vµ h×nh thøc thanh to¸n lµ tr¶ tiÒn tr­íc hoÆc tr¶ tiÒn sau. Cô thÓ ho¸ ®¬n GTGT liªn quan ®Õn nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®­îc c«ng ty lËp trong th¸ng 2 nh­ sau: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Ngµy 04 th¸ng 2 n¨m 2007 Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng MÉu sè: 01 -GTGT– 3LL BC/ 2006B Sè 0002150 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §Þa chØ: Sè 148 - TrÇn Phó – Hµ §«ng - Hµ T©y. Sè TK:431101020089 §iÖn tho¹i: 034.501096. M· sè thuÕ:0500399618 Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn V¨n Huy §¬n vÞ: C«ng ty XNK Hµ Thµnh §Þa chØ: 132 – NguyÔn Tr·i – Hµ §«ng – Hµ T©y. Sè TK: 00380203004 H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n. M· sè thuÕ: 0101202232 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Bµn ghÕ Bé 40 2.000.000® 80.000.000 Céng tiÒn hµng: 80.000.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 4.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 84.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m m­¬i t­ triÖu ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (ký,hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (ký,hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) * PhiÕu thu: Lµ mét chøng tõ kÕ to¸n dïng ®Ó x¸c ®Þnh sè tiÒn thùc tÕ nhËp quü vµ lµ c¨n cø ®Ó thñ quü thu tiÒn, ghi sæ quü. - PhiÕu thu cña c«ng ty ®­îc lËp mçi lÇn lµm 3 liªn. PhiÕu thu lËp xong ph¶i l­u l¹i cuèng, mét liªn giao cho ng­êi nép cßn mét liªn do thñ quü gi÷. - Cô thÓ phiÕu thu ®­îc lËp ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ th¸ng 2/ 2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó- Hµ §«ng – Hµ T©y PhiÕu thu Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2007 QuyÓn sè: 03 Sè: 117 Nî TK 131 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn H¶i Anh §Þa chØ: C«ng ty TNHH Toµn Th¾ng Lý do nép tiÒn: Tr¶ nî tiÒn mua hµng Sè tiÒn: 50.000.000 (ViÕt b»ng ch÷) N¨m m­¬i triÖu ®ång ch½n KÌm theo… chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: N¨m m­¬i triÖu ®ång ch½n. Ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2007 Thñ quü (Ký, hä tªn) * GiÊy b¸o cã: Lµ mét chøng tõ kÕ to¸n do ng©n hµng chuyÓn ®Õn cho c«ng ty, giÊy b¸o cã nµy cho biÕt c«ng ty cã mét kho¶n tiÒn nµo ®ã ®· ®­îc nhËp vµo tiÒn göi t¹i c«ng ty. Cô thÓ trong th¸ng 2/ 2007 c«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o cã nh­ sau: GIÊy b¸o cã Sè:86 :86 Ngµy 04 th¸ng 02 n¨m 2007 Tªn ®¬n vÞ mua hµng: C«ng ty Hoa L©m Sè tµi kho¶n: 0071810694 T¹i ng©n hµng: C«ng Th­¬ng Hµ T©y, Thµnh phè Hµ §«ng Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ Sè tµi kho¶n: 431101020089 T¹i ng©n hµng: Ng©n hµng NN vµ PTNN Hµ T©y Néi dung thanh to¸n ®¬n hµng sè 12, Ngµy 20 th¸ng 01 n¨m 2007 Sè tiÒn chuyÓn ( b»ng ch÷ ): Ba m­¬i triÖu m¨n tr¨m ngh×n ®ång ch½n. B»ng sè:30.500.000 Sè ngµy ch©m tr¶: Sè tiÒn ph¹t chËm tr¶ (b»ng ch÷)…………………….B»ng sè:…………… Tæng sè tiÒn ( b»ng ch÷): Hai m­¬i triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. B»ng sè:30.500.000 KÕ to¸n (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Chñ tµi kho¶n (ký, hä tªn) 2.2.1.2. Chøng tõ kÕ to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: §Ó h¹ch to¸n t¹m øng kÕ to¸n dïng c¸c chøng tõ nh­: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, PhiÕu chin t¹m øng, GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, PhiÕu thu t¹m øng… * GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng: lµ chøng tõ do ng­êi tam øng lËp sau khi ®· ®­îc phª duyÖt nã trë thµnh mÖnh lÖnh yªu cÇu kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu Lan t¹m øng. Cô thÓ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 2/ 2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng– Hµ T©y MÉu sè 03 TT Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Cña BTC ngµy 14/9/2006 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 Sè:21 KÝnh göi: Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH Hoµng Hµ Tªn t«i lµ: NguyÔn ThÞ Thanh TÊn phËn: Cung øng vËt t­ §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 30.000.000 (ViÕt b»ng ch÷): Ba m­¬i triÖu ®ång ch½n Lý do t¹m øng: §i mua thÐp l¸ Thêi h¹n thanh to¸n: Ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch TÊn phËn (Ký, hä tªn) Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (Ký, hä tªn) * PhiÕu chi t¹m øng: Lµ chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng. Cô thÓ phiÕu chi t¹m øng ®­îc lËp ë c«ng ty ph¸t sinh trong th¸ng 02/2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng– Hµ T©y PhiÕu chi Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 QuyÓn sè: 03 Sè: 105 Nî TK 141 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thanh TÊn phËn: Cung øng vËt t­ Lý do chi: Tamg øng mua thÐp l¸ Sè tiÒn: 30.000.000 (ViÕt b»ng ch÷) Ba m­¬i triÖu ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Ba m­¬i triÖu ®ång ch½n. Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) * GiÊy thanh to¸n t¹m øng: lµ chøng tõ kÕ to¸n dïng ®Ó liÖt kª c¸c kho¶n tiÒn ®· nhËn t¹m øng, vµ c¸c kho¶n tiÒn ®· chi cña ng­êi t¹m øng, nã lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n sè tiÒn t¹m øng vµ ghi sæ kÕ to¸n. GiÊy thanh to¸n t¹m øng do ng­êi nhËn t¹m øng lËp vµ ph¶i ghi: Ngµy… th¸ng… n¨m… lËp giÊy; tªn ng­êi thanh to¸n; vµ tù m×nh liÖt kª c¸c sè tiÒn ®· nhËn t¹m øng, sè tiÒn ®· chi, sè chªnh lÖch. Sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt l¹i sau ®ã ký vµo giÊy ®ång thêi chuyÓn cho thñ tr­ëng ký duyÖt. GiÊy thanh to¸n t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó lËp phiÕu chi, nÕu sè t¹m øng Ýt h¬n sè thùc chi hay lËp phiÕu thu t¹m øng lín h¬n sè thùc chi Cô thÓ giÊy thanh to¸n t¹m øng ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 02/2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè 04 – TT Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña TÊn tr­ëng BTC GiÊy thanh to¸n t¹m øng Ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007 Sè: 25 Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 141 Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ Thanh TÊn phËn: Cung øng vËt t­ Xin ®­îc thanh to¸n sè tiÒn t¹m øng theo b¶ng d­íi ®©y: DiÔn gi¶i Sè tiÒn I. Sè tiÒn t¹m øng 1. Sè tiÒn t¹m øng ®ît tr­íc chi kh«ng hÕt 2. Sè tiÒn t¹m øng trong th¸ng - PhiÕu chi sè 105 ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 II. Sè tiÒn ®· chi 1. TiÒn mua hµng( thep l¸) 2. TiÒn thuÕ GTGT III. Chªnh lÖch 1. Sè tiÒn t¹m øng chi kh«ng hÕt 2. Sè chi qu¸ sè t¹m øng 30.000.000 0 30.000.000 30.000.000 28.600.000 27.170.000 1.430.000 1.400.000 1.400.000 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi t¹m øng (Ký, hä tªn) Ng­êi thanh to¸n (Ký, hä tªn) * phiÕu thu t¹m øng: Lµ chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc thanh to¸n t¹m øng. Cô thÓ phiÕu thu t¹m øng ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 02/2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y PhiÕu thu Ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007 QuyÓn sè: 03 Sè: 115 Nî TK 111 Cã TK 141 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn ThÞ Thanh TÊn phËn: cung øng vËt t­ Lý do nép tiÒn: T¹m øng mua thÐp l¸ thõa Sè tiÒn: 1.400.000 (ViÕt b»ng ch÷) . Mét triÖu bèn tr¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo… chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu ( Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu bèn tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy13 th¸ng 02 n¨m 2007 Thñ quü (Ký, hä tªn) 2.2.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty TNHH Hoµng Hµ sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * Tµi kho¶n kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng: §Ó h¹ch to¸n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n c«ng ty sö dông chñ yÕu lµ TK131 TK131: dïng ®Ó ph¸n ¸nh quan hÖ thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i thu g÷a ng­êi mua víi c«ng ty. Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña ng­êi mua Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®· thu cña ng­êi mua Sè d­ bªn Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty cßn ph¶i thu cña ng­êi mua * Tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n t¹m øng: §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn t¹m øng th× kÕ to¸n c«ng ty sö dông chñ yÕu TK141 TK141: dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng gi÷a c¸n bé c«ng nh©n viªn víi c«ng ty theo néi dung t¹m øng ®­îc quy ®Þnh. Bªn nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· cho c¸n bé c«ng nh©n viªn t¹m øng Bªn Cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c¸n bé c«ng nh©n viªn t¹m øng ®· ®­îc thu håi. Sè d­ bªn Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· t¹m øng nh­ng ch­a thu håi 2.2.3. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. 2.2.3.1. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. Trong th¸ng 02 t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ cã c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi mua nh­ sau: NV1. GiÊy b¸o cã sè 60 ngµy 04 th¸ng 3n¨m 2007, c«ng ty TNHH Kim Tr­êng tr¶ nî th¸ng tr­íc, sè tiÒn 30.500.000®. C¨n cø giÊy b¸o cã sè 60. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 112: 30.500.000 Cã TK 131: 30.500.000( C«ng ty TNHH Kim Tr­êng) NV2. Ho¸ ®¬n GTGT sè 2150 ngµy 04 th¸ng 3n¨m 2007, c«ng ty XNK Hµ Thµnh mua bé bµn ghÕ víi tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 84.000.000®, trong ®ã tiÒn hµng lµ 80.000.000®, thuÕ GTGT lµ 4.000.000®. C«ng ty XNK Hµ Thµnh ch­a tr¶ tiÒn. C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè 2150, KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 131: 84.000.000 ( C«ng ty XNK Hµ Thµnh) Cã TK 511: 80.000.000 Cã TK 33311: 4.000.00 NV3. PhiÕu thu sè 111 ngµy 05 th¸ng 02 n¨m 2007. C«ng ty TNHH Phó Th¸i thanh to¸n nî th¸ng tr­íc, Sè tiÒn 10.000.000®. C¨n cø phiÕu thu sè 110. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 10.000.000 Cã TK 131: 10.000.000 ( C«ng ty TNHH Phó Th¸i) NV4. GiÊy b¸o cã sè 61 ngµy 05 th¸ng 02 n¨m 2007. C«ng ty Cæ phÇn Nam TiÕn tr¶ nî th¸ng tr­íc, sè tiÒn 6.500.000®. C¨n cø giÊy b¸o cã sè 61. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 112: 6.500.000 Cã TK 131: 6.500.000 (C«ng ty Cæ phÇn Nam TiÕn) NV5 . PhiÕu thu sè 112 ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007, c«ng ty TNHH Nam H¶i thanh to¸n nî th¸ng tr­íc, sè tiÒn 8.000.000®. C¨n cø phiÕu thu sè 111. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 8.000.000 Cã TK 131: 8.000.000 (C«ng ty TNHH Nam H¶i) NV6. Ho¸ ®¬n TGTG Sè 2155 ngµy 10 th¸ng 02 n¨m 2007, c«ng ty B¾c Nam mua hµng ThÐp lµm lâi que hµn víi tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 15.600.000®, trong ®ã tiÒn hµng lµ 14.820.000®, tiÒn thuÕ GTGT 780.000 ®. C«ng ty B¾c nam ch­a thanh to¸n. C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè 2155. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 131: 15.600.000 (C«ng ty B¾ ) Cã TK 511: 14.820.000 Cã TK 33311: 780.000 NV7. Ho¸ ®¬n GTGT sè 2156 ngµy 12 th¸ng 02 n¨m 2007, c«ng ty TNHH ViÖt Hµ mua hµng ThÐp lµm lâi que hµn , víi tæng sè tiÒn lµ 35.000.000®, trong ®ã tiÒn hµng lµ 33.250.000®, tiÒn thuÕ lµ 1.750.000®. c«ng ty TNHH ViÖt Hµ ch­a thanh to¸n. C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè 2156. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 131: 35.000.000 (c«ng ty TNHH ViÖt Hµ) Cã TK 511: 33.250.000 Cã TK 33311: 1.750.000 NV8. PhiÕu thu sè 117 ngµy 21 th¸ng 02 n¨m 2007, c«ng ty XNK Hµ Thµnh tr¶ nî tiÒn mua hµng, sè tiÒn 84.000.000®. C¨n cø phiÕu thu 117, KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 84.000.000. Cã TK 131: 84.000.000 (c«ng ty XNK Hµ Thµnh) NV9. PhiÕu thu sè 118 ngµy 25 th¸ng 02 n¨m 2007, C«ng ty TNHH Toµn Lîi tr¶ nî tiÒn mua hµng 2 n¨m tr­íc, sè tiÒn 50.000.000®. C¨n cø phiÕu thu sè 118, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 111: 50.000.000 Cã TK 131: 50.000.000 ( C«ng ty TNHH Toµn Lîi) NV10. GiÊy b¸o cã sè 70 ngµy 28 th¸ng 02 n¨m 2007. c«ng ty TNHH ViÖt Hµ tr¶ nî , sè tiÒn 30.000.000®. C¨n cø giÊy b¸o cã sè 70, KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 112: 30.000.000 Cã TK 131: 30.000.000 ( c«ng ty TNHH ViÖt Hµ) 2.2.3.2. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. Trong th¸ng 02 t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ cã c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tam øng vµ thanh to¸n t¹m øng nh­ sau: NV1. PhiÕu chi t¹m øng sè 105 ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007, chi tiÒn t¹m øng cho NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­ ®i mua thÐp lµ. Sè tiÒn 30.000.000® C¨n cø phiÕu chi sè 105. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 141: 30.000.000 (NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­ ) Cã TK 111: 30.000.000 NV2. PhiÕu thu sè 113 ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 thu håi tiÒn t¹m øng th¸ng tr­íc cña anh TrÇn V¨n Minh – Phßng Tµi chÝnh, sè tiÒn 15.000.000® C¨n cø phiÕu thu sè 113, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 15.000.000 Cã TK 141: 15.000.000 ( TrÇn V¨n Minh – Phßng Tµi chÝnh) NV3. PhiÕu thu sè 114 ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2007, thu håi tiÒn t¹m øng th¸ng tr­íc cña anh Ng« Thanh Tó – Phßng Tµi ChÝnh, sè tiÒn 5.000.000®. C¨n cø phiÕu thu sè 114, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 5.000.000 Cã TK 141: 5.000.000 ( Ng« Thanh Tó - Phßng Tµi ChÝnh) NV4. PhiÕu chi t¹m øng sè 106 ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2007, chi tiÒn t¹m øng cho chÞ Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng KÕ to¸n ®i mua tñ ®ùng hå s¬. Sè tiÒn 6.000.000®. C¨n cø phiÕu chi sè 106, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 141: 6.000.000( Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng KÕ to¸n) Cã TK 111: 6.000.000 NV5. PhiÕu chi t¹m øng sè 107 ngµy 10 th¸ng 02 n¨m 2007, chi tiÒn t¹m øng cho anh Lª Minh TrÇn – Phßng KD XNK, kinh phÝ ®i c«ng t¸c L¹ng S¬n. Sè tiÒn 8.000.000® C¨n cø phiÕu Lan sè 107, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 141: 8.000.000 ( Lª Minh TrÇn – Phßng KD XNK) Cã TK 111: 8.000.000 NV6. GiÊy thanh to¸n sè 25 ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007, chÞ NguyÔn ThÞ Thanh –bé phËn cung øng vËt t­, mua ThÐp vÒ nhËp kho. KÌm theo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT sè 0101 ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007. TiÒn hµng: 27.170.000® ThuÕ GTGT: 1.430.000®. C¨n cø giÊy thanh to¸n sè 25 vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 27.170.000 Nî TK 1331: 1.430.000 Cã TK 141: 28.600.000( NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­) NV7. PhiÕu thu sè 115 ngµy 13 th¸ng 02 n¨m 2007, thu tiÒn t¹m øng mua thÐp l¸ thõa cña NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­, Sè tiÒn 1.400.000®. C¨n Cø phiÕu thu sè 115, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 111: 1.400.000 Cã TK 141: 1.400.000 (NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­) NV8. GiÊy thanh to¸n t¹m øng sè 26 ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2007, chÞ Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng kÕ to¸n mua tñ ®ùng hå s¬ vÒ sö dông t¹i phßng kÕ to¸n, kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0112 ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2007 TiÒn hµng: 4.000.000® TiÒn thuÕ: 400.000® C¨n cø giÊy thanh to¸n t¹m øng sè 26 vµ hoµ ®¬ GTGT, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 6423: 4.000.000 Nî TK 1331: 400.000 Cã TK 141: 4.400.000 ( Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng kÕ to¸n ) NV9. PhiÕu thu sè 116 ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2007, thu tiÒn t¹m øng mua tñ ®ùng hå s¬ thõa cña chÞ Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng kÕ to¸n, sè tiÒn 1.600.000®. C¨n cø phiÕu thu sè 116, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 1.600.000 Cã TK 141: 1.600.000 ( Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng kÕ to¸n) NV10. PhiÕu Lan t¹m øng sè 108 ngµy 27 th¸ng 02 n¨m 2007, Lan tiÒn t¹m øng cho chÞ Mai ThÞ Lan – Phßng kinh doanh chi tiÕp kh¸ch , sè tiÒn 3.000.000® C¨n cø phiÕu Lan sè 108, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 141: 3.000.000 ( Mai ThÞ Lan – Phßng kinh doanh ) Cã TK 111: 3.000.000 2.2.4. Sæ kÕ to¸n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ 2.2.4.1. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. * Sæ chi tiÕt nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng: Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, cã 4 h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n ®ã lµ: NhËt ký chung, NhËt ký sæ c¸i, Chøng tõ ghi sæ vµ NhËt ký chøng tõ. C¸c c«ng ty nãi chung ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nµo th× sö dông sæ chi tiÕt phï hîp víi h×nh thøc ®ã vµ phï hîp víi ®èi t­îng kÕ to¸n chi tiÕt Do c«ng ty TNHH Hoµng Hµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung nªn kÕ to¸n c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua ®­îc më theo dâi cho tõng kh¸ch hµng. Mçi kh¸ch hµng ®­îc theo dâi trªn mét tê, mét trang sæ riªng. Cô thÓ sæ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi mua ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 02 nh­ sau: : C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng-Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty TNHH Kim Tr­êng §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 30.500.000 4/2 60 4/2 C«ng ty TNHH Kim Tr­êng tr¶ nî 112 30.500.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 30.500.000 D­ cuèi th¸ng 2/ 07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn PhóHµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty XNK Hµ Thµnh §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 4/2 2150 4/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh mua hµng ch­a tr¶ tiÒn 511, 33311 84.000.000 21/2 117 21/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh tr¶ tiÒn mua hµng 111 - 84.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 84.000.000 84.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty Phó Th¸i §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 10.000.000 5/2 111 5/2 C«ng ty Phó Th¸i tr¶ nî th¸ng tr­íc 111 10.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 10.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng– Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty Cæ PhÇn Nam TiÕn §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 6.500.000 5/2 61 5/2 C«ng ty Cæ PhÇn Nam TiÕn tr¶ nî th¸ng tr­íc 112 6.500.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 6.500.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty TNHH Nam H¶i §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 8.000.000 6/2 112 6/2 C«ng ty TNHH Nam H¶i tr¶ nî th¸ng tr­íc 111 8.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 8.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty B¾c Nam §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 10/2 2155 10/2 C«ng ty B¾c Nam mua hµng ch­a tr¶ tiÒn 511, 33311 15.600.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 15.600.000 - D­ cuèi th¸ng 2/07 15.600.000 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 09 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ Lan tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty TNHH ViÖt Hµ §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 12/2 2156 12/2 C«ng ty XNK ViÖt §øc mua hµng ch­a tr¶ tiÒn 511, 33311 35.000.000 28/2 117 28/2 C«ng ty TNHH ViÖt Hµ tr¶ tiÒn mua hµng 112 30.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 35.000.000 30.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 5.000.000 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua N¨m:2007 Tµi kho¶n: 131 –ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty TNHH Toµn Lîi §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 100.000.000 25/2 118 25/2 C«ng ty TNHH Toµn Lîi tr¶ nî tiÒn mua hµng 2 n¨m tr­íc 111 50.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 50.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 50.000.000 * B¶ng tæng hîp chi tiÕt nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng §Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua th× cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i céng c¸c sæ chi tiÕt ®Î lÊy sè liÖu ghi vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cô thÓ b¶ng tæng hîp chi tiÕt nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 2 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S31 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Th¸ng 02 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Tªn kh¸ch hµng D­ ®Çu th¸ng Ph¸t sinh trong th¸ng D­ cuèi th¸ng Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 C«ng ty TNHH Kim Tr­êng 30.500.000 - 30.500.000 - 2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh - 84.000.000 84.000.000 - 3 C«ng ty Phó Th¸i 10.000.000 - 10.000.000 - 4 C«ng ty CP Nam TiÕn 6.500.000 - 6.500.000 - 5 C«ng ty TNHH Nam H¶i 8.000.000 - 8.000.000 - 6 C«ng ty B¾c Nam - 15.600.000 - 15.600.000 7 C«ng ty TNHH ViÖt Hµ - 35.000.000 30.000.000 5.000.000 8 C«ng ty TNHH Toµn Lîi 100.000.000 - 50.000.000 50.000.000 Céng 155.000.000 - 134.600.000 219.000.000 70.600.000 * Sæ kÕ to¸n chi tiÕt t¹m øng: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng t¹m øng, kÕ to¸n tiÕn hµnh më sæ chi tiÕt t¹m øng. Mçi ®èi t­îng t¹m øng më mét trang sæ riªng. Cô thÓ sæ chi tiÕt t¹m øng ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 3nh­ sau C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 09 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: NguyÔn ThÞ Thanh – bé phËn cung øng vËt t­ N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 6/2 105 6/2 NhËn t¹m øng 111 30.000.000 13/2 25 13/2 Thanh to¸n t¹m øng 152, 1331 28.600.000 13/2 115 13/2 Hoµn tr¶ t¹m øng thõa 111 1.400.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 30.000.000 30.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 : C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ CHI tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: TrÇn V¨n Minh – Phßng tµi chÝnh N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 15.000.000 6/2 113 6/2 Hoµn tr¶ t¹m øng 111 15.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 15.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: Ng« Thanh Tó – Phßng tµi chÝnh N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 5.000.000 8/2 114 8/2 Hoµn tr¶ t¹m øng 111 5.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 - 5.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: Ph¹m ThÞ Hoa – Phßng kÕ to¸n N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 9/2 106 9/2 NhËn t¹m øng 111 6.000.000 15/2 25 15/2 Thanh to¸n t¹m øng 6423 1331 4.400.000 15/2 116 15/2 Hoµn tr¶ t¹m øng thõa 111 1.600.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 6.000.000 6.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 14/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: Lª Minh TrÇn – Phßng KD XNK N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 10/2 107 10/2 NhËn t¹m øng 111 8.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 8.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/07 8.000.000 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè S38 – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n TK 141 – T¹m øng §èi t­îng: Mai ThÞ Lan – Phßng kinh doanh N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/07 27/2 108 27/2 NhËn t¹m øng 111 3.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2 3.000.000 - D­ cuèi th¸ng 2/07 3.000.000 * B¶ng tæng hîp Chi tiÕt t¹m øng: C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt sau khi ®· ®­îc céng vµ kho¸ sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng chi tiÕt t¹m øng ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ chi tiÕt t¹m øng. Cô thÓ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 3nh­ sau: B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 141 – t¹m øng Th¸ng 02 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Tªn ng­êi t¹m øng D­ ®Çu th¸ng Ph¸t sinh trong th¸ng D­ cuèi th¸ng Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 NguyÔn ThÞ Thanh - 30.000.000 30.000.000 - 2 TrÇn V¨n Minh 15.000.000 - 15.000.000 - 3 Ng« Thanh Tó 5.000.000 - 5.000.000 - 4 Ph¹m ThÞ Hoa - 6.000.000 6.000.000 - 5 Lª Minh TrÇn - 8.000.000 - 8.000.000 6 Mai ThÞ Lan - 3.000.000 - 3.000.000 Céng 20.000.000 - 47.000.000 56.000.000 11.000.000 2.2.4.2. Sæ kÕ to¸n tæn hîp nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung nªn sæ kÕ to¸n tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng lµ sæ c¸i TK 131 vµ Sæ c¸i TK 141. Cô thÓ tõng lo¹i sæ nµy ®­îc lËp ë c«ng ty nh­ sau: * NhËt ký chung: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ t¹m øng kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian nh­ sau(TrÝch NhËt ký chung n¨m 2007 C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè 03a – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 48 th¸ng 9*n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC (TrÝch NhËt ký chung N¨m: 2007 Trang:20 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi SC TT dßng Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … … … … … 4/2 60 4/2 C«ng ty TNHH Kim Tr­êng tr¶ nî x 1 2 112 131 30.500.000 30.5000.000 4/2 2150 4/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh mua hang ch­a thanh to¸n x 3 4 5 131 51133311 84.000.000 80.000.0004.000.000 5/2 111 5/2 C«ng ty Phó Th¸i tr¶ nî x 6 7 111 131 10.000.000 10.000.000 5/2 61 5/2 c«ng ty CP Nam TiÕn tr¶ nî x 89 112 131 6.500.000 6.500.000 6/2 112 6/2 C«ng ty TNHH Nam H¶i tr¶ nî x 1011 111 131 8.000.000 8.000.000 6/2 105 6/2 CHi tiÒn cho chÞ Thanh mua thÐp l¸ x 1213 141 111 30.000.000 30.000.000 6/2 113 6/2 Thu tÒn t¹m øng th¸ng tr­íc cña anh Minh x 1415 111 141 15.000.000 15.000.000 8/2 114 8/2 Thu tÒn t¹m øng th¸ng tr­íc cña anh Tó x 1617 111 141 5.000.000 5.000.000 9/2 106 9/2 Chi t¹m øng cho chÞ Hoa mua tñ ®ùng hå s¬ x 1819 141 111 6.000.000 6.000.000 10/2 2155 10/2 C«ng ty B¾c nam mua hµng ch­a tr¶ tiÒn x 2021 131 51133311 15.600.000 14.820.000780.000 10/2 107 10/2 chi t¹m øng cho anh TrÇn ®i c«ng t¸c x 2223 141 111 8.000.000 8.000.000 12/2 2156 12/2 C«ng ty TNHH ViÖt Hµ mua hµng ch­a tr¶ tiÒn x 2425 26 131 51133311 35.000.000 33.250.0001.750.000 NhËt ký chung N¨m: 2007 Trang: 21 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi SC TT dßng Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 13/2 25 13/2 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng cho chÞ Thanh x 123 1521331 141 27.170.0001.430.000 28.600.000 13/2 115 13/2 Thu tiÒn t¹m øng thõa cña chÞ Thanh x 45 111 141 1.400.000 1.400.000 15/2 26 15/2 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng cho chÞ Hoa mua tñ ®ùng hå s¬ x 678 64231331 141 4.000.000400.000 4.400.000 15/2 116 15/2 Thu tiÒn t¹m øng thõa cña chÞ Hoa x 910 111 141 1.600.000 1.600.000 21/2 117 21/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh tr¶ nî x 1112 111 131 84.000.000 84.000.000 25/2 118 25/2 C«ng ty TNHH Toµn Lîi tr¶ nî x 1314 111 131 50.000.000 50.000.000 27/2 108 27/2 Chi t¹m øng cho chÞ Lan tiÕp kh¸ch x 1516 141 111 3.000.000 3.000.000 28/2 70 28/2 C«ng ty ViÖt §øc tr¶ nî x 1718 112 131 30.000.000 30.000.000 … … … … … … … … … Sæ c¸i TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng: Lµ sæ c¸i ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. C¨n cø vµo nhËt k‏‎‏ý chung ¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ph¶i thu cña kh¸ch hµng, ta cã sæ c¸i tµi kho¶n 131 cña c«ng ty TNHH Hoµng Hµ trong th¸ng 2 n¨m 2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè 03b – DN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ c¸i TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i NKC Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Sè trang TTD Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/ 07 155.000.000 4/2 60 4/2 C«ng ty TNHH Kim Tr­êng tr¶ nî 20 2 112 30.500.000 4/2 2150 4/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh mua hµng 20 3 511 84.000.000 5/2 111 5/2 C«ng ty Phó Th¸i tr¶ nî 20 7 111 10.000.000 5/2 61 5/2 C«ng ty CP Nam TiÕn tr¶ nî 20 9 112 6.500.000 6/2 112 6/2 C«ng ty Nam H¶i tr¶ nî 20 11 111 8.000.000 10/2 2155 10/2 C«ng ty B¾c Nam mua hµng 20 20 511 15.600.000 12/2 2156 12/2 C«ng ty TNHH ViÖt Hµ mua hµng 20 24 511 35.000.000 21/2 117 21/2 C«ng ty XNK Hµ Thµnh tr¶ nî 21 12 111 84.000.000 25/2 118 25/2 C«ng ty Toµn Lîi tr¶ nî 21 14 111 50.000.000 28/2 70 28/2 C«ng ty TNHH ViÖt Hµ tr¶ nî 21 18 112 30.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2/ 07 134.600.000 219.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/ 07 70.600.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) * Sæ c¸i TK141 – T¹m øng: Lµ sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cïa c¸c kho¶n t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. C¨n cø vµo nhËt k‏‎‎ chung c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn t¹m øng, ta cã sæ c¸i tµi kho¶n 141( t¹m øng) cña c«ng ty TNHH Hoµng Hµ trong th¸ng 2n¨m 2007 nh­ sau: C«ng ty TNHH Hoµng Hµ §/C: 148-TrÇn Phó-Hµ §«ng – Hµ T©y MÉu sè 03b – DN Ban hµnh theo Q§ sè 14/2006/Q§-BTC Ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bä tr­ëng BTC Sæ c¸i TK 141 – T¹m øng N¨m: 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång n-t g-s Chøng tõ DiÔn gi¶i NKC Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Sè trang TTD Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 2/ 07 20.000.000 6/2 105 6/2 Thanh hoµn t¹m øng 20 12 111 30.000.000 6/2 113 6/2 Thu tiÒn tµm øng cña anh Minh 20 15 111 15.000.000 8/2 114 8/2 Tó Hoµn t¹m øng 20 17 111 5.000.000 9/2 106 9/2 Chi t¹m øng cho chÞ Hoa 20 18 111 6.000.000 10/2 107 10/2 chi t¹m øng cho anh TrÇn 20 22 111 8.000.000 13/2 25 13/2 Thanh to¸n T.¦ cho chÞ Thanh 21 3 152 28.600.000 13/2 115 13/2 Thanh hoµn t¹m øng 21 5 111 1.400.000 15/2 26 15/2 Hoa thanh to¸n t¹m øng 21 8 642 4.400.000 15/2 116 15/2 Thu t¹m øng thõa cña chÞ Hoa 21 10 111 1.600.000 27/2 108 27/2 Chi t¹m øng cho chÞ Lan 21 15 111 3.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2/ 07 47.000.000 56.000.000 D­ cuèi th¸ng 2/ 07 11.000.000 Ngµy28 th¸ng2n¨m2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) PhÇn 3 NhËn xÐt kÕt luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kÕ to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty tnhh Hoµng Hµ 3.1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ: Lµ mét c«ng ty kinh doanh th­¬ng m¹i vµ x©y dùng víi ngµnh nghÒ ThÐp lµm lâi que hµn, thÐp l¸ chiÕm vai trß chñ ®¹o.Do ®Æc thï cña c«ng ty, vµ ®Ó phï hîp víi n¨ng lùc cña bé phËn kÕ to¸n; c«ng ty TNHH Hoµng Hµ ®· chän h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc NhËt ký chung. Tr×nh tù ghi sæ, lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n ®­îc bé m¸y cña c«ng ty thøc hiÖn mét c¸ch nghiªm tóc, chøng tõ ®­îc tËp hîp ë phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty víi tay nghÒ v÷ng ch¾c, ®­îc ®µo t¹o bµi b¶n, lu«n n¾m b¾t nh÷ng chÕ ®é kÕ to¸n míi nhÊt cña Nhµ n­íc ®Ó ¸p dông trong c«ng ty. Bé phËn kÕ to¸n lu«n vËn dông ®óng hÖ thèng tµi kho¶n mµ c«ng ty ¸p dông. C¸c kho¶n thu chi ®Òu ®­îc thùc hiÖn ®óng víi nguyªn t¾c vµ hîp lý. Cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Hoµng Hµ ®ang ho¹t ®éng vµ ngµy cµng ph¸t huy hiÖu qu¶, gãp phÇn quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý‏‎ tµi chÝnh vµ ®em l¹i thµnh c«ng cho c«ng ty 3.2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kÕ to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty TNHH Hoµng Hµ. Chuyªn ®Ò “ Tæ chøc c«ng t¸c ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kÕ to¸n t¹m øng ë c«ng ty TNHH Hoµng Hµ”: Lµ mét chuyªn ®Ò tuy kh«ng khã, nh­ng thu hót em ë tÝnh phong phó vÒ nghiÖp vô. Chuyªn ®Ò nµy tuy kh«ng ®ßi hái nhiÒu nghiÖp vô phøc t¹p nh­ng l¹i ®ßi hái qu¸ tr×nh thùc tËp nghiªm tóc, b¸m s¸t vµo c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty ®Ó tËp hîp th«ng tin nghiÖp vô. Trong thêi gian thùc tËp em nhËn thÊy c¸c chøng tõ nhÊt lµ chøng tõ liªn quan ®Õn chuyªn ®Ò kÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kÕ to¸n tam øng ®Òu ®­îc h¹ch to¸n ®óng vµ ®ñ nguyªn t¾c mµ Nhµ n­íc ®· quy ®Þnh. C¸c nghiÖp vô ®Òu ®­îc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ ph¶n ¸nh kÞp thßi c¸c ho¹t ®éng liªn qua ®Õn c«ng t¸c ph¶i thu vµ t¹m øng trong c«ng ty. C¸c sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp ®­îc ghi chÐp theo ®óng ph­¬ng ph¸p ghi sæ. 3.3. KÕt luËn chung: Kho¶ng thíi gian thùc tËp tuy kh«ng dµi nh­ng ®· mang l¹i cho em nhiÒu bµi häc quý b¸u. §­îc tiÕp xóc víi m« tr­êng míi – M«i tr­êng thùc tÕ cña ho¹t ®ong kinh doanh. §­îc trùc tiÕp ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc m×nh ®· ®­îc häc tËp vµo thùc tÕ, trong suèt qu¸ tr×nh häc tËp , em lu«n nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o trong tæ TÊn m«n kÕ to¸n vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty trong viÖc viÕt b¸o c¸o thùc tËp vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô. Cuèi cïng b¸o c¸o thùc tËp cña em ®· hoµn thµnh, tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp ng¾n vµ kh¶ n¨ng cßn cã h¹n, bµi b¸o c¸o cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o vµ nh÷ng gãp ý quý b¸u cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ kÕ to¸n trong c«ng ty ®Ó bµi b¸o c¸o cña em ®­îc ®Çy ®ñ vµ ®¹t yªu cÇu cao h¬n