Báo cáo Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng xuất nhập khẩu II

ừ ghi sổ * Thuỷ quỹ - Có nhiệm vụ giữ tiền của Xí nghiệp căn cứ vào chứng từ như phiếu thu, chi đã được Giám đốc Xí nghiệp và kế toán trưởng duyệt làm thủ tục thu chi tiền mặt. Hàng ngày xác định và báo cáo số dư tồn quỹ mỗi ngày kiểm kê niêm phong quỹ. - Đóng chứng từ theo thứ tự ghi sổ nhật ký chung và lưu chứng từ kế toán của Xí nghiệp. Mỗi bộ phận kế toán đều có chức năng nhiệm vụ riêng của mình.Song giữa các bộ phận này có mối quan hệ khăng khít, hỗ trợ cho nhau giúp cho cả bộ máy kế toán tiến hành đều đặn kịp thời đáp ứng công tác quản lý của Công ty. * Mối quan hệ của các bộ phận kế toán. Mỗi nhân viên kế toán ở công ty đảm nhận một phần hành kế toán và kế toán trưởng là người chỉ đạo, hướng dẫn việc ghi chép, hạch toán toàn bộ công tác kế toán ở phòng kế toán. Mỗi nhân viên kế toán đảm bảoviệc ghi chép đầy đủ, chính xác và tiến hành kiểm tra đôi chiếu lẫn nhau để đạt hiệu quả tối ưu. Đối với nhà nước kế toán đảm bảo việc cung cấp số liệu chính xác để lập báo cấo thuế, là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, để điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với ngân hàng công ty tài khoản tiền gửi và kế toán tiền gửi ngân hàng là người thường xuyên theo dõi số dư trên tài khoản. Đối với các nhà đầu tư, các khách hàng, các nhà cung cấp… kế toán giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định đầu tư, mua hàng hay bán hàng bằng việc cung cấp thông tin trên báo cáo tài chính là trung thực và khách quan. 2. Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán của từng bộ phận + Tổ chức vận dụng hình thức kế toán. Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi doanh nghiệp. Đối với Xí nghiệp vận dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (CTGS), và theo hình thức kế toán này các sổ sách được dùng tại Xí nghiệp là: - Chứng từ gốc - Sổ chi tiết : Các loại sổ chi tiết được dùng cho phần hành kế toán như - Sổ chi tiết Thu - Chi tiền mặt - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. - Sổ chi tiết Vật liệu, CCDC - Sổ chi tiết thanh toán với người bán. - Sổ chi tiết thanh tóan với người mua. - Sổ chi tiết thanh toán với người mua. - Sổ chi tiết TSCĐ… - Các loại sổ chi tiết này được mở theo Mẫu quy dịnh của Bộ Tài Chính Khái quát kế toán tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Sổ ( thẻ ) kế tóan chi tiết Báo cáo kế toán Bảng cân đối TK Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Xử lý nghiệp vụ: + Kiểm tra chứng từ + Xác định, định khoản + Phân loại chứng từ Chứng từ gốc Sổ quỹ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nội dung công tác kế toán của Xí nghiệp. -Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán. Chứng từ Xí nghiệp sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Đồng thời những chứng từ này được lưu giữ cẩn thận, đóng gói thành từng quyển theo từng quý, từng niên độ kế toán. Xí nghiệp không mở sổ để theo dõi ngoại tệ, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ đều quy đổi theo tỷ giá của liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, sau đó mới ghi sổ. Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản. Để cung cấp thông tin kế toán theo yều cầu quản lý nội bộ và cho cơ quan chức năng, Xí nghiệp thiết lập hệ thống báo cáo gồm: - Bảng cân đổi kế toán. - Báo cáo Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định. - Phân tích các chỉ tiêu tài chính. - Xí nghiệp lập báo cáo tài chính nội bộ theo từng quý , còn những báo cáo nội bộ khác Xí nghiệp lập theo yêu cầu của quản lý: tháng, quý , năm. Báo cáo tài chính: gồm 05 loại theo quy định của chế độ kế toán. Theo quy định hiện hành( Quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính) hệ thống báo cáo tài chính gồm: + Bảng cân đổi kế toán ( Mẫu số B01- DNN): là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện co và nguồn hình thành tài sản đó của Xí nghiệp tại một thời điểm nhất định( thời điểm báo cáo). + Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu số F01- DNN) + Kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02- DNN) + Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước ( F02- DNN) + Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09- DNN). Xí nghiệp lập báo cáo tài chính theo năm và nộp báo cáo cho cơ quan Thuế, Ngân hàng, cơ quan thống kê. Xí nghiệp hạch toán kế tổng hợp hàng hoá, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ và kế tóan chi tiết theo phương pháp thẻ song song và xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Theo phương pháp này những hàng hoá, công cụ dụng cụ nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước thì mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê thường xuyên : khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoặc vận chuyển, phiếu nhập kho,…để ghi nhận trị giắthực tế hàng mua vào Tài khoản 152. Khi xuất sử dụng, hoặc xuất bán chỉ ghi một lần vào cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê. - Lựa chọn hình thức kế toán và bộ máy kế toán theo loại hình tổ chức công tác kế tóan tập trung ở Xí nghiệp là phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt độn sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp. - Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ để thuận tiện cho việc ghi chép, kế toán ở Xí nghiệp, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác theo yều cầu quản lý. - Xuất phát từ yêu cầu quản lý và trong công tác hạch toán là đảm bảo việc cung cấp thông tin nhanh nhất, hiệu quả và có độ chính xác cao, Xí nghiệp đã tổ chức trang bị các phương tiện hiện đại để áp dụng trong công tác kế tóan như máy vi tính cá nhân, fax, máy photo, điện thoại 3. Đặc điểm các phần hành kế toán của từng bộ phận 3.1 TSCĐ Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ + Chứng từ tăng giảm TSCĐ Chủ sở hữu Hội đồng giao Kế toán nhận thanh lý TSCĐ T SCĐ Nguồn vốn (1) (2) (3) Bảo quản TSCĐ lưu trữ Quyết định tăng Giao nhận tài sản Lập(huỷ) giảm thanh lý và lâp biên bản thẻ TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ này Mức khấu hao tăng Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước Chế độ tài chính của nhà nước (QĐ số 206/ 2003/ QĐ - BTC) Chứng từ tăng TSCĐ sữa chữa nâng cấp Lựa chọn phương pháp thời gian khấu hao Sổ chi phí Chứng từ giảm, sữa chữa TSCĐ TSCĐ đã khấu hao hết Thẻ sổ chi tiết TSCĐ Mức khấu hao giảm * Quan hệ giữa các khâu công việc kế toán - Phân bổ khấu hao TSCĐ Tình hình khấu hao tăng khi nhận được chứng từ bàn giao TSCĐ do mua sắm, tính nguyên giá TSCĐ, xác định với phương pháp đã đăng ký với cơ quan thuế, quy định của nhà nước căn cứ vào nguyên giá, tỉ lệ khấu hoa, thời gian sử dụng tính được mức khấu hao tăng, vào bảng tính và phân bổ khấu hao. - Căn cứ vào chứng từ thanh lý, nhượng bán..sổ theo dõi TSCĐ để xác định TSCĐ cho , biếu, tặng, hết hạn sử dụng… để xác định mức khấu hao giảm sau đó vào bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ này( hoặc quý này). Từ bảng tính phân bổ khấu hao vào sổ chi phí ( giá vốn, quản lý bán hàng..) Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sổ ( thẻ) TSCĐ Sổ cái TSCĐ Báo cáo tài chính Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 211, 212, 213, 214 Chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ Thẻ kế toán TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Kế toán thanh toán - Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết vật tư thanh toán với người bán Chứng từ ban đầu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 151, 152, 153, 155, 331 Bảng đối chiếu số phát sinh Báo cáo kế toán Chi phí - Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí Chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Thẻ tính giá thành Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng đối chiếu số phát sinh Sổ cái Tk 154, 621, 622, 623, 627 Báo cáo kế toán Hạch toán xác định kết quả kinh doanh - Chứng từ ghi sổ Chứng từ ban đầu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Hạch toán chi tiết các TK 155, 156, 157, 632, 641, 642, loại 5, 911 - Lập các chứng từ ghi sổ - Sản phẩm, hàng hoá nhập xuất - Giá vốn tập hợp kết chuyển - Doanh thu, giảm doanh thu - Chi phí, kết quả Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Kế toán vốn bằng tiền - Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng Bảng sao kê Kiểm tra đối chiếu Chứng từ gốc Giấy báo có Giấy báo nợ Phần II : Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II I. Khái quát chung tình hình quản lý và sử dụng nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II 1. Đặc điểm yêu cầu quản lý sử dụng nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Do đặc điểm và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp là sản xuất hòm carton phục vụ cho khách hàng nên nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chủ yếu chiểm 70% tổng chi phí của giá thành sản phẩm. Trong đó nguyên vật liệu chính là giấy kráp, bột… được nhập theo các hợp đồng đã ký Kết nguồn nhập chủ yếu là các Xí nghiệp giấy ở Hà Bắc, Thanh Hoá.. Bên cạnh đó Xí nghiệp còn sử dụng rất nhiều vật liệu phụ khác cùng với vật liệu chính tham gia quá trình sản xuất: - Đinh ghim - Nhựa dán - Nến trắng - Mực in - Dầu… Hiện nay các loại vật liệu dùng cho công nghệ sản xuất bao bì carton của Xí nghiệp thường nhập trong và ngoài tỉnh, giá cả ít biến động đây cũng là điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp về việc đỡ phải dự trữ nhiều ở kho. Do việc tổ chức quản lý, tình hình thu mua và sử dụng vật tư là phức tạp đòi hỏi cán bộ phòng kế toán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm. Trong công việc có rất nhiều chủng loại vật tư nên đòi hỏi Xí nghiệp phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn quy định để đảm bảo cho việc bảo quản vật tư. Muốn quản lý tốt để đảm bảo cho việc bảo quản vật tư Xí nghiệp yêu cầu phải thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp quản lý ở tất cả các khâu. Có như vậy mới đảm bảo cung cấp một cách đầy đủ và đúng chất lượng vật tư cho quá trình sản xuất tạo điều kiện cho Xí nghiệp hoạt động liên tục. Trong đó công tác kế toán là biện pháp vô cùng quan trọng và không thể thiếu với danh mục về nguyên vật liệu hết sức phong phú và đa dạng, để thuận tiện cho công tác hạch toán và áp dụng trên máy vi tính nguyên vật liệu của Xí nghiệp được phản ánh trên tài khoản 152 chi tiết cho từng đối tượng nguyên vật liệu. Mặc dù Xí nghiệp mới đi vào sản xuất mặt hàng bao bì carton, với tuổi đời còn rất trẻ song tập thể cán bộ công nhân Xí nghiệp luôn có bước đi đúng hướng, đầu tư máy móc thiết bị kỹ thuật, tiết kiệm chi phí đặc biệt Xí nghiệp đã xây dựng được định mức tiêu hao về nguyên vật liệu chính trong gía thành sản phẩm, đây chính là căn cứ cơ sở để đánh giá trình độ quản lý và sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất. Vật liệu sử dụng trong Xí nghiệp gồm nhiều loại khác nhau về công dụng, quy cách, phẩm cấp, chất lượng…Để giúp cho công tác hạch toán chính xác một khối lượng vật liệu nhiều chủng loại, kế toán vật liệu của Xí nghiệp đã tiến hành phân loại vật liệu. Việc phân loại Vật liệu phải đưa vào tiêu thức nhất định, vào mỗi loại nhóm tương ứng phù hợp. ở Xí nghiệp sản xuất bao bì đã tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của từng thứ Vật liệu trong sản xuất kinh doanh, vật liệu chia thành các loại sau: * Nguyên Vật liệu chính; - Giấy Kráp - Bột * Nguyên Vật liệu phụ: - Đinh ghim - Nến parapin - Keo dan - Hàn the * Nhiên liệu - Điện - Dầu * Phụ tùng thay thế : vòng bi các loại… * Phế liệu thu hồi: giấy vụn.. 2.Tính giá nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng NK II a/ Tính giá nguyên vật liệu nhập kho * Thủ tục nhập vật liệu Việc nhập vật liệu ở Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II chủ yếu được thực hiện trực tiếp bởi phòng kế hoạch vật tư thông qua việc ký kết hợp đồng mua bản trực tiếp khối lượng, chất lượng, chủng loại vật tư mua về phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh định mức tiêu hao vật liệu và giá cả thị trường. Vật liệu mua ngoài nhập kho nguyên vật liệu chính như giấy krap, bột tinh. Căn cứ vào hợp đồng GTGT khi nguyên vật liệu về thủ kho căn cứ vào lượng hàng thực tế và hàng ghi trên hoá đơn, giá trên hoá đơn được giám đốc ký duyệt, thủ kho kiểm tra số lượng, chủng loại theo yêu cầu và làm thủ tục nhập kho theo số lượng thực tế kế toán vật tư. Sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho Nguyên Phòng Thủ kho kiểm tra phiếu vật liệu vật tư nhập kho Liên 1: Lưu gốc Liên 2: Dùng để thanh toán- trả tiền Liên 3: Thủ kho giữ đề vào thẻ kho * Đối với nguyên vật liệu Giá nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) + Các chi phí liên quan _ Các khoản giảm giá Đối với phế liệu nhập kho thì giá nhập kho bằng giá bán phế liệu ghi trên hoá đơn bán hàng b/ Tính giá nguyên vật liệu xuất kho * Thủ tục xuất kho vật liệu Nguyên vật liệu của Xí nghiệp được dùng cho sản xuất hòm carton khi các đơn vị sản xuất có nhu cầu sử dụng vật tư phòng kế toán lập phiếu kho thành 3 liên Tiêu chuẩn Phiếu xuất Đơn vị Sản xuất kho sử dụng Liên 1: Lưu gốc( thủ kho giữ) Liên 2: Căn cứ tính giá thành Liên 3: Phòng kế toán giữ * Tính giá vật liệu là dùng thước đo tiền tệ xác định gía trị của chúng trong nguyên tắc và tiêu thức nhất định, về tính giá vật liệu là khâu quan trong trong tổ chức kế toán vật liệu. Phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong sản xuất kinh doanh, trong việc sử dụng và hạch toán Vật liệu.Tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền được kế toán tính như sau: Đơn giá bình quân gia quyền = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Giá trị NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng trong kỳ x Đơn giá bình quân gia quyền II./ Kế toán chi tiết nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình xuất- nhập- tồn kho cho từng thứ, loại vật tư cả về số lượng, chủng loại, giá trị. Vật liệu sử dụng ở Xí nghiệp rất đa dạng, nghiệp vụ xuất nhập diễn ra hàng ngày. Do đó nhiệm vụ kế toán chi tiết Vật liệu là vô cùng quan trọng và không thể thiếu được. Để tổ chức được toàn bộ công tác kế toán vật liệu và kế toán chi tiết vật liệu thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu. Những chứng từ này là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán, thực tế tại Xí nghiệp chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hành kế toán. 1. Chứng từ 1.1 Kế toán nhập - Hợp đồng mua bán. - HĐGTGT. - Phiếu chi ( trả bằng tiền mặt). - Giấy báo nợ ( trả bằng tiền gửi ngân hàng). - Khế ước vay( thanh toán bằng tiền vay). - Phiếu nhập kho - Biên bản kiểm kê Vật tư 1.2 Kế toán xuất: - Lệnh xuất kho - Phiếu xuất kho 2. Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song. - Thẻ kho - Sổ chi tiết Vật tư. - Bảng tổng hợp nhập , xuất, tồn. * Trình tự ghi chép cụ thể như sau: + ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu theo từng kho và từng người chịu trách nhiệm Vật chất theo chỉ tiêu số lượng. Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho vào thẻ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất tồn của từng loại vật tư ở kho Ví dụ: thẻ kho ngày 1 tháng 11 năm 2006 tờ số 21 thể hiện Số lượng nhập gồm: - 01/11 nhập kho 25.000 - 03/11 nhập kho 18.000 Số lượng xuất gồm: - 06/11 xuất kho 15.000 - 09/11 xuất kho 5.000 + ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết theo dõi từng danh điểm vật tư theo từng kho và từng người chịu trách nhiệm vật chất theo chỉ tiêu số lượng và số tiền. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và lập bảng kê nhập- xuất - tồn kho vật liệu. Ví dụ: Căn cứ vào thẻ kho do thủ kho lập kế toán vào sổ chi tiết vật tư. Dư cuối kỳ kế toán thống kê được số vật liệu nhập xuất như sau: - Số lượng nhập: 43.000kg giấy krap - Số lượng xuất: 20.000kg giấy krap - Số lượng tồn cuối kỳ: 24.000 kg giấy krap Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết Vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp III. Kế toán tổng hợp nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II - Bảng phân bổ hàng XNK II - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 152- Nguyên Vật liệu - Sổ cái đăng ký chứng từ ghi sổ. IV./ Thực trạng công tác tổ chức chứng từ, tổ chức ghi sổ chi tiết, tổng hợp kế toán nguyên Vật liệu tại xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II. 1. Nghiệp vụ phát sinh tháng 11/2006 a. Theo HĐMB ngày 01 tháng 11 năm 2006 Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mua của Xí nghiệp giấy Thành Tú số nguyên vật liệu như sau: - Giấy krap 25.000kg đơn giá mua 3.500đ/kg. Đơn giá trên chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển bốc dỡ bên bán chịu, phục vụ cho sản xuất sản phẩm. b. Theo HĐMB ngày 03 tháng 11 năm 2006 Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mua của Công ty cố phần bao bì in 18.000kg giấy krap đơn giá 3.100đ/kg VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt Theo kế hoạch sản xuất trong quý 1 có những nghiệp vụ xuất kho cho sản xuất c. Ngày 06 tháng 11 năm 2006 xuất 15.000kg giấy krap cho sản xuất. d. Ngày 09 tháng 11 năm 2006 xuất 5.000kg giấy krap cho sản xuất sản phẩm. 2./ Trình tự Lập chứng từ. + ở nghiệp vụ 01 gồm các chứng từ sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc ------***--------- Hợp đồng mua bán Số: 07 Căn cứ vào pháp lệnh Hợp đồng mua bán của Hội đồng nhà nước Việt Nam ban hành ngày 25/9/1989. Căn cứ vào Nghị định số 171/HĐMB của Hội đồng Bộ trưởng ban hành ngày 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT. Hôm nay, ngày 01/11/2006 tại Hải Phòng. Chúng tôi gồm có: * Bên A ( Bên trả tiền): Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng Ngô Quyền - HP Tài khoản số: 0031.000 000 434 Đại diện ông( bà) : Phạm Tiến Dũng- Chức vụ: Giám đốc * Bên B ( Bên bán): Xí nghiệp giấy Thành Tú Địa chỉ: 24 Phong Khê Yên Phong Bắc Ninh Tài khoản số: Đại diện ông (bà): Nguyễn Văn Tuân- Chức vụ: Giám đốc Hai bên cùng thống nhất thoả thuận ký Kết hợp đồng kinh tế theo cácđiều kiện.Bên B bán cho bên A các loại hàng Vật tư sau đây: STT Tên hàng quy cách Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giấy kráp kg 25.000 3.500 87.500.000 Cộng 87.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám bảy triệu năm trăm nghìn đồng ( Đơn giá trên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%) Hai bên cam kế thực hiện đầy đủ và kịp thời những điều khoản đã ghi trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện hai bên có vướng mắc phải thông báo cho nhau trước 5 ngày để giải quyết cùng nhau. Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hai cho nhau phải bồi thường theo pháp luật hiện hành. Nếu hợp đồng bị vi phạm không tự giải quyết được hai bên phải báo cho toà án kinh tế để giải quyết tranh chấp, chi phi tranh chấp do bên vi phạm hợp đồng kinh tế chịu trách nhiệm. Hợp đồng kinh tế có hiệu lức kế từ ngày ký đến khi thanh lý hợp dồng. Hình thức thanh toán: Tiền mặt Hợp đồng được Lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản có pháp lý như nhau. Đại diện bên A Đại diện bên B Phạm Tiến Dũng Nguyễn Văn Tuân Căn cứ vào hợp đồng mua bán đơn vị bán hàng viết hoá đơn GTGT. Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than viết một lần in sang các liên có nội dung như nhau. Hoá đơn GTGT Mẫu số : 01/GTKT-3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng HN/2006B Ngày 01 tháng 11 năm 2006 0050222 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú Địa chỉ: 24 Phong Khê Yên Phong- Bắc Ninh Số tài khoản Điện thoại: ……………………… MS: 2 3 0 0 2 3 6 8 3 5 Họ và tên người mua: Phạm Tiến Dũng Tên đơn vị: Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0 2 0 0 3 4 9 3 6 8 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Giấy Krap kg 25.000 3.500 87.500.000 Cộng tiền hàng 87.500.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 8.750.000 Tổng cộng tiền thanh toán 96.250.000 Số tiền viết bằng chữ;Chín sáu triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ, tên ) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ, tên ) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên ) Sau khi nhận được hoá đơn GTGT người mua viết phiếu chi nếu thanh toán bằng tiền mặt, viết uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Xí nghiệp SXGC - CB Mẫu số 02- TT hàng XNKII ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 01 tháng 11 năm 2006 Quyển 1: Mã 02- VT Số 109: BTC Nợ TK152: 87.500.000 Nợ TK133: 8.750.000 Có TK 111: 96.250.000 Họ và tên người nhận : Phạm Tiến Dũng Bộ phận công tác : Phòng Giám đốc Lý do chi : Thanh toán tiền mua giấy krap cho Xí nghiệp Số tiền: 96.250.000 ( Bằng chữ ) : Chín sáu triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Kèm: 02 chứng từ gốc. HĐ: 0050222, HĐMB: 07 Ngày 01 tháng 11 năm 2006 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + ở nghiệp vụ 02 gồm các chứng từ sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc ------***--------- Hợp đồng mua bán Số: 08 Căn cứ vào pháp lệnh Hợp đồng mua bán của Hội đồng nhà nước Việt Nam ban hành ngày 25/9/1989. Căn cứ vào Nghị định số 171/HĐMB của Hội đồng Bộ trưởng ban hành ngày 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT. Hôm nay, ngày 03/11/2006 tại Hải Phòng. Chúng tôi gồm có: * Bên A ( Bên trả tiền): Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng Ngô Quyền - HP Tài khoản số: 0031.000 000 434 Đại diện ông( bà) : Phạm Tiến Dũng- Chức vụ: Giám đốc * Bên B ( Bên bán): Công ty cổ phần bao bì in Địa chỉ:30/ 78 Lê Lợi Tài khoản số: Đại diện ông (bà): Lê Văn Khải - Chức vụ: Giám đốc Hai bên cùng thống nhất thoả thuận ký kết hợp đồng kinh tế theo cácđiều kiện. Bên B bán cho bên A các loại hàng vật tư sau đây: STT Tên hàng quy cách Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giấy krap kg 18.000 3.100 55.800.000 Cộng Số tiền viết bằng chữ:Năm năm triệu tám trăm nghìn đồng. ( Đơn giá trên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%) Hai bên cam kế thực hiện đầy đủ và kịp thời những điều khoản đã ghi trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện hai bên có vướng mắc phải thông báo cho nhau trước 5 ngày để giải quyết cùng nhau. Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hai cho nhau phải bồi thường theo pháp luật hiện hành. Nếu hợp đồng bị vi phạm không tự giải quyết được hai bên phải báo cho toà án kinh tế để giải quyết tranh chấp, chi phi tranh chấp do bên vi phạm hợp đồng kinh tế chịu trách nhiệm. Hợp đồng kinh tế có hiệu lức kế từ ngày ký đến khi thanh lý hợp dồng. Hình thức thanh toán: Tiền mặt Hợp đồng được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản có pháp lý như nhau. Đại diện bên A Đại diện bên B Phạm Tiến Dũng Lê Văn Khải Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫu số : 01/GTKT-3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng LC/2006B Ngày 03 tháng 11 năm 2006 0050223 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần bao bi in Địa chỉ: 30/78 Lê Lợi Số tài khoản Điện thoại: ……………………… MS: 0 2 0 0 3 9 1 8 9 7 Họ và tên người mua: Phạm Tiến Dũng Tên đơn vị: Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0 2 0 0 3 4 9 3 6 8 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Giấy krap kg 18.000 3.100 55.800.000 Cộng tiền hàng 55.800.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 5.580.000 61.380.000 Số tiền viết bằng chữ; Sáu mốt triệu ba trăm tám mười nghìn đồng Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ, tên ) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ, tên ) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên ) Sau khi nhận được hoá đơn GTGT người mua viết phiếu chi nếu thanh toán bằng tiền mặt, viết uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Xí nghiệp SXGC - CB Mẫu số 02- TT hàng XNKII ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 01 tháng 11 năm 2006 Quyển 1: Mã 02- VT Số 109: BTC Nợ TK 152: 55.800.000 Nợ TK133: 5580.000 Có TK 111: 61.380.000 Họ và tên người nhận : Phạm Tiến Dũng Bộ phận công tác: Phòng Giám đốc Lý do chi: Thanh toán tiền mua giấy krap Số tiền: 61.380.000 ( Bằng chữ): Tám triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Kèm: 02 chứng từ gốc. HĐ: 0050223, HĐMB: 08 Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào hoá đơn GTGT bên bán, Xí nghiệp Lập Ban kiểm nghiệm Vật tư nhằm xác định số lượng, quy cách và chất lượng Vật tư trước khi nhập kho làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản. Xí nghiệp SXGC - CB Mẫu số: 03- VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Bộ phận: Vật tư ngày 20/03/2006 của BTC Biên bản kiểm nghiệm (Vật tư, sản phẩm hàng hoá) Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Số: 53 Căn cứ Hoá đơn Ngày 01 tháng 01 năm 2007 của Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Ban kiểm nghiệm gồm: Ông( bà): Bùi Văn Hải - Trưởng Ban Ông( bà): Nguyễn Văn Vinh - Uỷ viên Ông( bà): Đỗ Thu Hà - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Vật tư( sản phẩm hàng hoá) Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách , phẩm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Giấy krap Xác xuất kg 25.000 25.000 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đã nhận có đủ số lượng, chất lượng hàng hoá tốt. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư, phòng vật tư căn cứ vào hoá đơn bán hàng ( GTGT) Lập phiếu nhập kho vật liệu như sau: Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 01 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu nhập kho số 01 Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Nợ TK 152: 87.500.000 Có TK 111 : 87.500.000 - Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú - Theo hoá đơn ngày 01 tháng 01 năm 2007 STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Vật tư(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Giấy krap kg 25.000 25.000 3.500 87.500.000 Cộng 87.500.000 Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Xí nghiệp SXGC - CB Mẫu số: 03- VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Bộ phận: Vật tư ngày 20/03/2006 của BTC Biên bản kiểm nghiệm (Vật tư, sản phẩm hàng hoá) Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Số: 53 - Căn cứ Hoá đơn Ngày 03 tháng 11 năm 2006 của Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Ban kiểm nghiệm gồm: Ông( bà): Bùi Văn Hải - Trưởng Ban Ông( bà): Nguyễn Văn Vinh - Uỷ viên Ông( bà): Đỗ Thu Hà - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Vật tư( sản phẩm hàng hoá) Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách , phẩm chất Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Giấy krap Xác xuất kg 18.000 18.000 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đã nhận có đủ số lượng, chất lượng hàng hoá tốt. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư, phòng vật tư căn cứ vào hoá đơn bán hàng ( GTGT) Lập phiếu nhập kho vật liệu như sau: Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 01 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu nhập kho Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Số 02 Nợ TK 152:55.800.000 Có TK 111: 55.800.000 - Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú - Theo hoá đơn ngày 03 tháng 11 năm 2006 STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Vật tư(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Giấy krap kg 18.000 18.000 3.100 55.800.000 Cộng 55.800.000 Ngày 03 tháng 01 năm 2007 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) + ở nghiệp vụ 3 sau khi nhận được lệnh xuất kho của Ban giám đốc thủ kho viết phiếu xuất kho Vật liệu. Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 02 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu xuất kho Ngày 06 tháng 11 năm 2006 Số:11 Nợ TK 621:52.500.000 Có TK 152:52.500.000 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Vunh - Địa chỉ(bộ phận): Xưởng sản xuất - Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất theo kế hoạch - Xuất tại kho: Xí nghiệp STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Vật tư(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Giấy krap kg 15.000 15.000 Cộng Ngày 06 tháng 11 năm 2006 Người Lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng (Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) ) (Ký,họ tên) + ở nghiệp vụ 4 sau khi nhận được lệnh xuất kho của Ban giám đốc thủ kho viết phiếu xuất kho Vật liệu. Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 02 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Phiếu xuất kho Ngày 09 tháng 11 năm 2006 Số: 12 Nợ TK 621:17.500.000 Có TK 152: 17.500.000 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Vinh - Địa chỉ(bộ phận): Xưởng sản xuất - Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất theo kế hoạch - Xuất tại kho: Xí nghiệp STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Vật tư(sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiên Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Giấy krap kg 5.000 5.000 Cộng Ngày 09 tháng 11 năm 2006 Người Lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng (Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên) 3. Trình tự ghi sổ chi tiết. ở kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho vào thẻ kho nhằm theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn của từng thứ Vật tư ở từng kho. Làm căn cứ xác định tồn kho Vật liệu và xác định trách nhiệm Vật chất của thủ kho. Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: S12 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Thẻ kho Ngày Lập thẻ kho:01/11/2006 Tờ số : 21 - Tên, nhãn hiệu, quy cách Vật tư: Giấy krap - Đơn vị tính: kg - Mã số STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Dư đầu kỳ 1.000 1 PN 01 01/11/06 Nhập kho NVL 01/11 25.000 26.000 2 PN 02 03/11/06 Nhập kho NVL 03/11 18.000 44.000 2 PX 11 06/11/06 Xuất kho NVL 06/11 15.000 29.000 3 PX 12 09/11/06 Xuất kho NVL 09/11 5.000 24.000 Ngày tháng năm Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) *Kế toán định kỳ xuống kho xác định đối chiếu số lượng Vật tư trong thẻ kho, ký tên vào thẻ kho. Sau đó kế toán vào sổ chi tiết Vật tư cho từng thứ Vật tư. Doanh nghiệp xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền. Đơn giá xuất giấy krap = 30.000 + 55.800.000 + 87.500.000 = 3257.5đ/kg 1.000 + 18.000 + 25.000 Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số S 10 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết vật tư hàng hoỏ Quý IV/2006 Tên, quy cách nguyên Vật liệu: Giấy krap Đơn vị tính: Kg STT Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Số Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dư đâu kỳ 1.000 30.000 1 PN 01 01/11 mua giấy nhập kho 25.000 87.500.000 26.000 87.530.000 2 PN 02 03/11 mua giấy nhập kho 18.000 55.800.000 44.000 143.330.000 3 PX 11 06/11 Xuất giấy cho sản xuất 15.000 48.862.500 29.000 94.467.500 4 PX 12 09/11 Xuất giấy cho sản xuất 5.000 16.287.500 24.000 78.180.000 Cộng 43.000 143.300.000 20.000 65.150.000 Dư cuối kỳ 24.000 78.180.000 Ngày 31 thỏng 11 năm2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số S11 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập,xuất tồn Nguyờn vật liệu Quý IV/2006 Tên Vật liệu ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Giấy krap kg 1.000 30.000 43.000 143.300.000 20.000 65.150.000 24.000 78.180.000 Cộng 1.000 30.000 43.000 143.300.000 20.000 65.150.000 24.000 78.180.000 Ngày 31 thang11 năm2006 Người Lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: S 02a - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Số 05 Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 0050222 01/01/06 Mua giấy krap bằng tiền mặt 152 111 87.500.000 133 111 8.750.000 0050223 03/11/06 Mua giấy krap bằng tiền mặt 152 111 55.800.000 133 111 5.580.000 Cộng 157.630.000 Ngày 1 tháng 11năm 2006 Kế toán trưởng Người Lập biểu ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: S02a - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Số 06 Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có PX11 06/11/06 Xuất giấy cho sản xuất 621 152 48.862.500 PX 12 09/11/06 Xuất giấy cho sản xuất 621 152 16.287.500 Cộng 65.150.000 Ngày 6 tháng 11 năm2006 Kế toán trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: S12 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm: 2006 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Số Ngày A B 1 A B 1 05 01/11/06 157.630.000 157.630.000 06 09/11/06 65.150.000 65.150.000 - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu tháng - Cộng luỹ kế từ đầu tháng Ngày 31 tháng 11 năm 2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám dốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu 4. Sổ cái TK 152 Sổ cái TK 152 là sổ kế toán tổng hợp NVL được kế toán Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mở cho cả năm. Mỗi tờ số mở cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có, số dư cuối tháng. Sổ cái TK 152 được ghi một lần vào ngày cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra và đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết NVL Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: S 02c1 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Sổ cái Tài khoản 152 - Nguyên Vật liệu Quý IV/2006 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 30.000 05 01/11/06 Mua giấy krap bằng TM 111 87.500.000 05 03/11/06 Mua giấy krap bằng TM 11 55.800.000 06 06/11/06 Xuất giấy cho sản xuất. 621 48.862.500 06 09/11/06 Xuất giấy cho sản xuất 621 16.287.500 Cộng PS 143.300.000 65.150.000 Dư cuối kỳ 78.180.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám dốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phần III: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công hàng chế biến XNK II I./ Đánh gía thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II. Trải qua thời gian dài hoạt động, Xí nghiệp đã không ngừng trưởng thành và phát triển khẳng định vị trí của mình trên thị trường, cơ sở vật chất kỹ thuật không ngừng đựơc nâng cao, cũng như trình độ quản lý cũng dần được hoàn thiện. Trong nên kinh tế thị trường Xí nghiệp đã khẳng định được tính độc lập tự chủ trong kinh doanh. Xí nghiệp đã nhanh nhạy lắm băt đựơc nhu cầu mới của thị trường hàng bao bì, xác định đầu tư đúng hướng những dây chuyền công nghệ mới, những máy móc chuyên dùng hiện đại, nắm bắt những kỹ thuật và kỹ năng tiên tiến trong dây chuyền sản xuất. Từ đó tạo nên một đội ngũ cán bộ kỹ thuật quản lý có trình độ năng lực, mở những lớp đào tạo công nhân nhằm nâng cao tay nghề. Do vặy, sản phẩm của Xí nghiệp càng ngày càng đáp ứng được yêu cầu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, góp phần nâng cao uy tín của ngành sản xuất bao bì carton trên thị trường quỗc tế khi mà Việt Nam vừa gia nhập WTO. Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II đã chuẩn bị cho mình một bước đi thật vững vàng: Qua quá trình thực tập tại Xí nghiệp gia công chế biến hàng XNK II, từ những kiến thức đã được học, cũng như những điều ghi nhận được trong thời gian thực tập và sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên phòng kế toán của Xí nghiệp, em nhận thắy công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu của Xí nghiệp có những ưu nhược điếm sau: 1. Những ưu điểm: - Xí nghiệp có đội ngũ giỏi về chuyên môn lẫn nghiệp vụ, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán, đảm bảo cho việc hạch toán đúng chế độ, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo và các phòng ban liên quan kịp thời, chính xác. Việc tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản đúng với chế độ biểu mẫu do bộ tài chính ban hành, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kế toán phát sinh, được sắp xếp phân loại phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh. Hình thức ghi sổ " Chứng từ ghi sổ" Xí nghiệp áp dụng thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và đỉều kiện áp dụng máy vi tính. Kế toán trưởng là cán bộ có nhiều kinh nghiệm, năng lực trong lĩnh vực kế toán. Kế toán viên đều có trình độ cao, nắm chắc và thành thạo các nghiệp vụ, có khả năng thay thế lẫn nhau, có thể kiêm nhiều phần hành, công việc được bố trí hợp lý. Mỗi người đều có ý thức trách nhiệm trong công việc đảm bảo nguyên tắc kế toán và sử dụng thành thạo kế toán trên máy vi tính . Tổ chức bộ máy của công ty gọn nhẹ, theo mô hình tập trung phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty. Việc luân chuyển chứng từ đảm bảo kịp thời cho công tác hạch toán trao đổi thông tin thuận lợi khi ứng dụng máy vi tính trong sử lý thông tin kế toán trên sổ phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ có ưư điểm cơ bản là ghi chép đơn giản, kết cấu sổ để ghi thống nhất , dễ đối chiếu, dễ kiểm tra . *Về hạch toán nguyên vật liệu: Hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp nhìn chung được tổ chức chặt chẽ, hiệu quả phù hợp với yêu cầu quản lý và chỉ đạo tập trung của Xí nghiệp. + Khâu thu mua nguyên vật liệu đam bảo về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, Mẫu mã, quy cách, các nguyên liệu chính của Xí nghiệp được kiểm tra ngay từ khâu khai thác. Nguyên vật liệu của Xí nghiệp được sử dụng hiệu quả, ít khi xảy ra lãng phí hay thừa nguyên liệu. + Hệ thống kho vật liệu được bố trí một cách khoa học, hợp lý, luôn được đầu tư nâng cao hệ thống thiết bị bảo quản, bảo vệ. Đội ngũ thủ kho là cán bộ có trình độ, kinh nghiệm lâu năm nên công tác bảo quản, tiếp nhận và cấp phát vật tư cũng như hạch toán tại kho được tiến hành trôi chảy. + Phân loại và tính giá vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu của Xí nghiệp theo công dụng của từng loại + Hạch toán nguyên vật liệu: Hầu hết các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu được kế toán định khoản đầy đủ, chính xác theo chế độ. Số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, trung thực, chính xác tình hình hiện có, tăng giảm nguyên vật liệu trong kỳ. Công việc đối chiếu số liệu giữa kế toán và kho, giữa kế toán vật liệu và kế toán tổng hợp đảm bảo tính cân đối chính xác về số lượng giá trị nguyên vật liệu. 2./ Những hạn chế. Bên cạnh những ưu điểm nổi bật trên, do quy mô sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp ngày càng mở rộng, mẫu mã bao bì ngày càng đa dạng, phong phú về số lượng, chủng loại…nên công tác hạch toán nguyên vật liệu của Xí nghiệp còn có một số tồn tại sau cần tiếp tục được hoàn thiện. + Doanh nghiệp không có ban kiểm nghiệm vật tư nhập kho mà khoán cho nhân viên cung ứng chịu trách nhiệm hoàn toàn, nhiều khi vật tư về doanh nghiệp với số lượng lớn mới cử cán bộ chuyên trách ra kiểm nghiệm. +Việc luân chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chưa phù hợp, và việc ghi chép một số chứng từ, sổ kế toán của Xí nghiệp chưa hợp lý: + Doanh nghiệp hạch toán xuất kho vật tư theo phương pháp giá bình quân gia quyền. Nên đến cuối tháng mới tính đước giá để ghi sổ, không đảm bảo tính cập nhật của thông tin kế toán. + Công tác kiểm kê kho ở xí nghiệp được tiến hành hai năm một lần, nhằm kiểm tra, giám sát Vật tư trong kho. Công tác kiểm kê kho thường kéo daì, mặt khác công việc đối chiếu kiểm tra giữa thủ kho và kế toán vật liệu lại không thường xuyên do đó khó phát hiện tình trạng thừa , thiếu cũng như tồn kho nguyên vật liệu thực tế không kịp thời. II./ Kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vât liệu tại Xí nghiệp Liên hệ kiến thức đã học với thực tế Xí nghiệp qua quá trình nghiên cứu tham gia ý kiên của các cô chú trong phòng kế toán, em phần nào nắm bắt được những ưu điểm nổi bật cũng như vướng mắc trong công tác kế toán. Sau đây, em xin mạnh dạn đề xuất một vài ý kiến nhỏ hy vọng đóng góp một phần nào đó trong việc nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán tại Xí nghiệp. * ý kiến thứ nhất : Khi kế tóan nhận được chứng từ từ thủ kho mà không có chứng từ để chứng minh sự giao nhận đó. Nên khi mất chứng từ gốc ( nhâp- xuất) khó quy trách nhiệm. Em đề nghị nên có phiếu giao nhận chưng từ giữa thủ kho và kế toán. Mẫu phiếu giao nhận chứng từ như sau: Phiếu giao nhận chứng từ nhập(xuất) nvl Kho..................... .............................. Tháng................. Năm......................... STT Tên Vật tư Phiếu nhập (xuất) Số lượng Đơn giá Thành tiền Người nhận phiếu Số hiệu Ngày Hiện nay, việc lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đều được thực hiện tại phòng kế toán Khi có nhu cầu nhập vật liệu, phòng kế hoạch - sản xuất lên kế hoạch thu mua, tiến hành thu mua, làm thủ tục kiểm nghiệm vật tư. Sau đó phòng kế toán viết phiếu nhập kho. Ba liên của phiếu nhập kho sau khi đã có đủ chữ ký được luân chuyển như sau: 1 liên được giữ ở phòng kế toán, 1 liên thủ kho giữ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu, 1 liên kẹp cùng hoá đơn chuyển cho kế toán thanh toán. Phiếu xuất kho do phòng kế toán lập khi bộ phận sử dụng có nhu cầu xuất vật liệu. Phiếu xuất kho lập 3 liên: 1 liên lưu ở phòng kế toán,1 liên người nhận giũ, 1 liên thủ kho dùng để ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật liệu. Vậy cả 3 liên của phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đều không chuyển đến phòng kế hoạch- sản xuất. Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác cung ứng thu mua vật liệu của phòng kế hoạch sản xuất theo em 3 liên của phiếu nhập kho có thể luân chuyển như sau: 1 liên lưu ở phòng kế toán, 1 liên để thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu, liên còn lại chuyển cho phòng kế hoạch - sản xuất, hoá đơn của người bán sẽ chuyển cho kế toán thanh toán là căn cứ ghi sổ. Còn phiếu xuất kho lập 4 liên, 3 liên luân chuyển như hiện nay, liên thứ 4 sẽ chuyển lên phòng kế hoạch- vật tư theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kịp thời, chính xác, có kế hoạch cung ứng vật tư kịp thời. * ý kiến thứ hai: Do giá nguyên Vật liệu trên thị trường tăng, giảm không ổn định để thuận tiện cho việc ghi sổ kế tóan hàng ngày và cung cấp thông tin kế toán kịp thời, chính xác. Em đề nghị Xí nghiệp xuất kho theo giá bình quân nên khi xuất kho có giá để ghi sổ ngay. Công thức tính như sau: Đơn giá xuất kho sau mỗi lần nhập = Giá trị NVL tồn kho + Giá trị thực tế NVL nhập trong kho Số lượng NVL tồn trong kho + Số lượng NVL nhập trong kho Vật liệu xuất kho tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập. Việc tính toán được thực hiện trên máy như sau: Sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất, máy tính sẽ tự động tính lại số lượng và giá trị tồn kho của từng danh điểm vật liệu. Khi có xuất kho, kế toán vào danh mục tồn kho hiện thời, nhập ngày xuất kho và mã vật liệu để tìm ra vật liệu đó rồi lấy giá trị tồn chia cho số lượng tồn để tính ra giá đơn vị bình quân. Ví dụ: tồn trong kho 1.000 kg giấy. thành tiền 30.000đ - Ngày 01/09/06 nhập kho giấy 25.000kg đơn giá mua3.500đ/kg - Ngày 03/09/06 nhập kho giấy 18.000kg đơn giá mua 3.100đ/kg - Ngày 06/09/06 xuất 15.000kg giấy cho sản xuất - Ngày 09/09/06 xuất 5.000 kg giấy cho sản xuất Đơn giá thực tế bình quân sau lần nhập ngày 01/09/06: 32.500đ/kg = 30.000 +87.500.000 1.000 + 25.000 Đơn giá thực tế binh quân sau lần nhập ngày 03/09/06: 3257,5 đ/kg = 87.530.000 +55.800.000 26.000 + 18.000 Giá trị vặt liệu xúât kho ngày 06/09/06: 15.000kg x 3257,5 đ/kg = 48.862.500đ Giá trị Vật liệu xuất kho ngày 09/09/06: 5.000kg x 3257.5 đ/kg = 16.287.500đ * ý kiến thứ ba: Về kiểm kê kho. Công tác kiểm kê kho ở Xí nghiệp được tiến hành hai năm một lần, nhằm kiểm tra, giám sát vật tư hàng hoá trong kho. Công tác kiểm kê kho thường kéo dài, mặt khác công việc đối chiếu kiểm tra giữa thủ kho và kế toán vật liệu lại không thường xuyên do đó khó phát hiện tình trạng thừa, thiếu cũng như tồn kho nguyên vật liệu thực tế không được kịp thời. Vì vậy theo em Xí nghiệp nên tiến hành kiểm kê kho theo 6 tháng hoặc 1 năm. Để phục vụ cho việc kiểm kê được nhanh chóng, không kéo dài thời gian, phải Kết hợp giữa kho và phòng kế toán. ở kho phải bố trí sắp xếp nguyên vật liệu một cách khoa học và ngăn lắp thi khi kiểm kê mới dễ dàng, xử lý nhanh chóng tình trạng thiếu hụt, mất mát. kết luận Đối với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất, nguyên Vật liệu là yếu tố cốt lõi tiền đề cho mọi hoạt động. Đúng, đủ và tốt là yêu cầu đặt ra cho tất cả các loại nguyên Vật liệu. Tổ chức kế toán là một khâu quan trọng của công tác kế toán. Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II là Xí nghiệp chuyên sản xuất bao bì, nguyên Vật liệu Xí nghiệp sử dụng hết sức phong phú và đa dạng . Chính vì thế công tác kế toán nguyên vật liệu lại càng hết sức quan trọng và cần thiết. Qua thực tế tại Xí nghiệp SX gia công chế biến hàng XNK II cho thấy công tác tổ chức hạch toán kế toán giúp lãnh đạo Xí nghiệp nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh, nó phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó Xí nghiệp mới có biện pháp chỉ đạo đúng đắn. Sau một thời gian thực tập tại Xí nghiệp , em thấy rằng với tư cách là một trong những doanh nghiệp sản xuất lớn của ngành sản xuất bao bì. Xí nghiệp đã luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, góp phần thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Cùng với sự đổi mới cải thiện hệ thống công tác tổ chức kế toán chung của nhà nước ta hiện nay, công tác tổ chức kế toán của Xí nghiệp đang được hoàn thiện từng bước. Thông qua thực tế kế toán nguyên vật liệu ở Xí nghiệp kết hợp với những kiến thức đã được học em mạnh dan đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp , hy vọng các đề xuất giải pháp này sẽ là khả thi phần nào đó với thực tiễn Xí nghiệp. Em tin rằng với truyền thống trong nhiều năm nhất định Xí nghiệp sẽ nhanh chóng hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu góp phần tích cực vào công cuộc phát triển kinh tế của đất nước. Tuy nhiên do thời gian thực tập và trình độ có hạn lên những vấn đề đưa ra chắc không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong rằng sẽ nhận thức được những ý kiến đóng góp của thầy cô giáo, các cô chú trong ban lãnh đạo liên đêt thủ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu, liên còn lại chuyển cho phòng kế hoạch - sản xuất, hoá đơn của người bán sẽ chuyển cho kế toán thanh toán là căn cứ ghi sổ. Còn phiếu xuất kho lập 4 liên, 3 lien luân chuyển như hiện nay, liên thứ 4 sẽ chuyển lên phòng kế hoạch - vật tư theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kịp thời, chính xác có kế hoạch cung ứng vật tư kịp thời. Tài liệu tham khảo. 1. Kế toán doanh nghiệp .( lý thuyết – bài tập mẫu và bài giải) - PGS. TS Nguyễn Văn Công. - Nhà xuất bản Đại Học Kinh Tế Quốc Dân.Tháng 5/2006. 2. Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp . - TS Nguyễn Văn Bảo. - Nhà xuất bản tài chính. Năm 2005. 3. Phân tích kinh tế doanh nghiệp . TS Nguyễn Năng Phúc Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân . - Nhà xuất bản tài chính. Tháng 2 năm 2003. 4. Phân tích hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp. -TS Nguyễn Năng Phúc Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân . - Nhà xuất bản tài chính. Quý 1 năm 2005. 5. Ngân hàng câu hỏi trắc nghiệm kế toán tài chính doanh nghiệp. - TS Trần Quí Liên- ThS. Trần Văn Thuận. ThS. Phạm Thành Long Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân . 6. Phân tích hoạt động kinh doanh - trường đại học bách khoa Hà Nội - Và một số tài liệu khác Mục lục Trang Lời mở đầu Phần I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh , tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của Xí nghiệp 1 I/ Quá trình hình thành và phát triển 1 II/ Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7 III/ Đặc điểm công tác kế toán 13 Phần II:Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công hàng chế biến XNK II 29 I/ Khái quát chung 29 1./ Đặc điểm yêu cầu quản lý sử dụng NVL tại Xí nghiệp 29 2./ Tính giá NVL tại Xí nghiệp 31 II./ Kế toán chi tiết NVL tại Xí nghiệp 33 III./ Kế toán tổng hợp NVL tại Xí nghiệp 36 IV./ Thực trạng công tác tổ chức chứng từ, ghi sổ chi tiết NVL 35 Phần III. Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toán NVL tại Xí nghiêp 59 I./ Đánh giá thực trạng kế toán NVL 1./ Những ưu điểm 59 2./ Những hạn chế 61 II./ Kiến nghị, đề xuất 62 Kết luận 66 Danh muc tài liệu tham khảo 68