Báo cáo Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

4 tÇng víi diÖn tÝch lµ 1400m2 ®· ®­a vµo sö dông. N¨m 1989 b»ng nguån vèn tù cã nhµ m¸y ®· tiÕn hµnh thi c«ng nhµ cÇu hµnh lang réng 200m2 vµ nhµ hoµ ®­êng tËp trung. §Õn 1990 nhµ ¨n ca vµ héi tr­êng lín víi diÖn tÝch h¬n 1000m2 ®· ®­îc ®­a vµo sö dông t¹o thªm nhiÒu thuËn lîi cho viÖc tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt còng nh­ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. N¨m nµy th× nhiÒu s¶n phÈm ®· ®­îc nghiªn cøu thµnh c«ng vµ ®­a vµo s¶n xuÊt. Nh×n cung tèc ®é t¨ng tr­ëng s¶n l­îng hµng n¨m t¨ng 10% ® 15% s¶n xuÊt tõ chç thñ c«ng ®· dÇn dÇn tiÕn lªn c¬ giíi ho¸ 70% ® 80%. * Tõ 1992 ®Õn nay. Theo ®Ò nghÞ cña ®ång chÝ gi¸m ®èc nhµ m¸y kÑo xuÊt khÈu H¶i Hµ vµ vô tr­ëng vô tæ chøc c¸n bé lao ®éng nhµ m¸y kÑo xuÊt khÈu H¶i Hµ ®æi tene thµnh c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ chÝnh thøc tõ 10/7/1992. N¨m 1993 c«ng ty ®· liªn doanh s¶n xuÊt b¸nh kÑo víi h·ng KOTOBUKI cña NhËt B¶n. ViÖc liªn doanh nµy cao uy tÝn cña c«ng ty vÒ chÊt l­îng còng nh­ chñng lo¹i s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng. N¨m 1994 xÝ nghiÖp thùc phÈm viÖt tr× lµ xÝ nghiÖp thµnh viªn cña c«ng ty. C«ng ty ®· liªn doanh víi MiWon cña Hµn Quèc ®Ó s¶n xuÊt m× chÝnh. N¨m 1996 xÝ nghiÖp bét dinh d­ìng Nam §Þnh trë thµnh xÝ nghiÖp thµnh viªn cña c«ng ty. Th¸ng 12/2002 c«ng ty ®· ®Çu t­ nhËp mét d©y truyÒn s¶n xuÊt kÑo chew cña §øc víi sè vèn 25 tû. Ngoµi ra c«ng ty cßn nhËp thªm mét sè m¸y nh­ m¸y gãi cho kÑo cøng... §Õn nay, c«ng ty ®· cã 7 xÝ nghiÖp thµnh viªn trong ®ã cã 5 xÝ nghiÖp ®ãng t¹i c¬ së chÝnh (25 Tr­¬ng §Þnh - Hµ Néi) lµ: XÝ nghiÖp kÑo cøng, xÝ nghiÖp kÑo mÒm, xÝ nghiÖp b¸nh, xÝ nghiÑp kÑo chew, xÝ nghiÖp phô trî. Hai xÝ nghiÖp cßn l¹i lµ xÝ nghiÖp thùc phÈm ViÖt Tr× vµ nhµ m¸y bét dinh d­ìng Nam §inh. 2. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty b¸nh kÑo h¶i hµ - S¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng lo¹i b¸nh kÑo trªn thÞ tr­êng. - XuÊt khÈu c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty vµ s¶n phÈm liªn doanh ®ång thêi nhËp khÈu c¸c lo¹i m¸y mãc c«ng nghÖ, nguyªn vËt liÖu phï hîp víi s¶n phÈm ®¸p øng nhu cÇu ®ang ngµy mét n©ng cao. - Ngoµi viÖc s¶n xuÊt c¸c lo¹i b¸nh kÑo chÝnh, C«ng ty cßn kinh doanh nh÷ng lo¹i mÆt hµng kh¸c ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn, cñng cè vÞ trÝ vµ thóc dÈy ph¸t triÓn ngµy mét lín m¹nh cña C«ng ty. - C«ng ty la mét trong nh÷ng C«ng ty cã vèn Nhµ n­íc giao nªn viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®­îc giao lµ mét trong nh÷ng nhiÖm vô hµng ®Çu ®­îc C«ng ty quan t©m. - Còng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c nãi chung, C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. - C«ng ty còng thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng, ch¨m lo ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, chó träng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n. 3. ThÞ tr­êng tiªu thô cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ HiÖn nay, c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty ®ang ®­îc ­a chuéng ë c¸c tØnh trong n­íc vµ n­íc ngoµi vµ C«ng ty cã gÇn 300 ®¹i lý trong toµn quèc. ThÞ tr­êng trong n­íc cña C«ng ty ®­îc chia lµm ba khu vùc chÝnh, ®ã lµ: thÞ tr­êng miÒn B¾c, thÞ tr­êng miÒn Trung, thÞ tr­êng miÒn Nam. trong ®ã cu thÓ t×nh h×nh tiªu thô ë mçi lo¹i thÞ tr­êng lµ kh¸c nhau ®ßi hái C«ng ty ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp: - ThÞ tr­êng miÒn B¾c lµ thÞ tr­êng chÝnh cña C«ng ty: s¶n phÈm cña C«ng ty ®· rÊt quen thuéc víi ng­êi d©n miÒn B¾c. Do s¶n phÈm cña C«ng ty cã chÊt l­îng tèt, cao cÊp vµ gi¸ thµnh h¬i cao nªn ë thÞ tr­êng nµy, nhu cÇu b¸nh kÑo tËp trung chñ yÕu ë c¸c thµnh phè lín vµ thÞ x· cßn ë n«ng th«n th× thÞ phÇn cña c«ng ty rÊt Ýt v× thu nhËp cña ng­êi d©n ë ®©y cßn h¹n chÕ. - ThÞ tr­êng miÒn Trung: Mét thùc tÕ thÊy râ lµ thu nhËp cña ng­êi d©n miÒn Trung thÊp h¬n h¼n so víi ng­êi miÒn B¾c vµ miÒn Nam do ®ã hä chñ yÕu dïng nh÷ng lo¹i s¶n phÈm b¸nh kÑo cã chÊt l­îng võa ph¶i, gi¸ thµnh rÎ vµ ®Æc biÖt hä Ýt quan t©m ®Õn h×nh thøc mÉu m· cña s¶n phÈm nh­ ng­êi miÒn B¾c. §èi víi thÞ tr­êng nµy, s¶n phÈm chñ yÕu lµ kÑo cèm, kÑo s÷a mÒn, kÑo b¾p. - ThÞ tr­êng miÌn Nam nhu cÇu vÒ s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao h¬n. Nhu cÇu vÒ b¸nh kÑo ë thÞ tr­êng nµy rÊt lín nh­ng l­îng tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty ë ®©y ch­a cao do mét sè nguyªn nh©n chñ yÕu: thø nhÊt lµ do sù xa c¸ch vÒ mÆt ®Þa lý. Thø hai la do yÕu tè c¹nh tranh, hiÖn nay cã rÊt nhiÒu c«ng ty b¸nh kÑo cã chÊt l­îng cao nh­: Kinh §«…. vµ mét sè c«ng ty b¸nh kÑo cña n­íc ngoµi nh­ Malaisia, Th¸i Lan… v× vËy viÖc chiÕm ®­îc thÞ phÇn lín ë thÞ tr­êng nµy rÊt khã. §iÒu ®ã cÇn sù cè g¾ng, nç lùc rÊt nhiÒu cña C«ng ty. Thø ba, nguyªn nh©n quan träng nhÊt ®ã lµ ®Æc ®iÓm t©m lý, thÞ hiÕu, thãi quen tiªu dïng cña kh¸ch hµng… Ngoµi ra, c«ng ty cßn thùc hiÖn xuÊt khÈu s¶n phÈm ra n­íc ngoµi. Tr­íc ®©y, thÞ tr­êng chñ yÕu cña C«ng ty lµ Liªn X« vµ c¸c n­íc §«ng ¢u cò. Tuy nhiªn, tõ khi hÖ thèng c¸c n­íc XHCN tan r·, sè l­îng tiªu thô ë thÞ tr­êng nµy cßn rÊt Ýt. HiÖn nay, C«ng ty ®ang më réng, thiÕt lËp mét sè thÞ tr­êng míi nh­ M«ng Cæ, Trung Quèc, c¸c n­íc ASIAN vµ mét sè thÞ tr­êng kh¸c. 4. KÕt qu¶ ho¹t ®éng cña mét sè n¨m gÇn ®©y MÆc dï c«ng ty cßn nhiÒu gian nan trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, ph¶i c¹nh tranh chÊt l­îng uy tÝn víi c¸c c«ng ty b¹n song c«ng ty b¹n song c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ víi ­u thÕ vÒ c«ng nghÖ vµ thiÕt bÞ, víi ®éi ngò c¸n bé n¨ng ®éng s¸ng t¹o nhiÖt t×nh, víi ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ th× c«ng ty ®· liªn tôc tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn, ®· ph¸t huy mäi kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh ®Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng, n©ng cao uy tÝn cña c«ng ty. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu ë d­íi b¶ng sau. B¶ng: KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ChØ tiªu §¬n vÞ 2000 2001 2002 S¶n l­îng TÊn 11,133 12,726 14,685 Doanh thu Tû ®ång 214,63 245,49 279,0 Nép ng©n s¸ch Tû ®ång 29,751 33,627 36,43 Lîi nhuËn Tû ®ång 2,8 3,21 3,85 Thu nhËp b×nh qu©n 1000®/ng­êi 975 1050 1250 Nh×n chung t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y t­¬ng ®èi æn ®inh. Tèc ®é t¨ng s¶n l­îng hµng n¨m t¨ng tõ 10% ® 15%. T¨ng c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch hµng n¨m còng t¨ng. Thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng ®Õn 2002 ®¹t 1250.000 lµ t­¬ng ®èi cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. §Ó hiÓu râ h¬n t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty xem b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu víi mét sè chØ tiªu chñ yÕu. B¶ng: Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn §¬n vÞ: Tû ®ång ChØ tiªu 2001 2002 TiÒn % TiÒn % I. Tæng tµi s¶n 118,43 10,0% 127,52 100% A. TSL§ 36,948 31,19% 35.573 27,89 1. TiÒn 16,413 13,85% 16,254 12,75% 2. C¸c kho¶n ph¶i thu 9,239 7,8 8,947 7,02% 3. Hµng tån kho 11,296 9,54% 10,372 8,12% B. TSC§ 80,482 68,81% 91,947 72,11% II. Tæng nguån vèn 118,43 100% 127,52 100% A. Nî ph¶i tr¶ 42,827 36,16% 47,543 37,28% 1. Nî g¾n h¹n 27,718 23,4% 25,04 19,62% 2. Nî dµi h¹n 15,109 12,76% 19,522 15,31% B. Nguån vèn CSH 75,603 63,84% 79,977 62,71% 1. Vèn kinh doanh 50,471 42,62% 52,632 41,27% 2. Vèn, quü kh¸c 25,132 21,22% 30,345 23,8% NhËn xÐt: C¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty n¨m 2002 so víi n¨m 2001 lµ tèt h¬n thÓ hiÖn ë tû träng ®Çu t­ TSL§ gi¶m cßn tû träng ®Çu t­ TSC§ t¨ng. §©y lµ mét thuËn lîi nÕu c«ng ty sö dông hîp lý vµ hiÖu qu¶ TSCD, tuy nhiªn hiÖu qu¶ sö dông vèn sÏ gi¶m do TSC§ l­u chuyÓn chËm. Sè liÖu vÒ gi¸ trÞ hµng tån kho trong hai n¨m lµ t­¬ng ®èi cao ®iÒu nµy lµ do tÝnh chÊt s¶n xuÊt mang tÝnh thêi vô, tiªu thô m¹nh vµo cuèi th¸ng 12 vµ ®Çu th¸ng 1 n¨m sau. Tû träng c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m chøng tá mét trong nh÷ng nguyªn nh©n lµ doanh nghiÖp ®· ¸p dông niÒu biÖn ph¸p ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng thanh to¸n ngay ®iÒu nµy lµ rÊt tèt. MÆc dï nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m2001 c¶ vÒ sè l­îng ®èi lµ 4,374 tû (79,977 -75,603) vµ sè l­îng ®èi lµ 105,78% nh­ng tû träng trong tæng sè nguån vèn l¹i gi¶m xuèng (tõ 63,84% n¨m 2001 xuèng cßn 62,71% n¨m 2002) trong khi nî ph¶i tr¶ n¨m 2002 l¹i t¨ng thªm 4,716 tû (47,543 tû - 42,824 tû) hay t¨ng 111%. So víi n¨m 2001 chøng tá c«ng ty ®· t¨ng c­êng ®i chiÕm dông vèn. Tuy nhiªn tû suÊt tù tµi trî vèn kh¸ cao. Tû suÊt tù tµi trî Tû suÊt tù tµi trî n¨m 2001 = 0,638 N¨m 2002 = 0,627 §iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty vÉn ®¶m b¶o, phÇn lín tµi s¶n cña c«ng ty mua s¾m ®Çu t­ b»ng sè vèn cña m×nh. 5. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Víi ®Æc ®iÓm cña mét ®¬n vÞ võa s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ cã bé m¸y qu¶n lý ®­îc tæ chøc theo m« h×nh ®a bé phËn víi c¬ cÊu tæ chøc trùc tuyÕn chøc n¨ng bao gåm ban l·nh ®¹o vµ c¸c phßng ban trùc thuéc qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt. - Ban l·nh ®¹o gåm: + Tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt, quyÕt ®Þnh chØ ®¹o toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty, Bé c«ng nghiÖp vµ Nhµ Nuíc. + Mét phã tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh phô tr¸ch phßng kinh doanh vµ giíi thiÖu s¶n phÈm, cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ kü thuËt s¶n xuÊt. + Mét phã tæng gi¸m ®èc tµi chÝnh kiªm kÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª tµi chÝnh ë c«ng ty ®ång thêi thùc hiÖn viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. _ C¸c phßng ban trùc thuéc bao gåm: + Phßng kü thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kü thuËt cña quy tr×nh c«ng nghÖ tÝnh to¸n ®Ò ra c¸c ®Þnh møc tû lÖ tiªu hao nguyªn vËt liÖu, nghiªn cøu lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó chÕ t¹o ra s¶n phÈm míi + Phßng kinh doanh cã nhiÖm vô cung øng vËt t­, nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiªu thô s¶n phÈm hîp lý ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh. + Phßng tµi vô ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, theo dâi vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu vµo, kÕt qu¶ ®Çu ra, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ lao ®éng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Ph©n tÝch kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng th¸ng, quý, n¨m, ph©n phèi nguån thu nhËp. §ång thêi cung cÊp th«ng tin cho tæng gi¸m ®èc nh»m phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. + Phßng KCS cã nhiÖm vô chÝnh lµ kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, ngoµi ra cßn cã cïng víi phßng kü thuËt tÝnh to¸n ®Ò ra c¸c ®Þnh møc, tû lÖ tiªu hao nguyªn vËt liÖu. + V¨n phßng lµm nhiÖm vô tham m­u cho l·nh ®¹o, ®Þnh ra ®­êng lèi s¾p xÕp ph©n phèi lao ®éng mét c¸ch hîp lý. X©y dùng chÕ ®é l­¬ng,th­ëng, BHXH… + Phßng b¶o vÖ cã nhiÖm vô b¶o vÖ an toµn cho tµi s¶n, s¶n xuÊt vµ trËt tù an ninh trong c«ng ty 6. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 6.1 §Æc ®iÓm cña s¶n phÈm Thø nhÊt: C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ®· tr¶i qua 40 n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i b¸nh kÑo kh¸c nhau, ®· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh thÕ m¹nh cña m×nh trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ lu«n ®i ®Çu trong viÖc s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm ®éc ®¸o cña nghµnh b¸nh kÑo ViÖt Nam. C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc chia lµm ba nhãm chÝnh: kÑo cøng, kÑo mÒm, b¸nh. - KÑo mÒm - KÑo cøng: lµ mÆt hµng phæ biÕn vµ còng lµ mÆt hµng truyÒn thèng cña c«ng ty. - B¸nh: B¸nh Biscuit, b¸nh Craker, b¸nh kÑp kem. Mét ®Æc ®iÓm ®Æc tr­ng cña c«ng ty lµ chuyªn dïng c¸c lo¹i hoa ®Ó ®Æt tªn cho b¸nh kÑo cña m×nh nh­ cÈm ch­íng, h¶i ®­êng, thuû tiªn… Thø hai: còng gièng nh­ c¸c lo¹i s¶n phÈm b¸nh kÑo kh¸c, b¸nh kÑo cña c«ng ty còng ®­îc chÕ biÕn tõ nguyªn liÖu dÔ huû nh­ b¬, ®­êng, s÷a… nªn thêi gian b¶o qu¶n ng¾n, th«ng th­êng lµ 90 ngµy riªng kÑo cµphª thêi gian dµi h¬n còng chØ lµ 180 ngµy, tû lÖ hao hôt t­¬ng ®èi lín, yªu cÇu vÖ sinh c«ng nghiÖp cao. Kh¸c víi s¶n phÈm th«ng th­êng qu¸ tr×nh ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm b¸nh kÑo chØ kho¶ng tõ 3 ®Õn 4 giê v× vËy kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. Thø 3: S¶n phÈm b¸nh kÑo cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ mang tÝnh thêi vô, ch¼ng h¹n vµo c¸c dÞp tÕt s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ®Õn ®©u tiªu thô ®Õn ®ã thËm chÝ ®«i khi kh«ng ®¸p øng ®ñ nhu cÇu tiªu dïng. Song khi sang mïa hÌ sè l­îng s¶n phÈm tiªu thô gi¶m ®i râ rÖt do vËy mét sè lo¹i b¸nh kÑo chØ s¶n xuÊt theo mïa v× thêi gian b¶o qu¶n kh«ng ®­îc l©u. 6.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt D©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh Cracker Nguyªn liÖu Nhµo trén Lªn men T¹o h×nh N­íng b»ng ®iÖn §ãng tói Phun s«c«la Lµm nguéi D©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy Nguyªn liÖu Nhµo trén T¹o h×nh Lµm nguéi M¸y c¾t thanh §ãng tói D©y chuyÒn s¶n xuÊt kÑo mÒm M¸y vuèt M¸y gãi §ãng tói to Hoµ ®­êng NÊu Lµm nguéi QuËt kÑo C¸n kÑo M¸y l¨n con ChÆt miÕng Sµng rung Gãi tay D©y chuyÒn s¶n xuÊt kÑo cøng Hoµ ®­êng NÊu Lµm nguéi M¸y l¨n c«n Vuèt keo M¸y gãi DËp h×nh Sµng lµm l¹nh Gãi tay §ãng tói B¬m nh©n T¹o nh©n D©y chuyªn s¶n xuÊt kÑo Chew Nguyªn liÖu NÊu Lµm l¹nh M¸y ®ïn M¸y dËp h×nh M¸y gãi §ãng hép PhÇn II Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty b¸nh kÑo h¶i hµ 1. §Æc ®iÒm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung tøc lµ c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª, tµi chÝnh ®­îc hîp nhÊt trong mét bé m¸y chung ®­îc gäi lµ phßng tµi vô. ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc s¾p xÕp gän nhÑ phï hîp víi t×nh h×nh chung cña c«ng ty. Phßng tµi vô (kÕ to¸n) gåm: KÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ x©y dùng c¬ b¶n, kÕ to¸n th­¬ng m¹i, kÕ to¸n trung gian ng©n hµng, kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô, kho¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh kiªm tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tiªu thô, thñ quü + KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o trùc tiÕp mäi c«ng viÖc cña toµn bé phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty. + KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cßn l¹i mµ ch­a ph©n c«ng cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vÒ tiªu thô, chi phÝ vµ gi¸ thµnh… thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô néi sinh, lËp c¸c bót to¸n, kho¸ sæ kÕ to¸n cuèi kú. §Ó thùc hiÖn cho viÖc kho¸ sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n kÕ to¸n tæng hîp ph¶i kiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c bé phËn kh¸c chuyÓn sang sau ®ã lËp b¸o c¸o kÐ to¸n tµi kho¶n (nÕu cÇn) lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé kh¸c ngoµi nh÷ng b¸o c¸o néi bé mµ c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c ®· lËp. + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ x©y dùng c¬ b¶n: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh ë c¸c bé phËn cña c«ng ty. TÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, ph©n bæ khÊu hao cho tõng th¸ng, quý, n¨m sau ®ã lËp b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. + KÕ to¸n tiÒn mÆt: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n chi tiÕt vÒ tiÒn mÆt lªn " Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt" c¸c nghiÖp vô cã liªn quan, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp lý cña c¸c chøng tõ gèc, tõ ®ã thiÕt lËp c¸c phiÕu thu, phiªu chi cho c¸c nghiÖp vô tiÒn mÆt. + KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: Lµ chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn göi ng©n hµng, thùc hiÖn c¸c qu¸ tr×nh thanh to¸n gi÷a c«ng ty vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c th«ng qua hÖ thèng ng©n hµng, ®Þnh kú lËp tiÒn thuÕ, vÒ c¸c kho¶n mµ c«ng ty ph¶i thanh to¸n víi nhµ n­íc, gi¸m s¸t viÖc thu chi th«ng qua hÖ thèng ng©n hµng. + KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô. §ång thêi theo dâi qu¸ tr×nh thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi nhµ cung cÊp, tÝnh ra trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau vµ gi¸ trÞ tån kho cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô… + KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh: Lµ ng­êi cã nhiÖm vô tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng lo¹i s¶n phÈm, trªn c¬ së ®ã tÝnh ®óng vµ tÝnh ®ñ gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. Gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc vµ lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng chÕ ®é. +KÕ to¸n tiªu thô: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng, liªn doanh thu, theo dâi gi¸ vèn vµ ®Þnh kú lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, theo dâi vµ ®«n ®èc t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng cho c«ng ty. + Thñ quü : lµ ng­êi nhËn vµ xuÊt th­¬ng m¹i, kiÓm tra ®é thËt gi¶ cña tiÒn vµ ghi sæ quü th­¬ng m¹i, göi tiÒn vµo ng©n hµng kÞp thêi theo quy ®Þnh. + Bé m¸y kÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn: C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®Çy ®ñ nh­ ë C«ng ty. Tæ chøc kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp thµnh viªn gåm 2- 3 ng­êi: d­íi sù ®iÒu hµnh cña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vµ sù chØ ®¹o chuyªn m«n cña kÕ to¸n tr­ëng c«ng ty nh­ thu thËp chøng tõ, thùc hiÖn ghi chÐp ban ®Çu… vµ cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu kinh tÕ theo ®Þnh kú vµ ®ét xuÊt cña c«ng ty. Nh­ vËy , ta cã thÓ thÊy r»ng bé m¸y kÕ to¸n ®uîc tæ chøc rÊt phï hîp víi m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng cña bé m¸y qu¶n lý. KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KT tiÒn mÆt KT TGNH KT VL vµ CCDC KT XDCB vµ TSC§ KT cp gi¸ thµnh vµ l­¬ng KT TP tiªu thô KT tæng hîp KT c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn S¬ ®å: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ 2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ 2.1. Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§): theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT): c«ng ty h¹ch to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Ph­¬ng ph¸p gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt: gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p Fifo. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ s¶n phÈm dë dang: cong ty kh«ng co s¶n phÈm dë dang do chu kú s¶n xuÊt nhá. 2.2. Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng doanh nghiÖp ®· sö dông mét sè nh÷ng chøng tõ tiªu biÓu cho nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng: B¶ng ®¬n gi¸ l­¬ng kho¸n cho mét s¶n phÈm B¶ng chÊm c«ng Sæ theo dâi lao ®éng PhiÕu b¸o c¸o lao ®éng hµng ngµy B¶ng kª khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kho¸n (tõng xÝ nghiÖp) Hîp ®ång thuª kho¸n lao ®éng PhiÕu lµm thªm giê B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi … Chøng tõ hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho theo ®Þnh møc PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ ThÎ kho Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸… Chøng tõ b¸n hµng: Ho¸ ®¬n b¸n hµng Ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho Ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn (trong tr­êng hîp c«ng ty vËn chuyÓn tíi kh¸ch hµng) Ho¸ ®¬n gi¸m ®Þnh hµng xuÊt nhËp khÈu B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý ThÎ quÇy hµng ThÎ kho hµng ho¸ … Chøng tõ vÒ tiÒn tÖ: PhiÕu thu PhiÕu chi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng Biªn lai thu tiÒn B¶ng kiÓm kª quü… Chøng tõ tµi s¶n cè ®Þnh: QuyÕt ®Þnh (t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh) Hîp ®ång mua b¸n PhiÕu nhËp kho Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng QuyÕt ®Þnh vÒ viÖc thanh lý thiÕt bÞ Th«ng b¸o (vÒ viÖc b¸n ®Êu gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh) Biªn b¶n b¸n ®Êu gi¸ Danh môc thiÕt bÞ b¸n PhiÕu thu (ng­êi mua nép tiÒn ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh thanh lý) Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ThÎ TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§…. 2.3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Doanh nghiÖp ¸p dông chÕ ®é tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1-11-1995 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. Tuy nhiªn do ¸p dông kÕ to¸n m¸y, g¾n víi ®Æc ®iÓm c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh nªn sù vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n ®èi víi c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cã mét sè ®iÓm chó ý sau: TK 112 ®­îc chi tiÕt theo c¸c ng©n hµng TK 112121 Ng©n hµng c«ng th­¬ng Thanh Xu©n TK11211 Ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi TK 112126 Ng©n hµng Sµi Gßn Th­¬ng TÝn TK 112127 Ng©n hµng Tech Combank TK 112128 Kho b¹c Hai Bµ Tr­ng TK 131, 141, 331 ®­îc chi tiÕt theo m·. Mét sè tµi kho¶n: TK 136, 138, 336, 511, 621, 622, 627, 157… ®­îc chi tiÕt theo tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn vÝ dô nh­: 1361 - ViÖt Tr× - Ph¶i thu cña xÝ nghiÖp ViÖt Tr× 1361- Nam §Þnh- Ph¶i thu cña nhµ m¸y Nam §Þnh 1368 - ViÖt Tr× - Ph¶i thu kh¸c cña xÝ nghiÖp ViÖt Tr× 1368- Nam §Þnh- Ph¶i thu kh¸c cña nhµ m¸y Nam §Þnh 621 - B¸nh - Chi phÝ NVL trùc tiÕp s¶n xuÊt b¸nh 621 - KÑo cøng - Chi phÝ NVL trùc tiÕp s¶n xuÊt kÑo cøng 621 - KÑo mÒm - Chi phÝ NVL trùc tiÕp s¶n xuÊt kÑo mÒm §èi víi tµi kho¶n 311 chi tiÕt thµnh mét sè tiÓu kho¶n nh­: TK3111 : vay ng¾n h¹n ng©n hµng TK311K: Huy ®éng vèn tõ c¸n bé c«ng nh©n viªn Do c«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 611, 631 Ngoµi ra cã mét sè tµi kho¶n sau hÇu nh­ c«ng ty kh«ng sö dông ®ã lµ: * Tµi kho¶n thuéc b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn TK 121 - §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n TK 144 - CÇm cè, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n TK151 - Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng TK 212 - Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh TK 221 - §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n TK 344 - NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n * Tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: Bao gåm tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng c«ng ty ®Òu kh«ng sö dông ®Õn. 2.4. Sæ kÕ to¸n Do c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n nhiÌu, phøc t¹p. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®«ng ®¶o cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ kinh nghiÖm cho phÐp chuyªn m«n ho¸ trong ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n cho nªn c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n " NhËt ký chøng tõ" víi niªn ®é kÕ to¸n tõ 1/1 ®Õn 31/12 ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt kÝ chøng tõ Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm trahó Ghi hµng ngµy Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ sè 7 Sæ c¸i TK 621, 622, 627 B¸o c¸o tµi chÝnh ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt 621, 622, 627 B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng kª sè 4 Nh­ vËy víi h×nh thøc " NhËt ký chøng tõ" viÖc h¹ch to¸n ë c«ng ty thùc hiÖn dùa trªn nguyªn t¾c kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a viÖc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi chÐp theo hÖ thèng. Nhê ®ã t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n tiÕn hµnh kÞp thêi ®¶m b¶o sè liÖu chÝnh x¸c, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý. HiÖn nay, c«ng ty ®ang sö dông phÇm mÒm kÕ to¸n ®­îc thiÕt kÕ dµnh riªng cho c«ng ty. Nhê vËy ®· gióp c¸c kÕ to¸n gi¶m bít thñ c«ng vµ tiÕt kiÖm thêi gian ®ång thêi viÖc nhËp sè liÖu, kiÓm tra nhanh h¬n vµ ®é chinh x¸c cao h¬n. C¸c sæ s¸ch sö dông: * C¸c nhËt ký chøng tõ: NhËt ký chøng tõ sè 1: Ghi Cã TK 111 NhËt ký chøng tõ sè 2: Ghi cã TK 112 NhËt ký chøng tõ sè 4: Ghi cã TK 311, 315, 341… NhËt ký chøng tõ sè 5: Ghi cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 7: PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp. PhÇn II: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh theo yÕu tè PhÇn III: Sè liÖu chi tiÕt phÇn "lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh" NhËt ký chøng tõ sè 8: Ghi cã c¸c TK 155, 156, 157, 159, 131,511,… NhËt ký chøng tõ sè 9: Ghi cã c¸c TK 211 NhËt ký chøng tõ sè 10: Ghi cã c¸c TK 133, 136, 141, 333, 336, 338, 411, 421, 431 * C¸c b¶ng kª B¶ng kª sè 1: Ghi Nî TK 111 B¶ng kª sè 2: Ghi Nî TK 112 B¶ng kª sè 4: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dïng cho TK154, 621, 622, 627 B¶ng kª sè 5: TËp hîp chi phÝ ®Çu t­ XDCB, Chi phÝ b¸n hµng, Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp B¶ng kª sè 6: TËp hîp chi phÝ tr¶ tr­íc, chi phÝ ph¶i tr¶ B¶ng kª sè 9 B¶ng kª sè 10: Hµng göi b¸n C¸c b¶ng kª ®Òu cã mÉu biÓu theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, riªng víi b¶ng kª sè 9 cã mÉu biÓu sau: B¶ng kª sè 9 Tµi kho¶n 155 Tõ ngµy ….. ®Õn ngµy ….. Kho: Kho thµnh phÈm Tæng céng M· Tªn SP §VT Tån ®Çu kú NhËp trong kú NhËp l¹i trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng kª sè 9 Tµi kho¶n 156 Tõ ngµy ….. ®Õn ngµy ….. Kho: Kho thµnh phÈm Tæng céng M· Tªn SP §VT Tån ®Çu kú NhËp trong kú NhËp l¹i trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * C¸c sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan nh­: Sæ c¸i TK 111, 112… Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt xuÊt vËt t­, sæ chi tiÕt nhËp vËt t­ (®èi víi sæ chi tiÕt nhËp vËt t­ cã thÓ ®­îc lËp theo ngµy, theo ®èi t­îng kh¸ch hµng, theo vËt t­ hoÆc theo vô viÖc), sæ chi tiÕt c«ng nî (TK31, 331). Sæ chi tiÕt TK 311 vµ mét sè b¶ng nh­ b¶ng tæng hîp ph¸t sinh tµi kho¶n, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c«ng nî… víi c¸c mÉu nh­ sau: Sæ chi tiÕt xuÊt vËt t­ STT DiÔn gi¶i TK TiÒn N C Sæ chi tiÕt nhËp vËt t­ M· chøng tõ DiÔn gi¶i TK Tªn vËt t­ N C SL §G TT Sæ chi tiÕt c«ng nî (TK331) Ghi theo ®èi t­îng c«ng nî D­ ®Çu kú Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ cuèi kú Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã B¶ng tæng hîp ph¸t sinh tµi kho¶n (dïng cho tõng tµi kho¶n) TK §¦ FS Nî FS Cã B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c«ng nî TK 331 Tõ ngµy ….. ®Õn ngµy …… Tæng céng STT M· ®èi t­îng D­ Nî §K D­ Cã §K FS Nî FS Cã D­ Nî CK D­ cã CK 2.5. B¸o c¸o tµi chÝnh HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh bao gåm 3 lo¹i b¸o c¸o ®ã lµ: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè b¸o c¸o phôc vô cho môc ®Ých qu¶n trÞ ®ã lµ B¸o c¸o chi tiÕt xuÊt t¸i chÕ, b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng, b¸o c¸o chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý, b¸o c¸o tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®­îc lËp vµo cuèi quý. 3. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n 3.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt Khi h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn mÆt sö dông tµi kho¶n 111 vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan nh­ TK141, 311 (311.K) huy ®éng vèn… C¨n cø ®Ó ghi bao gåm mét sè chøng tõ: PhiÕu thu PhiÕu chi C¸c chøng tõ gèc kh¸c. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n, kÕ to¸n tiÒn mÆt sÏ tiÕn hµnh ghi sæ quü tiÒn mÆt víi mÉu sau: Sæ quü tiÒn mÆt NT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn PhiÕu thu PhiÕu chi N C T¹i C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhËp xuÊt tiÒn mÆt. Hµng ngµy thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü thùc tÕ so s¸nh ®èi chiÕu víi sæ quü thùc tÕ, sæ s¸ch ®èi chiÕu gi÷a sæ quü cña thñ quü víi sæ quü cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. Trong tr­êng hîp c«ng ty muèn huy ®éng vèn b»ng c¸ch vay tiÒn cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn th× kÕ to¸n tiÒn mÆt sÏ më sæ vµ ghi sæ chi tiÕt TK311 (311K): Huy ®éng vèn víi mÉu sæ: Sæ chi tiÕt TK 311 NT Sè sæ Tªn kh¸ch hµng Sè kú h¹n Ngµy rót Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: S¬ ®å 1: S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn mÆt 112 111 112 NhËp tiÒn vµo ng©n hµng Rót TGNH vÒ nhËp quü Thu nî tõ kh¸ch hµng, thu néi bé, hoµn t¹m øng Chi mua s¾m vËt t­, TSC§ 131,136,141 152,211 311 311 Thanh to¸n nî ng¾n h¹n Vay ng¾n h¹n Thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi ng©n s¸ch vµ c«ng nh©n viªn Doanh thu b¸n hµng 511,512 331,333,334 333 ThuÕ GTGT t­¬ng øng Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng Chi ho¹t ®éng 711,721 621,627,641,642 ThuÕ GTGT t­¬ng øng 333 Quy tr×nh ghi sæ: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ tiÒn mÆt kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ quü hµng ngµy. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kª vµ sæ c¸i. 3.2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n ng©n hµng chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý mét sè tµi kho¶n nh­ TK112, 311, 341. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô c¬ së ®Ó ghi chÐp bao gåm nh÷ng chøng tõ nh­ giÊy b¸o nî, b¸o cã, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n… S¬ ®å 2: S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng 111 112 111 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ quü ChuyÓn tiÒn mÆt vµo ng©n hµng Thu håi c¸c kho¶n nî Chi mua s¾m vËt t­, TSC§ 131,136,138 152,211 311,341 311,341 Thanh to¸n nî ng¾n h¹n, dµi h¹n Vay ng¾n h¹n, dµi h¹n 511,512 331,333 Doanh thu b¸n hµng Thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi ng©n s¸ch ThuÕ GTGT t­¬ng øng 333 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng PhÝ ng©n hµng 711,721 642 ThuÕ GTGT t­¬ng øng 333 L·i tiÒn göi ng©n hµng , l·i liªn doanh Chi phÝ l·i tiÒn vay ng©n hµng 711 811 Quy tr×nh ghi sæ: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ TGNH kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª chøng tõ, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ vµ sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan. B¶ng kª chøng tõ Tµi kho¶n: Tõ ngµy ….. ®Õn ngµy …. PS Nî PS Cã Ngµy Sè chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 3.3. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty sö dông mét l­îng nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô rÊt lín. Khi nhËp mua phßng KCS tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo. Phßng KCS lËp phiÕu kiÓm tra chÊt l­îng kÌm ho¸ ®¬n mua hµng chuyÓn lªn phßng kinh doanh. Phßng kinh doanh lËp phiÕu nhËp kho. Sau ®ã chuyÓn 1 liªn cho thñ quü ký chuyÓn 1 liªn cho phßng tµi vô. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thñ kho sÏ lµm thñ tôc nhËp kho. §Þnh kú 10 ngµy hoÆc cuèi th¸ng cã sù ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n, thèng kª bªn phßng kinh doanh vµ thñ kho. ViÖc xuÊt kho theo ®Þnh møc: C¨n cø ®Þnh møc phßng kinh doanh chuyÓn xuèng cho c¸c xÝ nghiÖp, c¸c xÝ nghiÖp c¨n cø ®Þnh møc vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tõng ngµy sÏ xuèng thñ kho lÊy. Cuèi th¸ng tæng hîp l¹i chuyÓn cho phßng kinh doanh ®Ó tÝnh ra tæng ®Þnh møc xuÊt c¶ th¸ng. Trong tr­êng hîp xuÊt b¸n th× phßng kinh doanh sÏ lËp ho¸ ®¬n tµi chÝnh. Ho¸ ®¬n 4 liªn: Liªn 1: ®­a kh¸ch hµng Liªn 2: L­u t¹i phßng kinh doanh Liªn 3: thñ kho Liªn 4: Phßng tµi vô Sau ®ã c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó xuÊt. S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n NVL, CCDC 111, 112, 141, 331 152,153 621 XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm Thanh to¸n tiÒn mua b»ng tiÒn mÆt, TGNH, t¹m øng hoÆc ch­a thanh to¸n XuÊt cho ph©n x­ëng, cho b¸n hµng, QLDN vµ cho XDCB NhËp vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi chÕ biÕn 154 627,641,642,241 3381 154 XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn VËt t­ kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa VËt t­ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª 1381 Gi¸ vèn b¸n vËt t­ 821 Chøng tõ vËt t­ Sæ chi tiÕt c«ng nî TK 331 NKCT liªn quan B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån NKCT sè 5 B¶ng kª 4,5,6 Sæ c¸i TK152,153 NKCT sè 7 B¸o c¸o kÕ to¸n Quy tr×nh ghi sæ: 3.4. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ph©n lo¹i theo tõng nguån, tõng nhãm, theo ®¬n vÞ (xÝ nghiÖp phô trî vµ 6 xÝ nghiÖp cßn l¹i), lý do cña viÖc ph©n lo¹i TSC§ nh­ trªn lµ do TSC§ cña xÝ nghiÖp phô trî Ýt, dÔ theo dâi, cßn TSC§ cña 6 xÝ nghiÖp cßn l¹i rÊt lín (c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ) vµ chñ yÕu phôc vô s¶n xuÊt chÝnh. Chøng tõ sæ s¸ch sö dông Ngoµi nh÷ng chøng tõ ®· nªu trong phÇn 2.2.1, ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh tù x©y dùng cßn cã c¸c chøng tõ nh­: Dù to¸n, thiÕt kÕ, biªn b¶n thÈm ®Þnh, hå s¬ thÈm ®Þnh. Sæ chi tiÕt TSC§, b¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§, NhËt ký chøng tõ 1,2,4,5,7,9,10 vµ sæ c¸i TK211, 213, 214. S¬ ®å 4: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t tµi s¶n cè ®Þnh 111,112 331 211 214 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ thanh lý Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý Thanh to¸n b»ng t¹m øng 141 821 Chi phÝ liªn quan ®Õn thanh lý 111,112,331… Thanh to¸n b»ng vay dµi h¹n 341 C¸c kho¶n thu vÒ thanh lý 721 111,112,152,131 TSC§ tù x©y dùng 241 ThuÕ GTGT ph¶i nép 411 333 NhËn TSC§ do Nhµ n­íc cÊp hoÆc ®­îc biÕu tÆng Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m TSC§ Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng TSC§ 412 412 TSC§ t¨ng chñ yÕu do mua s¾m, tù x©y dùng, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng hoÆc nhËn TSC§ do nhµ n­íc cÊp, ®­îc biÕu tÆng. Cßn tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m chñ yÕu lµ do thanh lý, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m, hÇu nh­ kh«ng cã nh­îng b¸n. Tr­êng hîp ®em TSC§ ®i gãp vèn liªn doanh th× nguyªn gi¸ do héi ®ång ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh. PhÇn chªnh lÖch gi÷a nguyªn gi¸ vµ gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 412. S¬ ®å 5: S¬ ®å h¹ch to¸n khÊu hao vµ hao mßn TSC§ 211,213 214 627,642 Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ thanh lý Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ thanh lý X¸c ®Þnh hao mßn cña TSC§ h×nh thµnh tõ quü phóc lîi vµ nguån kinh phÝ vµo cuèi niªn ®é 431,466 C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo Q§ 166/1999/Q§-BTC ngµy 30/12/1999: KhÊu hao theo ®­êng th¼ng. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty cã söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ vµ söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch. C«ng viÖc söa ch÷a nµy ®Òu thuª bªn ngoµi lµm. Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ chi phÝ ph¸t sinh ®­îc h¹ch to¸n vµo TK142 sau ®ã ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ kinh doanh. Cßn ®èi víi söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch th× h¹ch to¸n nh­ sau: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch trÝch tr­íc söa ch÷a lín TSC§ ®Ó ph©n bæ vµo chi phÝ Nî TK 627, 642 (chi tiÕt theo xÝ nghiÖp) Cã TK335 Khi ph¸t sinh chi phÝ thùc tÕ sö dông TK 2413 ®Ó tËp hîp Nî TK 2413 Cã TK 111, 112, 331 Khi c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh Nî TK 335 Cã TK 2413 §ång thêi xö lý chªnh lÖch gi÷a trÝch tr­íc vµ thùc tÕ ph¸t sinh. NÕu chi phÝ thùc tÕ lín h¬n th× ghi t¨ng chi phÝ vµ ng­îc l¹i ®­îc coi lµ thu nhËp bÊt th­êng. Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ Chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§ NKCT sè 9 Sæ c¸i TK 621, 622, 627 B¸o c¸o kÕ to¸n ThÎ TSC§ B¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ NKCT sè 1,2,3,4,5,10 Sæ chi tiÕt TSC§ B¶ng kª 4,5,6 NKCT sè7 3.5. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ s¶n phÈm vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ còng theo s¶n phÈm. C¸c chøng tõ sö dông vµ chi phÝ s¶n xuÊt. Chøng tõ ph¶n ¸nh lao ®éng: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Chøng tõ ph¶n ¸nh vËt t­: B¶ng tæng hîp ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n 152,153, b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt t­ Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. S¬ ®å 6: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh XuÊt kho tiªu thô Gi¸ thµnh thùc tÕ SP nhËp kho Chi phÝ NVL trùc tiÕp VËt liÖu dïng trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm 152,153 621 154 155 632 SP XK lµm thñ tôc HQ 334,338 157 L­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 NhËp kho phÕ liÖu thu håi 152 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng 627 Chi phÝ khÊu hao 214 111,112,331 C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Toµn bé s¶n phÈm hoµn thµnh ®Òu ®em nhËp kho sau ®ã míi ®em xuÊt b¸n. Trong tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®em t¸i chÕ theo s¬ ®å sau: 155 154 621 154 155 XuÊt t¸i chÕ S¶n phÈm nhËp kho Chi phÝ NVL trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp NhËp kho KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 622 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 627 Chøng tõ chi phÝ s¶n xuÊt B¶ng kª 6 B¶ng kª 4 B¶ng kª 5 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm NKCT sè 7 Sæ c¸i TK 621, 622, 627 B¸o c¸o kÕ to¸n - Quy tr×nh ghi sæ §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trïng víi ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ s¶n phÈm. §Ó ®¸p øng yªu cÇu cña qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ cña chØ tiªu gi¸ thµnh nªn c«ng ty x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh lµ mét th¸ng. §¬n vÞ tÝnh lµ ®ång/kg ®èi víi c¸c lo¹i b¸nh kÑo. Vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh lµ ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n ®Ó tÝnh cho mçi lo¹i b¸nh kÑo. Cuèi th¸ng c«ng ty lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh theo mÉu. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Tõ ngµy …… ®Õn ngµy….. Tªn s¶n phÈm S¶n l­îng (tÊn) TK621 TK622 TK627 Tæng céng Gi¸ b×nh qu©n VN§/TÊn 152 153 154 334 338 627 (céng) 627 (trõ) 3.6. KÕ to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ®· x©y dùng c¸c ®Þnh møc kho¸n vÒ l­¬ng vµ cho tõng c«ng ®o¹n s¶n phÈm, tuú theo møc ®é phøc t¹p cña tõng lo¹i. VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Cô thÓ: §èi víi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt: L­¬ng kho¸n theo s¶n phÈm ®­îc tÝnh c¶ cho mét nhãm ng­êi thùc hiÖn c¸c kh©u c«ng viÖc trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt, bao gåm: c«ng nh©n chÝnh, c«ng nh©n phô, gi¸n tiÕp, vÖ sinh cuèi tuÇn, trùc sím, c«ng nh©n dù phßng. ViÖc x©y dùng ®¬n gi¸ l­¬ng kho¸n vµ tÝnh to¸n l­¬ng sÏ do phßng kü thuËt vµ phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng lµm. Sau ®ã sÏ göi chøng tõ lªn cho phßng kÕ to¸n. Trªn phßng kÕ to¸n chØ theo dâi h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng. §èi víi c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: BHXH trÝch 15% tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. BHYT ®­îc trÝch 2% tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµo chi phÝ s¶n xuÊt. KPC§ trÝch 2% theo tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Kho¶n nµy hµng th¸ng ph¶i nép mét phÇn cho c«ng ®oµn cÊp trªn. TiÒn l­¬ng c¬ b¶n ®­îc tÝnh dùa trªn møc l­¬ng tèi thiÓu do nhµ n­íc quy ®Þnh vµ hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cña tõng c«ng nh©n. Ngoµi ra c«ng ty cßn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®Ó tr¶ l­¬ng cho lao ®éng gi¸n tiÕp lµm c«ng t¸c v¨n phßng vµ qu¶n lý nh­ ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban nghiÖp vô, nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp. Chi phÝ nh©n viªn gi¸n tiÕp còng bao gåm hai phÇn tiÒn l­¬ng theo thêi gian vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn lao ®éng tiÒn l­¬ng th× kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 622 cho nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt, c¸c tµi kho¶n 627. 641, 642 cho nh©n viªn qu¶n lý vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan. S¬ ®å 7: S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNV 111,112 334 622 TiÒn l­¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt Thanh to¸n l­¬ng, th­ëng cho CNV TiÒn l­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng 141,138 627 PhÇn ®ãng gãp cho quü BHXH, BHYT TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng, qu¶n lý doanh nghiÖp 338(3,4) 641,642 L­¬ng kho¸n xÝ nghiÖp BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp 336 3383 Chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng, thanh to¸n l­¬ng NKCT 1,2,10 Sæ C¸i TK334,338 B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng ph©n bæ sè 1 B¶ng kª 4,5,6 NKCT sè 7 Quy tr×nh ghi sæ 3.7 KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Khi b¸n hµng th× x¶y ra hai tr­êng hîp thu tiÒn ngay vµ thu tiÒn chËm. Trong tr­êng hîp thu tiÒn ngay c«ng ty sÏ gi¶m 0,9% trõ ngay trªn ho¸ ®¬n ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng th­êng xuyªn. S¶n phÈm cña c«ng ty thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT nªn khi cã kh¸ch hµng mua nh©n viªn phßng kinh doanh sÏ lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng. Ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc lËp thµnh 4 liªn: Liªn 1: L­u t¹i phßng kinh doanh Liªn 2: Liªn ®á giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Liªn vµng l­u phßng tµi vô Liªn 4: Liªn xanh l­u t¹i thñ kho NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, sau khi nhËn ho¸ ®¬n ë phßng kinh doanh mang ®Õn thñ quÜ ®Ó lµm thñ tôc nép tiÒn. Thñ quÜ sau khi nhËn tiÒn sÏ ®ãng dÊu "®· thu tiÒn" vµ cuèi ngµy tËp hîp l¹i phiÕu thu vµ cã sù ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tiªu thô. S¬ ®å 8: S¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 911 511,512 131,111,136 KÕt chuyÓn doanh thu Doanh thu b¸n s¶n phÈm KÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i KÕt chuyÓn CF b¸n hµng vµ QLDN 641,642 531 KÕt chuyÓn l·i 421 333 ThuÕ GTGT ph¶i nép KÕt chuyÓn lç KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng. §èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh th× thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh th× chñ yÕu lµ l·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i liªn doanh cßn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh th× chñ yÕu lµ l·i tiÒn vay ng©n hµng. §èi víi ho¹t ®éng bÊt th­êng thu nhËp th× thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng chñ yÕu lµ thu vÒ thanh lý…, cßn chi phÝ lµ chi thanh lý. Chøng tõ b¸n hµng vµ thanh to¸n B¶ng kª 5 B¶ng kª 10 B¶ng kª 9 B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng Sæ tiÕt c«ng nî TK131 NKCT sè 8 Sæ c¸i TK 511,632,641,642,911 B¸o c¸o kÕ to¸n Quy tr×nh ghi sæ PhÇn III §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ 1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ 1.1. §¸nh gi¸ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh chung cña c«ng ty 1.1.1.¦u ®iÓm Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay, sau gÇn bèn m­¬i n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, tr¶i qua nhiÒu khã kh¨n, ®Æc biÖt lµ khi chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Õn nay, c«ng ty ®· trë thµnh mét c«ng ty ®ãng vai trß quan träng trong ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn víi quy m« s¶n xuÊt, kinh doanh më réng trªn toµn quèc vµ tr×nh ®é qu¶n lý n©ng cao phï hîp víi t×nh h×nh hiÖn t¹i cña ®Êt n­íc. §¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc kh«ng ngõng cña ban gi¸m ®èc, l·nh ®¹o c¸c phßng ban vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ. HÖ thèng qu¶n lý cña c«ng ty cã sù phèi hîp ®ång bé gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng, lµ mét hÖ thèng t­¬ng ®èi thèng nhÊt vµ ®ång bé. M«i tr­êng kinh doanh trong c«ng ty ®ang ®­îc ph¸t triÓn víi c¸c triÓn väng tèt. C«ng ty qu¶n lý s¶n xuÊt b»ng hÖ thèng ®Þnh møc kh¸ tiªn tiÕn ®iÒu nµy ®· gãp phÇn tÝch cùc trong c«ng viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng ®· khuyÕn khÝch c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn tÝch cùc ph¸t huy s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt. H¬n thÕ n÷a, nhê hÖ thèng ®Þnh møc ®· ®­îc chuÈn ho¸ mµ c«ng ty tiÕt kiÖm ®­îc rÊt nhiÒu c«ng søc trong viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m hiÖu qu¶, hiÖu n¨ng cña qu¶n lý. 1.1.2. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nªu trªn, c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ cßn cã mét sè vÊn ®Ò sau: - Tr­íc hÕt vÒ trang thiÕt bÞ m¸y mãc tuy cã nhËp míi nh­ng vÉn ch­a ®ång bé. Ngoµi mét sè d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®­îc ®Çu t­ mÊy n¨m gÇn ®©y, cßn l¹i thiÕt gÞ m¸y mãc ®Òu qu¸ cò vµ l¹c hËu vÒ kü thuËt, cã d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®­îc sö dông tõ nh÷ng n¨m 1975, 1976 ®Õn nay vÉn ch­a ®­îc thay thÕ. - Thø hai ®ã lµ vÒ nguyªn vËt liÖu. HÇu hÕt nguyªn vËt liÖu ®Òu nhËp ngo¹i, ®­êng vËn chuyÓn xa g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn viÖc s¶n xuÊt cña ph©n x­ëng, cã khi kh©u cung øng nguyªn vËt liÖu cßn chËm, kh«ng kÞp thêi lµm cho bé phËn s¶n xuÊt bÞ ®éng, ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn tr×nh s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã do nhËp ngo¹i mét sè nguyªn vËt liÖu chÝnh ®· lµm cho chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn. - Thø ba ®ã lµ c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ còng nh­ nhiÒu doanh nghiÖp Nhµ n­íc kh¸c vÉn theo c¸ch qu¶n trÞ cò ®ã lµ qu¶n trÞ s¶n xuÊt mµ c¸ch nµy kh«ng cßn phï hîp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Æc biÖt lµ trong giai ®o¹n héi nhËp vµo nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. §iÒu nµy ®· ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ, gi¸ thµnh t¨ng vµ c¶ chÊt l­îng s¶n phÈm , do ®ã kh¶ n¨ng c¹nh tranh c¶u c«ng ty trªn thÞ truêng bÞ gi¶m. 1.2. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ 1.2.1. ¦u ®iÓm cña hÖ thèng kÕ to¸n Lµ mét c«ng ty lín víi nhiÒu xÝ nghiÖp thµnh viªn nªn viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nh­ hiÖn t¹i cña c«ng ty ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Mçi phÇn hµnh kÕ to¸n do mét kÕ to¸n viªn ®¶m nhiÖm. §éi ngò kÕ to¸n viªn ®Òu cã tr×nh ®é cao, nhiÖt t×nh vµ s¸ng t¹o. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· cã sù vËn dông vµ lËp c¸c chøng tõ mét c¸ch linh ho¹t. ViÖc b¶o qu¶n vµ l­u tr÷ chøng tõ cña c«ng ty theo ®óng chÕ ®ä. Cô thÓ trong n¨m tµi chÝnh chøng tõ ®­îc b¶o qu¶n t¹i c¸c phÇn hµnh, khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®­îc duyÖt c¸c chøng tõ sÏ ®­îc chuyÓn vµ l­u tr÷ t¹i kho. Vµ khi muèn sö dông l¹i ph¶i ®­îc sù ®ång ý cña kÕ to¸n tr­ëng vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ (trong tr­êng hîp ®èi t­îng bªn ngoµi c«ng ty). Sau 10 ®Õn 15 n¨m tiÕn hµnh huû chøng tõ. Sù vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n ®èi víi c¸c tµi kho¶n chi tiÕt còng ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Cô thÓ cã nh÷ng tµi kho¶n chi tiÕt ®Õn cÊp 4 nh­ tµi kho¶n 112- tiÒn göi ng©n hµng, vµ nhiÒu tµi kho¶n ®­îc chi tiÕt theo tõng xÝ nghiÖp. ViÖc qu¶n lý c¸c kh¸ch hµng, vËt t­ theo m· còng ®· lµm gi¶m sù chi tiÕt ho¸ c¸c tµi kho¶n. Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc lín, c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ gåm nhiÒu xÝ nghiÖp thµnh viªn nªn sè l­îng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh rÊt nhiÒu, chñng lo¹i s¶n phÈm c«ng ty rÊt ®a d¹ng phong phó (c«ng ty cã gÇn 100 lo¹i s¶n phÈm). V× vËy ®Ó ®¬n gi¶n ho¸ vµ hiÖu qu¶ hÖ thèng kÕ to¸n c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y tÝnh hiÖn ®¹i ®i kÌm c¸c th«ng tin kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh (ch­¬ng tr×nh ®­îc lËp trªn Foxpro). C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nhê sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch nÒ nÕp vµ khoa häc ®óng theo nghÜa quy ®Þnh cña ph¸p luËt kÕ to¸n thèng kª. HÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch nhanh chãng, ®­a ra th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, h÷u Ých cho c«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh vµ c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. Nhê cã sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y, nªn sù kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®­îc ph¸t huy ®Õn møc cao. Sù chÝnh x¸c cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y lµm cho nh©n viªn kh«ng mÊt th× giê ®èi chiÕu gi÷a h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp mµ hÖ thèng sæ s¸ch vÉn ®­îc kiÓm so¸t chÆt chÏ, h¬n n÷a khi lÊy tæng hîp chi tiÕt ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp ®· lµm gi¶m nhiÒu c«ng søc h¹ch to¸n, gióp Ých rÊt nhiÒu trong c«ng viÖc cung cÊp c¸c b¶ng biÓu phôc vô qu¶n trÞ néi bé. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt ®­îc kiÓm so¸t chÆt chÏ ®­îc thÓ hiÖn ë chç cã hai sæ quü cïng song song tån t¹i. Mét sæ quü do thñ quü lËp, mét sæ quü do kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp vµ ®Òu dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lý. Vµ hµng ngµy ®­îc ®èi chiÕu víi nhau d­íi sù kiÓm so¸t cña kÕ to¸n tr­ëng hoÆc phã phßng kÕ to¸n. Nguyªn vËt liÖu ®­îc theo dâi chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i, theo tõng ®¬n vÞ, tõng s¶n phÈm vµ ®­îc so s¸nh chÆt chÏ víi ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu. Së dÜ lµ nh­ vËy bëi v× chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm (trung b×nh lµ h¬n 80%). Mçi xÝ nghiÖp l¹i s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau, mçi s¶n phÈm l¹i dïng nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu cã ®Þnh møc tiªu hao kh¸c nhau, nªn viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu dùa trªn ®Þnh møc ®· gãp phÇn tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. H¬n n÷a viÖc x©y dùng c¸c ®Þnh møc kho¸n vÒ l­¬ng cho tõng c«ng ®o¹n s¶n phÈm ®· gióp c«ng ty qu¶n lý vµ ph©n phèi quü l­¬ng rÊt hiÖu qu¶. Sö dông ®Þnh møc kho¸n c«ng b»ng, mét phÇn nµo ®ã ®· kÝch thÝch c«ng nh©n cã n¨ng suÊt lao ®éng cao h¬n. VÒ b¸o c¸o tµi chÝnh th× viÖc lËp ba lo¹i b¸o c¸o theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc lµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuçi mçi quý ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý c«ng ty. C¸c b¸o c¸o ®Òu ®­îc lËp theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh­ b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng ®­îc lËp tõng ngµy cung cÊp th«ng tin chi tiÕt vÒ s¶n phÈm xuÊt b¸n, ng­êi mua, doanh thu, tõng s¶n phÈm, tõng kh¸ch hµng ®¸p øng nhu cÇu kiÓm so¸t t×nh h×nh doanh thu thùc hiÖn cña phßng kÕ to¸n, t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña phßng kinh doanh. 1.2.2. Nh­îc ®iÓm cña hÖ thèng kÕ to¸n MÆc dï hÖ thèng kÕ to¸n ®· ®­îc trang bÞ b»ng hÖ thèng m¸y tÝnh kh¸ ®Çy ®ñ (mçi nh©n viªn mét m¸y) song phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn ch­a ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cËp nhËt sè liÖu vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ. §èi víi vËt t­ kü thuËt cã nhiÒu lo¹i nªn kh«ng thÓ dïng m· ®Ó qu¶n lý trªn m¸y tÝnh ®­îc cho nªn kÕ to¸n vÉn ph¶i sö dông thñ c«ng ghi chÐp trªn mét cuèn sæ cã tªn lµ sæ vËt t­ kü thuËt. M¸y tÝnh chØ cã hiÖu qu¶ nhiÒu trong phÇn hµnh kÕ to¸n tiªu thô, nguyªn vËt liÖu, tµi s¶n cè ®Þnh cßn hÇu nh­ kh«ng sö dông trong phÇn hµnh tiÒn mÆt. ViÖc ghi sæ quü ®­îc tiÕn hµnh thñ c«ng. KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh vÉn ph¶i tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ viÖc thanh to¸n, quyÕt to¸n t×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ kho¸n cña xÝ nghiÖp víi c«ng ty b»ng thñ c«ng. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, mÆc dï cã m¸y tÝnh hç trî trong viÖc thèng kª tµi s¶n cè ®Þnh, nh©n viªn kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vÉn ch­a t¸ch biÖt tµi s¶n cè ®Þnh cña tõng xÝ nghiÖp mét nªn chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña c¸c xÝ nghiÖp hoµn toµn ®­îc ph©n bæ theo s¶n l­îng tÊn s¶n phÈm, ®iÒu nµy lµm mÊt ®i sù chÝnh x¸c cña viÖc x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cho tõng xÝ nghiÖp. Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña tõng xÝ nghiÖp ®­îc tËp hîp riªng biÖt gåm c¸c kho¶n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ vËt liÖu phô tïng phôc vô tõng xÝ nghiÖp, nhiªn liÖu®éng lùc vµ c¸c kho¶n chi phÝ kho¸n kh¸c. Ngoµi ra, xÝ nghiÖp b¸nh vµ kÑo cßn ®­îc ph©n bæ chi phÝ cña xÝ nghiÖp phô trî. MÆc dï chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty kh«ng chiÕm tØ träng lín, nh­ng viÖc tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung còng ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn sù chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh. 1.3. Mét sè kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ Víi h¬n 1000 lo¹i vËt t­ kh¸c, víi khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ngµy cµng lín. VÊn dÒ ®Æt ra lµ ph¶i qu¶n lý nh­ thÕ nµo cho khoa häc. §Ó ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®­îc chÆt chÏ, thèng nhÊt ®èi chiÕu, kiÓm tra ®­îc dÔ dµng vµ dÔ phÊt hiÖn khi sai sãt vµ thuËn lîi cho viÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. C«ng ty nªn lËp danh ®iÓm vËt liÖu. Trªn c¸c laäi vËt liÖu ®­îc m· ho¸ ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt trong viÖc lËp tr×nh còng nh­ trong viÖc sö dông m¸y tÝnh. ViÖc m· ho¸ vËt t­ lµ viÖc g¾n cho mçi thø vËt t­ mét m· sè. §Ó dÔ nhËn biÕt m· ho¸ b¾t ®Çu tõ sè hiÖu TK ph¶n ¸nh ®èi t­îng ®ã, tuú thuéc vµo khèi l­îng vËt t­ trong tõng tµi kho¶n ®Ó më m· sè vËt t­. T¹i c«ng ty, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc lµm b»ng m¸y tÝnh do vËy viÖc lËp sæ danh ®iÓm sÏ thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng tr¸nh t×nh tr¹ng ghi chÐp trïng lÆp t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo dâi tèt ®­îc nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt ®Æc biÖt lµ gi¸m s¸t ®­îc vÒ c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu tån kho. §©y lµ vÊn ®Ò c«ng ty quan t©m nªn ph¶i cã sù kÕt hîp gi÷a c¸c phßng kü thuËt, phßng kinh doanh vµ phßng kÕ to¸n ®Ó thèng nhÊt sù qu¶n lý. C«ng ty nªn ®Çu t­ ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng kÕ to¸n m¸y cho phï hîp víi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tai c«ng ty. Nh­ vËy nã sÏ c«ng t¸c h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c h¬n, nhanh h¬n, ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu cña ban l·nh ®¹o c«ng ty. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®èi víi mçi ®¬n vÞ, mçi doanh nghiÖp c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng, quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mçi ®¬n vÞ, mçi doanh nghiÖp. Th«ng qua giai ®o¹n thùc tËp tæng hîp ®· gióp em hiÓu ®­îc râ phÇn nµo vÒ qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ ®Æc biÖt lµ cã c¬ héi tiÕp cËn ®­îc thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ mét c«ng ty cã qu¸ tr×nh lÞch sö ph¸t triÓn l©u dµi (tr¶i qua h¬n 40 n¨m). Ngµy nay c«ng ty ®· trë thµnh c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ dÉn ®Çu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt b¸nh kÑo hµng n¨m vµ ®­îc ng­êi tiªu dïng tÝn nhiÖm nªn c«ng ty ®· ®· chiÕm ®­îc mét phÇn thÞ tr­êng lín trong c¶ n­íc vµ n­íc ngoµi. §Ó ®¹t ®­îc thµnh tÝch nµy mét phÇn lín lµ do c«ng ty ®· tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu vµ tr×nh ®é b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ l¹i ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò t«ngr hîp nªn b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt khuyÕt ®iÓm. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy c« vµ c¸c b¹n ®Ó b¸o c¸o thùc tËp ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn cña thÇy gi¸o TrÇn V¨n ThuËn vµ c¸c c¸n bé phßng Tµi vô, phßng kinh doanh vµ c¸c phßng ban kh¸c cña C«ng ty B¸nh kÑo H¶i hµ ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp nµy. Môc lôc