Báo cáo tình hình công tác kế toán tại công ty Xây dựng số 6

Kế toán thanh toán Nhân viên kinh tế đội - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ điều hành chung Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, tổng hợp các báo cáo kế toán nộp Công ty và các ban nghành liên quan. Kế toán tiền lương, BHXH: theo dõi tiền lương, BHXH, hạch toán tiền lương... Kế toán khấu hao TSCĐ: theo dõi và tính khấu hao TSCĐ Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nhân viên kinh tế đội: tập hợp chi phí ở các đội và gửi lên phòng kế toán. 2.Tổ chức kế toán tại công ty : Sổ kế toán áp dụng ở công ty là hình thức Nhật ký chung, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung, lấy số liệu đố ghi vào sổ Cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký chung được chuyển vào sổ Cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan. Mẫu sổ Nhật ký chung được áp dụng tại Công ty: Nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh SH NT Nợ Có Số mang sang: ............... Cộng Mẫu sổ cái áp dụng tại Công ty: sổ cái Tài khoản:.... Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số trang NK TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng: ............... Số dư cuối tháng: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu - Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hạch toán kế toán phân tán - Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung bằng thủ công Tổ chức hệ thống tài khoản: Công ty được phép sử dụng tất cả các tài khoản mà nhà nước quy định theo quyết định số1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính Hệ thống báo cáo tài chính: + B01-DN: Báo cáo Bảng cân đối kế toán. + B02-DN: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh + B03-DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính. III. Khát quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty: Xuất phát từ đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hình thức khoán gọn theo giá trị công trình xây dựng cho đội xây dựng. Thường thì tỷ lệ khoán gọn là 90% tổng giá trị quyết toán mà công trình được duyệt giá trị còn lại: Công ty nộp lại 5% thuế GTGT đầu ra và 5% còn lại công ty dùng để chi phí cho bộ máy quản lý công ty. Công ty khoán gọn nhưng không có nghĩa là công ty khoán trắng. Nghĩa là công ty thường xuyên kiểm tra số liệu chứng từ mà các nhân viên kinh tế đội xây dựng gửi về. Nếu chứng từ nào không hơp lý, hợp lệ công ty sẽ loại bỏ các chi phí đó. Các nhân viên kinh tế đội xây dựng có trách nhiêm thống kê toàn bộ chi phí theo từng khoản mục kèm theo các chứng từ liên quan để gửi về phòng kế toán công ty. Trên cơ sở đó, phòng kế toán sẽ hạch toán tập hợp cụ thể. 1.Kế toán lao động và tiền lương: a)Thủ tục, chứng từ hạch toán: Bảng chấm công à Bảng thanh toán lương à Bảng phân bổ tiền lươngàNhật ký chung. b) Tài khoản hạch toán: * Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác của họ. Bên Nợ: Các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã ứng, đã trả trước cho công nhân viên. Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên. Các khoản tiền công đã ứng trước, hoặc đã trả với lao động thuê ngoài. Bên Có: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho công nhân viên. Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài. Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên Dư Nợ: Số trả thừa cho công nhân viên. *Tài khoản 338 “Phải trả và phải nộp khác”: dung để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên... Bên Nợ: Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị. Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn Bên Có: Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương của công nhân viên. Bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn vượt chi được bù cấp Các khoản phải trả khác . Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả, còn phải nộp. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết c) Phương pháp hạch toán: Tính tiền lương, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền ăn ca, các khoản mang tính chất lương theo quy định phải trả cho công nhân viên: + Các đội XD hạch toán: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công thuê ngoài Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung(6271) Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công(6231) Có TK 334 – Phải trả công nhân viên. + Phòng kế toán: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp(6421) Có TK334 – Phải trả nhân viên văn phòng Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lương khoán, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp cho từng đội xây dựng và tập hợp để lập bảng tổng hợp tiền lương của từng đội. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tính chi phí nhân công trực tiếp, kế toán tổng hợp sẽ định khoản và lên Nhật ký chung: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 – chi phí sản xuất chung (6271) Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên ghi: Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 334 - Phải trả công nhân viên - Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 335 – Chi phí trả trước Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Tính khoản bảo hiểm xã hội(thai sản, tai nạn lao động...) phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 338(3383) – Phải trả, phải nộp khác Có TK334 – Phải trả công nhân viên Công nhân lao động thuê ngoài không trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tiền tạm ứng, bảo hiểm y tế, tiền bồi thường...ghi: Nợ TK 334 – Tổng số các khoản khấu trừ Có TK 141 – Số tạm ứng trừ vào lương Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. Có TK 138 – Phải thu khác Có TK 333(3338) – Thuế thu nhập phải nộp - Khi thanh toán các khoản tiền lương, các khoản mang tính chất lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111- Tiền mặt - Hàng tháng trích BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí : Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung(6271) Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(6421) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ không hạch toán vào TK 622, 623 mà hạch toán vào TK 6271 - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 338 – Phải trả khác Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNVC ở các đội xây dựng TK111 TK334 TK622 Thanh toán lương, thưởng Chi phí nhân công trực và các khoản tiếp sản xuất TK6231 TK141,138,338 Chi phí nhân công sử dụng máy thi công Các khoản khấu trừ vào TK6271 thu nhập của công nhân Chi phí quản lý và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ TK3383 BHXH phải trả trực tiếp Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV tại phòng tài chính kế toán TK141,138,333 TK334 TK622, 6231 Các khoản khấu trừ vào Lương CNTT sản xuất thu nhập của CNV và sử dụng máy thi công TK3383, 3384 TK 6271 Phần đóng góp cho Lương nhân viên quản lý BHXH, BHYT đội xây dựng TK111 TK6421 Thanh toán lương thưởng Lương nhân viên quản lý BHXH và các khoản khác cho CNV TK431 Tiền thưởng TK3383 BHXH phải trả trực tiếp 2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Do đặc điểm của ngành xây lắp, để phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty phải sử dụng đến rất nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn như: xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá...để phục vụ cho sản xuất xây lắp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập dự toán cho từng công trình.công ty đã xây dựng định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và tổ chức quản lý chặt chẽ. Khối lượng công việc thi công xây lắp được giao khoán cho đội xây dựng đảm nhiệm theo định mức, dự toán đã lập. Đội trưởng(chủ hạng mục công trình) của mỗi đội xây dựng chủ động mua sắm và bảo quản nguyên vật liệu phục vụ thi công công trình. Định kỳ mang hoá đơn về phòng kế toán để thanh toán. Phòng kế toán chỉ theo dõi nguyên vật liệu theo hoá đơn của các đội gửi về, không theo dõi cụ thể từng lần xuất dùng cũng như nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. Cũng có trường hợp nhân viên kỹ thuật của công ty có trách nhiệm đi thu mua vật liệu xây lắp theo nhu cầu, yêu cầu của công trình về nhập kho của công ty. Đối với vật tư công ty mua hay đội tự mua xuất thẳng tới công trình thì giá thực tế vật tư nhập kho của đội hay của công ty được tính: Giá thực tế của NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí thu mua Hiện nay công ty áp dụng phương pháp trực tiếp để xuất kho nguyên vật liệu. Công ty nhập nguyên vật liệu về theo số lượng tính toán và nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thực tế tại công trường. Sau đó thì công ty sẽ nhập bao nhiêu sẽ xuất sử dụng bấy nhiêu chứ không để tồn kho công ty lâu. Đối với vật tư xuất từ kho của công ty thì giá thực tế vật liệu được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”:dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong công ty. Bên Nợ: Công ty nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài. Công ty nhập lại kho nguyên vật liệu sử dụng cho thi công không hết còn thừa. Nguyên vật liệu thừa trong khi kiểm kê. Bên Có: Nguyên vật liệu xuất kho cho việc thi công các công trình. Nguyên vật liệu thiếu hụt trong kiểm kê. Nguyên vật liệu mất mát, hao hụt, xây lán trại hiện thời. Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho. * Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”: có kết cấu tương tự TK152 2.2.Phương pháp hạch toán: a) Tại phòng kế toán: * Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ các TK152, 153 - (giá mua chưa có thuế) Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK111, 112, 141, 331 * Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về kho công ty công ty hạch toán Nợ các TK 152, 153 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 141, 331... * Nhập kho nguyên vật liệu dùng không hết ở các đội: Nợ TK 152, 153 Có TK 136 – Phải thu nội bộ. * Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê: - Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân, căn cứ vào giá trị thừa kế toán ghi: Nợ các TK 152, 153 Có TK 338 – Phải trả khác (3381) - Khi có quyết định xử lý nguyên vật liệu; công cụ, dụng cụ thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định, kế toán ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) Có các TK liên quan. * Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, kinh doanh xây lắp: - Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho hoạt động kinh doanh xây lắp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153 Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho hoạt động khoán xây lắp nội bộ, ghi: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Có TK 152, 153 * Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê: - Trường hợp thiếu hụt do sai sót trong ghi chép, cân đong đo đếm kế toán điều chỉnh lại sổ kế toán, ghi: Nợ các TK liên quan Có TK152, 153 - Nếu giá trị nguyên vật liệu thiếu nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt trong định mức), ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153 Nếu số hao hụt chưa xác định được nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK152,153 - Nếu bắt người phạm lỗi phải bồi thường, căn cứ vào giá trị bắt bồi thường, ghi: Nợ các TK 111, 112, 138, 334 Có TK 152 (hoặc TK 153) Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi: Nợ các TK liên quan Có TK 138 – Phải thu khác. Sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ TK111, 331, 311 TK152, 153 TK642 Tăng do mua ngoài Xuất cho chi phí quản lý TK133 Thuế VAT được khấu trừ TK642,3381 TK136 Thừa phát hiện khi Cấp cho các đội XD kiểm kê TK 138, 642 Thiếu phát hiện qua kiểm kê b) Kế toán tại các đội: * Phần lớn nguyên vật liệu là do các đội mua về không qua kho mà xuất dùng trực tiếp, nhân viên kinh tế đội ghi: Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ. Có các TK 111, 141, 331. * Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho ghi: Nợ các TK152, 153 - (giá mua chưa có thuế) Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK111, 112, 141, 331 * Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về kho hạch toán: Nợ các TK 152, 153 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 141, 331... * Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng không hết hạch toán như sau: Nợ các TK 152, 153 Có TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp * Các đội xây dựng nhận ứng trước nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của công ty để thực hiện khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ, các đội hạch toán: Nợ các TK 152, 153 Có TK 336 - Phải trả nội bộ * Xuất nguyên vật liệu để dùng cho các hoạt động ở đội xây dựng: Nợ các TK 621, 623, 627 Có TK152 (hoặc TK153 ) Nguyên vật liệu (công cụ, dụng cụ) dùng không hết nhập lại kho công ty: Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ Có TK152, 153 Sơ đồ hạch toán vật liệu ở các đội TK111,141,331 TK152 TK621 Mua NVL nhập kho Xuất để xây dựng TK621 TK623 Vật liệu không dùng Xuất cho việc sử dụng máy hết nhập lại kho TK627 TK336 Xuất cho việc quản lý Được công ty cấp các công trình TK336 Thừa nhập kho công ty 3. Kế toán TSCĐ: TSCĐ hữu hình của công ty là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phân riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện những chức năng nhất định. Công ty có những tài sản cố định là giàn giáo thép, cốt pha tôn thường bị tách ra thành nhiều bộ phận nhỏ, do nhiều đội sử dụng để thi công xây lắp các công trình ở nhiều địa phương khác nhau. Ngoài ra TSCĐ của công ty còn có nhà cửa, vật kiến trúc, công trình phụ trợ và các tài sản khác như phương tiện vận chuyển. Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Là toàn bộ chi phí từ khi mua đến khi TSCĐ được đưa vào sử dụng bao gồm: Giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi phí lắp đặt, chạy thử nếu có. Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, được hạch toán gồm hai phần: Giá thành thực tế sản phẩm xây lắp và các chi phí lắp đặt chạy thử theo thiết kế kỹ thuật quy định. Phần chênh lệch do đánh giá trị công trình theo mặt bằng giá khi đưa công trình vào sử dụng (được cấp quản lý có thẩm quyền duyệt y). Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp: Giá ghi trong “Biên bản bàn giao TSCĐ” của đơn vị được cấp và chi phí lắp đặt chạy thử. Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều được lập biên bản giao nhận TSCĐ, quyết định của cấp thẩm quyền và theo các quy định của chế độ hiện hành của Nhà nước. Kế toán có trách nhiệm lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán. Trong quá trình sử dụng phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo mức độ hao mòn của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính khấu hao đều theo thời gian. Cách tính khấu hao theo phương pháp này như sau: Mức khấu hao Phải trích bình quân năm = Nguyên giá tài sản cố định bình quân x Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau: Số khấu hao phải trích tháng này = Số khấu hao đã trích trong tháng trước + Số khấu hao của những TSCĐ tăng trong tháng trước - Số khấu hao của những TSCĐ giảm đi trong tháng trước a) Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”: Bên Nợ: Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, được cấp... Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do đánh giá lại . Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm... Bên Có: Nguyên giá của TSCĐ giảm do nhượng bán, thanh lý Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo dỡ một hoặc một số bộ phận. Số dư bên Nợ: Nguyên giá của TSCĐ hiện có của công ty. * Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ”: Bên Nợ : Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán...). Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ. Số dư bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp. b) Phương pháp hạch toán: * Mua sắm TSCĐ kế toán căn cứ vào các tài liệu, chứng từ có liên quan (hoá đơn, phiếu chi...), xác định nguyên giá của TSCĐ mua sắm, lập biên bản giao nhận TSCĐ, lập hồ sơ kế toán và ghi sổ kế toán. Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 341 Công ty mua TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản thì đồng thời với việc ghi tăng giá trị TSCĐ, kế toán phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, ghi: Nợ TK 441 – Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh * TSCĐ được cấp trên cấp, căn cứ vào giá trị trong biên bản giao nhận TSCĐ, hoác lệnh cấp phát của NSNN và các chi phí liên quan như vận chuyển, lắp đặt, chạy thử kế toán ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh * Nhượng bán TSCĐ: TSCĐ nhượng bán thường là những TSCĐ không cần dùng đến hoặc xét thấy sử sụng không có hiệu quả. Khi nhượng bán TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp phải lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai và tổ chức đấu giá có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ + Căn cứ vào chứng từ nhượng bán, hoặc chứng từ thu tiền nhượng bán TSCĐ, số tiền đã thu hoặc phải thu của người mua, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 Có TK 711 – Thu nhập bất thường Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ phản ánh phần giá trị còn lại vào chi phí và ghi giảm nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn, kế toán ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn) Nợ TK 811 – Chi phí bất thường (phần giá trị còn lại) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (ghi theo nguyên giá) + Các chi phí phát sinh có liên quan đến việc nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 811 – Chi phí bất thường (tập hợp chi phí nhượng bán) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 331, 111. 112... +Nếu TSCĐ đem nhượng bán được hình thành từ vốn vay Ngân hàng, thì số tiền thu được do nhượng bán TSCĐ trước hết phải trả nợ đủ vốn vay và lãi vay cho ngân hàng, số còn lại đơn vị được sử dụng cho những mục đích thích hợp. Khi trả nợ vốn vay ngân hàng, ghi: Nợ TK 341 – Vay dài hạn Có TK 111, 112. * Thanh lý TSCĐ: Khi thanh lý TSCĐ phải thành lập hội đồng thanh lý đánh giá thực trạng kỹ thuật của tài sản, xác định giá trị thu hồi của tài sản và lập phương án thanh lý theo chế độ tài chính hiện hành. Hội đồng thanh lý có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định. Biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi và ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ. + Căn cứ vào biên bản thanh lý ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn) Nợ TK 811 – Chi phí bất thường (phần giá trị còn lại) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Số thu hồi về thanh lý, ghi: Nợ TK111, 112 (nếu thu bằng tiền) Nợ TK 152, 153 (nếu thu hồi phế liệu nhập kho) Nợ TK131 – Phải thu của khách hàng Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 711 – Các khoản thu nhập bất thường + Tập hợp chi phí thanh lý (nếu có), ghi: Nợ TK 811 – Chi phí bất thường Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 152, 153... * Kế toán TSCĐ phát hiện thừa trong kiểm kê: + Trường hợp TSCĐ thừa do chưa ghi sổ kế toán, kế toán phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tuỳ theo từng trường hợp cụ thể: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có các TK 411, 111, 112... Nếu TSCĐ thừa đang sử dụng thì ngoài nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ hữu hình, phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao để xác định giá trị hao mòn làm căn cứ tinh, trích bổ sung khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ các TK chi phí sản xuất, kinh doanh Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ * TSCĐ thiếu khi kiểm kê: + Trường hợp có quyết định xử lý ngay, căn cứ vào “Biên bản xử lý TSCĐ thiếu” đã được duyệt y và hồ sơ TSCĐ bị thiếu, kế toán phải xác định chính xác nguyên giá, giá trị hao mòn của TSCĐ đó làm căn cứ để ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giá trị còn lại của TSCĐ. Tuỳ thuộc vào quyết định xử lý ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn) Nợ TK 138 – Phải thu khác (Nếu người có lỗi phải bồi thường)(1388) Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (nếu được phép ghi giảm vốn) Nợ TK 811 – Chi phí bất thường (nếu công ty chịu tổn thất) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Trường hợp phải chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, kế toán phải phản ánh giá trị tổn thất vào tài khoản tài sản thiếu chờ giải quyết, ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn) Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (phần giá trị còn lại) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Khi có quyết định xử lý sẽ ghi: Nợ các TK 1388, 411, 811 Có TK 138 (1381) * Định kỳ, căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng được quy định trong chế độ tài chính hiện hành, tính giá trị hao mòn của TSCĐ và hạch toán vào chi phí sản xuất của công ty, ghi: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ Đồng thời, kế toán theo dõi số khấu hao đã trích vào chi phí sản xuất kinh doanh để thu hồi vốn và được ghi đơn vào bên Nợ TK009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản – TK ngoài bảng cân đối kế toán. * Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước: Trường hợp đánh giá tăng nguyên giá của TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn tăng) Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản (phần giá trị còn lại tăng) Trường hợp đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản (phần giá trị còn lại giảm) Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn TSCĐ giảm) Có TK 211 – TSCĐHH Nếu có điều chỉnh giá trị đã hao mòn, ghi: + Trường hợp điều chỉnh tăng giá trị hao mòn, ghi: Nợ TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ + Trường hợp điều chỉnh giảm giá trị hao mòn, ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản. Sơ đồ hạch toán TSCĐ TK111,112,331... TK 211 TK214 Mua TSCĐ (cả phí tổn) Giá trị hao mòn Thanh lý TK133 nhượng bán TK811 VAT được Giá trị còn lại khấu trừ TK 412 TK 412 Đánh giá tăng TSCĐ Đánh giá giảm TSCĐ TK 214 TK411 Giá trị hao mòn Nhận cấp phát TSCĐ mất TK1381 Giá trị còn lại Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ TK 412 TK 214 TK 623 Điều chỉnh giảm giá Khấu hao máy thi công trị hao mòn TK 627 Khấu hao TSCĐ ở các đội TK 642 Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp TK 412 Điều chỉnh tăng giá trị hao mòn 4.Hạch toán tài sản bằng tiền: a) Thủ tục và sổ sách: Chứng từ gốc Phiếu thu, phiếu chi Báo cáo quỹ (nhật ký, thu chi tiền) Tờ kê chi tiết Sổ quỹ tiền mặt(tiền gửi) Ghi chú: Hàng ngày Cuối tháng b) Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 111 “Tiền mặt” Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền của doanh nghiệp Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền của doanh nghiệp Dư Nợ: Phản ánh số tiền hiện có. * Tài khoản 112 “Tiền gửi” Kết cấu tương tự TK 111 c) Phương pháp hạch toán: * Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, ngắn hạn: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 311, 341, 342... * Thu hồi các khoản nợ phải thu, thu khoản bảo hành công trình xây lắp khi hết hạn bảo hành công trình, nhận lại các khoản tiền tạm ứng bằng tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 131 – Phải thu của khách hàng Có TK 136 – Phải thu nội bộ Có TK 138 – Phải thu khác Có TK 141 – Tạm ứng * Nhận cấp vốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh * Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt * Tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp nội bộ, tạm ứng các khoản lương bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Nợ TK 141 – Tạm ứng Có TK 111 – Tiền mặt * Xuất quỹ tiền mặt, tiền gửi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu. Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 (hoặc TK112) * Xuất quỹ tiền thanh toán các khoản nợ, khoản vay phải trả: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 111 (hoặc TK 112) * Chi phí quản lý bằng tiền mặt phát sinh trong kỳ: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ nếu có Có TK 111 – Tiền mặt * Xuất quỹ tiền mặt sử dụng liên quan hoạt động tài chính, hoạt động bất thường, ghi: Nợ TK 635, 811 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt * Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 131 – Phải thu của khách hàng * Thu tiền từ đấu thầu, các hoạt động tài chính, hoạt động bất thường: Nợ TK 111 (hoặc TK 112) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Các khoản thu nhập bất thường Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước nếu có * Trả tiền mua TSCĐ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 (hoặc TK 112) * Các đội xây dựng khi được cấp vốn để thi công công trình thì nhân viên kinh tế đội hạch toán: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 336 – Phải trả nội bộ * Các đội xây dựng còn hạch toán chi phí tiền mặt liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, mua nguyên vật liệu trực tiép sản xuất không qua kho: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt * Các trường hợp thu mua nguyên vật liệu, TSCĐ, thanh toán các khoản phải trả thì nhân viên kinh tế các đội hạch toán tương tự như ở trên công ty Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TK511 TK 111,112 TK152, 153, 211... Doanh thu bán hàng Chi mua sắm vật tư (chưa thuế GTGT) (chưa thuế GTGT) TK 515,711 TK 635,811 Thu HĐTC & HĐBT Chi HĐTC & HĐBT (chưa thuế GTGT) (chưa thuế GTGT) TK 3331 TK1331 Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào TK131, 136, 141 TK136, 141 Thu khác Tạm ứng TK642 Chi cho quản lý TK311, 331, 341,336 Chi thanh toán Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền tại đội xây dựng TK511 TK 111,112 TK152, 153, 211... Doanh thu Chi mua sắm vật tư (chưa thuế GTGT) (chưa thuế GTGT) TK 3331 TK1331 Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào TK336 TK334 Được cấp trên cấp vốn Trả lương cho CNV TK621, 623, 627 Chi cho các hoạt động TK 331 Chi thanh toán 5.Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành: 5.1.Tại các đội xây dựng: a) Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất trong kỳ hạch toán Bên Có: - Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết được nhập lại kho. Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và chi tiết cho từng đối tượng để tính giá thành công trình xây lắp. Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ * Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”: Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình xây lắp Riêng đối với hoạt động xây lắp không bao gồm các khoản trích trên lương về bảo hiểm xã hội, bảô hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ * Tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Bên Nợ: Các chi phí liên quan đến máy thi công (chi phí nguyên vật liệucho máy hoạt động, chi phí tiền lươngvà các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bão dưỡng....) Bên Có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên Nợ tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ. * Tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” Bên Nợ: Các chi phí sản xuất chung trong kỳ, bao gồm: Lương nhân viên quản lý đội xây dựng; tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ (%) quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của công ty); khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội. Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung. Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ. * Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Bên Nợ: Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành xây lắp theo giá khoán nội bộ. Bên Có: Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao cho công ty. Số dư bên Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh còn dở dang cuối kỳ b) Phương pháp hạch toán: * Khi xuất kho nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thi công, ghi: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152, 153 * Trường hợp mua nguyên vật liệu sử dụng ngay không qua kho cho hoạt động xây lắp: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Giá chưa có thuế) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 331. * Trường hợp số nguyên vật liệu, công cụ xuất ra không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất xây lắp, cuối kỳ nhập lại kho, ghi: Nợ TK 152, 153 Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Căn cứ vào bảng tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp cho hoạt động xây lắp (lương chính, lương phụ, phụ cấp lương): Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334 – Lương công nhân viên * Tính lương phải trả cho nhân công thuê ngoài, ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công thuê ngoài Có TK 111 – Tiền mặt * Căn cứ vào số tiền lương (lương chính, phụ,...không bao gồm các khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), tiền công phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công, ghi: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (TK 6231) Có TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111 – Tiền mặt * Khi xuất kho, hoặc mua nguyên vật liệu, nhiên liệu, vật liệu phụ sử dụng cho xe, máy thi công: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (6232) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 152, 153, 111, 331... * Khấu hao xe, máy thi công sử dụng ở đội máy thi công, ghi: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (6234) Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ * Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh (sửa chữa máy thi công mua ngoài, điện, nước,... ) ghi: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (TK 6237) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 331 * Chi phí bằng tiền khác phát sinh liên quan đến chi phí sửa chữa máy thi công: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (TK 6238) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112 * Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên của đội xây dựng, tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6271) Có TK 334 – Phải trả công nhân viên * Khi trích bảo hiẻm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ phần trăm quy địnhhiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6271) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384) * Hạch toán chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho đội xây dựng, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6272) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu * Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ cho đội xây dựng, căn cứ vào phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6273) Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ. * Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất một lần có giá trị lớn cho đội xây dựng phải phân bổ dần, ghi: Nợ TK 142 – Chi phí trả trước. Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ. Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung(6273) Có TK 142 – Chi phí trả trước * Trích khấu hao máy móc, thiết bị sản xuất,... thuộc đội xây dựng, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung(6274) Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ * Chi phí điện, nước, điện thoại,... thuộc đội xây dựng Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung(6278) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112 * Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào kết quả bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu tính cho từng đối tượng sử dụng nguyên vật liệu: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Cuối kỳ kế toán, tính phân bổ và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và các khoản trích theo lương theo đối tượng tâp hợp chi phí sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp * Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công * Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào bảng phân bổ chi phí xản xuất chung để kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, hạng mục công trình có liên quan: Nợ TK 154– Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung * Do các đội xây dựng không hạch toán kết quả riêng nên khi hoàn thành, bàn giao nhân viên kinh tế kỹ thuật đội ghi: Nợ TK 336: Giá trị xây lắp nhận khoán nội bộ giao. Có TK 154 – Giá thành công trình nhận khoán bàn giao cho đơn vị giao khoán Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở các đội TK 336 TK152,153 TK621 TK154 Nhận ứng trước NVL Chi phí NVLTT K/c CPNVLTT TK111,112 TK 623, 627 Mua NVL Chi phí MTC &SXC TK 214 Chi phí KH TSCĐ K/c CP MTC & SXC Các chi phí khác bằng tiền TK 334,338 Thanh toán Chi phí nhân công tiền lương TK622 Chi phí NCTT K/c CP NCTT Kết chuyển chi phí được cấp trên duyệt b) Tại công ty: * Các chi phí thuộc nội dung quản lý: Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (lương chính, lương phụ), bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp(6421) Có các TK 334, 338 Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe,..., ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào sử dụng ngay (không qua kho) cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 331 Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng..., ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 241 – Hao mòn TSCĐ Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phà phải nộp: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có các TK 111, 112 Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 331 Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách..., ghi; Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 331 Cuối kỳ, căn cứ vào tổng chi phí quản lý doanh nghiệp đã tập hợp bên Nợ TK 642 – Chi phí quản lý để tính phân bổ cho giá thành của sản phẩm xây lắp hoàn thành * Căn cứ vào các chứng từ do các đội gửi về kế toán tập hợp chi phí và phân bổ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 336 – Phải trả nội bộ Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 336 – Phải trả nội bộ Phát sinh chi phí thuộc máy thi công: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 336 – Phải trả nội bộ Phát sinh chi phí thuộc nội dung chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 336 – Phải trả nội bộ. Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung Giá thành thực tế công trình bàn giao, kế toán ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Khi công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toàn ghi: Nợ TK 131 – Giá thanh toán Có TK 511 – Phần thu nhập của doanh nghiệp (tỷ lệ để lại doanh nghiệp) Có TK 336 – Giá giao khoán cho đơn vị nhận khoán Khi thanh toán cho đơn vị nhận khoán, kế toán ghi: Nợ TK 336 – Giá giao khoán Có TK 136 – Số đã ứng trước Có TK 111 – Số còn lại Cuối kỳ kết chuyển doanh thu xác định kết quả: Nợ TK 511 – Doanh thu Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển chi phí để xác định kết quả: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập thuần từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường: Nợ TK 515 – Thu nhập bất thường Nợ TK 711 – Thu nhập hoạt động bất thường Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí bất thường: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Có TK 811 – Chi phí hoạt động bất thường Tính và kết chuyển số lợi nhuận trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Kết chuyển số lỗ kinh doanh, ghi: Nợ TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Xác định số lãi phải thu của đội: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Có TK 421 – Lợ nhuận chưa phân phối Xác định số thuế GTGT đội phải nộp: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ hạch toán ở công ty TK111,152... TK136 TK336 TK621 TK154 TK632 TK911 TK511 TK 112,111... ứng trước bù trừ cho đội phải thu và chi phí K/c chi phí tính giá thành K/c GVHB K/c doanh thu Doanh thu phải trả NVLTT NVLTT chưa thuế nội bộ TK 3331 TK 622 TK 642 ThuếGTGT Chi phí K/c chi phí K/c chi phí NCTT NCTT QLDN TK 623 TK 421 Chi phí K/c chi phí Lãi thu được MTC MTC TK 627 Chi phí K/c chi phí SXC SXC IV.Nhận xét, đánh giá chung về tình hình công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6: Trước đây trong một thời gian dài, nước ta xây dựng nền kinh tế theo mô hình kế hoạch hoá tập trung. Các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ sẽ được nhà nước cấp bù. Do đó dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp nhà nước hoạt động kém hiệu quả, gây ảnh hưởng lớn cho nền kinh tế. Hiện nay khi bước sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp nhà nước được giao quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh, tự chủ về tài chính, đảm bảo hoạt động có hiệu quả, làm tròn nghĩa vụ với ngân sánh nhà nước. Đây là cơ hội để các doanh nghiệp nhà nước phát huy sự chủ động sáng tạo của mình nhưng đồng thời cũng là một áp lực lớn đối với các doanh nghiệp nào không thích nghi được sẽ không thể tồn tại. Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nước và cũng không nằm ngoài quy luật đó. Công ty từ chỗ cơ sở vật chất còn nhiều thiếu thốn, nghèo nàn, lạc hậu với một đội ngũ cán bộ chuyên môn còn hạn chế. Giờ đây công ty đã vươn lên cùng những biến động sâu sắc và chuyển mình của thành phố Hải Phòng nói riêng và cả nước nói chung. Với vị thế của một doanh nghiệp nhà nước hạng III với hàng trăm công trình liên tục được xây dựng, công ty đã và đang hoà mình vào tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá của đất nước. Trong sự vận động của nền kinh tế thị trường, công ty năng động đưa ra những quyết định nhằm động viên, khuyến khích các đội và phòng ban trực thuộc, các cá nhân trong công ty tự cọ xát với thị trường để tìm kiếm các công trình trong địa bàn cả nước. Mặt khác công ty mạnh dạn đầu tư chiều sâu vào việc đổi mới trang thiết bị công nghệ, đào tạo nhân lực và tìm mọi biện pháp tích cực để bảo toàn và phát triển sản xuất kinh doanh. Trong quá trình thi công xây lắp, công ty luôn chú trọng tới các mục tiêu an toàn, chất lượng và bảo đảm tiến độ thi công... Đồng thời, công ty tổ chức các hội thi tay nghề, thi an toàn lao động... nhằm làm cho công nhân nâng cao được trình độ tay nghề, tinh thần trách nhiệm với công việc. Chính vì vậy công ty đã có nhiều khách hàng với những công trình có giá trị lớn, đảm bảo đủ việc làm và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên. Có được thành tích như vậy cũng nhờ những đóng góp không nhỏ của đội ngũ phòng kế toán. 1.Những mặt tích cực trong việc tổ chức công tác kế toán: Về bộ máy kế toán: Phòng kế toán của công ty cũng được bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân công công việc cụ thể rõ ràng. Đội ngũ cán bộ kế toán của công ty đều có trình độ đại học, có kinh nghiệm lâu năm và sự nhiệt tình, luôn luôn cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác. Cũng như sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán. Công ty luôn tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho các bộ nhân viên kế toán để phù hợp với tình hình mới. Bên cạnh đó, trong quá trình công tác, dựa vào những vấn đề thực tiễn nẩy sinh các cán bộ kế toán luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến của mình. Đưa ra trao đổi, bàn bạc nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán ở công ty. Trong điều kiện hiện nay, bên cạnh nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra phân tích các hoạt động kinh tế... phòng kế toán còn tham gia nhiệm vụ bảo đảm vốn cho hoạt động sản xuất của công ty. Là một công ty xây dựng nên cần nhiều vốn đầu tư vào sản xuất thi công công trình, mà phần lớn số vốn đó là vốn vay. Trong tình hình đó, Phòng kế toán đã biết kết hợp việc khai thác vốn gối đầu chuyển tiếp của những công trình thi công trước hỗ trợ cho công trình thi công sau và vay vốn cho các đối tượng đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh của công ty được thường xuyên, giảm chi phí sản xuất và tăng lợi nhuận. Về hình thức kế toán: Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung rất gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty. Công ty đã áp dụng hình thức giao khoán cho các đội xây dựng. Đây là một hình thức tổ chức sản xuất phù hợp với đặc điểm và tình hình sản xuất của công ty trong điều kiện hiện nay. Với hình thức khoán gọn cho các đội thi công, nhưng công ty quản lý chặt chẽ qua phòng kế hoạch kỹ thuật về tiến độ, khối lượng và chất lượng công trình. Phòng kế toán giám sát về mặt tài chính, phối hợp với phòng kế hoạch kỹ thuật lập thủ tục thanh toán với bên A. Các đội trưởng đội xây dựng nhận khoán gọn chịu trách nhiệm pháp lý trước Giám đốc công ty về moị mặt theo các điều khoản trong hợp đồng giao khoán nội bộ. Công ty chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách do Nhà nước quy định, ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ sách. Về tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Để thực hiện quá trình hạch toán hàng tồn kho, công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này có nhiều ưu việt vì hàng tồn kho đặc biệt là nguyên vật liệu luôn được theo dõi, kiểm tra thường xuyên, liên tục, kịp thời phù hợp với đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty. Bởi vì công ty là một doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu luôn luôn biến động và rất cần thiết đến khâu quản lý vật tư. Đồng thời mọi hoạt động kinh tế xảy ra trong quá trình nhập xuất nguyên vật liệu đều được lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ. Điều này góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế thất thoát nguyên vật liệu, cung cấp thông tin kịp thời giúp nhà quản trị doanh nghiệp có giải pháp nhanh chóng trong sản xuất kinh doanh. Công ty đã xây dựng được một chu trình quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ từ khâu mua, khâu bảo quản, khâu dự trữ cho đến khâu sử dụng. Điều này góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty. Về phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Công tác này đã được công ty phản ánh đúng thực trạng, đáp ứng được yêu cầu quản lý mà công ty đặt ra, đảm bảo được sự thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kế toán và các bộ phận có liên quan 2.Những mặt hạn chế trong tổ chức công tác kế toán: Do cơ chế khoán gọn của công ty do vậy số liệu tập hợp trên phòng kế toán của công ty còn phụ thuộc vào đội nhiều. Khi nhân viên kinh tế của đội, đội trưởng gửi chứng từ lúc đó phòng kế toán mới tập hợp được chi phí phát sinh trong tháng. Khi định kỳ tính giá thành từng công trình để kết chuyển giá vốn còn chịu ảnh hưởng bởi số tiền bên A thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Do đó, khối lượng dở dang phản ánh chưa thật được chính xác. Hiện nay, mọi vật liệu công ty giao trực tiếp cho các đội thi công tự mua, xuất thẳng tới công trình, hạng mục công trình. Định kỳ các đội trưởng chuyển hoá đơn mua vật liệu về công ty để tạm ứng thanh toán số lượng vật liệu ghi trong hoá đơn, phòng kế toán kiểm tra hoá đơn hợp lệ và làm thủ tục trình Giám đốc cho đội thi công tạm ứng thanh toán. Như vậy công ty không thể kiểm tra được lượng vật liệu mua về nhập kho công trình thực tế đã dùng hết hay không dùng hết lượng vật liệu đó. Chi phí quan hệ giao dịch tìm kiếm việc làm của công ty rất lớn nhưng hầu hết các công trình đó chưa ký được hợp đồng, chưa có giá trị sản lượng nên công ty treo gác chi phí đó vào bên Nợ TK 142 "Chi phí trả trước". 3.Kiến nghị: Để kiểm tra được lượng vật liệu sử dụng thực tế vào công trình, định kỳ phòng kế hoạch kỹ thuật của công ty và đội trưởng thi công (chủ công trình, hạng mục công trình) cùng kiểm kê và lập phiếu số lượng vật liệu mua về công trình xuất dùng không hết, trên cơ sở đó kế toán theo dõi và hạch toán số vật liệu sử dụng thực tế vào công trình, hạng mục công trình để đảm bảo việc hạch toán chi phí và tính giá thành chính xác. Phòng kế toán nên mở sổ theo dõi chi tiết của TK142 với từng khoản chi phí trả trước. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán thủ công. Để đáp ứng yêu cầu về quản lý, giảm bớt khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí văn phòng và thời gian cho nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng, chính xác công ty nên cài đặt phần mềm kế toán vào máy vi tính. Kết luận Trong cơ chế hiện nay, để có thể vững vàng hội nhập và phát triển với xu thế của đất nước đòi hỏi phải có sự nỗ lực rất lớn của toàn công ty. Trước hết phải kể đến sự năng động và sáng tạo của ban lãnh đạo trong điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh sau đó là sự vận dụng có hiệu quả các công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu trong đó có công cụ hạch toán kế toán. Những kết quả mà công ty Xây dựng số 6 Hải Phòng phấn đấu và đạt được trong hơn ba mươi năm qua đã thể hiện một cách chính xác điều đó. Trong thời gian thực tập tổng hợp ở công ty là cơ hội để em nắm bắt và xâm nhập vào thực tế, củng cố những kiến thức lý luận đã được lĩnh hội ở nhà trường, từ đó có sự so sánh với thực tế.Vì thời gian thực tập chưa nhiều và trình độ lý luận của em còn hạn chế, cho nên nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy hướng dẫn cùng với sự chỉ bảo giúp đỡ của các cô chú trong phòng Kế toán của công ty xây dựng số 6, song có thể báo cáo tổng hợp của em không tránh được những sai sót. Vì vậy em mong được chỉ bảo, đóng góp ý kiến thêm của thầy để báo cáo của em thêm phần hoàn chỉnh. Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Thành Long cùng các cô chú trong phòng Kế toán công ty Xây dựng số 6 đẫ giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp. Mục lục Lời nói đầu 1 I.Tổng quan về công ty 2 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2 2.Tổ chức bộ máy công ty 2 3.Một số chỉ tiêu của công ty 5 II.Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6 6 1.Tổ chức bộ máy kế toán 6 2.Tổ chức kế toán tại công ty 7 III. Khát quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty 8 1.Kế toán lao động và tiền lương 9 2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 12 3. Kế toán TSCĐ 17 4.Hạch toán tài sản bằng tiền 22 5.Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 27 IV.Nhận xét, đánh giá chung về tình hình công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6 36 1.Những mặt tích cực trong việc tổ chức công tác kế toán 36 2.Những mặt hạn chế trong tổ chức công tác kế toán 38 3.Kiến nghị 38 Kết luận 39