Báo cáo Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

Lêi nãi ®Çu ****** N­íc ta ®ang trong qu¸ tr×nh ®æi míi c¬ cÊu qu¶n lý kinh tÕ cô thÓ lµ chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ qu¶n lý thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc. Theo nghÞ ®Þnh 217/H§BT th× c¸c ®¬n vÞ kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. C¬ chÕ míi ®ã ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ, n¨ng ®éng trong kinh doanh, mét mÆt ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¬n trong khu«n khæ ®Þnh møc chi phÝ cho phÐp, ®¶m b¶o cho ®¬n vÞ ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt. ChÝnh v× vËy, ®Ó tiÕp tôc thÓ chÕ ho¸ c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ cña §¶ng vµ Nhµ n­íc nh»m ®¸p øng qu¸ tr×nh héi nhËp vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ n­íc ta. Tõ ®Çu n¨m 1994 d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Thñ t­íng ChÝnh phñ, Bé Tµi chÝnh ®· nghiªn cøu x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp, trªn nguyªn t¾c tho¶ m·n c¸c yªu cÇu kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta, t«n träng vµ vËn dông cã chän läc c¸c chuÈn mùc quèc tÕ vÒ kÕ to¸n phï hîp c¸c nguyªn t¾c vµ th«ng lÖ cã tÝnh phæ biÕn cña kÕ to¸n c¸c n­íc cã nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn. §ång thêi hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®­îc x©y dùng còng thÝch øng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp n­íc ta hiÖn nay vµ c¸c n¨m s¾p tíi. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô, qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t nÒn kinh tÕ mét c¸ch chÆt chÏ. V× vËy kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ n­íc mµ cßn v« cïng cÇn thiÕt vµ quan träng víi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Nã ph¶n ¸nh toµn diÖn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña Nhµ n­íc. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ cã hÖ thèng lµ ph­¬ng tiÖn ®Ó qu¶n lý, lµ nh©n tè quan träng ®Ó thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh. Víi viÖc nhËn thøc trªn, sau khi ®· ®­îc trang bÞ kiÕn thøc c¬ b¶n ë tr­êng kÕt hîp víi viÖc nghiªn cøu kh¶o s¸t ë C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c Thµy, C« gi¸o, T«i ®· thu ®­îc t×nh h×nh cô thÓ cña ®¬n vÞ nh­ sau: PhÇn I : Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng KD cña C«ng ty. PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty PhÇn III: M« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n PhÇn IV: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty. PhÇn thø nhÊt ****** Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª I/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn cña C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª: Sau khi hoµn toµn gi¶i phãng, ®Ó gãp phÇn vµo c«ng cuéc x©y dùng ®Êt n­íc ngµy cµng æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn.Trong ®ã ph¸t triÓn kinh tÕ ®ãng vai trß rÊt quan träng. V× vËy, ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 1977, theo quyÕt ®Þnh cña Tæng côc thèng kª, quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ra ®êi. Buæi ®Çu thµnh lËp, tuy lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc, cã ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n nh­ng xÝ nghiÖp gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n: thiÕt bÞ nhµ x­ëng cò n¸t, m¸y mãc thñ c«ng, ph­¬ng tiÖn h¹n hÑp ... Tr­íc nh÷ng khã kh¨n ®ã, XÝ nghiÖp víi sù ñng hé cña cÊp trªn ®· tõng b­íc kh¾c phôc khã kh¨n, hoµn thµnh nhiÖm vô. Khi nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc, Tæng côc thèng kª ®· quyÕt ®Þnh chuyÓn Quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª thµnh C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp. C«ng ty ®­îc phÐp më tµi kho¶n t¹i c¸c Ng©n hµng, ®­îc phÐp liªn doanh liªn kÕt, hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong c¶ n­íc. §Õn n¨m 1990, C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp ®· chuyÓn thµnh C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª. II/ Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty: Chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª, cô thÓ lµ c¸c ph¸p lÖnh thèng kª, c¸c mÉu b¶ng biÓu nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, thÎ kho, phiÕu thu, b¶ng kª, phiÕu chi, sæ quü phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª. III/ C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña C«ng ty: C«ng ty gåm bèn phßng ban: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tµi vô Phßng kinh doanh 1 Phßng kinh doanh 2 §­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau Gi¸m ®èc Phßng kttv phßng TCHC phßng KD2 phßng KD1 Chøc n¨ng ho¹t ®éng: - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gåm 02 ng­êi vµ cã nhiÖm vô: §¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c th«ng suèt trªn ph­¬ng diÖn: §iÖn tho¹i, fax, th­ tÝn vµ l­u tr÷ c«ng v¨n, hå s¬ theo quy ®Þnh cña C«ng ty vµ Nhµ n­íc. Cho nghØ viÖc CB-CNV th«ng qua Ban gi¸m ®èc C«ng ty xem xÐt quyÕt ®Þnh. Qu¶n lý theo dâi hå s¬ CB-CNV. Hoµn tÊt thñ tôc cö c¸n bé ®i c«ng t¸c, ®i häc theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n (TCKT): gåm 04 ng­êi vµ cã c¸c nhiÖm vô: §¶m b¶o c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n thu chi cña C«ng ty ®óng theo quy ®Þnh cña luËt ph¸p Nhµ n­íc. X©y dùng quy tr×nh qu¶n lý theo dâi c«ng nî mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c, theo dâi vµ lu©n chuyÓn nguån tiÒn kÞp thêi phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Cung cÊp kÞp thêi vµ nhanh chãng c¸c sè liÖu s¶n xuÊt kinh doanh vµ tham m­u cho L·nh ®¹o C«ng ty c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp. - Phßng Kinh doanh 1 vµ 2: Gåm 06 ng­êi vµ cã nhiÖm vô: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh theo yªu cÇu cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty, b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ tr­êng ®Ó ®iÒu chØnh ho¹t ®éng kinh doanh cho phï hîp .... IV/ Mét sè thµnh tùu cña C«ng ty: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) Stt ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 Sè tiÒn TL(%) I. Tæng thu nhËp 3.559.800 3.817.700 257.900 7,2 1. Doanh thu 3.500.000 3.750.000 250.000 7,1 2. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 40.300 45.700 5.400 13,4 3. Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng 19.500 22.000 2.500 12,8 II. Tæng chi phÝ 3.172.000 3.423.700 251.700 7,9 1. Chi phÝ s¶n xuÊt 3.053.000 3.293.000 240.000 7,8 - Chi phÝ NVL TT 2.862.000 3.088.000 226.000 7,8 - Chi phÝ nh©n c«ng TT 157.000 160.000 3.000 1,9 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 34.000 45.000 10.000 3,4 2. Chi phÝ kinh doanh 71.500 74.000 2.500 3,5 - Chi phÝ b¸n hµng 28.500 29.500 1.000 2,85 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 43.000 44.500 1.500 3,48 3. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 30.500 33.700 3.200 10,5 4. Chi phÝ bÊt th­êng 17.000 23.000 5.000 29,4 III. Nép ng©n s¸ch 182.200 186.340 4.140 2,2 IV. Lîi nhuËn 205.600 207.660 2.060 1 V. Thu nhËp b×nh qu©n ng­êi lao ®éng 500 550 50 10 Qua b¶ng trªn: VÒ tæng thu nhËp, do 3 yÕu tè doanh thu t¨ng 250 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 7,1%, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng 5,4 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 13,4%, thu nhËp bÊt th­êng t¨ng 2,5 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 12,8% nªn tæng thu nhËp n¨m 2001 t¨ng 207,9 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 7,2% so víi n¨m 2000. VÒ chi phÝ, tæng chi phÝ n¨m 2001 t¨ng 251,7 triÖu ®ång t­¬ng øng v¬i t¨ng 7,9% so víi n¨m 2000. §ã lµ do c¸c chi phÝ kinh doanh, chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ bÊt th­êng, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Òu t¨ng lªn so víi n¨m tr­íc. Nh×n chung, n¨m 2001 quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty t¨ng lªn so víi n¨m 2000. §iÒu ®ã lµm cho viÖc nép ng©n s¸ch t¨ng 4,4 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 2,2% vµ ®iÒu quan träng lµ lîi nhuËn t¨ng 2,06 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 1%, lµm cho thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng t¨ng 50.000 ®ång/ th¸ng t­¬ng øng víi 10%. Nh­ vËy cã thÓ thÊy r»ng C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. PhÇn thø hai ****** T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª I/ Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ®· tiÕn hµnh tæ chøc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh theo h×nh thøc tËp trung. C«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n tµi vô thùc hiÖn mäi c«ng viÖc liªn quan ®Õn lÜnh vùc kÕ to¸n tµi chÝnh tõ viÖc xö lý, thu thËp th«ng tin, lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ, lËp b¸o c¸o tµi chinh ... theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc cho ®Õn viÖc th«ng b¸o sè liÖu kÕ to¸n cho c¸c ®èi t­îng quan t©m nh»m gióp cho Ban gi¸m ®èc C«ng ty theo dâi vµ kiÓm tra t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty hiÖn nay cã bèn thµnh viªn: KÕ to¸n tr­ëng: ®¶m nhËn toµn bé c«ng viÖc kiÓm tra kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n: phô tr¸ch viÖc lËp chøng tõ thanh to¸n, thanh to¸n vµ thu håi c«ng nî. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n t¹i C«ng ty Thñ quü: phô tr¸ch viÖc thu, chi, nhËp xuÊt tiÒn cña C«ng ty. II/ C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty: Lµ mét C«ng ty h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, nguån vèn ®­îc Tæng côc thèng kª ®iÒu ®éng. C¨n cø vµo sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng mµ C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh nh­ sau: KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè KÕ ho¹ch trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh KÕ ho¹ch c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc KÕ ho¹ch biªn chÕ, tiÒn l­¬ng, thu nhËp KÕ ho¹ch ®Çu t­ KÕ ho¹ch doanh thu, gi¸ b¸n KÕ ho¹ch lîi nhuËn vµ trÝch lËp c¸c quü. Niªn ®é tµi chÝnh cña C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12 hµng n¨m. C«ng ty quyÕt to¸n víi c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn vµo th¸ng 2 hµng n¨m. III/ T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty: 1. Tµi s¶n: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1. TSL§ vµ §TNH 1.130.000 64,35 1.273.000 65,5 143.000 12,65 1,15 - Vèn b»ng tiÒn 355.000 31,5 323.000 25,4 -32.000 9 -6,1 - C¸c kho¶n ph¶i thu 160.000 14,1 175.000 13,7 17.000 10,6 -0,4 - §Çu t­ ng¾n h¹n 135.000 11,9 150.000 11,9 15.000 11,1 0 - Kho¶n t¹m øng 50.000 4,4 75.000 5,9 25.000 50 1,5 - Hµng tån kho 430.000 38,1 550.000 43,1 120.000 27,9 5 2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ §TDH 626.000 35,65 670.500 34,5 44.500 7,1 -1,15 - Tµi s¶n cè ®Þnh 406.000 64,8 415.500 61,9 9.500 2,3 -2,9 - Chi phÝ XDCB dë dang 0 0 0 0 0 0 0 - §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 220.000 35,2 255.000 38,1 35.000 15,9 2,9 Tæng tµi s¶n 1.756.000 100 1.943.500 100 187.000 10,6 0 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy sù ph©n bè c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty tËp trung nhiÒu vµo tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. Trong c¶ hai n¨m 2000 vµ 2001 nã ®Òu chiÕm tû träng rÊt cao trong tæng tµi s¶n. Cô thÓ lµ n¨m 2000 chiÕm tû träng 64,35% cßn n¨m 2001 chiÕm tû träng 65,5%. VÒ tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n n¨m 2001 t¨ng 143 triÖu ®ång t­¬ng øng víi tû träng t¨ng 1,15% so víi n¨m 2000 chiÕm tû lÖ lµ 12,65%. §ã lµ do c¸c kho¶n t¹m øng t¨ng 25 triÖu t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 50%, hµng tån kho t¨ng 120 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 27,9% vµ c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 17 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 10,6% mÆc dï vèn b»ng tiÒn gi¶m 32 triÖu t­¬ng øng víi gi¶m 9%. VÒ tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n, n¨m 2001 t¨ng 44,5 triÖu mÆc dï tû träng cña nã so víi n¨m 2000 gi¶m 1,15% so chiÕm tû lÖ 7,1%. KÕt qu¶ trªn cho ta thÊy viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cña c«ng ty ®¹t kÕt qu¶ cao 2. Nguån vèn: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1. Nî ph¶i tr¶ 1.171.000 66,68 1.336.000 68,7 165.000 14,09 2,02 - Nî ng¾n h¹n 981.000 83,8 1.135.000 84,9 154.000 15,7 1,1 - Nî dµi h¹n 138.000 11,8 143.000 10,7 5.000 3,6 0,9 - Nî kh¸c 52.000 6,4 58.000 4,4 6.000 11,5 -2 2. Nguån vèn chñ së h÷u 585.000 33,32 607.500 31,3 22.500 3,84 -2,02 Tæng nguån vèn 1.756.000 100 1.943.500 100 187.000 10,6 0 XÐt b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty kh¸ cao chiÕm tû träng 66,68% n¨m 2000 vµ 68,7% n¨m 2001 trong tæng nguån vèn. Trong khi ®ã nguån vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng 33,32% n¨m 2000 vµ 31,3% n¨m 2001. Së dÜ nî ph¶i tr¶ cao h¬n so víi n¨m 2000 nh­ vËy lµ do l­îng hµng dù tr÷ tån kho t¨ng lªn kh¸ cao. Nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2001 t¨ng 22,5 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 3,84% nh­ng tû träng gi¶m 2,02% cho thÊy r»ng c«ng ty cã thÓ chñ ®éng vÒ vèn chñ së h÷u trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh: Tæng doanh thu thuÇn - Sè vßng quay vèn kinh doanh = ----------------------------------- Vèn kinh doanh b×nh qu©n 3.559.800.000 + N¨m 2000 = --------------------- = 6,08 vßng 585.000.000 3.817.700.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 6,28 vßng 607.500.000 Qua sè liÖu trªn cho thÊy sè vßng quay vèn kinh doanh n¨m 2000 lµ 6,08 vßng, n¨m 2001 lµ 6,28 vßng nghÜa lµ n¨m 2001 C«ng ty ®· quay vßng vèn nhanh h¬n, t¨ng 0,2 vßng b»ng 3,2% so víi n¨m 2000. Tæng doanh thu HÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh = --------------------------------- Vèn kinh doanh b×nh qu©n Do chøc n¨ng ho¹t ®éng cña C«ng ty lµ kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nªn hÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh n¨m 2000 b»ng 6,08 vµ n¨m 2001 b»ng 6,28, cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,08 ®ång doanh thu. N¨m 2001 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,28 ®ång doanh thu. * HiÖu qu¶ vÒ chi phÝ kinh doanh Tæng doanh thu thùc hiÖn trong kú HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh = ------------------------------------------- Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú 3.559.800.000 + N¨m 2000 = -------------------- = 1,12 3.172.000.000 3.817.700.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 1,11 3.423.000.000 HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh n¨m 2001 so víi n¨m 2000 gi¶m 0,01 cho thÊy cø 1 ®ång chi phÝ n¨m 2000 bá ra thu ®­îc 1,12 ®ång doanh thu vµ 1 ®ång chi phÝ n¨m 2001 bá ra thu ®­îc 1,11 ®ång doanh thu. Tæng lîi nhuËn thùc hiÖn trongkú HÖ sè lîi nhuËn chi phÝ kinh doanh = ------------------------------------------ Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú 205.600.000 + N¨m 2000 = ----------------- = 0,065 3.172.000.000 207.660.000 + N¨m 2001 = ------------------ = 0,06 3.423.000.000 ChØ tiªu nµy cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®­îc 0,065 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®­îc 0,06 ®ång lîi nhuËn. Nh­ vËy, n¨m 2001 th× mét ®ång chi phÝ bá ra sÏ thu ®­îc Ýt h¬n so v¬i n¨m 2000 lµ 0,005 ®ång lîi nhuËn. Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2001 HÖ sè b¶o toµn vèn = --------------------------------------------------- Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2000 607.500.000 = ------------------- = 1,03 585.000.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy C«ng ty kh«ng nh÷ng ®· b¶o toµn ®­îc vèn mµ cßn bæ sung thªm vµo nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty. IV/ T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty: Nî ph¶i tr¶ HÖ sè nî = ---------------------- x 100 Tæng nguån vèn 1.171.000.000 + N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 66,08% 1.756.000.000 1.336.000.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 68,7% 1.943.500.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy n¨m 2001 C«ng ty ph¶i tr¶ c¸c kho¶n cao h¬n n¨m 2000 Vèn b»ng tiÒn + c¸c kho¶n ph¶i thu Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = -------------------------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n 355.000.000 + 160.000.000 + N¨m 2000 = ---------------------------------- = 0,52 981.000.000 323.000.000 + 175.000.000 + N¨m 2001 = ---------------------------------- = 0,43 1.135.000.000 Vèn b»ng tiÒn Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ngay = -------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n 355.000.000 + N¨m 2000 = ------------------ = 0,36 981.000.000 323.000.000 + N¨m 2001 = ------------------- = 0,28 1.135.000.000 Tõ sè liÖu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ thanh to¸n ngay cña C«ng ty kh«ng ®­îc b¶o ®¶m. Nh­ vËy muèn t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty cÇn ph¶i gi¶m l­îng hµng tån kho v× hµng tån kho kh«ng ph¶i lµ mÆt hµng tøc thêi ®¸p øng ngay cho viÖc thanh to¸n. Tæng tµi s¶n Kh¶ n¨ng thanh to¸n chung = ------------------ Nî ph¶i tr¶ 1.756.000.000 + N¨m 2000 = ------------------- = 1,5 1.171.000.000 1.943.500.000 + N¨m 2001 = -------------------- = 1,45 1.336.000.000 ChØ tiªu nµy cho thÊy nh×n chung kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty n¨m 2001 thÊp h¬n n¨m 2000. §ã lµ do c¸c kho¶n nî t¨ng cao h¬n so víi møc t¨ng cña vèn tµi s¶n. Do vËy, C«ng ty cÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch chi tiÕt h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh sö dông ph©n phèi tµi s¶n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. V/ Ph©n phèi lîi nhuËn: Lîi nhuËn cña C«ng ty ®­îc chia thµnh nh÷ng phÇn sau; 50% ®­îc bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty 30% ®­îc bæ sung vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 10% ®­îc bæ sung vµo quü dù phßng tµi chÝnh 05% ®­îc bæ sung vµo quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 05% ®­îc bæ sung vµo quü khen th­ëng, phóc lîi Cô thÓ trong n¨m 2000 vµ n¨m 2001 t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn nh­ sau: ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 - Nguån vèn kinh doanh 102.800.000 103.830.000 - Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 61.680.000 62.298.000 - Quü dù phßng tµi chÝnh 20.560.000 20.766.000 - Quü dù phßng tµi chÝnh mÊt viÖc lµm 10.280.000 10.383.000 - Quü khen th­ëng phóc lîi 10.280.000 10.383.000 Tæng lîi nhuËn 205.600.000 207.660.000 VI/ T×nh h×nh kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña C«ng ty: C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh t¹i phßng kÕ to¸n. C«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn liªn tôc, cã hÖ thèng, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª cña Bé tµi chÝnh. Mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Òu ®­îc kiÓm tra: Phßng kÕ to¸n kÕt hîp víi c¸c phßng ban kh¸c kÓm so¸t khèi l­îng thùc hiÖn ®Ó xem ®ång tiÒn cã ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých hay kh«ng, kiÓm so¸t tµi chÝnh néi bé ®Ó xem cã thùc hiÖn ®óng theo ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ quy chÕ cña C«ng ty, kÞp thêi ng¨n chÆn c¸c hµnh vi tiªu cùc nÕn cã. Hµng n¨m, b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®­îc C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm to¸n l¹i c¸c chØ tiªu kinh tÕ tr­íc kú tæng quyÕt to¸n nh»m môc ®Ých c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña m×nh chÝnh x¸c. PhÇn thø ba ****** m« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¬ b¶n I/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc tËp trung. TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc tõ kh©u ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu, ghi sæ tæng hîp, h¹ch to¸n chi phÝ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tæ chøc th«ng tin kinh tÕ ®Òu do bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn. C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ. Tr×nh tù h¹ch to¸n ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Tõ chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng kª nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ (thÎ) chi tiÕt. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt ph¶n ¸nh vµo sæ quü. C¨n cø vµo sè tæng cña b¶ng kª ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ (thÎ) chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i tµi kho¶n. §èi chiÕu sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ë sæ quü vµ sæ c¸i tµi kho¶n. C¨n cø vµo sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n, nhËt ký chøng tõ, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. II/ KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n cña C«ng ty: C«ng ty h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: a/ KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt nhËp kho, c¸c chøng tõ thanh to¸n vµ sö dông c¸c tµi kho¶n: 151, 152, 133, 111, 112, 141, 641, 642, 627, 621. Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho: Nî TK 152: Gi¸ nguyªn vËt liÖu ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n Khi ph¸t sinh hµng mua ®ang ®i ®­êng: Nî TK 151: TrÞ gi¸ hµng mua ch­a vÒ nhËp kho Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n Khi hµng vÒ nhËp kho: Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng vÒ nhËp kho Cã TK 151: Mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho bé phËn s¶n xuÊt: Nî TK 621: TrÞ gi¸ NVL ch­a thuÕ Nî TK133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n NÕu NVL sö dông kh«ng hÕt, nhËp l¹i kho: Nî TK 152: TrÞ gi¸ NVL nhËp kho Cã TK 621: XuÊt NVL phôc vô s¶n xuÊt: Nî TK 621,627,641,642: TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho Cã TK 152: Ph¸t sinh NVL thiÕu hôt ch­a râ nguyªn nh©n: Nî TK 1381: TrÞ gi¸ NVL thiÕu Cã TK152: Cuèi kú, tËp hîp chi phÝ NVL : CP NVL thùc tÕ = CPNVL cßn + CPNVL ®­a vµo - CPNVL cßn sö dông trong kú ch­a sö dông ®Çu kú sö dông trong kú ch­a SD cuèi kú Nî TK 154: CPNVL thùc tÕ sö dông trong kú Cã TK 621: Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 05, b¶ng kª sè 08, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký chi tiÒn, sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112, 331, ... b/ KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm ... vµ sö dông c¸c TK: 622,334,338,111,112,154. Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng: Nî TK 622: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm theo tû lÖ víi tiÒn l­¬ng thùc tÕ: Nî TK 622: C¸c kho¶n BH,KPC§ ph¶i tr¶ ng­êi Cã TK 338 (2,3,4): lao ®éng Khi tÝnh trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: Nî TK 334: Sè tiÒn ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338,111,112: Cuèi kú, kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Nî TK 154 Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 622: c/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 627: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV Cã TK 334: TrÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 627: C¸c kho¶n BH, KPC§ ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338: - Khi mua nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng vµo c«ng t¸c qu¶n lý: Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ch­a thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112, 331, 141: Tæng sè tiÒn thanh to¸n - Chi phÝ khÊu hao TSCD: Nî TK 627: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Cã TK 214: - Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 627: Chi phÝ kh¸c ch­a thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 141, 331: Tæng sè tiÒn chi phÝ - PhÕ liÖu thu håi do sö dông kh«ng hÕt: Nî TK 111, 112: PhÕ liÖu thu håi Cã TK 627: - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt Cã TK 627: d/ KÕ to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt: §èi víi c¸c s¶n phÈm háng trong ®Þnh møc: kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh vµo gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. §èi víi c¸c s¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc nh­ng cã thÓ thu håi mét phÇn. + KÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thu håi: Nî TK 152: Gi¸ trÞ thu håi Cã TK 154: + NÕu b¾t båi th­êng: Nî TK 138: Gi¸ trÞ s¶n phÈm háng b¾t båi th­êng Cã TK 154: + NÕu tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng: Nî TK 821: Gi¸ trÞ SP háng kh«ng ®­îc thu håi, kh«ng ®­îc Cã TK 154: båi th­êng e/ KÕ to¸n s¶n phÈm dë dang cuèi kú: S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng khèi l­îng, sè l­îng c¸c s¶n phÈm cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ biÕn hoÆc ch­a ®Õn kú thu ho¹ch. §èi víi c¸c chi phÝ bá vµo mét lÇn ngay thêi ®iÓm b¾t ®Çu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi l­îng CPSPDD CKú = ----------------------------------------------- x SPDD CKú KL SPHT trong kú + KLSPDD ®Çu kú §èi víi nh÷ng chi phÝ bá dÇn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i quy ®æi theo møc ®é % hoµn thµnh. CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi l­îng CPSPDD CKú = ----------------------------------------------------- x SPDD theo KL SPHT trong kú + KLSPDD tÝnh theo møc ®é HT møc ®é hoµn thµnh g/ TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Z sp = C + D®Çu kú - Dcuèi kú Zsp j = ------- S Trong ®ã: Zsp : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm C : Chi phÝ ph¸t sinh trong kú D®Çu kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú Dcuèi kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú j : Gi¸ thµnh ®¬n vÞ S : Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh h/ KÕ to¸n thµnh phÈm: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 155 – Thµnh phÈm Khi nhËp kho thµnh phÈm tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm nhËp kho Cã TK 154: Ph¸t sinh thµnh phÈm d«i thõa khi kiÓm kª: Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thõa Cã TK 3381: Khi xuÊt kho tiªu thô thµnh phÈm Nî TK 111,112,131: Tæng sè tiÒn ®­îc thanh to¸n Cã TK 511,512: Doanh thu Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm Cã TK 155: Ph¸t sinh thµnh phÈm thiÕu hôt khi kiÓm kª: Nî TK 1381,1388,821: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thiÕu hôt Cã TK 155: Khi thu nî kh¸ch hµng: Nî TK 111,112: Tæng sè tiÒn thu ®­îc cña kh¸ch hµng Cã TK 131: Khi kh¸ch hµng ®­îc chiÕt khÊu: Nî TK 111,112: Sè tiÒn kh¸ch hµng thanh to¸n Nî TK 8111: Sè tiÒn ®­îc thanh to¸n Cã TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n Tr­êng hîp xuÊt dïng thµnh phÈm ®Ó sö dông néi bé: Nî TK 641,642: Gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt dïng Cã TK 511: §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm Cã TK 155: Ph¶n ¸nh thuÕ: Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 3331: KÕ to¸n c¸c kho¶n chi phÝ kinh doanh: a/ KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng: Nî TK 6411: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 641: Sè tiÒn ®­îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD Cã TK 338: Khi xuÊt dïng NVL, CCDC: Nî TK 641 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng Cã TK 152,153: Tr­êng hîp cã phÕ liÖu thu håi: Nî TK 111,112,152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Cã TK 641: Khi tÝnh khÊu hao TSC§: Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®­îc trÝch khÊu hao Cã TK 214: Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 641 (7,8): Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ch­a thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n CPBH ph©n bæ cho + CPBHph¸t sinh hµng tån kho ®Çu kú - CP BH ph©n bæ =-------------------------------------------------- x TrÞ gi¸ hµng cho hµng tån kho TrÞ gi¸ hµng tån + TrÞ gi¸ hµng tån tån kho cuèi kho trong kú kho cuèi kú kú Nî TK 1422: CPBH ph©n bæ cho hµng tån kho Cã TK 641: - CPBH ph©n bæ cho = CPBH ph©n bæ cho + CPBH ph¸t sinh - CPBH Ph©n bæ hµng tiªu thô hµng tån ®Çu kú trong kú cho hµng tån kho cuèi kú Nî TK 911: CPBH Ph©n bæ cho hµng tiªu thô Cã TK 641: b/ KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: Nî TK 6421: Tiªn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 642: Sè tiÒn ®­îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD Cã TK 338: Khi xuÊt dïng NVL, CCDC: Nî TK 642 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng Cã TK 152,153: Khi tÝnh khÊu hao TSC§: Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®­îc trÝch khÊu hao Cã TK 214: TrÝch lËp dù phßng Nî TK 642: Sè tiÒn trÝch lËp Cã TK 139,159: Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 642 (7,8): Chi phÝ b»ng tiÒn ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n Chi phÝ qu¶n lý ph©n bæ cho hµng ho¸ tiªu thô: Nî TK 911: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tiªu thô Cã TK 642: - CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho: Nî TK 1422: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho Cã TK 642: Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 01, 02, 07, b¶ng kª sè 04, 08 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Chøng tõ sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: 211, 214, 411, 152, 153, 721, 821 Tr×nh tù h¹ch to¸n: §­îc cÊp tµi s¶n míi ch­a sö dông: Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 411: NhËn TSC§ ®· qua sö dông: Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 214: Gi¸ trÞ hao mßn Cã TK 411: Gi¸ trÞ cßn l¹i Thanh lý TSC§: + Thu thanh lý TSC§: Nî TK 152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu Cã TK 721: + Chi phÝ thanh lý: Nî TK 821: Gi¸ trÞ thùc tÕ Cã TK 152,153: Cã TK 111,112: + Xo¸ sæ TSC§: Nî TK 214: Gi¶m hao mßn TSC§ Cã TK 211: Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh TÝnh møc khÊu hao b×nh qu©n hµng th¸ng: Nî TK 641, 642: Møc khÊu hao hµng th¸ng Cã TK 214: §ång thêi ghi nî TK 009: Møc khÊu hao Sæ kÕ to¸n: ThÎ TSC§, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, sæ c¸i TK 211, 214, 411 ... KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: DTT = DT tiªu thô – c¸c kho¶n gi¶m trõ – thuÕ Nî TK 511,512 Cã TK 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 911 Cã TK 632 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 911 Cã TK 641,642 So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911: + NÕu bªn Nî kÕt chuyÓn l·i: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu bªn Nî > bªn Cã => kÕt chuyÓn lç: Nî TK 421 Cã TK 911 Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô vÒ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp bÊt th­êng. Khi kÕt chuyÓn kÕ to¸n ghi: Nî TK 711,721 Cã TK 911 Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ bÊt th­êng: Nî TK 911 Cã TK 811,821 So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911, kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c kho¶n l·i hoÆc lç tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng: + NÕu l·i: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu lç: Nî TK 421 Cã TK 911 Sæ kÕ to¸n: Sæ c¸i TK421,911,641,642; NKCT sè 08; Sæ chi tiÕt TK421,911 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh - Khi tÝnh trÝch vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 414: - Khi tÝnh trÝch vµo quü dù phßng tµi chÝnh: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 415: - Khi tÝnh trÝch vµo quü khen th­ëng phóc lîi: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 431: - Khi bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh: Nî TK 421: Sè tiÒn bæ sung vµo NVKD Cã TK 411: B¸o c¸o kÕ to¸n: Theo quy ®Þnh th× c¸c C«ng ty ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp theo quý, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ®­îc lËp 6 th¸ng, b¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp 12 th¸ng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh quý ®ã. PhÇn thø t­ ****** ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ gióp cho Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c c¸c chØ tiªu còng nh­ xu h­íng thay ®æi cña kinh doanh ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p mét c¸ch thÝch hîp nh»m môc ®Ých ®­a C«ng ty ph¸t triÓn vµ thu lîi nhuËn mét c¸ch cao nhÊt §Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, ta tiÕn hµnh ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau: Tû suÊt ®Çu t­: Tµi s¶n L§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n - Tû suÊt ®Çu t­ TSL§ = --------------------------------------- x 100 Tæng tµi s¶n 1.130.000.000 + N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 64,3% 1.756.000.000 1.273.000.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 65,5% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n l­u ®éng cña C«ng ty lµ cao. Tµi s¶n C§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n - Tû suÊt ®Çu t­ TSC§ = --------------------------------------- x 100 Tæng tµi s¶n 626.000.000 + N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 35,6% 1.756.000.000 670.500.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 34,5% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty thÊp h¬n tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n l­u ®éng vµ còng gi¶m dÇn so víi n¨m tr­íc. Tû suÊt tµi trî: Nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = ------------------------------- x 100 Tæng nguån vèn 585.000.000 + N¨m 2000 = ------------------ x 100 = 33,3% 1.756.000.000 607.500.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 31,2% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn cho thÊy tû suÊt tµi trî n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000, cho thÊy kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000. Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn kinh doanh: Lîi nhuËn sau thuÕ Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn KD = ------------------------- Nguån vèn KD 205.600.000 + N¨m 2000 = --------------------- = 0,35 585.000.000 207.660.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 0,34 607.500.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy cø 1 ®ång vèn kinh doanh n¨m 2000 thu ®­îc 0,35 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 thu ®­îc 0,34 ®ång lîi nhuËn. Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi: Lîi nhuËn sau thuÕ Kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu = ---------------------------- x 100 Doanh thu thuÇn 205.600.000 + N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 5,1% 3.559.800.000 207.660.000 + N¨m 2001 = ---------------------x 100 = 5,4% 3.817.700.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu n¨m 2001 t¨ng 0,3% so víi n¨m 2000. TS b»ng tiÒn 5. Tû suÊt thanh to¸n = --------------------------- x100 Tæng TSLD vµ T§NH 355.000 N¨m 2000 = ---------------- x 100 = 31% 1.133.000 323.000 N¨m 2001 = ----------------- x 100 = 25% 1.273.000 Nh×n vµo tû suÊt thanh to¸n ta thÊy c«ng ty vÉn ®ang bÞ thiÕu tiÒn ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî cô thÓ n¨m 2001 kh¶ n¨ng thanh to¸n gi¶m 6% so víi n¨m 2000. NhËn xÐt: Nh×n chung, C«ng ty ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ra ®­îc nhiÒu lîi nhuËn h¬n. MÆc dï kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty gi¶m nh­ng do biÕt ®iÒu hoµ c¸c kho¶n chi phÝ, lùa chän ph­¬ng ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®· t¹o nªn hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. KÕt luËn Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· dÇn tõng b­íc hoµn thiÖn m×nh. Thùc tÕ nh÷ng n¨m qua C«ng ty lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ doanh thu, lîi nhuËn vµ chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. §ång thêi ®êi sèng c¸n bé nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn theo tõng n¨m. §êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn t¨ng dÇn theo tõng n¨m. ChÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc ®ã cßn cã nhiÒu khã kh¨n nh­ yªu cÇu vÒ tiÕn bé khoa häc kü thuËt ngµy cµng cao, chÊt l­îng tµi s¶n cè ®Þnh ngµy cµng xuèng cÊp, l¹c hËu so víi tr×nh ®é khoa häc kü thuËt ngµy nay. Tr­íc t×nh h×nh ®ã, C«ng ty ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p v­¬n lªn, ®Ò ra c¸c b­íc ®i cho phï hîp víi yªu cÇu thùc tiÔn ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng ngµy cµng s«i ®éng vµ phøc t¹p. Cã ®­îc nh÷ng thµnh tùu nh­ vËy, bªn c¹nh sù cè g¾ng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, sù l·nh ®¹o cña §¶ng uû, Ban gi¸m ®èc cßn cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé m¸y tµi chÝnh. Phßng qu¶n lý tµi chÝnh ®· nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tËp trung, ®­a ra ®­îc c¸c ý kiÕn kÞp thêi gióp cho Ban gi¸m ®èc cã nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt cho qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, hîp lý ®· n©ng cao ®­îc n¨ng suÊt lao ®éng, b¶o ®¶m cËp nhËt sè liÖu chÝnh x¸c, kÞp thêi nh»m ®­a ra c¸c th«ng tin tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i C«ng ty. Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty, T«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t­¬ng ®èi phï hîp víi t×nh h×nh cña C«ng ty vµ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. Mçi c¸n bé kÕ to¸n biÕt vËn dông s¸ng t¹o vµ lý luËn c¬ b¶n vµo thùc tiÔn ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty. Dï sao ®©y còng lµ lÇn ®Çu tiªn tham gia nghiªn cøu, thùc tÕ nªn b¸o c¸o vÉn cßn nhiÒu kiÕm khuyÕt. RÊt mong ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c b¹n sinh viªn. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®ã, T«i ®· ®­îc sù chØ b¶o cña c« gi¸o h­íng dÉn. Vµ qua qu¸ tr×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty cïng c¸c th«ng tin t­ liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh häc tËp t¹i Nhµ tr­êng. Qua ®©y t«i xin ch©n thµnh c¸m ¬n c« gi¸o h­íng dÉn vµ tËp thÓ c¸c anh chÞ em trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ Phßng kÕ to¸n ®· nhiÖt t×nh t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì. Hµ néi, ngµy 08 – 06 – 2002 Ng­êi viÕt b¸o c¸o Lª Thanh Hµ