Báo cáo tổng hợp tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội

ụ kế toán mà công ty cung cấp gồm: - Ghi chép và giữ sổ sách cho doanh nghiệp. - Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán. - Tư vấn lập Báo cáo tài chính. - Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp. - Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp. - Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp. CPA HANOI hiện có đội ngũ các chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao. 1.2.3. Thẩm định giá trị tài sản Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, công ty có nhiều kinh nghiệm thể hiện ở các lĩnh vực: - Thẩm định giá trị bất động sản. - Thẩm định giá trị máy móc, thiết bị. - Thẩm định giá trị vật tư, hàng hoá. - Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá. - Thẩm định giá trị tài sản cho việc sáp nhập, giải thể, chia tách, hoặc giao bán khoán doanh nghiệp. CPA HANOI sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái được nhiều thành công hơn nữa trong hoạt động kinh doanh. 1.2.4. Chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế Chuyển đổi Báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn mực quốc tế là một trong số các dịch vụ chuyên ngành của CPA HANOI, nhằm các mục tiêu sau: - Dịch vục chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế. - Dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ. 1.2.5. Dịch vụ đào tạo CPA HANOI có một số thành viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, công ty có tổ chức các khoá học bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho các nhân viên. Công ty thực hiện các lĩnh vực đào tạo như: - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. - Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. - Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. - Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đại học, Cao đẳng. Các chương trình đào tạo của công ty đã có những hiệu quả đáng kể, công ty đã nâng cao được kiến thức chuyên môn cho các nhân viên, số lượng người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) cũng tăng lên, bên cạnh đó giúp khách hàng có những thông tin đáng tin cậy và chính xác về tình hình tài chính. Không những thế công ty hưỡng dẫn sinh viên thực tập trình tự các trương trình kiểm toán, từ đó sinh viên có được nhiều kinh nghiệp thực tiễn khi cùng các anh chị kiểm toán qua những lần đi xuống khách hàng. 1.3. Đặc điểm kinh doanh 1.3.1. Thị trường chủ yếu Cùng với sự phát triển và thành công gần 10 năm hoạt động, CPA HANOI đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một trong những công ty kiểm toán có vai trò đáng kể cho ngành kiểm toán Việt Nam.Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn, thẩm định giá... cho gần 600 khách hàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty tư nhân, một số công ty Nhà nước... Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội, các chi nhánh chính tại TP HCM, và 6 văn phòng đại diện tại các TP Huế, Hải Phòng, các tỉnh Vĩnh Phúc, Hà Nam, Đắc Lắc, Gia Lai, điều này chứng tỏ thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn của công ty trải khắp cả nước. Danh sách Khách hàng của CPA HANOI như sau: Thị trường chủ yếu Khách hàng CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI Khách hàng Nhật Bản *) Công ty LD Làng Hoa Thụy Khuê (Liên doanh) *) Công ty LD Điều hoà không khí Việt-Nhật *) Công ty LD Mút xốp Poluyrethane Việt nam (Liên doanh) *) Công ty EPOCH Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Vận tải hàng công nghệ cao (Liên doanh) *) Công ty Sản phẩm kim loại Hà Nội (Liên doanh) *) Công ty May Việt Nhật (Liên doanh) *) Công ty May Việt - Woowon (Liên doanh) *)Công ty IT SOLUTIONS Vietnam *) ..... Khách hàng Đài Loan, Hồng Kông *) Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nước ngoài) *) Công ty BVT (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Vật liệu đặc biệt Giai Đức (100% vốn nước ngoài) *) Công ty PT nông nghiệp Nghĩa Đức Sơn (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thực phẩm Nghĩa Mỹ (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thực phẩm Vạn Đắc phúc (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Châu á Thái Bình Dương (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Khí công nghiệp Bắc Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thiên Thái Cửu (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Khách sạn vườn Bắc Thủ đô (Liên doanh) *) Công ty LD Xuất khẩu Thuỷ sản Quảng Ninh (Liên doanh) *) Công ty LD Năng lượng Bình An (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Hoàng Gia (Liên doanh) *) Công ty May quốc tế (100% vốn nước ngoài) *) Công ty Thức ăn chăn nuôi EH Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Cửa hàng miễn thuế Lạng Sơn *) Công ty Tư vấn và Đầu tư phát triển Lạng Sơn Khách hàng Trung Quốc *) Công ty LD TAXI Hồng Hà (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Quảng Sơn (Liên doanh) *) Công ty LD Khách sạn Ngọc Khánh (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Vĩnh Phú (Liên doanh) *) Công ty United Motors Việt Nam(100% vốn nước ngoài) Khách hàng Hàn Quốc *) Công ty PangRim Yoochang Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Vina Cable (Liên doanh) *) Công ty LD Dệt JINIL Phú Thọ (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Phú Thọ (Liên doanh) *) Công ty LD Nhựa Vĩnh Phú (Liên doanh) *) Công ty LD Tasco Việt Nam (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD May Việt Nhật (Liên doanh) *) Công ty LD Việt - Woowon (Liên doanh) *) Công ty VINA-KOREA (Liên doanh) CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI KHÁC *) Công ty CRAFT LINK (100% vốn nước ngoài) *) Công ty LD Fremiko ( Liên doanh) *) Công ty LD Cao ốc Á Châu ( Liên doanh) *) Công ty LD Xây dựng Việt Nam - Thụy Điển ( Liên doanh Thụy Điển - VN) *) Công ty LD Dệt HÀ Tây - UCRAINA ( Liên doanh Nga - VN) *) Công ty LD Đá quý quốc tế ( Liên doanh Thái Lan - VN) *) Công ty LD FORD Việt Nam ( Liên doanh Mỹ - VN) *) Công ty Asia Sống Production (100% vốn nước ngoài) CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty hoá chất Việt Nam. *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty khoáng sản Việt Nam *) Các đơn vị thành viên Tổng Công ty thép Việt Nam *) Các đơn vị thành viên TCT Bưu chính viễn thông Việt Nam *) Công ty khách sạn Đồng Lợi *) Công ty XNK Thanh Hà thuộc liên hiệp tiểu thủ công Hà Nội *) Công ty mía đường Hoà Bình *) Công ty mía đường Quảng Bình *) Công ty Đường Quảng Bình *) Công ty VIEXIM *) Công ty Công viên cây xanh Hà Nội *) Công ty Công viên Thống Nhất *) Công ty Xuất nhập khẩu Hà Nội *) Công ty Xuất nhập khẩu Sài Gòn *) Công ty Sản Xuất kinh doanh hàng XNK Gia Lâm *) Công ty Thương mại Hà Nội *) Công ty Xuất nhập khẩu Hải Dương *) Công ty Da giầy Yên Viên *) Công ty Khoáng chất mỏ và Công nghiệp *) Công ty A74 - Tp. Hồ Chí Minh *) Công ty Da giầy An Lạc - Tp. Hồ Chí Minh *) Công ty In nhãn và Văn hoá phẩm Phúc Yên *) Công ty Than Miền Trunng *) Công ty Cơ khí và Cơ điện Lạng Sơn *) Công ty Xuất Nhập Khẩu Lạng Sơn CÁC CÔNG TRÌNH XDCB HOÀN THÀNH *) Công trình khách sạn Liễu Giai *) Công trình Trung Tâm thương mại 104 Lê Duẩn *) Công trình khu nhà ở chung cư Lạc Trung - Hà Nội *) Công trình Nhà Văn hóa thanh thiếu niên tỉnh Lai Châu *) Công trình Sega - Công ty công viên cây xanh *) Các công trình xây dựng của Trung Ương Đoàn thanh niên *) Công trình Viện khoa học hàng không *) Công trình Nhà Văn Hoá tỉnh Hoà Bình *) Công trình Nhà Văn Hoá Thanh Niên Hải Phòng *) Công trình trụ sở báo Thanh Niên và Hoa Học Trò *) Công trình quỹ hỗ trợ tài năng trẻ Hà Nội *) Công trình Nhà máy đường Quảng Bình *) Công trình Cục Hải Quan Quảng Bình *) Công trình Cảng chùa Vẽ, Hải Phòng *) Công trình trung tâm thương mại số 5 - Nam Bộ - Lê Duẩn - Hà Nội *) Công trình Ngân Hàng Nhà Nước các Tỉnh : Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La, Vĩnh Phú, Hải Dương, Thanh Hoá, Bắ Ninh, lạng Sơn... CÁC DỰ ÁN DO CHÍNH PHỦ CÁC NƯỚC VÀ CÁC TỔ CHỨC QUỐC TẾ TÀI TRỢ *) Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuấn *) Dự án hỗ trợ trẻ em của Quỹ Bảo trợ trẻ em công giáo Australia (CCFA) *) Dự án quốc gia về cải cách hành chính (VIE 97/001) *) Dự án khu vực lâm nghiệp và rừng phòng hộ đầu nguồn số 1515 - VIE (SF) - ADB *) Dự án hỗ trợ công tác kế hoách hóa gia đình tại vùng cao phía Bắc Việt Nam (EU) *) Dự án Bauxit - Alumin Lâm Đồng *) Dự án nâng cấp đê biển Miền Trung - PAM 5322 *) Dự án trồng cói Nam Định - NOVIB - Hà Lan *) Tham gia dự án kiểm toán chuẩn đoán doanh nghiệp nhà nước ( VIE 3354) *) Dự án dạy nghề Thanh Niên Hà Nội - OSJC - Nhật Bản *) Dự án dạy nghề thanh niên Vĩnh Phú - OSJC - Nhật Bản *) Dự án Giáo dục Kỹ Thuật và Dạy Nghề - Chính phủ Việt Nam và các tổ chức tài trợ như Ngân Hàng ADB, Cơ quan Phát Triển Việt Pháp (AFD), Quỹ Phát triển Bắc Âu (NDF), Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản (JICA). *) Các dự án của Tổ chức vụ Nhà Thờ Thế giới... CÁC CÔNG TY TNHH VÀ CỔ PHẦN HOẠT DỘNG THEO LUẬT DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM *) Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuấn *) Xí nghiệp tư doanh Xuân Kiên *) Công ty TNHH Viễn Đông *) Công ty TNHH Thương Mại Việt Á *) Công ty TNHH Hương Thuỷ *) Công ty TNHH Phát triển Công Nghệ Viễn Thông *) Công ty TNHH Thủ Đô *) Công ty TNHH VMQ *) Công ty Cổ Phần Hàng Hải Hà Nội *) Công ty Cổ Phần Hannel xốp nhựa *) Công ty Cổ Phần gạch ngói Quỳnh Lâm - Hoà Bình *) Công ty Xây dựng Tân Mai *) Công ty TNHH NEWTEK *) Công ty Phát triển công nghệ Việt Pháp *) Công ty Cổ Phần TAXI Hà Nội *) Công ty Cổ phần kiến trúc môi trường Đô Thị *) Viện Nghiên cứu cây con làm thuốc - Hội dược liệu Việt Nam *) Báo Tuổi Trẻ Thủ Đô *) Báo Đầu Tư *) Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Tiền Phong *) Công ty Đức Phương *) Công ty XNK Lạng Sơn *) Công ty Vạn phước *) Công ty TNHH điện tử điện lạnh Việt Nam *) Công ty điện tử Thái Bình *) Công ty điện tử Sao Đỏ *) Công ty TNHH Han San *) Công ty TNHH Hương Trường *) Công ty TNHH Bảo Long *) Công ty TNHH Thành Công *) Công ty TNHH Đức Phương Khách hàng của CPA HANOI chủ yếu là khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài hầu hết là các khách hàng Hồng Kông, Đài Loan. Như vậy, khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 36,04% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI (khách hàng Đài Loan, Hồng Kông chiếm 13,24%, tiếp đến là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc cùng chiếm 6,62% trong tổng số khách hàng...). Bên cạnh đó, thị trường đóng vai trò không nhỏ cho công ty là các công ty TNHH, công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp chiếm 22,79% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI. CPA HANOI là một công ty kiểm toán có thị trường cung cấp dịch vụ rộng khắp cả nước. 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CAP HANOI HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP BAN GIÁM ĐỐC Các chi nhánh và văn phòng đại diện Phòng kiểm toán I Phòng kiểm toán II Phòng kiểm toán XDCB & Thẩm định giá Phòng tư vấn Phòng kiểm toán chấp thuận Phòng kế toán hành chính tổng hợp Chức năng nhiệm vụ của bộ máy tổ chức quản lý của CPA HANOI cụ thể như sau: Hội đồng sáng lập: là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm chủ tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập công ty có quyền và nghĩa vụ về luật pháp đối với công ty. Ban Giám đốc bao gồm: 1 Tổng giám đốc và 2 Phó tổng giám đốc, đây là bộ phận đại diện pháp nhân về các hoạt động đối nội, đối ngoài của công ty trước pháp luật. Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý toàn diện các mặt hoạt động của công ty, xác định các chiến lược kinh doanh, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của bộ phận sản xuất, chất lượng công việc kiểm toán. Tổng giám đốc là người thực hiện về soát xét sau cùng các Hồ sơ kiểm toán và là người đại diện của công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý với khách hàng. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XDCB, tư vấn và xác định giá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển của Công ty. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và uỷ quyền của Tổng giám đốc. Giám đốc chi nhánh là người chịu trách nhiệm về hoạt động của chi nhánh đó, các chi nhánh nhằm đá ứng nhu cầu kiểm toán tại các địa phương đó. Các chi nhánh chịu trách nhiệm trước trụ sở chính của công ty. Các trưởng phòng là ban chịu trách nhiệm về chuyên môn trong từng lĩnh vực cụ thể: Trưởng phòng phòng kiểm toán: chịu trách nhiệm về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác cho khách hàng. Trưởng phòng kiểm toán XDCB và thẩm định giá: chịu trách nhiệm về kiểm toán các công trình XDCB hoàn thành và xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng. Trưởng phòng tư vấn: chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính... cho khách hàng. Trưởng phòng kiểm toán chấp thuận: chịu trách nhiệm kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Trưởng phòng kế toán hành chính tổng hợp: chịu trách nhiệm về mặt kế toán của công ty, thực hiện công việc hành chính của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toán của Công ty. Phần 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CPA HANOI 2.1Quy trình kiểm toán tại CPA HANOI CPA HANOI thực hiện các cuộc kiểm toán theo một chu trình chung thống nhất gồm 5 giai đoạn sau: Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại công ty CPA HANOI Gửi Hồ sơ chào giá. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Lập kế hoạch tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Hoàn tất công việc kiểm toán và phát hành Báo cáo Kiểm toán, thư quản lý (nếu có) - Gửi Hồ sơ chào giá - Đánh giá và khảo sát khách hàng - Tìm hiểu khách hàng - Ký hợp đồng kiểm toán - Đánh giá rủi ro kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và tổng hợp. Công việc sau cuộc Kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết các phần hành. Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết số dư tài khoản - Lập các Bảng cân đối phát sinh sau điều chỉnh. - Lập BC Kiểm toán Kiểm tra chất lượng kiểm toán 2.1.1.GIAI ĐOẠN 1:Gửi Hồ sơ chào giá Sau khi gửi Hồ sơ chào giá cung cấp dịch vụ kiểm toán và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện công ty CPA HANOI sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. Đây là những thủ tục đầu tiên được coi là rất quan trọng trong các cuộc kiểm toán, bước này giúp cho các KTV tìm hiểu được các thông tin của khách hàng từ việc phỏng vấn, quán sát, thu thập những thông tin Hồ sơ kiểm các năm trước... là căn cứ để đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận giá phí kiểm toán thì CPA HANOI sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với khách hàng. 2.1.2. GIAI ĐOẠN 2: Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn vô cùng quan trọng quyết định chất lượng và sự thành công của các cuộc kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán tại Công ty, lập kế hoạch kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập ra và được Tổng giám đốc phê duyệt. Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên phải thực hiện các công việc cụ thể như sau: * Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Quá trình thu thập thông tin của khách hàng bằng các phương pháp phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu về đặc điểm lịch sử, về sự thành lập các quyết định, vốn pháp định của công ty khách hàng. Các KTV kiểm tra giấy phép kinh doanh, các Hợp đồng, các cam kết quản trị, các Biên bản họp cổ đông, Hội đồng quản trị, điều lệ thông tin và các quy chế tại công ty khách hàng. Từ đó, các KTV có thể tìm hiểu về các quy trình mang tính pháp lý tại khách hàng, tìm hiểu được về hoạt động kinh doanh các lĩnh vực ngành nghề mà đơn vị tham gia được quy định trong luật hay giới hạn các văn bản pháp lý... KTV xác định được cơ sở có thể là tiêu chuẩn trong tiến hành đánh giá xem xét khía cạnh tuẩn thủ. Như vậy giúp KTV: - Tìm hiểu về lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của khách hàng, về đặc thù sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý. - Giúp cho Kiểm toán viên có thể nắm bắt và hiểu rõ các sự kiện quan trọng, các thông tin được trình bày trong Báo cáo. - Giúp cho Kiểm toán viên đánh giá về những rủi ro trong kinh doanh có liên quan đến khách hàng. * Tóm tắt cuộc họp với khách hàng Trong cuộc họp giữa phía CPA HANOI và công ty khách hàng, Kiểm toán viên ghi lại những yêu cầu của khách hàng và ý kiến của Kiểm toán viên. * Hợp đồng kiểm toán Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định được mục đích khách hàng, Công ty sẽ ký Hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng. Hợp đồng kiểm toán có 7 điều, trong đó có ghi đầy đủ quyền và nghĩa vụ của hai bên. Hợp đồng kiểm toán có ghi rõ loại hình dịch vụ, luật áp dụng và các chuẩn mực, thời điểm phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, phương thức phát hành Báo cáo... Về phía khách hàng quy định rõ trách nhiệm phải cung cấp đầy đủ và kịp thời các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn thanh toán phí dịch vụ kiểm toán... Về phía CPA HANOI đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành, sẽ cung cấp Báo cáo Kiểm toán... * Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát. Thông qua thu thập bằng chứng và môi trường kiểm soát, KTV phải tìm ra được các yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu trước đây, các giải pháp khắc phục của khách hàng, từ đó xem xét mức độ ảnh hưởng của những yếu tố rủi ro và giải pháp khắc phục đó đến việc lập BCTC và tính trung thực, hợp lý của BCTC, đến từng khoản mục của BCTC. Sau khi phân tích và đánh giá HTKSNB, hệ thống hệ thống kế toán và các rủi ro kiểm toán có thể tin rẳng rủi ro phát hiện có thể chấp nhận ở mức nào? Sự đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng Sự đánh giá của KTV về rủi ro trong kiểm soát Cao Trung bình Thấp Cao Thấp Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Cao * Phân tích sơ bộ BCTC của doanh nghiệp Phân tích soát xét các số liệu Báo cáo tài chính mới nhất của khách hàng, số liệu này có thể là sơ bộ. Thực hiện kiểm tra đánh giá các BCTC của doanh nghiệp đảm bảo rằng: • BCTC có nhất quán với sự hiểu biết của KTV về đơn vị, về từng số dư tài khoản hay không? • Có nhất quán với các bằng chứng kiểm toán được thu thập hay không? • Kiểm tra các chính sách kế toán, có sự thay đổi nào trong chính sách kế toán hay không? • Số dư các tài khoản trình bày theo đúng với chính sách kế toán, với các tiêu chuẩn chuyên môn và phù hợp với các quy định của pháp luật hay không? +) Các nguyên tắc kế toán của đơn vị có được tuân thủ khi được lập BCTC không? +) Việc xem xét và phân tích báo cáo tài chính áp dụng các phương pháp: • So sánh năm trước – năm nay. • Phân tích tỷ suất: cơ cấu vốn, khả năng thanh toán... • Phân tích xu hướng • So sánh đối chiếu giữa bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh và phân tích doanh thu và chi phí Các thủ tục phân tích khác. * Kiểm tra tính hoạt động liên tục KTV phải đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp (việc đánh giá này có thể là sơ bộ để thiết lập kế hoạch kiểm toán và các phương pháp kiểm toán thích hợp hoặc phân tích đánh giá tính liên tục của doanh nghiệp khi phát hành Báo cáo kiểm toán). Các yếu tốt ảnh hưởng xấu đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp: • Các dấu hiệu về tài chính: các giá trị thuần hoặc nguồn vốn lưu động âm, không thể trả các khoản vay đến hạn, các khoản phải thu quá hạn lớn, lỗ kinh doanh quá lớn,... • Các dấu hiệu về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. • Các dấu hiệu khác như: không đủ hoặc không tuẩn thủ các quy định về vốn pháp định hoặc các quy định khác trong điều lệ... * Lập chiến lược kiểm toán Chiến lược kiểm toán do Ban giám đốc lập, quy định các nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Công ty trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán và đúng theo phương hướng mà Ban giám đốc nêu ra trong chiến lược. Trong quá trình kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc để có những điều chỉnh. Nội dung: • Tìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàng (A110) • Xác địn rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải và ảnh hưởng của nó tới BCTC (A140) • Xác định các mục tiêu kiểm toán và phương pháp tiếp cận kiểm toán • Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (Từ phần B) • Xác định những vấn đề về BCTC như chế độ áp dụng, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập BCTC. • Xác định nhu cầu về sự giúp đỡ của các chuyên gia nghiệp vụ như Luật sư, Kiểm toán viên nội bộ, Kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác... • Phổ biến và thông báo chiến lược kiểm toán cho chủ nhiệm kiểm toán và lưu vào Hồ sơ kiểm toán. Căn cứ vào chiến lược đã được phê duyệt Chủ nhiệm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán. 2.1.3. GIAI ĐOẠN 3: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán * Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Sau khi đã tìm hiểu các yếu tố cần thiết cho một cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán căn cứ các thông tin khách hàng, quy mô doanh nghiệp để lập kế hoạch tổng quát. Kế hoạch này xác định: • Thời gian kiểm toán • Xác định nhóm kiểm toán: số người kiểm toán • Phân công công việc cho từng KTV • Xác định phương pháp kiểm toán: kiểm tra chọn mẫu, kiểm tra các khoản mục chủ yếu, kiểm tra 100% chứng từ. * Thiết kế chương trình kiểm toán Kiểm toán thực chất là cụ thể hoá cho từng đối tượng cụ thể, công ty thực hiện kiểm toán theo từng phần hành cụ thể. Chương trình kiểm toán thường bao gồm các loại trắc nghiệm: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích, trắc nghiệm trực tiếp số dư. Nội dung: • Xác định các thủ tục để thực hịên kiểm toán gắn liền với các mục tiêu với các cơ sở dẫn liệu bị sai phạm. • Qui mô mẫu chọn: căn cứ vào phạm vi kiểm toán rộng hay không, yêu cầu kiểm toán đặt ra Kiểm toán viên phải tiến hành chọn mẫu kiểm toán. • Phần tử lựa chọn: Kiểm toán viên chọn mẫu đại diện, phần tử lựa chọn phải mang đặc trưng của tổng thể. • Thời gian tiến hành. 2.1.4. GIAI ĐOẠN 4: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Chương trình kiểm toán của CPA HANOI được thiết kế cho từng khoản mục và Công ty có các chương trình có sẵn. Khi tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó. Tuy nhiên tuỳ vào đặc điểm cụ thể từng đối tượng kiểm toán mà KTV có thể bổ sung hoặc thay đổi một phần nào đó của chương trình kiểm toán cho phù hợp. 2.1.5. GIAI ĐOẠN 5: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể. Nhóm trưởng phổ biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Thực hiện kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc như sau: * Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: • Thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ và đánh giá và đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. • Hệ thống kiểm soát nộ bộ được coi là có hiệu lực thì có thể rút bớt các thủ tục cơ bản, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ không đạt yêu cầu thì tăng cường các thủ tục chi tiết ở mức độ cao hơn. * Thực hiện các thủ tục phân tích: • Phân tích xu hướng (phân tích ngang) • Phân tích dọc (phân tích tỷ suất) • Phân tích tính hợp lý * Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết: KTV kiểm tra chi tiết số dư từng tài khoản Các tiếp cận để thực hiện kiểm tra chi tiết: • Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thường xuyên. • Kiểm tra các nghiệp vụ ước tính không thường xuyên. Phân biệt các sai phạm có trọng yếu hay không, hành vi sai phạm. Xác định hiệu quả trong việc thu tập bằng chứng kiểm toán. * Kiểm toán viên thực hịên các kỹ thuật kiểm toán như: phóng vấn, quan sát, tính toán, kiểm tra chứng từ trên những mẫu đã chọn. KTV giám sát kiểm kê hoặc trực tiếp thực hiện cuộc kiểm kê, tiến hành gửi thư xác nhận tới đơn vị cần xác định số dư trên tài khoản. 2.1.6. GIAI ĐOẠN 6: Hoàn tất công việc kiểm toán. Phát hành BC Kiểm toán và thư quản lý (nếu có) Sau khi các KTV tiến hành xuống công ty khác hàng thực hiện công việc kiểm toán, đây là giai đoạn mà KTV phải đưa ra kết quả của cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán sẽ đưa ra kết quả cuộc kiểm toán cụ thể như sau: - KTV đưa ra Báo cáo kiểm toán dự thảo và Thư quản lý (nếu có). - KTV lập tờ ghi chú soát xét File kiểm toán. - Lập Báo cáo tóm tắt cuộc kiểm toán: Báo cáo này ghi rõ công việc kiểm toán phát hiện ra những điểm bất thường nào, nguyên nhân của các ngiệp vụ đó và yêu cầu các điều chỉnh. - Lập bảng cân đối số phát sinh sau điều chỉnh, lập các BCTC sau điều chỉnh. - Các sự kiện sau ngày khoá sổ: xem xét các ảnh hưởng của các điều chỉnh đến Báo cáo tài chính từ kết thúc năm tài chính đến khi kiểm toán. - Thư giải trình Ban giám đốc khách hàng: Nhằm giúp Ban giám đốc hiểu được việc lập các BCTC theo các chế độ hiện hành. - Lập BCTC và Báo cáo kiểm toán 2.1.7. GIAI ĐOẠN 6: Soát xét Báo cáo và Hồ sơ kiểm toán Công việc soát xét Báo cáo và Hồ sơ kiểm toán sau mỗi cuộc kiểm toán là vô cùng quan trọng. Giai đoạn này công ty tiến hành soát xét: Soát xét Báo cáo kiểm toán. Soát xét Hồ sơ kiểm toán. Tiến hành quản lý kiểm toán. * Soát xét Báo cáo kiểm toán • Soát xét việc trình bày Báo cáo kiểm toán: Việc trình bày có đúng tiêu chuẩn trình bày hay không? • Soát xét nội dung Báo cáo kiểm toán: Kiểm tra câu từ trong Báo cáo, đối chiếu thông tin có chính xác hay không? * Soát xét Hồ sơ kiểm toán • Soát xét về hình thức Hồ sơ kiểm toán: các tài liệu có sắp xếp đúng quy định hay không? • Soát xét nội dung kiểm toán: trong mỗi Hồ sơ kiểm toán có bao gồm đầy đủ những tài liệu và nội dung theo quy định của Công ty không? * Quản lý kiểm toán Quản lý kiểm toán là công việc của người phụ trách kiểm toán và Ban giám đốc của CPA HANOI. Sau mỗi cuộc kiểm toán Ban lãnh đạo sẽ: • Đánh giá tổng quát về dịch vụ cung cấp cho khách hàng. • Đánh giá nhóm kiểm toán. • Bản phê duyệt Báo cáo kiểm toán và có tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng những năm tiếp theo hay không? 2.2. Hệ thống kế toán và kiểm soát chất lượng tại CPA HANOI 2.2.1. Hệ thống kế toán tại công ty CPA HANOI Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ Kế toán mới theo Quyết định số 15-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Niên độ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ này 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Báo cáo tài chính gồm 4 biểu theo quy định của Bộ tài chính: Bảng cân đối đế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính. Các nguyên tắc hạch toán, ghi nhận theo đúng chuẩn mực Kế toán hiện hành. 2.2.2. Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại CPA HANOI Để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp có uy tín đối với khách hàng, CPA HANOI luôn quan tâm đến công tác kiểm soát chất lượng, nếu KTV đưa ra những ý kiến không chính xác hoặc không đảm bảo độ tin cậy thì sẽ mang lại sự hiểu lầm cho người sử dụng thông tin và gây ra những hậu quả khó lường trong hoạt động kinh tế tài chính. Vì vậy, soát xét chất lượng cuộc kiểm toán là một trong những nhiệm vụ quan trọng với hoạt động của Công ty. Hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty được khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TẠI CPA HANOI BAN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRƯỞNG NHÓM KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN VIÊN Quan hệ chỉ đạo, giám sát Trình tự soát xét. TRƯỞNG PHÒNG * Ban soát xét: Là bộ phận cuối cùng thực hiện công việc soát xét, đây là bộ phận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, thực hiện rà soát kết quả kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán và thực hiện tư vấn độc lập (không tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán) để đảm bảo chất lượng các dịch vụ cho khách hàng. Ban soát xét gồm 2 thành viên: • Tổng giám đốc (trưởng Ban soát xét): Là người soát xét, kiểm tra chất lượng sau cùng của các cuộc kiểm toán. • Phó Ban soát xét: Là người rà soát các công việc kiểm toán, trình tự kiểm toán và chất lượng các cuộc kiểm toán có đúng các chuẩn mực hay không trước khi trình Ban soát xét. * Trưởng phòng: Là người chịu trách nhiệm giám sát các Kiểm toán viên của phòng mình, giám sát các hoạt động, phương pháp làm việc cũng như việc áp dụng các chuẩn mực Kiểm toán vào công việc kiểm toán. Người soát xét Hồ sơ kiểm toán trước khi trình Ban soát xét. * Trưởng nhóm kiểm toán: Là người trực tiếp giám sát công việc kiểm toán của các Kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán của mình. Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng từng giai đoạn mà các Kiểm toán viên thực hiện trong quá trình kiểm toán. * Các Kiểm toán viên: Người thực hiện các công việc kiểm toán và cần xem xét lại trước khi đưa ra các quyết định chính xác. Kiểm soát chất lượng của các cuộc kiểm toán không phải là giai đoạn độc lập mà được thực hiện trong các giai đoạn, các khâu của cuộc kiểm toán. CPA HANOI đã tổ chức một hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán một cách nghiêm ngặt, chất lượng kiểm toán của công ty là một công cụ vô cùng quan trọng trong quản lý kinh tế. Kiểm soát chất lượng của CPA HANOI được thực hiện cụ thể như sau: Kiểm soát chất lượng chung trong công ty Nhân tố quan trọng để đảm bảo chất lượng của một cuộc kiểm toán chính là nhân tố con người. Vì vậy, CPA HANOI đặt ra các yêu cầu tuyển chọn nhân viên kiểm toán vào làm tại công ty. Công ty tuyển nhân viên vào công ty qua 3 vòng: Vòng hồ sơ, vòng test (gồm 3 môn: Kiểm toán tài chính, tiếng Anh, tin học), vòng phỏng vấn. Đây là các công việc rất quan trọng để tuyển được những người có năng lực. Công ty còn đào tạo, hướng dẫn nhân viên học hỏi những kinh nghiệm thực tế để nâng cao năng lực chuyên môn. Công ty yêu cầu và giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, bảo mật, khách quan trong các cuộc kiểm toán. Chính vì thế mà nhân viên trong công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm và có được tác phong làm việc một cách nghiêm túc. Kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán CPA HANOI được thành lập gần 10 năm nên có được một chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho các cuộc kiểm toán rất chuyên nghiệp và được chỉnh sửa hàng năm cho phù hợp với các chuẩn mực hiện hành và phù hợp với xu thế hiện nay. Đó chính là cơ sở để các Kiểm toán viên thực hiện tốt công việc của mình. Kiểm soát việc tìm hiểu khách hàng: CPA HANOI thực hiện kiểm soát chất lượng việc tìm hiểu khách hàng của KTV để đánh giá rủi ro và quyết định có ký hợp đồng kiểm toán hay không. Công việc này đòi hỏi phải được đánh giá trước khi ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch: Giai đoạn lập kế hoạch là khâu rất quan trọng của cuộc kiểm toán, là căn cứ để tiến hành thực hiện kiểm toán. Vì lập kế hoạch có tốt thì việc thực hiện kiểm toán mới có hiệu quả và chính xác. Như vậy, kiểm soát chất lượng giai đoạn này cũng rất quan trọng. Các KTV, bộ phận cấp trên thực hiện kiểm tra, đánh giá nội dung, thời gian, phạm vi các cuộc kiểm toán...có đạt được mục tiêu đặt ra hay không. Kiểm soát giai đoạn thực hiện kiểm toán: Công việc bắt đầu bằng việc kiểm soát rủi ro và chất lượng kiểm toán từ khâu thực hiện Hợp đồng cung cấp dịch vụ đến việc hoàn thiện các File kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán mà KTV đã áp dụng. Đồng thời Trưởng nhóm cũng giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép các giấy tờ làm việc của KTV... việc soát xét giấy tờ làm việc của các KTV là rất quan trọng. Ngoài ra, Trưởng nhóm kiểm toán có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với các KTV khác khi có vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác. Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán. Liên quan tới việc lập Báo cáo kiểm toán, Trưởng nhóm sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của KTV để đảm bảo độ chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán. Đồng thời, Trưởng nhóm cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét...nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Trưởng nhóm kiểm toán xem xét lại Hồ sơ kiểm toán, việc lưu File kiểm toán cò phù hợp và đúng quy định hay không rồi báo cáo với Ban soát xét. Nếu Hồ sơ kiểm toán được Ban soát xét phê duyệt thì công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán cho khách hàng. Có thể nói , hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hàng năm, Bộ Tài chính có lựa cọn một số File kiểm toán của một số công ty kiểm toán để đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán. Qua đó có thể đánh giá được chất lượng của kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với mỗi công ty kiểm toán. 2.3.Tổ chức hồ sơ kiểm toán CPA HANOI tổ chức Hồ sơ kiểm toán cho từng đối tượng khách hàng cụ thể, Công ty lập Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung là Hồ sơ kiểm toán bao gồm những thông tin chung liên quan hai hay nhiều cuộc kiểm toán tại nhiều năm tài chính về khách hàng thường xuyên của Công ty. Hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng những thông tin tổng hợp về khách hàng như: lịch sử hình thàn, đặc điểm kinh doanh, bộ máy tổ chức của công ty khách hàng, thì trường tiêu thụ, các thông tin về pháp luật của khách hàng... Ngoài ra, Hồ sơ kiểm toán chung lưu trữ những thông tin về các cuộc kiểm toán nhiều năm tài chính, thông tin về các Kiểm toán viên thực hiện các cuộc kiểm toán. Và, Hồ sơ kiểm toán năm ghi lại các thông tin về những vấn đề quan trọng từ các cuộc kiểm mà các Kiểm toán viên đã thu thập được. Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm là Hồ sơ kiểm toán lưu trữ những thông tin của khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Nó bao gồm các thông tin của cuộc kiểm toán như là: Thông tin về khách hàng năm tài chính đó, nhóm kiểm toán kiểm thực hiện cuộc kiểm toán, những thông tin mà các Kiểm toán viên thu được đối với các BCTC cần được kiểm toán tới thời điểm kiểm toán, những đánh giá của Kiểm toán viên và kết quả kiểm toán. Hệ thống tham chiếu trong Hồ sơ kiểm toán năm Trong mỗi Hồ sơ kiểm toán đều có hệ thống tham chiếu giấy tờ làm việc, điều này giúp cho việc quản lý soát xét hồ sơ kiểm toán được thuận lợi và lưu trữ các dữ liệu một cách khoa học và đúng chuẩn mực của Công ty Bảng 2.3: Hệ thống tham chiếu Hồ sơ kiểm toán của CPA HANOI STT THAM CHIẾU NỘI DUNG Tổng hợp Chi tiết 1 A100 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A110 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng A120 Tóm tắt cuộc họp với khách hàng A130 Hợp đồng kiểm toán A140 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát A160 Phân tích sơ bộ BCTC của doanh nghiệp A170 Kiểm tra tính hoạt động liên tục A190 Kế hoạch kiểm toán tổng hợp 2 B100 SOÁT XÉT HỆ THỐNG KẾ TOÁN B110 Hệ thống kế toán mà đơn vị đang áp dụng B120 Đánh giá hệ thống kế toán mà khách hàng đang áp dụng B200 SOÁT XÉT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ B210 Phân tích soát xét hệ thống KSNB B220 Các vấn đề khác cấn lưu ý 3 A200 BÁO CÁO A210 Báo cáo kiểm toán sự thảo (lần 1,2...) A215 Thư quản lý (nếu có) A220 Tờ ghi chú soát xét File kiểm toán A225 Báo cáo tóm tắt cuộc kiểm toán A230 Bảng cân đối số phát sinh sau điều chỉnh A235 Bảng cân đối phát sinh và BCTC trước điều chỉnh A240 Các bút toán điều chỉnh, khoá sổ và phân loại lại A255 Các sự kiện sau ngày khoá sổ A260 Thư trao đổi với cơ quan thuế và KTV khác A265 Thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng. A275 Báo cáo tài chính năm trước và Báo cáo kiểm toán (nếu có) 4 A300 SOÁT XÉT BÁO CÁO VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN A310 Soát xét Báo cáo kiểm toán A311 Soát xét việc trình bày Báo cáo kiểm toán A312 Soát xét nội dung Báo cáo kiểm toán A320 Soát xét Hồ sơ kiểm toán A321 Soát xét về hình thực Hồ sơ kiểm toán A322 Soát xét về nội dung của Hồ sơ và WP A330 Quản lý kiểm toán A331 Đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng A332 Đánh giá nhóm kiểm toán A333 Bản phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán 5 C PHẦN HÀNH TIỀN C10 Chương trình kiểm toán C20 Bảng tổng hợp C30 Ghi chú soát xét C40 Thủ tục phân tích soát xét C100 Giấy tờ làm việc - Tiền mặt tại quỹ C200 Giấy tờ làm việc - Tiền gửi ngân hàng C300 Giấy tờ làm việc - Tiền đang chuyển 6 D CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 7 E CÁC KHOẢN PHẢI THU 8 F HÀNG TỒN KHO 9 G TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 10 H THUẾ GTGT ĐẦU VÀO 11 I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ TSCĐ VÔ HÌNH 12 J TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH 13 K CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN 14 L CHI PHÍ XDCB DỞ DANG 15 M TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 16 N CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGẮN HẠN 17 O CÁC LOẠI THUẾ 18 P TIỀN LƯƠNG 19 Q VAY VÀ NỢ DÀI HẠN 20 R VỐN QUỸ VÀ LÃI GIỮ LẠI 21 S THÔNG TIN VỀ CÁC BÊN LIÊN QUAN 22 T DOANH THU 23 U GIÁ VỐN HÀNG BÁN 24 V CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (CFBH, CFQL) 25 X THU NHẬP KHÁC 26 Y CHI PHÍ KHÁC 27 Z CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phần III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY CPA HANOI 3.1. Những ưu điểm CPA HANOI là công ty kiểm toán được thành lập gần 10 năm, trong lĩnh vực kiểm toán nói chung, công ty đã thu được những thành tựu đáng kể, tích luỹ kinh nghiệm,tạo lập được uy tín đối với khách hàng và công chúng và tư vấn, giúp đỡ các doanh nghiệp trong những quyết định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh… Những thành tựu mà công ty mang phải kể đến những ưu điểm sau: Về tổ chức bộ máy quản lý và đội ngũ nhân viên Công ty Công ty có Bộ máy tổ chức quản lý tương đối chặt chẽ, các phòng ban được tập trung thống nhất, các chi nhánh của công ty trải rộng trên các tỉnh khác nhau có liên kết chặt chẽ với trụ sở chính tạo ra mạng lưới kết dính với nhau. Ban lãnh đạo công ty quản lý các phòng ban, các nhân viên của mình một các ngiêm túc. Đội ngũ nhân viên của CPA HANOI được đào tạo chính quy, có trình độ chuyên môn trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn và thẩm định giá... Công ty có đội ngũ kiểm toán chuyên nghiệp, năng lực và đạo đức nghề nghiệp cao, số người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) ngày càng lớn. CPA HANOI luôn hướng trọng tâm tới nhân tố con người - được xem là nhân tố then chốt tạo nên thành công của công ty. Trong mỗi cuộc kiểm toán, công ty đều có các trợ lý kiểm toán viên đi kèm để học hỏi kinh nghiệm thực tế, đó cũng chính là chính sách đào tạo nhân viên mới của Công ty nhằm đạo tạo thêm nguồn nhân lực để đáp ứng những yêu cầu mới, thách thức mới. Chính sách đào tạo nhân viên mới rất nghiêm ngặt và khắt khe. Do vậy, công tác kiểm toán đáp ứng được yêu cầu ngày càng khắt khe của khách hang, đáp ứng được yêu cầu đặt ra của Ban Giám đốc. Công ty đã có sự phân công công việc cụ thể về chuyên sâu đối với từng phần hành cụ thể, mỗi người được phân công đều đúng với chuyên môn và sở trường của mình. Bên cạnh đó, chính sách quản lý cán bộ công nhân viên trong Công ty của Ban Giám đốc rất hợp lý tạo điều kiện tốt cho cán bộ công nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, nâng cao hiệu quả công việc và đem lại doanh thu ngày càng lớn cho Công ty. Từ đó quy mô ngày càng được mở rộng và đem lại nhiều thành công rực rỡ với nhiều khách hàng mới. Ngày càng khẳng định vị thế của Công ty trên thị trường Việt Nam và khu vực. Báo cáo kiểm toán được hoành thành theo đúng tiến độ hợp đồng đặt ra đáp ứng được mọi yêu cầu khắt khe của khách hàng. Cung cấp đầy đủ thông tin đối với những người quan tâm. Đảm bảo thông tin chính xác, trung thực và khách quan. Điều này chứng tỏ Ban giám đốc có chính sách quản lý nhân viên nghiêm ngặt và khoa học. Ngoài ra, Ban Giám đốc còn luôn quan tâm đến đời sống tinh thần cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty giúp cho các kiểm toán viên làm việc với tinh thần hăng say không biết mệt mỏi nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Hơn nữa, sau mỗi cuộc kiểm toán đối với từng khách hàng cụ thể. Ban Giám đốc luôn tiến hành tổ chức những buổi tọa đàm nhằm đúc rút ra những kinh nghiệm, ưu điểm và nhược điểm trong từng cuộc kiểm toán để từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm từ đó hạn chế mắc lỗi ở những cuộc kiểm toán tiếp theo. Về công tác kiểm toán CPA HANOI đã xây dựng hệ thống kiểm toán mẫu rất khoa học và hợp lý, các KTV luôn tuân thủ theo các chương trình kiểm toán mẫu từ các khâu lập kế hoạch đến khâu thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Tuy Công ty có chương trình kiểm toán mẫu nhưng mỗi cuộc kiểm toán các Kiểm toán viên đã tìm hiểu những đặc điểm riêng cho từng khách hàng, những điểm mấu chốt cần quan tâm tới giúp cho cuộc kiểm toán đi đến kết luận chính xác và áp dụng đúng chuẩn mực. Việc thu thập thông tin, bằng chứng kiểm toán được các KTV thực hiện rất linh hoạt bằng các cách khác nhau, các KTV luôn có cái nhìn sâu hơn và chính xác hơn về ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. Công ty thực hiện đánh số tham chiếu cho các Giấy tờ làm việc một cách có hệ thống và được chia ra theo các phần hành cụ thể trong các File kiểm toán. Vì vậy giúp cho các KTV đối chiếu, soát xét thuận tiện cũng như tra cứu lại một cách dễ dàng hơn. Về kiểm soát chất lượng Công ty có xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán, hệ thống này đặt ra các quy định kiểm soát từng phòng ban, đến từng nhân viên trong công ty. Nếu không có hệ thống kiểm soát chất lượng thì sẽ không đánh giá được chất lượng và kết quả của các cuộc kiểm toán, các Kiểm toán viên sẽ không biết được hiệu quả công việc minh đã thực hiện không rút được ra kinh nghiệm và không biết được các sai phạm của mình. Chính nhờ hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty mà các KTV thực hiện đúng theo quy định, chuẩn mực nghề nghiệp. Công ty đã thực hiện kiểm soát chất lượng ở từng khâu trong các cuộc kiểm toán, giám sát các KTV thực hiện công việc kiểm toán tại khách hàng, mà soát xét Hồ sơ kiểm toán theo đúng luật định. Ngoài ra, công ty đã xây dựng bảng câu hỏi cho từng giai đoạn kiểm toán nhằm góp phần đánh giá chất lượng kiểm toán. Nhờ vậy, chất lượng kiểm toán của CPA HANOI ngày càng cao và chiếm được niềm tin của những người quan tâm. 3.2.Những hạn chế Bên cạnh những ưu điểm thì CPA HANOI vẫn còn tồn tại một số những nhược điểm làm ảnh hưởng tới kết quả kiểm toán của Công ty. Về Hồ sơ kiểm toán: Quá trình đánh giá tổng quát Hồ sơ kiểm toán của CPA HANOI lập chưa đầy đủ đối với một số khách hàng thường xuyên nhưng chưa có điều kiện lập Hồ sơ kiểm toán chung. Trong Hồ sơ kiểm toán năm đôi khi sắp xếp tài liệu chưa đúng theo quy định của Công ty, đánh số tham chiếu chưa đầy đủ với Giấy tờ làm việc. Do đó, gây khó khăn cho việc kiểm tra. Về quan hệ giữa khách hàng và các kiểm toán viên: Đối với một số khách hàng người ta yêu cầu gấp thì việc lập kế hoạch kiểm toán không đầy đủ dẫn đến thiếu một số thông tin. Do mọi kế hoạch kiểm toán thường được xây dựng trên một khoảng thời gian khá ngắn với khối lượng công việc thì rất lớn nên thời gian kiểm toán thực tế là ít. Chính vì thế việc kiểm toán viên thực hiện đúng theo quy trình kiểm toán được xây dựng như trong kế hoạch thường là không có. Mà chỉ kiểm tra được một số bước nên rủi ro phát hiện thường là lớn. Đặc biệt, vào khoảng thời gian là mùa kiểm toán thì khách hàng thường đặt ra áp lực về thời gian nên có thể kiểm toán viên sẽ làm sơ qua hoặc lơ là cho xong để về viết báo cáo cho đúng với tiến độ trong hợp đồng đảm bảo đúng theo yêu cầu của khách hàng, nhất là với các khách hàng là các công ty vừa và nhỏ. Trong quá trình kiểm tra và soát sét nhiều khi do số lượng khách hàng vào mùa kiểm toán là rất nhiều nên cán bộ công nhiên viên có kinh nghiệm không đủ để đáp ứng yêu cầu. Công ty có kế hoạch phân công và bố trí thiên theo hướng các kiểm toán viên chuyên nghiệp có thâm niên trong nghề đi kiểm toán các khách hàng tiêu biểu và những khách hàng lớn. Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ Công ty thường bố trí các nhân viên mới vào nghề vẫn chưa nắm chắc chuyên môn phụ trách kiểm tra và soát xét các khoản mục nhỏ dẫn đến có thể xảy ra sai xót là lớn. Mặt khác việc mua hóa đơn đỏ vẫn xảy ra nên việc kiểm tra chứng từ một cách đơn thuần có thể sẽ không còn chính xác nữa và tiềm ẩn nhiều rủi ro. Vì vây, cần phải có thêm các thử nghiệm chi tiết khác, đối với các khoản mục trọng yếu cần phải tiến hành đối chiếu sổ sách với các bên liên quan. Kỹ năng giao tiếp cũng là một phần khá quan trọng để có thể lấy thông tin từ khách hàng một cách thuận lợi, việc lấy thông tin thuận lợi thì cuộc kiểm toán tiến hành khá suôn sẻ đảm bảo được tiến độ hợp đồng với khách hàng. Nhưng nếu không thuận lợi thì đó lại là một khó khăn. Công ty mới thành lập nên đội ngũ cán bộ công nhân viên có thâm niên trong nghề là ít, chính vì thế các nhân viên mới vào nghề thường gặp khó khăn trong việc lấy tài liệu từ phía khách hàng. Cũng có thể là tài liệu không được chính xác. Do vậy việc viết báo cáo thường bị chậm lại sau đó mới trình lên trưởng nhóm xét duyệt. Một điều cần đặc biệt chú ý đó là công ty có rất nhiều khách hàng với đặc điểm loại hình kinh doanh khác nhau cho nên việc xuất hiện khoảng cách về mặt chuyên môn giữa KTV với hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng là không thể tránh khỏi. Điều này sẽ gây khó khăn rất lớn cho công tác kiểm toán của công ty. Tuy nhiên, công ty có rất ít các hợp đồng thuê mướn chuyên gia thẩm định. Đề nghị công ty chú ý hơn về vai trò của các chuyên gia những cuôc kiểm toán này 3.3 Ý kiến đề xuất: Đứng trước thời ký “bùng nổ” của nền kinh tế thế giới hiện nay, Công ty cần phải nâng cao kỹ năng nghề nghiệp hơn nữa cho các kiểm toán viên, Công ty phải thường xuyên tổ chức các buổi tọa đàm để các kiểm toán viên có thâm niên trong nghề truyền đạt lại kinh nghiệm cho các kiểm toán viên non trẻ nhằm hạn chế sai xót có thể xảy ra khi tiến hành kiểm toán. Để nâng cao trình độ cho các kiểm toán viên Ban giám đốc cũng cần phải thực sự quan tâm, tạo điều kiện trang bị thêm các điều kiện cho các kiểm toán viên, đồng thời cũng phải thường xuyên mở các lớp huấn luyện bồi dưỡng kinh nghiệm cho cán bộ công nhân viên. Mặt khác cũng cần phải lựa chọn các chuyên gia thậm chí là thuê chuyên gia có kinh nghiệm quốc tế để truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên của mình. Ngoài ra, Ban Giám đốc phải có chính sách đưa các trợ ký kiểm toán tham gia vào quá trình đào tạo lấy chứng chỉ CPA và hỗ trợ một phần hay toàn bộ kinh phí dựa trên thành tích học tập của các trợ lý. Khuyến khích các cán bộ công nhân viên tham gia lấy chứng chỉ ACCA để nâng cao trình độ nghiệp vụ. Hơn nữa, Bám Giám đốc cũng phải tiến hành bổ trợ cho cán bộ công nhân viên các kỹ năng của cuộc sống hằng ngày sao cho nhân viên của mình có tính chuyên nghiệp ngày càng cao để từ đó thu hút ngày càng nhiều khách hàng. Ngoài kỹ năng nghề nghiệp các kiểm toán viên cũng phải trang bị kỹ năng “sale” để Công ty có thêm nhiều mối hàng mới. Công ty cần phải có sự phân công nhân viên của mình sao cho hợp lý nhất tránh tình trạng các nhân viên có ít kinh nghiệm làm những phần hành khoản mục cụ thể của một cuộc kiểm toán lớn mà không có sự đôn đốc của Bam Giám đốc nhằm hạn chế rủi ro vì áp lực đặt ra là rất lớn. Trong quá trình tiến hành kiểm toán kiểm toán viên cần phải thực hiện theo đúng kế hoạch đã vạch ra. Tiến hành kiểm tra đối chiếu đối với các khoản mục có nghi vấn, dễ xảy ra sai xót. Đặc biệt là các khoản mục trọng yếu cần phải tiến hành đối chiếu kỹ lưỡng để hạn chế sảy ra sai xót. Và làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nhất nhằm thực hiện đúng với phương châm: “ Uy tín và chất lượng hàng đầu” KẾT LUẬN Hiện nay, với xu hướng toàn cầu hoá, đất nước ta đang dần có sự chuyển mình để hội nhập để phát triển cùng nền kinh tế thế giới. Trong nền kinh tế mở cửa cạnh tranh cả trong lẫn ngoài, để tồn tại và đứng vững trên thị trường các doanh nghiệp trong nước phải nỗ lực khai thác và sử dụng thế mạnh của mình, xây dựng các chiến lược sản xuất kinh doanh làm sao tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp cũng như tạo uy tín trên thị trường. Vì vậy, Ban Giám đốc Công ty cần phải có những quyết định đúng đắn và có chính sách phát triển hợp lý để đáp ứng được những yêu cầu mới từ phía khách hàng. Nhờ có sự cố gắng đó của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty nói chung. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty không ngừng tăng trong những năm qua, đã khẳng định hướng đi của Công ty là đúng đắn. Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại mà Công ty cần nghiên cứu và tiếp tục hoàn thiện. Qua quá trình thực tập tại CPA HANOI, em đã tìm hiểu được những thông tin về đặc điểm hình thành và phát triển, bộ máy tổ chức, quy trình kiểm toán...của công ty. Bên cạnh đó, em có thể áp dụng kiến thức đã được học trong trường vào thực tế. Tuy nhiên do còn có những hạn chế trong nhận thức và thực tiễn nên Báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiến quý báu của thầy để em có thể hoàn thành bản báo cáo tốt hơn nữa cũng như nắm rõ hơn về các quy trình kiểm toán mà em đã được học tại nhà trường. Em xin chân thành cảm ơn ThS. Nguyến Thị Hồng Thúy cùng Ban giám đốc và tập thể cán bộ, công nhân viên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội đã giúp đỡ em hoàn thành bản Báo cáo này.