Chuyên đề Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ

Ý b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý) - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ l·i trong kú Bªn Cã: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tiªu thô trong kú - KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ l·i lç trong kú. w S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô TK 911 TK 632 TK 641, 642 KÕt chuyÓn CPBH, CPQL TK 511, 512 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô KÕt chuyÓn lç vÒ tiªu thô TK 142 KÕt chuyÓn GVHB tiªu thô trong kú Chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn TK 421 KÕt chuyÓn l·i vÒ tiªu thô 1.5V. H¹ch to¸n tæng hîp tiªu thô hµng hãa 1.5.11. H¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ 1.5.1.11.1. H¹ch to¸n c¸c lo¹i thuÕ a. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt w Kh¸i niÖm: thuÕ TT§B lµ lo¹i thuÕ thu ®­îc thu trªn gi¸ b¸n (ch­a cã thuÕ TT§B) ®èi víi mét sè mÆt hµng nhÊt ®Þnh mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thu trªn gi¸ nhËp khÈu vµ thuÕ nhËp khÈu nh­ (r­îu, bia, thuèc l¸...). w Tµi kho¶n sö dông: TK 3332 “ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt” ph¶n ¸nh sè thuÕ TT§B ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. w Tr×nh tù h¹ch to¸n 1/ Nî TK 3332: ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt Cã TK 111:TiÒn mÆt Cã TK 112: TiÒn göi ng©n hµng 2/ Nî TK 511: Doanh thu Cã TK3332:ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt b. ThuÕ xuÊt khÈu w Kh¸i niÖm: lµ lo¹i thuÕ ®¸nh vµo nh÷ng mÆt hµng xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi. ThuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép Nhµ n­íc lµ kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m doanh thu. w Tµi kho¶n sö dông: TK 3333 “ThuÕ xuÊt khÈu” ph¶n ¸nh sè thuÕ ®· nép, cßn ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. w Tr×nh tù h¹ch to¸n 1/ Nî TK 511: Doanh thu Cã TK3333: thuÕ xuÊt khÈu 2/ Nî TK 3333: thuÕ xuÊt khÈu Cã TK 111: TiÒn mÆt Cã TK112: TiÒn GNH 1.5.1.21.2. H¹ch to¸n chiÕt khÊu, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. a. ChiÕt khÊu thanh to¸n w Kh¸i niÖm: lµ sè tiÒn gi¶m trõ cho ng­êi mua do ng­êi mua thanh to¸n tiÒn hµng tr­íc thêi h¹n quy ®Þnh trong hîp ®ång hoÆc trong cam kÕt. w Tµi kho¶n sö dông: h¹ch to¸n vµo chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh w Tr×nh tù h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n 1/ Nî TK 635:ChiÕt khÊu th¸nh to¸n Cã TK 131:Ph¶I thu cña kh¸ch hµng 2/ Nî TK 635: chiÕt khÊu thanh to¸n Cã TK111: TiÒn mÆt Cã TK 112: TGNH 3/ Nî TK 911: Doanh thu Cã TK 635: ChiÕt khÊu thanh to¸n b. H¹ch to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i w Kh¸i niÖm: lµ kho¶n doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc thanh to¸n cho ng­êi mua hµng ®· mua hµng (s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô) víi khèi l­îng lín theo tháa thuËn vÒ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ. w Tµi kho¶n sö dông: TK 521 “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i” chi tiÕt thµnh 3 tiÓu kho¶n: - TK 5211: ChiÕt khÊu hµng hãa - TK 5212: ChiÕt khÊu s¶n phÈm - TK 5213: ChiÕt khÊu dÞch vô w Tr×nh tù h¹ch to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i 1/ Nî TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Cã TK 131: Ph¶I thu cña kh¸ch hµng 2/ Nî TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Cã TK111: TiÒn mÆt Cã TK 112: TGNH 3/ Nî TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i c. H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n w Kh¸i niÖm: lµ sè tiÒn gi¶m trõ cho ng­êi mua ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tháa thuËn do hµng kh«ng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt. w Tµi kho¶n sö dông: TK 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n” w S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532 TK 111, 112, 131 KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n cuèi kú Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng VAT TK 511, 512 TK 3331 ThuÕ sè tiÒn gi¶m gi¸ d. H¹ch to¸n hµng bÞ tr¶ l¹i w Kh¸i niÖm: hµng hãa ®­îc coi lµ tiªu thô nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do kh«ng ®óng hîp ®ång. w Tµi kho¶n sö dông: TK 531 “Hµng bÞ tr¶ l¹i” w S¬ ®å h¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 TK 111, 112, 131 KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cuèi kú Hµng tr¶ l¹i kh«ng VAT TK 511 TK 3331 VAT hµng bÞ tr¶ l¹i 1.5.22. H¹ch to¸n doanh thu hµng b¸n w Kh¸i niÖm Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc hoÆc sÏ thu ®­îc tõ c¸c giao dÞch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh doanh thu nh­: b¸n s¶n phÈm, hµng hãa, cung cÊp c¸c dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¸c kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n (nÕu cã). w Tµi kho¶n sö dông TK 511 “Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” - §èi víi s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô thuéc diÖn ®èi t­îng chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ VAT. - NÕu s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ VAT hoÆc chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ tæng gi¸ thanh to¸n. - NÕu s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc xuÊt khÈu th× doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ tæng gi¸ thanh to¸n (bao gåm c¶ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu). - §èi víi s¶n phÈm, hµng hãa nhËn ®¹i lý, ký göi theo ph­¬ng thøc b¸n ®óng gi¸ h­ëng hoa hång th× h¹ch to¸n vµo doanh thu b¸n b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô phÇn hoa hång mµ doanh nghiÖp ®­îc h­ëng. - B¸n hµng theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp th× doanh nghiÖp ghi nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n tr¶ ngay vµ ghi nhËn doanh th tµi chÝnh vÒ phÇn l·i tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nh­ng tr¶ chËm phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®­îc x¸c nhËn. w KÕt cÊu: Bªn Nî: - C¸c kho¶n gi¶m trõ: gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i, chiÕt khÊu - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i nép hoÆc thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép. - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú. Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh doanh thu s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô tiªu thô trong kú. Sè d­: TK 511 cuèi kú kh«ng cã sè d­ Ø Chi tiÕt: TK 511 chi tiÕt thµnh 4 tiÓu kho¶n: TK 5111 “Doanh thu b¸n hµng hãa” ph¶n ¸nh doanh thu khèi l­îng hµng hãa ®· x¸c ®Þnh tiªu thô trong kú kÕ to¸n. - TK 5112 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm” ph¶n ¸nh doanh thu b¸n thµnh phÈm hoµn thµnh, th­êng dïng trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt nh­ c«ng nghiÖp, x©y l¾p... - TK 5113 “Doanh thu cung cÊp dÞch vô” th­êng sö dông trong c¸c doanh nghiÖp du lÞch, vËn t¶i, v¨n hãa... - TK 5114 “Doanh thu trî cÊp, trî gi¸” ph¶n ¸nh c¸c kho¶n mµ Nhµ n­íc trî cÊp cho doanh nghiÖp trong tr­êng hîp doanh nghiÖp thùc hiÖn cung cÊp hµng hãa theo yªu cÇu Nhµ n­íc. w Ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp w Ph­¬ng thøc göi b¸n w Ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp w Ph­¬ng thøc tiªu thô vµ ®¹i lý ký göi 1.5.33. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n w Kh¸i niÖm: Gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ trÞ cña thµnh phÈm, hµng hãa, lao vô, dÞch vô xuÊt b¸n trong kú. w Tµi kho¶n sö dông: TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”. Tµi kho¶n nµy ®­îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vèn cña hµng hãa, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. TK 632 kh«ng cã sè d­ vµ cã thÓ më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng, dÞch vô... w KÕt cÊu tµi kho¶n Bªn Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa dÞch vô tiªu thô trong kú. - Ph¶n ¸nh kho¶n hao hôt, mÊt m¸t cña hµng tån kho sau khi trõ (-) phÇn båi th­êng tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra. - Ph¶n ¸nh chi phÝ tù x©y dùng, tù chÕ TSC§ v­ît trªn møc b×nh th­êng kh«ng ®­îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§ hµng hãa tù x©y dùng, tù chÕ, hoµn thµnh. - Ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n kho¶n dù phßng ph¶i lËp n¨m tr­íc. Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh kho¶n hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tµi chÝnh (kho¶n chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i lËp dù phßng n¨m nay nhá h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng n¨m tr­íc). - KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú sang TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Sè d­: TK 632 kh«ng cã sè d­ cuèi kú w Tr×nh tù h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n - Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 1/B¸n hµng trong kú: Nî TK 632: Cã TK 156 2/ Hµng göi b¸n: Nî TK 157: Cã TK 156: 3/ Tiªu thô ®­îc hµng göi b¸n: Nî TK 632: Cã TK 157: 4/ M¸t m¸t hµng tån kho sau khi trõ båi th­êng Nî TK 632: Cã TK 1381: 5/ KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: Cã TK 632: - Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 1/Trong kú mua hµng: Nî TK611: Cã TK 111,112: 2/ Tiªu thô hµng trong kú: Nî TK 632: Cã TK 611: 3/ KÕt chuyÓn hµng ho¸ tån ®Çu kú: Nî TK 611: Cã TK 156,157: 4/KÕt chuyÓn gi¸ vèn trong kú: Nî TK 911: Cã TK 632: 5/ KÕt chuyÓn hµng ho¸ tån cuèi kú: Nî TK 156,157: Cã TK 611: 1.6.VI. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc sæ: Chøng tõ ghi sæ w §iÒu kiÖn ¸p dông: phï hîp víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, kÕt cÊu sæ s¸ch ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp nªn phï hîp víi mäi ®iÒu kiÖn lao ®éng thñ c«ng vµ b»ng m¸y. w Tr×nh tù ghi sæ: B¶ng tæng hîp CT gèc Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu Ghi ®Þnh kú Hình thức kế toán nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh,sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái của từng tài khoản kế toán liên quan. Hệ thống sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung Các sổ Nhật ký chung chuyên dùng (sổ nhật ký đặc biệt) Sổ cái tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Sổ quỹ Sổ nhật ký chung B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sổ (thẻ)kế toán chi tiết Sæ c¸i Sổ nhật ký đặc biệt Sæ quü Chứng từ gốc(bảng tổng hợp chứng từ gốc) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu Ghi ®Þnh kú * Ưu nhược điểm: - Ưu điểm:Việc ghi chép đơn giản,do kết cấu sổ dơn giản rất thận tiện cho việc sử lý công tác kế toán bằng máy tính. Nhược điểm:Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công tác của các cán bộ kế toán không hợp lý. Hình thức nhật ký - Sổ cái * Đặc trưng cơ bản: Theo hình thức này,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo hệ thống trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký – Sổ cái Hệ thống sổ kế toán sử dụng:Nhật ký – Sổ cái. Sổ Nhật ký – Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đồng thời kết hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế(theo từng tài khoản kế toán) Các sổ thẻ chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Sổ cái: Chứng từ gốc(Bảng tổng hợp chúng từ gốc) Sổ quỹ Sổ thẻ ké toán chi tiết Nhật ký sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra * Ưu nhược điểm: Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản,dễ đối chiếu,dễ ghi chép,dễ kiểm tra. Nhược điểm: Khó phân công lao động kế toán tổng hợp do đơn vị chỉ có một sổ tổng hợp duy nhất. Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái được áp dụng phù hợp với các đơn vị sản xuất, hành chính sự nhgiệp có quy mô nhỏ,sử dụng ít tài khỏan kế toán. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ: * Đặc trưng cơ bản: Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào các Sổ Nhật ký chứng từ,cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký chứng từ,cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái. Hệ thống sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chứng từ Sổ cái các tài khoản Sổ,thẻ chi tiết Ngoài ra,kế toán còn sử dụng các bảng phân bổ,bảng kê để tính toán,tổng hợp phân loại hệ thống hóa phục vụ cho việc ghi sổ Nhật ký chứng từ. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu kiểm tra. * Ưu nhược điểm: Ưu điểm:Giảm bớt khối lượng ghi chép,cung cấp thông tin kịp thời,thuận tiện cho việc phân công công tác. Nhược điểm:Do kết hợp nhiều yêu cầu phản ánh trên sổ kế toán vì vậy kết cấu của sổ gồm nhiều cột và rất phức tạp,không thuận tiện cho việc thực hiện công tác kế toán trên máy. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ 2.1.§Æc ®iÓm cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ 2. 1.1.Chøc n¨ng nhiÖm vô,®Æc ®iÓm vµ vÞ trÝ cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ 2.1.1.1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. §øng tr­íc kû nguyªn bïng næ vÒ c«ng nghÖ sè vµ c¸c øng dông trªn nÒn t¶ng m¸y tÝnh,mét thÕ giíi mµ tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng tõ cuéc sèng trong nhµ cho ®Õn nh÷ng n¬i c«ng së, tõ nhµ m¸y cho ®Õn nh÷ng n¬i c«ng tr­êng ®Òu dùa vµo c¸c thiÕt bÞ sè vµ hÖ thèng nèi m¹ng m¸y tÝnh.Nhanh chong n¾m b¾t ®­îc xu thÕ ph¸t triÓn nh­ vò b·o cña c«ng nghÖ sè vµ hÖ thèng trªn nÒn t¶ng m¸y tÝnh Êy ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp ra c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ(Techpro). Techpro lµ mét trong nh÷ng c«ng ty tiªn phong trong viÖc cung cÊp c¸c s¶n phÈm liªn quan t¹i thÞ tr­êng VN vµ ®· hîp t¸c chÆt chÏ víi nh÷ng nhµ s¶n xuÊt næi tiÕng kh¾p thÕ giíi. §­îc thµnh lËp vào n¨m 2001.H×nh thøc së h÷u lµ c«ng ty TNHH nhiÒu thµnh viªn cã trô së chÝnh t¹i HN vµ chi nh¸nh ®Æt t¹i TPHCM. LÜnh vùc kinh doanh:m¸y tÝnh c«ng nghiÖp-hÖ thèng th«ng tin,viÔn th«ng-hÖ thèng ®iÒu khiÓn building-hÖ thèng an ninh… Tuy míi ®­îc thµnh lËp nh­ng Techpro ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ tr­êng.§Ó ®¹t ®­îc ®iªu ®ã Techpro ®· lu«n coi träng khÈu hiÖu: ChÊt l­îng dÞch vô lu«n ®Æt lªn hµng ®Çu ChÊt l­îng ®­îc ­u tiªn hµng ®Çu, lu«n s¸ng t¹o vµ ph¸t triÓn hµi hoµ.§iÒu ®ã lµ lý do kh¸ch hµng lu«n hµi lßng víi s¶n phÈm dÞnh vô cña Techpro. Sù c¹nh tranh cµng trë lªn khèc liÖt c¸c c«ng ty lu«n t×m biÖn ph¸p c¾t gi¶m chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng tÝnh c¹nh tranh.NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã,Techpro lu«n cè g¾ng hç trî kh¸ch hµng t¨ng tÝnh c¹nh tranh b»ng viÖc cung cÊp c¸c s¶n phÈm chÊt l­îng cao víi gi¶ c¶ hîp lý,t×m gi¶i ph¸p tèi ­u nhÊt cho kh¸ch hµng vµ hç trî dÞch vô tèi ®a. §µo t¹o ®éi ngò la mét ®iÒu kh«ng thÓ thiÕu §Ó ®¸p øng ®ßi hái ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng.Techpro th­êng xuyªn ®µo t¹o vµ cËp nhËt th«ng tin c«ng nghÖ cho ®éi ngò nh©n viªn nh»m n©ng cao kü n¨ng vµ nghiÖp vô.Tecpro còng trang bÞ cho nh©n viªn c¸c c«ng cô phÇn mÒm vµ phÇn cøng hiÖn ®¹i nh»m ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thiÕt kÕ vµ lËp tr×nh vµ qu¶n lý tèt c¸c c«ng viÖc hiÖn tr­êng Hình ảnh mà Techpro đang theo đuổi là một công ty có ‘tính chuyên nghiệp-Sáng tạo-tự tin” để có thể đứng vững trong xu thế hội nhập thế giới. 2.1.1.2.Chøc n¨ng c¬ b¶n cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. Th«ng qua kinh doanh th­¬ng m¹i c«ng ty ®¸p øng yªu cÇu vÒ hµng c«ng nghÖ,hµng chÕ biÕn n«ng s¶n t¨ng doanh thu lîi nhuËn cho c«ng ty gãp phÇn thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc. Kh«ng ngõng n©ng cao lîi Ých cho c¸c thµnh viªn,®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng. C«ng ty tæ chøc kinh doanh b»ng nguån vèn hiÖn cã th«ng qua th«ng qua liªn doanh liªn kÕt víi c¸c tæ chøc kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc.Tõng b­íc x©y dùng môc tiªu ph¸t triÓn æn ®Þnh dùa trªn sù ph¸t triÓn c©n b»ng lîi Ých cña c«ng ty-lîi Ých cña nh©n viªn vµ lîi Ých chung cña x· héi. 2.1.1.3NhiÖm vô cô thÓ cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. Tu©n thñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ cña nhµ n­íc hiÖn hµnh. Ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. H¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp tù chñ vÒ tµi chÝnh vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi chÝnh,tù chÞu trach nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Khai th¸c sö dông và qu¶n lý cã hiÖu qu¶ nguån vèn,®¶m b¶o ®Çu t­ më réng kinh doanh,®æi míi trang thiÕt bÞ,bï ®¾p chi phÝ lµm trßn nhiÖm vô víi nhµ n­íc,x· héi. Nghiªn cøu thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p n©ng cao chÊt l­îng,khèi l­îng hµng kih doanh,më réng thÞ tr­êng,t¨ng thÞ phÇn,®¸p øng ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi nhu cÇu cña kh¸ch hµng. C«ng ty lu«n ®Æt ra nh÷ng quan ®iÓm kinh doanh vµ coi ®ã la nhiÖm vô thùc hiÖn.Cô thÓ ch÷ T trªn biÓu t­îng l«g cña c«ng ty thÓ hiÖn quan ®iÓm kinh doanh la lÊy “Th­¬ng m¹i” lµm ®éng lùc, “C«ng nghÖ” lµm mòi nhän, “§éi ngò” lµ nÒn t¶ng cho sù ph¸t triÓn. Lµm tèt c«ng t¸c båi d­ìng,n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n,tr×nh ®é v¨n ho¸,nghiÖp vô, tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng. 2.2.Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. 2.2.1.§Æc ®iÓm chung của c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ. C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ la lo¹i h×nh doanh nghiÖp th­¬ng m¹i do ®ã nã cã ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng kinh doang th­¬ng m¹i,dÞch vô.Hoat ®éng kinh doanh nh»m môc tiªu l¬i nhu©n cao,uy tÝn trªn thÞ tr­êng.LÜnh vùc kinh doanh chñ yÕu cña c«ng ty: VÒ ®iÖn tö:M¸y tÝnh c«ng nghiÖp,hÖ thèng th«ng tin-viÔn th«ng-hÖ thèng ®iÒu khiÓn building-hÖ thèng an ninh.Nh÷ng mÆt hµng nµy ®­îc nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi vµ vÒ b¸n vµ n¾p ®Æt cho c¸c dù ¸n nªn ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty mang tÝnh chÊt æn ®Þnh trong n¨m VÒ mÆt hµng thùc phÈm:Phomai,socola,ngũ cốc...Công ty bán cho các đại lý,siêu thị với hành thức ký gửi nên hoạt động của công ty cũng mang tính chất ổn định trong năm. 2.2.2.Vị trí của công ty với ngành Là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng,giữa nhà sản xuất với các dự án,công trình.Do vậy công ty giữ vị trí quan trọng trong ngành thương mại và sẽ là thành viên tích cực trong công cuộc hội nhập kinh tế khu vực,quốc tế và toàn cầu. B¸nh kÑo,ngò cèc …2.3.Cơ cấu tổ chức,bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. 2.3.1.Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. Phó giám đốc Kỹ thuật Giám đốc P.hệ thống thông tin P.bảo hành P.dịch vụ KT P.kinh doanh P.hành chính và hỗ trợ KD P.kế toán tài chinh BP nghiên cứu phát triển Bộ phận dự án Bp phát triển thị trường - Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty.Giám đốc còn là người đại diện pháp luật cho công ty.Giúp việc cho giám đốc có các phó giám đốc, các trưởng phòng cùng các nhân viên… - Phó giám đốc kỹ thuật: Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kỹ thuật của công ty như:dịch vụ kỹ thuật;bảo hành;hệ thống an ninh,thông tin dưới sự chỉ đạo của giám đốc. - Phòng kinh doanh:Chịu trách nhiệm trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh.Từ lập kế hoạch kinh doanh,mở rộng thị trường và thực hiện kinh doanh. - Phòng hành chính và hỗ trợ kinh doanh:kiện toàn công tác tổ chức cho phù hợp với cơ chế kinh doanh,có nhiệm vụ về mọi thủ tục hành chính,về nhân sự thực hiện mọi chế độ chính sách đối với người lao động. - Phòng kế toán tài chình:Thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán do nhà nước ban hành cũng như quy chế của công ty.Thực hiên tham mưu cho giám đốc,quản lý tài sản của công ty. - Phòng dịch vụ kỹ thuật:Chịu trách nhiệm về hoat động kỹ thuật như nắp ráp,cài đặt máy móc thiết bị cho các dự án. - Bộ phận bảo hành:Có trách nhiệm chăm sóc khách hàng;thường xuyên bảo trì,bảo dưỡng máy móc thiết bị theo hợp đồng đã ký kết hoặc theo yêu cầu. - Phòng hệ thống an ninh,thông tin:Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản chung của công ty và cung cấp các thông tin liên quan - Bộ phận phát triển thị trường:Có chức năng marketing,phát triển các quan hệ khách hàng sau đó phân loại đối tượng khách hàng cho bên dự án hay bộ phận nghiên cứu phát triển thị trường. - Bộ phận dự án:Có nhiệm vụ quản lý dự án,thực hiện dự án. 2.3.2.Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. Bộ máy kế toán của công ty giúp cho ban lãnh đạo công ty có căn cứ đáng tin cậy trong việc phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh.Hiện nay phòng ké toán của công ty có 5 nhân viên Kế toán trưởng Kế toán chi tiết Kế toán công nợ Thủ kho Thủ quỹ - Kế toán trưởng:Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành chung mọi hoạt động,công việc của phòng kế toán tài chính.Cuối niên độ kế toán làm các báo cáo gửi cho Giám đốc và các cơ quan chức năng có liên quan. - Kế toán chi tiết:Có trách nhiệm tiếp nhận chứng từ,kiểm tra,vào sổ.Theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương. - Thủ kho:Chịu trách nhiệm theo dõi hàng hóa nhập vào,xuất ra.Hàng tháng lập báo cáo tồn kho cho kế toán trưởng. - Kế toán công nợ:Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ của công ty bao gồm các khoản phải thu,các khoản phải trả.Hàng tháng đối chiếu công nợ,lập bảng kê và nộp cho kế toán trưởng. - Thủ quỹ:Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,quy đổi tỷ giá ngoại tệ.Vào sổ ghi chép,cuối tháng lập báo cáo quỹ nộp cho kế toán trưởng. Hình thức kế toán áp dụng ở công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. Sơ đồ hạch toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. Sæ nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ C¸i Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n (1) (2) (3) (4) (5) (6) (5) (7) (7) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu kiÓm tra Ghi ®Þnh kú (1) Hµng ngµy c¨n cø c¸c chøng tõ gèc hîp ph¸p hîp lÖ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n råi cËp nhËt vµo sæ nhËt ký chung. (2) Riªng nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy thñ quü ghi vµo sæ quü (3) C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®· cËp nhËt vµo sæ nhËt ký chung kÕ to¸n cËp nhËt vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan (4) Nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ®­îc cËp nhËt vµo chi tiÕt liªn quan (5) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ the kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, céng sè liÖu trªn c¸c sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. (6) §èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n (7) Cuèi th¸ng s¸u khi ®èi chiÕu kiÓm tra c¨n cø b¶ng c¨n ®èi sè ph¸t sinh, sæ quü vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.4.Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả tại công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ. 2.4.1 HÖ thèng c¸c mÆt hµng Techpro lµ mét c«ng ty chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i m¸y tÝnh:Các loại máy tính công nghiệp,hệ thống thông tin-viễn thông-hệ thống điều khiển building-hệ thống an ninh nhằm phục vụ cho nhu cầu cấp thiết của nhân dân về thông tin về an ninh… Các loại thực phẩm:phômai,ngũ cốc,bánh kẹo…nhằm phục vụ nhu cầu về thực phẩm của nhân dân. 2.4.2.Phương thức bán hàng: Phương thức bán hàng đại lý ký gửi: Đối với hàng thực phẩm Công ty áp dụng phương thức giao hàng cho các cơ sở đại lý,ký gửi để cơ sở này trực tiếp bán hàng.Các cơ sở đại lý ký gửi này sẽ trực tiếp bán hàng,thu tiền hàng và được hưởng hoa hồng đái lý bán.Số hàng này công ty vẫn thuộc quyền sở hữu.khi nào đại lý,ký gửi gửi thông báo về số hàng được bán thì công ty mới mất quyền sở hữu và hàng được xác định là tiêu thụ. Đối với những mặt hàng về MMTB,công nghệ công ty bán hàng cho các dự án theo hợp đồng 2.4.3. ChÝnh s¸ch gi¸ c¶ C«ng ty ¸p dông chÝnh s¸ch gi¸ c¶ t­¬ng ®èi linh ho¹t dùa trªn gi¸ thùc tÕ nhËp. Ngoµi ra c«ng ty cßn thùc hiÖn chiÕt khÊu cho nh÷ng kh¸ch hµng mua víi l­îng lín,chủ yếu là áp dụng cho các đại lý.C«ng ty liªn tôc më nh÷ng đợt khuyÕn m¹i cho kh¸ch hµng theo chương trình,theo giá trị hợp đồng,theo thời điểm trong năm theo hình thức khuyến mại trực tiếp trên giá hoặc tặng quà. 2.4.4. Ph­¬ng thøc thanh to¸n C«ng ty thùc hiÖn ph­¬ng thøc thanh to¸n hÕt søc ®a d¹ng phô thuéc vµo sù tháa thuËn cña hai bªn. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt, b»ng TGNH.C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng nh­ng vÉn kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é kinh doanh cña c«ng ty. 2.4.5 Sæ s¸ch sö dông C«ng ty ®­îc xÕp vµo lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá nh­ng víi quy m« lín nªn c«ng ty ®· ¸p dông chøng tõ kÕ to¸n, tµi kho¶n kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KINH TÕ ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 vµ c¸c th«ng t­ h­íng dÉn söa ®æi bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cña Bé tµi chÝnh - C¸c chøng tõ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông: + PhiÕu thu + PhiÕu chi + SÐc + ñy nhiÖm chi + PhiÕu nhËp kho + PhiÕu xuÊt kho + ThÎ TSC§ + Hãa ®¬n GTGT - C¸c tµi kho¶n c«ng ty sö dông: - Tõ tµi kho¶n lo¹i 1 ®Õn tµi kho¶n lo¹i 9 vµ ngoµi ra cßn cã tµi kho¶n ngoµi b¶ng lµ TK 009 nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n C«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: + Sæ nhËt ký chung + Sæ nhËt ký chi tiÒn + Sæ nhËt ký thu tiÒn + Sæ quü + Sæ C¸i + Sæ tæng hîp tµi kho¶n + Sæ chi tiÕt tµi kho¶n + Sæ chi tiÕt c«ng nî + Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng + Sæ chi tiÕt theo dâi nguån vèn kinh doanh + B¶ng tæng hîp c«ng nî + B¶ng tæng hîp chi tiÕt + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n + B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh + B¶ng c©n to¸n kÕ to¸n * B¸o c¸o mµ c«ng ty ph¶i lËp: - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (lËp theo n¨m) - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ (lËp theo quý) - B¸o c¸o tµi chÝnh (lËp theo quý n¨m) - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (lËp theo quý n¨m) - B¸o c¸o doanh thu (lËp theo th¸ng, quý, n¨m) - B¸o c¸o chi tiÕt TSC§ (lËp theo th¸ng) * B¸o c¸o ®­îc göi c¸c c¬ quan sau: - Báo cáo quản trị nộp cho Giám đốc,phòng ban liên quan - Báo cáo tài chính:bảng cân đối kế toán,bảng cân đối số phát sinh,báo cáo kết quả kinh doanh,thuyết minh báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế,cơ quan thống kê và sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội. 2.4.6.Trình tự kế toán bán hàng. Sơ đồ hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển công nghệ Phiếu xuất kho Thẻ kho Biên bản kiểm kê Giấy nộp tiền Báo cáo bán hàng NhËt ký chung Sổ cái tài khoản 156,511,632,642 Sổ cái tài khoản 911 Bảng báo cáo kế toán Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuối tháng Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt mua b¸n cho 1 mÆt hµng cô thÓ: w Ngµy 29.th¸ng12 c«ng ty mua hµng ho¸ cña c«ng ty Technopark. Ho¸ ®¬n GTGT Bé phËn b¸n hµng viÕt Hãa ®¬n b¸n hµng Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2005 MÉu sè: 01 GTKT-3LL BG/99 - B H§S: 007191 ______________________________________________________________ §¬n vÞ b¸n hµng:C«ng ty Advantech Co Singapore Ltd Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè thuÕ: _____________________________________________________________ Hä vµ tªn ng­êi mua hµng:Anh Hïng §¬n vÞ: C«ng ty Techpro §Þa chØ: Sè 484 TrÇn kh¸t Ch©n-Hai bµ Tr­ng-Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: Nợ M· sè thuÕ: STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 PCI_1711_A2 Card Chiếc 4 3.536.000 14.144.000 2 Adam_4542_A Bé thÝch øng Chiếc 4 4.496.100 17.987.000 2 Adam_4520_D2-Isolated RS-232 Chiếc 5 800.000 4.000.000 3 w/PS-300ATX-ZB Rev.E BLK Chiếc 2 2.944.000 5.888.000 Céng tiÒn hµng 42.019.000 ThuÕ suÊt: 5 % TiÒn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hàng nhập khẩu 2.100.950 2.2.5.998 Tổng số tiền thanh toán 46.325.948 Sè tiền viết bằng chữ:Bốn mươi sáu triệu ba trăm hai mươi lăm nghìn chín trăm bốn mươi tám đồng/. Ng­êi mua hµng (Ký vµ ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký vµ ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký vµ ghi râ hä tªn) Từ hóa đơn GTGT đầu vào phiếu nhập kho §¬n vÞ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §Þa chØ: sè 484 TrÇn kh¸t ch©n Hai bµ Tr­ng Hµ Néi MÉu sè 02-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé TC PhiÕu nhËp kho Ngµy 19/12/2005 Sè:025114 Nî TK 156 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Quang Minh §Þa chØ: 750D chai chee road,No.03-06 Technopark @ chai chee,Singapore So hoa don:l-23996 ngay: 19/12/2005 Nội dung:Nhập khẩu hàng hóa của ADVANTECH tờ khai 12031(19/12/2005) STT Tªn, nh·n hiÖu M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËn 1 PCI_1711_A2 Card ChiÕc 4 4 3.536.000 14.144.000 2 Adam_4542_A Bé thÝch øng Chiếc 4 4 4.496.100 17.987.000 3 Adam_4542_D2-Isolated RS-232 Chiếc 5 5 800.000 4.000.000 4 w/PS-300ATX-ZB Rev.E BLK Chiếc 2 2 2.944.000 5.888.000 Tæng 42.019.000 Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (ký, hä tªn) Thñ kho (ký, hä tªn) w Ngµy 19/12/2005, C«ng ty nhËp cña c«ng ty Advantech ch­a tr¶ tiÒn nhµ cung cÊp. Bªn c¹nh viÖc lËp phiÕu nhËp kho, c«ng ty cßn ph¶i lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi nhµ cung cÊp Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngƯỜI BÁN Tµi kho¶n 331 NTGS Chứng từ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Ph¸t sinh trong kú 19/12 19/12 Mua hàng của công ty Advantech 156 42.019.000 Céng sè PS: 42.019.000 3. Sè d­ cuèi th¸ng 42.019.000 Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) w Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp kho Ng­êi giao hµng Ban kiÓm nhËn Thñ kho Phô tr¸ch phßng Thñ kho KÕ to¸n mua hµng §Ò nghÞ nhËp kho LËp biªn b¶n kiÓm nhËn LËp phiÕu nhËp kho Ký phiÕu nhËp kho KiÓm nhËn hµng Ghi sæ w Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt kho Ng­êi cã nhu cÇu hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ kho Thñ kho KÕ to¸n b¸n hµng §Ò nghÞ mua hµng LÖnh xuÊt hµng LËp phiÕu xuÊt kho XuÊt kho Ghi sæ vµ l­u w Thñ kho tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §Þa chØ: sè 484 TrÇn kh¸t ch©n Hai bµ Tr­ng Hµ Néi MÉu sè 02-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé TC PhiÕu XuÊt kho Ngµy 27/12/2005 Sè:11129 Nî TK 632 Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Công ty CP tin hoc viễn thông Petrolimex XuÊt t¹i kho: KCT STT Tªn, nh·n hiÖu M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 W/PS-300ATX_ZB Rev.E BLK Chiếc 5 5 2 ADAM_4520_Isolated Chiếc 5 5 901.408 4.507.040 Tæng Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (ký, hä tªn) Thñ kho (ký, hä tªn) w ThÎ kho: dïng ph¶n ¸nh l­îng nhËp, xuÊt, tån vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t­ (c¬ së ghi c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt hµng hãa). Mçi chøng tõ ghi mét dßng. Cuèi ngµy tÝnh sè tån kho. Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ chøng nhËn. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §Þa chØ: sè 484 TrÇn kh¸t ch©n Hai bµ Tr­ng Hµ Néi MÉu sè 02-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé TC ThÎ kho Ngµy lËp thÎ 27/12/2005 Tê sè: 01 - Lo¹i s¶n phÈm: ADAM_4520_Isolated - §¬n vÞ tÝnh: Chiếc - M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån 30/11 Tån ®Çu kú 6 1 05 19/12 Nhập hàng hóa 19/12 5 11 2 07 27/12 XuÊt t¹i kho 27/12 5 6 31/12 Tån cuèi kú 6 Bé phËn b¸n hµng viÕt Hãa ®¬n b¸n hµng Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1 (L­u) Ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2005 MÉu sè: 01 GTKT-3LL BG/99 - B H§S: 007191 ______________________________________________________________ §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §Þa chØ: Sè 484 TrÇn Kh¸t Ch©n Hai bµ Tr­ng Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 04 9783313 M· sè thuÕ: 0101781141 ______________________________________________________________ Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh Tuấn §¬n vÞ: Công ty CP tin học viễn thông Petrolimex §Þa chØ: Số 1 – Khâm Thiên – Hà Nội Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt Mã số thuế:0101593500 STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 W/PS-300ATX_ZB Rev.E BLK Chiếc 5 20.167.000 100.836.900 2 ADAM_4520_Isolated Chiếc 5 1.991.250 9.956.250 Céng tiÒn hµng 110.793.150 ThuÕ suÊt: 5 % TiÒn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 5.539.658 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 116.332.808 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:Một trăm mười sáu triệu ba trăm ba mươi hai nghìn tám trăm linh tám đồng/. Ng­êi mua hµng (Ký vµ ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký vµ ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký vµ ghi râ hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ §Þa chØ: Sè 484-TrÇn Kh¸t Ch©n-Hai Bµ Tr­ng-Hµ Néi MÉu sè 01-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé TC PhiÕu thu Ngµy 27/12/2005 QuyÓn sè Sè: Nî TK 111 Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Anh Tuấn §Þa chØ: Công ty CP tin học viễn thông Petrolimex Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn hµng hãa ®¬n sè 38033 Sè tiÒn: 116.332.808 ViÕt b»ng ch÷: Một trăm mười sáu trệu ba trăm ba mươi hai nghìn tám trăm linh tám đồng/. KÌm theo: 01 Chøng tõ gèc: §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Một trăm mười sáu trệu ba trăm ba mươi hai nghìn tám trăm linh tám đồng/. KÕ to¸n tr­êng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) Ng­êi nép (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Tªn hµng ho¸: ADAM_4520_Isolated Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh: Chiếc/®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè NT SL TT SL TT SL TT Tån ®Çu kú 632 6 6 Mua hàng 2.944.000 2 8 Bán hàng 5 3 Céng 3 *Sæ chi tiÕt - Sæ chi tiÕt do kÕ to¸n b¸n hµng vµ thanh to¸n lËp song song víi thÎ kho, c¬ së ®Ó ghi lµ phiÕu nhËp, xuÊt kho, cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi thÎ kho b»ng hiÖn vËt. - Cuèi th¸ng lµ c¨n cø lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¨n cø ®èi chiÕu víi Sæ C¸i. Cuèi th¸ng lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t­, b¶ng nµy ®­îc lËp trªn c¬ së c¸c Sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng hãa. Mçi mét Sæ chi tiÕt sÏ ghi mét dßng trªn B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån. 2.4.1 H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n w T¹i C«ng ty Techpro, gi¸ vèn hµng b¸n ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. Gi¸ vèn hµng b¸n ®­îc c«ng ty h¹ch to¸n C¨n cø vµo l­îng hµng xuÊt - nhËp - tån kho cïng víi c¸c chøng tõ hãa ®¬n cã liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n: Gía vốn hàng bán:Giá trị hàng mua + chi phí vận chuyển + Chi phí giao hàng(hàng nhập khẩu) Chi phí giao nhận là cước vận chuyển quốc tế,lệ phí hải quan,phí chứng từ,phí Exwork,Phí dịch vụ lấy hàng(thuê đối tác lấy hàng hộ) w Cuèi mçi th¸ng, nh©n viªn b¸n hµng t¹i cöa hµng tiÕn hµnh kiÓm kª hµng hãa vµ ghi kÕt qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª hµng hãa. KÕ to¸n hµng còng kiÓm kª hµng vµo cuèi th¸ng, kiÓm kª ë kho. Sau ®ã ®èi chiÕu sè liÖu biªn b¶n kiÎm kª víi cöa hµng, víi kho ®Ó t×m ra sai sãt, thiÕu hôt. w T¹i nghiÖp vô ngµy 27 C«ng ty b¸n 5 chiÕc w/PS-300ATX-ZB Rev.E và Adam-4520-D2-Isolate cho công ty Petrolimex, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu t¹i nghiÖp vô b¸n hµng. Tõ ®ã m¸y sÏ lªn Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n. Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 12 /2005 S¶n phÈm: Linh kiện điện tử §¬n vÞ tÝnh:chiÕc NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 632, Cã TK Cã TK 632, Nî TK SH NT TK 156 Tæng nî TK 632 TK 911 Tæng Cã TK 632 Tæng hîp GV KÕt chuyÓn GV Th¸ng b¸o c¸o Ng­êi lËp (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Sæ c¸i Tµi kho¶n 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 12/2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã … … … … Gi¸ vèn hµng b¸n 1561 … KÕt chuyÓn GV HB 911 Tæng D­ 0 Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) 2.4.2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ Do đặc điểm kinh doanh của công ty là kinh doanh những mặt hàng về linh kiện điện tử cho nên việc hạch toán các khoản giảm trừ không thường xuyên xảy ra.Để tăng uy tín và khuyến khích khách hàng Công ty luôn chăm sóc khách hàng bằng việc bảo trì bảo dưỡng các sản phẩm cho khách hàng theo định kỳ.Tuy nhiên để khuyến khích khách hàng công ty cũng áp dụng các chương trình khuyến mại theo giá trị hợp đồng hoặc theo thời điểm trong năm bằng cách khuyến mại trực tiếp trên giá hoặc khuyến mại bằng cách tặng quà cho khách hàng vào thời điểm mà công ty coi là thời điểm quan trọng trong năm. Công ty cũng áp dụng chiết khấu cho khách hàng bằng việc chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn(chỉ áp dụng cho các đại lý về măt hàng thực phẩm của công ty). 2.4.3. H¹ch to¸n doanh thu Trªn c¬ së c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng cïng víi c¸c chøng tõ hãa ®¬n gèc hîp lÖ, hîp ph¸p doanh thu ®­îc x¸c ®Þnh t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n (cã thÓ thu ®­îc tiÒn ngay hoÆc chÞu). DTBH ®­îc c«ng ty theo dâi vµ h¹ch to¸n t­¬ng ®èi chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ trªn tµi kho¶n 511 - Doanh thu b¸n hµng. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n b¸n hµng, phiÕu thu tiÒn... hµng ngµy kÕ to¸n nhËp néi dung cña chøng tõ gèc (sau khi ®· ®Þnh kho¶n) vµo m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc Nhật ký chung trªn m¸y vi tÝnh. Kú h¹ch to¸n cña c«ng ty lµ hµng th¸ng, hµng ngµy khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tõ chøng tõ hãa ®¬n gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ®ång thêi nhËp néi dung vµo m¸y vi tÝnh, trªn m¸y ®· ®­îc lËp tr×nh s½n chøng tõ ®ã sÏ ®­îc m¸y mÆc nhËn vµ ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn quan. §ång thêi ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vÝ nh­ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 511, 711... Cuèi kú kÕ to¸n ra lÖnh xem “Sæ tæng hîp” (m¸y vi tÝnh ®· t¹o s½n Sæ tæng hîp) vµ in ra c¸c Sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n. Cuèi n¨m tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu c¸c Sæ s¸ch kÕ to¸n cã liªn quan vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. w Ngµy 27/12/2005, C«ng ty b¸n cho c«ng ty CP tin học viễn thông Petrolimex 5 chiÕc w/PS-300ATX-ZB Rev.E và 5 chiếc Adam-4520-D2-Isolate Tæng trÞ gi¸ b¸n ch­a VAT: 5 * 20.167.380 + 5*1.991.250 = 110.793.150, VAT 5% C¨n cø vµo H§BH, phiÕu xuÊt kho ngµy 27/12/2005, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 Cã TK 156 Vµ Nî TK 111 Cã TK 511 Cã TK 3331 §ång thêi nhËp néi dung vµo m¸y vi tÝnh,Nhật ký chung Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 511 Tõ ngµy / /200 trang 2 Ngµy th¸ng SHCT DiÔn gi¶i TK§¦ Nî Cã D­ ®Çu kú 0 B¸n cho Petrolimex 111 110.793.150 Céng ph¸t sinh 110.793.150 Cuèi kú Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) Sæ c¸i Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Tõ ngµy / /200 trang 1 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … Doanh thu 111 …. …. KÕt chuyÓn chiÕt khÊu 521 ….. Kªt chuyÓn DTT 911 Tæng D­ 0 MÉu tõ m¸y vi tÝnh cña c«ng ty Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) 3.1 H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 3.1.1 Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô C«ng ty h¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh thuÕ VAT b»ng ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p nhập trước xuất trước. 3.1.2 H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý w L­u th«ng hµng hãa lµ kh©u v« cïng quan träng, nã lµ cÇu nèi gi÷a n¬i thiÕu hµng hãa vµ thõa hµng hãa hay chÝnh lµ gi÷a cung cÇu hµng hãa. NÕu t¸c ®éng tèt ë kh©u nµy th× kh«ng nh÷ng lµm t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp mµ cßn gãp phÇn gi¶i quyÕt mét sè vÊn ®Ò x· héi nh­ vÊn ®Ò d­ thõa lao ®éng... Trong n¨m qua c«ng ty rÊt chó träng ®Õn kh©u nµy. Víi khèi l­îng hµng hãa tiªu thô lín, ®Ó ®¸p øng ®­îc kÞp kh©u tiªu thô c«ng ty ®· bá ra mét l­îng chi phÝ b¸n hµng lín ®¸p øng yªu cÇu thùc tÕ ph¸t sinh. C«ng ty sö dông TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng - ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÊn ®Ò nµy. w Hµng ngµy, khi CPBH ph¸t sinh, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¸t sinh: b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ ph©n bæ l­¬ng, b¶ng ph©n bæ khÊu hao, Hãa ®¬n thanh to¸n ®iÖn, n­íc, ... kÕ to¸n chi phÝ nhËp sè liÖu vµo m¸y ®Ó lªn Nhật ký chung cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, ®ång thêi vµo sæ chi tiÕt TK 641. w TK 641 chi tiÕt: - 641100: Chi phÝ b¸n hµng - 641200: Chi phÝ bao b× - 641214: KhÊu hao - 641334: L­¬ng nh©n viªn - 6413383: B¶o hiÓm x· héi - 6413384: B¶o hiÓm y tÕ - 641500: Chi phÝ b¶o hµnh - 641900: Chi phÝ qu¶ng c¸o. Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n 641: Chi phÝ b¸n hµng Th¸ng /200 Ngµy Sè H§ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Nî Cã 15/10 0314 ChiÕn th¾ng biÓn qu¶ng c¸o 331 70.000.000 6/10 46 Thanh to¸n tiÒn mua §K 111 … … … … 31/10 PKT TrÝch tiÒn l­¬ng cña phßng thÞ tr­êng 3341 KÕt chuyÓn 911 Tæng D­ 0 Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Th¸ng /200 STT TK ®èi øng Sè tiÒn (VN§) TK ph¶n ¸nh M· TK ghi Nî TK ghi Cã 1 Chi phÝ b¸n hµng 250.000.000 6411 1111 2 XuÊt kho mò b¶o hiÓm khuyÕn m¹i 33.091.009 641 156 3 Thanh To¸n tiÒn qu¶ng c¸o 39.418.181 641 1111 4 Thanh to¸n tiÒn x¨ng dÇu 1.452.864 641 1111 5 Thanh to¸n BHXH 15% 997.020 641 3383 6 Thanh to¸n BHYT 2% 132.936 641 3384 … … … … Tæng 965.827.340 KÕt chuyÓn CPBH 965.827.340 911 641 Sæ c¸i Chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n 641: Chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 12/2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 90B 11/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 1111 480.000 PKT13/10 16/10 Thanh to¸n chi phÝ c«ng t¸c 141 7.046.812 .. … … … … … PKTT10 31/10 Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµngcho ho¹t ®éng SX 9112 3.500.000 … … … …. Tæng 7.526.812 D­ 0 Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) w Trong n¨m 2003, chi phÝ qu¶n lý cña c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n thuéc chi phÝ qu¶n lý nh­ l­¬ng c¸n bé qu¶n lý, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, chi phÝ v¨n phßng phÈm, khÊu hao c¬ b¶n, chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸c, chi ¨n tr­a, ®µo t¹o c¸n bé... §Ó theo dâi vµ h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 642. Nh­ng trong thùc tÕ, c«ng ty kh«ng h¹ch to¸n CPQLDN vµo TK 642 mµ h¹ch to¸n lu«n vµo TK 641. Nh­ vËy trªn Sæ chi tiÕt, Sæ tæng hîp, Sæ C¸i TK 641 bao gåm c¶ CPBH vµ CPQL. 3.1.3 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô w C«ng ty thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo cuèi mçi th¸ng. w Khi cã c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ, lªn sæ chi tiÕt, m¸y tù liªn sæ tæng hîp, kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cuèi kú. w Doanh nghiÖp sö dông TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” S¬ ®å : Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung Sổ cái tài khoản 911 Bảng báo cáo kế toán Phiếu xuất kho Thẻ kho Biên bản kiểm kê Giấy nộp tiền Sổ cái tài khoản 156,511,632,642 Báo cáo bán hàng NhËt ký chung Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu Ghi ®Þnh kú Sæ c¸i Tµi kho¶n 911.2: x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh SX Th¸ng /200 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 30/10 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 421.2 3.855.933.819 Doanh thu ho¹t ®éng TC 515 1.054.155 Chi phÝ b¸n hµng phÝ vµ lÖ phÝ 6415 2.886.000 … .. … Tæng 28.118.335.061 28.118.335.061 D­ §¬n vÞ:c«ng ty TNHH tm ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ MÉu sè B02 - DN §Þa chØ: Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 167/200/Q§ cña BTC ngµy 25/10/2000 Bé tr­ëng bé tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh N¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu M· sè Kú nµy Tæng doanh thu 01 Trong ®ã: - Doanh thu b¸n hµng b¸n - Doanh thu b¸n thµnh phÈm - Doanh thu cung cÊp c¸c dÞch vô C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 1. Doanh thu thuÇn 10 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 3. Lîi nhuËn gép (20=10-11) 20 4. CPBH, QLDN 21, 22 5. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (30=20-21, 22) 30 6. Thu nhËp tµi chÝnh 31 7. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 8. Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32) 40 9. Thu nhËp kh¸c 41 10. Chi phÝ kh¸c 42 11. Lîi nhuËn kh¸c (40=41-42) 50 12. Tæng l·i lç (30+40+50) 60 Ch­¬ng III Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ 1. ¦u ®iÓm: - VÞ trÝ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ.Míi ra ®êi trong mét thêi gian ng¾n nh­ng ®· sím kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh. Víi trô së t¹i hai thµnh phã lín nhÊt c¶ n­íc, c«ng ty ®¸p øng ®­îc mét khèi l­îng hµng hãa khæng lå, chÊt l­îng hµng ®Çu tíi c¸c doanh nghiÖp, tíi c¸c tæ chøc, ®¬n vÞ kinh doanh, hµnh chÝnh sù nghiÖp, c¸c hé gia ®×nh. - §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn: ®­îc trang bÞ v÷ng vµng vÒ nghiÖp vô, n¨ng ®éng trong kinh doanh vµ sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng ty t¹o thµnh mét thÓ thèng nh¸t thùc hiÖn môc tiªu cuèi cïng cña c«ng ty. - Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, bé phËn kÕ to¸n trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc gióp ban Gi¸m ®èc c«ng ty ra quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c vµ kÞp thêi, ®Æc biÖt lµ bé phËn kÕ to¸n phô tr¸ch tiªu thô hµng hãa. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, mçi kÕ to¸n phô tr¸ch mét phÇn hµnh cña m×nh ®ång thêi phèi hîp víi c¸c phÇn hµnh kh¸c ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh. - Chuyªn m«n: C¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n cã kinh nghiÖm, tr×nh ®é chuyªn m«n cao. Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ®· thùc hiÖn tèt chøc n¨ng cña m×nh b»ng viÖc ghi sæ ®µy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh tiªu thô hµng hãa vÒ sè l­îng, chñng lo¹i, doanh thu, c¸c kho¶n gi¶m trõ, gi¸ vèn ®­îc x¸c ®Þnh ®¶m b¶o trung thùc, râ rµng. - Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch lµ lu©n chuyÓn chøng tõ. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®óng tr×nh tù, kh«ng cã sù chång chÐo gi÷a c¸c bé phËn liªn quan, phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty. C¸c phÇnhµnh kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh cho phÐp gi¶m nhÑ c«ng viÖc lao ®éng kÕ to¸n thñ c«ng, gi¶m l­îng sæ s¸ch, tiÕt kiÖm thêi gian lµm viÖc, nhÊt lµ kh©u ®èi chiÕu sè liÖu lËp b¸o c¸o, gióp c«ng ty theo dâi s¸t sao c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. §¶m b¶o ®­îc mèi quan hÖ ®èi chiÕu gi÷a Sæ tæng hîp vµ Sæ chi tiÕt khi nhËp d÷ liÖu vµo m¸y, võa ghi vµo Sæ kÕ to¸n chi tiÕt võa ghi vµo Sæ tæng hîp. Ch­¬ng tr×nh gióp cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cã thÓ kiÓm so¸t lÉn nhau, tr¸nh t×nh tr¹ng gian lËn trong h¹ch to¸n - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng hãa. Hµng hãa qu¶n lý trªn c¶ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. ë kho, më chi tiÕt theo danh ®iÓm s¶n phÈm hµng hãa vÒ mÆt sè l­îng hiÖn vËt, ghi thÎ kho, cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi Sæ kÕ to¸n vÒ mÆt hiÖn vËt. ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú xuèng kiÓm tra viÖc ghi thÎ kho, x¸c nhËn vµ mang chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸. NhËp chøng tõ vµo m¸y tÝnh. PhÇn mÒm m¸y tÝnh tù xö lý sè liÖu, in ra Sæ tæng hîp, h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. §¶m b¶o th«ng tin kÕ to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ. - Ho¹t ®éng kinh doanh: c«ng ty chñ ®éng n¾m b¾t nhu cÇu kh¸ch hµng, tæ chøc hîp lý qu¸ tr×nh tiªu thô, c«ng ty cßn chó träng ®Õn chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng kÓ c¶ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ ®Ó n©ng cao uy tÝnh cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng. - Ph­¬ng thøc tiªu thô: c«ng ty thùc hiÖn nhiÒu ph­¬ng thøc tiªu thô kh¸c nhau nh»m tiªu thô ®­îc sè l­îng hµng hãa tèi ®a. C«ng ty cßn thùc hiÖn tû lÖ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i rÊt linh ho¹t nh»m thu hót kh¸ch hµng, t¨ng sè l­îng hµng hãa tiªu thô. 2. Tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng ty cßn cã mét sè mÆt h¹n chÕ w Tµi kho¶n sö dông: - Theo quy ®Þnh, Nhµ n­íc ban hµnh tµi kho¶n cÊp I vµ tµi kho¶n cÊp II trõ tµi kho¶n thuÕ VAT. Doanh nghiÖp ®­îc chi tiÕt hãa theo yªu cÇu qu¶n lý tµi kho¶n cÊp III. Nh­ng t¹i C«ng ty TNHH SUFAT ViÖt Nam l¹i më TK 157 “DÞch vô”. Theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, TK 157 “Hµng göi b¸n trong kú”. Nh­ vËy, c«ng ty dïng tµi kho¶n nµy lµ kh«ng ®óng quy ®Þnh. - C«ng ty kh«ng sö dông TK 1562 “Chi phÝ mua hµng”. §©y lµ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng hãa, tõ ®ã x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. C«ng ty cã TK 159 “Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho”, nh­ng trong thùc tÕ c«ng ty kh«ng h¹ch to¸n tµi kho¶n nµy. Nh­ vËy kh«ng an toµn cho doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. Bëi kh«ng ph¶i l­îng hµng hãa nµo mua vÒ còng b¸n ngay ®­îc. C«ng ty cã TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, trong thùc tÕ c«ng ty kh«ng dïng tµi kho¶n nµy mµ h¹ch to¸n hÕt vµo TK 641. §iÒu nµy kh«ng ®óng víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, kh«ng ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, lµm cho th«ng tin tµi chÝnh gi¶m ®é chÝnh x¸c. w Chõng tõ sö dông vµ lu©n chuyÓn §¬n vÞ ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ hÖ thèng chøng tõ theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh nh­ng khi c«ng ty b¸n t¹i kho, c¸c chøng tõ: phiÕu nhËp, xuÊt, hãa ®¬n b¸n hµng lËp t¹i kho c«ng ty, sau ®ã chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n trung t©m. T¹i ®©y, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh vµo m¸y tÝnh. §iÒu ®ã g©y mÊt thêi gian trong l­u th«ng, kh«ng ph¶n ¸nh kÞp thêi th«ng tin. MÆt kh¸c viÖc l­u chuyÓn chøng tõ x¶y ra mÊt m¸t cao. w Sæ kÕ to¸n - Khi më sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi mua, c«ng ty kh«ng më chi tiÕt cho kh¸ch hµng th­êng xuyªn cña c«ng ty mµ l¹i më chung mét sæ theo tr×nh tù thêi gian. ViÖc nµy rÊt khã cho viÖc theo dâi tõng kh¸ch hµng hay kh¸ch hµng th­êng xuyªn cña c«ng ty. - §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng, c«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho c¸c TK 6411, 6412, 6413... mµ c«ng ty l¹i chung TK 641. §iÒu nµy lµm khã kh¨n cho viÖc theo dâi vµ kiÓm tra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh khi cÇn. w Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: - H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n: C«ng ty h¹ch to¸n gi¸ xuÊt hµng hãa theo ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. C«ng viÖc nµy dÔ lµm, ®¬n gi¶n nh­ng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. H¬n n÷a c«ng viÖc dån vµo cuèi th¸ng g©y ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n cuèi kú. w Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ - C«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho c¸c mÆt hµng nªn kh«ng tÝnh ra lîi nhuËn cuèi cïng cho mçi mÆt hµng mµ chØ tÝnh ®­îc lîi nhuËn gép mçi mÆt hµng. §iÒu nµy khã kh¨n cho viÖc ®¸p øng th«ng tin chÝnh x¸c cho c¸c nhµ qu¶n trÞ trong viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh. Ii. KÕt luËnHoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ mét vÊn ®Ò shÕt søc cÇn thiÐt mµ Bé Tµi chÝnh còng nh­ doanh nghiÖp cÇn quan t©m thùc hiÖn ®Ó cho kÕ to¸n thùc sù ph¸t huy t¸c dông cña m×nh vµ trë thµnh c«ng cô s¾c bÐn phôc vô qu¶n lý kinh tÕ. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n còng cÇn hoµn thiÖn phï hîp víi nÒn kinh tÕ, ®¸p øng vai trß cña kÕ to¸n ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý. Víi mçi doanh nghiÖp, bé phËn kÕ to¸n ph¶i vËn dông linh ho¹t hîp lý chÕ ®é kÕ to¸n vµo doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ nãi riªng mét c¸ch ®óng ®¾n ®em l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH SUFAT ViÖt Nam, em ®· t×m hiÓu ®­îc ho¹t ®éng thùc tÕ t¹i c«ng ty, ®a ®i s©u t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty. Qua ®ã em thÊy ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ph¸t huy nh÷ng ®iÓm m¹nh, thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Song ®Ó kÕ to¸n c«ng ty ph¸t huy h¬n n÷a thÕ m¹nh cña m×nh, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn thªm vÒ kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty. Do tr×nh ®é vµ thêi gian h¹n chÕ nªn bµi viÕt cßn nhiÒu sai sãt. Em mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« cïng quý C«ng ty ®Ó bµi viÕt hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy NguyÔn H÷u ¸nh cïng quý C«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh bµi viÕt nµy.