Chuyên đề Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Ngọc Anh

nh cña m×nh nªn C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt. C«ng thøc: Møc khÊu hao n¨m = Møc khÊu hao th¸ng = 2.4. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra. 2.5. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ" S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ C¸c chøng tõ gèc - PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng Sæ KÕ to¸n chi tiÕt -N- X - T kho thµnh phÈm (TK155) Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Hµng göi ®i b¸n (TK 157) - PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131) - Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512) - Chi phÝ b¸n hµng (TK641) - Chi phÝ QLDN (TK 642) - …. - X§KQ b¸n hµng (TK 911) NhËt ký b¸n hµng NhËt ký b¸n hµng Sæ C¸i TK 155, 157, 632 TK 511, TK 512, TK 575 TK 634, TK 641 TK 642, TK911 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ Quü Sæ ThÎ TK chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (1) (2) (4) (3) (6) (6) (5) Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. 2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh. 3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. 4. C¨n cø vß sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. 5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. 6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. 2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh C«ng ty ¸p dông c¸c chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp, xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n hµng… 2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nªn sö dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ to¸n 1/112000 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã cã 41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II. 2.8. C¸c sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm + Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi TGNH + Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n + ThÎ kho + B¶ng kª + Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + C¸c b¶ng ph©n bæ + Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña c¸c tµi kho¶n + C¸c nhËt ký chøng tõ 2.9. C¸c b¸o c¸o ph¶i lËp cña C«ng ty B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh 1. Nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®­îc thµnh lËp tõ rÊt sím. Tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ ®· l¹c hËu, c¬ së s¶n xuÊt ®· xuèng cÊp dÉn ®Õn tiªu hao nhiÒu NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. S¶n phÈm s¶n xuÊt ®­îc nhiÒu, tieu thô trªn thÞ tr­êng cßn h¹n chÕ nªn cã ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Do khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè l­îng nh©n viªn cßn h¹n chÕ nªn mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh h×nh b¸o c¸o cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi c¸c phßng ban cßn kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty. 2.2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 2.2.1.1. C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I) 2.2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty 2.2.1.2.1. Kh¸i niÖm * Kh¸i niÖm b¸n hµng B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®­îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ng­êi mua. * C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty. Ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph­¬ng thøc göi hµng cho kh¸ch hµng - Ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph­¬ng thøc giao hµng cho ng­êi mua trùc tiÕp t¹i kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ng­êimua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®­îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ng­êi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc hiÖn ®­îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng. Ph­¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng: Ph­¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph­¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× hîp Ých vµ rñi ro ®­îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®­îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®­îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 2.2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n th­êng sö dông c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch cÇn dïng sau: - PhiÕu xuÊt kho - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu thu - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Sæ tæng hîp doanh thu - Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng - C¸c chøng tõ ghi sæ * H¹ch to¸n chi tiÕt a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®­îc chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ ®ã lËp phiÕu thu tiÒn. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15/4/2005 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ng­êi nhËn: Cöa hµng Ph­¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: Ninh Së STT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi tr­êng (gi­êng ®«i) C¸i 12 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi tr­êng n¨m chç C¸i 7 7 38.700 270.9100 3 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç C¸i 5 5 14.250 71.250 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 34.500 103.500 Céng 947.650 XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ng­êi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (L­u) Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059223 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: §Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph­¬ng Trang Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt STT Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi tr­êng (ghÕ ®îi) C¸i 12 12 62.500 750.000 2 GhÕ héi tr­êng 5 chç C¸i 7 7 51.000 357.000 3 GhÕd©y héi tr­êng 3 chç C¸i 5 5 21.000 105.000 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 52.000 156.000 Céng 1.368.000 Céng tiÒn hµng: 1.368.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800 Tæng thanh to¸n: 1.504.800 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång Ng­êi mua hµng (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y MÉu sè: 01 - TT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC PhiÕu thu Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005 QuyÓn sè: ….. Sè 242 Nî TK 111 Cã TK511 Cã TK 33311 Cã TK33322 Hä tªn ng­êi nép: Cöa hµng Ph­¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224 Sè tiÒn: 1.504.800 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång. KÌm theo mét chøng tõ gèc. KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Ng­êi lËp phiÕu (Ký) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång. Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005 Thñ quü (Ký) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c) + Sè tiÒn quy ®æi b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng tõu th× hµng ho¸ ®­îc x¸c nhËn lµ ®· ®­îc tiªu thô. §©y lµ tr­êng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y MÉu sè: 01 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49235 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 18/4/2005 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ng­êi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: Ninh Së STT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç C¸i 20 14.250 285.000 2 GhÕ héi tr­êng C¸i 20 42.000 840.000 Céng 1.125.000 XuÊt ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ng­êi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (L­u) Ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2005 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059225 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ: Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: Ch­a thu tiÒn M· sè:… STT Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç C¸i 20 14.250 285.000 2 GhÕ héi tr­êng C¸i 20 62.500 420.000 Céng 1.250.000 Céng tiÒn hµng: 1.670.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 167.000 Tæng thanh to¸n: 1.837.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m­¬i b¶y ngh×n ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20/4/2005 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ng­êi nhËn: Cöa hµng Ph­¬ng Tó §Þa chØ: §­êng Quang Trung - Hµ §«ng Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: Ninh Së STT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi tr­êng C¸i 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç C¸i 6 38.700 232.200 3 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç C¸i 15 14.250 213.750 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 5 42.000 172.500 …. … Céng XuÊt ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ng­êi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n) Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2005 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005B No: 0059229 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph­¬ng Tó §Þa chØ: §­êng Quang Trung - Hµ §«ng Tªn ®¬n vÞ: Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: Ch­a thu ®­îc tiÒn M· sè:… STT Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô §VT S¶n l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GhÕ héi tr­êng C¸i 62.500 750.000 2 GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç C¸i 51.000 306.000 3 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç C¸i 21.000 315.000 4 GhÕ héi tr­êng C¸i 52.000 260.000 Céng tiÒn hµng: 1.631.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 163.100 Tæng thanh to¸n: 1.794.100 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m chÝn m­¬i t­ ngh×n mét tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi tr­êng Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 02/04/05 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 3.750.000 375.000 75.000 75.000 02/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000 … … … … … … … … … … … … … … 15.04/05 XB cho CH Ph­¬ng Trang 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/05 XB cho CH BHB­ëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500 … … … … … … … … … … … … … … 26/04/05 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho Ph­¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750 Céng 2.891 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.500 18.068.790 18.068.750 76.000 156.000 231.000 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi tr­êng Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 02/04/05 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 3.750.000 375.000 75.000 75.000 02/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000 … … … … … … … … … … … … … … 15.04/05 XB cho CH Ph­¬ng Trang 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/05 XB cho CH BHB­ëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500 … … … … … … … … … … … … … … 26/04/05 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho Ph­¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750 Céng 2.891 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.500 18.068.790 18.068.750 76.000 156.000 231.000 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 01/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Tó 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/05 XB cho ST Sao Hµ Néi 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 02/04/05 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 25 21.000 5.250.000 5.250.000 52.500 52.500 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 08/04/05 XB cho §¹i lý An VÜnh 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 15/04/05 XB cho CH BH Thanh Xu©n 111 5 21.000 105.000 1.050.000 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Tó 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho Ph­¬ng Tó 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 29/04/05 XB cho ®¹i lý Anh Vinh 131 45 21.000 945.000 945.000 94.500 94.500 18.900 18.900 29/04/05 XB cho BH B­ëi 131 40 21.000 840.000 840.000 84.000 84.000 16.800 16.800 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho CH Thanh Hoa 111 20 21.000 420.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 Céng 4.640 21.000 53.130.000 44.310.000 97.440.000 9.744.000 0 9.744.000 21.000 90.000 111.000 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 03/04/05 XB cho NH Xu©n Lan 111 9 52.000 468.000 468.000 46.800 140.400 187.200 03/04/05 XB cho NH C©y §a 111 10 52.000 520.000 520.000 52.000 156.000 208.000 … … … … … … … … … … … … … … 10/04/05 XB cho §¹i lý tre ViÖt 131 20 52.000 1.040.000 1.040.000 104.000 312.000 4160000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Trang 111 3 52.000 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB cho CH Ph­¬ng Tó 131 5 52.000 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 … … … … … … … … … … … … … … 27/04/05 XB cho Tre ViÖt 131 25 52.000 1.300.000 1.300.000 130.000 390.000 520.000 27/04/05 XB cho CH Gèc MÝt 131 30 52.000 2.080.000 1.560.000 1.560.000 156.000 168.000 624.000 31.200 31.200 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/05 XB cho NH S«ng NhuÖ 111 40 52.000 52.000 2.080.000 2.080.000 2.080.000 624.000 832.000 41.6000 41.600 Céng 2.993 52.000 75.216.000 80.420.000 155.636.000 15.563.600 46.690.000 62.254.000 41.600 46.000 87.000 Còng nh­ bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi víi viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ tiªu thô. ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc tÝnh b»ng ph­¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt lµ 10%. ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸, dÞch vô ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07-GTGT. Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10% nªn kÕ to¸n ghi vµo dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét doanh sè b¸n ch­a cét thuÕ GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn b¶ng kª. C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo dßng "thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo". Dßng: "ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®­îc tiÕn hµnh: = - Tê khai thuÕ GTGT Th¸ng 04 n¨m 2003 Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh §Þa chØ: Ninh Së - Th­êng TÝn - Hµ T©y M· sè: 0101181321 §VT: VN§ STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè b¸n ch­a cã ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 480.683.500 48.068.350 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 408.683.500 48.068.350 A Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 10% B Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 0% C Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% 480.683.500 480.683.000 D Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 20% 3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 421.250.300 42.900.024 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 42.900.024 5. ThuÕ GTHT ®­îc khÊu trõ 42900.024 6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®­îc th¸i qu¸ kú 5163.326 7 ThuÕ GTGT tr­íc kú chuyÓn sang A Nép thuÕ B Nép thõa hoÆc khÊu trõ 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng 10 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép trong th¸ng 5163.326 Sæ chi tiÕt viÕt b»ng ch÷: Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005. Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 3331. Cã TK 131. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911. B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632 STT DiÔn Gi¶i Sè tiÒn 1 XuÊt b¸n 60 c¸i ghÕ héi tr­êng 2.520.000 2 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ dÇy héi tr­êng ba chç 285.000 3 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 1.785.000 … …………………………………… ………. 15 XuÊt b¸n 40 c¸i ghÕ héi tr­êng 1.548.000 .. ……………………. ……… 22 XuÊt b¸n 70 c¸i ghÕ héi tr­êng 2.940.000 23 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ héi tr­êng 4.200.000 .. ……………………………………. ……. 35 XuÊt b¸n 75 c¸i ghÕ dÇy héi tr­êng ba chç 1.068.750 .. ………………………… ………. 37 XuÊt b¸n 53 ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 1.828.500 .. ……………………………. …….. 40 XuÊt b¸n 90 c¸i ghÕ d©y héi tr­êng 3.780.000 .. ………………………… ……. 46 XuÊt b¸n 85 c¸i ghÕ d©y héi tr­êng n¨m chç 3.289.000 .. ………………………… …. 60 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ lim tùa mÆt ®Öm ®á 3.450.000 Céng 326.404.500 C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­ sau: 1. Ngµy 15/4/2005: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph­¬ng Trang * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n. TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho. + GhÕ héi tr­êng: 12 x 42.000 = 504.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 7 x 38.700 = 270.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 5 x 14.250 = 71.250 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 3 x 34.500 = 103.500 Céng = 949.650 * C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 949.650 Cã TK 155: 949.650 Chi tiÕt: + GhÕ héi tr­êng: = 504.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: = 270.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: = 71.250 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 103.500 * C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 1.504.800 Cã TK 155: 1.368.000 Chi tiÕt: + GhÕ héi tr­êng: = 705.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: = 357.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: = 105.250 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 156.500 Cã TK33311: 136.800 * C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 1.504.800 Cã TK 155: 1.368.000 Chi tiÕt: + GhÕ héi tr­êng: 750.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 357.000 + GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 105.000 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 156.000 Cã TK 33.311: 138.800 - Ngµy 18/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸ Thanh Xu©n * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu. Nî TK 511: (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) - 1.837.000 Cã TK 511: 1.670.000 Cã TK 33.311: 167.000 * Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nh­ng ch­a thu ®­îc tiÒn. Nî TK 632: 1.125.000 Cã TK 155: 1.125.000 * C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi sè l­îng nhiÒu trõ vµo nî ph¶i thu. Nî TK 532: 8.400 Cã TK 33311: 840 Cã TK 131: 9.240 3. Ngµy 20/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng Ph­¬ng Tó * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó. Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.000 Cã TK 511: 1.631.000 Cã TK 3331: 163.100 * Do cöa hµng Ph­¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nh­ng ch­a thu ®­îc tiÒn. Nî TK 632: 1.122.450 Cã TK 155: 1.222.450 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè 1 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt kho b¸n hµng 111 511 218.231.000 131 511 262.452.500 Céng x 480.683.500 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 02 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 111 209.000 532 131 413.000 Céng x 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 03 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¸ vèn hµng b¸n 532 155 326.404.500 Céng x 326.404.500 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m gi¸ b¸n hµng 511 532 622.000 Céng x x 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. 2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 2.2.3.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm: Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi, vËn chuyÓn… - Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng - T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. - C¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ b¸n hµng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ. TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II + TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b× + TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng + TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n + TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh + TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2.2.3.1.2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2005 c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh. 1. Tr¶ l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000 Nî TK 641 (6411): 43.800.000 Cã TK 334: 43.800.000 2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng: 8.322.000 Nî TK 641 (6411): 8322.000 (43.800.000 x 19%) Cã TK 338: 8.322.000 Chi tiÕt: TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%) TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%) TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%) 3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000 Nî TK 641 (6412): 6.500.000 Cã TK 111: 6.500.000 4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508 Nî TK 641 (6412): 32.546.508 Cã TK 111: 32.546.508 5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6414): 500.000 Cã TK214: 500.000 6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6415): 635.000 Cã TK 111 (635.500) 7. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6415): 635.500 Cã TK111: 635.500 7. Chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt 720.000 Nî TK (6418) 641: 720.000 Cã TK 111: 720.000 8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng Nî TK 641 (6418): 200.000 Cã TK 111: 200.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm theo doanh thu b¸n hµng. C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 59225 18/4/2005 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç 511 420.000 33311 42.000 59225 18/4/2005 GhÕ héi tr­êng 511 1.250.000 33311 125.000 59231 19/04/2005 Ng­êi mua tr¶ nî tiÒn hµng 111 1.500.000 511 1.275.000 33311 127.500 59.242 27/04/2005 Mua chÞu 25 c¸i ghÕ d©y 5 chç 3.239.500 1.500.000 3. Sè d­ cuèi th¸ng 1.739.500 Ng­êi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Thñ tr­ëng (Ký) C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua (TK131 - Cöa hµng Ph­¬ng Tó) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 59229 18/4/2005 GhÕ héi tr­êng (12 c¸i) 511 750.000 33311 75.000 59229 18/4/2005 GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç (6 c¸i) 511 306.000 33311 30.600 59229 19/04/2005 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç (15 c¸i) 511 315.000 33311 31.500 52929 20/4/2005 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 511 260.000 3331 26.000 3332 78.000 59235 31/04/2005 Ng­êi mua tr¶ nî tiÒn hµng 1111 1.300.000 Céng ph¸t sinh 1.872.000 1.300.000 3. Sè d­ cuèi th¸ng 572.100 Ng­êi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) Thñ tr­ëng (Ký) Cô thÓ: GhÕ héi tr­êng = x 180.687.500 = 35.103.635,82 GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç = x 46.920.000 = 9.115.531,47 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç = x 97.440.000 = 18.930.464,33 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = x 155.636.000 = 30.236.676,38 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Tr¶ l­¬ng NV b¸n hµng 6411 334 73.800.000 TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 6412 3382 876.000 … 3383 6.570.000 … 3384 86.000 …………… … … … … Chi phÝ vËt liÖu bao b× 6412 111 32.546.508 TrÝch khÊu hao TSC§ 6414 214 500.000 … … … … … Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo hµng 6417 111 200.000 Céng x x 93.386.308 2.2.3.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.2.3.2.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn doanh nghiÖp. - Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN" ®Ó tËp hîp tiÒn vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt chuyÓn. TK 642 - Kh«ng cã sè d­ cuèi kú KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II + TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng + TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + TK 6426 - Chi phÝ dù phßng + TK 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ + TK 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 2.2.3.2.2. Néi dung h¹ch to¸n cô thÓ CPQLDN ph¸t sinh thùc tÕ trong th¸ng cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh 1. Tr¶ l­¬ng nh©n viªn v¨n phßng: 31.200.000 Nî TK 642 (6421): 31.200.000 Cã TK 334: 31.200.000 2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ CPQLDN Nî TK 642 (6421): 5.928.000 Cã TK 338: 5.928.000 Chi tiÕt: TK 3382: 624.000 TK 3383: 4.680.000 TK 3384: 624.000 3. TiÒn photo, mua giÊy, bót v¨n phßng chi b»ng tiÒn mÆt Nî TK 642 (6422): 156.000 Cã TK111: 156.000 4. KhÊu hao mét sè m¸y vi tÝnh v¨n phßng Sè tiÒn khÊu hao mét m¸y = =52.800 ® 8 m¸y = 52.800 x 8 = 422.400 Nî TK 642 (6424): 422.400 Cã TK 214: 422.400 5. Tr¶ tiÒn ®iÖn, n­íc, lÖ phÝ Nî TK 642 (6425): 2.156.000 Cã TK 11: 2.156.000 6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi b»ng tiÒn mÆt Nî TK 642 (6428): 300.000 CãTK 111: 300.000 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 642 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè Ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1 04/04/05 Tr¶ l­¬ng nh©n viªn v¨n phßng 334 31.200.000 2 05/04/05 TrÝch BHYT,BHXH, KPC§ vµ CP 338 5.928.000 … … … … 7 09/04/05 Tr¶ tiÒn giÊy bót, v¨n phßng 111 156.000 8 10/04/05 KhÊu hao 8 m¸y vi tÝnh VP 214 422.400 9 10/04/05 Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ 111 2.156.300 … … … 25 22/04/05 Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 300.000 … … … 31 30/04/05 T¹m øng cho phßng KCS k/c sang TK911 111 500.000 55.162.872 Céng 55.162.872 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ tæng hîp doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng 01/04/05 XB 10 c¸i ghÕ HT5 chç 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/05 XB 8 c¸i ghÕ héi tr­êng 111 8 51.000 408.000 408.000 48.000 48.000 … … … … … … … … … … … … … … 08/04/05 XB 50 c¸i ghÕ HT 3 chç 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/05 XB 12 c¸i ghÕ HT 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/05 XB 50 c¸i ghÕ HT 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 52.500 62.500 15/04/05 XB 5 c¸i ghÕ HT 3 chç 111 5 21.000 105.000 105.000 10.500 10.500 15/04/05 XB 5 c¸i ghÕ lim ®Öm ®á 111 5 52.000 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400 15/04/05 XB 7 c¸i ghÕ HT 5 chç 111 7 51.000 357.000 357.000 35.700 35.700 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/05 XB 20 c¸i ghÕ HT 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 18/04/05 XB 15 c¸i ghÕ HT 5 chç 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/05 XB 5 c¸i ghÕ lim ®Öm ®á 131 5 52.000 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 20/04/05 XB 15 c¸i ghÕ HT 3 chç 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … Céng 218.231.000 262.452.500 480.683.500 48.068.350 46.696.800 94.759.150 209.000 413.000 622.000 Sau khi tæng hîp CPQLDN kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng vµ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ QLDN cho cô thÓ. Chi phÝ QLDN ph©n bæ cho: - GhÕ héi tr­êng: x 180.687.500 = 20.735.559,75 - GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: x 46.920.000 = 5.348.503,429 - GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: x 97.440.000 = 480.683,500 - GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: x 155.636.000 = 17.860.668,71 C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 06 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Tr¶ l­¬ng NV v¨n phßng 6421 334 31.200.000 TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 6421 3382 624.000 6421 3383 4.680.000 6421 3384 624.000 …………… … … … … Tr¶ tiÒn photo, giÊy, bót VP 6422 111 156.000 TrÝch khÊu hao 8 m¸y vi tÝnh 6424 214 422.400 Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ 6425 111 2.156.300 … … … … Céng x x 55.162.872 KÌm theo 2 chøng tõ gèc. Ng­êi lËp (Ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký) 2.2.3.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i lç. Cuèi th¸ng sau khi h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, thuÕ vµ c¸c kho¶n cã liªn quan ®Õn tiªu thô, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng, c«ng ty sö dông TK 911. ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh thÓ hiÖn trªn c¸c chøng tõ ghi sæ, chøng tõ ghi sæ ®­îc ghi chÐp c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng, sæ chi tiÕt TK 641, sæ chi tiÕt TK 642… TK 911 – X¸c ®Þnh KQKD Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn hµng ho¸, dÞch vô tiªu thô (GVHB, CPBH, CPQLDN…) Chi phÝ ho¹t ®éng TC vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh (l·i) Tæng doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú. Tæng sè thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (lç) TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, cuèi th¸ng sau khi tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng cïng víi gi¸ trÞ hµng mua vÒ ®Ó b¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, doanh thu b¸n hµng sang TK911 ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 1. KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: * X¸c ®Þnh DTBH: - GhÕ héi tr­êng: 180.687.500 - GhÕ d©y HT 5 chç: 46.920.000 - GhÕ d©y TH 3 chç: 97.440.000 - GhÕ lim MT§ ®á: 155.636.000 * X¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: - GhÕ héi tr­êng: 231.000 - GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 193.000 - GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 111.000 - GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 87.000 Céng 622.000 * X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn: DTT = DTBH - C¸c kho¶n GTDT - GhÕ héi tr­êng: 180.687.500 – 231.000 = 180.456.500 - GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 46.920.000 – 193.000 = 46.724.000 - GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 97.440.000 – 111.000 = 97.329.000 - GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 155.636.000 – 87.000 = 155.549.000 Céng 480.061.000 Nî TK 511: 480.061.500 CT: GhÕ héi tr­êng : 180.456.500 GhÕ héi tr­êng 5 chç : 46.727.000 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 97.329.000 GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000 Cã TK 911: 480.061.500 CT: GhÕ héi tr­êng : 180.456.500 GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç : 46.727.000 GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç : 97.329.000 GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000 2. KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, dÞch vô ®· b¸n gi¸ vèn cña: - GhÕ héi tr­êng : 121.422.000 - GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000 - GhÕ d©y HT 3 chç: 66.120.000 - GhÕ lim MT ®Öm ®á: 103.258.500 Céng 326.404.000 Nî TK 911 –326.404.500 Ct: GhÕ héi tr­êng : 121.422.000 GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000 GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000 GhÕ lim MT§§ : 103.258.500 Cã TK 632 : 326.404.000 Ct: GhÕ héi tr­êng : 121.422.000 GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000 GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000 GhÕ lim MT §§ : 103.258.500 3. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng. Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho: - GhÕ héi tr­êng : 35.103.635.82 - GhÕ d©y héi tr­êng5 chç : 9.115.531,47 - GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33 - GhÕ lim mÆt tùa ®Öm®á : 30.236.676,38 Céng 93.386.308 Nî TK 911 – 93.386.308 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng : 35.103.635,82 GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47 GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33 GhÕ lim MT§§ : 30.236.676.38 Cã TK 641 – 93.386.308 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng : 35.103.635,83 GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47 GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33 GhÕ lim MT§§ : 30.236.676,33 4. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho. - GhÕ héi tr­êng: 20.735.559,75 - GhÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 5.384.503,429 - GhÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 11.182.104,11 - GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668,71 Nî TK 911 – 55.162.872 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng: 20.735.559,75 GhÕ d©y HT 5 chç: 5.384.503,429 GhÕ d©y HT 3 chç: 11.182.104,11 GhÕ lim MT§§: 17.860.668,71 Cã TK 642 – 55.162.872 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng : 20.735.559,75 GhÕ d©y HT 5 chç : 5.384.503,429 GhÕ d©y HT 3 chç : 11.182.104,11 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668.71 5. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa cña tõng mÆt hµng c¶ doanh nghiÖp. KQKD = DTT – GVHB – CPBH –CPQLDN KQKD = 480.061.500 – 326.404.500 – 93.386.308 – 55.162.872 = 5.107.820 Cô thÓ: KQKD cña ghÕ d©y héi tr­êng 3 chç: 97.329.000 – 66.120.000 – 18.930.464,33 – 11.182.140,11 = 1.096.395,56 KÕt qu¶ kinh doanh cña ghÕ héi tr­êng: 180.456.500 – 121.422.000 – 35.103.635,82 – 20.735.559,75 = 3.195.304,43 KQKD cña ghÕ d©y héi tr­êng 5 chç: 46.727.000 – 35.604.000 – 9.115.531,47 – 5.384.503,429 = -3.377.034,899 KQKD cña ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 155.549.000 – 103.258.500 – 30.236.676,38 – 17.860.668,71 = 4.193.154,91 Nî TK 911 – 5.107.820 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng: 3.195.304,43 GhÕ d©y HT 5 chç: 3.377.034,899 GhÕ d©y HT 3 chç:1.096.395,56 GhÕ lim MT§§: 4.193.154,91 Cã TK 421: 5.107.820 Chi tiÕt: GhÕ héi tr­êng : 3.195.304,43 GhÕ d©y HT 5 chç : -3.377.034,899 GhÕ d©y HT 3 chç : 1.096.395,56 GhÕ lim MT §§ :4.193.154,91 Chøng tõ ghi sæ Sè 07 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn DTT 511 111 480.061.500 Céng x x 480.061.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Chøng tõ ghi sæ Sè 08 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn HB 911 632 326.404.500 Céng x x 326.404.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Chøng tõ ghi sæ Sè 09 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn CFBH 911 641 93.386.308 Céng x x 93.386.308 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Chøng tõ ghi sæ Sè 10 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn CF QLDN 911 642 55.162.872 Céng x x 55.162.872 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Chøng tõ ghi sæ Sè 11 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn l·i 911 421 5.107.820 Céng x x 5.107.820 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Bé (sæ)… C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè NT Sè NT 01 30/04/2005 480.683.500 06 30/04/2005 55.162.872 02 30/04/2005 622.000 07 30/04/2005 480.061.500 03 30/04/2005 326.404.000 08 30/04/2005 326.404.500 04 30/04/2005 622.000 09 30/04/2005 93.386.308 05 30/04/2005 93.386.308 10 30/04/2005 55.162.872 11 30/04/2005 5.107.820 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 511 Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 01 30/04 Doanh thu b¸n hµng 111,131 480.683.500 02 30/04 C¸c kho¶n gi¶m gi¸ 532 622.000 04 30/04 KÕt chuyÓn DT thuÇn 911 480.061.500 Céng 480.061.500 480.683.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 642 Tªn tµi kho¶n: chi phÝ QLDN CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 06 30/04 TËp hîp chi phÝ QLDN 111,131,214,338 55.162.872 10 30/4 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 55.162.872 Céng 55.162.872 55.162.872 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 641 Tªn tµi kho¶n: chi phÝ b¸n hµng Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 05 30/04 TËp hîp CFBH 111,214,334,338 93.386,308 09 30/04 KÕt chuyÓn CFBH 911 93.386.308 Céng 93.386.308 93.386.308 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 642 Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 03 TËp hîp CFBH 155 326.404.500 08 K/c CF b¸n hµng 911 326.404.500 Céng 326.404.500 320.404.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 642 Tªn tµi kho¶n: c¸c kho¶n GTDT Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 02 TËp hîp c¸c kho¶n GTDT 111,131 622.000 04 K/c sang DT 511 622.000 Céng 622.000 622.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Sæ c¸i TK 911 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005 CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã 07 30/04 K/c doanh thu thuÇn 511 480.061.500 08 30/04 K/c gi¸ vèn hµng b¸n 632 326.404.500 09 30/04 K/c chi phÝ b¸n hµng 641 93.386.308 10 30/04 K/c chi phÝ QLDN 642 55.162.872 11 30/04 K/c l·i 421 53.107.820 Céng 480.061.500 480.061.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký) (Ký) (ký) Ch­¬ng III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh 3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh. C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh lµ c«ng ty tiªu biÓu cho lo¹i h×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ, phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. C«ng ty ®· lu«n quan t©m ®Õn chiÕn l­îc ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc t¹o ra ®éi ngò c¸n bé lµnh nghÒ, thÝch øng víi sù biÕn ®æi cña thÞ tr­êng vµ cã chç ®øng thêi kú hiÖn nay. 3.1.1. ¦u ®iÓm. Mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¶i biÕt quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. H¹ch to¸n kÕ to¸n víi b¶n chÊt lµ hÖ thèng th«ng tin vµ kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp víi chøc n¨ng thu nhËp xö lý, cung cÊp th«ng tin cho ®èi t­îng quan t©m ®Æc biÖt lµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nghiÖp vô nãi riªng ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay. Cô thÓ: VÒ bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, c«ng ty lùa chän m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Víi m« h×nh nµy, mäi c«ng viÖc chñ yÕu cña kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn trong phßng kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m b¾t kÞp thêi toµn bé th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ cña doanh nghiÖp, tõ ®ã thùc hiÖn sù kiÓm tra vµ chØ ®¹o s¸t sao c¸c ho¹t ®éng cña toµn doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, ®­îc tæ chøc cã kÕ ho¹ch, s¾p xÕp vµ bè trÝ c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c thµnh viªn víi nhau, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n, ghi chÐp. Do ®ã mäi c«ng viÖc ®Òu ®­îc hoµn thµnh kÞp thêi theo sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng. VÒ h×nh thøc ghi sæ: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Khi ¸p dông h×nh thøc nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ghi chÐp c«ng viÖc ®­îc râ rµng, dÔ hiÓu tr¸nh sai sãt vµ trïng lÆp kh«ng cÇn thiÕt. HÖ thèng chøng tõ mµ c«ng ty sö dông phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu t­¬ng ®èi hoµn thiÖn. C¸c chøng tõ sö dông ®Òu phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ ph¸p lý cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®óng theo mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ, phï hîp vÒ c¶ sè l­îng, nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh­ yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña c«ng ty. C¸c chøng tõ sau khi ®· s¾p xÕp, ph©n lo¹i b¶o qu¶n vµ l­u tr÷ theo ®óng chÕ ®é l­u tr÷ chøng tõ kÕ to¸n cña Nhµ n­íc. Víi hÖ thèng TK sö dông, c«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ c¸c TK cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, tiªu thô hµng hãa, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ghi chÐp hµng ho¸ tiªu thô, c¸c kho¶n doanh thu vµ c«ng nî víi tõng kh¸ch hµng. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó kª khai hµng tån kho. Ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n trong doanh nghiÖp. 3.1.2. H¹n chÕ. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt nãi trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ ®ßi hái ph¶i ®­a ra nh÷ngbiÖn ph¸p cô thÓ cã tÝnh thùc thi cao nh»m kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn tèt h¬n n÷a. Do vËy sÏ gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt h¬n chøc n¨ng vµ nhiÖm vô vèn cã cña m×nh, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Trong kÕ to¸n b¸n hµng, c«ng ty ch­a sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng bÞ tr¶ l¹i. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n c«ng ty, ph¶n ¸nh vµo TK 641 (CPBH)vµ coi nh­ mét chi phÝ b¸n hµng. KiÓu h¹ch to¸n nh­ v©y lµ ch­a hîp lý, kh«ng ®óng víi qui ®Þnh hiÖn hµnh tõ ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c theo dâi, ph©n tÝch vµ qu¶n lý chi phÝ ch­a hoµn thµnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ ph¶n ¸nh ®óng néi dung kinh tÕ cña c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. §èi víi mÉu sæ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô. HiÖn nay c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa, sæ ®­îc ghi chÐp theo thêi gian, tr×nh tù ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng song mÉu sæ cña c«ng ty sö dông ch­a khoa häc. C¸c chØ tiªu trªn sæ ch­a cã chØ tiªu gi¸ vèn b¸n hµng vµ c«ng ty ch­a më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng mµ tæng hîp c¸c lo¹i mÆt hµng cho cïng mét mÉu sæ g©y khã kh¨n cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh thu chi tiÕt cña tõng mÆt hµng. ViÖc theo dâi nh­ vËy ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng t¸c b¸n hµng. Yªu cÇu ®Æt ra cho viÖc chi tiÕt doanh thu ®Õn tõng lo¹i hµng hãa, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lç, l·i cho tõng lo¹i hµng trong kú kinh doanh. Cã nh­ vËy, c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng ty míi cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh, ®óng ®¾n víi tõng lo¹i hµng hãa. 3.2. C¸c ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ ë n­íc ta hiÖn nay ®ang t¹o quan hÖ bu«n b¸n ®­îc diÔn ra ngµy cµng m¹nh mÏ, cã thÓ nãi kÕt qu¶ b¸n hµng cã ¶nh h­ëng rÊt quan träng ®Õn sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Qua thêi gian thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi mong muèn tæ chøc hîp lý h¬n c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, em xin ®Ò xuÊt mét ý kiÕn. Nh­ ë phÇn h¹n chÕ ®· nªu vÒ mÉu sæ chi tiÕt b¸n hµng c«ng ty cßn sö dông mÉu cò: Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn hµng hãa: N¨m: Chøng tõ DiÔn gi¶i MÆt hµng Doanh thu VAT C¸c kho¶n gi¶m trõ SH NH SL §G TT §Çu ra ThuÕ 512, 532, 531 KÕt luËn Trong c¬ chÕ hiÖn nay, vÊn ®Ò kÕ to¸n thùc sù cã vÞ trÝ quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ c«ng cô quan träng cho c¸c nhµ qu¶n lý nghiªn cøu vËn dông vµ hoµn thiÖn vÊn ®Ò nµy vµ hoµn toµn cÇn thiÕt víi c«ng ty. Víi mong muèn ®­îc gãp phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc, h¹ch to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng sau qu¸ tr×nh häc tËp vµ nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh, cïng sù gióp ®ì cña c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n, sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Lª ThÞ B×nh em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Bµi viÕt tuy ch­a ®Ò cËp ®Õn khÝa c¹nh c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nh­ng ®· gi¶i quyÕt ®­îc mét sè néi dung: - Lý luËn c¬ b¶n cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. Trªn c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn, nªu lªn nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh. Tuy nhiªn do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thùc tÕ nªn em kh«ng tr¸nh khái sai sãt khi viÕt chuyªn ®Ò nµy, v× vËy em mong sù gãp ý vµ gióp ®ì cña gi¸o viªn h­íng dÉn vµ c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty ®Ó hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o Lª ThÞ B×nh ®· h­íng dÉn em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tèt bµi viÕt. Hµ néi, ngµy 11 th¸ng 7 n¨m 2005