Chuyên đề Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt

ành Quỹ và ngân hàng 3. Hình thức sổ kế toán : Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Đặc điểm chủ yếu của hình thức sổ kế toán nàylà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính chất nghiệp vụ đều lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp. Theo hình thức này việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và việc ghi sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán được sử dụng trong hình thức bao gồm : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và một số sổ khác. Trình tự ghi sổ : - Định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lý hợp pháp của chứng từ để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ ? - Các chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ kế toán chi tiết. - Các chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyển cho phòng kế toán. - Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào sổ các tài khoản. - Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản. - Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết giữa bảng cân đối đối phát sinh với chứng từ ghi sổ. - Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán. Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ : Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chừng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng đối chiếu phát sinh Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác Bảng chi tiết số phát sinh Ghi chú : ® Ghi hàng ngày Þ Ghi cuối tháng Đối chiếu * Phương pháp kế toán hàng tồn kho công ty thực hiện phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá vốn hàng tồn kho, xuất kho theo giá mua thực tế và áp dụng đơn giá bình quân gia quyền để tính giá trị vật liệu tồn kho, xuất kho. * Phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. * Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 4. Tình hình tài chính và tài sản cố định - Hiện nay công ty khá đảm bảo về tình hình tài chính. Về mặt nhân sự công ty có 36 cán bộ công nhân viên có trình độ, kỹ thuật theo các bậc học từ trung cấp đến đại học. Lực lượng lao động trẻ chiếm tỷ lệ cao trên 70% với đầy đủ nhiệt tình, năng động, sáng tạo. Do đó năng suất thu nhập của công ty đạt hiệu quả cao. Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên trong công ty đạt khoảng 1.200.000đ/tháng. So với mức sống hiện nay thì mức lương trên tương đối ổn định làm cho tình hình tài chính của công ty khá ổn định. Với hình thức trả lương theo nghị định 26CP của Chính phủ và áp dụng hình thức khoán sản phẩm công ty từng bước cải thiện thu nhập cho công nhân viên trong công ty. Cụ thể theo bảng sau : * Nguồn lực tài chính : Năm 2000 : 500.000.000đ Năm 2001 : 737.000.000đ Năm 2002 : 3.340.000.000đ - Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận thể hiện hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh. - Năm 2000 lợi nhuận của công ty là -64.721.270đ. Công ty lỗ là 64.721.270đ. Do mới đi vào hoạt động kinh doanh nên mọi thứ còn mới mẻ, thị trường còn xa lạ, vật tư tồn kho còn nhiều, vốn đầu tư xây dựng lớn. - Năm 2001 lợi nhuận công ty đạt 5.371.722đ. Trong năm thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thứ 2 thực chất chỉ còn là năm đầu, công ty bắt đầu có lợi nhuận. - Năm 2002 lợi nhuận đạt là : 26.441.757đ, lợi nhuận của công ty ngày càng tăng lên qua các năm. Công ty bước đầu làm ăn có hiệu quả và bước vào giai đoạn sản xuất kinh doanh. Lợi nhuận ngày càng cao nhưng công ty vẫn cần phải phấn đấu để đạt hiệu quả cao hơn nữa. * Cơ cấu vốn của công ty như sau : - Công ty TNHH Đức Việt là mô hình công ty vừa sản xuất vừa làm nhiệm vụ kinh doanh thương mại nên cơ cấu vốn như sau : Năm 2001 vốn lưu động : 257.405.668đ năm 2002vốn lưu động là : 443.250.738đ nhiều hơn năm 2001 là : 185.845.070 hay chiếm 72,2%. Vốn cố định năm 2002 : 490.806.541đ đến năm 2003 tăng lên là 652.928.635đ nhiều hơn so với năm 2002 : 162.122.094đ hay chiếm 33,03%. Vốn lưu động của công ty năm 2003 là : 1.732.460.381đ nhiều hơn so với năm 2002 là : 1.289.209.643 hay 290,85%. Năm 2002 vốn cố định của công ty là 1.845.282.710đ nhiều hơn so với năm 2003 là : 1.192.354.075 nay 182,6%. Vốn lưu động của công ty không ngừng tăng qua 3 năm là do mới đi vào hoạt động, đầu tư nhiều phương tiện, dây chuyền công nghệ và mở rộng sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường. Cơ cấu vốn lưu động so với tổng số vốn : Năm 2001 Vốnlưuđộng x100%= 257.405.668 x 100%=34,4% Tổng số vốn 748.212.209 Năm 2002 Vốn lưuđộng x 100%= 443.250.738 x 100%=40,43% Tổng số vốn 1.096.179.373 Năm 2003 : x 100% = 48,42%. Nhìn chung cơ cấu vốn lưu động, vốn cố định của công ty đang đi vào ổn định. Vốn lưu động tăng nhanh so với vốn cố định. Năm 2001 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lưu động trong tổng số vốn là 34,4%. Năm 2002 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lưu động trong tổng số vốn là 40,43%. Đến năm 20031 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lưu động trong tổng số vốn của công ty là 48,42% trong tổng số vốn đầu tư của công ty gần tương đương với vốn cố định. Như vậy cơ cấu này là phù hợp với doanh nghiệp vừa sản xuất vừa thương mại. B. Tình hình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ hiện nay ở công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Đức Việt. 1. Tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh : - Từ khi đi vào sản xuất kinh doanh đến nay sản phẩm chủ yếu của công ty là mặt hàng xúc xích Đức được sản xuất dây chuyền công nghệ của Đức. Nguyên liệu và toàn bộ gia vị được nhập khẩu từ Đức và được Bộ Y tế chứng nhận là sản phẩm an toàn vệ sinh chất lượng cao, không dùng hoá chất trong bảo quản và chế biến, thực hiện đầy đủ các qui định của Nhà nước như kiểm tra định kỳ chất lượng sản phẩm, mua bảo hiểm trách nhiệm dân sự đối với sản phẩm của công ty. Khi sản xuất và xuất xưởng mỗi lò sản phẩm công ty đều giữ lại 1 sản phẩm mẫu để đối chứng, tự nguyện đăng ký labon ở Đức, tự kiểm tra chất lượng sản phẩm, sản phẩm của công ty đạt chất lượng tiêu chuẩn của Châu Âu. Ngoài ra còn các sản phẩm khác như thịt sạch các loại, thị hong khói, giăm bông. Đây là sản phẩm mới ở Việt Nam, một sản phẩm văn hoá ẩm thực của người Đức cho nên người tiêu dùng Việt Nam còn bỡ ngỡ, cho nên lúc đầu công ty đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh gặp phải rất nhiều khó khăn về thị trường người tiêu dùng, công suất và doanh thu chưa cao. 2. Tình hình chung về vật liệu, công cụ dụng cụ ở đơn vị Do công ty là doanh nghiệp vừa sản xuất vừa là thương mại, mà mặt hàng chủ yếu là xúc xích sản xuất theo dây chuyền công nghệ của Đức. Nguyên liệu và toàn bộ gia vị được nhập khẩu từ Đức nên đây là một dây chuyền sản xuất tương đối phức tạp nên công cụ, vật liệu dùng để phục vụ sản xuất tương đối nhiều. Qui mô sản xuất lớn, vật liệu công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành. Thị trường tiêu thụ của công ty ngày càng mở rộng. Lúc đầu công ty chỉ giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm ở thành phố Hà Nội và giờ đây sản phẩm của công ty đã có mặt ở các thành phố lớn như TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng. Tiến tới mục tiêu là mở rộng thị trường trong nước, đứng vững và chiếm lĩnh thị trường trong nước, từng bước tiến tới xuất khẩu sang thị trường khu vực và thế giới. Nhóm khách hàng của công ty là người tiêu dùng có thu nhập cao và khách du lịch quốc tế có nhu cầu về thực phẩm sạch ở các thành phố lớn. Số lượng khách hàng dùng và tin tưởng ngày càng tăng. Dưới đây là qui trình công nghệ sản xuất xúc xích .Vì điều kiện và thời gian có hạn nên em xin đi sơ lược qui trình sản xuất xúc xích của công ty Đức Việt. Nguyên liệu gồm : Thịt lợn sạch, gia vị hỗn hợp, đường kính, muối nấu, ruột lợn, ruột cừu, túi nilon PA/PE, vỏ chai Senf, đề can xúc xích. Qui trình như sau : Thịt lợn sạch Đường kính Tỏi + muối nấu Gia vị hỗn hợp Trộn, nghiền và chế biến Phụ gia khác Tạo hình và nhồi vào ruột lợn (hoặc ruột cừu Hấp chín (làm chín), hông khói Bảo dưỡng Kiểm nghiệm Nhập kho 3. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại với tính năng, công dụng và mục đích khác nhau yêu cầu người quản lý phải biết được từng loại, từng thứ nguyên vật liệu. Vì vậy để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán chúng ta cần phải phân loại, sắp xếp thành từng nhóm, từng loại theo một tiêu thức nhất định. Như vậy vật liệu mua về khi sử dụng để sản xuất ra xúc xích được phân loại ra như sau : - Nguyên vật liệu chính : Thịt lợn sạch - Nguyên vật liệu phụ : Ruột lợn, đề can xúc xích, vỏ chai Senf.... Công cụ dụng cụ để sản xuất : - Dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất : Hệ thống dây chuyền, máy trộn ,dây curoa..... - Dụng cụ đồ nghề: Túi nilon PA/PE, thìa, dĩa và các dụng cụ khác - Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động. 4. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế trong công ty - Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo một nguyên tắc nhất định. Nhập - xuất - tồn kho phải phản ánh theo giá thực tế. Hiện nay công ty sử dụng giá thực tế để ghi sổ kế toán. Giá thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được các loại nguyên liệu công cụ đó. - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho. Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của NVL - CCDC được xác định cụ thể hoạt động sản xuất và tiêu thụ của công ty gắn liền với việc mua, nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho được tính theo công thức : Trị giá thực tế nguyên vật liệu CCDC nhập kho = Giá mua theo hoá đơn + Thuế nhập khẩu (nếucó) + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: Việc tính toán giá thực tế vật liệu- công cụ dụng cụ xuất dùng là công việc không thể thiếu được của công tác kế toán khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụng kế toán phải tính toán chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho dùng cho các nhu cầu, đối tượng khác nhau. Hiện nay công ty áp dụng phương pháp đơn giá bình quân theo gia quyền. Đơn giá bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ) = Trị giá thực tế NVL – CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL - CCDC nhập trong kỳ Số lượng NVL - CCDC tồn đầu kỳ + Số lượng NVL - CCDC nhập trong kỳ Giá thực tế NVL - CCDC xuất dùng = Số lượng NVL – CCDC xuất dùng x Đơn giá bình quân gia quyền 5. Tổ chức kế toán vật liệu 5.1- Thủ tục nhập kho : - Thủ tục và chứng từ nhập kho : Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với nhà cung cấp phòng Nghiệp vụ của công ty xây dựng kế hoạch sản xuất cho phân xưởng sản xuất. Trong đó nhân viên phải chịu trách nhiệm theo dõi tình hình vật tư đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục. - Chi phí trong quá trình thu mua NVL - CCDC : Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, tiền công tác phí của cán bộ thu mua. - Căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn mua hàng được bộ phận cung tiêu Phòng kế toán kiểm tra, tính toán, đối chiếu giữa hoá đơn và thực tế nhập kho được phản ánh như sau : A- Kế toán tăng nguyên vật liệu Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh, kế toán lập kế hoạch và ký hợp đồng mua vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất liên tục. Thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu được tiến hành như sau : - Khi doanh nghiệp có nhu cầu mua NVL phục vụ cho quá trình sản xuất, xác định thị trường cung cấp, đối tác, doanh nghiệp tiến hành một số thủ tục mua bán nguyên vật liệu như sau : Hoá đơn GTGT ngày 5 tháng 11 năm 2004 do anh Trần Anh Toàn mua hàng. Thuế suất 5%. Mẫu hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho được lập theo các mẫu sau. Biểu đồ 1 : HOÁ ĐƠN Giá trị gia tăng (Liên 2 : Giao cho khách hàng) Ngày 05 tháng 11 năm 2004 Mẫu số : 01 GTKT-3LL CK/2003B 0068135 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Minh Hiền Địa chỉ : 75 Đường Trương Định - Hà Nội. Số tài khoản : Điện thoại : 963207 MST : 0101377669 Họ tên người mua hàng : Trần Anh Toàn Tên đơn vị : Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt. Địa chỉ : 33 Phố Huế - phường Hàng Bài - Hà Nội Số tài khoản : ……………. Ngân hàng Techcombank Hình thức thanh toán : Tiền mặt. MST :0101040538 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Thịt lợn mảnh Kg 2.100 18.500 38.850.000 2 Ruột lợn Kg 900 40.187 36.168.300 Cộng tiền hàng : 75.018.300 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế :3.750.915 Tổng cộng tiền thanh toán : 78.769.215 Số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi tám triệu bảy trăm sáu chín nghìn hai trăm mười lăm. Người mua hàng : (Ký tên) Người bán hàng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên) (Đóng dấu) * Các chứng từ sử dụng tại công ty TNHH Đức Việt cho việc hạch toán ban đầu của Nguyên vật liệu : - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTKT - 3LL) - Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT) - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Sổ chi tiết vật liệu (mẫu) - Chứng từ ghi sổ Bảng kê nhập Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ Phiếu nhập kho Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Kho NVL - CCDC Thẻ kho Bảng kê xuất Phiếu xuất kho à Ghi hàng ngày => Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Số hàng trên công ty đã mua chịu của công ty TNHH Minh Hiền. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng về đưa cho thủ kho. Thủ kho tiến hành kiểm tra các số liệu trên hoá đơn GTGT : Ngày, tháng, năm mua hàng, số lượng trên hoá đơn, đơn giá và kiểm tra thực tế xem số lượng ở ngoài có đúng với những gì ghi trên hoá đơn không.Cuối cùng là lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng lập biên bản kiểm nghiệm như sau: Biểu số 2: Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ : 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội Mẫu : 05-VT Ban hành theo quyết định số 186TC/CĐKT ngày 14/3/1995 của Bộ Tài chính BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 05 tháng 11 năm 2004 Căn cứ vào hoá đơn số 0068135 ngày 5 tháng 11 năm 2004 của công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt. Biên bản kiểm nghiệm gồm 1.Ông: Nguyễn Xuân Lộc - Phó Giám đốc sản xuất (Trưởng ban) 2. Bà : Tạ Thu Hà - Nhân viên Kế toán 3. Ông : Nguyễn Đình Tùng - Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại vật tư như sau : STT Tên, nhãn hiệu qui cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng qui cách, phẩm chất Số lượng không đúng qui cách phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Thịt lợn mảnh Câu Kg 2100 2100 Không 2 Ruột lợn Câu Kg 900 40.187 Không * Ý kiến của bản kiểm nghiệm : - Chất lượng hàng đủ tiêu chuẩn để đưa vào sản xuất - Số lượng đủ theo số lượng trên hoá đơn. Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký tên) Trưởng ban (Ký tên) Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm thủ kho viết phiếu nhập kho. Thủ kho ghi vào phiếu nhập kho số lượng theo hoá đơn và số lượng thực nhập, tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư, hàng hoá. Rồi đưa cho kế toán để kế toán ghi đơn giá. Sau khi tính đơn giá xong và tính ra số tiền của từng thứ vật tư, sản phẩm, hàng hoá. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên : liên 1 do người nhập cầm mang phiếu đến kho để nhập vật tư, liên 2 do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho (thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng). Sau đó định kỳ từ 3 - 5 ngày toàn bộ phiếu nhập kho được chuyển cho phòng kế toán NVL - CCDC để ghi vào sổ kế toán theo dõi cả về số lượng và giá trị. Khi nhập kho xong, thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người nhập ký vào phiếu. Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) được lập như sau : Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ : 33 Phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội MST : 0101040538 Mã số : 01 - VT Ban hành theo quyết định số : 186 - TC/CĐKT ngày 14/3/1995- Của Bộ Tài chính. PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2004 Số 101 Nợ TK 152 Nợ Tk 133 Có TK 331, 111 Họ tên người giao hàng : Trần Anh Toàn Theo hợp đồng số : N03246. Nhập tại kho : Ông Trần Mạnh Đơn vị : 1000 đồng STT Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thịt lợn mảnh Kg 2100 2100 18.500 38.850.000 2 Ruột lợn Kg 900 900 40.187 36.168.300 Cộng 75.018.300 Bằng chữ : (Một trăm mười một triệu một trăm tám mươi sáu nghìn năm trăm năm mươi sáu đồng) Nhập ngày 05 tháng 11 năm 2004 Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Người giao hàng (Ký tên) Thủ kho (Ký tên) - Mục đích của phiếu nhập kho : Nhằm xác nhận số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho, làm căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán. Phiếu nhập kho áp dụng trong các trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp cổ phần nhận liên doanh hoặc đầu tư thừa phát hiện khi kiểm kê. Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập, ngày - tháng - năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn hoặc lệnh nhập kho và tên kho nhập. Ở công ty phiếu nhập kho do thủ kho lập và lập thành 2 liên : 1 liên lưu ở nơi lập phiếu, 1 liên thủ kho cầm để vào thẻ kho, định kỳ nhân viên kế toán xuống kho lấy để vào sổ kế toán. Căn cứ vào hình thức chứng từ ghi sổ để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ sách kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc theo từng loại sự việc và ghi rõ nội dung vào sổ cho từng sự việc. Chứng từ ghi sổ có thể lập cho từng chừng từ gốc hoặc có thể lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống nhau và phát sinh thường xuyên trong tháng. Bảng tổng hợp chừng từ gốc lập cho từng loại nghiệp vụ một và có thể lập định kỳ 5 - 10 ngày một lần hoặc lập một bảng luỹ kế cho cả tháng. Trong đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa được ghi chép theo trình tự thời gian vừa được phân loại theo các tài khoản đối ứng. Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra các chứng từ ghi sổ. Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chừng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chừng từ gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chừng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp kèm theo các chừng từ gốc có liên quan. Đối với những tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh. Như vậy chừng từ ghi sổ có thể lập cho từng chừng từ gốc hoặc có thể lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung giống nhau. Căn cứ vào phiếu nhập kho ta có chứng từ ghi sổ sau : Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Việt Đức Địa chỉ : 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 5 tháng 11 năm 2004 Số: 653 STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 6 1 Nhập thịt lợn mảnh 152 (1) 331 38.850.000 2 Nhập ruột lợn 152 (2) 331 36.168.300 Cộng 75.018.300 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) B-Kế toán giảm Nguyên vật liệu Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Kho NVL - CCDC Khi có nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuất kinh doanh thì người phụ trách cung tiêu vật tư phải thông qua lệnh sản xuất do Giám đốc phê chuẩn. Sau đó thông báo cho Tổ trưởng tổ sản xuất đó làm thủ tục lĩnh vật tư. Đơn vị sản xuất mang phiếu lĩnh vật tư xuống phòng kế toán đưa cho kế toán NVL - CCDC. Kế toán căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư để xem số lượng, nguyên vật liệu NVL để ghi vào phiếu xuất kho, kế toán ghi đơn giá vật tư xuất kho. Biểu số 4: Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ : 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội Mẫu số : 02-VT Ban hành theo quyết định số 186-TC/CĐKT ngày 14/3/1995 của Bộ Tài chính PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 11 năm 2004 Số : 300 Nợ TK621 Có TK 152 - Họ tên người nhân hàng : Chị Hà - Địa chỉ : Phân xưởng sản xuất Lý do xuất kho : sản xuất xúc xích. Xuất tại kho : Ông Trần Mạnh ĐVT : Đồng STT Tên, nhãn hiệu, qui cách sản phẩm vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thịt lợn mảnh Kg 2100 2100 18.500 38.850.000 2 Ruột lợn Kg 384 384 40.187 15.431.808 3 Xuất muối nấu cho sản xuất kg 240 240 2000 480.000 Cộng 54.761.808 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Người nhận (Ký tên) Thủ kho (Ký tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL ta lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ ghi theo từng chứng từ gốc. Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ: 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội. CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 6 tháng 11 năm 2004 Số: 658 STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Xuất thị lợn sản xuất xúc xích 621 152 (1) 38.850.000 Xuất ruột lợn 621 152 (2) 15.431.808 Xuất muối 621 152 (2) 480.000 Cộng 54.761.808 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Người lập (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Thông qua các chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, đồng thời hàng ngày thủ kho cũng tiến hành ghi chép vào thẻ kho. Theo định kỳ nhân viên kế toán NVL-CCDC xuống kho nhận chứng từ (phiếu nhập kho và phiếu xuất kho), kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của các thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Sau mỗi lần kiểm tra phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với thực tế kiểm kê. Tình hình nhập - xuất vật tư phát sinh nên ở công ty thường một quý kiểm kê 1 lần. Thẻ kho theo dõi số lượng nhập - xuất - tồn kho cho từng thứ vật tư làm căn cứ xác định tồn kho thực tế vật tư, sản phẩm. Cơ sở thẻ kho là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp. Sau đây là thẻ kho: Biểu số 5: Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ: 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội Mẫu số: 06 - VT Ban hành theo quyết định số 186 TC/CĐKT ngày 14/3/1995 của Bộ Tài chính THẺ KHO Ngày lập thẻ: 30 tháng 11 năm 2004 Tờ số: 05 - Tên, nhãn hiêu, quy cách vật tư: Thịt lợn mảnh - Đơn vị tính: Kg - Mã số: 0068135 STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 0 1 PNK-101 5/11 Ông Toàn nhập hàng 2100 2 PXK-300 6/11 Xuất thịt cho SX xúc xích 2100 3 PNK-120 10/11 Ông Toàn nhập 2500 4 PXK-310 11/11 Xuất thị cho SX xúc xích 2500 5 PN-130 18/11 Ông Toàn nhập 2050 6 PX320 19/11 Xuất thịt cho SX xúc xích 2050 7 PN-135 25/11 Ông Toàn nhập 530 8 PX325 26/11 Xuất thịt cho SX xúc xích 530 Cộng 11.950 11.950 0 Hàng ngày thẻ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối ngày thủ kho tính số tồn kho và ghi vào thẻ kho. Định kỳ nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi ghép của thủ kho và ký xác nhận, đồng thời đối chiếu số lượng nhập - xuất - tồn. Khi nhận được chứng từ kế toán phải kiểm tra tính chất hợp lý của chứng từ, ghi số tiền vào chứng từ, phân loại chứng từ sau đó ghi số lượng nhập - xuất lẫn giá trị vào sổ chi tiết vật liệu và tính ra giá trị và số lượng tồn. Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho trong kỳ đã được thủ kho gửi lên phòng kế toán, kế toán tiến hành ghi vào bản kê ( nhập - xuất - tồn) theo từng thứ, từng loại. Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 33 Phố Huế – Hà Nội BẢNG KÊ NHẬP NVL Nợ TK152 Tháng 11 năm 2004 STT Trích yếu Tổng số Ghi nợ TK 152 (1) 152 (2) Thịt lợn mảnh 280.821.786 280.821.786 Ruột lợn 74.743.265 74.743.265 Muối nấu 1.280.000 1.280.000 Born senf 8.952.186 8.952.186 Ruột cừu 20.706.200 20.706.200 Đề can xúc xích (Mù tạt) 21.600.000 21.600.000 Gia vị Brat 27.624.087 27.624.087 Chai đựng senf 6.500.000 6.500.000 Dầu máy 612.000 612.000 Túi nilon 25.916.000 25.916.000 Mùn cưa 965.383 965.383 Cộng 469.720.907 280.821.786 188.899.121 KT ghi sổ (Ký tên) KT trưởng (Ký tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập bangr kê xuất vật liệu sau: Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 33 Phố Huế – Hà Nội BẢNG KÊ XUẤT NVL Có TK152 Tháng 11 năm 2004 TT Trích yếu Tổng số Ghi nợ TK 621 1. Thịt lợn mảnh 280.821.786 280.821.786 2 Ruột lợn 28.917.469 28.917.469 3 Gia vị Brat 24.870.159 24.870.159 4 Túi nilon PA/PE 48.261.160 48.261.160 5 Muối nấu 1.280.000 1.280.000 6 Ruột cừu 7.748.568 7.748.568 7 Bom senf 5.796.000 5.796.000 8 Vỏ chai sent 5.850.000 5.850.000 9 Đề can xúc xích 18.000.000 18.000.000 10 Mùn cưa 890.985 890.985 11 Dầu máy 612.000 612.000 Cộng 423.047.142 423.047.142 KT ghi sổ (Ký tên) KT trưởng (Ký tên) 5.2-Kế toán chi tiết vật liệu Hiện nay công ty áp dụng phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Theo phương pháp này để phản ánh tình hình biến động vật liệu ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lượng còn ở phòng kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép về mặt số lượng và giá trị. Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phán ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập –xuất –tồn kho theo từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cũe đáp ứng được yêu cầu này. Vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH Đức Việt diễn ra khá phức tạp do nhập dây chuyền công nghệ của Đức. Để đáp ứng nhu cầu quản lý, kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ được thể hiện theo kho, thứ vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành ở cả kho và phòng kế toán. Sau đây là sổ chi tiết vật liệu về tình hình nhập –xuất –tồn ở công ty TNHH Đức Việt: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ: 33 Phố Huế- Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật liệu, sản phẩm hàng hoá: Thịt lợn sạch Tháng11năm2004 Trang số: 01 Quy cách sản phẩm: Thịt mảnh Đơn vị tính: Kg Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 5/11 101 5/11 Nhập kho thịt lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 2.100 38.850.000 6/11 300 6/11 Xuất kho thị lợn cho sản xuất 621 2.100 38.850.000 0 15/11 115 15/11 Nhập kho thị lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 2.500 46.250.000 10/11 312 10/11 Xuất kho thịt lơn cho sản xuất 621 2.500 46.250.000 0 10/11 118 10/11 Nhập kho thịt lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 2.100 38.850.000 10/11 120 10/11 Xuất kho thịt lơn cho sản xuất 621 2100 38.850.000 18/11 310 18/11 Phí V/c thịt về kho 111 5.714.286 18/11 130 18/11 K/c phí V/c vào Z thịt 154 5.714.286 18/11 320 18/11 Nhập kho thịt lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 3.105 57.442.500 25/11 135 25/11 Xuất kho thịt lơn cho sản xuất 621 3105 57.442.500 25/11 325 25/11 Nhập kho thịt lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 2.500 46.250.000 25/11 140 25/11 Xuất kho thịt lơn cho sản xuất 621 2500 46.250.000 26/11 330 26/11 Nhập kho thịt lợn sạch của Minh Hiền 111 18.500 2.050 37.925.000 26/11 145 26/11 Xuất kho thịt lơn cho sản xuất 621 2050 37.925.000 27/11 340 27/11 Nhập kho thịt lợn của Cty Hưng Yên 111 18.500 530 9.540.000 27/11 150 27/11 Xuất kho thịt lợn cho sản xuất 621 530 9.540.000 14885 280.821.786 14885 280.821.786 Hà Nội, ngày 31 tháng 11 năm 2004 Kế toán trưởng Người lập bảng Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể tại kho là thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất-tồn vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt số lượng. Mỗi chứng từ nhập, xuất vật tư được ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư. Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tiền tồn kho về mặt lượng theo tuèng danh điểm vật tư. Tại phòng kế toán, kế toán vật tư không mở thẻ kế toán chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và số tiền của từng thứ vật tư theo từng kho. Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhâp, xuất phát sinh trong tháng của từng thứ vật tư, mỗi vật tư chỉ ghi một dòng trong sổ. Cuối tháng đối chiếu số lượng vật tư trên sổ đối chiếuluân chuyển với thẻ kho, đối chiếu với số tiền với kế toán tổng hợp. Sau đây là sổ đối chiếu luân chuyển : Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất , thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ:33 phố Huế – Hà N SỐ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN THÁNG 11 NĂM 2004 Danh điểm VL Tên vật liệu ĐVT Đơn giá Số dư đầu tháng 11 Luân chuyển trong tháng 11 Số dư đầu tháng 12 Nhập Xuất S.lượng Số tiền S.lượng Số tiền S.lượng Số tiền S.lượng Số tiền 1 Thịt lợn sạch Kg 18.500 0 0 14.885 280.821.786 14.885 280.821.786 0 0 2 Ruột lợn Kg 40.187 229 9.196.000 1.800 74.743.265 699 28.917.469 1330 55.021.796 3 Gia vị Brat Túi 27.624 119 3.297.811 1000 27.624.087 900 24.870.159 219 6.051.739 4 Túi nilon PA/PE Chiếc 500 67.432 33.716.000 41.800 25.916.000 90.900 48.261.160 18.332 11.365.840 5 Muối nấu Kg 2.000 0 0 640 1.280.000 640 1.280.000 0 0 0 Ruột cừu Kg 33.399 0 0 600 20.706.200 232 7.748.568 368 12.957.632 7 Bom senf Kg 2.898 0 0 3.000 8.952.186 2.000 5.796.000 1.000 3.156.186 8 Vỏ chai sent Cái 650 500 325.000 10.000 6.500.000 9000 5.850.000 1500 975.000 9 Đề can xúc xích Cái 360 0 0 60.000 21.600.000 50.000 18.000.000 10.000 3.600.000 10 Mùn cưa Kg 1.730 60 103.800 540 965.383 500 890.985 100 178.198 11 Dầu máy Lít 17.000 0 0 36 612.000 36 612.000 0 0 Cộng 469.720.907 423.047.142 93.306.391 Hà Nội, ngày 31 tháng 11 năm 2004 Kế toán trưởng (Ký tên) Người lập bảng (Ký tên) Căn cứ vào sổ chi tiết ta có sổ tổng hợp vật tư như sau: Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Đức Việt Địa chỉ: 33 - Phố Huế Sổ tổng hợp vật tư Tháng 11 năm 2004 STT tên vật tư Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn Ghi chú Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền A B C D E F G H I K M N 1 Thịt lợn sạch Kg 0 0 14.885 280.821.786 14.885 280.821.786 0 0 2 Ruột lợn Kg 229 9.196.000 1.800 74.743.265 699 28.917.469 1330 55.021.796 3 Gia vị Brat Túi 119 3.297.811 1000 27.624.087 900 24.870.159 219 6.051.739 4 Túi nilon PA/PE Chiếc 67.432 33.716.000 41.800 25.916.000 90.900 48.261.160 18.332 11.365.840 5 Muối nấu Kg 0 0 640 1.280.000 640 1.280.000 0 0 6 Ruột cừu Kg 0 0 600 20.706.200 232 7.748.568 368 12.957.632 7 Bom senf Kg 0 0 3.000 8.952.186 2.000 5.796.000 1.000 3.156.186 8 Vỏ chai sent Cái 500 325.000 10.000 6.500.000 9000 5.850.000 1500 975.000 9 Đề can xúc xích Cái 0 0 60.000 21.600.000 50.000 18.000.000 10.000 3.600.000 10 Mùn cưa Kg 60 103.800 540 965.383 500 890.985 100 178.198 11 Dầu máy Lít 0 0 36 612.000 36 612.000 0 0 Cộng 469.720.907 423.047.142 93.306.391 Kế toán trưởng Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2003 Người lập biểu Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ta lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau: Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ: 33 Phố Huế - Hà Nội SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngàytháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 5/11 653 5/11 Nhập thịt lợn,ruột lợn của cty Minh Hiền 152 331 75.018.300 75.018.300 6/11 658 6/11 Xuất thịt, ruột lợn của cty minh Hiền 621 152 54.761.808 54.761.808 8/11 660 8/11 Nhập ruột cừu cho sản xuất 152 331 18.540.000 18.540.000 9/11 662 9/11 Xuất ruột cừư cho sản xuất 621 152 6.520.000 6.520.000 …………………….. Cộng 154.840.108 154.840.108 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 333 Phố Huế - Hà Nội Mẫu số S08 – SKT/DNN SỔ CÁI Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 11năm2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu ngày tháng Nợ Có Dư đầu kỳ 46.209.811 5/11 653 5/11 Mua thịt lợn của Công ty Minh Hiền 331 38.850.000 5/11 653 5/11 Mua ruột lợn của cty Minh Hiền 331 36.168.300 6/11 658 6/11 Xuất thịt lợn cho sản xuất 621 38.850.000 6/11 658 6/11 Xuất ruột lợn cho sản xuất 621 15.431.808 6/11 658 6/11 Xuất kho muối cho sản xuất 621 480.000 7/11 659 7/11 Nhập mua thịt lơn 331 38.850.000 7/11 660 7/11 Xuất thịt lợn cho sản xuất 621 38.850.000 8/11 661 mua chai tương ớt đựng Senf 331 6.500.000 9/11 662 9/11 Xuất kho Bonr Senf 154 5.796.000 10/11 665 10/11 Mua thịt lợn của Công ty Minh Hiền 331 57.442.500 12/11 668 12/11 Thanh toán tiền mua thịt lợn Minh Hiền 111 42.250.000 15/11 669 15/11 Thanh toán tiền mua thị lợn 111 38.850.000 27/11 670 27/11 Nhập kho nguyên vật liệu 152 94.044.000 28/11 675 28/11 Xuất kho muối cho sản xuất 621 800.000 28/11 750 28/11 Xuất thịt lợn cho sản xuất 621 38.850.000 ………………………… Cộng phát sinh 469.720.907 423.047.142 Luỹ kế phát sinh 469.720.907 423.047.142 Số dư 92.883.576 Hà Nội, ngày 30 tháng11 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6. KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ 6.1-Thủ tục nhập kho A-Kế toán tăng công cụ dụng cụ Kế toán công cụ dụng cụ tương tự như kế toán nguyên vật liệu .Do thời gian và kiến thức còn hạn chế nên em sơ lựoc về công tác kế toán cong cụ dụng cụ như sau. Đơn vị:Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ:33 Phố Huế Hà Nội HOÁ ĐƠN Giá trị gia tăng (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 4 tháng 11 năm 2004 Mẫu số: 01GTKT-3LL CK/2003B Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Thanh Hải. Địa chỉ: 658 số 7 - Đông Anh - Hà Nội. Mã số thuế: 0101040538. Họ tên người mua hàng: Trần Anh Toàn. Tên đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 33 phố Huế - Hà Nội. Hình thức thanh toán: Tiền mặt - MST: 0101040538 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dây curoa cái 4 165.737,5 662.950 2 Máy bơm Chiếc 2 2000.000 4000.000 Cộng 4.662.950 Thuết suất GTGT: 5% Tiền thuế: 233.147 Tổng tiền: 4.896.097 Số tiền bằng chữ: Bốn triệu tám trăm chín sáu nghìn không trăm chín bảy đồng. Người mua hàng (Ký tên) Người bán hàng (Ký tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên) Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm ta lập phiếu nhập kho khi số lượng đã đúng, đủ tiêu chuẩn. Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ:33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội MST: 0101040538 Mẫu: 01-VT PHIẾU NHẬP KHO Số: 95 Ngày 4 tháng 11 năm 2004 Nợ TK153 Có TK331 Họ tên người giao hàng: Lê Thị Hà. Theo hợp đồng số: ……………….. Nhập tại kho: Ông Tiến. TT Tên nhãn cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Dây curoa cái 4 4 165.735,5 662.950 1 Máy bơm Chiếc 2 2 2000.000 4000.000 Cộng 4.662.950 (Bằng chữ: Bốn triệu tám trăm chín sáu nghìn không trăm chín bảy đồng.) Nhập ngày 4/11/2004 Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Người giao hàng (Ký tên) Thủ kho (Ký tên) Căn cứ vào tình hình sử dụng mà công ty tiến hành mua CCDC và nhập kho sau đó xuất CCDC phải theo dõi phân biệt loại phân bổ một hay nhiều lần. Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội MST: 0101040538 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 8 tháng 11 năm 2004 Số102 Ngươi giao hàng: Nguyễn Thị Hà Lý do xuất:Dùng cho phân xưởng III Xuất tai kho công ty Stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xuất dây curoa cho PX III Chiếc 4 165.735 662.950 Cộng 662.950 Phụ trách bộ phận phụ trách cungtiêu người nhận thủ kho sử dụng (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Do máy bơm là loại có giá trị nên tiến hành phân bổ làm 2 lần Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ: 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội MST: 0101040538 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 8 tháng 11 năm 2004 Số 105 Ngươi giao hàng: Nguyễn Thị Hà Lý do xuất:Dùng cho phân xưởng III Xuất tai kho công ty Stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy bơm Chiếc 2 2000.000 4000.000 Cộng 4000.000 Phụ trách bộ phận phụ trách cungtiêu người nhận thủ kho sử dụng (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Căn cứ vào phiếu nhập – xuất kho ta lập bảng chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Đức Việt Địa chỉ :33Phố Huế -Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 8 tháng 11 năm 2004 Số 120 STT Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Nhập dây curoa 153 111 662.950 2 Nhâp máy bơm 153 111 2000.000 3 Xuất dây curoa cho phân xưởng III 627 153 662.950 4 Xuất máy bơm cho px III 142 153 4000.000 5 Phân bổ 627 142 2000.000 Cộng 9.245.900 Người lập bảng Căn cứ vào chứng từ nhập công cụ dụng cụ lập bảng kê nhập, xuất BẢNG KÊ NHẬP CCDC Có Tk 153 Tháng 11 năm 2004 Stt Trích yếu Tổng số Ghi nợ TK 153 1 Nhập dây curoa 622.950 622.950 2 Nhập máy bơm 4000.000 4000.000 Cộng 4.622.950 BẢNG KÊ XUẤT CCDC Có Tk 153 Tháng 11 năm 2004 Stt Trích yếu Tổng số Ghi nợ TK 627 1 Xuất dây curoa cho PX III 622.950 622.950 2 Xuất máy bơm cho PX III (phân bổ 2 lần) 4000.000 4000.000 Cộng 4.622.950 Kế toán ghi sổ kế toan truởng Ký tên ký tên BẢNG PHÂN BỔ VL - CCDC STT Ghi có Tk Ghi nợ tk TK 142 TK153 TK152 1521 1522 HT TT HT TT HT TT HT TT 1 Tk 621:chi phí nvl trựic tiếp 38.850.000 15.431.808 Tk627:chi phí sản xuất chung 2000.000 622.950 Tk 641:chi phí bán hàng 4 tk642: chi phí quản lý DN 5 Tk142:chi phí trả trước 4000.000 4000.000 Cộng 2000.000 4.662.950 38.850.000 15.431.808 Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Đức Việt Địa chỉ : 33 Phố Huế Mã số thuế : 0101040538 Mẫu số SO8 - SKT/DNN SỔ CÁI Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ Tên tài khoản : Công cụ dụng cụ Số hiệu : 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 04/11 95 04/11 Nhập kho dây curoa 111 662.950 04/11 95 04/11 Nhập máy bơm 111 4000.000 08/11 100 08/11 Xuất dây curoa cho PX III 627 662.950 08/11 100 08/11 Xuất máy bơm cho PX III 627 4000.000 10/11 115 10/11 Mua 1 tủ Inox bán hàng cho Công ty 3.428.571 17/11 124 17/11 Mua quần áo BHLĐ, mũ, ủng ở xưởng 580.000 22/11 126 22/11 Nhập kho đồ dùng cầm tay CBTP 331 563.429 22/11 130 22/11 Thuế nhập khẩu phải nộp TK 308 169.000 24/11 134 24/11 Thanh toán tiền làm giá đỡ Inox Xưởng 6.650.000 28/11 137 28/11 Xuất công cụ dụng cụ tháng 1/03 10.053.950 Cộng phát sinh : 16.053.950 14.716.900 Lỹ kế phát sinh : 16.053.950 14.716.900 Số dư : 1.347.050 Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2004 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc PHẦN THỨ III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC VIỆT. I-NHỮNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ HIỆN NAY Ở CÔNG TY Sau một thời gian tìm được hiểu phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Đức Việt kết hợp với kiến thức đã tiếp thu được trong quá trình học tậpở nhà trường tôi nhận thấy: Công ty TNHH Đức Việt có bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ với các chức năng và nhiệm vụ rõ ràng. Các bộ phận thực hiện không những đúng chức ngăng của mình mà còn phối hợp với nhau để quản lý một cách có hiệu quả . Tổ chức quản lý phân cấp một thủ trưởng là hình thức quản lý có nhiều ưu điểm, nó tạo ra không khí làm việc hăng say, các bộ phận thể hiện khả năng chuyên môn , năng lực công tác và khuyến khích sự năng động, sáng tạo nhiệt tình trong công việc, trách nhiệm công việc được ràng buộc tránh sự chồng chéo. Là đơn vị mới được thành lập qui mô còn nhỏ, cơ sở vật chất, trang thiết bị còn thiếu thốn nên gặp nhiều khó nhăn. Đứng trước thực trạng đó để tồn tại và phát tiển đòi hỏi lãnh đạo công ty phải tìm được hướng đi đúng đắn từ những bài học kinh nghiệm,nội lực và từ tiềm năng của công ty. Do đơn vị hạch toán độc lập, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều theo qui định của nhà nước. Làm thế nào để hoạt động có hiệu quả,có lãi, đời sống cán bộ công nhân trong công ty được nâng cao. Đòi hỏi quản lý phải tốt, phải chặt chẽ từng khâu , xây dựng các định mức về tiêu hao vật tư, tiền lương, xây dựng kế hoạch sản xuất định mức công việc nâng cao chất lượng tay nghề, trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên. Trong những năm gần đây do có sự quan tâm của công ty về chất lượng sản phẩm sản xuất nên doanh thu tiêu thụ tăng dần qua các năm. Các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận hang năm đều tăng lên. Như vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hướng phát triển đó là kết quả của sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo.Công ty đã có những phương án sản xuất kinh doanh hợp lý và sự nỗ lực, chung sức, chung lòng của toán bộ cán bộ công nhân viên trong công ty. Về công tác kế toán : Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với qui mô gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên môn hoá trong công việc, phù hợp với qui mô hoạt động của công ty phục vụ sát cho sản xuất, phục vụ đắc lực cho ban lãnh đạo. Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận một phần hạch toán kế toán cụ thể, phát huy được tính được tính chủ động và năng lực chuyên môn của từng người. Với trình độ nghiệp vụ cao, ý thức nghề nghiệp và tinh thần trách nhiệm trong công việc, bộ phận kế toán của công ty luôn hoàn thành nhiệm vụ của mình. Đội ngũ nhân viên kế toán đều được đào tạo qua trường lớp, có năng lực, luôn trau rồi kiến thức, nắm vững chính sách và nhiệm vụ của mình thực hiện tốt chế độ kế toán hiện hành do nhà nước qui định. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho lãnh đạo doanh nghiệp và cơ quan quản lý cấp về tình hình tài chính, thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhờ đó các nhà quản trị quyết định đúng đắn kịp thời phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao. Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu của xã hội và đòi hỏi của cơ chế thị trường hiện nay công ty đã rất chú trong đế việc cử cán bộ đi học nhằm nâng cảo trình độ chuyên môn nghiêp vụ,trình độ quản lý kinh tế, nắm bắt kịp thời những đòi hỏi của thị trưòng luôn biến động và cạnh tranh như hiện nay. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” đây là hình thức kế toán được nhiều công ty áp dụng, công ty đã sử dụng chứng từ sổ sách, chứng từ kế toán tương đối đầy đủ theo qui định của chế độ kế toán nhà nước và đảm bảo với hoạt động của đợn vị mình , thuận lợi cho việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được kịp thời và chính xác. Về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất phát từ những yêu cầu và mục đích khác nhau của công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên được phân loại theo các tiêu thức khác nhau, quản lý tốt nguyên vật liệu đã góp phần tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường. Với một khối lượng công việc lớn, trong điều kiện công nghệ như hiện nay, công ty đã trang bị một hệ thống máy vi tính giúp cho việc thu thập và sử lý thông tin nhanh chóng, kịp thời giảm bớt khối lượng công việc cho các nhân viên kế toán trong phòng kế toán . Tuy nhiên bên cạnh đó công tác kế toán noi chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng còn có một số tồn tại nất định. II- MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊNVẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Để giúp ban giám đốc điều hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanhcông ty thì công tác kế toán nguyên vật liệu cũng thực sự được coi trọng từ việc lập kế hoạch mua định mức số lượng luôn gắn liền với kế hoạch sản xuất kinh doanh. Công ty nên tính giá thực tế nguyên vật liệu theo phương pháp đích danh (trực tiếp) thuận lợi cho việc nhập xuất vật liệu. Bởi nguyên vật liệu là Thịt lợn nên công tác tính giá phải tiến hành nhanh chóng kịp thời, tránh tình trạng hư hỏng gây ảnh hưởng đên chất lượng sản xuất kinh doanh. Công ty nên đưa mã số cụ thể vào cho từng loại vật liệu giúp cho công tác kiểm nghiệm dễ dàng hơn, thuận tiện cho việc kiểm tra giấy tờ, sổ sách, đảm bảo cho việc quản lý một cách chính xác hơn nữa. Đây là loại mặt hàng được sản xuất với dây chuyền công nghệ của Đức, nguyên liệu và toàn bộ gia vị được nhập khẩu từ Đức và được bộ y tế chứng nhận là sản phẩm an toàn chất lượng cao. Song đây là sản phẩm mới ở Việt Nam một sản phẩm văn hoá ẩm thực của người Đức cho nên người tiêu dùng Việt Nam còn bỡ ngỡ nên công ty cân mở rông hơn nữa về thị trường về loại mặt hàng này hơn, giới thiệu và tiệu thụ sản phẩm bằng nhiều phương thức. Do sản phẩm chủ yếu là xũ xích Đức, thịt hông khói còn mới mẻ trên thị trường nên phương thức tiêu thụ sản phẩm cần được mở rộng tìm kiếm thị trường ở tất cả mọi nơi, các đại lý nhỏ, mở rộng dịch vụ quảng cáo cho sản phẩm có mặt trên khắp các thị trường trong nước, từng bước tiến tới xuất khẩu sang thị trường khu vực và thế giới. Nhóm khách hàng của công ty là người tiêu dùng có thu nhập cao và khách du lịch quốc tế có nhu cầu về thực phẩm sạch, đảm bảo chất lượng. Chính vì vậy công ty nên có những kế hoạch, biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu của nười tiêu dùng, đồng thời đẩy mạnh công tác kiểm dịch sản phẩm, cải tiến mẫu mã sản phẩm , có giải pháp giảm chi phí sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao nhất đưa ra thi trường mặt hàng với giá cả phải chăng để phù hợp với khả năng của tất cả mọi người tiêu dùng trong nước tạo sự tin tưỏng và tăng số lượng tiêu dùng của khách hàng. Với phương châm “lấy chữ tín làm đầu”, “lấy chất lượng làm kim chỉ nam cho hoạt động”và các dịch vụ “chăm sóc khách hàng “. Em tin rằng công ty TNHH Đức Việt sẽ ngày càng phát triển mạnh không ngừng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh chiếm lĩnh thị trường trong và ngoài nước. KẾT LUẬN Công tác kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng là công cụ giữ vai trò quan trọng trong công tác điều hành và quản lý doanh nghiệp. Yếu tố chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí giá thành sản phẩm. Vì vậy muốn tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ và sử dụng hợp lý nguyên vật liệu từ khâu mua - nhập - xuất và quản lý sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất. Bên cạnh đó giá trị nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ là căn cứ để doanh nghiệp xác định vốn lưu động, tăng vòng quay, công ty cần quan tâm đến biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng của đồng vốn. Qua thời gian thực tập tại công ty em càng nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí nguyên vật liệu gắn liền với chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Xu hướng trong những năm tới đây công ty sẽ mở rộng quy mô sản xuất vận dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường và thị hiếu của người tiêu dùng. Điều đó có nghĩa công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được nâng cao hơn nữa. Tuy nhiên do thời gian thưc tập không nhiều và với kiến thức còn hạn chế, em chỉ đi sâu về vấn đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên sẽ không tránh được những thiếu sót trong quá trình viết báo cáo. Em rất mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để hoàn thiện hơn nữa về nhận thức của mình giúp cho em hoàn thành tốt nhiệm vụ của bản thân sau này. Trong chuyên đề em có sử dụng một số cuốn sách về hạch toán kế toán của bộ tài chính và của nhà xuất bản thống kê phát hành nhằm hoàn thiện chuyên đề . Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ , chỉ bảo tân tình của cô giáo Đoàn Thanh Tâm và các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán công ty sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Sinh viên Trần Thị Thanh Hiếu NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚN GDẪN ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………