Chuyên đề Công tác kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty cơ khí sửa chữa công trình cầu đường bộ II

tªn, dÊu) Cïng víi giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH cßn ®i kÌm c¶ phiÕu nghØ h­ëng BHXH. C«ng ty C¬ khÝ SC c«ng tr×nh cÇu ®­êng bhé II Bé phËn: Ph©n x­ëng chÕ thö Tæ nguéi MS C03-BH Ban hµnh theo Q§ sè 1058a/TC/C§KT Ngµy 29/9/1995 cña Bé tµi chÝnh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ------------------- PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Sè:. Hä vµ tªn: NguyÔn thÞ Quý Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng kh¸m bÖnh Lý do C¨n bÖnh Sè ngµy cho nghØ Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn phô tr¸ch bÖnh viÖn Sè ngµy Tõ ngµy §Õn ngµy BÖnh viÖn giao th«ng vËn t¶i Hµ Néi 3/3 èm §au d©y thÇn kinh 03 3/3 6/3 03 Khi cã ®Çy ®ñ chøng tõ ng­êi phô tr¸ch sÏ nép lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n lËp phiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH. C«ng ty C¬ khÝ sc c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II §Þa chØ: Minh Khai -HN PhiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH (NghØ èm, tr«ng con èm,) Hä vµ tªn: NguyÔn thÞ Quý Tuæi: 42 NghÒ nghiÖp, chøc vô: C«ng nh©n §¬n vÞ c«ng t¸c: Tæ nguéi ph©n x­ëng chÕ thö C«ng ty C¬ KhÝ SC cÇ ®­êng bé II Thêi gian ®ãng BHXH: 12 n¨m 2 th¸ng. TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH tr­íc khi nghØ: 530.800 Sè ngµy nghØ: 3 ngµy Trî cÊp: Møc 75%: sè tiÒn nhËn: x 3 x 75% = 59.729® Møc 70% hoÆc 65%. Céng: 59.729® (B»ng ch÷: N¨m chÝn ngh×n, b¶y tr¨m hai chÝn ®ång ch½n) Ghi chó: Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n BCH c«ng ®oµn c¬ së Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cuèi mçi th¸ng c¨n cø vµo c¸c phiÕu thanh to¸n BHXH kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ lªn danh s¸ch nh÷ng ng­êi h­ëng trî cÊp BHXH trong tõng ph©n x­ëng vµ cho C«ng ty. HiÖn nay t¹i C«ng ty viÖc chi tr¶ BHXH th× C«ng ty t¹m øng tiÒn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ cuèi th¸ng lªn sè liÖu tæng hîp gi÷ kÌm theo c¸c chøng tõ gèc, tµi liÖu cã liªn quan lªn c¬ quan BHXH quËn §èng §a. Nh­ vËy viÖc thanh to¸n ngay trî cÊp BHXH t¹i C«ng ty gióp cho ng­êi lao ®éng rÊt nhiÒu trong lóc èm ®au, thai s¶n nghØ lµm viÖc kh«ng cã thu nhËp tr¸nh cho ng­êi lao ®éng ph¶i chê ®îi. VÒ gi¸ C«ng ty kho¶n tiÒn nµy kh«ng qu¸ lín vµ viÖc thanh to¸n víi c¬ quan BHXH diÔn ra nhanh gän, døt ®iÓm. 2.6.C¸c kho¶n phô cÊp t¹i C«ng ty. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña m×nh hiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông c¸c lo¹i phô cÊp: phô cÊp ®éc h¹i, phô cÊp tr¸ch nhiÖm; phô cÊp lµm ®ªm, lµm thªm. - Phô cÊp ®éc h¹i: ChØ ¸p dông ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp s¶n phÈm. T¹i C«ng ty khi ng­êi lao ®éng tham gia s¶n xuÊt s¶n phÈm C«ng ty ¸p dông phô cÊp ®éc h¹i cho mçi ng­êi lao ®éng trong ngµy lµm viÖc thùc tÕ lµ 2000®. Phô cÊp ®éc h¹i ®­îc tr¶ cïng tiÒn l­¬ng th¸ng. VÝ dô: Anh ChÝnh cã 23 ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng. VËy phô cÊp ®éc h¹i anh nhËn ®­îc lµ: 23 x 2000 = 46.000® - Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: ¸p dông ®èi víi c¸ nh©n ngoµi c«ng viÖc chÝnh cña hä, hä cßn ®¶m nhiÖm nh÷ng c«ng viÖc kh¸c vÒ qu¶n lý ®ßi hái tr¸ch nhiÖm cao ch­a ®­îc x¸c ®Þnh trong møc l­¬ng nh­: Tæ tr­ëng, qu¶n ®èc, T¹i C«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông phô cÊp tr¸ch nhiÖm gåm 3 møc cho c¸c ®èi t­îng t­¬ng øng: 0,1; 0,2; 0,3 trªn møc l­¬ng tèi thiÓu. VÝ dô: §èi víi tæ tr­ëng møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm sÏ ®­îc h­ëng lµ: 290.000 x 0,1 = 29.000. - Phô cÊp lµm ®ªm, lµm thªm: tÝnh vµ tÝnh theo tØ lÖ quy ®Þnh. Phô cÊp lµm ®ªm = TiÒn l­¬ng cÊp bËc hoÆc chøc vô th¸ng x 30% (40%) x sè giê lµm ®ªm Sè giê tiªu chuÈn quy ®Þnh trong th¸ng Phô cÊp lµm thªm = TiÒn l­¬ng cÊp bËc, chøc vô X 150% (200%) X Sè giê lµm thªm 2.7. C¸c kho¶n th­ëng t¹i C«ng ty. §Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng C«ng ty cã mét qui chÕ vÒ viÖc khen th­ëng. §ã lµ th­ëng cho c¸c danh hiÖu thi ®ua c¸ nh©n nh­: lao ®éng giái, chiÕn sÜ thi ®ua cÊp c¬ së,, c¸c doanh hiÖu thi ®ua tËp thÓ. Dùa theo qui chÕ nµy c¸c ph©n x­ëng, phßng ban lËp danh s¸ch ®Ò nghÞ th­ëng cho c¸c c¸ nh©n tËp thÓ xuÊt s¾c khi hä cã thµnh tÝch. Quü tiÒn th­ëng tõng th¸ng lµ kh¸c nhau, hÖ sè tiÒn th­ëng còng kh¸c nhau. TiÒn th­ëng = Møc l­¬ng tèi tiÓu X HÖ sè l­¬ng X Ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc X HÖ sè th­ëng 26 HÖ sè th­ëng = Quü tiÒn l­¬ng thùc tÕ - Tæng l­¬ng thùc chi Quü l­¬ng c¬ b¶n VÝ dô: Danh s¸ch th­ëng Danh s¸ch th­ëng §VT:§ång STT Tªn ®¬n vÞ Th­ëng theo thêi gian Th­ëng lÔ, tÕt Th­ëng ®iÒu chØnh Tæ ng sè tiÒn Phßng TC-kÕ to¸n 576.000 800.000 240.000 1.616.000 Phßng KH-KT 688.000 780.000 210.000 1.678.000 Phßng Nh©n ChÝnh 1.200.000 1.400.000 420.000 3.020.000 Ph©n x­ëng gu¬ng 1.400.000 2.000.000 200.000 3.600.000 Ph©n x­ëng chÕ thö 1.000.000 1.800.000 170.000 2.970.000 .. .. .. .. .. 2.8. Quy ®Þnh t¹i C«ng ty víi c¸c kho¶n l­¬ng: TiÒn l­¬ng chÝnh, tiÒn l­¬ng phô, tiÒn l­¬ng kh¸c. VÒ ph­¬ng diÖn h¹ch to¸n C«ng ty quy ®Þnh c¸c kho¶n l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, l­¬ng kh¸c nh­ sau: L­¬ng chÝnh: Bao gåm l­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng thêi gian, l­¬ng gi¸n tiÕp, phô cÊp ®éc h¹i, phô cÊp tr¸ch nhiÖm. L­¬ng phô bao gåm: TiÒn ¨n tr­a, ¨n ca, thu nhËp kh¸c, nghØ h­ëng 100% l­¬ng. L­¬ng kh¸c bao gåm kho¶n BHXH tr¶ thay l­¬ng (75% l­¬ng). 2.9. ChÕ ®é tiÒn ¨n tr­a t¹i C«ng ty. Theo quy ®Þnh cña C«ng ty mçi ng­êi lao ®éng dï lµm trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm th× còng h­ëng kho¶n tiÒn ¨n tr­a lµ nh­ nhau. Tøc lµ mçi ng­êi lao ®éng sÏ ®­îc h­ëng 4000® trong ngµy lµm viÖc thùc tÕ. Vµ ®­îc tr¶ theo tiÒn l­¬ng th¸ng. VÝ dô: Bµ Thanh cã 25 ngµy lµm viÖc thùc tÕ. Nh­ vËy tiÒn ¨n tr­a cña bµ sÏ lµ: 4.000 x 25 = 100.000 ®/th¸ng. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II. 1. H×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ C¬ khÝ cÇu ®­êng. - Do c¬ cÊu tæ chøc vµ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty nªn C«ng ty sö dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ trong viÖc h¹ch to¸n cña m×nh. V× vËy viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty sö dông nh÷ng chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n sau: - Chøng tõ sö dông: B¶ng chÊm c«ng; B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ trùc tiÕp s¶n xuÊt ph©n x­ëng, B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ gi¸n tiÕp ph©n x­ëng, B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng, B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn phßng ban, B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty, phiÕu nghØ h­ëng BHXH, B¶ng l­¬ng s¶n phÈm c¸ nh©n, B¶ng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ, Biªn b¶n nghiÖm thu s¶n phÈm, B¶ng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ, - Sæ s¸ch sö dông: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng BHXH, chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 334, 338, S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n. . B¶ng l­¬ng s¶n phÈm c¸ nh©n B¶ng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ trùc tiÕp ph©n x­ëng B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng B¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ gi¸n tiÕp ph©n x­ëng B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn phßng ban B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 334, 338 Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc (B¶ng l­¬ng s¶n phÈm c¸ nh©n, B¶ng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ, b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH,) kÕ to¸n ghi vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ trùc tiÕp ph©n x­ëng. Tõ b¶ng chÊm c«ng vµ phiÕu nghØ h­ëng BHXH, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ gi¸n tiÕp ph©n x­ëng vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn phßng ban. Tõ b¶ng thanh to¸n l­¬ng trùc tiÕp ph©n x­ëng vµ tæ gi¸n tiÕp ph©n x­ëng kÕ to¸n ghi vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn phßng ban vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng kÕ to¸n ghi vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty. Tõ b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng, B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn phßng ban, vµ b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ. Vµ tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 334, 338. 2. Tr×nh tù ghi chÐp. 2.1. B¶ng chÊm c«ng (MS 01-L§TL-Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC Q§/C§kÕ to¸n ngµy 1/11/95 cña Bé tµi chÝnh). B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngµy lÔ tÕt, nghØ èm h­ëng BHXH, häc, häp,. cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. B¶ng chÊm c«ng lµ c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng, lµ chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng. Nã ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi, lao ®éng s¶n xuÊt trong ®ã ghi râ ngµy lao ®éng, ngµy nghØ cña mçi ng­êi. Hµng ngµy c¨n cø vµo sè l­îng c«ng nh©n viªn chøc ®i lµm, häc häp, tæ tr­ëng hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ghi vµo b¶ng chÊm c«ng theo ký hiÖu cña b¶ng. Cuèi th¸ng phô tr¸ch cã tr¸ch nhiÖm chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan nh­ phiÕu nghØ h­ëng BHXH vÒ Phßng tæ chøc x¸c nhËn. Sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ c¨n cø vµo ®ã ®Ó tÝnh ra sè c«ng t­¬ng øng ghi vµo phÇn qui ra c«ng. B¶ng chÊm c«ng ®­îc l­u l¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng. Mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc ®­îc theo dâi mét dßng trªn b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng ®­îc chia lµm 2 phÇn chÝnh. PhÇn I: Ghi ngµy trong th¸ng, phÇn nµy ®­îc ghi theo thø tù c¸c ngµy trong th¸ng. PhÇn II: Quy ra c«ng tõ c¸c ngµy trong th¸ng lµm viÖc ®­îc chÊm theo c¸c kÝ hiÖu cña B¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ®ã ®Ó qui ra c«ng t­¬ng øng. Sè c«ng s¶n phÈm: Lµ tæng ngµy lµm viÖc s¶n phÈm mµ ng­êi lao ®éng hoµn thµnh trong th¸ng. Sè c«ng thêi gian: Lµ nh÷ng ngµy lµm viÖc h­ëng l­¬ng theo thêi gian. Sè c«ng nghØ h­ëng 100%: Lµ nh÷ng ngµy ng­êi lao ®éng nghØ do häc, häp, Sè c«ng BHXH tr¶ thay l­¬ng: Lµ nh÷ng ngµy ng­êi lao ®éng nghØ do èm ®au, thai s¶n,. KÝ hiÖu chÊm c«ng. - L­¬ng s¶n phÈm: K - L­¬ng thêi gian: + - èm, ®iÒu d­ìng: ¤ - Con èm : C« - Tai n¹n : T - NghØ phÐp : P - Thai s¶n : TS - Héi, häc tËp: H - NghØ bï : NB - NghØ kh«ng l­¬ng: Ro - Ngõng viÖc : N - Lao ®éng nghÜa vô: L§ 2.2. B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ bé phËn trùc tiÕp (tæ trùc tiÕp c¸c ph©n x­ëng ). B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, phô cÊp cho tõng c«ng nh©n viªn, kiÓm tra viÖc thanh to¸n cho tõng lao ®éng lµm viÖc trong c¸c tæ. Vµ lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng gåm 2 phÇn chÝnh. + PhÇn I: tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. + PhÇn II: C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thùc lÜnh kú I. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tæ vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng, tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ cña tõng bé phËn. Mçi c«ng nh©n viªn ®­îc ghi vµo mét dßng trong b¶ng thanh to¸n. Cét l­¬ng s¶n phÈm: C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm, b¶ng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ cña c¸c bé phËn kÕ to¸n tÝnh to¸n hîp lý, ®Çy ®ñ ®Ó ghi. VÝ dô: Trong th¸ng anh HuÊn lµm ®­îc 380,964® tiÒn l­¬ng s¶n phÈm Cét l­¬ng thêi gian: c¨n cø vµo ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ, cÊp bËc c«ng viÖc, hÖ sè l­¬ng cña c«ng nh©n ®Ó ghi (nÕu cã). Cét l­¬ng c¬ b¶n: c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng vµ tiÒn l­¬ng tèi thiÓu cña c«ng nh©n ®Ó ghi. VÝ dô: Anh HuÊn cã hÖ sè l­¬ng lµ 2,84. VËy tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña anh lµ: 2,84 x 290.000 =823600® Cét nghØ h­ëng 100% l­¬ng: c¨n cø vµo nh÷ng ngµy nghØ do häc, häp, lÔ cña ng­êi lao ®éng ë b¶ng chÊm c«ng ®Ó ghi. Cét BHXH tr¶ thay l­¬ng: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng BHXH tr¶ thay l­¬ng cña tõng ng­êi lao ®éng ®Ó ghi. VÝ dô: Anh HuÊn víi hÖ sè l­¬ng 2,84 trong th¸ng cã 2 ngµy nghØ do èm. VËy sè BHXH tr¶ thay l­¬ng anh ®­îc h­ëng: x 2 x 75% = 47.515® Phô cÊp thuéc quü l­¬ng: c¨n cø vµo c¸c kho¶n: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm, ®éc h¹i c¨n cø vµo chøc vô. VÝ dô: Phô cÊp ®éc h¹i cña anh HuÊn trong 21 ngµy lµm viÖc thùc tÕ sÏ lµ: 2.000 x 23 = 46.000®. Thu nhËp kh¸c: C¨n cø vµo c¸c kho¶n: TiÒn th­ëng, sinh nhËt, ho¹t ®éng c«ng ®oµn C«ng ty,cña ng­êi lao ®éng ®Ó ghi. VÝ dô: TiÒn sinh nhËt trong th¸ng anh Xu©n ®­îc h­ëng tiÒn sinh nhËt lµ 100.000®. ¡n tr­a: c¨n cø vµo sè ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc cña tõng ng­êi lao ®éng vµ sè tiÒn ¨n tr­a C«ng ty quy ®Þnh ®Ó ghi (4.000®/ng­êi/ngµy lµm viÖc thùc tÕ). Tæng tiÒn ¨n tr­a cña th¸ng = 4.000® x ngµy lµm viÖc thùc tÕ. VÝ dô: TiÒn ¨n tr­a cña anh Xu©n trong 23 ngµy lµm viÖc thùc tÕ lµ 4.000® x 23 =92.000®. Cét tæng sè = cét 4 + cét 6 + cét 8 + cét 10 + cét 13 + cét 14 + cét 15 + cét 16. Cét t¹m øng kú I: Lµ sè tiÒn c«ng nh©n viªn ®­îc t¹m øng gi÷a th¸ng. Cét BHXH, BHYT: BHXH: 5% x l­¬ng c¬ b¶n (HÖ sè l­¬ng x møc l­¬ng tèi thiÓu). BHYT: 1% x l­¬ng c¬ b¶n. Cét KPC§: 1% x tæng l­¬ng (l­¬ng thùc tÕ) Kú II thùc lÜnh = Tæng sè - t¹m øng - c¸c kho¶n khÊu trõ. VÝ dô:Thùc lÜnh kú II th¸ng 3 cña anh HuÊn lµ 311.399® Dßng céng cuèi cïng cña b¶ng nµy lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸c tæ cho ng­êi lao ®éng. Tõ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH kÕ to¸n lËp lªn b¶ng thanh to¸n bé phËn gi¸n tiÕp. 2.3. B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn gi¸n tiÕp (Nh©n viªn v¨n phßng, bé phËn qu¶n lý) B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ bé phËn gi¸n tiÕp lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, phô cÊp l­¬ng cho tõng nh©n viªn kiÓm tra viÖc thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng trong c¸c tæ, bé phËn lµ c¬ së ®Ó lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c ph©n x­ëng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tæ, bé phËn gi¸n tiÕp vµ c¨n cø vµo sè ®iÓm, hÖ sè phøc t¹p c«ng viÖc cña tõng nh©n viªn ®Ó tÝnh, tËp hîp lªn. Mçi nh©n viªn ®­îc ghi mét dßng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng gåm 2 phÇn chÝnh. PhÇn I: TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu nhËp cña nh©n viªn. PhÇn II: C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng vµ thùc lÜnh kú II. Cét l­¬ng thêi gian: c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng vµ møc l­¬ng tèi thiÓu, ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng ®Ó ghi. Cét l­¬ng s¶n phÈm: (Kh«ng ¸p dông ®èi víi tæ, bé phËn gi¸n tiÕp). Cét l­¬ng gi¸n tiÕp: c¨n cø vµo sè ®iÓm, hÖ sè phøc t¹p c«ng viÖc cña tõng ng­êi ®Ó ghi. Cét l­¬ng c¬ b¶n: c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng vµ møc l­¬ng tèi thiÓu cña tõng ng­êi lao ®éng trong tæ ®Ó ghi. Cét nghØ h­ëng 100% l­¬ng: c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cét nghØ h­ëng 100% l­¬ng (häc, häp,) cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng ®Ó ghi. Cét BHXH tr¶ thay l­¬ng: c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cét BHXH tr¶ thay l­¬ng (èm ®au, thai s¶n,) cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng ®Ó ghi. Cét ¨n tr­a: c¨n cø vµo ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng trªn b¶ng chÊm c«ng vµ c¨n cø vµo sè tiÒn ¨n tr­a C«ng ty quy ®Þnh. Tæng tiÒn ¨n tr­a trong th¸ng = sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ x 4.000® Cét thu nhËp kh¸c: c¨n cø vµo c¸c kho¶n tiÒn th­ëng, tiÒn sinh nhËt, ho¹t ®éng cã thu nhËp kh¸c, cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng. Cét phô cÊp thuéc quü l­¬ng: c¨n cø vµo tr¸ch nhiÖm, chøc vô cña ng­êi lao ®éng vµ tØ lÖ quy ®Þnh ®Ó ghi (phô cÊp tr¸ch nhiÖm) VÝ dô: §èi víi Qu¶n ®èc: 20% x 290.000 = 58.000® Cét tæng sè: Cét 6 + Cét 8 +Cét 9 + Cét 11 + Cét 13 + Cét 14 + Cét 15 + Cét 16. Cét t¹m øng k× I: Lµ sè tiÒn ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc vµo gi÷a th¸ng. Cét BHXH, BHYT: trÝch 5% BHXH trªn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng (l­¬ng c¬ b¶n = hÖ sè l­¬ng x møc l­¬ng tèi thiÓu). BHYT trÝch 1% trªn l­¬ng thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng t­¬ng øng. Cét thùc lÜnh kú II = Cét 17 - Cét 18 - Cét 20 - Cét 21 - Cét 22. = Tæng sè - T¹m øng kú I - c¸c kho¶n khÊu trõ VÝ dô: tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña chÞ NguyÔn ThÞ Thuû tæ nguéi ph©n x­ëng c¬ khÝ 2 lµ:558.974; t¹m øng kú I:200.000; trÝch BHXH, BHYT lµ: 46.131.000, trÝch KPC§ lµ: 5.589®. VËy thùc lÜnh kú II cña chÞ Thuû lµ: 312.843 ®. C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ trùc tiÕp s¶n xuÊt ph©n x­ëng, tæ gi¸n tiÕp s¶n xuÊt ph©n x­ëng, kÕ to¸n lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng. 2.4. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty, lµ c¨n cø ®Ó lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, vµ lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c«ng nh©n viªn C«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng ®­îc chia lµm 2 phÇn: PhÇn I: tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu nhËp c¸c ®¬n vÞ tËp hîp. PhÇn II: C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng vµ thùc lÜnh. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng c¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ ®· ®­îc tËp hîp tõ c¸c tæ, bé phËn ®Ó ghi. Mçi mét tæ, bé phËn sÏ ®­îc ghi vµo mét dßng trong b¶ng thanh to¸n. Cét l­¬ng s¶n phÈm: c¨n cø vµo dßng tæng céng cét 6 l­¬ng s¶n phÈm cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong th¸ng cña ph©n x­ëng. VÝ dô:Tæ nguéi Ph©n x­ëng ghi lµ:1.622.464® Cét l­¬ng thêi gian: c¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 8. L­¬ng thêi gian trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong th¸ng cña ph©n x­ëng. VÝ dô:Tæ v¨n phßng sÏ lµ 3.682.330® Cét l­¬ng gi¸n tiÕp: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 9 l­¬ng n¨ng suÊt trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ d¸n tiÕp trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ v¨n phßng lµ 1.331.550® Cét l­¬ng c¬ b¶n: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 4 tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c¸c tæ trong ph©n x­ëng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ ®Ó ghi. Cét nghØ h­ëng 100% l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét l­¬ng nghØ h­ëng 100% l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi 1 lµ 3.973.000® Cét ¨n tr­a: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 14 tiÒn ¨n tr­a trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Tæ nguéi lµ 352.000® Cét BHXH tr¶ thay l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 13 cña BHXH tr¶ thay l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®­îc ghi. VÝ dô:Tæ nguéi lµ105.989® Cét thu nhËp kh¸c: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 15 cña tiÒn thu nhËp kh¸c trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi lµ100.000® Cét phô cÊp cña quü l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 16 cña kho¶n phô cÊp quü l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi 1 lµ176.000® Cét tæng sè = cét 6 + cét 8 + cét 9 + cét 11 + cét 13 + cét 14 + cét 15 + cét 16. Cét t¹m øng kú I: C¨n cø vµo dßng tæng céng cu¶ cét 18 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi lµ 800.000® Cét BHXH, BHYT: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 20 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi 1 lµ 171.042® Cét KPC§: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 21 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c tæ trong ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô:Tæ nguéi 1 lµ 23.564® Cét thùc lÜnh kú II: = Tæng l­¬ng - T¹m øng kú I - c¸c kho¶n khÊu trõ. = Cét 17 - cét 18 - cét 20 - cét 21 - cét 22. VÝ dô:Tæ nguéi lµ =2.356.453-800.000-171.042-23.564=1361.847® C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng (B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng, phßng ban), kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty. 2.5. B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty lµ chøng tõ c¨n cø ®Ó lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµo c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty lµ c¨n cø kÕ to¸n viÕt phiÕu chi, thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi vµo c¸c dßng, c¸c cét, t­¬ng øng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty chia lµm hai phÇn: PhÇn I: TiÒn l­¬ng c¸c kho¶n thu nhËp cña c¸c bé phËn, tæ, phßng ban. PhÇn II: C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng vµ thùc lÜnh kú II. Cét l­¬ng s¶n phÈm: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 6 cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng c¬ khÝ 1 lµ 17.422.000® Cét l­¬ng c¬ b¶n: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 3 cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng c¬ khÝ 1 lµ 11.281502® Cét l­¬ng thêi gian: C¨n cø vµo dßng tæng céng, c«t 8 cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng trong th¸ng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng c¬ khÝ 1 lµ 3.525.134® Cét l­¬ng gi¸n tiÕp: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 10 cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 1.120.020® Cét nghØ h­ëng 100% l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 10 cña c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 302.550® Cét BHXH tr¶ thay l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 12 trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 309.820® Cét phô cÊp quü l­¬ng: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 15 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 625.000® Cét thu nhËp kh¸c: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 14 trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 400.000® Cét ¡n tr­a: C¨n cø vµo dßng tæng céng, c«t 13 trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ1.532.000® Cét tæng sè: Cét 6 + cét 8 + cét 14 + cét 13 + cét 16 + cét 14 + cét 15 + cét 9. Cét t¹m øng: Lµ kho¶n tiÒn mµ c¸c ®¬n vÞ, bé phËn, tæ ®­îc lÜnh vµo gi÷a kú. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ 4.100.000® Cét khÊu trõ: BHXH, BHYT, KPC§: C¨n cø vµo dßng tæng céng, cét 20,21 trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c ph©n x­ëng ®Ó ghi. VÝ dô: Ph©n x­ën chÕ thö lµ :BHXH,BHYT :676.890® KPC§ :252.365® Cét thùc lÜnh kú II: = Tæng sè - t¹m øng - c¸c kho¶n khÊu trõ ` = Cét 17 - Cét 18 - Cét 23. VÝ dô: Ph©n x­ëng chÕ thö lµ:25.236.524-4.100.000-929.255=20.207.269® Dùa vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng toµn C«ng ty tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. Vµ ®Ó theo dâi vÒ chi phÝ l­¬ng kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng. 2.6. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. ( BPB sè 1). B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ b¶ng tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ - bao gåm l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, l­¬ng kh¸c) vµ BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch trong th¸ng. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ c¬ së ®Ó lªn chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng, C«ng ty ®Ó lªn b¶ng ph©n bé tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng trªn c¬ së chøng tõ vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng trong th¸ng. kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng, tiÒn céng ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, trùc tiÕp s¶n xuÊt tõng lo¹i s¶n phÈm ë tõng ph©n x­ëng, qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng vµ theo qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp. TiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, thu nhËp kh¸c ®Ò ghi vµo c¸c cét cã TK 334 “ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” ë c¸c dßng phï hîp C¨n cø vµo tØ lÖ quy ®Þnh vÒ trÝch BHXH, BHYT vµ tiÕn hµnh l­¬ng c¬ b¶n, l­¬ng thùc tÕ cña tõng bé phËn ®Ó trÝch BHXH, BHYT,KPC§ cho tõng ®èi t­îng. KÕt qu¶ ghi vµo TK 338 phÇn BHXH,,KPC§. C¸c dßng t­¬ng øng nh÷ng TK ghi nî (TK 662,667 Ph¶n ¸nh c¸c cét t­¬ng øng víi ®èi t­îng sö dông lao ®éng. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Ghi Cã TK 334, 338 Ghi Nî TK liªn quan TK 334 “ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” Céng cã TK334 TK338 “C¸c kho¶n trÝch theo L­¬ng” Céng cã TK338 L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng chÝnh L­¬ng phô L­¬ng kh¸c 3382 (1%) 3383 (15%) 3384 (2%) 1. TK 622 “CPNCTT” 42.322.702 68.868.264 6.675.268 75.543.532 755.435 6.348.405 846.454 7.950.294 - PX chÕ thö 8.107.502 17.992.000 1.628.550 19.620.550 196.205 1.216.125 162.150 1.574.480 - PX g­¬ng 11.450.683 20.073.500 1.913.554 21.987.054 219.870 1.717.602 229.014 2.166.486 - PX söa ch÷a 13.113.217 17.110.800 1.516.077 18.625.877 186.256 1.966.982 262.264 2.415.502 - PX biÓn b¸o 9.651.300 13.691.964 1.617.087 15.309.051 153.090 1.447.695 193.026 1.793.811 2. TK 627 “CFSXC” 14.157.274 18.841.531 2.346.000 21.187.531 211.875 2.123.591 183.145 2.618.611 - V¨n phßng chÕ thö 3.174.000 4.700.154 606.000 5.306.154 53.061 476.100 63.480 592.641 - V¨n phßng g­¬ng 3.590.000 4.643.450 639.000 5.282.450 52.824 538.500 71.800 663.124 - V¨n phßng söa ch÷a 3.973.000 4.537.045 516.000 5.053.045 50.530 595.950 79.460 725.940 - V¨n phßng biÓn b¸o 3.420.274 4.960.882 585.000 5.545.882 55.459 513.041 68.405 636.905 3. TK 641 “CPBH” 2.467.420 2.120.800 120.600 2.241.400 22.414 370.113 49.348 441.875 4. TK 642 “CPQLDN” 18.671.101 36.224.132 8.754.416 44.978.548 449.785 2.800.665 373.422 3.623.872 - Phßng nh©n chÝnh 4.147.216 11.245.600 2.510.570 13.756.170 137.562 622.082 82.944 842.588 - Tr¹m y tÕ 3.127.413 7.572.532 2.070.986 9.643.518 96.435 469.112 62.548 628.095 - Phßng KH-KT 4.211.134 5.888.220 1.436.520 7.324.740 73.247 631.670 84.223 789.140 - Phßng kü thuËt 4.174.124 4.272.160 1.410.820 5.682.980 56.829 626.119 83.482 766.430 - Phßng b¶o vÖ 3.011.214 7.245.620 1.325.520 8.571.140 87.711 451.682 60.224 599.617 5. TK334 - PTCNV 1.466.024 3.880.924 776.185 6.123.133 6. TK338- PT kh¸c 2.651.422 2.651.422 Tæng 77.618.497 126.054.727 17.896.284 2.651.422 146.602.433 2.905.533 15.523.699 2.328.554 20.757.786 => Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lªn chøng tõ ghi sæ. 2.7. Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ cã liªn quan. Chøng tõ ghi sæ lµ c¬ së ®Ó lªn sæ t¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ cµi TK. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm tra kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n trªn c¬ së chøng tõ ghi sè ®­îc t¸ch biÖt thµnh 2 qu¸ tr×nh: - Ghi theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh cña nghiÖp vô kinh tÕ trªn c¬ së ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Ghi theo néi dung kinh tÕ cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trªn sè c¸i. Chøng tõ ghi sæ tËp hîp sè liÖu cña mét hoÆc nhiÒu chøng tõ gèc cã cïng néi dung nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh. Ngµy th¸ng cña chøng tõ ghi sæ lµ ngµy lËp chøng tõ gèc ghi så vµ ®­îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cét 1: Ghi néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh (trÝch yÕu) VÝ dô:Chøng tõ ghi sæ TK 334. Dùa trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH kÕ to¸n ghi kho¶n “tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp” Cét 2, 3: Ghi sè liÖu tµi kho¶n ghi Nî, TK ghi Cã liªn quan cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. VÝ dô:Chøng tõ ghi sæ TK 334. Nî TK 622 “tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp”Vµ ghi Cã TK 334 Cét 4: Ghi sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ theo tõng quan hÖ ®èi øng nî, cã dßng tæng céng: Ghi sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ph¶n ¸nh trªn chøng tõ ghi sæ. VÝ dô:Chøng tõ ghi sæ TK 334. TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp(TK 622): 75.543532® C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK 334) Sè 3 ngµy 25/3/05 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã I Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 334 1 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp 622 334 75.543.532 2 TiÒn l­¬ng qu¶n lý ph©n x­ëng 627 334 21.187.531 3 TiÒn l­¬ng Qu¶n lý doanh nghiÖp 642 334 44.978.548 4 TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 334 2.241.400 Céng 143.951.011 KÌm theo 1 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK334) Sè 31 ngµy 25/3/2005 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã I Ph¶i c«ng nh©n viªn 334 1 BHXH trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 334 3383 3.880.924 2 BHYT trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn. 334 3384 776.185 3 KPC§ trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 334 3382 1.466.024 4 Thanh to¸n l­¬ng k× I 334 111 25.120.000 5 Thanh to¸n l­¬ng kú II 334 111 115.359.300 Céng 146.602.433 KÌm theo 3 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK3383) Sè 32 ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 TrÝch BHXH c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 3383 6.348.405 2 TrÝch BHXH nh©n viªn ph©n x­ëng 627 3383 2.123.591 3 TrÝch BHXH nh©n viªn b¸n hµng 641 3383 370.113 4 TrÝch BHXH nh©n viªn QLDN 642 3383 2.800.665 Tæng 11.642.774 KÌm theo 1 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK3384) Sè 33ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 TrÝch BHYT c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 3384 846.454 2 TrÝch BHYT nh©n viªn ph©n x­ëng 627 3384 283.145 3 TrÝch BHYT nh©n viªn b¸n hµng 641 3384 49.348 4 TrÝch BHYT nh©n viªn QLDN 642 3384 373.422 Tæng 1.552.369 KÌm theo 1 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK3382) Sè 34 ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 TrÝch KPC§ c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 3382 755.435 2 TrÝch KPC§ nh©n viªn ph©n x­ëng 627 3382 211.875 3 TrÝch KPC§ nh©n viªn b¸n hµng 641 3382 22.414 4 TrÝch KPC§ nh©n viªn QLDN 642 3382 449.785 Tæng 1.439.509 KÌm theo 1 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK338) Sè 35: Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 BHXH tr¶ thay l­¬ng 338 334 2.651.422 2 Nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 112 13.560.900 Tæng 16.212.322 KÌm theo 2 chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· kiÓm tra,duyÖt chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng ký vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ Sæ c¸i TK334,338. 2.8. Sæ c¸i t¸i kho¶n 334, 338. Sæ c¸i dïng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn qua. Sæ c¸i lµ c¬ së ®Ó lËp lªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, lµ c¬ së ®Ó ®èi chiÕu víi s¸ch kÕ to¸n cã liªn quan. Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n mçi mét sæ c¸i ®­îc lËp cho mét tµi kho¶n liªn quan trong th¸ng Cét 1: Ph¶n ¸nh ngµy th¸ng ghi sæ cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334: Ghi ngµy 30/3/2005 Cét 2: Ghi sè hiÖu chøng tõ ph¸t sinh liªn quan. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334: Thanh to¸n l­¬ng kú I thuéc chøng tõ ghi sæ sè 31 Cét 3: Ghi ngµy th¸ng ph¸t sinh chøng tõ cña nghiÖp vô kinh tÕ. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334: Ngµy th¸ng cña chøng tõ ghi sæ cña néi dung thanh to¸n l­¬ng kú I lµ:25/3/2004 Cét 4: Ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334:L­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Cét 5: Ghi tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334:cã TK ®èi øng lµ TK111(Tr¶ b»ng tiÒn mÆt) Cét 6: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh nî. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334: Ghi sè tiÒn ®· tr¶(thanh to¸n l­¬ng kú I):25.120.000® Cét 7: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh cã. VÝ dô:Sæ c¸i TK 334: Ghi sè tiÒn ph¶i tr¶(l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt):75.543.532® Dßng tæng céng ph¶n ¸nh sè d­ ®©ï kú céng sè ph¸t sinh trong kú (nî hoÆc cã) trõ ®i sè d­ cuèi kú. C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S03-SKT/DNN Sæ c¸i (TK334) Th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè NT Nî Cã D­ ®Çu kú 8.121.400 30/3 30 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú I 111 25.120.000 30/3 30 25/3 L­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 75.543.532 30/3 30 25/3 L­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng 627 21.187.531 30/3 30 25/3 L­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 2.241.400 30/3 30 25/3 L­¬ng nh©n viªn QLDN 642 44.978.548 30/3 31 25/3 BHXH trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 3383 3.880.924 30/3 31 25/3 BHYT trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 3384 776.185 30/3 31 25/3 KPC§ trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 3382 1.466.024 30/3 35 25/3 BHXH tr¶ thay l­¬ng 338 2.651.422 30/3 31 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú II 111 115.359.300 Céng ph¸t sinh 146.602.433 149.253.855 D­ cuèi kú 10.772.822 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, dÊu) C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S03-SKT/DNN Sæ c¸i (TK338) Th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè NT Nî Cã D­ ®Çu kú 3.405.880 30/3 32 25/3 TrÝch BHXH vµo l­¬ngCNTT SX 622 6.348.405 30/3 32 25/3 TrÝch BHXH vµo l­¬ng NVPX 627 2.123.591 30/3 32 25/3 TrÝch BHXH vµo l­¬ng NVBH 641 370.113 30/3 32 25/3 TrÝch BHXH vµo l­¬ng NVQL 642 2.800.665 30/3 33 25/3 TrÝch BHYT vµo l­¬ng CNTT SX 622 846.454 30/3 33 25/3 TrÝch BHYT vµo l­¬ng NVPX 627 283.145 30/3 33 25/3 TrÝch BHYT vµo l­¬ng NVBH 641 49.348 30/3 33 25/3 TrÝch BHYT vµo l­¬ng NVQL 642 373.422 30/3 34 25/3 TrÝch KPC§ vµo l­¬ng CNTT SX 622 755.435 30/3 34 25/3 TrÝch KPC§ vµo l­¬ng NVPX 627 211.875 30/3 34 25/3 TrÝch KPC§ vµo l­¬ng NVBH 641 22.414 30/3 34 25/3 TrÝch KPC§ vµo l­¬ng NVQL 642 449.785 30/3 35 25/3 BHXH tr¶ thay l­¬ng 334 2.651.422 30/3 35 25/3 Nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¬ quan chøc n¨ng 112 13.560.900 Céng ph¸t sinh 16.212.322 14.634.652 D­ cuèi kú 1.828.210 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, dÊu)  Sau khi h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®¨ng ký sè hiÖu chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ kÕ to¸n. 1.9. Sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ dïng ®Ó ®¨ng ký tÊt c¶ c¸c chøng tõ ghi theo tr×nh tù thêi gian. Lµ c¬ së ®Ó ®èi chiÕu víi sæ s¸ch kÕ to¸n cã liªn quan. C¨n cø ®Ó lªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ ghi sæ ®· ®­îc lËp. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp theo c¶ n¨m vµ ghi sæ theo thø tù thêi gian. Cét 1,2: Ghi sè hiÖu vµ ngµy th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ. VÝ dô chøng tõ ghi sæ sè 30 Cét 3: Ghi sæ tæng sè tiÒn theo chøng tõ ghi sæ. VÝ dô chøng tõ ghi sæ sè 30 cã ngµy th¸ng lµ 25/3/2004 vµ cã sè tiÒn lµ:143.951.011® Cuèi trang sæ kÕ to¸n céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn c¬ së ®Ó lµm c¬ së so s¸nh víi b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. C«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II MÉu sè S02-SKT/DNN Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 3 n¨m 2005 §VT: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 30 25/3 143.951.011 31 25/3 146.602.433 32 25/3 11.642.774 33 25/3 1.552.369 34 25/3 1.439.509 35 25/3 16.212.322 Céng 321.400.418 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) IV. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ Ngµy cµng tr­ëng thµnh vµ ®øng v÷ng qua thêi gian C«ng ty c¬ kÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II ®· dÇn kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Çy biÕn ®éng nh­ hiÖn nay. V­ît qua bao khã kh¨n, cã ®­îc vÞ trÝ nh­ ngµy nay C«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu, n©ng cao tr×nh ®é, qu¶n lý kü thuËt, d©y truyÒn c«ng nghÖ, thiÕt bÞ m¸y mãc, hîp lý ho¸ s¶n xuÊt cho ®Õn nay C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt. Hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ Nhµ n­íc giao phã, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn còng ngµy ®­îc n©ng cao. Qua thêi gian ng¾n t×m hiÓu vµ tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng. Cïng sù quan t©m gióp ®ì cña c« chó, anh chÞ trong C«ng ty vµ víi kiÕn thøc thu ®­îc ë tr­êng em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét vµi nhËn xÐt cô thÓ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng t¹i C«ng ty x©y l¾p vµ c¬ khi cÇu ®­êng nh­ sau: 1. Nh÷ng ­u ®iÓm: - VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá nªn viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý diÔn ra dÔ dµng vµ gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng thùc hiÖn tèt nhiÖm vô, chøc n¨ng cña m×nh trong guång m¸y qu¶n lý cña C«ng ty, ®¶m b¶o sù cËp nhËp th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c. Cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt kÞp thêi cho l·nh ®¹o C«ng ty. ViÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý phï hîp víi m« h×nh vµ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty. - VÒ bé m¸y kÕ to¸n: H¹ch to¸n kÕ to¸n lu«n ®­îc coi lµ mét bé phËn quan träng hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña mäi doanh nghiÖp. Lu«n gi÷ vai trß tÝch cùc trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nhiÒu n¨m gÇn ®©y C«ng ty lu«n t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nhÊt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng do phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty còng ngµy cµng hoµn thiÖn nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc, t¸c phong lµm viÖc khoa häc. Mçi kÕ to¸n viªn l¹i ®¶m nhiÖm vai trß cña m×nh trong bé m¸y kÕ to¸n nªn lu«n ph¸t huy ®­îc hÕt kh¶ n¨ng s½n cã cña m×nh cho c«ng viÖc chung. C¸ch s¾p xÕp ph©n c«ng ®iÒu hµnh hîp lý gi÷a ng­êi phô tr¸ch vµ nh©n viªn gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n t¹i phßng lu«n diÔn ra nhanh gän, kÞp thêi víi tèc ®é lµm viÖc hiÖu qu¶ cao nhÊt. - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n: C«ng ty C¬ khÝ söa ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy rÊt phï hîp víi m« h×nh s¶n xuÊt tËp trung vµ ®Æc ®iÓm, c¬ cÊu s¶n xuÊt cña C«ng ty. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n phèi hîp víi nhau rÊt khÐo lÐo. ViÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n dùa trªn mÉu quy ®Þnh cña Nhµ n­íc víi sù c¶i thiÖn theo nhu cÇu ghi chÐp phï hîp cña C«ng ty mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n lu«n ®óng h¹n vµ râ rµng, th«ng tin cung cÊp chÝnh x¸c, kÞp thêi phôc vô ®¾c lùc cho viÖc ra quyÕt ®Þnh, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty: C¸ch tÝnh tiÒn l­¬ng vµ tr¶ cho ng­êi lao ®éng t¹i C«ng ty t­¬ng ®èi hîp lý. ViÖc C«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng (l­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng thêi gian, ) T­¬ng ®èi ®óng víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc mµ l¹i phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty. C¸ch tr¶ vµ tÝnh l­¬ng s¶n phÈm theo hai c¸ch (l­¬ng theo ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng chia theo s¶n phÈm tËp thÓ) ®· ph¶n ¸nh ®óng, chÝnh x¸c chÊt l­îng vµ kh¶ n¨ng ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng ®èi víi c«ng viÖc vµ s¶n phÈm hoµn thµnh, khuyÕn khÝch hä t¨ng gia s¶n xuÊt. V× víi tiÒn l­¬ng s¶n phÈm mµ C«ng ty ¸p dông tr¶ cho ng­êi lao ®éng lµ rÊt thiÕt thùc. Hä lµm ®­îc nhiÒu th× h­ëng nhiÒu. §©y lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng cña C«ng ty, ®¶m b¶o ®­îc nguyªn t¾c tiÒn l­¬ng g¾n chÆt víi sè l­îng, chÊt l­îng lao ®éng. HÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch cña C«ng ty ®· ph¶n ¸nh râ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng vµ ®­îc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ, ®­îc ghi chÐp râ rµng chÝnh x¸c. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ®óng quy ®Þnh. ViÖc C«ng ty t¹m øng tiÒn cña m×nh ®Ó thanh to¸n tr¶ c¸c kho¶n BHXH khi C«ng ty cã ng­êi lao ®éng èm ®au, t¹i n¹n,lµ rÊt hîp lý, t¹o thuËn lîi rÊt lín cho ng­êi lao ®éng gióp hä gi¶m bít ®­îc nh÷ng kho kh¨n, ho¹n n¹n mµ kh«ng ph¶i chê ®îi l©u. §©y lµ mét viÖc lµm rÊt thiÕt thùc cña C«ng ty ®èi víi ng­êi lao ®éng cña m×nh. ViÖc lµm nµy cïng víi nh÷ng chÕ ®é mµ C«ng ty ¸p dông trong viÖc tÝnh vµ tr¶ l­¬ng ®· khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng ë C«ng ty ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh trong c«ng viÖc, tËn t©m vµ cèng hiÕn hÕt m×nh cho sù ph¸t triÓn vµ ®i lªn cña C«ng ty Cïng víi sù bïng næ cña c«ng nghÖ tin häc C«ng ty ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n. Cã thÓ nãi víi phÇn mÒm kÕ to¸n ®· trë thµnh c«ng cô h÷u hiÖu cña bé m¸y kÕ to¸n. ViÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®¶m b¶o viÖc xö lý th«ng tin kÕ to¸n ®­îc chÝnh x¸c, nhanh chãng, kÞp thêi, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho kÕ to¸n vµ c¸c cÊp qu¶ trÞ trong C«ng ty. §ång thêi còng gióp cho viÖc ®èi chiÕu, so s¸nh gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc chÝnh x¸c vµ kÞp thêi nhÊt. Gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt l­îng cña nh©n viªn kÕ to¸n. MÆc dï c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®· cè g¾ng ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt nh­ng còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i nhÊt ®Þnh. 2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm. - H¹ch to¸n KPC§ 1% trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn lµ sai víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. - H¹ch to¸n trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. - H¹ch to¸n c¸c kho¶n th­ëng. 3. Mét sè kiÕn nghÞ ®ãng gãp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. - Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n KPC§: ViÖc trÝch KPC§ trªn tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n viªn ë C«ng ty lµ rÊt hîp lý nh­ng theo nh­ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc th× KPC§ trÝch tû lÖ 2% trªn kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt mµ Doanh nghiÖp ph¶i nép chø kh«ng ph¶i trÝch 1% trªn tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn mµ C«ng ty ®ang ¸p dông. V× nh­ vËy vÒ phÝa C«ng ty lµ rÊt thuËn lîi nh­ng ®èi víi kho¶n tiÒn l­¬ng Ýt ái cña ng­êi lao ®éng mµ l¹i trÝch 1% KPC§ th× cµng g©y khã kh¨n h¬n. V× môc tiªu cña Doanh nghiÖp lµ g¾n bã h¬n n÷a gi÷a ng­êi lao ®éng víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. VËy lªn C«ng ty nªn b»ng mäi c¸ch t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho ng­êi lao ®éng cã nh­ vËy th× C«ng ty míi thùc sù ph¸t huy hÕt tiÒm n¨ng s½n cã cña m×nh trong viÖc sö dông lao ®éng mét c¸ch hiÖu qu¶ nhÊt. Cô thÓ vÒ trÝch KPC§ nh­ sau: TrÝch 2 KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp (C«ng ty ®ang ¸p dông h¹ch to¸n tÝnh 1% KPC§ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn 1% KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt). KPC§ = 2% x å l­¬ng (l­¬ng thùc tÕ) - H¹ch to¸n trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp. Nh­ ta ®· biÕt, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp trong chi phÝ s¶n xuÊt chung cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ chi phÝ thuéc chi phÝ kh¶ biÕn v× chóng biÕn ®æi cïng mét tû lÖ khi møc ho¹t ®éng thay ®æi. §Ó khuyÕn khÝch c«ng nh©n viªn lµm viÖc ®¹t n¨ng suÊt cao, tr¸nh sù biÕn ®éng vµo gi¸ thµnh vµ æn ®Þnh tµi chÝnh cho C«ng ty th× kÕ to¸n nªn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho bé phËn c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp s¶n phÈm theo kÕ ho¹ch hµng th¸ng. Thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp cô thÓ nh­ sau: Sè trÝch hµng th¸ng. TiÒn l­¬ng nghØ phÐp = TiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp th¸ng ®ã X Tû lÖ trÝch tr­íc Tû lÖ trÝch tr­íc = Tæng l­¬ng phÐp kÕ ho¹ch n¨m ph¶i tr¶ CNVSX trùc tiÕp Tæng l­¬ng chÝnh ph¶i tr¶ CNSX trùc tiÕp n¨m kÕ ho¹ch (LÊy kÕ ho¹ch x©y dùng kÕ ho¹ch thùc hiÖn n¨m tr­íc) Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo sè c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp ®· thùc tÕ nghØ phÐp cña th¸ng ®ã ph¶n ¸nh sè l­¬ng ph¶i tr¶ hä vµ trõ vµo kho¶n trÝch tr­íc. - H¹ch to¸n c¸c kho¶n th­ëng: C«ng ty lu«n t×m mäi c¸ch ®Ó khuyÕn khÝch vµ ®éng vien ng­êi lao ®éng t¨ng gia s¶n xuÊt, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. VËy C«ng ty nªn ¸p dông ®a d¹ng h×nh thøc th­ëng vµ ph¹t. HiÖn nay C«ng ty míi chØ quan t©m ®Õn chÕ ®é th­ëng ®ét xuÊt chø kh«ng quan t©m nhiÒu ®Õn th­ëng th­êng xuyªn. Ch¼ng h¹n C«ng ty míi chØ cã th­ëng trong nh÷ng viÖc ®ét xuÊt nh­ c¸c cuéc thi, liªn hoan, c¸c ý kiÕn ®ãng gãp tèt, mµ ch­a chó träng ®Õn viÖc th­ëng cho c«ng nh©n viªn. Khi hä hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, hay sù nhiÖt t×nh cña c«ng nh©n trong c«ng viÖc. §iÒu nµy ®· lµm h¹n chÕ rÊt nhiÒu hay nãi c¸ch kh¸c lµ ®· khiÕn c«ng nh©n viªn cã ý thøc tù b»ng lßng víi kh¶ n¨ng cña m×nh, kh«ng hÕt m×nh phÊn ®Êu v­ît n¨ng suÊt ®Ó cã thÓ ®¹t kÕt qu¶ lao ®éng tèi ®a. Do vËy C«ng ty cÇn quan t©m ®Õn viÖc th­ëng ph¹t nhiÒu h¬n n÷a. Vµ ®Æc biÖt trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng tiÕt kiÖm vËt t­, ®ång thêi ph¸t huy sù t×m tßi, s¸ng t¹o trong c«ng viÖc, C«ng ty nªn ®Ò thªm h×nh thøc th­ëng tiÕt kiÖm vËt t­, th­ëng ph¸t minh s¸ng chÕ, Bªn c¹nh ®ã còng nªn x©y dùng qui chÕ ph¹t cho nh÷ng c«ng nh©n sö dông l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, ph¹t nh÷ng tæ s¶n xuÊt kh«ng ®¶m b¶o kÕ ho¹ch vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm ®­îc giao. Th­ëng ph¹t ph¶i nghiªm minh th× ®ã míi lµ c«ng cô h÷u hiÖu gióp C«ng ty cã nh÷ng lao ®éng ®Çy tr¸ch nhiÖm, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc vµ C«ng ty míi cã thÓ ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng mét c¸ch cao nhÊt. Tãm l¹i: Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty c¬ khÝ s÷a ch÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II lµ rÊt cÇn thiÕt. Nã kh«ng ngõng lµm t¨ng tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña ng­êi lao ®éng ®èi víi s¶n xuÊt, thóc ®Èy c«ng nh©n viªn ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng mµ cßn t¹o lßng tin trong c¸n bé c«ng nh©n viªn. Lµ c¬ së ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn l©u dµi. KÕt luËn TiÒn l­¬ng lµ ®ßn bÈy kinh tÕ thøc ®Èy s·nuqÊt ph¸t triÓn .T¸c dông tÝch cùc nµy cña tiÒn l­¬ng ®­îc ph¸t huy khi tÝnh c«ng b»ng trong ph©n phèi ®­îc ®¶m b¶o vµ tiÒn l­¬ng phï hîp víi søc lao ®éng ®· bá ra. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ,tiÒn l­¬ng lµ mét vÊn®Ò phøc t¹p ®èi víi x· héi nãichung vµ c¸cdoanh nghiÖp nãi riªng .HÖ thèng tiÒn l­¬ng cña c¸cdoanhy nghiÖp ph¶i ®¶m b¶o ®­îc c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng cña nhµ n­íc ,®ång thêi ph¶i thu hót ®­îc ng­êi lao ®éng cã tr×nh ®é tay nghÒ cao kÝch thÝch hä h¨ng say lao ®éng,muènvËy mçi doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng hîp lý ,®¶m b¶o tr¶ l­¬ng c«ng b»ng ,kÕt hîp ho¸ c¶ 3 lîi Ých: C¸ nh©n ,tËp hÓ vµ x· héi,còng chÝnh sù phøc t¹p nµy cña tiÒn l­¬ng ®Æt ra yªu cÇu lµ tiÒn l­¬ng ph¶i lu«n c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn.§©y lµ mét nhiÖm vô c¬ b¶n vµ l©u dµi cña c¸c doanh nghiÖp . Qu¨ thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty c¬ khÝ söa s÷a c«ng tr×nh cÇu ®­êng bé II ,®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o: Bïi ThÞ Chanh cïng c¸cc« chó c¸n bé nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®Æc biÖt lµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n .Trong mét chõng mùc nhÊt ®Þnh phï hîp víi kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña b¶n th©n .Chuyªn ®Ò nµy ®· gi¶i quyÕt ®­îc nh÷ng néi dung vµ yªu cÇu c¬ b¶n sau: trªn c¬ së t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty c¬ khÝ söa ch÷a ®­êng bé II , cho phÐp rót ra mét sènhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ nh÷ng kÕt qu¶ mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong thêi gian qua ,còng nh­ nh÷ng tån t¹i cÇn ph¶i gi¶i quyÕt. Tõ ®ã ®­a ra ph­¬ng h­íng ,gi¶i ph¸p nhá gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo k­¬ng nãi riªng còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nãi chung ë c«ng ty. Do nh÷ng h¹n chÕ trong kh¶ n¨ng nghiªn cøu cña b¶n th©n, vµ ®iÒu kiÖn thêi gian cã h¹n ,kiÕn thøc thùc tÕ ch­a nhiÒu ,ch¾c ch¾n chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt . ChÝnh v× vËy em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý ,®¸nh gi¸ cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ cac b¹n sinh viªn ®Ó chÊt l­¬ng bµi viÕt ®­îc tèt h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Hµ n«i, th¸ng 10 n¨m 2005 Sinh viªn: NguÔn thÞ Thanh H¶i Môc lôc Trang Lêi më ®Çu 1 PhÇn I: B¸o c¸o m«n häc thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty X©y l¾p vµ C¬ khÝ cÇu ®­êng. 3 I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña C«ng ty, qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn cña C«ng ty. 3 1. LÞch sö ph¸t triÓn cña C«ng ty 3 2. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh 4 3. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 5 4. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty 7 5. Tæ chøc vµ bè trÝ c¸c ph©n x­ëng (M« h×nh tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty) 9 6. Nh÷ng khã kh¨n, thuËn lîi ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n 10 II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n 11 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 11 1.1. Nguyªn vËt liÖu 12 1.2. C«ng cô dông cô 12 1.3. §¸nh gi¸ NVL, CCDC theo quy ®Þnh cña C«ng ty 12 1.4. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho 13 1.5. Chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông 13 1.6. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC t¹i C«ng ty 13 1.7. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch 14 2. KÕ to¸n TSC§ 15 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 19 3.1. C¸ch tÝnh vµ tr¶ l­¬ng 19 3.2. C¸c kho¶n trÝch nép kh¸c nh­ BHXH, BHYT, KPC§ 20 3.3. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông 20 3.4. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n 21 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 22 4.1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ 22 4.2. Chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc ph©n theo c¸c kho¶n môc 22 4.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 22 4.4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë 23 4.5. Chøng tõ, sæ s¸ch sö dông 24 4.6. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n 24 4.7. NhËn xÐt 25 5. KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô 25 5.1. H×nh thøc tiªu thô, thanh thanh 26 5.2. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông 26 5.3. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n 27 6. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 28 6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn cña Doanh nghiÖp 28 6.2. Chøng tõ sæ s¸ch sö dông 28 6.3. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch 28 III. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n 29 PhÇn II: Chuyªn ®Ò "KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng" 30 I. Lý do chän chuyªn ®Ò 30 II. C¬ së lý luËn 31 1. ý nghÜa cña viÖc qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 31 2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 33 3. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng 34 4. C¸c h×nh thøc tÝnh l­¬ng 34 5. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng 35 5.1. H×nh thøc tr¶ l­¬ng 35 5.2. Mét sè chÕ ®é kh¸c khi tÝnh l­¬ng 36 6. Quü tiÒn l­¬ng 37 7. Néi dung c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong Doanh nghiÖp 37 . Quü B¶o hiÓm x· héi (BHXH) 37 7.2. Quü B¶o hiÓm y tÕ (BHYT) 38 7.3. Kinh phÝ c«ng ®oµn 38 8. Chøng tõ, quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 38 8.1. Chøng tõ sö dông 38 8.2. Sæ s¸ch sö dông 38 8.3. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ 39 II. §Æc ®iÓm liªn quan ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 40 1. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ 40 2. §Æc ®iÓm cô thÓ liªn quan ®Õn chuyªn ®Ò 40 2.1. Quy m«, c¬ cÊu lao ®éng vµ ph©n lo¹i lao ®éng 40 2.2. T×nh h×nh quü l­¬ng t¹i C«ng ty 42 2.3. C¸c h×nh thøc tÝnh l­¬ng ¸p dông t¹i C«ng ty 42 2.4. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng 43 2.5. Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ C¬ khÝ cÇu ®­êng 52 2.6. C¸c kho¶n phô cÊp t¹i C«ng ty 56 2.7. C¸c kho¶n th­ëng t¹i C«ng ty 57 2.8. Quy ®Þnh t¹i C«ng ty víi c¸c kho¶n l­¬ng: tiÒn l­¬ng chÝnh, tiÒn l­¬ng phô, tiÒn l­¬ng kh¸c 58 2.9. ChÕ ®é tiÒn ¨n tr­a t¹i C«ng ty 58 III. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ C¬ khÝ cÇu ®­êng 59 1. H×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty X©y l¾p vµ C¬ khÝ cÇu ®­êng 59 2. Tr×nh tù ghi chÐp 60 2.1. B¶ng chÊm c«ng 60 2.2. B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ bé phËn trùc tiÕp ph©n x­ëng 63 2.3. B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ bé phËn gi¸n tiÕp ph©n x­ëng 66 2.4. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng 69 2.5. B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng ty 72 2.6. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 75 2.7. Chøng tõ ghi sæ 77 2.8 Sæ c¸i c¸c TK334, 338 83 2.9. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ 87 IV. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ 89 1. Nh÷ng ­u ®iÓm 89 2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm 91 KÕt luËn 94 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ------------------- X¸c nhËn cña ®¬n vÞ thùc tËp C«ng ty X©y l¾p vµ c¬ khÝ cÇu ®­êng Sinh viªn: Líp: Khoa: Tr­êng: Thùc tËp t¹i C«ng ty tõ: Trong thêi gian thùc tËp ®· chÊp hµnh ®Çy ®ñ, nghiªm tóc néi quy, quy chÕ cña C«ng ty. §· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc häc tËp nghiÖp vô vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ. Sè liÖu trong chuyªn ®Ò b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp lµ ®óng víi thùc tÕ. Hµ Néi, ngµy.th¸ng..n¨m