Chuyên đề Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu

định Hữu hình tạI công ty may đáp cầu 1. đặc điểm và phân loại TSCĐHH tại Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH của Công ty - Công ty may Đáp Cầu là một Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc xuất khẩu do đó TSCĐHH trong công ty chủ yếu là nhà xưởng, văn phòng, máy móc thiết bị, máy may…phục vụ trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm. So với các Công ty khác trong cùng nghành may mặc thì TSCĐHH của Công ty tương đối lớn, đa dạng, phong phú về chủng loại. - TSCĐHH hiện có của Công ty đến ngày 31/12/2004 + Tổng nguyên giá TSCĐHH : 67.095.578.188 VNĐ + Tổng giá trị hao mòn : 30.153.913.550 VNĐ + Giá trị còn lại : 36.941.664.638 VNĐ 1.2 Phân loại TSCĐHH theo 2 cách * Theo nguồn hình thành: + Nguồn ngân sách : 12.393.885.944 + Nguồn bổ sung : 14.271.026.304 + Nguồn khác : 40.430.665.940 Tổng : 67.095.578.188 * Theo đặc trưng kỹ thuật : + Đất : 43.000.000 + Nhà cửa vật kiến trúc : 22.109.050.583 + Phương tiện vận tải : 1.023.471.372 + Máy móc thiết bị : 42.744.119.980 + Thiết bị, dụng cụ quản lý : 1.175.936.433 Tổng : 67.095.578.188 Theo cách phân loại này cho ta biết được kết cấu TSCĐHH ở trong Công ty theo từng nhóm đặc trưng và tỷ trọng của từng nhóm trong tổng số TSCĐHH hiện có. 2. Đánh giá TSCĐHH Công ty may Đáp Cầu áp dụng 2 hình thức đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá TSCĐHH và theo giá trị còn lại của TSCĐHH. 2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH = + Ví dụ1: Ngày 25/01/2004, Công ty mua 5 bộ máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) (Phụ lục 5) là 38.111.640đ và 5 bộ Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690đ. Tổng là: 67.341.330đ, chi phí vận chuyển lắp đặt là: 1500.000đ. Kế toán xác định nguyên giá TSCĐHH như sau: = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đ Phiếu chi và hoá đơn GTGT ở phần (Phụ lục 05, 06) 2.2 Đánh giá TSCĐHH theo giá còn lại = - Ví dụ 2: Ngày 13/04/2004, Công ty thanh lý một máy đính bọ điện tử Nguyên giá: 35.995.620đ Giá trị hao mòn luỹ kế là:17.695.620 Giá trị còn lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 3. Công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu 3.1 Kế toán chi tiết tại bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐHH - Để theo dõi chi tiết TSCĐHH, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐHH. - Tất cả các TSCĐHH mua, trang bị mới đều được ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH (theo loại TSCĐHH và theo đơn vị sử dụng). - Khi mua TSCĐHH về thì phân xưởng cơ điện chịu trách nhiệm kiểm tra kỹ thuật và bàn giao cho đơn vị sử dụng trong Công ty. 3.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH tại Phòng kế toán Mọi TSCĐHH trong Công ty đều có hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có: Biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT mua TSCĐHH và các chứng từ khác có liên quan (được theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao theo Quyết định số166/1999/ QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài Chính. TSCĐHH được phân loại, thống kê đánh giá sẽ được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐHH và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐHH. Công ty thực hiện việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐHH đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh như những TSCĐHH bình thường. Định kỳ vào cuối năm mỗi tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê. Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐHH đều được lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 “ TSCĐHH hữu hình” làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết như sau: TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của Công ty như: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào chỉ giới, phân xưởng…phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. TK 221.3: máy móc thiết bị: phản ánh các loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh như: máy móc chuyên dùng, dây chuyền công nghệ, và các máy móc khác. TK211.4: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: phản ánh giá trị phương tiện vận tải: ôtô, xe nâng, …và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện nước, băng tải… TK211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị, dụng cụ phụ vụ quản lý như: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lượng… TK 211.8: Tài sản cố định khác: phản ánh giá trị các loại TSCĐHH khác không nằm trong các loại trên. 4.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH 4.2.1 Kế toán tăng TSCĐHH do mua sắm Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đầu tư đổi mới trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất của từng xí nghiệp. Công ty phải đề đơn lên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được sự chấp nhận Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐHH. Sau khi đưa bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị (MMTB), đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐHH để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan. Khi mua TSCĐHH về, công ty tiến hành lập các chứng từ : Hợp đồng kinh tế Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH Hoá đơn GTGT Biên bản thanh lý hợp đồng Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐHH, trích khấu hao theo quy định. Ví dụ 3: Do nhu cầu mua máy móc phục vụ sản xuất, ngày 12/10/2004 Công ty ký hợp đồng mua một bộ Máy may trang trí, nhãn hiệu TAKING, mã số TK–117 và TK-138 sản xuất tại Đài Loan để trang bị cho Công ty. Với giá 2,790 USD, thuế suất GTGT 5%, chi phí vận chuyển và lắp đặt do bên bán chịu. Đã thanh toán bằng chuyển khoản. Khi công việc mua bán đã hoàn thành, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 07) Hoá đơn GTGT (Phụ lục0 8) Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH (Phụ lục 09) Biên bản thanh lý hợp đồng (Phụ lục 10) Phiếu chi tiền mặt (Phụ lục 11) Để phản ánh nghiệp vụ trên, căn cứ vào hoá đơn tài chính GTGT, Biên bản giao nhận tài sản, Phiếu chi, kế toán hạch toán như sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: 43.975.980 đ Nợ TK 133.2: 2.198.799 đ Có TK 112: 46.174.779 đ Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 12) và đến cuối tháng ghi vào sổ cái của TK 211 (phụ lục14) và các TK có liên quan. BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 43.975.980đ Có TK 411: 43.975.980 đ Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 10 (Phụ lục13) 4.2.2 Kế toán tăng TSCĐHH xây dựng cơ bản hoàn thành Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trước hết Công ty phải xin phép Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được chấp nhận, Công ty sẽ bỏ thầu (đối với các công trình lớn ) rồi ký kết hợp đồng xây lắp với các Công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công. Sau khi kết thúc quá trình thi công, Công ty sẽ lập biên bản nghiệm thu công trình để đánh giá chất lượng thi công. Khi công trình đã được tổ giám định chấp nhận về chất lượng của công trình thì hai bên sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao công trình, đồng thời bên nhận thầu sẽ phát hành hoá đơn thanh toán công trình xây dựng hoàn thành và đây sẽ là căn cứ để ghi sổ nghiệp vụ này. Trong trường hợp này thì thủ tục giấy tờ gồm: Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp Hoá đơn GTGT Phiếu chi 4.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Hiện nay tại Công ty may Đáp Cầu thì hầu hết các TSCĐHH giảm do thanh lý hoặc nhượng bán cho đơn vị khác. Nhưng TSCĐHH này hầu hết đều đã lạc hậu, cũ nát, qua nhiều lần sửa chữa nhưng chúng không đem lại hiệu quả kinh tế cho đơn vị hoặc có nhưng thấp hơn so với các máy móc khác trên thị trường. 4.3.1 Giảm do nhượng bán TSCĐHH Trước khi nhượng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhượng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu về kỹ thuật lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được chấp nhận công ty sẽ thực hiện việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua. Tiếp theo là bàn giao thiết bị cho bên mua. Đây là căn cứ để lập phiếu thu tiền, sau đó cùng với bên mua Công ty sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế: Cuối cùng sẽ hạch toán ghi giảm TSCĐHH hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế Hó đơn thanh toán Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế. Ví dụ 4: Ngày 14/10/2004 Công ty nhượng bán 16 chiếc Bàn là treo HYS6. Nguyên giá 59.396.448 đ, giá trị hao mòn luỹ kế: 35.061.720. Giá nhượng bán là: 18.000.000 (gồm cả thuế GTGT 5%). Chi phí sửa chữa tân trang là 1.050.000đ cả thuế GTGT 5%. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán phản ánh vào sổ như sau: BT1: Xoá sổ nhượng bán Nợ TK 214: 35.061.720 Nợ TK 811:24.334.728 Có TK 211: 59.396.448 Bút toán này phản ánh trên NKCT số 9 (Phụ lục 15) BT 2: Phản ánh số tiền thu hồi từ nhượng bán tài sản trên, thu bằng chuyển khoản Nợ TK 111: 18.000.000 Có TK 711: 17.100.000 Có TK 333.11: 900.000 Bút toán này phản ánh trên bản kê số 1 (Phụ lục 16) BT 3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 811: 997.500 Nợ TK 133.1: 52.500 Có TK 111: 1050.000 Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 1 (Phụ lục 19) BT4: Nợ TK 112: 18.000.000 Có TK 131: 18.000.000 4.3.2 Giảm do thanh lý: Để thanh lý một TSCĐHH Công ty phải làm đơn đề nghị thanh lý TSCĐHH lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Khi có sự chấp nhận, Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do Tổng giám đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐHH thanh lý nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá. Sau khi có quyết định đánh giá Công ty sẽ bàn giao TSCĐHH cho đối tượng có nhu cầu và đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm cơ sở thanh toán. Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐHH thanh lý, kế toán ghi giảm TSCĐHH hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập và các chi phí phát sinh. Chứng từ sử dụng : Biên bản xin thanh lý TSCĐHH Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH Hoá đơn GTGT 5. Kế toán khấu hao TSCĐHH Trong quá trình đầu tư và sử dụng TSCĐHH dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc, cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật, TSCĐHH bị hao mòn dần, giá trị của nó được chuyển dần vào giá trị sản phẩm. Khấu hao TSCĐHH là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị TSCĐHH đã hao mòn. Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng thì doanh nghiệp tiến hành khấu hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH khi nó bị hư hỏng hay lạc hậu về mặt kỹ thuật. Công ty may Đáp Cầu quy định thời gian trích khấu hao cho mỗi loại TSCĐHH tuỳ thuộc vào giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐHH. Mức khấu hao TSCĐHH của Công ty được xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐHH. Đối với : Máy móc thiết bị thời gian sử dụng là 7 -10 năm Nhà xưởng thời gian sử dụng từ 20 đến 25 năm Phương tiện vận tải từ 10 đến 15 năm = = * Việc tính trích khấu hao TSCĐHH tại Công ty May Đáp Cầu Hiện nay Công ty không tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH mà sử dụng các số liệu về khấu hao năm trên bảng TSCĐHH theo đơn vị để tính mức khấu hao tháng cho từng đơn vị sử dụng.Do vậy, số khấu hao hàng kỳ được tính và trích tạm thời cho đến hết niên độ kế toán, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh chính xác số khấu hao. Số khấu hao TSCĐHH trích tháng 12 năm 2002 Toàn doanh nghiệp là: 535.340.500 Trong đó: Bộ phận sản xuất : 477.195.300 Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 58.145.200 Ví dụ 5: Tại phòng thủ quỹ của Công ty đang sử dụng một Dàn máy vi tính. Nguyên giá là: 64.314.602 với thời gian sử dụng dự kiến là 7 năm. TSCĐHH này được đưa vào sử dụng năm 2002. Công ty đã tiến hành khấu hao cho Máy vi tính này như sau: = = 9.162.086 đ = = 763.507 đ Định kỳ căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐHH năm 2004 (Phụ lục16) Ví dụ 6: Quý III tổng số khấu hao của công ty là:1.606.829.520 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642:1.431.699.989 Nợ TK 627:175.129.531 Có TK 214: 1.606.829.520 Bút toán này phản ánh trên Bảng trích khấu hao TSCĐHH Quý III Năm 2004 (phụ lục 17) và Sổ cái 214 (phụ lục 20) Phạm vi tính khấu hao TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu là toàn bộ TSCĐHH chưa hết khấu hao. Đối với TSCĐHH đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng, kế toán không thực hiện tính và trích khấu hao những tài sản đó. 6. Kế toán sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH là việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dưỡng, sửa chữa một số bộ phận của TSCĐHH bị hư hỏng nhằm duy trì năng lực sản xuất của TSCĐHH. 6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH Ngày 05 tháng 02 năm 2004, Công ty May Đáp Cầu có tiến hành sửa chữa một TSCĐHH được xác định là công cụ dụng cụ thay thế hạch toán trực tiếp cho bộ phận sử dụng. Ví dụ 7: Căn cứ vào phiếu chi ngày 05/02/2004 thanh toán tiền sửa chữa một máy tính cho Phòng Tài chính kế toánvới tổng chi phí là 500.000 đ đã trả bằng chuyển khoản. Kế toán căn cứ vào phiếu chi định khoản như sau: Nợ TK 642.3: 500.000 Có TK 111:500.000 Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 17) 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Tại Công ty may Đáp Cầu không thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào tK 142 (142.1) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo. Việc sửa chữa lớn thường do công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, Công ty tiến hành các thủ tục ký kết hơp đồngvới bên sửa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng. 7. Công tác kiểm tra và đánh giá lại TSCĐHH Đến cuối năm 2004, Công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐHH và thấy rằng TSCĐHH trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp nhau, không có TSCĐHH thừa, thiếu nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐHH. Chương III Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện Công tác kế toán TSCĐHH tại công ty May đáp cầu Sau thời gian được trực tiếp nghiên cứu quá trình hạch toán kế toán tại Công ty, em đã đi sâu nghiên cứu quá trình hạch toán TSCĐHH và trích khấu hao TSCĐHH. Với thời gian thực tập chưa nhiều, kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế , em có nhận xét khái quát và kết luận chung về công tác kế toán về Công ty May Đáp Cầu như sau: I. Nhận xét về công tác hạch toán kế toán TSCĐHH của Công ty May Đáp Cầu 1. Ưu điểm - Thứ nhất: Công tác quản lý TSCĐHH: Công ty không ngừng đổi mới, cải tiến trang thiết bị, máy móc phù hợp với công nghệ kỹ thuật. Máy móc thiết bị thường xuyên được kiểm tra, sửa chữa nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, chất lượng ngày một tốt hơn. Đội ngũ cán bộ công nhân viên quản lý thiết bị có tay nghề cao. Luôn luôn đảm bảo cho hoạt động sản xuất không bị gián đoạn, loại bỏ những TSCĐHH không đảm bảo kỹ thuật, thay thế những kỹ thuật lạc hậu, áp dụng những thành tựu KH- KT tiên tiến vào quy trình công nghệ sản xuất nhằm thay thế cho người lao động nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm. - Thứ hai: Công tác kế toán TSCĐHH: Công ty đã thực hiện đầy đủ , chặt chẽ có hệ thống tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH, đảm bảo theo dõi từ khâu mua đến khi đưa vào sử dụng. Các nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh theo đúng chế độ quy định. Công tác kế toán TSCĐHH cũng được quan tâm đúng mức, phản ánh kịp thời tình hình TSCĐHH tại các phân xưởng, bộ phận quản lý và các phòng ban. - Thứ ba: Công tác kế toán khấu hao TSCĐHH: Công ty đã áp dụng đúng phương pháp tính và trích khấu hao của bộ Tài Chính quy định. Việc tính khấu hao cho từng loại TSCĐHH theo đúng số năm sử dụng và nguyên giá của TSCĐHH. 2. Nhược điểm Bên cạnh những thành tích đã đạt được trong công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu vẫn còn một số tồn tại và hạn chế sau mà theo em cần khắc phục trong thời gian tới. - Thứ nhất: Việc phân loại TSCĐHH ở công ty hiện nay chưa hợp lý, mới phân loại theo 2 hình thức: + Theo nguồn hình thành + Theo nguồn đặc trưng kỹ thuật. Cách phân loại này không cho phép công ty thấy được tình hình sử dụng TSCĐHH của Công ty hiện nay như thế nào. Thứ hai: Công ty không lập bảng tính và trích khấu hao mà chỉ tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho từng đơn vị sử dụng. Do đó chưa phản ánh được sự biến động của TSCĐHH trong kỳ và không cung cấp được thông tin chính xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán ở từng kỳ. - Thứ ba: trong công tác kế toán sửa chữa TSCĐHH Thông thường công tác sửa chữa lớn TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu đều được thuê ngoài. Do đó Công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH vào chi phí SXKD trong kỳ. Vì vậy toàn bộ chi phí sửa chữa lớn phát sinh ở kỳ kế toán nào sẽ được hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí đó. Cách làm này sẽ ảnh hưởng đến chi tiêu giá thành sản xuất trong kỳ, làm cho giá thành không ổn định giữa các kỳ kinh doanh, ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thứ tư: Hiện nay cơ sở vật chất để tổ chức công tác kế toán trong Công ty là khá hiện đại (Công ty mới trang bị giàn máy vi tính), nhưng Công ty vẫn chưa áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán để nâng cao khả năng cung cấp thông tin một cách kịp thời cho nhà quản lý, nên chưa giảm thiểu được công tác kế toán đối với Công ty may Đáp Cầu. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty May Đáp Cầu Để đảm bảo tính hiệu quả của công tác kế toán TSCĐHH em xin đưa ra một vài ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toánTSCĐHH của Công ty. - Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu, ngoài hai phương pháp phân loại TSCĐHH, theo em Công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐHH theo công dụng và tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐHH chia thành: - TSCĐHH đang dùng trong SXKD - TSCĐHH hành chính sự nghiệp - TSCĐHH phúc lợi - TSCĐHH không cần dùng chờ xử lý - TSCĐHH đã khấu hao hết Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐHH nào đang tham gia vào quá trình SXKD, TSCĐHH nào chưa từng có ở kho, từ đó có kế hoạch sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có những biện pháp xử lý những TSCĐHH không cần dùng như nhượng bán, thanh lý, từ đó tiết kiệm được chi phí bảo quản, không bị ứ đọng vốn. Thứ hai: Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH Công ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH. Công ty không lập bảng phân bổ số 3 (bảng tính và trích khấu hao TSCĐHH) mà chỉ tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho từng đơn vị sử dụng. Do đó chưa phản ánh được sự biến động của TSCĐHH trong kỳ và không cung cấp được thông tin chính xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán ở từng kỳ. Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH, Công ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH theo mẫu sau: Bảng tính và trích khấu hao TSCĐhh Stt Diễn giải Số năm sử dụng Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 N.giá Số KH XN I XN II ... Cộng 1 I/ Số khấu hao trích tháng trước 2 Số khấu hao tăng trong tháng 3 ... 4 Số khấu hao giảm trong tháng 5 .... 6 Số khâu hao trích tháng này - Thứ ba: Về công tác sửa chữa lớn TSCĐHH Việc sửa chữa lớn TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu hiện nay được thực hiện như sau: Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí trong kỳ. Điều này sẽ ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm. Để khắc phục vấn đề này Công ty nên thực hiện công tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH vào chi phí sản xuất trong kỳ của các đơn vị sử dụng TSCĐ. Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH có thể thực hiện theo sơ đồ sau: TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐHH phát sinh hàng kỳ kế toán Việc thực hiện công tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐHH được dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH của công ty. Việc trích trước này được thực hiện ở các kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán. Đến cuối niên độ kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trước, kế toán có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp. Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh thì kế toán ghi tăng chi phí hạch toán toàn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ. Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ. Với cách trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH này sẽ làm giá thành sản xuất giữa các kỳ của Công ty được ổn định. Thứ tư, Để quản lý TSCĐHH nói riêng, đưa hoạt động kế toán nói chung đi vào mô hình quản lý hiện đại, Công ty nên tổ chức lại công tác kế toán của Phòng Tài chính - Kế toán. Đồng thời phải cho cán bộ phòng Tài chính - Kế toán đi học sử dụng các phần mềm quản lý TSCĐHH do các cơ quan cấp trên tổ chức để áp dụng kế toán máy trong toàn Công ty. kết luận Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, để đứng vững và tự khẳng định mình là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế đó là uy tín và chất lượng sản phẩm. Để tạo ra được uy tín và chất lượng sản phẩm, ngoài trình độ chuyên môn, tay nghề của người lao động cao thì vẫn chưa đủ mà chúng ta còn cần có dây chuyền công nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị hiện đại. Đối với ngành dệt may nói chung và Công ty may Đáp Cầu nói riêng vấn đề đó có ý nghĩa rất quan trọng và được quan tâm hàng đầu hiện nay: Phải đầu tư đổi mới máy móc thiết bị, trang bị thêm các dây truyền sản xuất hiện đại đảm bảo phục vụ cho công tác sửa chữa chế tạo sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá thành phải chăng đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng và đó cũng chính là một chiến lược tăng tốc của ngành dệt may Việt Nam. Bên cạnh việc đầu tư đổi mới trang thiết bị là sự cải tiến một cách có hiệu quả công tác hạch toán kế toán TSCĐHH phải được thực hiện tốt, thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm, hiện có, khấu hao sửa chữa…cũng như tính toán một số chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH của các doanh nghiệp. Công tác hạch toán chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH tốt không chỉ góp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng hiệu qủa sử dụng tài sản mà nó còn có ý nghĩa hết sức thiết thực trong quá trình định hướng đầu tư. Luận văn này nêu ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu trong thời gian tới. Do thời gian thực tập ngắn, trình độ người nghiên cứu còn có những hạn chế, nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Ban lãnh đạo Công ty, Phòng Tài chính kế toán Công ty, sự chỉ bảo của các thầy cô giáo Khoa Tài chính - Kế toán trường Đại học Quản lý và Kinh doanh. Xin trân trọng cảm ơn! Mục lục Chương I: Lý luận chung về Kế toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) 1 I. Những vấn đề chung về TSCĐHH 1 1. Khái niệm về TSCĐHH 1 2. Đặc điểm của TSCĐHH 1 3. Phân loại TSCĐHH 2 II. Nhiệm vụ chủ yếu của TSCĐHH 4 III. Đánh giá TSCĐHH 4 1. Nguyên giá TSCĐHH 5 2. Giá trị hao mòn của TSCĐHH 7 3. Xác định giá trị còn lại của TSCĐHH 7 IV. Kế toán TSCĐHH trong doanh nghiệp 8 1. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH 8 2. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐHH 9 V. Kế toán khấu hao TSCĐHH 11 1. Khái niệm về khấu hao TSCĐHH 11 2. Các phương pháp khấu hao TSCĐHH 12 3. Tài khoản kế toán sử dụng 16 VI. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH 16 1. Kế toán sửa chữa thường xuyên 17 2. Kế toán sửa chữa lớn 17 VII. Công tác kế toán kiểm kê đánh giá lại TSCĐHH 17 Chương II: Thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 18 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 18 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đáp Cầu 18 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu 19 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu 21 4. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu 22 II. Thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 24 1. Đặc điểm và phân loại TSCĐHH 24 2. Đánh giá TSCĐHH 25 3. Công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 25 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 26 5. Kế toán khấu hao TSCĐHH 30 6. Sửa chữa TSCĐHH 31 7. Công tác kiểm tra và đánh giá lại TSCĐHH 32 Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 33 I. Nhận xét về công tác hạch toán TSCĐHH của Công ty may Đáp Cầu 33 1. Ưu điểm 33 2. Nhược điểm 34 II. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu. 34 Phụ lục 01 Sơ đồ cơ cấu điều hành Công ty may đáp cầu Tổng giám đốc Ptgđ nội chính Ptgđ kinh tế Ptgđ kỹ thuật - sản xuất Văn phờng công ty Trường mầm non Ban b.vệ quân sự Ptc kế toán Pkh đâu tư xnk Pvt tiêu thụ Pkt công nghệ Pql chất lượng Phân xưởng cơ điện May kinh bắc Xn may vi Xn may v Xn may iv Xn may iii xn may ii Xn may i Px cắt trung tâm Phụ lục 02 Quy trình công nghệ sản xuất sau Là Dây truyền may 1 Nguyên vật liệu Khuy khuyết Cắt Thiết kế mẫu Dây truyền may 2 Xuất bán Nhập kho Đóng gói Kiểm tra sản phẩm Phụ lục 3 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty may Đáp Cầu Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán thành phẩm tiêu thụ Thủ quỹ Kế toán tscđ k.Hao tscđ Kế toán nvl và ccdc Kế toán tiền lương và bhxh Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tiền mặt và TGNH * Phụ lục 04 sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sổ quỹ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Phụ lục 05 Hoá đơn (gtgt) Liên 2 ( giao khách hàng) Ngày 25 tháng 01 năm 2004 Mẫu số 01 GTKT –3LL 02-B DC 045704 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH kỹ thuật thương mại phúc anh Địa chỉ : 79 Lý Nam Đế - Hà Nội Điện thoại : MS 0101055.083 MST............................ Họ tên người mua hàng:..công ty may đáp cầu............................................... Địa chỉ : Khu 6 - thị cầu - Bắc Ninh . Số tài khoản:................ Hình thức thanh toán chuyển khoản MS 2 3 0 0 1 0 2 3 9 8 STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy tính Pen IV 1.4 GB Bộ 05 7.259.360 36.296.800 2 Máy tính Intel Celeson 733 GHZ Bộ 05 5.567.560 27.837.800 Cộng tiền hàng 64.134.600 Thuế suất GTGT :05% tiền thuế GTGT 3.206.730 Tổng cộng thành tiền 67.341.330 Số tiền viết bằng chữ: sáu mươi bảy triệu ba trăm bốn mươi mốt nghìn ba trăm ba mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu , họ tên) Phụ lục 06 Công ty May Đáp Cầu Khu 6 - Thị Cầu Bắc ninh Phiếu chi Ngày 25 tháng 01 năm 2004 Có TK 1111 : 64.134.600 Nợ TK 3311: 64.134.600 Mẫu số 02-TT QĐ số 1141 TC/CDKT Ngày 1/11/95 Của bộ tài chính Họ tên người nhận: Đặng Anh Dũng Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi : Mua Máy tính Pen IV 1.4 GB và Máy tính Intel Celeson 733 GHZ Số tiền: 64.134.600 đ Bằng chữ: sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm Ngày 25tháng 1 năm 2043 Thủ trưởng đơnvị (Ký, tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (đã ký) Người lập biểu (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Người nhận tiền (đã ký) Phụ lục 07 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Na m Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế Số: 2045/HĐK/CTTH Ngày 12/10/2004 BÊN bán(A) : công ty tnhh thành hưng MST: 0302243231 Địa chỉ : 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hoàng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình Điện thoại : 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 Số tài khoản : 43110030081572 Ngân hàng TMCP Đông á (chi nhánh tân bình) Đại diện : Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám Đốc bên mua (b) : công ty may đáp cầu MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745 Đại diện : Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng Giám Đốc Sau khi bàn bạc hai bên đã nhất trí ký hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Tên mặt hàng, số lượng, giá cả STT N. hiệu Mã số Tên gọi SL Đ.giá T.Tiền 1 TAKING TK – 117 Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan 01 1,395.00 1,395.00 TAKING TK – 138 Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan 01 1,395.00 2 Tỷ giá 1,395.00 Cộng tiền hàng 2,790.00 Thuế GTGT 5% 139.50 Tổng cộng 2,929.50 Tổng số tiền bằng chữ: Hai ngàn chín trăm hai mươi đô la Mỹ và năm mươi cent Điều 2: Giao nhận - Vận chuyển – Bốc xếp Thời gian giao nhận hàng: trong vòng 07 ngày kể từ ngày nhận được giấy uỷ nhiệm chi của bên mua Chi phí vận chuyển và bốc xếp: đầu nào đầu đó chịu. Địa điểm giao hàn: tại trạm vận chuyển Hà Nội. Điều 3: Phương thức thanh toán - Thanh toán 100% tổng giá trị hợp đồng trước khi giao hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. - Thanh toán theo tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại Thương TP. Hồ Chí Minh tại thời điểm thanh toán. - Nếu trễ hạn thanh toán bên B chịu phạt 1% tháng trên số tiền chậm trả và không được quả 07 ngày kể từ ngày đáo hạn thanh toán. Quá 07 ngày mà không thanh toán được, bên B đồng ý cho bên A niêm phong tại chỗ hoặc thu hồi toàn bộ số hàng đã bán để cấn trừ công nợ với sự chứng kiến của hai bên mà không cần có sự tham gia của bên thứ ba nào cả. Giá mua bán lại của số hàng hoá thu hồi được xác định bởi bên A hoặc cơ quan giám định vật giá Nhà Nước. Bên B phải chịu toàn bộ các chi phí phát sinh (nếu có). Điều 4: Quy cách - Phẩm chất hàng hoá - Hàng bao gồm: + Đầu máy và motor công nghiệp mới 100% + Chân Z và bàn công nghiệp Việt Nam mới 100% Điều 5: Bảo hành - Bảo hành kỹ thuật: 12 tháng kể từ ngày giao hàng, tại trung tâm bảo hành của Công ty TNHH Thành Hưng tại TPHCM - Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra sự cố kỹ thuật, bên bán sẽ sửa cho bên mua. Trong trường hợp máy bị hỏng do bên mua khai thác không đúng yêu cầu kỹ thuật thì bên mua phải chịu chi phí phụ tùng thay thế khi cần thiết. Điều 6: Cam kết chung Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khó khăn hai bên chủ động gặp nhau bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác hai bên cùng có lợi, không bên nào được tự ý đơn phương sửa đổi hợp đồng, nếu một bên phát hiện bên kia cố tình thực hiện không đúng những điều khoản ghi trên hợp đồng thì có quyền nhờ cơ quan pháp luật can thiệp xử lý. - Hợp đồng được căn cứ theo luật hợp đồng kinh tế nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam nếu có một bên không tuân thủ sẽ được đem ra pháp lụât xét xử và bên lỗi sẽ chịu toàn bộ mọi chi phí. - Hợp đồng được thanh lý khi hai bên hoàn tất nghĩa vụ ghi trong hợp đồng của mình. - Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ hai bản có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký khi hai bên hoàn thành nghĩa vụ quy định trên hợp đồng. - Các phụ lục ( nếu có)kèm theo hợp đồng n ày đều có gí trị pháp lý như hợp đồng chính. đại diện bên B đại diện bên A Phó Tổng Giám Đốc Giám Đốc Đặng Thị Chung Lê Việt Hưng phụ lục 8 Hoá đơn gtgt Liên 2: Giao khách hàng Ngày 16 tháng10 năm 2004 Mẫu số: 01 GTKT-3LL PX/2004N 0038407 BÊN bán(a) : công ty tnhh thành hưng MST: 0302243231 Địa chỉ: 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hoàng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình Điện thoại: 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 Đại điện: Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám Đốc bên mua (b) : công ty may đáp cầu MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745 Đại điện : Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng Giám Đốc Stt Tên hàng hoá, dich vụ ĐVT Số lượng đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy trang trí CN TK- 117 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD 2 Máy trang trí CN TK- 138 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD Tỷ giá 15.762đ/USD Cộng tiền hàng 43.975.980 Thuế suất 5% 2.198.799 Tổng cộng 46.174.779 Số tiền viết bằng chữ : Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu , họ tên) pHụ lục 09 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản nghiệm thu và bàn giao thiết bị máy may trang trí Theo hợp đồng số : 2045/ HĐK Ngày 12 tháng 10 năm 2004 Đại diện các đơn vị phòng ban nghiệp vụ, gồm: 1. Nguyễn Ngọc quang: PX cơ điện 2. Trần Thuý Nga: Thống kê 3. Nguyễn Hữu Công: Thủ kho 4. Trần Mạnh Thanh Kế toán Cùng nhau giám định Máy may trang trí TK-117 và TK-138 kèm theo hợp đồng số 2045/ HĐK ngày 12 tháng 10 năm 2004 ký giữa Công ty May Đáp Cầu và công ty tnhh thành hưng. II. Nội dung nhiệm thu Thao tác vận hành lại máy Bàn giao máy cho bộ phận sử dụng Hướng dẫn vận hành máy III. Kết quả: Máy đưa vào vận hành tốt Trước khi hết hạn hợp đồng đề nghị quý Công ty cho kiểm tra lại máy lại lần nữa IV. Tài liệu kèm theo Sách hướng dẫn vận hành máy may trang trí TK-117 Và TK-138 Các thành viên (Đã ký) Đại diện các đơn vị sử dụng (Đã ký) Tổng giám đốc (Đã ký) Phụ lục 10 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Biên bản thanh lý tài sản Hợp đồng kinh tế: 2045/HĐK - Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số: 2045/ HĐK giữa Công ty May Đáp Cầu và công ty tnhh Thành Hưng - Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng Hôm nay,ngày 27 tháng 10 năm 2004, Chúng tôi gồm: BÊN bán(a) : công ty tnhh thành hưng Đại điện: Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám đốc bên mua (b): công ty may đáp cầu Đại điện: Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng giám đốc Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 2045/HĐK với những nội dung sau: Xác định kết quả thực hiện hợp đồng: bên A đã hoàn thành việc cung cấp Máy trang trí đúng chủng loại và số lượng như nội dung hợp đồng đã ký kết Chất lượng Kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật Thời gian và tiến độ: Như đã ghi trong hợp đồng Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán Bên B đã thanh toán đầy đủ cho bên A theo phương thức chuyển khoản với số tiền là: 46.174.779 đ Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng. Những điều khoản còn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý 1 hợp đồng. Bên A: bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp đồng. Bên B: Không Biên bản này lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 02 bản. đại diện bên A đại diện bên B Giám đốc Phó Tổng Giám Đốc Lê Việt Hưng Đặng Thị Chung phụ lục 11 Công ty May Đáp Cầu Khu 6 - Thị Cầu Bắc ninh Phiếu chi Ngày 27 tháng 10 năm 2004 Có TK 112: 64.174.779 Nợ TK 331: 64.174.779 Mẫu số 02-TT QĐ số 1141 TC/CDKT Ngày 1/11/95 Của bộ tài chính Họ tên người nhận: Trần Mạnh Thanh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Thanh toán tiền mua Máy may trang trí Số tiền: 64.174.779 Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Ngày 27 tháng 10 năm 2004 Thủ trưởng đơnvị (Ký, tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (đã ký) Người lập biểu (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Người nhận tiền (đã ký) Phụ lục12 Nhật ký chứng từ số 2 Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2004 STT Ngày Ghi có TK 112 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Cộng có TK 112 1 2 5 3 12 2.198.799 43.975.980 46.174.779 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 13 Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 10/2004 Diễn giải Số dư Ghi có TK 411, ghi nợ TK khác Số dư cuối tháng Nợ Có TK441 TK 414 Cộng có TK 411 Nợ Có Mua máy trang trí TK-117& TK-138 43.975.980 43.975.980 Cộng 43.975.980 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 14 Sổ Cái Tài khoản 211 Năm 2004 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng TK 112 46.174.779 46.174.779 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số dư cuối tháng Nợ Có Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên) phụ lục 15 nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 – TSCĐHH Tháng 10/2004 STT Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 211-Ghi nợ các TK Cộng cóTK 211 Số hiệu Ngày TK 214 TK811 TK… 29/02 Thanh lý Bàn là treo 35.061.720 24.334.728 59.396.448 Cộng 35.061.720 24.334.728 59.396.448 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phụ lục 16 Bảng kê số 1 Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt STT Ngày Ghi nợ TK 111, Ghi có các TK Số dư cuối ngày TK 112 TK 333 TK711 TK… … 3 29/02/2004 900.000 17.100.000 18.000.000 Cộng 900.000 17.100.000 18.000.000 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 17 bảng trích khấu hao TSCĐ Quý iII/2003 Đơnvị sử dụng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Quý III Tổng 535.340.500 535.534.480 535.954.540 1.606.829.520 TK 642 477.195.300 477.389.280 477.115.409 1.431.699.989 TK627 58.145.200 58.145.200 58.839.131 175.129.531 Phụ lục 18 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 02 năm 2004 STT Ngày Ghi có TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Cộng có TK 112 1 2 5 500.000 500.000 3 4 5 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 19 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2004 STT Ngày Ghi có TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Cộng có TK 112 1 … 2 … … 3 … 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 … … Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 20 Sổ cái Tài khoản 214 Dư đầu kỳ Nợ Có Ghi nợ các tài khoản đối ứng có TK này … Quý III/ 2004 Cộng 627 175.129.531 641 642 1.431.699.989 Cộng phát sinh Nợ Có 1.606.829.520 Dư cuối kỳ Nợ Có Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên) sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm trong nước: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT được khấu trừ Nhập khẩu TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.2 TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp TK 333.2 Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp sơ đồ 02 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do nhận cấp phát, góp vốn liên doanh. TK 411 Nguyên giá TK 211 Giá trị vốn góp TK 111, 112, 331, … Chi phí tiếp nhận sơ đồ 03 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do được biếu tặng, viện trợ. TK 711 Nguyên giá TK 211 Giá TSCĐHH được biếu tặng TK 111, 112, 331, … Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm hoặc giao thầu từng phần: TK 152, 153 TK 241 TK 211 Các chi phí XDCB phát sinh K/c giá trị được quyết toán TK 111, 112, 331 TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Các chi phí trước khi sử dụng TSCĐHH phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị thanh toán chưa có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ sơ đồ 06 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do nhận lại vốn góp liên doanh trước đây TK 222 Tk 211 Giá trị còn lại của TSCĐHH góp liên doanh được nhận lại TK 111, 112, 138 Phần vốn liên doanh bị thiếu Giá trị TSCĐHH nhận lại cao được nhận lại bằng tiền hơn vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng do tự chế TK 621 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh TK 154 TK632 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh TK 622 Chi phí vượt mức bình thường của TSCĐHH tự chế TK 155 TK 623 Giá thành sản Xuất kho sản phẩm phẩm nhập kho để chuyển thành TSCĐHH Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐHH (Doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331 … Chi phí trực tiếp liên quan khác (Chi phí lắp đặt, chạy thử) sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm trả chậm trả góp TK 111.112 TK 331 TK 211 Định kỳ Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua thanh toán tiền phải thanh toán trả tiền ngay tại thời điểm mua TK 242 TK 635 Lãi Định kỳ phân bổ dần vào chi phí trả chậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao đổi không tương tự 1. Khi đưa TSCĐHH đi trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH đưa đi trao đổi Giá trị còn lại TK 214 Giá trị hao mòn 2. Khi nhận được TSCĐHH hữu hình do trao TK 711 TK 131 TK 711 Gía trị hợp lý TSCĐHH Giá trị hợp lý của TSCĐHH nhận về thanh toán số tiền phải trả thêm đưa đi trao đổi và thuế GTGT và thuế GTGT (nếu có) TK 333.11 TK 133 Thuế GTGT nếu có Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao đổi tương tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐHH hữu hình đưa đi trao đổi đưa đi trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận về (Ghi theo GTCL của TSCĐHH đưa đi trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho sxkd TK 111,112, 331… TK 211 Ghi tăng TSCĐHH hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 213 Ghi tăng TSCĐHH vô hình (Chi tiết quyền sử dụng đất) TK 133.1 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do thanh lý, nhượng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM của TSCĐ TK 333.1 TK 811 Thuế GTGT phải nộp GTCL của TSCĐ (nếu có) TK 711 TK111, 112, 152… Thu nhập từ thanh lý Các chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ nhượng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do góp vốn liên doanh Vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị còn lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị còn lại của TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp lớn hơn giá trị còn lại Vốn góp được đánh giá thấp hơn giá trị còn lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị còn lại sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐHH trả lại cao hơn GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại lớn hơn giá trị còn lại Giá trị còn lại của TSCĐ Giá trị TSCĐHH trả lại thấp hơn GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại nhỏ hơn giá trị còn lại sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh do bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê Chưa xác định được nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.1 Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất được tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 17: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐHH hữu hình TK 242 Nguyên giá Giá trị còn lại TSCĐHH giảm (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641 Giá trị còn lại (nếu GTCL nhỏ tính một lần vào CPSXKD) sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài chính (Hạch toán lại bên đi thuê) Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH thuê tài chính: TK 342 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị còn lại của TSCĐHH thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê được chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền phải chi thêm (nếu có) TK 214.1 TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH thuê tài chính TK 242 Giá trị còn lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị còn lại nhỏ sơ đồ 19: sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐHH thuê khi nhận Giảm nguyên giá TSCĐHH thuê khi trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐHH phải trả hoặc đã trả theo từng kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả một lần phải Định kỳ phân bổ tiền thuê vào phân bổ nhiều lần chi phí bộ phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê) TK 211 TK 228 TK 635 Giá trị TSCĐ Chi phí cho hoạt động cho thuê TC cho thuê TC TK 214 TK 515 TK111, 112 Giá trị hao mòn Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị còn lại của TSCĐ nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên tscđ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm. Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận chữa phát sinh sang năm sau sử dụng theo định kỳ sơ đồ 24: sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn tscđ TK 211 TK 214 TK 627, 641, 642 Giảm TSCĐ đã khấu hao Trích khấu hao TSCĐ TK 222, 128 GTHM Góp vốn liên doanh cho thuê tài chính TK 411 TK 111, 338… TK 211 Khấu hao nộp cấp trên GTCL Nhận lại tài sản nội nếu không nhận được hoàn lại bộ đã khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu tư mua sắm Thu hồi vốn khấu hao đã điều Trả nợ vay đầu tư chuyển cho đơn vị khác mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 Cấp vốn khấu hao Nhận lại vốn khấu hao của cấp dưới Cấp vốn khấu hao cho cấp dưới cho cấp dưới Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp dưới Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp dưới: TK 411 TK 111, 112 TK 009 Nhận vốn khấu hao Nhận lại vốn khấu hao Hoàn trả vốn khấu hao cho cấp trên cho cấp dưới của cấp trên Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp trên Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 151 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa Kết chuyển chi phí Trích trước chi phí chữa phát sinh thực tế phát sinh sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nếu số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch nếu số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữathuê ngoài. Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận chữa phát sinh sang năm sau sử dụng theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 331 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Giá thanh toán cho K/c chi phí thực tế Trích trước chi phí bên nhận sửa chữa phát sinh sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nếu số TK 133 trích trước nhỏ hơn chi phí thực tế Thuế GTGT Xử lý chênh lệch nếu số được khấu trừ trích trước lớn hơn chi phí thực tế Danh Mục viết tắt BHXH : Bảo hiểm xã hội GTGT : Giá trị gia tăng MMTB : Máy móc thiết bị NKCT : Nhật ký chứng từ TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh CBCNV : Cán bộ công nhân viên KHKT : Khoa học kỹ thuật Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Biểu đồ 01 Sổ tài sản cố định Loại tài sản: ……………. Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sản xuất Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số Ngày Tỷ lệ mức khấu hao Mức khấu hao Số Ngày Biểu đồ 02: Sổ tài sản cố định theo đơn vị sử dụng năm 2004 Tên đơn vị: phòng thanh toán cước phí Ghi tăng tài sản và công cụ dụng cụ Ghi giảm tài sản và công cụ dụng cụ Ghi chú Chứng từ Tên nhãn hiệu, quy cách TSCĐ & CCDC Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Biểu đồ 03: Đơn vị:……………. Mẫu số: 02 - TSCĐ Địa chỉ: …………… Ban hành theo QĐ số 1141 của Bộ Tài chính TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Thẻ tài sản cố định Số:…………. Ngày…. tháng….. năm ….. lập thẻ….. Kế toán trưởng (ký, họ, tên)…………. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số……ngày…. tháng…. năm ….. Tên ký hiệu mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ…..Số hiệu TSCĐ…………. Nước sản xuất (xây dựng)……………..Năm sản xuất………………….. Bộ phận quản lý, sử dụng……………...Năm đưa vào sử dụng…………. Công suất (diện tích thiết kế)…………………………………………… Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày….. tháng…..năm……………………….. Lý do đình chỉ…………………………………………………………… Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 Người lập thẻ Kế toán trưởng danh mục tài liệu tham khảo 1. Kế toán doanh nghiệp I (PGS.TS. Nguyễn Đình Đỗ; TS. Nguyễn Thế Khải - Đại học Quản lý Kinh tế Hà Nội). 2. Hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán (NXB Tài chính) 3. Nguyên lý kế toán Mỹ (Ronal J Thacker - NXB. Thống kê - Hà Nội) 4. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính (PTS. Nguyễn Văn Công - Đại học Kinh tế Quốc dân). 5. Hệ thống văn bản hiện hành - NXB. Thống kê - Hà Nội. 6. Quy định về chế độ kế toán của Công ty may Đáp Cầu.