Chuyên đề Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần mía đường sông con huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An

ông nhân viên       Có  TK111      :  Tiền mặt  -  Số tiền công nhân cha lĩnh đựơc chuyển sang tài khoản 138 kế toán ghi sổ: Nợ TK 334  : Phải trả cho công nhân viên   Có TK138   : Phải thu khác  -  Phản ánh số trích trưuớc theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân viên sản xuất, kế toán ghi sổ : Nợ TK 622             : Chi phí NCTT       Có  TK 335   :  Chi phí phải trả -  Tiền thưởng phải trả công nhân viên ghi sổ theo định khoản, kế toán ghi sổ: Nợ TK 431(4311)       :  Quỹ khen thưởng   Có TK 334       :  Phải trả cho công nhân viên  - Khi trích 2% KPCĐ,15% BHXH ,2% BHYT trên tổng số tiền lương thực tế phải trả  cho công nhân, kế toán ghi sổ: Nợ TK 622, 627, 641, 642 :Chi phí NCTT, chi phí SXC,chi phí BH,chi phí QLDN Nợ TK 334     : Tính trừ vào thu nhập của công nhân viên  Có TK  338    : Phải trả phải nộp khác                   3382   : Kinh phí công đoàn                    3383    : Bảo hiểm xã hội                   3384   : Bảo hiểm y tế   -  Trích số BHXH,trực tiếp cho công nhân ,kế toán ghi sổ : Nợ TK 338 (3383)   : Phải trả phải nộp khác Có TK334  :   - Tính số tiền lương nghỉ  phép thực tế phải trả cho công nhân, kế toán ghi sổ: Nợ TK 622, 627, 641, 642: Chi phí NCTT,chi phí SXC,chi phí BH,chi phí QLDN Nợ TK 335                          : Chi phí phải trả       Có  TK   334              : Phải trả cho công nhân viên  - Số thuế thu nhập mà  công nhân viên phải nộp cho nhà nước kế toán ghi sổ: Nợ TK 334                        : Tính trừ vào thu nhập của công nhân viên        Có  TK333(3334)    :    Thuế thu nhập doanh nghiệp  -  Khi nộp KPCĐ,BHXH,BHYT ,kế  toán ghi sổ : Nợ TK 338                :   Phải trả phải nộp khác                     3382      : Kinh phí công đoàn              3383       : Bảo hiểm xã hội             3384      : Bảo hiểm y tế         Có  TK111,112  : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng -  Khi chi tiêu kinh phí  công đoàn để lại doanh nghiệp,kế toán ghi sổ : Nợ TK338 (3382)     : Kinh phí công đoàn  Có TK 111 ,112     : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Trờng hợp số đã trả  ,số đã nộp về KPCĐ,BHXH kể cả số vợt chi lớn hơn số phải trả ,phải nộp khi đợc cấp bù ,kế toán ghi sổ : Nợ TK111,112             :Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng       Có  TK338          : Phải trả phải nộp khác - Nếu phải nộp thêm, kế toán ghi sổ : Nợ Tk 338               : Phải trả phải nộp khác       Có  TK112     : Tiền gửi ngân hàng * Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.      TK 333,138,141      TK334           TK 622,627,641,642             các khoản khấu trừ         TK335                                                     Trích trước lương                                                   nghỉ phép của CNSX             TK338                                                                     tiền lương thưởng              BHXH,BHYT                  CNSX                  do người lao động                                                    TK413      TK111,112,512,3331          tiền thưởng t                                      quỹ khen thưởng                Thanh toán các khoản          TK338                cho người lao động                                     BHXH    trích BHXH,BHYT                                                   KPCĐ vào chi phí                TK111,112                   nộp BHXH,BHYT,KPCĐ,chi tiêu KPCĐ                                                       số vợt chi                                                        đợc cấp bù   *Các hình thức ghi sổ kế  toán - Hình thức kế toán nhật ký chung . + Đặc điểm :Hình thức kế toán nhật ký chung là sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép tất cả các hoạt động kế toán tài chính theo thứ tự thời gian ,sau đó sử dụng số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản liên quan. + Trình tự ghi sổ kế  toán nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau:  Sơ đồ 1: Sơ đồ trình tự hình thức kế toán nhật ký chung            Ghi chú:     Ghi hàng ngày       Ghi cuối tháng      Quan hệ đối chiếu - Hình thức kế toán nhật ký sổ cái.   + Đặc điểm : Là sử dụng sổ nhật ký sổ cái làm sổ kế tóan tổng hợp duy nhất để ghi chép tát cả các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và hệ thống. + Trình tự ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán nhật ký sổ cái đợc thể hiện qua sơ đồ sau:  Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự  ghi sổ kế toán nhật ký chung sổ  cái.         Ghi chú:     Ghi hàng ngày       Ghi cuối tháng      Quan hệ đối chiếu  - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. + Đặc điểm : Là hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc điều được phân loại tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ cái các tài khoản + Trình tự ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ  được thể hiên qua sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự  hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.            Ghi chú:     Ghi hàng ngày       Ghi cuối tháng      Quan hệ đối chiếu  - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. + Đặc điểm : Là các hoạt  động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đựợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái các tài khoản.  + Trình tự ghi sổ kế  toán trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ  đợc thể hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ.  Ghi chú:     Ghi hàng ngày       Ghi cuối tháng      Quan hệ đối chiếu               CHƯƠNG II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON HUYỆN TÂN KỲ, TỈNH NGHỆ AN I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON 1. Quá trình hình thành và phát triển 1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần mía đường Sông Con huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An. * Tổng quan về công ty: Tên công ty  : Công ty cổ phần mía đường Sông Con Tên giao dịch  :  Song Con sugar jontstock company Tên viết tắt  :  SJC Trụ sở chính  : khối 5_Thị Trấn Tân Kỳ_Huyện Tân Kỳ _Tỉnh Nghệ An Điện thoại  :  0383882214 Fax   : 0383882200 Email   :   sosucona@yahoo.com.vn   *Quá trình hình thành . Công ty cổ phần mía đường Sông Con được thành lập ngày 01/04/1970, tiền thân là một phân xưởng sản xuất đường của nhà máy Sông Lam (Hng Nguyên_Nghệ An). Đây là giai đoạn đất nước đang chịu sự tàn phá của đế quốc Mỹ nên một bộ phận mía đường Sông Lam đã sơ tán lên Tân Kỳ và thành lập nhà máy đường rượu Sông Con.Đến năm 2001 được đổi tên thành công ty mía đường Sông Con hoạt động theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 2466/QĐ/UB ngày 28/12/1992của uỷ ban nhân dân tỉnh Nghệ An. Giấy phép kinh doanh số 106713 ngày 20/12/1993 do trọng tài kinh tế Nghệ An cấp. Ngày 18/10/2006 của uỷ ban nhân dân tỉnh Nghệ An đã ra quyết định số 3724/UBND - ĐMDN về vệc phê duyệt phương án cổ phần hoá chuyển công ty mía đường Sông Con thành công ty cổ phần mía đường Sông Con. * Hình thức cổ phần hoá. - Bán toàn bộ 100% vốn nhà  nước tại doanh nghiệp cho các nhà đầu tư. - Bán 20% ra ngoài theo đấu giá thành cộng bình quân thành tiền :23316628000VNĐ. - Bán 8% cho cổ đông chiến lược đã giảm với số tiền :745125648 VNĐ. -Bán 72% cho cổ đông ưu  đãi đã giảm giá 40% với số tiền :8114106248VNĐ  * Quá trình phát triển : Những ngày đầu thành lập nhà máy đường rượu Sông Con với công suất 15tấn mía/ngày và sản phẩm chính là đường miếng. Đến năm 1980, nhà máy được cải tiến nâng công suất lên 30tấn mía/ngày, sản phẩm chủ yếu vẫn là đường miếng nhưung đã có ít đường cát nhỏ. Năm 1990 , nhà máy nâng công suất lên 100tấn mía/ngày và sản phẩm chế tạo là đưuờng kính kết tinh. Tháng 11 năm 1995, công ty tiếp tục đổi mới dây chuyền công nghệ sản xuất lên 180tấn mía/ngày. Năm 2000 công ty đa dự án đầu tư mở rộng sản xuất nâng cao công suất lên 1250 tấn mía /ngày. Đã đực bộ nông nghiệp nông thôn, bộ kế hoạch đầu tư và uỷ ban nhân đân tỉnh Nghệ An phê duyệt dự án. Đây là dự án mà thiết bị là của vương quốc Tây Ban Nha và theo công nghệ của Cuba (một nước có truyền thống phát triển về mía đường) với tổng vốn đầu t là 248 tỷ đồng. Là một công trình  trọng điểm nằm trong một triệu tấn đường /năm của chính phủ, sử dụng nguồn vốn ODA của vưuơng quốc Tây Ban Nha.Năm 2001 dự án này đã đuược thực hiện và đa vào sử dụng dây chuyền công nghệ với công suất 1250 tấn mía /ngày. Dây chuyền công nghệ với công 200tấn mía/ngày đã được chuyển về Yên Thành và thành lập công ty cổ phần mía đường Sông Dinh _Yên Thành. Do đó công ty đã tạo ra điều kiện phát huy nội lực đáp ứng và làm thay đổi cơ cấu kinh tế và giải quyết hàng loạt các vấn đề xã hội, thay đổi môi trờng sinh thái và đời sống nhân dân được cải thiện. Để từ đó chúng ta sẽ đi vào thời đại CNH _HĐH đất nớc.  1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty một số năm gần đây. Công ty cổ phần mía đường Sông Con sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường đã gặp rất nhiều khó khăn về vốn, cạnh tranh trên thị trường. Tuy nhiên với sự đoàn kết nhất trí cao của lãnh đạo và các bộ công nhân viên trong công ty, công ty nghày càng phát triển có hiệu quả. Cụ thể ta có thể xem xét kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua một số chỉ tiêu chủ yếu sau: Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây: \  Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Sản lợng Tấn 20403 15481 12309 Tổng doanh thu 1000đ 89851547 105344620 116020675965 Tổng chi phí 1000đ 85179978 84236870 98564887 Lợi nhuận 1000đ 1035663 16808977 214723176 Thu nhập bình quân 1000đ 1050 1100 1200 (Nguồn số liệu : Phòng kế  toán tài vụ ,công ty mía đờng Sông Con). Nhận xét: Điều này cho thấy tuy sản lợng qua các năn đều giảm do ảnh hởng giá đờng trên thị những năm 2002 – 2004 đều giảm.Nhng doanh thu của công ty vẫn tăng và mọi chi phí về tiền lơng  cho cán bộ công nhân viên ,công nhân vẫn đày đủ.Thu nhập bình quân cũng tăng lên đáng kể từ 1050đ lên đến 1200đ .  2. Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ  hoạt động sản xuất kinh doanh của bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty. 2.1.Bộ  máy quản lý . * Sơ đồ tổ chức bộ  máy . Để đáp ứng yêu cầu quản lý, công ty sắp xếp cơ cấu tổ chức trên nguyên tắc phù hợp với trình độ và năng lực của từng nhân viên để hoàn thành nhiệm vụ. Bộ máy của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến chức năng, các phòng ban tham mưu cho ban giám đốc theo chức năng và nhiệm vụ của mình. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần mía đường Sông Con được thể hiện qua sơ đồ : Sơ  đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần mía đường Sông Con. Ghi chú:   Quan hệ lãnh đạo.      Quan hệ tác nghiệp.   * Chức năng nhiệm vụ các phòng ban. - Đại đồng cổ đông : Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty được tổ chức thờng niên mỗi năm một lần, ngoài có thể tiến hành đại hội bất thường theo điều lệ của công ty. Đại hội đồng cổ đông quyết định bằng thể thức biểu quyết theo đa số những vấn đề không thuộc thẩm quyền hội đồng quản trị của công ty . - Hội đồng quản trị  : Có nhiệm kỳ không quá năm kể từ ngày đại hội cổ đông bầu ra, vừa có quyết định do hội đồng quản trị thông qua trái pháp luật hoặc điều lệ gây thiệt hại thì thành viên hội đồng quản trị nào biểu quyết thông qua điều lệ đó phải liên đới chịu trách nhiệm cá nhân và bồi thường thiệt hại cho công ty . - Ban kiểm soát: hoạt động trên nguyên tắc khách quan, trung thực độc lập và chịu  trách nhiệm trớc đại hội đồng cổ đông về nội dung và kết quả kiểm tra do mình đa ra. Nếu làm trái hay gây thiệt hại cho cá nhân hay tập thể phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật. - Giám đốc công ty: Do hội  đồng quản trị quyết định bổ nhiệm là người đại diện theo pháp luật của công ty . Giám đốc điều hành công ty từ khi quyết định bổ nhiệm giám đốc có hiệu lực . Giám đốc là ngời có trách nhiệm điều hành cao nhất của công ty và phải chịu trách nhiệm trớc cổ đông và hội đồng quản trị về mọi hoạt động của mình. Khi giám đốc đi vắng thì thứ tự điều hành công ty thực hiện theo trình tự lần lượt như sau: Phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh. Phó giám đốc phụ trách sản xuất . Phó giám đốc phụ trách nguyên liệu. Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật. Người thay giám đốc điều hành công ty có trách nhiệm báo cáo lại công việc  đã giải quyết (báo cáo bằng văn bản) khi giám đốc có mặt tại công ty. - Phó giám đốc công ty: Chịu sự chỉ dạo của hội đồng quản trị và người giúp việc giám đốc trong điều hành lĩnh vực công tác theo sự phân công của giám đốc. Phó giám đốc chỉ đạo thực hiện, kiểm tra, giám sát trong phạm vi lĩnh vực đảm nhận, chịu trách nhiệm về các quyết định của mình truước hội đồng quản trị và giám đốc. + Phó giám đốc kế hoạch kinh doanh: Trực tiếp phụ trách phòng kế hoạch kinh doanh và phòng thị trường, Chịu trách nhiệm chỉ đạo bộ phận này hoàn thành tốt các chức năng nhiệm vụ quy định. +Phó giám đốc nguyên liệu: Trực tiếp điều hành phòng nông vụ, chịu trách nhiệm về lĩnh vực nguyên liệu mía. + Phó giám đốc sản xuất: Chỉ đạo Nhà máy đờng, Nhà máy phân vi sinh và các đơn vị sản xuất thực hiện tốt kế hoạch sản xuất đã được giám đốc công ty phê duyệt. + Phó giám đốc kỹ thuật: Trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật, chịu trách nhiệm về lĩnh vực kỹ thuật trong toàn công ty. Các phó giám đốc được quyền điều động nhân viên cấp dưới thực hiện nhiệm vụ trong lĩnh vực mình phụ trách, sau đó báo cáo với giám đốc việc điều động trong thời gian sản xuất. - Phòng tài vụ kế toán: Giám đốc công ty trực tiếp phụ trách phòng tài vụ – kế toán, phòng có trách nhiệm giúp giám đốc trong việc tổ chức, thực hiện công tác hạch toán trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật về kế toán, thống kê. Thực hiện các quy định về chế độ tài chính kế toán, ghi trong điều lệ của công ty. - Phòng kế hoạch kinh doanh:Phó  giám đốc kế hoạch trực tiếp chịu trách nhiệm phòng kế hoạch. Mọi hoạt động của phòng phai được phó giám đốc phòng kế hoạch kinh doanh thông qua trớc khi giám đốc duyệt, quyết định. - Phòng thị tròng : Phòng này có trách nhiệm tham mưu giúp giám đốc cập nhật kịp thời các thông tin về thị trờng chăm sóc khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ. - Phòng tổ chức hành chính: Giám đốc công ty trực tiếp phụ trách phòng tổ  chức hành chính ,phòng có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc tổ chức bộ máy ,bố trí nhân lực phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty. - Phòng kỹ thuật: Phó  giám đốc kỹ thuật trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật, phòng có nhiệm quản lý kỹ thuật về thiết bị và công nghệ sản xuất trong toàn công ty nghiên cứu, phát triển đề xuất, hỗ trợ và ứng dụng các đề tài sáng kiến cải tiến kỹ thuật, công nghệ mới, không ngừng nâng cao năng suất lao động,tăng hiệu quả sử dụng thiết bị trong quá trình sản xuất. - Phòng nông vụ: Phó giám đốc nguyên liệu phụ trách phòng nông vụ, phòng có trách nhiệm đáp ứng đủ nguyên liệu cho nhà máy đường hoạt động hết công suất, lập kế hoạch sửa chữa đường  giao thông vùng nguyên liệu. - Các nhà máy và xưởng sản xuất : +  Nhà máy sản xuất đường : Hoạt động dới sự chỉ đạo của giám đốc công ty gồm ba ca và mời một tổ sản xuất. Nhà máy chịu trách nhiệm toàn bộ về quản lý sử dụng dây chuyền thiết bị công nghệ với công suất 1250 tấn mía /ngày ,quản lý về con người. + Nhà máy sản xuất phân vi sinh và xưởng sản xuất cồn bia hơi: Hoạt động dưới sự chỉ đạo của giám đốc công ty, chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng tài sản con người đưuợc giao. Hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất của công ty giao và tuyệt đối đảm bảo an toàn cho ngòi lao động và thiết bị. 2.2 Tổ  chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần mía đường Sông Con  là một doanh nghiệp tương đối lớn, hoạt  động sản xuất kinh doanh chính là sản xuất đường, ngoài ra công ty còn tổ chức sản xuất kinh doanh phân vi sinh, cồn thực phẩm, bia hơi. Đối với các nhà máy và phân xưởng sản xuất chịu trách nhiệm toàn bộ về quản lý sử dụng thiết bị công nghệ, con người được công ty  giao dới sự điều hành trực tiếp của công ty. Mỗi nhà máy, phân xởng sản xuất có đặc thù, quy trình công nghệ sản xuất và nhiệm vụ riêng. Vì vậy công ty đã tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thành hai nhà máy và hai phân xưởng sản xuất độc lập như sau:                Sơ  đồ 2: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh củacông ty. Ghi chú:                     Quan hệ lãnh đạo         Quan hệ tác nghiệp  2.3. Tổ chức bộ máy kế toán công ty 2.3.1.Tình hình tổ  chức bộ máy kế toán của công ty . Công ty cổ phần mía đường Sông Con là một công ty tương đối lớn. Vì vậy, để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất cũng như hệ thống quản lý công ty đã tổ chức bộ máy kế toán có cơ cấu gọn nhẹ theo hình thức kế toán tập trung, đứng đầu là kế toán trởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của  giám đốc.  Sơ đồ 3:Tổ chức bộ  máy kế toán công ty. Ghi chú:   Quan hệ lãnh đạo     Quan hệ tác nghiệp * Các phần hành kế toán - Kế toán trởng: Tham mu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính công ty .chịu trách nhiệm về tổ chức công tác kế  toán thống kê phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh.Thông qua phân công ,kiểm tra ,kiểm soát để chỉ đạo công tác nghiệp vụ các phần hành ,qua công tác tài chính kế toán để tham gia nghiên cứu tổ chức sản xuất sản phẩm ,cải tiến quản lý trong công ty. - Kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm toàn bộ các số liệu tổng hợp tất cả  các tài khoản và làm báo cáo kế toán ,báo cáo thuế định kỳ,hàng tháng ,hàng quý và năm cung cấp số liệu khi giám đốc yêu cầu.Giúp việc cho kế toán trởng và điềuhành khi kế toán trởng đi công tác. - Kế toán thu chi công nợ  và thành phẩm: Là kế toán chi tiết đợpc phân công theo  dõi các khoản htu chi ,công nợ thành phẩm .Mở sổ chi tiết cập nhật hàng ngày trong chứng từ theo dõi chi tiết từng khách nợ ,chủ nợ .Kiểm tra các chứng từ gốc trớc khi làm phiếu thu ,chi  để bảo đảm tính hợp lý. - Kế toán vật t ,tiền lơng ,bảo hiểm xã hội và chi phí sản xuất : Kế toán này phải cập nhật sổ chi tiết  hàng ngày theo các chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo.Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công và kế hoạch lơng để làm lơng cho các bộ phận ,thanh toán tiền mía tiền vận tải và tập hợp chi phí kịp thời vào cuối kỳ và khi giám đốc yêu cầu. - Kế toán đầu t  vùng nguyên liệu : Do  đầu t vùng nguyên liệu là  10 tỷ đồng và chi tiết chủ nợ trải dài 3huyện Tân Kỳ-- Đô Lơng –Yên Thành nên để tránh sai sót phòng phân công 2 kế toán theo dõi.Căn cứ vào các chứng từ đầu t và các phiếu phiếu xuất phân vi sinh để vào sổ chi tiết đến từng hộ dân trồng mía nhằm chính xác không nhầm chủ. -Thủ quỹ : Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi,phiếu thu kiểm tra đầy đủ các chữ ký mới đợc thu ,chi.Hàng ngày cập nhật sổ quỹ ,tập hợp các chứng từ gốc theo đúng thứ tự từng tập cuối tháng bàn giao lại cho kế toán theo dõi.  2.3.2.Hình thức  áp dụng. Do đặc điểm, quy mô và  quy trình sản xuất của công ty và xuất phát từ yêu cầu quản lý bộ máy kế toán, công ty đã áp dụng hình thức kế toán :“chứng từ ghi sổ”. Sơ  đồ 4: Trình tự ghi sổ tại công ty mía đờng Sông Con. Ghi chú:    Ghi hàng ngày                                           Ghi định kỳ        Quan hệ đối chiếu    3. Quy trình công nghệ  của Công ty cổ phần mía  đường Sông Con.  Dới đây là các sơ  đồ của quy trính sản xuất mía thành đường.        Sơ đồ 5  :Sơ đồ minh hoạ ép mía lấy nớc                   Sơ đồ 6 :Sơ đồ quy trình làm sạch nớc mía             Sơ đồ 7: Sơ đồ giai đoạn cuối để chuyển sang thành phẩm.      II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON. 1. Công tác quản lý  lao động tiền lơng và các khoản trích theo lương. * Công ty áp dụng lại hình thức trả lương: - Hình thức lương thời gian áp dụng cho bộ phận gián tiếp sản xuất. - Hình thức lương sản phẩm áp dụng cho bộ phận trực tiếp sản xuất . * Quy chế quản lý, sử  dụng lao động, sử dụng tính lương . - Việc sử dụng lao động phải dựa vào quy hoạch đào tạo và bố trí cán bộ,  đề bạt cán bộ, không đề bạt những ngời nằm ngoài danh sách. Trong đề bạt phải ưu tiên những người có trình độ năng lực chuyên môn, trình độ quản lý và quy trình hoạt động thực hiện của nghành nghề đó phải ưu tiên cán bộ giữ chức trưởng phòng trở lên . - Tình hình sử dụng quỹ lương để đảm bảo quỹ lương không vượt chi so với quỹ lương được hưởng, chi quỹ lương vào các tháng cuối năm kế hoạch để cho phòng tiền lương vào các tháng cuối năm kế hoạch để cho phòng tiền lương quá lớn cho năm sau. Có thể phân chia tổng quỹ lương trả trực tiếp theo sản phẩm, lương khoán ít nhất là 76% so với tổng quỹ lương. Các quỹ khen thưởng không được qua 10% so với tổng quỹ lương, quỹ khuyến  khích người lao động có tay nghề cao không quá 25%, quỹ dự phòng năm sau không quá 12% so với tổng quỹ lương.   2. Hạch toán lao động . 2.1.Hạch toán thời gian lao động Hạch toán thời gian lao động được thực hiện trên bảng chấm công theo từng bộ phận. Việc chấm công ở đơn vị được giao chô tổ trưởng của bộ phận trực tiếp hoặc là đồng chí phó phòng ban chấm công theo ngày công thực tế làm việc. Những ngày nghỉ phải có giấy phép xin nghỉ. BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3năm 2008 Bộ phận  hưởng lương thời gian   tt Họ và tên Nguyễn Bá Quý X X X X X O X X X X X X X O X X X X X O O X X X X X / O X X X Nguyễn Ngọc Trà X X X X X O X X X X X X X O X X X X X O O X X X X X X O X X X Lê Đình Hoan X X X X X O X X X X X X X O X X X X X X O X X X X X X O X X X Nguyễn Sỹ Công X X X X X O X X X X X X X O X X X X X X O X X X X X O O X X X Đoàn Thị Đờng X X X X X O X X X X X X X O X X X X X O O X X X X X X O X X X ... 34 Ngô Thị Mai X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 2.2. Hạch toán kết quả  lao động. Hạch toán kết quả lao động ở công ty cổ phần mía đường Sông Con thường thực hiện trên phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành thường được áp dụng cho bộ phận sản xuất.  PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Tháng 3 năm 2008         Tên : Phạm Đình Hoà       Theo hợp đồng số : 298   ngày 22 tháng 3 năm 2008 TT Tên sản phẩm đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3 D 1 Đờng trắng kg 2.659 412 1.111.340 trích lơng tháng 3/2008 2 … … … … … … 3 … … … … … … Tổng số tiền (viết bằng chữ  )Một triệu một trăm mời nghìn ba trăm bốn mơi đồng. Người giao việc  người nhận việc người kiểm tra người duyệt       Thực   Duyên   châu   châu      Hạ Văn Thực  Chu Thị Duyên  Nguyễn Thị Châu   Nguyễn Thị Châu  3. Cách tính lương và bảo hiểm xã hội 3.1. Cách tính lương phải trả và các khoản khấu trừ  vào lương . a, Đối với bộ phận lơng thời gian. Đối với bộ phận lương thời gian thì kế toán căn cứ vào bảng chấm công sau đó thì dựa vào hệ số lương và mức lương tối thiểu để tính lương. Hiện nay, nhà nước đã ban hành mức lương tối thiểu là 540.000đ nhưng công ty vẫn  còn giữ ở mức 450.000đ /người/tháng. Sau đây là bảng ứng lương cơ quan tháng 3/2008.  TT Họ và tên HSL HSPL HSH  hưởng Lương vụ ép Lương vượt khoán Phép lễ Ka 3 Công Tiền Công Tiền Công Tiền Công Tiền 1 Nguyễn Bá Quý 5,98 1,0 5,32 25,5 2.774.864 25,5 3.182.688 1 130.582 2 Nguyễn Ngọc Trà 5,98 1,0 5,98 26,0 3.180.273 26,0 3.647.681 1 146.782 3 Lê Đình Hoan 5,32 1,0 5,32 26,0 2.829.273 26,0 3.245.094 1 130.582 4 Nguyễn Sỹ Công 4,20 1,0 4,49 25,0 2.296.023 25,0 2.633.472 1 110.209 5 Đoàn Thị Đường 2,65 1,0 2,99 25,5 1.559.557 25,5 1.788.766 1 73.391 6 … … … … … … … … … … … … 34 Ngô Thị Mai 1,99 1,0 2,10 31,0 1.331.591 26,0 1.280.958 1 51.545 Cộng 116 33,9 118 894,5 62.859.293 871,5 70.709.615 33 2.860.282 27 546.652 Khu vực  Ăn ca Lơng ứng Các khoản trừ Còn nhận Ký nhận BH 6% CĐ phí ĐT T2 Ăn anh Ứng  Đ/phí 54.000 204.000 5.077.134 193.752 28.728 176.200 50.771 4.628.000 Quý 54.000 208.000 5.789.735 193.752 32.292 185.500 330.000 57.897 4.990.000 Trà 54.000 208.000 5.173.948 172.368 28.728 799.000 308.000 51.739 3.814.000 Hoan 54.000 200.000 4.234.703 136.080 24.246 42.347 4.032.000 Công 54.000 204.000 2.943.714 85.860 16.146 29.437 2.812.000 Đờng … … … … … … … … … … … 54.000 248.000 2.373.094 64.476 11.340 1.000.000 1.297.000 Mai 1.836.000 7.156.000 116.777.200 3.673.200 693.400 1.405.300 2.975.000 4.500.000 777.300 102.987.000 * Cách tính lương thời gian của công ty áp dụng công thức:    Lương      HSH hưởng   x   mức lương tối thiểu cơ bản     =          x  công vụ ép        Số ngày làm việc theo quy định   Lương       HSL    x   HSPL    x    Mức lương tối thiểu vượt          =         x    công  khoán                 Số ngày làm việc theo quy định  Lương  =  Lương CB +      Lương    +   Phép  + Ka3  +  Khu  +  Ăn      x  80% ứng           vụ ép          vượt khoán      lễ          vực      ca   Lương         Lương          Các    BH      CĐ        ĐT        Ăn                     Đ còn      =       ứng     -    khoản  6%  +  phí +  trong  +  anh   +  Ứng   +  phí nhận                                trừ                             tháng   Ví dụ :Tính lương cho Ngô Thị Mai .  Lơng   2,10   x  450.000 cơ bản       =     x   31    =     1.331.591(Đ)     vụ ép    22   Lơng      1.99     x    1,0    x450.000  vợt         =      x   26    =    1.280.958 (Đ)  khoán    22   Lơng    =   ( 1.331.591  + 1.280.958  +51.545  + 54.000   +  248.000) x80% ứng           =   2.373.094  (Đ) Còn nhận   =  2.373.094  -- ( 64.470  +  11.340  +  1.000.000 ) = 1.297.000(Đ) b, Cách tính lương theo sản phẩm. * Hàng tháng công ty tính lương qua bảng thanh toán lương sản phẩm.                                                                                                                                                Mấu số 02_lđtl                                                                                                                         ( ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC                                                                                                                          ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SẢN PHẨM                          tháng 3 năm 2008 tt Họ và tên Sản phẩm Bậc thợ HSL Số lượng SP sản xuất ĐV T Đơn giá Thành tiền PC KV PC TN Tổng lơng các khoản        khấu trừ Lơng thực nhận Ghi chú BH XH BH YT 1 Lê Cờng đờng trắng loại I 6/7 3,71 2695 Kg 412 1.110.340 54.000 30.000 1.194.340 83.475 16.695 1.094.170 2 Tần  Duyên đờng trắng loại I 4/7 2,74 2564 Kg 385 987.140 54.000 30.000 1.071.140 61.650 12.330 997.160 3 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 750.310.906 17.010.000 9.450.000 776.770.906 38.838.545 7.767.709 730.164.652       Tổng tiền lơng sản phẩm tháng 3 năm 2008 : 730.164.652 (đ)  Bằng chữ  ( Bảy trăm ba mơi triệu, một tăm sáu mơi t ngàn, sáu trăm năm mơi hai đồng)    Giám đốc                                Kế toán trỏng                                       Kế toán lơng       Trà                              Đông                           Châu Nguyễn Ngọc Trà                                Vũ Quang Đông                    Nguyễn Thị Châu     Ví dụ : cách tính lương sản phẩm của Lê Cường. Lương   =    Khối lượng sản phẩm    x    Đơn              +  Phụ Cấp tháng          công việc hoàn thành            giá          = ( 2695  x  412  )   +  54.000  +  30.000   =  1.194.340 (đ)  Bảo hiểm xã hội   =  3,71  x 450.000   x   5%  =    83.475  (đ) Bảo hiểm y tế       =  3,71 x 450.000   x   1%  =   16.695  (đ)   * Sau có bảng thanh toán lương thì bộ phận kế toán tính tiền lương mà đã sản xuất ra số sản phẩm đó để kết chuyển vào TK622.      SỞ NN & PTNT NGHỆ AN                     CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP MÍA ĐỜNG SÔNG CON  Độc Lập – Tự Do - Hạnh Phúc    BẢNG ỨNG TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2008 Bộ phận : Nhà  máy đường  LƠNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT TRONG THÁNG - Tổng lượng đường sản xuất trong tháng : 5.331,713tấn ,trong đó : 1.Đường kính trắng loại I :  4.489,76 tấn  x  167.116đ/t  =    750.310.906(đ) 2.Đường kính trắng loại II:  841,953 tấn  x   150.405đ/t  =  126.633.394(đ) Cộng lợng sản phẩm  :            876.944.300(đ)                           ứng trớc 80%:                             = 701.555.440(đ)                         Làm tròn    :                              =  701.555.000(đ)             (Bảy trăm linh một triệu, năm trăm năm mươi lăm ngàn đồng)  GIÁM ĐỐC CÔNG TY     Ngày 02 tháng 04năm2008          Trà        KẾ HOẠCH Nguyễn Ngọc Trà                      Tờng                                                        Trần  Đình Tờng        3.2 Cách tính trợ cấp bảo hiểm xã hội Việc tính trợ cấp bảo hiểm  xã hội căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng (BH XH cuối tháng và phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội kèm theo bảng chấm công chuyển về văn phòng kế toán để tính bảo hiểm xã hội được hưởng của từng người. Sau đó lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội của toàn đơn vị :  * Người công nhân muốn nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội sau khi đã có phiếu xác nhận của cơ sở y tế và trưởng bộ phận phần hành thì phải làm giấy xin nghỉ hưởng chế độ gửi lên giám đốc công ty và cơ quan bảo hiểm xã hội cấp trên. CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do - Hạnh Phúc  GIẤY XIN NGHỈ  VIỆC HƯỞNG CHẾ ĐỘ  Kính gửi : Bảo hiểm xã hội huyện Tân Kỳ,              Giám đốc công ty cổ phần mía đờng Sông Con. Họ và tên     :  Nguyễn  Thị Thuý  Công tác tại : Công ty cổ  phần mía đường Sông Con Theo luật bảo hiểm xã hội về chế độ cho người phụ nữ khi sinh con. Vậy tôi viết giấy này xin được nghỉ việc và đợc thanh toán các chế độ (có chứng từ gốc kèm theo). Rất mong sự giúp đỡ : Tôi chân thành cám ơn !       Tân Kỳ ,ngày 22 tháng 12 năm 2007   Người đề nghị Thuý  Nguyễn Thị Thuý   * Công ty sau khi nhận đợc giấy nghỉ việc hởng chế độ thì bộ phận kế toán lập phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội nhằm theo dõi số ngày nghỉ của công nhân viên.   PHIẾU NGHỈ HỞNG BẢO HIỂM XàHỘI Tháng 3 năm 2008  Họ và tên : Nguyễn Thị Thuý  tên cơ quan lý do ngày tháng năm số ngày nghỉ y,bác sỹ ,ký tên đóng dấu ngày nghỉ trong tháng xác nhận của cơ  quan số  ngày nghỉ từ ngày đến ngày công ty cổ  phần mía đờng Sông Con nghỉ sinh con 25/4/08 4 tháng 25/12/07 25/4/08 Kế toán trởng         Ngời lập bảng        Đông         Tường            Vũ Quang Đông       Trần Đình Tường           * Sau khi đã được giám đốc công ty kí đồng ý cho nghỉ hưởng chế độ và lập phiếu nghỉ hưởng BHXH thì kế toán công ty và đơn vị BHXH cơ sở tiến hành tính hưởng chế độ thai sản cho công nhân viên như sau:  BẢNG TÍNH HƯỞNG CHẾ ĐỘ TRỢ CẤP THAI SẢN. (ĐV thuộc BHXH Huyện Tân Kỳ)  Bà : Nguyễn Thị Thuý  :Số sổ BHXH :2904007444 Sinh ngày 15 tháng 10 năm 1978   : Nghề nghiệp: Công nhân Điều kiện làm việc : Bình thường Nơi làm việc trớc khi nghỉ  : Công ty cổ phần mía đường Sông Con huyện Tân  Kỳ. Lý do : Sinh con ngày 25 tháng 12 năm 2007 1.Quá trình lương đóng BHXH 6 tháng như sau: - Từ tháng 6 năm 2007 đến tháng 12 năm 2007, thời gian 06 tháng, hệ số 1,67            1,67  x  450.000 x 6       = 4.509.000(đ) - Tổng tiền lương của 6 tháng      = 4.059.000(đ) - Mức bình quân của 6 tháng       =  751.500(đ)/t Đợc hưởng trợ cấp sinh con kể từ ngày 25 tháng 12 năm 2007 đến 25 tháng 4 năm 2008. 2. Chế độ được hưởng  : Số tiền trợ cấp    : 751.500  x   4   =  3.006.000(đ) Trợ cấp 1 lần khi sinh con             =    900.000 (đ) Tổng số tiền trợ cấp                       =  3.906.000(đ) Bằng chữ : ( ba triệu, chín trăm linh sáu ngàn đồng)  Cán bộ  CĐCS                             Tần Duyên    * Căn cứ vào giấy xin phép nghỉ chế độ, phiếu xác nhận, bảng tính trợ cấp chế độ bảo hiểm xã hội, kế toán lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội cho công nhân viên. BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XàHỘI tháng 3 năm 2008 Họ  và tên số sổ BHXH Tiền lơng tháng đóng BHXH Thời gian đóng BH XH Đơn đề nghị Cơ quan BHXH duyệt số  ngày nghỉ số tiền trợ cấp Tần Duyên 2904007443 727.100 23 3 74.362 Ng~ Thị  Thuý 2904007444 854.400 19 122 3.906. 000 Ng~Thị  vân 29040074 45 743.700 16 2 50.665 Chu Văn Thực 29040074 46 694.800 10 7 165.804 Ng~ Thị  Hồng 29040074 47 843.100 16 4 114.968 Tôn Trung Hạo 29040074 48 1.257.016 12 2 85.706 tổng 5.120.116 96 140 4.397. 505 Cơ quan đóng BHXH              số ngày nghỉ 140                  Giám đốc BHXH          (duyệt)                            Số tiền : 4.397. 505 (đ)                      (duyệt)    Ví dụ: cách tính số  tiền trợ cấp BHXH  của  Tôn Trung Hạo :                         tiền lương đóng BHXH Tiền lương được   =                x   75%   x   Số ngày hưởng BHXH     22 ngày                                   1.257.016              =        x   75% x  2                                   22                            =    85.706 (đ)  4. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. - Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận, phòng ban dựa trên bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành. - Sau khi căn cứ vào bảng thanh toán lương của  từng bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương của doanh nghiệp, mỗi bộ phận ghi một dòng. Bảng tổng hợp thanh toán lương là căn cứ để rút tiền ở ngân hàng về chi trả cho công nhân viên. Đồng thời lập và chuyển số tiền phải nộp BHXH, BHYT cho cơ quan liên quan. Mẫu số 11-LĐTL                  ( ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC                                                                                                                       ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)   BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XàHỘI  Tổng số tiền phân bổ  tháng 3 năm 2008: Một tỷ, không trăm chín mươi lăm triệu, ba trăm hai mươi chín nghìn, năm trăm hai mươi đồng. Tổng trích :  BHXH  : 50.218.590 (đ)             KPCĐ  :20.087.435  (đ)             BHYT  :10.043.718  (đ) Người lập biểu           Ngày 30 tháng 3 năm 2008 tt Diễn giải Lơng tháng 3năm2008 cộng có TK334 Lơng để trích các khoản TK3382 TK3383 TK3384 cộng có TK338 tổng cộng ghi chú 1 TK642 102.987.000 102.987.000 96.777.000 1.935.540 4.338.850 967.770 7.742.160 110.729.160 2 TK6221 876.944.300 876.944.300 876.540.300 17.530.806 43.827.017 8.765.403 70.123.224 947.067.524 3 TK6271 3.989.000 3.989.000 3.989.000 4 TK6275 31.059.478 31.059.478 31.059.478 621.089 1.552.723 310.595 2.484.358 33.543.836 cộng 1.014.979.778 1.014.979.778 1.004.371.778 20.087.435 50.218.590 10.043.718 80.349.742 1.095.329.520 Châu                            Kế toán trưởng Nguyễn Thị châu            Đông Vũ  Quang Đông   Dựa vào bảng phân bổ tiền lương kế toán hạch toán nh sau: - Tính lương cho các bộ phận. Nợ TK 622   876.944.300 Nợ TK 627   35.048.478 Nợ TK 642   102.987.000       Có  TK 334                  1.014.979.778  - Phân bổ BHXH , BHYT, KPCĐ  vào chí sản xuất + Bộ phận sản xuất trực tiếp. Nợ TK 622                  70.123.224       Có  TK 3382                             17.530.806       Có  TK 3383                             43.827.017       Có  TK 3384                               8.765.403  + Bộ phận chi phí sản xuất chung . Nợ TK 627                  2.484.358       Có  TK 3382                           621.089       Có  TK 3383                        1.552.723       Có  TK 3384                           310.595 +Bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642                           7.742.160       Có  TK 3382                                    1.935.540       Có  TK 3383                                   4.338.850       Có  TK 3384                                       967.770    . 5. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương - Sau khi đã tính toán tổng hợp tiền lương cho các bộ phận kế toán tính và  trích các khoản lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, kế toán căn cứ vào bảng lương và trả lương: Nợ TK 334                     1.014.979.778         Có  TK 1111                                   1.014.979.778     - Nộp BHXH,BHYT , KPCĐ lên cấp trên : Nợ TK 338                  210.918.073                  Có  TK 1111                               210.918.073               - Sau khi định khoản xong kế toán vào chứng từ ghi sổ số 5 .   CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 5 Tháng 3 năm 2008  TT  Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú số ngày Nợ Có 1 427 31/3 Chi trả lơng cho bộ  phận gián tiếp TK334 TK111 876.944. 300 2 428 31/3 Chi trả lơng cho bộ  phận trực tiếp TK334 TK111 138.035. 478 Cộng 1.014.979.778  Người lập biểu          Kế toán trưởng            Châu         Đông Nguyễn Thị Châu                                                                 Vũ Quang Đông         Định kỳ cuối tháng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương vào sổ chi tiết TK 334 và TK  338.  SỔ  CHI TIẾT TK334 Tài khoản 334 – phải trả công nhân viên Tháng 3 năm 2008                                                                   số dư có đầu kỳ : - 384.202.233 đ Chúng từ CTGS Diễn giải TK   đ/ số phát sinh ngày số ngày số Nợ Có 22/3 PC 238 31/3 PC 003 Lơng anh Tuấn Nhà máyVS 111 3.157.000 22/3 PC 357 31/3 PC  003 Lơng tháng 3 nhà máy  đờng 111 418.702 .100 22/3 PC 358 31/3 PC  003 Lơng ứng tháng 3/ 08tổ bảo vệ 111 18.277. 700 22/3 PC 359 31/3 PC  003 Lơng ứng tháng 3/ 08 văn phòng 111 96.787.000 28/3 PC  379 31/3 PC  003 lơng nông vụ tháng 3/08 111 47.259.000 28/3 PC  395 31/3 PC  003 Lơng tháng3/08 nhà máy vi sinh 111 60.995.500 28/3 PC  340 31/3 PC 003 Trả lơng công nhân viên 111 369.601 478   31/3 Pkts5 l t3/08 31/3 PK  003 Tiền lơng các bộ phận t3/08 138 16.614.400 31/3 Pkts5 l t3/08 31/3 PK  003 Tiền lơng các bộ phận t3/08 622 876.944. 300 31/3 Pkts5 l t3/08 31/3 PK  003 Tiền lơng các bộ phận t3/08 627 31.059.478 31/3 Pkts5 l t3/08 31/3 PK  003 Tiền lơng các bộ phận t3/08 642 102.987. 000 Cộng 1.014.979. 778 1.027.605. 178 Tổng phát sinh nợ :   1.014.979. 778                                                                                Tổng phát sinh có :  1.027.605. 178                   Số dư có cuối kỳ : -   396.827.633                                            Ngày 31 tháng 3 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG             NGỜI GHI SỔ            Đông        Châu Vũ Quang Đông      Nguyễn Thị Châu  SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338                                              tháng 3 năm 2008                   Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ CTGS Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Ngày Số Nợ Có 14/3 UNC 22 31/3 SP. 003 Chuyển tiền BHXH  tháng 2/08 TK112 71.866.    030 21/3 PT 217 31/3 PT. 003 Thu qua lơng tháng 3/08 TK111 13.570. 400 22/3 PT 221 31/3 PT. 003 Thu qua lơng tháng3/08tổ          bảo vệ TK111 699.300 22/3 PT 222 31/3 PT. 003 Thu qua lơng tháng 3/08 Văn Phòng TK111 3.466. 500 28/3 PT 245 31/3 PT. 003 Thu qua lơng tháng 3/08 nông vụ TK111 1.252. 500 30/3 PT 257 31/3 PT. 003 Thu hoàn ứng lơng nhà  máy phân vi sinh TK111 372.000 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHXH trích cho các bộ phận tháng3/08 TK 138 839.885 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHXH trích cho các bộ phận tháng3/08 TK622 43.827. 017 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHXH trích cho các bộ phận tháng3/08 TK627 1.552. 723 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHXH trích cho các bộ phận tháng3/08 TK642 4.838. 850 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHYT trích cho các bộ phận tháng3/08 TK622 8.765. 403 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHYT trích cho các bộ phận tháng3/08 TK627 967.770 31/3 Pkts5t bh3/08 31/3 PT. 003 BHYT trích cho các bộ phận tháng3/08 TK642 310.545 Cộng 71.866.    030 80.462. 943                                   Số phát sinh nợ : 71.866.030                                                                                                                                                         Số phát sinh  có : 80.462. 943                                                             Số dư cuối kỳ   : - 8.596.913 Kế toán trưởng      Lập ngày  31 tháng 3 năm 2008                                                                  Người ghi sổ Vũ Quang Đông                                    Nguyễn Thị Châu - Sau đó kế toán kết chuyển và lập sổ cái TK 334 và TK 338.  SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 334 - phải trả công nhân viên tháng 3 năm 2008                                                        số dư đầu kỳ : - 384.202.233 đ   chứng từ ghi sổ Diễn giải TK   đ/ Số tiến ngày số Nợ Có 28/3 PC003 Phiếu chi tiền mặt 111 1.014.979.778   31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 138 16.614.400 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 622 876.944.300 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 627 31.059.478 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 642 102.987.000 Cộng 1.014.979.778   1.027.60.178                                     Tổng số phát sinh Nợ : 1.014.979.778                                       Tổng số phát sinh Có :  1.027.60.178                                     Số d có cuối kỳ         : -   396.827.633                                            ngày 31 tháng 3 năm 2008              Kế toán trưởng                                         Người ghi sổ                                       Đông                                                                      Châu Vũ Quang Đông                                                  Nguyễn Thị Châu     SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 338 - phải trả phải thu khác tháng 3 năm 2008                                                        số dư đầu kỳ  : 0 đ chứng từ ghi sổ Diễn giải TK   đ/ Số tiến ngày số Nợ Có 30/3 PT 003 Phiếu thu tiền mặt 111 19.360.700 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 138 839.885 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 622 52.592.420 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 627 2.520.493 31/3 PK003 Phiếu kế toán tổng hợp 642 5.149.395 31/3 SP 003 Chứng từ ngân hàng(sổ  phụ) 112 71.866. 030 Cộng 71.866. 030 80.462. 943                                     Tổng số phát sinh Nợ : 80.462. 943                                     Tổng số phát sinh Có :  71.866. 030                                     Số d có cuối kỳ         : - 8.596.913                                             ngày 31 tháng 3 năm 2008              Kế toán trởng                                         Ngời ghi sổ                                       Đông                                                                      Châu Vũ Quang Đông                                                  Nguyễn Thị Châu     CHƯƠNG III. NHẬN XÉT VÀ  KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG SÔNG CON I. NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG SONG CON 1. Ưu điểm của công tác kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần mía đường Sông Con. Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần mía đường Sông Con huyện Tân Kỳ em nhận thấy công tác kế toán tiền lương ở công ty có ưu điểm sau: Nhìn chung công tác kế toán ở công ty đặc biệt là kế toán tiền lương và  các khoản trích theo lương ở công ty đã áp dụng dựa trên cơ sở những quy định về chế độ tài chính do nhà nước ban hành. Hình thức tiền lương sản phẩm của các đơn vị sản xuất là thích hợp khai thác được mọi tiềm năng của mỗi người công nhân, sử dụng được hết công suất của máy móc, làm ra được nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp, thu nhập người lao động cao đem lại lợi nhuận nhiều cho công ty. Có được những thành quả này do mỗi công nhân ở trong doanh nghiệp lẫn những người làm việc trong văn phòng có ý thức làm việc cao. Bên cạnh đó ở phòng kế toán đã được trang bị đầy đủ thiết bị máy móc bởi thế các số liệu, chứng từ được cập nhật nhanh chóng và chính xác. Các nhân viên đã ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, về tình hình hiện có cũng như sự biến động về tiền lương, bảo hiểm xã hội của công ty. Tính toán chính xác, đúng về chế độ chính sách, các khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội đối với người sử dụng. Kiểm tra hớng dẫn kịp thời các bộ phận ghi chép chứng từ theo đúng chế độ quy định. Việc tính toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế chứng từ theo quy định giúp cho ngời lao động tin tưởng vào sự quan tâm của công ty đến sức khoẻ, cuộc sống của ngời lao động để người lao động an tâm làm việc một cách có hiệu quả . Ngoài ra, công ty còn có các khoản khen thưởng, ưu đãi cho công nhân viên đã có thành tích tốt trong công việc . Công ty tổ chức thường niên 1 năm 2 lần cho cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát, du lịch và cho công nhân được nghỉ nhưng vẫn được hưởng lương trong khi cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát. Hàng tháng có tiền phụ cấp cho ban kiểm soát và thành viên của hội đồng quản trị . Hàng kỳ công ty trả hết lương cho từng bộ phận và nộp bảo hiểm đầy đủ tránh để tồn lại kỳ sau. Sản phẩm của công ty chủ yếu là đường nên nguyên liệu chủ yếu là cây mía. Công ty rất chú trọng vào việc đầu tư vùng nguyên liệu  rất nhiều. Công ty cử 2 kế toán hạch toán theo dõi các chủ nợ và hàng tháng rà soát lại vùng hộ dân trồng mía để tránh sai sót. Bộ phận kế toán thực hiện tốt các chính sách nên từ trước đến nay cha xảy ra oan sai hay khiếu kiện của công nhân. Công ty áp dụng các mẫu lao động tiền lương nhưng đã được phòng kế toán cải biến để phù hợp với tình hình sản xuất của công ty. Đặc biệt ở đây công tác đoàn, công tác  đảng  cho cán bộ công nhân viên và công nhân rất được chú trọng. Hàng tháng thường có một hoặc hai buổi sinh hoạt bầu ra những người xuất sắc và hoàn thành tốt nhiệm vụ. 1.2. Nhược điểm của công tác kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần mía đường Sông Con Bên cạnh những ưu điểm của công ty thì còn những nhược điểm sau : Chứng từ sổ sách còn lộn xộn. Máy móc thiết bị cũng như cơ sở hạ tầng của phòng kế toán cần phải được đổi mới. Hiện nay, mức lương tối thiểu của nhà nước quy định là 540.000đ /người/tháng nhưng công ty vẫn còn tính mức lương tối thiểu là 450.000đ/người/tháng cho công nhân viên. Đúng vào mùa vụ công ty thường  tập trung vào sản xuất nên không có bộ phận bán hàng nên doanh thu không ổn định nên thường trả lương cho công nhân chưa đầy đủ và chu đáo, công nhân phải làm thay ca nên không đảm bảo sự liên tục được sản xuất. Còn ngoài vụ ép nhân viên hợp đồng thì phải nghỉ việc không được hưởng lương và các khoản trợ cấp.  2. Một số phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần mía đường Sông Con.  Công tác kế toán tiền lương trong công ty tương đối tốt, công ty đã sử dụng nhiều biện pháp nhằm khuyến khích người lao động tham  gia tích cực trong công việc, thực hiện đầy đủ các chính sách lao động như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế ... Do hiểu biết cán bộ kế toán của công ty làm việc tại bộ phận gián tiếp hướng dẫn và thời gian thực tập chưa nhiều nhưng em xin có một số kiến nghị như sau: Quản lý chặt chẽ hơn nữa ngày công lao động của cán bộ công nhân viên, áp dụng triệt để các định mức, đơn giá đảm bảo tính công bằng, chính xác trong việc trả công cho người lao động. Sử dụng các biện pháp hành chính, tổ chức giáo dục để quản lý thời gian lao động có hiệu quả, năng suất cao. Khuyến khích phong trào thi đua, kích thích người lao động tham gia tích cực trong công việc, nâng cao năng suất lao động, đồng thời tuyên dương những người có thành tích và sáng tạo trong lao động. Tiền lương phải gắn chặt với chất lượng, tiến độ công trình đồng thời tiền lương luôn đi kèm với chấm điểm. Do đó kích thích người lao động có ý thức trách nhiệm và hoàn thành nhiệm vụ của người tham gia lao động góp phần làm cho công ty đạt chất lượng kỹ thuât, mỹ thuật cao. Hồ sơ phải đáp ứng nhanh chóng . Cách tính lương và các khoản trích theo lương phải rõ ràng . Bên cạnh đó để thuận tiện cho việc hạch toán công tác kế toán, kế toán viên nên đa các mẫu bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê, kinh phí công đoàn mới trong kế toán tiền lương. Phòng ban kế toán thường xuyên họp mặt giao ban với phòng khác để có sự liên kết công việc tốt hơn.            KẾT LUẬN Tài chính kế toán đó là những thông điệp đầu tiên em bước vào khám phá thị trường tài chính và đây cũng là con đường tương lai mà em đã chọn. Qua 2 năm học tại trờng trung học xây dựng Hà Nội dưới sự giảng dạy nhiệt tình của các thầy cô giáo, em đã thấm nhuần được những vấn đề lý luận, những thông tin kinh tế và hướng hoạt động tất yếu của quy luật  kinh tế trong cơ chế quản lý mới. Chính những nhận thức này đã cho em thấy tầm quan trọng của công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán tiền lương nói riêng. Mục tiêu cơ bản là đánh giá đúng tình hình tài sản, nguồn vốn công cụ để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Từ đó, cải thiện đời sống cho người lao động đòi hỏi, công tác kế toán tiền lương ngày càng phải thực hiện chính xác, hợp lý đúng nguyên tắc, chế độ nhà nước quy định và đặc biệt chứng từ kế toán, số liệu phải ghi rõ ràng và cận thận.   Sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần mía đường Sông Con huyện Tân Kỳ  em đã thực hiện tốt công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty. Một làn nữa mong quý công ty và các thầy cô giáo đóng góp thêm những ý kiến quý báu để em hoàn thiện báo cáo và có những kinh nghiệm trong công việc sau này.  MỤC LỤC