Chuyên đề Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lặp tại công ty phát triển đô thị Sơn La
Lời mở đầu Trong những năm gần đây đất nước ta đang chuyển mình hoạt động theo cơ chế mới công cuộc "Công nghiệp hoá - hiện đại hoá" đất nước đang trong thời gian gấp rút hoàn thành mục tiêu kinh tế - xã hội. Vì vậy cùng với sự ra đời của những chính sách và chế độ mới thích hợp của Nhà nước. Bộ mặt của đất nước đang đổi thay từng ngày, từng giờ trong sự thay đổi này có một phần đóng góp không nhỏ là của ngành công nghiệp nói chung và ngành cơ bản nói riêng. Đối với các doanh nghiệp mà nhiệm vụ kinh doanh chính là sản xuất ra sản phẩm để cung cấp cho xã hội thì việc đánh giá hiệu quả kinh doanh chủ yếu thông qua chi phí và tính giá thành. Chi phí là giai đoạn khởi đầu của quá trình sản xuất kinh doanh. Thông qua chi phí và giá thành thì doanh nghiệp có thể biết được số vốn bỏ ra và biểu hiện dưới hình thức là lợi nhuận. Giúp co doanh nghiệp quyết định các phương án đầu tư, các phương án tiết kiệm tối đa các khoản chi phí nhằm mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp mà còn cung cấp những số liệu quan trọng để doanh nghiệp căn cứ vào đó thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước. Từ ý nghĩa thiết thực của kế toán chi phí và tính giá thành vốn dĩ đã là một phần cơ bản của công tác kế táon lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với công ty phát triển đô thị Sơn La. Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là cơ sở để giám sát các hoạt động để từ đó khắc phục những tồn tại, phát huy những tiềm năng mới đảm bảo cho công ty tồn tại và phát triển trong cơ chế hạch toán kinh doanh của nền kinh tế thị trường đồng thời là cơ sở để Nhà nước kiểm soát vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên. Qua thời gian thực tập tại công ty Phát triển đô thị Sơn La, được sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn Cô Dương Hải Oanh và cô Nhung phòng tài vụ - kế toán trưởng công ty đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: "Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lặp tại công ty phát triển đô thị Sơn La". Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp tại các doanh nghiệp kinh doanh xây lắp. Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Đô thị phát triển Sơn La Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Phát triển đô thị Sơn La.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lặp tại công ty phát triển đô thị Sơn La, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
n vÞ giao kho¸n ph¶i gi¸m s¸t chÆt chÏ tÝnh hîp lý cña kho¶n CP.
§¬n vÞ nhËn kho¸n cã ®ñ ®iÒu kiÖn tù tæ chøc cung øng vËt t, kü thuËt b¶o ®¶m chÊt lîng c«ng tr×nh.
§¬n vÞ nhËn kho¸n cã tæ chøc kÕ to¸n riªng vµ cã kh¶ n¨ng h¹ch to¸n ®îc bé phËn c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ.
- Ph¬ng thøc kho¸n gän kho¶n môc chi phÝ theo ph¬ng tøc nµy ®¬n vÞ giao kho¸n chØ kho¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ nhÊt ®Þnh (thêng lµ tiÒn c«ng) cßn kho¸n c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c do ®¬n vÞ tù chØ phÝ h¹ch to¸n.
Quy tr×nh ho¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i ®¬n vÞ ¸p dông c¬ chÕ kho¸n ®îc h¹ch to¸n.
* KÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ giao kho¸n.
a. Trêng hîp ®¬n vÞ nhËn kho¸n kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng. KÕ to¸n c«ng ty XL (®¬n vÞ giao kho¸n) tiÕn hµnh
Khi t¹m øng vËt t, tiÒn vèn cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n.
Nî TK 141 (1413): chi tiÕt ®¬n vÞ nhËn kho¸n
Cã TK liªn quan (152, 153, 111, 112…)
- Khi thanh lý hîp ®ång c¨n cø vµo quyÕt to¸n t¹m øng vÒ gi¸ trÞ khèi lîng XL ®· hoµn thµnh, bµn giao kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè chi thùc tÕ.
Nî TK 621: TËp hîp CPNVLTT
Nî TK 622: TËp hîp CPNCTT
Nî Tk 623: TËp hîp CPSDMTC
Nî TK 627: TËp hîp CPSXC
Nî TK 133 (1331): thuÕ GTGT ®Çu vµo nÕu cã
Cã TK 141 (1413): KÕt chuyÓn XL bµn giao kho¸n néi bé.
Trêng hîp gi¸ trÞ XL giao kho¸n néi bé ph¶i tr¶ nî h¬n sè ®· t¹m øng ghi nhËn hay thanh to¸n bæ sung sè thiÕu cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n.
Nî TK 141 (1413 -chi tiÕt ®¬n vÞ): ghi t¨ng gi¸ trÞ giao kho¸n phÇn chªnh lÖch sè t¹m øng
Cã TK 111, 112, 3388…
- Trêng hîp sè ®· t¹m øng gi¸ trÞ giao kho¸n néi bé, sè thõa ph¶i thu håi ghi
Nî TK 111, 112, 334, 1388…
Cã TK 141 (1413 - chi tiÕt ®¬n vÞ)
Ghi gi¶m gi¸ trÞ giao kho¸n néi bé phÇn chªnh lÖch (sè t¹m øng).
b. Trêng hîp ®¬n vÞ nhËn kho¸n tæ chøc kÕ to¸n
- Khi t¹m øng cÊp díi b»ng vËt t, b»ng tiÒn ®Ó cÊp díi thùc hiÖn khèi lîng XL nhËn kho¸n kÕ to¸n ®¬n vÞ giao kho¸n ghi:
Nî TK 136: c¸c kho¶n ®· øng tríc cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n néi bé.
Cã TK liªn quan: 111, 112, 152, 153, 311, 214…
- Khi nhËn khèi lîng XL giao kho¸n néi bé do ®¬n vÞ nhËn kho¸n bµn giao, c¨n cø vµo gi¸ trÞ khèi lîng XL kho¸n néi bé KT ®¬n vÞ ghi.
Nî TK 154 (1541 - chi tiÕt c«ng tr×nh) gi¸ trÞ giao kho¸n néi bé.
Nî TK 133 (1331) thuÕ GTGT ®Çu vµo t¬ng øng (nÕu cã)
Cã TK 136 (1362 - chi tiÕt ®¬n vÞ nhËn kho¸n) tæng gi¸ trÞ XL giao
- Kho¸n néi bé ph¶i tr¶ thanh to¸n bæ sung sè thiÕu cho ®¬n vÞ nhËn kho¸n
Nî TK 136 (1362 - chi tiÕt ®¬n vÞ nhËn kho¸n)
Cã Tk liªn quan: 111, 112, 336
- Trêng hîp sè t¹m øng sè ph¶i tr¶, phÇn chªnh lÖch khi thu håi ghi:
Nî TK liªn quan: 111, 112, 334, 1388
Cã TK 136 (1362 - chi tiÕt ®¬n vÞ nhËn kho¸n )
c. KÕ to¸n ®¬n vÞ nhËn kho¸n
- Khi nhËn t¹m øng vÒ tiÒn, vËt t khÊu hao TSC§ vµ c¸c kho¶n ®îc ®¬n vÞ giao kho¸n chi hé, KT ®¬n vÞ nhËn kho¸n ghi:
Nî TK liªn quan: 152, 153, 627, 111, 112 chuyªn chi..
Cã TK 336 (3362; c¸c kho¶n ®îc ®¬n vÞ giao kho¸n øng tríc).
§¬n vÞ nhËn kho¸n tiÕn hµnh tËp hîp CPXL qua c¸c TK 6211, 622, 623, 627 vµ 1554 (154 - chi tiÕt c«ng tr×nh) khi hoµn thµnh bµn giao KT§V cÊp díi ghi:
+ NÕu ®¬n vÞ cÊp díi kh«ng ho¹ch to¸n kÕt qu¶ riªng
Nî TK 336 (3362) gi¸ trÞ XL nhËn kho¸n néi bé bµn giao
Cã Tk 154 (1514) kÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh
II. Tæ chøc lùa chän, vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp
- H×nh thøc kÕ to¸n lµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ tæng hîp sè liÖu tõ chøng tõ gèc theo 1 tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp nhÊt ®Þnh. Nh vËy h×nh thøc kÕ to¸n thùc chÊt lµ h×nh thøc tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n bao gåm sè lîng c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp, kÕt cÊu sæ mèi quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a c¸c sè kÕ to¸n, tr×nh tù ph¬ng ph¸p ghi chÐp còng nh viÖc tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
- Quy m« nÒn s¶n xuÊt x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn,yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi nÒn s¶n xuÊt x· héi ngµy cµng cao, yªu cÇu cung cÊp th«ng tin ngµy cµng nhanh lµm cho h×nh thøc kÕ to¸n còng ngµy cµng ®îc ph¸t triÓn hoµn thiÖn.
HiÖn nay trong doanh nghiÖp thêng sö dông c¸c h×nh thøc kÕ to¸n sau:
H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
NhËt ký ghi sæ
NhËt ký chung
NhËt ký chøng tõ
Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã hÖ thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ph¶n ¸nh, ghi chÐp, xö lý vµ hÖ thèng ho¸ sè liÖu th«ng tin cung cÊp viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
- Tr×nh tùu sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n cã thÓ kh¸i qu¸t nh sau:
1. KiÓm tra ®¶m b¶o tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ.
2. Ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt
3. Ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp
4.KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu
5. Tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã néi dung, u vµ nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông thÝch hîp. V× vËy c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i c¨n cø ®Ó lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n.
PhÇn II
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ s¬n la
I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty
C«ng ty qu¶n lý vµ ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La lµ mét doanh nghiÖp ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 194/Q§-UBND vµo ngµy 13/03/1989 cña UBND tØnh S¬n La.
TiÒn th©n cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La lµ mét ®éi thÞ chÝnh víi biªn chÕ gåm 26 ngêi víi nhiÖm vô chuyªn lµm c«ng t¸c qu¶n lý vµ b¶o dìng söa ch÷a 38km ®êng néi thÞ, tæ chøc qu¶n lý vµ x©y dùng chî trung t©m vµ mét sè chî xÐn.
Ho¹t ®éng víi chøc n¨ng chñ yÕu lµ qu¶n lý vÖ sinh m«i trêng ®« thÞ trªn ®Þa bµn thÞ x· víi nguån kinh phÝ sù nghiÖp do ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp, mét phÇn do c«ng ty tù thu tõ c¸c nguån lÖ phÝ chî dÞch vô, xe tang vµ c¸c dÞch vô kh¸c.
§Õn th¸ng 7/1996 c«ng ty ®îc kiÖn toµn t¹i bé m¸y tæ chøc vÒ viÖc s¾p xÕp l¹i doanh nghiÖp theo quyÕt ®Þnh sè 1123/Q§-UBND. Ngµy 10/07/1996 "vÒ viÖc ®æi tªn kiÖn toµn l¹i tæ chøc".
§æi tªn: C«ng ty qu¶n lý vµ ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La thµnh c«ng ty Ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La.
Cã trô së chÝnh t¹i: Sè 2 ®êng Lß V¨n Gi¸ - phêng ChiÒng Lª - thÞ x· S¬n La
- GiÊy phÐp kinh doanh sè 11139 do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t S¬n La cÊp ngµy 20/02/1997.
+ X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, tho¸t níc thuû ®iÖn.
+ X©y dùng c«ng tr×nh,c«ng nghiÖp vµ d©n dông n©ng cÊp, c¶i t¹o.
+ Trung t©m t vÊn kh¶o s¸t thiÕt kÕ lËp dù ¸n qu¶n lý c¸c dù ¸n ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n.
+ S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng
- T¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ph¸t huy hiÖu qu¶ kh¶ n¨ng, thùc lùc cña m×nh ®¸p øng nhu cÇu quy ho¹ch, ph¸t triÓn nhµ cho nh©n d©n, ®èi víi bé mÆt ®« thÞ, ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2001 - UBND tØnh S¬n La ®· ®Æt ra quy ®Þnh cho phÐp c«ng ty bæ sung nghÒ kinh doanh vµ ®îc thµnh lËp ®¬n vÞ kinh tÕ trùc thuéc.
XÝ nghiÖp kinh doanh vµ ph¸t triÓn nhµ
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty
Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc võa ho¹t ®éng c«ng Ých, võa kinh doanh t×m kiÕm lîi nhuËn c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ cã chøc n¨ng nhiÖm vô chñ yÕu sau
- NhiÖm vô c«ng Ých: qu¶n lý b¶o dìng c¸c c«ng tr×nh ®« thÞ vµ c¸c c«ng tr×nh phóc lîi c«ng céng theo ph©n cÊp vµ thùc hiÖn c¸c dÞch vô ®« thÞ.
- NhiÖm vô kinh doanh t vÊn kh¶o s¸t thiÕt kÕ, lËp dù ¸n qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c dù ¸n ®Çu t XDCB thuéc c¸c ngµnh giao th«ng, thuû lîi, thuû ®iÖn tho¸t níc, x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp: thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng giao th«ng, tho¸t níc thuû lîi, thuû ®iÖn, x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp, thi c«ng c¶i t¹o vµ n©ng cÊp mÆt b»ng kü thuËt, nh bª t«ng ASFAL: khai th¸c vµ s¶n xuÊt ®¸ c¸c lo¹i phôc vô cho viÖc thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh: kinh doanh vµ ph¸t triÓn nhµ
3. Mét sè chi tiªu chñ yÕu ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh t×nh h×nh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty qua c¸c n¨m 2003, 2004, 2005
TT
ChØ tiªu
N¨m
2003
2004
2005
1
Doanh thu b¸n hµng
17.063.495704
13.162.833.392
14.828.8314
2
C¸c kho¶n gi¶m trõ
598.754.757
674.137.076
0
3
Doanh thu thuÇn
16.464.705.983
12.488.685.316
14.828.831.412
4
Gi¸ vèn hµng ho¸
11.552.119.317
7.636.175.867
10.021.888.666
5
Lîi nhuËn gép
4.912586.666
4.853.511.779
4.806.942.741
6
Chi phÝ b¸n hµng
4.912.586.666
2.173.677.918
3.642.988.246
7
Chi phÝ qu¶n lý DN
1.958.021.527
2.521.638.254
1.148.901.230
8
Lîi nhuËn Tõ h®sxkd
663.818.239
158.95.277
195.053.270
9
Thu nhËp tõ H§TC
19.307.910
2.933.679
33.720.612
10
Chi phÝ H§TÆ CHØC
31.296.939
11
Lîi tøc H§TÆ CHØC
19.307.910
2.933.679
2.423.673
12
Thu nhËp H§ bÊt thêng
87.268.454
70.939.826
253.489.338
13
CPH§ bÊt thêng
109.727.173
61.764.692
192.371.650
14
Lîi tøc H§ bÊt thêng
22.458.718
9.175.134
61.117.688
15
S LN tríc thuÕ
660.667.430
170.304.090
258.594.631
16
Vèn kinh doanh
vèn ng©n s¸ch
vèn tù cã
5839408.557
5.232.371.433
607.037.124
4.425.558.552
3.818.521.428
607.037.124
4.765.558.552
3.978.521.428
787.038.124
17
Sè nép ng©n s¸ch
947.254.450
813.681.766
390.320.221
18
Sè lao ®éng
370 ngêi
450 ngêi
380 ngêi
19
Thu nhËp bq1 lao ®éng
550
550
650
4. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
- Ngoµi nhiÖm vô qu¶n lý b¶o dìng c¸c c«ng tr×nh ®« thÞ vµ c¸c c«ng tr×nh phóc lîi c«ng ty theo ph©n cÊp thùc hiÖn ®óng chøc n¨ng cña 1 doanh nghiÖp thuéc lo¹i h×nh c«ng Ých. C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La cßn lµ mét doanh nghiÖp thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh doanh XLXDCB c¸c c«ng tr×nh ®« thÞ trong ph¹m vi nhiÖm vô ®îc giao.
S¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh XDCB giao th«ng thuû lîi, nhµ d©n dông, t vÊn, thiÕt kÕ vËt liÖu x©y dùng (®¸) phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng vµ cung cÊp cho thÞ trêng
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y dùng
ThiÕt kÕ dù to¸n thi c«ng
T¹o mÆt b»ng x©y dùng
Nh©n c«ng NVL,MTC thi c«ng
Thi c«ng x©y l¾p r¸p c«ng tr×nh
S¶n phÈm x©y dùng
ThiÕt kÕ dù to¸n thi c«ng
ThiÕt kÕ dù to¸n thi c«ng
ThiÕt kÕ dù to¸n thi c«ng
§¸ r¨m
1 x 2
§¸ r¨m
3 x 4
MÆt ®¸
Thiª
* S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu (®¸)
5. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
- §Ó thèng nhÊt vÒ tµi chÝnh t¨ng cêng qu¶n lý lao ®éng nh»m n©ng cao chÊt lîng. HiÖu qu¶ søc m¹nh tæng hîp trong toµn c«ng ty ®¸p øng ngµy cµng tèt nhu cÇu ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi cña tØnh, gãp phÇn tÝch cùc vµo sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ph¶i t¹o ®îc bé m¸y, mét nÒ nÕp lµm viÖc khoa häc cã ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch cô thÓ, chñ ®éng s¸ng t¹o cã hiÖu qu¶
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
Gi¸m ®èc c«ng ty
Phã
gi¸m ®èc
Phã
gi¸m ®èc
Phã
gi¸m ®èc
Phßng
kÕ to¸n
Phßng
tµi vô
Phßng
tæ chøc
Phßng QL XDCB
Phßng hµnh chÝnh
Phßng gi¸m ®Þnh
XÝ nghiÖp dÞch vô ®« thÞ
XÝ nghiÖp x©y dùng ®« thÞ
TT t vÊn kh¶o s¸t thiÕt
XÝ nghiÖp kinh doanh ph¸t
6. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh
- Tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ nh»m s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ph¸t triÓn toµn diÖn vµ lµm ¨n cã l·i. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn thùc hiÖn chøc n¨ng cña doanh nghiÖp c«ng Ých, phôc vô cho môc tiªu ph¸t triÓn ®« thÞ cña tØnh.
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
Gi¸m ®èc
c«ng ty
Phßng
kÕ ho¹ch
Phßng tµi vô
Phßng
tæ chøc
Phßng QL
XDCB
Phßng hµnh chÝnh
Phßng gi¸m ®Þnh
XÝ nghiÖp dÞch vô
®« thÞ
XÝ nghiÖp x©y dùng
®« thÞ
TT t vÊn KSTK ®« thÞ
XÝ nghiÖp kinh doanh
§éi §T thÞ x·
§éi §T Mai S¬n
§éi §T Méc Ch©u
§éi §T Yªn Ch©u
§éi §T Quúnh Nhai
§éi §T ThuËn Ch©u
§éi §T B¾c Yªn
§éi §T S«ng M·
§éi §T Mêng La
§éi §T Phï Yªn
§éi
thi c«ng c¬ giíi
§éi
SC MM
TB
§éi
s¶n xuÊt vËt liÖu
§éi c«ng t¸c 1
§éi c«ng t¸c 2
§éi c«ng t¸c 1
§éi c«ng t¸c 2
§éi
SC MM
TB
§éi
s¶n xuÊt vËt liÖu
Phßng TK thuû lîi
Phßng
®Þa chÊt
Phßng
®Þa chÊt
§éi
kh¶o s¸t
Tæ kh¶o s¸t 1
Tæ kh¶o s¸t 2
Tæ kh¶o s¸t 3
7. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty
7.1. Bé m¸y kÕ to¸n
C¨n cø chøc n¨ng nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ hÖ thèng bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty. C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn ho¹t ®éng díi sù qu¶n lý ®iÒu hµnh cña c«ng ty do vËy bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung c«ng ty më mét sè kÕ to¸n, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n ho¹ch to¸n ë mäi phÇn h¹ch to¸n ban ®Çu theo chÕ ®é b¸o sæ
- Phßng tµi vô cña c«ng ty gåm 9 kÕ to¸n
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
tæng hîp
KT TSC§ vµ c¸c kho¶n TT vèn NS
KT
c«ng ty nî
KT NH tiÒn vay TGTT
KT
vËt t
KTXN
dÞch vô
®« thÞ
KTXN XD ®« thÞ
KTTT t Ên KS thiÕt kÕ §T
7.2. Tæ chøc nghiÖp vô kÕ to¸n
- Cïng víi viÖc ®Çu t trang thiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh tõ n¨m 1998 c«ng ty ®· ¸p dông kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh nh»m gi¶m nhÑ khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n c¸c ph©n hµnh n©ng n©ng cao tÝnh hiÖu qu¶ chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cña th«ng tin cung cÊp.
- HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang vËn dông lµ h×nh thøc nhËt ký chung
* Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n
C«ng ty thùc hiÖn ®óng theo quy ®Þnh chung vÒ chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hoÆc sè liÖu ghi vµo sæ kÕ to¸n b¾t buéc ph¶i ®îc chøng minh b»ng chøng kÕ to¸n hîp ph¸p, hîp lÖ c¸c chøng tõ do c«ng ty lËp vµ sö dông ®óng theo mÉu quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
* H×nh thøc sæ kÕ to¸n c«ng ty
C«ng ty tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ c«ng ty ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung cã c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau:
+ Sæ NhËt ký chung
+ Sæ c¸i tµi kho¶n
+ Sæ b¶ng ph©n bæ
+ Sæ chi tiÕt
+ Sæ nhËt ký chuyªn dïng
Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. Nh÷ng nghiÖp vô kÕ to¸n nµo ph¸t sinh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu tiÒn, chi tiÒn, c¸c nghiÖp vô mua b¸n ®ßi hái ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt nh nghiÖp vô liªn quan ®Õn tµi s¶n c«ng d©n. VËt liÖu, thµnh phÈm hµng ho¸, chi phÝ th× ph¶i ghi vµ b¶ng ph©n bæ vµ c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan cuèi th¸ng c¨n cø vµo nhËt ký chuyªn dïng, c¸c b¶ng ph©n bæ. C¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung, sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n, sau ®ã lËp b¶ng cÊn ®èi ph¸t sinh vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
C«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty
Chøng tõ
gèc
NhËt ký
chung
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi TK sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
kÕ to¸n
Sæ nhËt ký
®Æc biÖt
Sæ thÎ KÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi chó:
ghi cuèi ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu kiÓm tra
II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
1. §èi tîng, ph¬ng ph¸p tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La
C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc x©y l¾p. Do ®ã trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh, c«ng ty sö dông rÊt nhiÒu yÕu tè chi phÝ kh¸c nhau. Tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh CPPSXL c¸c cong tr×nh x©y dùng ®îc chia thµnh c¸c kho¶n môc CP nh sau:
+ CPNVLTT: CPNVLTT cña c«ng ty bao gåm toµn bé GTVT cÇn thiÕt ®Ó sö dông cho thi c«ng, c«ng tr×nh nh (xi m¨ng, ®¸, c¸t, g¹ch, s¾t, nhùa ®êng, sái…) vËt liÖu phô nh (d©y thÐp, cäc tre…).
+ CPNCTT: CPNCTT cña c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ngnh©n lao ®éng trùc tiÕp cña c«ng ty, c¸c kho¶n phô cÊp, lµm thªm giê… ngoµi tiÒn l¬ng tr¶ cho sè c«ng nh©n trong biªn chÕ cña c«ng ty kho¶n môc nµy kh«ng bao gåm tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c¸c ®éi trëng vµ c¸c nh©n viªn §KMTC.
+ CPSDMTC: CPSDMTC ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ MTCSD cho XL c«ng tr×nh nh c¸c kho¶n ph©n bæ CP söa ch÷a vËn chuyÓn MTC, c¸c kho¶n chi l¬ng cho c«ng nh©n §KM, CP m¸y thuª ngoµi, CP khÊu hao MTC.
+ CPSXC: bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ phôc vô cho s¶n xuÊt nhng kh«ng tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh khÊu hao TSC§ dïng cho XN, ®éi c¸c kho¶n chi vÒ vËt liÖu dông cô dïng cho ®éi, tiÒn l¬ng nh©n viªn.
1.2. §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ
S¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra lµ c«ng tr×nh v× vËy ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §èi tîng c¸c chi dïng chung cho nhiÒu c«ng tr×nh, c«ng ty cæ phÇn cho c¸c ®èi tîng theo tiªu thøc hîp lý viÖc lùa chän ®èi tîng theo tiªu thøc hîp lý viÖc l¹ chän ®èi tîng tËp hîp chi phÝ t¹i c«ng ty t¹o rÊt nhiÒu thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n, gióp c«ng ty tÝnh gi¸ ®óng ®ñ chi phÝ t¹i c«ng ty .
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ t¹i c«ng ty lµ h¹ch to¸n theo c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh
1.3. Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ
+ C¸c chi phÝ kh«ng thÓ t¸ch riªng cho tõng c«ng tr×nh ®îc tËp hîp vµo tµi kho¶n cÊp 2 riªng ph¶n ¸nh chi phÝ chung
+ Cuèi kú ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung nµy cho c¸c c«ng tr×nh vµ ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo b¶ng "tõ ®ã tÝnh ra gi¸ thµnh c«ng tr×nh XL hoµn thµnh".
2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty.
+ C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La ¸p dông kª khai thêng xuyªn h¹ch to¸n c¸c tµi kho¶n chñ yÕu c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gåm: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154. C¸c TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
+ Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La.
Víi ®iÒu kiÖn thêi gian vµ tr×nh ®é cho phÐp vµ ®Ó tiÖn cho viÖc tr×nh bµy vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (c«ng tr×nh r¶i bª t«ng, nhùa ®êng: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng - thÞ x· S¬n La cña c«ng ty).
1. KÕ to¸n tËp hîp CPNVLTT
Chi phÝ NVLTT c«ng ty gåm c¸c kho¶n chi phÝ vÒ NGUYªN VËT LIÖU chÝnh nh: ®¸, c¸t vµng, vËt liÖu phô, s¬n, ve…
§Ó ph¶n ¸nh kho¶n chi phÝ NVLTT trong c«ng ty. Sö dông TK 621 "CPNVL TTTK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng tËp hîp".
TK 621 - CPNVLTT - c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng NVL trong c«ng ty thêng mua vµo ®Çu th¸ng cho nªn gi¸ xuÊt kho NVL trong c«ng ty míi tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng. Do ®ã CPNVLTT ph¸t sinh trong th¸ng ®îc h¹ch to¸n chÝnh x¸c theo ®óng ®èi tîng tËp hîp.
Hµng th¸ng c¸c c«ng tr×nh cã nhu cÇu xin lÜnh vËt tù thi viÕt vµo sæ xin lÜnh hµng th¸ng, trong sæ ph¶i cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc c«ng ty nh©n viªn kÕ ho¹ch lªn phßng kÕ to¸n phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt hµng th¸ng theo yªu cÇu cña tõng c«ng tr×nh. PhiÕu xuÊt kho ph¶i cã tõng ch÷ ký cña trëng phßng s¶n xuÊt, ngêi lÜnh thñ kho, nh©n viªn kÕ ho¹ch cÇm phiÕu kho xuèng.
PhiÕu xuÊt kho ®îc chia lµm 3 liªn.
1. Liªn phiÕu s¶n xuÊt gi÷
1. Liªn ngêi lÜnh vËt t gi÷
1. Liªn thñ kho gi÷ sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n
PhiÕu xuÊt kho thÓ hiÖn ®îc t¨ng xuÊt NVL ®Þa ®iÓm xuÊt, môc ®Ých sö dông vµ n¬i nhËn NVL trong 1 ngµy ký.
Néi dung phiÕu xuÊt kho thÓ hiÖn chñng lo¹i NVL sè lîng vµ yªu cÇu xuÊt sè lîng thùc xuÊt ®¬n gi¸ NVL vµ tæng CPNVL ®ã xuÊt ra cho s¶n xuÊt trong 1 kú h¹ch to¸n.
Díi ®©y xin trÝch 1 phiÕu xuÊt kho th¸ng 12 n¨m 2005.
MÉu phiÕu ®îc ghi sau:
§¬n vÞ: C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ
§Þa chØ: Phêng ChiÒng LÒ - ThÞ x· S¬n La
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 02 th¸ng 9 n¨m 2005
Hä vµ tªn: NguyÔn V¨n Hïng
§èi tîng kho: C«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
XuÊt t¹i kho: C«ng ty
TT
Tªn sp quy c¸ch phÈm chÊt VT
M· sè
§VT
Sè lîng
Sè lîng
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
1
2
3
4
Sái ch¹m 1 x 2
m3
50
50
71.000
3.550.000
§¸ 1 x 2
m3
50
50
70.000
3.500.000
C¸t vµng
m3
85
75
80.000
600.000
§¸ 3 x 4
m3
400
200
60.000
12.000.000
Céng
25.050.000
Trong phiÕu nµy
VËt t sö dông cho tµi chÝnh h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ:
+ Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®îc tÝnh ®óng b»ng gi¸ nhËp kho cña chÝnh lo¹i vËt liÖu ®ã céng víi chi phÝ vËt chÊt, bèc xÕp ®Õn tËn ch©n c«ng tr×nh. Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho = sè lîng thùc xuÊt kho x ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt ®îc h¹ch to¸n theo bót to¸n.
Nî 621: 25.050.000
Cã 152: 25.050.000
+ Khi xÝ nghiÖp trùc tiÕp phô tr¸ch mua vËt t
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua vËt t, phiÕu b¸o gi¸ vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng do xÝ nghiÖp trªn c¬ së giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, kÕ to¸n TM lËp phiÕu cho phiÕu chi ®îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1, liªn 2, ngêi xin t¹m øng gi÷a 3 liªn chuyÓn cho thñ quü chi tiÒn vµ ghi vµo sæ quü sau ®ã chuyÓn vÒ cho kÕ to¸n tiÒn mÆt.
Khi mua vËt t vÒ c«ng trêng, nh©n viªn kÕ to¸n XN vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng.
Thñ kho c«ng trêng cïng nh©n viªn phô tr¸ch mua vËt t tiÕn hµnh kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng vËt t vµ x¸c vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t,b¶ng nµy ®îc lËp cho tõng c«ng tr×nh, cã mÉu nh sau:
B¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Th¸ng 9 n¨m 2005
TT
Chøng tõ
Tªn vËt t
§¬n vÞ b¸n
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
SH
NT
7
0538
5/12/205
Ve
§lýKN
Hép
100
10.000
100.000
8
0253
10/2/2006
S¬n
§lýKN
Hép
50
12.000
600.000
…..
….
…
..
…
…
…
...
Céng
25.230.000
B¶ng nµy sÏ ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vµo cuèi th¸ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ngêi b¸n (®èi víi vËt t phô) hîp ®ång mua hµng, biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ vµ c¸c chøng tõ gèc kh¸c (®èi víi vËt t chÝnh vµ phô ®· sö dông cho thi c«ng, riªng ®èi víi vËt t chÝnh vµ phô ®· sö dông cho thi c«ng, riªng ®èi víi vËt t chÝnh kÕ to¸n vËt t ph¶i lËp b¶ng kª theo tõng vËt t.
B¶ng kª chi tiÕt vËt t chÝnh
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III: 2005
Lo¹i vËt t: xi m¨ng
TT
Chøng tõ
§¬n vÞ b¸n
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
SH
NT
1
1/12/2005
Tr¹m xi m¨ng HT
TÊn
15
82.500
12.375.000
2
5/12/2005
Nhµ m¸y XM C.sinh
TÊn
100
550.000
550.000
…
…
…
…
…
…
…
…
7
15/12/2005
C«ng ty XM
TÊn
20
775.000
15.500.000
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
X
168
136.450.000
B¶ng tæng hîp vËt t
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III: 2005
TT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
1
Xi m¨ng
TÊn
168
136.450.000
2
G¹ch
Xe
158
107.440.000
3
Nhùa ®êng
Kg
600
181.080.000
4
ThÐp xo¾n
C©y
400
33.260.000
…
…
…
…
…
VËt t ®éi chi
57.047.000
Céng
699.953.000
Nî TK 621: 699.953.000
Cã TK 152: 699.953.000
Sè liÖu trªn b¶ng kª chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ chi tiÕt CPSX c«ng tr×nh
Sau khÝ khíp sè liÖu gi÷a b¶ng ph©n bæ CPNVL, c«ng cô dông cô vµ sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 621, KTCP NVLTT vµo TK 154.
Sæ chi tiÕt Tk 621
Chi phÝ NVLTT
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III: 2005
Chøng tõ
Néi dung
TK
§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè céng dån
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
1/7/2005
XuÊt XMHT
152
11.375.000
11.375.000
2/7/2005
XuÊt nhùa ®êng
152
15.345.000
20.720.000
…
…
…
…
…
…
…
5/8/2005
XM mua S¬n
141
258.000
165.000.000
10/8/2005
XuÊt ®¸
152
240.000
189.000.000
…
…
…
…
…
…
…
2/9/2005
XuÊt XMCS
152
11.000.000
563.000.000
10/9/2005
XuÊt c¸t vµng
152
20.000.000
583.000.000
…
…
…
…
…
…
…
25/9/2005
§éi mua ve
141
2.523.000
699.953.000
30/9/2005
KCCPNVLTT vµo GTSP
154
699.953.000
Céng
X
699.953.000
699.953.000
trÝch nhËt ký chung
Quý III: 2005
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
SH
TK
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
CPNVL
x
621
152
699.953.000
699.953.000
CPNCTT
x
622
634
338
190.104.000
153.984.848
36.119.902
CP sö dông MTC
x
6231
25.220.000
CPNC ®iÒu khiÓn MTC
x
334
338
204.282.200
4.791.800
CPNVL dïng MTC
x
6232
152
72.176.000
72.176.000
CP khÊu hao MTC
x
6234
214
11.012.000
11.012.000
CP b»ng tiÒn kh¸c
x
6238
111
12.004.000
12.004.000
CP s¶n xuÊt chung
x
CP nh©n c«ng
x
6271
334
338
642
21.172.740
8.912.340
2.090.570
10.169.740
CP c«ng cô dông cô
x
627
153
12.504.608
12.504.608
CP dÞch vô mua ngoµi
x
6277
331
12.310.000
12.310.000
CP b»ng tiÒn kh¸c
x
6278
111
17.740.000
17.740.000
KÕt chuyÓn
x
154
1.074.197.98
KCCPNVLTT
x
621
699.953.000
KCCPNCTT
x
622
190.104.750
KCCPSDMTC
KCCPSXC
x
623
627
120.412.000
63.727.348
Céng ph¸t sinh
1.074.197.098
1.074.197.098
Sæ tæng hîp cpnvl trùc tiÕp
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Tªn CP quý
§¸
Xi m¨ng
C¸t
Nhùa ®êng
G¹ch ThÐp
ThÐp
VT ®éi mua
Tæng céng
Quý I
150.000.000
130.000.000
75.000.000
107.783.170
130.000.000
50.000.000
40.575.000
656.358.170
Quý II
150.000.000
120.000.000
80.000.000
130.525.000
102.000.000
20.000.000
49.032.230
651.557.230
Quý III
84.676.000
136.450.000
100.000.000
181.080.000
107.440.000
33.260.000
570.470.000
699.953.000
Céng
384,676.000
386.450.000
255.000.000
419.388.170
312.440.000
103.260.000
146.654.760
207.868.400
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vµ sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 621
Sæ c¸i TK 621
Quý III - 2005
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Ngµy ghi sæ
Sè tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
S
N
Nî
Cã
Phæ NL, VL
152
699.953.000
KCCPNVLTT
154
699.953.000
Céng ph¸t sinh
699.953.000
699.953.000
2.2. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ NCTT
Chi phÝ ngµy c«ng t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La bao gåm: l¬ng chÝnh, l¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp tÝnh theo l¬ng cho sè c«ng nh©n thanh to¸n tham gia vµ qu¸ tr×nh x©y l¾p.
C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng , tr¶ l¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l¬ng kho¸n theo s¶n phÈm.
* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian
§îc ¸p dông cho sè c¸n bé gi¸n tiÕp trªn c«ng ty vµ bé phËn qu¶n lý gi¸n tiÕp c¸c ®éi vµ c«ng nh©n t¹p vô trªn c«ng trêng.
* §èi víi h×nh thøc tr¶ l¬ng s¶n phÈm chøng tõ ban ®Çu lµ hîp ®ång lµm kho¸n vµ c¸c b¶ng chÊm c«ng. Sau khi ký hîp ®ång lµm kho¸n, c¸c tæ tiÕn hµnh thi c«ng, hµng ngµy tæ trëng c¸c tæ tiÕn hµnh theo dâi t×nh h×nh lao ®éng cña c«ng nh©n vµ chÊm c«ng vµo b¶ng chÊm c«ng.
VD: Tæng sè tiÒn nhËn ®îc do x©y vØa hÌ 230
30 x 75.000 = 2.250.000®
Mét c«ng cho tæ trëng: 35.000®
Mét c«ng cho thî: 30.000®
Mét c«ng phô: 25.380.000®
Nî TK 622
Cã TK 334
NguyÔn V¨n San cã 5 tæng c«ng trong viÖc x©y dùng 230 nªn ®îc hëng sè tiÒn c«ng lµ: 5 x 35.000 = 175.000®
Thî Lß V¨n X«m cã 4,5 c«ng tr×nh viÖc x©y dùng 230 nªn ®îc hëng sè tiÒn c«ng lµ:
4,5 x 30.000 = 135.000®
* §èi v íi bé phËn t¹p vô
§éi trëng lµm hîp ®ång theo th¸ng trong ®ã ghi râ tiÒn l¬ng hëng 1 ngµy (kh¸c nhau theo lo¹i viÖc) vÝ dô c«ng nh©n vµ p©ng 20.000®/ngµy
Cuèi th¸ng ®èi víi bé phËn lao ®éng thanh to¸n, ®éi trëng tËp hîp l¹i c¸c hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh xem mét c«ng nh©n long tæng céng lµ bao nhiªu (1 c«ng nh©n cã thÓ thùc hiÖn 1 hay nhiÒu hîp ®ång).
Hµng th¸ng, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè lîng chi tiÕt s¶n phÈm hoµn thµnh nh©n viªn thèng kª c«ng tr×nh lËp b¶ng tæng hîp l¬ng theo c«ng tr×nh
B¶ng tæng hîp l¬ng
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Bé phËn: NÒ - §éi 1
Th¸ng 9 n¨m 2005
TT
Hä vµ tªn
Sè c«ng
Sè tiÒn
1
NguyÔn V¨n San
26
910.000
2
Lß V¨n S«m
21,5
645.000
3
Lï V¨n P©ng
21
630.000
4
Lß V¨n TÝnh
26
639.880
5
NguyÔn V¨n S¬n
31,5
808.380
…
…
….
Céng
235
5.348.000
B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 12/n¨m 2005
§¬n vÞ: C«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Bé phËn: NÒ ®éi 1
Hä vµ tªn
BËc l¬ng
L¬ng SP
L¬ng thêi gian
Ngoµi giê
Phô cÊp
Tæng sè
T¹m øng kú I
KhÊu trõ 6%
Kú II ®îc lÜnh
Sè SP
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Lß V¨n San
26
910.000
-
-
-
-
-
910.000
273.000
54.600
582.400
Lß V¨n S«m
21,5
645.000
-
-
-
-
-
645.000
183.000
38.700
423.300
Lï V¨n P©ng
26
639.880
-
-
5,5
148.500
-
808.380
246.000
48.503
513.877
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
..
…
S
219,5
4.929.500
15,5
418.500
5.348.000
1.604.000
320.880
3.423.120
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
Quý III/2005
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
TT
§T sö dông (ghi nî c¸c TK)
Tæng
Chi tiÕt ra tõng c«ng tr×nh
§êng NLB
§êng LVG
A
1
L¬ng CNTTSX 622
555.157.120
190.104.750
111.031.420
2
L¬ng CNMTC 623
73.050.000
25.220.000
1.566.000
3
L¬ng SXC 627
60.325.000
11.003.000
5.632.000
4
L¬ng qu¶n lý 642
85.468.695
10.169.740
1.932.249
Céng A
774.000.815
236.497.490
120.161.669
B
1
TrÝch 19%
BHXH cña TK 622
105.479.852
36.119.902
21.095.969
2
TrÝch 19%
BHXH cña TK 623
13.879.500
4.791.800
297.540
3
TrÝch 19%
BHXH cña TK 627
11.461.750
2.090.570
1.070.080
4
TrÝch 19%
BHXH cña TK 642
16.239.052
1.932.249
367.127
Céng B
147.060.154
44.934.521
22.830.716
S Céng
921.060.969
281.432.011
142.992.385
Nî TK 622: 190.104.750
Cã TK 334: 153.984.848
Cã TK 338: 36.119.902
Sæ chi tiÕt TK 622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
C«ng tr×nh: NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III/2005
Chøng tõ
Néi dung nghiÖp vô
TK
§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè céng dån
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d
25/7
TiÒn l¬ng CNSXTT
x
63.000.000
630.000.000
23/8
TiÒn l¬ng CNSXTT
334
64.000.000
127.000.000
26/9
TiÒn l¬ng CNSXTT
334
63.104.750
190.104.750
30/9
KÕt chuyÓn chi phÝ quý III/2005 s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm
154
190.104.750
190.104.750
Céng
x
190.104.750
190.104.750
380.104.750
190.104.750
b¶ng tæng hîp chi phÝ tµi kho¶n 622
chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
C«ng tr×nh: NguyÔn L¬ng B»ng
Quý
Lo¹i chi phÝ
Sè tiÒn
Quý I/2005
Chi l¬ng CNTTSX
179.393.227
Quý II/2005
Chi l¬ng CNTTSX
186.795.322
Quý III/2005
Chi l¬ng CNTTSX
190.104.750
Céng
556.293.299
§Ó sè liÖu ghi trªn sæ chi tiÕt CPNCTT cña c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng trong quý III/2005 lµ 190.104.750 kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn vµo cuèi kú
C¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chi tiÕt, vµ nhËt ký chung kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 622 CPNCTT.
sæ c¸i tµi kho¶n 622
Quý III - 2005
C«ng tr×nh: NguyÔn L¬ng B»ng
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NK
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
Ph©n bæ tiÒn l¬ng CNTT
C¸c kho¶n trÝch theo th¸ng
334
338
153.984
848
36.119.902
KCCP NCTT
154
190.104.750
Céng ph¸t sinh
190.104.750
190.104.750
2.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ sö dông MTC
- §Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông MTC, kÕ to¸n sö dông TK 623 võa ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh võa h¹ch to¸n chung cho c¸c kho¶n chi phÝ kh«ng thÓ ph©n bæ trùc tiÕp ®îc ®Õn cuèi kú kÕ to¸n míi tiÕn hµnh ph©n bæ theo ph¬ng ph¸p thÝch hîp.
CPSDMTC më c¸c TK chi tiÕt sau:
+ TK 6232 CP VËt liÖu
+ TK 6233 CP kÕ ho¹ch MTC
+ TK 6237 CP dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6238 CP b»ng tiÒn kh¸c
- CPNVLTT, khi cã nhu cÇu ®èi lËp dù trï tr×nh phßng kü thuËt tÝnh to¸n ®Þnh møc, sau ®ã chuyÓn vµo phßng kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho vµ h¹ch to¸n vµo TK623 theo nguyªn t¾c.
Tõ sæ NKT vµ sæ c¸i chi tiÕt TK152, 623 trªn c¬ së c¨n cø b¶ng chi tiÕt vËt t sö dông cho MTC h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n
Nî TK 623 (6232) 72.176.000
Cã TK 152 72.176.000
KÕt thóc hîp ®ång lµm kho¸n ®éi trëng tÝnh tiÒn l¬ng cho tæ, cho phÇn cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp lîng thanh to¸n, lîng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, cét TK 334, "ph¶i tr¶ CNV" cét 338" ph¶i tr¶ nép kh¸c dßng ph¶n ¸nh ph¸t sinh chi tiÕt tõng c«ng tr×nh ph¸t sinh trong th¸ng 20.429.000 c¸c kho¶n c«ng tr×nh lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo nghiÖp vô cña chøng tõ gèc lÊy ®ã ®Ó ghi vµo nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 623.
Nî TK 6231: 25.220.000
Cã Tk 334: 20.791.200
Cã TK 338: 4.791.800
- Chi phÝ kÕ ho¹ch m¸y thi c«ng hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao
Nî TK 6234: 11.012.000
Cã TK 153: 11.012.000
- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ c«ng ty sö dông lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao theo tû lÖ m¸y thi c«ng trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n liªn quan ghi chi phÝ phÇn khÊu hao vµo tê chøng tõ gèc tõ sè liÖu ë chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ, nhËt ký chung vµo sæ c¸i TK 623, 214, ®ång thêi c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng, kÕ to¸n ghi bót to¸n trÝch theo l¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ vµo TK 154
C¨n cø vµo chi phÝ vËt t nh©n c«ng, chi phÝ kh¸c vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y tÝnh vµo chi phÝ sè liÖu c¨n cø trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶ng ph©n bæ lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt m¸y thi c«ng mét c«ng tr×nh
Nî TK 6238: 12.004.600
Cã TK 241: 12.004.600
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
Quý III/2005
Lo¹i tµi s¶n
Sè n¨m SD cßn l¹i
Toµn DN
Chi tiÕt ra c«ng tr×nh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ cßn l¹i
KhÊu hao
§êng NLB
§êng LVG
A
M¸y thi c«ng
……
1
M¸y xóc
5
24.500.000
21.560.000
395.333
359.333
…..
2
M¸y trén bª t«ng
3
5.000.000
2.900.000
80.556
80.556
…….
3
M¸y lu
6
24.953.000
24.953.000
346.153
346.153
…….
4
CÈu Kat« NhËt
6
1.754.283.000
1.754.283.000
24.356.043
8.118.681
2.706.217
…….
…
…
…
…
…
…
….
……
B
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
……
1
¤ t« t¶i KTA
6
122.850.000
122.850.000
1.706.250
1.706.250
……
…
…
…
…
…
…
….
…….
C
ThiÕt bÞ kh¸c
15
226.005.292
198.824.870
1.104.582
……
….
……
……
……
……
…..
……
Tæng céng
3.825.669.350
3.588.060.794
36.547.564
11.012.600
4.077.560
……
chi tiÕt tk 623
Chi phÝ M¸y thi c«ng
C«ng tr×nh: NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III - 2005
Chøng tõ
Néi dung TK
TK
§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè tiÒn céng dån
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
120
5/7/2005
XuÊt x¨ng
cho m¸y ch¹y
152
10.000.000
10.000.000
15
10/7/2005
Mua vËt t
cho m¸y
141
5.620.000
15.620.000
125
12/7/2005
Chi l¬ng cho
CN l¸i m¸y
111
75.000.000
23.120.000
…
….
…
…
…
…
…
…
140
12/8/2005
XuÊt x¨ng cho
m¸y ch¹y
152
12.000.000
60.879.000
18
15/8/2005
Chi l¬ng cho
CN l¸i m¸y
111
8.000.000
68.879.000
…
…
…
…
…
…
…
…
162
5/9/2005
Mua vËt t
cho m¸y
111
15.369,000
86.946.000
26
15/9/2005
Chi l¬ng cho
CN l¸i m¸y
111
9.720.000
96.684.000
198
25/9/2005
CPKH MTC
214
11.012.000
…
…
…
…
…
…
…
…
206
30/9/2005
XuÊt XM hÖ thèng
152
3.640.000
56
30/9/2005
KC CPMTC vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm
154
120.412.000
120.412.000
Céng
124.120.000
120.412.000
120.412.000
120.412.000
C¨n cø vµo sè liÖu sæ chi tiÕt TK 623 CP MTC c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng vµ NhËt ký chung kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i 623
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 623
C«ng tr×nh: ®êng Lß V¨n Gi¸
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
334
20.428.200
C¸c kho¶n trÝch trªn tiÒn l¬ng MTC
338
4.791.800
Nguyªn vËt liÖu
ch¹y m¸y
152
72.176.000
CPCCDC sö dông MTC
153
11.012.000
KhÊu hao TSC§
214
12.004.000
KC CPSDMTC
154
120.412.000
Céng ph¸t sinh
120.412.000
120.412.000
B¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng
Quý III - 2005
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Lo¹i chi phÝ
Sè tiÒn
1. CPNC ®iÒu khiÓn MTC (6231)
25.220.000
2. CPNVL (6232)
72.176.000
3. CP kÕ ho¹ch MTC (6234)
11.012.000
4. CP b»ng tiÒn kh¸c (6238)
12.004.000
Céng
120.412.00
Sæ tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
CPNC ®iÒu khiÓn 6231
CPNVLVT 6232
CP kÕ ho¹ch MTC 6234
CP b»ng tiÒn kh¸c 6238
Tæng céng
Quý I/2005
26.500.000
62.274.000
11.856.000
100.630.000
Quý II/2005
27.800.000
67.404.000
11.256.000
106.460.000
Quý III/2005
25.220.000
72.176.000
11.012.000
12.004.000
120.412.000
Céng
79.520.000
201.854.000
11.012.000
35.116.000
327.502.000
2.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
§Ó ph¶n ¸nh toµn bé kho¶n CPSXC dïng t¹i c¸c c«ng tr×nh kÕ to¸n SDTK 627; CPSXC vµ më TK chi tiÕt sau:
TK 6271: CPNVL ph©n xëng
TK 6272: CPNVL
TK 6273: CP c«ng cô dông cô
TK 6274: CP khÊu hao TSC§
TK 6275: Chi phÝ söa ch÷a TSC§
TK 6277: CP dÞch vô mua ngoµi
TK 6278: CP b»ng tiÒn kh¸c
* CPNC thuéc CPSXC
- Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè l¬ng vµ c¸c chÝnh s¸ch vÒ l¬ng ®Ó tÝnh ra tiÒn l¬ng cña tõng ngêi trong bé phËn qu¶n lý ®èi, lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng vµ b¶ng tæng hîp l¬ng cho tõng bé phËn theo ®éi. Do mét ®éi cã thÓ cïng mét lóc thi c«ng trªn nhiÒu c«ng tr×nh lªn l¬ng cña bé phËn qu¶n lý ®éi ph©n bæ ®Òu cho c¸c c«ng tr×nh.
B¶ng tæng hîp l¬ng bé phËn qu¶n lý
§éi 1 - QUý III - N¨m 2005
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Hä vµ tªn chøc vô
L¬ng CB
Hëng
Phô cÊp
Tæng
TrÝch 19%
Tæng
Lª V¨n Thµnh - §éi Trëng
658.000
928.800
263.200
1.850.000
351.500
2.201.500
NguyÔn Thu H¶i - Kü thuËt viªn
360.000
896.000
144.000
1.400.000
266.000
1.666.000
…
Céng
3.230.000
4.230.000
1.292.000
1.292.000
1.623.000
10.169.740
Do ®éi 1 tham gia thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh do ®ã tiÒn l¬ng bé phËn qu¶n lý ®éi ph©n bæ cho c«ng tr×nh, ®êng NguyÔn L¬ng B»ng vµ 10.169.740.
- C¸ch tÝnh l¬ng t¬ng tù, kÕ to¸n trÝch l¬ng bé phËn qu¶n lý ®éi kh¸c ph©n bæ cho c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng, tæng céng l¹i, kÕ to¸n trÝch ra CP tiÒn l¬ng bé phËn qu¶n lý ®éi cho c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng ghi vµo b¶ng tæng hîp l¬ng sè liÖu trªn b¶ng nµy lµ c¬ së ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, tiÒn l¬ng CNSXC lµ: 11.003.000
Nî TK 627: 11.003.000
Cã TK 334: 8.812.430
Cã TK 338: 2.090.570
Nî TK 627: 10.169.740
Cã TK 642: 10.169.740
* CP c«ng cô, dông cô
T¹i c«ng ty ,CCDC kh¸ cè ®Þnh ®îc ph©n bæ mét lÇn vµo CPSX: 12.504.608.
C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª KTX§ ®îc tæng CP CCDC trong th¸ng, ghi vµo b¶ng ph©n bæ CPNVL vµ CCDC vµ ghi vµo sæ NKC tõ sæ NKC vµo sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 627, 153, vµ kÕt chuyÓn vµo TK 154, sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp CPNVL vµ CCDC lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n kÕt chuyÓn CP CCDC vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt.
Nî TK 6272: 12.504.608
Cã TK 153: 12.504.608
C¸c CP dÞch vô mua ngoµi
C¨n cø vµo kÕt qu¶ tæng hîp ®ång, kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo b¶ng ph©n bæ CP b»ng tiÒn kh¸c vµ CP dÞch vô mua ngoµi.
Nî TK 6277: 12.310.000
Cã TK 331: 12.310.000
* CP b»ng tiÒn kh¸c
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ®îc tæng CP b»ng tiÒn kh¸c vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ CP dÞch vô mua ngoµi vµ CP b»ng tiÒn kh¸c.
Nî TK 6278: 17.140.000
Cã TK 111: 17.740.000
B¶ng ph©n bæ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
vµ b»ng tiÒn kh¸c
Quý III - 2005
Tªn lo¹i CP
Chi tiÕt ra c«ng tr×nh
…
Tæng
§êng NLV
§êng LVG
1. CP dÞch vô mua ngoµi
80.775.000
12.310.000
9.693.000
..
2. CP b»ng tiÒn kh¸c
119.350.000
17.740.000
14.241.000
…
Tæng
200.125.000
30.050.000
23.934.000
…
Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ trªn lµ c¨n cø ®Ó ghi nghiÖp vô vµo chøng tõ gèc cña c«ng ty, lÊy ®ã lµm c¬ së ghi vµo NKC tõ sæ NKC vµo sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 627, 331 sau ®ã tæng hîp kÕt chuyÓn vµo TK 154.
Sæ chi tiÕt TK 627 CPSXC
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III - 2005
Chøng tõ
Néi dung TK
TK
§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè tiÒn céng dån
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d
x
1/7/2005
Chi l¬ng qu¶n lý ®éi
111
5.220.000
5.220.000
….
8/7/2005
Chi tiÒn níc phôc vô thi c«ng
112
2.500.000
15.321.000
…
5/8/2005
CP giao dÞch
1111
3.000.000
37.740.000
10/8/2005
TiÒn l¬ng c¸n bé qu¶n lý
141
12.356.000
50.096.000
10/9/2005
NhËn b¶o hé dông cô cho CT
153
12.450.608
62.600.608
20/9/2005
Tr¶ tiÒn ®iÖn
1111
12.126.740
63.727.348
30/9/2005
KCCP 6271 vµo gi¸ thµnh sp
154
21.172.740
21.172.740
30/9/2005
KC dông cô CC vµo gi¸ thµnh SP
154
12.504.608
33.677.348
30/9/2005
KCCP dÞch vô mua ngoµi
154
12.310.000
45.987.348
30/9/2005
KCCP b»ng tiÒn kh¸c vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm
154
17.740.000
63.727.348
Céng
63.727.348
63.727.348
63.727.348
X¸c ®Þnh song c¸c lo¹i CPSXC, kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp CPC, sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp CPC lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt CPSX cho tõng c«ng tr×nh.
C¨n cø vµo sè liÖu sæ NKC, sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 627
Sæ c¸i TK627
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
334
8.912.430
C¸c kho¶n trÝch thªm tiÒn
338
2.090.570
L¬ng nh©n viªn qu¶n lý
642
10.169.740
CPCCDC
153
12.504.608
CP dÞch vô mua ngoµi
331
12.310.000
CP b»ng tiÒn kh¸c
111
17.740.000
KC CPSX
154
63.727.348
Céng ph¸t sinh
63.727.348
63.727.348
C¨n cø vµo sè liÖu b¶ng tæng hîp CP, chóng ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh ®êng NguyÔn L¬ng B»ng quý III - 2005
B¶ng tæng hîp chi phÝ chung
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Quý III - 2005
Lo¹i chi phÝ
Sè tiÒn
1. Nh©n c«ng
21.172.740
2. C«ng cô, dông cô
12.504.608
3. DÞch vô mua ngoµi
12.310.000
4. B»ng tiÒn kh¸c
17.740.000
Céng
63.727.348
Sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Tªn CP quý
Nh©n c«ng 6271
CCDC 6273
DÞch vô mua ngoµi 6277
B»ng tiÒn kh¸c 6278
Tæng
Quý I- 2005
23.600.000
1.460.000
16.220.000
16.080.000
70.500.000
Quý II- 2005
20.500.000
13.000.000
16.700.000
15.550.000
65.750.000
Quý III- 2005
21.172.740
12.504.000
12.310.000
17.740.000
63.727.348
Céng
65.272.740
40.104.000
45.230.000
49.370.000
199.977.348
III. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang
3.1. KiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang
- Cuèi kú kÕt chuyÓn CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC
Nî TK 154: 1.074.197.098
Cã TK 621: 69.953.000
Cã TK 622: 190.140.750
Cã TK 623: 120.412.000
Cã TK 627: 63.727.348
Khi x©y l¾p hoµn thµnh giao kÕ to¸n ghi:
Nî TK 623: 3.091.641.047
Cã TK 154: 3.091.641.047
B¶ng kª chi phÝ dë dang thùc tÕ cuèi
Quý III - 2005
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Kho¶n môc CP
Gi¸ trÞ thùc tÕ quý I
Gi¸ trÞ thùc tÕ quý I
Gi¸ trÞ thùc tÕ quý I
S Cuèi quý III
1. CPNVLTT
656.358.170
651.557.230
699.953.000
2007.868.400
2. CPNCTT
179.393.227
186.795.322
190.104.750
55.629.3299
3. CPMTC
100.3630.000
10.6460.000
120.412.000
327.502.000
4. CP chung
70.500.000
63.727.348
63.727.348
1.074.197.098
S Céng
100.6881.397
1010.562.552
1074.197.098
309.164.1048
Sæ chi tiÕt TK 154
Chi phÝ kinh doanh dë dang
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
Chøng tõ
Néi dung TK
TK
§¦
Sè tiÒn ph¸t sinh
Sè tiÒn céng dån
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d
x
30/3
KCCPNVLTT
621
656.358.170
656.358.170
30/3
KCCPNCTT
622
179.393.227
835.751.397
30/3
KCCPMTC
623
100.630.000
936.381.397
30/3
KCCPSXC
627
70.500.000
1.006.881.397
Céng PSQ1
sè d
1.006.881.397
1.000.6881.397
1.006.881.397
1.000.6881.397
30/6
KCCPNVLTT
621
651.557.230
1.658.438.627
30/6
KCCPNCTT
622
186.795.322
1.845.233.949
30/6
KCCPMTC
623
106.460.000
1.951.693.949
30/6
KCCPSXC
627
65.750.000
2.017.443.949
Céng PS Quý II
D quý II
1010.562.552
2.017.443.949
2.017.443.949
Sè d
2.017.443.949
2.107.443.949
30/9
KCCPNVLTT
621
699.953.000
2.717.369.949
30/9
KCCPNCTT
622
190.104.750
2.907.501.699
30/9
KCCPMTC
623
120.412.000
3.027.913.699
30/9
KCCPSXC
627
63.727.348
3.091.641.047
Céng PS quý III
d cuèi quý III
63.727.348
3.091.641.047
KC gi¸ trÞ KLXL hoµn thµnh chi cã TK 154 d cuèi kú
632
1.074.197.098
3.091.641.047
3.091.641.047
3.091.641.047
C¨n cø vµo sè liÖu sæ chi tiÕt, NKC kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 154
Sæ c¸i: TK 154
Quý III n¨m 2005
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang NKC
TK
§¦
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
D ®Çu kú
2.017.443.909
KCCPNVLTT
621
699.953.000
KCCPNCTT
622
190.104.750
KCSDMTC
623
120.412.000
KCCPSXC
627
63.727.348
Céng PS quý III
1.074.197.098
D cuèi quý III
3.091.641.047
Kc gi¸ trÞ khèi lîng XL hoµn thµnh ghi cã TK 154
632
3.091.641.047
3.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
a. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
§Ó ®o lîng hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña m×nh c¸c doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®óng, ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé CPNVLTT tÝnh gi¸ s¶n phÈm lµ x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh víi ®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh XDCB, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La còng lµ c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh, tuy nhiªn viÖc x©y dùng thêng kÐo dµi (2 ®Õn 3 n¨m).
b. Kú tÝnh gi¸ thµnh vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh
C«ng ty tÝnh nh sau:
Gi¸ thµnh c«ng viÖc HT = Gi¸ trÞ dë dang HT + S CPPS TK - GTDDCK
3.3. Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh
XuÊt ph¸t tõ viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh nh trªn, cuèi kú, kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ tËp hîp CPSX vµ c¸c tµi liÖu liªn quan ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh kÕt qu¶ XL hoµn thµnh cña tõng c«ng tr×nh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp thµnh phÇn cña gi¸ thµnh gåm 4 kho¶n môc: NVLTT, NCTT, MTC vµ SXC kh¸c.
Sæ tæng hîp chi phÝ
C«ng tr×nh: §êng NguyÔn L¬ng B»ng
Tªn chi phÝ
Nguyªn vËt liÖu
Nh©n c«ng
MTC
CPSXC
S Céng
Quý I/2005
656.358.170
179.393.227
100.630.000
70.500.000
1.006.881.397
Quý II/2005
651.557.230
186.795.322
106.460.000
65.750.000
1.010.562.552
Quý III/2005
699.953.000
190.104.750
120.412.000
63.727.348
1.074.197.098
Céng
2.007.868.400
556.293.299
327.502.000
199.977.348
3.091.641.047
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y l¾p
C«ng tr×nh: ®êng NguyÔn L¬ng B»ng
TT
Tªn c«ng tr×nh
CP dë dang ®Çu kú
CP ph¸t sinh trong kú
CP D/d cuèi kú
G/T Ct x©y l¾p
Tæng chi phÝ
Doanh thu
L·i (lç)
Chi phÝ NVL
Chi phÝ NC
Chi phÝ MTC
Chi phÝ SX chung
T/c«ng CPSX trong kú
1
§êng NguyÔn L¬ng B»ng
2.007.868.400
327.502.000
199.977.348
3.091.641.047
3.091.641.047
3.091.641.047
3.532.000.000
440.358.953
Céng
2.007.868.400
556.293.299
199.977.348
3.091.641.047
3.091.641.047
3.532.000.000
440.358.953
PhÇn III
mét sè ý kiªn ®ãng gãp nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ s¬n la
I. Nh÷ng nhËn xÐt rót ra tõ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ
1. Nh÷ng u ®iÓm
C«ng ty ®« thÞ lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ®· thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tù bï ®¾p chi phÝ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi chÝnh.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La. T«i nhËn thÊy trong mÊy n¨m trë l¹i ®©y, cïng víi xu híng thay ®æi chung nÒn kinh tÕ th× ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty còng ®· cã nh÷ng biÕn ®æi thÝch øng, tõ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ho¹t ®éng theo c¬ chÕ qu¶n lý tËp trung, khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trêng, c«ng ty còng gÆp nhiÒu khã kh¨n trong nh÷ng n¨m ®Çu. Nhng víi sù n¨ng ®éng cña bé m¸y qu¶n lý cïng víi sù cè g¾ng nç lùc cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Õn nay c«ng ty ®· kh¾c phôc ®îc nh÷ng khã kh¨n vµ ho¹t ®éng x©y l¾p ®· mang l¹i hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh.
2. Nh÷ng h¹n chÕ
Nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng c¬ b¶n gÆp nhiÒu khã kh¨n do ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n chi phÝ nhiÒu nÐt ®Æc ®iÓm riªng víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c, do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi riªng t¹i C«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh.
Nh vÒ chi phÝ vËt t, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ ®iÖn níc
II.Nh÷ng ph¬ng híng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ s¬n la.
1. TiÕt kiÖm NVL
Nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh nªn viÖc qu¶n lý chÆt chÏ chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ rÊt cÇn thiÕt.
§Ó h¹n chÕ nh÷ng tiªu cùc trong qu¸ tr×nh sö dông nguyªn vËt liÖu cho thi c«ng, nhiªn liÖu cho ch¹y m¸y nªn t¨ng cêng c«ng t¸c gi¸m s¸t thùc tÕ thi c«ng.
2. TiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng
Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng kh«ng chØ cã vai trß lµ mét bé phËn cÊu thµnh trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty mµ cßn liªn quan ®Õn nhiÒu vÊn ®Ò x· héi. Do vËy viÖc chó ý gi¶m chi phÝ nh©n c«ng c«ng ty sö dông c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng cña nh©n c«ng.
3. §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung
C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c tríc khi nghiÖp vô chi phÝ theo sæ tæng hîp (®èi víi chi phÝ dÞch vô mua ngoµi) hay tríc khi kÕt chuyÓn vµo gi¸ thµnh (®èi víi chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c), kÕ to¸n nªn lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ råi sau ®ã míi h¹ch to¸n vµo c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan.
4. §èi víi viÖc lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ cuèi kú kÕ to¸n
Tãm l¹i, cã thÓ thÊy r»ng ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ thi c«ng vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng tr×nh x©y dùng hoµn thµnh nãi riªng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty nãi chung, c«ng ty cã rÊt nhiÒu biÖn ph¸p sö dông.
KÕt luËn
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi sù c¹nh tranh lµnh m¹nh hiÖn nay mét doanh nghiÖp cã thÓ tån t¹i vµ ®øng v÷ng khi biÕt sö dông ®óng ®¾n c¸c yÕu tè ®Çu vµo. §¶m b¶o chÊt lîng ®Çu ra vµ tù c©n ®èi h¹ch to¸n kinh tÕ ®Ó ®¹t ®îc ®iÒu nµy, th«ng tin kinh tÕ gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng trong viÖc chi phèi c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n träi, nã g¾n liÒn víi viÖc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi riªng. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt mét c¸ch chÝnh x¸c, tÝnh ®óng ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm nhng kh«ng gãp phÇn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®a ra nhiÒu quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, chÝnh x¸c vÒ gi¸ b¸n nh»m thu hót ®îc lîi nhuËn tèi ®a mµ cßn ®ãng vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý t×nh h×nh cÊp ph¸p sö dông vèn, vÊn ®Ò ®ã cã thÓ nãi lµ rÊt nan gi¶i ®èi víi sù t¨ng trëng cña nÒn kinh tÕ ®Êt níc hiÖn nay.
Qua qu¸ tr×nh häc tËp t¹i trêng vµ thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La. Em ®· nhËn thøc mét c¸ch s©u s¾c viÖc trau dåi kiÕn thøc trong nh÷ng n¨m häc rÊt quan träng.
V× ®ã lµ nh÷ng kiÕn thøc lý luËn c¬ b¶n lµm nÒn t¶ng ®Ó tiÕp thu thùc tÕ. §èi víi mäi ngµnh nghÒ, ®Æc biÖt lµ ®èi víi kÕ to¸n viÖc kÕt hîp chÆt chÏ lý luËn vµ thùc tiÔn mét c¸ch linh ho¹t, phï hîp mµ vÉn gi÷ ®îc nguyªn t¾c c¬ b¶n cña lý luËn.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La. Em ®· cè g¾ng t×m hiÓu thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n tËp hîp CP s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty, kÕt hîp víi nh÷ng lý luËn ®· tiÕp thu ë nhµ trêng, em xin m¹nh d¹n tr×nh bµy mét sè ý kiÕn nghÞ nhá víi nguyÖn väng hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SPXL ë c«ng ty. MÆc dï cã rÊt nhiÌu cè g¾ng nhng do tr×nh ®é cã h¹n, thêi gian thùc tËp ng¾n, bµi viÕt cña em míi chØ ®Ò cËp nh÷ng vÊn ®Ò cã tÝnh chÊt c¬ b¶n vµ chØ ®a ra nh÷ng ý kiÕn bíc ®Çu ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù quan t©m gãp ý vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c c¸n bé phßng KÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó bµi viÕt cña em hoµn thiÖn h¬n.
Em xin bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c ®èi víi c« gi¸o D¬ng H¶i Oanh, c« Nhung cïng nh©n viªn t¹i phßng kÕ to¸n ph¸t triÓn ®« thÞ S¬n La ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh bµi viÕt nµy.
S¬n La, ngµy…..th¸ng…. n¨m 2006
Sinh viªn thùc hiÖn
NguyÔn ThÞ Phîng
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
KT174.doc
