Chuyên đề Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty in Đà Nẵng

y ,ng­êi ta c¨n cø vµo sè l­îng vµ møc ®é hoµn thµnh cña s¶n phÈm dë dang ®Ó quy ®æi s¶n phÈm dë dang thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng .ChØ tiªu ®Ó quy ®æi s¶n phÈm dë dang thµnh thµnh phÈm t­¬ng ®­¬ng lµ giê c«ng ®Þnh møc hoÆc tiÒn l­¬ng ®Þnh møc * §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo 50% chi phÝ chÕ biÕn : Theo ph­¬ng ph¸p nµy ,ta c¨n cø vµo chi phÝ thùc tÕ hoÆc ®Þnh møc ®Ó tÝnh chi phÝ vµ nguyen vËt liÖu cña s¶n phÈm dë dang .Cßn ®èi víi chi phÝ chÕ biÕn ,®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n ,ng­êi ta lÊy møc ®é hoµn thµnh b×nh qu©n cña s¶n phÈm dë dang lµ 50% so víi thµnh phÈm ®Ó ph©n bæ .ChÝnh v× vËy ,ph­¬ng ph¸p nµy gièng ph­¬ng ph¸p 1.Ph­¬ng ph¸p nµy chØ sö dông trong tr­êng hîp chi phÝ chÕ biÕn chÞu tû träng nhá so víi gi¸ thµnh. * §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo gi¸ thµnh ®Þnh møc hay gi¸ thµnh kÕ ho¹ch . Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña chi phÝ vËt liÖu vµ tiÒn l­¬ng tÝnh vµo s¶n phÈm dë dang dùa trªn c¸c ®Þnh møc chi phÝ tiªu hao vËt t­ ,tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ s¶n phÈm .Muèn sö dông ph­¬ng ph¸p nµy th× ph¶i cã hÖ thèng ®Þnh møc hoÆc gi¸ thµnh kÕ ho¹ch hoµn chØnh ®Õn tõng chi tiÕt ,tõng c«ng ®o¹n . Ph­¬ng ph¸p nµy tuy ®¬n gi¶n nh­ng kh«ng chÝnh x¸c .V× vËy chØ nªn ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp mµ s¶n phÈm dë dang cã møc ®é kh¸ ®ång ®Òu gi÷a c¸c kú VI. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh : 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ s¶n phÈm ,b¸n thµnh phÈm ,c«ng viÖc ,lao vô .... cÇn ph¶i tÝnh ®­îc tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc cÇn thiÕt ®Çu tiªn trong toµn bé c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnhs¶n phÈm cña kÕ to¸n .Vµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ dùa vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ,lo¹i s¶n phÈm .... ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cho thÝch hîp 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét hay mét hÖ thèng ph­¬ng ph¸p ®Ó tÝnh gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm VÊn ®Ò ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh còng lµ vÊn ®Ò c¬ b¶n trong h¹ch to¸n gi¸ thµnh .Cã ph­¬ng ph¸p ®óng sÏ ®¶m b¶o tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm ®óng vµ tiÕt kiÖm ®­îc nhiÒu lao ®éng trong c«ng t¸c tÝnh to¸n Vµ viÖc tÝnh gi¸ thµnh cßn tuú vµo ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét hoÆc kÕt hîp mét sè ph­¬ng ph¸p sau : _ Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ( ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n ) :®­îc ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã lo¹i h×nh s¶n xuÊt gi¶n ®¬n .Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch trùc tiÕp hay lÊy tæng sè CPSX tËp hîp ®­îc chia cho sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh .NÕu cuèi kú cã nhiÒu s¶n phÈm dë dang th× gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc tÝnh b»ng c¸ch céng gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú víi chi phÝ ph¸t sinh trong kú trõ ®i gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú . _ Ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ :ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt s¶n phÈm tr¶i qua nhiÒu bé phËn chÕ biÕn ,nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ .CPSX ®­îc tËp hîp theo nhiÒu chi tiÕt hoÆc theo bé phËn s¶n xuÊt . Gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch tæng céng sè CPSX cña c¸c chi tiÕt ,bé phËn s¶n phÈm hoÆc tæng sè CPSX cña c¸c giai ®o¹n s¶n xuÊt _ Ph­¬ng ph¸p lo¹i trõ gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n phÈm phô :ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp mµ khi bá nguyªn vËt liÖu chÝnh vµo nh­ng thu ®­îc s¶n phÈm chÝnh vµ s¶n phÈm phô cã gi¸ trÞ sö dông .Nªn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh ph¶i lo¹i trõ gi¸ trÞ s¶n phÈm phô thu ®­îc _ Ph­¬ng ph¸p hÖ sè :Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho nh÷ng doanh nghiÖp mµ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thu ®­îc ®ång thêi nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau .Do tÝnh chÊt cña quy tr×nh c«ng nghÖ mµ chi phÝ s¶n xuÊt kh«ng tËp hîp riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm ,mµ ph¶i tËp hîp chung cho c¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ,v× vËy muèn tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm ph¶i dùa vµo ph­¬ng ph¸p hÖ sè .HÖ sè sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c¸c lo¹i s¶n phÈm nµy ph¶i dùa vµo mèi quan hÖ chi phÝ gi÷a c¸c lo¹i s¶n phÈm . _ Ph­¬ng ph¸p tØ lÖ :Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒ­ lo¹i s¶n phÈm cã quy c¸ch phÈm chÊt kh¸c nhau nh­ xÝ nghiÖp may mÆc ,®ãng giµy .... §Ó gi¶m bít mét phÇn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo nhãm s¶n phÈm cïng lo¹i .Do ®ã ,gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh b»ng ph­¬ng ph¸p tØ lÖ vµ ng­êi ta th­êng dùa vµo tæng chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch (hoÆc ®Þnh møc )cña c¸c s¶n phÈm ®Ó x¸c ®Þnh tØ lÖ ph©n bæ _ Ph­¬ng ph¸p liªn hîp :Ph­¬ng ph¸p nµy th­êng ®­îc sö dông ë c¸c doanh nghiÖp mµ cã ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt ,quy tr×nh c«ng nghÖ vµ tÝnh chÊt cña s¶n phÈm lµm ra phøc t¹p .§Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cÇn ph¶i sö dông nhiÒu ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh kh¸c nhau gäi lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh liªn hîp. _ Ph­¬ng ph¸p ®¬n ®Æt hµng :§©y lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trong ®iÒu kتn doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hµng hoÆc s¶n xuÊt hµng lo¹t nhátheo ®¬n ®Æt hµng cña ng­êi mua .Ph­¬ng ph¸p nµy cã ®Æc ®iÓm lµ tÝnh gi¸ thµnh riªng biÖt theo tõng ®¬n ®Æt hµng nªn viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ ph¶i ®­îc chi tiÕt theo tõng ®¬n ®Æt hµng VII. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Tõ viÖc x¸c ®Þnh ®­îc ®èi t­äng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh sÏ cã ®­îc ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp C¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¸c sæ hoÆc thÎ ho¹ch to¸n chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ,sau ®ã kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú .§Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ,ph¶i lËp phiÕu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .PhiÕu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã d¹ng sau : Kho¶n môc Gi¸ trÞ SPDD ®Çu kú CPSX ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ SPDD cuèi kú Tæng gi¸ thµnh SP Gi¸ thµnh ®¬n vÞ SP Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ NC trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tæng PhÇn II :T×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty in §µ N½ng Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty in §µ N½ng : I. S¬ l­îc vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty in §µ N½ng Qu¸ tr×nh h×nh thµnh cña c«ng ty: Sau ngµy miªn nam gi¶i phãng cïng víi c¶i t¹o c«ng th­¬ng nghiÖp c«ng t¸c c¶i t¹o nghµnh in ®­îc tiÕn hµnh t­ nam 1977 trªn c¬ s¬ hîp thµnh 21 nhµ in trong tØnh .Ngµy 22 th¸ng 4 nam 1978 ,uû ban nhan dan tØnh ra quyÕt ®Þnh sè 325 / QD-UB vÒ viÖt thµnh lËp xÝ nghiÖp in quèc doanh ®Çu tiªn do sù qu¶n lý cña ty v¨n ho¸- th«ng tin tØnh Qu¶ng Nam §µ N½ng(cò) .Víi sè vèn ban ®Çu gåm : Vèn cè ®Þnh : 5186984 VN§ Vèn l­u ®éng : 6124803 VN§ Lao ®éng : 64 ng­êi Ngµy 13 th¸ng 5 n¨m 1978 ,UBND TØnh ra quyÕt ®Þnh 545/ QD-UB cho thµnh lËp xÝ nghiÖp in thø hai cã tªn lµ xÝ nghiÖp in c«ng t­ hîp danh víi sè vèn ban ®Çu gåm : Vèn cè ®Þnh : 8606700 VN§ Vèn l­u ®éng : 1875137 VN§ Lao ®éng : 64 ng­êi Ngµy 21 th¸ng 1 n¨m 1979, UBND TØnh ra quyÕt ®Þnh sè 152/ QD-UB vÒ viÖc hîp nhÊt hai xÝ nghiÖp in quèc doanh vµ xÝ nghiÖp in c«ng t­ hîp doanh thµnh mét xÝ nghiÖp on c«ng t­ hîp doanh Qu¶ng Nam §µ N½ng víi sè vèn : Vèn cè ®Þnh : 13793684 VN§ Vèn l­u ®éng : 7999940 VN§ Lao ®éng : 137 ng­êi Ngµy 14 th¸ng 4 n¨m 1980 xÝ nghiÖp ®­îc ®ái tªn thµnh xÝ nghiÖp In Quèc Doanh Qu¶ng Nam §µ N½ng Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 1992 xÝ nghiÖp In Quèc Doanh Qu¶ng Nam §µ N½ng ®­îc chuyÓn thµnh doanh nghiÖp nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh sè 3017/Q§-UB cña UBND TØnh Qu¶ng Nam §µ N½ng gåm ba c¬ së sau.: C¬ së In sè 14 Lª DuÈn ( sè cò ) nay lµ 84 Lª DuÈn C¬ së In sè 07 Lª DuÈn ( sè cò ) nay lµ 17 Lª DuÈn C¬ së In Tam Kú Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1997 ,UBND Thµnh Phè ra quyÕt ®Þnh sè 5436/QD-UB ®Ó ®¨ng ký l¹i doanh nghiÖp thµnh c«ng ty In §µ N½ng vµ c«ng ty chÝnh thøc ho¹t ®éng vµo ngµy 04 th¸ng 02 n¨m 1998 Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty In §µ N½ng : Ngµy míi thµnh lËp ,c¬ së s¶n xuÊt cña c«ng ty cßn nghÌo nµn ,l¹c hËu ,m¸y mãc cò kü ,c«ng nghÖ In l¹c hËu ,c«ng xuÊt m©y mãc thÊp chØ ®¹t 140000000 trang in ( khæ in 13*19 cm ) .V× vËy tõ n¨m 1979 ®Õn 1982 c«ng ty ®· ®Çu t­ mua s¾m thiÕt bÞ ,söa ch÷a l¹i c¸c m¸y mãc cò .§Çu n¨m 1982 c«ng ty ®· cho ra ®êi s¶n phÈm in b»ng c«ng nghÖ In Offset ®Çu tiªn ë §µ N½ng .S¶n l­îng trang in 1982 ®¹t 500 triÖu trang in N¨m 1984 c«ng ty ®· c¶i t¹o l¹i c¬ së s¶n xuÊt sè 07 Lª DuÈn ( sè cò ) thµnh ph©n x­ëng in Typ« .N¨m 1986 c«ng ty tiÕn hµnh x©y dùng vµ c¶i t¹o l¹i toµn bé nhµ in sè 14 Lª DuÈn ( sè cò ) thµnh ph©n x­ëng in Offset B»ng nguån vèn tù cã ,vèn vay ng©n hµng vµ nguån vèn huy ®éng tõ c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc ,c«ng ty ®· trang bÞ ®­îc hÖ thèng in Offset .§©y lµ b­íc tiÕn v­ît bËc cña c«ng ty Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu ho¹t ®éng cña c«ng ty qua c¸c n¨m tõ 1998 ®Õn 2001 STT ChØ tiªu §VT 1998 1999 2000 2001 01 - Doanh thu ®ång 10942600000 13381080807 15099107772 12484056538 02 - Saín læåüng lao âäüng bçnh quán Ng­êi 118 149 150 150 03 - täøng taìi saín ®ång 7942684352 7782549587 7760933991 8006738258 04 - Giaï trë coìn laûi TSC ®ång 5583005448 5148082512 4713159576 4278236640 05 - Nåü phaíi traí ®ång 5553345989 5332975116 5343993660 5509271814 + Nåü ngàõn haûn ®ång 4412884709 4237770236 4246525960 4377861814 + Nåü vay ngàõn haûn NH ®ång 1140461280 1095204880 1097467700 1613452127 06 - Väún chuí såí hæîu ®ång 2389338363 2449574471 2416940331 2497466444 07 - Låüi nhuáûn træåïc thuãú ®ång 58650746 65884365 108035804 150577431 08 - Låüi nhuáûn sau thuãú ®ång 39882507 44801368 73464347 102392654 09 - Chi phê laîi vay ®ång 174490576 165594978 166815090 245025992 II. §Æc ®iÓm tæ chøc t¹i c«ng ty In §µ N½ng : 1. §Æc ®iÓm mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty : N¨m 1989-1991 c¬ cÊu s¶n phÈm ch­a æn ®Þnh , s¶n phÈm chñ yÕu ®­îc s¶n xuÊt b»ng c«ng nghÖ in Typ« ,mµu s¸c ®¬n gi¶n nªn kh¶ n¨ng c¹nh tranh ch­a ®ñ m¹nh ,thÞ tr­êng tiªu thô ch­a nhiÒu .B­íc chuyÓn quan trong cña c«ng ty vÒ c¶ s¶n l­îng lÈn gi¸ trÞ lµ tõ n¨m 1992 ®Õn nay víi c¸c s¶n phÈm mang tÝnh chiÕn l­îc lµ vÐ sè vµ s¸ch gi¸o khoa ,cã khèi l­îng in lín vµ cã tÝnh th­êng xuyªn æn ®Þnh cao .Ngoµi ra c«ng ty cßn cã c¸c chuÈn lo¹i s¶n phÈm kh¸ phong phó ,®a d¹ng nh­ tËp sang ,tËp chÝ ,thiÖp c­íi .... §Æc biÖt do sù xuÊt hiÖn cña c«ng nghÖ in Offset ,c¸c s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao ®· ra ®êi nh­ lÞch ,catalogue vµ cac s¶n phÈm tranh ¶nh cao cÊp kh¸c 2.Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xu¸t s¶n phÈm : Do ®Æc ®iÓm cña nghµnh In lµ s¶n s¶n xuÊt s¶n phÈm ra bao gåm nhiÒu lo¹i ,tr¶i qua nhiÒu kh©u gia c«ng liªn tiÕp theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh míi trë thµnh s¶n phÈm .S¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc t¹o ra tõ mét trong hai quy tr×nh c«ng nghÖ :c«ng nghÖ in Typ« vµ c«ng nghÖ in Offset.Cã thÓ biÓu diÓn quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty nh­ sau : Nháûp kho thaình pháøm Càõt xeïn, âoïng ghim, kiãøm tra bao goïi In Typo Âuïc baín chç Sàõp chæî thuí cäng Quy trçnh cäng nghãû in Typo Kháu saïch, âoïng bça In Offset Taûo baín keîm, phåi baín Laìm phim (dæång baín) Sàõp chæî trãn maïy vi tênh Quy trçnh cäng nghãû in Offset Taìi liãûu cáön in Quy tr×nh cña c«ng nghÖ in bao gåm : *. Quy tr×nh c«ng nghÖ In Offset : _ S¾p ch÷ trªn m¸y vi tÝnh :nhiÖm vô cña c«ng ®o¹n nµy lµ s¾p ch÷ ,t¹o mÉu m· ,chon kiÓu ch÷ phï hîp cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®· ®­îc nªu trong hîp ®ång .Méu in ®­îc thiÕt lËp vµ in b»ng m¸y laze sau ®ã ®­îc chuyÓn sang phßng lµm phim _ Lµm phim ( d­¬ng b¶n ) c¨n cø vµo mÉu m· ®­îc thiÕt kÕ ,tiÕn hµnh bè trÝ d­¬ng b¶n hîp lý nh»m tiÕt kiÖm giÊy in sau ®ã chuyÓn c¸c d­¬ng b¶n vµo phßng ph¬i b¶n . _ T¹o b¶n kÏm ,ph¬i b¶n :tõ d­¬ng b¶n ,ng­êi ta t¹o ra b¶n kem ,b¶n kÏm ®­îc ®­a vµo m¸y chôp ,Ðp ,ph¬i b¶n råi chuyÓn sang ph©n x­ëng in . _ In trªn m¸y Offset : b¶ng kÏm ®­¬c cµi vµo trôc l« trªn m¸y vµ tiÕn hµnh in ra s¶n phÈm . Sau khi thùc hiÖn c¸c c«ng ®o¹n trªn ,tuú theo tõng lo¹i s¶n phÈm mµ bè trÝ c¸c c«ng ®o¹n tiÕp theo nh­ : + §èi víi vÐ sè :in xong sÏ ®­îc chuyÓn sang ph©n x­ëng in Typ« ®Ó dËp sè råi chuyÓn sang kh©u c¾t ,xÐn ,kiÓm tra vµ ®ãng gãi + §èi víi c¸c lo¹i s¸ch gi¸o khoa :in xong sÏ ®­îc chuyÔn sang kh©u s¸ch ,®ãng b×a råi míi c¾t ,xÐn ,kiÓm tra vµ ®ãng gãi + §èi víi c¸c lo¹i s¶n phÈm kh¸c :in xong chuyÓn th¼ng sang kh©u c¾t ,xÐn ,kiÓm tra vµ ®ãng gãi . * Quy tr×nh c«ng nghÖ in Typ« :tr×nh tù tiÕn hµnh in nh­ in thñ c«ng ,mét mÈu in ®­îc ®­a ®i s¾p ch÷ thñ c«ng thµnh c¸c b¸t ch÷ ,sau ®ã ®­îc ®­a lªn m¸y in Typ« ®Ó in ,råi chuyÓn qua c¾t ,xÐn ,kiÓm tra ®Ó nhËp kho thµnh phÈm §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty : SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC SAÍN XUÁÚT CUÍA CÄNG TY Cäng ty Bäü pháûn saín xuáút phuû tråü Bäü pháûn saín xuáút chênh Bäü pháûn phuûc vuû saín xuáút Täø maìi dao keîm Täø sæía chæîa cå âiãûn Täø cung æïng NVL Täø cáúp phaït NVL PX in offset 84 Lã Duáøn PX Typo 17 Lã Duáøn Täø cung æïng NVL Bé phËn s¶n xuÊt chÝnh lµ : bé phËn trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm cho c«ng ty .Bé phËn nµy bao gåm :ph©n x­ëng in Offset 84 Lª DuÈn ,ph©n x­ëng in Typ« 17 Lª DuÈn ,ph©n x­ëng in Typ« Tam kú . Bé phËn s¶n xuÊt phô trî :Bé phËn nµy ho¹t ®éng nh»m phôc vô bé phËn s¶n xuÊt chÝnh .Tæ mµi dao phôc vô cho bé phËn c¾t ,xÐn tæ mµi kÏm phôc vô cho bé phËn chÕ b¶n ,tæ s÷a ch÷a c¬ ®iÖn ,s÷a ch÷a ®Þnh kú vµ ®ét xuÊt m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Bé phËn phôc vô s¶n xuÊt :thùc hiÖn c«ng viÖc phôc vô cho bé phËn s¶n xuÊt chÝnh phñ nh­ vËn chuyÓn giÊy ,mùc tõ kho ®Õn n¬i s¶n xuÊt giao thµnh phÈm cho kh¸ch hµng ,cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt III. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty In §µ N½ng 1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty Bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng .§øng ®Çu lµ gi¸m ®èc .Trùc tuyÕn chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban .C¸c phßng ban cã nhiÖm vô tham m­u theo c¸c phÇn hµnh ®· ph©n c«ng . C¬ cÊu tæ ch­c bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty ®­îc tr×nh bµy qua s¬ ®å sau : Giaïm âäúc Phoï giaïm âäúc saín xuáút Phoìng kyî thuáût KCS Phoï giaïm âäúc kinh doanh Phoìng kinh doanh Phoìng haình chênh Phoìng taìi vuû PX in offset PX in Typo PX in Typo TK Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 2. Chøc n¨ng ,nhiÖm vô cña c¸c bé phËn 2.1 Chøc n¨ng l·nh ®¹o c«ng ty : _ Gi¸m ®èc :lµ ng­êi qu¶n lý toµn bé c«ng ty ,cã thÈm quyÒn cao nhÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty tr­íc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn _ Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ,vÒ kü thuËt ,vÒ tæ chøc nghiªn cøu øng dông c«ng nghÖ m­ãi vµo s¶n xuÊt ,cã thÈm quyÒn qu¶n lý c¸c phßng ban ,ph©n x­ëng thuéc quyÒn qu¶n lý trùc tiÕp . _ Phã gi¸m ®èc kinh doanh :lµ ng­êi tham m­u cho gi¸m ®èc ,th­êng xuyªn chØ ®¹o viÖc tiªu thô s¶n phÈm ,ký kÕt hîp ®ång mua b¸n nguyªn vËt liÖu ,hîp ®ång s¶n xuÊt víi kh¸ch hµng ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty C¸c phßng ban : _ Phßng kü thuËt KCS :theo dâi ,kiÓm tra t×nh h×nh sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ ,tæ chøc söa chöa kü thuËt ë c¸c ph©n x­ëng khi cã sù cè .Cïng víi phßng kinh doanh ,phßng kü thuËt tiÕn hµnh ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu ,chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mÉu m· ,chÊt l­îng s¶n phÈm _ Phßng kinh doanh :thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô t×m nguån cung cÊp vËt t­ ,phô tïng ,thiÕt bÞ lËp quan hÖ víi kh¸ch hµng _ Phßng tµi vô :chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n toµn c«ng ty ,cung cÊp th«ng tin kinh tÕ ,tµi chÝnh cho ban l·nh ®¹o vµ c¸c bªn cã liªn quan _ Phßng hµnh chÝnh lµ n¬i l­u tr÷ c¸c v¨n b¶n ,chØ thÞ liªn quan ®Õn c¸c chÝnh s¸ch vÒ tiÒn l­¬ng ,hîp ®ång lao ®éng .C¸c th«ng tin vÒ ®µo t¹o ,tuyÓn dông còng nh­ viÖc qu¶n lý nh©n sù trong c«ng ty . IV. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty : Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 1.1 C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n : C«ng ty in §µ N½ng thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp nhµ n­íc cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ .Lµ doanh nghiÖp cã quy m« kh«ng lín ,ho¹t ®éng qu¶n lý theo c¬ chÕ mét cÊp qu¶n lý ,kh«ng cã sù ph©n t¸n quyÒn lùc .V× vËy ,®Ó ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n ,xö lý th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi còng nh­ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ ,c«ng ty ¸p dông lo¹i h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n theo m« h×nh tËp trung .§èi víi ph©n x­ëng in Tam Kú ,sÏ cã mét bé phËn kÕ to¸n trùc thuéc lµm nhiÖm vô ghi chÐp ban ®Çu vµ mét sè ghi chÐp trung gian theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty Cã thÓ biÓu diÔn bé m¸y kÕ to¸n th«ng qua s¬ ®å sau Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn tiãön læång Kãú toaïn thaình pháøm SPDD Thuí quyî kiãm thuí lho thaình pháøm Kãú toaïn tiãu thuû Kãú toaïn thanh toaïn kiãm tiãön màût Kãú toaïn täøng håüp kim váût tæ TSC Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 1.2 Chøc n¨ng c¸c phÇn hµnh : _ KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi phô tr¸ch chØ ®¹o chung c«ng t¸c kÕ to¸n cho toµn c«ng ty ,kiÓm tra t×nh h×nh h¹ch to¸n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh .Lµ ng­êi t­ vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n còng nh­ ph­¬ng h­íng ,biÖn ph¸p vËn dông c¸c chÕ ®é qu¶n lý thÝch hîp ë c«ng ty _ KÕ to¸n tæng hîp kiªm vËt t­ ,TSC§ :cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ ,trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao .Theo dâi t×nh h×nh nhËp ,xuÊt ,tån vËt t­ cho tõng lo¹i ®ång thêi thùc hiÖn viÖc tæng hîp sè liÖu tõ c¸c phÇn hµnh kh¸c ®Ó tËp hîp chi phÝ vµo sæ s¸ch tæng hîp ,x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . _ KÕ to¸n thu chi kiªm thanh to¸n :theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c tæ chøc ,c¸ nh©n ,nhµ cung cÊp ,theo dâi vÒ gi¸ trÞ vµ sù biÕn ®éng trong kú cña tiÒn mÆt ,tiÒn gëi ng©n hµng ,c¸c kho¶n t¹m øng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ,tÝnh trî cÊp BHXH vµ h¹ch to¸n l­¬ng cho nh©n viªn _ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng :c¨n cø vµo giÊy ®Þnh møc ,phiÕu s¶n xuÊt h»ng ngµy ®Ó tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty _ KÕ to¸n thµnh phÈm ,s¶n phÈm dë dang :thèng kª toµn bé hîp ®ång ®· ký trong quý ,theo dâi lÖnh s¶n xuÊt ,phiÕu xuÊt vËt t­ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm _ Thñ quü kiªm thñ kho thµnh phÈm :cã nhiÖm vô theo dâi viÖc giao thµnh phÈm cho kh¸ch hµng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n thanh to¸n kiªm phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm .Theo dâi thu chi h»ng ngµy ®Ó ghi chÐp vµo sæ quü ,lËp b¸o c¸o quü h»ng ngµy H×nh thøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty : HiÖn nay c«ng ty in §µ N½ng ®ang tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ” Qu¸ tr×nh ghi chÐp sæ kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau : Säø quyî Chæïng tæì gäúc Säø , theí chi tiãút säø täøng håüp Chæïng tæì ghi säø Säø caïi Baíng cán âäúi phaït sinh Baïo caïo taìi chênh Baíng TH Ctæì gäúc Ghi chuï Ghi hàòng ngaìy Ghi cuäúi thaïng Ghi cuäúi quê Quan hãû âäúi chiãúu T¹i c«ng ty ,ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®­îc ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn H»ng ngµy ,khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ,c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ,kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n cã liªn quan .C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt ngoµi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt cßn ph¶i ghi vµo sæ quü Cuèi th¸ng ,tõ chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra sÏ lªn chøng tõ ghi sæ cho tõng lo¹i tµi kho¶n .Tuy nhiªn kh«ng ph¶i phÇn hµnh kÕ to¸n nµo còng ghi vµo chøng tõ ghi sæ .Ch¼ng h¹n ,phÇn hµnh tiÒn l­¬ng kh«ng ghi vµo chøng tõ ghi sæ mµ cuèi quý ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i .Chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®­îc lµm c¨n cø ®Ó lªn sæ c¸i c¸c tµi kho¶n .Sæ c¸i sÏ ®­îc ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp Cuèi quý ,c¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh cña c¸c tµi kho¶n tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . B. T×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty in §µ N½ng : I. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1.§èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 1.1 §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt : Dùa vµo quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña nghµnh in gåm cã in Offset vµ Typ« ,gi÷a c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ in nµy cã tÝnh ®éc lËp t­¬ng ®èi .Bëi v× mét sè b­íc cña c«ng nghÖ in nµy phôc vô cho c«ng nghÖ in kia ,nh­ bé phËn s¾p ch÷ ®iÖn tö võa phôc vô cho bé phËn in Offset ,in Typ« võa ph¶i qua mét sè b­íc thñ c«ng nh­ c¾t ,xÐn ,®ãng ghim .... míi hoµn thµnh s¶n phÈm nhËp kho . VÒ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt c«ng ty tæ chøc s¶n xuÊt theo 3 ph©n x­ëng :in Offset ,in Typ« §µ N½ng ,Typ« Tam Kú .Phï hîp víi quy tr×nh c«ng nghÖ in Offset vµ in Typ« ,trong ph©n x­ëng in Offset tæ chøc s¶n xuÊt theo tõng bé phËn phï hîp víi quy tr×nh c«ng nghÖ nh­ ®iÖn tö ,chÕ b¶n ,in Offset ,Ðp nilon ,s¸ch .Cßn trong ph©n x­ëng in Typ« kh«ng tæ ch­c s¶n xuÊt theo tõng bé phËn nh­ quy tr×nh c«ng nghÖ in Offset mµ chØ tæ chøc mét ph©n x­ëng in Typ« VÒ lo¹i h×nh s¶n xuÊt do ®Æc ®iÓm cña s¶nphÈm nghµnh in rÊt ®a d¹ng ,phong phó vµ phô thuéc vµo tõng ®¬n ®Æt hµng nªn lo¹i h×nh s¶n xuÊt v× thÕ còng ®a d¹ng ,hµng lo¹t lín ,võa vµ nhá .S¶n phÈm in b»ng c«ng nghÖ in Offset ph¶i tr¶i qua nhiÒu cong ®o¹n chÕ biÕn liªn tôc .S¶n phÈm in b»ng c«ng nghÖ in Typ« th× ®¬n gi¶n h¬n .Nªn ®èi víi c«ng ty in §µ N½ng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt nh­ ®iÖn tö ,chÕ b¶n ,in Offset ,Ðp nilon ,s¸ch ,in typ« §µ N½ng ,in Typ« Tam kú Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt C¨n cø vµo ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt §· x¸c ®Þnh ë trªn nªn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®­îpc x¸c ®Þnh lµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo giai ®o¹n c«ng nghÖ .C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt giÊy ,nguyªn vËt liÖu giÊy ®­îc tËp hîp cho tõng ph©n x­ëng cßn c¸c chi phÝ kh¸c c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vËt t­ tËp hîp cho tõng bé phËn s¶n xuÊt 2. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty in §µ N½ng §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty in lµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt :ph©n x­ëng in Offset ,ph©n x­ëng in Typ« §µ N½ng ,ph©n x­ëng in Typ« Tam Kú Kú tÝnh gi¸ thµnh lµ 1 quý Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Víi ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· x¸c ®Þnh lµ ph©n x­ëng nªn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc sö dông ë c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ Víi ®èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®· x¸c ®Þnh nh­ trªn th× t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty nh­ sau: II.T×nh h×nh h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty in §µ N½ng : Chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty lµ toµn bé c¸c chi phÝ bá ra ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ ®­îc ph©n theo kho¶n môc nmvµ ®­îc ph©n theo kho¶n môc gi¸ thµnh bao gåm : + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm toµn bé giÊy ,mùc c¸c lo¹i nh­ giÊy couche ,giÊy B·i B»ng .... mùc ®en ,mùc nhñ xanh .... ,ho¸ chÊt nh­ Axit nitrit ,cromic .... dïng vµo s¶n xuÊt trong kú + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp :bao gåm c¸c kho¶n l­¬ng chÝnh ,phô cÊp ,trî cÊp ,BHXH ,BHYT ,KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý vµ phôc vô ph©n x­ëng ,chi phÝ vËt liÖu ,chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho ph©n x­ëng ,chi phÝ khÊu hao TSC§ ,chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Sau ®©y lµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty in §µ N½ng 1. H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty in §µ N½ng : Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty in ®­îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau : _ VËt liÖu chÝnh :chØ bao gåm giÊy ,giÊy cã c¸c lo¹i :giÊy T©n Mai ,giÊy B·i B»ng ,giÊy couche ,giÊy pelure Trung Quèc ,giÊy b×a c¸c lo¹i ( tr¾ng ,xanh ) ,giÊy card th¬m ,giÊy bitol , giÊy for Trong mçi lo¹i giÊy cã kÝch th­íc kh¸c nhau :khæ giÊy dµi nh©n réng ,träng l­îng ,chÊt l­îng giÊy hai mÆt bãng ,dµy ,máng _ VËt liÖu phô gåm mùc in ( mùc ®á ,mùc ®en ,mùc vµng ) ,chØ kh©u ,keo d¸n .dÇu ,ho¸ chÊt .... §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp c«ng ty më tµi kho¶n 621 H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty : T¹i c«ng ty viÖc thu mua nguyªn vËt liÖu do bé phËn vËt t­ ®¶m nhiÖm ,®Ó ®¶m b¶o cho quy tr×nh s¶n xuÊt ®iÔn ra liªn tôc kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n .Nguyªn vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ thùc tÕ Gi¸ nguyªn vËt = gi¸ mua ch­a + chi phÝ vËn + phô liÖu nhËp kho cã thuÕ chuyÓn ,bèc dë phÝ Vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty ®ang sö dông lµ ph­¬ng ph¸p thÎ song song nªn vËt t­ cña c«ng ty ®­îc theo dâi trªn thÎ kho ,sæ chi tiÕt vµ tµi kho¶n 152 _ Khi nguyªn vËt liÖu nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ghi vµo thÎ kho cña thñ kho vµ kÕ to¸n vËt t­ vµo sæ chi tiÕt vËt t­ .Sæ nµy më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t­ theo biÓu mÈu sau : Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §ø NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT(®ång) SL TT(®ång) SL TT(®ång) 307 308 309 367 368 369 400 310 .... 1/12 3/12 4/12 4/12 7/12 7/12 10/12 12/12 20/12 ..... Sè d­ ®Çu kú NhËp cña DN LHP _ §N NhËp cña HTX giÊy TS¬n NhËp cña DN B×nh Minh XuÊt cho PX offset XuÊt cho PX Typ« §µ N½ng XuÊt cho PX offset XuÊt cho PX Typ« Tam Kú NhËp cña HTX giÊy TS ......... Tæng céng Sè d­ cuèi kú 112 111 112 621 621 621 621 112 .... 500060 908535 700800 1250000 .... 89720007 190578373 350000790 267004835 372500000 .... 3398522809 90000 200000 309650 200987 .... 6353000 32594000 76200000 117976605 76570407 .... 2420666719 3250000 .... 5786000 1238519808 ...... 2216375868 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §ø NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT(®ång) SL TT(®ång) SL TT(®ång) 218 230 231 232 233 248 257 .... 2/12 4/12 7/12 7/12 8/12 15/12 21/12 .... Sè d­ ®Çu kú NhËp cña c«ng ty VPP NhËp cña c«ng ty VÜnh TiÕn XuÊt cho PX offset XuÊt cho PX Typ« §µ N½ng NhËp cña DN Hoa Mai XuÊt cho PX Typ« Tam Kú XuÊt cho Px offxet ...... Tæng céng Sè d­ cuèi k× 111 111 621 621 112 621 621 .... 70 100 358 .... 3123 3290000 4700000 16826000 ..... 146792406 80 200 308 250 .... 2894 3786500 9400808 14476000 11750652 ..... 136044523 998 .... 1227 46944720 ..... 57692603 Sæ chi tiÕt vËt t­ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §ø NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT(®ång) SL TT(®ång) SL TT(®ång) 352 354 401 407 421 476 505 507 3/12 3/12 5/12 7/12 7/12 21/12 12/12 14/12 Sè d­ ®Çu kú X¨ng DÇu ho¶ Keo d¸n ChØ kh©u NhËp chØ kh©u cña DN NhËt Linh NhËp ho¸ chÊt cña Cty H.Kh¸nh XuÊt chØ kh©u cho PX XuÊt dÇu ho¶ cho PX Typ« XuÊt keo d¸n cho PX NhËp chØ kh©u cña DN NhËt Linh XuÊt keo d¸n cho bé phËn PX X. chØ kh©u dïng chung cho PX Tæng céng ChØ kh©u Keo d¸n X¨ng Sè d­ cuèi kú ChØ kh©u Keo d¸n X¨ng 111 112 621 621 621 111 627 627 80(cuén) 50(lÝt) 200(cuén) 584(cuén) 470(lä) 106(lÝt) 1840000 2750000 4687405 366789838 13432000 11750605 5700830 85(cuén) 15(lÝt) 55(lä) 15(lä) 19(cuén) 515(cuén) 317(lä) 56(lÝt) 1765700 64500 1385600 285000 437000 357745922 11845700 7925000 2508755 50(lÝt) 78(lÝt) 280(lä) 150(cuén) 93(cuén) 250(lä) 118(lÝt) 79436798 285000 335400 7000000 3450000 88480714 2139000 6250000 6136850 Cßn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n ,tÝnh theo c«ng thøc sau : §¬n gi¸ b×nh qu©n = gi¸ trÞ tån ®Çu kú + gi¸ trÞ nhËp trong kú theo thùc tÕ sè l­îng tån ®Çu kú + sè l­îng nhËp trong kú Khi cã mét hîp ®ång ®­îc ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ kg¸ch hµng th× phßng kü thuËt_KCS c¨n cø vµo ®ã lËp lÖnh s¶n xuÊt §èi víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ,kÕ to¸n c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt ®Ó viÕt phiÕu xuÊt vËt t­ phô th× khi cã nhu cÇu sö dông c¸c ph©n x­ëng viÕt giÊy ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­ ®­a lªn kÕ to¸n vËt t­ ®Ó viÕt phiÕu xuÊt xuèng c¸c ph©n x­ëng C«ng ty in §µ N½ng GiÊy ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­ Ngµy 7/10/2002 Ph©n x­ëng in offset TT Tªn vËt t­ §VT SL tån kú tr­íc SL ®Ò nghÞ xuÊt Ghi chó 01 02 03 04 05 ... G¨ng tay ChØ kh©u Keo d¸n X¨ng Ho¸ chÊt (axit nitrit) ®«i cuén lä lÝt lÝt 3 25 13 1 C¨n cø vµo ®Ò nghÞ cña c¸c ph©n x­ëng phßng vËt t­ lËp nhiÒu phiÕu xuÊt vËt t­ .Sau khi xuÊt xong thñ kho giao l¹i cho kÕ to¸n vËt t­ mét liªn phiÕu xuÊt. C«ng ty in §µ N½ng Hîp ®ång sè 50 Sè phiÕu xuÊt 103 loff N¬i nhËn in :84 Lª DuÈn ngµy :6/10/2002 LÖnh s¶n xuÊt Sè : 2019 Ngµy nhËn hµng : 5/10 ngµy ,giao hµng : 20/11 Tªn c¬ quan :c«ng ty s¸ch thiÕt bÞ tr­êng häc Tªn tµi liÖu : s¸ch gi¸o khoa líp 1& 3 Sè l­îng : 20000 quyÓn ,3000000 tê ,khæ 14,5*20,5 Sè mÆt in : 2 sè mµu in : 4 Yªu cÇu kü thuËt Tªn vËt t­ _ giÊy B·i B»ng Gi¸m ®èc III. H­íng dÉn c¸ch in §iÖn tö : M¸y in ChÕ b¶n : PhiÕu xuÊt vËt t­ C«ng ty In §µ N½ng Ph©n x­ëng: offset Hä vµ tªn ng­êi lÜnh :Lª Hµ Thanh H¹t Bé phËn: in offset Lý do sö dông : in s¸ch gi¸o khoa Sè : 150 LÜnh t¹i kho : 17 Lª DuÈn ngµy : 7/10/2002 STT Tªn ,nh·n hiÖu ,quy c¸ch vËt t­ ,s¶n phÈm §VT Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ (®ång) Thµnh tiÒn (®ång) 01 02 03 04 05 06 07 Mùc Mùc xanh Mùc vµng Mùc ®en GiÊy B·i B»ng G¨ng tay ChØ kh©u Keo d¸n B¶n kÏm th­êng Ho¸ chÊt Kg Kg Kg Kg Tê §«i Cuén Lä B¶n LÝt 50 31 120 1950000 67 350 219 19 18 25000 26500 24600 380 1500 15000 18000 378500 37830 1250000 821500 2880000 741000000 100500 5250000 3942000 7191500 680940 Cuèi quý khi tÝnh gi¸ thµnh ,kÕ to¸n vËt t­ dùa vµo c¸c phiÕu xuÊt vËt t­ ®Ó tæng hîp gi¸ trÞ vËt t­ ®Ó tæng hîp gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt dïng cho tõng bé phËn ,ph©n x­ëng vµ sau ®ã ghi vµo b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152 ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh BAÍNG Kà GHI COÏ TK 152 _ VLP C«ng ty in §µ N½ng quý 4/2002 Phßng KT _ TV §VT : ®ång Lo¹i vËt liÖu Tæng sè tiÒn Ghi nî c¸c TK 621 627 §iÖn tö ChÕ b¶n in Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK VLP 493790445 27289231 25409948 63674870 20012102 45482050 162356464 100527564 Tæng 493790445 27289231 25409948 63674870 20012102 45482050 162356464 100527564 48978216 C¨n cø vµo b¶ng kª trªn kÕ tãan tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621 - VLP 444812229 Chi tiÕt: 621 - §iÖn tö 27289231 ChÕ b¶n 25409948 621 - in offset 63674870 621 - Ðp nilon 20012102 621 - s¸ch 45482050 621 - Typ« §N 162356464 621 - Ty p« Tam Kú 100527564 Cã TK 152 444812229 H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp còng lµ mét bé phËn chiÕm tû träng lín trong c¬ cÊu s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 2.1 H×nh thøc l­¬ng t¹i c«ng ty : HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®ã lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ theo s¶n phÈm 2.2Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng vµ h¹ch to¸n : a. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng : H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®­îc dïng ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt .Vµ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau : TiÒn l­¬ng = ®¬n * tê * trang * hÖ sè * hÖ sè nhãm cÊp S¶n phÈm gi¸ in in giÊy bËc s¶n phÈm Cßn h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc sö dông ®Ó tÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý vµ phôc vô .KÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng b»ng c¸ch TiÒn l­¬ng th¸ng = HÖ sè cÊp bËc, chøc vô x 303600 x Sè ngµy c«ng thùc tÕ + HÖ sè phô cÊp x 290000 26 Møc l­¬ng tèi thiÓu c«ng ty ®ang ¸p dông n¨m 2002 lµ 303600 ®ång b.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c«ng ty sö dông tµi kho¶n 622 ‘ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ‘ C¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty lµ :®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ cac phiÕu giao viÖc ,lÖnh s¶n xuÊt ;µ c¸c phiÕu giao viÖc ,lÖnh s¶n xuÊt vµ b¶ng ®Þnh møc tiÒn l­¬ng s¶n phÈm .C¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt sè 2019 vµ b¶ng ®Þnh møc tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®Ó lËp ra phiÕu giao viÖc sau : BAÍNG ÂËNH MÆÏC TIÃÖN LÆÅNG SAÍN PHÁØM C«ng viÖc ®Þnh møc/ca ®¬n gi¸ C«ng ty in §µ N½ng PHIÃÚU GIAO VIÃÛC NGHAÌNH SAÏCH Ph©n x­ëng :in (84 Lª DuÈn) Ngµy thùc hiÖn :6/10/2002 LSX Tªn Ên phÈm C«ng viÖc lµm Khu«n khæ Sè l­îng Lo¹i giÊy §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 2019 S¸ch gi¸o khoa líp 1&3 _c¾t giÊy _ xÕp ch÷ ®iÖn tö _ In 14,5*20,5 14,5*20,5 14,5*20,5 3002000 3000000 3000000 GiÊy B·i B»ng 2,005 1,2 2,81 6019010 3600000 8430000 Ngoµi ra ®Ó tÝnh l­¬ng s¶n phÈm cho tõng c«ng nh©n th× cßn ph¶i cã hÖ sè nhãm cÊp bËc s¶n phÈm vµ hÖ sè giÊy Nhãm lo¹i s¶n phÈm Tªn s¶n phÈm hÖ sè +s¸ch ,b¸o ,t¹p chÝ .... 1 +in 4mµu ,nÐt 1,2 +vÐ sè ,nh·n kÑo 2,2 +phøc t¹p h¬n lo¹i 3 2,5 Dùa vµo phiÕu giao viÖc ngµy 6/10 cña ph©n x­ëng offset cïng víi lÖnh s¶n xuÊt sè 2019 kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cña c¸c bé phËn khi thùc hiÖn lÖnh s¶n xuÊt nµy nh­ sau : Sè tê in :3000000 ,in 2 mÆt ,in trªn giÊy B·i B»ng ,khu«n khæ giÊy 79*109 nªn hÖ sè giÊy lµ 1,2 ,in 4 mµu nªn hÖ sè nhãm cÊp bËc s¶n phÈm lµ 1,2 vµ ®¬n gi¸ 1000 tê in lµ 2810 ®ång TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = 2810 * 3000000 * 2 *1,2 * 1,2 = 24278400 1000 Dùa vµo c¸ch tÝnh trªn kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho ph©n x­ëng offset nh­ B¶NG TæNG HîP L¦¥NG CHO Bé PHËN TRùC TIÕP S¶N XUÊT STT Hä vµ tªn HSL NC TiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn ,ph©n x­ëng §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 01 02 03 04 05 ... 48 90 TrÞnh Quý Lª Tr­êng S¬n NguyÔn ThÞ Ch©u NguyÔn H÷u Léc Lª TÊt Hång ..... Huúnh Thi ..... TrÇn VÜ 1,7 1,83 1,72 1,47 1,62 1,47 1,62 78 72 78 76 74 74 74 4195529 4573950 5012318 .. .... 3473003 ....... 3942000 ........... 3565000 ...... 4100008 ......... Tæng 16,61 8625 33198704 30985457 77463642 24345716 55331173 19779512 112434976 Dùa vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt ,bé phËn qu¶n lý vµ phôc vô ph©n x­ëng kÕ to¸n lªn b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 334 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi nî c¸c TK 622 642 627 Sè Ngµy §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Ty p« §N Ty p«TK 509 513 514 25/12 25/12 25/12 L­¬ng7BP L­¬ngQLDN L­¬ngQLPX 541539180 42318327 113016873 33198704 30985457 77463642 24345 55331173 197779512 122434976 42381327 113016873 Tæng 696937380 33198704 30985457 77463642 24345716 55331173 197779512 122434976 42381327 113016873 Dùa vµo b¶ng kª ghi cã TK 334 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n Nî TK 622: 541539180 Chi tiÕt : 622- §iÖn tö 33198704 622- ChÕ b¶n 30985457 622- In offset 77463642 622- Ðp nilon 24345716 622- S¸ch 55331173 622- Typ« §N 197779512 622- Typ« TK 122434976 Cã TK 334 : 541539180 2.3 H¹ch to¸n BHXH ,BHYT ,KPC§ §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n 3382 ,3383 ,3384 .T¹i c«ng ty h»ng quý kÕ to¸n c¨n cø vµo tæng quü l­¬ng c¬ b¶n vµ tæng quü l­¬ng thùc tÕ ®Ó trÝch BHXH ,BHYT ,KPC§ vµ tØ lÖ trÝch nh­ sau : BHXH trÝch 15% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n BHYT trÝch 2% trªn tæng quü l­¬ng c¬ b¶n KPC§ trÝch 2% trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ L­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tÝnh nh­ sau : Tæng l­¬ng = tæng hÖ sè cÊp + tæng hÖ sè * 290000 * 3 th¸ng C¬ b¶n bËc ,chøc vô phô cÊp = ( 161.61 + 94.16 + 2.4 ) * 290000 * 3 th¸ng = 224607900 Tæng quü l­¬ng thùc tÕ t¹i c«ng ty (quý IV) lµ : 696937380 tõ ®ã ta cã : BHXH = 224607900 * 15% = 33691185 BHYT = 224607900 * 2% = 4492158 KPC§ = 696937380 * 2% = 13938747 Sau khi tÝnh ®­îc tæng sè BHXH ,BHYT ,KPC§ cÇn ph¶i trÝch trong quý ,kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng bé phËn c«ng ty theo tiªu thøc sau : BHXH ,BHYT ,KPC§ = tæng BHXH ,BHYT ,KPC§ * sè c«ng nh©n ë bé phËn i TÝnh cho tõng bé phËn cÇn ph©n bæ tæng sè lao ®éng t¹i c«ng ty Tû lÖ ph©n bæ BHXH ,BHYT ,KPC§ cho tõng bé phËn s¶n xuÊt Bé phËn trùc = sè CNTTSX tæng lao * 100% tiÕp s¶n xuÊt ®éng toµn c«ng ty = 115 * 100% = 78% 148 Bé phËn trùc = sè CNTTSX tæng lao * 100% tiÕp s¶n xuÊt ®éng toµn c«ng ty = 115 * 100% = 78% 148 Bé phËn qu¶n = Sè nh©n viªn qu¶n ly ph©n x­¬ng * 100% Lý ph©n x­ëng tæng loa ®éng toµn c«ng ty = 9 * 100% =6.1% 148 Bé phËn qu¶n = Sè nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp * 100% Lý doanh nghiÖp Tæng lao ®éng toµn c«ng ty = 24 * 100% =15.9% 148 Tõ ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng kª ghi Cã TK 338 Cty In §µ N·ng Phßng KT-TV B¶ng kª ghi Cã tµi kho¶n 338 QuÝ IV/2002 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng l­¬ng c¬ b¶n Tæng l­¬ng thùc tÕ Thùc tÝnh Ghi Nî c¸c tµi kho¶n Sè Ngµy 622(78%) 627(6.1%) 642(15.9%) 516 517 518 25/12 25/12 25/12 BHXH(15%) BHYT(2%)KPC§(2%) 224607900 224607900 696937380 33691185 4492158 13938748 26279124 3503883 10872223 2055163 274022 850264 5356898 714253 2216261 Tæng 224607900 696937380 52122091 40655230 3179449 8287412 §Þnh kho¶n Nî TK 622 : 40655230 Cã TK338 : 40655230 Chi tiÕt 3382 : 108722233383 : 26279124 3384 : 3503883 Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng tr­îc tiÕp cho tõng bé phËn trongph©n x­ëng theo tØ lÖ sau : Tû lÖ bé phËn = L­¬ng cña b« phËn s¶n xuÊt i * 100% S¶n xuÊt i Tæng l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt B¶ng tØ lÖ ph©n b« BHXH, BHYT, KPC§ QuÝ IV/2002 §VT : ®ång Bé phËn ,ph©n x­ëng ChØ tiªu §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 1.L­¬ng cña tõng bé phËn 33198704 30985457 77463642 24345716 55331173 197779512 122434976 2. Tæng l­¬ng cña CNTTSX 541539180 3.tû lÖ bé phËn s¶n xuÊt = (1)/(2)*100% 6.14% 5.73% 14.3% 4.5% 10.23% 36.5% 22.6% Tõ c¸c kho¶n trÝch trªn ta dùa vµo ®ã ®Ó lËp ra b¶ng ph©n bæ BHXH ,BHYT ,KPC§ cho tõng bé phËn s¶n xuÊt B¶ng ph©n bæ BHXH ,BHYT ,KPC§ cho mçi bé phËn trong c¸c ph©n x­ëng Quý IV/2002 §VT :®ång Kho¶n môc Sè tiÒn TK338 §iÖn tö (6.14%) ChÕ b¶n (5.73%) In offset (14.3%) Ðp nilon (4.5%) S¸ch (10.32%) Typ« §N (36.5%) Typ« TK (22.6%) BHXH (15%) BHYT (2%) KPC§ (2%) 26279124 3503883 10872223 1613538 215138 667555 1505794 200773 622978 3757915 501055 1554728 482561 157675 489250 2688354 358448 1112228 9591880 1278917 3968361 5939082 791877 2457123 Tæng 40655230 2496231 2329545 5813698 1829486 4159030 14839158 9188083 Tõ c¸c b¶ng kª trªn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng B¶ng tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK Nî (TK Cã) TK 622 §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 334 338 3382 3383 3384 33198704 2496231 667555 1613538 215138 30985457 2329545 622978 1505794 200773 77463642 5813698 1554728 3757915 501055 24345716 1829486 489250 482561 157675 55331173 4159030 1112228 2688354 358448 197779512 14839158 3968361 9591880 1278917 122434976 9188083 2457123 5939082 791877 Tæng 35694935 33315002 83277340 26175202 59490203 212618670 131623059 §Þnh kho¶n: Nî TK622 : 582194410 Chi tiÕt 622- §iÖn tö :35694935 622- ChÕ b¶n : 33315002 622-in offset : 83277340 622-Ðp nilon : 26175202 622-s¸ch : 59490203 622-typ« §N : 212618670 622 - Typ« TK : 131623059 Cã TK334 :541539180 Cã TK 338 :40655230 Chi tiÕt 3382 :26279124 3383 :3503883 3384 : 10872223 3.H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung : Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng ty bao gåm chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ,chi phÝ khÊu hao TSC§ ,chi phÝ vËt liÖu ,chi phÝ c«ng cô dông cô ,chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi kh¸c b»ng tiÒn. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung c«ng ty sö dông tµi kho¶n 627 ‘chi phÝ s¶n xuÊt chung’ Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng : Bao gåm tiÒn l­¬ng ,phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng .L­¬ng cña bé phËn nµo ®­îc h­ëng theo h×nh thøc l­¬ng thêi gian .Tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®· ®­îc tr×nh bµy ë b¶ng kª ghi Cã tµi kho¶n 334 ,338 (trong phÇn h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp) §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 45560775 Cã TK334 : 42381327 Cã TK 338 : 3179448 Chi tiÕt 3382 : 850264 3383 : 2055162 3384 : 274022 3.2Chi phÝ khÊu hao TSC§: TSC§ ®ang vô t¹i ph©n x­ëng gåm cã m¸y mãc ,ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ,nhµ x­ëng .... hiÖn nay c«ng ty ®ang dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng .Møc khÊu hao h»ng n¨m ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau _ Møc trÝch khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§ TSC§ h»ng n¨m Thêi gian sö dông _Tû lÖ khÊu hao = Møc trÝch khÊu hao * 100% n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ sö dông cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt QuÝ IV/2002 STT Nhãm TSC§ Nguyªn gi¸ Tû lÖ KH n¨m(%) KhÊu hao n¨m KhÊu hao quÝ 01 02 03 04 D©y chuyÒn CN in offset D©y chuyÒn in typ« Xe vËn t¶i Nhµ x­ëng, kho 2362000616 1581000009 100854000 110527897 6.67 8.33 5.56 5 157466708 131750001 5603000 5526395 39366677 32937500 1400750 1381599 Tæng céng 6190189522 434922936 108730734 Vµo cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng trich khÊu hao TSC§ lªn b¶ng kª ghi TK 214 B¶ng kª ghi Cã TK 214 QuÝ IV/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn (®ång) Ghi Nî TK 627 Sè Ngµy 357 386 404 25/10 25/11 25/12 TrÝch khÊu hao th¸ng 10 TrÝch khÊu hao th¸ng 11 TrÝch khÊu hao th¸ng 12 36243578 36243578 36243578 36243578 36243578 36243578 Tæng céng 108730734 108730734 §Þnh kho¶n : _Nî TK627 : 108730734 Cã TK 214 : 108730734 _Nî TK 009 : 108730734 3.3Chi phÝ vËt liÖu : Lµ nh÷ng chi phÝ mang tÝnh chÊt hç trî cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Can cø vµo så liÖu ®· tËp hîp trªn b¶ng kª ghi cã tµi kho¶n 152 (ë phÇn h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ) kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau : Sè liÖu th­c tÕ qui IV/2002 Nî TK 627 : 48978216 Cã TK 152 : 48978216 3.4Chi phÝ c«ng cô , dông cô : C«ng cô , dông cô t¹i c«ng ty bao gåm : g¨ng tay ,®inh ghim, kÐo ... §èi víi c«ng cô dông cô do ®Æt ®iÓm yªu cÇu ho¹t ®éng cña ngµnh in c¸c c«ng cô dông cô th­êng cã gi¸ trÞ nhánªn khi xuÊt dïng xemm nh­ tiªu hao mét lÇn vµo s¶n xuÊt. Qu¸ tr×nh nhËp ,xuÊt c«ng cô dông cô t­¬ng tù nh­ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu .Cuèi quÝ kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÐu xuÊt kho c«ng cô dông cô ®Ó lªn b¶ng kª ghi cã TK 153 B¶ng kª ghi Cã TK 153 QuÝ IV/2002 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi Nî TK 627 Sè Ngµy 209 217 253 254 7/12 7/12 11/12 13/12 XuÊt g¨ng tay cho s¶n xuÊt in bao b× XuÊt ghim cho s¶n xuÊt in s¸ch XuÊt v¶i lau s¶n xuÊt in vÐ sè XuÊt bãng ®Ìn 8434299 8121159 5060579 6121158 8434299 8121159 5060579 6121158 Tæng céng 233737195 233737195 §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 233737195 Cã TK 153 : 233737195 3.5Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi kh¸c b»ng tiÒn Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi kh¸c b»ng tiÒn cña c«ng ty bao gåm: chi phÝ ®iÖn ,n­íc ,®iÖn tho¹i,.. ,chi phÝ t¸ch mµu ,chi phÝ tiÕp kh¸ch,....HiÖn nay c¸c kho¶n chi phÝ nµy chñ yÕu dïng vµo s¶n xuÊt nªn h¹ch to¸n toµn bé vµo TK 627. C¨n cø vµo c¸c phiÕu chi vµ c¸c ho¸ ®¬n thu tiÒn ®iÖn ,n­íc, ®iÖn tho¹i ....KÕ to¸n lªn b¶ng kª ghi Cã TK111,112. B¶ng kª ghi Cã TK111 QuÝ IV/2002 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn(®ång) Ghi Nî TK627 Sè Ngµy 315 316 353 357 4/12 4/12 12/12 22/12 Chi cho t¸ch mµu Chi lµm khu«n bÓ Chi lµm Marketing Chi chôp phim .... 2232107 6678528 1124950 8892843 ..... 2232107 6678528 1124950 8892843 .... Tæng céng 88928428 88928428 §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 88928428 Cã TK 111 : 88928428 B¶ng kª ghi Cã TK 112 QuÝ IV/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn(®ång) Ghi Nî TK 627 Sè Ngµy 400 401 402 28/12 28/12 28/12 Tr¶ tiÒn ®iÖn s¶n xuÊt quÝ IV Tr¶ tiÒn n­íc s¶n xuÊt quÝ IV Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i quÝ IV 72925604 16828986 22438647 72925604 16828986 22438647 Tæng céng 112193237 112193237 §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 112193237 Cã TK 112 : 112193237 Ngoµi nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th­êng xuyªn, trong k× cßn cã nh÷ng nghiÖp vô kh«ng th­êng xuyªn .Nh÷ng nghiÖp vô nµy tõ chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi th¼ng vµo chøng tõ ghi sæ mµ kh«ng qua c¸c b¶ng kª nh­ : _Chi phÝ s÷a ch÷a th­êng xuyªn : sè liÖu thùc tÕ quÝ IV/2002 Nî TK 627 : 9350610 Cã TK 111 : 9350610 Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phi xuÊt chung vµ ph©n bæ cho c¸c bé phËn , ph©n x­ëng s¶n xuÊt dùa vµo c¸c b¶ng kª chi tiÕt.HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi s¶n xuÊt chungcho tõng bé phËn s¶n xuÊt theo tiªu thøc dùa vµo sè l­îng trang in qui theo c«ng thøc sau : Tû lÖ ph©n bæ = Sè l­îng trang in qui ®æi theo bé phËn i * 100% Cho bé phËn i Tæng sè l­îng trang in qui ®æi Trong ®ã : Trang in qui ®æi = sè l­îng * sè mµu* sè mÆt Mµ ta cã tæng sè l­îng trang in qui ®æi thùc tÕ cña c«ng ty trong quÝ IV/2002 lµ : 272800000 trang in .Trong ®ã sè l­îng trang in qui ®æi cña tõng bé phËn ®­îc theo dâi trªn b¶ng sau : B¶ng tæng hîp trang in qui ®æi cña tõng bé phËn QuÝ IV/2002 §VT: ®ång Bé phËn Sè l­îng trang in qui ®æi ®iÖn tö chÕ b¶n in offset Ðp nilon S¸ch Typ« §µ N·ng Typ« Tam Kú 24552000 22915200 57288000 18004800 40920000 68200000 40920000 Tû lÖ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cña tõng bé phËn lµ : B¶ng tû lÖ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung QuÝ IV/2002 §VT: ®ång Bé phËn ChØ tiªu §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 1.sè l­îng trang in qui ®æi cho tõng bé phËn 24552000 22915200 57288000 1800480 40920000 68200000 40920000 2.tæng trang in qui ®æi 272800000 3.Tû lÖ ph©n bæ (1)/(2)*100% 9% 8.4% 21% 6.6% 15% 25% 15% B¶ng tæng hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung QuÝ IV/2002 §VT: ®ång TKNî TKCã Tµi kho¶n 627 Sè tiÒn §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 334 338 214 152 153 111 112 3814319 286150 9785766 4408039 21036348 8845113 10097391 3560031 267074 9133382 4114172 19633924 8255439 9424232 8900079 667684 22833454 10285425 49084811 20638598 23560579 2797168 209844 7176228 3232562 15426655 6486417 7404754 6357199 476917 16309610 7346723 35060579 14741856 16828986 10595332 794862 27182684 12244554 58434299 24569759 28048309 6357199 476917 16309610 7346732 35060579 14741856 16828986 42382327 3179448 108730734 48978216 233737195 98279038 112193237 Tæng 58273126 54388254 135970630 42733628 97121879 161869799 97121879 647479195 II/.B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty In §µ N½ng : 1. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt: §Ó phôc vô cho viÖt lËp b¸o c¸o chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty .Cuèi mçi quÝ kÕ to¸n tiÕn hµnhtËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong quÝ.TÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¸t sinh®­îc tËp hîp vµo bªn Nî TK 154’chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang’,chi tiÕt cho giÊy riªng vµ c¸c chi phÝ cßn l¹i riªng .Sau khi tËp hîp kÕ to¸n tæng hîp tiÕn thµnh lËp b¶n tæng hîp chi phÝ gia c«ng cña tõng bé phËn s¶n xuÊt. B¶n tæng hîp chi phÝ gia cña tõng bé phËn s¶n xuÊt QuÝ IV/2002 §VT: ®ång TK Nî TK Cã Tµi kho¶n 154 Tæng §iÖn tö ChÕ b¶n In offset Ðp nilon S¸ch Typ« §N Typ« TK 621-VLP 622 627 27289231 35694935 58273126 25469948 33315002 54388254 63674870 83277740 135970630 20012102 26175202 42733628 45482050 59490203 97121879 162356464 212618670 161869799 100527564 131623059 97121879 Tæng 121257292 113173204 282923240 88920932 202094132 536844933 329272502 2.§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang : Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh in lµ chu kú s¶n xuÊt ng¾n v× vËy ë c«ng ty viÖc ®¸nh gihi s¶n phÈm dë dang kh«ng ®­îc chó träng .S¶n phÈm dë dang c«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ giÊy ,do gi¸ trÞ giÊy chiÕm 42_80% trong c¬ cÊu gi¸ thµnh s¶n phÈm .Cßn c¸c chi phÝ kh¸c tÝnh hÕt cho s¶n phÈm hoµn thµnh. Khi s¶n phÈm hoµn thµnh lÖnh s¶n xuÊt ®­îc tr¶ vÒ phßng kÕ to¸n.Cuèi kú khi tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c¸c s¶n phÈm ®· cã phiÕu xuÊt giÊy nh­ng lÖnh s¶n xuÊt ch­a quay vÒ phßng kÕ to¸n th× gi¸ trÞ giÊy cña nh÷ng s¶n phÈm ch­a nhËp kho lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang .Vµ s¶n phÈm dë dang ®­îc theo trªn sæ chi tiÕt . Sæ chi tiÕt theo dâi s¶n phÈm dë dang cña ph©n x­ëng in Typ« Th¸ng 12/2002 §VT: ®ång Sè H§ Sè LSX Tªn s¶n phÈm PhiÕu xuÊt giÊy Gi¸ trÞ giÊy Ghi chó 103 154 170 .... 3555 3701 4002 In nh·n BÝ th­ kiÓu Mü In thiÖp .... Sè 411 Sè 509 Sè 723 .... 16800950 38500640 7853000 ..... ëC«ng ty cã ba ph©n x­ëng s¶n xuÊt: ph©n x­ëng in offset ,in typ« §µ N½ng, in typ« Tam Kú.Mçi ph©n x­ëng ®Òu ®­îc theo dâi s¶n phÈm dë dang trªn sæ chi tiÕt riªng nh­ trªn vµ tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dangvµo cuèi quÝ theo c«ng thøc sau: Chi phÝ s¶n xuÊt = Chi phÝ s¶n xuÊt + Chi phÝ NVL ®­a _ Chi phÝ NVL tÝnh cho s¶n Dë dang cuèi kú dë dang ®Çu kú vµo trong kú phÈm hoµn thµnh trong kú B¶ng tæng hîp ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú QuÝ IV/2002 §VT: ®ång ChØ tiªu PX in offset PX in typ« §N PX in typ« TK Sè tiÒn 1.Chi phÝ giÊy d­ ®Çu kú 2.Chi phÝ giÊy xuÊt dïng trong kú 3.Tæng chi phÝ giÊy cã trong kú (1+2) 4.CP giÊy xuÊt cho c¸c hîp ®ång hoµn thµnh 5.Chi phÝ giÊy dë dang cuèi kú(3- 4) 345712578 990052701 1281510234 935797656 399967610 308521005 883543363 1143646053 835125048 356939309 191029444 547070685 708120570 517091126 221008997 845263027 2420666749 3265929776 2288013830 977915946 4.TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty in §µ N½ng Nh­ ®· tr×nh bµy ,®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty lµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt .Gi¸ thµnh s¶n phÈm cña tõng ph©n x­ëng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : Tr­íc tiªn kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ gia c«ng tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt B¶ng chi phÝ gia c«ng cña c¸c ph©n x­ëng Kho¶n môc chi phÝ (Ph©n x­ëng) Ph©n x­ëng in offset Ph©n x­ëng in Typ« §N Ph©n x­ëng in Typ« TK 621_VLP 622 627 181928201 237953082 388487517 162356464 212618670 161869799 100527564 131623059 97121879 Tæng céng 808368800 536844933 329272505 Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña tõng ph©n x­ëng theo c«ng thøc sau gi¸ thµnh SP tõng = chi phÝ gia + chi phÝ giÊy ph¸t + chi phÝ dë _ chi phÝ dë ph©n x­ëng c«ng tõng PX sinh ë ph©n x­ëng dang ®Çu kú dang cuèi kú B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Quý IV/2002 §VT : ®ång Kho¶n môc gi¸ thµnh (§èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh) Ph©n x­ëng in offset Ph©n x­ëng in Typ« §N Ph©n X­ëng in Typ« TK Chi phÝ dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Chi phÝ dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Chi phÝ dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh _621 +621-VLC +621-VLP _622 _627 345712578 1117725857 935797656 181928201 237953082 388368800 399967610 1063470825 881542624 181928201 237953082 388368800 308521005 997481512 835125048 162356464 212618670 161869799 356939309 913063208 786706744 162356464 212618670 161869799 191029444 617618690 517091126 100527564 131623059 97121879 221008997 587639137 487111573 100527564 131623059 97121879 Tæng céng 345712578 1744047739 399967610 1689792707 308512005 1371969981 356939309 1323551677 191029444 846363628 221008997 816384075