Chuyên đề Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Sứ gồm Thanh Hà - Phú Thọ

TK 131 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng". TK nµy sö dông ®èi víi viÖc b¸n hµng mµ kh¸ch hµng thanh to¸n sau. - Sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 111, 112, 113 ... (tr­êng hîp b¸n thu tiÒn ngay). Chøng tõ chñ yÕu cña C«ng ty Sø Gèm Thanh Hµ sö dông trong b¸n hµng lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT (xem mÉu biÓu 1). Ho¸ ®¬n GTGT lµ lo¹i ho¸ ®¬n ®­îc sö dông ®èi víi c¸c DN thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ khi b¸n hµng ho¸, dÞch vô. Ho¸ ®¬n do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh, khi lËp doanh nghiÖp ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè quy ®Þnh nh­ gi¸ b¸n (ch­a thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT tæng gi¸ thanh to¸n ®· cã thuÕ GTGT. çi ho¸ ®¬n cã thÓ ghi cho nhiÒu lo¹i thµnh phÈm. Trong thùc tÕ c«ng ty tiªu thô 2 lo¹i g¹ch: G¹ch èp l¸t, g¹ch a xÝt chÞu löa. KÕ to¸n thanh to¸n thùc hiÖn theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng riªng cho hai h×nh thøc b¸n thu tiÒn ngay vµ b¸n chÞu. Song viÖc h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho vµo cuèi quý ghi cho tõng lo¹i s¶n phÈm kh«ng ph©n chia viÖc thu tiÒn ngay vµ b¸n chÞu. Ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty do Phßng tµi chÝnh lËp vµ ®­îc ghi lµm 3 liªn. Liªn 1: L­u t¹i gèc (Mµu tÝm) Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng (Mµu ®á) Liªn 3: Lµm c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt hµng (Mµu xanh). * MÉu biÓu 1. Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n MÉu 01-GTGT-322 BC/99-B N0: 77341 Ngµy 06/02/2004 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Sø gèm Thanh Hµ §Þa chØ: §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn V¨n Kiªn §¬n vÞ: Cöa hµng §Þa chØ: Yªn B¸i H×nh thøc thanh to¸n: Ch­a thanh to¸n Sè TT Tªn thµnh phÈm, hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 G¹ch èp l¸t m2 320 38.500 12.320.000 Céng tiÒn hµng ThuÕ xuÊt 10% TiÒn thuÕ GTGT Tæng sè tiÒn thanh to¸n 12.320.000 1.232.000 13.552.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi ba triÖu, n¨m tr¨m n¨m m­¬i hai ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng kÕ to¸n tr­ëng thñ tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Tõ c¸c ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm cña C«ng ty, theo dâi doanh thu ®¹t ®­îc khi tiªu thô cña thµnh phÈm theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña ng­êi mua. B¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®­îc më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng (mÉu biÓu 2, 3). C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp (giao b¸n ®¹i lý b¸n bu«n qua kho) v× vËy khi xuÊt hµng ho¸ ®em b¸n doanh thu ®­îc ghi nhËn. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. - TH thanh to¸n ngay: Nî TK 111, 112 Cã TK 511 Cã TK 3331 - TH kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc tr¶ chËm. Nî TK 131 Cã TK 511 Cã TK 3331 VD: + C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 77341 ngµy 6/2/2004 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 131 13.552.000 Cã TK 511 (51121) 12.320.000 Cã TK 3331 1.232.000 §Þnh kho¶n trªn ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng (mÉu biÓu 02) vµ b¶ng kª thi tiÕt b¸n hµng (mÉu biÓu 03) cho anh NguyÔn V¨n Kiªn. T­¬ng øng víi c¸c cét ë sæ chi tiÕt b¸n hµng. Doanh thu: 12.320.000 ThuÕ GTGT: 1.232.000 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 13.552.000 + Ho¸ ®¬n GTGT sè 002862 ngµy 19/3/2004 chÞ NguyÔn Anh Th­¬ng mua g¹ch cña C«ng ty vµ thanh to¸n tiÒn ngay. KÕ to¸n lËp phiÕu thu chuyÓn, thñ quü thu tiÒn, thñ quü vµo sæ qòy thu chi tiÒn mÆt vµ chuyÓn giao chøng tõ cho kÕ to¸n thanh to¸n. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 111 5.511.000 Cã TK 511 5.010.000 Cã TK 3331 501.000 §ång thêi kÕ to¸n ph¶n ¸nh sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ b¶ng chi tiÕt b¸n hµng. + Ngµy 28/3/2004 C«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o cã sè 253 tõ NH göi tíi do anh NguyÔn V¨n Kiªn göi tíi tr¶ tiÒn mua hµng. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 112 20.000.000 Cã TK 131 20.000.000 §ång thêi ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ theo dâi thanh to¸n (MÉu biÓu 4). MÉu biÓu 2 Sæ chi tiÕt b¸n hµng Më sæ ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2004 Sè CT Ngµy DiÔn gi¶I XuÊt b¸n Doanh thu (Ch­a cã VAT) ThuÕ GTGT Tæng céng 002746 1 NguyÔn V¨n D©n – H­ng Yªn 1.154 45.325.000 4.532.500 49.857.500 002760 3 Cao Chu Oanh – ViÖt Tr× 390 13.300.000 1.330.000 14.630.000 002781 5 TrÇn §øc Th¾ng – C«ng nh©n 12 474.000 47.400 521.400 002791 6 TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh 1.057 41.161.500 4.116.100 45.277.600 002844 15 Bïi C«ng Hoµn – H¹ Hoµ 14 460.200 46.000 506.200 002855 18 NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸I 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500 002862 19 NguyÔn Anh Ph­¬ng – BV Yªn LËp 130 5.010.000 501.000 5.511.000 Tæng céng: 74.238 2.904.606.100 290.459.200 3.195.065.300 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 3 C«ng ty sø gèm thanh hµ B¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng quý I/2004 §¹i lý: NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i N T Sè chøng tõ Néi dung Ghi nî TK131, cã TK liªn quan Céng nî Ghi cã TK 131-Nî TK liªn quan Céng cã Sè d­ TH TN SL 51121 3331 TK131 111 112 6411 TK131 Nî Cã D­ ®Çu quý 137.254.300 - 5 2 77309 Mua hµng 1.155 44.406.000 4.440.600 48.846.600 186.100.900 - 6 2 77334 Mua hµng 1.244 47.565.000 4.756.500 52.321.500 238.422.400 - 6 2 77341 Mua hµng 320 12.320.000 1.232.000 13.552.000 251.974.400 - 26 2 2731 Mua hµng 392 14.761.400 1.476.100 16.237.500 268.211.900 - 5 2 130 Tr¶ tiÒn - 50.000.000 50.000.000 218.211.900 - 6 2 139 Tr¶ tiÒn - 50.000.000 50.000.000 168.211.900 - 18 3 2855 Mua hµng 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500 195.794.400 - 28 3 253 Tr¶ tiÒn - 20.000.000 20.000.000 175.794.400 - KhuyÕn m¹i 4.000.000 4.000.000 171.794.400 - KhuyÕn m¹i 2.500.000 2.500.000 169.294.400 - Céng quý I 3.721 144.127.400 14.412.700 158.540.100 120.000.000 - 6.500.000 126.500.000 169.294.400 - Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 4 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua TK 131 “Ph¶i thu cña KH” §èi t­îng anh NguyÔn V¨n Kiªn - Yªn B¸i Quý I/2004 Lo¹i tiÒn VN§ Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè PS Sè d­ Nî Cã Nî Cã TH TN D­ ®Çu kú 137.254.300 5/2 77309 A. Kiªn mua hµng cña C.ty 511.333 48.846.600 186.100.900 5/2 130 A. Kiªn tr¶ tiÒn 112 50.000.000 136.100.900 6/2 77334 A. Kiªn mua hµng cña C. ty 511.333 52.321.500 188.422.400 6/2 77341 A. Kiªn mua hµng cña C. ty 511.333 13.552.000 201.974.400 6/2 139 A. Kiªn tr¶ tiÒn 112 50.000.000 151.974.400 26/2 2731 Mua hµng 511.333 16.237.500 168.211.900 18/3 2855 Mua hµng 511.333 27.582.500 195.794.400 28/3 253 Tr¶ tiÒn 112 20.000.000 175.794.400 Tr¶ tiÒn khuyÕn m¹i 4.000.000 171.794.400 Tr¶ tiÒn khuyÕn m¹i 2.500.000 169.294.400 Céng quý I 158.540.100 126.500.000 169.294.400 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) MÉu biÓu 5 Sæ c¸i TK 511 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm èp l¸t” Quý I / 2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 30/3 77271 24/1 Doanh thu b¸n hµng cho TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh 131 46.038.500 31/3 77394 18/2 Doanh thu b¸n hµng cho Lª ThÞ Mai – Tuyªn Quang 131 29.810.000 31/3 2731 26/2 Doanh thu b¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i 131 14.761.400 31/3 2855 18/3 Doanh thu b¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i 131 25.075.000 31/3 KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 720.203.600 31/3 KÕt chuyÓn doanh thu ®Ó X§KQTT 911 10.194.573.000 Tæng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 6 Sæ c¸i TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” Quý I / 2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu quý 13.263.626.021 31/3 77271 24/1 TrÇn Th¸i B×nh mua hµng 511.3331 50.642.300 31/3 77394 18/2 Lª ThÞ Mai mua hµng 511.3331 32.791.000 31/3 2731 26/2 NguyÔn V¨n Kiªn mua hµng 511.3331 16.237.500 31/3 Gi¶m gi¸ hµng b¸n cho Phïng ThÞ §oan 532 406.316.400 31/3 Sè thuÕ gi¶m trõ cho kh¸ch hµng Phïng ThÞ §oan 40.631.600 Tæng ph¸t sinh 11.899.642.300 12.197.485.900 31/3 D­ cuèi kú 12.965.782.421 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 7 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 511 Doanh thu b¸n thµnh phÈm èp l¸t D­ ®Çu kú nî D­ ®Çu kú cã TK Bªn nî ghi C¶ n¨m TK Bªn cã ghi C¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 911 10.194.573.800 10.194.573.800 111 102.851.400 102.851.400 532 720.203.600 720.203.600 131 10.811.926.000 10.811.926.000 Céng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Céng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 8 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng D­ ®Çu kú Nî: 13.263.626.021 D­ ®Çu kú Cã TK Bªn nî ghi Céng c¶ n¨m TK Bªn cã ghi Céng c¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 5111 10.811.926.000 10.811.926.000 111 7.090.686.900 7.090.686.900 3331 1.087.716.300 1.087.716.300 112 3.578.614.600 3.578.614.600 532 720.203.600 720.203.600 641 735.960.500 735.960.500 3331 72.020.300 72.020.300 Céng: 11.899.642.300 11.899.642.300 Céng: 12.197.485.900 D­ cuèi kú 12.965.782.421 D­ cuèi kú cã Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) 2.3.2. KÕ to¸n thuÕ GTGT. C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n b¸n hµng lËp tê khai thuÕ GTGT (MÉu biÓu 6) råi göi cho kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ thµnh phÈm (mÉu biÓu 10). Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tæng hîp sÏ tæng hîp sè liÖu ë c¸c tê khai thuÕ GTGT vµ tÝnh ra sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú. ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo + ThuÕ GTGT c«ng ty cßn nî + ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng Tê khai thuÕ GTGT ®­îc lËp lµm 2 liªn. Liªn 1: Göi cho Côc thuÕ ThÞ x· Phó Thä lµm c¨n cø nép thuÕ. Liªn 2: KÕ to¸n l­u l¹i ®Ó cuèi n¨m quyÕt to¸n ®èi chiÕu C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo th¸ng. C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT do kÕ to¸n tæng hîp lËp, kÕ to¸n quü lµm thñ tôc nép thuÕ. VD: C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT th¸ng 3/2004 kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Nî: TK 3331 115.526.500 Cã: TK 133 115.526.500 MÉu biÓu 9 MÉu 01/GTGT Tê khai thuÕ GTGT Th¸ng 3 n¨m 2004 (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tªn c¬ së: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä §Þa chØ: …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……. §VT: VN§ TT ChØ tiªu kª khai Doanh sè ch­a thuÕ ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 2.904.606.100 290.460.600 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu VAT 2.904.606.100 290.460.600 3 ThuÕ GTGT ®Çu vµo 1.155.265.500 115.526.500 4 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 115.526.500 5 ThuÕ GTGT (2 - 4) 174.934.100 6 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn qua 20.751.000 7 ThuÕ GTGT nép trong th¸ng 13.756.000 8 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ - 9 ThuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng (5 + 6 – 7) 59.929.100 Ngµy 7 th¸ng 4 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng MÉu biÓu 10 MÉu 02/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ thµnh phÈm Th¸ng 3 n¨m 2004 (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä . §Þa chØ: …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……. §VT: VN§ Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng D. sè b¸n ch­a thuÕ ThuÕ GTGT Ghi chó Sè Ngµy 002746 1 NguyÔn V¨n D©n – H­ng Yªn 45.325.000 4.532.500 002760 3 Cao Chu Oanh – ViÖt Tr× 13.300.000 1.330.000 002781 5 TrÇn §øc Th¾ng – C«ng nh©n 474.000 47.400 002791 6 TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh 41.161.500 4.116.150 002844 15 Bïi C«ng Hoµn – H¹ Hoµ 460.200 46.000 002855 18 NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i 25.075.000 2.507.500 Tæng: 2.904.606.100 290.459.200 Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) 2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng th­êng ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu nh­ GGHB, HBBTL, CKTM. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ nµy kÕ to¸n ë C«ng ty gèm sø Thanh Hµ - Phó Thä th­êng sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 531: “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” TK 532: “GGHB” TK 521: “TK TM” C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho hoÆc quyÕt ®Þnh sö lý cña cÊp trªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña HBBTL, GGHB… ®ång thêi ph¶n ¸nh tæng gi¸ thanh to¸n cña c¸c kho¶n gi¶m trõ. Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn doanh thu cña c¸c kho¶n gi¶m trõ sang TK DTT vÒ b¸n hµng. §Ó trõ DTT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. VD: §¹i lý Phïng ThÞ §oan – Thµnh phè Hå ChÝ Minh kiÓm tra kho hµng cña m×nh thÊy s¶n phÈm cña c«ng ty kÐm phÈm chÊt sai quy c¸ch hîp ®ång vµ yªu cÇu phÝa c«ng ty gi¶m gi¸ cho hä. KÕ to¸n tiªu thô c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 292 ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2002 cña C«ng ty lËp chøng tõ X§ kho¶n gi¶m gi¸ vµ tÝnh vµo sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî. Chøng tõ x¸c ®Þnh kho¶n gi¶m gi¸ ®­îc lËp nh­ sau: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng sè 050651 ngµy 11/3/2004 tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ cho l« hµng (ch­a cã VAT) lµ 406.316.400 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 532 406.316.400 Nî TK 3331 40.631.600 Cã TK 131 446.948.000 Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ gi¶m gi¸ sang TK doanh thu (511) ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. Nî TK 511 406.316.400 Cã TK 532 406.316.400 Trong quý I ph¸t sinh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n nªn lµm cho DT trong quý gi¶m lµ: KÕ to¸n kÕt chuyÓn kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cña c¶ quý I. Nî TK 511 702.203.600 Cã TK 532 702.203.600 §ång thêi ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt trªn b¶ng kª sè 11 – Quý I n¨m 2004 (mÉu biÓu 11) vµ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua. Cuèi quý c¨n cø vµo dßng tæng céng quý I cña b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 11 cho tõng TK t­¬ng øng. VÝ dô: C¨n cø vµo dßng tæng céng quý I n¨m 2004 cña b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®èi t­îng: NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 11 (MÉu biÓu 11) TrÝch b¶ng kª sè 11. MÉu biÓu 11 C«ng ty sø gèm thanh hµ B¶ng kª sè 11 – Quý I / 2003 STT Hä vµ tªn §Þa chØ D­ ®Çu kú Ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK C«ng nî TK 131 Nî Cã 51121 3331 1 Phïng ThÞ §oan TP Hå ChÝ Minh 1.624.412.209 - - - - 2 TrÇn §øc Lîi TP Hå ChÝ Minh 1.507.507.098 - - - - 3 §oµn Ngäc Lª §µ N½ng 3.045.956.764 - 1.203.436.500 120.343.600 1.323.780.100 4 Lª V¨n Hïng L©m Thao - - - - - 5 NguyÔn V¨n Kiªn Yªn B¸i 137.254.300 - 144.127.400 14.412.700 158.540.100 6 Cao Chu Oanh ViÖt Tr× 919.270.455 - 1.092.255.900 109.224.400 1.229.741.300 7 §inh Xu©n Thanh Phó Thä 121.380.400 - 25.477.300 2.547.600 28.024.900 8 Hoµng ChÝnh C«ng Phó Thä 332.314.950 - 37.707.500 3.770.700 41.478.200 9 TrÇn Th¸i B×nh §«ng Anh – Hµ Néi 13.808.800 - 270.911.500 27.091.000 298.002.500 10 Bïi Minh Lùc Yªn B¸i 107.769.700 - 61.614.000 6.161.400 67.775.400 11 T« ThÞ Dung Th¸i Nguyªn 293.060.200 - 220.420.000 22.042.000 242.462.000 12 Hå ViÕt T©m NghÖ An 188.615.300 - 150.228.600 15.022.800 165.251.400 Tæng céng: 13.263.626.021 - 10.811.926.000 1.087.716.300 11.899.642.300 Ghi Cã TK 131, Ghi Nî c¸c TK C«ng cã TK 131 D­ cuèi kú 111 112 6411 532 3331 Nî Cã - - - 406.316.400 40.631.600 446.948.000 1.177.464.209 - - - - 313.887.200 31.388.700 345.275.900 1.162.231.198 - - 1.900.000.000 154.327.000 - - 2.054.327.000 2.315.409.864 - - - - - - - - - 120.000.000 - 6.500.00 - - 126.500.000 169.294.400 - 865.156.100 - 48.967.500 - - 991.541.100 1.157.470.655 - 27.820.000 - - - - 27.820.000 121.585.300 - 71.225.000 - - - - 71.225.000 317.060.650 - 14.901.100 200.000.000 9.393.500 - - 224.294.600 109.794.700 - - 40.000.000 6.000.000 - - 46.000.000 129.545.100 - 155.000.000 100.000.000 30.882.000 - - 285.882.000 249.640.200 - - 147.500.000 20.330.000 - - 167.830.000 186.036.700 - 7.090.686.900 3.578.614.600 735.960.500 720.203.600 72.020.300 12.197.485.900 12.965.782.421 - Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) 2.3.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KKTX vµ tÝnh trÞ gi¸ vèn theo ph­¬ng ph¸p ®Ých danh tõng lo¹i thµnh phÈm. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm èp l¸t vµ b¶ng nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n. §Ó kÕ to¸n GVHB kÕ to¸n sö dông phiÕu xuÊt kho theo mÉu 02-VT theo QuyÕt ®Þnh Q§ 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 Bé tµi chÝnh (MÉu biÓu 12). PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. MÉu biÓu 12 PhiÕu xuÊt kho §¬n vÞ: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä §Þa chØ: Ngµy 06/02/2004 Sè 250 Nî ……. Cã ……. MÉu 02 vËt t­ Q§ sè 1141-TC/Q§/C§CT Ngµy 01/01/95 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Kiªn §Þa chØ: Yªn B¸i Lý do xuÊt kho : XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho : STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ thµnh phÈm M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 G¹ch èp l¸t m2 130 130 Céng: P. tr¸ch bé phËn SD P. tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho T. tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë C«ng ty sö dông TK 632 “GVHB” vµ tµi kho¶n 155 “Thµnh phÈm”. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 632 Cã TK 155 ® K/C Nî TK 911 Cã TK 632 Þ X§KQKD VÝ dô: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (GTGT) sè 002862 ngµy 18 th¸ng 03 n¨m 2004 vµ phiÕu xuÊt kho sè 250 kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn. Sè l­îng xuÊt b¸n cña l« hµng 130m2. Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 28.529d Nî TK 632 3.708.770 Cã TK 155 3.708.770 T­¬ng tù nh­ vËy kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n quý I/2004. Nî TK 632 7.918.061.667 Cã TK 155 7.918.061.667 §Þnh kho¶n nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 632 (MÉu biÓu 13) vµ sæ c¸i TK 156 (MÉu biÓu 16). §ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ tµi kho¶n 632, sæ TK 155. MÉu biÓu 13 Sæ c¸i TK 632 “GVHB” thµnh phÈm èp l¸t Quý I/2004 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 30/3 2791 6/3 Gi¸ vèn hµng b¸n cho TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh 155 35.657.700 30/3 2801 8/3 Gi¸ vèn hµng b¸n cho Lª ThÞ Mai -Tuyªn Quang 155 24.885.450 30/3 2855 18/3 Gi¸ vèn hµng b¸n cho NguyÔn V¨n Kiªn - Yªn B¸i 155 21.045.600 30/3 Cuèi kú kÕt chuyÓn 7.918.061.667 Céng ph¸t sinh 7.918.061.667 7.918.061.667 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 14 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 632 Gi¸ vèn b¸n hµng èp l¸t D­ ®Çu kú Nî D­ ®Çu kú Cã TK Bªn nî ghi Céng c¶ n¨m TK Bªn cã ghi Céng c¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 1551 7.918.061.667 - - - 7.918.061.667 9111 7.918.061.667 - - - 7.918.061.667 Céng 7.918.061.667 Céng: 7.918.061.667 7.918.061.667 D­ CK Nî D­ CK Cã Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 15 c«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 155 thµnh phÈm èp l¸t D­ ®Çu kú Nî: 697.666.056 D­ ®Çu kú Cã TK Bªn î ghi Céng c¶ n¨m TK Bªn cã ghi Céng c¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 154 8.565.530.333 - - - 8.565.530.333 632 7.918.061.667 7.918.061.667 Céng 8.565.530.333 8.565.530.333 7.918.061.667 7.918.061.667 D­ CK Nî 1.345.134.722 D­ CK Cã Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 16 Sæ c¸i TK 155 “Thµnh phÈm” Quý I/2004 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 697.666.056 30/3 2791 6/3 B¸n hµng cho TrÇn Th¸i B×nh §«ng Anh 632 35.657.700 30/3 2801 8/3 B¸n hµng cho Lª ThÞ Mai Tuyªn Quang 632 24.885.450 30/3 2855 18/3 B¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn Yªn B¸i 632 21.045.600 Céng ph¸t sinh 8.565.530.333 7.918.061.667 D­ cuèi kú 1.345.134.722 Þ Tæng hîp vµo sæ TK 632 (MÉu biÓu 14) sæ 155 (MÉu biÓu 15). 2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng. - Chøng tõ sö dông: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ phiÕu chi, giÊy b¸o nî ng©n hµng, b¶ng tÝnh, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§… kÕ to¸n kiÓm tra, ph©n lo¹i vµ hoµn chØnh chøng tõ, sau ®ã tËp hîp vµo chi phÝ b¸n hµng. KÕ to¸n sö dung TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” ®Ó tËp hîp theo dâi chi phÝ ph¸t sinh trong kú. Cuèi kú chi phÝ b¸n hµng ®­îc kÕt chuyÓn toµn bé sang TK 911 ®Ó kh¼ng ®Þnh kÕt qu¶ KD trong kú. S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä. S¬ ®å 2.5: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ BH TK 111 TK 641 TK 911 38.184.500 38.184.500 K/C 861.142.808 861.142.808 TK 112 9.658.763 9.658.763 TK 131 735.960.500 735.960.500 TK 141 25.047.091 25.047.091 TK 152 7.635.654 7.635.654 TK 214 8.744.800 8.744.800 TK 334 31.388.000 31.388.000 TK 338 4.523.500 4.523.500 §ång thêi ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c nhËt ký chøng tõ, nhËt ký chøng tõ sè 1 (MÉu biÓu 17), nhËt ký chøng tõ sè 2 (MÉu biÓu 18). VD: Ngµy 24/02/2004 sè chøng tõ sè 166: NguyÔn Trung Kiªn phßng kinh doanh chi phÝ c«ng t¸c kiÓm tra thÞ tr­êng th¸ng 1/2003 kÕ to¸n ghi: Nî TK 641 1.725.000 Cã TK 111 1.725.000 MÉu biÓu 17 nhËt ký chøng tõ sè 1 Quý I / 2004 STT Sè hiÖu ghi nî TK ghi Cã TK ghi Nî TK 111 1 ……. 2 ……. ……. ……. ……. ……. 8 641 Chi tiÒn cho c«ng t¸c kiÓm tra thÞ tr­êng tiªu thô 1.725.000 ……. 12 642 C«ng ty tr¶ tiÒn QLDN 10.085.700 Céng: ë nhËt ký chøng tõ sè 1. Dßng céng quý I cét ghi Nî TK 641 ®­îc ghi vµo sæ TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” sè tiÒn lµ: 38.184.500 (MÉu biÓu 17). Þ §Þnh kho¶n Nî 641 38.184.500 Cã TK 111 38.184.500 VD: Ngµy 11/3/2004 nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n sè tiÒn vËn chuyÓn hµng ®i b¸n ngµy 60/02/2004. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 641 4.218.653 Cã TK 112 4.218.653 §­îc ph¶n ¸nh ë nhËt ký chøng tõ sè 2. (mÉu biÓu 18) MÉu biÓu 18 nhËt ký chøng tõ sè 2 Quý I / 2004 STT Sè hiÖu ghi nî TK ghi Cã TK ghi Nî TK 111 1 ……. 2 ……. ……. ……. ……. ……. 5 641 NhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn 4.218.653 ……. 10 642 NhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n qu¶n lý DN 8.921.754 Céng: ë nhËt ký chøng tõ sè 2. Tæng dßng ghi Nî TK 641 ®­îc ghi vµo sæ TK 641: Chi phÝ b¸n hµng sè tiÒn lµ: 9.658.763 (MÉu biÓu 20) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 641 9.658.763 Cã TK 112 9.658.763 C¨n cø vµo sè chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh ®Ó ®­a vµo sæ c¸i 641. (mÉu biÓu 19). MÉu biÓu 19 Sæ c¸i TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” Quý I/2004 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú ……. ……. ……. Tæng sè tiÒn mÆt dïng phÝ BH 111 38.184.500 ……. ……. ……. Tæng sè tiÒn GNH dïng cho chi phÝ BH 112 9.658.763 30/3 2618 6/2 Chi t­¬ng øng cho bé phËn b¸n hµng 141 25.047.091 30/3 7341 2/3 Hoa hång tr¶ cho kh¸ch hµng 131 735.960.500 30/3 8181 4/3 XuÊt vËt liÖu cho bé phËn BH 152 7.635.654 30/3 9810 30/3 L­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho NV b¸n hµng 334,338 35.911.500 30/3 31/3 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ BH sang TK X§KQKD 911 861.142.808 Céng ph¸t sinh 861.142.808 861.142.808 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 20 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 641 chi phÝ b¸n hµng D­ ®Çu kú Nî D­ ®Çu kú Cã TK Bªn nî ghi Céng c¶ n¨m TK Bªn cã ghi Céng c¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 214 8.774.800 - - - 8.774.800 911 861.142.808 - - - 861.142.808 334 31.388.000 - - - 31.388.000 3382 627.800 - - - 627.800 3383 3.437.400 - - - 3.437.400 3384 458.300 - - - 458.300 111 38.184.500 - - - 38.184.500 112 9.658.763 - - - 9.658.763 141 25.047.091 - - - 25.047.091 131 735.960.500 - - - 735.960.500 152 7.635.654 - - - 7.635.654 Céng: 861.142.808 861.142.808 Céng: 861.142.808 861.142.808 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) 2.3.6. KÕ to¸n chi phÝ QLDN. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh c«ng ty ph¶i bá ra nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng qu¶n lý, ®iÒu hµnh doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä trong chi phÝ QLDN bao gåm nhiÒu kho¶n cã néi dung kh¸c nhau: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ KHTSC§, thuÕ, phÝ lÖ phÝ, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ QLDN, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 vµ ®­îc më chi tiÕt theo néi dung cña chi phÝ QLDN. Cuèi kú chi phÝ QLDN ®­îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ QLDN t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä quý I/2004. S¬ ®å 2.6: S¬ ®å chi phÝ QLDN TK 111 TK 642 TK 911 25.765.800 25.765.800 25.300.778 K/C 255.300.778 TK 112 77.899.000 77.899.000 TK 214 99.420.848 99.420.840 TK 334, 338 52.215.130 52.215.130 Còng nh­ ®èi víi chi phÝ b¸n hµng, c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan. NhËt ký chøng tõ sè 1, 2… tÝnh chi phÝ QLDN, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642 (mÉu biÓu 21), sæ tµi kho¶n 642 (mÉu biÓu 22). MÉu biÓu 21 Sæ c¸i TK 642 “Chi phÝ QLDN” Quý I/2004 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú ……. 30/3 2917 3/2 Chi TM cho QLDN 111 10.085.700 ……. ……. 30/3 3148 16/3 C«ng ty thanh to¸n tiÒn cho QLDN 112 8.921.754 ……. ……. 30/3 L­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QLDN 334.338 52.215.130 ……. 30/3 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 911 255.300.778 Céng ph¸t sinh: 225.300.778 255.300.778 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 22 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 642 chi phÝ qldn D­ ®Çu kú Nî D­ ®Çu kú Cã TK Bªn nî ghi Céng c¶ n¨m TK Bªn ghi cã Céng c¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 111 25.765.800 - - - 25.765.800 911 255.300.778 - - - 25.300.778 112 77.899.000 - - - 77.899.000 214 99.420.848 - - - 99.420.848 334.338 52.215.130 - - - 52.215.130 Céng: 255.300.778 - - - 255.300.778 Céng: 255.300.778 - - - 255.300.778 Dù CK Nî D­ CK Cã Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 23 NhËt ký chøng tõ sè 8 – Quý I / 2004 – TK 51121 STT Sè hiÖu TK ghi nî C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 51121 1551 421 531 532 632 1 111 TiÒn mÆt 102.851.400 2 112 TiÒn göi ng©n hµng 3 1122 TiÒn göi nh©n hµng tØnh (USD) 4 1122 TiÒn göi nh©n hµng tØnh (EUR) 5 1123 TiÒn göi nh©n hµng tØnh (VN§) 6 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 10.811.926.000 7 1388 Ph¶i thu kh¸c 8 51121 Doanh thu b¸n hµng 720.203.600 9 532 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 10 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 7.918.061.667 11 139 Dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi 12 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 66.995.441 7.918.061.667 13 3337 ThuÕ nhµ n­íc, tiÒn thuª ®Êt 14 711 Thu nhËp tµi chÝnh 15 721 Thu nhËp bÊt th­êng Céng: 10.914.777.400 7.918.061.667 66.995.441 - 720.203.600 7.918.061.667 641 642 711 721 811 821 911 Céng 19.324.200 122.175.600 3.568.302 3.568.302 6.482 6.482 42.486 42.486 84.425 84.486 10.811.926.000 2.417.000 2.417.000 10.194.573.800 10.917.777.400 - 7.918.061.667 - 861.142.808 255.300.778 1.156.830.001 - 10.258.330.695 44.450.000 44.450.000 3.701.695 3.701.695 66.191.200 66.191.200 861.142.808 255.300.778 3.701.695 66.191.200 1.156.830.001 - 10.264.466.695 40.145.732.952 2.3.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm. Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng nhiÒu thµnh phÇn, c¹nh tranh gay g¾t mçi doanh nghiÖp ®Òu tËn dông hÕt nh÷ng n¨ng lùc s½n cã nh»m t¨ng lîi nhuËn cñng cè vµ më réng thÞ phÇn cña m×nh trªn thÞ tr­êng. Do vËy chøc n¨ng hµng ®Çu cña kÕ to¸n tiªu thô lµ x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ kinh doanh trong mét kú cña DN nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ vÒ doanh thu, chi phÝ sao cho nhanh nhÊt, hiÖu qu¶ nhÊt ®Ó cho c¸c nhµ qu¶n lý cña DN sÏ quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vèn vµo s¶n xuÊt mÆt hµng nµo, sè l­îng, bao nhiªu tæ chøc tiªu thô nh­ thÕ nµo? ®Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ lµ tèt nhÊt. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña DN ®­îc x¸c ®Þnh. KÕt qu¶ H§ kinh doanh = DTT – GVHB - Chi phÝ BH vµ QLDN + Doanh thu ho¹t ®éng TC - Chi phÝ H§TC Cuèi kú h¹ch to¸n (cuèi quý) tõ c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan nh­ sæ c¸i, sæ chi tiÕt… kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n lo¹i ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô trong kú. T¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä cuèi quý I/2004 tËp hîp ®­îc c¸c sè liÖu sau: + Doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng tiªu thô (èp l¸t) 10.194.573.800 Trong ®ã: Tæng DTBH 10.914.777.400 GGHB 720.203.600 + Gi¸ vèn hµng b¸n (thµnh phÈm èp l¸t) 7.918.061.667 + Chi phÝ b¸n hµng 861.142.808 + Chi phÝ QLDN 255.300.778 Cuèi quý kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn (thµnh phÈm èp l¸t). Nî TK 511 10.194.573.800 Cã TK 911 10.194.573.800 - Cuèi kú kÕt chuyÓn GVHB (Thµnh phÈm èp l¸t) Nî TK 911 7.918.061.667 Co TK 632 7.918.061.667 L·i nhuËn gép = 10.194.573.800 – 7.918.061.667 = 2.276.512.133 (Thµnh phÈm èp l¸t) - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng. Nî TK 911 861.142.808 Cã TK 641 861.142.808 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN. Nî TK 911 255.300.778 Cã TK 642 255.300.778 ë C«ng ty sø gèm Thanh Hµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (kÕt qu¶ ho¹t ®éng tiªu thô) bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh. C«ng ty sö dông TK 635 “chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh” 515 “doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh” §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. - Nî TK 635 Cã TK 131, 111, 112… - Nî TK 111, 112, 131, 138… Cã TK 515 Trong quý I/2004 chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cho viÖc tiªu thô thµnh phÈm èp l¸t tËp hîp ®­îc lµ: 1.156.830.001. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: 3.701.695. Cuèi quý kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. - Cuèi quý kÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. - Nî TK 911 1.156.830.001 Cã TK 635 1.156.830.001 - Cuèi quý kÕt chuyÓn doanh thu H§TC - Nî TK 515 3.701.695 Cã TK 911 3.701.695 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thµnh phÈm èp l¸t (Quý I/2004). = Lîi nhuËn gép – chi phÝ b¸n hµng – Chi phÝ QLDN + TNH§TC – Chi phÝ H§TC = 2.276.512.133 – 867.278.808 – 255.300.778 + 3.701.695 – 1.156.830.001 = 6.940.241 Tr×nh tù h¹ch to¸n X§KQ SXKD quý I/2004 (®èi víi thµnh phÈm èp l¸t) ph¶n ¸nh qua s¬ ®å sau: S¬ ®å: 2.7 Tr×nh tù h¹ch to¸n X§KQ SXKD ë C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä Quý I/2004 (§VT: ®) TK 632 TK 911 TK 511 7.918.061.667 7.918.061.667 10.194.573.800 10.194.573.800 TK 641 867.278.808 161.1742.808 TK 515 TK 642 3.701.695 3.701.695 255.306.778 255.300.778 TK 635 1.156.830.001 1.156.830.001 TK 421 6.940.241 6.940.241 MÉu biÓu 24 Sæ c¸i TK 911 “X¸c ®Þnh KQH§KQ” (TP èp l¸t) Quý I/2003 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 30/3 KÕt chuyÓn DTT 511 10.194.573.000 KÕt chuyÓn GVHB 632 7.918.061.667 KÕt chuyÓn chi phÝ BH 641 861.142.808 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 255.300.778 KÕt chuyÓn DT H§TC 515 3.701.695 KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC 635 1.156.830.001 KÕt chuyÓn l·i 421 6.940.241 Céng ph¸t sinh: 10.198.275.495 10.198.275.495 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 25 C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ H§ kinh doanh” (Thµnh phÈm èp l¸t) D­ ®Çu kú Nî D­ ®Çu kú Cã TK Bªn nî ghi C¶ n¨m TK Bªn ghi cã C¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV 632 7.918.061.667 - - - 7.918.061.667 511 10.194.573.800 - - - 10.194.573.800 641 867.278.808 - - - 867.278.808 515 3.701.695 - - - 3.701.695 642 255.300.778 - - - 255.300.778 635 1.156.830.001 - - - 1.156.830.001 421 6.940.241 6.940.241 Céng: 10.198.275.495 10.198.275.495 Céng: 10.198.275.495 10.198.275.495 D­ CK Nî D­ CK Cã Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MÉu biÓu 26 Së c«ng nghiÖp Phó Thä C«ng ty sø gèm Thanh Hµ KÕt qu¶ ho¹t ®éng, kinh doanh (Thµnh phÈm èp l¸t) QuÝ I/2004 PhÇn I: L·i, lç ChØ tiªu M· sè Kú nµy 1. Doanh thu b¸n hµng 01 10.914.777.400 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 02 720.203.600 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n 03 720.203.600 - HBBTL 04 - 3. DTT vÒ b¸n hµng 05 10.194.573.800 4. Gi¸ vèn b¸n hµng 06 7.918.061.667 5. LN gép vÒ b¸n hµng 07 2.276.512.133 6. Chi phÝ b¸n hµng 08 861.142.808 7. Chi phÝ QLDN 09 255.300.778 8. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 10 3.701.695 9. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 11 1.156.830.001 10. LN tõ ho¹t ®éng kinh doanh 12 6.940.241 11. Thu nhËp kh¸c 13 21.741.200 12. Chi phÝ kh¸c 14 - 13. LN kh¸c 15 21.741.200 14. Tæng LN tr­íc thuÕ 16 28.681.441 15. ThuÕ TNDN ph¶i nép (32%) 17 9.178.061 16. LN sau thuÕ 18 19.503.380 MÉu biÓu 27 Së c«ng nghiÖp Phó Thä C«ng ty sø gèm Thanh hµ Chi tiÕt tiªu thô STT Tªn s¶n phÈm Tån ®Çu kú NhËp trong kú Tiªu thô trong kú Hµng gi¶m gi¸ L­îng TiÒn L­îng SX TiÒn XuÊt b¸n TiÒn 1 G¹ch èp l¸t L1 (m2) 12.576 76.372 70.246 2.886.436.000 2 G¹ch èp l¸t L2 (m2) 6.852 186.243 174.951 6.771.528.100 3 G¹ch èp l¸t L3 (m2) 411 34.416 32.511 1.123.613.500 4 G¹ch èp l¸t L4 (m2) - 3.080 2.945 79.372.000 5 G¹ch èp l¸t L5 (m2) 40 138 138 2.760.000 6 Hµng tån (m2) 2.465 766 3.231 71.067.800 Céng I 22.344 697.666.056 301.015 8.565.530.333 284.022 10.914.777.400 720.203.600 7 G¹ch chÞu löa (tÊn) 163.476 196.343.452 - - 0,32 480.000 8 G¹ch chÞ axÝt (tÊn) 84.330 156.538.945 - - 24,15 65.205.000 9 Bét chÞu löa (tÊn) - - 0,5 375.000 0,5 450.000 10 G¹ch b¶o «n (tÊn) 5.050 8.583.689 - - - - Céng II 252.856 361.466.086 375.000 24,97 66.135.000 Tæng quý I / 2004 1.059.132.142 8.565.905.333 10.980.912.400 720.203.600 l·i (+) lç (-) quý I n¨m 2004 Doanh thu thuÇn Z TT s¶n phÈm Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ QLDN Doanh thu H§TC Chi phÝ H§TC ThuÕ GTGT L·i (+) Lç (-) Tån cuèi kú 286.642.600 16.472 677.152.810 8.969 112.360.410 2.316 7.937.200 135 276.000 40 7.106.780 - 10.194.573.800 7.918.061.667 861.142.808 255.300.778 3.701.695 1.156.830.001 1.091.472.800 + 6.940.241 27.932 1.345.134.722 480.000 384.336 48.000 + 95.664 163,156 195.959.116 65.205.000 44.828.833 15.000.000 6.520.500 + 5.376.167 60,180 111.710.112 450.000 375.000 45.000 + 75.000 - - - 5.050 8.583.689 66.135.000 45.588.169 15.000.000 6.613.500 + 5.546.831 316.252.917 10.260.708.800 7.963.649.836 861.142.808 270.300.778 3.701.695 1.156.830.001 1.098.086.300 + 12.487.072 1.661.387.639 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc c«ng ty KÕt luËn ch­¬ng 2 C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc tù chñ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Chñ ®éng trong viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn, tù t×m kiÕm thÞ tr­êng… theo nguyªn t¾c lÊy thu bï chi, ®¶m b¶o cã l·i vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n­êng. Nh÷ng thµnh qu¶ ®· ®¹t ®­îc lµ nhê viÖc thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý cña ban l·nh ®¹o, mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng ®· cã nh÷ng ®ãng gãp tÝch cùc gióp c«ng ty nhanh chãng thÝch øng víi c¬ chÕ míi, kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ chñ ®¹o trong nÒn kinh tÕ quèc d©n gãp phÇn ®Èy m¹nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty 3.1. §¸nh gi¸ chung. 3.1.1. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm. Trong ®iÒu kiÖn nÒn KTTT thêi më cöa ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n lu«n t×m tßi, häc hái ®­a ra c¸c biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶, kh¾c phôc mäi khã kh¨n, nhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ ®Ó theo kÞp víi tiÕn tr×nh hoµ nhËp chung. Trong sù cè g¾ng còng nh­ thµnh tÝch chung cña c«ng ty ph¶i kÓ ®Õn sù phÊn ®Êu vµ kÕt qu¶ ®¹t ®­îc cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi sù cè g¾ng vµ cã nh¹y bÐn cña m×nh bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng vµ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung ®· thùc hiÖn tèt c«ng viÖc ®­îc giao ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a phßng kÕ to¸n vµ bé phËn liªn quan. §ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c sè liÖu kÕ to¸n, kÕ to¸n c«ng ty lu«n chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n nhµ n­íc, sö dông hîp lý c¸c sæ s¸ch ®Ó ph¶n ¸nh gi¸m ®èc t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm, ®ång thêi ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nhê ®ã b¶o vÖ ®­îc tµi s¶n còng nh­ nguån vèn cña c«ng ty. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸n bé trong c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ n©ng cao. VÊn ®Ò mµ l·nh ®¹o c«ng ty quan t©m qu¶n lý ®ã lµ kh©u tiªu thô thµnh phÈm tõ ®ã ban l·nh ®¹o ®­a ra c¸c chÝnh s¸ch, c¸c h­íng gi¶i quyÕt hîp lý ®Ó tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh t¹o ra søc c¹nh tranh cña hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng ®Ó kÕt qu¶ cña c«ng ty cã thÓ ®¹t ®­îc lµ tèt nhÊt. VÒ kh©u tæ chøc h¹ch to¸n c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông cña c«ng ty t­¬ng ®èi gän nhÑ vµ ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh ë mçi kú mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ lu«n ®­îc kiÓm tra gi¸m s¸t vµ sö lý kÞp thêi viÖc l­u gi÷ chøng tõ kÕ to¸n ®· sö dông ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é l­u tr÷ chøng tõ, tµi liÖu kÕ to¸n cña nhµ n­íc. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiªu thô thµnh phÈm ®­îc kÕ to¸n ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµo c¸c sè l­îng t­¬ng øng gióp cho viÖc h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô thµnh phÈm chÝnh x¸c. §èi víi c¸c kho¶n ph¶i nép kÕ to¸n tiªu thô cña c«ng ty ®· tÝnh to¸n chÝnh x¸c víi tõng lo¹i thuÕ suÊt ®· ®­îc nhµ n­íc quy ®Þnh vµ kª khai mét c¸ch ®Çy ®ñ. §éi ngò kÕ to¸n nhiÖt t×nh tr¸ch nhiÖm, cã tr×nh ®é cao phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸c kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®ång ®Òu t­¬ng xøng víi c«ng viÖc chuyªn m«n cña m«Ü ng­êi, c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng râ rµng tõ ®ã ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o còng nh­ sù thµnh thôc trong c«ng viÖc cña mçi ng­êi. V× vËy viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi C«ng ty sö dông hÖ thèng phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, ¸p dông cho mäi phÇn hµnh kÕ to¸n tõ ®ã kÕt qu¶ c«ng ty ®¹t ®­îc ë møc ®é chÝnh x¸c cao cËp nhËt th«ng tin nhanh. C«ng ty ®· cËp nhËt nh÷ng söa ®æi bæ xung vÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. Bªn c¹nh c¸c ­u ®iÓm bªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn. 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm. * VÒ ph­¬ng thøc tÝnh gi¸ hµng xuÊt. Toµn bé thµnh phÈm s¶n xuÊt trong kú khi kÕt thóc quý míi tÝnh ®­îc gi¸ thµnh c«ng x­ëng. Khi xuÊt b¸n kÕ to¸n kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi (gi¸ h¹ch to¸n b»ng 0). V× vËy c«ng viÖc kÕ to¸n bÞ dån vµo cuèi quý dÉn ®Õn h¹n chÕ trong viÖc ra quyÕt ®Þnh nhanh trong kú. - VÒ qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng cña c«ng ty th«ng th­êng khi xuÊt hµng sau khi cã ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc thanh to¸n hoÆc thanh lý hîp ®ång th× kh¸ch hµng míi thanh to¸n. Song vÉn kh«ng tr¸nh khái sù d©y d­a c«ng nî, sù rñi do vÒ kh¸ch hµng, sù chiÕm dông vèn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng thiÕu vèn kinh doanh lµ tÊt yÕu nh­ng c«ng ty sö dông tµi kho¶n 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” ®Ó gi¶m rñi do tiÒm tµng mµ vÉn b¶o toµn vèn cho doanh nghiÖp. B¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng vµ quan träng trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña c¸c DN. V× vËy ®Ó t¨ng l­îng hµng ho¸ b¸n ra DN ph¶i cã chÝnh s¸ch tiªu thô thÝch hîp.Sö dông chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, hËu m·i, CKTT vµ CKTM cho kh¸ch hµng lµ hÕt søc cÇn thiÕt, ®Ó cã thÓ t¨ng l­îng hµng tiªu thô trªn thÞ tr­êng. Tuy nhiªn ë c«ng ty sø gèm Thanh Hµ c¸c lo¹i dÞch vô nµy ch­a ®­îc ph¸t triÓn. LËp d­ phêng gi¶m gi¸ HTK lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n cho rñi ro tµi chÝnh nh»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ kiÓm so¸t ®­îc. Nh­ng hiÖn nay c«ng ty sø gèm Thanh Hµ vÉn ch­a lËp dù phßng GGHTK. - VÒ ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty. HiÖn nay phßng kÕ to¸n c«ng ty ch­a cã bé phËn kÕ to¸n qu¶n trÞ mµ trong ®iÒu kiÖn thùc hiÖn c¬ chÕ qu¶n lý vµ hÖ thèng kÕ to¸n míi, kÕ to¸n qu¶n trÞ gi÷ vai trß ®Æc biÖt trong sù ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ lµ c«ng cô ®Ó c¸c doanh nghiÖp kiÓm so¸t mét c¸ch cã hiÖu qu¶ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp m×nh. 3.2. Nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä. Nh»m ®¶m b¶o tÝnh khoa häc h¬n trong kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm còng nh­ lµm trßn nghÜa vô cña kÕ to¸n lµ cung cÊp vµ sö lý th«ng tin, hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä theo em thiÕt nghÜ cÇn ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau: 3.2.1. Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt. Theo ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt thµnh phÈm cña c«ng ty ®Õn cuèi kú kÕ to¸n míi tÝnh ®­îc gi¸ trÞ hµng xuÊt b¸n. §iÒu nµy lµm gi¶m chøc n¨ng gi¸m ®èc b»ng tiÒn cña kÕ to¸n. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng trªn c«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n. §ång thêi c«ng ty nªn sö dông b¶ng kª sè 9 “TÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸”. §Õn cuèi kú ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ nh»m cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý kÞp thêi h¬n: B¶ng kª sè 9 ®­îc lËp nh­ sau: B¶ng kª sè 9 TÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸ Quý I n¨m 2003 STT ChØ tiªu TK 155: Thµnh phÈm TK 156: Hµng ho¸ H¹ch to¸n Thùc tÕ H¹ch to¸n Thùc tÕ 1 I. Sè d­ ®Çu kú 2 II. Ph¸t sinh trong kú. 3 - Tõ NKCT sè 5 4 - Tõ NKCT sè 6 5 - Tõ NKCT sè 7 6 - Tõ NKCT sè 1 7 - Tõ NKCT sè 2 …….…….…….……. 8 III. Céng sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh 9 IV. HÖ sè chªnh lÖch 10 V. XuÊt trong kú 11 VI. Tån kho cuèi kú 3.2.2. Hoµn thiÖn qu¶n lý c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng vµ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Víi mét sè kh¸ch hµng c«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” ®Ó tr¸nh rñi ro h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕt vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh kú b¸o c¸o. Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty ph¶i dù kiÕn sè nî cña kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tÝnh tr­íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. Sè trÝch tr­íc nµy gäi lµ dù phßng ph¶i thu kho ®ßi: Nî TK 642 Cã TK 139 §èi víi c¸c kho¶n nî thùc sù kh«ng ®ßi ®­îc khi cã b»ng chøng tin cËy lµ quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n cho sö lý ph¸ s¶n hay c¸c quyÕt ®Þnh cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× c«ng ty tiÕn hµnh xo¸ sæ c¸c kho¶n nî nµy. Kho¶n nî xo¸ sæ h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®ång thêi theo dâi ë TK 004 “Nî khã ®ßi ®· sö lý” trong thêi h¹n tèi thiÓu 5 n¨m kÓ tõ ngµy xo¸ sæ. Nî TK 139 : NÕu ®· lËp dù phßng. Nî TK 642 : NÕu ch­a lËp dù phßng. Cã TK 131: Chi tiÕt tõng ®èi t­îng. §ång thêi ghi ®¬n – Nî TK 004 3.2.3. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lËp dù phßng GGHTK LËp dù phßng GGHTK lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c then träng trong kÕ to¸n , gi÷ cho rñi ro tµI chÝnh n»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ kiÓm so¸t ®­îc. Dù phßng GGHTK chØ ®­îc lËp vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tr­íc khi lËp b¸o c¸o tµI chÝnh. Khia lËp dù phßng GGHTK ph¶I thùc hiÖ ®óng c¸c quy chÕ Qu¶n lý tµI chÝnh hiÖn hµnh. ViÖc lËp dù phßng ph¶I tÝnh cho tõng lo¹i hµng ho¸ tån kho nÕu cã bµng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m sót gi¸ th­êng xuyªn cã thÓ s¶y ra trong niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo sè l­îng , gi¸ trÞ hµng tån kho x¸c ®Þnh kho¶n GGHTK. C«ng ty më thªm tµI kho¶n 159” Dù phßng GGHTK” ®Ó theo dâi KÕt cÊu Bªn nî : Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ HTK ®­îc hoµn nhËp Bªn cã : Sè dù phßng gi¶m gi¸ HTK ®· tÝnh vµo GVHB D­ cã : Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ HTK hiÖn cã 3.2.4. VÒ viÖc kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty. Mçi thµnh phÈm ®Òu cã mét lîi nhuËn c¸ biÖt. C¸c lîi nhuËn nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn lîi nhuËn chung cña c«ng ty ë c¸c møc ®é kh¸c nhau, khi c¬ cÊu mÆt hµng thay ®æi th× t­¬ng øng sÏ lµm thay ®æi lîi nhuËn cña c«ng ty vµ ng­îc l¹i. Do vËy c«ng ty cÇn cã bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô ph©n tÝch vµ ph¶n ¸nh th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh doanh, gióp nhµ qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶ nhÊt vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý nh»m t¨ng lîi nhuËn. §Ó ®¸p øng môc ®Ých vµ ®ßi hái trªn nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ®Æc biÖt ph¶i cã c¶ kiÕn thøc vÒ qu¶n trÞ doanh nghiÖp lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho ho¹t ®éng kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n. KÕt luËn Trªn®©y lµ nh÷ng nhËn thøc cña em vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi chung vµ cña C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä nãi riªng trong qu¸ tr×nh tÝch luü kiÕn thøc häc tËp t¹i tr­êng cïng víi thêi gian thùc tËp ë c«ng ty. Trong chuyªn ®Ò ®· ®Ò cËp tíi mét sè néi dung sau: VÒ lý luËn: §· tr×nh bÇy cã hÖ thèng nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm. VÒ thùc tiÔn: §· tr×nh bÇy thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä. KÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tr¹ng t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä chuyªn ®Ò ®· ®Ò cËp nªu lªn mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty. Do cßn h¹n chÕ nhiÒu vÒ mÆt kiÕn thøc, thiÕu kinh nghiÖm trong viÖc vËn dông c¬ së lý luËn vµo thùc tiÔn, thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cã h¹n… cho nªn chuyªn ®Ò thùc tËp nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt. VËy em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o, gãp ý cña b¹n ®äc ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn h¬n. Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ nhµ tr­êng trong suèt chÆng ®­êng qua ®· d×u d¾t d¹y b¶o vµ cho em vèn kiÕn thøc chuyªn m«n lµm hµnh trang cho ngµy mai trªn con ®­êng sù nghiÖp, ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o: NguyÔn Quèc CÈn ®· h­íng dÉn em trong suèt qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o cña c¸c c¸n bé chuyªn viªn phßng kÕ to¸n nhÊt lµ sù quan t©m cña Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty. Phô lôc Ch­¬ng 1: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong c¸c doanh nghiÖp 1 1.1.1. Kh¸i niÖm vai trß cña tiªu thô thµnh phÈm 1 Kh¸i niÖm 1 Vai trß cña tiªu thô thµnh phÈm 1 Nh÷ng kh¸i niªm c¬ b¶n 2 Doanh thu b¸n hµng 2 Doanh thu thuÇn 2 ChiÕt khÊu thanh to¸n 3 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 3 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 3 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 3 Gi¸ vèn hµng b¸n 3 Lîi nhuËn gép 3 KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 3 Nh÷ng c¬ sö lý luËn , c¬ së ph¸p lý vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 4 C¸c tµi kho¶n, chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm 4 C¸c tµi kho¶n sö dông 4 Chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm 9 TÝnh gi¸ thµnh phÈm 9 Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp 9 Ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n 9 Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc , xuÊt tr­íc 10 Ph­¬ng ph¸p nhËp sau , xuÊt tr­íc 10 Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n 10 H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kª khai TX 11 H¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp 11 H¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn 12 H¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý, ký göi 13 H¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm , tr¶ gãp 14 H¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng 15 H¹ch to¸n tiªu thô néi bé 16 H¹ch to¸n tiªu thô trong doanh nghiÖp tÝnh thóe GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp 17 H¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 17 H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ QLDN vµ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm , dÞch vô 18 H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng 18 H¹ch to¸n chi phÝ QLDN 20 H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 22 HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp sö dông trong h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 23 1.2.7.1 H×nh thøc nhËt ký chung 23 1.2.7.2. H×nh thøc nhËt ký ghi sæ 24 1.2.7.3. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ 26 1.2.7.4. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ 26 Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 28 2.1. Mét sè ®Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä…….. 28 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng Ty 28 2.1.2. §Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt g¹ch cña c«ng ty 30 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý 30 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c 33 2.1.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 33 2.1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông 35 2.1.4.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n 35 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 37 2.2.1. Víi kh¸ch hµng 37 2.2.2. VÒ gi¸ c¶ 38 2.2.3.VÒ ph­¬ng thøc giao hµng 38 2.2.4. VÒ ph­¬ng thøc thanh to¸n 38 2.2.5. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm 38 2.3. KÕ to¸n chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm 39 2.3.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 39 2.3.2. KÕ to¸n thuÕ GTGT 49 2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 52 2.3.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 56 2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 60 2.3.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 66 2.3.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 71 KÕt luËn ch­ong 2 79 Ch­¬ng 3 : Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ_ Phó Thä 80 3.1. §¸nh gi¸ chung 80 3.1.1. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô TP 80 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 81 3.2. Nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp nh¾m ho¸n thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 82 3.2.1. Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt 82 3.2.2. Hoµn thiÖn qu¶n lý c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng vµ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 83 3.2.3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 84 3.2.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty 84 KÕt luËn 86 tµi liÖu tham kh¶o 1. Bé tµi chÝnh HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam - NXB Tµi chÝnh 2. PGS - TS. NguyÔn ThÕ Chi KÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh 3. PGS - TS V­¬ng §×nh HuÖ, TS §oµn Xu©n Tiªn (chñ biªn) KÕ to¸n qu¶n trÞ - NXB Tµi chÝnh 4. PGS - TS Ng« ThÕ Chi, TS Tr­¬ng ThÞ Thuû KÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Thèng kª 5.Vô chÕ ®é kÕ to¸n hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh 6. Mét sè Th«ng t­ cña Bé Tµi chÝnh vµ c¸c tµi liÖu thùc tÕ cña c«ng ty