Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH Tuệ Linh qua nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế ở công ty, em thực sự thấy được vai trò to lớn của hạch toán kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Kế toán thực sự là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp.
Hạch toán kế toán là một công việc khó khăn và phức tạp. Trong đố kế toán vật liệu là một nội dung quan trọng, nó cung cấp số liệu đáp ứng nhu cầu thông tin cho phân tích tình hình sản xuất, tập hợp chi phí, tính giá thành, định giá bán sản phẩm. Thực hiện quản lý tốt ở các khâu này sẽ góp phần ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí, sử dụng vật liệu tiết kiệm,giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tch luỹ cho doanh nghiệp. Tuy nhiên làm được điều đó không phải là đơn giản. Qua thời gian tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh, kết hợp với những kiến thức đã được học ở nhà trường, em đã hiểu sâu sắc hơn về công tác kế toán nói chung,công tác hạch toán kế toán nói riêng.
Những bài học tích luỹ được trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại công ty TNHH Tuệ Linh đã giúp em củng cố và nắm vững kiến thức đã học. Với hy vọng góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu ở công ty, em đưa ra một số ý kiến mong được sự ủng hộ của các thầy cô và lãnh đạo công ty.
Vì thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, mặc dù đã hết sức cố gắng, song không thể tránh khỏi những thiếu xót, em mong nhận được sự chỉ bảo,góp ý của các thầy cô và cán bộ phòng kế toán.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và cô giáo tiến sĩ Lê Thị Hồng Phương đã chỉ bảo để bài thực tập tốt nghiệp của em được hoàn thành.
52 trang |
Chia sẻ: oanh_nt | Lượt xem: 1534 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tuệ Linh, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
thành lập vào ngày 8 tháng 5 năm 2002 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102005223 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp với người đại diện là ông: Nguyễn Duy Như làm Giám đốc.
Tên giao dịch: TUệ liNH COMPANY LIMITED.
Trụ sở chính : Số 4, Lô 4, khu 1765 km2, tổ 28 phường Trung Hòa - Cầu Giấy – Hà Nội.
Số điện thoại: 04. 21 21 316; Fax: 04. 55 68 005.
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng
2) Quá trình phát triển:
Với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất ra các loại Dược phẩm phục vụ cho nhu cầu chăm sóc sức khỏe của nhân dân. Công ty TNHH Tuệ Linh luôn cố gắng tăng số lượng và chất lượng sản phẩm sản xuất ra. Sản phẩm chính của công ty như: Trà giảo cổ lam, gacroten, xatral, Alyzatop, alisoft, garlioll, calypsol ……..
Để tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị cùng ngành và các sản phẩm nhập ngoại ngày càng nhiều, công ty đã luôn quan tâm đẩy mạnh phát triển sản xuất. Đặc biệt là chú trọng hàng đầu đến chất lượng sản phẩm để nâng cao uy tín sản phẩm của công ty trên thị trường. Tuy là công ty mới thành lập nhưng trong những năm qua sản phẩm của công ty đã chiếm được lòng tin của người tiêu dùng. Với quy trình công nghệ khép kín, sản xuất trong môi trường vô trùng, các kỹ thuật xử lý nước tinh khiết cho dược phẩm, các công đoạn sản xuất nhanh, rút ngắn thời gian tiếp xúc với các tác nhân làm giảm chất lượng sản phẩm như: sấy tần sôi, sấy phun sương. Bên cạnh đó công ty có các kỹ thuật kiểm tra chất lượng lý,hóa,sinh chuẩn xác, đáp ứng được yêu cầu về chất lượng và nhiệm vụ sản xuất từ khâu đầu kiểm tra nguyên vật liệu đến kiểm tra trong quá trình gsản xuất và thành phẩm.
Với số lượng 105 công nhân viên, trong đó 82% là công nhân trực tiếp tham gia sản xuất với 90% cán bộ quản lý của công ty có trình độ đại học trở nên. Song song với việc đổi mới và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ, công ty còn đặc biệt chú ý đến việc đào tạo, bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho cán bộ khoa học kỹ thuật và quản lý, không ngừng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân sản xuất.
Những năm qua công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong sản xuất kinh doanh. Cụ thể được thông qua bảng sau :
Bảng số 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuệ Linh
Đơn vị:nghìn đồng
STT
Năm
Chỉ tiêu
Năm 2006
Năm 2007
Chênh lệch
[+]
[%]
1
Tổng doanh thu
6.212.515
8.728.536
2.516.021
40,45
2
Lãi gộp
1.476.112
1.968.466
492.354
33,35
3
Chi phí kinh doanh
603.853
927.480
323.627
53,59
4
Lãi thuần
875.438
1.002.153
126.715
14,47
5
Nộp ngân sách nhà nước
261.405
287.439
26.034
9,96
6
Lãi dòng
614.033
714.714
100.681
16,40
7
Thu nhập bình quân
825
1.075
250
30,30
Qua bảng số liệu trên ta thấy :
Doanh thu: Năm 2007 tăng thêm 2.516.021đ tương ứng là 40,45 % so với năm 2006. Do công ty đã tăng cường sản xuất những sản phẩm chủ đạo của công ty, lợi nhận đem lại cũng khá cao.
Lợi nhuận: Năm 2007 tăng thêm 100.681.000đ tương ứng là 16,40 % so với năm 2006. Điều này chứng tỏ sự phát triển mạnh mẽ của công ty trong năm vừa qua.
Chi phí kinh doanh: Năm 2007 tăng 323.627.000đ tương ứng là 53,59 % so với năm 2006. Nhưng nhìn vào số liệu trên bảng ta thấy độ tăng của chi phí thấp hơn so với độ tăng của doanh thu. Điều này cho thấycông ty đã có sự tiết giảm chi phí trong sản xuất kinh doanh.
Thu nhập bình quân: Doanh thu tăng đã cải biến thêm thu nhập cho công nhân viên. Cụ thể là năm 2007 tăng 250.000đ tương ứng là 30,30% so với năm 2006. Đây là một sự cố gắng rất lớn của tập thể cán bộ công nhân viên của công ty
Bảng 2 : Tình hình biến động về vốn của công ty TNHH Tuệ Linh
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu
2006
2007
Vốn kinh doanh
4.468.131
5.490.615
Vốn cố định
2.008.963
2.008.963
Vốn lưu động
2.459.168
3.481.652
Qua bảng số liệu trên ta thấy nhu cầu về vốn của công ty tăng,năm 2007 tăng 1.022.484.000 đ tương ứng là 22,88% so với năm 2006. Điều này chứng tỏ quy mô và năng lực sản xuất của công ty ngày càng được mở rộng.
II. Đặc điểm tổ chức quản lý ở công ty TNHH Tuệ Linh.
Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, với nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh mặt hàng dược phẩm. Bộ máy quản lý của công ty đuợc tổ chức theo mô hình trực tuyến. Chức năng nhiệm vụ của mỗi phòng ban được phân định rõ ràng vá có sự phối hợp đồng bộ giữa các phòng ban trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của công ty TNHH Tuệ Linh.
Phòng kiểm nghiệm
Phòng kế toán
nhân sự Phòng lao động tiền lương
Các phân xưởng sản xuất
Phó giám đốc kinh doanh
Phó giám đốc sản xuất
Giám đốc
Phòng kinh doanh
Trongđó:
Giám đốc : Là người lãnh đạo cao nhất thuộc ban giám đốc công ty, cũng là người phụ trách chung các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty – trực tiếp chỉ đạo các phòng ban. Là người đại diện hợp pháp cho công ty trong quan hệ giao dịch kinh doanh.
Phó giám đốc sản xuất : Quản lý về công việc sản xuất và quản lý sản xuất ở các phân xưởng, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban co liên quan.
Phó giám đốc kinh doanh : Điều hành giao dịch buôn bán,phụ trách các quan hệ kinh tế của công ty, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban liên quan từ đó lập kế hoạch kinh doanh.
Phòng nhân sự lao động tiền lương: Chịu trách nhiệm điều hành tổ chức quản lý tình hình nhân sự, sắp xếp nhân sự, điều động, tuyển dụng nhân sự theo kế hoạch. Tổ chức xây dựng kế hoạch lao động tiền lương, thực hiện đầy đủ chính sách chế độ với người lao động.
Phòng nhân sự lao động tiền lương: Chịu trách nhiệm điều hành tổ chức quản lý tình hình nhân sự, sắp xếp nhân sự, điều động, tuyển dụng nhân sự theo kế hoạch. Tổ chức xây dựng kế hoạch lao động tiền lương, thực hiện đầy đủ chính sách chế độ đối với người lao động.
Phòng kế toán: Có nhiệm vụ đôn đốc ,hướng dẫn và thu thập đầy đủ kịp thời tất cả các chứng từ. Cung cấp thông tin tài chính cần thiết cho hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty.
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đảm bảo vật tư cho sản xuất,dẩm bảo kế hoạch cho sản xuất tiêu thụ và quảng cáo sản phẩm cho công ty.
Các phân xưởng sản xuất
Phân xưởng 1: Sản xuất ra các sản phẩm: Trà giảo cổ lam, PHYTHIZOL, LYPECOGA, ALISOFT, GYNOSTEMMA,…
Phân xưởng 2: Sản xuất các sản phẩm: BABYGAZ, CALMOL, CALYPSOL, POLYGYNAX, DIFFERIN, XATRAL…. ở mỗi bộ phận của phân xưởng được chia ra bởi nhiều tổ khác nhau như: tổ pha chế, tổ kiểm nghiệm, tổ đóng gói, tổ trình bầy,…
Phòng kiểm nghiệm: có nhiệm vụ kiểm tra hàm lương nguyên liệu khi đưa vào pha chế và kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi đi tiêu thụ.
PHầN ii
THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU TạI CÔNG TY
TNHH TUệ LINH
I. Tình hình quản lý vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh:
1) Đặc điểm vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh
Do yêu cầu sản xuất sản phẩm của công ty rất đa dạng cho nên nguyên liệu đầu vào cũng rất đa dạng và nhiều chủng loại khác nhau vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, bao bì.
Thuốc là loại sản phẩm đặc biệt, nó liên quan trực tiếp đến sức khoẻ tính mạng con người nên chất lượng thuốc của công ty TNHH Tuệ Linh đặc biệt quan tâm. Từ công tác kiểm duyệt vật liệu đầu vào được thực hiện khá chặt chẽ, sát sao đảm bảo vật liệu đạt các tiêu chuẩn nhất định. Công tác quản lý, bảo quản trong kho cũng rất được chú trọng, không để tình trạng hư hỏng kém phẩm chất làm ảnh hưởng đến sản phẩm thuốc sản xuất ra.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp luôn phải quan tâm đến việc quản lý chi phí vì mỗi một chi phí không hợp lý đều làm giảm lợi nhuận của công ty. Trong khi chi phí nguyên vật liệu ở công ty chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm. Do vậy nó ảnh hưởng mạnh tới việc quản lý chi phí – yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Vì thế công ty TNHH Tuệ Linh luôn quan tâm chú ý sử dụng vật liệu tiết kiệm, hiệu quả.
2) Phân loại vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh.
Với nhiệm vụ bào chế thuốc tân dược và dược phẩm chức năng, công ty TNHH Tuệ Linh sản xuất một lượng sản phẩm vừa đủ để phục vụ phòng, chống và chữa bệnh cho nhân dân. Mỗi vật liệu có phương thức bảo quản, độ biến động và yêu cầu quản lý khác nhau. Do đó để thuận tiện cho việc sử dụng và quản lý vật liệu, công ty phân vật liệu ra thành nhiều nhóm khác nhau.
a) Vật liệu chính:
Là những vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí nguyên vật liệu tạo nên giá thành sản phẩm. Vật liệu chính trong công ty được sắp xếp theo nhiều nhóm, mỗi nhóm được kí hiệu tư A đến X. Việc phân loại dựa trên những loại vật liệu có đặc tính giống nhau, ngoài ra còn có thuốc hoá nghiệm, tá dược đông dược…..
Nhóm A gồm: Codezin bazơ, ô đầu củ ….
Nhóm B gồm: Dexmethazolphotphat,Aminohyoitxit…
Nhóm C gồm:Cloroxit, canxi clorua…
Nhóm D gồm: Dexatromethophan, dầu chuối …..
Nhóm X gồm: Xylometazolin…..
Việc phân loại vật liệu chính thành các nhóm như trên giúp cho việc quản lý và bảo quản vật liệu hiệu quả.
b) Vật liệu phụ:
Không tạo nên thực thể sản phẩm, nhưng nó góp phần làm tăng chất lượng sản phẩm, phụ trợ sản xuất kết hợp với vật liệu chính hoàn thiện và nâng cao tính năng của sản phẩm, phục vụ công tác sản xuất, công tác quản lý nâng cao tính năng của sản phẩm, phục vụ công tác sản xuất, công tác quản lý như: bông băng, màng mỏng, nhãn mác, quần áo bảo hộ lao động, thuốc tẩy …..
c) Nhiên liệu: gồm các loại vật liệu cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất như: than, ga, mỡ, xăng…
d) Phụ tùng thay thế: gồm các chi tiết, cụm chi tiết hoặc bộ phận dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải như vòng bi, bánh răng….
e) Vật liệu xây dựng: gồm các loại vật liệu và thiết bị công ty mua để đầu tư xây dựng cơ bản như xi măng, gạch
f) Bao bì: phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm như : hộp giấy, vỉ, túi nilon….
3) Phương pháp tính giá vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh
Phương pháp tính giá vật liệu có ý nghĩa hết sức quan trọng trong công tác kế toán ở mỗi doanh nghiệp. Vì nó ảnh hưởng đến chi phí, giá thành sản phẩm và lợi nhuận ở mỗi doanh nghiệp, đối với công ty TNHH Tuệ Linh thì vật liệu được tính theo giá thực tế. Cụ thể như sau:
a) Đối với vật liệu nhập kho
Đối với mua trong nước: Đây là nguồn nguyên liệu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số nguyên liệu nhập kho. Khi bộ phận cung ứng đi tìm ra nguồn hàng để mua và vận chuyển vật liệu về nhập kho, kế toán ghi gía trị vật liệu nhập kho theo giá thực tế.
Giá thực tế vật liệu nhập kho
=
Giá mua ghi trên hoá đơn người bán
+
Chi phí thu mua
Ví dụ: Theo hoá đơn số 022687 ngày 19/10/2007 mua codein bazơ của công ty TNHH Tuệ Linh.
Thực nhập: 25 kg
Đơn giá: 135.463đ
Thành tiền: 3.386.575đ
Vậy giá thực tế codein bazơ nhập kho là 3.386.575đ
Trong đó chi phí thu mua bao gồm : chi phí vận chuyển bốc dỡ, thuê kho bãi ….
Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế vật liệu nhập kho
=
Giá thực tế vật liệu xuất đi gia công
+
Chi phí gia công chế biến
+
Chi phí vận chuyển
Ví dụ: Công ty TNHH Tuệ Linh thuê công ty TNHH bao bì Tấn Thành gia công giấy A1 135 inlinco theo hợp đồng số 17930 ngày 3/10/2007.
Theo phiếu xuất kho số 15 ngày 5/10/2007, xuất 3kg giấy A1, thành tiền 3.426.400đ.
Chi phí thuê gia công ngoài (bao gồm cả chi phí vận chuyển) theo phiếu nhập vật tư thuê ngoài gia công số 28 ngày 26/10/2007 của công ty TNHH Bao bì Tấn Thành là: 670.980 đ
Giá thực tế giấy = 3.426.400 + 670.980 = 4.097.380 đ
A1 135 inlinco
Đối với vật liệu tự chế nhập kho như tinh bột nếp, tinh dầu gấc….
Giá thực tế vật liệu nhập kho
=
Giá thực tế vật liệu xuất chế biến
+
Chi phí chế biến
b) Đối với vật liệu xuất kho
Công ty TNHH Tuệ Linh tính gía theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ.
Giá thực tế vật liệu xuất kho
=
Số lượng vật liệu xuất kho
+
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của vật liệu
Trong đó:
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của vật liệu
=
Giá trị tồn đầu kỳ
+
Giá trị nhập trong kỳ
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ
+
Số lượng vật liệu nhập trong kỳ
Bảng 3: Trong kho vật liệu tháng 10 năm 2007 đối với loại Dexamethazol
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng (kg)
Đơn giá
Thành tiền
SH
NT
Tồn đầu tháng 10/2007
10
845.000
Số 241
21/10
Nhập kho
40
85.000
3.400.000
Số 146
21/10
Xuất cho phòng kiểm nghiệm
0,15
Số 147
24/10
Xuất cho phân xưởng 1
40
Tồn cuối tháng
10
Đơn giá Dexamethozol xuất trong tháng 10/2007 là
845.000 + 3.400.000
=
84.900
10 + 4
Giá thực tế của vật liệu xuất kho ngày 21/10 theo phiếu xuất kho số 04 là: 0,15 x 84.900 =12.735 đ
Giá thực tế của vật liệu xuất kho ngày 24/10 theo phiếu xuất kho số 06 là: 40 x 84.900 = 3.396.000 đ
2) Phương pháp hạch toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh
Công ty TNHH Tuệ Linh là đơn vị sản xuất với quy mô vừa và nhỏ để thuận tiện cho việc quản lý, kế toán áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, theo dõi phản ánh tình hình một cách liên tục về giá trị lẫn số lượng nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu trên các tài khoản phản ánh giá trị vật liệu có ở đầu kỳ, nhập trong kỳ và tồn cuối kỳ. Phương pháp này theo dõi chính xác cả về số lượng lẫn giá trị vật liệu xuất trong kho được phân bổ cụ thể, thuận tiện cho việc tính giá phương pháp hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ.
Để hạch toán tình hình biến động vật liệu ở công ty kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau:
Tk 152 “nguyên liệu, vật liệu”
Do vật liệu ở công ty rất đa dạng nên tk 152 được chi tiết như sau:
Tk 1521: Vật liệu chính
Tk 1522: Vật liệu phụ
Tk 1523: Nhiên liệu
Tk 1524: Phụ tùng thay thế
Tk 1525: Vật liệu xây dựng
Tk 1527: Bao bì
II.Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh
Hiện nay công ty TNHH Tuệ Linh đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chứng từ” đây là hình thức kế toán hoàn thiện nhất được xây dựng trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, đảm bảo các mặt kế toán này được tiến hành song song và việc sử dụng kiểm tra của số liệu được thường xuyên liên tục. Từ đó tạo điều kiện thúc đẩy công tác hạch toán được tiến hành kịp thời phục vụ cho nhu cầu quản lý, đảm bảo số liệu chính xác. Trình tự hạch toán cụ thể như sau:
1. Thủ tục nhập kho
Để đảm bảo yêu cầu về chất lượng sản phẩm, mọi vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh trước khi nhập kho đều phải tiến hành các thủ tục kiểm nghiệm theo quy định.
Khi nhận được hoá đơn do người bán gửi tới hoặc nhân viên tiếp liệu đem về, phòng thị trường tiến hành kiểm tra, đối chiếu hợp đồng kế hoạch thu mua để quyết định nhận hàng hay không.
Sau khi đã có quyết định nhân hàng, phòng kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra vật liệu trước khi nhập kho. Việc kiểm tra được thực hiện thông qua ban kiểm nghiệm gồm : Một đai diện phòng thị trường sản xuất, một trình dược viên, thủ kho. Ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành kiểm tra về mặt số lượng, chất lương, quy cách vật liệu sau đó ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư. Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư được chấp nhân nhập kho, căn cứ vào hoá đơn, phòng thị trường lập phiếu nhập kho làm hai bản và giao cho thủ kho làm căn cứ để nhập vật liệu. Hoá đơn mua hàng được chuyển cho kế toán thanh toán, để làm thủ tục thanh toán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành nhập vật liệu, ghi số lượng thực nhập và cùng người giao hàng ký tên. Nếu khi nhập kho, thủ kho phát hiện có sai sót không đúng số lượng, quy cách phẩm chất ghi trên hoá đơn, chứng từ, thủ kho phải báo ngay cho phòng thị trường để lập biên bản giải quyết.
Sau khi nhập kho xong, 1 phiếu nhập kho được giao cho kế toán thanh toán, 1 phiếu sau khi thủ kho ghi thẻ kho sẽ được chuyển cho kế toán vật liệu để ghi sổ.
Ví dụ : Mua dầu gấc của công ty TNHH dược phẩm Nam Hà theo hoá đơn số 033793 như sau:
Khi hóa đơn và hàng về, ban kiểm nghiệm vật liệu tiến hành kiểm nghiệm vật liệu trước khi nhập kho. Kết quả kiểm nghiệm được ghi trên biên bản kiểm nghiệm vật tư:
Bảng số 4
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Mẫu số 05-VT
Số: 211
QĐ1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 2 tháng 10 năm 2007
- Căn cứ vào hoá đơn số 033793 ngày 2 tháng 10 năm2002 của công ty TNHH Tuệ Linh :
- Ban kiểm nghiệm gồm:
1.Ông Nguyễn Khắc Trung Kế hoạch cung ứng – Trưởng ban.
2.Ông Trần Văn Sơn KCS – Uỷ viên.
3.Bà Nguyễn Thị Hoà Thủ kho – Uỷ viên.
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
STT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách,
vật tư
Đơn
vị
tính
Phương
thức
kiểm
nghiệm
Số
lượng
theo
chứng
từ
Kết quả kiểm nghiệm
Số lương thực tế kiểm nghiệm
Số lượng đúng qui cách, phẩm chất
Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Dầu gấc
kg
Cân
200
200
200
0
Nhận xét của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn nhập kho
Uỷ viên
Uỷ viên
Trưởng ban
Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn, phiếu nhập kho được làm 2 bản, 1 bản chuyển cho thủ kho, 1 bản chuyển cho khế toán thanh toán.
Bảng số 5
Công ty TNHH Tuệ Linh
Phiếu nhập kho
Ngày 2 tháng 10 năm 2007
Số :232
Nợ: 1521, 133
Có: 111
Tên người nhập kho: Công ty TNHH Tuệ Linh Hóa đơn: 0337
Nhập vào kho: 1521 Ngày 2/10/2007
STT
Tên hàng
Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn
gía
Thành tiền
Ghi
chú
Xin nhập
Thực xuất
1
Dầu gấc
kg
200
200
15.000
3.000.000
Cộng:
Một
khoản
Thành tiền ( viết bằng chữ ) : Ba triệu đồng chẵn.
Nguời nhập
(ký, họ tên)
Thủ kho
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên)
Trường hợp vật liệu nhập do thuê gia công chế biến, căn cứ vào hợp đồng thuê gia công đã ký kết, theo thời hạn thoả thuận, đơn vị gia công hoàn thành công việc gia công, vật liệu được đưa về nhập kho công ty theo phiếu nhập vật tư thuê gia công.
Bảng số 6
Công ty TNHH Tuệ Linh
Phiếu nhập vật tư thuê ngoài gia công
Ngày 26 tháng 10 năm 2007.
Đơn vị gia công : Công ty TNHH Bao bì Tấn Thành Số: 86
Hợp đồng số : 17925 ngày 3/10/2007 Nợ: 1527,133
Theo phiếu xuất vật tư thuê ngoài gia công số 12 ngày 5/10/2007 Có: 154
Nhập tại kho : 1527
Danh diểm vật tư
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Đơn vị tính
Số lượng
Giá nhập thực tế
Hoá đơn
và phiếu nhập kho
Theo phiếu xuất giao hàng
Thực
nhập
Chi phí chế biến
Chi phí vận chuyển
Giá vật tư dùng để chế biến
Cộng
Giấy A1 in Linco
Kg
32
38,1
670.980
3.426.400
4.097.380
VAT 10%
67.098
Cộng
32
38,1
738.078
3.426.400
4.164.478
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Bẩy trăm ba mươi tám nghìn,bảy tám đồng.
Kế toán trưởng Thủ kho Người giao Phụ trách cung tiền
2. Thủ tục xuất kho
Vật liệu của xí nghiệp gồm rất nhiều loại khác nhau. Ngoài việc phục vụ cho sản xuất, vật liệu của xí nghiệp còn được dùng cho quản lý phân xưởng, quản lý xí nghiệp và bán ra ngoài. Để sử dụng một cách tiết kiệm, có hiệu quả thì hàng tháng phòng kế hoạch kinh doanh căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao vật tư để lập phiếu vật tư theo hạn mức được lập thành hai bản, 1 bản chuyển cho thủ kho, 1 bản chuyển cho đơn vị sử dụng giữ.
Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu, bộ phận lĩnh đem phiếu lĩnh này xuống kho để nhận vật liệu. Thủ kho căn cứ vào phiếu lĩnh thực hiện xuất kho vật tư và ghi số thực xuất, ký tên vào cả hai phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức. Sau đó thủ kho ghi sổ vật liệu xuất kho vào thẻ kho.
Chẳng hạn, trong tháng 10/2007 phân xưởng 1 đã lĩnh dầu gấc từ kho vật liệu chính ghi trong phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức như sau:
Bảng số 7
Công ty TNHH Tuệ Linh
Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức
Tháng 10 năm 2007
Tên đơn vị lĩnh: Phân xưởng 2
Lĩnh tại kho: 1521
Số 72
Nợ: 154
Có: 1521
Danh điểm vật tư
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Đơn vị tính
Hạn mức được lĩnh trong tháng
Lý do sử dụng tại đâu
Số lượng tháng trước chuyển sang
Số lượng thực phát trong tháng
Giá đơn vị
Thành tiền
Hạn mức còn lại
Ngày 2/10
Ngày 6/10
Ngày 10/10
Ngày 13/10
Cộng
Dầu gấc
Kg
100
25
25
25
25
100
14.931
1.493.100
Người lĩnh
Cộng thành tiền : Một triệu bốn trăm chín mươi ba triệu một trăm đồng chẵn
Phụ trách cung tiền Phụ trách kế toán Thủ kho
Giá đơn vị của vật tư được xác định theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức đơn vị lĩnh, tính ra tổng số vật liệu đã xuất và hạn mức cuối kỳ. Thủ kho trả một bản cho đơn vị lĩnh để lập báo cáo sử dụng vật liệu, 1 bản chuyển cho kế toán lấy số liệu để ghi sổ.
Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức lập cho các nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm. Các loại vật liệu khác( vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu xây dựng, bao bì …) và vật liệu chính không dùng trực tiếp cho sản xuất, bộ phận nào có nhu cầu sử dụng thì lập phiếu xuất kho làm 2 bản. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho thực hiện vật tư và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất kho. Người nhận vật tư và thủ kho cùng ký vào 2 bản, 1 bản thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán vật liệu để ghi sổ, 1 bản do người lĩnh vật tư giữ.
Bảng số 8
Công ty TNHH Tuệ Linh
Phiếu xuất kho
Ngày 20 tháng 10 năm 2007
Số 136
Nợ: 621 Có: 1521
Họ và tên người nhận : Phân xưởng 1 Địa chỉ :
Lý do xuất kho: xuất cho sản xuất
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn gía
Thành tiền
Yêu cầu
Thực
Xuất
1
Muối hạt
kg
253
253
246.964
Cộng: 01 khoản
246.694
Xuất tại kho :1521
Viết bằng chữ : Hai trăm bốn mươi sáu nghìn sáu trăm chín mươi tư đồng
Phụ trách đơn vị Phụ trách cung tiền Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
Hay phân xưởng 1 nhận Parafin phục vụ công tác quản lý theo phiếu xuất kho sau:
Bảng số 9
Phân xưởng 1
Phiếu xuất kho
Ngày 22 tháng 10 năm 2007
Số 137
Nợ: 621 Có: 1521
Họ tên người nhận : Nguyễn Thị Bình Địa chỉ:
Lý do xuất kho :Xuất cho sản xuất
Xuất tại kho :1521
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
1
Parafin
Kg
50
50
592.350
Cộng: 01 khoản
50
50
592.350
Viết bằng chữ : Năm trăm chín mươi hai nghìn , ba trăm năm mươi đồng
Phụ trách đơn vị Phụ trách cung tiền Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
* Trường hợp vật liệu bán ra ngoài, phòng thị trường căn cứ vào hợp đồng hoặc thoả thuận với khách hàng, lập hoá đơn bán hàng ba liên.
Liên 1: Lưu ở phòng thị trường
Liên 2: Giao cho khách hàng để đến nhận vật liệu
Liên 3: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán vật liệu
Bảng số 10
Hoá đơn (gtgt)
Liên 3: ( dùng để thanh toán)
Ngày 8 tháng 10 năm 2007 No: 0557
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Tuệ Linh
Địa chỉ : tổ 28 Trung Hoà - Cầu Giấy – HN Số tài khoản: 7104-00315
Điện thoại : 04. 21 21 916 MST: 0102005223 1
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Minh Đức
Đơn vị :
Địa chỉ : số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Nợ 30 ngày MST: 0100367393 1
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Streptomycinsufat
kg
10
310.000
3.100.000
Thuế suất GTGT : 5%
Cộng tiền hàng : 3.100.000
Tiền thuế GTGT: 155.000
Tổng cộng thanh toán: 3.255.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm năm năm nghìn đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn bán hàng thực hiện xuất kho , sau đó chuyển cho kế toán vật liệu để ghi sổ.
* Trường hợp vật liệu thuê gia công chế biến, phòng thị trường căn cứ vào tình hình sản xuất, xác định nhu cầu vật liệu cần thuê gia công ( chủ yếu là bao bì, màng nhôm, ống thuỷ tinh, lọ nhựa …..), lập hợp đồng thuê gia công. Căn cứ vào hợp đồng, thủ kho thực hiện các thủ tục xuất kho vật liệu.
Ví dụ: Phiếu xuất kho giấy nhôm để ra công cho công ty TNHH bao bì Tấn Thành:
Bảng số 11
Công ty TNHH Tuệ Linh
Phiếu xuất kho
Ngày 5 tháng 10 năm 2007
Số 138
Nợ: 154
Có: 1521
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH BB Tấn Thành
Lý do xuất kho: gia công
Xuất tại kho: 1521
TT
Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư
MS
ĐVT
Số lượng
Đơn gía
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
1
Giấy A1 in Linco135
Cộng : 01 khoản
0152
kg
32
32
3.426.400
3.426.400
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba triệu bốn trăm hai mươi sáu nghìn bốn trăm đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiền Người nhận Thủ kho
3. Kế toán chi tiết vật liệu
Đối với công ty TNHH Tuệ Linh, số lượng nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu lớn nên hạch toán chi tiết vật liệu ở xí nghiệp khá phức tạp. Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán vật liệu. Phương pháp này đơn giản thuận tiện, dễ làm tạo điều kiện giảm nhẹ cho công việc.
Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuât – tồn của vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra, tính hợp lý của chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của chứng từ và tiến hành ghi chép vào cột số lượng xuất sau đó tính ra số tồn. Định kỳ một lần sau khi đã ghi chép thẻ kho đầy đủ, thủ kho tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập xuất phát sinh hàng ngày trong kỳ để kế toán xuống nhận.
Bảng số 12
Công ty TNHH Tuệ Linh
Thẻ kho
Mẫu số :12 – DN
Ngày lập thẻ : 21/10/2007
Tờ số : 103
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng
Bộ tài chính
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Dexmethazol
Đơn vị tính : kg
Mã số : 1521
Ngày tháng năm
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng
Ký xác nhận của kế toán
Số hiệu
Ngày tháng
Nhập
Xuất
Tồn
Nhập
Xuất
21/10/2007
21/10/2007
24/10/2007
SSố241
Số 146
Số 147
21
21
24
Tồn đầu tháng 10/2007
Nhập kho
Xuất cho phòng kiểm nghiệm
Xuất cho phân xưởng 1
Tồn cuối tháng 10/2007
40
0,15
40
10
10
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
* Tại phòng kế toán: Tình hình nhập -xuất- tồn kho của vật tư được theo dõi trên sổ chi tiết vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Định kỳ sau 20 ngày hàng tháng kế toán vật liệu xuống kho nhận chứng từ nhập vật liệu. Kế toán đôi chiếu số liệu ở các chứng từ nhập xuất với số liệu ghi tên thẻ kho về số lượng đồng thời kiểm tra được việc tính toán số dư cuối ngày trên thẻ kho, nếu thấy khớp đúng kế toán ký xác nhận vao các chứng từ và vào thẻ kho.
Sau khi nhận được các chứng từ ở kho về, kế toán phân loại chứng từ. Đối với phiếu nhập kho, kế toán phân loại theo từng danh điểm vật tư. Đối với phiếu xuất kho, kế toán căn cứ vào bộ phận sử dụng. Kế toán tiến hành kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, tính chỉ tiêu thành tiền trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho dựa trên đơn giá và số lượng.
Với vật liệu xuất kho đơn giá được tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ.
Với vật liệu nhập, đơn giá được ghi trên hóa đơn.
Sau khi hoàn thiện chứng từ, kế toán căn cứ vào các chứng từ này ghi sổ chi tiết vật tư.
Số liệu trên sổ chi tiết vật tư được tính theo công thức sau:
Số lượng, giá trị
Số lượng, giá trị
Số lượng, giá trị
Số lượng, giá trị
vật liệu tồn
=
vật liệu tồn
+
vật liệu nhập
+
vật liệu xuất
cuối tháng
đầu tháng
trong tháng
trong tháng
Sơ đồ số 2: Kế toán chi tiết vật liệu
Chứng từ nhập
Chứng từ xuất
Thẻ kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn
vật liệu
(3)
(1)
(1)
(2)
Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
4.Kế toán tổng hợp vật liệu
Sơ đồ 3
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
TK 111, 112, 141, 331
TK 152
TK 621, 627, 641, 642
Giá mua và chi phí mua
nguyên vật liệu nhập kho
giá trị nguyên vật liệu
xuất kho sử dụng
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
TK 154
Nhập kho do tự chế hoặc thuê
ngoài gia công chế biến
TK 154
xuất kho do tự chế hoặc thuê
ngoài gia công chế biến
TK 157
Xuất bán gửi bán
TK 1381, 632
Nguyên vật liệu thiếu
khi kiểm kê
Chênh lệch giảm do
đánh giá lại
TK 412
TK 111, 112, 331
Chiết khấu TM, giám giá
hàng mua, trả lại NVL
Trị giá nguyên vật liệu thừa
khi kiểm kê
TK 412
Chênh lệch tăng do đánh
giá lại
TK 133
TK 3381, 711
4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu tăng
a.Nhập kho vật liệu từ nguồn thu bên ngoài
- Khi nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài,sau khi đã làm đầy đủ các thủ tục nhập kho. Kế toán căn cứ vào các hóa đơn,phiếu nhập và các chứng từ khác liên quan (nếu có) kế toán ghi:
Nợ TK 152(chi tiết vật liệu) :Gá trị thực tế vật liệu
Nợ TK 133:Thuế VAT được kháu trừ
Có TK liên quan (111,112,113.331) :ghi theo tổng giá thanh toán
Sổ chi tiết TK 331 được mở cho từng tháng theo dõi đối với từng người bán. Sổ này được mở theo từng tháng, mỗi nhà cung cấp được theo dõi trên một dòng sổ.
Sổ chi tiết TK 331 gồm 2 phần:
Phần 1: Theo dõi số phát sinh có của TK 331
Phần 2: Theo dõi số phát sinh nợ của TK 331
Căn cứ vào các phiếu nhập vật liệu và các chứng từ khác có liên quan đến việc thu mua vật liệu, kế toán sẽ phản ánh vào sổ kế toán về ngày, tháng, năm nhập, số liệu và ngày tháng chứng từ, diễn giải, TK đối ứng và phần phát sinh có. Khi thanh toán với nhà cung cấp thì căn cứ vào phiếu chi kế toán sẽ ghi vào phần phát sinh nợ TK 331.
Sổ chi tiết thanh toán với người bán theo bảng số 16. Dựa vào sổ chi tiết TK 331 và các chứng từ thanh toán, kế toán lập Nhật ký chứng từ số 5. Sổ này được dùng để theo dõi việc thanh toán với nhà cung cấp. Cuối mỗi tháng sau khi đã cộng tổng phát sinh của từng nhà cung cấp trên sổ chi tiết TK 331, kế toán vào NKCT số 5 đồng thời xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng nợ TK liên quan vào sổ cái TK 152.
Bảng số14
Công ty TNHH Tuệ Linh
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111
Tháng 10 năm 2007
STT
NT
Ghi có TK 112,ghi nợ TK
1521
1522
1523
1527
331
Cộng có TK 111
1
2
3
4
5
2/10
9/10
1210
26/10
29/10
3.150.000
4.950.000
658.630
90.000
40.000
100.605
4.164.478
10.000.000
3.150.000
4.990.000
748.630
4.164.478
10.100.605
Cộng
8.758.630
90.000
140.605
4.164.478
10.000.000
23.153.713
Ngày 29 tháng 10 năm 2007
Người ghi sổ
(ký,họ tên)
Kế toán trưởng
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họ tên)
Bảng số 15
Công ty TNHH Tuệ Linh
Nhật ký chứng từ số 2
Ghi có TK 112
Tháng 10 năm 2007
STT
NT
Ghi có TK 112,ghi nợ TK
1521
1522
1523
1527
331
Cộng có TK 111
1
2
3
4
24/10
26/10
28/10
29/10
3.400.000
802.355
368.060
300.200
206.008
42.697.000
3.400.000
1.008.363
668.260
42.697.000
Cộng
4.202.355
368.060
300.200
206.008
42.697.000
47.773.623
Ngày 29 tháng 10 năm 2007
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Bảng số 16:
Công ty TNHH Tuệ Linh sổ chi tiết thanh toán với người bán
Tháng 10 năm 2007
TK 331
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Thời hạn được chiết khấu
Số phát sinh
Số dư
Ngày tháng trả
Số
Ngày
Nợ
Có
Nợ
Có
A
B
C
D
E
F
1
2
3
4
G
Số dư đầu tháng
20.732.060
2/10
6/10
24/10
HĐ0337
HĐ0337
HĐ0337
2/10
6/10
24/10
Công ty TNHH dược phẩm Nam Hà
Công ty hoá chất HCL công nghệ
.....
Công ty TNHH Hoà Hưng
.....
1521
1521
1521
3.150.000
3.400.000
......
3.150.000
4.500.000
......
3.400.000
.....
2/10
24/10
Cộng
70.927.336
62.692.750
12.497.474
Ngày 29 tháng 10 năm 2007
Người ghi sổ
(ký,họ tên)
Kế toán trưởng
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họ tên)
Bảng số 17
Công ty TNHH Tuệ Linh
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi có TK 331: phải trả cho người bán
Tháng 10 năm 2007
STT
Tên đơn vị
Số dư đầu tháng
Ghi có TK 331, ghi nợ TK
Theo dõi thanh toán
(Nợ 331)
Số dư cuối tháng
Nợ
Có
152
Công có TK 331
111
112
Cộng nợ TK 331
Nợ
Có
HT
TT
1
2
3
Công ty hoá chất HCL công nghệ
Công ty TNHH dược phẩm Nam Hà
Công ty TNHH Hòa Hưng
......
6.000.000
0
732.060
......
4.500.000
3.150.000
3.400.000
......
4.500.000
3.150.000
3.400.000
......
3.150.000
......
......
3.150.000
......
10.500.000
0
732.060
........
Cộng
20.732.060
62.692.750
23.153.713
47.773.623
70.927.336
12.497.474
- ở công ty TNHH Tuệ Linh, kế toán chỉ làm thủ tục thanh toán khi nào có hàng về nhập kho cùng với hóa đơn của người bán gửi đến. Vì vậy không có trường hợp há đơn về mà mà hàng chưa về và ngược lại. Do vậy kế toán không sử dụng TK 151.
b. Nhập kho vật liệu do thuê ngoài chế biến.
Khi có vật liệu nhập kho do thuê ngoài chế biến căn cứ vào hóa đơn của đơn vị nhận gia công gửi đến về số vật liệu công ty đã thuê ngoài gia công. Trong đó bao gồm cả ci phí chế biến và chi phí vận chuyển với giá thực tế của vật liệu khi xuất kho đưa gia công. Kế toán ghi:
Nợ TK 1527: giá thực tế
Có Tk 154: giá thực tế
Nghiệp vụ này cũng được theo dõi trên các sổ kế toán giống như trường hợp vật liệu mua ngoài ở trên,chi phí chế biến phải trả cho đơn vị gia công cũng được theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với người bán và Nhật ký chứng từ số 5.
Vì vật liệu thuê ngoài gia công bao giờ cũng có sự hao hụt nhất định. Phản ánh sự hao hụt này kế toán sử dụng phiếu xuất hao. Số hao hụt do hoạt động gia công chế biến được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng được phản ánh vào bảng kê số 5- tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng số 18
Phiếu xuất hao foil nhôm
Ngày 28 tháng 10 năm 2007
Tên đơn vị gia công: Công ty TNHH bao bì Tấn Thành
Địa chỉ:
Ngày tháng
Mặt khổ
Khổ nhôm
Số hóa
đơn
Số lượng foil nhôm
Số lượng thành phẩm thực tế
Tỷ lệ hao hụt
28/10
In Linco
135
912
32
31.8
~1%
=34.246
Thủ kho
Tiếp liệu
Phòng vật tư
Giám đốc công ty
Bảng số 19
Bảng kê số 5
Tập hợp chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2007
STT
TK Có
TK
Nợ
1521
1522
1523
1524
1525
1527
....
1
TK 641
2
TK 642
9.116.298
23.137.910
634.037
2.245.250
141.750
4.164.478
TK 621
9.116.298
23.137.910
634.037
2.245.250
141.750
4.164.478
Hao hụt
VL
34.246
3
Cộng
C. Vật liệu tự chế biến
Vật liệu tự chế biến ở công ty do các bộ phận sản xuát phụ và cung cấp. Các sản phẩm phụ này cung cấp sản phẩm lao vụ phục vụ cho các phân xưởng sản xuất chính.
Căn cứ vào báo cáo tình hình sản xuất của bộ phận sản xuất phụ, kế toán giá thành lao vụ sản xuất kinh doanh phụ tính ra gí trị thực tế của số vật liệu nhập kho này trên bảng tính giá thành và bảng phân bổ số 4.
Định khoản:
Nợ TK 152:Giá thực tế
Có TK 154:Giá thực tế
4.2 Kế toán vật liệu giảm
a.Vật liệu xuất kho cho sản xuất kinh doanh chính
Kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư hạn mức (sau khi đã tổng hợp và phân loại ), tính tổng số tiền ghi trên những phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, lấy số liệu cộng đó ghi vào bảng phân bổ số 2, dòng ghi nợ tk 154 (chi tiết cho từng phân xưởng), cột ghi có tk 152 (chi tiết cho từng vật liệu).
Vật liệu xuát kho dùng cụ cho sản xuất kinh doanh chính, nếu vật liệu dùng không hết, các phân xưởng không đem số thừa đó nhập kho mà để lại sử dụng tiếp cho tháng sau. Căn cứ vào số lượng tồn kho để lại phân xưởng khi lập bảng phân bổ vật tư cho đối tượng sử dụng, kế toán tính được giá thành tực tế vật liệu xuát dùng trong tháng. Sau khi đã tổng hợp tất cả các chứng từ xuất vật liệu, kế tón sẽ tổng hợp tổng số vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận là bao nhiêu và định khoản như sau:
Nợ TK 621:Số xuất dùng
Có TK 1521:Số xuất dùng
Nợ TK 154.1:Phân xưởng 1
Nợ TK 154.2:Phân xưởng 2
Có TK 621
Sau đó kế toán vật liệu sẽ đối chiếu với kế toán giá thành để kiểm tra sự chính xác của số vật liệu đã xuất dùng cho từng phân xưởng.
Bảng số 20
Bảng tổng hợp tồn kho vật liệu tháng 9 năm 2007
Phân xưởng
1521
1522
1527
Cộng
Phân xưởng 1
4.181.585
2.477.360
12.682.000
19.340.945
Phân xưởng 2
7.793.000
4.745.170
14.229.078
26.767.248
Cộng
11.974.585
7.222.530
6.9111.078
46.108.193
Bảng số 21
Bảng tổng hợp tồn kho vật liệu tháng 10 năm 2007
Phân xưởng
1521
1522
1527
Cộng
Phân xưởng 1
4.001.740
1.992.360
5.164.478
11.158.578
Phân xưởng 2
6.203.890
3.970.170
7.936.522
18.110.582
Cộng
10.205.630
5.962.530
13.101.000
29.269.160
Trong trường hợp vật liệu cuối tháng trước chuyển sang tháng này nhỏ hơn số vật liệu tồn kho cuối tháng này chuyển sang tiếp theo sau thì số chênh lệch sẽ được ghi vào bảng phân bổ số 2 ở cột ghi giá trị thực tế và hạch toán ghi trong dấu ngoặc đơn ( ) để ghi giảm chi phí.
Ngược lại nếu số vật liệu cuối tháng trước chuyển sang tháng này lớn hơn số vật liệu tồn kho tháng này chuyển sang tháng sau thì số chênh lệch được cộng vào TK 152 phân bổ cho sản xuất kinh doanh chính để tăng chi phí.
Theo bảng vật liệu tháng 9 chuyển sang tháng 10 lớn hơn vật liệu cuối tháng 10 chuyển sang tháng 11. Số chênh lệch được ghi dòng nợ tk 154,cột có tk 152 trên bảng phân bổ nguyên vật liệu tháng 10 năm 2007.
Chênh lệch trên tài khoản 1521 là:
11.974.585 - 10.205.630 = 1.768.955 đ
Chênh lệch trên tài khoản 1522 là:
7.222.530 - 5.962.530 = 1.260.000 đ
Chênh lệch trên tài khoản 1527 là:
26.911.078 - 13.101.000 = 13.810.000 đ
b. Xuất vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, quản lý công ty và công tác bán hàng.
Kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu xuất,tiến hành phân loại,tính toán mỗi lần xuất ghi vào các phiếu xuất kho. Số liệu này là căn cứ để ghi vào bảng phân bổ theo bút toán:
Vật liệu dùng cho công tác quản lý:
Nợ TK 642
Có TK 152
Vật liệu dùng cho cong tác quản lý phân xưởng:
Nợ TK 627
Có TK 152
Với vật liệu dùng cho bao gói sản phẩm,phục vụ công tác bán hàng kế toán cũng căn cứ vào phiếu nhập kho theo bút toán:
Nợ TK 641
Có TK 152
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 18 ngày 08/10/2007 xuất Diclofena Sodium cho phòng kiểm nghiệm.
Số lượng: 50 g
Thành tiền: 5.436 đ
Bút toán: Nợ TK 642 ; 5.436
Có TK 1521 : 5.436
c.Vật liệu xuất đem đi nhượng bán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán tính toán ghi số tiền vào bảng phân bổ số 2,bút toán:
Nợ TK 632
Có TK 152 (1521,1522)
VD: Bán Sterptomycin Sulfat cho công ty Minh Đức theo hóa đơn 5574 ngày 08/10/2007. Số lượng:10 kg, đơn giá :310.000 đ,thành tiền:3.100.000 đ
Bút toán : Nợ TK 632: 3.100.000
Có TK 1521: 3.100.000
Cuối tháng kế toán tiến hành tính giá thực tế vật liệu theo từng loại vật liệu xuất kho cho từng đối tượng sử dụng. Giá thực tế căn cứ vào số lượng vật liệu xuất kho và hệ số chênh lệch,sau khi đã tính toán giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán tiến hành hoàn chỉnh bảng phân bổ số 2.
Số liệu trên bảng phân bổ số 2 cũng là căn cứ để ghi vào bảng kê số 5.
Kế toán lấy số liệu trên bảng phân bổ số 2 và bảng tổng hợp tồn kho nguyên vật liệu để tập hợp chi phí sản xuất trên Nhật ký chứng từ số 7.
Cuối tháng từ các bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2 các NKCT liên quan,kế toán ghi chép vào sổ cái TK 152. sổ này được mở theo năm ghi một lần vào cuối tháng.
Số phát sinh Có được lấy từ dòng cộng trên bảng phân bổ số 2.
Số phát sinh Nợ được phản ánh chi tiết thei từng tk đối ứng Có lấy từ các chứng từ có liên quan
Bảng số 22
Công ty TNHH Tuệ Linh
Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 10 năm 2007
Tài khoản 152
Đơn vị tính: kg
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Đơn giá
Nhập
Xuất
Tồn
Ghi chú
Số hiệu
Ngày tháng
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
Số 232
Số 232
Số 232
Số 232
Số 232
2/10
2/10
8/10
9/10
9/10
Số dư đầu tháng
Nhập dầu gấc
Xuất cho PX2
Nhập thất diệp đởm
Nhập polyGynax
Xuất thất diệp đởm cho PX1
.....
111
621-2
112
331
621-1
15.000
14.931
9.000
21.000
8.963
200
500
200
.....
3.000.000
4.500.000
4.200.000
.....
25
300
.....
373.275
2.688.900
.....
11.974.585
Cộng
62.692.750
64.461.705
10.205.630
Bảng số 23
bảng dự trù nguyên vật liệu tháng 10/2007
TT
Tên sản phẩm
\ĐVT
Số lượng sản phẩm
Tên nguyên vật liệu
ĐVT
Kế hoạch
SL
ĐG
TT
1
Etracylin
Lọ
2000
Bột sắn dược dụng
Bột tal
LatoJa
Mgstearat
Phẩm vàng
Tetracylin
Chai
Bông
Nhãn
Nhiên liệu
Cộng
Kg
KKg
Kg
Kg
Kg
Kg
Cái
Kg
Tờ
0,408
0,4944
0,1616
0,1616
0.0404
0,808 2020
2 4080
5.300
4.100
13.100
28.500
249.500
780.000
450
35.000
50
1.450
2.162
2.027
2.027
4.606
10.080
1.151.200
1.818.000
70.000
20.400
1.464.500
103.408.132
…
Bảng số 24: Trích sổ cái tài khoản 152
Công ty TNHH Tuệ Linh
Bảng số: Trích sổ cái TK 152
Sổ cái
TK 152
Tháng 10 năm 2007
Số dư đầu năm
Nợ
Có
72.008.675
Ghi Có các tk,đối ứng Nợ với các tk này
Tháng 3
…
Tháng 10
…
A
1
2
3
TK 111
TK 112
TK 154
TK331
TK 338
17.852.563
16.853.254
36.846.490
4.461.994
...
23.153.713
47.773.623
21.001.500
12.497.474
...
Cộng phát sinh Nợ
76.014.301
112.930.336
Tổng số phát sinh Ccó
55.923.560
168.638.792
Dư Nợ
83.213.948
…
142.234.940
…
Kế toán ghi sổ
Kế toán trưởng
(ký,họ tên)
(ký,họ tên)
Phần 3
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh
1. Một số ý kiến về công tác kế toán vật liệu.
Với 6 năm thành lập công ty TNHH Tuệ Linh tuy vẫn còn non trẻ nhưng công ty đã tìm được chỗ đứng cho riêng mình, chiếm được lòng tin cả người tiêu dùng trong nước. Qua thời gian thực tập ,có điều kiện đi sâu nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu và phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh ,em thấy rằng bộ máy kế toán nói chung,phần hành kế toán vật liệu nói riêng đã đáp ứng được yêu cầu quản lý vật liệu trong công ty.
1.1 Những thế mạnh trong công tác kế toán vật liệu.
Nhìn chung công tác kế toán vật liệu được tổ chức khá chặt chẽ phù hợp với yêu cầu quản lý và nhu cầu cung cấp thông tin trong công ty.
- Công tác vật liệu đã được chú trọng quan tâm đúng mức thể hiện trong công tác xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu hàng tháng,hàng quý. Giữa các bộ phận có liên quan có sự phối hợp nhịp nhàng,đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cả về số lượng và chủng loại phục vụ cho hoạt động sản xuất được liên tục đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của thị trường.
- Hệ thống kho hàng ở công ty được sắp xếp hợp lý, khoa học tạo nên thuận lợi cho việc nhập, xuất, kiểm kê, bảo quản vật liệu được đảm bảo chất lượng đầu vào. Từ đó tạo điều kiện thuận lợi nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo thế mạnh trong cạnh tranh trên thị trường.
- Hình thức kế toán áp dụng ở công ty là hình thức Nhật ký chứng từ. Hệ thống sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ khá hợp lý giữa các phòng ban. Đây là một yếu tố giúp cho công tác quản lý được chặt chẽ sát sao.
- Về kế toán máy: Công ty đã đưa phàn mềm kế toán vào công tác hạch toán tại đơn vị. Với thời kỳ công nghệ thông tin việc đưa kế toán máy vào sử dụng đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán vật liệu nói riêng cũng như kế toán nói chung. Do đặc thù của ngành sản xuất ở công ty nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Khối lượng công việc hạch toán rất nặng. Cho nên với một trang thiết bị máy tính được ứng dụng phần mềm kế toán đã làm cho cồng tác kế toán vật liệu ở công ty thuận tiên, gọn nhẹ mà chính xác. Do vậy đảm bảo theo dõi tình hình nhập, xuât, tồn của vật liệu , có khả năng cung cấp thông tin kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu ở công ty, góp phần tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm.
1.2 Một số những hạn chế trong công tác kế toán ở công ty.
Bên cạnh những mặt đạt được công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cũng còn một số hạn chế sau:
- Việc lập danh điểm vật tư trng mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý vật liệu. Vì chi phí nguyên vật liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí. Hơn nữa vật liệu sử dụng ở công ty rất phong phú. Điều đó đòi hỏi công ty cần lập một danh điểm vật tư khoa học, dễ làm,dễ kiểm tra. Công ty chỉ mới thực hiện phân loại cho nguyên vật liệu chính. Việc phân loại mới cụ thể đến từng nhóm chứ chưa chi tiết đến từng thứ vật liệu cụ thể. Trong điều kiện khi mà thông tin được ứng dụng rộng rãi trong công tác kế toán thì một danh điểm vật tư thống nhất và hợp lý là điều kiện hết sức quan trọng.
- Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu hiện tại ở công ty là phương pháp ghi thẻ song song. Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, thuận tiện dễ làm có khả năng cung cấp thông tin nhanh chóng chính xác đáp ứng yêu cầu quản trị vật liệu ở công ty.tuy nhiên phương pháp này cũng bộc lộ những hạn chế nhất định. Nó thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư khối lượng nhiệp vụ nhập, xuất ít.
2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh.
ý kiến 1: Xây dựng sổ danh điểm vật liệu hoàn chỉnh, sử dụng thống nhất toàn công ty.
Để hạch toán vật liệu được chặc chẽ cồng ty nên xây dựng một danh điểm vật tư hợp lý, dể hiểu và khoa học. Với cách phân loại hiện nay,công ty vẫn dữ nguyên,song cần cụ thể,chi tiết từng thứ tự vật tư. Trong mỗi nhóm vật tư có thể căn cứ vào thứ tự chữ cái hoặc tính chất thường xuyên liên tục trong sử dụng của vật liệu để ký hiệu cho từng thứ vật liệu cụ thể.
Ví dụ : Việc lập danh điểm có thể thực hiện bằng cách thêm ký hiệu chữ số để chỉ rõ từng thứ tự vật liệu. Chẳng hạn căn cứ vào thứ tự chữ cáI trong nhóm vật liệu A thì 1521A01 là Beladon. Sở dĩ dùng 2 chữ số (01) là vì mỗi nhóm vật liệu ở công ty thường có nhiều thứ vật liệu. Sổ danh điểm vật liệu có thể lập như sau:
Bảng số 25
Sổ danh điểm vật liệu
STT
Danh điểm
vật liệu
Tên,nhãn hiệu quy cách vật liệu
ĐVT
Ghi chú
1
1521
Vật liệu chính
2
1521A
Vật liệu chính nhóm A
3
1521A- 01
Beladon
……
Kg
4
1521X
Vật liệu chính nhóm X
1521X- 01
Xanh Metylen
……
Kg
1521HN
Thuốc hoá nghiệm
……
1521TD
Tá dược
……
1521DD
Đông dược
……
1522
Vật liệu phụ
1522- 01
Anazin
……
kg
1523
Nhiên liệu
……
1524
Phụ tùng thay thế
……
1525
Vật liệu xây dựng
……
1527
Bao bì
……
ý kiến 2: Thay đổi phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, chuyển từ phương pháp ghi thẻ song song sang phương pháp ghi thẻ số dư.
Hiện nay công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trong kế toán nguyên vật liệu. Bên cạnh những mặt ưu điểm thì phương pháp này có những hạn chế nhất định. Chính vì vậy công ty nên thay bằng phương pháp ghi sổ số dư để phù hợp với đặc điểm sản xuất và trình độ nhân viên kế toán. phương pháp này cho phép kế toán cung cấp số liệu nhanh chóng kịp thời vì công việc được dàn đều trong tháng.
ýkiến 3: Xây dựng lại hệ thống đơn giá hạch toán.
Như đã trình bày ở trên, công ty TNHH Tuệ Linh sử dụng giá trị hạch toán để ghi chép kế toán hàng ngày. Tuy nhiên giá hạch toán này thực chất là giá mua ghi trên hoá đơn,hợp đồng mua hàng. Giá này giá mua thực tế của vật liệu chưa bao gồm chi phí thu mua.
Với nhiều danh điểm vật tư, khối lượng các nghiệp vụ nhập, xuất hàng ngày lớn, giá cả vật tư luôn có sự biến động. Để thuận tiện cho công tác kế toán,công ty sử dụng giá hạch toán là hợp lý. Giá này được xây dựng ổn định trong tháng, sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ nhập, xuất hàng ngày. Cuối tháng kế toán phảI tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp thông qua hệ số giá H:
H =
Trị giá thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ
+
Trị giá thực tế của hàng nhập trong tháng
Trị giá hạch toán của hàng tồn đầu tháng
+
Trị giá hạch toán của hàng nhập trong tháng
Trị giá thực tế
hàng xuất trong tháng
=
Trị giá hạch toán
x Hệ số giá
của hàng xuất trong tháng
ý kiến 4: Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho
Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí giá thành. Hơn nữa ở công ty việc thu mua nguyên vật liệu diễn ra hàn ngày. Do vậy nguyên vật liệu tồn kho không tránh khỏi. Vì vậy để hạn chế bớt những thiệt hại và chủ động hơn về tài chính trong các trường hợp xảy ra các rủi ro do các nguyên nhân khách quan giảm giá vật tư hoặc thất thu các khoản nợ phải thu có thể phát sinh. Công ty cần thực hiện chính sách dự phòng giảm giá trị thu hồi vật tư trong kinh doanh.
Kết luận
Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH Tuệ Linh qua nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế ở công ty, em thực sự thấy được vai trò to lớn của hạch toán kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Kế toán thực sự là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp.
Hạch toán kế toán là một công việc khó khăn và phức tạp. Trong đố kế toán vật liệu là một nội dung quan trọng, nó cung cấp số liệu đáp ứng nhu cầu thông tin cho phân tích tình hình sản xuất, tập hợp chi phí, tính giá thành, định giá bán sản phẩm. Thực hiện quản lý tốt ở các khâu này sẽ góp phần ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí, sử dụng vật liệu tiết kiệm,giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tch luỹ cho doanh nghiệp. Tuy nhiên làm được điều đó không phải là đơn giản. Qua thời gian tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh, kết hợp với những kiến thức đã được học ở nhà trường, em đã hiểu sâu sắc hơn về công tác kế toán nói chung,công tác hạch toán kế toán nói riêng.
Những bài học tích luỹ được trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại công ty TNHH Tuệ Linh đã giúp em củng cố và nắm vững kiến thức đã học. Với hy vọng góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu ở công ty, em đưa ra một số ý kiến mong được sự ủng hộ của các thầy cô và lãnh đạo công ty.
Vì thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, mặc dù đã hết sức cố gắng, song không thể tránh khỏi những thiếu xót, em mong nhận được sự chỉ bảo,góp ý của các thầy cô và cán bộ phòng kế toán.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và cô giáo tiến sĩ Lê Thị Hồng Phương đã chỉ bảo để bài thực tập tốt nghiệp của em được hoàn thành.
Hà nội,ngày 29 tháng 6 năm 2008
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Hương
Mục lục
Lời nói đầu 2
Phần I: Tìm hiểu chung về công ty TNHH Tuệ Linh 3
1. Lịch sử hình thành 3
2. Quá trình phát triển 3
II: Đặc điểm cấu trúc tổ chức quản lý ở công ty TNHH Tuệ Linh 6
Phần II: Thực tế công tác kế toán vật liệu tại công ty TNHH Tuệ Linh 9
I. Tình hình quản lý vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 9
1. Đặc điểm vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 9
2. Phân loại vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 9
3. Phơng pháp tính giá vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 10
4. Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 14
II. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 14
1. Thủ tục nhập kho 15
2. Thủ tục xuất kho 19
3. Kế toán chi tiết vật liệu 25
4. Kế toán tổng hợp vật liệu 29
4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu tăng 30
4.2 Kế toán tổng hợp vật liệu giảm 37
Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 44
1. Một số ý kiến về công tác vật liệu 44
1.1 Những thế mạnh trong công tác vật liệu 44
1.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán ở công ty TNHH Tuệ Linh 45
2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty TNHH Tuệ Linh 45
Kết luận
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 36824.doc