Chuyên đề Hạch toán tài sản cố định hữu hạn tại công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco

®i Lµo, Campuchia… Nh­ng ®Õn n¨m 2000 C«ng ty lµm ¨n ph¸t triÓn nhÊt, ®· thµnh lËp rÊt nhiÒu chi nh¸nh ë Hµ Néi, HuÕ, Sµi Gßn, sè l­îng kh¸ch ®i du lÞch t¨ng ®Õn ®¸ng kÓ. C«ng ty thùc hiÖn liªn kÕt víi kh¸ch s¹n ®Ó b¸n Tour, giíi thiÖu s¶n phÈm, nh·n hiÖu Hµ Néi Toserco ®· trë lªn næi tiÕng ®èi víi kh¸ch du lÞch ®Õn ViÖt Nam còng nh­ kh¸ch trong n­íc. Mçi giai ®o¹n ph¸t triÓn cña C«ng ty ®Òu cã nh÷ng ®Æc ®iÓm thuËn lîi vµ khã kh¨n riªng nh­ng ®Òu cã nh÷ng yªu cÇu ®ßi hái ph¸t triÓn vµ tiÕn bé ngµy cµng cao. V× thÕ mµ nh÷ng thµnh qu¶ c«ng ty ®¹t ®­îc cho ®Õn ngµy h«m nay ®Òu lµ kÕt qu¶ cña nh÷ng nç lùc ngµy qua ®ång thêi còng lµ tiÒn ®Ò cho nh÷ng nç lùc ph¶i cã ë ngµy mai 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo luËt C«ng ty. VÒ nh©n sù c«ng ty cã c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 1200 ng­êi. Trong ®ã: - Sè nh©n viªn biªn chÕ 820 ng­êi - Ng­êi lµm hîp ®ång lµ 380 ng­êi - Nam nh©n viªn cã 263 ng­êi - N÷ nh©n viªn cã 937 ng­êi chiÕm 84,2% vÒ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸c c¸n bé C«ng ty - Tr×nh ®é ®¹i häc lµ 7,8% - Cao ®¼ng vµ trung cÊp lµ 6,7% M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Phã Tæng G§1 Tæng Gi¸m ®èc Phã Tæng G§2 Phã Tæng G§3 Phßng x©y dùng c¬ b¶n Trung t©m dÞch vô nhµ Ban b¶o vÖ Phßng kÕ ho¹ch Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Kh¸ch s¹n BSC Du thuyÒn Hå T©y Trung t©m du lÞch Qua s¬ ®å trªn ta thÊy bé m¸y qu¶n lý ncña c«ng ty x©y dùng theo ph­¬ng ph¸p trùc tuyÕn chøc n¨ng. Ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®­îc sù thèng nhÊt tõ trªn xuèng vµ còng lµ mét lo¹i h×nh ®­îc ¸p dông phæ biÕn nhÊt n­íc ta hiÖn nay - Tæng gi¸m ®èc: lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt ®iÒu hµnh, lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt tr­íc c«ng ty vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt. Tæ chøc ®iÒu hµnh, qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp c¸c phã tæng gi¸m ®èc - C¸c phã tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp tæng gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc tæng gi¸m ®èc, tr­íc Nhµ n­íc vÒ nhiÖm vô cña m×nh ®­îc ph©n c«ng. Phã tæng gi¸m ®èc cã nhiÖm vô thay mÆt tæng gi¸m ®èc khi tæng gi¸m ®èc ®i v¾ng hoÆc ®­îc tæng gi¸m ®èc uû quyÒn ®Ó gi¶i quyÕt vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c néi chÝnh, cã tr¸ch nhiÖm th­êng xuyªn bµn b¹c víi tæng gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho tæng gi¸m ®èc n¾m b¾t vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch. TriÓn khai c¸c c«ng viÖc ®· thèng nhÊt xuèng c¸c bé phËn thuéc khèi m×nh phô tr¸ch kÞp thêi vµ th«ng tin nhanh nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n trong viÖc ®iÒu hµnh ®Ó tæng gi¸m ®èc rót kinh nghiÖm vµ ®Ò ra ph­¬ng h­íng chØ ®¹o míi. Cô thÓ - Phã tæng gi¸m ®èc 1: lµ ng­êi trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý phßng x©y dùng c¬ b¶n, trung t©m dÞch vô nhµ vµ ban b¶o vÖ - Phã tæng gi¸m ®èc 2: lµ ng­êi qu¶n lý bé phËn, phßng kÕ to¸n, phßng kÕ ho¹ch, phßng tæ chøc, hµnh chÝnh - Phã tæng gi¸m ®èc 3: trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý kh¸ch s¹n BSC, du thuyÒn Hå T©y, trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch víi c¸c Tour trong vµ ngoµi n­íc, cã nhiÖm vô thiÕt lËp vµ duy tr× mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c ®Ó më réng c¸c Tour cña c«ng ty víi chÊt l­îng tèt nhÊt. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch vµ triÓn khai c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c¸c ch­¬ng tr×nh du lÞch. - Phßng x©y dùng c¬ b¶n: cã nhiÖm vô mua, cung cÊp nguyªn liÖu hµng ho¸ cho toµn bé c¸c bé phËn cña c«ng ty - Trung t©m dÞch vô nhµ: cã nhiÖm vô cho thuª 2 khu nhµ 33B vµ 34B t¹i Kim M·( Hµ Néi) vµ mét sè biÖt thù kh¸c - Bé phËn du thuyÒn Hå T©y : cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ®ã - Phßng kÕ to¸n: phô tr¸ch thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, lµ mét trong nh÷ng phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trong mäi lÜnh vùc kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô kh¸c. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc s¾p xÕp hîp lý, khoa häc tËp trung c¸c bé phËn kÕ ho¹ch thèng kª trong phßng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. Gióp ®ì cÊp trªn ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh (doanh thu, tiÒn l­¬ng, thuÕ…). Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông, b¶o qu¶n tµi s¶n cña c«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng. - Phßng kÕ ho¹ch: theo ý chØ cña tæng gi¸m ®èc vµ phã tæng gi¸m ®èc gióp cÊp trªn ho¹ch ®Þnh c¸c ch­¬ng tr×nh, kÕ ho¹ch vÒ kinh doanh cña C«ng ty. -Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng gióp viÖc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý vÒ nh©n sù: tuyÓn dông, ®µo t¹o, xÕp l­¬ng, thi ®ua khen th­ëng, kû luËt, s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi sèng, vÞ trÝ lµm viÖc, thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc… - Ban b¶o vÖ: cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ tµi s¶n vµ an ninh trËt tù x· héi trong c«ng ty vµ khu vùc - Trung t©m du lÞch: cã nhiÖm vô th«ng b¸o tin vÒ c¸c Tour trong vµ ngoµi n­íc tíi kh¸ch hµng vµ tíi c¸c ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty. §ång thêi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch, hµng ngµy nhËn c¸c th«ng tin b¸o kh¸ch ®i du lÞch c¸c tuyÕn tõ c¸c ®Þa ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty, cuèi ngµy tËp hîp c¸c th«ng tin ®ã ®Ó trùc tiÕp ®iÒu hµnh xe bus vµ h­íng dÉn du lÞch ®ãn kh¸ch ®i Tour cho nh÷ng ngµy tíi II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh, nh÷ng c¬ së ®iÒu kiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Víi h×nh thøc nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®­îc tiÕn hµnh xö lý t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Tõ thu nhËp vµ kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c bé phËn ë trong C«ng ty vµ c¸c phßng ban chØ lËp chøng tõ ph¸t sinh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Do ®ã ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c chuyªn m«n, kiÓm tra, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®­îc kÞp thêi, chÆt chÏ, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng vµ chuyªn m«n ho¸, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng HiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 11 ng­êi. Trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng (kiªm tr­ëng phßng), 1 phã phßng kÕ to¸n (kiªm kÕ to¸n tæng hîp), 1 phã phßng phô tr¸ch thèng kª vµ 8 nh©n viªn (mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng theo dâi tõng phÇn kh¸c nhau). Khèi l­îng c«ng viÖc cña C«ng ty rÊt nhiÒu, do vËy mäi ng­êi ®Òu ®¶m nhiÖm phÇn viÖc nÆng nÒ, ®ßi hái ph¶i cã sù cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung vµ ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n Phã phßng phô tr¸ch thèng kª KÕ to¸n thanh quyÕt to¸n ®oµn KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Nh©n viªn thèng kª * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng (kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n): lµ ng­êi tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c tæ chøc thèng kª th«ng tin kinh tÕ, h¹ch to¸n ë C«ng ty, ®ång thêi lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn Nhµ n­íc t¹i C«ng ty. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t triÓn cña C«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ph©n tÝch c¸c kÕt qu¶ kinh doanh vµ ®Çu t­ ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao, phô tr¸ch toµn bé c«ng viÖc cña c¶ phßng, ¸p dông c¸c chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho C«ng ty, bè trÝ c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn trong phßng, ký duyÖt c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ, c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cã liªn quan, tæng hîp c¸c quyÕt to¸n. - Phã phßng kÕ to¸n: lµ ng­êi gióp viÖc cho tr­ëng phßng trong lÜnh vùc c«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng, cïng víi tr­ëng phßng tham gia vµo c«ng t¸c tæ chøc ®iÒu hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp lý, h­íng dÉn c«ng viÖc kÕ to¸n cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ph¸t huy ®­îc kh¶ n¨ng chuyªn m«n, t¹o sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Phã phßng phô tr¸ch thèng kª: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ theo dâi vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty kÓ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i, kÕt hîp víi c¸c kÕ to¸n kh¸c ®Ó cã chñ tr­¬ng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi. - Nh©n viªn thèng kª: lµm c«ng t¸c thèng kª trùc tiÕp c¸c sè liÖu vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, sau ®ã cã nhiÖm vô tæng kÕt c¸c sè liÖu ®ã göi cho phã phßng phô tr¸ch thèng kª - KÕ to¸n thanh quyÕt toµn ®oµn: lµm nhiÖm vô thanh to¸n víi h­íng dÉn viªn, kÕt to¸n ®oµn trªn c¬ së c¸c kho¶n chi cña h­íng dÉn th«ng qua c¸c b¶ng kª, chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c dÞch vô kh¸ch du lÞch - KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî: cã nhiÖm vô chi tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ ®Þa ph­¬ng toµn bé c¸c dÞch vô mµ ®Þa ph­¬ng ®ã cung cÊp vµ tr¶ c¸c h·ng n­íc ngoµi khi thùc hiÖn c¸c Tour du lÞch n­íc ngoµi. Do c«ng viÖc hÕt søc phøc t¹p nªn bé phËn nµy ®­îc bè trÝ 2 nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. - KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ: dùa trªn c¬ së tõng ®oµn kh¸ch n­íc ngoµi vµo c¸c ch­¬ng tr×nh mµ phßng thÞ tr­êng ®· lËp, kÕ to¸n bé phËn nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c«ng nî, ®«n ®èc c¸c phßng lµm ho¸ ®¬n ®Ó kÞp thêi ®ßi nî - KÕ to¸n ng©n hµng: chuyªn lµm c«ng viÖc giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi t×nh h×nh lu©n chuyÓn tiÒn tÖ vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty tõ c¸c tæ chøc nî, ®ång thêi thùc hiÖn thanh to¸n víi c¸c ®èi t¸c th«ng qua ng©n hµng, b»ng c¸c h×nh thøc: sÐc, chuyÓn kho¶n, uû nhiÖm chi… - Thñ quÜ: cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thu tiÒn, thanh to¸n chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng theo chøng tõ ®­îc duyÖt. Hµng th¸ng thñ quÜ vµo sæ quÜ, lªn c¸c b¸o c¸o quÜ, kiÓm kª sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt ph¶i khíp víi sè d­ trªn b¸o c¸o quÜ. Thñ quÜ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi th­êng khi ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ c¸c qui ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt, theo dâi viÖc göi tiÒn hay rót tiÒn ë ng©n hµng cho kÞp thêi chÝnh x¸c. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch thu chi hµng th¸ng ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty ®­îc b×nh th­êng - KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§, kÓ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ cña TSC§. Tõ ®ã h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông, mua s¾m, söa ch÷a, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nh­îng b¸n TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ kÕ ho¹ch sö dông TSC§ mét c¸ch chÝnh x¸c phï hîp víi gi¸ trÞ cña TSC§, phï hîp víi ®iÒu kiÖn sö dông cña C«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ mét ®¬n vÞ Nhµ n­íc , ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. H¬n n÷a l¹i lµ mét nghµnh kinh doanh dÞch vô, do vËy cã rÊt nhiÒu sù kh¸c biÖt so víi c¸c ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ kh¸c . C«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë C«ng ty ®­îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh Bé sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®­îc cÊp ph¸t, viÖn trî, nhËn vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n. - ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕ to¸n TSC§HH lËp, kÕ to¸n tr­ëng ký x¸c nhËn vµ ®­îc l­u gi÷ ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. - Biªn b¶n thanh lý TSC§HH( mÉu sè 03) do ban thanh lý lËp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. - Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh(mÉu sè 04): c¨n cø ®Ó ghi vµo chi phÝ söa ch÷a. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH: biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m. Biªn b¶n nµy do héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i lËp. Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh­: sæ chi tiÕt TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH H×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã ­u ®iÓm lµ dïng cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ mÉu sæ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nh­îc ®iÓm ghi chÐp trïng lÆp qua nhiÒu kh©u Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau: Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ vµ thÎ chi tiÕt TSC§HH Sæ C¸i TK211 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH Sæ quü TSC§HH Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ III. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh nªn TSC§HH trong c«ng ty phÇn lín lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chñ yÕu vÉn trong t×nh tr¹ng ho¹t ®éng tèt, bªn c¹nh ®ã cã mét sè ph­¬ng tiÖn ®· cò, kh¶ n¨ng vËn chuyÓn kÐm. Bªn c¹nh c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trong c«ng ty cßn bao gåm: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§HH kh¸c. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§HH, c«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§HH ngay khi ®­a vµo sö dông. Tuú tõng lo¹i TSC§HH mµ c«ng ty cã c¸ch thøc ®¸nh gi¸ kh¸c nhau. ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§HH lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. TSC§HH cña c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn kÕ to¸n. 1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹i bé phËn sö dông Do ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ho¹t ®éng th­êng xuyªn nªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng, lóc gi¶m TSC§HH. Qua ®ã bé phËn sö dông th­êng xuyªn h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH. Tuú theo nhu cÇu cña tõng bé phËn sö dông mµ cã nh÷ng TSC§HH cô thÓ ®Ó h¹ch to¸n. Th¸ng 12/2000 bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch cã mua thªm xe « t« ®Ó phôc vô kh¸ch du lÞch. Biªn b¶n ®­îc lËp chi tiÕt nh­ sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ Biªn b¶n giao nhËn xe Ngµy 15/12/2000 C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 17 ngµy 16/5/1999 Bªn nhËn TSC§ gåm: - ¤ng: NguyÔn V¨n TiÕn Chøc vô: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco - ¤ng: NguyÔn B¸ §Ö Chøc vô: Tr­ëng phßng l÷ hµnh Bªn giao TSC§ gåm: ¤ng TrÞnh Xu©n §øc - Chñ xe lµm ®¹i diÖn2 bªn ký hîp ®ång. §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: Tªn TSC§: Xe « t« kh¸ch hiÖu Huyndai BiÓn sè: 29L - 4618 Sè l­îng: 01 ChÊt l­îng: Ho¹t ®éng tèt N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc Träng t¶i c«ng suÊt: 24 chç ngåi Nguån gèc tµi s¶n: C«ng ty s¶n xuÊt dÞch vô xuÊt nhËp khÈu khoa häc vµ kü thuËt. Nguån gèc nhËp khÈu sè: 600.005 N¨m s¶n xuÊt: 1998 Mµu s¬n: tr¾ng Gi¸ trÞ tµi s¶n: 260.554.000 ®ång Bªn giao (Ký tªn) Bªn nhËn (Ký tªn) Bªn sö dông (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Biªn b¶n nµy ®­îc lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n. Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n sÏ dÉn ®Õn mét sè TSC§HH bÞ cò, hao mßn kh«ng phï hîp víi h×nh thøc kinh doanh cña c«ng ty. NÕu sö dông chØ g©y l·ng phÝ vèn nªn bé phËn sö dông cÇn ph¶i thanh lý hoÆc nh­îng b¸n ®Ó thu håi vèn cho C«ng ty. Sau ®©y lµ tê tr×nh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña tæ tr­ëng ®éi xe lËp. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2000 tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Tªn t«i lµ: NguyÔn Träng Dòng Chøc vô: Tæ tr­ëng ®éi xe bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch. HiÖn nay bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch ®ang cã 1 ph­¬ng tiÖn vËn t¶i qu¸ cò n¸t vµ ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ (cã kÌm theo biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng xe). T«i viÕt tê tr×nh nµy xin gi¸m ®èc xem xÐt vµ cho thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i sau: STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m sö dông Bé phËn sö dông 1 W50 29L-1438 1995 VËn chuyÓn kh¸ch KÝnh ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty gi¶i quyÕt, cho phÐp thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trªn. Tæ tr­ëng ®éi xe (Ký tªn) Ngoµi nh÷ng chøng tõ trªn bé phËn sö dông cßn dïng sæ chi tiÕt TSC§HH ®Ó theo dâi. Sæ chi tiÕt TSC§HH N¨m 2000 T¹i bé phËn: VËn chuyÓn kh¸ch Ghi t¨ng TSC§HµNG HO¸ Ghi gi¶m TSC§HH Chøng tõ Tªn TSC§HH BiÓn sè Gi¸ trÞ Ngµy th¸ng giao xe Môc ®Ých sö dông Ng­êi sö dông Chøng tõ Tªn TSC§HH BiÓn sè Lý do Sè tiÒn SH NT SH NT T1 Huyndai 24 chç 29L-4618 260.554.000 5/2/2000 §­a ®ãn kh¸ch trong néi thµnh Hµ Néi Hoµng V¨n L©m G1 27/9 W50 29L-1438 Thanh lý 99.550.000 T2 Mercedes 17 chç 29N-8174 452.000.000 27/8/2000 §­a ®ãn kh¸ch ®i city tour NguyÔnV¨n TuÊn G2 5/8 Toyota 29L-1187 Nh­îng b¸n 65.500.000 T3 Huyndai 45 chç 29L-0781 318.000.000 11/4/2000 §­a kh¸ch ®i chïa H­¬ng TrÞnh TiÕn §¹t G3 T4 Aerospace 54 chç 29L-8978 345.000.000 18/9/2000 §­a kh¸ch ®i H¹ Long NguyÔn Thµnh Long Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 30/12/2000 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §Ó sö dông tèt c¸c TSC§HH cña c«ng ty còng nh­ cña tõng bé phËn sö dông th× viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông lµ hÕt søc qu¶ntäng. HÇu hÕt c¸c TSC§HH t¹i bé phËn sö dông ®Òu ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ ghi rÊt râ rµng tõng tµi s¶n dùa trªn c¸c chøng tõ gèc hay c¸c chøng tõ cã liªn quan. 2. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i bé phËn kÕ to¸n Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§HH gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Nã cung cÊp tµi liÖu ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc hiÖn t¨ng, gi¶m TSC§HH ë c«ng ty. Qua ®ã t¨ng c­êng biÖn ph¸p kiÓm tra, qu¶n lý TSC§HH mét c¸ch b¶o ®¶m an toµn, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông. Do vËy viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ gèc chøng minh cho tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, bao gåm: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n quyÕt to¸n… C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c tµi liÖu kh¸c mµ bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ vµ theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§HH, sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§HH… C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ThÎ TSC§HH C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§HH sè 8 ngµy 20/11/2000 Tªn TSC§HH: ¤ t« kh¸ch Huyndai Lo¹i: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Sè hiÖu: 29L- 0357 N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc C«ng suÊt thiÕt kÕ: 45 ghÕ N¨m s¶n xuÊt: 1993 Thêi gian sö dông: 1/1/2000 Nguyªn gi¸: 304.873.134 §Þa ®iÓm ®Æt: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §×nh chØ sö dông ngµy 30/8/2002 Lý do: Tai n¹n giao th«ng Ngµy th¸ng n¨m Nguyªn gi¸ Tû lÖ khÊu hao (%) Gi¸ trÞ hao mßn Møc khÊu hao ®· céng dån 2000 304.873.134 12 36.584.776 36.584.776 2001 ,, ,, ,, 73.169.552 2002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402 Khi bé phËn sö dông göi lªn cho bé phËn kÕ to¸n biªn b¶n giao nhËn xe th× bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ®Ó lËp ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. MÉu: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè 02B Ngµy 15/12/2000 Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng: TrÞnh Xu©n §øc §Þa chØ: TËp thÓ xÝ nghiÖp ®­êng bé 108 - Thanh Xu©n Nam - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn göi ng©n hµng M· sè: 710-A0039 STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe « t« Huyndai 29L-4618 chiÕc 01 260.554.000 260.554.000 ThuÕ GTGT 10% 26.055.400 Tæng céng 286.609.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m t¸m m­¬i s¸u triÖu s¸u tr¨m linh chÝn ngh×n bèn tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) NghiÖp vô x¶y ra ngµy 15/12/2000, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nªu trªn ®Ó ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: Nî TK 211: 260.554.000 Nî TK 133: 26.055.400 Cã TK 112: 286.609.400 Bót to¸n 2: Cã TK 009: 286.609.400 C«ng ty mua TSC§HH vÒ ch­a ®­a vµo sö dông ngay mµ ph¶i th«ng qua qu¸ tr×nh l¾p ®Æt. Khi hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ®Ó hoµn thµnh ghi sæ. Tr­íc khi ®­a vµo sæ kÕ to¸n ph¶i tËp hîp l¹i chøng tõ cho c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t­: thuÕ tr­íc b¹, giÊy ®¨ng ký kh¸m xe… Mua xe míi ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, bé phËn sö dông ®­îc phÐp ®­a xe ®i ®¨ng ký, ch¹y thö… Sau ®ã bé phËn sö dông tËp hîp c¸c chøng tõ ®ã göi lªn cho bé phËn kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n tiÒn. Bé phËn kÕ to¸n dùa trªn nh÷ng mÉu chøng tõ ®ã lËp b¶ng quyÕt to¸n. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _____________________ Hµ Néi, ngµy 11/11/2000 MÉu sè: Biªn b¶n quyÕt to¸n xe « t« Huyndai 29L-4809 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan chi cho c¸c kho¶n chi phÝ sau: - Gi¸ mua xe: 253.000.000 - ThuÕ tr­íc b¹: 10.120.000 - §¨ng ký: 150.000 - Kh¸m xe: 181.800 - DÇu mì ch¹y thö: 561.000 - Gi¸ hµng treo nãc: 1.446.600 Tæng: 265.459.400 KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Gi¸m ®èc ký tªn (Ký tªn) Bé phËn sö dông (Ký tªn) C¨n cø vµo nghiÖp vô x¶y ra, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: TËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt thùc tÕ ph¸t sinh Nî TK2411: 265.459.400 NîTK 133:26.545.940 Cã TK 111: 292.005.340 Bót to¸n 2: KÕt chuyÓn ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH khi l¾p ®Æt hoµn thµnh bµn giao Nî TK 211: 265.459.400 Cã TK2411: 265.459.400 - Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH sÏ dÉn ®Õn mét sè tµi s¶n bÞ cò, hao mßn, l¹c hËu. Bé phËn sö dông göi lªn ban l·nh ®¹o "tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i". Sau khi xÐt duyÖt ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o, kÕ to¸n lËp biªn b¶n thanh lý nh­ sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ biªn b¶n thanh lý TSC§HH Hµ Néi, ngµy 27 th¸ng 9 n¨m 2000 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 532 ngµy 25/9/2000 cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ viÖc thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. I. Ban thanh lý gåm cã: 1. ¤ng NguyÔn V¨n TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty - Tr­ëng ban thanh lý 2. ¤ng NguyÔn Träng Dòng - Tæ tr­ëng ®éi xe 3. ¤ng NguyÔn §øc ViÖt - KÕ to¸n tr­ëng 4. Bµ NguyÔn ThÞ H»ng - KÕ to¸n TSC§HH II. TiÕn hµnh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn GTCL 1 WSO 29L-1438 1998 175.500.000 85.000.000 90.500.000 III. KÕt luËn cña Ban thanh lý Ban thanh lý quyÕt ®Þnh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trªn cho «ng NguyÔn Hång §¹t. §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y Gi¸m ®èc c«ng ty (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu thu tiÒn mÆt cña kh¸ch hµng Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01GTKT Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n) §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §Þa chØ: Sè 8 T« HiÕn Thµnh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710-A00039 Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn Hång §¹t §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe « t« 29L-1438 chiÕc 01 90.500.000 90.500.000 ThuÕ GTGT 10% 9.050.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 99.550.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn m­¬i triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) PhiÕu thu Sè 691 Ngµy 27/9/2001 Nî TK 111 Cã TK 711 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn Hång §¹t §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y Lý do nép: Mua xe « t« 29L-1438 Sè tiÒn: 99.550.000 (®ång) ViÕt b»ng ch÷: ChÝn m­¬i chÝn triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång. KÌm theo ho¸ ®¬n: chøng tõ gèc. KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Trªn c¬ së c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, phiÕu thu vµ toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý TSC§HH. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: Xo¸ sæ TSC§HH Nî TK 214 65.000.000 Nî TK811 10.500.000 Cã TK 211 75.500.000 C¨n cø vµo phiÕu thu sè 691 ph¶n ¸nh sè thu vÒ sau thanh lý. Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ thanh lý Nî TK 111: 11.550.000 Cã TK 711: 10.500.000 Cã TK 33311: 1.050.000 KÕ to¸n c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§HH ®Ó lËp sæ chi tiÕt TSC§HH cña doanh nghiÖp. Mçi tµi s¶n ®­a vµo sö dông ®Òu ph¶i ghi vµo cuèn sæ nµy. Sè thø tù cña tµi s¶n ®­îc ghi theo thø tù thêi gian, hµng th¸ng khi cã nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§HH theo mÉu sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Sæ chi tiÕt TSC§HH Th¸ng 11 n¨m 2000 STT Chøng tõ Tªn TSC§HH N­íc s¶n xuÊt Ngµy sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao n¨m Nguån h×nh thµnh SH NT 1 19 15/12/00 Xe 29H-4709 Hµn Quèc 269.732.000 3.716.500 NS 2 T1 Xe 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000 3 28 Xe 29L-0357 Hµn Quèc 248.642.700 NS 4 32 Xe 29L-1438 Hµn Quèc 212.279.700 26534962,5 NS Cuèi kú c¨n cø vµo thÎ TSC§HH, sæ chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc t¨ng gi¶m TSC§HH. Song song víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH c«ng ty cßn tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH. §©y lµ kh©u quan träng phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Môc ®Ých h¹ch to¸n tæng hîp nh»m cung cÊp th«ng tin tæng hîp vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH. IV. H¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §Ó h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH, c«ng ty sö dông tµi kho¶n theo chÕ ®é quy ®Þnh, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco h¹ch to¸n TSC§HH trªn hÖ thèng sæ s¸ch ®­îc tæ chøc theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh nh­ viÖc ghi sæ s¸ch kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ, kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a. HiÖn nay niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. 1. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng t¨ng TSC§HH C¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn TSC§HH, kÕ to¸n c«ng ty më sæ ®¨ng ký TSC§HH vµ sæ chi tiÕt TSC§HH. Néi dung chÝnh cña sæ ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. Sè hiÖu trªn sæ cung cÊp c¸c chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o. KÕt cÊu sæ ®¨ng ký TSC§HH gåm nh÷ng néi dung sau: tªn TSC§HH, n­íc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, n¨m ®­a vµo sö dông, sè n¨m khÊu hao, sè khÊu hao 1 n¨m, sè cét trªn mçi trang míi chØ ph¶n ¸nh chi tiÕt ph¸t sinh t¨ng, ch­a ph¶n ¸nh ®­îc chi tiÕt c¸c ph¸t sinh gi¶m. QuyÓn sæ nµy ®­îc dùa theo tõng n¬i sö dông ®Ó theo dâi tµi s¶n t¹i ®¬n vÞ ®ã. Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi vµo cét cho hîp lý. XuÊt ph¸t tõ nghiÖp vô trªn chóng ta cã mÉu sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Sæ ®¨ng ký TSC§HH Th¸ng 12 n¨m 2000 STT Tªn TSC§HH N­íc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ N¨m sö dông Sè khÊu hao n¨m Sè khÊu hao 1 n¨m Ghi chó 1 Xe ca 29H-4709 Hµn Quèc 269.732.000 2000 8 33.716.500 2 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000 2000 8 32.569.250 3 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.700 2000 8 31.080.338 4 Xe ca 29L-0357 Hµn Quèc 212.279.700 2000 8 26.543.962,5 Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp nµy ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i tµi kho¶n 211. KÕ to¸n c¨n cø vµo 2 sæ nªu trªn ®Ó vµo b¶ng sau: B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH Chøng tõ Tªn TSC§HH §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng TSC§HH t¨ng SH NT Nguyªn gi¸ Nguån h×nh thµnh Bé phËn sö dông 19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 chiÕc 01 269.732.000 NS VËn chuyÓn T1 Xe ca 29L-4618 260.554.000 VËn chuyÓn 28 Xe ca 29L-1438 248.642.700 NS VËn chuyÓn 32 Xe ca 29L-0357 212.279.700 NS VËn chuyÓn Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Hµng ngµy, th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc vÒ TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau: Chøng tõ ghi sæ Sè 28 Th¸ng 12 - 2000 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1. NhËp xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.000 2. Mua xe « t« 29L-4618 211 112 260.554.000 3. Mua xe « t« 29L-0357 211 111 248.642.700 4. LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L-1187 211 111 212.279.700 5. Dïng NVKHCB mua xe « t« 29L-1438 009 260.554.000 KÌm theo 5 chøng tõ gèc. Sau khi ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vÒ t¨ng TSC§HH, sau ®ã vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ TSC§HH. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2000 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT 1/12/2000 T¨ng TSC§ do nhËp xe « t« 29H-4709 269.732.000 T¨ng do nhËp xe « t« 29L-4618 260.554.000 T¨ng do nhËp xe « t« 29L-0357 248.642.700 T¨ng TC§ do nhËp xe « t« 29L-1438 212.279.700 Céng th¸ng 91.208.400 Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ… ghi sæ víi c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH, sæ b¶ng tæng hîp TSC§HH… vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. 2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶m H¹ch to¸n gi¶m TSC§HH do c«ng ty tiÕn hµnh nh­îng b¸n, thanh lý khi thÊy nh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. Chøng tõ ghi sæ Sè: 26 N¨m 2000 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Gi¶m TSC§HH do thanh lý, nh­îng b¸n 1. Thanh lý xe « t« W50 ®· sö dông l©u n¨m 214 811 211 85.000.000 90.500.000 175.500.000 - Kho¶n thu håi tõ thanh lý 111 711 33311 99.550.000 90.500.000 9.050.000 2. Nh­îng b¸n xe « t« W50 29L-1187 214 811 211 46.649.000 65.500.000 112.149.000 - Chi phÝ nh­îng b¸n 811 111 200.000 200.000 - Kho¶n thu håi tõ nh­îng b¸n 111 711 33311 72.050.000 65.500.000 6.550.000 Cã chøng tõ gèc kÌm theo. Tõ sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT G1 27/9/2000 Thanh lý xe « t« W50 99.550.000 G2 20/6/2000 Nh­îng b¸n xe « t« 29L-1187 72.050.000 Céng 171.600.000 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) X¸c ®Þnh c¬ quan thuÕ (Ký, ®ãng dÊu) Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn) Sæ c¸i tµi kho¶n 211 N¨m 2000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1.929.568.400 15/12 28 NhËp xe « t« 29H-4709 2411 269.732.000 1/12 T1 NhËp xe « t« 29L-4618 112 260.554.000 5/12 NhËp xe « t« 29L-4375 111 248.642.700 Mua xe « t« 29M-4502 111 212.279.700 27/9 G1 Thanh lý xe « t« W50 29L-1438 214 811 85.000.000 90.500.000 G2 Nh­îng b¸n xe 29L-1187 214 811 46.649.000 65.500.000 Céng sè ph¸t sinh 991.208.400 287.649.000 Sè d­ cuèi kú 2.633.127.800 3. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§HH TSC§HH lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng phôc vô l©u dµi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Do ®ã ®Ó duy tr× tÝnh n¨ng kü thuËt vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña tµi s¶n. C«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc b¶o d­ìng söa ch÷a TSC§HH. B¶n th©n mçi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®Òu lËp ®Þnh møc söa ch÷a th­êng xuyªn (b¶o d­ìng) vµ söa ch÷a lín (®¹i tu). C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco tÝnh chi phÝ söa ch÷a « t« vµo chi phÝ vËn t¶i lµ mét kho¶n chi phÝ trùc tiÕp trong ho¹t ®éng kinh doanh vËn t¶i « t« vµ còng lµ mét kho¶n møc gi¸ thµnh cña vËn t¶i « t« gi÷a c¸c th¸ng. C¨n cø vµo ®Þnh møc chi phÝ söa ch÷a ph­¬ng tiÖn « t« tÝnh cho 1 km xe l¨n b¸nh vµ sè km thùc tÕ ®· ho¹t ®éng trong th¸ng ®Ó tÝnh sè ph¶i trÝch trong th¸ng. = x Qu¸ tr×nh söa ch÷a ph­¬ng tiÖn vËn t¶i « t« m¸y mãc thiÕt bÞ, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 6277, 2413, 335 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§HH. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan 152, 111, 112, 331, 142… TSC§HH cã gi¸ trÞ lín ®ßi hái ph¶i ®­îc söa ch÷a theo kÕ ho¹ch thèng nhÊt x©y dùng hµng n¨m cho tõng ®èi t­îng TSC§HH. §Ó tr¸nh sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh c«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc söa ch÷a lín. Trong n¨m 2002, c«ng ty thuª ngoµi tiÕn hµnh söa ch÷a n©ng cÊp trô së lµm viÖc, b¶o tr× vµ b¶o d­ìng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc v¨n phßng, thiÕt bÞ ®å dïng… B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n tæng chi phÝ lµ 101.850.000 ®ång. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 241.3 101.850.000 Nî TK 133 10.185.000 Cã TK 111 112.035.000 KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín hoµn thµnh. Nî TK335 112.035.000 Cã TK 2413 112.035.000 Qu¸ tr×nh söa ch÷a TSC§HH sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu vÊn ®Ò. §Ó TSC§HH ®ã ®­îc söa ch÷a cho tèt vµ mang tÝnh hîp ph¸p ®èi víi c¸c chÕ ®é kÕ to¸n míi, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: - Biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt m¸y - C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra söa ch÷a - C¨n cø vµo ph­¬ng ¸n dù to¸n söa ch÷a - C¨n cø vµo b¶n quyÕt ®Þnh söa ch÷a - C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ - C¨n cø vµo quyÕt to¸n söa ch÷a xe. 4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ, do vËy kÕ to¸n ph¶i lµm c«ng t¸c trÝch khÊu hao. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco khÊu hao TSC§HH lµ qu¸ tr×nh chuyÓn dÇn gi¸ trÞ cña TSC§HH mét c¸ch cã kÕ ho¹ch vµo gi¸ thµnh. KhÊu hao TSC§HH lµ biÖn ph¸p kinh tÕ nh»m bï ®¾p hay kh«i phôc l¹i tõng phÇn hoÆc toµn bé gi¸ trÞ TSC§HH. TÝnh khÊu hao TSC§HH cña c«ng ty dùa theo c¸c quy ®Þnh sau: - VÒ tÝnh khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ tû lÖ khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999. - C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. TÊt c¶ c¸c TSC§HH trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ tÝnh khÊu hao ®¨ng ký theo ®Þnh kú 3 n¨m víi Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp. TÊt c¶ c¸c TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ vµo gi¸ thµnh. - ViÖc tÝnh khÊu hao dùa trªn 2 c¬ së: nguyªn gi¸ TSC§HH vµ thêi gian sö dông. Møc khÊu hao ®­îc tÝnh nh­ sau: = = §Çu n¨m c¨n cø vµo nh÷ng TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty, kÕ to¸n tÝnh khÊu hao cho 1 n¨m. Dùa vµo møc khÊu hao n¨m ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng. Chi tiÕt TSC§HH trÝch khÊu hao n¨m 2003 STT Tªn tµi s¶n trÝch khÊu hao Nguån vèn Nguyªn gi¸ Møc tÝnh khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 II M¸y mãc thiÕt bÞ 143.864.30 24.954.800 118.909.500 1 M¸y photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 2 M¸y ®iÒu hoµ National 33.090.000 11.586.000 21.504.000 3 M¸y ®iÒu hoµ LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 M¸y ®iÒu ho¸ 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 M¸y vi tÝnh 14.710.300 245.000 14.875.000 6 M¸y in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 7 M¸y ®Õm tiÒn 12.740.000 3.651.800 9.088.200 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phÇn trÝch khÊu hao TSC§HH vµ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §èi víi khÊu hao TSC§HH c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK214: KhÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ cöa vËt kiÕn tróc. TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph­¬ng tiÖn TSC§HH TK6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp. TK009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TSC§HH cã liªn quan kh¸c. Khi tÝnh khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh. Nî TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Nî TK6424: Chi phÝ khÊu hao bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp' Cã TK2144: Hao mßn TSC§HH NghiÖp vô khÊu hao TSC§HH th¸ng 5/2003 ë C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco trÝch khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ sau: Bót to¸n 1: Nî TK 6274: 4.597.800 Cã TK214: 4.597.800 Bót to¸n 2: Nî TK 009: 4.597.800 Cßn ®èi víi ph­¬ng tiÖn phôc vô hh lµ 2.958.700, kÕ to¸n ghi: Bót to¸n 1: Nî TK 6424: 2.958.700 Cã TK 214: 2.958.700 Bót to¸n 2: Nî TK009: 2.958.700 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nî TK 154: 7.556.500 Cã TK 6274 4.597.800 Cã TK 6424 2.958.700 Sau ®ã tËp hîp sè chi phÝ khÊu hao cña ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho tõng môc ®Ých vËn chuyÓn ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ. PhÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp ®Òu h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy mçi doanh nghiÖp cã mét c¸ch lµm kh¸c nhau, biÖn ph¸p kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§HH lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng lín trong toµn bé tµi s¶n. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, ®©y còng lµ mét vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®­îc ban l·nh ®¹o quan t©m s©u s¾c. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, vËn dông gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH cña c«ng ty em cã nh÷ng ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sau: KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®Õn nay, sau nhiÒu n¨m cñng cè vµ ®Çu t­ x©y dùng c¬ së vËt chÊt, bæ sung TSC§HH, n©ng cÊp c¶i t¹o hoµn chØnh v¨n phßng c«ng ty vµ c«ng ty ®· cã nh÷ng b­íc chuyÓn biÕn râ rÖt trong viÖc ®¹t thµnh tÝch cao vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn. §iÒu ®ã võa ®¶m b¶o ®¸p øng nhu cÇu du lÞch ngµy cµng t¨ng trong mäi tÇng líp nh©n d©n ngµy mét dÔ dµng, ®Çu t­ cho qu¸ tr×nh tæ chøc n©ng cao chÊt l­îng nhiÒu ch­¬ng tr×nh míi (®Æc biÖt tour xuyªn ViÖt) gãp phÇn t¨ng tæng thu nhËp cho nÒn kinh tÕ quèc d©n ngµy cµng cao. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng sù c¹nh tranh gi÷a c¸c s¶n phÈm, gi÷a c¸c ngµnh nghÒ vµ c¹nh tranh dÞch vô ngµy cµng gay g¾t kh«ng ngõng. MÆc dï kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ trë ng¹i trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Nh­ng c«ng ty vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ vµ vai trß cña m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n b»ng nh÷ng thµnh tÝch trong nhiÒu n¨m qua c«ng ty ®· ®¹t ®­îc. Ph¶i nãi ®Õn phÇn lín sù ®ãng gãp rÊt quan träng cña bé m¸y qu¶n lý c«ng ty nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, h¹ch to¸n kÕ to¸n theo chñ tr­¬ng ®æi míi cña Nhµ n­íc. C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty thùc sù lµ mét c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn, gióp cho l·nh ®¹o cã nh÷ng chñ tr­¬ng, biÖn ph¸p tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt. Hoµn thµnh nhiÖm vô môc tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ thu nhËp cña c«ng ty tõng b­íc c¶i thiÖn n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc… * Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng t¸c qu¶n lý TSC§HH t¹i c«ng ty rÊt chÆt chÏ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vèn, qu¶n lý tµi s¶n trong t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay. HÖ thèng sæ s¸ch, biÓu mÉu c«ng ty ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña h×nh thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n rÊt gän, nhÑ víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô thÓ, tr¸ch nhiÖm cho tõng c¸n bé kÕ to¸n. Mäi phÇn hµnh cña c«ng ty kÕ to¸n ®Òu cã ng­êi theo dâi, thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng néi quy. - C«ng ty ®· tÝnh ®Õn quy m« tÝnh chÊt cña c«ng ty vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ ghi sæ, ph©n ra c¸ch ghi sæ, c«ng viÖc cña tõng bé phËn mét c¸ch râ rµng ®Ó mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch mét hoÆc hai bé phËn. - Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Ban tµi chÝnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH vµ thÎ TSC§HH. Sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét c¸ch cô thÓ. Sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕp sæ c¸i ®Ó tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét c¸ch râ rµng ®Çy ®ñ. - VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§HH ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª TSC§HH theo ®óng quy tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao, ®èi víi nhµ cöa 15 n¨m vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 8 n¨m phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. - Bé phËn kÕ to¸n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu cho mäi ®èi t­îng cÇn quan t©m ®Õn nhÊt lµ bªn qu¶n lý nh­ ban l·nh ®¹o c«ng ty, ®Ó ®Ò ra nh÷ng ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m t¹o ra cña c¶i cho x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. - Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho c«ng ty. - C«ng ty lu«n cã ®éi ngò c¸n bé ®Çy ®ñ kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc ®Ó ®iÒu hµnh v÷ng c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi nh÷ng thµnh viªn trong c«ng ty cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong mçi c«ng viÖc. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®­îc thùc hiÖn kh¸ tèt ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH, t¹i c«ng ty cßn tån t¹i mét sè thiÕu sãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH. * Mét sè tån t¹i trong h¹ch to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty TSC§HH cña c«ng ty chiÕm mét tû träng vèn kh¸ lín. TÊt c¶ sè vèn mµ c«ng ty cã ®­îc hÇu nh­ ®Òu ®Çu t­ vµo ®æi míi, mua s¾m trang thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Nh­ng ngay tõ qu¸ tr×nh mua TSC§HH vµo, bé phËn kÕ to¸n ®· kh«ng ®­a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó thuËn lîi trong viÖc tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH, møc ®· khÊu hao, nguyªn gi¸. Mµ kÕ to¸n vµo thÎ TSC§HH theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng, dïng tay, ghi sè liÖu. Mçi mét TSC§HH ®Òu vµo mét mÉu thÎ mµ theo quy m« vµ tÝnh chÊt TSC§HH cña c«ng ty lµ chñ yÕu khi t×m gi¸ trÞ cßn møc ®· khÊu hao trë nªn rÊt khã kh¨n vµ ph¶i tÝnh to¸n thñ c«ng. V× vËy rÊt bÊt tiÖn khi chóng ta muèn n©ng cÊp c¶i t¹o, thanh lý mét TSC§HH nµo ®ã. TSC§HH cña c«ng ty ch­a ®Ò ra tæ chøc ®¸nh sè TSC§HH theo dâi chi tiÕt ®èi t­îng cô thÓ. ViÖc ®¸nh sè ph¶n ¸nh tõng nhãm, tõng lo¹i sao cho chÆt chÏ h¬n. ViÖc thanh lý TSC§HH cßn diÔn ra chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn r­êm rµ. Mçi khi thanh lý hay nh­îng b¸n, c«ng ty ph¶i lËp phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kinh tÕ vµ t×nh tr¹ng kü thuËt cho TSC§HH. LËp tê tr×nh xin thanh lý göi cho gi¸m ®èc vµ chØ thÞ nµo cã quyÕt ®Þnh cho phÐp c«ng ty míi ®­îc thanh lý. V× vËy th­êng rÊt nhiÒu thêi gian cho c«ng viÖc nµy vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty cßn cã chç ch­a hîp lý. Theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi th× h¹ch to¸n riªng. Cßn h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty l¹i dïng chung cho c¶ 2 tr­êng hîp trªn. Theo c¸ch h¹ch to¸n cña C«ng ty th× rÊt khã ph©n biÖt ®­îc thanh lý TSC§HH ®ã ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng nµo. Ngoµi nh÷ng tån t¹i trªn, theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH cô thÓ lµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Nh­ng trªn thùc tÕ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña C«ng ty sö dông cã khi ch­a ®­îc 6 n¨m ®· tiÕn hµnh nh­îng b¸n. Nh­ vËy theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× C«ng ty ®· vi ph¹m luËt. V× thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l­îng phôc vô cña kh¸ch ngµy cµng cao nªn buéc C«ng ty lu«n lu«n ph¶i thay ®æi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho phï hîp. Khi mua TSC§HH qua thêi gian l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông, kÕ to¸n h¹ch to¸n chung chi phÝ l¾p ®Æt vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua. H¹ch to¸n chung nh­ vËy khi cÊp trªn kiÓm tra sÏ rÊt khã biÕt ®­îc chi phÝ l¾p ®Æt cho tµi s¶n ®ã lµ bao nhiªu. Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt cßn tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. CÇn ph¶i t×m ra nh÷ng ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nµy ®Ó gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty ®­îc hoµn thiÖn, ®ång thêi n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH cña C«ng ty II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu nghiªn cøu thùc tÕ t¹i C«ng ty, b¶n th©n em cßn nhiÒu mÆt h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc lý luËn, kinh nghiÖm thùc tÕ trong kÕ to¸n TSC§HH. Nh­ng c¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i vµ khã kh¨n hiÖn nay cña C«ng ty, c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n TSC§HH cña Nhµ n­íc vµ Bé tµi chÝnh. Em cã mét vµi ý kiÕn nhá, ®Ò xuÊt sau ®©y mong muèn gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty. 1. §­a phÇn mÒm kÕ to¸n míi vµo h¹ch to¸n TSC§HH HiÖn nay C«ng ty vÉn sö dông c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH. Nh­ng so víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× nh÷ng phÇn mÒm kÕ to¸n ®ã ch­a ®em l¹i hiÖu qu¶ tèt nhÊt. Cho nªn C«ng ty cÇn cËp nhËt phÇn mÒm kÕ to¸n míi hiÖn nay ®­a vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§HH. Bªn c¹nh ®ã còng nªn ®­a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n còng gi¶m ®­îc søc lao ®éng cña kÕ to¸n, ®Ó c¬ giíi ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cËp nhËt víi nÒn kÕ to¸n cña thÕ giíi. H¬n n÷a cã thÓ xem chi tiÕt ®­îc tõng lo¹i cña tµi s¶n mµ kh«ng cÇn ph­¬ng ph¸p t×m kiÕm mÉu sè ®¸nh mÊt nhiÒu thêi gian. 2. Bé Tµi chÝnh nªn thay ®æi l¹i quy ®Þnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH Theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ®èi víi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i theo quyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC vÒ thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Theo quy ®Þnh ®ã th× vÒ mÆt ph¸p lý c«ng ty ®· vi ph¹m luËt. Nh­ng trªn thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l­îng phôc vô cña kh¸ch du lÞch ngµy cµng cao. Cho nªn thùc tÕ cã xe « t« so víi 2 hoÆc 3 n¨m tr­íc ®ã nh­ thÕ lµ ®ñ ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch, nh­ng so víi thêi ®iÓm hiÖn t¹i th× nã l¹i lµ l¹c hËu, cò kü l¹i kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô kh¸ch n÷a. Lóc ®ã c«ng ty muèn thu hót ®­îckh¸ch th× buéc ph¶i thay dÇn nh÷ng « t« cò b»ng « t« míi hiÖn ®¹i h¬n. ChÝnh v× lÏ ®ã, theo em Bé Tµi chÝnh nªn quy ®Þnh l¹i thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®èi víi c«ng ty du lÞch cho phï hîp. Nªn ch¨ng thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i giao th«ng ®Ó cho c«ng ty quyÕt ®Þnh cho phï hîp víi kh¶ n¨ng c«ng viÖc sö dông vµ tµi chÝnh cña c«ng ty. 3. H¹ch to¸n thanh lý TSC§HH cña c«ng ty nªn t¸c riªng tõng tr­êng hîp cô thÓ nh­ Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh Theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× h¹ch to¸n kÕ to¸n thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng nµo th× h¹ch to¸n theo môc ®Ých ho¹t ®éng ®ã. Nh­ng thùc tÕ C«ng ty l¹i h¹ch to¸n chung kh«ng ph©n biÖt lµ dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay ho¹t ®éng phóc lîi. Vµ nh÷ng chi phÝ phôc vô cho thanh lý còng cÇn ho¹ch to¸n riªng mét bót to¸n ®Ó viÖc kiÓm tra, xem xÐt ®­îc dÔ dµng - Tr­êng hîp TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi: + Bót to¸n 1: xo¸ sæ TSC§HH Nî TK 214 Nî TK 811 Cã TK 211 + Bót to¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lý Nî TK 111, 112 Nî TK 131, 138 Cã TK 711 Cã TK 3331 + Bót to¸n 3: tËp hîp chi phÝ thanh lý Nî TK 811 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331, 334… - Tr­êng hîp thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi, ghi: Nî TK 4313 Nî TK 214 Cã TK 211 4. Nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt khi mua TSC§HH qua l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông. Khi mua TSC§HH qua giai ®o¹n l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông C«ng ty h¹ch to¸n chung vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua chø kh«ng t¸ch riªng chi phÝ l¾p ®Æt. NÕu h¹ch to¸n nh­ vËy khi cã sù kiÓm tra xem xÐt cña cÊp trªn rÊt khã biÕt ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ mua tµi s¶n lµ bao nhiªu, chi phÝ l¾p ®Æt tèn kÐm thªm lµ bao nhiªu. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra th× kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt ra mét bót to¸n riªng. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cô thÓ nh­ sau: - Bót to¸n 1: gi¸ trÞ tµi s¶n mua Nî TK 2411 Nî TK 1332 Cã TK 111, 112… - Bót to¸n 2: chi phÝ l¾p ®Æt ( nÕu cã ) Nî TK 2411 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331… - Bót to¸n 3: hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông Nî TK 211 Cã TK 2411 5. Gi¶m bít thñ tôc thanh lý TSC§HH ®Ó viÖc h¹ch to¸n thanh lý TSC§HH ®­îc nhanh chãng ViÖc thanh lý TSC§HH cña C«ng ty cßn diÔn ra qu¸ chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn r­êm rµ. §Ó thanh lý ®­îc TSC§HH th× bé phËn sö dông ph¶i cã phiÕu x¸c nhËn vÒt×nh tr¹ng xe, sau ®ã göi lªn cho ban qu¶n lý. Ban qu¶n lý xe xem xÐt råi chuyÓn lªn cho gi¸m ®èc. NÕu ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc th× kÕ to¸n míi ®­îc lËp biªn b¶n thanh lý tµi s¶n ®ã xem xÐt sè khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i lµ bao nhiªu råi l¹i göi lªn gi¸m ®èc xin ch÷ ký. Sau khi ®Çy ®ñ thñ tôc nh­ vËy th× bé phËn sö dông míi ®­îc tiÕn hµnh thanh lý tµi s¶n ®ã. ChuyÓn ®i chuyÓn l¹i nh­ vËy th­êng mÊt nhiÒu thêi gian vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH t¹i C«ng ty. V× vËy C«ng ty nªn bá bít nh÷ng thñ tôc kh«ng cÇn thiÕt ®Ó khái mÊt nhiÒu thêi gian. Cã thÓ lµ ban qu¶n lý ®éi xe trùc tiÕp tr×nh lªn gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt khi ®· cã biªn b¶n thanh lý TSC§HH th«ng qua kÕ to¸n tr­ëng. Bëi v× kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tÝnh sè khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. Lóc nµy chØ cÇn xin ch÷ ký xÐt duyÖt lµ xong vµ bé phËn sö dông cã thÓ tiÕn hµnh thanh lý TSC§HH ®ã. KÕt luËn H¹ch to¸n TSC§HH lµ mét vÊn ®Ò khã kh¨n, phøc t¹p. Dï lµ C«ng ty cã qui m« lín hay nhá th× h¹ch to¸n TSC§HH vÉn lu«n lµ vÊn ®Ò cèt lâi ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, nhÊt lµ nh÷ng doanh nghiÖp du lÞch th× tÇm quan träng cña h¹ch to¸n TSC§HH cµng râ nÐt h¬n. Do vËy theo dâi ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hao mßn söa ch÷a vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH lµ nhiÖm vô quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty ch­a ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ nh­ng nh×n chung còng ®· ®em l¹i mét sè hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh. C«ng ty cÇn cã mét c¸i nh×n s©u h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH ®Ó tõ ®ã hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH nãi riªng vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung Qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. Víi sù gióp ®ì tËn t©m cña thÇy gi¸o NguyÔn V¨n C«ng, sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n, céng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc hái ®­îc, em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò "H¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco". Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o cïng c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp - Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ Quèc d©n - Hµ Néi 2. Gi¸o tr×nh qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - Tr­êng §¹i häc KÕ to¸n tµi chÝnh - Hµ Néi 3. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh kÕ to¸n - Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n 4. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp - Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n 5. T¹p chÝ kÕ to¸n 6. C¸c tµi liÖu cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. Môc lôc NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn