Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng góp phần đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó việc cập nhập thông tin mới về chế độ hạch toán kế toán là hết sức cần thiết và đó cũng là trách nhiệm của các doanh nghiệp.
Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường đă không ngừng lớn mạnh và trưởng thành. Mặc dù vẫn c̣n nhiều khó khăn công ty hoạt động trong cơ chế thị trường cạnh tranh mạnh mẽ của các công ty cùng ngành, nhưng với đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm công ty hoạt động ngày càng mang lại hiệu quả. Như vậy nhờ ban lănh đạo cùng tập thể cán bộ công nhân viên đă nhận thức đúng đắn quy luật vận động của nền kinh tế thị trường.
Chính v́ thế mà công ty đặc biệt coi trọng công tác kế toán “ Tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả và phân phối lợi nhuận”.
Do vậy trong việc tiêu thụ hàng hoá công ty đă không ngừng cải tiến việc bán hàng t́m hiểu và nắm bắt nhu cầu thị trường.
50 trang |
Chia sẻ: aloso | Lượt xem: 1737 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường 63 - Hàm Nghi Đà Nẵng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
i phí phải trả
Có TK 641 : Giảm chi phí bán hàng
+ Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí bán hàng hàng vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 : Xác định KQKD
Có TK 641 : Chi phí bán hàng
1.3 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng:
TK 111, 112, 338, 138
TK 641
TK 334, 338
Chi phí nhân công
Các khoản ghi giảm
TK 152, 153, 142(1)
chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, CCDC
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 335
Trích trước các khoản chi phí phải trả
TK 911
TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 133
K/c CPBH để xác định
Thuế VAT
kết quả
TK 154
TK 156
Chi phí bảo hành sản phẩm
phát sinh ( không trích trước) CPBH K/c để xác định kết
TK 156
k/c kỳ sau quả kỳ sau
Xuất hàng hoá giao cho
khách hàng (không trích trước)
2. Hạch toán chi phí quản lư doanh nghiệp
2.1. Nội dung và tài khoản sử dụng
* Nội dung
Chi phí quản lư doanh nghiệp là những khoản chi phí phục vụ cho quản lư điều hành sản xuất kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp. Các khoản chi phí này không thể tách riêng cho từng bộ phận hoặc từng hoạt động của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng
TK 642 : Chi phí quản lư doanh nghiệp
TK 642 có kết cấu như sau:
N TK 642 C
Các chi phí QLDN phát sinh trong -Các khoản giảm chi phí QLDN
kỳ - Kết chuyển chi phí QLDN
TK 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2
TK 642 (1) : Chi phí nhân viên quản lư
TK 642 (2) : Chi phí vật liệu quản lư
TK 642 (3) : Chi phí đồ dùng văn pḥng
TK 642 (4) : Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 642 (5) : Thuế, phí và lệ phí
TK 642 (6) : Chi phí dự pḥng
TK 642 (7) : Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tk 642 (8) : Chi phí bằng tiền khác
2.2 Phương pháp hạch toán
- Tiền lương và các khoản phụ cấp, phải trả cho nhân viên quản lư, ghi:
Nợ TK 642 (1) : Chi phí QLDN
Có TK 334 : Phải trả công nhân viên
- Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí, ghi:
Nợ TK 642 (1) :Chi phí QLDN
Có Tk 338 :Phải trả, phải nộp khác
Có TK 338(2) :Kinh phí công đoàn
Có TK 338(3) :Bảo hiểm xă hội
Có TK 338(4) :Bảo hiểm y tế
- Trị giá thực tế vật liệu xuất dùng cho quản lư, ghi:
Nợ TK 642 (2) : Chi phí vật liệu
Có TK 142, 242
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lư, ghi:
Nợ TK 642 (4) : Chi phi khấu hao TSCĐ
Có TK 214 : Hao ṃn TSCĐ
-Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho NSNN, ghi:
Nợ TK 642 (5) : Chi phí QLDN
Có TK 333 : Thuế phải nộp
- Lệ phí cầu phà, lệ phí giao thông, thuế phí lệ phí
Nợ TK 642 (5) : Chi phí QLDN
Có TK 111, 112, 338 : Các khoản phải nộp
- Lệ phí dự pḥng phải thu khó đ̣i
Nợ TK 642 (6) : Chi phí QLDN
C ó TK 139 : Dự pḥng phải thu khó đ̣i
- Chi phí dịch vụ mua hàng phục cho hoạt động quản lư như : điện,nước,điện thoại,thuê ngoài sữa chữa TSCĐ, ghi :
Nợ TK 642(7) : Chi phí QLDN
Có TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK 111,112 :
- Lăi vay vốn dùng cho hoạt đọng sản xuất phải trả hoặc đă trả , ghi:
Nợ TK 642(8) : Chi phí QLDN
Có TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK 111,112 :
Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu thừa trong định mức kế toán được phép ghi:
Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu
Có TK 642 : Giảm CPQLDN
-Chi phí sữa chữa thường xuyên TSCĐ dùng cho quản kư doanh nghiệp.
Nợ TK 642 : CPDN
Có TK 142,334,338 :
- Khi chi phí sữa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 642 :Chi phí QLDN
Có TK 336 : Phải trả nội bộ
- Khi phát sinh các khoảng giảm chi phí quản lư doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 111,112
Có TK 642 : Giảm CPQLDN
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lư doanh nghiệp vào TK 911
- Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 : Xác định KQKD
Có TK 642 :Chi phí QLDN
2.3 Sơ đồ hạch toán
* Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN
TK 138, 111, 112
TK 642
TK 334, 338
Các khoản giảm chi phí quản lư doanh nghiệp
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 152, 153, 142, 242
Chi phí vật liệu, CCDC
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ
TK 333
TK 911
K/c chi phí quản lư doanh nghiệp để xác định kết quả
TK 142
Thuế, phí, lệ phí phải nộp NSNN
K/c chi phí QLDN xác định kết quả kinh doanh
Chi phí QLDN chờ phân bổ kỳ sau
TK 139
Khoản dự pḥng phải thu khó đ̣i
TK 335
TK 111, 112
Trích trước các khoản trợ cấp mất việc
Chi trả cấp mất việc
TK 111, 112, 331
Chi phí khác
TK 133
Thuế GTGT
3. Xác định kết quả tiêu thụ
3.1 Nội dung và tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán
Tài khoản sử dụng: TK 911
Kết cấu tài khoản 911:
- Doanh thu thuần về hàng hoá tiêu thụ.
- Doanh thu tài chính.
- Thu nhập khác trong kỳ.
- Các khoản lỗ về hoạt động sản xuất trong kỳ.
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN phân bổ hàng đă tiêu thụ.
- Các khoản lăi trước thuế.
N TK 911 C
TK 911 không có số dư
3.2 Phương pháp hạch toán
- Cuối kỳ hạch toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, ghi:
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển vốn của sản phẩm, hàng hoá đă tiêu thụ
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 : Chi phí bán hàng
* So sánh bên Nợ và bên Có của TK 911 để xác định kết quả cuối kỳ
- Nếu doanh thu thuần lớn hơn chi phí, tính và kết chuyển lăi về tiêu thụ hàng hoá trong kỳ:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
- Nếu doanh thu thuần nhỏ hơn chi phí, tính và kết chuyển lỗ về tiêu thụ sản phẩm trong kỳ.
Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
3.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp xác định kết quả tiêu thụ
K/c giá vốn hàng bán
Kết chuyển lỗ
TK 641
K/c chi phí bán hàng
TK 642
K/c chi phí QLDN
TK 911
TK 421
TK 521, 532, 531
TK 142
TK 421
K/c chi phí bán hàng và QLDN c̣n lại kỳ trước
Kết chuyển lăi
K/c các khoản giảm trừ
TK 511, 512
TK 632
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC VIỄN THÔNG VĨNH TƯỜNG
A. Khái quát chung về t́nh h́nh hoạt động của công ty
I. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển của công ty
1. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển
* Quá tŕnh h́nh thành
Trong xu thế chung của nền kinh tế nước ta hiện nay đang từng bước hoà nhập cùng nền kinh tế thế giới. Các doanh nghiệp luôn chú trọng đến năng suất lao động của người lao động v́ năng suất lao động có ảnh hưởng đến các kế hoạch, các chiến lược kinh doanh mà doanh nghiệp đă đề ra. Trong khi đó năng suất lao động lại bị ảnh hưởng nhiều yếu tố mà thực tế nhất là sức lực và thời gian làm việc của người lao động. Do đó công nghệ tin học là một trong những nhu cầu thiết thực trong thời đại tin học đang phát triển hiện nay, đáp ứng được yêu cầu cuộc sống. Công ty TNHH công nghệ tin học - viễn thông Vĩnh Tường được thành lập vào ngày 20 tháng 6 năm 2003 theo quyết định số 3202000787 do sở kế hoạch và đầu tư Đà Nẵng cấp.
Với tên công ty: Công ty TNHH công nghệ tin học - viễn thông Vĩnh Tường
Tên giao dịch: Vinh Tuong Infor Naties and Telecoms – Technology Lim Ted Company.
Tên viết tắt: Vĩnh Tường Co. Ltd
Địa chỉ: 63 Hàm Nghi – Đà Nẵng
Vốn ban đầu: - Vốn cố định: 1. 000.000.000 đồng
- Vốn lưu động: 1.300.000.000 đồng
- Lao động: 30 người
* Quá tŕnh phát triển:
Kể từ khi công ty chính thức đi vào hoạt động đến nay sản phẩm, hàng hoá phân phối ngày càng đáp ứng được nhu cầu xă hội, nhất là nhịp độ phát triển đô thị ngày càng cao. Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường ngày càng thể hiện được vị thế của ḿnh trên thị trường và có nhiều chuyển biến tích cực. Sau một năm hoạt động công ty đă thành lập them một chi nhánh tại số 420 Tôn Đức Thắng Đà Nẵng.
Từ khi thành lập công ty luôn cũng cố và phát triển không ngừng vật chất và ngày càng lớn mạnh, giữ vững bảo toàn được vốn và hoạt động ngày càng có hiệu quả nhằm đáp ứng nhu cầu của cuộc sống và sự phát triển của xă hội và thay đổi chung của kinh tế đất nước.
2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
2.1 Chức năng
- Bán buôn, lắp rắp, sữa chữa, cung cấp máy tính, thiết bị mạng máy tính, phần mềm máy tính, máy in, máy Fax và một số thiết bị khác cho văn pḥng
- Lắp ráp, bán buôn máy móc thiết bị điện tử
- Thuê và cho thuê các loại máy móc thiết bị ngành xây dựng giao thông vận tải
- Đại lư mua, bán kư gửi hàng hoá
- Đào tạo tin học
2.2 Nhiệm vụ
- Quản lư và sử dụng có hiệu quả cơ sở vật chất kỹ thuật, vật tư hàng hoá tiền vốn lao động, xây dựng và phát triển nguồn vốn kinh doanh.
- Quản lư khâu tiêu thụ, bán hàng nâng cao chất lượng hạ giá thành, chăm lo đời sống của công nhân, chấp hành tốt pháp luật của nhà nước và quy định của công ty.
- Bồi dưỡng nâng cao tŕnh độ văn hoá, khoa học và kỹ thuật chuyên môn của nhân viên trong công ty.
- Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ vững an ninh quốc pḥng, chính trị và an toàn xă hội.
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lư của công ty
1. Những hoạt động kinh doanh tại công ty
Công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng điện tử như: máy vi tính, máy in, máy Fax,…
H́nh thức kinh doanh chủ yếu là xuất khẩu trực tiếp và nhận nhập khẩu uỷ thác cho các doanh nghiệp.
H́nh thức bán hàng là chủ yếu bán buôn bán lẻ.
2. Đặc điểm kinh doanh của công ty
Là một công ty hoạt động dưới h́nh thức thương mại và ngành nghề kinh doanh chủ yếu là máy vi tính.
Sản phẩm chủ yếu của công ty luôn có chất lượng cao và uy tín trên thị trường.
3. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lư của công ty
Bộ máy quản lư của công ty TNHH công nghệ tin học- viễn thông Vĩnh Tường được tổ chức theo mô h́nh trực tuyến chức năng. Đứng đầu là giám đốc: là người có quyền quyết định điều hành trực tiếp mọi hoạt động của công ty trước pháp luật. Các pḥng ban có nhiệm vụ tham mưu giám đốc và giải quyết các phần hành công việc mà công ty đă phân công.
Pḥng kinh doanh
Pḥng bán hàng
Pḥng kế toán
Giám đốc
Phó giám đốc
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
4. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các pḥng ban
4.1 Giám đốc
Là người đứng đầu, trực tiếp quản lư điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, nắm vững chấp hành đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước. Mọi cán bộ công ty, nhân viên công ty phải chấp hành chỉ thị, mệnh lệnh của giám đốc cũng như công việc được đảm nhận.
4.2 Phó giám đốc
Là người tham mưu cho giám đốc, thường xuyên chỉ đạo cho việc tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo quá tŕnh kinh doanh được thông suốt. 4.3 Pḥng kế toán
Tham mưu giám đốc về mặt tài chính công ty, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, phân tích kiểm tra đánh giá t́nh h́nh tài chính của công ty nhằm đề xuất các biện pháp quản lư có hiệu quả trong kinh doanh, ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá tŕnh hoạt động kinh doanh, thu thập phân tích và xử lư số liệu nhằm củng cố thông tin cho lănh đạo công ty và các cơ quan có liên quan. Pḥng kế toán tổng hợp số liệu làm báo cáo kế toán, báo cáo tài chính theo quy định tổ chức hiện nay, công tác tài chính kế toán đúng luật pháp nhà nước tính toán ghi chép và phản ánh một cách chính xác con số thực tế t́nh h́nh luân chuyển, t́nh h́nh sử dụng vật tư, hàng hoá, tiền vốn quá tŕnh và kết quả sản xuất kinh doanh. Thực hiện quyết toán định kỳ đúng chế độ và thời hạn.
4.4 Pḥng marketing bán hàng
Làm nhiệm vụ bán hàng, giới thiệu sản phẩm lập báo cáo bán hàng thu, chi doanh số bán ra, nắm bắt kịp thời về yếu tố khách hàng kịp thời phản ánh cho ban giám đốc. Pḥng này làm công việc tiếp thị, quảng cáo về chất lượng sản phẩm về giá thành đáp ứng kịp thời tận t́nh với khách hàng.
4.5 Pḥng kinh doanh
Tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh trên cơ sở nghiên cứu, nắm bắt kịp thời những yếu tố thay đổi của thị trường về mạng lưới kinh doanh là cung cấp hàng hoá quyết toán hợp đồng, lập kế hoạch thu hồi trong tháng, báo cáo t́nh h́nh công nợ, báo cáo kiểm kê hàng hoá, báo cáo bán hàng và xuất nhập tồn kho. Báo cáo các hoạt động kinh doanh, lập phương án kinh doanh và triển khai thực hiện hợp đồng phối hợp với các pḥng nghiệp vụ lập kế hoạch kinh doanh.
III. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Công ty TNHH công nghệ tin học - viễn thông Vĩnh Tường thuộc loại h́nh công ty TNHH gồm nhiều chủ thể, có tư cách pháp nhân, hoạt động theo quy chế một cấp quản lư nên không có sự phân tán quyền lực trong hoạt động kinh doanh cũng như trong hoạt động tài chính. V́ vậy để đảm bảo sự tập trung thống nhất đối với công tác kế toán, xử lư thông tin kế toán một cách kịp thời, công ty áp dụng loại h́nh tổ chức hạch toán kế toán theo mô h́nh tập trung.
* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán
tổng hợp
Kế toán trưởng
Kế toán
công nợ
Thủ quỹ
Kế toán
bán hàng
2.Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong pḥng kế toán
2.1 Kế toán trưởng
Là người phụ trách chỉ đạo công tác kế toán toàn công ty kiểm tra t́nh h́nh hạch toán và báo cáo tài chính là người hỗ trợ đắc lực cho giám đốc về chra biện pháp vận dụng của các chế độ quản lư thích hợp đối với công ty.
2.2 Kế toán công nợ
Theo dơi t́nh h́nh công nợ của toàn doanh nghiệp từ phát sinh cho đến khi thanh toán xong, theo dơi sự biến độngcủa các công nợ thường xuyên đến để thu hồi nợ, lên bảng cân đối hàng tháng, quư của khách nợ, đối chiếu công nợ và xác nhận nợ, có kế hoạch thu hồi nợ, theo dơi công nợ của khách mua hàng và công nợ công ty mua hàng. Ngoài ra c̣n theo dơi khoản tạm ứng, các khoản thu, khoản phải nộp.
2.3 Thủ quỹ
Chịu trách nhiệm cất giữ thu chi, nộp tiền ghi sổ chính xác và phù hợp với số liệu mà kế toán công nợ theo dơi, làm đúng chức năng của người thủ quỹ.
2.4 Kế toán tổng hợp
Tham mưu cho kế toán trưởng về các lĩnh vực kế toán tài chính, hạch toán chi tiết làm các thủ tục liên quan đến tín dụng ngân hàng. Quản lư giải quyết các công việc của pḥng. Thay mặt kế toán trưởng khi đi vắng, chịu trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra chi tiết công tác kế toán.
2.5 Kế toán hàng hoá
Theo dơi việc giao hàng hoá cho khách hàng căn cứ vào hoá đơn thanh toán kiêm phiếu xuất kho.
3. H́nh thức sổ kế toán
Để phù hợp với t́nh h́nh hoạt động của công ty, công ty áp dụng h́nh thức chứng từ ghi sổ và phương pháp kê khai thường xuyên.
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ tiền mặt
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối ứng
4. Tŕnh tự luân chuyển chứng từ
Đặc trưng cơ bản của h́nh thức chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán.
- Ghi theo tŕnh tự thời gian trên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
- Ghi theo nội dung kinh tế ghi trên sổ cái
- Tŕnh tự kế toán ghi sổ theo các h́nh thức chứng từ ghi sổ
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kư chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản.
- Cuối tháng kế toán khoá tài khoản tính tổng hợp số tiền phát sinh trên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ, tính tổng số tiền phát sinh Nợ và tổng số tiền phát sinh Có trên các tài khoản của sổ cái, căn cứ vào sổ cái kế toán tổng hợp cân đối số phát sinh các TK.
- Cuối tháng từ sổ chi tiết kế toán lập bảo tổng hợp chi tiết. Đối chiếu bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với sổ đăng kư chứng từ ghi sổ.Tổng hợp số phát sinh Nợ bằng tổng hợp số phát sinh Có trên bảng cân đối và số tiền phát sinh trên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ.
Cuối quư căn cứ vào vào bảng cân đối số phát sinh và tổng hợp chi tiết để lấy số liệu lập báo cáo tài chính của bộ máy kế toán toán công ty.
B. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường.
I. Đăc điểm hàng hoá và phương thúc tiêu thụ của công ty
1. Đặc điểm hàng hoá
Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường là doanh nghiệp thương mại nên hàng hoá không tự sản xuất để bán mà hàng hoá được mua về rồi bán lại.
Hàng hoá của công ty chủ yếu là các loại máy tính, thiết bị mạng máy tính, phần mềm máy tính, máy in, máy Fax. Ngoài ra có bán một số thiết bị khác cho văn pḥng.
Hàng hoá của công ty luôn đạt chất lượng cao và uy tín trên thị trường.
2. Phương thức tiêu thụ của công ty
2.1 Phương thức xuất hàng bán lẻ
Theo phương thức này việc mua bán hàng hoá được diễn ra trực tiếp ở cửa hàng, đối với phương thức này khi khách hàng có nhu cầu mua hàng và sau khi hai bên thoả thuận xong, người bán sẽ viết hoá đơn bán hàng cho khách hàng sau khi hai bên thoả thuận xong về mặt giá cả, chất lượng phương thanh toán… Khách hàng mang hoá đơn đến kho để nhận hàng, giao hàng xong thủ kho sẽ giao cho khách hàng trên hoá đơn GTGT màu đỏ.
2.2 Phương thức bán hàng theo hợp đồng
Theo phương thức này việc mua bán được diễn ra theo sự thoả thuận hai bên trên một hợp đồng kinh tế được kư kết. Giữa hai công ty mua và bán phải có tư cách pháp nhân mới được kư kết. Khi khách hàng đến nhận hàng theo thời gian đă quy định trong hợp đồng th́ phải mang theo hợp đồng và tiến hành viết biên bản bàn giao hàng kiêm nhận giấy xác nhận công nợ mẫu như trường hợp bán lẻ. Viết hoá đơn sau đó mang đến kho của công ty để nhận hàng và công ty sẽ chuyển hàng đến địa điểm quy định trong hợp đồng.
Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên tiến hành lập biên bản thanh lư hợp đồng theo đúng quy định pháp lệnh hợp đồng.
2.3 Phương thức bán gửi hàng qua đại lư, kư
Theo phương thức này công ty sẽ chuyển gửi đi một số hàng hoá của ḿnh cho các đại lư bán. Do hàng kư gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty cho đến khi chính thức tiêu thụ bởi công ty phải trích ra một khoản chi phí từ doanh thu để trả cho đại lư gọi là hoa hồng đại lư được tính vào chi phí bán hàng.
2.4 Phương thức tính giá vốn hàng xuất bán
Việc tính giá vốn hàng xuất bán có ư nghĩa vô cùng quan trọng bởi lẽ có tính đúng giá trị vốn bán mới xác định chính xác kết quả bán hàng. Công ty tính giá vốn hàng xuất bán của ḿnh theo phương thức đơn giá b́nh quân. Từ khi mua hàng hoá về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá rồi xác định đơn giá b́nh quân hàng xuất bán. Quá tŕnh tính giá vốn hàng xuất bán tại công ty ở tất cả các mặt hàng đều được áp dụng theo công thức sau:
Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng bán * Đơn giá b́nh quân xuất bán
2.5 Phương thức xác định giá trị hàng tồn kho
Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường là loại h́nh thương mại, kinh doanh các mặt hàng phục vụ.Việc mua bán xảy ra thường xuyên liên tục nên việc xảy ra thường xuyên có hệ thống về t́nh h́nh nhập- xuất tổng vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. V́ thế công ty xác định giá trị hàng hoá tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
II. Tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
1. Chứng từ sử dụng
1.1 Phiếu xuất kho
Khi xuất kho giao hàng cho khách hàng thủ kho phải lập phiếu xuát kho ghi rơ số lượng, chủng loại hàng để sau đó căn cứ xác định số lượng hàng xuất kho và tồn kho để báo cáo lên cấp trên đồng thời để kế toán xác định giá vốn và theo dơi hàng tồn kho.
1.2 Hoá đơn giá trị gia tăng
Hoá đơn GTGT hiện nay công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường đang dùng là loại “ Hoá đơn GTGT ” được mua ở cơ quan thuế. Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra th́ kế toán sẽ viết hoá đơn bán hàng. Hoá đơn gồm 3 liên, khách hàng sẽ đem liên 2 (màu đỏ) xuống kho để nhận hàng, liên 3 (màu xanh) giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho pḥng kế toán để ghi vào sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá doanh thu số công nợ… c̣n liên 1 được lưu pḥng kế toán.
1.3 Hợp đồng bán hàng
Công ty có phương thức bán hàng theo hợp đồng nên quá tŕnh tiêu thụ cần phải kư kết một hợp đồng thoả thuận mua hàng.
1.4 Phiếu thu, séc, uỷ nhiệm chi
- Phiếu thu: Có mẫu do sở tài chính vật giá ban hành. Công ty dùng nó để thu tiền bán hàng hoá, vật tư. Cuối ngày kế toán bán hàng đếm số tiền bán hàng hoá và hoá đơn bán hàng để thủ quỹ làm căn cứ viết phiếu thu, sau đó thủ quỹ nộp phiếu thu để kế toán phản ánh lên sổ quỹ thương mại.
- Séc, uỷ nhiệm chi: Nói chung đây là chứng từ thanh toán qua ngân hàng để tiện cho khách hàng hay của đơn vị mua hàng trả tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty tại ngân hàng. Căn cứ vào chứng từ báo nợ, có của ngân hàng kế toán ghi sổ chi tiết ngân hàng và sổ công nợ mua và bán.
2. Tài khoản sử dụng
TK 157 : Hàng gửi đi bán
TK 156 : Hàng hoá
TK 632 : Giá vốn hàng bán
TK 511 : Doanh thu bán hàng
TK 111 : Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
TK 131 : Phải thu khách hàng
TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 : Lợi nhuận phân phối
TK 641 : Chi phí bán hàng
TK 642 : Chi phí quản lư doanh nghiệp
3. Sổ sách sử dụng
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Bảng cân đối phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết
- Báo cáo tài chính
III. THỰC TẾ HẠCH TOÁN
1. Hạch toán tiêu thụ
1.1 Hạch toán giá vốn hàng bán
Công ty đă sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán của hàng xuất kho. Do hàng hoá công ty đa dạng về chủng loại, số lượng lớn, số lượng nhập xuất nhiều do đó công ty dùng phương pháp này để tính giá.
* Đối với hàng mua ngoài
Giá vốn hàng bán
=
Giá mua chưa thuế trên hoá đơn
Đơn vị : Công ty TNHH công nghệ Mẫu số:02-VT
tin học viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC
Bộ phận : Sản xuất kinh doanh ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO Số: 04
Ngày 2 tháng 2 năm 2007 Nợ 632
Họ tên người nhận hàng: Lê Na Có 156
Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh
Lư do xuất: Dùng để bán
Xuất tại kho: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường
STT
Tên, nhăn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư dụng cụ hàng hoá
Mă số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A
B
C
D
1
2
3
4
Máy tính IBM
Bộ
10
10
8.000.000
80.000.000
Cộng
80.000.000
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng y
Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 4
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( Kư, họ tên ) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu số: 02 -VT
viễn thông Vĩnh Tường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Bộ phận: Sản xuất kinh doanh ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số 05
Ngày 16 tháng 2 năm 2007
Nợ 632
Có 156
Họ và tên người nhận hàng: Trần An
Địa chỉ: Công ty TNHH Bạch Đằng
Lư do xuất: Dùng để bán
Xuất tại kho: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường
STT
Tên, nhăn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư dụng cụ hàng hoá
Mă số
ĐVt
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A
B
C
D
1
2
3
4
Máy tính COMPAQ
Bộ
5
5
14.000.000
70.000.000
Cộng
70.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng y
Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 5
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên)
Từ phiếu xuất kho lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01. Ngày 2 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Xuất bán máy tính IBM
632
156
80.000.000
Tổng
80.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 02. Ngày 16 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Xuất bán máy tính COMPAQ
632
156
70.000.000
Tổng
70.000.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007 ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
Số tiền
1
2
3
1
2
3
1
2/2
80.000.000
2
16/2
70.000.000
Cộng
150.000.000
Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 632
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Ngày, tháng
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
1
2/2
Hàng hoá xuất bán
156
80.000.000
28/2
2
16/2
Hàng hoá xuất bán
156
70.000.000
28/2
3
28/2
Kết chuyển sang TK 911
150.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ
150.000.000
150.000.000
Số dư đầu kỳ
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán . Số hiệu 632
1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng
1.2.1 Hạch toán bán lẻ
Văn pḥng của công ty là cửa hàng bán máy vi tính nên khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh th́ khách hàng chọn một trong hai h́nh thức sau:
Nhân viên bán hàng giao hoá đơn GTGT liên 2 cho khách hàng lên pḥng kế toán nộp tiền. Căn cứ vào hoá đơn khách hàng thanh toán tại cửa hàng khi thu tiền nhân viên cửa hàng lập hoá đơn hoặc phiếu thu lên pḥng kế toán nộp tiền mặt.
1.2.2 Hoá đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường
Địa chỉ: 63- Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 056100007832
Điện thoại: 0511 866 444
Họ tên người mua hàng: Lê Na
Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh
Tên tài khoản: 05600123456
H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên hàng
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3
Máy tính IBM
Bộ
10
12.000.000
120.000.000
Cộng
120.000.000
Thuế suất GTGT(10%)
12.000.000
Tổng thanh toán
132.000.000
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng
(Kư, họ tên ) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên )
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường
Địa chỉ: 63- Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 0561000023474
Điện thoại: 0511 866 444
Họ tên người mua hàng: Trần An
H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên hàng
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3
Máy tính COMPAQ
Bộ
5
15.000.000
75.000.000
Cộng
75.000.000
Thuế suất GTGT(10%)
7.500.000
7.500.000
Tổng thanh toán
82.500.000
Viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng
(Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) (Kư, họ tên
1.2.3 Phiếu thu của công ty
Căn cứ vào hoá đơn GTGT lập phiếu thu
Mẫu số: 01 TT
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC
viễn thông Vĩnh Tường ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 2 tháng 2 năm 2007
Nợ 111
Có 511, 3331
Họ tên người nộp: Công ty TNHH Nam Thanh
Địa chỉ: 402 Tôn Đản
Lư do thu: Thu tiền bán máy tính IBM
Số tiền: 132.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ
(Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, tên )
Đă nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm ba mươi hai triệu đồng y
Đà Nẵng ngày 2 tháng 2 năm 2007
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu 01: TT
viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/ BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 16 tháng 2 năm 2007
Nợ 111
Có 511, 3331
Họ tên người nộp: Công ty TNHH Bạch Đằng
Địa chỉ: 40 Tôn Đức Thắng
Lư do thu: Thu từ bán máy tính COMPAQ
Số tiền: 82.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư,họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên)
Đă nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Đà Nẵng ngày 16 tháng 2 năm 2007
Từ phiếu thu và hoá đơn GTGT lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
Loại chứng từ gốc: Phiếu thu + Hoá đơn
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số tiền
Ghi Nợ TK 111 Có TK khác
Số hiệu
Ngày, tháng
511
3331
2/2
Thu từ bán máy tính IBM
132.000.000
120.000.000
12.000.000
16/2
Thu từ bán máy tính COMPAQ
82.500.000
75.000.000
7.500.000
Tổng cộng
214.500.000
195.000.000
19.500.000
Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03 Ngày 2 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Doanh thu bán hàng
111
511
120.000.000
Thuế GTGT đầu ra
111
3331
12.000.000
Tổng
132.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04. Ngày 16 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Doanh thu bán hàng
111
511
75.000.000
Thuế GTGT đầu ra
111
3331
7.500.000
Tổng
82.500.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
Số tiền
1
2
3
1
2
3
3
2/2
132.000.000
4
16/2
82.500.000
Cộng
214.500.000
Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 511
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng . Số hiệu TK 511
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
3
2/2
Thu tiền bán hàng
111
132.000.000
28/2
4
16/2
Thu tiền bán hàng
111
82.500.000
28/2
5
28/2
Kết chuyển sang TK 911
911
214.500.000
Cộng phát sinh trong kỳ
214.500.000
214.500.000
Số dư cuối kỳ
1.3 Hạch toán các khoản giảm trừ
* Đối với hàng hoá bị trả lại phải đảm bảo không hư hỏng, trầy xước th́ công ty mới chấp nhận hàng trả lại cùng với giấy tờ liên quan
Đối với hàng bán lẻ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT liên 2 để kế toán ghi sổ theo dơi hàng hoá trả lại nhập kho, pḥng kinh doanh lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được ghi là bán hàng trả lại gồm 3 liên: 1 liên giao cho pḥng kinh doanh, 2 liên giao cho pḥng kế toán để phản ánh vào doanh thu hàng bán trả lại, sau đó lập phiếu chi tiền cho khách hàng.
Trong tháng 2 công ty bán 10 máy tính vào ngày 2 tháng 2 năm 2007. Do máy tính bị IBM
bị trầy xước vỏ ngoài nên công ty TNHH Nam Thanh trả lại một bộ máy tính IBM cho công ty công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường vào ngày 20 tháng 2 năm 2007.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường
Địa chỉ: 63 Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 056100007832
Điện thoại: 0511 866 444
Họ tên người mua hàng: Lê Na
Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh
Tên tài khoản: 05600123456
H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên hàng
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3
Máy tính IBM
Bộ
1
12.000.000
12.000.000
Cộng
12.000.000
Thuế suất GTGT (10%)
1.200.000
Tổng thanh toán
13.200.000
Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng
( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên)
Từ hoá đơn GTGT của hàng bán trả lại lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05. Ngày 20 tháng 2 năm 2007
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Hàng bán trả lại
531
111
12.000.000
Thuế GTGT đầu ra
3331
111
1.200.000
Tổng
13.200.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
Số tiền
1
2
3
1
2
3
3
02-Oct
13.200.000
Cộng
13.200.000
Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 531
SỔ CÁI TK 531
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
20/2
Hàng bán bị trả lại
111
12.000.000
28/2
Thuế VAT đầu ra
3331
1.200.000
28/2
28/2
Kết chuyển sang TK 511
511
13.200.000
Cộng phát sinh trong kỳ
13.200.000
13.200.000
Số dư cuối kỳ
2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
2.1 Hạch toán chi phí bán hàng
Tại công ty chi phí mua hàng phát sinh ít nên được hạch toán chung với chi phí bán hàng. Trong quá tŕnh mua hàng ngoài số tiền phải trả cho lô hàng th́ công ty phải tính cả chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí thuê ngoài, chi phí trong thanh toán, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm.
Bảng thanh toán tiền lương bộ phận bán hàng
STT
Họ tên
Chức vụ
Lương tháng
Được lĩnh
Số tiền
Kư nhận
1
Văn Vinh
Tổ trưởng
2.000.000
2.000.000
2
Nguyễn Lan
Nhân viên
1.500.000
1.500.000
3
Lê Nam
Nhân viên
1.500.000
1.500.000
4
Trần Thị Huế
Nhân viên
1.500.000
1.500.000
Tổng
6.500.000
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu số: 02 TT
viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ/BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 2 năm 2007 Số 2
Nợ 641
Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Huế Có 111
Địa chỉ: Bộ phận bán hàng
Lư do chi: Chi quảng cáo
Số tiền: 2.000.000 đồng. Viết bằng chữ: Hai triệu đồng y
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên)
Đă nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Hai triệu đồng y
Từ bảng thanh toán lương ở bộ phận bán hàng và phiếu chi lên bảng tổng hợp chi phí
bán hàng.
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK khác
Số
Ngày, tháng
111
334
338
5
15/2
Chi quảng cáo
2.000.000
2.000.000
6
28/2
Tiền lương nhân viên bán hàng
6.500.000
6.500.000
7
28/2
Các khoản trích theo lương
1.235.000
1.235.000
Tổng cộng
9.735.000
2.000.000
6.500.000
1.235.000
Từ bảng tổng hợp chi phí bán hàng lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04. Ngày 15 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Chi quảng cáo
641
111
2.000.000
Tổng
2.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05. Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Tiền lương nhân viên bán hàng
641
334
6.500.000
Các khoản trích theo lương
641
338
1.235.000
Tổng
7.735.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
Số tiền
1
2
3
1
2
3
5
15/2
2.000.000
6
28/2
7.735.000
Cộng
9.735.000
Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 641
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng. Số hiệu: 641
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
5
15/2
Chi quảng cáo
111
2.000.000
28/2
6
28/2
Tiền lương nhân viên bán hàng
334
6.500.000
28/2
7
28/2
Các khoản trích theo lương
338
1.235.000
28/2
8
28/2
Kết chuyển sang TK 911
911
9.735.000
Cộng phát sinh trong kỳ
9.735.000
9.735.000
Số dư cuối kỳ
2.2 Hạch toán chi phí quản lư doanh nghiệp
Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào đă tồn tại th́ việc phát sinh các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp là điều tất yếu, ở công ty kế toán viên theo dơi những chi phí QLDN khá chặt chẽ. Bởi v́ chi phí này tương đối lớn nó ảnh hưởng đến việc xác định kết quả tiêu thụ ở công ty. Chi phí bao gồm:
- Chi phí nhân viên ở bộ phận quản lư: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ,…
- Chi phí đồ dùng văn pḥng phục vụ bộ phận QLDN
- Chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí,…
Tài khoản sử dụng: TK 642
Bảng thanh toán lương ở bộ phận quản lư doanh nghiệp
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
STT
Họ tên
Chức vụ
Lương tháng
Được lĩnh
Số tiền
Kư nhận
1
Nguyễn Thị Nga
Giám đốc
3.000.000
3.000.000
2
Văn Việt
Kế toán trưởng
2.500.000
2.500.000
3
Trần Nam
Trưởng pḥng kinh doanh
2.000.000
2.000.000
4
Vơ Hào
Nhân viên
1.500.000
1.500.000
Tổng
9.000.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Kư, họ tên ) (Kư, họ tên ) ( Kư, họ tên)
- Thanh toán tiền điện ( có kèm theo hoá đơn ): 800.000
- Thanh toán tiền nước ( có kèm theo hoá đơn ): 600.000
- Mua dụng cụ văn pḥng ( có kèm theo hoá đơn): 400.000
Từ bảng thanh toán tiền lương bộ phận QLDN và hoá đơn kèm theo lên bảng tổng hợp chi phí QLDN.
Bảng tổng hợp chi phí quản lư doanh nghiệp
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK khác
Số
Ngày, tháng
111
334
338
8
16/2
Thanh toán tiền điện
800.000
800.000
9
17/2
Thanh toán tiền nước
600.000
600.000
10
20/2
Mua dụng cụ văn pḥng
400.000
400.000
11
28/2
Tiền lương nhân viên QLDN
9.000.000
9.000.000
12
28/2
Các khoản trích theo lương
1.710.000
1.710.000
Tổng
12.510.000
1.800.000
9.000.000
1.710.000
Từ bảng tổng hợp chi phí QLDN lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 06. Ngày 16 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Thanh toán tiền điện
642
111
800.000
Tổng
800.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07. Ngày 17 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Thanh toán tiền nước
642
111
600.000
Tổng
600.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 08. Ngày 20 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Mua dụng cụ văn pḥng
642
111
400.000
Tổng
400.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 09. Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Tiền lương nhân viên QLDN
642
334
9.000.000
Các khoản trích
642
338
1.710.000
Tổng
10.710.000
Từ các chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007 ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
Số tiền
1
2
3
1
2
3
8
15/2
800.000
9
17/2
600.000
10
20/2
400.000
11
28/2
10.710.000
Cộng
12.510.000
Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 642
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản : Chi phí quản lư doanh nghiệp Số hiệu: 642
ĐVT: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
8
15/2
Thanh toán tiền điện
111
800.000
28/2
9
17/2
Thanh toán tiền nước
111
600.000
28/2
10
20/2
Mua dụng cụ văn pḥng
111
400.000
28/2
11
28/2
Lương bộ phận QLDN
334
9.000.000
28/2
12
28/2
Các khoản trích
338
1.710.000
28/2
13
28/2
Kết chuyển sang TK 911
911
12.510.000
Cộng phát sinh trong kỳ
12.510.000
12.510.000
Số dư cuối kỳ
2.3 Xác định kết quả tiêu thụ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 10. Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Kết chuyển GVHB
642
911
150.000.000
Kết chuyển doanh thu thuần
642
511
201.300.000
Kết chuyển CPBH
911
9.735.000
Kết chuyển CPQLDN
911
12.510.000
Tổng
373.545.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 911
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh . Số hiệu: 911
ĐVT: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
28/2
14
28/2
Kết chuyển GVHB
632
150.000.000
28/2
15
28/2
Kết chuyển doanh thu thuần
511
201.300.000
28/2
16
28/2
Kết chuyển CPBH
641
9.735.000
28/2
17
28/2
Kết chuyển CPQLDN
642
12.510.000
28/2
18
28/2
Kết chuyển lăi
421
29.055.000
Cộng phát sinh trong kỳ
201.300.000
201.300.000
Số dư cuối kỳ
PHẦN III:
MỘT SỐ Ư KIẾN NHẬN XÉT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC VIỄN THÔNG VĨNH TƯỜNG
I. Những nhận xét và đánh giá về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.
1. Công tác tổ chức kế toán.
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá và phân phối lợi nhuận kinh doanh cũng như bộ phận kế toán khác muốn thực hiện được dễ dàng nhanh chóng hay không đều dựa trên cơ sở công tác tổ chức kế toán tại đơn vị. Mặc dù chưa có điều kiện cơ giới hoá công tác kế toán việc kế toán thủ công vừa mất nhiều thời gian vừa phải lập báo cáo quản lư và việc thu chi cho công nhân viên của công ty. Qua t́m hiểu thấy nguyên do chủ yếu giúp công tác kế toán ở công ty đạt được những thành tích trên là v́:
- Bộ máy kế toán được tổ chức gon nhẹ, quy định vai tṛ trách nhiệm chặt chẽ của từng thành viên, phân công hài hoà, linh hoạt một người có thể kiêm một nhiệm vụ mọi người để họ có thể hoàn thành tốt công việc được giao.
- Vấn đề cũng không kém phần quan trọng nữa là công tác ghi chép sổ sách, luân chuyển chứng từ, sử dụng h́nh thức chứng từ ghi sổ. Với h́nh thức này dễ ghi chép, dễ đối chiếu dễ kiểm tra thuân tiện cho việc phân công lao động. Bên cạnh đó h́nh thức này vẫn có tiêu cực của nó như: ghi chép trùng lặp, áp dụng kế toán thủ công, không phù hợp cơ chế thị trường, công việc cuối kỳ.
2. Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
Nh́n chung công tác hạch toán kế toán tiêu thụ ở công ty tương đối tốt. Mọi sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ được tổ chức sổ chi tiết về tiêu thụ, điều này cho thấy được loại sản phẩm, hàng hoá nào được tiêu thụ nhanh, loại hàng hoá nào tiêu thụ chậm nhằm cung cấp cho cán bộ công ty những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định kinh doanh. Tuy nhiên công tác hạch toán c̣n có một số vấn đề hạn chế.
Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh nên áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ v́ thế tài khoản sử dụng chưa đa dạng, có những tài khoản không mở chi tiết, mở riêng. Ví dụ như trường hợp TK 641 “ Chi phí bán hàng” và TK 642 “ Chi phí quản lư doanh nghiệp” không tách riêng mà chỉ phản ánh chung trên TK 642, TK 641 trong hoạt động kinh doanh của công ty cũng như phần phân phối lợi nhuận ở đây công ty thuộc loại thành phần kinh tế và chế độ kế toán như đă nói ở trên sau khi có lăi th́ không tiếp tục phân phối lăi.
Qua đây em có vài ư kiến nhằm hoàn thiện và góp phần đẩy mạnh hạch toán tiêu thụ tại công ty.
II. Một số ư kiến và biện pháp nhằm hoàn thiện góp phần đẩy mạnh hạch toán tiệu thụ tại công ty.
1. Ư kiến chung
Trước sự cạnh tranh và sự phát triển của nền kinh tế thị trường, nhất là nước ta vừa hội nhập WTO nhiều doanh nghiệp phải điêu đứng đôi khi c̣n dẫn đến phá sản. Vậy mà một doanh nghiệp 100 % vốn góp của các cá nhân như công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường vẫn phát triển tốt và thích ứng với sự thay đổi của môi trường.
Hàng hoá của công ty không những tồn tại mà c̣n có uy tín trên thị trường được tiêu thụ rộng răi trong thành phố và các tỉnh lân cận.
Để có được vị thế như ngày hôm nay công ty đă chủ động tim mọi biện pháp không ngừng nâng cao chất lượng. Nhận thức được vai tṛ quan trọng của pḥng kế toán trong công tác quản lư hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tổ chức công tác kế toán một cách khoa học, hợp lư đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt chức năng của ḿnh. Hiện nay các đơn vị kinh doanh máy tính ngày càng nhiều với chính sách giảm giá, khuyến măi nhằm lôi kéo khách hàng. V́ vậy để tiếp tục đứng vững trên thị trường và không ngừng phát triển là một công ty tương đối tốt nhưng không nên chủ quan trước mọi hoàn cảnh, không nên bằng ḷng với những ǵ ḿnh đang có. Mà phải luôn phấn đấu vươn lên cố gắng t́m ṭi nghiên cứu để có được giải pháp tối ưu nhất cho mục đích kinh doanh của công ty.
2. Ư kiến, biện pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.
Qua thời gian t́m hiểu thực tế và hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty bản thân em có vài ư kiến như sau:
- Để doanh số tiêu thụ ngày một tăng th́ công ty phải t́m kiếm thu hút khách hàng, công ty nên sử dụng h́nh thức chiết khấu, giảm giá cho khách hàng nào thanh toán ngay bằng tiền mặt với số lượng lớn. Đẩy mạnh việc bán lẻ phải tổ chức mọi công việc liên quan đến công tác tiêu thụ, phải chú trọng đến khâu chon nhân viên am hiểu thị trường có trách nhiệm giúp đỡ công ty ngày càng hoàn thiện hơn.
- Công ty cần mở rộng phương thức bán hàng qua đại lư dưới h́nh thức gửi hàng nhằm tăng doanh thu tiêu thụ cũng như hạn chế tồn kho ở mức quá cao.
-Bên cạnh đó theo em công ty nên áp dụng phương thức bán hàng giao thẳng, công ty sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí như: quảng cáo, vận chuyển hàng hoá,… Do đó sẽ giảm giá vốn hàng bán và tăng lăi.
- Để tránh việc đại lư chiếm dụng vốn của công ty th́ công ty cần cử nhân viên đến theo dơi việc tiêu thụ ở từng đại lư. Trên cơ sở đó việc xác định giá trị hàng hoá đă tiêu thụ và kết quả khách hàng nộp tiền về số hàng hoá đă được tiêu thụ.
Mặt khác công ty có một số điều kiện thuận lợi về môi trường hoạt động kinh doanh như: Vị trí của công ty nằm trên trục đường chính của thành phố ở khu vực miền Trung nói chung và thành phố Đà Nẵng nói riêng về kinh tế và nhu cầu tiêu dùng của người dân.
Để mọi người biết đến việc kinh doanh của công ty nhiều hơn xin góp một số biện pháp xây dựng hoạt động tiêu thụ:
- Công ty cần xây dựng một chương tŕnh quảng cáo đưa thông tin sản phẩm hàng hoá của công ty đến người tiêu dùng.
- Đào tạo đội ngũ nhân viên bán hàng, đội ngũ này phải có phẩm chất năng lực, có tinh thần quyết tâm làm việc nhiệt t́nh đối với công ty th́ việc phân phối hàng hoá hiệu quả hơn và kích thích tiêu thụ nhanh hơn. Trong khi đó phải thu thập thông tin về thị trường.
- Để công ty tiến tới chiếm lĩnh thị trường, công ty nên tổ chức thêm đại lư.
- Để việc phân phối hàng hoá được tiến hành nhanh chóng và đảm bảo chất lượng công ty cần tổ chức được khâu vận chuyển hàng hoá đến tận nơi khách hàng yêu cầu công ty phải có đội ngũ xe riêng để giảm bớt chi phí nhằm hạ giá thành tiền cho việc chuyên chở. Việc chở đến tận nơi sẽ giúp gia tăng khối lượng hàng hoá bán ra bởi hầu hết khách hàng rất thích sự tiện lợi khi giao hàng tận nơi và nhanh chóng.
LỜI KẾT
Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng góp phần đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó việc cập nhập thông tin mới về chế độ hạch toán kế toán là hết sức cần thiết và đó cũng là trách nhiệm của các doanh nghiệp.
Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường đă không ngừng lớn mạnh và trưởng thành. Mặc dù vẫn c̣n nhiều khó khăn công ty hoạt động trong cơ chế thị trường cạnh tranh mạnh mẽ của các công ty cùng ngành, nhưng với đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm công ty hoạt động ngày càng mang lại hiệu quả. Như vậy nhờ ban lănh đạo cùng tập thể cán bộ công nhân viên đă nhận thức đúng đắn quy luật vận động của nền kinh tế thị trường.
Chính v́ thế mà công ty đặc biệt coi trọng công tác kế toán “ Tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả và phân phối lợi nhuận”.
Do vậy trong việc tiêu thụ hàng hoá công ty đă không ngừng cải tiến việc bán hàng t́m hiểu và nắm bắt nhu cầu thị trường.
Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy cơ cấu pḥng kế toán gon gàng, các nhân viên rất năng động làm việc hết ḿnh hỗ trợ và phối hợp nhịp nhàng nên tạo ra được không khí làm việc thoải mái, sổ sách ghi chép đúng yêu cầu. Được sự giúp đỡ của các anh chị pḥng kế toán giúp em hoàn thành được chuyên đề này. Tuy vậy kiến thức của em vẫn c̣n hạn chế làm cho chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong nhận được những ư kiến đóng góp của thầy cô và các anh chị làm kế toán để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy Phan Thanh Hải đă tận t́nh giúp đỡ em trong quá tŕnh hoàn thành đề tài. Cảm ơn các anh, chị, cô chú trong công ty đă giúp đỡ em trong quá tŕnh thực tập tại công trong thời gian qua.
MỤC LỤC
PHẦN I 2
Cơ sở lư luận về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại doanh nghiệp thương mại 2
I. Khái quát về luận toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại doanh nghiêp thương mại 2
1. Những khái niệm liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 2
2. Vai tṛ, ư nghĩa hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại 2
3. Phương thức tiêu thụ 3
II. Hạch toán tiêu thụ 3
1. Hạch toán giá vốn hàng bán 3
2. Phương thức doanh thu 7
3. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 9
III. HẠCH TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ 11
1.Hạch toán chi phí bán hàng 11
2. Hạch toán chi phí quản lư doanh nghiệp 14
3. Xác định kết quả tiêu thụ 18
PHẦN II: 20
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC
VIỄN THÔNG VĨNH TƯỜNG 20
A. Khái quát chung về t́nh h́nh hoạt động của công ty 20
I. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển của công ty 20
1. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển 20
2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 20
II. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lư của công ty 21
1. Những hoạt động kinh doanh tại công ty 21
2. Đặc điểm kinh doanh của công ty 21
3. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lư của công ty 21
4. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các pḥng ban 21
III. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty 22
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 22
2.Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong pḥng kế toán 23
3. H́nh thức sổ kế toán 23
4. Tŕnh tự luân chuyển chứng từ 24
B. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường. 24
I. Đăc điểm hàng hoá và phương thúc tiêu thụ của công ty 24
1. Đặc điểm hàng hoá 24
2. Phương thức tiêu thụ của công ty 24
II. Tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 25
1. Chứng từ sử dụng 25
2. Tài khoản sử dụng 26
3. Sổ sách sử dụng 26
III. THỰC TẾ HẠCH TOÁN 26
1. Hạch toán tiêu thụ 26
2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ 37
Phần III: Một số ư kiến và biện pháp nhằm hoàn thiện góp phần đẩy mạnh hạch toán tiệu thụ 45
I. Nhận xét và dánh giá về kết quả tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty 45
1. Công tác tổ chức kế toán 45
2. Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty 45
II. Một số ư kiến và biện pháp nhằm hoàn thiện góp phần đẩy mạnh hạch toán tiêu thụ tại công ty 45
1. Ư kiến chung 45
2. Ư kiến, biện pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty 46
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 18011.doc