Chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ giao nhận, vận chuyển hàng và xác định kết qủa kinh doanh tại Công ty TRANSIMEX SAIGON (Chi nhánh tại Hà Nội)

IMEX được tập trung theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán. Theo hình thức này thì phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, còn các phòng kế toán ở các chi nhánh sẽ tổ chức hạch toán sao cho phù hợp. *Tại công ty Hạch toán tổng hợp toàn công ty, lập báo cáo kế toán tổng hợp toàn công ty Đảm nhận toàn bộ công tác khối kinh tế phòng ban nghiệp vụ và các chi nhánh trực thuộc không có tổ chức công tác kế toán riêng * Tại chi nhánh Hầu hết các chi nhánh đều có tư cách pháp nhân được ký kết hợp đồng kinh tế, mở tài khoản riêng tự tổ chúc hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính nộp về công ty SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÔNG TY TRANSIMEX- SAIGON TẠI HÀ NỘI KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ CÔNG NỢ KẾ TOÁN TIỀN MẶT THỦ QUỸ Kế toán trưỏng: Phụ trách chung công việc của phòng kế toán chịu trách nhiệm trước giám đọc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty như tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với tính chất kinh doanh và yêu cầu quản lý tổ chúc, lập đầy đủ và nộp đùng hạn báo cáo kinh tế giám sát việc chấp hành bảo vệ chế độ tài sản, vật tư tiền vốn của công ty. Kế toán tổng hợp: Xác định kết quả và phân phối lợi nhuận. Tổng hợp và lập báo cáo tài chính tổng hợp. Kiểm tra và lập báo cáo quyết toán của công ty. Theo dói tình hình tài sản cố định của công ty và là thành viên duyệt quyết toàn hàng năm. Kế toán ngân hàng: Theo dõi mọi quan hệ giao dịch trong thanh toán với ngân hàng bằng tiền Việt Nam và các ngoại tệ thanh toán các khoản với ngân sách nhà nước. Kế toán tiền lương: Phản ánh số lượng chất lượng tình hình tăng giảm lao động, sử dụng thời gian lao động, tính toán phân chia lương, thưởng và các thu nhập khác. Kế toán thanh toán: Làm công tác kiểm tra chứng từ ban đầu do các phòng ngiệp vụ chuyển đến, căn cứ vào chế độ tài chính và quy chế thanh toán của công ty để lập phiếu thu, phiếu chi. Kế toán chi phí và các khoản công nợ: Hạch toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả, hạch toán phân bổ chi phí quản lý, các khoản tạm ứng. Kế toán quỹ tiền mặt: Quản lý và hạch toán các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt. Cùng với thủ quỹ lập kế hoạch tiền mặt, thu nộp và rút tiền mặt cho nhu cầu kinh doanh, ngoài ra còn làm kế toán chi tiết nguyên vật liệu và chi tiết thuế GTGT đầu ra, đầu vào. Theo dõi tình hình nhập xuất và sử dụng công cụ dụng cụ của các phòng, tính và phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí quản lý và chi phí của các phòng. Thủ quỹ: Được giao nhận nhiệm vụ giữ tiền mặt cho công ty căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi mà kế toán viết để thu, chi tiền theo các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. 2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Cty Transimex Saigon (Chi nhánh Hà nội). 2.1. Hình thức sổ kế toán . Mỗi công ty đều có những hình thức ghi sổ kế toán khác nhau nhưng cùng đưa đến một kết luận cuối cùng là tính lãi, lỗ của quá trình kinh doanh, xác định quá trình kinh doanh của công ty đó trong một tháng, quý, năm tăng trưởng hay không tăng trưởng. Công ty Transimex- SG với chức năng vận chuyển giao nhận hàng hóa đã sử dụng hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký giấy tờ. Có thể khái quát quy trình vào sổ kế toán của công ty như sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 511,632,911 Sổ cái TK 511,632,911 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính 2.2. Kỳ kế toán áp dụng. Công ty chọn kỳ kế toán theo từng tháng và niên độ kế toán theo năm tài chính. 2.3.Phương pháp kế toán đang áp dụng. Công tác kế toán hiện tại ở công ty vẫn áp dụng theo các phương pháp ghi chép thủ công đơn giản. Vì vậy để kiểm tra đối chiếu, số liệu dễ dàng thuận tiện việc phân công lao động kế toán phù hợp thì các sổ kế toán được mở như sau: - Sổ chi tiết kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ chữ T Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. + Mức thuế giá trị gia tăng 10% đối với doanh thu từ hoạt động giao nhận, kê khai thủ tục hải quan, doanh thu từ hoạt động đại lý giao nhận. + Thuế suất 5% từ doanh thu vận chuyển, bốc xếp hàng tại sân bay 2.4. Hệ thống chứng từ tài khoản Cty Transimex Saigon ( Chi nhánh Hà nội ) đang áp dụng. Để hạch toán ban đầu các nghiệp vụ, TRANSIMEX sử dụng biểu mẫu chứng từ do Bộ Tài chính ban hành. Ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ khác như: - Giấy thanh toán nợ: là chứng từ dùng để yêu cầu được thanh toán với các nghiệp vụ đã chi. - Phiếu kế toán: Là chứng từ dùng để ghi lại các nghiệp vụ không có chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kết chuyển. - Giấy báo nợ: Là chứng từ dùng để đôn đốc các phòng nghiệp vụ thu và nộp các khoản tạm ứng, thu từ các nghiệp vụ đã thực hiện. Giấy đề nghị thu tiền: Là chứng từ gốc do các phòng nghiệp vụ lập, đề nghị phòng kế toán lập phiếu thu để nộp tiền vào quỹ công ty về các khoản doanh thu thuần, các khoản thu hộ từ các nghiệp vu phát sinh. Cty sử dụng các tài khoản kế toán như: Tài khoản 511: doanh thu bán hàng, TK 641: Chi phí bán hàng, TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, TK 1388 và 3388 : thu chi hộ phải trả, TK 333: thuế giá trị gia tăng phải nộp, TK131: phải thu khách hàng, TK 911: xác định kết quả, TK 334: các khoản lương phải trả… 2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo tại Cty Transimex Saigon (chi nhánh Hà nội). Mỗi công ty đều có một đặc điểm riêng trong hệ thống báo cáo tài chính của mình nhưng đều phải tuân thủ theo đúng qui định trong luật kế toán, chuẩn mực kế toán đã ban hành. Đối với cty Transimex Saigon- chi nhánh tại Hà nội cũng vậy có một hệ thống báo cáo như sau: Báo cáo tài chính theo từng tháng, năm qua việc tổng hợp các số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kê khai với cơ quan thuế sao cho chính xác, đúng đắn qua các bảng mấu biểu báo cáo thuế đầu ra, đầu vào. Báo cáo quản trị sản lượng của doanh nghiệp theo tuần, tháng , quý, năm. Hàng tuần cty làm 1 bảng báo cáo về sản lượng đã đạt được trong tuần vừa qua của các bộ phận nghiệp vụ từ những đối tượng khách hàng hay đại lý nào. Qua đó, báo cáo sản lượng theo tháng được tổng hợp từ báo cáo sản lượng các tuần, báo cáo sản lượng theo năm được tổng hợp từ báo cáo sản lượng các tháng. Và cứ theo quy trình đó hình thành báo cáo sản lượng theo quý, năm. II/THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIÊU THỤ VẬN CHUYỂN GIAO NHẬN HÀNG HOÁ CÁC CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TRANSIMEX- SG ( CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI) A/ Tình hình công tác giao nhận hàng. 1. Đặc điểm về quá trình tiêu thụ vận chuyển giao nhận hàng hóa. Transimex- SG với tư cách là đơn vị nhận vận chuyển giao nhận hàng đến khách hàng. Vì thế quá trình tiêu thụ diễn chủ yếu theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng và theo sơ đồ sau: Người bán – công ty – người mua. Quá trình này diễn ra liên tục, người bán không trực tiếp vận chuyển mà làm hợp đồng chuyển giao toàn bộ số hàng này đến công ty. Số hàng này sẽ được chuyển bằng đường bộ, đường thuỷ, đường hàng không đến lhách hàng theo đúng hợp đồng. Với chức năng vận chuyển, giao nhận này lên quy mô hoạt động của công ty được mở rộng rất lớn như ở : Hà nội, Hải phòng, Đà nẵng, Đồng nai, Sài gòn. Ngoài việc vận chuyển giao nhận hàng cho các doanh nghiệp trong nước, công ty còn ký kết hợp đồng giao nhận vận chuyển với rất nhiều hãng lớn như: Emery( Hoa kỳ) Capital logistic( Singapore)... Phần chênh lệch doanh thu từ kết quả tiêu thụ, vận chuyển giao nhận hàng sẽ kết chuyển vào lợi nhuận của công ty. 2/ Các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ, giao nhận, vận chuyển hàng. 2.1. Chi phí dịch vụ Chi phí nhân viên. Nguyên nhiên liệu, bao bì, vật tư. Chi phí trang thiết bị, dụng cụ, đồ dùng. Chi phí khấu hao cơ bản TSCĐ. + Sửa chữa lớn TSCĐ. + Sửa chữa nhỏ, trang bị thường xuyên. Chi phí dịch vụ mua ngoài + Điện nước, điện thoại, bưu chính + Bốc xếp nâng hạ, dịch vụ bảo quản hàng hoá. + Dịch vụ mua ngoài khác 2.2. Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí nhân viên quản lý Nguyên, nhiên liệu, vật tư quản lý Chi phí văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng quản lý Khấu hao tài sản cố định- quản lý. Thuế khác. Phí quản lý. + Điện nước, điện thoại, bưu chính + Dịch vụ mua ngoài khác Chi phí bằng tiền khác - Sửa chữa lớn TSCĐ. 2.3. Cách tính các chi phí khác. Phí lưu kho bãi. Phí uỷ thác giao nhận. + Đối với hàng nhận từ tàu. . Hàng rời ,bao, kiện: 500đ/tấn. . Sắt, thép, thiết bị : 600đ/tấn. . Các loại hàng khác : 900đ/tấn. Hàng được chuyên trở bằng tàu chuyên dùng. Container, ô tô các loại: 5.000đ/chiếc. Salan, cano, tàu kéo : 3.000đ/chiếc. + Đối với hàng xuất. ( Bao gồm hàng xuất xuống tàu, hàng xuất từ kho bãi đi và hàng từ ô tô, toa, salan tập kết vào kho bãi). . Hàng rời ,bao, kiện: 200đ/tấn. . Sắt, thép, thiết bị : 300đ/tấn. . Các loại hàng khác : 400đ/tấn. * Container, ô tô các loại: 5.000đ/chiếc. * Salan, cano, tàu kéo : 3.000đ/chiếc. Cước phí chuyển tải: TT Nhóm hàng Đơn giá(đ/tấn) từ 5 km trở xuống Trên 5km cứ mỗi km được cộng đ/tấn 1 Hàng rời 6000 200 2 Hàng bao, kiện 7000 210 3 Hàng đóng hòm, palet, máy móc thiết bị, sắt thép 10.000 240 4 Các loại hàng hoá khác 15.000 300 Các loại phí khác + Thuê ô tô + Thuê công cụ bốc xếp + Thuê công nhân đóng gói + thuê xe nâng hàng Loại 2 đến 3 tấn: 26.000 đ/ giờ Loại 5 đến 10 tấn: 30.000 đ/ giờ Loại 28 tấn: 115.000 đ/ giờ Loại 30 tấn: 115.000 đ/ giờ Loại 42 tấn: 230.000 đ/ giờ Thuê công cụ bốc xếp: Dây cáp thông thường: 2000đ/ sợi giờ Dây cáp cẩu hàng nặng: 3000đ/ sợi giờ Thuê ngoạn Loại 5 tấn : 10.000 đ/ giờ Loại 8 tấn : 12.000 đ/ giờ Loại 10 tấn : 15.000 đ/ giờ Thuê công nhân : 6000đ/ giờ Thuê đóng gói: Các loại hàng phát sinh rách vỡ trên cũng như trong kho bãi, cước đóng gói tính 30.000đ/ tấn. Cước đóng gói hàng rời đổ đóng tại kho bãi cảng: 15.000đ/ tấn Cước xếp dỡ hàng hoá thông thường: Nhóm hàng tính cước xếp dỡ Nhóm 1: Than cốc, than cám, đá dăm, đá hộc... Nhóm 2: Phân bón rời... Nhóm 3: Các loại quạng rời như: Quặng đồng, quặng kẽm, manggan, crômit, clinke, gạch vỡ, lưu huỳnh rời... Nhóm 4: Lương thực và thực phẩm đóng trong bao vải, bao tải gai như thóc, gạo bột mì, ngô, đõ, lạc, vừng, lúa mạch, hạt sen, hạt điều, cà phê... Nhóm 5: Các loại hàng đóng trong bao giấy, bao cói, bao rơm, bao nilon như thuốc trừ sâu, hoá chất, muối cromit, sunfat đồng, bột chì, bột than, bột sơn, bột thức ăn gia súc, thuốc nhuộm, xi măng, bột đá đóng bao( bịch)... Nhóm 6: Sắt thép, ống gang, ốnh thép, ống sắt, kẽm, lá tôn, thép lá, gang rời. Nhóm 7: Các loại hàng đóng trong thùng, phuy, can bằng gỗ, bằng kim loại, bằng nhựa như: xăng, dầu, mỡ, sơn, nhựa đường, đất đèn, thuốc trừ sâu... Nhóm 8: Các loại máy móc phương tiện thiết bị để trần,máy phụ tùng đóng hòm kiện, dây cáp các loại, dây điện, ống nhựa, sắt thép cuộn loại $ dưới 5,5 mm, tôn lợp phyđrôximăng, tấm lợp nhựa, kim loại màu, khung kho, khung thiết bị, khung nhà. Nhóm 9: bông kiện, đay kiện, vỏ bao kiện, gạch chịu lửa, đóng kiện, giấy cuộn, giấy dầu, bột giấy đóng kiện, thực phẩm đông lạnh, đóng hộp, máy móc thiết bị, đồ điện tử... Nhóm 10: Rau hoa quả tươi các loại. Nhóm 11: Hàng dài quá 12m hoặc rộng quá 3 m hoặc cao quá 2,5m hoặc nặng quá 12 tấn. Cước xếp dỡ hàng hoá: Nhóm hàng Tàu(salan) = khobãi Tàu(salan)=ôtô,toa, salan Tàu=salan tại vùng nước Kho,bãi= ô tô, toa xe Cầncẩubờ Cần cẩu tàu Cần cẩu bờ Cần cẩu tàu 1 8.600 6.000 6.000 4.600 6.900 4.300 2 9.900 6.600 7.200 5.100 7.600 4.900 3 11.300 7.900 7.900 8.600 8.300 5.700 4 14.200 9.900 11.600 8.100 9.700 7.100 5 16.300 11.400 12.000 8.300 11.200 8.200 6 18.800 13.200 13.500 9.200 12.800 9.400 7 21.000 14.700 13.700 9.600 14.300 10.500 8 24.200 16.500 15.700 11.000 16.500 12.100 9 27.800 19.500 18.000 12.600 19.000 13.900 10 31.900 22.400 20.800 14.500 21.800 16.000 11 41.500 29.000 2.700 18.900 28.300 20.800 3/ Các phương thức tiêu thụ, vận chuyển giao nhận hàng hóa và thể thức thanh toán. 3.1/ Các phương thức tiêu thụ, vận chuyển giao nhận hàng. Với chức năng giao nhận, vận chuyển hàng lên phương thức tiêu thụ chính của công ty là chuyển hàng hoá theo hợp đồng. Hàng được vận chuyển qua 3 đường: đường bộ, đường thuỷ, đường hàng không. 3.2/ Thể thức thanh toán. Phí vận chuyển giao nhận hàng được khách hàng thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. B/ Kế toán tiêu thụ giao nhận vận chuyển hàng tại công ty TRANSIMEX- SAIGON (Chi nhánh Hà nội) 1. TK511: Doanh thu bán hàng. Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của công ty. Doanh thu thực tế là doanh của sản phẩm hàng hoá... đã được xác định là tiêu thụ bao gồm trường hợp giao nhận hàng đã thu tiền ngay, doanh thu bốc xếp vận chuyển hàng thu phí chứng từ, đã thu được tiền ngay và chưa thu tiền nhưng khách hàng đã chấp nhận thanh toán. Doanh thu nhận được khi thu phí chứng từ kế toán định khoản. Nợ TK111: Nếu đã thu tiền. Hoặc Nợ TK131: Nếu khách hàng chưa thanh toán. Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. VD: Ngày 6/2/2005 khi nhận được giấy báo nhận hàng từ khách hàng lô hàng của công ty Thiên Hoà An. Thu phí chứng từ khách hàng đã trả tiền kế toán định khoản Nợ TK 111: 132.000 Có TK511: 120.000 Có TK3331: 12.000 TRẦN THỊ HỒNG NGỌC KT5 - K34 58 _ M?U S? 01 S? CHI TI?T BÁN HÀNG N?m 2005 (K? p/s t? 01/02/2005 - 28/02/2005) Quy?n s? 01 ?VT: VND NT ghi s? Ch?ng t? Di?n Gi?I TK ?U Doanh thu Các kho?n tính tr? S? hi?u NT SL ?giá Tti?n Thu? 531,532.. 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 6/2 6/2 7/2 8/2 8/2 9/2 13/2 14/2 15/2 17/2 17/2 22/2 24/2 25/2 17/2 28/2 Thu phí ch?ng t? giao nh?n hàng lô hàng Thiên Hòa An Thu phí ch?ng t? lô hàng công ty Hoàng Anh Doanh thu ch?a thu ti?n Doanh thu b?c x?p lô hàng công ty Thiên Hòa An Doanh thu giao nh?n hàng Doanh thu thu phí ch?ng t? Doanh thu phí giao nh?n hàng Doanh thu nh?n ???c khi bán hàng cho công ty B?o H?ng Doanh thu thu phí ch?ng t? lô hàng công tyABC Doanh thu giao nh?n lô hàng công ty ABC Doanh thu phí ch?ng t? lô hàng công ty TM - Dv -Dl?ch Doanh thu bán hàng ( ??u xanh) Doanh thu bán hàng (Urê) Doanh thu thu phi giao nh?n lô TM – DV – Dl?ch Doanh thu bán hàng máy tính ?i?n t? Doanh thu bán hàng cho ??n v? D C?ng s? phát sinh Doanh thu thu?n Giá v?n hàng bán LãI g?p 120.000 120.000 4.200.000 336.667 2.800.000 150.000 4.750.000 4.950.000 150.000 950.000 150.000 72.000.000 286.500.000 4.800.000 8.000.000 1.216.000 391.222.667 391.222.667 335.650.000 55.572.667 ?? ph?n ánh thông tin v? doanh thu tiêu th?, giao nh?n v?n chuy?n hàng, k? toán máy ???c thi?t k? các s? sách k? toán sau ?? cung c?p thông tin: S? chi ti?t bán hàng, s? chi ti?t tài kho?n 111,112,131...và s? cái TK511 ? S? chi ti?t bán hàng?: s? này dùng ?? theo dõi doanh thu ch?a thu?, thu? GTGT, t?ng giá thanh toán c?a toàn b? hàng hoá v?n chuy?n trong tháng. Cu?i tháng c?n c? vào các s? chi ti?t bán hàng, máy tính s? t? ??ng tính ra t?ng doanh thu và ghi vào s? chi ti?t TK511 và s? cái TK511. Các s? t?ng h?p này ???c in ra vào cu?i k? k? toán c?a công ty( hàng tháng). Các s? sách k? toán chi ti?t, t?ng h?p ???c l?u gi? trong máy tính, ??n cu?i niên ?? k? toán s? ???c in ra và ?óng thành qu?ên s? ?? trình lên ban giám ??c và ??a vào l?u tr?. Trong quá trình v?n chuy?n, giao nh?n hàng phát sinh r?t nhi?u chi phí nh? chi phí x?ng xe, ti?n v?n chuy?n, b?c x?p... thu? su?t 5% tính vào doanh thu t? ho?t ??ng này. Ti?n thu? này ???c ph?n ánh vào hoá ??n GTGT( l?p làm 3 liên). Liên 1: l?u Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: dùng thanh toán VD: Ngày 7/2/2005 nh?n ???c gi?y báo nh?n hàng c?a công ty Thiên Hòa An hàng ?ã ??n n?i. Khách hàng ch?a tr? ti?n. S? ti?n giao nh?n c?a lô hàng này là 4.620.000? ( H? GTGT s? 0018652) k? toán ??nh kho?n. N? TK 131 : 4.620.000 Có TK511 : 4.200.000 Có TK3331 : 420.000 ( Vi?c ho?ch toán GTGT ??u ra ???c trình b?y chi ti?t ? m?c ho?ch toán thu? GTGT ??u ra). Tr??ng h?p hoá ??n GTGT s? 0018653 thu phí b?c x?p lô hàng công ty Thiên Hoà An, thu? su?t 5% thu b?ng ti?n m?t s? ti?n là 385.000?. K? toán ??nh kho?n: N? TK111 :385.000 Có TK 511 : 366.667 Có TK 3331: 18.333( 366.667 x 5%) Sau khi hoá ??n GTGT ???c l?p xong khách hàng s? mang 1 b?n (liên 2) sang phòng tài v?, t?i ?ây háo ??n ???c ki?m tra tính h?p lý, chính xác và ???c k? toán tr??ng ký duy?t, sau ?ó chuy?n cho th? qu? và k? toán làm th? t?c thanh toán và ghi s?. K? toán v?n c? vào hoá ??n GTGT ?? nh?p các d? li?u vào máy. M?u s? 02: ?Hoá ??n GTGT? Cu?i m?i tháng l?i theo dõi tình hình s? d?ng hoá ??n GTGT theo m?u s? 03: ? Báo cáo tình hình s? d?ng háo ??n GTGT?. M?u 04: ?Báo cáo bán hàng? ?? theo dõi tình hình ho?t ??ng giao nh?n v?n chuy?n hàng hoá trong tháng. M?u s? 02: CÔNG TY C? PH?N KHO V?N GIAO NH?N NGO?I TH??NG ( TRANSIMEX- SAI GON) 172 Hai Bà Tr?ng F. ?K, Q I, Tp. HCM Tel: 08-8295023/8295027 Mã s? thu?: 0301874259 CHI NHÁNH: ?I? CH?: MÃ S? THU?: T?i Hà n?i 19 Thái Hà- Hà n?i 0301874259001 Mã s?: 01 GTKT 3LL-01 Ký hi?u : AA/2003-T Hoá ??n s?: 0018652 HOÁ ??N (GTGT) VAT INVOICE Liên 1:L?u Ngày hoá ??n ( Invoice Date) : 07 /02 /2005 Tên khách hàng: Công ty Thiên Hoà An ??a ch?: Mã s? thu?: Hình th?c thanh toán:........................ STT Di?n gi?i S? ti?n d?ch v? Thu? su?t Ti?n thu? T?ng c?ng 1/ Thu giao nh?n hàng 4.200.000 ? 10% 420.000? 4.620.000 ? T?ng c?ng ti?n thanh toán 4.200.000 ? 10% 420.000? 4.620.000 ? S? ti?n b?ng ch?: B?n tri?u sáu tr?m hai m??i ngàn ??ng ./. Tài kho?n thanh toán...--------------------------------T?i Ngân hàng----------------------------- Khách hàng Ng??i vi?t hoá ??n Ph? trách ??n v? ( Ký ghi rõ h? tên) ( Ký ghi rõ h? tên) ( Ký ghi rõ h? tên) Ban hành theo CV s? 4697CT/AC ngày 28/4/2003 c?a C?c Thu? TP. H? Chí Minh M?u s? 03 BÁO CÁO TÌNH HÌNH S? D?NG HÓA ??N GTGT Tháng 02/2005 STT Hóa ??n Tên khách hàng Di?n gi?i DT K0 thu? Thu? su?t 5% Thu? suât 10% Ghi chú DT Ch?a VAT VAT ??u ra DT tính thu? DT ch?a thu? VAT ??u ra DT tính thu? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 0018650 0018651 0018652 0018653 0018654 0018655 0018656 0018657 0018658 0018659 0018660 0018661 0018662 0018663 0018664 0018665 Công ty Thiên Hòa An Công ty Hoàng Anh Công ty Thiên Hòa An Công ty Thiên Hòa An Công ty Hoàng Anh Tr?n V?n Tám Tr?n V?n Tám ??n v? D Công ty ABC Công ty ABC Công ty TM / DV/ Du l?ch C?a hàng s? 2 Công ty Duy Khánh Công ty TM/DV/Du l?ch Công ty Hama co Cty B?o H?ng Thu phí ch?ng t? Thu phí ch?ng t? Thu phí giao nh?n hàng Thu phí b?c x?p Thu phí giao nh?n hàng Thu phí ch?ng t? Thu phí giao nh?n hàng Thu phí giao nh?n hàng Thu phí ch?ng t? Thu phí giao nh?n hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Thu phígiao nh?n hàng Doanh thu bán hàng Thu phí giao nh?n hàng C?ng 366.667 336.667 18.333 18.333 385.000 385.000 120.000 120.000 4.200.000 2.800.000 150.000 4.750.000 4.950.000 150.000 950.000 150.000 72.000.000 286.500.000 4.800.000 8.000.000 1.216.000 390.856.000 12.000 12.000 420.000 280.000 15.000 475.000 495.000 15.000 95.000 15.000 7.200.000 28.650.000 480.000 800.000 121.600 39.085.600 132.000 132.000 4.620.000 3.080.000 165.000 5.225.000 5.445.000 165.000 1.045.000 165.000 79.200.000 315.150.000 5.280.000 8.800.000 1.337.600 429.941.600 2/ H?ch toán ph?i thu khách hàng. ?? thúc ??y quá trình giao nh?n, v?n chuy?n hàng hóa ???c di?n ra th??ng xuyên liên t?c công ty Transimex- SG ch?p nh?n hình th?c tr? ch?m ??i v?i khách hàng quen, tuy nhiên doanh thu bán hàng tr? ch?m th??ng thu ???c t? tr?ng nh?. Các nghi?p v? phát sinh c?ng n? và thanh toán v?i khách hàng di?n ra liên t?c ??i h?i k? toán c?n ghi chép k?p th?i tránh tình tr?ng b? chi?m d?ng v?n và thúc ??y thu h?i quay vòng v?n nhanh. K? toán theo dõi tình hình công n? c?a khách hàng trên s? chi ti?t, công n? ???c theo dõi chi ti?t cho t?ng khách hàng. Thông tin ??y ?? v? tình hình công n? c?a công ty ???c ph?n ánh trên s? chi ti?t TK 131& s? cái TK131, các s? này ???c k? toán in vào cu?i k? k? toán ?? s? d?ng và l?u tr?. Khi k? toán nh?n ???c ch?ng t? g?c nh? hóa ??n GTGT, các phi?u thu, gi?y báo có c?a ngân hàng, s? ti?n hành ??nh kho?n ch?ng t? này vào máy. VD: Ngày 8/2, nh?n ???c gi?y báo có t? Ngân hàng Ngo?i th??ng báo công ty Thiên Hoà An tr? ti?n vào TK NH s? ti?n 4.620.000?. C?n c? vào gi?y báo có k? toán ??nh kho?n : N? TK112: 4.620.000 Có TK131: 4.620.000 C?n c? vào mã khách hàng ?ã khai báo, máy tính s? t? ??ng phân lo?i và chuy?n d? li?u vào s?. M?U S? 04 S? CHI TI?T THANH TOÁN V?I (NG??I MUA) NG??I BÁN TK 131 - Ph?i thu c?a khách hàng K? P/S : (T? 01/02/ 2005 - 28/02 /2005) NT Ghi s? Ch?ng t? Di?n gi?I TK ?U S? phat sinh Sô d? S? hi?u NT N? Có N? Có 6-2 nt nt 7-2 7-2 12-2 17-2 25-2 nt 28-2 nt nt nt 102 03 103 108 113 117 129 152 157 307 04 160 S? d? ??u k? S? phát sinh trong k? Chi h? phí l?u kho lô hàng Công ty Thiên Hòa An Chi h? Thu? VAT, NK lô hàng cty D Ph?i thu ti?n giao hàng lô hàng Công ty Thiên Hòa An Chi hô c??c lô hàng công ty Hoàng Anh Công ty Thiên Hòa An tr? n? b?ngTGNH Chi h? c??c lô hàng Tr?n V?n Tám Chi h? c??c lô hàng Công ty ABC Doanh thu t? C?a hàng s?2 Doanh thu bán lô hàng Ure Doanh thu xu?t ?y thác Ph?i tr? ph?i n?p khác Khách hàng tr? n? Ph?i tr? ph?i n? khác 3. S? d? cu?i k? 111 112 511 111 1121 111 111 511,333 511,333 511,333 338 112 338 28.650.000 211.500.000 5.137.000 125.000.000 2.000.000 7.780.000 79.200.000 500.000 750.000 40.133.000 4.620.000 147.000.000 30.000.000 1.252.407.505 1.571.437.505 3/ H?ch toán thu? GTGT ??u ra. Công ty Transimex- SG h?ch toán thu? GTGT theo ph??ng pháp kh?u tr?. Công ty ch?u các m?c thu? 5%, 10% tu? theo t?ng tr??ng h?p. Hàng ngày khi nh?n hoá ??n GTGT vào máy, k? toán ti?n hành tách riêng vi?c nh?p doanh thu ch?a thu? v?i thu? GTGT ??u ra. C?n c? vào hoá ??n GTGT s? 0018650, tr??ng h?p khách hàng thanh toán ngay b?ng ti?n m?t, k? toán ghi ??nh kho?n thu? GTGT ph?i n?p nh? sau: N? TK111: 132.000 Có TK 511 : 120.000 Có TK3331: 12.000 Tr??ng h?p hoá ??n GTGT s? 0018651, khách hàng tr? ch?m, k? toán ghi ??nh kho?n thu? GTGT ph?i n?p nh? sau: N? TK131: 132.000 Có TK 511: 120.000 Có TK3331: 12.000 Các hoá ??n trên GTGT sau khi k? toán nh?p vào máy s? ???c c?p nh?t vào ? B?ng kê hoá ??n ch?ng t? hàng hoá - d?ch v??. M?u s? 05 M?u s? 05 B?NG KÊ HOÁ ??N CH?NG T? HÀNG HOÁ - D?CH V? Tháng 2/2005 Ch?ng t? Tên khách hàng Doanh thu ( ch?a thu?) Thu? GTGT S? hi?u NT 0018650 1/2 Công ty Hoàng An 120.000 12.000 018651 3/2 Công ty Hoàng Anh 120.000 12.000 0018652 4/2 Công ty Thiên Hoà An` 4.200.000 420.000 0018653 nt Công ty Thiên Hoà An 366.667 18.333 0018654 8/2 Công ty Hoàng Anh 2.800.000 280.000 0018655 9/2 Tr?n V?n Tám 150.000 15.000 0018656 nt Nt 4.750.000 475.000 0018657 14/2 Công ty B?o H?ng 4.950.000 495.000 0018658 17/2 Công ty ABC 150.000 15.000 0018659 18/2 Nt 950.000 95.000 0018660 22/2 Cty TM-Dv?- Du l?ch 150.000 15.000 0018661 24/2 C?a hàng s? 2 72.000.000 7.200.000 0018662 25/2 Công ty Duy Khánh 286.500.000 28.650.000 0018663 7/2 Cty TM- Dv? – Du l?ch 4.800.000 480.000 0018664 28/2 Công ty Hamaco 8.000.000 800.000 018665 nt ??n v? D 1.216.000 121.600 C?ng 391.222.667 39.103.933 Ng??i l?p b?ng K? toán tr??ng Ký, h? tên Ký, h? tên C?NG HÒA XÃ H?I CH? NGH?A VI?T NAM ??C L?P _T? DO_ H?NH PHÚC M?u s? 01/gtgt T? KHAI THU? GTGT Ngày n?p t? khai (do c? quan thu? ghi) [01] K? kê khai: tháng 02 n?m 2005 [02] Mã s? thu?:0301874259001 [03] Tên c? s? kinh doanh: Cty Transimex Saigon- Chi nhánh t?i Hà n?i. [04] ??a ch? tr? s?: 19 Thái Hà, Hà n?i [05] ?i?n tho?i : Fax: STT Ch? tiêu Giá tr? hàng hóa d?ch v? (ch?a có thu? gtgt) Thu? gtgt (1) (2) (3) (4) A. B. C. Không phát sinh ho?t ??ng mua bán Thu? gtgt còn ???c kh?u tr? k? tr??c chuy?n sang T? khai thu? gtgt ph?i n?p ngân sách I. Hàng hóa d?ch v? mua vào 1. Hàng hóa d?ch v? mua vào trong k? 344462292 34471707 a. b. Hàng hóa d?ch v? mua vào trong n??c Hàng hóa d?ch v? nh?p kh?u 2. ?i?u ch?nh thu? gtgt c?a hàng hóa d?ch v? mua vào trong k? tr??c a. b. ?i?u ch?nh t?ng ?i?u ch?nh gi?m 0 0 0 0 3. T?ng s? thu? gtgt hàng hóa d?ch v? mua vào 34471707 4. T?ng s? thu? gtgt ???c kh?u tr? k? này II. Hàng hóa d?ch v? bán ra 1. Hàng hóa d?ch v? bán ra trong k? 1.1 Hàng hóa d?ch v? bán ra không ch?u thu? gtgt 0 1.2 Hàng hóa d?ch v? bán ra ch?u thu? gtgt 27164161 2716416 a. b. c. Hàng hóa d?ch v? bán ra ch?u thu? su?t 0 % Hàng hóa d?ch v? bán ra ch?u thu? su?t 5 % Hàng hóa d?ch v? bán ra ch?u thu? su?t 10 % 366667 390856000 18333 39085600 2. ?i?u ch?nh thu? gtgt c?a hàng hóa d?ch v? bán ra các k? tr??c a. b. ?i?u ch?nh t?ng ?i?u ch?nh gi?m 0 0 0 0 3. T?ng Doanh thu và thu? gtgt c?a hàng hóa d?ch v? bán ra 27164161 2716416 III. Xác ??nh ngh?a v? thu? gtgt ph?i n?p 1. VAT ph?i n?p trong k? 2. VAT ch?a kh?u tr? h?t k? này 6724436 2.1 2.2 VAT ?? ngh? hoàn k? này VAT còn ???c kh?u tr? chuy?n k? sau 6724436 4/ H?ch toán chi phí bán hàng, chi phí qu?n lý doanh nghi?p và xác ??nh k?t qu? kinh doanh t?i công ty Transimex- SG ( Chi nhánh t?i Hà n?i) 4.1 Tài kho?n s? d?ng ?? h?ch toán chi phí bán hàng, chi phí qu?n lý doanh nghi?p và xác ??nh k?t qu? tiêu th?, giao nh?n v?n chuy?n hàng công ty Transimex- SG s? d?ng các tài kho?n sau: Tk 641: Chi phí bán hàng TK642: Chi phí qu?n lý doanh nghi?p TK911: Xác ??nh k?t qu? TK421: L?i nhu?n ch?a phân ph?i Trong ?ó TK641 ???c chi ti?t thành các kho?n sau: TK6411: Chi phí nhân viên TK6412: Chi phí v?t li?u bao bì TK6413: Chi phí d?ng c? ?? dùng 4.2 Tài kho?n s? d?ng Chi phí bán hàng t?i công ty Transimex-SG g?m các n?i dung chính sau: Chi phí v?t li?u, bao bì ph?c v? cho công nhân, v?n chuy? ?óng hàng Chi phí l??ng công nhân ?óng gói, b?c x?p cho vi?c giao nh?n v?n chuy?n hàng Chi phí v?n chuy?n Chi phí v?n chuy?n mua ngoài Chi phí mua t? khai, th? ra vào sân bay Chi phí khác. Trong tháng khi nh?n ???c các ch?ng t? phi?u chi, gi?y báo n? c?a ngân hàng, gi?y thanh toán t?m ?ng, phi?u xu?t kho, hoá ??n GTGT(liên2), b?ng thanh toán ti?n l??ng có n?i dung v? chi phí giao nh?n v?n chuy?n hàng, k? toán th?c hi?n ??nh kho?n ghi chép vào máy, s? li?u nh?p vào s? ???c lên các s? chi ti?t, b?ng phân b?, và s? ch?ng t? ghi s?, và ???c ph?n ánh chi ti?t vào s? ? Chi ti?t tài kho?n 641? m?u s? 07. Mãu s? : 07 S? CHI TI?T TÀI KHO?N Tài kho?n : Chi phí bán hàng S? hi?u:641 K? phát sinh :T? 1/2/2005-28/2/2005 S? TT Ct? g?c Di?n gi?i TK ?U S? phát sinh Só d? S? Ngày N? Có N? Có 1.S? d? ??u k? 2.S? phát sinh trong k? 3 1-2 Chi phí làm hàng Cho công ty Thiên HoàAn 111 1.545.455 7 5-2 Chi phí làm hàng công ty Hoàng Anh 111 171.818 11 8-2 Chi phí làm hàng công ty Hoàng Anh 111 318.182 401 10-2 Chi mua nguyên v?t li?u làm hàng 112 472.727 202 12-2 Mua bao bì ph?c v? làm hàng 331 250.000 14 13-2 Chi phí làm lô hàng Tr?n V?n Tám 111 1.500.000 18 17-2 Chi phí làm hàng công ty ABC 111 363.636 27 26-2 Chi phí làm hàng công ty th??ng m?i –d?ch v? –du l?ch 111 2.000.000 C?ng s? phát sinh 6.621.818 S? d? cu?i k? VD:Ngày 12/2 nghi?p v? chi mua nguyên v?t li?u làm hàng s? ti?n: 275.000? ch?a tra ti?n ng??i bán.K? toán thanh toán ??nh kho?n trên máy nh? sau: N? TK 6418:250.000 N? TK1331: 25.000 CóTK331:275.000 C?n c? vào b?n thanh toán ti?n l??ng k? toán k? toán ghi N? TK6411:56.800.000 CóTK334:56.800.000 Cu?i tháng t?ng chi phí bán hàng s? ???c ghi vào s? chi ti?t tài kho?n 641và s? cái 641 ?? xác ??nh k?t qu? kinh doanh trong k? 4.3.H?nh toán chi phí qu?n lý doanh nnghi?p Chi phí qu?n lý doanh nghi?p ? công ty TRANSIMEX-SAIGON ???c theo dõi r?t chi ti?t ,chi phí qu?n lý doanh nghi?p goòm toàn b? nh?ng chi phí liên quan ??n vi?c qu?n lý ?iêu hành công ty nh? :ti?n l??ng, các kho?n trích theo l??ng ,chi phí kh?u hao tài s?n c? ??nh ph?c v? cho công tác ?i?u hành doanh nghi?p , chi phí v? v?t li?u ,, ?ò dùng v?n phòng ,chi phí ti?p khách h?i h?p , các d?ch mua ngoài và m?t s? chi phí khác có liên quan Trình t? hach toán chi phí qu?n lý doanh nghi?p c?ng t??ng t? nh? chi phí bán hàng Cu?i tháng các s? li?u s? ???c t?ng h?p lên s? :CHi ti?t tài kho?n 642-M?u s? 08- ??ng th?i k?t chuy?n t?ng chi phí qu?n lý doanh nghi?p sangTK911?? xác ??nh k?t qu? kinh doanh trong k?. Mãu s? : 08 S? CHI TI?T TÀI KHO?N Tài kho?n : Chi phí qu?nlý doanh nghi?p S? hi?u:642 K? phát sinh :T? 1/2/2005-28/2/2005 S? TT Ct? g?c Di?n gi?i TK ?U S? phát sinh Só d? Ghi chú S? Ngày N? Có N? Có 1.S? d? ??u k? 2.S? phát sinh trong k? 4 2-2 Chi phí ti?p khách công ty 111 200.000 16 16-2 Chi phí ti?p khách công ty 111 2.200.000 19 18-2 Chi tr? ti?n n??c T1/2005 111 285.714 20 nt Chi tr? ti?n ?i?n T1/2005 111 476.190 21 nt Chi tr? ti?n ?i?n tho?i T1/2005 111 1.428.571 22 19-2 Chi phí b?o trì máy photocopy 111 100.000 23 nt Chi phí l?u hành xe ô tô 29-0901 111 220.000 24 nt Chi phí ti?p khách công ty 111 200.000 C?ng s? phát sinh 5.110.475 S? d? cu?i k? 4.4 Hach toán chi phí bán hàng Công ty tính gía hàng hoá xu?t bán theo ph??ng pháp nh?p tr??c xu?t tr??c và hàng hoá ???c mua bán qua tay lên vi?c h?ch toán giá v?n ??n gi?n và ???c th?c h?ên qua m?i l?n mua hàng M?u s? 9 : S? chi ti?t v?t li?u s?n ph?m hàng hoá M?u s? 10: S? chi ti?t giá v?n hàng bán Công ty:TRANSIMEX-SAIGON ??a ch? :19-Thái Hà M?U S? : 09 S? CHI TI?T V?T LI?U S?N PH?M HÀNG HOÁ K? phát sinh: T? 1/2/2005-28/2/2005 NT ghi s? Ch?ng t? Di?n gi?i ??n giá Nh?p Xu?t T?n Ghi chú SH Ngày S.l??ng T. Ti?n S.l??ng T. Ti?n S.l??ng T. Ti?n 1. S? d? ??u k? 75.108.119 2. S? phát sinh 01 22/2 Nh?p kho hàng hoá (máy tính ?i?n t?) 35.000 200 cái 7.000.000 02 23/2 Nh?p hàng hóa (??u xanh) 600.000 100 t?n 60.000.000 03 24/2 Nh?p hàng hóa (Urê) 2.700.000 99.5 t?n 268.650.000 11 24/2 Xu?t hàng hóa (??u xanh) 720.000 100 t?n 72.000.000 12 25/2 Xu?t hàng hóa (U rê) 2.879.396,985 99,5 t?n 286.000.000 13 28/2 Xu?t hàng hóa (Máy tính ?i?n t?) 40.000 200 cái 8.000.000 T?n cu?i k? 75.108.119 Mãu s? :10 S? CHI TI?T TÀI KHO?N Tài kho?n : Giá v?n hàng bán S? hi?u:632 K? phát sinh :T? 1/2/2005-28/2/2005 S? TT Ct? g?c Di?n gi?i TK ?U S? phát sinh Só d? Ghi chú S? Ngày N? Có N? Có 1.S? d? ??u k? 2.S? phát sinh trong k? 24/2 Giá v?n hàng bán 156 60.000.000 25/2 Giá v?n hàng bán 156 268.650.000 28/2 Giá v?n hàng bán 156 7.000.000 C?ng phát sinh 335.650.000 4.5 H?ch toán xác ??nh k?t qu? kinh doanh giao nh?n v?n chuy?n hàng H?ch toán xác ??nh k? qu? tiêu th? là khâu cu?i cùng c?a ph?n hành k? toán tiêu th? và ???c th?c hi?n vào cu?i tháng trên các s? chi ti?t và các ch?ng t? ghi s?, s? cái có liên quan. Sau khi k? toán ?ã có s? li?u t?ng h?p v? doanh thu, các kho?n v? chi phí bán hàng , chi phí qu?n lý doanh nghi?p Qua s? li?u c? th? v? tình hình tiêu th? ph?n ánh trong ph?n h?ch toán trên, k? toán xác ??nh k?t qu? tiêu th? T2/2005 c?a công ty TRANSIMEX-SAIGON nh? sau: -K?t chuy?n doanh thu thu?n :(C?n c? vào s? chi ti?t bán hàng ) N?TK511: 391.222.667 CóTK911:391.222.667 C?n c? vào s? chi ti?t TK 641,642 k?t chuy?n chi phí bán hàng , chi phí qu?n lý doanh nghi?p N?TK 911: 11.732.293 Có TK 641: 6.621.818 Có TK 642: 5.110.475 -C?n c? vào s? chi ti?t giá v?n hàng bán k?t chuy?n chi phí giá v?n hàng bán N? TK 911: 335.650.000 Có TK 632 : 335.650.000 _K? toán xác ??nh k?t qu? tiêu th? theo công th?c sau : Kết quả tiêu thụ của hoạt động giao nhận vận chuyển Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN = - - - Lợi nhuận thuần từ hoạt động giao nhận = 391.222.667 - 335.650.000 - 6.621.818 - .110.475 = 43.840.374 Sau ?ó k? toán k?t chuy?n k?t qu? tiêu th? thành ph?m v? tài kho?n 421-L?i nhu?n ch?a phân ph?i –và ???c th? hi?n trên các ch?ng t? ghi s? , c?n c? vào các ch?ng t? ghi s? k? toán vào s? cái tài kho?n 511,911,641, 642. L?i nhu?n : Lãi t? ho?t ??ng giao nh?n hàng N?TK 911 : 43.840.374 Có TK421 : 43.840.374 Trong quá trình ho?t ??ng giao nh?n hàng hoá phát sinh các chi phí ho?t ??ng tài chính và thu nh?p ho?t ??ng tài chính M?u s? 15: S? chi ti?t tài kho?n 811 M?u s? 14: S? chi ti?t tài kho?n 711 -K?t chuy?n chi phí ho?t ??ng tài chính N? TK 911: 9.050.000 Có TK 811: 9.050.000 -K?t chuy?n lãi t? ho?t ??ng kinh doanh c?a doanh nghi?p N? TK911: 61.790.374 Có TK421: 61.790.374 M?u s?: 11 CH?NG T? GHI S? Ngày 1 tháng 3 n?m 2005 S? 12 Di?n gi?i TK S? ti?n Ghi Chú N? Có Chi phí làm hàng Chi phí làm hàng Chi phí làm hàng Mua nguyên v?t liêu làm hàng Mua nguyên v?t li?u bao bì làm hàng Chi phí làm hàng Chi phí làm hàng Chi phí làm hàng C?ng 641 641 641 641 641 641 641 641 111 111 111 111 111 111 111 111 1.515.455 171.818 318.182 472.727 250.000 1.500.000 363.636 2.000.000 6.621.818 M?u s?:12 CH?NG T? GHI S? Ngày 1 tháng 3 n?m 2005 S? 33 Di?n gi?i TK S? ti?n Ghi Chú N? Có Chi ti?p khách công ty Chi ti?p khách công ty Tr? ti?n ?i?n T1/2005 Tr? ti?n n??c T1/2005 Tr? ti?n ?i?n tho?i T1/2005 Chi phí b?o trì máy photocopy Chi phi l?u hành xe ô tô 29H-0901 Chi ti?p khách công ty C?ng 642 642 642 642 642 642 642 642 111 111 111 111 111 111 111 111 200.000 2.200.000 476.190 285.714 1.428.571 100.000 220.000 200.000 5.110.475 M?u s?:13 CH?NG T? GHI S? Ngày 1 tháng 3 n?m 2005 S? 34 Di?n gi?i TK S? ti?n Ghi Chú N? Có Giá v?n hàng bán 632 156 60.000.000 Giá v?n hàng bán 632 156 268.650.000 Giá v?n hàng bán 632 156 7.000.000 C?ng 335.650 Ng??i l?p b?ng (Ký, h? tên) Ng??i l?p b?ng (Ký, h? tên) Mãu s? :14 S? CHI TI?T CÁC TÀI KHO?N Tài kho?n : Thu nh?p khác S? hi?u: 711 K? phát sinh :T? 1/2/2005-28/2/2005 ?VT: VN? S? TT C.t? g?c Di?n gi?i TK ?U S? phát sinh S? d? Ghi chú S? Ngày N? Có N? Có 1.S? d? ??u k? 0 2.S? phát sinh trong k? 09 14/2 Thu nh?p ??u k? ch?ng khoán 111 3.000.000 10 14/2 Nhân lãi c? phi?u 111,112 21.000.000 28/2 Ph? li?u nh?p kho 1520 3.000.000 C?ng phát sinh 27.000.000 S? d? cu?i k? S? này có 01 trang dánh s? t? trang................... Ngày m? s? : 1/2/2005 Ngày 28 tháng 2 n?m 2005 NG??I GHI S? (Ký, h? tên) K? TOÁN TR??NG (Ký, h? tên) GIÁM ??C (Ký, h? tên, ?óng d?u) Mãu s? :15 S? CHI TI?T CÁC TÀI KHO?N Tài kho?n : Chi phí khác S? hi?u: 811 K? phát sinh :T? 1/2/2005-28/2/2005 TRANG 01 ?VT: VN? S? TT C.t? g?c Di?n gi?i TK ?U S? phát sinh Só d? Ghi chú S? Ngày N? Có N? Có 1.S? d? ??u k? 0 2.S? phát sinh trong k? 05 3/2 Tr? lãi trái phi?u 111 1.650.000 15 16/2 Chi ho?t ??ng liên doanh 111 5.000.000 25 20/2 Chi thông tin ??u t? ch?ng khoán 28 28/2 Chi phí thanh lý nhà kho - Chi phí khác b?ng ti?n 111 43.000 - Chi phí nhân viên thanh lý 334 300.000 - Trích BHXH, BHYT 338 57.000 C?ng phát sinh 9.050.000 S? d? cu?i k? S? này có 01 trang dánh s? t? trang................... Ngày m? s? : 1/2/2005 Ngày 28 tháng 2 n?m 2005 NG??I GHI S? (Ký, h? tên) K? TOÁN TR??NG (Ký, h? tên) GIÁM ??C (Ký, h? tên, ?óng d?u) M?u s?:16 CH?NG T? GHI S? Ngày 1 tháng 3 n?m 2005 S? 37 Di?n gi?i TK S? ti?n Ghi chú N? Có Thu phí ch?ng t? 111 511 120.000 Thu phí ch?ng t? 111 511 120.000 Doanh thu giao nh?n hàng 131 511 4.200.000 Thu phí b?c x?p 111 511 366.667 Doanh thu giao nh?n hàng 112 511 2.800.000 Thu phí ch?ng t? 111 511 150.000 Doanh thu giao nh?n hàng 112 511 4.750.000 Doanh thu giao nh?n hàng 111 511 4.950.000 Thu phí ch?ng t? 111 511 150.000 Thu phí ch?ng t? 111 511 950.000 Doanh thu bán hàng 111 511 72.000.000 Doanh thu bán hàng 111 511 286.500.000 Thu phí giao nh?n hàng 111 511 4.800.000 Doanh thu u? thác xu?t kh?u 131 511 1.216.000 Doanh thu bán hàng 112 511 8.000.000 C?ng 391.222.667 Ng??i l?p b?ng (Ký, h? tên) Ng??i l?p b?ng (Ký, h? tên) . CÔNG TY: TRANSIMEX – SAI GON ??A CH? : 19 – THÁI HÀ M?u s? : 03/ - SKT/DNN M?u s? 17 S? CÁI TÀI KHO?N : 511 - DOANH THU BÁN HÀNG NT Ch?ng t? Di?n gi?i TK ?U S? ti?n SH NT N? Có 101 1/2 Thu phí ch?ng t? giao nh?n hàng lô hàng Thiên Hóa An 111 120.000 102 3/2 Thu phí ch?ng t? lô hàng Công ty Hoàng Anh 111 120.000 103 4/2 Doanh thu ch?a thu ti?n 131 4.200.000 104 4/2 Doanh thu b?c x?p lô hàng Công ty Thiên Hòa An 111 366.667 105 8/2 Doanh thu giao nh?n hàng 112 2.800.000 106 9/2 Doanh thu thu phí ch?ng t? 111 150.000 107 13/2 Doanh thuthu phí giao nh?n hàng 112 4.750.000 14/2 Doanh thu nh?n hàng C,ty B?o H?ng 111 4.950.000 109 17/2 Doanh thu thu phí ch?ng t? lô hàng Công ty ABC 111 150.000 110 Doanh thu giao nh?n hàng 112 950.000 111 22/2 Thu phí ch?ng t? 111 150.000 112 24/2 Doanh thu bán hàng (??u xanh) 111 72.000.000 113 25/2 Doanh thu bán hàng (U rê ) 131 286.500.000 114 27/2 Doanh thu giao nh?n hàng 111 4.800.000 115 28/2 Doanh thu bán hàng 112 8.000.000 Doanh thu gai nh?n hàng 131 1.216.000 C?ng s? phát sinh 391.222.667 CÔNG TY: TRANSIMEX SAI GON ??A CH? : 19 THÁI HÀ M?u s?: S03/ - SKT/DNN M?u s? 18 S? CÁI TÀI KHO?N : 911 - XÁC ??NH K?T QU? KINH DOANH NT GS Ch?ng t? Di?n gi?i TK ?U S? ti?n SH NT N? Có K?t chuy?n thu nh?p ho?t khác 711 27.000.000 K?t chuy?n doanh thu bán hàng 511 391.222.667 K?t chuy?n chi phí khác 811 9.050.000 K?t chuy?n giá v?n hàng hoá 632 335.650.000 K?t chuy?n chi phí qu?n lý doanh nghi?p 642 5.110.475 K?t chuy?n chi phí bán hàng 641 6.621.818 C?ng s? phát sinh 61.790.347 Ng??i l?p bi?u (Ký, h? tên) K? toán tr??ng (Ký, h? tên) Giám ??c (Ký, h? tên, ?óng d?u) PH?N III M?T S? GI?I PHÁP NH?M NÂNG CAO HI?U QU? TIÊU TH? GIAO NH?N V?N CHUY?N HÀNG HOÁ T?I CÔNG TY TRANSIMEX-SAIGON (CHI NHÁNH HÀ N?I) I. ?ÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TIÊU TH? VÀ XÁC ??NH K?T QU? TIÊU TH? C?A HO?T ??NG GIAO NH?N V?N CHUY?N HÀNG HOÁ ? CÔNG TY TRANSIMEX-SAIGON (CHI NHÁNH T?I HÀ N?I) T? khi thành l?p ??n nay công ty TRANSIMEX-SAIGON ?ã v??t qua nhi?u khó kh?n ?? t?n t?i và phát tri?n .Cho ??n nay công ty ?ã có th? kh?ng ??nh ???c v? trí c?a mình trong th? tr??ng trong n??c và c? n??c ngoài b?ng vi?c giao nh?n v?n chuy?n hàng .?? có ???c thành qu? này lãnh ?o? cùng toàn b? nhân viên ?ã ph?i c? g?ng và l? l?c r?t nhi?u , b?ng s? l? l?c sáng to? h?t mình ?? ho?t ??ng giao nh?n v?n chuy?n hàng hoá ???c nhanh chóng và thu?n ti?n nh?m t?ng doanh thu , ti?t ki?m chi phí ?? có lãi .Cùng v?i s? phát tri?n c?a toàn công ty , công tác k? toán nói chung và công tác xác ??nh k?t qu? tiêu th? nói riêng ?ã không ng?ng ???c c?ng c? và hoàn thi?n nh?m ?áp ?ng yêu c?u thông tin ki?m tra trong qu?n lý. V? t? ch?c h? th?ng s? k? toán Công ty áp d?ng hình th?c ch?ng t? ghi s? ?? h?ch toán .Hình th?c ghi s? này r?t thu?n ti?n cho vi?c phân công lao ??ng . ??i v?i ph?n hành kê toán tiêu th? ,giao nh?n v?n chuy?n hàng và xác ??nh k?t qu? tiêu th?, k? toán ?ã dùng các s? chi ti?t ,t?ng h?p , ?? ghi chép và t?ng h?p thông tin nh? :S? chi ti?t bán hàng , s? chi ti?t doanh thu tiêu thu jn?i b? , s? chi tiét công n? theo dõi tình hình thanh toán và tình hình công n? c?a khách hang , s? chi ti?t bán hàng ,s? chi ti?t qu?n lý doanh nghi?p .S? li?u trên cac s? chi ti?t s? ???c t?ng h?p vào các báo cáo nh? báo cáo bán hàng , báo cáo tình hình s? d?ng hoá ??n GTGT ,ngoài ra còn có tình hìh thhhu chi h? cá hãng , báo có v? tình hình theo dõi công n? v? hoá ??n doanh thu .Cu?i k? kê toán hoàn t?t vi?c nh?p ch?ng t? và th?c hi?n các bút toán k?t chuy?n .Tuy nhiên có m?t s? m?u b?ng không ???c thi?t k? ?úng v?i m?u s? mà b? tài chính quy ??nh song ?ó c?ng là yêu c?u c?a công ty . V? công tác h?ch toán tiêu th? v?n chuy?n ,giao nh?n hàng và xác ??nh k?t qu? tiêu th?. Ch?ng t? ban ??u :V? c? b?n công ty ?ã s? d?ng các m?u ch?ng t? k? toán ?? ghi nh?n nghi?p v? kinh t? phát sinh theo ?úng ch?ng t? mà b? tài chính ?ã ban hành , nh? m?u ho? ??n GTGT, phi?u thu ,phi?u chi. H?ch toán doanh thu giao nh?n , tiêu th? hàng hoá. Doanh thu trong vi?c giao nh?n v?n chuy?n hàng ???c k? toán ph?n ánh k?p th?i và chi ti?t theo t?ng hoá ??n theo t?ng hình th?c thanh toán .Do áp d?ng k? toán máy nên vi?c phân lo?i doanh thhu chi ti?t không làm m?t nhi?u th?i gian và công s?c lao ??ng c?a k? toán .?ây là ?u ?i?m l?n trong doanh thu giao nh?n hàng c?a công ty . II. M?T S? GI?I PHÁP NH?M HOÀN THI?N CÔNG TÁC H?CH TOÁN TIÊU TH? TRONG HO?T ??NG GIAO NH?N , V?N CHUY?N HÀNG VÀ XÁC ??NH K?T QU? TIÊU TH? C?A CÔNG TY TRANSIMEX-SAIGON (CHI NHÁNH T?I HÀ N?I). H?ch toán kê toán là công c? quan tr?ng trong qu?n lý kinh t? tài chính, do v?y ??i m?i và hoàn thi?n công c? này là m?t nhu c?u t?t y?u trong qu?n lý, là ti?n ?? quan tr?ng trong công tác ?i?u hành s?n xu?t kinh doanh c?a toàn doanh nghi?p . Hoàn hti?n công tác k? toán tiêu th? giao nh?n , v?n chuy?n hàng hoá và xác ??nh k?t qu? c?a ho?t ??ng giao nh?n hàng là công vi?c r?t c?n thi?t góp ph?n t?ng doanh thu và nâng cao hi?u qu? c?a vi?c giao nh?n hàng . T? nh?ng ki?n th?c em ?ã ???c h?c và qua ??t th?c t?p ,em xin ??a ra m?t s? ý ki?n nh?m hoàn thi?n công tác k? toán tiêu th?, giao nh?n v?n chuy?n hàng và xác ??nh k?t qu? giao nh?n hàng t?i công ty. -Yêu c?u th?ng nh?t : ?ây là yêu c?u c? b?n nh?m t?o ra s? th?ng nh?t v? ch? ?? k? toán v?n d?ng trong công ty v?i ch? ?? kê toán do nhà n??c ban hnhf .yêu c?u này ?òi h?i công tác k? toán ph?i th?ng nh?t trong nhi?u m?t nh? th?ng nh?t trong h? th?ng ch?ng t? s? d?ng các m?u s? k? toán , thoióng nh?t v? ph??ng pháp h?ch toán , th?ng nh?t v? tên g?i ...Vi?c tuân th? ?úng chê ?? k? toán s? t?o ra nhi?u ?i?u ki?n thu?n l?i h?n cho công ty -Yêu c?u kip th?i chính xác: Vi?c hoàn thi?n ph?i ?m? b?o ?áp ?ng nh?ng thông tin k?p th?i chính xác phù h?p v?i yêu c?u qu?n tr?c?a doanh nghi?p . -Yêu c?u phù h?p v?i ??c ?i?m c?a doanh nghi?p :Vi?c hoàn thi?n ph?i phù h?p v?i yêu c?u riêng c?a doanh nghi?p . -Hoàn thi?n công tác kê toán trong doanh nghi?p : +Hi?n nay theo quy ??nh c?a b? tài chính , các kho?n chi h? các hãng ???c h?ch toán vào TK 138 -Ph?i thu c?a khách hàng. Kho?n thu h? các hãng ???c h?ch toán vào TK 331-Ph?i tr? cho ng??i bán ,tuy nhiên công ty l?i h?ch toán vào TK 1388-Ph?i thu n?i b?và TK 3388-Ph?i tr? n?i b?. Vi?c h?ch toán này không làm ?nh h??ng t?i k?t qu? tiêu th? trong k? xong s? không th?ng nh?t trong vi?c h?ch toán . +M?c dù công ty TRANSIMEX-SAIGON (Chi nhánh t?a Hà N?i)là m?t ??n v? tr?c thu?c .Phòng k? toán c?a công ty h?ch to?n theo hình th?c báo s?. C?ng nh? các chi nhánh khác nh? ? ?à N?ng ,H?i Phòng, C?n Th? k? kê toán ch? ghi chép các nghi?p v? phát sinh trong quá trình giao nh?n v?n chuy?n hàng .??n cu?i k? phòng kê toán c?a các chi nhánh s? g?i b?n chi ti?t này ??n t?ng công ty t? ?ó công ty s? l?p báo cáo và ph?n ánh k?t qu? kinh doanh .Sau ?ó phân b? l?i nhu?n v? các ??n v? tr?c thu?c Nh? v?y công ty TRANSIMEX-SAIGON (Chi nhánh t?i Hà N?i )không h?ch toán ??c l?p .Do v?y các kho?n tr? ch?m c?a khách hàng ,thu h? , chi hô, ??u do t?ng công ty qu?n lý và n?m gi?. Sau ?ó s? làm công tác h?ch toán c?a công ty TRANSIMEX-SAIGON (Chi nhánh t?i Hà N?i) ?ôi khi mang tính ph?c t?p . K?T LU?N Tiêu th? và xác ??nh k?t qu? kinh doanh là m?t trong nh?ng khau quan tr?ng nh?t c?a quá trình s?n xuát kinh doanh , nh? ?ngGhen ?ã nói :"Tiêu th? không ch? ??n thu?n là k?t q?a c?a s?n xu?t , ??n l??t nó nó c?ng tác ??ng tr? l?i s?n xu?t ..."Và h?ch toán tiêu th? thành ph?m và xác ??nh k?t qu? là v?n ?è h?t s?c c?n thi?t mà b? tài chính c?ng nh? doanh nghi?p cùng quan tâm th?c hi?n ?? cho k? toán th?c s? phát huy tác d?ng c?a mình và tr? thành công c? s?c bén ph?c v? cho qu?n lý kinh t?. Qua quá trinh th?c t?p t?i và nghiên c?u ph?n hành k? toán hacchj toán tiêu th? thành ph?m và xác ??nh k?t qu? tiêu th? t?i công ty TTRANSIME-SAIGON (Chi nhánh t?i Hà N?i) em ?ã m?nh d?n ??a ra m?t vài ý ki?n nh?m hoàn thi?n công tác tiêu th? t?i công ty. Tuy nhiên do trình ?? có h?n nên ?? tài nghiên c?u không tránh kh?i nh?ng thi?u sót .Em r?t mong nhân ???c ý ki?n ?óng góp c?a các th?y cô và các cán b? k? toán c?ng nh? các nhân viên trong công ty ?? chuyên ?? th?c t?p c?a em ???c hoàn ch?nh . Sau cùng , em xin chân thành c?m ?n cô Nguy?n H?ng Thuý cùng anh ch? nhân viên phòng k? toán công ty TRANSIMEX-SAIGON (Chi nhánh Hà N?i )?ã giúp ?? em hoàn thành chuyên ?? này . Em xin chân thành c?m ?n ! Sinh viên Tr?n Th? H?ngNg?c TÀI LI?U THAM KH?O 1.K? toán tài chính trong các doanh nghi?p -Ch? biên : TS: ??ng th? Loan NXB Tài chính -Hà N?i 2.Lý thuy?t th?c hành k? toán tài chính VAT-Ch? biên :TS:Nguy?n V?n Công -NXB Tài chính -Hà N?i 2002 3.H? th?ng kê toán doanh nghi?p –theo các chu?n m?c k? toán ?ã ban hành và lu?t k? toán ( Nhà xu?t b?n tài chính Hà n?i-2004) 4.H? th?ng chu?n m?c k? toán VN(chu?n m?c doanh thu và thu nh?p khác ) 5.Giáo trình phân tích ho?t ??ng kinh doanh -Ch? biên :PGS_PTS:Ph?m Th? Gái-NXB tài chính 1999 6.Các t?p chí ki?m toán , k? toán n?m 2005,2006 , các lu?n v?n t?t nghi?p và các tài li?u tham kh?o khác. M?C L?C TOC \o "2-4" \h \z \t "Heading 1;1;muc1;1;muc2;2;muc3;3;muc4;4" Lời nói đầu 1 Phần I: Cơ sở lý luận về việc tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp Kinh doanh dịch vụ 3 I. Vai trò và ý nghĩa của tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ. 3 1. Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ ảnh hưởng đến công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả. 3 2.Một số khái niệm 3 3. Vai trò, ý nghĩa của tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh 6 4. Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 7 5. Các phương thức tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ 7 5.1. Phương thức tiêu thụ trực tiếp 7 5.2. Phương thức gửi bán (chuyển hàng theo hợp đồng) 7 5.3. Phương thức bán hàng trả góp 8 5.4. Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi 8 5.5. Phương thức hàng đổi hàng 8 5.6. Một số trường hợp tiêu thụ khác 9 II. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ 9 1. Hạch toán giá vốn hàng bán 9 1.1. Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 9 1.2. Tài khoản sử dụng 12 1.3. Trình tự hạch toán 13 2. Hạch toán doanh thu bán hàng 15 2.1. Nội dung 15 2.2. Tài khoản sử dụng 15 2.3. Phương pháp hạch toán 16 3. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 20 3.1. Hạch toán giảm giá hàng bán 20 3.2. Hạch toán hàng bán bị trả lại 22 3.3. Hạch toán chiết khấu thương mại 23 4. Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 24 4.1. Nội dung: 24 4.2.Tài khoản sử dụng 24 4.3. Phương pháp hạch toán 25 III. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ 26 1. Hạch toán chi phí bán hàng 26 1.1. Nội dung 26 1.2. Tài khoản sử dụng 26 1.3. Phương pháp hạch toán 27 2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 29 2.1. Nội dung 29 2.2.Tài khoản sử dụng 30 2.3. Phương pháp hạch toán: 30 3. Hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ 33 3.1. Xác định kết quả tiêu thụ của hoạt động sản xuất kinh doanh 33 3.2. Tài khoản sử dụng 34 3.3. Phương pháp hạch toán 34 IV. Tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 36 1. Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái 36 2. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 37 3. Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ 38 4. Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Chứng từ 39 Phần II: Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán về tình hình tiêu thụ, CF & XĐKQKD ở công ty Transimex - Sài gòn (chi nhánh Hà nội) 41 I/ Đặc điểm tình hình chung công ty Transimex-SG. 41 A. Đặc điểm sản xuất kinh doanh 41 1. Quá trình hình thành & phát triển công ty 41 2 . Chức năng nhiệm vụ của Cty Transimex Saigon . 42 3. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường của Cty Transimex Saigon . 43 4. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty Transimex Saigon ( Chi nhánh Hà nội.) 44 5. Những thành tựu kinh tế đã đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh gần đây. 45 B. Đặc điểm của tổ chức kế toán 47 1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Cty Transimex. 47 2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Cty Transimex Saigon (Chi nhánh Hà nội). 49 II/ Thực trạng công tác tiêu thụ vận chuyển giao nhận hàng hoá các chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Transimex- SG ( Chi nhánh tại hà nội) 52 A/ Tình hình công tác giao nhận hàng. 52 1. Đặc điểm về quá trình tiêu thụ vận chuyển giao nhận hàng hóa. 52 2/ Các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ, giao nhận, vận chuyển hàng. 53 3/ Các phương thức tiêu thụ, vận chuyển giao nhận hàng hóa và thể thức thanh toán. 56 B/ Kế toán tiêu thụ, giao nhận vận chuyển hàng tại công ty TRANSIMEX- SAIGON ( Chi nhánh Hà nội) 57 1. TK511: Doanh thu bán hàng. 57 2/ Hạch toán phải thu khách hàng. 63 3/ Hạch toán thuế GTGT đầu ra. 65 4/ Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Transimex- SG ( Chi nhánh tại Hà nội) 68 Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả tiêu thụ giao nhận vận chuyển hàng hoá tại công ty transimex-saigon (chi nhánh hà nội) 83 I. Đánh giá khái quát tình hình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của hoạt động giao nhận vận chuyển hàng hoá ở công ty transimex-saigon (Chi nhánh Tại Hà Nội) 83 II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu Thụ trong hoạt động giao nhận , vận chuyển hàng và xác định kết quả tiêu thụ của công ty TRANSIMEX-SAIGON (Chi nhánh tại Hà Nội). 84 Kết luận 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO