Chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại chi nhánh công ty TNHH đầu tư phát triển công nghiệp và thương mại T.C.I

c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n chÊp thuËn cho ng­êi mua trong kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn kho¶n gi¶m gi¸ sang Tµi kho¶n 532 cuèi kú kh«ng cã sè d­. - Tr×nh tù h¹ch to¸n: TK 111,112,131 TK 532 TK 511 Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp nhËn trong kú KÕt chuyÓn sè gi¶m trõ doanh thu IV. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. a. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng. - Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸, lao vô, dÞch vô trong kú nh­ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dông cô b¸n hµng, qu¶ng c¸o... - Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n 641 - Chi phÝ b¸n hµng. Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng. Tµi kho¶n 641 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ chi tiÕt thµnh 7 tiÓu kho¶n. TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn. TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b×. TK 6413 - Chi phÝ dông cô, ®å dïng. TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh. TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tr×nh tù h¹ch to¸n. TK 334,338 TK 641 TK 911 (1) TK 152 (611) (2) (8) TK 142 (10) (9) TK 214 (3) TK 153 (611) (4a) TK 153 (4b) TK 142 (5) TK 133 TK 111,112,331 TK 142 (6b) (6a) TK 335 (7b) (7a) Chi phÝ tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cña nh©n viªn b¸n hµng. XuÊt kho vËt liÖu phôc vô b¸n hµng. TrÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh bé phËn b¸n hµng. (4a) Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng 1 lÇn. (4b) Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng ph©n bæ nhiÒu lÇn. (5) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. (6a) Chi phÝ b»ng tiÒn thùc tÕ ph¸t sinh. (6b) Ph©n bæ chi phÝ tr­íc. (7a) TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a TSC§. (7b) Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ. (8) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng trong kú. (9) KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng tÝnh vµo kú sau. (10) Thùc hiÖn kÕt chuyÓn vµo kú sau. b. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh­ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c. - Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Bªn Nî: TËp hîp toµn bé chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tµi kho¶n 642 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc chi tiÕt thµnh 8 tiÓu kho¶n: TK 6421 - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. TK 6426 - Chi phÝ dù phßng. TK 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. - Tr×nh tù h¹ch to¸n TK 334,338 Chi phÝ vËt liÖu dông cô TK 152,153 Chi phÝ nh©n viªn TK 642 Gi¸ trÞ ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 111,152,1388 TK 214 Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ theo dù to¸n TK 335,1421 TK 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK 139,159 TrÝch lËp dù phßng, ph¶i thu khã ®ßi, gi¶m gi¸ hµng tån TK 111,112,331 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 333 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 1422 Chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn vµo kú sau TK 911 Trõ vµo kÕt qu¶ 2. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô a. Tµi kho¶n sö dông. - Tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña toµn bé c¸c ho¹t ®éng kinh doanh.Tµi kho¶n 911 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ më chi tiÕt theo tõng ho¹t ®éng. KÕt cÊu tµi kho¶n 911 nh­ sau: Bªn Nî: - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn hµng tiªu thô (Gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn lîi nhuËn tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. Bªn Cã: - Tæng sè doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô vµ doanh thu thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú. - Tæng sè thu nhËp thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn lç tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. Tµi kho¶n 421 - L·i ch­a ph©n phèi. Bªn Nî: Ph¶n ¸nh sè lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn. Bªn Cã: Ph¶n ¸nh sè thùc l·i vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp, sè l·i cÊp d­íi nép lªn, sè lç ®­îc cÊp trªn bï vµ viÖc xö lý c¸c kho¶n lç vÒ kinh doanh. Sè d­ bªn Cã: Sè l·i ch­a ph©n phèi, sö dông. Tµi kho¶n 421 chia thµnh 2 tiÓu kho¶n TK 4211 - L·i n¨m tr­íc. TK 4212 - L·i n¨m nay. b. Tr×nh tù h¹ch to¸n KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn trong kú. KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng trong kú. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cßn l¹i cña kú tr­íc (®ang chê kÕt chuyÓn) trõ vµo kÕt qu¶ kú nµy. KÕt chuyÓn kÕt qu¶ l·i. KÕt chuyÓn kÕt qu¶ lç. TK 632 (2) TK 911 (1) TK 511,512 TK 641 (3) TK 642 (4) TK 1422 (5) TK 421 (7) (6) PhÇn II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n tiªu thô vµ kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo uû quyÒn cña c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I cã trô së t¹i TP Hå ChÝ Minh vµ ®­îc Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam th«ng qua víi c¸c ®Æc tr­ng sau ®©y : Tªn doanh nghiÖp : Chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng maÞ T.C.I Tªn giao dÞch quèc tÕ : Chi nh¸nh c«ng ty T.C.I Co., Ltd. Tªn viÕt t¾t : Chi nh¸nh c«ng ty T.C.I Co., Ltd. §Þa chØ chi nh¸nh : Sè 19 Hµng PhÌn, Ph­êng Hµng Bå, QuËn Hoµn KiÕm, TP Hµ Néi. Trô së giao dÞch hiÖn nay cña chi nh¸nh c«ng ty : Sè 125 Tróc B¹ch, Ph­êng Tróc B¹ch, QuËn Ba §×nh, TP Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 7161874 Fax: 7161329 Vèn ®iÒu lÖ hiÖn nay: 5.000.000.000® (N¨m tû ®ång ch½n) GiÊy phÐp thµnh lËp chi nh¸nh c«ng ty sè 3440/GP-UB ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 1998 cña UBND thµnh phè Hµ Néi. GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký ho¹t ®éng chi nh¸nh sè 308565 ngµy 24 th¸ng 3 n¨m 1998 cña Phßng ®¨ng ký kinh doanh, Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp. Ngµnh, nghÒ kinh doanh cña chi nh¸nh : Mua, b¸n bu«n, b¸n lÎ: hµng t­ liÖu tiªu dïng ,dông cô thÓ thao, hµng l­¬ng thùc, thùc phÈm c«ng nghÖ. §¹i lý ký göi hµng ho¸ cho c¸c doanh nghiÖp trong n­íc. Mua b¸n m¸y mãc, phô tïng, nguyªn liÖu ngµnh c«ng n«ng ng­ nghiÖp, ngµnh ®iÖn, x©y dùng. B¸ch ho¸, kim khÝ ®iÖn m¸y, v¨n phßng phÈm, hµng thñ c«ng mü nghÖ, v¶i gi¶ da, quÇn ¸o, simili, vËt liÖu x©y dung vµ hµng trang trÝ néi thÊt, ho¸ mü phÈm. Mua, b¸n dÇu mì c«ng nghiÖp. Mua, b¸n c¸c s¶n phÈm diÖt c«n trïng, diÖt khuÈn. Mua, b¸n m¸y mãc thiÕt bÞ x©y dùng. Mua, b¸n s¶n phÈm bao cao su kÕ ho¹ch ho¸ gia ®×nh, g¨ng tay cao su dïng trong y tÕ, vµ c¸c lo¹i s¶n phÈm dïng cho trÎ s¬ sinh. Mua, b¸n thuû h¶i s¶n. Mét sè s¶n phÈm mµ C«ng ty ®ang ph©n phèi: Nhµ s¶n xuÊt Tªn s¶n phÈm Reckitt& Colman Shieldtox, Haze Nestle Candy Nabisco international Inc Nabisco biscuit Kumho international Inc Chocolate – pie §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh. Chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I lµ mét tæ chøc kinh tÕ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng vµ ®­îc phÐp më tµi kho¶n tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ t¹i c¸c ng©n hµng theo quy ®Þnh cña Nhµ N­íc sau khi ®· ®¨ng ký kinh doanh hîp lÖ. HiÖn nay chi nh¸nh cña c«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé, nh©n viªn cã tri thøc, giµu kinh nghiÖm, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao vµ nhiÖt t×nh trong c«ng t¸c chuyªn m«n. ChÝnh nguån nh©n lùc nµy ®· nãi lªn ®­îc thÕ m¹nh cña chi nh¸nh c«ng ty. Gi¸m ®èc chi nh¸nh Phßng kÕ to¸n Tµi chÝnh Phßng Hµnh ChÝnh Phßng Kinh Doanh Bé m¸y tæ chøc cña chi nh¸nh c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p qu¶n lý trùc tiÕp, gi¸m ®èc chi nh¸nh c«ng ty cã thÓ n¾m ®­îc t×nh h×nh kinh doanh mét c¸ch kÞp thêi, t¹o ®iÒu kiÖn cho Gi¸m ®èc chi nh¸nh C«ng ty thÊy râ ®­îc thùc tr¹ng cña chi nh¸nh c«ng ty ®Ó ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, hîp lý. S¬ ®å: C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I Gi¸m ®èc chi nh¸nh: Do héi ®ång thµnh viªn bÇu ra vµ lµ ng­êi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh hµng ngµy cña chi nh¸nh c«ng ty. Gi¸m ®èc chi nh¸nh cßn ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång thµnh viªn vÒ viÖc thùc hiÖn quyÒn vµ nghÜa vô cña m×nh. Phßng kÕ to¸n-tµi chÝnh: Theo dâi toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng nî, c¸c kho¶n ®Çu t­ vµ ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña chi nh¸nh c«ng ty th«ng qua viÖc ghi chÐp b»ng sæ s¸ch, b»ng c¸c phÇn mÒm chuyªn dông, nh÷ng con sè vÒ tµi s¶n, hµng ho¸, c¸c nghiÖp vô kinh doanh trong n­íc vµ quèc tÕ. C¸c th«ng tin tõ phßng kÕ to¸n-tµi chÝnh gióp gi¸m ®èc chi nh¸nh n¾m ®­îc t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty trong tõng giai ®o¹n vµ b¸o c¸o lªn héi ®ång thµnh viªn ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch qu¶n lý vèn, ®¶m b¶o nhu cÇu vÒ vèn cho c¸c ho¹t ®éng kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ N­íc. Phßng kÕ to¸n-tµi chÝnh ph¶i h¹ch to¸n ®­îc cô thÓ tõng mÆt hµng, tõng lo¹i s¶n phÈm, trªn c¬ së ®ã gióp Gi¸m ®èc chi nh¸nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nªn lµm c¸i g×? lµm cho ai? Vµ lµm nh­ thÕ nµo? Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lu«n lu«n lµ ng­êi gi¶i thÝch râ c¸c c©u hái trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay lµ h×nh thÝch thanh to¸n nµo lµ thuËn tiÖn nhÊt. Phßng hµnh chÝnh: Gióp cho gi¸m ®èc chi nh¸nh vÒ c«ng t¸c hµnh chÝnh, x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n bè trÝ, s¾p xÕp nh©n viªn cña chi nh¸nh.Bªn c¹nh ®ã, phßng hµnh chÝnh cßn lµm c«ng t¸c qu¶n lý hå s¬ nh©n viªn cña chi nh¸nh, lµm c¸c thñ tôc vÒ tiÕp nhËn nghØ h­u, th«i viÖc, thuyªn chuyÓn, khen th­ëng vµ kû luËt nh©n viªn.ThiÕt lËp ban b¶o vÖ ®¶m b¶o c«ng t¸c an ninh trËt tù toµn c¬ quan, ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu vÒ vËt chÊt cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh hµng ngµy.Tæ chøc ch¨m lo ®êi sèng, tinh thÇn, søc khoÎ cho nh©n viªn, chÞu tr¸ch nhiÖm tiÕp kh¸ch vµ héi nghÞ trong chi nh¸nh c«ng ty. Phßng kinh doanh: Lµ mét bé phËn cña chi nh¸nh c«ng ty. Phßng kinh doanh cã nhiÖm vô lªn kÕ ho¹ch ph©n phèi tiªu thô c¸c s¶n phÈm. Ngoµi ra, bé phËn nµy cßn ph¶i gi¸m s¸t viÖc b¸n hµng cña c¸c nh©n viªn t¹i Hµ Néi còng nh­ c¸c tØnh phÝa B¾c. Phßng cßn cã chøc n¨ng qu¶n lý hÖ thèng kho hµng, th­êng xuyªn n¾m ®­îc hµng tån kho gióp Gi¸m ®èc chi nh¸nh ®iÒu chØnh c¸c kÕ ho¹ch mua vµ b¸n. §Æc biÖt lµ phßng kinh doanh ph¶i lªn kÕ ho¹ch ®Ó ph©n phèi s¶n phÈm cña m×nh tíi c¸c hÖ thèng siªu thÞ phÝa B¾c. TÝch cùc quan hÖ víi c¸c b¹n hµng ®Ó kh«ng ngõng ph¸t triÓn m¹ng l­íi tiªu thô, ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.Bé phËn nµy còng rÊt quan träng v× bé phËn nµy cã lµm tèt nhiÖm vô cña m×nh th× chi nh¸nh c«ng ty míi cã thÓ t¨ng doanh thu cña m×nh.Tr­ëng phßng kinh doanh la ng­êi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ t×nh h×nh b¸n hµng còng nh­ ph¶i thÓ hiªn ®­îc qua doanh sè b¸n hµng t¨ng dÇn qua c¸c th¸ng. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña chi nh¸nh c«ng ty. HiÖn nay, chi nh¸nh c«ng ty ®ang ¸p dông c¸c h×nh thøc ph©n phèi chñ yÕu sau: + Ph©n phèi trùc tiÕp (B¸n bu«n): Lµ h×nh thøc giao hµng cho ng­êi mua trùc tiÕp t¹i kho cña chi nh¸nh c«ng ty. Hµng ho¸ khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®­îc kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. + Ph­¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn (tíi c¸c hÖ thèng siªu thÞ vµ c¸c tØnh phÝa B¾c): C¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký, ®Õn ngµy giao hµng, chi nh¸nh c«ng ty sÏ xuÊt kho ®Ó chuyÓn hµng cho bªn mua b»ng ph­¬ng tiÖn cña m×nh hoÆc ®i thuª ngoµi ®Õn ®Þa ®iÓm ®· ghi trong hîp ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn nµy do bªn nµo chÞu tuú thuéc vµo sù tho¶ thuËn cña hai bªn vµ ®­îc ghi trong hîp ®ång kinh tÕ. Hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña chi nh¸nh c«ng ty, khi ng­êi mua th«ng b¸o ®· ®­îc nhËn hµng vµ chÊp nhËn thanh to¸n th× sè hµng ®ã ®­îc coi lµ tiªu thô, chi nh¸nh c«ng ty sÏ h¹ch to¸n vµo doanh thu. §Ó kh¼ng ®Þnh vai trß cña mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, cho ®Õn nay chi nh¸nh C«ng ty ®· thay ®æi ®¸ng kÓ vÒ con ng­êi, vÒ c¬ cÊu tæ chøc, vÒ m¹ng l­íi kinh doanh, tiªu thô hµng ho¸ cña m×nh. C¸c mÆt hµng kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó.Ngoµi ra chi nh¸nh c«ng ty cßn ®ang cè g¾ng kinh doanh thªm mét sè mÆt hµng ®ang cã nhu cÇu lín, ®ang khan hiÕm trªn thÞ tr­êng hoÆc ch­a cã mÆt trªn thÞ tr­êng nh»m më réng thÞ tr­êng tiªu thô n©ng cao uy tÝn cña chi nh¸nh c«ng ty gióp chi nh¸nh c«ng ty ph¸t triÓn h¬n n÷a trong t­¬ng lai. Víi sù n¨ng ®éng ®ã, doanh thu tiªu thô hµng ho¸ cña chi nh¸nh C«ng ty vµo c¸c n¨m 2002, 2003 t¨ng lªn râ rÖt. §©y lµ nh÷ng tÝn hiÖu ®¸ng mõng ®èi víi mét chi nh¸nh c«ng ty TNHH gi÷a nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t. Mét sè chØ tiªu thÓ hiÖn n¨ng lùc kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty: ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm2002 Năm 2003 Tổng doanh thu 5,968,755,092 6,640,804,509 Trong đó : Doanh thu hàng xuất khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu 6,753,533 7,513,947 + Chiết khấu 5,845,051 6,503,174 +Giảm giá +Giá trị hàng bán trả lại 908,482 1,010,773 +Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 1. Doanh thu thuần 5,962,001,559 6,633,290,562 2. Giá vốn hàng bán 4,849,499,535 5,395,526,852 3. Lợi tức gộp 1,112,502,024 1,237,763,710 4. Chi phí bán hàng 623,786,198 694,021,139 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 381,537,978 424,497,097 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 107,177,848 119,245,474 - Thu nhập hoạt động tài chính 2,477,991 2,757,000 -Chi phí hoạt động tài chính 7. Lợi nhuận hoạt động tài chính 2,477,991 2,757,000 -Các khoản thu nhập bất thưòng - Chi phí bất thường 8. Lợi nhuận bất thường 9. Tổng lợi nhuận trước thuế 109,655,839 122,002,474 10. Thuế thu nhập DN phải nộp (35,089,868) (39,040,792) 11. Lợi nhuận sau thuế 74,565,971 82,961,682 Qua nh÷ng chØ tiªu cô thÓ trªn ta thÊy nh÷ng kÕt qu¶ mµ chi nh¸nh C«ng ty ®· ®¹t ®­îc qua c¸c n¨m thÓ hiÖn m« h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. Chi nh¸nh C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn më réng m¹ng l­íi kinh doanh, thiÕt lËp c¸c kªnh b¸n hµng trong n­íc, khai th¸c triÖt ®Ó kh¶ n¨ng hiÖn cã cña chi nh¸nh C«ng ty ®ã lµ t¹o dùng c¸c m¹ng l­íi tiªu thô hµng ho¸ ë c¸c tØnh vµ c¸c hÖ thèng siªu thÞ, gi¶i quyÕt viÖc lµm cho nh©n viªn ®Ó phôc vô nhu cÇu ph¸t triÓn kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. * S¬ ®å tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña chi nh¸nh C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n viªn Thñ quü * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c thµnh viªn trong phßng - KÕ to¸n tr­ëng- Tr­ëng phßng: Lµm chøc n¨ng kÕ to¸n tr­ëng phô tr¸ch c«ng viÖc chung cña phßng d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc chi nh¸nh C«ng ty. Tr­ëng phßng bao qu¸t c«ng viÖc chung cña phßng vµ kü thuËt tÝnh to¸n thanh to¸n, chØ ®¹o h­íng dÉn nh©n viªn sö dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng viÖc h¹ch to¸n. -KÕ to¸n tæng hîp- Phã phßng: Lµm chøc n¨ng kÕ to¸n tæng hîp, cã nhiÖm vô tæng hîp tõ c¸c b¶ng kª, nhËt ký, sæ c¸i... hµng quý, n©ng lªn b¸o, biÓu quyÕt to¸n. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn lµm nhiÖm vô cña tr­ëng phßng khi tr­ëng phßng ®i v¾ng. -KÕ to¸n viªn: Cã nhiÖm vô ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong ngµy, theo dâi t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n hµng(c¨n cø vµo c¸c uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n,c¸c sæ chi tiÕt cña ng©n hµng...) ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh gi¸ ®èi víi tõng lo¹i hµng ho¸... -Thñ quü: Lµm nhiÖm vô thu, chi tiÒn mÆt khi cã phiÕu thu, phiÕu chi hîp lÖ. Ngoµi ra, cßn cã nhiÖm vô ®i ng©n hµng nép tiÒn, rót tiÒn...Thñ quü qu¶n lý trùc tiÕp sè tiÒn cã trong quü, kÐt cña chi nh¸nh C«ng ty, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i quü tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, vèn b»ng tiÒn kh¸c. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n a. HÖ thèng chøng tõ mµ kÕ to¸n chi nh¸nh c«ng ty ®ang sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT. - PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho. - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. - GiÊy thanh to¸n t¹m øng. - PhiÕu thu, chi tiÒn mÆt. - Hîp ®ång kinh tÕ, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ... Tõ c¸c chøng tõ trªn ®©y, kÕ to¸n viªn cña chi nh¸nh C«ng ty cã thÓ sö dông vµ theo dâi t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh thanh to¸n vµ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña chi nh¸nh C«ng ty.Vµ còng cã thÓ theo dâi sè thuÕ GTGT ph¶i nép còng nh­ thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ trong kú. b. HÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng sæ tæng hîp vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ chi nh¸nh c«ng ty ®ang sö dông. - HÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cña chi nh¸nh C«ng ty: + TK 111: TiÒn mÆt. + TK 112:TGNH. + TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn. + TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng. + TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. + TK 138: Ph¶i thu kh¸c. + TK 141: T¹m øng. + TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n. + TK 144: ThÕ chÊp, ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n. + TK 151: Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng. + TK 156: Hµng hãa. + TK 211: TSC§ h÷u h×nh. + TK 213: TSC§ v« h×nh. + TK 242: Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. + TK 244: Ký quü, ký c­îc dµi h¹n. + TK 311: Vay ng¾n h¹n. + TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. + TK 3333: ThuÕ nhËp khÈu. + TK 33312: VAT hµng nhËp khÈu. + TK 33311: VAT ®Çu ra. + TK 334: Ph¶i tr¶ CNV. + TK 341: Vay dµi h¹n. + TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. + TK 411: Nguån vèn KD. + TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸. + TK 4211: L·i ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc. + TK 4212: L·i ch­a ph©n phèi n¨m nay. + TK 511: Doanh thu b¸n hµng. + TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. + TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i. + TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. + TK 635: Chi phÝ tµi chÝnh. + TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. +TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. + TK911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - HÖ thèng sæ tæng hîp vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ chi nh¸nh C«ng ty ®ang ¸p dông: Cã nhiÒu lo¹i sæ s¸ch do Bé tµi chÝnh ban hµnh nh­ng c¨n cø vµo h×nh thøc kÕ to¸n mµ chi nh¸nh C«ng ty ®ang ¸p dông th× sæ s¸ch ®ang dïng cho chi nh¸nh C«ng ty gåm c¸c lo¹i sau: + Sæ C¸i c¸c lo¹i + Sæ quü tiÒn mÆt + Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt + Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng + Sæ chi tiÕt t¹m øng + Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña ng­êi mua + Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n + Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng + Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng + Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + Sæ theo dâi thuÕ VAT c. C¸c lo¹i b¸o c¸o mµ chi nh¸nh C«ng ty ®ang ¸p dông. - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh PhÇn I: L·i, lç PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. - B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n - QuyÕt to¸n VAT - QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. III. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I Qu¶n lý tiªu thô hµng ho¸ t¹i chi nh¸nh C«ng ty. - §Æc ®iÓm tiªu thô: + VÒ khèi l­îng hµng ho¸ xuÊt b¸n: H¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ ®¶m b¶o cho phßng kinh doanh n¾m ch¾c ®­îc t×nh h×nh hiÖn cßn cña tõng lo¹i hµng ho¸, lµm c¬ së cho viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång mua vµ b¸n hµng dÔ dµng. + VÒ quy c¸ch, phÈm chÊt hµng xuÊt b¸n: Tr­íc khi nhËp kho, hµng ho¸ ®­îc kiÓm tra mét c¸ch nghiªm ngÆt vÒ chÊt l­îng vµ quy c¸ch, kiªn quyÕt kh«ng cho nhËp kho nh÷ng hµng ho¸ kh«ng ®¹t yªu cÇu (qu¸ h¹n sö dông). + VÒ gi¸ b¸n: §Ó thu hót ®­îc kh¸ch hµng, C«ng ty cã mét chÝnh s¸ch gi¸ c¶ hÕt søc linh ho¹t. Gi¸ b¸n ®­îc x¸c ®Þnh trªn 3 c¨n cø: Gi¸ mua hµng ho¸ nhËp kho, gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ mèi quan hÖ gi÷a kh¸ch hµng víi chi nh¸nh C«ng ty. Chi nh¸nh C«ng ty thùc hiÖn gi¶m gi¸ víi kh¸ch hµng mua th­êng xuyªn, mua víi khèi l­îng lín, víi kh¸ch hµng ë tØnh xa vÒ hoÆc víi kh¸ch hµng mua thanh to¸n ngay. PhÇn gi¶m gi¸ nµy chi nh¸nh C«ng ty cã thÓ thùc hiÖn trªn ho¸ ®¬n hoÆc cuèi mçi chu kú kinh doanh, sau khi xem xÐt toµn bé sè kh¸ch hµng mua trong kú ®Ó quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ cho nh÷ng kh¸ch hµng mua nhiÒu víi tû lÖ tõ 1% ®Õn 2% trªn tæng sè doanh sè b¸n c¶ n¨m cho kh¸ch hµng ®ã. Qua gi¶m gi¸ chiÕt khÊu, håi khÊu vÒ th¸i ®é phôc vô kh¸ch hµng cña nh©n viªn mµ uy tÝn cña chi nh¸nh C«ng ty víi c¸c b¹n hµng ngµy cµng ®­îc n©ng cao. - Ph­¬ng thøc thanh to¸n: C«ng ty thùc hiÖn ph­¬ng thøc thanh to¸n rÊt ®a d¹ng, phô thuéc vµo c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt, kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ chËm tõ 10 ®Õn 15 ngµy hoÆc cã thÓ thanh to¸n ngay, cã thÓ b»ng tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi, uû nhiÖm chi... ViÖc thanh to¸n cã thÓ thanh to¸n ngay hoÆc thanh to¸n sau mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh sau khi nhËn ®­îc hµng. Chi nh¸nh C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kh¸ch hµng thanh to¸n, ®ång thêi ®¶m b¶o kh«ng g©y thiÖt h¹i kinh tÕ cho b¶n th©n chi nh¸nh C«ng ty m×nh. Ph­¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm hiÖn nay ®ang ®­îc ¸p dông phæ biÕn ®èi víi h×nh thøc b¸n bu«n. Do ®ã ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ c¸c kho¶n ph¶i thu, nÕu thanh to¸n v­ît qu¸ thêi h¹n thanh to¸n ghi trªn hîp ®ång th× chi nh¸nh C«ng ty tÝnh l·i suÊt 1,5%/th¸ng trªn tæng gi¸ trÞ ch­a thanh to¸n. V× vËy, trong c¸c n¨m gÇn ®©y kh«ng cã hiÖn t­îng kh¸ch hµng kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n hay bÞ chiÕm dông vèn trong thêi gian dµi. §ång thêi viÖc thanh to¸n tr¶ chËm chØ ®­îc thùc hiÖn ®èi víi kh¸ch hµng cã quan hÖ l©u dµi víi chi nh¸nh C«ng ty, hoÆc kh¸ch hµng cã tµi s¶n thÕ chÊp ®­îc ng©n hµng b¶o l·nh. C¸c h×nh thøc tiªu thô doanh nghiÖp ®ang ¸p dông. Chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, do vËy c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt hµng ho¸ ®­îc ghi hµng ngµy khi cã ph¸t sinh. B¸n trùc tiÕp. + B¸n bu«n qua kho cña chi nh¸nh C«ng ty. §· lµ h×nh thøc b¸n bu«n th× tæng gi¸ trÞ thanh to¸n th­êng lín, ®Ó tr¸nh nh÷ng sai sãt cã thÓ x¶y ra, chi nh¸nh C«ng ty th­êng yªu cÇu trong hîp ®ång kinh tÕ hoÆc ®¬n ®Æt hµng ph¶i ghi râ nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: Tªn ®¬n vÞ mua hµng,m· sè thuÕ ®¬n vÞ mua, sè l­îng, ®¬n gi¸, quy c¸ch phÈm chÊt cña hµng ho¸, thêi gian, ®Þa ®iÓm giao nhËn hµng, thêi h¹n thanh to¸n, ph­¬ng thøc thanh to¸n, c¸c chÕ ®é ­u ®·i (nÕu cã). NÕu cã tranh chÊp x¶y ra th× ®­îc gi¶i quyÕt ë träng tµi kinh tÕ nµo? toµ ¸n kinh tÕ nµo? B¸n bu«n qua kho cña C«ng ty d­íi h×nh thøc xuÊt b¸n trùc tiÕp cho c¸c cöa hµng lín... Theo ph­¬ng thøc tiªu thô nµy kh¸ch hµng cã thÓ ®­îc h­ëng chiÕt khÊu tõ 1% ®Õn 1,5% trong ho¸ ®¬n hoÆc ngoµi ho¸ ®¬n tuú theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Chi nh¸nh C«ng ty thuéc diÖn nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, do ®ã chøng tõ mµ kÕ to¸n sö dông lµ ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu 01/GTKT b¸n hµng theo quyÕt ®Þnh sè 885 ngµy 16 - 7 -1998 cña Bé tµi chÝnh. Ho¸ ®¬n nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn. Liªn 1 l­u ë sæ gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng ®Ó lµm chøng tõ nhËn hµng, liªn 3 giao cho bé phËn kho l­u l¹i lµm thñ tôc xuÊt hµng, khi nhËn hµng xong kh¸ch hµng ®· ký nhËn ®ñ hµng, cuèi ngµy nép lªn phßng kÕ to¸n vµ b¶ng kª ®Ó kÕ to¸n h¹ch to¸n. +Ph­¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn (tíi c¸c hÖ thèng siªu thÞ vµ c¸c tØnh phÝa B¾c): C¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký, ®Õn ngµy giao hµng, chi nh¸nh c«ng ty sÏ xuÊt kho ®Ó chuyÓn hµng cho bªn mua b»ng ph­¬ng tiÖn cña m×nh hoÆc ®i thuª ngoµi ®Õn ®Þa ®iÓm ®· ghi trong hîp ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn nµy do bªn nµo chÞu tuú thuéc vµo sù tho¶ thuËn cña hai bªn vµ ®­îc ghi trong hîp ®ång kinh tÕ. Hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña chi nh¸nh c«ng ty, khi ng­êi mua th«ng b¸o ®· ®­îc nhËn hµng vµ chÊp nhËn thanh to¸n th× sè hµng ®ã ®­îc coi lµ tiªu thô, chi nh¸nh c«ng ty sÏ h¹ch to¸n vµo doanh thu. Theo ph­¬ng thøc nµy th× ®¬n vÞ mua còng cã thÓ ®­îc h­ëng chiÕt khÊu tõ 1% ®Õn 1,5% trong ho¸ ®¬n hoÆc ngoµi ho¸ ®¬n tuú theo yªu cÇu cña ®¬n vÞ mua. Khi chi nh¸nh C«ng ty ®i giao hµng, chi nh¸nh C«ng ty sö dông: PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. H¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i chi nh¸nh C«ng ty. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n sÏ ®­îc minh ho¹ bëi mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 2n¨m 2004 t¹i chi nh¸nh C«ng ty nh­ sau: * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: - Tµi kho¶n 157 - Hµng göi b¸n Bªn Nî: Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· göi cho kh¸ch hµng hoÆc chê b¸n ®¹i lý, ký göi. Bªn Cã: + Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i + Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Sè d­: Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· göi ®i nh­ng ch­a ®­îc thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. - TK 156-Hµng ho¸ Bªn Nî: Gi¸ trÞ hµng ho¸ nhËp kho trong kú. Bªn Cã: Gi¸ trÞ hµng ho¸ ®­îc xuÊt b¸n trong kú. Sè d­: Gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho cuèi kú. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi nh¸nh C«ng ty më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng. +TK 156: B¸nh + TK 156: S÷a t¾m trÎ em + TK 156: KÑo - TK 511 - Doanh thu b¸n hµng Bªn Nî: + Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + Kho¶n chiÕt khÊu thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. + Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n. + KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo tµi kho¶n 911. Bªn Cã: Doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp trong kú. Cuèi kú TK 511 kh«ng cã sè d­. TK 511 ®­îc më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng: + TK 51111: Doanh thu b¸n hµng b¸nh. + TK 51112: Doanh thu b¸n hµng s÷a t¾m trÎ em. + TK 51113: Doanh thu b¸n hµng kÑo - TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép. - TK 521 - ChiÕt khÊu hµng b¸n. - TK 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Ngoµi ra kÕ to¸n cña C«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nh­: TK 111, TK 112, TK 131... * Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë chi nh¸nh C«ng ty. VÝ dô: Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2004, C«ng ty Komatsu ViÖt Nam mua hµng cña chi nh¸nh c«ng ty, chi nh¸nh C«ng ty xuÊt hµng t¹i kho nh­ sau: -B¸nh Ritz 300g: 20 thïng víi gi¸ vèn: 19.000®/hép vµ gi¸ b¸n: 24.000®/hép -S÷a t¾m trÎ em: 30 thïng víi gi¸ vèn: 26.000®/hép vµ gi¸ b¸n: 34.000®/hép -KÑo Fox’s: 10 thïng víi gi¸ vèn: 16.000®/hép vµ gi¸ b¸n: 21.000®/hép C«ng ty Komatsu thanh to¸n chËm sau 10 ngµy b»ng tiÒn mÆt. Tr×nh tù tæ chøc h¹ch to¸n nh­ sau: KÕ to¸n viªn lËp “PhiÕu xuÊt kho”, phiÕu nµy ph¶n ¸nh sè hµng xuÊt kho theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ vèn hµng b¸n. PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn: Liªn 1: Thñ kho gi÷. Liªn 2: L­u phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø h¹ch to¸n. PhiÕu nµy cã mÉu nh­ sau: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2004 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: C«ng ty Komatsu ViÖt Nam Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n trùc tiÕp TT Tªn, nhÉn hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B 1 2 3 1 B¸nh Ritz 300g Hép 240 19.000 4.560.000 2 3 S÷a t¾m trÎ em KÑo Fox’s Hép Hép 720 120 26.000 16.000 18.720.000 1.920.000 Tæng céng 25.200.000 Céng thµnh tiÒn: Hai m­¬i l¨m triÖu hai tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n viªn cña chi nh¸nh C«ng ty lËp Ho¸ ®¬n GTGT thµnh 3 liªn. Liªn 1(mµu tÝm) l­u sæ gèc, liªn 2 (mµu ®á) giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 (mµu xanh) giao cho bé phËn kho lµm thñ tôc cÊp hµng vµ ®Õn cuèi ngµy, bé phËn kho nép lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n b¸n hµng lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n. Ho¸ ®¬n GTGT cã mÉu sau: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 3 (dïng ®Ó thanh to¸n) GQ/2003B Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2004 000675 §¬n vÞ b¸n hµng: Chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I §Þa chØ: Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn BÝch Loan §¬n vÞ: C«ng ty Komatsu ViÖt Nam §Þa chØ: 14 Thuþ Khuª-T©y Hå- Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TM MS STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B 1 2 3 1 B¸nh Ritz 300g Hép 240 21.818 5.236.364 2 3 S÷a t¾m trÎ em KÑo Fox’s Hép Hép 720 120 30.909 19.091 22.254.480 2.290.909 Céng tiÒn hµng: 29.781.753 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.978.175 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 32.759.928 VND Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba m­¬i hai triÖu, b¶y tr¨m n¨m chÝn ngh×n, chÝn tr¨m hai m­¬i t¸m ®ång Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) ë kho, thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ho¸. Mçi thÎ kho ®­îc më cho mét lo¹i mÆt hµng theo dâi vÒ mÆt hiÖn vËt. Ph­¬ng ph¸p thÎ kho: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, phiÕu xuÊt kho, thñ kho tiÕn hµnh lËp thÎ kho. Cuèi th¸ng thñ kho kiÓm kª ®èi chiÕu víi kÕ to¸n. ThÎ kho cã mÉu nh­ sau: ThÎ kho Tê sè: - Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: B¸nh Ritz 300g - §¬n vÞ tÝnh: Hép - M· sè: Ngµy th¸ng Sè hiÖu CT DiÔn gi¶i Sè l­îng N X NhËp XuÊt Tån Tån cuèi th¸ng 01/2004 2.500 Th¸ng 02/2004 02/02/04 Siªu thÞ Intimex 2.000 04/02/04 Cty nabisco 20.000 05/02/04 Cöa hµng Ngäc Kh¸nh 4.990 06/02/04 C«ng ty Komatsu 240 ........... .... ...... .... Tån cuèi th¸ng 02/2004 20.000 9.230 13.270 Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ë phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i sæ chøng tõ vµ c¸c lo¹i sæ chi tiÕt, b¶ng kª sau ®Ó theo dâi hµng ho¸ c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt lÉn mÆt gi¸ trÞ. + Sæ chøng tõ kÕ to¸n xuÊt hµng ho¸. C¨n cø lËp: PhiÕu xuÊt kho, Ho¸ ®¬n GTGT Ph­¬ng ph¸p lËp: Sæ nµy më theo dâi chi tiÕt cho tõng mÆt hµng + B¶ng kª tiªu thô: C¨n cø: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sè l­îng xuÊt tõng mÆt hµng vµo c¸c cét tªn mÆt hµng t­¬ng øng vµ tæng sè tiÒn kh¸ch hµnh ph¶i thanh to¸n theo ho¸ ®¬n ®ã vµo cét thµnh tiÒn. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hay chuyÓn kho¶n th× sÏ ®­îc ghi t­¬ng øng vµo cét TK 111, TK 112. NÕu kh¸ch hµng tr¶ chËm th× ghi sè tiÒn ph¶i thu ®­îc ghi ë cét TK 131. Sè l­îng hµng xuÊt trªn B¶ng kª tiªu thô ®­îc tæng hîp theo tõng môc ®Ých xuÊt ®Ó cuèi th¸ng ghi vµo "Sæ chi tiÕt hµng ho¸", sè tiÒn ghi trªn "B¶ng kª tiªu thô" ®­îc dïng ®Ó ghi vµo "Sæ chi tiÕt c«ng nî" theo tõng ho¸ ®¬n, tõng kh¸ch hµng. + Sæ chi tiÕt hµng ho¸. C¨n cø lËp: C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp kho hµng ho¸, b¶ng gi¸ thµnh thùc hiÖn vµ b¶ng kª tiªu thô (ChØ lÊy phÇn sè l­îng). Néi dung: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån tõng mÆt hµng. Mçi lo¹i hµng ho¸ ®­îc lËp trªn mét trang sæ. Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ngµy, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt hµng ho¸ nhËp kho theo chØ tiªu sè l­îng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh chuyÓn b¶ng gi¸ thµnh thùc hiÖn ®· tÝnh xong vµ tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt phÇn nhËp kho theo chØ tiªu gi¸ trÞ. §ång thêi kÕ to¸n tËp hîp sè l­îng trªn "B¶ng kª tiªu thô" (XuÊt b¸n trùc tiÕp, xuÊt cho c¸c cöa hµng) ®Ó ghi phÇn xuÊt theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ (gi¸ vèn). Tõ sè l­îng, gi¸ trÞ nhËp xuÊt kÕ to¸n tÝnh ra sè l­îng hµng tån kho. + B¶ng kª nhËp xuÊt hµng ho¸. C¨n cø lËp: "Sæ chi tiÕt hµng ho¸" Néi dung: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng mÆt hµng theo chØ tiªu gi¸ vèn. Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ho¸ ®­îc tæng hîp vµ theo dâi trªn mét b¶ng kª nhËp, xuÊt. Mçi mÆt hµng ®­îc ghi trªn 1 dßng cña b¶ng nµy. Cét d­ ®Çu kú: c¨n cø vµo sè d­ cuèi kú tr­íc cña "B¶ng kª nhËp xuÊt" Cét ph¸t sinh Nî: c¨n cø vµo "Sæ chi tiÕt hµng ho¸" tõ ®ã rót ra gi¸ trÞ tån kho cuèi kú. "B¶ng kª nhËp xuÊt hµng ho¸" ë chi nh¸nh C«ng ty ®ang sö dông thùc chÊt lµ theo dâi hµng ho¸ nhËp, xuÊt theo gi¸ trÞ thùc tÕ. + B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt: Lµ b¶ng tæng hîp c¸cchØ tiªu "B¶ng kª nhËp xuÊt hµng ho¸. §Õn ngµy 16-02-2004, C«ng ty Komatsu ViÖt Nam thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n lËp phiÕu thu råi chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt, sau ®ã chuyÓn sang cho thñ quü lµm thñ tôc nhËn tiÒn PhiÕu thu cã mÉu sau:  PhiÕu thu Sè: §¬n vÞ : C«ng ty Komatsu ViÖt Nam Ngµy: 16-03-2004 §Þa chØ : 14 Thuþ Khuª -T©y Hå Tµi kho¶n Nî: 111 NhËn cña : NguyÔn BÝch Loan Tµi kho¶n Cã: 131 Bé phËn c«ng t¸c : VÒ kho¶n : Thanh to¸n tiÒn hµng kú tr­íc Tæng sè tiÒn : ViÕt b»ng ch÷ : Ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2004 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn, Ng­êi lËp phiÕu(Ký, hä tªn, Ng­êi nép(Ký, hä tªn, Thñ quü (Ký, hä tªn, PhiÕu thu nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn l­u sæ quü, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng, 1 liªn dïng ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n (theo dâi h¹ch to¸n víi kh¸ch). KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 1111: 12.939.150 Cã TK 131 - C«ng ty Komatsu ViÖt Nam: 12.939.150 B¶ng kª sè 1 Ghi Nî TK 111, 112 Th¸ng 03 n¨m 2000 Chøng tõ DiÔn gi¶i Nî TK 111 Nî TK 112 SH NT TK §¦ Sè tiÒn TK§¦ Sè tiÒn 02/03/00 Thu tiÒn vËn chuyÓn 641 150.000 05/03/00 Thu tiÒn b¸n lÎ cöa hµng 8 Ngäc Kh¸nh 5112 403.000 10/03/00 Thu tiÒn cña kh¸ch 131 3.000.000 07/03/00 Thu tiÒn hµng cña C«ng ty Komatsu 131 12.939.150 .............. Céng 603.757.000 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tiÒn mÆt (Ký, hä tªn) Cïng víi viÖc ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu, kÕ to¸n ph¶i më "Sæ chi tiÕt c«ng nî" theo dâi riªng cho tõng kh¸ch hµng. C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi sæ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c "Sæ chi tiÕt c«ng nî" kÕ to¸n vµo "Sæ tæng hîp c«ng nî" H¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. VÝ dô: Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2004, Gi¸m ®èc chi nh¸nh C«ng ty xÐt thÊy C«ng ty Komatsu ViÖt Nam ®· mua hµng ho¸ cña chi nh¸nh C«ng ty víi khèi l­îng lín trong th¸ng, t­¬ng ®­¬ng 120.000.000 /th¸ng. Chi nh¸nh C«ng ty quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ 2% trªn tæng doanh sè b¸n c¶ th¸ng cho C«ng ty Komatsu. C¨n cø biªn b¶n x¸c ®Þnh thùc hiÖn gi¶m gi¸, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 521: 120.000.000 x 2% = 2.400.000 Cã TK 131: 2.400.000 NghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn "Sæ chi tiÕt c«ng nî" cuèi kú ®­îc tËp hîp vµo "Sæ tæng hîp c«ng nî" Víi nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Ngµy 25 th¸ng 02 n¨m 2004 c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TiÕn Dòng cã tr¶ l¹i 20 hép b¸nh Ritz 150g do b¸nh bÞ bÑp . Sè hµng mµ c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TiÕn Dòng mua tr­íc ®· thanh to¸n hÕt tiÒn cho chi nh¸nh c«ng ty b»ng tiÒn mÆt. V× vËy, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 531:220.000 Cã TK 111:220.000 Riªng tr­êng hîp gi¶m gi¸ hµng b¸n th× trong vßng 3 n¨m trë l¹i ®©y chi nh¸nh c«ng ty hÇu nh­ kh«ng cã nghiÖp vô ph¸t sinh. 5. H¹ch to¸n tæng hîp nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo B¶ng kª vµ Sæ chi tiÕt ®· tr×nh bµy ë trªn, kÕ to¸n vµo c¸c NhËt ký - Chøng tõ sau: - NhËt ký - Chøng tõ TK 511 Cuèi th¸ng, lÊy sè liÖu tæng hîp trªn Sæ tæng hîp c«ng nî (Cét TK 521, 531, 532), kÕ to¸n kÕt chuyÓn ®iÒu chØnh gi¶m doanh thu theo bót to¸n sau: Nî TK 5112: Cã TK 521: Cã TK 531: §ång thêi c¨n cø vµo sæ chøng tõ kÕ to¸n më riªng cho tõng mÆt hµng vµ tõng ph­¬ng thøc xuÊt, ph¶n ¸nh tæng hîp doanh thu vµo NhËt ký - Chøng tõ nµy. - NhËt ký chøng tõ ghi Cã TK 156 C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp trªn sæ chøng tõ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn tæng céng vµo NhËt ký - Chøng tõ. IV. H¹ch to¸n nghiÖp vô x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i chi nh¸nh c«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I H¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ cho kinh doanh a. Chi phÝ b¸n hµng: - Chi phÝ b¸n hµng bao gåm: + Chi phÝ nh©n viªn . + Chi phÝ vËt liÖu bao b× . + Chi phÝ dông cô, ®å dïng. + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. + Chi phÝ b¶o hµnh + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng nµy ®­îc tËp hîp ghi vµo " Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng". Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n 641 Tõ ngµy 01/02/2004 ®Õn ngµy 29/02/2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT 05/02/04 0062 04/03/04 Thuª ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1111 100.000 15/02/04 0081 12/04/04 Chi qu¶ng c¸o 1111 5.000.000 ............... Céng: 9.985.062 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) b. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm c¸c kho¶n: + Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. + Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. + Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. + ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ. + Chi phÝ dù phßng. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. KÕ to¸n chi phÝ ë chi nh¸nh C«ng ty sö dông TK 642 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú vµ ®­îc tËp hîp trong "Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp". MÉu sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Tµi kho¶n 642 Tõ ngµy 01/02/2004 ®Õn ngµy 29/02/2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT 02/03/04 0056 01/03/04 Chi tiÕp kh¸ch 1111 250.000 13/03/04 0072 10/03/04 C«ng t¸c phÝ 1111 150.000 13/03/04 0073 10/03/04 VÐ cÇu xe ®i c«ng t¸c 1111 70.600 ........... Céng: 6.993.518 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Hµng th¸ng kÕ to¸n C«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b»ng c¸c bót to¸n sau: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511: 650.000.000 Cã TK 911: 650.000.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 350.000.000 Cã TK 632: 350.000.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911: 115.000.000 Cã TK 641: 80.000.000 Cã TK 642: 35.000.000 - KÕt chuyÓn l·i: Nî TK 911: 185.000.000 Cã TK 4212: 185.000.000 Trªn c¬ së nµy kÕ to¸n vµo "Sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" MÉu sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . Trªn c¬ së nµy cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp "B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh" Sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tµi kho¶n 911 Tõ ngµy 01/02/2004 ®Õn ngµy 29/02/2000 Sè TT DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 911 Ghi Cã TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 TK 511 TK 421 1 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 350.000.000 2 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 80.000.000 3 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 35.000.000 4 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 650.000.000 5 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ kÕt chuyÓn ............. 185.000.000 PhÇn III Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh tiªu thô t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I I. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I 1. NhËn xÐt chung. Chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i, ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi nh÷ng c¹nh tranh khèc liÖt mang c¶ tÝnh chÊt tÝch cùc lÉn tiªu cùc. V× vËy, chi nh¸nh C«ng ty cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn víi nh÷ng quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ vËn dông nã mét c¸ch linh ho¹t vµo sù vËn ®éng, kinh doanh, tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña chi nh¸nh C«ng ty m×nh. Bªn c¹nh ®ã th× sù ph¸t triÓn cña nh÷ng c«ng ty TNHH kinh doanh th­¬ng m¹i ®ang mäc lªn nh­ nÊm ®· khiÕn cho ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i ngµy cµng trë nªn khã kh¨n h¬n vµ cuéc c¹nh tranh ®Ó ®øng v÷ng, gi÷ uy tÝn trªn th­¬ng tr­êng còng ngµy mét cam go. Nh­ng chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I vÉn tån t¹i vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng trong nh÷ng n¨m qua. Tõ mét chi nh¸nh C«ng ty chØ chuyªn kinh doanh mét sè mÆt hµng tiªu dïng, ®Õn nay chi nh¸nh C«ng ty ®· kinh doanh thªm c¶ nh÷ng mÆt hµng thùc phÈm vµ mét sè mÆt hµng ®ang cã nhu cÇu lín trªn thÞ tr­êng.Vµ c¸c mÆt hµng mµ chi nh¸nh C«ng ty kinh doanh sÏ rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng trong nh÷ng n¨m tíi. Nhê ®ã mµ ®êi sèng cña nh©n viªn chi nh¸nh C«ng ty ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn vµ æn ®Þnh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nhiÒu C«ng ty TNHH kh«ng tån t¹i ®­îc v× ph¶i tù chñ vÒ kinh doanh, tù chñ vÒ tµi chÝnh. Nh×n nhËn ®­îc vÊn ®Ò nµy, Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· ®­a ra nhiÒu gi¶i ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ cao nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n ®Ó hoµ nhÞp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. HiÖn nay chi nh¸nh C«ng ty quan t©m hµng ®Çu ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm, ®¶m b¶o an toµn hiÖu qu¶ ®Õn ng­êi tiªu dïng, tõng b­íc n©ng cao uy tÝn trªn thÞ tr­êng. §Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ nh­ trªn, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t th× ph¶i nãi ®Õn sù qu¶n lý tµi t×nh cña Ban l·nh ®¹o chi nh¸nh C«ng ty cïng víi sù ®oµn kÕt phèi hîp ¨n ý gi÷a c¸c phßng ban trong chi nh¸nh C«ng ty. Trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña tËp thÓ Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh, mÆc dï kh«ng cã nhiÒu ng­êi nh­ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n ho¸ khoa häc hîp lý. Chi nh¸nh C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ ®­îc nèi m¹ng víi c¸c phßng ban cã liªn quan. Víi c¸ch bè trÝ c«ng viÖc kÕ to¸n nh­ hiÖn nay kh«ng nh÷ng lµm gi¶m khèi l­îng cho kÕ to¸n viªn mµ l¹i ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. ¦u ®iÓm vµ mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc. a. ¦u ®iÓm. Tr­íc hÕt, Ban l·nh ®¹o chi nh¸nh C«ng ty ®· cã sù quan t©m ®óng møc tíi chÕ ®é qu¶n lý hµng ho¸ vµ chÕ ®é h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸. HÖ thèng kho hµng còng ®­îc bè trÝ khoa häc, hîp lý ®¶m b¶o qu¶n lý theo tõng mÆt hµng, tõng chñng lo¹i thuËn tiÖn cho viÖc nhËp, xuÊt hµng ho¸, còng nh­ thuËn tiÖn cho viÖc b¶o qu¶n hµng ho¸ kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng hµng bÞ gi¶m chÊt l­îng khi ë trong kho. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c qu¶n lý tiªu thô hµng ho¸, theo dâi, thanh to¸n c«ng nî víi tõng kh¸ch hµng còng ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn. Víi khèi l­îng hµng b¸n t­¬ng ®èi lín l¹i phong phó vÒ chñng lo¹i, quy c¸ch kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë chi nh¸nh C«ng ty còng rÊt nç lùc ®Ó hoµn thµnh mét khèi l­îng c«ng viÖc lín nh­ hiÖn nay. KÕ to¸n ë chi nh¸nh C«ng ty ®· ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ toµn bé tµi s¶n vµ nguån vèn cña chi nh¸nh C«ng ty, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c vµ kÞp thêi, phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý gióp Ban l·nh ®¹o chi nh¸nh C«ng ty ra ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi. Tuy nhiªn, trªn thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë chi nh¸nh C«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn ®­îc xem xÐt ®Ó hoµn thiÖn h¬n. ViÖc chi nh¸nh C«ng ty sö dông hÖ thèng kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ ®­îc nèi m¹ng víi c¸c phßng ban cã liªn quan lµ c¶i tiÕn rÊt ®¸ng kÓ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n hiÖn nay. b. Mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc. Thø nhÊt: Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng xuÊt giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ... ch­a ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ b¸n hµng. Khi xuÊt hµng phôc vô c«ng t¸c nµy, kÕ to¸n vÉn ph¶i ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt t­¬ng tù nh­ hµng xuÊt th«ng th­êng. Nî TK 632 Cã TK 156 Nh­ vËy lµ ch­a hîp lý bëi xuÊt hµng trong tr­êng hîp nµy kh«ng mang l¹i doanh thu cho doanh nghiÖp. Thø hai: VÒ ph­¬ng thøc thanh to¸n. HiÖn nay c¸c kh¸ch hµng cña chi nh¸nh C«ng ty ®Òu thanh to¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, thanh to¸n sau 10-15 ngµy nh­ng thùc tÕ kh¸ch hµng ®Òu thanh tiÒn hµng sau 20 ngµy cã khi ®Õn 1 th¸ng. §iÒu nµy dÉn ®Õn chi nh¸nh C«ng ty bÞ chiÕm dông vèn hîp ph¸p. Chi nh¸nh C«ng ty ph¶i tr¶ l·i tiÒn vay ng©n hµng, kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña chi nh¸nh C«ng ty kh«ng ph¶i tr¶ phÇn l·i tiÒn vay nµy, dÉn ®Õn lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty bÞ gi¶m ®i. Thø ba: Thêi gian b¸o c¸o b¸n hµng cña c¸c nh©n viªn b¸n hµng kh«ng theo mét quy ®Þnh thèng nhÊt nµo mµ ai lµm xong tr­íc th× nép tr­íc, ai lµm xong sau th× nép sau dÉn ®Õn kÕ to¸n h¹ch to¸n ®«i khi bÞ thiÕu hôt th«ng tin lµm chËm tiÕn ®é x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh. Thø t­: VÒ chi phÝ b¸n hµng cña chi nh¸nh C«ng ty. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña chi nh¸nh C«ng ty, chi phÝ nµy chiÕm kho¶ng 70% trong tæng chi phÝ kinh doanh toµn C«ng ty t­¬ng øng víi kho¶ng 80 triÖu ®ång. §©y lµ mét con sè kh«ng nhá. Chi nhn¸nh C«ng ty nªn nghiªn cøu cÇn t×m ra ph­¬ng thøc míi ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn. Tãm l¹i: §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, cÇn ph¶i kÕt hîp nhÞp nhµng gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn sao cho võa gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc mµ vÉn ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, võa chÊp hµnh ®óng chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª cña Nhµ n­íc ®ang hiÖn hµnh. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I. Qua phÇn nhËn xÐt ë trªn, ta cã thÓ nhËn thÊy ®­îc thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë chi nh¸nh C«ng ty, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc cßn cã nh÷ng tån t¹i kh«ng tr¸nh khái cña c«ng t¸c h¹ch to¸n, ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nµy tr­íc hÕt cÇn ph¶i ®¸t øng c¸c yªu cÇu sau: - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh trong chÕ ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n kh«ng chØ lµ c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ mµ cßn lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cña Nhµ n­íc, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®¬n vÞ cô thÓ ®­îc vËn dông vµ c¶i tiÕn nh­ng ph¶i tu©n theo khu«n khæ cña chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh do Nhµ n­íc ban hµnh. - Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nµy ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh, ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña ®¬n vÞ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao, t¨ng lîi nhuËn cho chi nh¸nh C«ng ty. - Hoµn thiÖn ph¶i ®¸p øng ®­îc th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. Qua thêi gian thùc tËp t¹i chi nh¸nh C«ng ty, em ®· ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. B»ng vèn hiÓu biÕt ë lý thuyÕt ®· häc céng víi c«ng viÖc thùc mµ phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh cña chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I ®ang thùc hiÖn, ®ång thêi ®­îc sù h­íng dÉn cña c« gi¸o, th¹c sü Ph¹m ThÞ BÝch Chi vµ c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ c« kÕ to¸n tr­ëng NguyÔn ThÞ Thanh H­¬ng. Em ®· ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh­ sau: ý kiÕn 1: KÕ to¸n cÇn h¹ch to¸n râ rµng. KÕ to¸n chi nh¸nh C«ng ty cÇn cã sù ph©n biÖt râ rµng gi÷a hµng xuÊt b¸n cho kh¸ch, thu tiÒn vµ hµng xuÊt sö dông cho viÖc chµo hµng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm. ViÖc xuÊt hµng ®Ó chµo hµng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm chÝnh lµ mét phÇn chi phÝ ®Ó ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸, më réng thÞ tr­êng nªn kÕ to¸n ph¶i tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng vµ nªn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 641 Cã TK 156 ý kiÕn 2: §Èy m¹nh biÖn ph¸p h¹ch to¸n. VÒ ph­¬ng thøc thanh to¸n. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay, vèn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp. C¸c doanh nghiÖp ®Òu quan t©m ®Õn viÖc b¶o toµn vèn, quay vßng vèn nhanh ®Ó sö dông tèi ®a hiÖu qu¶ cña ®ång vèn. §èi víi chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I sè vèn vay chiÕm tíi 60% vèn kinh doanh, hµng n¨m C«ng ty ph¶i tr¶ l·i t­¬ng ®èi lín, do ®ã dÉn tíi chi phÝ t¨ng lªn ®¸ng kÓ. Víi ph­¬ng thøc thanh to¸n cña kh¸ch hµng víi C«ng ty nh­ hiÖn nay hÇu hÕt lµ tr¶ chËm th­êng lµ 15 ngµy nh­ng cã khi ®Õn 20 ¸ 30 ngµy kh¸ch hµng míi thanh to¸n. Nh­ vËy C«ng ty bÞ lç kho¶n l·i tiÒn vay tr¶ cho ng©n hµng do bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vèn. Do vËy, chi nh¸nh C«ng ty cÇn ®Èy m¹nh c«ng t¸c thu håi nhanh sè tiÒn nî. §èi víi kh¸ch hµng gÇn ®Õn h¹n ph¶i tr¶ tiÒn, chi nh¸nh C«ng ty nªn göi giÊy b¸o yªu cÇu tr¶ tiÒn tr­íc khi ®Õn h¹n 2-3 ngµy ®Ó nh¾c nhë kh¸ch hµng thanh to¸n ®óng h¹n, hoÆc cã thÓ göi th«ng b¸o yªu cÇu thanh to¸n cã tÝnh l·i suÊt tiÒn vay trªn sè tiÒn tr¶ chËm qu¸ h¹n tr¶ theo l·i suÊt qu¸ h¹n do ng©n hµng quy ®Þnh (§iÒu nµy cã thÓ ghi râ trong hîp ®ång kinh tÕ). ý kiÕn 3: Thèng nhÊt thêi gian nép b¸o c¸o cña c¸c nh©n viªn b¸n hµng. Chi nh¸nh C«ng ty cÇn cã thêi gian quy ®Þnh thèng nhÊt viÖc nép b¸o c¸o vÒ phßng kÕ to¸n. Theo em cã thÓ lµ 1 tuÇn nép b¸o c¸o 1 lÇn ®Ó gióp cho kÕ to¸n cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c gióp cho Ban l·nh ®¹o chi nh¸nh C«ng ty ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt trong thêi gian ng¾n vµ kh«ng bÞ bá lì nh÷ng c¬ héi kinh doanh còng nh­ tr¸nh ®­îc nh÷ng rñi ro kh«ng ®¸ng cã. ý kiÕn 4: CÇn ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho hµng tån kho. Chi nh¸nh C«ng ty cÇn ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho sè hµng ho¸ cßn tån trong kho cña chi nh¸nh C«ng ty. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh quy ®Þnh th× khi sè l­îng hµng tån kho gi÷a c¸c kú cã sè l­îng biÕn ®éng lín, liªn quan ®Õn nh÷ng hµng tån kho, c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh lín cÇn ph¶i ®­îc ph©n bæ cho l­îng hµng tån kho vµ hµng b¸n ra nh»m ®¶m b¶o nguyªn t¾c phï hîp khi so s¸nh gi÷a thu nhËp vµ chi phÝ kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ tiªu thô trong kú. KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp ë chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I, b­íc ®Çu em ®· lµm quen víi c«ng viÖc cña mét nh©n viªn kÕ to¸n, em ®· t×m hiÓu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña chi nh¸nh C«ng ty. Cã thÓ nãi r»ng nh÷ng thµnh tùu mµ chi nh¸nh C«ng ty ®· ®¹t ®­îc lµ kh«ng nhá. Chi nh¸nh C«ng ty ®· cã uy tÝn vµ chç ®øng trªn thÞ tr­êng. Tuy nhiªn, sù ph¸t triÓn vÒ quy m« ho¹t ®éng còng nh­ khèi l­îng tiªu thô hµng ho¸ ngµy cµng t¨ng, ®ßi hái tÝnh chÝnh x¸c vµ kÞp thêi trong viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña chi nh¸nh C«ng ty. Qua bµi viÕt cã thÓ thÊy r»ng viÖc tæ chøc hîp lý qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®ãng vai trß hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp v× nã gióp doanh nghiÖp qu¶n lý tèt h¬n ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña m×nh, ®¶m b¶o c¸c chu kú kinh doanh diÔn ra ®Òu ®Æn, kh«ng bÞ ø ®äng vèn, s¶n xuÊt kinh doanh mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho doanh nghiÖp, n©ng cao ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Nh»m môc ®Ých thùc hiÖn ®­îc nhiÖm vô kinh doanh trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ hiÖn nay, chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i cÇn ph¶i hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, tæ chøc hîp lý c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸, l­u chuyÓn chøng tõ, tµi liÖu tõ ®ã lµm t¨ng hiÖu qu¶ sö dông nh©n lùc, t¨ng c­êng tÝnh kÞp thêi cña c¸c th«ng tin. §iÒu nµy cßn phô thuéc nhiÒu vµo thêi gian, ®ßi hái ph¶i cã sù nghiªn cøu kü l­ìng vÒ mÆt x©y dùng chÕ ®é vµ kh¶o s¸t t×nh h×nh thùc tÕ trªn thÞ tr­êng. Sau cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn cña c« gi¸o, th¹c sü Ph¹m ThÞ BÝch Chi vµ c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh cña chi nh¸nh C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i T.C.I ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp Ngµy th¸ng n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc chi nh¸nh