Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp Nông Cống

cña nguyªn liÖu. Nî TK 222: trÞ gi¸ vèn gãp liªn doanh dµi h¹n . Nî TK 128: trÞ gi¸ vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n. Nî TK 412: phÇn chªnh lÖch. Cã TK 152: trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL. § XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi chÕ biÕn. Nî TK 154. Cã TK 152. - § XuÊt b¸n. Nî TK 632. Cã TK 152. Æ KiÓm kª thÊy tæn thÊt NVL ch­a râ nguyªn nh©n . Nî TK 1381: trÞ gi¸ NVL thiÕu tæn thÊt ch­a râ nguyªn nh©n . Cã TK 152. Æ Khi x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n. § NÕu thiÕu hôt tæn thÊt trong ®Þnh møc héi ®ång quy ®Þnh ghi vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 642. Cã TK 1381. § NÕu thiÕu hôt do nguyªn nh©n kh¸ch quan ngoµi kh¶ n¨ng kh¾c phôc cña ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm Nî TK 821. Cã TK 1381. § NÕu quy ®­îc tr¸ch nhiÖm b¾t ng­êi ph¹m lçi ph¶i båi th­êng. Nî TK 1388: gi¸ thanh to¸n cña NVL lóc mua vµo. Cã TK 1381: gi¸ mua nguyªn liÖu ch­a cã thuÕ GTGT. Cã TK 133: VAT khÊu trõ. S¬ ®å: h¹ch to¸n tæng qu¸t nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn( TÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK: 152 TK: 331,111,112,141 TK: 621 XuÊt chÕ t¹o s¶n ph¶m TK: 133 TK: 627,641,642 TK: 151 VAT XuÊt cho chÝ phÝ SX chung B¸n hµng, QL,XDCB TK: 128,222 Hµng ®i ®­êng kú tr­íc XuÊt gãp vèn liªn doanh TK: 441 NhËn cÊp ph¸t tÆng th­ëng Gãp vèn liªn doanh TK: 154 XuÊt thuª ngoµi, gia c«ng TK: 642,3381 Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª TK: 1381,642 TK: 128,222 TK: 128,222 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh §¸nh gi¸ gi¶m TK: 421 §¸nh gi¸ t¨ng TK: 421 TK: 621 TK: 152 S¬ ®å: ( TÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) T¨ng do mua ngoµi TK: 331,111,141 TK: 151,411,222 T¨ng do nguyªn nh©n kh¸c XuÊt chÕ t¹o s¶n ph¶m XuÊt do nhu cÇu kh¸c TK: 627,641,642 2.H¹ch to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp quy m« nhá s¶n xuÊt nh÷ng mÆt hµng gi¸ trÞ thÊp, sö dông c¸c lo¹i NVL Ýt tiÒn , chñng lo¹i phøc t¹p, ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy kh«ng thuËn lîi. Theo ph­¬ng ph¸p nµy NVL nhËp vµo ghi chÐp hµng ngµy , cßn xuÊt ra hµng ngµy kh«ng ghi. Cuèi kú sau khi kiÓm kª x¸c ®Þnh trÞ gi¸ NVL cßn l¹i cuèi kú. KÕ to¸n tÝnh vµ ghi trÞ gi¸ NVL xuÊt kho trong kú. Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®IÓm gi¶m nhÑ ®­îc khèi l­îng ghi chÐp cña kÕ to¸n, lµm ®¬n gi¶n c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ng møc ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. Trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh nghiÖp cÇn ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø vµo quy m« vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó lùa chän ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho thÝch hîp. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµo doanh nghiÖp ph¶i b¸o c¸o víi c¬ quan tµi chÝnh vµ ghi trong b¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Khi cÇn cã sù thay ®æi ph¶i chê niªn ®é sau. C¸c doanh nghiÖp ®ång thêi cã tæ chøc nhiÒu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc c¸c lÜnh vùc kh¸c nhau nh­ : võa s¶n xuÊt võa kinh doanh th­¬ng m¹i hoÆc dÞch vôth× kh«ng ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 611 “ mua hµng”: dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua, t¨ng gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ. Bªn nî: gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú vµ t¨ng thªm trong kú. Bªn cã: : gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt b¸n, thiÕu hôt trong kú vµ tån kho cuèi kú. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: *§Çu kú. KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL cßn l¹i ®Çu kú. Nî TK 611: trÞ gi¸ NVL cßn l¹i ®Çu kú. Cã TK 151: NVL ®ang ®i ®­êng . Cã TK 152: NVL tån kho. * Trong kú. Mua NVL sö dông phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. Nî TK 611 : gi¸ mua NVL ch­a cã thuÕ GTGT. Nî TK 133: thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 111, 112, 141, 331... Sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n. - Mua NVL sö dông phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Nî TK 611: gi¸ mua NVL theo gi¸ thanh to¸n. Cã TK 111, 112, 141, 331. c¸c kho¶n ®­îc chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng bÞ tr¶ l¹i: + §èi víi tr­êng hîp chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. Nî TK 111, 112,141,331… Cã TK 133: VAT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 611: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu doanh + §èi víi tr­êng hîp kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Nî TK111,112,331… Cã TK 611. * Cuèi kú. KiÓm kª x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn trÞ gi¸ nguyªn liÖu cßn l¹i cuèi kú. Nî TK 151, 152. Cã TK 611. KÕ to¸n tÝnh vµ ghi trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng trong kú. X=D1 + N – D2 Nî TK 621: cho bé phËn s¶n xuÊt trùc tiÕp. Nî TK 627: cho s¶n xuÊt chung. Nî TK 641: cho bé phËn b¸n hµng. Nî TK 642: cho qu¶n lý doanh nghiÖp . Cã TK 611: trÞ gi¸ NVL thùc tÕ xuÊt dïng. S¬ ®å h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kû (tÝnh vat theo ph­¬ng ph¸p trùc khÊu trõ) TK152,151 TK 611 TK 111,112,331 KÕt chuyÓn tån ®Çu kú ®­îc chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ tr¶ l¹i TK: 151,152 TK: 331,111,141 kÕt chuyÓn tån cuèi kú Mua vµo TK: 138,334…. Gýa trÞ thiÕu hôt,mÊt m¸t TK: 1331 VAT TK: 621,627,641…. TK:411 TK:1421 NhËn gãp vèn liªn doanh TK:311,336,338, XuÊt lín Gi¸ trÞ VL Ph©n bæ dÉn Vay c¸ nh©n,®¬n vÞ TK:412 Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng nhá ®¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu (TÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) ChiÕt khÊu … TK:111,112 Gi¸ trÞ VL tån ®Çu kú TK: 151,152 TK: 151,411,222 T¨ng thªm trong kú Gi¸ trÞ VL tån cuèi kú Gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng TK:412 PhÇn ii: thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng cèng. I. ®Æc ®iÓm kinh tÕ – kû thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp n«ng cèng cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n nguyªn liÖu. 1. Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. - C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng cã trô së chÝnh t¹i TiÓu khu b¾c giang – ThÞ trÊn N«ng Cèng- HuyÖn N«ng Cèng – TØnh Thanh Ho¸. T¹i vÞ trÝ nµy vÒ mÆt ®Þa lý liÒn kÒ víi quèc lé 45, ®©y lµ trôc ®­êng chÝnh trong huyÖn kÐo dµi tõ thµnh phè Thanh Ho¸ ®i c¸c huyÖn nh­: Yªn C¸t, Nh­ Thanh…..vv rÊt thuËn lîi cho viÖc giao dÞch vµ kinh doanh. HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng cã tiÒn th©n lµ c«ng ty vËt t­ N«ng Cèng. Do nhu cÇu thùc tÕ cña thÞ tr­êng lóc bÊy giê vµ còng xuÊt ph¸t tõ nhu cÇu ®ßi hái cña thùc tÕ kh¸ch quan, nÒn kinh tÕ quèc doanh tËp thÓ, c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc tá ra kÐm hiÖu qu¶ h¬n so víi c¸c doanh nghiÖp t­ nh©n vµ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh¸c nhau, nh­ng chñ yÕu lµ do sù thiÕu n¨ng ®éng, s¸ng t¹o c¸ nh©n còng nh­ tËp thÓ ®èi víi doanh nghiÖp nhµ n­íc, kh«ng cã sù kÝch thÝch t¸c ®éng ®Õn tõng ®éng lùc c¸ nh©n( do kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kÐm hiÖu qu¶, hoÆc thua lç cã nhµ n­íc bï……). ChuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc cµng béc lé râ nh÷ng mÆt yÕu kÐm cña nã. Do vËy nhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò nµy , §¶ng vµ nhµ n­íc ta ®· s¸ng suèt lùa chän vµ cã nhiÒu chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch chuyÓn c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc thµnh c¸c c«ng ty cæ phÇn nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña chñ tÞch UBND TÜnh Thanh Ho¸ sè 1957/QDUB ngµy 14/08/2000. C«ng ty vËt t­ N«ng Cèng ®­îc chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng, ngµy 1/9/2000 ®­îc b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng. C«ng ty ®i vµo ho¹t ®éng víi nhiÖm vô chÝnh lµ kinh doanh vµ bu«n b¸n x¨ng dÇu, ph©n bãn, s¶n xuÊt vµ chÕ biÕn quÆng Cromite. 1.2 §Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm cña c«ng ty - Tõ khi ®i vµo ho¹t ®éng ngµy 1/9/2000 c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng víi chñ tr­¬ng ®a d¹ng ho¸ ngµnh nghÒ kinh doanh nh»m më réng vµ kh¼ng ®Þnh chæ ®øng trªn thÞ tr­êng, kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶, ph¸t triÓn s¶n xuÊt thu nhiªu lîi nhuËn, t¨ng tØ lÖ cæ tøc cho cæ ®«ng vµ t¹o ra c«ng ¨n viÖc lµm cho nhiÒu ng­êi lao ®éng. §iÒu ®ã cho thÊy khi quyÕt ®Þnh thµnh lËp c«ng ty víi sè vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu lµ 500.000.000(TriÖu ®ång) th× cho ®Õn nay trong bèn n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®· n©ng sè vèn lªn lµ 843.692,990( TriÖu ®ång). Nh­ vËy tæng sè vèn qua c¸c n¨m vÉn kh«ng ngõng t¨ng lªn. HiÖn nay c«ng ty ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¸c lÜnh vùc sau ®©y: Æ Kinh doanh x¨ng dÇu §©y lµ lÜnh vùc kinh doanh chñ yÕu cña c«ng ty nh»m phôc vô cho nhu cÇu ®i l¹i cña ng­êi d©n. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng do qu¸ tr×nh trao ®æi , mua b¸n diÔn ra th­êng xuyªn nªn nhu cÇu ®i l¹i cña ng­êi d©n th­êng rÊt lín. V× thÕ c«ng ty ®· më réng ®Þa bµn kinh doanh trªn kh¾p c¶ huyÖn, trong ®ã cã bèn cña hµng trùc thuéc c«ng ty. + Cöa hµng x¨ng dÇu thÞ trÊn N«ng Cèng: §­îc ®Æt ngay t¹i trung t©m thÞ trÊn n¬i cã nhiÒu ph­¬ng tiÖn qua l¹i + Cöa hµng x¨ng dÇu Th¨ng Long: §­îc ®Æt ngay t¹i trung t©m x· th¨ng long, ngoµi ra c«ng ty cßn cã hai cöa hµng xang dÇu ®Æt t¹i c¸c n¬i ë HuyÖn TÜnh Gia nh­: cöa hµng Thanh Thuy, cöa hµng Hïng S¬n thuéc HuyÖn TÜnh Gia. Æ Kinh doanh ph©n bãn, thuèc trõ x©u: Bªn c¹nh lÜnh vùc x¨ng dÇu c«ng ty cßn tham gia vµ më réng lÜnh vùc kinh doanh ph©n bãn nh»m ®¸p øng cho ng­êi d©n n¬i ®©y. V× huyÖn N«ng Cèng phÇn lín lµ n«ng nghiÖp, tuy nhiªn lÜnh vùc nay chiÕm tØ lÖ kh«ng cao nh­ng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc bëi tÝnh ®a d¹ng ho¸ trong kinh doanh lµ rÊt cÇn thiÕt. ViÖc nµy ®· gióp cho ng­êi d©n n¬i ®©y khi mïa dÕn, phÇn ®«ng ng­êi d©n ch­a ®­îc sù h­íng dÉn cô thÓ nªn hä rÊt khã khi chän lùa lo¹i ph©n bãn thÝch hîp. Song trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, kinh doanh mÆt hµng ph©n bãn gÆp nhiÒu khã kh¨n, ®Æc biÖt lµ sù c¹nh tranh quyÕt liÖt bëi nhiÒu mÆt hµng ph©n bãn trªn thÞ tr­êng hiÖn nay. §©y lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi c«ng ty trong viÖc cung øng vµ kinh doanh. Æ S¶n xuÊt vµ kinh doanh quÆng Cromite. - Víi x­ëng chÕ biÕn vµ khai th¸c quÆng t¹i c¸c má An Th­îng – T©n khanh- N«ng Cèng víi nh÷ng thiÕt bÞ c«ng nghÖ t­¬ng ®èi tèt ®· ®¸p øng nhu cÇu chÕ biÕn vµ khai th¸c quÆng. C«ng ty ®· tõng b­íc n©ng cao chÊt l­îng vµ n¨ng xuÊt khai th¸c ®¶m b¶o sao cho hîp lý nh»m më réng thÞ tr­êng kinh doanh n­íc ngoµi. HiÖn nay ngoµi viÖc cung øng quÆng cho thÞ tr­êng trong n­íc c«ng ty còng ®· t×m ®­îc nguån tiªu thô ®Çu ra t­¬ng ®èi æn ®Þnh trong viÖc xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi( nh­ thÞ tr­êng Trung Quèc…..) Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty kh«ng ng÷ng tõng b­íc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, ®Çu t­ m¸y mãc hiÖn ®¹i víi chiÕn l­îc ngµy mét n©ng cao, gi¸ c¶ hîp lý, ®­îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm. Æ Tæ chøc dÞch vô: Trong ®iÒu kiÖn ss¶n xuÊt- Kinh doanh hiÖn nay lu«n bÞ c¹nh tranh quyÕt liÖt, bªn c¹nh ®ã c«ng ty ®· ®­îc cæ phÇn ho¸ còng ch­a l©u nªn gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong kinh doanh. C«ng ty tÝch cùc më réng, tæ chøc c¸c dÞch vô, ®a d¹ng ho¸ c¸c s¶n phÈm t¹o hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®ang cã c¸c dÞch vô nh­( DÞch vô phô tïng xe, x¨m lèp «t«………vv). C¸c ngµnh nghÒ nµy ®­îc më ra kh«ng chØ phôc vô cho s¶n xuÊt néi bé mµ cßn phôc vô cho kh¸ch hµng bªn ngoµi t¹o thªm nguån thu nhËp cho c«ng ty. Víi c¸c lÜnh vùc kinh doanh trªn, mÊy n¨m qua sau khi cæ phÇn ho¸ c«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng cã tæ chøc vµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh. 1..3 §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng: TÝnh ®Õn n¨m 2003 toµn c«ng ty cã 52 (ng­êi). Trong ®ã: Tr×nh ®é §H lµ 5 (ng­êi), tr×nh ®é C§ lµ 4 (ng­êi), tr×nh ®é TC 10 (ng­êi), tr×nh ®é nghÒ vµ s¬ cÊp la 15 (ng­êi). Sè cßn l¹i lµ nh©n viªn cã tr×nh ®é kû thuËt lµnh nghÒ, mét sè ®· ®­îc ®µo t¹o th­êng xuyªn qua c¸c líp cña c«ng ty. 2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong 2 n¨m qua(2002-2003) 2.1 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban. Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ bé phËn cao nhÊt trong c«ng ty gi÷a kú ®¹i héi cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty cã mét thµnh viªn ®¹i diÖn cho phÇn vèn chñ së h÷u cña nhµ n­íc, héi ®ång qu¶n trÞ bÇu ra ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ mét phã gi¸m dèc. QuyÕt ®Þnh bæ nhiÖm mét sè phßng ban nh­: Phßng kinh doanh, phßng tæ chøc hµnh chÝnh, phßng kÕ to¸n, ph©n x­ëng s¶n xuÊt, tæ kho b¸n hµng, tæ tiªu thô s¶n phÈm. Gi¸m ®èc c«ng ty: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung cho toµn c«ng ty. Phã gi¸m ®èc: Gåm mét ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kû thuËt s¶n xuÊt cho toµn c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã nhiÖm vô lµ tæ chøc s¾p xÕp bé m¸y nh©n sù vµ c¸c vÞ trÝ, ngoµi ra cßn xem xÐt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng nh­: TuyÓn dông lao ®éng, ®µo t¹o lao ®éng….vv kh«ng nh÷ng vËy phßng cßn ph¶i th­êng xuyªn n¾m b¾t c¶i tiÕn tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hîp lý. Phßng kinh doanh: Phßng cã nhiÖm vô theo dâi qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt s¶n phÈm hµng ho¸ trong c«ng ty n¾m b¾t biÕn ®éng cña thÞ tr­êng Phßng kÕ to¸n: tæ chøc th«ng tin kÕ to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, thùc hiÖn chøc n¨ng tham m­u, s÷ dông ®ång tiÒn ®óng môc ®Ých, chÕ ®é vµ hiÖu qu¶ nhÊt. Phßng kÕ to¸n gåm mét ng­êi kÕ to¸n tr­ëng, mét kÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thñ quü, mét kÕ to¸n theo dâi c«ng nî. 2.2 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty Bé m¸y ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Héi ®ång qu¶n trÞ Tæ c«ng doµn Ban gi¸m ®èc Ban kiÓm xo¸t Phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh 5 cöa hµng b¸n x¨ng dÇu 5 cöa hµng b¸n ph©n bãn ®éi SXKT chÕ biÕn quÆng KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD n¨m( 2002 – 2003) ChØ tiªu MS N¨m 2002 N¨m 2003 1. Doanh thu b¸n hµng 11 13.296,562,416 20.733.046.470 2. Gi¸ b¸n hµng b¸n 12 11.890.330.282 17.379.134.306 3. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 13 1.419,285,837 3.128,366,958 4. Chi phÝ tµi chÝnh 14 5. Doanh thu thuÇn tõ H§SXKD (20=11-12-13-14) 20 40.026.703 225.545.206 6. L·i kh¸c 21 56.824,821 7. Lç kh¸c 22 34.786.180 8. Tæng lîi nhuËn (30=20+21+22) 30 16.798.118 190.759.026 9. C¸c kho¶n ®iÒu chØnh t¨ng gi¶m lîi nhuËn ®Ó X§ lîi nhuËn chÞu thuÕ thu nhËp DN 40 10. Tæng lîi nhuËn chÞu thuÕ thu nhËp DN (50=30+(-40) 50 16.798.118 190.759.026 11. ThuÕ thu nhËp DN 60 30.521.000 12. Lîi nhuËn sau thuÕ (70=30-60) 70 16.798.118 160.238.062 Ng­ßi lËp biÓu Ngµy 31/12/2003 Gi¸m ®èc c«ng ty ( KÝ tªn) Trong 2 n¨m b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty xem ra ®Òu rÊt thuËn lîi, c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch ®­a ra hÇu nh­ ®­îc thùc hiÖn v­ît møc. ThÓ hiÖn n¨m 2002 lµ: 13.296.562.416( triÖu ®ång) th× n¨m 2003 lµ:20.733.046.470(triÖu ®ång) t¨ng 56,2%. §iÒu nµy ®· ®em l¹i doanh thu cao cho doanh nghiÖp. Tuy nhiªn kh«ng chØ dõng laij ë vËy mµ c«ng ty cÇn ph¶i cè g¾ng h¬n n÷a ®Ó cã hiÖu s¶n xuÊt kinh doanh cao h¬n, nh­ng nÕu ®i x©u vµo t×m hiÓu th× vÉn cßn nhiÒu bÊt cËp. N¨m 2002-2003 lµ n¨m mµ c«ng ty ph¶i ®èi mÆt víi thÞ tr­êng t­¬ng ®èi kh«ng æn ®Þnh, mÆt hµng kinh doanh chÝnh lµ x¨ng dÇu th× gi¸ c¶ th­êng rÊt giao ®éng lªn xuèng liªn tôc, lµm ¶nh h­ëng rÊt nhiÒu ®Õn viÖc kinh doanh cña c«ng ty. MÆt kh¸c thÞ tr­êng quÆng ë thÕ giíi vµ trong n­íc kh«ng cã nh÷ng thay ®æi, gi¸ thÐp vÉn cao vµ kh«ng cã chiÒu h­íng gi¶m, mµ gi¸ xuÊt khÈu quÆng kh«ng t¨ng thËm chÝ cßn gi¶m. Do vËy l·nh ®ao c«ng ty ®ang cã nh÷ng biÖn ph¸p nh»m æn ®Þnh thÞ tr­êng kinh doanh ®Ó c«ng ty ®i vµo ho¹t ®éng mét c¸ch hiÖu qu¶ nhÊt. II. ®Æc diÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: - Mçi ®¬n vÞ ®­îc thµnh lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ ®Òu ph¶i tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª vµ tµi chÝnh. Theo c¬ chÕ tæ chøc qu¶n lý ë n­íc ta hiÖn nay, tæ chøc thèng nhÊt c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n thèng kª ë c¸c ®¬n vÞ lµm c¬ së cho phßng kÕ to¸n thùc hiÖn. §Ó x©y dùng m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý ph¶i dùa vµo c¸c c¨n cø sau: LÜnh vùc ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, quy m« vµ ph¹m vi ®Þa bµn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, møc ®é ph©n cÊp qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh néi bé, tr×nh ®é trang thiÕt bÞ, s÷ dông c¸c ph­¬ng tiÖn kû thuËt tÝnh to¸n, ®éi ngò c¸n bé….vv C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá, lµ mätt ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, nªn c«ng ty ®· dùa vµo c¸c c¨n cø trªn vµ c«ng ty ®· lùa chän cho m×nh mét ph­¬ng thøc tæ chøc kinh tÕ: Ph­¬ng thøc theo kiÓu tËp trung, m« h×nh nµy th­êng ®ù¬c ¸p dông ë nh÷ng ®¬n vÞ cã quy m« võa vµ nhá, ho¹t ®éng SXKD trªn mét ®Þa bµn nhÊt ®Þnh cã kh¶ n¨ng ®¶m b¶o viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ tõ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh lªn c«ng ty ®­îc chÝnh x¸c nhanh chãng vµ kÞp thêi nhÊt . S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ toµn tr­ëng KÕ to¸n viªn Thñ quü - Ng­êi kÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng h­íng dÉn thùc hiÖn, kiÓm tra gi chÐp tÝnh to¸n, ph­¬ng ¸n chÝnh x¸c ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc nghiªn cøu vµ tham m­u cho gi¸m ®èc c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vµ thñ tôc ®Çu t­ vèn cho kinh doanh trªn nguyªn t¾c: Mäi nguån vèn ( Vèn vay ng©n hµng, vèn huy ®éng tÝn dông, Vèn thu håi tõ chñ ®Çu t­…..) ®Òu ph¶i qua tµi kho¶n vµ chÞu sù theo dâi , qu¶n lý cña c«ng ty, vµ viÖc vay vèn ®Ó ®Çu t­ cho viÖc kinh doanh c¸i g× ph¶i ®¶m b¶o tÝnh anh toµn cña viÖc thu håi vµ ph¸t triÓn vèn. MÆt kh¸c ng­êi kÕ to¸n tr­ëng cßn ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh tr­íc gi¸m ®èc vµ c¸c ®èi t­îng liªn quan. - KÕ to¸n viªn: V× c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá, ho¹t ®éng trªn mét ®Þa bµn nhÊt ®Þnh nªn viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n kh«ng nhiÒu. Ngoµi kÕ to¸n tr­ëng ra cßn cã mét kÕ to¸n viªn gióp viÖc cho kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n viªn hµng th¸ng ph¶i gi chÐp ®Çy ®ñ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c nghiÖp( nh­: kÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n thuÕ, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ……) lËp b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt hµng th¸ng, quý ®Ó kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra. - Ng­êi thñ quü: Cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý tiÒn t¹i quü, xuÊt tiÒn khi cã lÖnh cña phßng kÕ to¸n ®· duyÖt ®Çy ®ñ ch÷ ký, thùc hiÖn c¸c nghiÖp thu, chi, ph¸t sinh hµng ngµy, vµ tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô tµi chÝnh. HiÖn nay viÖc øng dôngm¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë ViÖt Nam lµ mét vÊn ®Ò ®ang ®­îc c¸c nhµ qu¶n lý kinh tÕ quan t©m, c¸c chuyªn gia vÒ c«ng nghÖ lu«n lu«n t×m ra nh÷ng nguyªn lý, ph­¬ng ph¸p, chØ dÉn c¸ch tiÕp cËn ®Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy. C«ng ty hiÖn ®ang s÷ dông phÇn mÒm EXCEL ®Ó ¸p trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Th«ng qua phÇm mÒm nµy phßng kÕ to¸n cã thÓ in t©m trong viÖc tÝnh to¸n b¶o qu¶n vµ l­u tr÷ mét c¸ch an toµn. 2. Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng 2.1 H×nh thøc chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông: - §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®­îc ph¶n ¸nh ë c¸c chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i, tæng hîp, lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã s÷ dông chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n. Trong h×nh thøc kÕ to¸n nµy viÖc ghi sæ theo thø tù thêi gian vµ theo hÖ thèng t¸ch rêi trªn hai sæ kÕ to¸n. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. HÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông trong h×nh thøc kÕ to¸n chóng tõ ghi sæ bao gåm: Chøng tõ gèc. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i Víi hÖ thèng sæ trªn, c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh sÏ ®­îc ghi chÐp theo mét tr×nh tù sau: - C¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i tæng hîp, lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ gèc cã liªn quan ghi vµo sæ chøng tõ ghi sæ, tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. S¥ §å : Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n Chøng tõ gèc B¶ngtæng hîp sæ chi tiÕt Sæ d¨ng kÝ CTGS Sæ c¸i Chøng tõ gi sæ Sæ chi tiÕt Sæ quü B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi cuèi ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra - Chøng tõ gi sæ lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ ph¶i ®­îc ®¸nh sè trang liªn tôc, ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: - Theo tr×nh tù thêi gian ®­îc thùc hiÖn trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ - Ghi theo néi dung kinh tÕ cña tõng tµi kho¶n ®­îc thùc hiÖn trª sæ c¸i. - Sæ c¸i vµ thÓ chi tiÕt dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cô thÓ cña tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tõng lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn. - Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè liÖu chi tiÕt vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i th«ng qua viÖc lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. - H×nh thøc nµy tËp hîp, hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vôkinh tÕ theo tµi kho¶n ®èi øng. - KÕt hîp réng r·i gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt trong cïng mét quy tr×nh gi chÐp. - S÷ dông c¸c mÈu in, c¸c quan hÖ ®èi øng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. II. thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn,vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp n«ng cèng 1. §Æc ®iÓm nguyªn, vËt liÖu cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng Nguyªn vËt liÖu nãi chung ®ã lµ tµi s¶n l­u ®éng, dù tr÷ cho viÖc kinh doanh cua doanh nghiÖp. Kh¸c víi t­ lao ®éng, nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo mét qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh d­íi t¸c ®éng, chóng bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc thay ®æi h×nh th¸i chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra h×nh th¸i vËt chÊt s¶n phÈm. - Víi c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng th× nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ quÆng nguyªn liÖu Cromite. QuÆng ®­îc c«ng ty khai th¸c vµ chÕ biÕn th«, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt quÆng sau khi quÆng ®­îc khai th¸c th× nguyªn vËt liÖu th­êng nhËp kho ngay, ®iÒu nµy gióp cho c«ng ty b¶o qu¶n , chi phÝ vËn chuyÓn ®­îc gi¶m nhÑ, kÓ c¶ vËt liÖu mua ngoµi. XuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ khai th¸c vµ chÕ biÕn quÆng th« nªn chñng lo¹i vËt liÖu còng kh«ng nhiÒu. Mét vÊn ®Ò n÷a trong c«ng viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng lµ tÝnh gi¸cho vËt liÖu nhËp kho. TÝnh gi¸ vËt liÖu lµ dïng ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu khi nhËp kho còng nh­ khi vËt liÖu xuÊt kho, c«ng ty nhËp vËt liÖu chñ yÕu lµ do mua ngoµi, kÕ to¸n nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu cña c«ng ty theo ®óng gi¸ thùc tÕ, ®ã chÝnh lµ chi phÝ thùc tÕ cña doanh nghiÖp bá ra ®Ó cã ®­îc vËt liÖu nhËp kho. Lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá nªn c«ng ty ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. Gi¸ thùc tÕ cña NVL mua ngoµi = Gi¸ b¸n thùc tÕ( Tæng gi¸) + Chi phÝ thu mua - Gi¶m gi¸ hµng mua (nÕu cã) Chi phÝ thùc tÕ bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, b¶o qu¶n, ….nguyªn,vËt liÖu tõ n¬i mua ®Õn kho cña c«ng ty. C«ng t¸c phÝ cña bé phËn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, vµ sè hao hôt trong ®Þnh møc (nÕu cã). Th«ng th­êng gi¸ nhËp kho ë c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng gåm lu«n c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Õn kho cña c«ng ty. TrÝch sè liÖu t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. Ngµy 10/8/2004 c«ng ty mua quÆng nguyªn liÖu 46% cña anh §øc víi sè l­îng lµ 6000(Kg) ®¬n gi¸ b¸n lµ 912/Kg c«ng ty ch­a tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n. KÕ to¸n lµm bót to¸n nh­ sau Nî TK: 152( Nguyªn liÖu quÆng t­¬i 46%): 5.472.000 Cã TK: 331( Anh §øc) : 5.472.000 ViÖc thu mua quÆng nguyªn liÖu c«ng ty chñ yÕu mua cña d©n nªn gi¸ mua cña c«ng ty kh«ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, mµ c«ng ty chØ c¨n cø vµo sè l­îng, hµm l­îng cña lo¹i nguyªn ®ã ®Ó tÝnh cho gi¸ nhËp kho, kho vËt liÖu nhËp kho c«ng ty sÏ thanh to¸n d­íi hai h×nh thøc: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc nî l¹i sang th¸ng sau. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng - C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh võa vµ nhá, nªn cã nh÷ng ®Æc tr­ng vÒ vËt liÖu nh­: Chñng lo¹i vËt t­ Ýt, mËt ®é kh«ng lín, cã thÓ gi¸m s¸t tæ chøc th­êng xuyªn. §ång thêi hÖ thèng kho ®­îc ph©n bè tËp trung t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho qu¸ tr×nh ®èi chiÕu kiÓm tra. V× thÕ c«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu ë kho. 2.1 Thñ tôc h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. * T¹i kho: Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu vµo c¸c thÎ kho liªn quan ®Õn mæi nghiÖp vô nhËp, xuÊt, hoÆc tån kho cuèi ngµy ®Ó tÝnh ra sè tån kho trªn thÎ kho. Mæi chøng tõ ghi vµo mét dßng, ®èi víi phiÕu xuÊt vËt liÖu theo h¹n møc th× sau mæi lÇn thùc nhËp thñ kho ph¶i ghi sæ thùc xuÊt vµo thÎ kho mµ kh«ng ®îi ®Õn khi kÕt thóc chøng tõ míi ghi mét lÇn. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån khi ghi trªn thÎ kho víi sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô thùc tÕ cßn l¹i ë kho. H»ng ngµy ®Þnh kú 3 -5 ngµy mét lÇn, sau khi ghi thÎ kho, thñ kho phai chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. MÉu sè: 01 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ 1141-TC/Q§/C§KT cña BTC thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 15/7/2004 Tê sè: Kú II Tªn quy c¸ch vËt t­ ( S¶n phÈm, hµng ho¸) QuÆng nguyªn liÖu §¬n vÞ tÝnh: Kg M· hiÖu : CRRO3 Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng hµng hãa Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt B¸n lÏ Tån NhËp XuÊt D­ ®Çu kú:30/06/04 131.536 2.7 05 Anh TuÊn 26.000 6.7 08 Anh TuÊn B 1790 7.7 10 Anh Hång CT 20.250 10.7 01 XuÊt VL ch¹y m¸y 100.000 15.7 22 Anh TuÊn 1515 Céng: 32.155 100.00 63.691 T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më thÎ chi tiÕt theo dâi tõng danh ®iÓm vËt liÖu t­¬ng øng víi the kho. H»ng ngµy ®Þnh kú 3-5 ngµy mét lÇn, nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho do thñ kho chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ, ®èi chiÕu víi chøng tõ nhËp kho víi c¸c chøng tõ liªn quan, ghi ®¬n gi¸ h¹ch to¸n vµo phiÕu vµ tÝnh gi¸ thµnh trªn tõng chøng tõ nhËp, xuÊt. C¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt kho ®· kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n lÇn l­ît ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho vµo c¸c thÎ chi tiÕt vËt liÖu liªn quan gièng nh­ tr×nh tù ghi thÎ kho cña thñ kho. sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu( S¶n phÈm hµng ho¸) Th¸ng 7 n¨m 2004…………….. Tµi kho¶n:…152(VLC)………………….. Tªn kho:……T©n Khang………………… Tªn quy c¸ch vËt liÖu(s¶n phÈm hµng hãa)…QuÆng nguyªn liÖu…………………………………… Chøng tõ DiÔn gi¶i TK D¦ D¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Gi chó SH NT L­îng TiÒn Luîng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7=5*6 8 9=5*8 10 11=5*10 D­ kú tr­íc: 810 131.536 106.544,160 05 2.7 NhËp VL anh TuÊn 331 960 26.000 24.960,000 08 6.7 “….. .nt……….. 331 660 1790 1.181,400 09 6.7 A. Hång C«ng ty 331 660 20.250 13.365,000 10 7.7 A. Hång C«ng ty 331 810 6.000 4.860,000 01 10.7 XuÊt VL ch¹y m¸y tõ 154 810 100.000 81.000,000 22 19.7 NhËp VL A. H­ng 331 710 1515 1.075,650 Céng tån: 32.155 45.422,050 100.000 81.000.000 63.691 70.986.160 Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng thÎ chi tiÕt vËt t­ tÝnh ra tæng sè xuÊt, nhËp tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu råi ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho. Trªnc¬ së ®ã lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu vÒ gi¸ trÞ,sè l­îng cña tõng lo¹i. MÉu : B¶ng tæng hîp nhËp – XuÊt – Tån kho vËt liÖu Th¸ng 7 n¨m 2004 Sè danh ®iÓm Tªn vËt liÖu Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng 1 2 3 4 5 6 Lo¹i VLC (QuÆng nguyªn liÖu) Kho (TK) 131.536 32.155 100.000 63.691 Kho (ML) 125.000 20.050 75.000 70.050 Kho (CT) 50.000 75.000 85.000 40.000 Céng: 306.536 127250 260.000 173.741 Lo¹i VLP Bao b× Kho (TK) 5.000 0 4000 1.000 Kho (ML) 3.000 1.000 3.500 500 Kho (CT) 6.000 0 4.000 2.000 Céng: 14.000 1.000 11.500 3.500 3. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá, vËt liÖu ë c«ng ty chñ yÕu lµ quÆng nguyªn liÖu KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­¬ng xuyªn lµ viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu ®­îc kª khai th­¬ng xuyªn, liªn tôc, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó ghi vµo tµi kho¶n t­¬ng øng. Mäi tr­êng hîp t¨ng gi¶m vËt liÖu ®Òu ph¶i cã chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu vµ ph¶i kÞp thêi chÝnh x¸c. §Ó h¹ch to¸n t¨ng gi¶m nguyªn liÖu kÕ to¸n s÷ dông c¸c tµi kho¶n sau: TK : 152: Nguyªn liÖu vËt liÖu TK : 152:( Chi tiÕt vËt liÖu) TK : 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n TK: 111: TiÒn mÆt TK: 112: TiÒn göi ng©n hµng TK: 642: Chi phÝ nguyªn liÖu cho qu¶n lý TK: 621: Chi phÝ nguyªn liÖu trùc tiÕp Ngoµi ra khi h¹ch to¸n nguyªn liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn kÕ to¸n cßn s÷ dông mét sè tµi kho¶n liªn quan nh­: TK: 138(1388) TK: 338(3388) TK: 131 …………. 1. KÕ to¸n t¨ng vËt liÖu: C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc kho¸n gän lµ chñ yÕu. §©y lµ h×nh thøc qu¶n lý míi trong c¸c doanh nghiÖp, c¸c ®éi cña c«ng ty cung cÊp, cung øng ®Çy ®ñ theo hîp ®ång tho¶ thuËn mµ hai bªn ®· kÝ. Gi¸ h¹ch to¸n bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn qu¶n lý ®Õn n¬i nhËp kho. + T¨ng vËt liÖu do mua ngoµi: VËt liÖu mua ngoµi th­êng chñ yÕu lµ nhËp tõ d©n nªn viÖc mua vËt liÖu kh«ng cã ho¸ ®¬n( vµ v× thÕ khi mua nguyªn liÖu nhËp kho c«ng ty c¨n cø vµo hµm l­îng, chÊt l­îng cña lo¹i vËt liÖu ®ã) Khi cã nhu cÇu cÇn vèn c¸c c¸ nh©n hay nh©n viªn cã thÓ viÕt giÊy t¹m øng tr×nh lªn ban l·nh ®¹o c«ng ty xin xÐt duyÖt cÊp vèn. Trªn c¬ së giÊy ®Ò nghÞ khi ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o, kÕ to¸n lËp phiÕu chi, khi phiÕu chi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký th× thñ quü sÏ xuÊt tiÒn theo ®óng sè tiÒn ghi trªn phiÕu ®Ò nghÞ vµ phiÕu chi cña phßng kÕ to¸n. MÉu sè: 01 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp -Tù do - H¹nh phóc GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng N«ng Cèng, ngµy 1/7/2004 Sè : 67 Sè tiÒn: 10.000.000(®ång) KÝnh göi: Ban gi¸m ®èc, phßng tµi chÝnh c«ng ty Tªn t«i lµ: NguyÔn V¨n Chung §Þa chØ: Má quÆng T©n Khang §Ò nghÞ øng sè tiÒn: (ViÕt b»ng ch÷) (M­êi triÖu ®ång ch½n) Lý do øng tiÒn: Thu mua nguyªn liÖu quÆng Ngµy 1/7/2004 Thñ tr­áng §V (KÝ tªn) KT tr­áng (KÝ tªn) Phô tr¸ch BP (KÝ tªn) Ng­êi ®Ò nghÞ (KÝ tªn) T¹i phßng kÕ to¸n sau ghi phiÕu chi t¹m øng cho ng­êi ®­îc t¹m øng, kÕ to¸n ghi: Nî TK : 141( 1413 Chi tiÕt ®¬n vÞ nhËn ) Cã TK: 152,111,112…. Theo phiÕu ®Ò nghÞ t¹m øng ngµy 1/7/2004 cña anh Chung, kÕ to¸n ghi : Nî TK: 141(3) (Anh Chung) : 10.000.000 Cã TK : 111: 10.000.000 Cuèi th¸ng kÕ tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè cßn l¹i ph¶i thanh to¸n cho ng­êi b¸n khi ®· c¨n cø vµo phiÕu chi t¹m øng. (TrÝch sè liÖu t¹i phßng kÕ to¸n. Ngµy 05/07/2004 c«ng ty nhËp kho nguyªn liÖu cña anh Chung víi sè l­îng lµ: 24.850( TÊn) quÆng Cromite hµm l­îng quÆng lµ 37% ®¬n gi¸ nhËp kho lµ: 800®/Kg.) + T¹i kho: Thñ kho viÕt phiÕu nhËp kho sè nguyªn liÖu ®ã, vµ lµm c¨n cø ®Ó më thÎ kho. MÉu sè: 02 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng PhiÕu nhËp kho N«ng Cèng, ngµy 05/7/2004 Sè: 01 Nî: Cã: §¬n vÞ: Anh Chung – N«ng Cèng Chøng tõ sè:………………………………………… NhËp vµo kho: Anh Xu©n – C«ng ty STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ Sè bao Sè l­äng Hµm l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1, QuÆng nguyªn liÖu ………… …. 24.850 ………. 37% ….. 800 ….. 19.880,000 ……….. Céng: 14.850 19.880,000 MÉu sè: 03 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng MÉu sè: 06-VT (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè1141-TC/Q§/C§KT) Ngµy 1/11/1995 cña BTC ThÎ kho Tê sè:……………………………………………………………… Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­(S¶n phÈm, hµng ho¸)……………… QuÆng nguyªn liÖu Cromite §¬n vÞ tÝnh:.…. Kg…………… M· hiÖu:…………………… Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng hµng ho¸ Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt B¸n lÎ Tån NhËp XuÊt 5.7 9.7 18.6 30.6 …….. 01 04 … 29178 19175 …… D­ kú tr­íc: Anh Chung- Hµng nguyªn liÖu. ¤ng: §ç C«ng M«n «ng: Vò Dòng Anh Dòng: …………………… 24.850 6.000 9.220 40.000 6.000 134.026 Céng: NhËp- XuÊt- Tån. 40.000 46.000 108.096 + T¹i phßng kÕ to¸n: Nguyªn vËt liÖu nhËp kho thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho lªn pßng kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo thÎ kho ®Ó lËp sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ tiÕn hµnh theo dâi chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶. MÉu sè: 04 Sæ chi tiÕt vËt liÖu(s¶n phÈm, hµng ho¸) Th¸ng 7 n¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu………………… Tªn kho: ………T©n khang………………………………… Tªn quy c¸ch vËt liÖu…..QuÆng nguyªn liÖu………………. §¬n vÞ tÝnh(triÖu ®ång) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK D¦ D¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Gi chó SH NT L­îng TiÒn Luîng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7=5*6 8 9=5*8 10 11=5*10 D­ kú tr­íc 810 134,062 108.590,220 01 04 5.7 30.6 A.Chung: Hµng NL «ng Dòng …………….. 331 331 800 750 24.850 6.000 19.880,000 Tæng: 40.000 Theo phiÕu nh©p kho sè 01 ngµy 5/7/2004 c«ng ty nhËp kho sè nguyªn liÖu cña anh chung sè l­îng lµ 24.880( tÊn) gi¸ b¸n lµ 800®/kg ch­a tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n: KÕ to¸n ghi: Nî TK: 152( Nguyªn liÖu quÆng) : 19.880,000 Cã TK : 331( Anh Chung) ; 19.880,000 KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp ®Ó lªn chøng tõ gi sæ vµ theo dâi chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶. MÉu sè: 05 B¶ng kª ph©n lo¹i bªn cã tµi kho¶n :331 Th¸ng 7/2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Gi nî c¸c tµi kho¶n sau Sè Ngµy 154 133 152 CT 152 ML 1 5.7 A. Chung 24.880 800 19.880,000 19.880,000 2 18.7 a. Xu©n 9.200 1000 9.220,000 9.220,000 3 …. 30.6 ........ a.Dòng ............. 6.000 ........ ...... 8.966,000 .............. ....... ..... 8.966,000 ................... ..... Céng: 40.080 1.800 38.066,000 38.066,000 HiÖn nay c«ng ty cã ba kho ®Æt t¹i 3 vÞ trÝ kh¸ch nhau nªn khi nhËn vËt liÖu ë kho nµo th× më thÎ kho vµ ph©n lo¹i ra tõng kho ®ã. TK : 152(CT) TK : 152(LM) TK : 152(TK) Cuèi th¸ng sau khi c«ng ty ®· nhËp kho ®Çy ®ñ sè vËn liÖu nh­ trong hîp ®ång víi anh Chung, c«ng ty tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè tiÒn ph¶i thanh to¸n víi ng­êi b¸n khi h¬p ®ång ®· kÕt thóc. MÉu sè: 06 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §éc lËp- Tù do – H¹nh phóc B¶ng ®èi chiÕu thanh to¸n quÆng nguyªn liÖu Cromite H«m nay, ngµy 30/7/2004 t¹i phßng kinh doanh c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. Chóng t«i gåm: I. phÝa C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng 1, ¤ng: NguyÔn NhËt Xu©n - Phã phßng kinh doanh 2, Bµ: TrÇn ThÞ Hoµ - C¸n bé theo dâi 3, Bµ: Lª ThÞ H­êng - C¸n bé theo dâi II. phÝa chñ hµng ¤ng: NguyÔn V¨n Chung §Þa chØ : T©n Khang §· tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè l­îng nhËp vµ øng tiÒn trong th¸ng 7 nh­ sau: A. PhÇn d­ ®Çu kú:…………………….Kh«ng……………………………………. B. PhÇn nhËp cña chñ hµng: 1, QuÆng nguyªn liÖu: 24.850 kg x 800 ……Thµnh tiÒn: 19.880,000 …………………………………………………………………Tæng:19.880,000 C. PhÇn øng cña chñ hµng:………………………………………………………. 1. TiÒn mÆt: ……10.000.000…………………..Tæng:..10.000.000 D. C©n ®èi:………………………………………………………………………… C«ng ty cßn nî chñ hµng:......................................19.880,000 Chñ hµng cßn nî c«ng ty:……………………… 10.000,000 Sè ®­îc thanh to¸n:……………………………….9.880,000 Vëy chóng t«i lµm b¶ng c©n ®èi nµy ®èi chiÕu chÝnh x¸c c«ng nî trªn lµ ®óng Gi¸m ®èc Chñ hµng Phßng kinh doanh Ng­êi thanh to¸n Sau khi ®èi chiÕu thanh to¸n kÕ to¸n viÕt giÊy thanh to¸n ®ång thêi lËp b¶ng c«ng nî( b¶ng chi tiÕt) theo ®Þnh kho¶n sau; Nî TK: 331(A.Chung): 19.880,000 Cã TK: 111: 19.880,000 MÉu sè: 06 Sæ c¸i Th¸ng 7/2004 Tªn tµi kho¶n: ………Nguyªn liÖu vËt liÖu…………………… Trang:……………. Sè hiÖu: 152(CT) Ngµy th¸ng gi sæ Chøng tõ gi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú: 01 5.7 Mua hµng nguyªn liÖu cña anh Chung 331 19.880,000 03 18.7 ……. NhËp NL cña anh Xu©n …………… 331 9.220,000 ………….. …….. Céng: + T¨ng do gia c«ng néi bé nhËp kho: C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖp thu vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n lËp chøng tõ gi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK: 152(Chi tiÕt) Cã TK: 154 §èi víi laäi nguyªn vËt liÖu phô khi nhËp kho, kÕ to¸n h¹ch to¸n t­¬ng tùa nh­ trªn. tuy nhiªn t¨ng vËt liÖu mua ngoµi nh­: bao b×….th× kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng(ThuÕ VAT khÊu trõ) ®Ó më sæ kho vµ chøng tõ gi sæ. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua ngµy 26/7/2004. kÕ to¸n më thÎ kho h¹ch to¸n th«ng th­êng. MÉu sè: 01.GTGT-322 Ho¸ ®¬n EA/1004B Gi¸ trÞ gia t¨ng (Liªn2: Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 26/7/2004 §¬n vÞ b¸n: ……………………………………………………………………….. §Þa chØ:……………………………………………………………………………. Sè tµi kho¶n:………………………………………………………………………. Hä vµ tªn ng­êi mua: C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng §Þa chØ: …………ThÞ trÊn – N«ng Cèng-Thanh Ho¸ Sè TK:………………………………………………………………………………. H×nh thøc thanh to¸n:….TiÒn mÆt MS: 280012031 STT Tªn hµng ho¸ DV DVT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1. Bao b× …………………………. Bao …… 1000 2000 20.000.000 Céng tiÒn hµng: 2.000.000 ThuÕ xu©t GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 22.000.000 ViÕt b»ng ch÷( Hai hai triÖu ®ång ch½n) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK: 152(bao b×);20.000.000 Nî TK: 133(1331): 2.000.000 Cã TK: 111: 22.000.000 2. KÕ to¸n gi¶m vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®Õn ®©u khi cã giÊy ®Ò nghÞ xuÊt kho, dùa vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n lµm phiÕu xuÊt kho. T¹i kho: Thñ kho viÕt phiÕu xuÊt kho sè l­îng thùc trong phiÕu vµ ®ång thêi vµo sæ kho víi sè l­îng vËt liÖu thùc xuÊt MÉu sè: MÉu sè: 20 - VT C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng PhiÕu xuÊt kho N«ng Cèng, ngµy 10/7/2004 Sè: 01 Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn: Tæ chÕ biÕn quÆng phó nhuËn (T©n Khang) §Þa chØ: Lý do xuÊt: XuÊt vËt liÖu quÆng t­¬i ch¹y m¸y XuÊt t¹i kho : A. C¶nh STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1, QuÆng Cromite t­¬i (Kg) 100.000 810 81.000.000 Céng: 100.000 81.000.000 Tæng sè( ViÕt b»ng ch÷) Mét tr¨m tÊn) Gi¸m ®èc (KÝ tªn) Phô tr¸ch bé phËn (KÝ tªn) Ng­êi lËp phiÕu (KÝ tªn) KÕ to¸n (KÝ tªn) Thñ kho (KÝ tªn) Nguêi nhËn (KÝ tªn) MÉu sè: 03 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng MÉu sè: 06-VT (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè1141-TC/Q§/C§KT) Ngµy 1/11/1995 cña BTC ThÎ kho Tê sè:……………………………………………………………… Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­(S¶n phÈm, hµng ho¸)……………… QuÆng nguyªn liÖu Cromite §¬n vÞ tÝnh:.…. Kg…………… M· hiÖu:……CrRo3……………… Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng hµng ho¸ Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt B¸n lÎ Tån NhËp XuÊt D­:30/6/2004 131.536 2/7 05 A. TuÊn 26.00 6.7 08 A. TuÊn 1790 6/7 09 A. Hång CT 20.250 7/7 10 A. Hång C«ng ty 6.000 10/7 01 XuÊt hµng t­¬i ch¹y m¸y tõ 100.000 19/7 22 A. TuÊn 1515 Céng: 32.155 100.000 63.691 Ngµy 20/7/2004 Gi¸m ®èc kÝ duyÖt Phô tr¸ch bé phËn Thñ kho + Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu ®Ó gi vµo thÎ kho ®ång thêi kÕ to¸n lËp chøng tõ gi sæ sè l­îng vËt liÖu ®· xuÊt dïng. Theo phiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 10/7/2004 xuÊt 100.000kg qÆng nguyªn liÑu t­¬i ch¹y m¸y tõ víi ®¬n gi¸ xuÊt lµ 810. KÕ to¸n lËp chøng tõ gi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK: 152( Nguyªn liÖu quÆng t­¬i): 81.000.000 Cã TK : 154(TK): 81.000.000 B¶ng ph©n bæ vËt liÖu xuÊt kho Th¸ng 7/2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Gi nî c¸c tµi kho¶n sau: Sè Ngµy 154 TK 154ML 154CT 331 Sè l­îng (Kg) Sè l­îng (Kg) Sè l­îng (Kg) Tæ chÕ biÕn c«ng ty 48.548.500 43.747,500 4.801.000 50.950 Tæ chÕ biÕn t©n khang 315.382,300 81.000.000 500.000 Tæ chÕ biÕn mËu l©m 79.975,000 81.000.000 100.000 Céng: 443.905,800 81.000.000 81.000.000 43.747,500 4.801.000 500.000 100.000 50.950 - cuèi quý kÕ to¸n tæng hîp vµo TK 154 ®Ó lËp b¶ng tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. ë C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n = gi¸ thùc tÕ tån dÇu kú + nhËp trong kú S¶n l­îng thùc tÕ tån ®Çu kú + nhËp trong kú MÉu : B¶ng tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho Tªn tµi kho¶n: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dì dang Trang Sè hiÖu: 154 (TK) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 8/QIII X¨ng dÇu 511 20.619.000 13/QIII C«ng cô,dông cô 153 14.791.000 14/QIII Nguyªn liÖu 152 1.155.505.100 19/QIII KhÊu hao m¸y 214 42.577.489 Tr¶ l­¬ng nh©n viªn 334 54.578.000 B¶o hiÓm x· héi 3383 7.637.926 Thµnh phÈm 155(TK) 1.792.078.315 Gi¸ xu¸t b¸n 1.792.078.315 1.792.078.315 KÕt chuyÓn gi¸ thµnh phÈm nhËp kho theo bót to¸n sau: N¬ TK: 155(TK): 1.729.078.315 Cã TK 154(TK): 1.729.078.315 C«ng ty cæ phÇn TMTH N«ng Cèng Sæ c¸i Th¸ng 7/2004 Tªn tµi kho¶n: ………Nguyªn liÖu vËt liÖu…………………… Trang:……………. Sè hiÖu: 152(TK) §¬n vÞ tÝnh(TriÖu ®ång) Ngµy th¸ng gi sæ Chøn tõ gi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú: 59.348.000 12/QIII 331 1.561.392.500 14/QIII 154(TK) 1.155.505.100 12 311 588.322.000 14 154(TK) 422.729.800 2.149.651.500 1.578.234.900 630.764.600 * KiÓm kª kho vËt liÖu: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, nguyªn liÖu chñ yÕu lµ quÆng cromite nªn viÖc s÷ dông tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ sÎ ¶h h­ëng rÊt nhiÒu ®Õn quy m« gi¸ thµnh cña thµnh phÈm khi xuÊt b¸n. T¹i kho ®Þnh kú hµng th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè l­îng hµng thùc nhËp vµ xuÊt kho vËt liÖu. C¨n cø vµo b¶ng kª bªn cã TK 152 ®Ó lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt tån vËt liÖu B¶ng kª ph©n lo¹i bªn cã tµi kho¶n 152 Th¸ng 7/2004 Chøng tõ Gi nî c¸c t×a kho¶n sau: Sè Ngµy 154(TK) 154(ML) 154(CT) 331 Sè l­îng (Kg) Sè l­îng (Kg) Sè l­îng (Kg) Tæ chÕ biÕn CT 48.548.500 43.747.500 4.801.000 50.950 Tæ chÕ biÕn TK 315.382.300 315.382.300 500.000 Tæ chÕ biÕn ML 79.975.000 79.975.000 100.000 Céng: 433.905.800 315.832.300 79.975.000 43.747.500 4.801.000 500.000 100.000 50.950 B¸o c¸o tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho quý II Kho CT: Tån : 1/8/2004 : 312.410 kg = 296.929.000® Kho TK: Tån : 1/8/2004 : 504.000 Kg = 317.702 ® Kho ML: Tån : 1/8/2004 : 285.822 Kg = 228.587® PhÇn III. ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. - Sù hoµn thiÖn lu«n lu«n cÇn thiÕt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, khång cã mét c¸ch tæ chøc h¹ch to¸n nµo lµ hoµn chØnh, mµ ng­êi qu¶n lý lu«n ph¶i t×m tßi ®æi míi nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt vµ t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng kh«ng nhiÒu, chñng lo¹i vËt t­ kh«ng ®a d¹ng. Tuy nhiªn cã thÓ kh¸i qu¸t mét sè vËt liÖu chñ yÕu th­êng xuyªn s÷ dông, c¸c nghiÖp vô liªn quan nhiÒu ®ã lµ quÆng nguyªn liÖu.. Bªn c¹nh ®ã trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt khai th¸c vµ chÕ biÕn c«ng ty cßn s÷ dông mét sè lo¹i vËt liÖu phô nh­: bao b×……. §¸nh gi¸ nguyªn, vËt liÖu: Lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng ®· thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c: NhËp – XuÊt- Tån kho vËt liÖu theo ®óng gi¸ thùc tÕ. C«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu ë c«ng ty cã nh÷ng yªu ®iÓm sau: Yªu ®iÓm: Do vËt liÖu ë c«ng ty kh«ng nhiÒu chñng lo¹i nªn viÖc kiÓm kª b¶o qu¶n ®­îc c«ng ty b¶o qu¶n rÊt tèt. C¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt cña c¸c kho ®Òu ®­îc ®­a lªn phßng kÕ to¸n kip thêi chÝnh x¸c, V× thÕ viÖc h¹ch to¸n gi¸ thùc tÕ khi xuÊt còng nh­ nhËp ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, h¬n n÷a võa gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p c¶ kú dù tr÷, chi phÝ thu mua thùc tÕ bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n… ®Õn kho cña c«ng ty. Nh­îc ®iÓm §èi víi vËt liÖu nhËp kho, hÇu hÕt c¸c tr­êng hîp ®Òu do nhËp gi¸ mua cïng chi phÝ vËn chuyÓn khi cã ph¸t sinh, kÕ to¸n ph¶n ¸nh bót to¸n nhËp kh«ng gåm chi phÝ vËn chuyÓn, sè tiÒn gi trªn phiÕu nhËp kho b»ng sè tiÒn trªn hãa ®¬n ph¶i tr¶cho ng­êi b¸n vµ ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n tæn hîp ( Gi nî TK 152) nªn kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc chi phÝ thu mua thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. §iÒu nµy kh«ng ®óng víi quy ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho trªn TK 152 HiÖn nay chi phÝ thu mua thùc tÕ cña c«ng ty ®­îc tËp hîp bªn Nî TK: 152. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ vµo TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. II. mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng Trong nÒn kinh tÕ ho¸ tËp trung, c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh ®­îc nhµ n­íc cÊp vèn, vËt t­ tµi s¶n cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Khi s¶n phÈm hoµn thµnh nhµ n­íc l¹i t×m thÞ tr­êng tiªu thô. Kinh doanh cã l·i th× nhµ n­íc thu, lç th× nhµ n­íc bï. ChÕ ®é cÊp ph¸t thêi bao cÊp ®· ®­îc t¹o ra tÝnh thô ®éng trong nhµ qu¶n lý. ChÝnh v× vËy mµ nÒn kinh tÕ cø × ¹ch chËm ph¸t triÓn, thËm chÝ cßn cã nghuy c¬ tôt hËu. Tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc, mét søc sèng míi ®· vïng dËy trong c¸c doanh nghiÖp. Trªn thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp ph¶i chñ ®éng, tØnh t¸o vµ nh¹y bÐn ®Ó lÊy chæ ®øng v÷ng vµng trªn thÞ tr­êng chó kh«ng cßn dùa nhiÒu vµo nhµ n­íc nh­ trø¬c ®©y. Cïng víi sù ®æi míi cña nÒn kinh tÕ, viÖc h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ vËn dông c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n t¹i c¸c doanh nghiÖp ViÖt nam nãi riªng ®ang ®æi míi vµ hoµn thiÖn. §Æc biÖt chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá ®· ®­îc hoµn thiÖn vµ ®ang ho¹t ®éng rÊt hiÖu qu¶, ®¸p øng nhu cÇu cho nÒn kinh tÕ nh­ n­íc ta hiÖn nay. Tr¶i qua qu¸ tr×nh thùc thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng , em nhËn thÊy c«ng ty tuy míi ®­îc thµnh lËp( N¨m 2000) nh­ng tá ra lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã triÓn väng trong t­ong lai, bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty ®­îc tæ chøc gän gµng,râ rµng ph¸t huy hiÖu qu¶ phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Bé m¸y cña c«ng ty ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh, chÆt chÏ, quy tr×nh lµm viÖc khoa häc víi ®éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc, n¾m v÷ng chÕ ®é kÕ to¸n, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc…... l¹i ®­îc bè trÝ phï hîp víi tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña tõng ng­êi, t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao tr¸ch nhiÖm ®­îc c«ng ty giao phã. §ång thêi cã t×nh thÇn t­¬ng trî lÉn nhau, gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n hãa, mæi c¸ nh©n ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng søc lùc cña m×nh. V× thÕ viÖc h¹ch to¸n néi bé cã hiÖu qu¶, lu«n cung cÊp nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh phï h¬p, kÞp thêi chÝnh x¸c cho ban gi¸m ®èc ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. Tuy nhiªn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu c«ng ty vÉn ®ang cßn nh÷ng ®iÒu cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n n÷a. 1. Hoµn thiÖn c«ng t¸c t¹m øng tiÒn mua vËt liÖu. - HiÖn nay c¸c nghiªpj vô ph¸t sinh rÊt nhiÒu liªn quan ®Õn TK: 141( T¹m øng), xuÊt tiÒn cho c¸c ®éi, c¸ nh©n mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho tõ nguån t¹m øng. Do vËy mµ sè d­ nî ë TK141 lµ rÊt lín, nguyªn nh©n lµ do mçi lÇn hoµn nhËp vËt t­ b»ng tiÒn t¹m øng, th«ng th­êng th× gi¸ nhËp kho l¹i nhá h¬n sè tiÒn t¹m øng ®· nhËn( V× t¹i thêi ®iÓm nµy vËt lØÖu quÆng Cromite ®ang rÊt kho khai th¸c, mµ chi phÝ khai th¸c vÉn kh«ng gi¶m) kho¶n chªnh lÖch nµy c«ng ty kh«ng thu l¹i ®­îc ngay lmµ ph¶i ghi vµo TK 138 ViÖc ®Ó sè d­ lín nh­ vËy rÊt khã kh¨n cho viÖc kÕ to¸n theo dâi t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng nh­ ë c«ng ty mét phÇn ch­a ®óng víi nguyªn t¾c kÕ to¸n t¹m øng. Theo quy ®Þnh khi kÕt thóc sè l­îng hµng nhËp kho ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i gi¶i quyÕt to¸n toµn bé chÝnh ®iÓm( theo tõng lÇn) vÒ kho¶n ®· t¹m øng trªn b¶ng thanh to¸n ®èi chiÕu thanh to¸n, kho¶n t¹m øng nÕu lín h¬n ph¶i nép l¹i cho hoÆc thanh to¸n sè thõa so vãi sè ph¶i thanh to¸n, thanh to¸n hÕt lµn t¹m øng nµy míi nhËn tiÒn t¹m øng tiÕp theo. Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu mua ngoµi nªn th­êng kh«ng æn ®Þnh mµ nhu cÇu vËt liÖu l¹i ph¸t sinh liªn tôc. Trong tr­êng hîp cÇn thiÕt, c¸c ®éi, c¸ nh©n cã thÓ ®­îc cÊp thªm tiÒn t¹m øng ®Ó ®i mua nguyªn liÖu, vËt t­. Khi sè tiÒn ®­îc cÊp ®Ó ®i mua vËt liÖu lÇn trø¬c cßn ch­a kÞp thanh to¸n cho kÕ to¸n c«ng ty, nh­ng sau mæi lÇn nhËp kho vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng nhÊt thiÕt ph¶i lËp b¶ng thanh to¸n thiÒn t¹m øng trong ®ã ghi râ sè l­îng vËt liÖu nhËp kho b»ng tiÒn t¹m øng theo tõng chÝnh tõ( phiÕu t¹m øng) sè ngµy nµo, c¨n cø vµo chøng tõ vËt t­ mua b»ng tiÒn t¹m øng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng ®­îc s÷ dông mua vËt t­. Tõ ®ã x¸c ®Þnh sè tiÒn t¹m øng cßn l¹i ch­a thanh to¸n ®­îc ®iÓm theo tõng lÇn t¹m øng Thùc hiÖn tèt viÖc nµy sÏ cã t¸c dông qu¶n lý chÆt chÏ viÖc chi tiªu tiÒn mÆt, ®Ó t¹m øng víi sè vËt liÖu thùc nhËp gãp phÇn n¨ng cao tr¸ch nhiÖm cña ng­êi t¹m øng, ®¶m b¶o sè tiÒn t¹m øng ®­îc s÷ dông ®óng môc ®Ých víi néi dung c«ng viÖc ®· ®­îc tho¶ thuËn. C«ng ty cã thÓ s÷ dông b¶ng thanh to¸n tiÒn t¹m øng nh­ sau: B¶ng thanh to¸n tiÒn t¹m øng Th¸ng 7-2004 Hä vµ tªn ng­êi t¹m øng: NguyÔn TiÕn Dòng §¬n vÞ: §éi má quÆng MËu L©m Thanh to¸n tiÒn t¹m øng: Tõ ngµy 14-7 ®Õn ngµy 29-7-2004 C¸c kho¶n t¹m øng Sau khi ®èi chiÕu phï hîp víi sè tiÒn ph¶i thanh to¸n, ®Ò nghÞ chuÈn y sè tiÒn. ( ViÕt b»ng ch÷) Sè NT Sè tiÒn C«ng ty cßn nî kú tr­íc: 2. Hoµnh thiÖn viÖc x©y dùng b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt vµ tån vËt liÖu: HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng h¹ch to¸n vËt liÖu th­êng cuèi quý míi tæng hîp viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu, nh­ vËy viÖc qu¶n lý th­êng rÊt khã vµ mÊt nhiÒu thêi gian. V× thÕ hµng th¸ng trong mét quý kÕ to¸n nªn lËp th­êng niªn b¶ng tæng hîp vËt. B¶ng tæng hîp sÎ gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc ®Çy ®ñ h¬n vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp nhËp – NhËp – XuÊt – Tån vËt liÖu Th¸ng……………N¨m……………… Tªn nguyªn vËt liÖu……………………………………….. STT Tªn vËt t­ §VT Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån trong th¸ng VLC……….. … …….. ……. …….. ……. ………………. ……. ………. ………. ………. …….. VLP………… ………. ……… ……… ……… …… …………….. ………. ………. ……….. ……… …. Céng: …… ……… ……… ……… …….. KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp nguyªn cøu lý luËn cïng viÖc t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i tæng hîp N«ng Cèng. Em nhËn thÊy ®­îc c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn m¹ng mÏ, ngµy cµng ®øng v÷ng hoµ nhËp víi sù ®æi míi cña ®Êt n­íc sau mét thêi gian ®æi míi c¬ chÕ. C«ng ty ®ang tõng b­íc hoµn thiÖn dÇn c«ng t¸c kÕ to¸n, gãp phÇn trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp nh­ vËy viÖc ®Çu t­ nh­ thÕ nµo, vµo lÜnh vù kinh doanh nµo cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu( ®èi víi ngµng nghÒ chÝnh cña c«ng ty) gióp cho c«ng ty phßng ngõa mÊt m¸t h­ háng….vv. Qu¶n lý tèt vËt liÖu gãp phÇn lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng, tiÕt kiÖm n©­ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. Sau thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, em ®· t×m hiÓu vµ häc hái ®­îc nhiÒu ®iÒu bæ Ých gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt. Em nhËn thÊy lý thuyÕt kh«ng th«i th× ch­a ®ñ mµ ph¶i ¸p dông vµo thùc tÕ cô thÓ, tuy víi víi thêi gian thùc tËp ng¾n, vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn chuyªn ®Ò khã tr¸ch nh÷ng h¹n chÕ, vµ thiÕu xãt. Em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c«, c¸c b¹n trong nhãm , c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cong ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn chØnh h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n 2. kÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp 3. thuÕ vµ kÕ to¸n thuÕ 4. tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n 5. c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n 6. luËn v¨n tèt nghiÖp