Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 127

Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo sæ sè d­ vµ sæ chi tiÕt vËt t­, mét liªn l­u t¹i phßng vËt t­ vµ 1 liªn ®­îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n cïng víi ho¸ ®¬n mua hµng ®Ó c¸n bé kÕ to¸n theo dâi c«ng nî víi ng­êi b¸n theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ë trªn c¸n bé phßng vËt t­ lµm phiÕu nhËp kho. Víi tr×nh tù nhËp kho nh­ trªn ta cã thªm 1 sè ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho cña vËt liÖu & CCDC. ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2003 MÉu sè 01 GTKT - 3LL CH/01-B No: 023689 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VL §iÖn vµ DCCK §Þa chØ: Long Biªn 2 §iÖn tho¹i: 048733484 MS: 010010634 - 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Bïi ThÞ NghÜa §Þa chØ: 12B -NguyÔn C«ng Trø- Hai Bµ Tr­ng-Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi M· sè: 0100106165 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 CÇu dao 2 fa ( x C§) 20A c¸i 04 9.428 37.712 2 CÇu dao 3 fa 500V - 4000W c¸i 01 576.190 576.190 3 CÇu dao 3 fa 4000 c¸i 02 754.285 1.508.570 Céng: 2.122.472 ThuÕ suÊt: 5% 106.123 Tæng tiÒn thanh to¸n 2.228.593 ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè 39 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT Theo sè: 037000 ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2001 Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 GL & DCCK NhËp kho: CÇu §uèng STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 CÇu dao 2 fa (x C§) -20A c¸i 04 04 9.428 37.712 2 CÇu dao 3 fa 500V-400W c¸i 01 01 576.190 576.190 3 CÇu dao 3 fa 4000 Hs c¸i 02 02 754.285 1.058.570 Céng: 2.122.472 ThuÕ suÊt 5% 106.123 Tæng tiÒn thanh to¸n: 2.228.593 ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 MÉu sè 01 GTKT - 3LL BX/01-B No: 075277 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VLXDHN §Þa chØ: 44B - Hµng Bå §iÖn tho¹i: MS: 0100106916 - 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh S¾c §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127-12B NguyÔn C«ng Trø-Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n M· sè: 0100106105 - 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 ThÐp I 550x 250 x 9 x22x12m kg 3048 4952,38 15.094.854 2 ThÐp I 450 x 200 x 9x14x12m kg 17.784 4952,38 88.073.126 3 ThÐp I 300 x 150 x6,5x9x12m kg 1905,6 4857,14 9.255.766 4 ThÐp U 200 x 80x7,5x11x12m kg 9870,4 4952,38 48.683.876 5 ThÐp U 300 x 90 x 9 x13x12m kg 1371,6 4952,38 6.792.684 6 ThÐp U 240 x 90 x5,6 x12m kg 2592 4904,76 12.713.138 7 Gãc 75 x 75 x 6 x 6m kg 826,8 4574,43 3.779.658 8 Gãc 25 x 25 x 3 x 6m kg 127,7 4476,19 571.609 9 TÊm 10 ly 1500 x 6000 kg 2826 3714,28 10.496.555 Céng: 195.461.266 ThuÕ suÊt: 5% 9.773.063 Tæng tiÒn thanh to¸n 205.234.329 ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t­ ngµn ba tr¨m hai chÝn ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 197 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Hoµng V¨n S¾c - VT Theo sè: 075277 ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 Cña: C«ng ty VLX§ - HN - 44B Hµng Bå NhËp kho: CÇu §uèng STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp I 550x 250 x 9 x22x12m 2T kg 3048 3048 4952,38 15.094.854 2 ThÐp I 450 x 200 x 9x14x12m 19T kg 17.784 17.784 4952,38 88.073.126 3 ThÐp I 300 x 150 x6,5x9x12m 4T kg 1905,6 1905,6 4857,14 9.255.766 4 ThÐp U200 x 80x7,5x11x12m 32T kg 9830,4 9830,4 4952,38 48.683.876 5 ThÐp U300 x 90 x 9 x13x12m 3T kg 1371,6 1371,6 4952,38 6.792.684 6 ThÐp U 240 x 90 x5,6 x12m 9T kg 2592 2592 4904,76 12.713.138 7 Gãc 75 x 75 x 6 x 6m 20T kg 826,8 826,8 4571,43 3.779.658 8 Gãc 25 x 25 x 3 x 6m 19T kg 127,2 127,2 4476,19 571.609 9 TÊm 10 ly 1500 x 6000 4T kg 2.826 2.826 5714,28 10.496.555 Céng: 195.461.266 ThuÕ suÊt 5% 9.773.063 Tæng tiÒn thanh to¸n: 205.234.329 ViÕt b»ng ch÷: Hai n¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t­ ngµn ba tr¨m chÝn hai ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004 MÉu sè 01 GTKT - 3LL BH/01-B No: 015822 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæng c«ng ty VL §iÖn & DCCK §Þa chØ: Sè 2 Gia L©m §iÖn tho¹i: MS: 0100106630-1 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 H×nh thøc thanh to¸n: M· sè: 0100106105 - 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 §Ìn Halozen §µi Loan 220v-1000w bé 04 527.273 2.109.092 2 B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn cuén 10 6.000 6.000 3 D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 m 300 3.086 925.800 Céng: 3.094.892 ThuÕ suÊt 10%: 309.489 Tæng céng thanh to¸n: 3.404.381 ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m linh bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phßng vËt t­, 01 liªn ®­îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n, 01 liªn chuyÓn cho thñ kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho, 01 liªn ®îi l­u ®Ó sau nµy ®èi chiÕu vËt t­ khi lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 01 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu nhËp kho Ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè 38 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT Theo sè: 015822 ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2004 Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 Gia L©m NhËp kho: CÇu §uèng STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 §Ìn Halozen §µi Loan 220v - 1000w bé 04 04 527.273 2.109.092 2 B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn cuén 10 10 6.000 60.000 3 D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 m 300 300 3.086 925.800 Céng: 3.094.892 ThuÕ suÊt 10% 309.484 Tæng céng thanh to¸n 3.404.381 ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m lÎ bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm) §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho 31/03/2003 150 22/6 196 22/6 Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 3 ly - Cty VLXDHN 1060 1060 92 30/6 Anh sè 5 nhËn VT thi c«ng nhµ kho 1060 0 Tån: 30/6/2006 150 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp tÊm 8 ly x 1.500 x 6.000 (3 tÊm) §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho cuèi quý I 31/03/2004 230 22/6 196 22/6 Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 8 ly - Cty VLXDHN 1.695,6 1.695,6 92 30/6 ¤.L©m sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ x­ëng 1.695,6 0 Tån: 30/6/2004 230 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 02 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: CÇu dao 2Fa (x C§) 20A §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho quÝ I 31/03/2004 0 18/5 39 18/5 Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty VL§ & DCCK 04 92 30/6 Huy – sè 2 thi c«ng nhµ kho. 04 0 Tån: 30/6/2004 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: CÇu dao 3Fa v - 4000w §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho quý I 31/03/2004 180 18/5 39 18/5 Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty VL§&DCCK 02 92 30/6 Anh §éi sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ x­ëng. 02 0 Tån 30/6/2004 180 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån 22/6 Tån kho quÝ I 31/03/2004 10T 22/6 197 22/6 Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña Cty VLXD-HN 2T 92 28/6 XuÊt kho ®éi s«4 thi c«ng nhµ ë. 2T 0 Tån: 30/6/2004 10T thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho quý I 31/03/2004 50T 22/6 197 22/6 Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña CTy VLXD - HN 19T 92 30/6 Hïng ®éi sè 4 nhËn VT thi c«ng 19T 0 Tån 30/6/2004 50T c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: §Ìn Halozen §µi Loan 220V - 1000W §¬n vÞ tÝnh: bé TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho quÝ I 31/03/2004 0 5/5 38 5/5 NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn sè 2 GL 04 91 30/5 XuÊt cho sè 5 thi c«ng 04 0 D­ cuèi th¸ng 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn §¬n vÞ tÝnh: cuén TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho 0 5/5 38 5/05 NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn sè 2 GL 10 92 5/05 XuÊt vËt t­ cho §éi sè 2. 10 0 Tån cuèi th¸ng 0 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 02 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 91 Tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m – Sè 1 Lý do xuÊt kho: Thi c«ng XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng Gi¸ h¹ch to¸n : 152 : 26.667.320 153: 3072.604 STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ HT T.tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp t«n 8ly: 1.500x 6.000 kg 1695,6 1695,6 2 ThÐp t«n 3 ly:1.500 x 6.000 kg 1060 1060 3 I550x250x 9 x 22 x 12m kg 3.048 3.048 4 CÇu dao 2 Fa (xC§) 20A c¸i 04 04 5 D©y dÑt mÒm EMC 2x2,5 m 300 300 6 §Ìn Halozen 220v-1000w bé 04 04 Tæng céng: ViÕt b»ng ch÷: Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp - xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho ®­îc lËp chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng nguyªn vËt liÖu, CCDC ë tõng kho vµ ®­îc ®¸nh sè thø tù tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi n¨m. c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 02 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC phiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 91 Tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m - §éi sè 1 Lý do xuÊt kho: Thi c«ng-Nhµ x­ëng. XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng Gi¸ HT : 152 : 88.603.200 153 : 1.152.380 STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT (Hµng ho¸, S¶n phÈm) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ HT T.tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 I450x200x 9 x 14 x 12m kg 17.784 17.784 2 I300 x 90 x 9 x 13 x12m kg 1905,6 1905,6 3 CÇu dao 3Fa 500V-4000W c¸i 02 02 Tæng céng: ViÕt b»ng ch÷: Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp t«n 8 ly x 1.500 x 6.000 §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån quý I 230 196 22/6 ¤. S¾c nhËp VL cña C«ng ty VLXD HN 1.695,6 1.695,6 91 30/6 ¤.L©m ®éi s« 1 thi c«ng nhµ x­ëng. 1.695,6 0 Tån kho cuèi th¸ng 230 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm) §¬n vÞ tÝnh: kg MS : TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån Quý I 150 196 22/6 ¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN 1060 1060 91 30/6 XuÊt cho Hïng ®éi sè 5. 1060 0 Tån: 30/6/2004 150 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 02 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån quý I 150 197 22/6 ¤. S¾c nhËp thÐp cña C«ng ty VLXD HN 3.048 3.048 91 30/6 XuÊt cho ®éi sè 2 3.048 0 Tån kho cuèi th¸ng 150 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS : TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån Quý I 120 197 22/6 ¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN 17.784 17.784 91 30/6 XuÊt cho A.L©m ®éi sè 1 thi c«ng - NX 17.784 0 Tån kho cuèi th¸ng 120 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: I300 x 150 x 6,5 x 9 x 12m §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån quý I 270 197 22/6 ¤. S¾c nhËp VT cña C«ng ty VLXD HN 1905,6 1905,6 92 30/5 XuÊt cho Anh Long – sè 5 1905,6 Tån kho cuèi th¸ng 270 thÎ kho LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : CÇu dao 2Fa (x C§) 20A §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS : TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho Quý I 0 39 18/5 C.NghÜa nhËp VT cña VL §iÖn & DCCK 04 04 91 30/5 XuÊt cho C. Hïng - ®éi sè 2 04 0 Tån kho cuèi th¸ng 0 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2004 Tê sè 04 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: CÇu dao 3Fa 500V - 4000W §¬n vÞ tÝnh: kg MS: TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån quý I 0 39 18/5 C« NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn vµ DCCK 02 02 92 30/5 XuÊt cho A. Hïng – sè 5 02 Tån kho cuèi th¸ng 0 thÎ kho LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : §Ìn Halozen 220V - 1000W §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS : TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho Quý I 260 38 14/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn sè 2 - GL 04 04 91 30/6 XuÊt cho ®éi sè 2 thi c«ng nhµ x­ëng. 04 0 Tån kho cuèi th¸ng 260 c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 MÉu sè 06 - VT Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña BTC thÎ kho LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05 Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 §¬n vÞ tÝnh: c¸i MS: TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña Kto¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån kho cuèi th¸ng 3/01 170 38 14/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty Vl ®iÖn sè 2 - GL 300 300 91 30/5 XuÊt cho ®éi sè 1 300 0 Tån kho cuèi th¸ng 170 C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt, thÎ kho kÕ to¸n vËt liÖu vµo sæ sè d­ ®èi chiÕu víi thÎ kho, nÕu kh«ng khíp ®óng ph¶i cïng víi thñ kho t×m nguyªn nh©n. Sau ®ã lËp c¸c biÓu tæng hîp nhËp, xuÊt t¹i c¸c kho. sæ sè d­ STT Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt VT (SP, HH) §VT §¬n gi¸ HT Sè tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú D­ cuèi kú S.l­îng Th.tiÒn S.l­îng Th.tiÒn S.l­îng Th.tiÒn S.l­îng Th.tiÒn A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 I Nguyªn vËt liÖu 1 T«n 8 ly x 1500 x 6000 kg 4.700 230 1.081.000 1.695,6 7.969.320 1695,6 7.969.320 230 1.081.000 2 T«n 3 ly x 1500 x 6000 kg 4.700 150 705.000 1.060 4.982.000 1.060 4.982.000 150 705.000 3 I550 x 2500 x 9 x 22 kg 4.500 150 675.000 3.048 13.716.000 3.048 13.716.000 150 675.000 4 I450 x 200 x 9 x 14 kg 4.500 120 540.000 17.784 80.028.000 17.784 80.028.000 120 540.000 5 I300 x 150 x 6,5 x 9 kg 4.500 270 1.215.000 1905,6 8.575.200 1905,6 8.575.200 270 1.215.000 Tæng 152: 4.216.000 115.270.520 115.270.520 4.216.000 II C«ng cô - Dông cô 6 CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A c¸i 9.428 0 0 04 37.712 04 37.712 0 0 7 D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5 m 3.086 170 524.620 300 925.800 300 925.800 170 524.620 8 §Ìn Halozen 220V - 1000W bé 527.273 260 137.090.980 04 2.109.092 04 2.109.092 260 137.090.980 9 CÇu dao 3 Fa 500V - 4000W c¸i 576.190 0 0 02 1.152.380 02 1.152.380 0 0 10 CÇu dao 3Fa 4000 Hs c¸i 754.285 0 0 01 754.285 0 0 01 754.285 11 B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn cuén 6.000 0 0 10 60.000 0 0 10 60.000 Tæng 153: 137.615.600 5.039.269 4.224.987 138.429.885 IV KÕ to¸n tæng hîp vËt liªu, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127: Th­íc ®o tiÒn tÖ lµ th­íc ®o kÕ to¸n sö dông. Nãi ®Õn h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ nãi ®Õn sù ph¶n ¸nh hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t. 4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n VL, CCDC. - ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ viÖc thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n do kÕ to¸n vËt liÖu ®¶m nhËn. - §Ó tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu, C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 sö dông c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n nh­ sau: - TK 133: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ - TK 152: NVL - TK 153: CCDC C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2: + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: VËt liÖu phô + TK 1523: Nhiªn liÖu + TK 1524: Phô tïng thay thÕ - TK 153: C«ng cô dông cô C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2: + TK 1531: C«ng cô dông cô + TK 1532: Bao b× lu©n chuyÓn + TK 1533: §å dïng cho thuª C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t­, C«ng ty sö dông c¸c TK - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TGNH - TK 141: T¹m øng - TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t­ cho XDCB ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK - TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp - TK 623: Chi phÝ m¸y thi c«ng - TK 627: Chi phÝ SX chÝnh - TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN 4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu, CCDC: - KÕ to¸n tæng hîp nhËp VL ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 ®­îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp nhËp VL, CCDC ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã còng lµm c¨n cø ®Ó vµo Sæ c¸i. VËt liÖu, CCDC cña C«ng ty ®­îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Do ®ã ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæng céng gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp theo tõng kho. - KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu còng ®­îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp xuÊt. Nh­ng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n do ®ã vËt liÖu xuÊt ra th­êng xuÊt th¼ng cho mét c«ng tr×nh nµo ®ã ®Ó c¸c ®éi thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ®èi chiÕu víi Sæ sè d­ ®Ó lªn b¶ng tæng hîp vËt liÖu, CCDC theo tõng kho cho tõng c«ng tr×nh. b¶ng tæng hîp nhËp vl, ccdc Quý II/2004 T¹i kho: CÇu §uèng TT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 152 Ghi nî TK 153 Ghi chó SH NT A B C D E 1 2 3 1 38 14/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty §iÖn sè 2 Gia L©m 331 3.094.892 2 39 18/5 C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn Sè 2GL & CCDC 331 2.122.472 3 196 22/6 ¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå 331 10.586.501 4 197 22/6 ¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå 112 112.423.746 Tæng céng: 122.810.247 5.217.364 B¶ng tæng hîp xuÊt kho NVL - CCDC TT Tªn vµ qui c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ HT T.tiÒn 1 ThÐp t«n 8 ly x 1500 x 6000 Kg 1695,6 2 ThÐp t«n 3 ly x 1500 x 6000 Kg 1060 3 I550 x 250 x 9 x 22 x 12m Kg 3.048 4 I450 x 90 x 9 x 13 x 12m Kg 17.784 5 I330 x 90 x 9 x 13 x 12m Kg 1905,6 6 CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A C¸i 04 7 CÇu dao 3 Fa 500v - 4.000v C¸i 02 8 §Ìn Halogen 220v - 1000w Bé 04 9 Day dªt mÒm EMC 2 x 2,5 M 300 Trong ®ã : 152 : 115.270.520 153 : 4.224.984 Quý II/ 2004 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô (TK152,153) TT ChØ tiªu TK152 - Nguyªn vËt liÖu TK153 - C«ng cô dông cô HT TT HT TT 1 I. D­ ®Çu kú (31/03/2004) 4.216.000 4.216.000 137.615.600 137.615.600 2 II. Ph¸t sinh nî trong kú 115.270.520 123.010.247 5.217.364 5.217.364 1. Ghi cã TK112 112.423.746 2. Ghi cã TK331 10.586.501 5.217.364 3 III.Céng sè d÷ ®Çu kú vµ sè P/S trong kú 119.486.52 127.226.247 142.654.864 142.654.864 4 IV. HÖ sè chªnh lÖch gi¸ 1,064 0 0 5 V. XuÊt kho trong kú 115.270.520 112.737.156 4.224.984 4.224.984 6 VI. Tån kho cuèi kú 4.216.000 4.489.091 138.429.880 138.429.880 LËp biÓu : Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng kª sè 3 - tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô. (1) D­ ®Çu kú C¨n cø vµo sè tån kho cuèi kú trong b¶ng ª sè 3 cña quý tr­íc vµ trªn sæ sè d­ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi Vµo cét h¹ch to¸n thùc tÕ. (2) Ph¸t sinh trong kú - ë cét h¹ch to¸n cña vËt liÖu ta c¨n cø vµ sæ sè d­ ®Ó biÕt ®­îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n, sau ®ã ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc vµ b¶ng tæng hîp nhËp ®Ó x¸c ®Þnh c¸c tµi kh¶on ghi cã. VD : Xem sè d­ ta thÊy T«n 8ly x 1500 x 6000 cã trÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp lµ 4.700®/kg, ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp nhËp ta x¸c ®Þnh ®­îc tµi kho¶n ghi cã lµ TK331 - thanh to¸n víi ng­êi b¸n t­¬ng tù nh­ vËy ta x¸c ®Þnh ®­îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu vµ TK ®èi xøng cña chóng. Sau ®ã céng tæng trÞ gi¸ h¹ch to¸n theo tõng tµi kho¶n 111, 311… råi ghi vµo b¶ng kª. - ë cét thùc tÕ, ta c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp cña c¸c chøng tõ nhËp kho ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª. (3) Céng sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú. ë c¶ cét thùc tÕ vµ h¹cht o¸n cña vËt liÖu ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn I (sè tån ®Çu kú) céng víi sè hiÖu ë phÇn II (sè ph¸t sinh trong kú) råi ghi gi¸ trÞ céng ®­îc vµo cét III. VD : Cét h¹ch to¸n TK 152 sè d­ ®Çu kú (I) : 4.216.000 Sè ph¸t sinh trong kú (II) : 115.270.520. Céng sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú (III) : 119.486.520. T­¬ng tù nh­ vËy ®èi víi TK153 - c«ng cô dông cô. (4) HÖ sè chªnh lÖch gi¸. Ta lÊy sè liÖu ë phÇn III cét thùc tÕ chia cho sè liÖu ë phÇn III cét h¹c to¸n ta sÏ ®­îc hÖ sè chªnh lÖch. VD : trong b¶ng kª ta cã: HÖ sè chªnh lÖch gi¸ cña vËt liÖu 127.226.247 = 1,064 119.486.520 (5) XuÊt trong kú. - ë cét h¹ch t¸on ta lÊy sè liÖu ë dßng tæng céng trong b¶ng tæng hîp xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng kª. - ë cét thùc tÕ ta lÊy sè liÖu cét h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè chªnh lÖch t­¬ng øng víi nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét thùc tÕ. (6) Tån kho cuèi kú. - ë c¶ 2 cét thùc tÕ vµ h¹ch to¸n ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn III trõ ®i sè liÖu ë phÇn V råi ghi kÕt qu¶ vµo cét VI (tån kho cuèi kú). - §èi víi c«ng cô dông cô c¸ch vµo b¶ng kª còng t­¬ng tù nh­ nguyªn vËt liÖu. Nh­ng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 thÊy r»ng c«ng cô dông cô lµ nh÷ng vËt rÎ mau háng, hoÆc nh÷ng lo¹i m¸y thiÕt bÞ khi thùc cÇn thiÕt míi mau vÒ nªn c«ng cô dông cô ®­îc ¸p dông thùc tÕ ®Ó nhËp vµ xuÊt kho, nªn hÖ sè chªnh lÖch lµ b»ng 1. Sau khi lËp b¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ta cÇn ph¶i lªn ®­îc b¶ng ph©n bæ vËt liÖu , c«ng cô dông cô cho tõng ®èi t­îng sö dông, tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã ghi chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Dïng cho tµi kho¶n 331. §èi t­îng : C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi. Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Thêi h¹n ®­îc triÕt khÊu T×a kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d÷ Ngµy th¸ng ®· thanh to¸n SH Ngµy th¸ng Nî cã Nî cã 1. D­ 31/03/2004 15.000.000 2. ph¸t sinh H§75278 22/06 PhiÕu nhËp ngµy 22/06 s¾c nhËp thÐp t«n… 152 10.586.501 VAT 133 9.773.063 Céng ph¸t sinh 20.359.564 D­ 30/06/2004 33.359.504 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô TT Ghi nî c¸c ®èi t­îng sö dông TK152 - Nguyªn vËt liÖu TK153 - C«ng cô dông cô HT TT HT TT I Tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp 1. C«ng tr×nh - H¶i Phßng 26.667.320 1,064 3.072.604 2. C«ng tr×nh - Phó Thä 88.603.200 1,064 1.152.380 Tæng céng xuÊt kho nguyªn, nhiªn vËt liÖu Quý II/2004 115.270.520 112.737.156 4.224.984 4.224.984 C¨n cø vµo c¸c b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt t¹i c¸c kho cña c«ng ty (mçi kho lËp chi tiÕt mét b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt), b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n vËt liÖu lªn c¸c chøng tõ ghi sæ. Sæ cña chøng tõ ghi sæ trªn lµ thø tù cña chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¨ng ký t¹i sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ ®Òu cã chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm vµ ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt tøc khi ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 sè 10 TT TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî cã 1 2 3 4 5 6 C«ng cô - dông cô (TK 153) Quý II/ 2004 153 331 5.217.364 Tæng céng 5.217.364 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 TµI kho¶n 152 TT TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 6 Nguyªn vËt liÖu (TK 152) Quý II/ 2004 153 112 331 112.423.746 10.586.501 Tæng céng 123.010.247 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 sè 11 Tµi kho¶n 621 TT TrÝch yÕu SD tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî cã 1 2 3 4 5 6 Tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp 621 152 153 122.737.156 4.224.984 Tæng céng 126.962.140 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô Quý II/ 2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 4 5 6 10 30/06/2004 123.010.247 5.039.269 11 30/06/2004 126.962.140 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i, sè hiÖu ghi trªn sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. B¶ng c©n dèi ph¸t sinh c«ng nî Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Tõ ngµy 01/04/2004 => 30/06/2004 TT Tªn ®èi t­îng Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú D­ nî ®Çu kú D­ cã ®Çu kú Nî Cã D­ nî cuèi kú D­ cã cuèi kú 1 C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi 15.000.000 11.115.826 26.115.826 2 C«ng ty B … … … 3 C«ng ty C … … … 4 C«ng ty D … … … Céng 15.000.000 11.115.826 26.115.826 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 Sæ c¸i Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu Quý II/2004 Sè d­ ®Çu quý 4.216.000 Ngµy th¸ng Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 196 22/06 ¤. S¾c nhËp thÐp tÊm 331 10.586.1 - T«n 8 ly x 1500 x 6000 - T«n 3 ly x 1500 x 6000 197 22/06 ¤.S¾c nhËp thÐp h×nh 112 112.423.746 30/06 XuÊt vËt t­ ®Ó thi c«ng 621 122.737.156 Tån kho cuèi kú 4.489.091 Sæ c¸i Tµi kho¶n 153 - C«ng cô - dông cô Quý II/2004 Sè d­ ®Çu quý 317.615.600 Ngµy th¸ng Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 38 14/05 NghÜa nhËp dông cô 331 3.094.892 39 18/05 NghÜa nhËp dông cô 331 2.122.472 30/06 XuÊt vËt t­ ®Ó thi c«ng 621 122.737.156 Tån kho cuèi kú 138.429.880 Ch­¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 1.1 Nh÷ng ­u ®iÓm: Víi mét thêi gian ho¹t ®éng, cïng víi sù tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh XDCB còng nh­ c¸c ngµnh x©y dùng kinh tÕ kh¸c. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 ®· kh«ng ngõng lín m¹ch vÒ nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qu¶n lý tµi chÝnh, C«ng ty ngµy cµng cã sù chÝnh ch¾n, kinh nghiÖm trong c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh, lu«n t×m tßi, kh¸m ph¸ c¸i míi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng viÖc. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ vÒ bÒ réng lÉn bÒ s©u. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn nay lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc cña Ban Gi¸m §èc vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®· trë thµnh ®ßn bÈy thóc ®Èy m¹nh mÏ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nhê cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng chøc n¨ng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ nªn ®· gióp cho Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, c¸c ®éi ngò s¶n xuÊt vµ sù biÕn ®éng th­êng xuyªn cña thÞ tr­êng, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®¹t hiÖu qu¶ cao. §­îc thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu tæng hîp sau: B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu tæng hîp cña c«ng ty. §¬n vÞ: 1000 ®ång. ChØ tiªu 2002 2003 2004 1. Doanh thu 34.234.000 52.447.000 91.531.000 2. Lîi nhuËn 47.300 123.500 350.000 3. Tæng vèn 54.547.000 61.478.000 75.100.000 4. Nép ng©n s¸ch 2.025.341 3.079.740 5.102.050 5. TiÒn l­¬ng b×nh qu©n th¸ng/ng­êi 1.147 1.212 1.329 6. Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng/ng­êi 1.184 1.295 1.420 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy n¨m 2004 c«ng ty ®· hoµn thµnh ®­îc kÕ ho¹ch cña m×nh víi gi¸ trÞ s¶n l­îng nhiÖm thu lµ 91.531.000.000 VN§ c«ng ty lu«n thùc hiÖn tèt viÖc giao nép ng©n s¸ch nhµ n­íc, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. Nh­ vËy nh×n vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua doanh thu lu«n t¨ng. N¨m 2004 t¨ng 39.084.000.000 VN§ (74,52%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 18.213.000.000VN§ (53.2%) §©y lµ mét biÓu hiÖn tèt cho sù ph¸t triÓn. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 lµ mét doanh nghiÖp cã nhiÖm vô x©y dùng , c«ng tr×nh , s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. Do vËy trong mÊy n¨m gÇn ®©y ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ chÝnh s¸ch ®Çu t­ vµo c¬ së h¹ tÇng x©y dùng ®­êng ®­îc më réng nªn c«ng ty ®· nhËn ®­îc nhiÒu c«ng tr×nh, x©y dùng hoµn thiÖn nhËn ®­îc nhiÒu phiÕu gi¸ thanh to¸n. Bªn c¹nh ho¹t ®éng chÝnh lµ x©y dùng c«ng ty cßn tham gia x©y dùng vµ tham gia söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh x©y dùng trong kh¾p c¶ n­íc vµ tham gia c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó t¨ng doanh thu do vËy doanh thu cña doanh nghiÖp lu«n t¨ng so víi n¨m tr­íc. Cïng víi viÖc t¨ng doanh thu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp còng liªn tôc t¨ng n¨m 2004 t¨ng 226.500.000VN§ (183.4%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 76.200.000VN§ (161.099%) do c«ng ty cã sù thay ®æi trong c«ng t¸c qu¶n lý tæ chøc còng nh­ c«ng t¸c s¶n xuÊt tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ. ViÖc t¨ng doanh thu vµ t¨ng lîi nhuËn kh«ng nh÷ng gióp cho c«ng ty liªn tôc hoµn thµnh nghÜa vô nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ n­íc t¨ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 2.022.310.000VN§ hay 65,665% vµ 1.054.399.000VN§ hay 52,06% n¨m 2003 so víi n¨m 2002 mµ cßn æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc b¨ng viÖc l­¬ng b×nh qu©n th¸ng 1 ng­êi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ117.000VN§ vµ 65.000VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 víi thu nhËp b×nh qu©n 1 ng­êi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 125.000VN§ vµ 111.000 VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002. Nh×n chung t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua lµ tèt c«ng ty tõ lµm ¨n thua lç ®Õn bï ®­îc lç vµ liªn tôc cã l·i, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®­îc ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn, ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ n­íc n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc ®ã lµ mét thµnh tùu rÊt ®¸ng kÓ ®Ó c«ng ty tiÕp tôc ph¸t huy nh»m n©ng cao h¬n n÷a tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu ( tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 lµ 0.1328% vµ 0.2355% n¨m 2003 so víi n¨m 2002) ®Ó c«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn bÒn v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh qu¶n lý h¹ch to¸n vµ kÕ to¸n khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng gãp phÇn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng viÖc x©y dùng ®Þnh møc ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, c«ng t¸c kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n ®óng yªu cÇu, ®¶m b¶o sè l­îng h¹ch to¸n, cã c¨n cø ph¸p lý, tr¸nh sù ph¶n ¸nh sai lÖch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh vµ cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµm nhiÖm vô cËp nhËt. Nh­ trªn c¬ së thùc tÕ vÒ qui m« s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é h¹ch to¸n c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” phï hîp trong viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phßng cung øng vËt t­ cña c«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ tõ kh©u ®Çu, gi¸ c¶, sè l­îng vµ kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tr­íc khi nhËp kho. VÒ c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn bÊt cø t¹i thêi ®iÓm nµo còng cã thÓ biÕt ®­îc gi¸ trÞ nguyªn liÖu xuÊt nhËp, t¨ng gi¶m vµ hiÖn cã, do ®ã cã ®iÒu kiÖn qu¶n lý tèt viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p sæ sè d­, ph­¬ng ph¸p nµy h¹n chÕ viÖc ghi trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, cho phÐp kiÓm tra th­êng xuyªn c«ng viÖc ghi chÐp ë kho, ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n ®­îc chÝnh x¸c kÞp thêi. HÖ thèng kho tµng cña c«ng ty t­¬ng ®èi tèt, vËt liÖu ®­îc s¾p xÕp gän gµng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt lý ho¸ häc cña tõng thø, tõng lo¹i. nh×n chung viÖc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë c«ng ty ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi nhanh c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vÒ mÆt c¬ b¶n ®· ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®IÓm trªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty vÉn cßn nh÷ng tån t¹i nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn hoµn thiÖn. Nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Nh­ ®· ph©n tÝch ë trªn c«ng ty tõ hoµ vèn ®ªn cã l·i trong mÊy n¨m gÇn ®©y nh­ng tû su©t lîi nhuËn cßn thÊp. Do vËy c«ng ty ch­a lËp ®­îc c¸c quü nh­ ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü khen th­ëng phóc lîi, quü dù phßng mÊt viÖc lµm….Nªn c«ng ty ch­a cã nguån ®Ó ®Çu t­ ph¸t triÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, b¶o hé lao ®éng. Do ®ã vÉn cßn t×nh tr¹ng x¶y ra tai n¹n lao ®éng lµm thiÖt h¹i c¶ vÒ ng­êi vµ cña, tr×nh ®é cña c«ng nh©n viªn ch­a cã ®iÒu kiÖn häc tËp, nghiªn cøu ®Ó n©ng cao tay nghÒ vµ nghiÖp vô. H¬n n÷a nh­ chóng ta ®· biÕt ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng tróng thÇu c«ng ty ph¶i bá gi¸ thÇu thÊp vµ ph¶i mÊt mét kho¶n chi phÝ ngÇm ®Ó cã c«ng ¨n viÖc lµm cho c«ng nh©n nhiÒu khi do sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng gi¸ c¶ vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh­ gi¸ thÐp hay gi¸ xi m¨ng t¨ng…. Còng lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt t¨ng lªn mµ c«ng ty tham gia thÇu trän gãi nªn cã thÓ c«ng ty sÏ ph¶i bï lç. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng ty ch­a x¸c ®Þnh ®­îc hÖ thèng ®Þnh møc cho s¶n xuÊt (thùc tÕ c«ng ty míi chØ x¸c ®Þnh ®­îc ®Þnh møc cho xi m¨ng, thÐp, g¹ch, v«i, sái), cßn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh¸c c¨n cø vµo tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ ­íc tÝnh theo nhu cÇu s¶n xuÊt ®Ó xuÊt kho, tøc lµ khi nµo hÕt th× xuÊt thªm, cho nªn kh«ng tr¸nh khái t×nh tr¹ng sö dông l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ViÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi kh«ng thÓ hoµn thiÖn ngay trong mét sím mét chiÒu ®èi víi C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 còng nh­ ®èi víi nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c. Do vËy, mÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng trong c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng khái cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh, bªn c¹nh mét sè ­u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Bªn c¹nh mét sè ­u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn cã mét sè vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn nh­: 1.2.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. VËt liÖu cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, quy c¸ch kh¸ch nhau, khã cã thÓ nhí hÕt ®­îc nh­ng c«ng ty l¹i ch­a sö dông Sæ danh ®iÓm vËt t­ ®­îc dÔ dµng, chÆt chÏ nhÊt lµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµ c«ng t¸c vËt t­ sau nµy. 1.2.2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Cô thÓ lµ ®èi víi c«ng viÖc ghi chÐp sæ chi tiÕt vËt t­. Do kÕ to¸n ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn sè kÕ to¸n kh«ng cho phÐp nhËn biÕt sù biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña tõng thø vËt liÖu. MÆt kh¸c, khi ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu ë sæ sè d­ vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt nÕu kh«ng khíp ®óng th× viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sæ sÏ cã nhiÒu khã kh¨n, phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc. 1.2.3. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt t­, c«ng cô dông cô. Do sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu, do ®ã vËt t­ mua vÒ nhËp kho cã thÓ ghi ngay sè thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n cßn c¸c lo¹i vËt t­ ®éi cung øng cung cÊp cho c¸c ®éi x©y dùng th× cuèi th¸ng míi lªn b¶ng kª tÝnh ra ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ, ®Õn lóc ®ã míi cã thÓ ghi thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n. §èi víi viÖc ph©n bæ c«ng cô dông cô: C¸c lo¹i vËt liÖu lu©n chuyÓn trong C«ng ty nh­ cèp pha gç, cèp pha t«n, c«ng cô dông cô kh¸c ®Òu ®­îc kÕ to¸n ph©n bæ ngay mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng ph¸t sinh, kh«ng quan t©m tíi gi¸ trÞ cña chóng lµ bao nhiªu, thêi gian sö dông ng¾n hay dµi. ViÖc ph©n bæ nh­ vËy lµm cho c«ng t×nh tr­íc béi lç, c«ng tr×nh sau l·i nhiÒu. Nh­ vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh thùc tÕ. ViÖc h¹ch to¸n c¸c lo¹i c«ng cô dông cô xuÊt dïng nh­ ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu b×nh th­êng kh¸c ë c«ng ty lµ ch­a phï hîp, cÇn ®­îc xem xÐt söa ®æi l¹i cho phï hîp. II. Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. 2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu, ccdc Trong c¸c lo¹i vËt liÖu phô - nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ ta còng ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æt m· sè t­¬ng tù tuú theo tõng lo¹i. VËt liÖu phô: - Nhãm que hµn : 1522 - 01 - Nhãm ®Êt ®Ìn - «xy : 1522 - 02 -…. Nhiªn liÖu - Nhãm x¨ng : 1523 - 01 - Nhãm dÇu : 1523 - 02 -… Phô tïng thay thÕ - Nhãm phô tïng c¬ khÝ (vßng bi, d©y cudoa) :1524 - 01 - Nhãm phô tïng ®iÖn (cÇu ch×, bãng ®Ìn pha cèt) : 1524-02 -… VÝ dô : Sau khi ph©n lo¹i vµ ®Æt m· sè chi tiÕt ta cã. 1521 - 01 - 01 - 01 : Sæ danh ®iÓm xi m¨ng PC30 Hoµng Th¹ch Trong ®ã: 1521 : ThÓ hiÖn vËt liÖu thuéc lo¹i vËt liÖu chÝnh. 1521 - 01 : VËt liÖu thuéc nhãm xi m¨ng. 1521-01-01 : vËt liÖu lµ xi m¨ng PC30. 1521-01-01-01 : Nh·n hiÖu cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch. 2.2. Thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ : VËt t­ mua vÒ tr­íc khi nhËp kho cÇn ph¶i kiÓm nhËn ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng chÊt l­îng vµ quy c¸ch thùc tÕ vËt t­. Do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i lËp Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ bao gåm nh÷ng ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t­ ë c«ng ty, trong ®ã ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. Tr­êng hîp ch­a cã ho¸ ®¬n ph¶i c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®Ó kiÓm nhËn. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt t­ nhËp kho, nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa, thiÕu hoÆc sai quy c¸ch, phÈm chÊt ®· ghi trong hîp ®ång ph¶i lËp biªn b¶n x©y dùng râ nguyªn nh©n ®Ó tiÖn cho viÖc xö lý vÒ sau. NÕu vËt t­ mua vÒ C«ng ty nhËn ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng tèt, ®óng quy c¸ch th× Ban kiÓm nghiÖm còng ph¶i lËp biªn b¶n x¸c nhËn. Hoµn thiÖn c¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho vËt liÖu. 2.3.1 TiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi. ë c«ng ty phÕ liÖu thu håi kh«ng cã phiÕu nhËp kho kÌm theo. V× thÕ ®­îc c¸c c¸n bé cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc cÇn ­íc tÝnh gi¸ trÞ lµm thñ tôc nhËp kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t­ còng nh©n phiÕu nhËp kho phÕ liÖu tõ thñ kho ®Ó vµo sæ nh­ ®èi víi c¸c loaÞ vËt t­ kh¸c.PhiÕu nhËp kho phÕ liÖu ®­îc viÕt thµnh 2 liªn: 1 liªn l­u l¹i n¬i viÕt 1 liªn giao cho thñ kho gi÷ khi phÕ liÖu ®· nhËp kho, ®Þnh kú thñ kho giao cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó vµo sæ chi tiÕt 2.3 Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. C«ng ty nªn x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, mét c¸ch cô thÓ ®èi víi tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu, ph¶i dùa trªn yªu cÇu kü thuËt c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra, ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. TrÝch lËp c¸c quü ®Ó cã nguån ®Çu t­ m¸y mãc trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹I tiªu hao Ýt nguyªn liÖu. §éng viªn khuyÕn kÝch nh÷ng ng­êi cã s¸ng kiÕn tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt, ®ång thêi cã biÖn ph¸p ph¹t ®èi víi nh÷ng ai cè t×nh lµm sai, lµm Èu g©y l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong thùc tÕ, sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc nhËp- xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, chuyÓn phiÕu nhËp - xuÊt kho nªn phßng kÕ to¸n th­êng ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng. Theo em ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ h¬n t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty , ®Ó n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh xuÊt nhËp tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o yªu cÇu sè l­îng, chÊt l­îng cña vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn xuèng kho kiÓm tra, ®èi chiÕu ghi sæ. §Ó viÖc ghi sæ râ rµng theo dâi ®­îc chi tiÕt c¸c lo¹i vËt liÖu theo em nªn: LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. - §Ó qu¶n lý vËt t­ ®­îc dÔ dµng, chÆt chÏ h¬n C«ng ty nªn më "Sæ danh ®iÓm vËt t­". ViÖc m· ho¸ tªn vµ c¸c vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ vµ s¾p xÕp thø tù c¸c lo¹i vËt liÖu. Trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù thèng nhÊt gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng b¶o ®¶m tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô chung cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty cho viÖc theo dâi c¸c lo¹i vËt liÖu. §Ó lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu, ®iÒu quan träng nhÊt lµ ph¶i x©y dùng ®­îc mét bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ sung nh÷ng m· dùa vµo c¸c ®Æc ®iÓm sau: - Dùa vµo vËt liÖu. - Dùa vµo sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i. - Dùa vµo sè thø vËt liÖu trong mçi nhãm. - Dùa vµo sè quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø. Tr­íc hÕt bé m· vËt liÖu ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè hiÖu c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®èi víi vËt liÖu. - VËt liÖu chÝnh : TK1521 - VËt liÖu phô : : TK 1522 - Nhiªn liÖu : TK 1523 - Phô tïng thay thÕ : TK 1524 - PhÕ liÖu : TK 1526 Trong mçi lo¹i vËt liÖu ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· ®èi t­îng cho tõng nhãm. ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i nhiÒu nªn ta dïng 2 ch÷ sè ®Ó hiÓn thÞ. Trong c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æc m· sè nh­ sau: - Nhãm Xi m¨ng : 1521 - 01 - Nhãm c¸t : 1521 - 02 - Nhãm thÐp : 1521 - 03 … Ngoµi ra c«ng ty còng cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu tån kho phï hîp cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o nguån cung cÊp kÞp thêi cho thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng liªn tôc vµ kh«ng bÞ ®äng vèn hoÆc ph¶i gi·n tiÕn ®é thi c«ng hoÆc ph¶i t¨ng chi phÝ do gi¸ nguyªn vËt liÖu nh­ s¾t thÐp hiÖn nay ®ang t¨ng cao. VD C«ng ty t­ vÊn s¾t thÐp Meps International c«ng bè b¸o c¸c cho biÕt gi¸ thÐp cuén trªn thÞ tr­êng thÕ giíi hiÖn nay ë møc trung b×nh lµ 432$/tÊn t¨ng 25% so víi 2002 lµ 345$/tÊn, cßn ë n­íc ta ®· leo ®Õn møc cao nhÊt tõ tr­íc ®Õn nay gÇn 9 triÖu ®ång/tÊn(576$/tÊn). KÕt luËn Mét lÇn n÷a ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh ®­îc kÕ to¸n vËt liÖu cã tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ bëi v× vËt liÖu chÝnh lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë bÊt kú mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nµo. KÕ to¸n vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi ®­îc ch¹t chÏ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt trong kho tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho ®¬n vÞ m×nh. Qua h¬n 2 th¸ng thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 do thêi gian cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp nµy míi chØ ®i vµo nghiªn cøu 1 sè vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt t­. Nãi chung cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt vµ ®i vµo thùc tÕ qu¶n lý, h¹ch to¸n vËt t­ ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. - VÒ mÆt lý luËn : Em ®· tr×nh bµy mét c¸ch kh¸i qu¸t, cã hÖ thèng c¸c vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n vËt liÖu, tõ ®ã cã thÓ vËn dông thÝch hîp víi tõng doanh nghiÖp cô thÓ. - VÒ mÆt thùc tÕ : Trªn c¬ së kh¸i qu¸t thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127, em ®· ®Ò xuÊt nh÷ng ®Þnh h­íng c¬ b¶n còng nh­ c¸c biÖn ph¸p cã thÓ nh»m ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng còng nh­ c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung. C¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt trong b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy cã nh÷ng vÊn ®Ò thùc hiÖn dÇn tõng b­íc qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 em thÊy c«ng ty ®· cè g¾ng tËn dông mét c¸ch tèt nhÊt chÕ ®é kÕ to¸n míi vµ lu«n muèn hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n cña m×nh. Tuy nhiªn, vÉn cãn mét sè tån t¹i nh­ ®· tr×nh bµy em tin r»ng víi kh¶ n¨ng s½n cã vµ nh÷ng cè g¾ng cña c«ng ty trong thêi gian tíi, nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i sÏ ®­îc gi¶i quyÕt, c«ng ty qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t­ sÏ hoµn thiÖn h¬n, phôc vô ®¾c lùc cho qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, do hiÓu biÕt cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ ®· hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy, ch¾c ch¾n em kh«ng thÓ tr¸nh nh÷ng sai sãt. V× vËy kÝnh mong sù l­îng thø cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o h­íng d·n còng nh­ c¸c cè chó anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c c« chó anh chi phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o TrÇn ThÞ MÏ ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò t«t nghiÖp nµy. Hµ Néi, Ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn Thµnh Chung NhËn xÐt cña gi¸o viªn ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... ……………………………………………………………………………... Môc lôc Më ®Çu 1 Ch­¬ng I: C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC. 3 1.1. Kh¸i niÖm 3 1.2 §Æc ®iÓm 3 1.3 Ph©n lo¹i 4 1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n 6 II. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu CCDC 7 2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ 7 2.2-§¸nh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. 11 III. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu CCDC 12 3.1Ph­¬ng ph¸p thÎ song song. 12 3.2 Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 14 3.3 Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. 15 IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 17 4.1 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 17 4.2 KÕ to¸n vËt liÖu, CCDC theo ph­¬ng ph¸p ®Þnh kú 25 Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 28 I. §Æc ®iÓm chung vÒ t×nh h×nh ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. 28 1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. 28 1.2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 29 1.3 §Æc ®Óm b« m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n suÊt kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 30 II. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. 33 2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 33 2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 35 III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 38 IV KÕ to¸n tæng hîp vËt liªu, CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 59 4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n VL, CCDC. 59 4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu, CCDC 60 Ch­¬ng III: Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 68 I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127 68 1.1 Nh÷ng ­u ®iÓm 68 1.2 Nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. 71 II. Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹i127. 73 2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu, CCDC 73 2.2. Thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ 74 2.3 Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. 74 KÕt luËn 77