Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH dệt may Thái Sơn Hà Nội

vai trß hÕt søc quan träng trong viÖc thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng kÕ to¸n cña m×nh, ph¶n ¸nh cho gi¸m ®èc biÕt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ vËn ®éng cña tµi s¶n. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. Tõ kh©u lËp chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n ®Õn lËp hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH Tr¸ch nhiÖm vµ nhiÖm vô cña c¸c bé phËn kÕ to¸n nh­ sau: + KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi gióp gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ë lÜnh vùc qu¶n lý tµi chÝnh vµ tæ chøc h­íng dÉn c«ng t¸c ghi chÐp h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë xÝ nghiÖp, chÊp hµnh ®óng ph¸p lÖnh kÕ tãn thèng kª cña Nhµ n­íc. KiÓm tra mäi ho¹t ®éng kinh tÕ ë ®¬n vÞ, ph¸t hiÖn ng¨n ngõ nh÷ng vi ph¹m trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp víi kÕ to¸n trong c«ng ty. + KÕ to¸n tæng hîp: Tæng hîp c¸c chøng tõ, ****** kÕ to¸n viªn cung cÊp cËp nhËt vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i, lËp b¸o c¸o tr×nh kÕ to¸n tr­ëng. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH: Cã nhiÖm vô thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi theo chÕ ®é hiÖn hµnh cho c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty theo quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. KÕ to¸n vËt t­: Cã nhiÖm vô theo dâi mäi biÕn ®éng cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ gi¸ c¶, kh¶ n¨ng cung cÊp ®ång thêi ®èi chiÕu víi kho. Cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp. + KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n, th«ng qua quan hÖ mua b¸n gi÷a C«ng ty víi kh¸ch hµng hoÆc sè tiÒn nhµ cung cÊp ®Æt tr­íc. §ång thêi kÕ to¸n thanh to¸n cßn theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty do mua hµng ph¶i t¹m øng. + KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: cã nhiÖm vô nhËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi trªn c¬ së, më sæ theo dâi c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh hµng ngµy t¹i C«ng ty. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh chi tr¶ th«ng qua tµi kho¶n tiÒn göi, ng©n hµng. + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: cã nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp sù vËn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ cËp nhËt sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp. + KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶: cã nhiÖm vô theo dâi, gi¸m s¸t viÖc tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty, ghi sæ vµ tæng hîp x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, lËp b¸o c¸o l¹i cho kÕ to¸n tr­ëng. + Thñ quü: Cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n tiÒn mÆt, theo dâi c¸c kho¶n thu, kho¶n chi tiÒn mÆt hµng ngµy vµ ph¶n ¸nh vµo sæ quü. Cuèi th¸ng tÝnh ra sè tån quü göi cho kÕ to¸n tr­ëng. 1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty ChÕ ®ä kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp c«ng nghiÖp, th­¬ng m¹i. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ cña ®¬n vÞ, hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, víi hÖ thèng sæ s¸ch, tµi kho¶n sö dông phï hîp theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc ban hµnh. ViÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nµy phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý ë c«ng ty. Cïng víi h×nh thøc kÕ to¸n, phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý. XÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, ®¸nh gi¸ hµng tån kho theo gi¸ trÞ thùc tÕ, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn vµ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Toµn bé quy tr×nh h¹ch to¸n xö lý chøng tõ lu©n chuyÓn chøng tõ, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n tæng hîp theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc biÓu hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å h¹ch to¸n h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o quü hµng ngµy Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ: Hµng ngµy c¸c kÕ to¸n viªn theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ ghi vµo c¸c chøng tõ sæ s¸ch cã liªn quan, lËp thµnh c¸c chøng tõ ghi sæ ë c¸c chøng tõ ghi sæ ®­îc ®ãng thµnh tõng quyÓn cã ®¸nh sè thø tù. KÕ to¸n theo dâi vµ ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ vµ ghi vµo sæ c¸i. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ, b¸o c¸o quü, b¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. 1.5. Nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi 1.5.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty tæ chøc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng lµ chñ yÕu nªn viÖc mua vµ chuyªn chë vËtliÖu, s¶n phÈm kh«ng ®­îc cè ®Þnh. §ång thêi khi cã ®¬n ®Æt hµng th× sÏ cÇn ®Õn mét l­îng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cßn khi kh«ng cã ®¬n ®Æt hµng th× l­îng c«ng nh©n hîp ®ång nµy sÏ thiÕu viÖc lµm. ChÝnh ®iÒu nµy ®· ¶nh h­ëng kh«ng nhá viÖc qu¶n lý theo dâi c«ng nh©n vµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. ViÖc tiªu thô cña c«ng ty lµ theo ®¬n ®Æt hµng. V× vËy c«ng ty ®· bÞ chiÕm dông vèn kh¸ nhiÒu, ®iÒu nµy ®­îc thÓ hiÖn râ trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. Do c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc d­íi sù qu¶n lý cña thµnh phè nªn trong viÖc qu¶n lý tÝnh n¨ng ®éng kh«ng ®­îc cao. 1.5.2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Trong chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n sö dông thêi gian lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng ë c¸c tæ, c¸c bé phËn ghi chÐp kh«ng ®­îc râ rµng thèng nhÊt viÖc thay ®æi l¹i cho hîp lý ®­îc tr×nh bµy ë phÇn sau: Trong quy chÕ tr¶ l­¬ng cña xÝ nghiÖp cã ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò tr¶ tiÒn th­ëng cho bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt, nh­ng trong viÖc chi tr¶ l­¬ng th× kh«ng thÊy ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò nµy. Lµm cho c«ng t¸c h¹ch to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n h¬n. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi II.1. Sæ s¸ch vµ chøng tõ kÕ to¸n II.1.1. B¶ng chÊm c«ng + B¶ng chÊm c«ng lµ chøng tõ ban ®Çu quan träng nhÊt ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng trong c«ng ty. B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó ghi chÐp thêi gian lµm viÖc trong th¸ng thùc tÕ vµ v¾ng mÆt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tæ, ®éi, phßng ban. B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp riªng cho tõng tæ, ®éi s¶n xuÊt, tõng phßng ban vµ ®­îc dïng trong 1 th¸ng. Danh s¸ch ng­êi lao ®éng ghi trong b¶ng chÊm c«ng ph¶i khíp ®óng víi danh s¸ch ghi trong sæ danh s¸ch lao ®éng cña tõng bé phËn. Tæ tr­ëng s¶n xuÊt hoÆc tr­ëng c¸c phßng ban lµ ng­êi trùc tiÕp ghi b¶ng chÊm c«ng c¨n cø vµo sè lao ®éng cã mÆt trong ngµy lµm viÖc ë bé phËn m×nh phô tr¸ch. Trong b¶ng chÊm c«ng nh÷ng ngµy nghØ theo quy ®Þnh nh­ ngµy lÔ, tÕt, chñ nhËt ®Òu ph¶i ®­îc ghi râ rµng. B¶ng chÊm c«ng ®­îc ®Ó t¹i mét ®Þa ®iÓm c«ng khai ®Ó ng­êi lao ®éng gi¸m s¸t thêi gian lao ®éng cña m×nh, cuèi th¸ng tæ tr­ëng. Tr­ëng phßng tËp hîp t×nh h×nh sö dông lao ®éng cung cÊp cho kÕ to¸n phô tr¸ch, nh©n viªn kÕ to¸n kiÓm tra vµ x¸c nhËn hµng ngµy trªn b¶ng chÊm c«ng, sau ®ã tiÕn hµnh tËp hîp sè liÖu b¸o c¸o tæng hîp lªn phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng, cuèi th¸ng c¸c b¶ng chÊm c«ng ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng. II.1.2. GiÊy nghØ èm Khi ng­êi lao ®éng èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng ®Õn bÖnh viÖn ®­îc b¸c sü chuyªn khoa kh¸m vµ ®iÒu trÞ… th× ph¶i cã phiÕu x¸c nhËn do bÖnh viÖn, c¬ së y tÕ cÊp ®Ó vÒ nép cho phßng tæ chóc hµnh chÝnh. II.1.3. B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi C¨n cø vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm cña ng­êi lao ®éng, c¸n bé tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. II.1.4. Biªn b¶n ngõng viÖc, lµm thªm giê §èi víi c¸c tr­êng hîp lµm thªm giê hay ngõng viÖc x¶y ra do bÊt cø nguyªn nh©n g× ®Òu ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh vµo biªn b¶n ngõng viÖc hay biªn b¶n lµm thªm giê. ************ chøng tõ ®ã ghi vµo b¶ng chÊm c«ng theo nh÷ng ký hiÖu quy ®Þnh. II.1.5. Biªn b¶n phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh PhiÕu nµy do ng­êi nhËn viÖc lËp vµ ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi giao viÖc, ng­êi nhËn viÖc, ng­êi kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm vµ ng­êi duyÖt. PhiÕu ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó tÝnh l­¬ng ¸p dông cho h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. II.1.6. B¶ng tÝnh l­¬ng Tõ b¶ng chÊm c«ng c¸n bé tiÒn l­¬ng kiÓm tra vµ lËp b¶ng tÝnh cho tõng bé phËn vµ ghi sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn l­¬ng cho phßng kÕ to¸n chi tr¶ tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. B¶ng tÝnh l­¬ng ®­îc lËp thµnh 3 b¶n: - 01 b¶n l­u ë phßng tæ chøc hµnh chÝnh - 01 b¶n l­u ë phßng kÕ to¸n - 01 b¶n lµm chøng tõ gèc ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh II.1.7. PhiÕu chi Tõ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc chi tr¶ tiÒn nh­ b¶ng tÝnh l­¬ng, lµm thªm giê, b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi… ®· ®­îc ban gi¸m ®èc duyÖt kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt phiÕu chi ®Ó chi tr¶ cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn: - 01 liªn ******** - 01 liªn ®­îc kÌm theo chøng tõ ®Ó chuyÓn cho phßng kÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. II.1.8. Chøng tõ ghi sæ Cuèi th¸ng khi x¸c ®Þnh vµ thanh to¸n xong c¸c kho¶n kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó ph¶n ¸nh ghi vµo chøng tõ ghi sæ. II.2. T×nh h×nh tæ chøc tiÒn l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi II.2.1. H×nh thøc tr¶ l­¬ng t¹i c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc: + H×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm + H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm II.2.1.1. H×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm §­îc ¸p dông chñ yÕu ®Ó tÝnh l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp, phôc vô, söa ch÷a. §©y lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo giê c«ng lao ®éng. L­¬ng cÊp bËc, ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho 1 ngµy c«ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho mét c«ng nh©n viªn nh­ sau: = x Trong ®ã: = x + §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng b×nh qu©n: TiÒn l­¬ng b×nh qu©n trong c«ng ty ®­îc ban gi¸m ®èc c«ng ty x¸c ®Þnh theo kÕ ho¹ch thùc hiÖn, ban gi¸m ®èc c«ng ty lËp kÕ ho¹ch thùc hiÖn møc l­¬ng b×nh qu©n lµ: 500.000 ®ång. + HÖ sè tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm: ®­îc x¸c ®Þnh bëi n¨ng lùc, tr×nh ®é cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. VÝ dô: Trong b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 09 n¨m 2003 cho phßng tæ chøc hµnh chÝnh cho anh Vò V¨n V­îng. Trong th¸ng anh V­îng lµm viÖc ®­îc 25 ngµy, ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng b×nh quan lµ 500.000 ®ång, hÖ sè tiÒn l­¬ng cña anh V­îng lµ 1,05 VËy kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho anh V­îng lµ: TiÒn l­¬ng cña anh V­îng = 500.000 (®ång) x 25 (c«ng) x 1,05 (hÖ sè) = 504.808 ®ång. II.2.1.2. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm §©y lµ h×nh thøc chñ yÕu mµ c«ng ty ¸p dông v× ®a sè c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp t¹i c«ng ty lµm theo hîp ®ång ®· ký kÕt. C«ng ty chØ tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®óng tiªu chuÈn kü thuËt kh«ng kÓ ®Õn s¶n phÈm lµm dë. Theo h×nh thøc kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh ë tõng tæ, bé phËn do bé phËn kü thuËt vµ tr­ëng nhãm bé phËn ®· ký x¸c nhËn vµ göi lªn cïng ®¬n gi¸ mµ c«ng ty ®· x©y dùng cho tõng bé phËn (ghi trong hîp ®ång giao kho¸n) ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng cho tõng bé phËn. = x §¬n gi¸ kho¸n s¶n phÈm theo møc quy ®Þnh chung cña b¶ng ®¬n gi¸ ®Þnh møc kho¸n s¶n phÈm may theo tõng c«ng ®o¹n. B¶ng nµy ®­îc x©y dùng mang tÝnh chÊt ®Þnh møc quy c¸ch chñng lo¹i, ®Æc ®iÓm kü thuËt cña tõng s¶n phÈm s¶n xuÊt còng nh­ tr×nh ®é bËc thî quy ®Þnh ®èi víi c«ng ®oµn cña s¶n phÈm. VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh th¸ng 09/2003 cña c«ng nh©n NguyÔn ThÞ HuyÒn ë tæ may II. KÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho cong nh©n nµy nh­ sau: - Sè l­îng s¶n phÈm m· MR-158A hoµn thµnh trong th¸ng lµ 30 s¶n phÈm. - §¬n gi¸ kho¸n cho 1 s¶n phÈm hoµn thµnh ®¹t tiªu chuÈn lµ 2916 ®ång. - VËy l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ = 30 (sp) x 2916 = 87.480 ®ång Tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho c¸c tæ ®éi lµ toµn bé chi phÝ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm mµ c«ng ty ph¶i tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Ngoµi l­¬ng chÝnh trong kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn bao gåm c¶ c¸c kho¶n môc phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tiÒn ¨n ca, c¸c kho¶n tiÒn th­ëng, tiÒn lµm thªm vµ c¸c ngµy chñ nhËt, ngµy lÔ… tÊt c¶ nh÷ng kho¶n nµy ®­îc céng tÝnh vµo tiÒn l­¬ng chÝnh vµ tr¶ cho c«ng nh©n vµo cuèi th¸ng. II.2.1.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng thêi gian cã th­ëng ph¹t Dùa vµo chÊt l­îng lµm viÖc cña mçi c«ng nh©n trong c«ng ty mµ ban qu¶n lý tiÕn hµnh xÕp lo¹i lµm viÖc cña mçi c«ng nh©n. Mçi lo¹i ®­îc x¸c ®Þnh víi mét hÖ sè tiÒn l­¬ng nhÊt ®Þnh. Tõ ®ã kÕ to¸n sÏ x¸c ®Þnh l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng. = x Cô thÓ c«ng ty ®· xÕp lo¹i víi hÖ sè th­ëng, ph¹t nh­ sau: + Lo¹i A: H­ëng 100% l­¬ng + Lo¹i B: H­ëng 80% l­¬ng + Lo¹i C: H­ëng 60% l­¬ng II.2.2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty II.2.2.1. KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Hµng th¸ng xÝ nghiÖp tËp hîp c¸c chøng tõ h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng ë c¸c bé phËn nh©n viªn ®Ó tÝnh l­¬ng, tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc kÞp thêi nh­: B¶ng chÊm c«ng ®­îc ®Ó t¹i mét ®Þa ®iÓm c«ng khai, hµng ngµy tæ tr­ëng (ban, phßng, nhãm…) hoÆc ng­êi ®­îc uû uyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña ®¬n vÞ m×nh phô tr¸ch ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan nh­ giÊy nghØ phÐp, phiÕu nghØ h­ëng BHXH… vÒ bé phËn kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ BHXH. C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Bé phËn: Phßng TC-HC Ban hµnh theo Q§ sè 186 TC-C§KT ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh B¶ng chÊm c«ng (trÝch) Th¸ng 09 n¨m 2003 TT Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Tæng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 NguyÔn Xu©n Sanh TP x x x x x x x x x x x h x X x x X x x x x h x x x 23 2 TrÞnh V¨n Xuyªn TPP x x x x x x x x x x x x x X x x X x x x x h X x x 25 3 TrÇn V¨n H­ng C«NG NGHIÖP x x x x x x x x x 1/2 « « « « « x X x x x x h x x x 15 4 NguyÔn ¸nh TuyÕt C«NG NGHIÖP x x x x x x x x x x x « « « « « « « x x x h x x x 18 5 Bïi Thanh Thuý C«NG NGHIÖP x x x x x x x x x x x x x X x x X x x x x x x x 1/2 x x 26 6 NguyÔn H÷u ChÊt C«ng nghiÖp x x x x x x x x x x x x x X x x X x x x x x x x x x 25 7 Vâ V¨n V­îng C«NG NGHIÖP x x x x x x x x x x x x x X x x X x x x x x x X x 25 Ng­êi chÊm c«ng (Ký tªn) Phô tr¸ch bé phËn (Ký tªn) Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) Ghi chó: h: héi häp 1/2: lµm viÖc nöa ngµy «: nghØ èm  Ngµy lÔ, chñ nhËt C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sè: 271 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ___________________ GiÊy nghØ phÐp C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi CÊp cho : TrÇn ThÞ H¹nh Chøc vô : C«ng nh©n may §­îc nghØ phÐp t¹i thµnh phè Hµ Néi Tõ ngµy : 06/09/2003 §Õn ngµy : 13/09/2003 Tiªu chuÈn nghØ phÐp n¨m 2003. Ngµy 04 th¸ng 09 n¨m 2003 Chøng thùc cña ®Þa ph­¬ng n¬i nghØ phÐp Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) Ngµy ®i: 13/09/2003 §¹i diÖn chÝnh quyÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Bé phËn: Ph©n x­ëng 1 MÉu sè 03 - L§TL Ban hµnh theo Q§/C§KT ngµy 14/2/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Hä vµ tªn: Ph¹m ThÞ Nga Tuæi: 28 Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sè ngµy cho nghØ Y, B¸c sü ký tªn ®ãng dÊu Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn cña ®¬n vÞ phô tr¸ch Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy A (1) B (2) (3) (4) C (5) D BÖnh viÖn ®a khoa 26/04/2003 Sinh con lÇn 2 27/04/2003 27/08/2003 104 PhÇn thanh to¸n BHXH vµ trî cÊp Sè ngµy nghØ ®­îc tÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH (1) (2) (3) (4) 104 19.230 Trî cÊp 1 th¸ng 75 1.499.940 500.000 Tæng céng 1.999.940 Ngµy 26 th¸ng 09 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ sö dông lao ®éng Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) BÖnh viÖn ®a khoa Sè: 2006 Ban hµnh theo mÉu Ngµy 20/07/1999 cña Bé Tµi chÝnh GiÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH Hä vµ tªn: NguyÔn ¸nh TuyÕt Tuæi: 38 §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Lý do nghØ: Sèt vi rót Sè ngµy cho nghØ: 07 ngµy Tõ ngµy: 15/07/2003 §Õn ngµy: 22/09/2003 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Sè ngµy thùc nghØ: 07 ngµy Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) NguyÔn Xuyªn Sanh Ngµy 16/09/2003 BÖnh viÖn Y, B¸c sü kh¸m bÖnh (Ký tªn, ®ãng dÊu) PhÇn thanh to¸n BHXH Sè sæ BHXH: 1498003626 1. Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 07 ngµy 2. Luü kÕ tõ ngµy nghØ cïng nghØ chÕ ®é : 0 ngµy 3. L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 522.000®ång 4. L­¬ng b×nh qu©n ngµy : 20.077 ®ång 5. TØ lÖ % h­ëng BHXH : 75% 6. Sè tiÒn h­ëng BHXH: 07 x 20077 x 75% = 105.404 ®ång C¸n bé c¬ quan BHXH (Ký, ®ãng dÊu) Ngµy 26/09/2003 Phô tr¸ch BHXH cña ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Bé phËn: X­ëng may MÉu sè 06 - L§TL Ban hµnh theo Q§ sè 186-TC/C§KT Ngµy 14/03/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh Th¸ng 11 n¨m 2003 Tªn ®¬n vÞ, c¸ nh©n: §Æng ThÕ ChiÕn Bé phËn: Tæ may 1 TT Tªn, m· s¶n phÈm Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 MR-158A 30 2916 87.480 2 IR - 162A 32 2670 85.440 3 KR - 182C 48 2807,5 134.760 4 HD - 120D 46 2790 128.340 5 HR- 182T 42 2711,5 113.880 Tæng céng 198 549.903 B»ng ch÷: N¨m tr¨m bèn m­¬i chÝn ngµn chÝn tr¨m linh ba ®ång. Ngµy 30/09/2003 Qu¶n dèc PX may (Ký tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn, ®ãng dÊu) Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp (Ký tªn, ®ãng dÊu) Tõ c¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc lËp cho tõng bé phËn, phßng ban, tæ nhãm t­¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan bé phËn kÕ to¸n ph©n x­ëng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. B¶ng nµy ®­îc l­u t¹i phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l­¬ng ng­êi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét "Ký nhËn" hoÆc ng­êi nhËn hé ph¶i ký thay. C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi B¶ng thanh to¸n l­¬ng (trÝch) Bé phËn: Phßng TC-HC Th¸ng 09 n¨m 2003 §¬n vÞ: ®ång TT Hä vµ tªn HSL SP XÕp lo¹i Sè c«ng thùc tÕ L­¬ng s¶n phÈm Phô cÊp c¬m ca Tæng sè tiÒn l­¬ng C¸c kho¶n khÊu trõ Sè tiÒn thùc lÜnh Ký nhËn 5% BHXH 1% BHYT Kho¶n kh¸c 1 NguyÔn Xu©n Sanh 3,3 A 23 10.459.615 20.000 1.479.615 47.850 9.570 1.422.195 2 TrÞnh V¨n Xuyªn 2,8 A 25 1.346.154 25.000 1.371.154 40.600 8.120 1.322.434 3 TrÇn V¨n H­ng 2,2 A 19,5 825.000 19.000 844.000 31.900 6.380 805.720 4 NguyÔn ¸nh TuyÕt 1,8 A 18 623.077 18.000 641.077 26.100 5.220 609.757 5 Bïi Thanh Thuý 1,12 A 26,5 585.846 26.000 611.846 16.240 3.248 592.358 6 NguyÔn H÷u ChÊt 1,2 A 27 623.077 623.077 17.400 3.480 602.197 7 Vâ V¨n V­îng 1,05 A 25 504.808 25.000 529.808 15.225 3.045 511.538 Tæng céng 164 5.967.577 133.000 6.100.577 195.315 39.063 5.866.199 B»ng ch÷: N¨m triÖu t¸m tr¨m s¸u m­¬i s¸u ngµn mét tr¨m chÝn m­¬i chÝn ®ång Ngµy 26 th¸ng 09 n¨m 2003 Ng­êi lËp (Ký tªn) Tæ chøc lao ®éng (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Gi¸m ®èc c«ng ty (Ký tªn, ®ãng dÊu) C¸ch tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp: - §èi víi c«ng nh©n lµm viÖc ë bé phËn qu¶n lý, b¶o vÖ, ®µo t¹o, c¸c bé phËn lµm viÖc gi¸n tiÕp kh¸c sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm. VÝ dô: TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n NguyÔn ¸nh TuyÕt trong th¸ng 9 n¨m 2003. §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng b×nh qu©n trong th¸ng 9 n¨m 2003 ®­îc tÝnh lµ 500.000 ®ång, sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ lµ 18 ngµy, hÖ sè tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm lµ 1,8, xÕp lo¹i lao ®éng lµ A (h­ëng 100% l­¬ng) vËy: L­¬ng thêi gian ph¶i tr¶ = 500.000 (l­¬ng bq) x 1,8 (HS l­¬ng SP) x 18(c«ng)/26 (ngµy) = 623.077 ®ång. Phô cÊp lµm ca cña chÞ TuyÕt lµ 18.000 ®ång VËy: Tæng céng tiÒn l­¬ng th¸ng 09/2003 cña chÞ NguyÔn ¸nh TuyÕt lµ: 623.077 ®ång + 18.000 ®ång = 641.077 ®ång. Møc trÝch nép B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ cña mçi c«ng nh©n còng ®­îc tÝnh theo hÖ sè cÊp bËc l­¬ng (theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc) vµ chÞ NguyÔn ¸nh TuyÕt ph¶i nép BHXH, BHYT th¸ng 09/2003 lµ: BHXH = 26.100® BHYT = 5.220® Sè tiÒn thùc lÜnh cña c«ng nh©n NguyÔn ¸nh TuyÕt lµ: 641.077 ®ång - 26.100 ®ång - 5.220 ®ång = 609.757 ®ång - §èi víi c«ng nh©n ë c¸c tæ may sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña c«ng nh©n §Æng ThÕ ChiÕn ë bé phËn tæ may 1 ta biÕt ®­îc. Khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh: 198 s¶n phÈm Tæng gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh: 549.903 ®ång TiÒn ¨n ca còng ®­îc tÝnh theo khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ tÝnh ®­îc quy ®Þnh cho tõng tæ ®éi (theo quy chÕ tr¶ l­¬ng). Theo ®ã ®¬n gi¸ ¨n ca lµ 404 ®ång/sp. TiÒn ¨n ca = 198 x 404 ®ång = 80.000 ®ång VËy: L­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho anh ChiÕn lµ: 549.903 ®ång + 80.000 ®ång = 629.903 ®ång Møc trÝch nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cña mçi c«ng nh©n ®­îc tÝnh theo hÖ sè cÊp bËc l­¬ng: BHXH = 16.600 ® BHYT = 3.300 ® VËy sè tiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña c«ng nh©n §Æng ThÕ ChiÕn lµ: 629.903- 16.600 - 3.300 = 610.003 (®ång) Sau khi lËp xong b¶ng thanh to¸n l­¬ng kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ chi tr¶ l­¬ng cho tõng bé phËn ®Ó chi tr¶ l­¬ng cho tõng c«ng nh©n, viÖc chi tr¶ l­¬ng xong kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª tæng hîp l­¬ng vµ BHXH trong th¸ng cho tõng bé phËn. B¶ng tæng hîp nµy sÏ ®­îc l­u l¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tõng bé phËn nÕu khi gÆp vÊn ®Ò liªn quan ®Õn bé phËn ®ã. C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sè: 1141 TC/C§KT Sè ®¨ng ký doanh nghiÖp Ban hµnh theo Q§ Ngµy 01/11/1995 cña BTC QuyÓn sè….. Sè: 1774 PhiÕu chi (trÝch) Ngµy 25/09/2003 Nî TK 334: 6.100.500® Cã TK 138.81: 195.300® Cã TK 138.82: 39.000® Cã TK 111.1 5.866.200® Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ¸nh TuyÕt §Þa chØ: Phßng TC-HC, C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Lý do chi: NhËn l­¬ng th¸ng 09/2003 cho phßng Sè tiÒn: 5.866.200 ®ång B»ng ch÷: N¨m triÖu t¸m tr¨m s¸u m­¬i ngµn hai tr¨m ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký tªn) Anh, chÞ………….. ®· nhËn ®ñ sè tiÒn…………………… Ngµy 26 th¸ng 9 n¨m 2003 Ng­êi nhËn (Ký, ®ãng dÊu) Thñ quü (Ký tªn) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Bé phËn: Toµn C«ng ty B¶ng kª thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 09 n¨m 2003 TT Tªn bé phËn L­¬ng SP L­¬ng ®µo t¹o Phô cÊp + ca Tæng tiÒn l­¬ng C¸c kho¶n gi¶m trõ Thùc tÕ 1 Phßng TC-HC 5.967.577 2 Phßng KT-TH 7.100.731 3 Tæ b¶o vÖ 3.157.788 4 Nhµ ¨n 3.498.077 5 Tæ kü thuËt 2.102.308 6 Tæ c¬ ®iÖn 2.109.433 7 §µo t¹o 8 PXI 1.059.231 9 Tæ hoµn thµnh 14.193.490 …. 15 Tæ may V 14.768.846 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Ng­êi lËp (Ký tªn) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ___________________________ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Th¸ng 09 n¨m 2003 TT Ghi Cã TK Ghi Nî TK TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 335: CP tr¶ tr­íc Tæng L­¬ng C¸c kho¶n PC Kho¶n kh¸c Céng Cã TK334 TK338 Ph¶i tr¶ kh¸c Céng Cã TK338 1 Nî TK 622 77.175.321 8.575.035 85.750.356 9.036.431 9.036.431 94.780 2 Nî TK 627 20.891.403 2.321.267 23.212.670 2.446.167 1.999.940 2.446.167 27.650 3 Nî TK 641 20.273.594 2.048.177 20.481.771 2.158.383 2.158.383 22.640 4 Nî TK 642 6.390.309 710.034 7.100.343 748.239 105.404 748.239 7.952 Céng 124.730.627 13.654.514 13.654.140 14.389.220 2.105.344 16.494.564 153.000 II.2.2.2. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng a. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng + Tµi kho¶n sö dông: TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña xÝ nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng phô cÊp, BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch thuéc vÒ thu nhËp cña hä. C¸c tµi kho¶n ®èi øng bao gåm: TK111 - TiÒn mÆt TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 - Chi phÝ qu¶n lý ph©n x­ëng TK 642 - Chi phÝ doanh nghiÖp TK 641 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + Néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n (Minh ho¹ mét sè sè liÖu ph¸t sinh trong th¸ng) TiÒn l­¬ng trong th¸ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Nî TK 622: 85.750.356 Cã TK 334: 85.750.356 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn ph©n x­ëng Nî TK 627: 23.212.670 Cã TK 334: 23.212.670 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn b¸n hµng Nî TK 641: 40.481.771 Cã TK 334: 40.481.771 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý Nî TK 642: 7.100.343 Cã TK 334: 7.100.343 Cuèi th¸ng trÝch BHXH, BHYT tõ l­¬ng c«ng nh©n Nî TK 334: 5.452.758 Cã TK 338: 5.452.758 Cuèi th¸ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng trong toµn c«ng ty Nî TK 334: 136.451.140 Cã TK 111: 136.545.140 + S¬ ®å h¹ch to¸n (s¬ ®å ch÷ T) TK334 TK622 TK111 85.750.356 85.750.356 136.545.140 136.545.140 TK627 23.212.670 23.212.670 TK641 20.481.771 20.481.771 TK338 TK642 7.100.343 7.100.343 5.452.758 4.452.758 b. KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng + Tµi kho¶n sö dông: TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép trong c«ng ty nh­ BHXH, BHYT, KPC§ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. C¸c tµi kho¶n ®èi øng cña viÖc kÕ to¸n trÝch theo l­¬ng nh­ sau: TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. TK 111: TiÒn mÆt TK 112: TiÒn göi ng©n hµng TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK627: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng TK 641: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng TK 642: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý + Néi dung kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu (ph¸t sinh trong th¸ng) - Chi tr¶ tiÒn BHXH cho chÞ NguyÔn ¸nh TuyÕt Nî TK 338: 105.404 Cã TK 111: 105.404 - Chi tr¶ BHXH vµ trî cÊp cho chÞ Ph¹m ThÞ Nga Nî TK 338: 1.999.940 Cã TK 111: 1.999.940 TrÝch KPC§, BHXH, BHYT vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt Nî TK 622: 9.036.431 Cã TK 338: 9.036.431 - TrÝch KPC§, BHXH, BHYT vµo chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Nî TK 627: 24.461.167 Cã TK 338: 24.461.167 - TrÝch KPC§, BHXH, BHYT vµo chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Nî TK 641: 2.158.383 Cã TK 338: 2.158.383 - TrÝch KPC§, BHXH, BHYT vµo chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642: 748.239 Cã TK 338: 748.239 - KhÊu trõ vµo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty Nî TK 334: 5.452.758 Cã TK 338: 5.452.758 - Cuèi th¸ng trÝch nép KPC§, BHXH, BHYT cho c¬ quan b¶o hiÓm Nî TK 338: 19.841.978 Cã TK 112: 19.841.978 · S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TK338 TK111 TK622 TK627 TK641 TK642 TK334 TK112 105.404 105.404 1.999.940 1.999.940 9.036.431 9.036.431 2.446.167 2.446.167 2.158.383 19.841.978 19.841.978 748.239 748.239 5.452.758 5.452.758 C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25 th¸ng 09 n¨m 2003 Sè: 01 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n BHXH cho chÞ NguyÔn ¸nh TuyÕt 3383 111 105.404 NghØ viÖc do èm Thanh to¸n BHXH vµ trî cÊp cho chÞ Ph¹m ThÞ Nga 3383 111 1.999.940 Tæng céng 2.105.344 KÌm theo 2 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Sè: 02 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Ghi chó Nî Cã Chi tr¶ l­¬ng cho phßng TC-HC 334 111 5.866.199 Chi tr¶ l­¬ng cho phßng KT-TH 334 111 7.035.769 Chi tr¶ l­¬ng cho PXI 334 111 1.037.789 Chi tr¶ l­¬ng cho tæ hoµn thµnh 334 111 14.577.366 . . . . . . . . . . . . Chi tr¶ l­¬ng cho tæ may V 334 111 15.459.469 Tæng céng 136.545.140 KÌm theo 15 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Sè: 03 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Ghi chó Nî Cã TrÝch 6% l­¬ng CN toµn c«ng ty ®Ó nép BHXH, BHYT 334 338 5.452.758 Tæng céng 5.452.758 KÌm theo 2 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Sè: 04 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Ghi chó Nî Cã TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ cho bé phËn CN qu¶n lý 642 338 748.239 TrÝch theo quy ®Þnh cho CN trùc tiÕp 622 338 9.036.431 TrÝch theo quy ®Þnh cho bé phËn b¸n hµng 641 338 2.158.383 TrÝch theo quy ®Þnh cho bé phËn PX 627 338 2.446.167 Tæng céng 14.389.220 KÌm theo 04 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 09 n¨m 2003 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 01 25/09 2.105.344 02 30/09 136.545.140 03 30/09 5.452.758 04 30/09 14.389.220 Tæng céng - Céng trong th¸ng: 158.492.462 - Luü kÕ tõ ®Çu quý: Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. KÕ to¸n sÏ thùc hiÖn c«ng viÖc lªn sæ c¸i chi tiÕt theo tµi kho¶n. Sæ C¸i chi tiÕt theo tµi kho¶n lµ mét b¶ng tæng hîp quan träng kÕ to¸n dïng nã ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i (trÝch) Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu TK: 338 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 111 01 25/09 - Thanh to¸n tiÒn BHXH cho chÞ NguyÔn ¸nh TuyÕt - Thanh to¸n tiÒn BHXH cho chÞ Ph¹m ThÞ Nga 111 111 105.404 03 30/09 - TrÝch BHXH, BHYT cña c«ng nh©n trong c«ng ty 334 5.452.758 04 30/09 - TÝnh 19% l­¬ng CBQL - TÝnh 19% l­¬ng CNTT - TÝnh 19% l­¬ng CNPX - TÝnh 19% l­¬ng CNBH 642 622 627 641 748.239 9.036.431 2.446.167 2.158.383 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 2.105.344 19.841.978 Tæng céng 2.105.344 19.841.978 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè hiÖu TK: 334 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 02 30/09 1. Tr¶ l­¬ng cho phßng TC-HC 111 5.866.199 2. Tr¶ tiÒn l­¬ng cho phßng KT-TH 111 7.035.769 3. Tr¶ tiÒn l­¬ng cho tæ b¶o vÖ 111 3.292.315 4. Tr¶ tiÒn l­¬ng cho tæ c¬ ®iÖn 111 2.134.433 5. Tr¶ tiÒn l­¬ng cho tæ kü thuËt 111 3.617.153 …. 15. Tr¶ tiÒn l­¬ng cho tæ may V 111 15.459.496 Tæng tiÒn l­¬ng 136.546.140 03 - TrÝch BHXH, BHYT cña c«ng nh©n trong c«ng ty 338 5.452.758 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 141.998.898 Tæng céng 141.998.898 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu TK: 622 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 04 30/09 - TrÝch tiÒn BHXH bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt 3383 7.134.024 - TrÝch tiÒn BHYT bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt 3384 1.426.805 - TrÝch tiÒn KPC§ bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt 3382 475.602 BPB 30/09 TiÒn l­¬ng bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc ph©n bæ 334 85.750.976 Bk/c 30/09 - K/c chi phÝ NCTT sang CPSXKD th¸ng 10 154 85.750.976 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 94.787.406 85.750.976 Tæng céng 94.787.406 85.750.976 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng qu¶n lý Sè hiÖu TK: 642 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 04 30/09 - TrÝch tiÒn BHXH bé phËn qu¶n lý 3383 590.715 - TrÝch tiÒn BHYT bé phËn qu¶n lý 3384 118.143 - TrÝch tiÒn KPC§ bé phËn qu¶n lý 3382 39.381 BPB 30/09 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho QLDN 334 7.100.399 Bk/c 30/09 - K/c tiÒn l­¬ng qu¶n lý sang CPSXKD 154 7.100.399 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 7.848.638 7.100.399 Tæng céng 7.848.638 7.100.399 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng ph©n x­ëng Sè hiÖu TK: 627 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 04 30/09 - TrÝch tiÒn BHXH bé phËn PX 3383 1.931.184 - TrÝch tiÒn BHYT bé phËn PX 3384 386.237 - TrÝch tiÒn KPC§ bé phËn PX 3382 128.746 BPB 30/09 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho CNPX 334 23.212.844 Bk/c 30/09 - K/c tiÒn l­¬ng SXC sang CPSXKD 154 23.212.844 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 25.659.011 23.212.844 Tæng céng 25.659.011 23.212.844 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng b¸n hµng Sè hiÖu TK: 641 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 04 30/09 - TrÝch tiÒn BHXH bé phËn b¸n hµng 3383 1.703.986 - TrÝch tiÒn BHYT bé phËn b¸n hµng 3384 340.797 - TrÝch tiÒn KPC§ bé phËn b¸n hµng 3382 113.600 BPB 30/09 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho CNPX 334 20.481.921 Bk/c 30/09 - K/c tiÒn l­¬ng NVBH sang CPSXKD 154 20.481.921 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 22.640.304 20.481.921 Tæng céng 22.640.304 20.481.921 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi Sæ C¸i Th¸ng 09 n¨m 2003 Tªn TK: TiÒn mÆt Sè hiÖu TK: 111 CTGS DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 01 25/09 Thanh to¸n tiÒn BHXH cho chÞ TuyÕt 3383 105.404 Thanh to¸n tiÒn BHXH cho chÞ Nga 3383 1.999.940 02 30/09 Thanh to¸n l­¬ng cho c¸c phßng 334 5.866.199 1. Phßng TC-HC 7.035.769 2. Phßng KT-TH 3.292.315 3. Tæ b¶o vÖ 3.617.153 4. Nhµ ¨n 2.134.433 5. Tæ kü thuËt 2.266.322 ….. …. 15. Tæ may V 15.459.496 Tæng tiÒn l­¬ng 136.546.140 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 20.481.921 Tæng céng 20.481.921 Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Gi¸m ®èc (Ký tªn, ®ãng dÊu) Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸, ®Ò xuÊt vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I. Nh÷ng ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi tr¶i qua h¬n 5 n¨m tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn, nhê sù cè g¾ng cña Ban gi¸m ®èc c«ng ty nªn ®Õn nay danh tiÕng cña C«ng ty ®· dÇn kh¼ng ®Þnh ®­îc m×nh ë thÞ tr­êng trong vµ tõng b­íc b¾t tay ký kÕt víi thÞ tr­êng n­íc ngoµi. §iÒu nµy thÓ hiÖn chiÕn l­îc kinh doanh ®óng ®¾n cña C«ng ty trong tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn. Cïng víi t¨ng nhanh vÒ doanh thu th× quÜ l­¬ng cña c«ng ty còng ngµy cµng lín m¹nh. Nhê vËy thu nhËp cña ng­êi lao ®éng còng ®­îc c¶i t¹o ®ã lµ yÕu tè quan träng gióp cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n. §ång thêi C«ng ty còng tõng b­íc ®Èy m¹nh kinh doanh theo ph­¬ng thøc mua b¸n trùc tiÕp ®Ó t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn. Theo ph­¬ng thøc nµy th× c«ng ty cã thÓ chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng theo yªu cÇu. §©y ®­îc lµ coi lµ môc tiªu chiÕn l­îc cña c«ng ty trong thêi gian tíi. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty kh«ng ngõng hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý vµ n©ng cao bé m¸y s¶n xuÊt, ph¸t triÓn tay nghÒ cña c«ng nh©n ®Ó s¶n phÈm ngµy cµng ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. I.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.1.1. ¦u ®iÓm Thùc tÕ trong C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi v× cã sù qu¶n lý, ®iÒu hµnh tèt vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng ®· ¶nh h­ëng rÊt to lín ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. H×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn ®ang ¸p dông ë c«ng ty ®· g¾n víi ng­êi lao ®éng víi kÕt qu¶ lao ®éng s¶n xuÊt cña chÝnh hä vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®· g¾n liÒn víi ng­êi lao ®éng víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña chÝnh hä vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ®· cã t¸c dông khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng ®i lµm ®Çy ®ñ vµ hä ph¶i cã tr¸ch nhiÖm cïng phÊn ®Êu t¨ng quÜ tiÒn l­¬ng chung cho toµn ®¬n vÞ. §ång thêi nã khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tay nghÒ ngoµi ra h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy cßn ph¶n ¸nh ®­îc sù ph©n biÖt møc l­¬ng gi÷a c¸c ®¬n vÞ vµ lo¹i trõ ®­îc chñ nghÜa b×nh qu©n trong ph©n phèi tiÒn l­¬ng. ChÝnh v× cã tinh thÇn vµ ý thøc cao nh­ vËy, céng víi sù kh«ng ngõng ®æi míi, ®Çu t­ chiÒu s©u, n©ng cÊp thiÕt bÞ, ®æi míi kü thuËt ®· ¸p dông cho mét tæng thÓ ng­êi trong c«ng ty g¾n bã víi c«ng viÖc cña m×nh h¬n. - Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ ghi sæ. Bëi lÏ h×nh thøc nµy cã thÓ ¸p dông toµn bé c¸c yªu cÇu cña c«ng ty trong viÖc ghi chÐp, ®èi chiÕu, kiÓm tra. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty l¹i cã mét ®éi ngò kÕ to¸n cã h×nh thøc tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng víi sù ph©n c«ng c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý t¹o ®­îc sù nhÞp nhµng trong qu¶n lý, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc. ViÖc thùc hiÖn c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty nh­ BHYT, BHXH, KPC§ còng ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ theo ®óng qui ®Þnh cña Nhµ n­íc. Tõ ®ã t¹o ®­îc cho ng­êi lao ®éng sù tin t­ëng s©u s¾c vµo c«ng ty ®Ó hä cã thÓ yªn t©m lµm viÖc. I.1.2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm. C«ng ty ®· cã nhiÒu nh÷ng ­u ®iÓm tuy nhiªn nh÷ng ­u ®iÓm ®ã, c«ng ty cßn cã mét sè ®iÓm theo t«i ch­a thËt tèt nh­ viÖc chi tr¶ l­¬ng, c«ng ty chi tr¶ l­¬ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng víi h×nh thøc nµy sÏ dÔ dµng cho viÖc nghi chÐp, tÝnh l­¬ng nh­ng nã sÏ gÆp vÊn ®Ò khi trong th¸ng c«ng nh©n cã viÖc cÇn tiÒn chi tr¶ th× cã lóc ph¶i ngõng viÖc ®Ó ®i vay tiÒn. Trong viÖc tÝnh to¸n h×nh thøc l­¬ng th­ëng theo s¶n phÈm th× c«ng ty ch­a ®­a ra h¹ch to¸n nh­ nÕu c«ng nh©n nµo lµm viÖc ®¹t nhiÒu s¶n phÈm, s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt cao th× c«ng ty ch­a dùa vµo b×nh chän, xÕp lo¹i… Tõ ®ã dÔ dÉn tíi th¸i ®é mÆc c¶m, bi quan cña nh÷ng ng­êi lµm viÖc cã tr×nh ®é tay nghÒ cao. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty may B¾c Ninh. Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty May B¾c Ninh vµ thùc tiÔn c«ng viÖc ë c«ng ty em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn sau. II.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý. Ph¸t huy vai trß tÝch cùc cña c«ng cô h¹ch to¸n kinh tÕ, còng nh­ nh»m ph¸t huy søc m¹nh ®ßn bÈy tiÒn l­¬ng, trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty nãi chung, ®ßi hái c«ng ty kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ cÇn quan t©m ®Õn nh÷ng vÊn ®Ò sau: - Tæ chøc bè trÝ lao ®éng trong xÝ nghiÖp cho phï hîp h¬n, cïng víi tr×nh ®é n¨ng lÆc cña tõng ng­êi; TiÕn hµnh ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, ®Ó kÞp thêi n¾m b¾t ®­îc khoa häc kü thuËt cµng hiÖn ®¹i, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý ë c«ng ty ®­îc tèt h¬n; Tõ ®ã n©ng cao ®­îc hiÖu qu¶ lao ®éng nh»m t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. - C¨n cø vµo quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt xÝ nghiÖp, mµ ban l·nh ®¹o c«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc lao ®éng, ®Ó tõ ®ã gi¶m thiÓu ®­îc chi phÝ nh©n c«ng gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm n©ng cao søc c¹nh trªn thÞ tr­êng. - §Þnh møc lao ®éng lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè lao ®éng cÇn thiÕt cho nhu cÇu kÕ ho¹ch vµ hao phÝ møc lao ®éng cÇn thiÕt. §Ó cã thÓ tÝnh cã thÓ tÝnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng trªn mét ®¬n vÞ s¶n phÈm hîp lý cÇn cã ®Þnh møc lao ®éng chÝnh x¸c. Hao phÝ lao ®éng kh«ng ®­îc phÐp v­ît qu¸ ®Ó hoµn thµnh mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc theo tiªu chuÈn, chÊt l­îng ®­îc quy ®Þnh, trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cho tõng n¨m cña c«ng ty. C¸n bé lµm c«ng t¸c ®Þnh møc lao ®éng, cÇn kiªm lu«n nhiÖm vô thèng kª kiÓm tra, nghiÖm thu s¶n phÈm ë c¸c ph©n x­ëng. V× c«ng t¸c nµy cã liªn quan ®Õn viÖc kiÓm tra vµ theo dâi viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc cña c«ng nh©n. C¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan vµ chñ quan trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ t×nh h×nh m¸y mãc thiÕt bÞ, dông cô s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu… dÉn ®Õn viÖc hoµn thµnh hay kh«ng hoµn thµnh ®Þnh møc, ®Ó tõ ®ã cã thÓ ®iÒu chØnh cho hîp lý. TÊt c¶ c¸c ®Þnh møc lao ®éng dï ®­îc x©y dùng theo ph­¬ng ph¸p nµo th× còng chØ ph¸t huy ®­îc trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh, sau ®ã sÏ trë nªn l¹c hËu kh«ng phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ. V× vËy sau mét kho¶ng thêi gian (th­êng lµ mét n¨m) cÇn rµ so¸t l¹i toµn bé ®Þnh møc ®· ban hanh ®Ó tæ chøc phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. - B¶ng chÊm c«ng trong c«ng ty ®· ®­îc ®­a vµo ®Ó kiÓm tra thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Tuy nhiªn viÖc chÊm c«ng xong th× khi kÕ to¸n tæng hîp c«ng lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n l¹i ph¶i ngåi tËp hîp sè c«ng lµm viÖc thùc tÕ, sè c«ng nghØ viÖc, sè c«ng nghØ ®­îc h­ëng BHXH… nh­ thÕ sÏ mÊt thêi gian. CÇn ®­a ra mét b¶ng chÊm c«ng thèng nhÊt, cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng sÏ thùc hiÖn c«ng viÖc quy ®æi sè c«ng thêi gian, c«ng nghØ kh«ng l­¬ng, c«ng nghØ h­ëng BHXH… Cô thÓ xin nªu ra mét mÉu B¶ng chÊm c«ng nh­ sau: §¬n vÞ………………… B¶ng chÊm c«ng Bé phËn……………….. Th¸ng …..n¨m….. Sè TT Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 … 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian Sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng …% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH 1 2 3 … … Ngµy..… th¸ng….. n¨m….. Ng­êi chÊm c«ng KÕ to¸n PX Qu¶n ®èc PX (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) KÕ to¸n c«ng ty cÇn ra quy ®inh b¾t buéc vÒ b¶ng chÊm c«ng lµ: tr­íc khi göi lªn phßng kÕ to¸n ph¶i ®­îc tÝnh to¸n ghi chÐp sè liÖu vµo cét quy ®æi theo ®óng quy ®Þnh. NÕu cã sai sãt trong tÝnh to¸n phÇn nµy th× ng­êi chÊm c«ng vµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm cÇn kiÓm tra vµ hoµn chØnh l¹i. II.2. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n. Mçi doanh nghiÖp trong x· héi ®Òu cã mét h×nh thøc, quan niÖm vµ c¸ch thøc tr¶ l­¬ng kh¸c nhau. Tuy nhiªn c¸c doanh nghiÖp ®Òu mong muèn cã ®­îc mét c¸ch thøc tÝnh, c¸ch thøc chi tr¶ vµ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Mét c¬ chÕ tr¶ l­¬ng lµ ®¶m b¶o ®­îc phÇn lín ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ ph¶i bá ra trong c«ng viÖc. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét trong nh÷ng c«ng viÖc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp. Do ®ã hoµn thiÖn c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty. - Trong viÖc tÝnh vµ thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn t¹i c«ng ty lµ t­¬ng ®èi phï hî víi chÕ ®é hiÖn hµnh. Tr­íc khi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, phßng kÕ to¸n nªn lËp b¶ng chia l­¬ng, ®Ó sau ®ã kÌm theo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÓu râ ®­îc c¸c kho¶n mµ m×nh nhËn ®­îc, cã phï hîp víi c«ng søc bá ra hay kh«ng. Dùa vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh mµ lËp ra b¶ng chia l­¬ng nh­ sau: §¬n vÞ ……………….. Bé phËn ……………… B¶ng chi l­¬ng (mÉu) Th¸ng …….. n¨m……. S¶n phÈm hoµn thµnh …………. 1Sè TT Tæ tr­ëng c¸c tæ tæng sè ngµy c«ng gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh §¬n gi¸ mét ngµy c«ng Céng Ngµy …th¸ng… n¨m…. Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) - Trong quy kÕ ho¹ch cña c«ng ty cã ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò tiÒn th­ëng cho bé phÇn trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ng trong viÖc chi tr¶ th× kh«ng thÊy h¹ch to¸n ®Õn kho¶n nµy. C«ng ty nªn ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nÕu hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch tuú theo møc cao thÊp ®Ó ph©n ra møc hoµn thµnh xuÊt s¾c hay kh¸, tõ ®ã ph©n lo¹i A, B, C ®Ó xÐt cho c¸c bé phËn. Hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô: Lo¹i A: Th­ëng 60% l­¬ng c¬ b¶n Lo¹i B: Th­ëng 40% l­¬ng c¬ b¶n Lo¹i C: Th­ëng 20% l­¬ng c¬ b¶n Lo¹i A: Th­ëng 40% l­¬ng c¬ b¶n Lo¹i B: Th­ëng 30% l­¬ng c¬ b¶n Lo¹i C: Th­ëng 10% l­¬ng c¬ b¶n Cô thÓ c«ng ty nªn tæ chøc mét ®ît xÐt th­ëng trong th¸ng do c¸c c«ng nh©n trong bé phËn víi nhau tiÕn hµnh b×nh bÇu: Danh s¸ch xÐt th­ëng (mÉu) Th¸ng …… N¨m……… Sè TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n XuÊt s¾c Kh¸ TiÒn th­ëng A B C A B C Céng Ngµy …. th¸ng….. n¨m…. Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc XN (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) Khi thanh to¸n tiÒn th­ëng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn th× lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng theo mÉu quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n phô cÊp gåm cã: phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp ®éc h¹i, nguy hiÓm, phô cÊp l­u ®éng, phô cÊp khu vùc…. T¹i xÝ nghiÖp míi chØ tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn mét kho¶n phô theo ca, kho¶n phô cÊp nµy ®­îc tÝnh theo ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ theo ca vµ ®¬n gi¸ phô cÊp cña mét ca. C«ng ty tÝnh mét kho¶n phô cÊp nµo kh¸c ngoµi phô lµm ca, trong khi c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cÇn ®­îc tÝnh c¸n bé c«ng nh©n viªn ë mét sè bé phËn. - Theo nh÷ng ®Ò xuÊt ë trªn th× b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cÇn ®­îc söa ®æi nh­ sau (trang sau) b¶ng ngang *************************** Trªn ®©y lµ mét sè ph­¬ng ph¸p hoµn thiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã thÎ thùc hiÖn ngay t¹i c«ng ty may B¾c Ninh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nµy ngµy ph¶i mét hoµn thiÖn h¬n ®Ó thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ b¶o ®¶m cho c¸n bé c«ng nh©n ph¸t huy tÝnh s¸ng t¹o trong c«ng viÖc tõ ®ã h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng tÝch luü cho xÝ nghiÖp vµ c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn xÝ nghiÖp. KÕt luËn TiÒn l­¬ng lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng, ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn, khoa häc kü thuËt c«ng nghÖ ngµy cµng hiÖn ®¹i, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c tr¶ l­¬ng ®Ó võa khoa häc, kh¸ch quan hîp lý, phï hîp víi thùc tÕ, tõ ®ã sÏ gãp phÇn khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc nh»m t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t triÓn. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty may B¾c Ninh, mÆc dï chØ ®i s©u vµo lÜnh vùc tiÒn l­¬ng, em còng thÊy c«ng ty ®· vËn dông mét c¸ch linh ho¹t chÕ ®é tiÒn l­¬ng hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ cã bæ sung t×nh h×nh thùc tÕ cña ®¬n vÞ m×nh mét c¸ch phï hîp vµ hiÖu qu¶, §iÒu nµy thÓ hiÖn râ qua c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty. V× ch­a cã kinh nghiÖm thùc tÕ vµ tr×nh ®é cßn cã h¹n nªn trong chuyªn ®Ò nµy khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c c«, c¸c chó, c¸c anh vµ c¸c chÞ trong phßng kÕ to¸n, gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vµ thÇy gi¸o c« gi¸o ®Ó trau dåi kiÕn thøc nh»m phôc vô cho c«ng t¸c sau nµy. Sinh viªn Môc lôc Lêi nãi ®Çu Ch­¬ng : C¬ së lý luËn chung vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c khoØan trÝch theo l­¬ng I.1. Kh¸i niÖm, vai trß vµ chøc n¨ng cña tiÒn l­¬ng I.1.1. Kh¸i niÖm vµ b¶n chÊt cña tiÒn l­¬ng I.1.2. Vai trß vµ chøc n¨ng cña tiÒn l­¬ng I.2. Môc ®Ých, nhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng I.3. Ph©n lo¹i tiÒn l­¬ng I.4. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n I.5. H×nh thøc tr¶ l­¬ng, néi dung quü tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng I.5.1. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng I.5.2. Néi dung quü l­¬ng I.5.3. Néi dung c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng I.6. TiÒn th­ëng vµ vai trß cña tiÒn th­ëng II. C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt II.1. Kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n tiÒn vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng II.1.1. Kh¸i niÖm vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng II.1.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng II.2. H¹ch to¸n lao ®éng II.2.1. H¹ch to¸n sè l­¬ng vµ thêi gian lao ®éng II.2.2. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng II.3. HÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ II.4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng II.4.1. KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng II.4.2. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I. Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty I.3. T×nh h×nh ho¹t ®éng vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.3.1. Nguån vèn trong C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.3.2. Lao ®éng trong c«ng ty I.3.3. C¬ cÊu qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.3.4. T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong nh÷ng n¨m qua vµ ®Þnh h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty I.4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.4.1. §Æc ®iÓm cña bé m¸y kÕ to¸n I.4.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty I.5. Nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.5.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý I.5.2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty may B¾c Ninh II.1. Sæ s¸ch vµ chøng tõ h¹ch to¸n II.1.1. B¶ng chÊm c«ng II.1.2. GiÊy nghØ èm II.1.3. B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi II.1.4. Biªn b¶n ngõng viÖc, lµm thªm giê II.1.5. Biªn b¶n, phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh II.1.6. B¶ng tÝnh l­¬ng II.1.7. PhiÕu chi II.1.8. Chøng tõ nghi sæ II.2. T×nh h×nh tæ chøc tiÒn l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi II.2.1. H×nh thøc tr¶ l­¬ng t¹i c«ng ty II.2.2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸, ®Ò xuÊt vÒ ho¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I. Nh÷ng ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi I.1.1. ¦u ®iÓm I.1.2. Nh÷ng nh­îc ®iÓm II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹chh to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH dÖt may Th¸i S¬n Hµ Néi II.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý II.2. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n KÕt luËn