Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội

®­îc khÊu trõ TK 111,112 - TiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng… Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ cña C«ng ty c¸c TK cßn ®­îc ghi chi tiÕt. VÝ dô: TK 5113 "Doanh thu cung cÊp dÞch vô" cßn ®­îc chi tiÕt nh­ sau: M· sè 01: Doanh thu Taxi 0101 Doanh thu Taxi tiÒn mÆt 0102 Doanh thu Taxi card 2.1.3. Tr×nh tù kÕ to¸n Doanh thu 2.1.3.1 §èi víi kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn (Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt) VÒ ph­¬ng thøc b¸n hµng hiÖn nay, C«ng ty chØ ¸p dông mét h×nh thøc lµ tiªu thô trùc tiÕp vµ hai h×nh thøc thanh to¸n lµ: + H×nh thøc thanh to¸n ngay: khi c«ng ty cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng, C«ng ty thu ®­îc tiÒn ngay(tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng...) §èi víi tr­êng hîp nµy, hµng ngµy kÕ to¸n doanh thu cña ngµy h«m tr­íc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­: PhiÕu nép tiÒn Taxi B¶ng b¸o c¸o doanh thu B¸o c¸o checker Ho¸ ®¬n GTGT Cô thÓ nh­: Ngµy 29/12/2004, sau mét ca kinh doanh (ca ®ªm), t¹i thêi ®iÓm giao ca, checker kiÓm tra c¸c th«ng sè trªn ®ång hå tÝnh tiÒn nh­: Sè km xe ch¹y thùc cã kh¸ch Tæng sè km xe ch¹y thùc tÕ Sè l­ît kh¸ch ®i xe Sau khi kiÓm tra xong, nÕu thÊy cã dÊu hiÖu gian lËn, checker lËp b¸o c¸o checker cho hai ®éi VN vµ M B¶ng sè 01 C«ng ty Mai linh Hµ néi b¸o c¸o checker Ca ngµy ngµy 29/12/2004 STT Sè xe M· LX Hä vµ tªn Cuèc KM VD KM CK Doanh thu Thùc thu CT %CT 1 30 1276 Lª c«ng Tr×nh 13 106 53 303.000 166.650 55 2 36 1037 NguyÔn v Hïng 10 76 52 291.000 160.050 55 3 49 1344 TrÇn quý HiÓn 7 61 19 117.000 73.710 63 … … … … … … … … … … Tæng sè 128 1.309 666 3.689000 2.102.170 B×nh qu©n 8,0 81,8 41,6 230.563 131.386 Ca ®ªm STT Sè xe M· LX Hä vµ tªn Cuèc KM VD KM CK Doanh thu Thùc thuCT CT % 1 26 1291 NguyÔn Quang 14 123 66 373.000 205.150 55 2 27 1307 §ç M¹nh Hïng 14 125 64 362.000 209.960 58 3 28 1303 Lª V¨n Kh¸ 11 130 72 406.000 223.300 55 … … … … … … … … … … Tæng sè 609 6.301 3625 19444000 10922950 B×nh qu©n 12,2 126 72,5 388880 218459 Tæng sè ngµy 737 7610 4291 23133000 13025120 B×nh qu©n ngµy /50 xe 14,7 152,2 85,8 462660 260502 B¸o c¸o checker s©n bay STT Sè xe M· LX Hä vµ tªn Cuèc KM VD KM CK Doanh thu Thùc thuCT 1 50 1338 NguyÔn v¨n Quü 1 70 35.5 130.000 65000 2 65 1054 L· ®øc Long 1 70 35.5 130.000 65000 Tæng sè 2 140 70 260000 130000 Tæng sè ngµy 2 140 70 260000 130000 C¨n cø vµo b¸o c¸o checker, l¸i xe viÕt phiÕu nép tiÒn Taxi cho thu ng©n B¶ng sè 02 C«ng ty Mai Linh hµ néi sè: PhiÕu nép tiÒn Taxi MNV: Tªn l¸i xe: Lª c«ng Tr×nh Xe:30 Ca: Ngµy Ngµy 29/12/2004 Giê giao xe: Tæng sè tiÒn nép: 303000 (B»ng ch÷: Ba tr¨m linh ba ngh×n ®ång) Tr¶ tiÒn cho l¸i xe: 55% Sè tiÒn: 166150 Sè tiÒn ph¶i nép: 136350(Mét tr¨m ba m­¬i s¸u ngµn ba tr¨m n¨m m­¬i ®ång) Checker L¸i xe Thu ng©n KÕ to¸n (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) C¸c phiÕu nép tiÒn kh¸c viÕt t­¬ng tù C¨n cø vµo b¸o c¸o checker, PhiÕu nép tiÒn, thu ng©n lËp b¶ng B¸o c¸o doanh thu: B¶ng sè 03 C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Phßng kÕ to¸n B¸o c¸o tæng hîp doanh thu T×nh h×nh doanh thu: ngµy29/12/2004 ChØ tiªu §éi M §éi VN Tæng céng Ngµy §ªm Xe Jolie Ngµy §ªm Doanh thu 1942500 9563000 13576000 2006500 9881000 36969000 Thùc thu 1015085 5762485 7554500 1301415 5160465 20793950 TXC,MCC 25260000 9500000 34760000 Coupon 500000 400000 900000 Checker KÕ to¸n Thu ng©n (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Thu ng©n nép tiÒn cho thñ quü c¨n cø vµo b¶ng b¸o c¸o doanh thu, b¸o c¸o checker, phiÕu nép tiÒn Taxi. Thñ quü sau khi thu tiÒn chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn mÆt sau khi kiÓm tra l¹i c¸c th«ng tin th× lËp phiÕu thu trong m¸y tÝnh: B¶ng sè 04 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi MÉu sè 01 Ban hµnh theo Q§ sè 1141TC/Q§/C§KT Ngµy01/12/1995 PhiÕu thu QuyÓn sè: 27 Sè chøng tõ: 1240 Ngµy 31/12/2004 TK ghi 3331 990.188 5113 19.803.761 Hä vµ tªn: §ç thÞ X« §¬n vÞ: Thu ng©n Lý do: Doanh thu Taxi ngµy 29/12/2004 Sè tiÒn:20.793.950 ViÕt b»ng ch÷:Hai m­¬i triÖu kh«ng b¶y tr¨m chÝn m­¬i ba ngµn chÝn tr¨m chÝn m­¬i ®ång./. KÌm theo: 02 Chøng tõ Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü Ng­êi nép ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Tõ c¸c chøng tõ, m¸y tÝnh sÏ tù kÕt chuyÓn d÷ liÖu vµo sæ chi tiÕt TK5113, sæ tæng hîp chi tiÕt TK5113,TK3331 Víi sè liÖu trªn(tõ phiÕu thu), sè liÖu sÏ chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK5113, chi tiÕt cho lo¹i h×nh DÞch vô vËn chuyÓn hµnh kh¸ch c«ng céng b»ng Taxi thu tiÒn mÆt(Doanh thu Taxi tiÒn mÆt) B¶ng sè 05 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 5113 (chi tiÕt doanh thu tiÒn mÆt) §Õn ngµy31/12/04 Ph¸t sinh luü kÕ(tõ01/7®Õn30/09) 2.630.324.961 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Nî Cã … 31/12 … … 1240 … Doanh thu Taxi ngµy 30/12/03 … 1111 … … … … 20793950 … Tæng 6.354.574.923 3.862.254.945 Ngµy th¸ng n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Cuèi kú, sè liÖu ®­îc tæng hîp vµo sæ tæng hîp chi tiÕt doanh thu: B¶ng sè 06 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp chi tiÕt doanh thu §Õn ngµy 31/12.04 M· sè Tªn cÊp PS luü kÕ (01/07-30/09) Ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã 01 0101 0102 DT Taxi DT Taxi tiÒn mÆt DT Taxi card 2.630.324.961 135.057.185 6.354.574.923 243.871.819 3.862.254.945 98.547.386 Tæng DT Taxi 2.765.382.146 6.598.446.742 3.960.802.331 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) 2.1.3.2 §èi víi h×nh thøc thanh to¸n chËm (Kh¸ch th­êng xuyªn) Tr­íc tiªn, kh¸ch hµng vµ c«ng ty sÏ ký “Hîp ®ång dÞch vô Taxi “. C«ng ty sÏ ®Æt m· riªng cho tõng kh¸ch hµng (theo thø tù hîp ®ång) vµ cung cÊp Taxi Card cho kh¸ch hµng ThÎ Card Taxi cã mÉu nh­ sau: C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Taxi card H¹n sö dông 31/08/06 Ngµy…th¸ng …n¨m… sè: Sè xe M36 M· sè LX 1037 M· kh¸ch hµng 01567 Tõ: 31 Trung tù §Õn: BÖnh viÖn BM C­íc Taxi: LÖ phÝ kh¸c Tæng sè tiÒn: 28.000® B»ng ch÷: Hai m­¬i t¸m ngµn ®ång ch½n Kh¸ch hµng (ch÷ ký,hä tªn) L¸i xe (ch÷ ký,hä tªn) Khi kh¸ch hµng sö dông dÞch vô cña c«ng ty, Sau khi nhËn ®­îc card tõ c¸c ®éi xe kÕ to¸n sÏ tæng hîp vµ chuyÓn sè liÖu tõ card vµo B¶ng kª chi tiÕt sö dông ®èi víi Taxi card ®èi víi tõng kh¸ch hµng (Th«ng qua m¨ kh¸ch hµng) B¶ng sè 07 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi B¶ng kª chi tiÕt sö dông taxi card Th¸ng 12 n¨m 2004 Tªn kh¸ch hµng: Bµ NguyÔn ThÞ Cóc – KÕ to¸n M· sè:49 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH An Ph¸t §Þa chØ: sè201 – Chïa Béc – Hµ néi §iÖn tho¹i: STT Ngµy Sè Card Sè tiÒn Ghi chó 1 01/12/2004 16988 27.000 … … … … 25 30/12/2004 17462 50.000 … … … … Tæng céng 862.000 5% ChiÕt khÊu 43.100 Kh¸ch hµng ph¶i thanh to¸n 818.900 B»ng ch÷:( ChÝn tr¨m linh n¨m ngµn mét tr¨m ®ång ) Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Phßng kinh doanh ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo thÎ Taxi card, b¶ng kª chi tiÕt sö dông Taxi card, kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt ho¸ ®¬n cho tõng kh¸ch hµng ( Ho¸ ®¬n GTGT) Ho¸ ®¬n GTGT gåm cã 3 liªn: Liªn 1: mµu tÝm, l­u t¹i gèc Liªn 2: mµu ®á, giao cho kh¸ch hµng dïng ®Ó thanh to¸n Liªn 3: giao cho kÕ to¸n theo dâi tiªu thô ghi sæ vµ theo dâi thanh to¸n c«ng nî. Khi viÕt ho¸ ®¬n kÕ to¸n ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong ho¸ ®¬n nh­: - Ngµy, th¸ng, n¨m. - Tªn ®¬n vÞ b¸n hµng, ®Þa chØ, ®iÖn tho¹i, sè tµi kho¶n, m· sè thuÕ. - Hä tªn ng­êi mua, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n - H×nh thøc thanh to¸n, m· sè thuÕ cña kh¸ch hµng. §¬n gi¸ ghi trong ho¸ ®¬n lµ gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT. Ho¸ ®¬n ghi râ tiÒn hµng, thuÕ xuÊt thuÕ GTGT, tiÒn thuÕ GTGT vµ tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. Cô thÓ, ngµy 22/12/2004 C«ng ty cung cÊp dÞch vô taxi cho c«ng ty TNHH Manulife ra s©n. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT. B¶ng sè 08 ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 1(l­u) MÉu sè: 01 GTKT - 3L-01 KÝ hiÖu: AA/2004T Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2004 N0: 0004906 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi §ÞachØ: Sè 370 trÇn kh¸t ch©n -q.hai bµ tr­ng- hµ néi M· Sè THUÕ : 0101149623 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH Manulife ViÖt Nam §Þa chØ : 34 Lª DuÈn - Q1- TP.HCM M· Sè THUÕ: 0301774984 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 C­íc Taxi th¸ng 12/2004 ChiÕt khÊu 5% 862.000 43100 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: TiÒn thuÕ GTGT: Tæng céng tiÒn thanh to¸n 818.900 40.945 859.845 Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, kÕ to¸n viÕt phiÕu kÕ to¸n kh¸c (KH 49): B¶ng sè 09 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi PhiÕu kÕ to¸n kh¸c Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2004 STT Néi dung TK Nî TK Cã Sè tiÒn 1 Ph¶i thu kh¸ch hµng doanh thu Taxi m· 49, th¸ng 12/2004 131 131 5113 3331 818.900 40.945 Tæng 859.845 Viªt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m linh n¨m ngµn mét tr¨m ®ång./. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Tõ c¸c chøng tõ liªn quan trªn, kÕ to¸n sÏ chuyÓn c¸c sè liÖu vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 5113(doanh thu Taxi card) B¶ng sè 10 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 5113 (chi tiÕt doanh thu card) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 Ph¸t sinh luü kÕ (tõ 01/7 ®Õn 30/09 ): 135.057.185 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Nî Cã … 31/12 … … 1240 … Doanh thu Taxi ngµy 30/12/03 … 1111 … … 0 … … 859.845 … Tæng 243.871.819 98.547.386 Ngµy th¸ng n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Cuèi kú, sè liÖu ®­îc tæng hîp vµo Sæ tæng hîp chi tiÕt doanh thu  Sæ tæng hîp chi tiÕt doanh thu( B¶ng sè 06) C¨n cø vµo vµo c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu kÕ to¸n kÕ to¸n vµo Chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn sè liÖu tõ CTGS vµo sæ c¸i TK 5113: B¶ng sè 11 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ c¸i tµi kho¶n 5113 Tõ ngµy01/0704 ®Õn ngµy 31/12/04 Ph¸t sinh luü kÕ (tõ 01/07 ®Õn 30/09) Chøng tõ Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh trong kú NT SH Nî Cã … 31/12 31/12 31/12 31/12 … 1240 KH49 KCCK KCDT … Doanh thu ngµy 29/12/2004 Doanh thu Taxi card T12 M·49 KC chiÕt khÊu th­¬ng m¹i KC doanh thu sang tµi kho¶n X§KQ … 1111 131 5213 911 … 5.355.800 6.593.090.942 … 19.803.761 820.952 Tæng céng 6.598.446.742 3.960.802.331 Ngµy th¸ng n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) 2.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu. Víi chÝnh s¸ch b¸n hµng cëi më ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi tiªu dïng, t¹o sù tÝn nhiÖm, C«ng ty cho phÐp kh¸ch hµng kiÕn nghÞ vÒ chÊt l­îng dÞch vô cña m×nh vµ gi¶m tiÒn cho kh¸ch hµng nÕu l¸i xe kh«ng ®¶m b¶o vÒ chÊt l­îng dÞch vô cña m×nh...Tuy nhiªn ë C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y ch­a ph¸t sinh nghiÖp vô nµy. 2.3. KÕ to¸n thuÕ GTGT Hµng ngµy ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, kÕ to¸n ph¶i theo dâi thuÕ GTGT t­¬ng øng. C«ng ty ®· ®¨ng ký nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ sö dông c¸c mÉu ho¸ ®¬n b¶ng kª chøng tõ hoµng ho¸ dÞch vô mua vµo b¸n ra theo ®óng mÉu cña Bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh TÊt c¶ c¸c dÞch vô mµ c«ng ty cung cÊp chÞu thuÕ GTGT víi møc thuÕ suÊt 5%. ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: ThuÕ GTGT ph¶i nép = thuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu vµo B¶ng sè 12 MÉu sè: céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam 01/GTGT §éc lËp – Tù do – H¹ch phóc [01] Kú kª khai: th¸ng 11 n¨m 2004 Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng [02] M· sè thuÕ: 0 1 0 1 1 4 9 6 2 3 [03] Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty cæ phÇn mai linh hµ néi [04] §Þa chØ trô së: 370 trÇn kh¸t ch©n [05] QuËn: Hai Bµ Tr­ng [06] Thµnh phè: Hµ Néi [07] §iÖn tho¹i: 8222555 [08] Fax: 942455 [09] E-mail STT CHØ TI£U Gi¸ trÞ HHDV (ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT A Kh«ng ph¸t sinh nghiÖp vô mua, b¸n trong kú(®¸nh dÊu”X” [10] B ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang [11] C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n­íc I HHDV mua vµo 1 HHDV mua vµo trong kú([12]=[14]+[16];[13]=[15]+[17] [12] 979338511 [13] 87240557 A HHDV mua vµo trong n­íc [14] 979338511 [15] x B HHDV nhËp khÈu [16] x [17] 2 §iÒu chØnh gi¶m thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tr­íc A §iÒu chØnh t¨ng [18] x [19] B §iÒu chØnh gi¶m [20] x [21] 3 Tæng sè thuÕ GTGTcña HHDV mua vµo([22]=[13]+[19]-[21] [22] 4 Tæng sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ kú nµy [23] x II HHDV b¸n ra 1 HHDV b¸n ra trong kú([24]=[26]+[27];[25]=[28] [24] x [25] 1.1 HHDV kh«ng chÞu thuÕ GTGT [26] x 1.2 HHDVb¸n ra chÞu thuÕ GTGT([27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33] [27]3665403366 [28] 95762167 A HHDV b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% [29]22550000 B HHDV b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% [30]3370463366 [31] 68523167 C HHDV b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% [32] 272390000 [33] 27239000 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tr­íc A §iÒu chØnh t¨ng [34] x [35] B §iÒu chØnh gi¶m [36] x [37] 3 Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra [38]3665403366 [39] 95762167 III X¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú 1 ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú([40]=[39]-[23]+[11] [40] 08521610 2 ThuÕ GTGT ch­a khÊu trõ hÕt kú nµy([41]=[39]-[23]-[11] [41] x 2.1 ThuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy [42] x 2.2 ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ chuyÓn kú sau([43]=[41]-[42] [43] x T«i cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ ®óng sù thËt vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ nh÷ng sè liÖu ®· kª khai Hµ néi ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2004 §¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c¬ së kinh doanh 2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. Tæ chøc h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng to¸n: Khi cung cÊp dÞch vô c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc (ho¸ ®¬n GTGT, c¸c chøng tõ kh¸c…) kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (TK 154) ®­îc chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ, cuèi kú, sè liÖu ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK632. Cô thÓ TK154 ®­îc chi tiÕt theo kho¶n môc chi phÝ nh­ sau: - L­¬ng l¸i xe Taxi - X¨ng phôc vô kinh doanh - KhÊu hao TSC§ thuª tµi chÝnh - KhÊu hao TSC§ h÷u h×nh - Chi phÝ vËt t­ söa ch÷a - Chi phÝ ®ång phôc, b¶o hiÓm lao ®éng - Chi phÝ bÕn b·i ®iÓm dç - Chi phÝ b¶o hiÓm tµi s¶n - Chi phÝ c«ng cô dông cô - Chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi - PhÝ vµ lÖ phÝ giao th«ng - Qu¶ng c¸o vµ khuyÕn m¹i. Sau mçi mét nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, sè liÖu ®­îc tæng hîp l¹i vµ cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cuèi kú, dùa vµo tû träng cña tõng lo¹i doanh thu mµ ph©n bæ gi¸ vèn hµng b¸n cho tõng lo¹i doanh thu cô thÓ. VÝ dô kho¶n môc l­¬ng l¸i xe Taxi: Ngµy 15/12/2004 ph¸t sinh nghiÖp vô mµ l­¬ng ph¶i tr¶ cho l¸i xe lµ 25.933.600 ® KÕ to¸n ghi: Nî 141 :25.933.600 Cã 111 :25.933.600 KÕ to¸n vµo phiÕu chi sè tiÒn l­¬ng kho¸n ph¶i tr¶ cho l¸i xe: B¶ng sè13 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi MÉu Sè 02 Ban hµnh theo Q§sè 1441TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña bé tµi chÝnh PhiÕu chi QuyÓn sè:23 Sè chøng tõ:1068 ngµy15/12/2004 TK ghi Sè tiÒn 141 25.933.600 Hä vµ tªn : §ç thÞ X« §¬n vÞ: Thu ng©n Lý do: T¹m øng l­¬ng l¸i xe ngµy15/12/2004 Sè tiÒn: 25.933.600 ViÕt b»ng ch÷: Hai m­¬i l¨m triÖu chÝn tr¨m ba m­¬i ba ngµn s¸u tr¨m ®ång./. KÌm theo 02 Chøng tõ Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­ßi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) KÕ to¸n c¨n cø vµo PhiÕu chi hoµn øng tiÒn l­¬ng l¸i xe vµo sæ chi tiÕt TK154( Chi tiÕt l­¬ng l¸i xe) Nî TK154 :25.933.600 Cã TK141 :25.933.600 Sau ®ã, cuèi kú, toµn bé ph¸t sinh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang sÏ ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 632 C¨n cø vµo PhiÕu kÕ to¸n kh¸c: B¶ng sè 14 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi PhiÕu kÕ to¸n kh¸c Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2004 Sè CT: KCCPSX STT Néi dung TK Nî TK Cã Sè tiÒn 1 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh 632 154 5.123.851.376 Tæng 5.123.851.376 Viªt b»ng ch÷: n¨m tû mét tr¨m hai m­¬i ba triÖu t¸m tr¨m n¨m m­¬i mèt ngµn ba tr¨m b¶y m­¬i s¸u ®ång Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sè liÖu ®­îc chuyÓn vµo Sæ chi tiÕt TK632: B¶ng sè 15 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632 Tõ ngµy 01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Nî Cã 31/12 … KCCPSX … KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh … 154 … 5.123.851.376 … … Tæng 5.123.851.376 5.123.851.376 Ngµy th¸ng n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) VÝ dô kho¶n môc chi phÝ vËt t­ söa ch÷a: Ngµy 28/12/2004 ph¸t sinh nghiÖp vô sau: Mua vËy t­ (lèp «t«) theo ho¸ ®¬n sè21652, kÕ to¸n viÕt “phiÕu kÕ to¸n kh¸c”: Nî 1521 : 18.400.000 Nî 1331 : 1.840.000 Cã 331 : 20240000 C¨n cø vµo phiÕu kÕ to¸n , sè liÖu ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK154( chi tiÕt vËt t­ söa ch÷a): Nî TK 154 :18.400.000 Cã TK 1521 : 18.400.000 Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè liÖu trªn (®· ®­îc tæng hîp trong chi phÝ SXKD dë dang) vµo sæ chi tiÕt TK 632,kÕ to¸n lËp sæ tæng hîp chi tiÕt TK632(ch­a ph©n bæ): B¶ng sè 16 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp chi tiÕt tµi kho¶n 632 ( Ch­a ph©n bæ) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy 31/12/04 Chøng tõ Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh trong kú SH NT Nî Cã KCCPSX 31/12 KC chi phÝ SXKD 154 5.123.851.376 KCGV 31/12 KC GVHB sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 911 5.123.851.376 Tæng 5.123.851.376 5.123.851.376 Ngµy31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sau ®ã c¨n cø vµo tû träng cña tõng lo¹i doanh thu, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ vèn cho tõng lo¹i doanh thu B¶ng sè 17 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp Tµi kho¶n 632 (§· ph©n bæ) Tõ ngµy 01/07/04 §Õn ngµy 31/12.04 M· sè Tªn cÊp PS luü kÕ (01/07-30/09) Ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã 01 0101 0102 DT Taxi DT Taxi tiÒn mÆt DT Taxi card 4.822.541.053 301.310.323 4.822.541.053 301.310.323 Tæng DT Taxi 5.123.851.376 5.123.851.376 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Song song víi kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho tõng nghiÖp vô kÕ to¸n diÔn ra trong ngµy VÝ dô: B¶ng sè 18 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Chøng tõ ghi sæ Sè: 123 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 CT gèc Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … KCCPSX KCGV … … 31/12 31/12 … KC chi phÝ SXKD KC GÝa vèn hµng b¸n … 632 911 … … 154 632 … … 103.658.963 103.658.963 … Tæng 1.435.638.965 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ch÷ ký, hä tªn) (ch÷ ký, hä tªn) B¶ng sè 19 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ N¨m2004 CTGS Sè tiÒn CTGS Sè tiÒn SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 06 … 31/06 … 5.849.328.465 1.635.568.984 … … 12 … … 31/12 … … 1.435.638.965 … Céng 19.365.587.365 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) C¨n cø vµo c¸c sæ s¸ch trªn kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK632: B¶ng sè 20 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ c¸i tµi kho¶n 632 N¨m 2004 CTGS DIÔN Gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã KCCPSX KCGV 31/12 31/12 KC CPSXKD KCGV 154 911 5.123.851.376 5.123.851.376 Tæng 5.123.851.376 5.123.851.376 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) 2.5. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Do c«ng ty thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp võa vµ nhá, nªn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, do vËy, tuy h¹ch to¸n theo quyÕt ®Þnh 1141/1995 nh­ng C«ng ty chØ sö dông TK642 ®Ó h¹ch to¸n c¶ hai lo¹i chi phÝ nµy. TK 642: "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" ®­îc chi tiÕt theo quy dÞnh: TK 6421 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý TK 6422 Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6423 Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425 ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ TK 6427 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Ngoµi ra, theo yªu cÇu qu¶n trÞ cña C«ng ty kho¶n chi phÝ nµy cßn ®­îc chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý. VÝ dô: M· sè 01: 0101 L­¬ng c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý 0102 Chi phÝ ®i c«ng t¸c. 0103 Nhãm chi tiÕt néi thÊt 0104 KhÊu hao TSC§ h÷u h×nh 0105 Chi phÝ sö dông ®iÖn tho¹i 0106 Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ M· sè 02: 0201 BHXH cña c¸n bé c«ng nh©n viªn qu¶n lý 0202 Mùc in, m¸y photo 0203 Nhãm thiÕt bÞ m¸y mãc v¨n phßng 0204 PhÝ kiÓm ®Þnh 0205 Chi phÝ sö dông ®iÖn n­íc 0206 Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ M· sè 03 0301 Phô cÊp l­¬ng th«i viÖc 0302 GiÊy bót, v¨n phßng phÈm kh¸c 0303 Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n qu¶n lý 0304 Chi phÝ tµi liÖu, s¸ch b¸o M· sè 04 0401 ThuÕ m«n bµi 0402 Chi phÝ nhµ, x­ëng 0403 Chi phÝ tËp huÊn, ®µo t¹o M· sè 05 0501 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi M· sè 08 0801 Chi phÝ kh¸c cho nh©n viªn 0802 Chi phÝ kh¸c 0803 Chi phÝ c«ng cô dông cô kh¸c Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Khi ph¸t sinh c¸c chi phÝ b¸n hµng hay chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ liªn quan nh­: + PhiÕu chi + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng + PhiÕu kÕ to¸n kh¸c… VÝ dô: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý Khi ph¸t sinh chi phÝ, c¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 12/2004, kÕ to¸n viÕt PhiÕu kÕ to¸n kh¸c: B¶ng sè 21 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi PhiÕu kÕ to¸n kh¸c Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2004 Sè CT:TLT12 STT Néi dung TK Nî TK Cã Sè tiÒn 1 TÝnh l­¬ng nh©n viªn ph¶i tr¶ th¸ng 12 n¨m2004 6421 334 34.300.000 Tæng 34.300.000 Viªt b»ng ch÷: ba m­¬i n¨m triÖu hai tr¨m ngµn ®ång ch½n./. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sau ®ã, sè liÖu ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK6421: B¶ng sè 22 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 642 ( Chi tiÕt : chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý –TK 6421) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 Ph¸t sinh luü kÕ (tõ 01/07/2004 ®Õn 30/09/2004): 214.736.000 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Nî Cã … 31/12 … 31/12 … TLT12 … … TÝnh l­¬ng nh©n viªn … KC chi phÝ NV QL … 334 … 911 … … 34.300.000 … … … 436.532.000 … Tæng 356.365.000 436.532.000 Ngµy31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) T­¬ng tù víi c¸c chi phÝ qu¶n lý kh¸c… Cuèi kú, sè liÖu sÏ ®­îc chuyÓn vµo Sæ tæng hîp chi tiÕt tµi kho¶n 632: B¶ng sè 23 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp chi tiÕt tµi kho¶n 642 ( Ch­a ph©n bæ) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 TKCT Tªn cÊp PS luü kÕ (01/07-30/09) Ph¸t sinh trong kú Nî Cã Nî Cã 6421 … Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý … 214.736.000 … 356.365.000 … 436.532.000 … Tæng céng 316.356.360 432.683.654 761.365.978 Ngµy31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sau ®ã c¨n cø vµo tû träng cña tõng lo¹i doanh thu, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ vèn cho tõng lo¹i doanh thu B¶ng sè 24 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp TK642 (§· ph©n bæ) Tõ ngµy 01/07/04 §Õn ngµy 31/12.04 M· sè Tªn cÊp PS luü kÕ (01/07-30/09) Ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã 01 0101 0102 DT Taxi DT Taxi tiÒn mÆt DT Taxi card 281.621.664 11.365.654 381.635.984 51.047.670 657.639.874 103.726.104 Tæng DT Taxi 292.987.318 432.683.654 761.365.978 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Song song víi kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho tõng nghiÖp vô kÕ to¸n diªn ra trong ngµy.Sau ®ã sè liÖu sÏ ®­îc vµo sæ c¸i TK642: B¶ng kª sè 25 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ c¸i tµi kho¶n 642 Tõ ngµy 01/07/04 ®Õn ngµy 31/12/04 Chøng tõ Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh NT SH Nî Cã … 31/12 31/12 … … TLT12 KCCPNV … … TrÝch l­¬ng th¸ng 12 KCCP nh©n viªn … … 334 911 … … 34.300.000 … … 436.532.000 … 432.683.654 761.365.978 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) 2.6. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nöa n¨m mét lÇn (6 th¸ng), dùa trªn sè liÖu nµy , kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lªn B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh n¨m cña toµn c«ng ty Tµi kho¶n sö dông : TK 911: “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” TK 421: “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi” KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ®· ®­îc tæng hîp ë c¸c sæ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, b»ng bót to¸n kÕt chuyÓn sau: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 5113 : 6.593.090.942 Cã 911 : 6.593.090.942 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK911 : 5.123.851.376 Cã TK632 : 5.123.851.376 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK911 : 761.365.978 Cã TK642 : 761.365.978 KÕt qu¶ tiªu thô dÞch vô = Doanh thu thuÇn – Gi¸ vèn hµng b¸n - CPQLDN = 6.593.090.942 - 5.123.851.376 - 761.365.978 = 707.873.588 §ång thêi kÕ to¸n kÕt chuyÓn kÕt qu¶ cung cÊp dÞch vô vÒ tµi kho¶n lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Nî TK 911 : 707.873.588 Cã TK 421: 707.873.588 C¨n cø vµo c¸c PhiÕu kÕ to¸n kÕt chuyÓn nh­ phiÕu kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu KCDT, PhiÕu kÕt chuyÓn gi¸ vèn KCGV… KÕ to¸n ph¶n ¸nh viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan: Sæ chi tiÕt, Sæ c¸i TK911,421 B¶ng sè 26 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi PhiÕu kÕ to¸n kh¸c Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2004 Sè CT:KCDT STT Néi dung TK Nî TK Cã Sè tiÒn 1 KÕt chuyÓn doanh thu 5113 911 6.593.090.942 Tæng 6.593.090.942 Viªt b»ng ch÷: S¸u tû n¨m tr¨m chÝn m­¬i ba triÖu kh«ng tr¨m chÝn m­¬i ngµn chÝn tr¨m bèn m­¬i hai ®ång ch½n./. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sau ®ã, sè liÖu ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK6421: B¶ng sè 26 : C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 911 ( Chi tiÕt : Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh- TK9111) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Nî Cã 31/12 31/12 31/12 … 31/12 KCDT KCGV KCCPNV … KCLN KC doanh thu KC gi¸ vèn KC chi phÝ NV QL … KC lîi nhuËn 5113 632 6421 … 421 5.123.851.376 761.365.978 … 707.873.588 6.593.090.942 Tæng 6.593.090.942 6.593.090.942 Ngµy31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) C¸c phiÕu kh¸c t­¬ng tù. B¶ng sè 27 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp chi tiÕt tµi kho¶n 911 ( Ch­a ph©n bæ) Tõ ngµy01/07/04 §Õn ngµy31/12/04 TKCT Tªn cÊp Ph¸t sinh trong kú Nî Cã 9111 9112 9113 Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng kh¸c 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 7.293.108.979 7.293.108.979 Ngµy31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­ßi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) B¶ng sè 28 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ tæng hîp TK911 (§· ph©n bæ) Tõ ngµy 01/07/04 §Õn ngµy 31/12.04 M· sè Tªn cÊp Ph¸t sinh Nî Cã 01 0101 0102 Tæng DT Taxi DT Taxi tiÒn mÆt DT Taxi card DT Taxi KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c 6.354.574.923 2.385.160.019 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 6.354.574.923 2.385.160.019 6.593.090.942 698.652.353 1.365.684 Tæng DT Taxi 7.293.108.979 7.293.108.979 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Song song víi kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho tõng nghiÖp vô kÕ to¸n diªn ra trong ngµy.Sau ®ã sè liÖu sÏ ®­îc vµo sæ c¸i TK911: B¶ng sè 29 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi Sæ c¸i tµi kho¶n 911 Tõ ngµy 01/07/04 ®Õn ngµy 31/12/04 Chøng tõ Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh NT SH Nî Cã … 31/12 31/12 31/12 … 31/12 31/12 31/12 … … KCDT KCGV KCCPQL … KCLN KCCPTC KCDTTC … … KC doanh thu KC gi¸ vèn KC CPNV qu¶n lý … KC lîi nhuËn KC CP tµi chÝnh KC doanh thu tµi chÝnh … 5113 632 6421 … 421 635 515 … … 5.123.851.376 761.365.978 … 707.873.588 698.652.353 … 6.593.090.942 959.338 … 7.293.108.979 7.293.108.979 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) Sau ®ã, tõ c¸c sæ nµy lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n sau khi tæng hîp sè liÖu tiÕn hµnh lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh vµ B¸o c¸o chi tiÕt l·i, lç B¶ng sè 30 C«ng ty CP Mai Linh Hµ néi B¸o c¸o chi tiÕt l·i – lç Tõ ngµy 01/07/04 §Õn ngµy 31/12/04 Ho¹t ®éng SXKD DT cung cÊp dÞch vô ChiÕt khÊu TM Doanh thu thuÇn Chi phÝ L·i (+) Lç (-) GVHB CPQLDN Tæng céng DT taxi TM DT taxi card 6.354.574.923 243.871.819 5.355.800 6.354.574.923 238.516.019 4.822.541.053 301.310.323 657.639.874 103.726.104 5.480.180.927 405.036.427 8.743.93.996 -166.520.408 Tæng 6.594.446.742 5.355.800 6593090942 5123851376 761.365.978 5.556.535.030 707.873.588 Ngµy 31th¸ng12 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) (ch÷ ký,hä tªn) PhÇn 3 Hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi 2.1 Sù cÇn thiÕt vµ nguyªn t¾c hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®ang diÔn ra rÊt gay g¾t. Muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn nh­ vËy ®ßi hái bé m¸y kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng ®­îc c¸c nhu cÇu, ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c¸c doanh nghiÖp. Nãi c¸ch kh¸c, sù thµnh b¹i trong kinh doanh cña doanh nghiÖp phô thuéc rÊt lín vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng viÖc kÕ to¸n cã hÇu hÕt ë c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh diÔn ra t¹i doanh nghiÖp. VÒ thùc chÊt h¹ch to¸n kÕ to¸n nghiªn cøu tµi s¶n trong mèi quan hÖ víi nguån h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tµi s¶n trong c¸c tæ chøc, doanh nghiÖp; nh­ng nã kh¸c c¸c lo¹i h¹ch to¸n kh¸c lµ thùc hiÖn chøc n¨ng h¹ch to¸n toµn diÖn vµ liªn tôc. Th«ng qua viÖc kiÓm tra, tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp, l­u tr÷ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng hÖ thèng ph­¬ng ph¸p khoa häc cña kÕ to¸n lµ: Chøng tõ, ®èi øng tµi kho¶n, tÝnh gi¸ vµ tæng hîp c©n ®èi. C¸c ph­¬ng ph¸p nµy cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, ®­îc sö dông mét c¸ch tæng hîp vµ ®ång bé. Th«ng qua viÖc kÕt hîp c¸c ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n cã thÓ cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ sù vËn ®éng vµ tuÇn hoµn cña vèn tr­íc, trong vµ sau qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cho nhµ n­íc qu¶n lý ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh phï hîp nhÊt. Ngoµi ra, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng quan t©m (kh¸ch hµng, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c c¬ quan nhµ n­íc…) vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, triÓn väng kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh hîp lý nh­ hç trî, ®Çu t­ ®óng ®¾n trong tõng thêi kú. Víi tÇm quan träng nh­ vËy, viÖc ph¶i hoµn thiÖn vµ kh«ng ngõng cËp nhËt, ®æi míi c«ng t¸c kÕ to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt, hoµn thiÖn sao cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong thÞ tr­êng hiÖn nay lµ mét bµi to¸n kh¸ nan gi¶i. Trong ho¹t ®éng kinh doanh nãi chung phÇn hµnh kÕ to¸n h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ phÇn hµnh rÊt quan träng, ®Æc biÖt ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô nãi riªng phÇn hµnh nµy lµ quan träng nhÊt. Tõ ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô cho thÊy, qu¸ tr×nh cung cÊp dÞch vô phôc vô kh¸ch hµng còng chÝnh lµ qu¸ tr×nh tiªu thô dÞch vô ®ã, s¶n phÈm cña qu¸ tr×nh nµy kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt v× thÕ viÖc h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cµng cÇn ph¶i chó träng. §©y chÝnh lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn vèn cña doanh nghiÖp ®Ó chuyÓn sang h×nh th¸i tiÒn tÖ, thÓ hiÖn ®­îc kÕt qu¶ vµ kh¶ n¨ng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n. Hoµn thiÖn kÕ ho¹ch nµy lµ mét vÊn ®Ò thùc sù cÇn thiÕt trong tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc dÞch vô, v×: - Khi qu¸ tr×nh tiªu thô vµ h¹ch to¸n tiªu thô ®­îc hoµn thiÖn ®iÒu ®ã cã nghÜa vµ viÖc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n sÏ t¹o ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n toµn c«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n tiªu thô ®óng ®¾n sÏ ph¶n ¸nh ®­îc toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ®iÒu ®ã cho thÊy bé m¸y kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin, sè liÖu chÝnh x¸c cho nhµ qu¶n trong doanh nghiÖp trong viÖc ra quyÕt ®Þnh còng nh­ c¸c c¬ quan Nhµ n­íc trong viÖc gi¸m s¸t qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Hoµn thiÖn qu¸ tr×nh nµy gióp cho viÖc hoµn thiÖn sæ s¸ch cña doanh nghiÖp. Ngoµi hÖ thèng sæ s¸ch theo quy ®Þnh, doanh nghiÖp cÇn bæ sung nh÷ng lo¹i sæ s¸ch chi tiÕt cÇn thiÕt nh»m cung cÊp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vµ cô thÓ nhÊt t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c nhµ qu¶n lý ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc kinh doanh hîp lý còng nh­ nh÷ng th«ng tin bæ Ých cho c¸c ®èi t­îng quan t©m. ViÖc ghi chÐp chi tiÕt theo th¸ng, quý…t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, x¸c ®Þnh chÝh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî, thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu vµ mét sè ®Æc ®iÓm riªng kh¸c cña ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô, kÕt cÊu sæ gän nhÑ, gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp mµ vÉn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cho mäi ®èi t­îng quan t©m. - §Ó c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ t¹i C«ng ty, ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam th× c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n n÷a. Môc tiªu hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ biÖn ph¸p mang tÝnh kh¶ thi, cã hiÖu qu¶ cao ®ßi hái mét kho¶n chi phÝ thÊp, hîp lý. V× vËy, quan ®iÓm c¬ b¶n cña viÖc hoµn thiÖn lµ ph¶i dùa vµo nguån nh©n lùc, vËt lùc hiÖn cã còng nh­ dùa vµo bé m¸y qu¶n lý hiÖn cã phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ môc tiªu vµ quan ®iÓm nh­ trªn, ®Ó hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Mai Linh Hµ Néi cÇn ph¶i ®¸p øng yªu cÇu sau: + H¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ph¶i hoµn thiÖn trªn c¬ së t«n trong c¬ chÕ tµi chÝnh, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña nhµ n­íc trong viÖc h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ, kÕt qu¶… + Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n trªn c¬ së phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh còng nh­ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña C«ng ty nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. H¹ch to¸n ph¶i t«n träng nguyªn t¾c kÕ to¸n ®­îc chÊp nhËn chung, theo ph¸p lÖnh kÕ to¸n còng nh­ LuËt kÕ to¸n míi ban hµnh vµ chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ ®­îc thõa nhËn ë ViÖt Nam . + Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ph¶i ®­îc ®Æt trong mèi quan hÖ gi÷a chi phÝ vµ lîi Ých ®¹t ®­îc, ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ nh­ng vÉn ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ho¹t ®éng ®Òu vµ cã hiÖu qu¶ v× môc ®Ých cuèi cïng lµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c, ®ång thêi n©ng cao lîi nhuËn cña C«ng ty. + Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶i h­íng tíi hiÖn ®¹i ho¸, chuyªn m«n ho¸ vµ b¶o ®¶m tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ cÇn thiÕt cña c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho ra viÖc quyÕt ®Þnh. 2.2 §¸nh gi¸ h¹ch to¸n doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi 2.2.1. NhËn xÐt chung KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty ®· tr­ëng thµnh vµ lín m¹nh kh«ng ngõng vÒ mäi mÆt trong qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung còng nh­ trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. Cïng víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn thÓ nh©n viªn trong C«ng ty, tËp thÓ phßng kÕ to¸n kh«ng ngõng trau dåi n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña m×nh trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Çy thö th¸ch buéc C«ng ty ph¶i tù m×nh kinh doanh cã l·i, tù chñ vÒ tµi chÝnh. L·nh ®¹o cña C«ng ty ®· ®­a ra nhiÒu gi¶i ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n cña C«ng ty ®Ó hoµ nhÞp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng. KÕ to¸n doanh thu cña C«ng ty ®· ph¶n ¸nh, chÆt chÏ, toµn diÖn vÒ tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty, cung cÊp mäi th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch, lËp kÕ ho¹ch vµ c«ng t¸c l·nh ®¹o. 2.2.2. NhËn xÐt cô thÓ C«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty ®­îc dùa trªn c¨n cø khoa häc, dùa trªn ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ vËn dông s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty ®· tiÕn hµnh qu¶n lý vµ ®¸nh gi¸ doanh thu, ho¹ch to¸n chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng, theo dâi qu¸ tr×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng, tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ nhê ®ã mµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë tõng thêi ®iÓm. 2.2.3. VÒ h×nh kÕ to¸n thøc HiÖn t¹i C«ng ty tiÕn hµnh ®¨ng ký vµ ghi sæ theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ H×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm lµ mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ lµm. dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra, thuËn tiÖn cho ph©n c«ng c«ng viÖc trong phßng kÕ to¸n. Nh­ng bªn c¹nh ®ã nã cã nh­îc ®iÓm lµ ghi chÐp trïng lÆp, khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu dån vµo cuèi th¸ng nªn th«ng tin cung cÊp th­êng bÞ chËm. 2.2.4 KÕ to¸n doanh thu Trªn c¬ së ®Æc ®iÓ¸nh¶n xuÊt kinh doanh ë C«ng ty kÕ to¸n b¸n hµng ®· ¸p dông linh ho¹t lý luËn vµo thùc tiÔn ®Ó ®­a ra hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp qu¸ tr×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c doanh thu tõng th¸ng. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm bªn c¹nh viÖc cung cÊp th«ng tin cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh­: ThuÕ, Ng©n hµng cßn cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho Ban l·nh ®¹o C«ng ty v× vËy kÕ to¸n tiªu thô cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt qu¸ tr×nh tiªu thô, ph¶i lËp c¸c sæ chi tiÕt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh 2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp §Ó theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c tõng néi dung chi phÝ, kÕ to¸n nªn më sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng còng nh­ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.2.6. VÒ viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n HiÖn nay trªn thÞ tr­êng cã rÊt nhiÒu lo¹i phÇn mÒm kÕ to¸n mµ C«ng ty cã thÓ lùa chän ®Ó ®em vµo sö dông. ViÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y ®¶m b¶o thèng nhÊt ®ång bé hÖ thèng kh«ng chØ riªng ë bé phËn kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y sÏ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian vµ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng 2.3 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶ hay kh«ng phô thuéc rÊt lín vµo c¸ch tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc bé m¸y tèt cã ý nghÜa thiÕt thùc kh«ng chØ ®èi víi C«ng ty mµ cßn cÇn thiÕt cho c¸c c¬ quan Nhµ n­íc liªn quan. Do vËy, viÖc kh«ng ngõng c¶i tiÕn, n©ng cao chÊt l­îng bé m¸y kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò C«ng ty lu«n ph¶i quan t©m. Tõ thùc tÕ xem xÐt tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cho thÊy, C«ng ty nªn: X©y dùng bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi c¬ cÊu qu¶n lý cña C«ng ty, x¸c ®Þnh sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n cÇn thiÕt dùa trªn khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty, c¸c yªu cÇu vÒ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n phï hîp víi tõng phÇn hµnh cô thÓ. Trªn c¬ së khèi l­îng tÝnh chÊt nghiÖp vô cô thÓ mµ bè trÝ c¸c c¸n bé kÕ to¸n phï hîp víi tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô tr¸nh ®Ó t×nh tr¹ng kiªm nhiÖm kh«ng ®¶m b¶o nguyªn t¾c kiÓm tra, kiÓm so¸t lÉn nhau. Víi sè l­îng kÕ to¸n nh­ hiÖn nay, ph¶i bè trÝ kiªm nhiÖm nh÷ng c«ng viÖc cã tÝnh chÊt ®éc lËp t­¬ng ®èi cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. XuÊt ph¸t tõ ý nghÜa v« cïng quan träng cña vÊn ®Ò kiÓm tra, kiÓm so¸t trong ®¬n vÞ, nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, trung thùc, c«ng khai, hîp lý, C«ng ty cÇn ph¶i c¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ cña ®¬n vÞ m×nh( ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, quy m«, lo¹i h×nh kinh doanh…) ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch kiÓm tra. ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch kiÓm tra ph¶i thùc hiÖn ngay tõ ®Çu n¨m. Trong kÕ ho¹ch còng ph¶i quy ®Þnh râ rµng tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc cÇn ph¶i lµm còng nh­ néi dung, ph­¬ng ph¸p hay nh©n viªn phô tr¸ch c«ng t¸c kiÓm tra…C«ng viÖc kiÓm tra sÏ gióp ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ®­îc liªn tôc, cung cÊp vµ ph¶n ¸nh ®­îc chÝnh x¸c vµ kÞp thêi nhÊt cho mäi ®èi t­îng quan t©m. Trªn ®©y lµ nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m môc ®Ých lµm hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung, c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng t¹i C«ng ty Mai Linh Hµ Néi. Tuy nhiªn ®Ó thùc hiÖn ®­îc nh÷ng gi¶i ph¸p ®ã th× C«ng ty mµ cô thÓ lµ phßng kÕ to¸n nªn cã nh÷ng viÖc lµm sau: C«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch ®µo t¹o, n©ng cao tr×nh ®é nh©n viªn trong toµn C«ng ty, båi d­ìng vµ bè trÝ nguån nh©n lùc mét c¸ch hîp lý, khoa häc. Cã ph­¬ng thøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh mét c¸ch khoa häc, t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho bé m¸y kÕ to¸n hoµn thµnh c«ng viÖc. Bé m¸y kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é, quy ®Þnh vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña ViÖt Nam. Nghiªn cøu c¸c chuÈn mùc, c¸c v¨n b¶n nh­ Ph¸p lÖnh kÕ to¸n, LuËt kÕ to¸n…®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty, tõ ®ã cã sù vËn dông phï hîp vµ linh ho¹t.Tham gia c¸c líp huÊn luyÖn, båi d­ìng nghiÖp vô, th­êng xuyªn trao ®æi kinh nghiÖm nh»m h¹n chÕ nh÷ng sai sãt nÕu cã trong qu¸ tr×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Thªm n÷a, ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy mét hoµn thiÖn th× c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ n­íc cÇn ban hµnh ®ång bé hÖ thèng c¸c v¨n b¶n vµ tæ chøc c¸c líp h­íng dÉn c¸c th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch cËp nhËt nhÊt nh»m lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c ®¬n vÞ ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n. Ph­¬ng h­íng n©ng cao lîi nhuËn t¹i c«ng ty Mai Linh Hµ Néi: §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t hiÖu qu¶ kinh doanh: C«ng ty ®ang më réng ho¹t ®éng kinh doanh ra nh÷ng thÞ tr­êng míi, ®Çu t­ thªm nhiÒu xe hiÖn ®¹i, n©ng cao chÊt l­îng nguån nh©n lùc còng nh­ chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®i l¹i ngµy cµng nhiÒu cña ng­êi d©n thñ ®«. * Mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty: + Më réng thÞ tr­êng phôc vô: Ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh, doanh nghiÖp nµo còng ph¶i chÝnh x¸c ®Þnh cho m×nh mét chiÕn l­îc kinh doanh hîp lý víi ®iÒu kiÖn cña m×nh, trong ®ã chiÕn l­îc vÒ thÞ tr­êng môc tiªu ®ãng vai trß kh«ng nhá. ThÞ tr­êng lµ mét yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh nãi chung, hiÖu qu¶ tiªu thô nãi riªng C«ng ty cÇn cã chiÕn l­îc më réng thÞ tr­êng mét c¸ch phï hîp. Tr­íc hÕt, C«ng ty cÇn ph¶i phôc vô tèt c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó më réng thÞ tr­êng phôc vô nh­: T¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p qu¶ng c¸o, Marketing thÓ hiÖn ®­îc râ chÊt l­îng phôc vô vµ uy tÝn cña C«ng ty. T¨ng c­êng c¸c chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, thùc hiÖn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i cho nh÷ng kh¸ch hµng lín vµ th­êng xuyªn cña C«ng ty. X©y dùng ®éi ngò nh©n viªn n¨ng ®éng, cã nh÷ng chÝnh s¸ch quan t©m ®Õn nguån nh©n lùc nh­ chÝnh s¸ch l­¬ng, th­ëng…t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn phôc vô kh¸ch hµng mét c¸ch tèt nhÊt. +Qu¶n lý tèt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ lµ kho¶n bá ra ®Ó thùc hiÖn doanh thu nh­ng nã l¹i lµ c¸c kho¶n chi phÝ cña doanh nghiÖp. Do ®ã, viÖc sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý c¸c kho¶n chi phÝ cña doanh nghiÖp nµy sÏ cã ¶nh h­ëng lín tíi hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. TiÕt kiÖm chi phÝ lµ lµm gi¶m l­îng tiªu hao vËt chÊt trªn mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, t¨ng khèi l­îng s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt ra vµ gi¶m gi¸ thµnh cña hµng ®· cung cÊp. Víi ý nghÜa ®ã tiÕt kiÖm chi phÝ ®· vµ ®ang lµ môc tiªu phÊn ®Êu cña c¸c C«ng ty, c¸c doanh nghiÖp trong mäi thµnh phÇn kinh tÕ. §èi víi C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh bªn c¹nh viÖc t¨ng doanh thu th× C«ng ty cÇn ph¶i cã nh÷ng biÕt ph¸p tiÕt kiÖm c¸c kho¶n chi phÝ kinh doanh. §Ó thùc hiÖn tiÕt kiÖm chi phÝ, em xin ®­a ra mét sè biÖn ph¸p sau: Mua vËt t­, phô tïng cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh söa ch÷a vµ lµm míi xe « t« ph¶i mua ë nh÷ng nguån tin cËy, ®¶m b¶o, kh«ng mua hµng cã nguån gèc xuÊt xø râ rµng, chÊt l­îng kh«ng ®¶m b¶o, chèng l·ng phÝ khi mua nguyªn liÖu, h¹n chÕ mua hµng nhiÒu nguån sÏ khã kh¨n trong viÖc qu¶n lý gi¸ c¶ vµ nguån gèc vËt t­. Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm hai kho¶n chi lµ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, nh­ng do ®Æc thï ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh( ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô) mµ chi phÝ b¸n hµng chiÕm tû träng nhá trong tæng chi phÝ( Hai lo¹i chi phÝ nµy ®­îc tËp hîp trong tµi kho¶n 642). Do ®ã, gi¶i ph¸p chñ yÕu cÇn tËp trung lµm gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tr­íc hÕt , C«ng ty cÇn cã nh÷ng gi¶i ph¸p gi¶m chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt nh­: chi phÝ ®iÖn tho¹i chi phÝ ®iÖn…tr¸nh t×nh tr¹ng sö dông trµn lan. §èi víi chi phÝ héi häp, tiÕp kh¸ch C«ng ty cÇn cã quy ®Þnh cô thÓ vÒ sè tiÒn ®­îc chi cho tõng cuéc häp…Ngoµi ra, C«ng ty nªn phæ biÕn nh÷ng chÝnh s¸ch thùc hiÖn tiÕt kiÖm ®Õn tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn, yªu cÇu mäi ng­êi cïng phèi hîp thùc hiÖn. Cuèi n¨m cã nh÷ng chÝnh s¸ch khen th­ëng, xö ph¹t ®èi víi nh÷ng c¸ nh©n, bé phËn lµm ch­a tèt. Qu¶n lý tèt chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò mµ doanh nghiÖp nµo còng cÇn quan t©m. TiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ ®ång nghÜa víi viÖc lîi nhuËn cña doanh nghiÖp t¨ng lªn. §©y lµ hai chØ tiªu chÊt l­îng quan träng ph¶n ¸nh tr×nh ®é qu¶n lý kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Quy m« hai lo¹i chi phÝ nµy lín hay nhá ®Òu ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn lîi nhuËn cña C«ng ty. §Ó tiÕt kiÖm ®­îc hai lo¹i chi phÝ nµy, C«ng ty ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ theo tõng yÕu tè chi phÝ ph¸t sinh, cã kÕ ho¹ch, s¾p xÕp c«ng viÖc kinh doanh mét c¸ch khoa häc, hîp lý. Cã kÕ ho¹ch vµ dù kiÕn cho tõng kho¶n chi phÝ sö dông, tr¸nh t×nh trµng chi phÝ v­ît nhiÒu so víi kÕ ho¹ch. §Ó cã thÓ thùc hiÖn ®­îc hai ®iÒu nµy, C«ng ty ph¶i tiÕn hµnh ph©n c«ng c«ng viÖc, gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thùc hiÖn c«ng viÖc mét c¸ch nghiªm tóc, ®èi víi nh÷ng c«ng viÖc ph¶i tiªu tèn mét kho¶n chi phÝ lín th× nªn ®­a ra nhiÒu ph­¬ng ¸n ®Ó lùa chän, ph­¬ng ¸n nµo tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, ®em l¹i hiÖu qu¶ tèi ­u th× lùa chän, ®iÒu ®ã gióp C«ng ty gi¶m thiÓu rñi ro vµ tr¸nh ®­îc sù bÞ ®éng khi gÆp sù cè. + N©ng cao chÊt l­îng phôc vô: Nh­ chóng ta ®· biÕt chÊt l­îng cña dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng lµ vÊn ®Ò rÊt quan träng ®èi víi mét doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc dÞch vô. NÕu chÊt l­îng phôc vô kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng th× dÞch vô ®ã sÏ kh«ng tån t¹i l©u dµi ®­îc. Sau ®©y lµ mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao chÊt l­îng phôc vô kh¸ch hµng. T¨ng c­êng sù tham gia cña kh¸ch hµng: Trong ngµnh dÞch vô kh¸ch hµng lµ ng­êi quan träng nhÊt, kh¸ch hµng thÓ hiÖn ý kiÕn cña m×nh vÒ chÊt l­îng dÞch vô sö dông th«ng qua th«ng tin ph¶n håi vµ sù tham gia cña kh¸ch hµng trong viÖc thùc hiÖn dÞch vô. ChÝnh v× thÕ mµ sù tham gia cña kh¸ch hµng ¶nh h­ëng tíi chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp vµ t¨ng c­êng sù tham gia cña kh¸ch hµng còng lµ mét biÖn ph¸p quan träng ®Ó t¨ng chÊt l­îng phôc vô thu hót kh¸ch hµng sö dông dÞch vô cña C«ng ty. Bé phËn tæng ®µi sau khi thu nhËp th«ng tin ph¶n håi tõ kh¸ch hµng ph¶i b¸o ngay cho bé phËn chuyªn tr¸ch xö lý ngay vµ b¸o l¹i víi kh¸ch hµng mét c¸ch nhanh chãng nhÊt. N©ng cao chÊt l­îng phôc vô cña ®éi ngò l¸i xe: §éi ngò l¸i xe lµ nh©n viªn trùc tiÕp tiÕp xóc víi kh¸ch hµng nªn th¸i ®é phôcvô kh¸ch hµng còng ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn chÊt l­îng cung cÊp dÞch vô. Do vËy, n©ng cao chÊt l­îng phôc vô cña ®éi ngò l¸i xe còng lµ biÖn ph¸p hay ®Ó t¨ng l­îng kh¸ch cho C«ng ty. C«ng ty lu«n më c¸c líp ®µo t¹o vÒ nghiÖp vô còng nh­ th¸i ®é phôc vô khach hµng cho ®éi ngò l¸i xe, cã nh÷ng møc th­ëng, ph¹t hîp lý ®Ó c¸c l¸i xe chuyªn t©m phôc vô kh¸ch hµng t¨ng doanh thu cho C«ng ty. Më réng thªm lÜnh vùc kinh doanh: Trong gÇn 3 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· cã nh÷ng thµnh tùu nhÊt ®Þnh trong ho¹t ®éng kinh doanh vËn chuyÓn hµnh kh¸ch c«ng céng b»ng Taxi, s¾p tíi do c«ng viÖc ®· æn ®Þnh vµ ®i vµo nÒ nÕp. C«ng ty nªn ®Çu t­ ho¹t ®éng thªm ho¹t ®éng mµ c«ng ty ®· ®¨ng ký trong giÊy phÐp kinh doanh. Cô thÓ, C«ng ty nªn lËp kÕ ho¹ch cung cÊp dÞch vô míi ®ã lµ dÞch vô söa ch÷a ngoµi vµ dÞch vô vËn chuyÓn hµnh kh¸ch du lÞch. C«ng ty nªn ®Çu t­ nhµ x­ëng, dông cô ®Ó cã thÓ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu söa ch÷a cña kh¸ch hµng. Thªm n÷a, ngoµi dµn xe hiÖn cã, C«ng ty nªn ®Çu t­ thªm lo¹i xe kh¸ch míi, ®¶m b¶o cho viÖc vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch ®­îc thuËn tiÖn. Khi ®Çu t­ sang lÜnh vùc kinh doanh míi, C«ng ty nªn tËp hîp riªng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cho tõng lo¹i dÞch vô nh­: DÞch vô kinh doanh Taxi, dÞch vô söa ch÷a ngoµi, dÞch vô vËn chuyÓn hµnh kh¸ch du lÞch. Nh­ vËy. Gi¸ vèn hµng b¸n cña tõng dÞch vô ®­îc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c h¬n, kh«ng ph¶i ph©n bæ dùa vµo tû lÖ doanh thu nh­ hiÖn nay. Ngoµi ra, ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh cÇn ph¶i phèi hîp ®ång bé nhÞp nhµng gi÷a c¸c phßng ban trong C«ng ty mµ trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét c«ng cô tµi chÝnh ®¾c lùc nhÊt. kÕt luËn Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu lý luËn vµ t×m hiÓu thùc tiÔn, em ®· m¹nh d¹n ®i s©u vµo ®Ò tµi: “ Hoµn thiÖn h¹ch to¸n Doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi” Chuyªn ®Ò ®· ®Ò cËp vµ gi¶i quyÕt mét sè vÊn ®Ò vÒ tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n vµ viªc tæ chøc kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty Cæ phÇn Mai Linh Hµ néi Trªn c¬ së thùc tÕ ®· nªu, chuyªn ®Ò ®· ®i vµo ph©n tÝch nh÷ng ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy vµ nh÷ng nh­îc ®iÓm cÇn kh¾c phôc cña hÖ thèng kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Tõ ®ã, ®­a ra mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ nãi riªng. Tuy nhiªn, do thêi gian vµ tr×nh ®é h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña em kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt, em mong ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý còng nh­ phª b×nh cña c¸c ThÇy C« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy gi¸o Tr­¬ng Anh Dòng vµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Mai Linh ®· nhiÖt t×nh h­íng dÉn em hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy. môc lôc NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Sinh viªn : §ç Quang Dòng Líp : KÕ to¸n 43B Tr­êng : §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n §Ò tµi : Hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2005 C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Phßng KÕ to¸n