Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán lao động và tiền lương tại công ty thiết kế công nghiệp hoá chất

êi lµm c«ng t¸c khoa häc kü thuËt cã tµi n¨ng àPhô cÊp häc nghÒ, tËp sù àTrî cÊp th«i viÖc àTiÒn ¨n gi÷a ca cña ng­êi lao ®éng Ngoµi ra, trong quü tiÒn l­¬ng cßn gåm c¶ kho¶n tiÒn chi trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng (b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng). Quü tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp cÇn ®­îc qu¶n lý vµ kiÓm tra mét c¸ch chÆt chÏ ®¶m b¶o viÖc sö dông quü tiÒn l­¬ng mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶. Quü tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i ®­îc th­êng xuyªn ®èi chiÕu víi quü l­¬ng kÕ ho¹ch trong mèi quan hÖ víi viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp trong kú ®ã nh»m ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng kh«ng hîp lý, kÞp thêi ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, ®¶m b¶o thùc hiÖn nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, thùc hiÖn nguyªn t¾c møc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng – b×nh qu©n nhanh h¬n møc t¨ng tiÒn l­¬ng b×nh qu©n gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ trong s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü x· héi. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Quü b¶o hiÓm x· héi: Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ 20% trªn tæng sè quü l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp th­êng xuyªn (chøc vô, khu vùc, ®¾t ®á, th©m niªn) cña c«ng nh©n viªn chøc thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, tû lÖ trÝch b¶o hiÓm x· héi lµ 20%, trong ®ã: 15% do ®¬n vÞ hoÆc chñ sö dông lao ®éng nép, ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh 5% cßn l¹i do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp vµ ®­îc trõ vµo l­¬ng th¸ng (thu nhËp cña ng­êi lao ®éng) Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc chi tiªu cho c¸c tr­êng hîp ng­êi lao ®éng èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, h­u trÝ, tö tuÊt. Quü nµy do c¬ quan b¶o hiÓm x· héi qu¶n lý, dïng ®Ó båi th­êng (trî cÊp) cho ng­êi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü trong tr­êng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng. Nh÷ng kho¶n båi th­êng (trî cÊp) thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së møc l­¬ng hµng ngµy cña hä vµ thêi gian nghØ (cã chøng tõ hîp lÖ) vµ tû lÖ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi. TiÒn b¶o hiÓm x· héi trÝch ®­îc trong kú sau khi trõ ®i c¸c kho¶n ®· trî cÊp cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp (®­îc c¬ quan b¶o hiÓm x· héi ký duyÖt) phÇn cßn l¹i nép vµo c¬ quan b¶o hiÓm x· héi t©p trung. Quü b¶o hiÓm y tÕ: Quü b¶o hiÓm y tÕ ®­îc sö dông ®Ó ®µi thä cho ng­êi lao ®éng tham gia ®ãng gãp c¸c kho¶n tiÒn kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ, thuèc thang.... cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian èm ®au, sinh ®Î. Quü nµy ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè thu nhËp t¹m tÝnh cña c«ng nh©n viªn chøc thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. Tû lÖ trÝch b¶o hiÓm y tÕ hiÖn hµnh lµ 3% trªn sè thu nhËp t¹m tÝnh, trong ®ã: 2% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu 1t% trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng Quü b¶o hiÓm y tÕ do c¬ quan b¶o hiÓm y tÕ thèng nhÊt qu¶n lý vµ trî cÊp cho ng­êi lao ®éng qua m¹ng l­íi y tÕ. V× vËy, khi tÝnh ®­îc møc trÝch b¶o hiÓm x· héi, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nép toµn bé cho c¬ quan b¶o hiÓm y tÕ. Kinh phÝ c«ng ®oµn: Ngoµi ra, ®Ó cã nguån chi phÝ cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn hµng th¸ng, doanh nghiÖp cßn ph¶i trÝch theo mét tû lÖ quy ®Þnh víi tæng sè quü tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ phô cÊp (phô cÊp chøc vô, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp khu vùc, phô cÊp thu hót, phô cÊp ®¾t ®á, phô cÊp ®Æc biÖt, phô cÊp ®éc h¹i...) thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng – kÓ c¶ lao ®éng hîp ®ång tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh ®Ó h×nh thµnh kinh phÝ c«ng ®oµn. Tû lÖ kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng th­êng khi x¸c ®Þnh ®­îc møc trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn trong kú th× 1% ph¶i nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, 1% ®­îc sö dông ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. H¹ch to¸n chi tiÕt lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: H¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l­¬ng: H¹ch to¸n lao ®éng bao gåm viÖc h¹ch to¸n t×nh h×nh sö dông sè l­îng lao ®éng vµ thêi gian lao ®éng, h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng. Tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng gióp cho doanh nghiÖp cã nh÷ng tµi liÖu ®óng ®¾n, chÝnh x¸c ®Ó kiÓm tra viÖc chÊp hµnh kû luËt lao ®éng, t×nh h×nh n¨ng suÊt lao ®éng, t×nh h×nh hiÖu suÊt c«ng t¸c. H¹ch to¸n lao ®éng sÏ cung cÊp cho doanh nghiÖp cã tµi liÖu ®óng ®¾n ®Ó tÝnh l­¬ng, trî cÊp, b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n viªn ®óng chÝnh s¸ch chÕ ®é Nhµ n­íc ®· ban hµnh còng nh­ nh÷ng quy ®Þnh cña doanh nghiÖp ®· ®Ò ra. H¹ch to¸n t×nh h×nh sö dông sè l­îng lao ®éng vµ thêi gian lao ®éng: H¹ch to¸n t×nh h×nh sö dông sè l­îng lao ®éng: Sè l­îng lao ®éng trong doanh nghiÖp th­êng cã sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m trong tõng ®¬n vÞ, bé phËn còng nh­ trong toµn doanh nghiÖp. Sù biÕn ®éng trong doanh nghiÖp cã ¶nh h­ëng ®Õn c¬ cÊu lao ®éng, chÊt l­îng lao ®éng vµ do ®ã lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc thùc hiÖn nguån vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó ph¶n ¸nh sè l­îng lao ®éng hiÖn cã vµ theo dâi sù biÕn ®éng lao ®éng trong tõng ®¬n vÞ, bé phËn doanh nghiÖp sö dông “Sæ danh s¸ch lao ®éng”. Sæ sau khi lËp xong ph¶i ®­îc ®¨ng ký víi c¬ quan qu¶n lý (phßng lao ®éng cÊp huyÖn) vµ ®­îc lËp thµnh hai b¶n: mét b¶n do phßng tæ chøc hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp qu¶n lý vµ ghi chÐp; mét b¶n giao cho phßng kÕ to¸n qu¶n lý vµ ghi chÐp. C¬ së sè liÖu ®Ó ghi vµo “Sæ danh s¸ch lao ®éng” lµ c¸c chøng tõ tuyÓn dông, c¸c quyÕt ®Þnh thuyªn chuyÓn c«ng t¸c, cho th«i viÖc, h­u trÝ.... ViÖc ghi chÐp vµo “Sæ danh s¸ch lao ®éng” ph¶i ®Çy ®ñ kÞp thêi lµm c¬ së cho viÖc lËp b¸o c¸o vÒ lao ®éng vµ ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ lao ®éng trong doanh nghiÖp hµng th¸ng, quý, n¨m theo yªu cÇu qu¶n lý lao ®éng cña doanh nghiÖp vµ cña c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn. H¹ch to¸n t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng: Thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn còng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh kû luËt lao ®éng cña c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông b¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01-L§TL ban hµnh theo Q§ sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh). B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp hµng th¸ng cho tõng tæ, ban, phßng, nhãm.... vµ do ng­êi phô tr¸ch bé phËn hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy theo c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. Cuèi th¸ng, ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan (phiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi....) vÒ bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. B¶ng chÊm c«ng nh»m theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, ngõng viÖc, nghØ b¶o hiÓm x· héi .... ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. V× vËy, b¶ng chÊm c«ng ph¶i ®­îc treo c«ng khai t¹i n¬i lµm viÖc ®Ó c«ng nh©n viªn cã thÓ thùc hiÖn kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊm c«ng hµng ngµy, tham gia ý kiÕn vµo c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông thêi gian lao ®éng. B¶ng chÊm c«ng lµ tµi liÖu quan träng ®Ó tæng hîp, ®¸nh gi¸ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng, lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tÝnh to¸n kÕt qu¶ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. Bªn c¹nh b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè chøng tõ kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh cô thÓ t×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn trong mét sè tr­êng hîp sau: àPhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi (MÉu sè 03-L§TL) ban hµnh theo quyÕt ®Þnh nh­ trªn. PhiÕu nµy ®­îc lËp ®Ó x¸c nhËn sè ngµy ®­îc nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, nghØ tr«ng con èm..... cña ng­êi lao ®éng, lµm c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng theo chÕ ®é quy ®Þnh. àPhiÕu b¸o lµm thªm giê (MÉu sè 07-L§TL) ®©y lµ chøng tõ x¸c nhËn sè giê c«ng, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn lµm thªm ®­îc h­ëng cña tõng c«ng viÖc vµ lµ c¬ së ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. PhiÕu cã thÓ lËp cho tõng c¸ nh©n theo tõng c«ng viÖc cña mét ®ît c«ng t¸c hoÆc cã thÓ lËp cho c¶ tËp thÓ. àBiªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng (MÉu sè 09-L§TL) H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, tiÒn l­¬ng: KÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp chÞu ¶nh h­ëng cña nhiÒu nh©n tè: Thêi gian lao ®éng, tr×nh ®é thµnh th¹o, tinh thÇn th¸i ®é, ph­¬ng tiÖn sö dông ..... khi ®¸nh gi¸, ph©n tÝch kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn ph¶i xem xÐt mét c¸ch ®Çy ®ñ c¸c nh©n tè trªn. KÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ: àPhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh (MÉu sè 06-L§TL) PhiÕu nµy lµ chøng tõ x¸c nhËn sè s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n ng­êi lao ®éng. PhiÕu do ng­êi giao viÖc lËp (hai b¶n) sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi giao viÖc, ng­êi nhËn viÖc, ng­êi kiÓm tra chÊt l­îng, ng­êi duyÖt vµ ®­îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n (mét b¶n) lµm c¬ së ®Ó lËp b¶ng thnh to¸n tiÒn l­¬ng hoÆc tiÒn c«ng cho ng­êi lao ®éng. àHîp ®ång giao kho¸n (MÉu sè 08-L§TL): ®©y lµ b¶n ký kÕt gi÷a ng­êi giao kho¸n vµ ng­êi nhËn kho¸n vÒ khèi l­îng c«ng viÖc, thêi gian lµm viÖc, tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lo¹i cña mçi bªn khi thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã. Hîp ®ång ®­îc lËp thµnh ba b¶n, sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña hai bªn nhËn, giao kho¸n vµ cña kÕ to¸n thanh to¸n sÏ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång giao kho¸n vµ lµm c¬ së ®Ó thanh to¸n tiÒn c«ng lao ®éng cho ng­êi nhËn kho¸n. Tuú theo lo¹i h×nh, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh mµ doanh nghiÖp sÏ chän sö dông chøng tõ thÝch hîp ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÕt qu¶ lao ®éng. Mçi chøng tõ sö dông ®Òu ph¶i ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng néi dung c¬ b¶n: Tªn c«ng nh©n viªn hoÆc bé phËn c«ng t¸c, lo¹i s¶n phÈm, c«ng viÖc hoµn thµnh ®­îc nghiÖm thu. C¨n cø c¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng kÕ to¸n lËp sæ tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng nh»m tæng hîp kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng c¸ nh©n, bé phËn vµ toµn ®¬n vÞ lµm c¬ së cho viÖc tÝnh to¸n n¨ng suÊt lao ®éng vµ tÝnh tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm cho c«ng nh©n viªn. TÝnh l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi: TÝnh l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi trong doanh nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng vµ c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ lao ®éng, trªn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi mµ Nhµ n­íc ®· ban hµnh vµ c¸c chÕ ®é kh¸c thuéc quy ®Þnh cña doanh nghiÖp trong khu«n khæ ph¸p luËt cho phÐp. C«ng viÖc tÝnh l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cã thÓ ®­îc giao cho nh©n viªn h¹ch to¸n ë c¸c ph©n x­ëng tiÕn hµnh, phßng kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra l¹i tr­íc khi thanh to¸n. HoÆc còng cã thÓ tËp trung thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n toµn bé c«ng viÖc tÝnh l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho toµn doanh nghiÖp. §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, trî cÊp b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho tõng c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sau: àB¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng (MÉu sè 02-L§TL) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng phô cÊp cho ng­êi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng. Trong b¶ng thanh to¸n l­¬ng cßn ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nghØ viÖc ®­îc h­ëng l­¬ng, sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép vµ c¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, sau khi ®­îc kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt sÏ lµm c¨n cø ®Ó lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. Mçi lÇn lÜnh l­¬ng, ng­êi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét ký nhËn hoÆc ng­êi nhËn hé ph¶i ký thay. Sau khi thanh to¸n l­¬ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc l­u t¹i phßng kÕ to¸n. àB¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi lµ chøng tõ lµm c¨n cø tæng hîp vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n b¶o hiÓm x· héi víi c¬ quan qu¶n lý b¶o hiÓm x· héi cÊp trªn. Tuú thuéc vµo sè l­îng ng­êi ®­îc thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng cña ®¬n vÞ, kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng cho tõng phßng ban, bé phËn ..... hoÆc cho toµn ®¬n vÞ. C¬ së ®Ó lËp b¶ng nµy lµ “PhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi” (MÉu sè 03-L§TL) khi lËp b¶ng ph¶i ph©n ra chi tiÕt theo tõng tr­êng hîp nh­ nghØ èm, nghØ con èm, nghØ ®Î, sÈy thai, nghØ tai n¹n lao ®éng.... Trong tõng kho¶n ph¶i ph¶n ¸nh sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp tr¶ thay l­¬ng. C¸c kho¶n ph¶i nép vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn, hµng th¸ng hoÆc quý doanh nghiÖp cã thÓ lËp uû nhiÖm chi ®Ó chuyÓn tiÒn hoÆc chi tiÒn mÆt ®Ó nép cho c¬ qu¶n lý theo quy ®Þnh. ViÖc thùc hiÖn chi tr¶ tiÒn l­¬ng th­êng ®­îc tiÕn hµnh vµo nhiÒu thêi gian nhÊt ®Þnh trong th¸ng. NÕu qu¸ thêi gian quy ®Þnh mµ cßn cã c«ng nh©n viªn v× lý do nµo ®ã ch­a ®­îc nhËn l­¬ng, thñ quü ph¶i nép danh s¸ch nh÷ng c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng, chuyÓn hä tªn, ®¬n vÞ, bé phËn vµ sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng, ®Ó trùc tiÕp theo dâi vµ ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. §èi víi c«ng nh©n viªn nghØ phÐp hµng n¨m, theo chÕ ®é quy ®Þnh th× c«ng nh©n viªn trong thêi gian nghØ phÐp ®ã vÉn ®­îc h­ëng l­¬ng ®Çy ®ñ nh­ thêi gian ®i lµm viÖc. TiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt mét c¸ch hîp lý v× nã ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. NÕu doanh nghiÖp bè trÝ cho c«ng nh©n viªn nghØ phÐp ®Òu ®Æn trong n¨m th× tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ®­îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt (nh­ khi tÝnh tiÒn l­¬ng chÝnh), nÕu doanh nghiÖp kh«ng bè trÝ ®­îc cho c«ng nh©n viªn nghØ phÐp ®Òu ®Æn trong n¨m, cã th¸ng c«ng nh©n viªn tËp trung nghØ nhiÒu, cã th¸ng nghØ Ýt hoÆc kh«ng nghØ, ®Ó ®¶m b¶o cho gi¸ thµnh kh«ng bÞ ®ét biÕn tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n viªn ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt th«ng qua ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch. Cuèi n¨m sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch cho phï hîp víi sè thùc tÕ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ®Ó ph¶n ¸nh sè thùc tÕ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt. TrÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp thùc hiÖn ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Sè trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng s¶n xuÊt trong th¸ng = Sè tiÒn l­¬ng chÝnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong th¸ng x Tû lÖ trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt Tû lÖ trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt = Tæng sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch trong n¨m Tæng s« tiÒn l­¬ng chÝnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch trong n¨m H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c víi ng­êi lao ®éng, t×nh h×nh trÝch lËp, sö dông quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, tuú thuéc tõng doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n cã thÓ sö dông c¸c tµi kho¶n sau: Tµi kho¶n 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n 335: Chi phÝ ph¶i tr¶ Tµi kho¶n 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c KÕt cÊu, néi dung ph¶n ¸nh vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu: Tµi kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp x©y l¾p vÒ tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn (thuéc biªn chÕ cña doanh nghiÖp) vµ tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng, ®· tr¶ tr­íc cho c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n tiÒn c«ng ®· øng tr­íc, hoÆc ®· tr¶ víi lao ®éng thuª ngoµi. Bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi. Sè d­ bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n tiÒn c«ng cßn ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi Tµi kho¶n 334 cã thÓ cã sè d­ bªn Nî (trong tr­êng hîp rÊt c¸ biÖt), sè d­ bªn Nî tµi kho¶n 334 (nÕu cã) ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ qu¸ sè ph¶i tr¶ vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. Tµi kho¶n 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, cã hai tµi kho¶n cÊp hai: Tµi kho¶n 3341 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp x©y l¾p vÒ tiÒn l­¬ng, l­¬ng phô, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn chi cho lao ®éng n÷, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt l­¬ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn (thuéc biªn chÕ cña doanh nghiÖp). Tµi kho¶n 3342 – Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸c lao ®éng thuª ngoµi kh«ng thuéc biªn chÕ cña doanh nghiÖp x©y l¾p. ØPh­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu: 1-Thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp: 1.1-TÝnh tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng, phô cÊp l­u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn ¨n gi÷a ca, tiÒn chi cho lao ®éng n÷, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng theo qui ®Þnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, lÜnh vùc ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, tuú thuéc vµo lÜnh vùc ngµnh nghÒ cña tõng doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n cã thÓ ghi: Nî TK 241 – X©y dùng c¬ b¶n dë dang Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (6231) Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6271) Nî TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng (6411) Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (6421) .......... Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 1.2-TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî TK 431 – Quü khen th­ëng, phóc lîi Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 1.3-TÝnh kho¶n b¶o hiÓm x· héi (èm ®au, thai s¶n, tai n¹n,....) ph¶i cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 1.4-TÝnh sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî c¸c TK 623, 627, 641, 642 hoÆc Nî TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 1.5-C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn nh­ tiÒn t¹m øng, b¶o hiÓm y tÕ, tiÒn båi th­êng...., ghi: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) Cã TK 141 – T¹m øng, hoÆc Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c, hoÆc Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c 1.6-TÝnh thuÕ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn, ng­êi lao ®éng ph¶i nép Nhµ n­íc, ghi: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) Cã TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc (3338) 1.7-Khi thùc thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã TK 111 – TiÒn mÆt, hoÆc Cã TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng 2-Thanh to¸n víi c«ng nh©n thuª ngoµi: 2.1-X¸c ®Þnh tiÒn c«ng ph¶i tr¶ ®èi víi nh©n c«ng thuª ngoµi, ghi: Nî c¸c TK 622, 623,.... Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3342) 2.2-Khi øng tr­íc hoÆc thùc thanh to¸n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho nh©n c«ng thuª ngoµi, ghi: Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3342) Cã c¸c TK 111,112 Tµi kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh mµ sÏ ph¸t sinh trong c¸c kú sau. §­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy nh÷ng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, nh­ng ®­îc tÝnh tr­íc vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kú nµy cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®Ó ®¶m b¶o khi chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ kh«ng g©y ®ét biÕn cho chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. VÒ nguyªn t¾c h¹ch to¸n kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña kú h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶i t«n träng sù phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ s¶n phÈm cña kú kÕ to¸n. Thuéc lo¹i chi phÝ ph¶i tr¶ gåm kho¶n liªn quan ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng nh­ trÝch tr­íc chi phÝ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong thêi gian nghØ phÐp. 1-TrÝch tr­íc vµo chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ trong n¨m cho c«ng nh©n s¶n xuÊt, ghi: Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ (3352) 2-Khi x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt, ghi: Nî TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ (3352) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 3-Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt theo thêi vô, ghi: Nî TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ Nî TK 1331 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 111 – TiÒn mÆt Cã TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn (3341) Tµi kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ngoµi néi dung ph¶n ¸nh ë c¸c tµi kho¶n kh¸c (tõ tµi kho¶n 331 ®Õn tµi kho¶n 336) Néi dung vµ ph¹m vi ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n nµy cã mét sè c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng nh­ sau: T×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng vµ c«ng nh©n viªn theo quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n (tiÒn nu«i con khi ly dÞ, con ngoµi gi¸ thó, lÖ phÝ toµ ¸n, c¸c kho¶n thu hé, ®Òn bï,.....) KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Bªn nî: B¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn Kinh phÝ c«ng ®oµn chi t¹i ®¬n vÞ Sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn. C¸c kho¶n ®· tr¶ vµ ®· nép kh¸c Bªn cã: TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn vµ chi phÝ s¶n xuÊt vµ kinh doanh. C¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn vÒ tiÒn nhµ, ®iÖn n­íc ë tËp thÓ. TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. B¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn v­ît chi ®­îc cÊp bï C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. Sè d­ bªn cã Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cßn ph¶i nép B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· trÝch ch­a nép ®ñ cho c¬ quan qu¶n lý hoÆc sè quü ®Ó l¹i cho ®¬n vÞ ch­a chi hÕt. Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d­ bªn nî ph¶n ¸nh sè ®· tr¶, ®· nép nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶, ph¶i nép hoÆc sè b¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn v­ît chi ch­a ®­îc cÊp bï. Tµi kho¶n nµy cã s¸u tµi kho¶n cÊp hai nh­ng trong ®ã cã ba tµi kho¶n liªn quan tíi viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng: Tµi kho¶n 3382- kinh phÝ c«ng ®oµn: ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n kinh phÝ c«ng ®oµn ë ®¬n vÞ Tµi kho¶n 3383- b¶o hiÓm x· héi ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi cña ®¬n vÞ Tµi kho¶n 3384- b¶o hiÓm y tÕ: ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n b¶o hiÓm y tÕ theo quy ®Þnh Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu cña tµi kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 1- Hµng th¸ng trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tµi kho¶n liªn quan, ghi: Nî TK334- ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) (phÇn tÝnh vµo thu nhËp c«ng nh©n viªn theo quy ®Þnh) Nî TK335- chi phÝ ph¶i tr¶ (phÇn ®­îc phÐp tÝnh vµo chi phÝ) Nî TK622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK627- chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK641- chi phÝ b¸n hµng Nî TK642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp .... Cã TK338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (3382, 3383, 3384) Riªng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p, kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, tµi kho¶n 623- chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. 2- Nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cho c¬ quan qu¶n lý quü, ghi: Nî TK338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Cã TK111- tiÒn mÆt Cã TK112- tiÒn göi ng©n hµng 3- TÝnh b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ghi: Nî TK338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (3383) Cã TK334- ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (3341) 4- Chi b¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ, ghi: Nî TK338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (3382, 3383) Cã TK111- tiÒn mÆt Cã TK112- tiÒn göi ng©n hµng 5- Kho¶n b¶o hiÓm x· héi doanh nghiÖp x©y l¾p ®· chi theo chÕ ®é vµ ®­îc c¬ quan b¶o hiÓm x· héi hoµn tr¶, khi thùc nhËn ®­îc kho¶n hoµn tr¶ nµy, ghi: Nî c¸c TK111, 112 Cã TK338, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c (3388). ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c s¬ ®å sau: S¬ ®å kÕ to¸n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (TK 334) TK 334 TK 241,622,623,627,641,642 TK 141,338,138 TK 3338 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng TrÝch tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n ca tÝnh vµo s¶n phÈm s¶n xuÊt kinh doanh, chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng TÝnh tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép hé vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc cho ng­êi lao ®éng TK 111, 112 Thùc thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cho ng­êi lao ®éng TK 512 Tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng s¶n phÈm, hµng ho¸ (ch­a gåm thuÕ gtg-pp khÊu trõ, gåm thuÕ gtgt-pp trùc tiÕp) TK 33311 ThuÕ gtgt ®Çu ra (nÕu cã-pp khÊu trõ) TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn TK 431 X¸c ®Þnh kho¶n b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ thay l­¬ng (èm ®au, thai s¶n, tai n¹n...) TK 338 TÝnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn TK 335, 642 SD cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn S¬ ®å kÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (TK3382, 3383, 3384, 3388) TK 338 TK622 TK 334 TK 111,112 TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh19% cho bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt(kÓ c¶ l­¬ng phÐp c«ng nh©n s¶n xuÊt thêi vô) Sè b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n viªn chøc trong ®¬n vÞ (èm ®au, thai s¶n...) Nép kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho c¬ quan qu¶n lý quü trùc tiÕp tiÒn mÆt , trùc tiÕp chuyÓn kho¶n, trùc tiÕp tiÒn vay... Chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i c¬ së (chi ho¹t ®éng c«ng ®oµn, chi hiÕu,hû...) TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh 19% cho bé phËn nh©n viªn c«ng x­ëng TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh19% cho bé phËn nh©n viªn b¸n hµng TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh19% cho bé phËn nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh19% cho bé phËn nh©n viªn x©y dùng c¬ b¶n TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn (6%) Sè kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, ®­îc hoµn tr¶ hay chi v­ît ®­îc cÊp TK 627 TK 641 TK 642 TK 241 TK 334 TK 111, 112 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 TK 338 S¬ ®å h¹ch to¸n trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng TK 111 TK 334 TK 335 TK 622 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú Thanh to¸n tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt PhÇn chªnh lÖch gi÷a tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ so víi tiÒn l­¬ng ®· trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch ghi bæ sung t¨ng chi phÝ (nÕu thùc tÕ lín h¬n kÕ ho¹ch) hoÆc ghi ®á gi¶m chi phÝ (nÕu thùc tÕ nhá h¬n kÕ ho¹ch) vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n TK 338 TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú nh©n s¶n xuÊt trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt thêi vô. : Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt §Æc ®iÓm kinh tÕ – kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty thiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: C«ng ty thiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, thuéc Tæng c«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam, tiÒn th©n lµ ViÖn thiÕt kÕ Ho¸ chÊt thuéc Bé c«ng nghiÖp nÆng, ®­îc thµnh lËp ngµy 29/5/1967 theo quyÕt ®Þnh sè 1775/CNNg cña Bé c«ng nghiÖp. Trong nh÷ng n¨m qua doanh nghiÖp lu«n lµ mét ®¬n vÞ dÉn ®Çu trong viÖc thiÕt kÕ c«ng tr×nh Ho¸ chÊt, cã uy tÝn réng r·i víi c¸c ®¬n vÞ b¹n hµng vµ c¸c tæ chøc kinh tÕ trong c¶ n­íc. N¨m 1973, ®Ó phï hîp víi yªu cÇu vµ nhiÖm vô ®­îc giao cña Nhµ n­íc, ViÖn thiÕt kÕ Ho¸ chÊt ®­îc cho phÐp thµnh lËp C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Hãa chÊt theo quyÕt sè 789/HC-QLKT ngµy 2/6/1973 cña Tæng cô ho¸ chÊt trªn c¬ së s¸p nhËp bé phËn thiÕt kÕ x©y dùng c¬ khÝ cña viÖn thiÕt kÕ ho¸ chÊt vµ bé phËn thiÕt kÕ cña ViÖn ho¸ häc C«ng nghiÖp gåm c¸c bé m«n: ThiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt, ThiÕt kÕ c¬ khÝ, c¬ giíi ho¸ l¾p ®Æt, thiÕt kÕ n¨ng l­îng, thiÕt kÕ x©y dùng. N¨m 1978, ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho ®éi ngò c¸n bé ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña m×nh trong viÖc ®éc lËp thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh s¶n xuÊt víi quy m« võa vµ nhá trong ph¹m vi c¶ n­íc còng nh­ thùc hiÖn mét sè ®Ò tµi nghiªn cøu. Héi ®ång Bé tr­ëng ®· ra quyÕt ®Þnh sè 112/H§BT ngµy 22/5/1978. N¨m 1993, ngµy 17/6 ViÖn ®¨ng ký trë thµnh doanh nghiÖp Nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh sè 338/CNNg cña Bé C«ng nghiÖp nÆng vµ ®æi tªn trë l¹i lµ C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Hãa chÊt theo quyÕt ®Þnh sè 370 Q§/TCNS§T cña Tæ chøc Ng©n s¸ch §Çu t­. Tªn giao dÞch cña c«ng ty lµ: Chemical Engineering Corporation (CECO). ÆC«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt cã trô së chÝnh t¹i 21A C¸t Linh Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04.8436141, 04.8455777 Fax: 84.4.8232 325 Email: ceco@fpt.vn ÆTrô së chi nh¸nh t¹i 37/76 TrÇn §×nh Xu ( thµnh phè Hå ChÝ Minh ) §iÖn tho¹i: 08.8361 480 Fax: 84.8.8368 108 ÆXÝ nghiÖp ho¸ chÊt (V¨n §iÓn) Sù chuyÓn ®æi ho¹t ®éng ®­îc thùc hiÖn theo NghÞ ®Þnh 388/ H§BT cña Héi ®ång bé tr­ëng (nay lµ ChÝnh phñ). HiÖn nay, c«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ho¹t ®éng trùc thuéc Tæng c«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam. Vèn cña c«ng ty tõ khi b¾t ®Çu thµnh lËp lµ 12,908,738,000 ®ång, trong ®ã: Vèn cè ®Þnh lµ 7.298.765.000 ®ång vµ Vèn l­u ®éng lµ 5,609,973,000 ®ång. H¬n ba m­¬i n¨m víi nhiÒu biÕn ®éng cña thÞ tr­êng, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®iÓn h×nh ngµy cµng lín m¹nh vÒ quy m« vµ chÊt l­îng chuyªn m«n. C«ng ty kh«ng chØ ®¶m b¶o ®­îc vèn do Nhµ n­íc giao phã mµ cßn lu«n ph¸t triÓn nguån vèn kinh doanh, t¨ng vèn tù cã cña m×nh lªn. TÝnh ®Õn nay, c«ng ty ®· cã 31,589,000,000 ®ång vèn kinh doanh, trong ®ã vèn cè ®Þnh lµ 16,654,000,000 ®ång vµ vèn l­u ®éng lµ 14,935,000,000 ®ång. §êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ngµy cµng ®­îc n©ng cao vµ æn ®Þnh møc thu nhËp b×nh qu©n t¨ng ®Òu trong ba n¨m võa qua. §Ó thùc hiÖn ®­êng lèi ph¸t triÓn ho¸ chÊt cña §¶ng vµ Nhµ n­íc, tËp trung vµ më réng hîp t¸c quèc tÕ, ngµnh Ho¸ chÊt ViÖt Nam nãi chung vµ C«ng tyThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt nãi riªng ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh m×nh, phôc vô cã hiÖu qu¶ c¸c nhiÖm vô chiÕn l­îc kinh tÕ x· héi. ËChøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc c¬ b¶n, s¶n phÈm cña C«ng ty lµ c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ c«ng tr×nh x©y dùng, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng. Do ®ã chøc n¨ng cña c«ng ty bao gåm: Ü Kh¶o s¸t thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ c¸c c«ng viÖc kh¸c cã liªn quan. Ü ThiÕt kÕ tæng thÓ kü thuËt vµ b¶n vÏ thi c«ng ®ång bé c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ c¸c c«ng viÖc kh¸c gåm: ThiÕt kÕ c«ng nghÖ ThiÕt kÕ chÕ t¹o m¸y thiÕt bÞ ThiÕt kÕ kiÕn tróc X©y dùng c¸c nhµ x­ëng, c«ng tr×nh phôc vô, phô trî vµ d©n dông LËp dù to¸n Tæng dù to¸n c¸c c«ng tr×nh thiÕt kÕ cña c«ng ty Gi¸m s¸t quyÒn t¸c gi¶ KiÓm tra kü thuËt Tham gia héi ®ång nghiÖm thu Ü Nghiªn cøu øng dông vµ thùc nghiÖm c¸c qu¸ tr×nh thiÕt bÞ, c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ c¸c lÜnh vùc liªn quan bao gåm: Nghiªn cøu, lËp quy tr×nh s¶n xuÊt mÆt hµng míi C¶i tiÕn, ®æi míi n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh Nghiªn cøu øng dông kü thuËt, biÖn ph¸p b¶o hé lao ®éng vµ b¶o vÖ m«i tr­êng trong ngµnh Ho¸ chÊt Tham gia c¸c ®Ò tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp Nhµ n­íc, cÊp Bé Hîp t¸c víi c¸c c¬ quan nghiªn cøu khoa häc vµ c¸c c¬ së s¶n xuÊt Ü Tham m­u, t­ vÊn, ph¸t triÓn, chuyÓn giao c«ng nghÖ trong c«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, tham gia lËp kÕ ho¹ch ngµnh, lËp dù ¸n kh¶ thi, tiÒn kh¶ thi, t­ vÊn, trao ®æi, thu thËp vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ kü thuËt trong lÜnh vùc cho phÐp, thiÕt lËp c¸c quan hÖ b¹n hµng trong vµ ngoµi n­íc. Ü Tæ chøc th­c nghiÖm, chÕ thö vµ s¶n xuÊt nhá, tæ chøc c¸c dÞch vô khoa häc chuyªn ngµnh nh­: X©y dùng phßng thÝ nghiÖm vµ x­ëng thùc nghiÖm ®Ó thùc hiÖn c¸c qu¸ tr×nh c«ng nghÖ c¬ b¶n phôc vô cho c«ng t¸c nghiªn cøu kh¶o s¸t thiÕt kÕ. TiÕn hµnh chÕ thö s¶n phÈm ®Ó lÊy th«ng sè chøng minh c«ng nghÖ, kü thuËt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. Ë §Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ s¶n phÈm kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, do c«ng ty cã hai ®¬n vÞ kinh tÕ phô thuéc h¹ch to¸n kh«ng ®Çy ®ñ ( chi nh¸nh t¹i TP Hå ChÝ Minh vµ xÝ nghiÖp ho¸ chÊt V¨n §iÓn) nªn c¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®­îc tæng hîp tõ hai ®¬n vÞ nµy vµ t¹i Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh cña C«ng ty. MÆt kh¸c, trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ, bªn c¹nh c¸c hîp ®ång ®­îc thùc hiÖn bëi sù phèi hîp gi÷a c¸c phßng ban th× c¸c trung t©m còng tiÕn hµnh t×m kiÕm hîp ®ång. C¸c chi phÝ ph¸t sinh ®­îc tËp hîp ë c¸c trung t©m vµ göi lªn Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh ®Ó tæng hîp sè liÖu. ChÝnh v× thÕ, c¸c chi phÝ kh¶o s¸t thiÕt kÕ ph¸t sinh ë nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ r¶i r¸c nªn c«ng t¸c kÕ to¸n gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong viÖc tËp hîp ®óng vµ ®ñ chi phÝ. S¶n phÈm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ, nã chØ ®­îc nhµ ®Çu t­ chÊp nhËn khi cã tÝnh kh¶ thi. Do vËy khi hoµn thµnh hîp ®ång bµn giao cho bªn A, s¶n phÈm sÏ ph¶i kiÓm duyÖt ë rÊt nhiÒu c«ng ®o¹n. §iÒu nµy dÉn ®Õn tr­êng hîp cã nh÷ng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ nh­ng vÉn kh«ng ký ®­îc hîp ®ång víi bªn A hoÆc chØ ký ®­îc hîp ®ång ë tõng phÇn cña c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, do s¶n phÈm ®¬n chiÕc, thêi gian thùc hiÖn kÐo dµi nªn thµnh tÝch kinh doanh cña ®¬n vÞ ë thêi kú nµy l¹i ®­îc ph¶n ¸nh ë kú sau vµ ng­îc l¹i. Do ®ã, kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së quyÕt to¸n chØ lµ ­íc tÝnh. §Æc ®iÓm cña s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ còng quy ®Þnh tÝnh chÊt trong viÖc thanh quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh. ViÖc thanh to¸n víi bªn A th­êng chËm do ph¶i kiÓm nghiÖm hå s¬ dÉn ®Õn viÖc bÊt lîi cho c«ng ty trong viÖc quay vßng vèn. §iÒu nµy khiÕn cho C«ng ty ph¶i xóc tiÕn viÖc thanh to¸n ®Ó ®¶m b¶o cho nhu cÇu vèn cña ®¬n vÞ. Nh÷ng vÊn ®Ò nªu ë trªn ®· vµ ®ang trùc tiÕp ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. Víi sù thay ®æi cña nÒn kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc, C«ng tinh thÇn ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®ang ngµy cµng nç lùc ®Èy m¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ do nhu cÇu vÒ viÖc qu¶n lý nªn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn tham m­u. NghÜa lµ gi¸m ®èc lµ ng­êi trùc tiÕp chØ huy toµn bé bé m¸y qu¶n lý, c¸c phã gi¸m ®èc cïng c¸c phßng ban, c¸c trung t©m tham m­u cho gi¸m ®èc theo chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh, gióp gi¸m ®èc ra nh÷ng quyÕt ®Þnh, chØ thÞ ®óng ®¾n. §øng ®Çu c«ng ty lµ Gi¸m ®èc c«ng ty, ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc ®iÒu hµnh toµn diÖn mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cßn cã hai Phã gi¸m ®èc: mét phã gi¸m ®èc chØ ®¹o kinh doanh, mét phã gi¸m ®èc chØ ®¹o kü thuËt. C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®­îc chia lµm nhiÒu phßng ban vµ c¸c bé phËn kh¸c d­íi sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña ban gi¸m ®èc. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 9: (trang sau) S¬ ®å 9: S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý C«ng ty Gi¸m ®èc héi ®ång khoa häc kü thuËt phã gi¸m ®èc kinh doanh v¨n phßng phã gi¸m ®èc kü thuËt trung t©m kü thuËt m«i tr­êng phßng kü thuËt vµ qu¶n lý ®Ò ¸n trung t©m t­ vÊn ®Çu t­ v¨n phßng ®¹i diÖn vµ chi nh¸nh c«ng ty t¹i tp Hå chÝ minh phßng kÕ ho¹ch nghiÖp vô phßng kÕ ho¹ch kinh doanh phßng c«ng nghÖ l¾p ®Æt trung t©m thùc nghiÖm vµ ph¸t triÓn phßng thiÕt kÕ tæng hîp phßng kÕ to¸n tµi chÝnh phßng ®iÖn ®o l­êng trung t©m chèng ¨n mßn vµ kiÓm ®Þnh chÊt l­îng c«ng tr×nh phßng tæ chøc lao ®éng phßng thiÕt bÞ phßng x©y dùng phßng cÊp tho¸t n­íc phßng xuÊt b¶n Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng phßng ban nh­ sau: _Gi¸m ®èc: Qu¶n lý chung toµn c«ng ty. _Héi ®ång khoa häc kü thuËt: T­ vÊn vÒ kü thuËt cho Gi¸m ®èc. _Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Gióp viÖc Gi¸m ®èc, phô tr¸ch vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. _Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Gióp viÖc Gi¸m ®èc, chØ ®¹o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt kü thuËt cña c«ng ty. _V¨n phßng: Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng qu¶n lý vÒ hµnh chÝnh c¸c phßng nghiÖp vô, qu¶n lý toµn bé mäi c«ng t¸c trong khu vùc lµm viÖc, tæ chøc c«ng t¸c phôc vô Ban gi¸m ®èc lµm viÖc ®­îc thuËn lîi vµ cã hiÖu qu¶. _Phßng kü thuËt vµ qu¶n lý ®Ò ¸n: Qu¶n lý,tæ chøc, h­íng dÉn nghiÖp vô chñ nhiÖm ®Ò ¸n cho c¸c chuyªn ngµnhvµ gióp gi¸m ®èc theo dâi, qu¶n lý nghiÖp vô c¸c chñ nhiÖm ®Ò ¸n c«ng tr×nh cña c«ng ty. Qu¶n lý, tæ chøc lËp dù to¸n c¸c ®Ò ¸n. Qu¶n lý, tæ chøc thÈm tra c¸c ®Ò ¸n kü thuËt cña n­íc ngoµi lËp khi ®­îc ph©n c«ng, tæ chøc lùa chän tiÕp nhËn c«ng nghÖ míi khi ®­îc yªu cÇu. §Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p kü thuËt, tham m­u vÒ c«ng t¸c kü thuËt cho c«ng ty, theo dâi c¸c vÊn ®Ò kü thuËt trong c«ng t¸c thiÕt kÕ.Tham gia cïng c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong c«ng t¸c tiÕp thÞ vµ trong xóc tiÕn víi kh¸ch hµng, t¹o viÖc t¹o c«ng viÖc vµ hîp ®ång cho c«ng ty. _Phßng KÕ ho¹ch- kinh doanh: T×m hiÓu thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc, x¸c ®Þnh ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.Quan hÖ víi kh¸ch hµng vµ thÞ tr­êng, dù th¶o c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®èi víi c¬ quan n­íc ngoµi vµ theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång ®ã cho ®Õn khi hÕt hiÖu lùc.Tæng hîp vµ c©n ®èi toµn c«ng ty vµ b¶o vÖ c¸c kÕ ho¹ch cña c«ng ty tr­íc cÊp trªn.§iÒu ®é kÕ ho¹ch, viÕt, in xuÊt b¶n c¸c th«ng tin qu¶ng c¸o, chµo hµng. LËp b¸o c¸o ®Þn kú vµ c¶ n¨m vÒ thùc hiÖn kÕ ho¹ch toµn c«ng ty. _Phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n: §¶m b¶o thùc hiÖn ®Çy ®ñ, chÝnh x¸cthèng kª, kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,nghiªn cøu khoa häc vµ dÞch vô kü thuËt cña c«ng ty vµ c¸c tæ chøc trùc thuéc c«ng ty. H­íng dÉn nghiÖp vô vµ gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞthµnh viªn. LËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, b¶o ®¶m ®óng chÕ ®é Nhµ n­íc vµ c«ng ty quy ®Þnh. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ, nghiªm tóc, kÞp thêi ®èi víi c¸c nguån thu cña c«ng ty.kÞp thêi vµ chñ ®éng viÖc ®ãng gãp ®Çy ®ñ c¸c lo¹i thuÕ vµ nghÜa vô víi Nhµ n­íc. Tæ chøc ph© tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ò xuÊt ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng doanh thu, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh. Tham gia kiÎm kª ®Þnh kú hµng n¨m hoÆc ®ét xuÊt khi cã yªu cÇu. §Þnh kú lËp b¸o c¸o vÒ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ c¸c tæ chøc trùc thuéc c«ng ty. _Phßng Tæ chøc- lao ®éng: Chøc n¨ng chñ yÕu lµ nghiªn cøu x¸c lËp c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y, chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty, xÕp chøc danh toµn c«ng ty tr×nh Gi¸m ®èc. LËp c¸c v¨n b¶n quyÕt ®Þnh vÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé theo sù ph©n cÊp qu¶n lý. Qu¶n lý hå s¬ lý lÞch cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nh©n sù, nghiªn cøu, ®Ò xuÊt kÞp thêi lªn Gi¸m ®èc nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. Thùc hiÖn c«ng t¸c tuyÓn dông ng­êi vµo c¬ quan. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝch s¸ch cña Nhµ n­íc. ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c b¶o vÖ, c¸c thñ tôc ®èi ngo¹i nh­ thñ tôc nhËp c¶nh cho chuyªn gia n­íc ngoµi vµo c¬ quan c«ng t¸c. _Phßng C«ng nghÖ- l¾p ®Æt: TÝnh to¸n vµ lùa chän c«ng nghÖ, thiÕt bÞ, lËp d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt, lËp c¸c dù ¸n quy ho¹ch tæng thÓ cña nhµ m¸y, tham gia lËp c¸c dù ¸n ®Çu t­...Biªn so¹n c¸c quy tr×nh vËn hµnh,quy tr×nh ch¹y thö, quy tr×nh an toµn.§µo t¹o, båi d­ìng vÒ chuyªn m«n, h­ìng dÉn thiÕt kÕ cho c¸c kü s­ míi vµ sinh viªn thùc tËp khi cã yªu cÇu. _Phßng §iÖn ®o l­êng: ThiÕt kÕ cung cÊp ®iÖn ®éng lùc vµ chiÕu s¸ng cho c¸c c«ng tr×nh s¶n xuÊt, c«ng tr×nh phô trî vµ phóc lîi xÝ nghiÖp. Gi¸m s¸t thi c«ng, nghiÖm thu ch¹y thö vµ lËp b¶n vÏ hoµn c«ng c¸c phÇn thuéc thiÕt kÕ cña phßng. LËp dù to¸n c¸c phÇn thuéc tr¸ch nhiÖm cña phßng. _Phßng ThiÕt bÞ: ThiÕt kÕ, gia c«ng chÕ t¹o, cung øng thiÕt bÞ vµ phô tïng ®Ó phôc vô c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ liªn quan. Nghiªn cøu c¶i tiÕn øng dông tiÕn bé khoa häc kx thuËt sö dông vËt liÖu míi trong thiÕt kÕ, gia c«ng thiÕt bÞ vµ phô tïng. TÝnh to¸n, lùa chän kÕt cÊu thÝch hîp vµ thiÕt kÕ c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ ho¸ häc, c¸c lo¹i lß c«ng nghiÖp, c¸c lo¹i m¸y sÊy. buång ®èt...Nghiªn cøu xö lý chèng ¨n mßn ho¸ chÊt cho m¸y vµ thiÕt bÞ. _Phßng x©y dùng: ThiÕt kÕ kiÕn tróc vµ kÕt cÊu c¸c c«ng tr×nh. ThiÕt kÕ tæng mÆt b»ng vµ kü thuËt h¹ tÇng toµn nhµ m¸y. Gi¸m s¸t thi c«ng phÇn x©y dùng, xö lý, ®iÒu chØnh thiÕt kÕ t¹i hiÖn tr­êng cho phï hîp víi t×nh h×nh thi c«ng, lËp b¶n vÏ hoµn c«ng c¸c phÇn thuéc thiÕt kÕ cña phßng. Biªn so¹n tµi liÖu kü thuËt, tiªu chuÈn, thiÕt kÕ mÉu phôc vô cho c«ng t¸c thiÕt kÕ. LËp dù to¸n c¸c phÇn thuéc tr¸ch nhiÖm thiÕt kÕ cña phßng. Chñ tr× lËp hå s¬ thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh d©n dông. _Trung t©m kü thuËt m«i tr­êng: Lµ ®¬n vÞ nghiªn cøu thùc nghiÖm khoa häc, t­ vÊn vµ triÓn khai kü thuËt b¶o vÖ m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt. NhiÖm vô cña trung t©m lµ nghiªn cøu, t­ vÊn, øng dông kü thuËt vµ biÖn ph¸p b¶o vÖ m«i tr­êng, thùc hiÖn ®¸nh gi¸ t¸c ®éng m«i tr­êng cho c¸c nhµ m¸y ®ang ho¹t ®éng vµ vµ c¸c c«ng tr×nh sÏ x©y dùng thuéc ngµnh c«ng nghiÖp ho¸ chÊt. _Trung t©m chèng ¨n mßn vµ kiÓm ®Þnh chÊt l­îng c«ng tr×nh: Kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ chÊt l­îng c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh lµm viÖc trong m«i tr­êng ho¸ chÊt. Kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ xö lý chèng ¨n mßn vµ gia cè c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh ®ang bÞ xuèng cÊp do t¸c ®éng cña m«i tr­êng ho¸ chÊt vµ cã thÓ nhËn thÇu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®ã. §¸nh gi¸ t×nh tr¹ng chÊt l­îng c«ng tr×nh ho¹t ®éng trong m«i tr­êng ho¸ chÊt gióp cho c«ng t¸c gi¸m s¸t gi¸ trÞ vµ thanh lý c«ng tr×nh. _V¨n phßng ®¹i diÖn vµ chi nh¸nh c«ng ty t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh: §¹i diÖn cho c«ng ty ®Ó gi¸m s¸t t¹i thi c«ng vµ thiÕt kÕ bæ sung hoÆc thiÕt kÕ söa ®æi nh÷ng h¹ng môc c«ng tr×nh do c«ng ty thiÕt kÕ ë c¸c tØnh phÝa Nam. Kh¶o s¸t, thu thËp tµi liÖu, lÊy kiÓu thiÕt bÞ ®Ó phôc vô viÖc lµm ph­¬ng ¸n kinh tÕ kü thuËt, thiÕt kÕ s¬ bé , thiÕt kÕ thi c«ng cho c«ng ty. Tham gia c¸c ®Ò ¸n kinh tÕ kkü thuËt c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty thiÕt kÕ. S¶n xuÊt thö vµ s¶n xuÊt víi sè l­îng nhá c¸c s¶n phÈm c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ liªn quan theo nhu cÇu thÞ tr­êng. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: C¨n cø vµo nhiÖm vô do Tæng c«ng ty Ho¸ chÊt giao (®èi víi c¸c c«ng tr×nh do Nhµ n­íc cÊp vèn vµ giao chØ tiªu ph¸p lÖnh) hoÆc c¨n cø vµo nguån nhu cÇu thÞ tr­êng (®èi víi c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®Êu thÇu ®­îc), c«ng ty lËp ®Ò c­¬ng s¬ bé vÒ néi dung, khèi l­îng c«ng viÖc cÇn thùc hiÖn cïng dù to¸n chi phÝ s¬ l­îc ®Ó th¶o luËn vµ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi c¬ quan chñ ®Çu t­. Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt, C«ng ty ph¶i x©y dùng ®Ò c­¬ng chi tiÕt vÒ yªu cÇu, néi dung, khèi l­îng, tiÕn ®é c¸c c«ng viÖc cÇn thùc hiÖn vµ c¸c chi phÝ t­¬ng øng ®Ó tr×nh chñ ®Çu t­ (Bªn A) phª duyÖt lµm c¬ së lËp kÕ ho¹ch triÓn khai c«ng viÖc vµ thanh to¸n sau khi ®· thùc hiÖn xong c¸c c«ng viÖc. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:(trang bªn) S¬ ®å 10: S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. Hîp ®ång ký nhËn Kh¶o s¸t s¬ bé B¸o c¸o nghiªn cøu tiÒn kh¶ thi B¸o c¸o nghiªn cøu kh¶ thi Kh¶o s¸t thiÕt kÕ kü thuËt §Ò ¸n b¶n vÏ thi c«ng Gi¸m s¸t thi c«ng §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n kh¸c ®­îc ph©n phèi. Chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n: _LËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh vµ c¸c b¸o c¸o vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. _H­íng dÉn nghiÖp vô vµ kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n, thèng kª, h¹ch to¸n néi bé c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. _Thùc hiÖn thanh quyÕt to¸n néi bé còng nh­ thanh quyÕt to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c ®èi t¸c bªn ngoµi. _Thùc hiÖn kiÓm kª, ®¸nh gi¸ tµi s¶n cña c«ng ty theo ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt. _Thùc hiÖn kiÓm to¸n néi bé, ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng doanh thu, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña c«ng ty. _§¶m b¶o viÖc thu chi tµi chÝnh ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vµ c¸c quy ®Þnh néi bé cña c«ng ty, ®¶m b¶o trÝch nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vÒ thuÕ, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ c¸c nghÜa vô kh¸c ®èi víi Nhµ n­íc. S ®å 11: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi vµ thanh to¸n KÕ to¸n Trung t©m m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt Thñ quü Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã n¨m ng­êi, ®¶m b¶o c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­ sau: Ü Mét kÕ to¸n tr­ëng: Cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh chung c¸c c«ng viÖc trong phßng; duyÖt quyÕt to¸n c¸c ®¬n vÞ néi bé còng nh­ quyÕt to¸n chung toµn c«ng ty; lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh tæng hîp, tæ chøc huy ®éng vèn; thanh to¸n víi kh¸ch hµng; chØ ®¹o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n. Ü Mét kÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô ghi sæ c¸i vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo c¸c chøng tõ ghi sæ; theo dâi viÖc tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, cuèi kú lËp b¶ng kª t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh vµ b¶ng tæng hîp khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong n¨m; theo dâi c¸c kho¶n trÝch nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn; tÝnh thuÕ ph¶i nép vµ theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Ü Mét kÕ to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi vµ thanh to¸n: lµ ng­êi phô tr¸ch theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng néi tÖ vµ ngo¹i tÖ, theo dâi sè tiÒn göi ng©n hµng trªn sæ phô, ®Þnh kú n¨m ngµy lËp mét b¶ng kª tæng hîp theo ®èi t­îng ®Ó ghi vµo sæ tæng hîp; ngoµi ra cßn phô tr¸ch phÇn thanh to¸n néi bé, kho¶n thanh to¸n c¸c c«ng tr×nh, c¸c kho¶n mua ngoµi nh­ ®iÖn, n­íc...., xö lý sè liÖu trªn m¸y tÝnh ®Ó lËp b¸o c¸o th­êng kú. Ü Mét kÕ to¸n trung t©m m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt: Theo dâi vÒ tÊt c¶ c¸c kho¶n thu chi theo c«ng tr×nh, tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt; theo dâi tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé..... ë ®¬n vÞ phô thuéc; lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hµng quý, hµng n¨m vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt ë c¸c trung t©m vµ göi lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. Ü Mét thñ quü: Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt t¹i quü cña c«ng ty, lËp chøng tõ ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn quü, ghi sæ quü; kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo hµng th¸ng. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: T¹i C«ng tyy ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm: _Sæ quü. _Sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng vµ sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n. _Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n c«ng nî. _Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. _Sæ c¸i. C¨n cø vµo chøng tõ gèc nh­ phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ®­a vµo sæ chi tiÕt cho tõng tµi kho¶n, vµo chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tõ ®ã vµo Sæ c¸i theo mÉu quy ®Þnh. Cuèi kú, kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. C¸c b¸o c¸o cña c«ng ty gåm bèn mÉu b¸o c¸o theo quy ®Þnh: _B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. _B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. _B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. _ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ lµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt v× nã cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, phï hîp víi viÖc vµo sè liÖu trªn m¸y tÝnh, gi¶m bít sè l­îng dæ, §Æc biÖt lµ ë ®¬n vÞ nhá vµ cè l­îng gnhiÖp vô ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, sö dông nhiÒu tê r¬i dÔ ph©n c«ng c«ng viÖc, dÔ tæng hîp sè liÖu vµ tiÕt kiÖm chi phÝ. Tuy nhiªn, h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm lµ: viÖc ghi chÐp dån vµo cuèi n¨m, cuèi th¸ng dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh th­êng chËm. Khèi l­îng ghi chÐp nhiÒu, trïng l¾p lµm hiÖu suÊt c«ng viÖc thÊp. S¬ ®å: h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo h×nh C¸c chøng tõ gèc: (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i) _B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng _B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi _B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng _B¶ng thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp _C¸c phiÕu chi tiÒn mÆt _...... Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi... víi c«ng nh©n viªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i tµi kho¶n tæng hîp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o qu¶n trÞ vÒ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi (3) B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (1) (2) (4) (6) (5) (5) (4) (7) (3) (7) thøc Chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu