Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ

chấp hành kỷ luật lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, làm căn cứ tính lương, tính thưởng chính xác cho từng người lao động. Chứng từ ban đầu quan trọng nhất dể hạch toán thời gian lao động trong các doanh nghiệp là “Bảng chấm công”. “Bảng chấm công” sử dụng để ghi chép thời gian thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt của người lao động theo từng ngày. “Bảng chấm công” phải lập riêng cho từng bộ phận và dùng trong một tháng(tương ứng với một kỳ lương). Tổ trưởng tổ sản xuất hoặc trưởng các phòng ban là người trực tiếp ghi “Bảng chấm công” căn cứ vào số lao động có mặt, vắng mặt đầu ngày làm việc ở đơn vị mình. “Bảng chấm công” phải để tại một địa điểm công khai để người lao động giám sát thời gian lao động của mỗi người. “Bảng chấm công “ là căn cứ để tính lương, tính thưởng cho từng người lao động và để tổng hợp thời gian lao động trong doanh nghiệp. Đối với các trường hợp ngừng việc xảy ra trong ngày do bất cứ nguyên nhân gì, đều phải lập “Biên bản ngừng việc”, trong đó ghi rõ nguyên nhân xảy ra ngừng việc, thời gian ngừng việc và người chịu trách nhiệm. “Biên bản ngừng việc” là cơ sở để tính lương và xử lý thiệt hại xảy ra. Đối với các trường hợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn lao động, thai sản,…đều phải có chứng từ nghỉ việc do cơ quan có thẩm quyền cấp và được ghi vào “Bảng chấm công” theo những ký hiệu quy định. Đi đôi với việc hạch toán số lượng và thời gian lao động, việc hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán lao động-tiền lương ở các doanh nghiệp. Hạch toán kết quả lao động phải đảm bảo phản ánh chính xác số lượng và chất lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành của từng người, từng bộ phận làm căn cứ tính lương, tính thưởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động thực tế, tính toán, xác định năng suất lao động, kiểm tra tình hình thực hiện định mức lao động của từng người, từng bộ phận và cả doanh nghiệp. Để hạch toán kết quả lao động trong các doanh nghiệp, kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu khác nhau tuỳ thuộc vào loại hình và đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp. Chứng từ ban đầu được sử dụng phổ biến để hạch toán kết quả lao động là “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”, “Hợp đồng giao khoán”… “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành” là chứng từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của từng đơn vị hoặc cá nhân người lao động. Phiếu này do người giao việc lập và phải có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng sản phẩm và người duyệt. Phiếu được chuyển cho phòng kế toán để tính lương, tính thưởng (hình thức trả lương theo sản phẩm) Trong trường hợp giao khoán công việc thì chứng từ ban đầu là “Hợp đồng giao khoán”. Hợp đồng này là biên bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho từng người nhận khoán. Trường hợp khi kiểm tra, nghiệm thu phát hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lượng phải cùng với người phụ trách bộ phận lập “Phiếu báo hỏng” để làm căn cứ lập biên bản xử lý. 2. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ, thủ tục kế toán tiền lương trong doanh nghiệp xây lắp Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và các khoản thanh toán cho người lao động: Tiền lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp, bảo hiểm, tiền thưởng…kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanh nghiệp. Các loại chứng từ: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, danh sách người lao động hưởng BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên bản điều tra tai nạn lao động: Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp tự cấp cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. Bàn thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng, ban, tổ, nhóm…) tương ứng với bảng chấm công. Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành… Căn cứ các chứng từ liên quan, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương (Mẫu số 02). Bảng chấm công: Theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, … để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. Mỗi bộ phận phải lập bảng châm công hàng tháng. Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công và các chứng từ liên quan về cho kế toán kiểm tra đối chiếu, quy ra công để tính lương và BHXH. Ngày công quy định là 8 giờ (Mẫu số 01). Hợp đồng giao khoán: Là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhậ khoánvề khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó, đồng thời là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán (Mẫu số 08). Phiếu báo làm thêm giờ: Là chứng từ xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm được hưởng của từng công việc là cơ sở để tính trả lương cho người lao động. Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành: Là chứng từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thànhcủa đơn vị hoặc cá nhận người lao động. Bảng thanh toán tiền thưởng: Là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng người lao động, làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi người lao động và ghi sổ kế toán. Bảng thanh toán tiền thưởng chủ yếu dùng trong các trường hợp thưởng theo lương không dùng trong các trường hợp thưởng đột xuất, thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu…(Mẫu số 05) Sau đây là một số bảng biểu mẫu kèm theo 2.1. Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 2.1. Tài khoản sử dụng Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp xây lắp về tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên (thuộc biên chế của doanh nghiệp) và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài Tính chất tài khoản là tài khoản nguồn vốn Bên nợ: Các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã ứng, đã trả trước cho công nhân viên Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhân viên. Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả với lao động thuê ngoài Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác phải trả khác cho công nhân viên Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài Dư có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài Dư nợ: Số tiền đã trả thừa cho công nhân viên Tài khoản 334 có hai tài khoản cấp 2: Tài khoản 3341 – Phải trả công nhân viên: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viêncủa doanh nghiệp xây lắp về tiền lương, lương phụ, phụ cấp lưu động, tiền chi cho lao động nữ , tiền công, các khoản mang tính chất lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên (thuộc biên chế của doanh nghiệp). Tài khoản 3342 – Phải trả lao động thuê ngoài: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho các lao động thuê ngoài không thuộc biên chế của doanh nghiệp xây lắp. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như 111, 112, 138, 338, 622, 627(6271), 641(6411), 642(6421) ... Tài khoản 141 – Tạm ứng: Phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho công nhân viên chức, người lao động, cho các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp xây lắp khong có tổ chức kế toán riêng và tình hình thanh toán các khảon tạm ứng đó; tạm ứng và thanh toán về giá trị khối lượng xây lắp khoán nội bộ (đơn vị nhận khoán nội bộ không mở hệ thống sổ kế toán riêng biệt để theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng khoán xây lắp nội bộ) Bên nợ: Các khoản tiền đã tạm ứng cho công nhân, người lao động của doanh nghiệp xây lắp Các khoản tạm ứng thực hiện giá trị khối lượng xây lắp nội bộ. Bên có: Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chi tiêu thực tế đã được duyệt, hoặc theo quyết toán giá trị xây lắp nhận khoán đã hoàn thành được duyệt Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. Số dư bên nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán Tài khoản 141 có 4 tài khoản cấp hai: Tài khoản 1411 – Tạm ứng lương và các khoản phụ cấp theo lương: Phản ánh các khoản tạm ứng và quyết toán các khoản tạm ứng về lương và các khoản phụ cấp theo lương. Tài khoản 1412 – Tạm ứng mua vật tư hàng hoá: Phản ánh các khoản tạm ứng và quyết toán các khoản tạm ứng về mua vật tư, hàng hoá. Tài khoản 1413 – Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ: Phản ánh các khoản tạm ứng để thực hiện giá trị khối lượng khoán xây lắp nội bộ trong trường hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức hạch toán kế toán riêng và giá trị quyết toán tạm ứng được phê duyệt. Các khoản tạm ứng cho thực hiện khối lượng khoán xây lắp, bao gồm: vốn bằng tiền, vật tư, công cụ… Tài khoản 1414 – Tạm ứng khác: Phản ánh các khoản tạm ứng khác cho công nhân, người lao động thuê ngoài các khoản tạm ứng nêu trên. TK 334 – “Phải trả công nhân viên” Nợ Có - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho người lao động - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động. Dư Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động Tài khoản 141–“Tạm ứng” Nợ Có - Các khoản tiền đã tạm ứng cho công nhân, người lao động của doanh nghiệp. Dư Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán - Các khoản tạm ứng dã thanh toán cho công nhân, người lao động của doanh nghiệp. - Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. TK 3382-“Kinh phí công đoàn”Nợ Có - Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị hoặc nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên. Dư Nợ: KPCĐ vượt chi. - Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Dư Có: KPCĐ chưa nộp, chưa chi. TK 3383-“Bảo hiểm xã hội” Nợ Có - BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ. Dư Nợ: BHXH chưa được cấp bù. - Trích BHXH váo chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động. Dư Có: BHXH chưa nộp. TK 3384-“Bảo hiểm y tế” Nợ Có - Nộp BHYT. - Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động. Dư Có: BHYT chưa nộp. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như TK 111, 112, 138, 622, 627, 641, 642 ... 2.2. Nội dung và phương pháp hạch toán 2.2.1. Thanh toán với nhân công trong doanh nghiệp - Căn cứ vào bảng Thanh toán tiền lương, bảng Thanh toán tiền thưởng có tính chất lương, kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh. Khi phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương vào cho phí sản xuất kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (6231) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6411) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) - Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên ghi: Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) - Tính khoản BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho công nhân viên ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) Nếu trong năm doanh nghiệp không bố trí cho công nhân nghỉ phép ổn định đều đặn giữa các kỳ hạch toán hoặc có tính thời vụ thì kế toán phải dự toán tiền lương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạch để tiến hành trích trước tính vào chi phí các kỳ hạch toán theo số dự toán. - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất có kế hoạch của lao động trực tiếp ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 – Chi phí phải trả - Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép hoặc do ngừng sản xuất có kế hoạch phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho họ ghi: Nợ các TK 623, 627, 641, 622, Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Có TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) - Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tiền tạm ứng, bảo hiểm y tế, tiền bồi thường … ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 138 – Phải thu khác - Tính thuế thu nhập của công nhân viên, người lao động phải nộp Nhà nước ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3338) - Khi thực thanh toán các khoản tiền lương, các khoản mang tính chất lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên (3341) Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng 2.2.2. Thanh toán với nhân công thuê ngoài - Xác định tiền công phải trả đối với nhân công thuê ngoài ghi: Nợ TK 622, 623, 627 Có TK 334 – Phải trả công nhân viên (3342) - Khi ứng trước hoặc thực thanh toán tiền công phải trả cho nhân công thuê ngoài ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên (3342) Có TK 111, 112 2.2.3. Hạch toán theo phương thức khoán gọn trong các doanh nghiệp xây lắp Phương thức khoán gọn được thực hiện giữa doanh nghiệp và các đơn vị nội bộ của doanh nghiệp như đội xây dựng, xí nghiệp xây dựng trong doanh nghiệp đó. Giữa doanh nghiệp và các đơn vị nhận khoán phải ký hợp đồng khoán gọn và khi thực hiện xong phải thanh lý hợp đồng khoán gọn làm căn cứ ghi sổ kế toán. - Khi tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khối lượng giao khoán xây lắp nội bộ (đơn vị nhận khoán không có tổ chức kế toán riêng) ghi: Nợ TK 141 – Tạm ứng (1413) Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ. - Khi nhận bản quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp đã hoàn thành bàn giao được duyệt, căn cứ vào số thực chi ghi: Nợ TK 621, 622, 623, 627 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 141 – Tạm ứng (1413) Sơ đồ hạch toán Hạch toán tổng hợp thanh toán với công nhân viên TK 111, 112 Thanh toán lương, thưởng và các khoản phải trả khác cho CNV TK 141, 338, 138 Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV (tạm ứng, bồi thường…) TK 333 Thuế thu nhập CN V phải nộp Nhà nước Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NCTT TK 334 TL NP thực tế phải trả CNV BHXH phải trả cho CNV Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phúc lợi phải trả cho CNV TL, tiền thưởng phải trả cho NVPX, NVBH, NVQLDN, NC TK 335 Trích trướcTL NP của CNV TK 622 TK 627, 641, 642, 623 TK 431 TK 338 Phần II Tình hình thực tế về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng sơn vũ I. Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật Hạ tầng Sơn Vũ là công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH). Công ty được thành lập theo quyết định số 1379/ QĐ- UB/KTTH ngày 8/9/1998 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Giang. Hiện nay trụ sở chính của công ty đặt tại Thị trấn Vinh Quang, huyện Hoàng Su Phì, tỉnh Hà Giang. Văn phòng giao dịch đặt tại số 55, tổ 37, phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội. Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật Hạ tầng Sơn Vũ có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và hoạt động theo phương thức tự hạch toán kinh doanh với các ngành nghề sau : - Xây dựng công trình dân dụng, nhà ở, giao thông, thuỷ lợi. - Đầu tư xây dựng, phát triển hạ tầng đô thị và kinh doanh nhà. - Kinh doanh, khai thác vật liệu xây dựng. - Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị thi công công trình. Những năm đầu mới thành lập là những năm tháng rất khó khăn của công ty với sự thiếu vốn, thiếu kinh nghiệm, thiếu trang thiết bị máy móc, nhà xưởng...Công ty đã gặp nhiều khó khăn trong tìm kiếm việc làm, đảm bảo đời sống công nhân viên. Công ty đã mạnh dạn vay vốn ngân hàng, tăng cường liên kết, mở rộng và đa dạng hoá các sản phẩm xây dựng, các công trình kỹ thuật hạ tầng với yêu cầu kỹ thuật phức tạp. Đến nay địa bàn hoạt động của công ty đã mở rộng sang nhiều tỉnh bạn và trong tương lai sẽ mở rộng trong phạm vi cả nước. Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ hoạt động sản xuất kinh doanh theo các nguyên tắc sau: - Sản xuất kinh doanh theo phương thức kinh doanh xã hội chủ nghĩa, thực hiện đường lối của Đảng và pháp lệnh mà Nhà nước ban hành. - Tôn trọng quyền lợi của người lao động trên nguyên tắc bình đẳng, công bằng, hợp lý. - Thực hiện đúng các quy định về quản lý doanh nghiệp trong công tác thống kê, kế toán. - Chủ động trong công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình đảm bảo có hiệu quả, bảo toàn và phát triển được vốn và hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, trong những năm qua, kinh nghiệm quản lý từ các phòng ban và các đội sản xuất thi công đã không ngừng được tích luỹ, nâng cao. Vì vậy, mọi hoạt động của công ty đã đi vào kỷ cương nề nếp, tất cả các công trình xây dựng đều được nghiệm thu đưa vào sử dụng với chất lượng tốt. Đặc biệt năm 2004 là năm tăng trưởng khá về mọi mặt. Công ty đã có nhiều tiến bộ trong công tác chỉ đạo, điều hành, chủ động sáng tạo và linh hoạt trong mọi hoàn cảnh, tạo ra những bước phát triển mạnh mẽ. Tuy tốc độ phát triển còn chậm, chưa thật ổn định song đã đóng góp vào sự tăng trưởng trong toàn doanh nghiệp. Có thể nói, sự tăng trưởng trong năm 2004 là tiền đề, là nền tảng vững chắc cho những năm tiếp theo cũng như tạo ra nhiều công ăn việc làm ổn định đời sống công nhân viên của công ty. Đây là kết quả của tính chủ động sáng tạo, tinh thần đoàn kết nhất trí cao từ lãnh đạo công ty đến các đơn vị sản xuất dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc công ty, là sự năng động sáng tạo của các phòng ban chức năng đã có nhiều cố gắng trong việc bám sát thị trường, phát huy hết năng lực, trí tuệ để công ty có thể tham gia đấu thầu và thắng thầu một số công trình giao thông có giá trị lớn như: - Đường vào ba xã bờ Nam sông Chảy thuộc huyện Hoàng Su Phì trị giá 19 tỷ đồng. - Nền đường Vinh Quang - Tụ Nhân - Chiến Phố - Bản Máy trị giá 14,5 tỷ đồng. - Đường tuần tra đồn 215 - 219 thuộc hai huyện Hoàng Su Phì - Mèo Vạc trị giá 21 tỷ đồng... Việc tham gia thi công trên 30 hạng mục công trình đánh dấu bước trưởng thành đáng phấn khởi và hứa hẹn nhiều triển vọng tốt đẹp cho công tác thi công trong những năm tới. Với xu hướng toàn cầu hoá hiện nay, để có thể đứng vững và cạnh tranh với các công ty khác công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ luôn nỗ lực phấn đấu vươn lên để tự phát triển mình và góp phần phát triển đất nước. Báo cáo tổng kết công tác sản xuất kinh doanh năm 2003-2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 1, Doanh thu bán hàng 2, Các khoản giảm trừ 3, Doanh thu thuần 4, Tổng chi phí 5, Lợi nhuận từ bán hàng 6, Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 7, Tổng lợi nhuận trước thuế 8, Thuế TNDN phải nộp 9, Lợi nhuận sau thuế 74.181.055.417 0 74.181.055.417 72.613.326.447 1.567.728.970 2.599.778 1.570.328.748 502.505.199 1.067.823.549 84.076.437.955 0 84.076.437.955 81.920.556.635 2.155.881.320 1.911.682 2.157.793.002 604.182.041 1.553.000.000 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận được thể hiện như sau: 1. Ban Giám đốc Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc phụ trách chuyên môn giúp việc Giám đốc. Giám đốc là người có thẩm quyền cao nhất, điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, về công ăn việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần cũng như mọi quyền lợi khác của công nhân viên và chịu sự giám sát của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện nhiệm vụ của mình. Phó Giám đốc công ty giúp việc Giám đốc, điều hành doanh nghiệp theo phân công và uỷ quyền của Giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được giao. 2. Phòng Kế hoạch Phòng Kế hoạch có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc Giám đốc công ty về công tác quản lý kế hoạch, tìm kiếm bạn hàng, lập hồ sơ thầu, thu thập và phân tích các thông tin phản hồi từ khách hàng, công tác dự án và quản lý kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phân tích hiệu quả kinh tế của công ty. 3. Phòng Kỹ thuật Phòng Kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu giúp việc Giám đốc về công tác kỹ thuật, chất lượng của các công trình, phụ trách công tác đấu thầu, dự án, kế hoạch kinh tế của công ty, giúp Giám đốc công ty xét duyệt các biện pháp kỹ thuật trong tổ chức thi công, biện pháp an toàn lao động cho các đơn vị thi công, thực hiện công tác nghiệm thu, bàn giao đưa các công trình vào sử dụng... 4. Phòng Tài vụ Phòng Tài vụ có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc về tài chính cho Giám đốc, thực hiện trích lập và sử dụng các quỹ của công ty theo quy định của nhà nước đồng thời thực hiện công tác kế toán thống kê và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của công ty, phản ánh trung thực, kịp thời tình hình tài chính của công ty. 5. Phòng Tổ chức lao động Phòng Tổ chức lao động có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty về công tác lao động và thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật của công ty. Mối quan hệ giữa các phòng ban là bình đẳng, hỗ trợ và giúp đỡ lẫn nhau về chuyên môn nghiệp vụ để thực hiện tốt chức năng, hoàn thành nhiệm vụ được giao. 6. Các đội sản xuất Để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong công ty, Giám đốc công ty thành lập các đội sản xuất. Đây là các đơn vị được giao hạch toán nội bộ trong công ty, do vậy các đội trưởng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty về nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và quản lý kinh tế trên các mặt công tác. Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế giữa công ty với các đội sản xuất, các đội cùng các phòng Kế hoạch, Tài vụ, Kỹ thuật,Tổ chức lao động triển khai và thực hiện nghiêm túc các điều khoản trong hợp đồng, thực hiện quyết toán và thanh lý hợp đồng công trình xây dựng với chủ đầu tư và tổ chức cung cấp sản phẩm đúng tiến độ. Hàng tháng, quý, năm các đội phải quyết toán với phòng Tài vụ, thực hiện chế độ trích nộp theo quy chế của công ty. Thu và chuyển kinh phí BHXH, BHYT của người lao động thuộc đơn vị mình quản lý về công ty theo quy định của điều lệ BHXH, BHYT. Các đội cũng chịu trách nhiệm trước công ty về quản lý công nhân viên theo quy chế của công ty, lập danh sách cán bộ công nhân viên theo sự hướng dẫn của phòng Tổ chức lao động. Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ Ban Giám đốc Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tài vụ Phòng tổ chức lao động Các đội sản xuất II. Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài vụ của công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ thực hiện chức năng thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có liên quan. Ngoài ra, do đặc điểm riêng của ngành xây dựng, phòng Tài vụ còn có chức năng quản lý, theo dõi thu chi công trình. Chức năng và nhiệm vụ của nhân sự trong phòng Tài vụ như sau: Kế toán trưởng là người được đào tạo về chuyên ngành kế toán tài chính, có thâm niên công tác và được bồi dưỡng chương trình kế toán trưởng. Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng Tài vụ, hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động kế toán tài chính theo pháp luật. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc và nhà nước về toàn bộ công tác tài chính của công ty. Kế toán tổng hợp là người chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán kế toán tại công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính, phụ trách điều hành kế toán viên liên quan đến việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như nghiệp vụ kho, thanh toán, giá thành... và ghi chép vào sổ Chứng từ ghi sổ, tính các số dư tài khoản và vào sổ Cái, định kỳ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo kế toán. Kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm quản lý, lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán, thực hiện các phần hành kế toán chưa phân công cho nhân viên khác. Kế toán vốn bằng tiền là người chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến vốn bằng tiền, phản ánh đầy đủ các luồng tiền vào ra như theo dõi quỹ tiền mặt, các khoản tiền vay, tiền gửi của công ty tại ngân hàng. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi , giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ gốc kèm theo, kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng cộng số tiền tồn quỹ, số tiền còn lại ở ngân hàng lập báo cáo quỹ, báo cáo tiền gửi ngân hàng. Kế toán tài sản cố định ngoài nhiệm vụ phản ánh tình hình TSCĐ của công ty còn chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có của hàng tồn kho, chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho, TSCĐ như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ TSCĐ, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Cuối tháng lập các báo cáo tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn, bảng chi tiết nguyên vật liệu, sổ tổng hợp TSCĐ. Kế toán tiền lương chịu trách nhiệm về công tác kế toán tiền lương và BHXH của nhân viên toàn công ty. Hàng tháng tính toán tiền lương, thưởng, lập bảng phân bổ, ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp tiền lương và BHXH dựa trên các chế độ, chính sách và phương pháp tính lương phù hợp với từng đối tượng. Kế toán các khoản phải thu, phải trả theo dõi, hạch toán các khoản phải thu, phải trả với khách hàng và nhà cung cấp. Hàng ngày, kế toán tiến hành tập hợp các hoá đơn, chứng từ về vật tư, dịch vụ...phục vụ tại các đội thi công và văn phòng công ty để lập các sổ theo dõi chi tiết thanh toán đối với từng nhà cung cấp, từng khách hàng. Kế toán thuế có trách nhiệm theo dõi chi tiết các khoản phải nộp các khoản nộp ngân sách nhà nước. Hàng tháng lập báo các thuế GTGT, hàng quý lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ theo từng đối tượng hay hạng mục công trình, kiểm tra việc phân bổ chi phí theo định mức được duyệt và tính giá thành sản phẩm hoàn thành, lập các sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành, bảng tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Kế toán tiêu thụ có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc nghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành, cung cấp các dịch vụ..., lập các bảng kê, tờ khai phân loại và phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu, thu nhập, chi phí. Định kỳ tiến hành xác định và phản ánh vào sổ xác định kết quả sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận. Thủ quỹ là người theo dõi và quản lý két tiền mặt tại công ty, là người cuối cùng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và sổ. Hàng ngày thủ quỹ phải báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán của công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ kế toán trưởng KT CPSX và g.thành thủ quỹ KT tiêu thụ KT thuế KT P.thu P. trả KT TL KT TSCĐ KT vốn bằng tiền KT tổng hợp kế toán các đội sản xuất 2. Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ 2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ Về cơ bản công ty sử dụng hầu hết các chứng từ theo quy định bắt buộc của chế độ chứng từ kế toán, bao gồm: Chứng từ quỹ: Chứng từ quỹ được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ như phiếu thu, phiếu chi. Đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc có liên quan như: giấy xin tạm ứng, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán... Chứng từ ngân hàng: Chứng từ ngân hàng được tập hợp hàng tháng, hàng quý. Đây là những chứng từ có liên quan đến việc trao đổi, giao dịch với ngân hàng như giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng khác như bảng kê nộp tiền, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc bảo thu, séc bảo chi... Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán được tập hợp hàng tháng, hàng quý gồm những hoá đơn thanh toán vật tư, hàng hoá dịch vụ mua ngoài...và các chứng từ có liên quan như bảng kê chứng từ thanh toán. Chứng từ vật tư: Chứng từ vật tư được tập hợp hàng tháng, hàng quý bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Chứng từ kế toán khác: Bao gồm những chứng từ không thuộc các loại chứng từ trên như Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương...Trong hệ thống chứng từ của công ty còn có hợp đồng giao khoán, quyết toán khối lượng công việc xây lắp hoàn thành...Những chứng từ này được phân loại và đánh số theo thời điểm phát sinh. Trong năm, các chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành. Khi báo cáo quyết toán được duyệt chúng được chuyển vào lưu trữ tại phòng Tài vụ. 2.2. Tổ chức tài khoản và sổ sách kế toán Hệ thống tài khoản sử dụng cho nhiệm vụ hạch toán kế toán tại công ty được xây dựng trên nguyên tắc nhất quán và hiệu quả. Theo đó, các tài khoản được lựa chọn, sử dụng đơn giản nhưng hữu hiệu, đảm bảo quản lý được đầy đủ các đối tượng hạch toán. Công ty đã đăng ký hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 và tuỳ theo từng đối tượng hạch toán mà có ký hiệu riêng bằng chữ. Về cơ bản nội dung ghi chép, phản ánh trên các tài khoản theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành. Về tổ chức sổ sách kế toán, đơn vị đã tổ chức hệ thống sổ theo hình thức Chứng từ-ghi sổ. Trong từng phần hành đều có sổ, thẻ kế toán theo dõi đối tượng hạch toán cụ thể. Về ghi chép sổ sách, hàng ngày khi tiếp nhận, kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tờ kê, bảng kê của các đơn vị trực thuộc kế toán các phần hành phòng Tài vụ đưa vào hạch toán kế toán, ghi sổ chi tiết tài khoản và bảng tổng hợp chứng từ gốc. Kế toán tổng hợp ghi chép vào sổ Chứng từ-ghi sổ rồi ghi chép vào sổ Cái của từng tài khoản. Định kỳ, cộng số liệu trên sổ Cái, đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết và lập Bảng cân đối kế toán. Sau khi đã đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên Bảng cân đối kế toán và Bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập Báo cáo tài chính. Sơ đồ 2.3. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Chứng từ-ghi sổ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chi tiết các tài khoản sổ cái các tài khoản bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu III. Hạch toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ 1. Hạch toán lao động Hạch toán lao động là hạch toán số lượng từng loại lao động kèm theo nghề nghiệp, công việc và trình độ tay nghề Hạch toán lao động sử dụng các loại sổ sách sau: - Sổ sách lao động: Theo dõi số lượng lao động. - Bảng chấm công: Theo dõi thời gian lao động của nhân viên để tính lương cho công nhân viên - Phiếu báo làm thêm giờ - Chứng từ sử dụng: Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công vịêc hoàn thành - Hợp đồng giao khoán - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán BHXH Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ đã sắp xếp một lực lượng lao động phù hợp với yêu cầu thực tế, phát huy hiệu quả, phát huy trách nhiệm của từng cá nhân vào đội sản xuất. Hiện nay toàn công ty có 164 người. Trình độ kỹ thuật Số lượng (người) - Đại học - Trung cấp - Công nhân kỹ thuật bậc cao (từ bậc 3 – 7) 21 11 132 Tổng số: 164 Số lao động tham gia sản xuất trực tiếp là 133 người và số lao động tham gia gián tiếp sản xuất là 31 người. Ngoài ra, khi thi công các công trình ở các địa phương các đội thi công công trình đều chủ động thuê thêm công nhân tại chỗ nhằm tiết kiệm chi phí. 2. Chế độ tiền lương Chế độ tiền lương của công ty được hình thành theo bốn tiêu thức sau: - Theo doanh thu - Theo chi phí - Theo lợi nhuận - Theo số lượng thực hiện Quỹ tiền lương thực hiện trừ quỹ tiền lương dự phòng, BHXH, BHYT, nghỉ việc riêng… Quỹ tiền lương còn lại được phân chia thành: - Quỹ lương cho khối lao động trực tiếp sản xuất - Quỹ lương cho khối quản lý và phục vụ của xí nghiệp. Do quy mô hoạt động vừa và nhỏ, số lượng lao động trực tiếp chiếm đại đa số với tính chất sản xuất của ngành là xây lắp các công trình nên công ty đã áp dụng 2 hình thức trả lương: - Lương khoán - Lương thời gian 2.1. Cách tính lương đối với bộ phận gián tiếp: Bao gồm các phòng ban, các bộ phận phục vụ gián tiếp điều hành quá trình sản xuất. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào Bảng chấm công của các phòng để tính lương cơ bản cho từng bộ phận. Những ngày không làm việc (nghỉ phép, nghỉ lễ tết, nghỉ việc riêng…) và những ngày làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ cuối tuần theo quy định sẽ thanh toán tiền lương theo chế độ tiền chung không tính để thanh toán tiền lương theo năng suất. Đối với bộ phận này, thu nhập của mỗi người ngoài tiền lương cơ bản và thời gian làm việc, cấp bậc, chức vụ các khoản phụ cấp còn được hưởng tiền lương theo năng suất dựa trên cơ sở xác định hệ số phân phối theo nhóm công việc và mức độ hoàn thành của mỗi người tính theo hàng tháng và tuỳ thuộc vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng tháng theo quy chế của công ty quy định. Quỹ tiền lương năng suất là phần còn lại của tổng quỹ tiền lương dành cho bộ phận quản lý và các khoản thanh toán tiền lương theo định mức tiền lương tính trên doanh thu sản xuất kinh doanh sau khi đã thanh toán tiền lương cơ bản. Nhóm công việc được áp dụng đối với cán bộ viên chức mà công việc họ đảm nhận sẽ trực tiếp hoặc gián tiếp tạo nên quỹ tiền lương năng suất của đơn vị. Việc sắp xếp nhóm công việc theo hệ số quy định do Giám đốc điều hành sắp xếp theo nhiệm vụ được giao (không lệ thuộc vào người có hệ số lương bậc thấp hay cao), việc sắp xếp này có thể thay đổi tuỳ thuộc vào sự phấn đấu vươn lên của từng người. Đơn vị: XNXLĐ Bộ phận: Phòng TC - KT Bảng chấm công (Dùng cho công nhân viên gián tiếp) Tháng 10 năm 2003 Mẫu số: 2A-LĐTL QĐ số 20-TCKT/PPCĐ Ngày 24 – 3 – 1883 của TCKT TT Họ và tên Ngày công trong thàng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Thời gian Phép lễ ngừng việc ốm 1 Hoàng Ngọc Linh X F F R0 R0 F x x x x x x x x x x x x x x x 16 03 02 2 Nguyễn Phươnng Thuý X x x x x x x x x x x x F x x x x x x x x 20 01 3 Nguyễn Thị Loan X x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 21 27 04 02 Người chấm công Phụ trách đơn vị Lao động tiền lương duyệt R0: Việc riêng F: Phép 2.2. Cách tính lương và các khoản trích theo lương đối với bộ phận trực tiếp sản xuất: Công ty giao khoán công trình cho các đội thi công. Đội trưởng đứng ra ký nhận hợp đồng giao khoán. Công ty chịu trách nhiệm cung ứng tiền để các đội có thể trang trải các khoản phí giúp cho các đội có quyền chủ động trong việc quản lý và điều hành sản xuất thi công. Do tính chất và đặc điểm công trình thường ở xa lại đòi hỏi lớn số lượng công nhân nên ngoài việc sử dụng nhân công trong công ty các đội có thể thuê nhân công ngoài. Đội trưởng, chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, kế toán thống kê công nhân. Thu nhập của mỗi người được tính theo hình thức trả lương khoán vào định mức, đơn giá công việc hoàn thành đã được xác định trong hợp đồng giao khoán. Nếu đội có nhân công thuê ngoài thì phải căn cứ vào hợp đồng lao động đã thoả thuận trước giữa hai bên để thanh toán lương cho số lao động này. Do tính chất và đặc điểm các công trình thi công với khối lượng lớn, có hợp đồng giao khoán và bản nghiện thu hoàn thành công trình nên sau khi bàn giao xong công trình thì bên nhận khoán mới thanh toán toàn bộ số tiền cho bên giao khoán.Vì vậy, việc thanh toán tiền lương tháng cho công nhân do đội trưởng chịu trách nhiệm. Đội trưởng viết giấy đề nghị tạm ứng một khoản tiền trình Giám đốc duyệt, Trưởng phòng kế toán ký rồi lập phiếu chi tiền mặt giao cho đội để chi trả tiền lương và chi trả các hoạt động khác theo yêu cầu của từng công trình. Khi kết thúc hợp đồng, đội trưởng sẽ thanh toán tiền kèm theo chứng từ có liên quan cho phòng Kế toán Hàng tháng, đội trưởng cùng kỹ thuật đội kiểm tra khối lượng công việc hoàn thành đó. Sau đó, tiến hành chia lương cho công nhân trong đội căn cứ vào “Bảng chấm công”, trình độ kỹ thuật và mức độ hoàn thành công vịêc của từng người theo mức tạm trích của tháng. Ngày công của mỗi người trong một tháng không cố định cho từng tháng mà thay đổi tuỳ theo kết quả lao động. Khi kết thúc hợp đồng giao khoán, đội trưởng đối chiếu với “Bảng thanh toán lương” để trả lương cho công nhân với “Bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành” để khấu trừ các khoản tạm trích và thanh toán số tiền còn lại cho công nhân. Ví dụ: Cách tính lương cho đội xây lắp năm 2004 - Đội trưởng đội xây lắp , trình độ kỹ sư, tiền công một ngày 70.000đồng - Nhóm thợ có tay nghề cao như: Thợ hàn, thợ điện… hưởng mức lương chung là 50.000đồng - Đối với lao động phổ thông hoặc lao động thuê ngoài thì tuỳ theo tính chất công vịêc mà quy định ngày công khác nhau. Lương tháng = tiền lương 1 ngày công x số ngày làm việc thực tế Sau khi tính xong lương cho tổng số lao động trong tổ, kế toán lập bảng thanh toán lương cho đội mình 2.3. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ: 2.3.1. Bảo hiểm xã hội Trong thời gian công tác tại đơn vị có thể có những ngày người lao động bị ốm, phải nghỉ việc và được hưởng trợ cấp BHXH Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ tiến hành trích BHXH trên tiền lương của công nhân viên theo mức chung của Nhà nước. Công ty chỉ trích BHXH cho công nhân viên có tên trong danh sách của công ty. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ như Bảng chấm công, phiếu nghỉ, BHXH và thời gian công tác của người lao động để tính các khoản BHXH theo quy định của Nhà nước. Cứ sáu tháng một lần kế toán căn cứ vào chứng từ chi vào bảng tổng hợp ngày nghỉ hưởng BHXH lập quyết toán với cơ quan BHXH. Người nghỉ hưởng BHXH của tháng nào sẽ được thanh toán luôn trong tháng đó. 2.3.2. Bảo hiểm y tế: Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí, cho người lao động trong thời gian đau ốm. Đối với quỹ BHYT, công ty cũng tiến hành theo quy định của Nhà nước là 2% tính vào chi phí, 1% người lao động phải nộp. Hàng quý kế toán lập danh sách thu BHYT cho từng người ở từng phòng ban và đội sản xuất . 2.3.3. Kinh phí công đoàn: Công ty trích 2% vào chi phí sản xuất nộp công đoàn cấp trên. Chi phí cho loại hoạt động công đoàn tại xí nghiệp, kế toán công đoàn tiến hành trích 1% trên tổng thu nhập hàng tháng. Sau đó lập thành danh sách thu đoàn phí cho các phòng, ban và các đội sản xuất. công ty đtxd & ptkt hạ tầng sơn vũ bảng lương nhân viên phòng kế toán Tháng 10 năm 2004 tt họ và tên chức vụ mức lương cơ bản bhxh kpcđ bhyt ăn ca thực lĩnh 1 Trần Thị Nhung KTT 2.100.000 399.000 63.000 63.000 300.000 2.925.000 2 Đinh Mai Uyên KTTH 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 3 Nguyễn Thuý Hà KTV 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 4 Trần Thăng Long KTTSCĐ 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 5 Ngô Đức Tình KTTL 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 6 Nguyễn Văn Hoàng KTTT 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 7 Quách Thu Minh KTT 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 8 Vũ Ngọc Thìn KTGT 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 9 Mai Văn Ngọc KTTT 1.700.000 323.000 51.000 51.000 300.000 2.425.000 10 Nguyễn Thị Hằng TQ 1.500.000 285.000 45.000 45.000 300.000 2.175.000 Tổng cộng 17.200.000 3.268.000 516.000 516.000 3.000.000 24.500.000 3. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ 3.1. Hạch toán tiền lương: Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 334 và các tài khoản liên quan khác như tài khoản 627, 622, 623… Sản phẩm xây lắp của công ty là các công trình, hạng mục công trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi công tương đối dài. Đặc điểm này đòi hỏi phải lập dự toán cho từng đơn vị khối lượng xây lắp để hạch toán chi phí, xác định kết quả cho khối lượng công việc xây lắp và hoàn thành. Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất (các đội sản xuất) thì chi phí nhân công trực tiếp (kể cả nhân công trong danh sách và nhân công thuê ngoài) liên quan đến hạng mục công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó… Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) Sau khi quyết toán công trình, đội trưởng gửi Bảng tổng hợp thanh toán lương cho phòng Kế toán để lập hồ sơ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp và ghi bút toán kết chuyển tiền lương vào chi phí sản xuất Nợ TK 154 Có TK 334 3.2. Hạch toán các khoản trích theo lương Hàng quý, kế toán lập danh sách thu BHXH, BHYT trên tiền lương cấp bậc cho từng phòng ban và đội sản xuất. Sau đó, căn cứ vào mức thu quy định để tính số bảo hiểm cần thiết phải nộp của từng người. Tỷ lệ BHXH, BHYT phải nộp là: BHXH: 20% số lương cấp bậc, trong đó người sử dụng lao động nộp 15% hạch toán vào chi phí giá thành, 5% người lao động nộp trích từ lương BHYT: 3% tiền lương trên cấp bậc, 2% hạch toán vào chi phí giá thành, 1% người lao động phải nộp Tháng thứ hai của mỗi quý, kế toán tiến hành lập danh sách thu BHXH, BHYT Hạch toán: -Thu BHXH (theo quý) Nợ TK 111 Có TK 138 - Hàng tháng , chi BHXH Nợ TK 3383 Có TK 111 Quyết toán quý, cơ quan BHXH đối chiếu chứng từ chi và bảng tổng hợp ngày nghỉ BHXH với số tiền đã ứng (nếu có) trong quý. Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền trả đơn vị kế toán hạch toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 338(3383) Căn cứ vào bảng tổng hợp danh sách thu BHXH, BHYT toàn công ty kế toán định khoản : - Nợ TK 334 Có TK 338(3383) Có TK 338(3384) - Nợ TK 627 Có TK 3383 - Nợ TK 627 Có TK 3384 - Nợ TK 627 Có TK 3382 Hàng quý công ty trích một lần KPCĐ theo tỷ lệ 3% trên tổng số bình quân thu nhập của cán bộ công nhân viên trong đó 2% là nộp công đoàn cấp trên và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% chi cho hoạt động công đoàn tại công ty. Phần III Hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng sơn vũ I. Đánh giá khái quát tình hình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ Trong cơ chế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp là điều không thể tránh khỏi. Vì vậy, tổ chức tốt công tác quản lý là hết sức quan trọng. Kế toán là một công cụ sắc bén được sử dụng có hiệu quả trong hoạt động kinh doanh. Tổ chức tốt công tác kế toán là một yêu cầu cấp bách và cần thiết cho doanh nghiệp, đặc biệt là công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải được hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế nước ta hiện nay. Qua quá trình thực tập tại công ty, qua sự nghiên cứu đi sâu vào lĩnh vực kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, đồng thời được sự hướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn và nhân viên kế toán tiền lương phòng Kế toán, em đã tìm hiểu, nắm bắt được các nội dung cần thiết và xin có một số ý kiến nhận xét về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty như sau 1. Những ưu điểm của công ty trong hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty Công ty đã thực hiện tốt việc hạch toán lao động, trên cơ sở đó tạo điều kiện cho việc tính toán chính xác tiền lương cho từng cán bộ công nhân viên, đồng thời đảm bảo được điều kiện sống cho họ. Bên cạnh đó, việc quản lý lao động cũng được thực hiện tốt, có sự ghi chép theo dõi lao động bằng Bảng chấm công, do đó đảm bảo được tính ổn định, kỷ luật về lao động. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Bộ máy kế toán được thiết kế nhằm thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát đầy đủ và chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Bộ máy kế toán đã thể hiện rõ vai trò quan trọng của mình trong việc tham mưu cho các nhà quản lý trong việc ra các quyết định kinh tế. Với mô hình tổ chức này, năng lực của kế toán viên được khai thác một cách hiệu quả, hạn chế việc tiêu hao công sức. Công ty cũng thường xuyên cập nhật các tài liệu nghiệp vụ kế toán, các tài liệu đặc thù của ngành xây dựng để tạo điều kiện cho kế toán viên tiếp thu được chế độ chính sách của nhà nước. Nhờ đó mà trình độ của các kế toán đã được cải thiện một cách rõ rệt. Hệ thống chứng từ tại công ty được lưu trữ theo đúng chế độ, đảm bảo khoa học trong việc truy cập và tìm kiếm thông tin. Chứng từ của 3 năm tài chính liên tiếp được lưu trữ, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tài chính. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Chứng từ-ghi sổ nên có ưu điểm là ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, thống nhất cách thiết kế sổ nhật ký và sổ Cái, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật ký tờ rời cho phép thực hiện chuyên môn hoá được lao động kế toán trên cơ sở phân công lao động. Việc thực hiện các khoản nghĩa vụ với nhà nước cũng như việc thanh toán tiền lương với công nhân viên được công ty tổ chức thực hiện rất cụ thể, rõ ràng và đúng về thời gian, số lượng. Phòng Tài vụ công ty được bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân công công việc cụ thể với đội ngũ công nhân viên được đào tạo căn bản, nhiệt tình với công tác kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý. 2. Những tồn tại của bộ máy kế toán Kế toán viên nhiều khi còn coi nhẹ, không tập trung vào công tác đẩy mạnh việc đưa chứng từ vào lưu chuyển. Tại các đơn vị phụ thuộc, việc xử lý chứng từ không được ưu tiên giải quyết. Chứng từ luân chuyển chậm kéo theo việc tổ chức hạch toán kế toán chậm, kê khai thuế chậm, thời gian phát sinh các nghiệp vụ và thời gian hạch toán kế toán cách xa nhau. Khối lượng công tác kế toán dồn vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm khiến việc theo dõi và phản ánh vào sổ sách không cập nhật, không chính xác, không đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời. Hình thức sổ sách kế toán công ty áp dụng là Chứng từ-ghi sổ có nhược điểm ghi chép trùng lắp các số liệu. Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, doanh thu và chi phí hầu như gắn với từng công trình, dự án, các khoản thu nhập của công nhân sản xuất được gắn với khối lượng sản phẩm hoàn thành. Do vậy, việc tính lương theo thời gian đối với nhân viên tham gia trực tiếp thi công là chưa hợp lý. Việc tính lương theo thời gian sẽ không gắn với kết quả kinh doanh nên không quán triết được nguyên tắc phân phối theo lao động, không khuyến khích được người lao động tăng năng suất lao động và hiệu quả công tác. II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ Công ty vẫn giữ nguyên phương pháp tính lương theo thời gian đối với các phòng ban là chức năng quản lý nhưng nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân ở các đội thi công. Từ đó nâng cao hiệu quả quản lý, khuyến khích người lao động, đánh giá đúng trình độ của người lao động, đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập. Hiện nay, công ty đã áp dụng chương trình kế toán trên máy vi tính. Như vậy khối lượng công việc ghi chép giảm đáng kể song phần việc của kế toán viên vẫn còn nhiều sẽ không tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn. Công ty nên phân thêm người ở phòng Kế toán giúp kế toán viên giảm khối lượng công việc, nâng cao tính hiệu quả trong công việc. kết luận Qua quá trình học tập ở trường và quá trình đi sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ, được sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ Phạm Thành Long cùng các cô, chú phòng Kế toán của công ty bản báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em đã hoàn thành với đề tài: “Hoàn thiện hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ” Với bản báo cáo này, mặc dù còn nhiều hạn chế trong việc tìm ra được những ý kiến đóng góp và đề xuất những biện pháp cụ thể, nhưng em cũng mong sẽ góp phần cùng công ty hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng. Vì kiến thức về lý luận và thực tế còn hạn chế nên báo cáo chuyên đề thực tập không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được các ý kiến đóng góp của thầy cô, bạn bè để chuyên đề thực tập của em được hoàn chỉnh hơn Em xin chân thành cảm ơn!