Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng. Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau. Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh. Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của mình. Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong thời kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do Nhà nước định sẵn. Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho ai ? đều do Nhà nước quyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ là việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được ấn định từ trước. Trong nền kinh tế thị trường , các doanh nghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào không tiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quả bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đến chỗ phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó.
Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới.
Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Phú Thái được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn
Tiến sĩ_Phạm Bích Chi cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán công ty , em đã thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái”.
Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 chương:
Chương I : Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại. Chương II : Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái. Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái.
88 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1621 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
hiÖn më réng vµ t¨ng trëng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty thùc hiÖn tù trang tr¶i vÒ tµi chÝnh kinh doanh cã l·i ®¸p øng ®îc nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi sö dông ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch quy ®Þnh vµ cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn ®ã
3. N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh
4. X©y dùng chiÕn lîc vµ ph¸t triÓn nghµnh hµng kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ
5. Tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vµ luËt ph¸p cña nhµ níc cã liªn quan ®Õn kinh doanh cña c«ng ty.§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng nghµnh hµng ®¨ng ký , chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm trãc kh¸ch hµng, tríc ph¸p luËt vÒ s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô do c«ng ty thùc hiÖn,vÒ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, hîp ®ång mua b¸n ngo¹i th¬ng, hîp ®ång liªn doanh vµ c¸c v¨n b¶n kh¸c mµ c«ng ty ký kÕt
6. Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng theo ®óng quy ®Þnh cña bé luËt lao ®éng
7. Qu¶n lý vµ chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn ®óng c¬ chÕ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty.
B¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn ,tµi s¶n, c¸c quü, vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do nhµ níc quy ®Þnh, thùc hiÖn nghÜa vô nép thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ níc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
§Ó ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ qu¶n lý tèt, C«ng ty Phó Th¸i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn tham mu, ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc - ngêi cã quyÒn lùc cao nhÊt, gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã 2 phã gi¸m ®èc, mét kÕ to¸n trëng vµ mét sè chuyªn viªn kh¸c, díi lµ mét hÖ thèng phßng ban chøc n¨ng.
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn ®îc tãm t¾t nh sau:
- Tæng gi¸m ®èc : chÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n lý c¸c kh©u träng yÕu, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ
- Ba gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc kinh doanh, gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh võa lµm tham mu cho gi¸m ®èc, thu thËp vµ cung cÊp, th«ng tin ®Çy ®ñ vÒ ho¹t ®éng kinh doanh gióp Gi¸m ®èc cã quyÕt ®Þnh s¸ng suèt nh»m l·nh ®¹o tèt C«ng ty. Gi¸m ®èc tæ chøc ®¶m nhiÖm chøc n¨ng tham mu gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc qu¶n lý, ®æi míi doanh nghiÖp, s¾p xÕp tæ chøc lao ®éng hîp lý, chÝnh s¸ch tuyÓn dông, ph©n c«ng lao ®éng, ph©n c«ng c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ngêi ®Ó cã ®îc hiÖu suÊt c«ng viÖc cao nhÊt.
- Phßng nghiªn cøu thi trêng: Cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ khai th¸c nguån hµng vµ thÞ trêng tiªu thô , lµ n¬i c¸c quyÕt ®Þnh mua hµng, ®Æt hµng vµ tæ chøc ph©n phèi hµng ho¸.
- Phßng kinh doanh : Cã nhiÖm vô vËn chuyÓn, giao hµng, lµ n¬i diÔn ra qu¸ tr×nh mua b¸n, vµ thùc hiÖn tÊt c¶ hîp ®ång cña C«ng ty.
- Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô lµm c«ng t¸c qu¶n lý toµn dÞªn vÒ tµi chÝnh, thu thËp vµ cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c mÆt ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ th«ng tin kinh tÕ, chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é, chÝnh s¸ch Nhµ níc vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, l·ng phÝ, vi ph¹m kû luËt tµi chÝnh.
- Phßng vËt t, tiªu thô: Cã nhiÖm vô mua vµo vµ b¶o qu¶n c¸c vËt t thuéc ph¹m vi kinh doanh vµ lµm viÖc cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t¹o ®iÒu kiÖn quay vßng vèn nhanh.
2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Phó
Th¸i .
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë trªn phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý. C«ng ty Phó Th¸i ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c- bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n trung t©m, tõ kh©u thu thËp kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ ®Õn kh©u tæng hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tõ kÕ to¸n chi tiÕt ®Õn kÕ to¸n tæng hîp.
ë phßng kÕ to¸n mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®Æt díi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc bè trÝ 6 nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc, n¾m v÷ng nghiÖp vô chuyªn m«n.
- KÕ to¸n trëng - Trëng phßng kÕ to¸n: Lµ ngêi tæ chøc chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ toµn bé c¸c mÆt c«ng t¸c cña phßng, lµ ngêi gióp viÖc Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n trëng cã quyÒn dù c¸c cuéc häp cña C«ng ty bµn vµ quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò thu chi, kÕ ho¹ch kinh doanh, qu¶n lý tµi chÝnh, ®Çu t, më réng kinh doanh, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn.
- KÕ to¸n tæng hîp :Lµ ghi sæ tæng hîp ®í chiÕu sè liÖu tæng hîp víi chi tiÕt , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh , lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh .
- KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Cã nhiÖm vô lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nh phiÕu thu,chi,uû nhiÖm chi,sÐctiÒn mÆt,sÐc b¶o chi , sÐc chuyÓn kho¶n, ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt, sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp.....kÞp thêi ph¸t hiÖn c¸c kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é ,sai nguyªn t¾c,lËp b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt.
-KÕ to¸n thanh to¸n vµ c«ng nî : Cã nhiÖm vô lËp chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt c«ng nî , thanh to¸n,lËp b¸o c¸o c«ng nî vµ c¸c b¸o c¸o thanh to¸n.
- KÕ to¸n tiªu thô : tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n hµng trong c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ biÕ ®éng t¨ng gi¶m hµng ho¸ hµng ngµy,gi¸ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh kinh doanh.
- KÕ to¸n thuÕ: c¨n cø voµ c¸c chøng tõ ®Çu vµo ho¸ ®¬n GTGT, theo dâivµ h¹ch to¸n c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸ ,ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt, tê khai c¸o thuÕ. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh vËt t hµng ho¸ cña c«ng ty.
-Thñ quü: Lµ ngêi thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô, thu, chi ph¸t sinh trong ngµy, can cø theo chøng tõ hîp lÖ, ghi sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü hµng ngµy.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty thhh phó th¸i
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n
Thanh
To¸n
KÕ to¸n
Tiªu
thô
KÕ to¸n
ThuÕ
KÕ to¸n c«ng nî
&tt
Thñ
Quü
* HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt víi hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá ban hµnh kÌm theo quy ®Þnh 1177/TC/Q§-/C§KT ngµy 23/12/1996 vµ quyÕt ®Þnh sè144/2001/Q§- BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé tµi chÝnh
* HÖ thèng sæ s¸ch
H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” vµ ®îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y.
* Tr×nh tù ghi sæ
Hµng ngµy, tõ c¸c chøng tõ gèc nh phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t, hµng ho¸ vµ sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng mÆt hµng tõ ®ã ®a vµo sæ c¸i, sæ tæng hîp chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o tµi chÝnh.
2..2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
doanh t¹i c«ng ty TNHh phó th¸i .
§Æc ®iÓm hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty
Hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty lµ lo¹i hµng mü phÈm ch¨m sãc s¾c ®Ñp: Son dìng m«i c¸c lo¹i: Lipice, Lipice Sheer Colour, kem chèng r¹n Happy Event, bé s¶n phÈm ch¨m sãc da mÆt Acnes,…
ThÞ trêng tiªu thô hµng ho¸ kh«ng nh÷ng ë Hµ néi mµ cßn ph©n bè réng r·i ë c¸c tØnh miÒn B¾c: B¾c giang, B¾c ninh, VÜnh yªn, Thanh Ho¸, Nam §Þnh, Hng yªn, H¶i d¬ng, H¶i phßng, L¹ng s¬n, Lµo cai, B¾c k¹n…
Ph¬ng thøc b¸n hµng ë c«ng ty TNHH Phó Th¸i
*B¸n bu«n
§Æc trng cña b¸n bu«n lµ b¸n víi sè lîng lín, nhng hµng ho¸ ®îc b¸n bu«n vÉn n»m trong lÜnh vùc lu th«ng. Khi nghiÖp vô b¸n bu«n ph¸t sinh tøc lµ khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®îc ký kÕt, khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®îc ký kÕt phßng kÕ to¸n cña c«ng ty lËp ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n ®îc lËp thµnh ba liªn: liªn 1lu t¹i gèc, liªn 2 giao cho ngêi mua, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ còng lËp to¸n phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho còng ®îc lËp thµnh 3 liªn.
NÕu viÖc b¸n hµng thu ®îc tiÒn ngay th× liªn thø 3 trong ho¸ ®¬n GTGT ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó thu tiÒn hµng, kÕ to¸n vµ thñ quü dùa vµo ®ã ®Ó viÕt phiÕu thu vµ còng dùa vµo ®ã thñ quü nhËn ®ñ tiÒn hµng.
Khi ®· kiÓm tra sè tiÒn ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT cña nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n c«ng nî vµ thñ quü sÏ ký tªn vµo phiÕu thu, NÕu kh¸ch hµng yªu cÇu cho 1 liªn phiÕu thu th× tuú theo yªu cÇu kÕ to¸n thu tiÒn mÆt sÏ viÕt 3 liªn phiÕu thu
sau ®ã xÐ 1 liªn ®ãng dÊu vµ giao cho kh¸ch hµng thÓ hiÖn viÖc thanh to¸n ®· hoµn tÊt.
Trong ph¬ng thøc b¸n bu«n, c«ng ty sö dông h×nh thøc b¸n bu«n qua kho:
Theo h×nh thøc nµy, c«ng ty xuÊt hµng trùc tiÕp tõ kho giao cho nh©n viªn b¸n hµng. Nh©n viªn b¸n hµng cÇm ho¸ ®¬n GTGTvµ phiÕu xuÊt kho do phßng kÕ to¸n lËp ®Õn kho ®Ó nhËn ®ñ hµng vµ mang hµng giao cho ngêi mua. Hµng ho¸ ®ùoc coi lµ tiªu thô khi ngêi mua ®· nhËn vµ ký x¸c nhËn trªn ho¸ ®¬n khiªm phiÕu xuÊt kho. ViÖc thanh to¸n tiÒn hµng cã thÓ b¨ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi.
* B¸n lÎ lín
Ph¬ng thøc b¸n lÎ lín th× còng t¬ng tù gièng nh ph¬ng høc b¸n bu«n tuy nhiªn b¸n víi sè lîng Ýt h¬n b¸n bu«n, kh¸ch hµng kh«ng thêng xuyªn nh b¸n bu«n.
Trªn c¬ së ®Æt hµng cña ngêi mua, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®îc viÕt thµnh 3 liªn: liªn1 lu t¹i gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n.
Dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n c«ng nî viÕt phiÕu thu vµ thñ quü dùa vµo phiÕu thu ®ã ®Ó thu tiÒn hµng. Khi ®· nhËn ®ñ sè tiÒn hµng theo ho¸ ®¬n cña nh©n viªn b¸n hµng thñ quü sÏ ký vµo phiÕu thu.
Ph¬ng thøc b¸n lÎ lín, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc b¸n qua kho.
* B¸n lÎ nhá
H×nh thøc b¸n lÎ nhá ®îc ¸p dông t¹i kho cña c«ng ty, kh¸ch hµng ®Õn trùc tiÕp kho cña c«ng ty ®Ó mua hµng. C«ng ty thùc hiÖn b¸n lÎ theo ph¬ng thøc thu tiÒn tËp trung tøc lµ khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ th× kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT. Trêng hîp b¸n lÎ nhng kh¸ch hµng yªu cÇu ®a hµng ®Õn tËn nhµ th× kÕ to¸n hµng ho¸ còng lËp ho¸ ®¬n GTGT sau ®ã giao cho nh©n viªn b¸n hµng 2 liªn. Sau khi ®· giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n kÌm ho¸ ®¬n GTGT ( liªn 3- liªn xanh).
* B¸n hµng ®êng phè
B¸n hµng ®êng phè lµ ph¬ng thøc b¸n hµng mµ nh©n viªn b¸n hµng ®Õn c¸c cöa hµng, c¸c ®¹i lý trªn c¸c ®êng phè ®Ó chµo hµng. NÕu viÖc chµo hµng ®îc chÊp nhËn, kh¸ch hµng sÏ göi cho c«ng ty mét ®¬n ®Æt hµng. Dùa vµo ®¬n ®Æt hµng, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®îc viÕt thµnh 3 liªn, liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng ®Ó hä giao cho kh¸ch hµng. Sau khi giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n.
* B¸n hµng cho siªu thÞ
Dùa trªn hîp ®ång ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ siªu thÞ, 1 tuÇn 2 lÇn phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT (3 liªn) : Liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng siªu thÞ, liªn
xanh dïng ®Ó thanh to¸n. Sau khi ®· giao ®ñ hµng vµ thu tiÒn xong nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT( liªn3- Liªn xanh)
* B¸n hµng cho khu vùc tØnh
T¬ng tù c¸c ph¬ng ph¸p trªn
H¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸
Chøng tõ sö dông h¹ch to¸n hµng ho¸
Chøng tõ ë c«ng ty sö dông lµ bé chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh nh: PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT…
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ t¹i C«ng ty.
§èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt , c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d.
- T¹i kho: Khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thñ kho sÏ ghi vµo sæ kho( thÎ kho) theo sè lîng hµng ®îc nhËp vµo, b¸n ra( BiÓu 2, 3, 4). Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån vµ ghi vµo sæ kho. §Õn cuèi th¸ng, thñ kho tÝnh sè tån kho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n.
- T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n nhËp vµo b¶ng kª b¸n , b¶ng kª nhËp theo m· cña tõng vËt t hµng ho¸ ®Ó theo dâi hµng ho¸ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. Tõ b¶ng kª nµy, kÕ to¸n läc ra ®îc sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸ theo tõng mÆt hµng vµ sæ chi tiÕt doanh thu( b¸o c¸o doanh thu) theo tõng mÆt hµng .( BiÓu sè 5, 6)
BiÓu sè 2: PhiÕu nhËp kho
C«ng ty TNHH Phó Th¸i
Méu sè: 01-VT
Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT
PhiÕu nhËp kho
ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh
Sè:
Ngµy 10/10/04
Hä tªn ngêi giao hµng
C«ng ty Rohto VN
Theo ho¸ ®¬n sè
000176
Ngµy:
10/10/04
NhËp t¹i kho
Phó thÞ – Gia l©m
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch hµng ho¸
§¬n vÞ tÝnh
M· sè
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Lipice
Thái
512421
2000
16800
33,600,000
Lipice Sheer Colour
Thái
512432
1500
20800
31,200,000
Campus Apo
Thái
512426
1000
25600
25,600,000
Happy Event
Hép
512429
100
48245
4,824,500
Tæng tiÒn
95,224,500
ThuÕ GTGT
10%
9,522,450
Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
104,746,950
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n
Thñ kho
Ngêi giao hµng
BiÓu sè 3: Ho¸ ®¬n GTGT ( Kiªm phiÕu xuÊt kho)
Ho¸ ®¬n
Méu sè: 01GTKT-3LL
Gi¸ trÞ gia t¨ng
HL/2003B
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
0003151
C«ng ty TNHH Phó Th¸i192/19 th¸i thÞnh-®èng ®a-Hµ néiTel:5142386
Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 04
§¬n vÞ b¸n hµng
§Þa chØ
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i
MS
MST: 0100368686-1
Hä vµ tªn ngêi mua hµng
ChÞ Lan
Tªn ®¬n vÞ
C«ng ty DP Ba §×nh
§Þa chØ
22/C9 Ngäc Kh¸nh
Sè tµi kho¶n
H×nh thøc thanh to¸n: TM
MS:
0100596869-1
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1*2
Lipice
Thái
30
16,800
251,640
Campus Apo
Thái
30
25,600
288,000
Bé Acnes
Bé
6
80,182
107,273
-
-
-
-
-
-
Céng tiªn hµng
1,753,092
TiÒn thuÕ GTGT 10%
175,309
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
1,928,401
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:
Mét triÖu chÝn tr¨m hai m¬i t¸m ngµn bèn tr¨m linh mét ®ång.
Ngêi mua hµng
Ngêi b¸n hµng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sæ 4: ThÎ kho
C«ng ty TNHH Phó Th¸i ThÎ kho
Tªn hµng ho¸: Son Lipice
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: thái
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ghi chó
NhËp
XuÊt
NhËp
XuÊt
Tån
1/10
Th¸ng 9
2.000
3/10
21/10
XuÊt b¸n Lan 2 H.§êng
500
1.500
3/10
2/10
NhËp mua
10.000
11.500
…..
…..
……
…………………………
……...
…….
…….
…...
30/10
505/10
XuÊt b¸n TiÕn H.D¬ng
300
800
Tæng
43.800
45.000
800
BiÓu sè 5: Sæ chi tiÕt hµng ho¸
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt hµng ho¸
Tªn hµng ho¸: Son Lipice
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: thái,1000®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®/
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè
NT
SL
TT
SL
TT
SL
TT
Tån ®Çu kú
16.000
2.000
32.000
21/10
3/10
XuÊt b¸n
632
16.000
500
8.000
2/10
3/10
NhËp mua
331
16.000
10.000
160.000
…..
…
…………….
…..
………
……….
………..
…..
……..
…….
………
Céng
43.800
700.800
45.000
720.000
800
12.800
BiÓu sè 6: B¸o c¸o doanh thu
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng
Tªn hµng ho¸: Son Lipice sheer colour
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: thái
Chøng tõ
Tªn vËt t, hµng ho¸
§¬n gi¸
Sè lîng
Doanh thu cha thuÕ
ThuÕ 10%
Tæng thanh to¸n
Ngµy
Sè
1/10/04
15125
Sheer
25,600
300
7,680,000
768,000
8,448,000
1/10/04
15126
Sheer
25,600
50
1,280,000
128,000
1,408,000
………
……….
………..
……….
…….
………….
………
………..
18/10/04
15621
Sheer
25,600
100
2,560,000
256,000
2,816,000
18/10/04
15624
Sheer
25,600
120
3,072,000
307,200
3,379,200
18/10/04
15625
Sheer
25,600
60
1,536,000
153,600
1,689,600
18/10/04
15626
Sheer
25,600
30
768,000
76,800
844,800
19/10/04
15630
Sheer
25,600
150
3,840,000
384,000
4,224,000
……….
……..
……….
………..
……
……..
……….
……………
28/10/04
2022
Sheer
25,600
60
1,536,000
153,600
1,689,600
……….
……..
……….
……….
……..
………..
………
………
Céng
2.203.421.600
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanht¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i.
2.2.1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng hãa t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i.
§Ó tæng hîp gi¸ vèn sè hµng ®· xuÊt b¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo sè ghi trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån cña hµng hãa ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña sè hµng ®· xuÊt kho. Gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho tiªu thô ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy, hµng hãa nµo nhËp tríc th× cho xuÊt tríc th× xuÊt tríc, xuÊt hÕt sè nhËp tríc th× míi xuÊt sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña sè hµng xuÊt. Nãi c¸ch kh¸c, gi¸ thùc tÕ cña hµng mua tríc sÏ ®îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gÝa thùc tÕ cña hµng xuÊt tríc vµ do vËy gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè hµng mua vµo sau cïng.
Mäi chi phÝ ph¸t sinh khi mua hµng ®îc tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n. Gi¸ vèn cña hµng ®· tiªu thô ®îc dïng ®Ó x¸c ®Þnh l·i gép cña sè hµng ®· b¸n.
§Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng ho¸, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c TK vµ sæ kÕ to¸n sau:
- TK 156: Hµng ho¸
- TK 632: Gi¸ vèn hµng ho¸
- B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån hµng ho¸, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 632
KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ:
BiÓu sè 8
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè:36
Ngµy 08/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Gi¸ vèn hµng b¸n cho cty CPTM
632
156
2.130.564
2.130.564
Ngµy , th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 9:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 632-“ Gi¸ vèn hµng b¸n”
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Ngµy
Sè
Nî
Cã
3/10/04
1500
Lan 2 H.§êng
156
4 516 700
3/10/04
1501
1 Hµng C¸
156
1 539 042
6/10/04
1530
Cty CPTM BHoµ
156
2 130 564
…..
…
…
….
31/10/04
ST Sao tr¶ l¹i hµng nhËp kho
156
1300 000
31/10/04
1822
Gi¸ vèn hµng b¸n
156
5 643891
31/10/04
K/C gi¸ vèn hµng b¸n
911
5216443500
Céng sè ph¸t sinh
5219700000
5219700000
Sè d cuèi kú
0
LËp, Ngµy… th¸ng… n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i .
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô vµ ®· x¸c ®Þnh ®îc doanh thu th× ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô hµng hãa kÕ tãan sö dông TK511.
§Ó theo dâi doanh thu tiªu thô th× kÕ to¸n c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu , sæ c¸i tµi kho¶n doanh thu.
Lµ mét doanh nghiÖp ¸p dông nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn doanh thu tiªu thô kh«ng bao gåm thuÕ VAT.
Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( Ho¸ ®¬n b¸n hµng), kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh nghiÖp vô vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu, vµo chøng tõ ghi sæ, ®Õn cuèi th¸ng vµo sæ c¸i.
TrÝch sè liÖu th¸ng 10/04 t¹i c«ng ty Phó Th¸i.
BiÓu sè 11:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 511-“ Doanh thu b¸n hµng”
Tõ ngµy: 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ
Tªn kh¸ch hµng
TK ®/
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
PS nî
PS cã
1505
3/10/04
Lan 2 H §êng
131
4.8.32.800
1506
3/10/04
1 Hµng C¸
131
1.646.800
1515
4/10/04
ST Marko
131
1.871.500
1516
4/10/04
ChÞ Hoa–43 Chïa Béc
131
5.325.600
1527
5/10/04
Cty Phó Thµnh
131
36.754.000
1528
5/10/04
Siªu thÞ Intimex
131
6.750.000
1529
5/10/04
Anh Th¾ng- sè 5 Nam Bé
131
6.512.000
1530
6/10/04
Cty cæ phÇn TM ®Çu t Long Biªn
131
2.258.000
1531
6/10/04
B¾c K¹n
131
28.807.000
1532
6/10/04
ST Marko
131
4.037.800
1533
6/10/04
Anh Trung- 43 trµng thi
131
2.400.000
1534
6/10/04
B¾c k¹n
131
28.807.400
1826
30/10/04
H¹ Long
131
36.926.500
….
….
..
Céng ph¸t sinh
5508554000
5508554000
Sè d cuèi th¸ng
0
LËp, Ngµy….th¸ng… n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
§ång thêi víi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ:
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ngµy 06/10/04, c«ng ty b¸n hµng c«ng nî cho c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i ®Çu t Long Biªn, gi¸ b¸n lµ 2 130 564®, kÕ to¸n ghi:
BiÓu sè 10
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè :36B
Ngµy 06/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng
131
2 130 564
511
2 130 564
Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ph¶i nép
3331
213 056
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 11:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 511-‘ Doanh thu b¸n hµng’
Tõ ngµy: 01/10/2003 ®Õn ngµy 31/10/2003
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/10/04
Tæng hîp sè liÖu tõ sæ chi tiÕt TK 511
131
5508554000
31/10/04
KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th¬ng m¹i
5211
166.868.950
31/10/04
KÕt chuyÓn hµng b¸n tr¶ lai
5213
3.256.500
31/10/04
KÕt chuyÓn sang TK 911
911
5338428550
Céng ph¸t sinh
5508554000
5508554000
Sè d cuèi th¸ng
0
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.3.KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
* ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín th× c«ng ty sÏ cho kh¸ch hµng hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i. §èi víi b¸n hµng cho c¸c tØnh chiÕt khÊu 4%, cßn kh¸ch hµng mua bu«n hoÆc b¸n lÎ lín chiÕt khÊu 2,5%.
§Ó h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i, kÕ to¸n sö dông c¸c TK vµ sæ s¸ch sau:
- TK 5211: ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
- TK 511: Doanh thu b¸n hµng
- TK 111,131...
- Danh s¸ch kh¸ch hµng ®îc hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 5211
TrÝch sè liÖu th¸ng 09/04 t¹i c«ng ty Phó Th¸i:
BiÓu sè 12:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 336
Ngµy 6/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝchyÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
ChiÕt khÊu TM 4% cho B¾c k¹n
5211
1.087.073
Ghi gi¶m thuÕ
3331
108.707
Trõ vµo kho¶n ph¶i thu
131
1.195.780
Ngµy, th¸ng , n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 13:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè 455
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn chiÕt khÊu TM sang TK doanh thu
511
166.868950
5211
166.868.950
Ngµy , th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
Tõ nh÷ng chøng tõ ghi sæ trªn, cuèi th¸ng vµo sæ c¸i
BiÓu sè14:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ C¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 5211-“ChiÕt khÊu Th¬ng M¹i”
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh:®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
336
6/10/04
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i cho tØnh B¾c K¹n
131
1.087.073
30/10/04
KÕt chuyÓn chiÕt khÊu TM sang TK 511
511
166.868.950
Céng ph¸t sinh
166.868.950
166.868.950
Sè d cuèi th¸ng
0
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
* §èi víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Khi hµng ho¸ tiªu thô vµ ®· x¸c ®Þnh doanh thu th× khi nhËp hµng l¹i sÏ lµm gi¶m trõ doanh thu, ®«ng thêi khi nhËp l¹i hµng th× ph¶i ghi gi¶m gi¸ vèn.
§èi víi h¹ch to¸n hµng b¸n tr¶ l¹i, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c TK vµ c¸c sæ s¸ch sau:
- TK 5213: Hµng b¸n tr¶ lai
- TK 511: Doanh thu b¸n hµng
- TK 156, TK632, TK3331, TK111....
- C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc nhËp l¹i hµng ho¸ vµo kho, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 5213
TrÝch tµi liÖu th¸ng 10/04 t¹i C«ng ty Phó Th¸i:
BiÓu sè 15:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 621A
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
C«ng ty Siªu Thanh tr¶ l¹i hµng
5213
1 300 000
Gi¶m thuÕ ph¶i nép
3331
130 000
Tr¶ b»ng tiªn
111
1 430 000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè16:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè :612B
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
NhËp l¹i kho hµng ho¸
156
1.300.000
Gi¶m gi¸ vèn
632
1.300.000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 17:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 645
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK 511
511
3.256.500
5213
3.256.500
Ngµy, th¸ng ,n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 18:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 5213-‘Hµng b¸n bÞ tr¶ lai”
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…
….
….
…
621A
31/10/04
Cty Siªu Thanh tr¶ l¹i hµng mua5/2/04
111
1 300 000
645
31/10/04
KÕt chuyÓn hµng b¸n tr¶ l¹i sang TK 511
511
3.256.500
Céng ph¸t sinh
3.256.500
3.256.500
Sè d cuèi th¸ng
0
LËp, ngµy… th¸ng…n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i.
Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh lµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ vµ nh÷ng ho¹t ®éng qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp
Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh gåm: Chi phÝ nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn b¸n hµng,chi phÝ ®å dïng v¨n phßng,®å dïng phôc vô cho b¸n hµng, chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, khÊu hao TSC§, chi phÝ ®iÖn níc... C¸c chi phÝ nµy ®îc h¹ch to¸n vµo TK 642 “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc ph©n bæ vµ tËp hîp 100% cho hµng b¸n ra vµo cuèi mçi th¸ng, sau ®ã chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc kÕt chuyÓn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
C¨n cø vµo chøng tõ minh chøng cho nghiÖp vô chi liªn quan ®Õn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642, chøng tõ ghi sæ,®Õn cuèi th¸ng ghi sæ c¸i TK 642 .
BiÓu sè 19:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 642-“ Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh”
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ngµy
Sè
FS nî
FS cã
.....
.......
..........
03/10/04
296
Tr¶ cíc phÝ internet
111
125 700
03/10/04
322
Tr¶ l·i vay
338
369 173
05/10/04
403
Mua quµ tÆng ®¹i héi c«ng ®oµn
111
180 000
06/10/04
467
L¾p ®Æt ®iÖn tho¹i míi
111
800 000
07/10/04
539
Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i
111
4 702 249
7/10/04
542
Thuª s©n bãng
111
480000
11/10/04
563
Mua b×nh níc läc
111
2 500 000
........
.....
30/10/04
615
TiÒn ®æ r¸c
111
10 000
31/10/04
620
TiÒn thuª kho
111
12 360 450
......
.....
.......
Céng ph¸t sinh
102456000
102456000
Sè d cuèi th¸ng
0
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
Song song víi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµng ghi vµo c¸c chøng tõ ghi sæ:
2.2.4.1.TÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý.
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l¬ng th¸ng 10, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ
BiÓu sè 20:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 681
Ngµy 6/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Tr¶ l¬ng cho nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn qu¶n lý
6421
56.232.000
334
56.232.000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.4.2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tØ lÖ quy ®Þnh.
Hµng th¸ng tiÕn hµnh trÝch BHXH,BHYT,KPC§ tû lÖ 25% trong ®ã 6% trõ vµo l¬ng. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ.
BiÓu sè 21:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 682
Ngµy 5/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
BHXH,BHYT,KPC§
6421
10.684.080
Trõ vµo l¬ng 6%
334
3.3773.920
Ph¶i tr¶ kh¸c
338
14.058.000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.4.3. Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc xuÊt c«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ ghi sæ
BiÓu sè 22:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 680
Ngµy 5/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, ®å dïng phôc cho b¸n hµng
6423
5.556.000
153
5.556.000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
2.2.4.4. TrÝch khÊu hao TSC§ bé phËn v¨n phßng
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ.
BiÓu sè 23:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè:689
Ngµy 15/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
TrÝch khÊu hao TSC§
6424
9.250.000
214
9.250.000
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
2.2.4.5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña c«ng ty bao gåm nh÷ng chi phÝ nh: Tr¶ cíc phÝ internet, mua quµ tÆng ®¹i héi C«ng ®oµn, chi phÝ l¾p ®Æt ®iÖn tho¹i míi,thanh to¸n tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i, chi phÝ thuª s©n bãng, chi phÝ tiÒn ®æ r¸c, tiÒn thuª kho…
C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ ph¸t sinh liªn quan ®Õn dÞch vô mua ngoµi, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ ghi sæ
BiÓu sè 24:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 692
Ngµy 10/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiªn
Nî
Cã
Nî
Cã
Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 10
6427
4 702 249
111
4 702 249
Ngµy, th¸ng, n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn , kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 642
BiÓu sè 25:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 642-‘Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”
Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
…….
……..
……
…
681
7/10/04
Tr¶ l¬ng cho nh©n viªn v¨n phßng
334
56.232.000
682
7/10/04
TrÝch b¶o hiÓm
338
14.058.000
680
3/10/04
C«ng cô dông cô
153
5.556.000
13/10/04
Chi phÝ tr¶ tríc
142
10.000.000
689
15/10/04
TrÝch khÊu hao TSC§
214
9.250.000
31/10/04
Tæng hîp chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
111
7.360.000
31/10/04
KÕt chuyÓn chi phÝ sang TK 911
102456000
Céng ph¸t sinh
102456000
102456000
Sè d cuèi th¸ng
0
LËp, ngµy…th¸ng…n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
2.2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
T¹i c«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña hµng ®· tiªu thô ®îc thùc hiÖn theo tõng th¸ng. Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ tiªu thô, kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn sau:
KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý kinh doanh
ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
KÕt chuyÓn ho¹t ®éng tiªu thô
=
Doanh thu thuÇn
-
TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n
-
CP qu¶n lý
Kinh doanh
TrÝch tµi liÖu th¸ng 10/2004 : C«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh sau:(§¬n vÞ tÝnh:VN§).
BiÓu sè 26:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè : 900
Ngµy31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
911
632
5.216.443.500
5.216.443.500
LËp, ngµy…th¸ng…n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 27:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 901
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng
511
911
5338428550
5338428550
LËp, ngµy…. th¸ng…n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 28:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè : 903
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
911
642
102.456.000
102.456.000
LËp ,ngµy... th¸ng....n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 29:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè1 Sè : 904
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ:®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn thu nhËp tõ ho¹t ®éng TC
711
526.000
911
526.000
LËp, ngµy ...th¸ng.. n¨m
Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 29:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè1 Sè : 905
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
KÕt chuyÓn thu nhËp tõ H§ kh¸c
711
911
2.478.000
2.478.000
LËp, ngµy...th¸ng... n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 30:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 906
Ngµy 31/10/04
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
911
421
22.533.050
22.533.050
LËp, ngµy... th¸ng... n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
§Ó theo dâi kÕt qu¶ tiªu thô, kÕ to¸n sö dông sæ c¸i TK 911, kÕt cÊu sæ ®îc thÓ hiÖn qua biÓu sau:
BiÓu sè 31:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n
Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 911-“X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”
Tõ ngµy:01/10/2004 ®Õn ngµy: 31/10/2004
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®/
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
900
28/10/04
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
632
5216443500
901
28/10/04
KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn
511
5338458550
903
28/10/04
KÕt chuyÓn chi phÝ QLKD
642
102.456.000
904
28/10/04
KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC
711
526.000
905
28/10/04
K/C thu nhËp tõ ho¹t ®éng kh¸c
721
2.478.000
906
28/10/04
L·i cha ph©n phèi
421
22.533.050
Céng ph¸t sinh
5341432550
5341432550
Sè d cuèi th¸ng
0
LËp, ngµy.... th¸ng....n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
BiÓu sè 32:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
Bé phËn kinh doanh sè1 Th¸ng 10n¨m 2004
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
Th¸ng 9
Doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng
5 338 428 550
Gi¸ vèn hµng b¸n
5 216 443 500
Lîi nhu©n gép tõ ho¹t ®éng b¸n hµng
121 985 050
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
102 456 000
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng
19 529 050
Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh
526 000
Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kh¸c
2 478 000
Lîi nhuËn tríc thuÕ
22 533 050
LËp, ngµy... th¸ng... n¨m
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
Ch¬ng III : Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty tnhh phó th¸i .
3.1. NhËn xÐt , ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i.
Trong nh÷ng n¨m võa qua, C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· tr¶i qua nh÷ng giai ®o¹n thuËn lîi vµ khã kh¨n, nh÷ng bíc th¨ng trÇm vµ nhiÒu biÕn ®éng cña thÞ trêng. Tuy nhiªn, C«ng ty TNHH vÉn gÆt h¸i ®îc nhiÒu thµnh tÝch to lín, ®Æc biÖt trong lÜnh vùc kinh doanh, tiªu thô hµng ho¸.Doanh thu vÒ tiªu thô t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m. N¨m 2003 ®¹t trªn 70 tû ®ång.
Cã ®îc nh÷ng thµnh tÝch nh trªn, C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· kh«ng ngõng më réng thÞ trêng tiªu thô, khai th¸c triÖt ®Ó c¸c vïng thÞ trêng tiÒm n¨ng, ®ång thêi cã c¸c biÖn ph¸p tho¶ ®¸ng ®èi víi c¸c kh¸ch hµng quen thuéc nh»m t¹o ra sù g¾n bã h¬n n÷a ®Ó t¹o ra nguån cung cÊp hµng ho¸ dåi dµo vµ mét thÞ trêng tiªu thô hµng ho¸ lu«n æn ®Þnh. Ngoµi ra, ®Ó cã thÓ ®¹t ®îc kÕt qu¶ nh trªn ph¶i cã sù cè g¾ng nç lùc kh«ng ngõng cña tÊt c¶ c¸c thµnh viªn cña C«ng ty, trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Víi c¸ch bè trÝ c«ng viÖc khoa häc hîp lý nh hiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· ®i vµo nÒ nÕp vµ ®· ®îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh
3.1.1 ¦u ®iÓm
KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty TNHH Phó Th¸i ®îc tiÕn hµnh t¬ng ®èi hoµn chØnh.
- §èi víi kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu:
+ C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu ®Òu phï hîp víi yªu cÇu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ c¬ së ph¸p lý cña nghiÖp vô.
+ C¸c chøng tõ ®Òu ®îc sö dông ®óng mÉu cña bé tµi chÝnh ban hµnh, nh÷ng th«ng tin kinh tÕ vÒ néi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµo chøng tõ.
+ C¸c chøng tõ ®Òu ®îc kiÓm tra, gi¸m s¸t chÆt chÏ, hoµn chØnh vµ xö lý kÞp thêi.
+ C«ng ty cã kÕ ho¹ch lu chuyÓn chøng tõ t¬ng ®èi tèt, c¸c chøng tõ ®îc ph©n lo¹i, hÖ thèng ho¸ theo c¸c nghiÖp vô, tr×nh tù thêi gian tríc khi ®i vµo lu tr÷.
- §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n tæng hîp
+ C«ng ty ®· ¸p dông ®Çy ®ñ chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh vµ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, kÕ to¸n ®· më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chi tiÕt, cô thÓ h¬n t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n cña c«ng ty vµ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n cho viÖc ghi chÐp mét c¸ch ®¬n gi¶n, râ rµng vµ mang tÝnh thuyÕt phôc, gi¶m nhÑ ®îc phÇn nµo khèi lîng c«ng viÖc kÕ to¸n, tr¸nh ®îc sù chång chÐo trong c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n.
+ C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho lµ hîp lý, v× c«ng ty Phó Th¸i lµ c«ng ty kinh doanh nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan nhiÒu ®Õn hµng ho¸, do ®ã kh«ng thÓ ®Þnh kú míi kiÓm tra h¹ch to¸n ®îc.
- §èi víi hÖ thèng sæ s¸ch sö dông:
+ C«ng ty ®· sö dông c¶ hai lo¹i sæ lµ : Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
+ C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi sæ lµ “Chøng tõ ghi sæ”. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy còng ®îc kÕ to¸n c«ng ty thay ®æi , c¶i tiÕn cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty.
Nãi tãm l¹i, tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ néi dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ cña c«ng ty. Nã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu nhËp thùc tÕ vµ nép cho ng©n s¸ch nhµ níc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty trong lu th«ng.
3.1.2. Tån t¹i chñ yÕu.
Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô mµ kÕ to¸n c«ng ty ®· ®¹t ®îc, cßn cã nh÷ng tån t¹i mµ c«ng ty Phó Th¸i cã kh¶ n¨ng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng tèt h¬n n÷a yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty.
MÆc dï vÒ c¬ b¶n, C«ng ty ®· tæ chøc tèt viÖc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nhng vÉn cßn mét sè nhîc ®iÓm sau:
*C«ng ty ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho toµn bé hµng tiªu thô vµo cuèi mçi th¸ng, tuy nhiªn kh«ng ph©n bæ chi phÝ nµy cho tõng mÆt hµng tiªu thô, v× vËy kh«ng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c ®îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp.
* Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty , khi b¸n hµng giao hµng tríc råi thu tiÒn hµng sau, do ®ã s« tiÒn ph¶i thu lµ kh¸ lín. Tuy nhiªn , kÕ to¸n C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, ®iÒu nµy ¶nh hëng kh«ng nhá tíi viÖc hoµn vèn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
* C«ng ty Phó Th¸i lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th¬ng m¹i, ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh th× c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh mua hµng ho¸ nhËp kho råi sau ®ã míi ®em ®i tiªu thô. §iÒu nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn cña hµng trong kho. Tuy nhiªn kÕ to¸n C«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
* Trong h×nh thøc ghi sæ “ Chøng tõ ghi sæ”, kÕ to¸n kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®iÒu nµy ¶nh hëng ®Õn viÖc ®èi chiÕu sè liÖu vµo cuèi th¸ng,®ång thêi viÖc cha sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ cha phï hîp víi h×nh thøc ghi sæ mµ kÕ to¸n sö dông.
3.2. Mét sè y kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i.
3.2.1 LËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
VÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n th× kÕ to¸n C«ng ty TNHH Phó Th¸i sö dông h×nh thøc ghi sæ “chøng tõ ghi sæ”.Nhng trong thùc tÕ kÕ to¸n C«ng ty l¹i kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ mét thiÕu sãt cÇn kh¾c phôc ngay, v×:
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ mét sæ kÕ to¸n tæng hîp ®îc ghi theo thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. Nã cã t¸c dông:
+ Qu¶n lý chÆt chÏ chøng tõ ghi sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i.
+ Mäi chøng tõ ghi sæ sau khi ®· lËp xong ®Òu ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè hiÖu vµ ngµy th¸ng.
+Sè hiÖu cña c¸c chøng tõ ghi sæ ®îc ®¸nh liªn tôc tõ ®Çu th¸ng ®Õn cuèi th¸ng, ngµy th¸ng trªn chøng tõ ghi sæ ®îc tÝnh theo ngµy ghi vµo “ Sæ ®¨ng ký chøngtõ ghi sæ”.
+ Tæng sè tiÒn trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ b»ng tæng sè ph¸t sinh bªn nî hoÆc bªn cã cña c¸c tµi kho¶n trong sæ c¸i( hay b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n). §iÒu nµy gióp cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®îc chÝnh x¸c vµ nhanh.
Tõ nh÷ng t¸c dông nªu trªn, C«ng ty nªn ®a sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo ®Ó sö dông cho phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n sö dông. NÕu thiÕu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ th× kh«ng thÓ coi ®ã lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
TrÝch tµi liÖu th¸ng 9/04: ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, bªn c¹nh viÖc ghi vµo sæ c¸i TK 642 tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp, ®ång thêi kÕ to¸n nªn ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.MÉu cña sæ ®ã nh sau:
BiÓu sè 32:
C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Bé phËn kinh doanh sè1 Th¸ng 10/04
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè
Ngµy , th¸ng
681
7/10/04
141 880 297
682
7/10/04
35 470 070
680
12/10/04
6 215 206
689
15/10/04
9 237 288
28/10/04
27 451 326
….
…..
….
Céng th¸ng
Ngµy…th¸ng…n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
3.2.2.Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô ®Ó tÝnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng
Hµng ho¸ c«ng ty kinh doanh gåm nhiÒu chñng lo¹i, mçi lo¹i mang l¹i møc lîi nhuËn kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p t¨ng lîi nhuËn lµ ph¶i chó träng n©ng cao doanh thu cña mÆt hµng cho møc l·i cao. V× vËy ta cÇn x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng tõ ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn ®îc ®iÒu ®ã ta sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô sau mçi kú b¸o c¸o.
Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng nhÊt ®Ó tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ viÖc lùa chän tiªu thøc ph©n bæ hîp lý, khoa häc. Bëi v× , mçi mÆt hµng cã tÝnh th¬ng phÈm kh¸c nhau,dung lîng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cã tÝnh chÊt kh¸c nhau, c«ng dông ®èi víi tõng nhãm hµng còng kh¸c nhau nªn kh«ng thÓ sö dông chung mét tiªu thøc ph©n bæ mµ ph¶i tuú thuéc vµo tÝnh chÊt cña tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lùa chän tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp.
- §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng cã thÓ ph©n bæ theo doanh sè b¸n.
- T¬ng tù ta sÏ cã tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh theo doanh sè b¸n nh sau:
Chi phÝ QLKD ph©n bæ cho nhãm hµng thø i
=
Chi phÝ QLDN cÇn ph©n bæ
Tæng doanh sè b¸n
*
Doanh sè b¸n nhãm hµng thø i
Khi ph©n bæ ®îc chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cho tõng nhãm hµng, l« hµng tiªu thô, ta sÏ x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng ®ã.
VÝ dô: Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho mÆt hµng lµ son Lipice
BiÕt: + Doanh sè b¸n Lipice lµ:3 004 300 953®
+ Tæng doanh sè b¸n hµng: 10 014 336 511
+ Doanh thu thuÇn Lipice:3 096 708 617
+ Gi¸ vèn cña lipice:3 004 300 953
+ Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh: 265 300 095
Ta tiÕn hµnh ph©n bæ CPQLKD theo doanh sè b¸n.
Chi phÝ qu¶n lý KD ph©n bæ cho lipice
=
265 300 095
10 014 336 511
*
3 004 300 953
= 79 590 028
BiÓu sè 33:B¶ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh mÆt hµng: Lipice
C«ng ty TNHH Phó Th¸i B¶ng x¸c ®inh KQKD
Bé phËn kinh doanh sè 1 Th¸ng 10n¨m 04
Tªn mÆt hµng: Lipice
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
Th¸ng 10
Doanh thu thuÇn
3 096 708 617
Gi¸ vèn hµng b¸n
3 004 300 953
Lîi nhuËn gép
92 407 664
Chi phÝ BH+ QLDN
79 590 028
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng
12 817 636
KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Qua viÖc ph©n bæ trªn , ta tÝnh ®îc lîi nhuËn thuÇn cña tõng mÆt hµng cô thÓ lµ ®èi víi Lipice, lîi nhuËn thuÇn chiÕm kho¶ng 30% so víi l¬Þ nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng cña Doanh nghiÖp.Qua ®ã, ta thÊy Lipice lµ mÆt hµng chñ lùc cña c«ng ty tõ ®ã c«ng ty cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Èy m¹nh tiªu thô ,tiÕt kiÖm chi phÝ mét c¸ch hîp lý.
Bªn c¹nh ®ã ta cã thÓ biÕt ®îc mÆt hµng nµo cña c«ng ty kinh doanh kh«ng cã hiÖu qu¶ ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh cã nªn tiÕp tôc kinh doanh s¶n phÈm ®ã n÷a kh«ng.
3.2.3. LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
Do ph¬ng thøc b¸n hµng thùc tÕ t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i cã nhiÒu trêng hîp kh¸ch hµng chÞu tiÒn hµng. Bªn c¹nh ®ã viÖc thu tiÒn hµng gÆp khã kh¨n vµ t×nh tr¹ng nµy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn viÖc gi¶m doanh thu cña doanh nghiÖp.
V× vËy, C«ng ty nªn tÝnh to¸n kho¶n nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh to¸n lËp dù phßng ®Ó ®¶m b¶o sù phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ trong kú.
§Ó tÝnh to¸n møc dù phßng khã ®ßi, C«ng ty ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña mçi kh¸ch hµng lµ bao nhiªu phÇn tr¨m trªn c¬ së sè nî thùc vµ tû lÖ cã kh¨ n¨ng khã ®ßi tÝnh ra dù phßng nî thÊt thu .
§èi víi kho¶n nî thÊt thu, sau khi xo¸ khái b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, kÕ to¸n c«ng ty mét mÆt tiÕn hµnh ®ßi nî, mÆt kh¸c theo dâi ë TK004- Nî khã ®ßi ®· xö lý.
Khi lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, néi dung tõng kho¶n nî, sè tiÒn ph¶i thu cña ®¬n vÞ nî hoÆc ngêi nî trong ®ã ghi râ sè nî ph¶i thu khã ®ßi.
Ph¶i cã ®Çy ®ñ chøng tõ gèc, giÊy x¸c nhËn cña ®¬n vÞ nî, ngêi nî vÒ sè tiÒn nî cha thanh to¸n nh lµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c¸c kÕ íc vÒ vay nî, c¸c b¶n thanh lý vÒ hîp ®ång, c¸c giÊy cam kÕt nî ®Ó cã c¨n cø lËp c¸c b¶ng kª ph¶i thu khã ®ßi
Ph¬ng ph¸p tÝnh dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi:
Sè DPPTK§ cho th¸ng kÕ ho¹ch cña kh¸ch hµng ®¸ng ngê i
=
Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng i
*
Tû lÖ íc tÝnh kh«ng thu ®îc cña kh¸ch hµng i
Ta cã thÓ tÝnh dù phßng nî PT khã ®ßi theo ph¬ng ph¸p íc tÝnh trªn doanh thu b¸n chÞu.
Sè DFPTK§ lËp cho th¸ng kÕ ho¹ch
=
Tæng doanh thu b¸n chÞu
*
Tû lÖ ph¶i thu khã ®ßi íc tÝnh
C¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®îc theo dâi ë TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
C¸ch lËp ®îc tiÕn hµnh nh sau: C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt nî ph¶i thu khã ®ßi, kÕ to¸n lËp dù phßng:
Nî TK 642( 6426)
Cã TK 139: Møc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
Thùc tÕ t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i, kh¸ch hµng cña c«ng ty rÊt nhiÒu kh«ng thÓ ®¸nh gi¸ ®îc kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hµng v× mçi mét nh©n viªn b¸n hµng th× cã hµng chôc kh¸ch hµng.
ë ®©y, ta cã thÓ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi dùa trªn sù ®¸nh gi¸ vÒ kh¨ n¨ng thu tiÒn hµng cña nh©n viªn b¸n hµng.
¥ c«ng ty TNHH Phó Th¸i mçi nh©n viªn b¸n hµng ph¶i cã mét kho¶n thÕ chÊp víi c«ng ty lµ 5 000 000®, c«ng ty cã kho¶ng h¬n 60 nh©n viªn b¸n hµng, nh vËy ta cã mét kho¶n tiÒn trªn 300 000 000®.
Nh vËy ta cã thÓ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi dùa trªn kho¶n thÕ chÊp nµy, ta íc tÝnh kho¶ng 3% cña kho¶n thÕ chÊp trªn lµ kh«ng thu ®îc cña kh¸ch hµng, ta tiÕn hµnh lËp:
Nî TK 642: 9 000 000
Cã TK 139: 9 000 000
3.2.4. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
Do h×nh thøc kinh doanh thùc tÕ t¹i C«ng ty nhiÒu khi ph¶i mua hµng vÒ kho ®Ó chuÈn bÞ cho ho¹t ®éng ph©n phèi lu th«ng tiÕp theo. ViÖc nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn, liªn tôc cña hµng ho¸ trong kho.
V× vËy, c«ng ty nªn dù tÝnh kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc tÝnh tríc vµo gi¸ vèn hµng b¸n phÇn gi¸ trÞ bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n so gÝa ghi sæ cña kÕ to¸n hµng tån kho.Cuèi kú NÕu kÕ to¸n nhËn thÊy cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn cô thÓ x¶y ra trong kú kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng.
ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m gióp C«ng ty bï ®¾p c¸c thiÖt h¹i thùc tÕ x¶y ra do hµng ho¸ tån kho gi¶m gi¸, ®«ng thêi còng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ thuÇn tuý hµng tån kho cña C«ng ty nh»m ®a ra mét h×nh ¶nh trung thùc vÒ tµi s¶n cña c«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n.
C«ng thøc tÝnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Møc lËp DFGGHTK
=
Sè vt, hµng ho¸ bÞ gi¶m gi¸ t¹i t®iÓm lËp
*
(
Gi¸ ®¬n vÞ ghi sæ kÕ to¸n
-
Gi¸ ®¬n vÞ trªn thÞ trêng
)
Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
C¸ch h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
- C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp vÒ møc lËp dù phßng gØm gÝa cña c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ ®· ®îc duyÖt, thÈm ®Þnh cña ngêi cã thÈm quyÒn doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632
Cã TK 159
- Theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh NÕu sè trÝch lËp cho n¨m kÕ ho¹ch b»ng sè d cña dù phßng n¨m tríc th× kh«ng ph¶i lËp n÷a.
- NÕu sè lËp DFGGHTK cho n¨m kÕ ho¹ch lín h¬n sè d trªn TK 159 th× sè lín h¬n ®ã sÏ trÝch lËp tiÕp tôc.
Nî TK 632
Cã TK 159
NÕu sè trÝch lËp cho n¨m kÕ ho¹ch nhá h¬n sè d trªn TK 159 th× sè chªnh lÖch gi¶m ph¶i ®îc hoµn nhËp
Nî TK 159
Cã TK 632
VÝ dô: Trong th¸ng2, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh sau:
Nî TK 632:10 000 000
Cã TK 159 : 10 000 000
3.2.5. Tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n
Mét trong nh÷ng môc tiªu c¶i c¸ch hÖ thèng kÕ to¸n l©u nay cña nhµd níc lµ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc øng dông tin häc vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n, bëi v× tin häc®· vµ sÏ trë thµnh mät trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ hµng ®Çu . Trong khi ®ã c«ng ty TNHH Phó Th¸i lµ mét c«ng ty kinh doanh th¬ng m¹i , trong mét th¸ng cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh cÇn ph¶i ghi chÐp mµ c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu ®îc tiÕn hµnh b»ng phÇn mÒn Exel do vËy c¸c c«ng thøc tÝnh to¸n khi sao chÐp tõ sheet nµy sang sheet kh¸c cã thÓ bÞ sai lÖch dßng dÉn ®Õn ®a ra c¸c b¸o c¸o kh«ng chÝnh x¸c lµm cho chóng kh«ng ®îc ®a ra mét c¸ch kÞp thêi . Do vËy , cÇn thiÕt ph¶i sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n bëi v× :
- Gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp vµ tÝnh to¸n
- T¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc thu thËp , xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n nhanh chãng , kÞp thêi vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty .
- T¹o niÒm tin vµo c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty cung cÊp cho c¸c ®èi tîng bªn ngoµi .
- Gi¶i phãng c¸c kÕ to¸n viªn khái c«ng viÖc t×m kiÕm cµc kiÓm tra sè liÖu trong viÖc tÝnh to¸n sè häc ®¬n gi¶n nhµm ch¸n ®Ó hä giµnh nhiÒu thêi gian cho lao ®éng s¸ng t¹o cña C¸n Bé qu¶n lý .
KÕt luËn
Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng nh hiÖn nay ®Ó ®øng v÷ng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi mçi doanh nghiÖp. KÕ to¸n víi vai trß lµ c«ng cô quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh còng ph¶i ®îc thay ®æi vµ hoµn thiÖn cho phï hîp víi t×nh h×nh míi ®Ó gióp cho doanh nghiÖp qu¶n lý ®îc tèt h¬n mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã mét vÞ trÝ ®Æc biÖt quan träng nhÊt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp Th¬ng m¹i. V× vËy viÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp.
T¹i C«ng ty TNHH Phó Th¸i c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ vÊn ®Ò mµ c«ng ty quan t©m nhÊt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i Phßng KÕ to¸n em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô qua ®ã thÊy ®îc nh÷ng u ®iÓm còng nh nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu nªn c¸c vÊn ®Ò ®a ra trong chuyªn ®Ò nµy cha cã tÝnh kh¸i qu¸t cao, viÖc gi¶i quyÕt cha h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp, chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé trong c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc tèt h¬n n÷a.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o khoa Tµi chÝnh- KÕ to¸n ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o híng dÉn TiÕn sÜ_Ph¹m BÝch Chi vµ phßng KÕ to¸n C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· híng dÉn chØ b¶o em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT009.doc