Chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái

hiÖn më réng vµ t¨ng tr­ëng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty thùc hiÖn tù trang tr¶i vÒ tµi chÝnh kinh doanh cã l·i ®¸p øng ®­îc nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi sö dông ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch quy ®Þnh vµ cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn ®ã 3. N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh 4. X©y dùng chiÕn l­îc vµ ph¸t triÓn nghµnh hµng kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ 5. Tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vµ luËt ph¸p cña nhµ n­íc cã liªn quan ®Õn kinh doanh cña c«ng ty.§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng nghµnh hµng ®¨ng ký , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­ãc kh¸ch hµng, tr­íc ph¸p luËt vÒ s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô do c«ng ty thùc hiÖn,vÒ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, hîp ®ång mua b¸n ngo¹i th­¬ng, hîp ®ång liªn doanh vµ c¸c v¨n b¶n kh¸c mµ c«ng ty ký kÕt 6. Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi ng­êi lao ®éng theo ®óng quy ®Þnh cña bé luËt lao ®éng 7. Qu¶n lý vµ chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn ®óng c¬ chÕ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty. B¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn ,tµi s¶n, c¸c quü, vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do nhµ n­íc quy ®Þnh, thùc hiÖn nghÜa vô nép thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ n­íc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. §Ó ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ qu¶n lý tèt, C«ng ty Phó Th¸i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn tham m­u, ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc - ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt, gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã 2 phã gi¸m ®èc, mét kÕ to¸n tr­ëng vµ mét sè chuyªn viªn kh¸c, d­íi lµ mét hÖ thèng phßng ban chøc n¨ng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn ®­îc tãm t¾t nh­ sau: - Tæng gi¸m ®èc : chÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n lý c¸c kh©u träng yÕu, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ - Ba gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc kinh doanh, gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh võa lµm tham m­u cho gi¸m ®èc, thu thËp vµ cung cÊp, th«ng tin ®Çy ®ñ vÒ ho¹t ®éng kinh doanh gióp Gi¸m ®èc cã quyÕt ®Þnh s¸ng suèt nh»m l·nh ®¹o tèt C«ng ty. Gi¸m ®èc tæ chøc ®¶m nhiÖm chøc n¨ng tham m­u gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc qu¶n lý, ®æi míi doanh nghiÖp, s¾p xÕp tæ chøc lao ®éng hîp lý, chÝnh s¸ch tuyÓn dông, ph©n c«ng lao ®éng, ph©n c«ng c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ng­êi ®Ó cã ®­îc hiÖu suÊt c«ng viÖc cao nhÊt. - Phßng nghiªn cøu thi tr­êng: Cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ khai th¸c nguån hµng vµ thÞ tr­êng tiªu thô , lµ n¬i c¸c quyÕt ®Þnh mua hµng, ®Æt hµng vµ tæ chøc ph©n phèi hµng ho¸. - Phßng kinh doanh : Cã nhiÖm vô vËn chuyÓn, giao hµng, lµ n¬i diÔn ra qu¸ tr×nh mua b¸n, vµ thùc hiÖn tÊt c¶ hîp ®ång cña C«ng ty. - Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô lµm c«ng t¸c qu¶n lý toµn dÞªn vÒ tµi chÝnh, thu thËp vµ cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c mÆt ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ th«ng tin kinh tÕ, chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é, chÝnh s¸ch Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, l·ng phÝ, vi ph¹m kû luËt tµi chÝnh. - Phßng vËt t­, tiªu thô: Cã nhiÖm vô mua vµo vµ b¶o qu¶n c¸c vËt t­ thuéc ph¹m vi kinh doanh vµ lµm viÖc cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t¹o ®iÒu kiÖn quay vßng vèn nhanh. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Phó Th¸i . XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë trªn phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý. C«ng ty Phó Th¸i ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c- bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n trung t©m, tõ kh©u thu thËp kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ ®Õn kh©u tæng hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tõ kÕ to¸n chi tiÕt ®Õn kÕ to¸n tæng hîp. ë phßng kÕ to¸n mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc bè trÝ 6 nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc, n¾m v÷ng nghiÖp vô chuyªn m«n. - KÕ to¸n tr­ëng - Tr­ëng phßng kÕ to¸n: Lµ ng­êi tæ chøc chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ toµn bé c¸c mÆt c«ng t¸c cña phßng, lµ ng­êi gióp viÖc Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng cã quyÒn dù c¸c cuéc häp cña C«ng ty bµn vµ quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò thu chi, kÕ ho¹ch kinh doanh, qu¶n lý tµi chÝnh, ®Çu t­, më réng kinh doanh, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. - KÕ to¸n tæng hîp :Lµ ghi sæ tæng hîp ®í chiÕu sè liÖu tæng hîp víi chi tiÕt , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh , lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Cã nhiÖm vô lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nh­ phiÕu thu,chi,uû nhiÖm chi,sÐctiÒn mÆt,sÐc b¶o chi , sÐc chuyÓn kho¶n, ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt, sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp.....kÞp thêi ph¸t hiÖn c¸c kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é ,sai nguyªn t¾c,lËp b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt. -KÕ to¸n thanh to¸n vµ c«ng nî : Cã nhiÖm vô lËp chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt c«ng nî , thanh to¸n,lËp b¸o c¸o c«ng nî vµ c¸c b¸o c¸o thanh to¸n. - KÕ to¸n tiªu thô : tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n hµng trong c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ biÕ ®éng t¨ng gi¶m hµng ho¸ hµng ngµy,gi¸ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh kinh doanh. - KÕ to¸n thuÕ: c¨n cø voµ c¸c chøng tõ ®Çu vµo ho¸ ®¬n GTGT, theo dâivµ h¹ch to¸n c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸ ,ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt, tê khai c¸o thuÕ. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh vËt t­ hµng ho¸ cña c«ng ty. -Thñ quü: Lµ ng­êi thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô, thu, chi ph¸t sinh trong ngµy, can cø theo chøng tõ hîp lÖ, ghi sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü hµng ngµy. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty thhh phó th¸i KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n Thanh To¸n KÕ to¸n Tiªu thô KÕ to¸n ThuÕ KÕ to¸n c«ng nî &tt Thñ Quü * HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt víi hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá ban hµnh kÌm theo quy ®Þnh 1177/TC/Q§-/C§KT ngµy 23/12/1996 vµ quyÕt ®Þnh sè144/2001/Q§- BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé tµi chÝnh * HÖ thèng sæ s¸ch H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” vµ ®­îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y. * Tr×nh tù ghi sæ Hµng ngµy, tõ c¸c chøng tõ gèc nh­ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­, hµng ho¸ vµ sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng mÆt hµng tõ ®ã ®­a vµo sæ c¸i, sæ tæng hîp chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o tµi chÝnh. 2..2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHh phó th¸i . §Æc ®iÓm hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty Hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty lµ lo¹i hµng mü phÈm ch¨m sãc s¾c ®Ñp: Son d­ìng m«i c¸c lo¹i: Lipice, Lipice Sheer Colour, kem chèng r¹n Happy Event, bé s¶n phÈm ch¨m sãc da mÆt Acnes,… ThÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸ kh«ng nh÷ng ë Hµ néi mµ cßn ph©n bè réng r·i ë c¸c tØnh miÒn B¾c: B¾c giang, B¾c ninh, VÜnh yªn, Thanh Ho¸, Nam §Þnh, H­ng yªn, H¶i d­¬ng, H¶i phßng, L¹ng s¬n, Lµo cai, B¾c k¹n… Ph­¬ng thøc b¸n hµng ë c«ng ty TNHH Phó Th¸i *B¸n bu«n §Æc tr­ng cña b¸n bu«n lµ b¸n víi sè l­îng lín, nh­ng hµng ho¸ ®­îc b¸n bu«n vÉn n»m trong lÜnh vùc l­u th«ng. Khi nghiÖp vô b¸n bu«n ph¸t sinh tøc lµ khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt, khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt phßng kÕ to¸n cña c«ng ty lËp ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n ®­îc lËp thµnh ba liªn: liªn 1l­u t¹i gèc, liªn 2 giao cho ng­êi mua, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ còng lËp to¸n phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho còng ®­îc lËp thµnh 3 liªn. NÕu viÖc b¸n hµng thu ®­îc tiÒn ngay th× liªn thø 3 trong ho¸ ®¬n GTGT ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó thu tiÒn hµng, kÕ to¸n vµ thñ quü dùa vµo ®ã ®Ó viÕt phiÕu thu vµ còng dùa vµo ®ã thñ quü nhËn ®ñ tiÒn hµng. Khi ®· kiÓm tra sè tiÒn ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT cña nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n c«ng nî vµ thñ quü sÏ ký tªn vµo phiÕu thu, NÕu kh¸ch hµng yªu cÇu cho 1 liªn phiÕu thu th× tuú theo yªu cÇu kÕ to¸n thu tiÒn mÆt sÏ viÕt 3 liªn phiÕu thu sau ®ã xÐ 1 liªn ®ãng dÊu vµ giao cho kh¸ch hµng thÓ hiÖn viÖc thanh to¸n ®· hoµn tÊt. Trong ph­¬ng thøc b¸n bu«n, c«ng ty sö dông h×nh thøc b¸n bu«n qua kho: Theo h×nh thøc nµy, c«ng ty xuÊt hµng trùc tiÕp tõ kho giao cho nh©n viªn b¸n hµng. Nh©n viªn b¸n hµng cÇm ho¸ ®¬n GTGTvµ phiÕu xuÊt kho do phßng kÕ to¸n lËp ®Õn kho ®Ó nhËn ®ñ hµng vµ mang hµng giao cho ng­êi mua. Hµng ho¸ ®ùoc coi lµ tiªu thô khi ng­êi mua ®· nhËn vµ ký x¸c nhËn trªn ho¸ ®¬n khiªm phiÕu xuÊt kho. ViÖc thanh to¸n tiÒn hµng cã thÓ b¨ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi. * B¸n lÎ lín Ph­¬ng thøc b¸n lÎ lín th× còng t­¬ng tù gièng nh­ ph­¬ng høc b¸n bu«n tuy nhiªn b¸n víi sè l­îng Ýt h¬n b¸n bu«n, kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn nh­ b¸n bu«n. Trªn c¬ së ®Æt hµng cña ng­êi mua, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®­îc viÕt thµnh 3 liªn: liªn1 l­u t¹i gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n c«ng nî viÕt phiÕu thu vµ thñ quü dùa vµo phiÕu thu ®ã ®Ó thu tiÒn hµng. Khi ®· nhËn ®ñ sè tiÒn hµng theo ho¸ ®¬n cña nh©n viªn b¸n hµng thñ quü sÏ ký vµo phiÕu thu. Ph­¬ng thøc b¸n lÎ lín, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc b¸n qua kho. * B¸n lÎ nhá H×nh thøc b¸n lÎ nhá ®­îc ¸p dông t¹i kho cña c«ng ty, kh¸ch hµng ®Õn trùc tiÕp kho cña c«ng ty ®Ó mua hµng. C«ng ty thùc hiÖn b¸n lÎ theo ph­¬ng thøc thu tiÒn tËp trung tøc lµ khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ th× kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT. Tr­êng hîp b¸n lÎ nh­ng kh¸ch hµng yªu cÇu ®­a hµng ®Õn tËn nhµ th× kÕ to¸n hµng ho¸ còng lËp ho¸ ®¬n GTGT sau ®ã giao cho nh©n viªn b¸n hµng 2 liªn. Sau khi ®· giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n kÌm ho¸ ®¬n GTGT ( liªn 3- liªn xanh). * B¸n hµng ®­êng phè B¸n hµng ®­êng phè lµ ph­¬ng thøc b¸n hµng mµ nh©n viªn b¸n hµng ®Õn c¸c cöa hµng, c¸c ®¹i lý trªn c¸c ®­êng phè ®Ó chµo hµng. NÕu viÖc chµo hµng ®­îc chÊp nhËn, kh¸ch hµng sÏ göi cho c«ng ty mét ®¬n ®Æt hµng. Dùa vµo ®¬n ®Æt hµng, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®­îc viÕt thµnh 3 liªn, liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng ®Ó hä giao cho kh¸ch hµng. Sau khi giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n. * B¸n hµng cho siªu thÞ Dùa trªn hîp ®ång ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ siªu thÞ, 1 tuÇn 2 lÇn phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT (3 liªn) : Liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng siªu thÞ, liªn xanh dïng ®Ó thanh to¸n. Sau khi ®· giao ®ñ hµng vµ thu tiÒn xong nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT( liªn3- Liªn xanh) * B¸n hµng cho khu vùc tØnh T­¬ng tù c¸c ph­¬ng ph¸p trªn H¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ Chøng tõ sö dông h¹ch to¸n hµng ho¸ Chøng tõ ë c«ng ty sö dông lµ bé chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh nh­: PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT… Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ t¹i C«ng ty. §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt , c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. - T¹i kho: Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thñ kho sÏ ghi vµo sæ kho( thÎ kho) theo sè l­îng hµng ®­îc nhËp vµo, b¸n ra( BiÓu 2, 3, 4). Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån vµ ghi vµo sæ kho. §Õn cuèi th¸ng, thñ kho tÝnh sè tån kho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n. - T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n nhËp vµo b¶ng kª b¸n , b¶ng kª nhËp theo m· cña tõng vËt t­ hµng ho¸ ®Ó theo dâi hµng ho¸ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Tõ b¶ng kª nµy, kÕ to¸n läc ra ®­îc sæ chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸ theo tõng mÆt hµng vµ sæ chi tiÕt doanh thu( b¸o c¸o doanh thu) theo tõng mÆt hµng .( BiÓu sè 5, 6) BiÓu sè 2: PhiÕu nhËp kho C«ng ty TNHH Phó Th¸i Méu sè: 01-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT PhiÕu nhËp kho ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Sè: Ngµy 10/10/04 Hä tªn ng­êi giao hµng C«ng ty Rohto VN Theo ho¸ ®¬n sè 000176 Ngµy: 10/10/04 NhËp t¹i kho Phó thÞ – Gia l©m Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh M· sè Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Lipice Thái 512421 2000 16800 33,600,000 Lipice Sheer Colour Thái 512432 1500 20800 31,200,000 Campus Apo Thái 512426 1000 25600 25,600,000 Happy Event Hép 512429 100 48245 4,824,500 Tæng tiÒn 95,224,500 ThuÕ GTGT 10% 9,522,450 Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n 104,746,950 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n Thñ kho Ng­êi giao hµng BiÓu sè 3: Ho¸ ®¬n GTGT ( Kiªm phiÕu xuÊt kho) Ho¸ ®¬n Méu sè: 01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng HL/2003B Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng 0003151 C«ng ty TNHH Phó Th¸i192/19 th¸i thÞnh-®èng ®a-Hµ néiTel:5142386 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 04 §¬n vÞ b¸n hµng §Þa chØ Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i MS MST: 0100368686-1 Hä vµ tªn ngêi mua hµng ChÞ Lan Tªn ®¬n vÞ C«ng ty DP Ba §×nh §Þa chØ 22/C9 Ngäc Kh¸nh Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: TM MS: 0100596869-1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 Lipice Thái 30 16,800 251,640 Campus Apo Thái 30 25,600 288,000 Bé Acnes Bé 6 80,182 107,273 - - - - - - Céng tiªn hµng 1,753,092 TiÒn thuÕ GTGT 10% 175,309 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1,928,401 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu chÝn tr¨m hai m­¬i t¸m ngµn bèn tr¨m linh mét ®ång. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sæ 4: ThÎ kho C«ng ty TNHH Phó Th¸i ThÎ kho Tªn hµng ho¸: Son Lipice Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: thái NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 1/10 Th¸ng 9 2.000 3/10 21/10 XuÊt b¸n Lan 2 H.§­êng 500 1.500 3/10 2/10 NhËp mua 10.000 11.500 ….. ….. …… ………………………… ……... ……. ……. …... 30/10 505/10 XuÊt b¸n TiÕn H.D­¬ng 300 800 Tæng 43.800 45.000 800 BiÓu sè 5: Sæ chi tiÕt hµng ho¸ C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Tªn hµng ho¸: Son Lipice Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: thái,1000®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè NT SL TT SL TT SL TT Tån ®Çu kú 16.000 2.000 32.000 21/10 3/10 XuÊt b¸n 632 16.000 500 8.000 2/10 3/10 NhËp mua 331 16.000 10.000 160.000 ….. … ……………. ….. ……… ………. ……….. ….. …….. ……. ……… Céng 43.800 700.800 45.000 720.000 800 12.800 BiÓu sè 6: B¸o c¸o doanh thu C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng Tªn hµng ho¸: Son Lipice sheer colour Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: thái Chøng tõ Tªn vËt t­, hµng ho¸ §¬n gi¸ Sè l­îng Doanh thu ch­a thuÕ ThuÕ 10% Tæng thanh to¸n Ngµy Sè 1/10/04 15125 Sheer 25,600 300 7,680,000 768,000 8,448,000 1/10/04 15126 Sheer 25,600 50 1,280,000 128,000 1,408,000 ……… ………. ……….. ………. ……. …………. ……… ……….. 18/10/04 15621 Sheer 25,600 100 2,560,000 256,000 2,816,000 18/10/04 15624 Sheer 25,600 120 3,072,000 307,200 3,379,200 18/10/04 15625 Sheer 25,600 60 1,536,000 153,600 1,689,600 18/10/04 15626 Sheer 25,600 30 768,000 76,800 844,800 19/10/04 15630 Sheer 25,600 150 3,840,000 384,000 4,224,000 ………. …….. ………. ……….. …… …….. ………. …………… 28/10/04 2022 Sheer 25,600 60 1,536,000 153,600 1,689,600 ………. …….. ………. ………. …….. ……….. ……… ……… Céng 2.203.421.600 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanht¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i. 2.2.1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng hãa t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i. §Ó tæng hîp gi¸ vèn sè hµng ®· xuÊt b¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo sè ghi trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån cña hµng hãa ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña sè hµng ®· xuÊt kho. Gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho tiªu thô ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, hµng hãa nµo nhËp tr­íc th× cho xuÊt tr­íc th× xuÊt tr­íc, xuÊt hÕt sè nhËp tr­íc th× míi xuÊt sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña sè hµng xuÊt. Nãi c¸ch kh¸c, gi¸ thùc tÕ cña hµng mua tr­íc sÏ ®­îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gÝa thùc tÕ cña hµng xuÊt tr­íc vµ do vËy gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè hµng mua vµo sau cïng. Mäi chi phÝ ph¸t sinh khi mua hµng ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n. Gi¸ vèn cña hµng ®· tiªu thô ®­îc dïng ®Ó x¸c ®Þnh l·i gép cña sè hµng ®· b¸n. §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng ho¸, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c TK vµ sæ kÕ to¸n sau: - TK 156: Hµng ho¸ - TK 632: Gi¸ vèn hµng ho¸ - B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån hµng ho¸, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 632 KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 8 C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè:36 Ngµy 08/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Gi¸ vèn hµng b¸n cho cty CPTM 632 156 2.130.564 2.130.564 Ngµy , th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 9: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 632-“ Gi¸ vèn hµng b¸n” Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Ngµy Sè Nî Cã 3/10/04 1500 Lan 2 H.§­êng 156 4 516 700 3/10/04 1501 1 Hµng C¸ 156 1 539 042 6/10/04 1530 Cty CPTM BHoµ 156 2 130 564 ….. … … …. 31/10/04 ST Sao tr¶ l¹i hµng nhËp kho 156 1300 000 31/10/04 1822 Gi¸ vèn hµng b¸n 156 5 643891 31/10/04 K/C gi¸ vèn hµng b¸n 911 5216443500 Céng sè ph¸t sinh 5219700000 5219700000 Sè d­ cuèi kú 0 LËp, Ngµy… th¸ng… n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i . Khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô vµ ®· x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu th× ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô hµng hãa kÕ tãan sö dông TK511. §Ó theo dâi doanh thu tiªu thô th× kÕ to¸n c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu , sæ c¸i tµi kho¶n doanh thu. Lµ mét doanh nghiÖp ¸p dông nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn doanh thu tiªu thô kh«ng bao gåm thuÕ VAT. Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( Ho¸ ®¬n b¸n hµng), kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh nghiÖp vô vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n doanh thu, vµo chøng tõ ghi sæ, ®Õn cuèi th¸ng vµo sæ c¸i. TrÝch sè liÖu th¸ng 10/04 t¹i c«ng ty Phó Th¸i. BiÓu sè 11: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 511-“ Doanh thu b¸n hµng” Tõ ngµy: 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/10/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng TK ®/­ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy PS nî PS cã 1505 3/10/04 Lan 2 H §­êng 131 4.8.32.800 1506 3/10/04 1 Hµng C¸ 131 1.646.800 1515 4/10/04 ST Marko 131 1.871.500 1516 4/10/04 ChÞ Hoa–43 Chïa Béc 131 5.325.600 1527 5/10/04 Cty Phó Thµnh 131 36.754.000 1528 5/10/04 Siªu thÞ Intimex 131 6.750.000 1529 5/10/04 Anh Th¾ng- sè 5 Nam Bé 131 6.512.000 1530 6/10/04 Cty cæ phÇn TM ®Çu t­ Long Biªn 131 2.258.000 1531 6/10/04 B¾c K¹n 131 28.807.000 1532 6/10/04 ST Marko 131 4.037.800 1533 6/10/04 Anh Trung- 43 trµng thi 131 2.400.000 1534 6/10/04 B¾c k¹n 131 28.807.400 1826 30/10/04 H¹ Long 131 36.926.500 …. …. .. Céng ph¸t sinh 5508554000 5508554000 Sè d­ cuèi th¸ng 0 LËp, Ngµy….th¸ng… n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng §ång thêi víi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ngµy 06/10/04, c«ng ty b¸n hµng c«ng nî cho c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i ®Çu t­ Long Biªn, gi¸ b¸n lµ 2 130 564®, kÕ to¸n ghi: BiÓu sè 10 C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè :36B Ngµy 06/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng 131 2 130 564 511 2 130 564 Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ph¶i nép 3331 213 056 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 11: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 511-‘ Doanh thu b¸n hµng’ Tõ ngµy: 01/10/2003 ®Õn ngµy 31/10/2003 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/10/04 Tæng hîp sè liÖu tõ sæ chi tiÕt TK 511 131 5508554000 31/10/04 KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i 5211 166.868.950 31/10/04 KÕt chuyÓn hµng b¸n tr¶ lai 5213 3.256.500 31/10/04 KÕt chuyÓn sang TK 911 911 5338428550 Céng ph¸t sinh 5508554000 5508554000 Sè d­ cuèi th¸ng 0 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.3.KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. * ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Khi ph¸t sinh nghiÖp vô kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín th× c«ng ty sÏ cho kh¸ch hµng h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. §èi víi b¸n hµng cho c¸c tØnh chiÕt khÊu 4%, cßn kh¸ch hµng mua bu«n hoÆc b¸n lÎ lín chiÕt khÊu 2,5%. §Ó h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, kÕ to¸n sö dông c¸c TK vµ sæ s¸ch sau: - TK 5211: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i - TK 511: Doanh thu b¸n hµng - TK 111,131... - Danh s¸ch kh¸ch hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 5211 TrÝch sè liÖu th¸ng 09/04 t¹i c«ng ty Phó Th¸i: BiÓu sè 12: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 336 Ngµy 6/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝchyÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã ChiÕt khÊu TM 4% cho B¾c k¹n 5211 1.087.073 Ghi gi¶m thuÕ 3331 108.707 Trõ vµo kho¶n ph¶i thu 131 1.195.780 Ngµy, th¸ng , n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 13: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè 455 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn chiÕt khÊu TM sang TK doanh thu 511 166.868950 5211 166.868.950 Ngµy , th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Tõ nh÷ng chøng tõ ghi sæ trªn, cuèi th¸ng vµo sæ c¸i BiÓu sè14: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ C¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 5211-“ChiÕt khÊu Th­¬ng M¹i” Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh:®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 336 6/10/04 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i cho tØnh B¾c K¹n 131 1.087.073 30/10/04 KÕt chuyÓn chiÕt khÊu TM sang TK 511 511 166.868.950 Céng ph¸t sinh 166.868.950 166.868.950 Sè d­ cuèi th¸ng 0 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng * §èi víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Khi hµng ho¸ tiªu thô vµ ®· x¸c ®Þnh doanh thu th× khi nhËp hµng l¹i sÏ lµm gi¶m trõ doanh thu, ®«ng thêi khi nhËp l¹i hµng th× ph¶i ghi gi¶m gi¸ vèn. §èi víi h¹ch to¸n hµng b¸n tr¶ l¹i, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c TK vµ c¸c sæ s¸ch sau: - TK 5213: Hµng b¸n tr¶ lai - TK 511: Doanh thu b¸n hµng - TK 156, TK632, TK3331, TK111.... - C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc nhËp l¹i hµng ho¸ vµo kho, chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK 5213 TrÝch tµi liÖu th¸ng 10/04 t¹i C«ng ty Phó Th¸i: BiÓu sè 15: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 621A Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã C«ng ty Siªu Thanh tr¶ l¹i hµng 5213 1 300 000 Gi¶m thuÕ ph¶i nép 3331 130 000 Tr¶ b»ng tiªn 111 1 430 000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè16: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè :612B Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NhËp l¹i kho hµng ho¸ 156 1.300.000 Gi¶m gi¸ vèn 632 1.300.000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 17: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 645 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK 511 511 3.256.500 5213 3.256.500 Ngµy, th¸ng ,n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 18: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 5213-‘Hµng b¸n bÞ tr¶ lai” Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã … …. …. … 621A 31/10/04 Cty Siªu Thanh tr¶ l¹i hµng mua5/2/04 111 1 300 000 645 31/10/04 KÕt chuyÓn hµng b¸n tr¶ l¹i sang TK 511 511 3.256.500 Céng ph¸t sinh 3.256.500 3.256.500 Sè d­ cuèi th¸ng 0 LËp, ngµy… th¸ng…n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i. Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh lµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ vµ nh÷ng ho¹t ®éng qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh gåm: Chi phÝ nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn b¸n hµng,chi phÝ ®å dïng v¨n phßng,®å dïng phôc vô cho b¸n hµng, chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, khÊu hao TSC§, chi phÝ ®iÖn n­íc... C¸c chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 642 “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph©n bæ vµ tËp hîp 100% cho hµng b¸n ra vµo cuèi mçi th¸ng, sau ®ã chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. C¨n cø vµo chøng tõ minh chøng cho nghiÖp vô chi liªn quan ®Õn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642, chøng tõ ghi sæ,®Õn cuèi th¸ng ghi sæ c¸i TK 642 . BiÓu sè 19: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 642-“ Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh” Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè FS nî FS cã ..... ....... .......... 03/10/04 296 Tr¶ c­íc phÝ internet 111 125 700 03/10/04 322 Tr¶ l·i vay 338 369 173 05/10/04 403 Mua quµ tÆng ®¹i héi c«ng ®oµn 111 180 000 06/10/04 467 L¾p ®Æt ®iÖn tho¹i míi 111 800 000 07/10/04 539 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 111 4 702 249 7/10/04 542 Thuª s©n bãng 111 480000 11/10/04 563 Mua b×nh n­íc läc 111 2 500 000 ........ ..... 30/10/04 615 TiÒn ®æ r¸c 111 10 000 31/10/04 620 TiÒn thuª kho 111 12 360 450 ...... ..... ....... Céng ph¸t sinh 102456000 102456000 Sè d­ cuèi th¸ng 0 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Song song víi viÖc ghi vµo sæ chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµng ghi vµo c¸c chøng tõ ghi sæ: 2.2.4.1.TÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng th¸ng 10, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ BiÓu sè 20: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 681 Ngµy 6/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn qu¶n lý 6421 56.232.000 334 56.232.000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.4.2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tØ lÖ quy ®Þnh. Hµng th¸ng tiÕn hµnh trÝch BHXH,BHYT,KPC§ tû lÖ 25% trong ®ã 6% trõ vµo l­¬ng. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ. BiÓu sè 21: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 682 Ngµy 5/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã BHXH,BHYT,KPC§ 6421 10.684.080 Trõ vµo l­¬ng 6% 334 3.3773.920 Ph¶i tr¶ kh¸c 338 14.058.000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.4.3. Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc xuÊt c«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ ghi sæ BiÓu sè 22: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 680 Ngµy 5/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, ®å dïng phôc cho b¸n hµng 6423 5.556.000 153 5.556.000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.4.4. TrÝch khÊu hao TSC§ bé phËn v¨n phßng C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ. BiÓu sè 23: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè:689 Ngµy 15/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã TrÝch khÊu hao TSC§ 6424 9.250.000 214 9.250.000 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.4.5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña c«ng ty bao gåm nh÷ng chi phÝ nh­: Tr¶ c­íc phÝ internet, mua quµ tÆng ®¹i héi C«ng ®oµn, chi phÝ l¾p ®Æt ®iÖn tho¹i míi,thanh to¸n tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i, chi phÝ thuª s©n bãng, chi phÝ tiÒn ®æ r¸c, tiÒn thuª kho… C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ ph¸t sinh liªn quan ®Õn dÞch vô mua ngoµi, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ ghi sæ BiÓu sè 24: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 692 Ngµy 10/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiªn Nî Cã Nî Cã Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 10 6427 4 702 249 111 4 702 249 Ngµy, th¸ng, n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng  Cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn , kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 642 BiÓu sè 25: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 642-‘Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Tõ ngµy 01/10/04 ®Õn ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã ……. …….. …… … 681 7/10/04 Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn v¨n phßng 334 56.232.000 682 7/10/04 TrÝch b¶o hiÓm 338 14.058.000 680 3/10/04 C«ng cô dông cô 153 5.556.000 13/10/04 Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 10.000.000 689 15/10/04 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 9.250.000 31/10/04 Tæng hîp chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 7.360.000 31/10/04 KÕt chuyÓn chi phÝ sang TK 911 102456000 Céng ph¸t sinh 102456000 102456000 Sè d­ cuèi th¸ng 0 LËp, ngµy…th¸ng…n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng 2.2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. T¹i c«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña hµng ®· tiªu thô ®­îc thùc hiÖn theo tõng th¸ng. Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ tiªu thô, kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn sau: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý kinh doanh ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: KÕt chuyÓn ho¹t ®éng tiªu thô = Doanh thu thuÇn - TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n - CP qu¶n lý Kinh doanh TrÝch tµi liÖu th¸ng 10/2004 : C«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh­ sau:(§¬n vÞ tÝnh:VN§). BiÓu sè 26: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè : 900 Ngµy31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 632 5.216.443.500 5.216.443.500 LËp, ngµy…th¸ng…n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 27: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 901 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 911 5338428550 5338428550 LËp, ngµy…. th¸ng…n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 28: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè : 903 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 642 102.456.000 102.456.000 LËp ,ngµy... th¸ng....n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 29: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè1 Sè : 904 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ:®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn thu nhËp tõ ho¹t ®éng TC 711 526.000 911 526.000 LËp, ngµy ...th¸ng.. n¨m Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 29: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè1 Sè : 905 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn thu nhËp tõ H§ kh¸c 711 911 2.478.000 2.478.000 LËp, ngµy...th¸ng... n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 30: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè 1 Sè: 906 Ngµy 31/10/04 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 911 421 22.533.050 22.533.050 LËp, ngµy... th¸ng... n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §Ó theo dâi kÕt qu¶ tiªu thô, kÕ to¸n sö dông sæ c¸i TK 911, kÕt cÊu sæ ®­îc thÓ hiÖn qua biÓu sau: BiÓu sè 31: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ c¸i tµi kho¶n Bé phËn kinh doanh sè 1 Tµi kho¶n 911-“X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Tõ ngµy:01/10/2004 ®Õn ngµy: 31/10/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 900 28/10/04 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 5216443500 901 28/10/04 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 511 5338458550 903 28/10/04 KÕt chuyÓn chi phÝ QLKD 642 102.456.000 904 28/10/04 KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC 711 526.000 905 28/10/04 K/C thu nhËp tõ ho¹t ®éng kh¸c 721 2.478.000 906 28/10/04 L·i ch­a ph©n phèi 421 22.533.050 Céng ph¸t sinh 5341432550 5341432550 Sè d­ cuèi th¸ng 0 LËp, ngµy.... th¸ng....n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 32: C«ng ty TNHH Phó Th¸i B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh Bé phËn kinh doanh sè1 Th¸ng 10n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu Th¸ng 9 Doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng 5 338 428 550 Gi¸ vèn hµng b¸n 5 216 443 500 Lîi nhu©n gép tõ ho¹t ®éng b¸n hµng 121 985 050 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 102 456 000 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng 19 529 050 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 526 000 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kh¸c 2 478 000 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 22 533 050 LËp, ngµy... th¸ng... n¨m Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ch­¬ng III : Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty tnhh phó th¸i . 3.1. NhËn xÐt , ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i. Trong nh÷ng n¨m võa qua, C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· tr¶i qua nh÷ng giai ®o¹n thuËn lîi vµ khã kh¨n, nh÷ng b­íc th¨ng trÇm vµ nhiÒu biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. Tuy nhiªn, C«ng ty TNHH vÉn gÆt h¸i ®­îc nhiÒu thµnh tÝch to lín, ®Æc biÖt trong lÜnh vùc kinh doanh, tiªu thô hµng ho¸.Doanh thu vÒ tiªu thô t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m. N¨m 2003 ®¹t trªn 70 tû ®ång. Cã ®­îc nh÷ng thµnh tÝch nh­ trªn, C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· kh«ng ngõng më réng thÞ tr­êng tiªu thô, khai th¸c triÖt ®Ó c¸c vïng thÞ tr­êng tiÒm n¨ng, ®ång thêi cã c¸c biÖn ph¸p tho¶ ®¸ng ®èi víi c¸c kh¸ch hµng quen thuéc nh»m t¹o ra sù g¾n bã h¬n n÷a ®Ó t¹o ra nguån cung cÊp hµng ho¸ dåi dµo vµ mét thÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸ lu«n æn ®Þnh. Ngoµi ra, ®Ó cã thÓ ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ trªn ph¶i cã sù cè g¾ng nç lùc kh«ng ngõng cña tÊt c¶ c¸c thµnh viªn cña C«ng ty, trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Víi c¸ch bè trÝ c«ng viÖc khoa häc hîp lý nh­ hiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· ®i vµo nÒ nÕp vµ ®· ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh 3.1.1 ¦u ®iÓm KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty TNHH Phó Th¸i ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng ®èi hoµn chØnh. - §èi víi kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu: + C¸c chøng tõ ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu ®Òu phï hîp víi yªu cÇu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ c¬ së ph¸p lý cña nghiÖp vô. + C¸c chøng tõ ®Òu ®­îc sö dông ®óng mÉu cña bé tµi chÝnh ban hµnh, nh÷ng th«ng tin kinh tÕ vÒ néi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµo chøng tõ. + C¸c chøng tõ ®Òu ®­îc kiÓm tra, gi¸m s¸t chÆt chÏ, hoµn chØnh vµ xö lý kÞp thêi. + C«ng ty cã kÕ ho¹ch l­u chuyÓn chøng tõ t­¬ng ®èi tèt, c¸c chøng tõ ®­îc ph©n lo¹i, hÖ thèng ho¸ theo c¸c nghiÖp vô, tr×nh tù thêi gian tr­íc khi ®i vµo l­u tr÷. - §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n tæng hîp + C«ng ty ®· ¸p dông ®Çy ®ñ chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh vµ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, kÕ to¸n ®· më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 nh»m ph¶n ¸nh mét c¸ch chi tiÕt, cô thÓ h¬n t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n cña c«ng ty vµ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n cho viÖc ghi chÐp mét c¸ch ®¬n gi¶n, râ rµng vµ mang tÝnh thuyÕt phôc, gi¶m nhÑ ®­îc phÇn nµo khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n, tr¸nh ®­îc sù chång chÐo trong c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n. + C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho lµ hîp lý, v× c«ng ty Phó Th¸i lµ c«ng ty kinh doanh nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan nhiÒu ®Õn hµng ho¸, do ®ã kh«ng thÓ ®Þnh kú míi kiÓm tra h¹ch to¸n ®­îc. - §èi víi hÖ thèng sæ s¸ch sö dông: + C«ng ty ®· sö dông c¶ hai lo¹i sæ lµ : Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi sæ lµ “Chøng tõ ghi sæ”. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy còng ®­îc kÕ to¸n c«ng ty thay ®æi , c¶i tiÕn cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty. Nãi tãm l¹i, tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ néi dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ cña c«ng ty. Nã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu nhËp thùc tÕ vµ nép cho ng©n s¸ch nhµ n­íc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty trong l­u th«ng. 3.1.2. Tån t¹i chñ yÕu. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô mµ kÕ to¸n c«ng ty ®· ®¹t ®­îc, cßn cã nh÷ng tån t¹i mµ c«ng ty Phó Th¸i cã kh¶ n¨ng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng tèt h¬n n÷a yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. MÆc dï vÒ c¬ b¶n, C«ng ty ®· tæ chøc tèt viÖc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh­ng vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm sau: *C«ng ty ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho toµn bé hµng tiªu thô vµo cuèi mçi th¸ng, tuy nhiªn kh«ng ph©n bæ chi phÝ nµy cho tõng mÆt hµng tiªu thô, v× vËy kh«ng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c ®­îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp. * Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty , khi b¸n hµng giao hµng tr­íc råi thu tiÒn hµng sau, do ®ã s« tiÒn ph¶i thu lµ kh¸ lín. Tuy nhiªn , kÕ to¸n C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, ®iÒu nµy ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi viÖc hoµn vèn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. * C«ng ty Phó Th¸i lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i, ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh th× c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh mua hµng ho¸ nhËp kho råi sau ®ã míi ®em ®i tiªu thô. §iÒu nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn cña hµng trong kho. Tuy nhiªn kÕ to¸n C«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. * Trong h×nh thøc ghi sæ “ Chøng tõ ghi sæ”, kÕ to¸n kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®iÒu nµy ¶nh h­ëng ®Õn viÖc ®èi chiÕu sè liÖu vµo cuèi th¸ng,®ång thêi viÖc ch­a sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ ch­a phï hîp víi h×nh thøc ghi sæ mµ kÕ to¸n sö dông. 3.2. Mét sè y kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i. 3.2.1 LËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. VÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n th× kÕ to¸n C«ng ty TNHH Phó Th¸i sö dông h×nh thøc ghi sæ “chøng tõ ghi sæ”.Nh­ng trong thùc tÕ kÕ to¸n C«ng ty l¹i kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ mét thiÕu sãt cÇn kh¾c phôc ngay, v×: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ mét sæ kÕ to¸n tæng hîp ®­îc ghi theo thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. Nã cã t¸c dông: + Qu¶n lý chÆt chÏ chøng tõ ghi sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i. + Mäi chøng tõ ghi sæ sau khi ®· lËp xong ®Òu ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè hiÖu vµ ngµy th¸ng. +Sè hiÖu cña c¸c chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¸nh liªn tôc tõ ®Çu th¸ng ®Õn cuèi th¸ng, ngµy th¸ng trªn chøng tõ ghi sæ ®­îc tÝnh theo ngµy ghi vµo “ Sæ ®¨ng ký chøngtõ ghi sæ”. + Tæng sè tiÒn trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ b»ng tæng sè ph¸t sinh bªn nî hoÆc bªn cã cña c¸c tµi kho¶n trong sæ c¸i( hay b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n). §iÒu nµy gióp cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®­îc chÝnh x¸c vµ nhanh. Tõ nh÷ng t¸c dông nªu trªn, C«ng ty nªn ®­a sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo ®Ó sö dông cho phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n sö dông. NÕu thiÕu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ th× kh«ng thÓ coi ®ã lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. TrÝch tµi liÖu th¸ng 9/04: ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, bªn c¹nh viÖc ghi vµo sæ c¸i TK 642 tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp, ®ång thêi kÕ to¸n nªn ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.MÉu cña sæ ®ã nh­ sau: BiÓu sè 32: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Bé phËn kinh doanh sè1 Th¸ng 10/04 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy , th¸ng 681 7/10/04 141 880 297 682 7/10/04 35 470 070 680 12/10/04 6 215 206 689 15/10/04 9 237 288 28/10/04 27 451 326 …. ….. …. Céng th¸ng Ngµy…th¸ng…n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 3.2.2.Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô ®Ó tÝnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng Hµng ho¸ c«ng ty kinh doanh gåm nhiÒu chñng lo¹i, mçi lo¹i mang l¹i møc lîi nhuËn kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p t¨ng lîi nhuËn lµ ph¶i chó träng n©ng cao doanh thu cña mÆt hµng cho møc l·i cao. V× vËy ta cÇn x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng tõ ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu ®ã ta sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô sau mçi kú b¸o c¸o. Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng nhÊt ®Ó tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ viÖc lùa chän tiªu thøc ph©n bæ hîp lý, khoa häc. Bëi v× , mçi mÆt hµng cã tÝnh th­¬ng phÈm kh¸c nhau,dung l­îng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cã tÝnh chÊt kh¸c nhau, c«ng dông ®èi víi tõng nhãm hµng còng kh¸c nhau nªn kh«ng thÓ sö dông chung mét tiªu thøc ph©n bæ mµ ph¶i tuú thuéc vµo tÝnh chÊt cña tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lùa chän tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. - §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng cã thÓ ph©n bæ theo doanh sè b¸n. - T­¬ng tù ta sÏ cã tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh theo doanh sè b¸n nh­ sau: Chi phÝ QLKD ph©n bæ cho nhãm hµng thø i = Chi phÝ QLDN cÇn ph©n bæ Tæng doanh sè b¸n * Doanh sè b¸n nhãm hµng thø i Khi ph©n bæ ®­îc chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cho tõng nhãm hµng, l« hµng tiªu thô, ta sÏ x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng ®ã. VÝ dô: Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho mÆt hµng lµ son Lipice BiÕt: + Doanh sè b¸n Lipice lµ:3 004 300 953® + Tæng doanh sè b¸n hµng: 10 014 336 511 + Doanh thu thuÇn Lipice:3 096 708 617 + Gi¸ vèn cña lipice:3 004 300 953 + Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh: 265 300 095 Ta tiÕn hµnh ph©n bæ CPQLKD theo doanh sè b¸n. Chi phÝ qu¶n lý KD ph©n bæ cho lipice = 265 300 095 10 014 336 511 * 3 004 300 953 = 79 590 028 BiÓu sè 33:B¶ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh mÆt hµng: Lipice C«ng ty TNHH Phó Th¸i B¶ng x¸c ®inh KQKD Bé phËn kinh doanh sè 1 Th¸ng 10n¨m 04 Tªn mÆt hµng: Lipice §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu Th¸ng 10 Doanh thu thuÇn 3 096 708 617 Gi¸ vèn hµng b¸n 3 004 300 953 Lîi nhuËn gép 92 407 664 Chi phÝ BH+ QLDN 79 590 028 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng 12 817 636 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Qua viÖc ph©n bæ trªn , ta tÝnh ®­îc lîi nhuËn thuÇn cña tõng mÆt hµng cô thÓ lµ ®èi víi Lipice, lîi nhuËn thuÇn chiÕm kho¶ng 30% so víi l¬Þ nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng cña Doanh nghiÖp.Qua ®ã, ta thÊy Lipice lµ mÆt hµng chñ lùc cña c«ng ty tõ ®ã c«ng ty cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Èy m¹nh tiªu thô ,tiÕt kiÖm chi phÝ mét c¸ch hîp lý. Bªn c¹nh ®ã ta cã thÓ biÕt ®­îc mÆt hµng nµo cña c«ng ty kinh doanh kh«ng cã hiÖu qu¶ ®Ó ®­a ra quyÕt ®Þnh cã nªn tiÕp tôc kinh doanh s¶n phÈm ®ã n÷a kh«ng. 3.2.3. LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Do ph­¬ng thøc b¸n hµng thùc tÕ t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i cã nhiÒu tr­êng hîp kh¸ch hµng chÞu tiÒn hµng. Bªn c¹nh ®ã viÖc thu tiÒn hµng gÆp khã kh¨n vµ t×nh tr¹ng nµy ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn viÖc gi¶m doanh thu cña doanh nghiÖp. V× vËy, C«ng ty nªn tÝnh to¸n kho¶n nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh to¸n lËp dù phßng ®Ó ®¶m b¶o sù phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ trong kú. §Ó tÝnh to¸n møc dù phßng khã ®ßi, C«ng ty ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña mçi kh¸ch hµng lµ bao nhiªu phÇn tr¨m trªn c¬ së sè nî thùc vµ tû lÖ cã kh¨ n¨ng khã ®ßi tÝnh ra dù phßng nî thÊt thu . §èi víi kho¶n nî thÊt thu, sau khi xo¸ khái b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, kÕ to¸n c«ng ty mét mÆt tiÕn hµnh ®ßi nî, mÆt kh¸c theo dâi ë TK004- Nî khã ®ßi ®· xö lý. Khi lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, néi dung tõng kho¶n nî, sè tiÒn ph¶i thu cña ®¬n vÞ nî hoÆc ng­êi nî trong ®ã ghi râ sè nî ph¶i thu khã ®ßi. Ph¶i cã ®Çy ®ñ chøng tõ gèc, giÊy x¸c nhËn cña ®¬n vÞ nî, ng­êi nî vÒ sè tiÒn nî ch­a thanh to¸n nh­ lµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c¸c kÕ ­íc vÒ vay nî, c¸c b¶n thanh lý vÒ hîp ®ång, c¸c giÊy cam kÕt nî ®Ó cã c¨n cø lËp c¸c b¶ng kª ph¶i thu khã ®ßi Ph­¬ng ph¸p tÝnh dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: Sè DPPTK§ cho th¸ng kÕ ho¹ch cña kh¸ch hµng ®¸ng ngê i = Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng i * Tû lÖ ­íc tÝnh kh«ng thu ®­îc cña kh¸ch hµng i Ta cã thÓ tÝnh dù phßng nî PT khã ®ßi theo ph­¬ng ph¸p ­íc tÝnh trªn doanh thu b¸n chÞu. Sè DFPTK§ lËp cho th¸ng kÕ ho¹ch = Tæng doanh thu b¸n chÞu * Tû lÖ ph¶i thu khã ®ßi ­íc tÝnh C¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc theo dâi ë TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. C¸ch lËp ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt nî ph¶i thu khã ®ßi, kÕ to¸n lËp dù phßng: Nî TK 642( 6426) Cã TK 139: Møc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Thùc tÕ t¹i c«ng ty TNHH Phó Th¸i, kh¸ch hµng cña c«ng ty rÊt nhiÒu kh«ng thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hµng v× mçi mét nh©n viªn b¸n hµng th× cã hµng chôc kh¸ch hµng. ë ®©y, ta cã thÓ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi dùa trªn sù ®¸nh gi¸ vÒ kh¨ n¨ng thu tiÒn hµng cña nh©n viªn b¸n hµng. ¥ c«ng ty TNHH Phó Th¸i mçi nh©n viªn b¸n hµng ph¶i cã mét kho¶n thÕ chÊp víi c«ng ty lµ 5 000 000®, c«ng ty cã kho¶ng h¬n 60 nh©n viªn b¸n hµng, nh­ vËy ta cã mét kho¶n tiÒn trªn 300 000 000®. Nh­ vËy ta cã thÓ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi dùa trªn kho¶n thÕ chÊp nµy, ta ­íc tÝnh kho¶ng 3% cña kho¶n thÕ chÊp trªn lµ kh«ng thu ®­îc cña kh¸ch hµng, ta tiÕn hµnh lËp: Nî TK 642: 9 000 000 Cã TK 139: 9 000 000 3.2.4. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Do h×nh thøc kinh doanh thùc tÕ t¹i C«ng ty nhiÒu khi ph¶i mua hµng vÒ kho ®Ó chuÈn bÞ cho ho¹t ®éng ph©n phèi l­u th«ng tiÕp theo. ViÖc nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn, liªn tôc cña hµng ho¸ trong kho. V× vËy, c«ng ty nªn dù tÝnh kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc tÝnh tr­íc vµo gi¸ vèn hµng b¸n phÇn gi¸ trÞ bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n so gÝa ghi sæ cña kÕ to¸n hµng tån kho.Cuèi kú NÕu kÕ to¸n nhËn thÊy cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn cô thÓ x¶y ra trong kú kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m gióp C«ng ty bï ®¾p c¸c thiÖt h¹i thùc tÕ x¶y ra do hµng ho¸ tån kho gi¶m gi¸, ®«ng thêi còng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ thuÇn tuý hµng tån kho cña C«ng ty nh»m ®­a ra mét h×nh ¶nh trung thùc vÒ tµi s¶n cña c«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n. C«ng thøc tÝnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Møc lËp DFGGHTK = Sè vt­, hµng ho¸ bÞ gi¶m gi¸ t¹i t®iÓm lËp * ( Gi¸ ®¬n vÞ ghi sæ kÕ to¸n - Gi¸ ®¬n vÞ trªn thÞ tr­êng ) Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. C¸ch h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho - C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp vÒ møc lËp dù phßng gØm gÝa cña c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ ®· ®­îc duyÖt, thÈm ®Þnh cña ng­êi cã thÈm quyÒn doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 Cã TK 159 - Theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh NÕu sè trÝch lËp cho n¨m kÕ ho¹ch b»ng sè d­ cña dù phßng n¨m tr­íc th× kh«ng ph¶i lËp n÷a. - NÕu sè lËp DFGGHTK cho n¨m kÕ ho¹ch lín h¬n sè d­ trªn TK 159 th× sè lín h¬n ®ã sÏ trÝch lËp tiÕp tôc. Nî TK 632 Cã TK 159 NÕu sè trÝch lËp cho n¨m kÕ ho¹ch nhá h¬n sè d­ trªn TK 159 th× sè chªnh lÖch gi¶m ph¶i ®­îc hoµn nhËp Nî TK 159 Cã TK 632 VÝ dô: Trong th¸ng2, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh­ sau: Nî TK 632:10 000 000 Cã TK 159 : 10 000 000 3.2.5. Tin häc ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n Mét trong nh÷ng môc tiªu c¶i c¸ch hÖ thèng kÕ to¸n l©u nay cña nhµd n­íc lµ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc øng dông tin häc vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n, bëi v× tin häc®· vµ sÏ trë thµnh mät trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ hµng ®Çu . Trong khi ®ã c«ng ty TNHH Phó Th¸i lµ mét c«ng ty kinh doanh th­¬ng m¹i , trong mét th¸ng cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh cÇn ph¶i ghi chÐp mµ c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc tiÕn hµnh b»ng phÇn mÒn Exel do vËy c¸c c«ng thøc tÝnh to¸n khi sao chÐp tõ sheet nµy sang sheet kh¸c cã thÓ bÞ sai lÖch dßng dÉn ®Õn ®­a ra c¸c b¸o c¸o kh«ng chÝnh x¸c lµm cho chóng kh«ng ®­îc ®­a ra mét c¸ch kÞp thêi . Do vËy , cÇn thiÕt ph¶i sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n bëi v× : - Gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp vµ tÝnh to¸n - T¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc thu thËp , xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n nhanh chãng , kÞp thêi vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty . - T¹o niÒm tin vµo c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty cung cÊp cho c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi . - Gi¶i phãng c¸c kÕ to¸n viªn khái c«ng viÖc t×m kiÕm cµc kiÓm tra sè liÖu trong viÖc tÝnh to¸n sè häc ®¬n gi¶n nhµm ch¸n ®Ó hä giµnh nhiÒu thêi gian cho lao ®éng s¸ng t¹o cña C¸n Bé qu¶n lý . KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay ®Ó ®øng v÷ng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi mçi doanh nghiÖp. KÕ to¸n víi vai trß lµ c«ng cô quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh còng ph¶i ®­îc thay ®æi vµ hoµn thiÖn cho phï hîp víi t×nh h×nh míi ®Ó gióp cho doanh nghiÖp qu¶n lý ®­îc tèt h¬n mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã mét vÞ trÝ ®Æc biÖt quan träng nhÊt lµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp Th­¬ng m¹i. V× vËy viÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty TNHH Phó Th¸i c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ vÊn ®Ò mµ c«ng ty quan t©m nhÊt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i Phßng KÕ to¸n em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô qua ®ã thÊy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm còng nh­ nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty. Do thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu nªn c¸c vÊn ®Ò ®­a ra trong chuyªn ®Ò nµy ch­a cã tÝnh kh¸i qu¸t cao, viÖc gi¶i quyÕt ch­a h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp, chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé trong c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc tèt h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o khoa Tµi chÝnh- KÕ to¸n ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o h­íng dÉn TiÕn sÜ_Ph¹m BÝch Chi vµ phßng KÕ to¸n C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®· h­íng dÉn chØ b¶o em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.