Chuyên đề Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc

i khoản Khoản mục Phát sinh Phần trăm 642 Chi phí Nguyên vật liệu 7.755.823 1,01% Chi phí Thuê văn phòng 27.861.384 3,65% Chi phí Tiếp khách 22.989.545 3,01% Chi phí Văn phòng phẩm 6.035.250 0,79% Chi phí Xăng dầu ô tô 14.216.516 1,86% Chi phí công tác phí 12.951.928 1,69% Chi phí Điện nước sinh hoạt, nước uống 5.743.064 0,75% Chi phí điện thoại 15.464.158 2,02% Chi phí BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN,... 6.918.192 0,91% Chi phí Marketing, PR, QC 26.988.783 3,53% Chi phí bằng tiền khác 350.500.086 45,87% Chi phí khấu hao TSCĐ 4.600.653 0,60% Chi phí lương nhân viên 208.273.895 27,25% Chi phí phân bổ CCDC 44.712.041 5,85% Chi phí sửa chữa CCDC, TSCĐ 9.171.881 1,2% Cộng bảng 764.183.199 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.2.3. Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp Các sổ tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 642. Từ các CTGS có liên quan, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 642. Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau: Biểu 2-20: Sổ Cái TK 642 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CÁI ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Dư có cuối kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có 31/03/2010 03/10-31-NGHG. Phí chuyển tiền 11212 113.194 31/03/2010 03/10-68-CPKH. Trích khấu hao TSCĐ T03/2010 2141 4.227.902 31/03/2010 03/10-TLUONG. Trích lương T03/2010, bảo vệ + tạp vụ 3341 155.934.982 ..... ..... ..... ..... ..... .... 31/03/2010 KC03/10-005. Kết chuyển CPQLDN T03/2010 9111 764.183.199 Cộng bảng 764.183.199 764.183.199 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.3. Kế toán chi phí tài chính 2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Các chứng từ bao gồm: - Các khế ước vay cá nhân. - Bảng tính tiền lãi vay. - Bảng phân bổ chi phí lãi vay. - Giấy báo Nợ . - Phiếu chi. Biểu 2-21: Bảng tính tiền lãi vay Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BẢNG TÍNH TIỀN LÃI VAY THÁNG 03/2010 Đối tượng: Techcombank HSGD Số khế ước vay: V22108 Đơn vị tính: VNĐ Từ ngày Đến ngày Số ngày L/s tháng Tiền gốc Tiền lãi 01/03/2010 31/03/2010 31 0,9 % 152.000.000 1.374.333 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng Tài khoản 635 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp các khoản chi phí liên quan đến chi phí lãi tiền vay phải trả; lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ;... Sổ chi tiết Từ các chứng từ gốc, kế toán thanh toán tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK và các sổ khác có liên quan. Biểu 2-22: Sổ chi tiết TK 635 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài chính Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có Dư nợ VNĐ Dư có VNĐ Mã KH Đv K.hàng 09/03/2010 03/10-0081. Thanh toán tiền lãi vay trong hạn khế ước V22108 11212 1.374.333 1.374.333 0 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất MB 23/03/2010 03/10-0091. Thanh toán tiền lãi vay trong hạn khế ước V04612 11213 7.218.750 8.593.083 0 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất MB 31/03/2010 02/10-1095. PBCP lãi vay T02,03 Bà Quỳnh Hương món 250tr 3358 3.750.000 12.343.083 0 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/03/2010 KC03/10-007. Kết chuyển sang 9111 T03/2010 9111 40.163.558 0 0 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB 2.2.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính Các sổ tổng hợp về chi phí tài chính Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 635. Từ các CTGS có liên quan, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 635. Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau: Biểu 2-23: Sổ Cái TK 635 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CÁI ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài chính Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Dư có cuối kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có 31/03/2010 09/03/TGNHT. Thanh toán tiền lãi vay trong hạn khế ước V22108 11212 1.374.333 31/03/2010 23/03/TGNHT. Thanh toán tiền lãi vay trong hạn khế ước V04612 11213 7.218.750 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/03/2010 31/03/PBCPLV. PBCP lãi vay kỳ 3, khoản vay 100tr, ông Lê Văn An 14211 3.000.000 31/03/2010 KC03/10-007. Kết chuyển 635 sang 9111 T03/2010 9111 40.163.558 Cộng bảng 40.163.558 40.163.558 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.4. Kế toán chi phí khác 2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Các chứng từ bao gồm: - Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Biên lai tiền phạt, Biên bản giải trình . - Giấy đề nghị, Phiếu chi. Biểu 2-24: Giấy đề nghị Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Phòng Tài chính Ngày 24 tháng 03 năm 2010 GIẤY ĐỀ NGHỊ Kính gửi: - Ban giám đốc - Kế toán trưởng Tên tôi là: Lê Trọng Kính Bộ phận công tác: Tổ xe phía Bắc Số tiền: 2.760.000 đ Bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Nội dung đề nghị: Thanh toán tiền phạt vi phạm giao thông của Tổ xe ngày 03 tháng 03 năm 2010 ( Kèm biên lai tiền phạt và giấy nộp tiền vào kho bạc) Người đề nghị Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Ban giám đốc ( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 ) Biểu 2-25: Phiếu chi Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc PHIẾU CHI TIỀN Ngày 24 tháng 03 năm 2010 Số: 03/10-0200 Nợ: 811 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Lê Trọng Kính Địa chỉ: Tổ xe Công ty CP CPN Hợp Nhất MB Lý do chi: Thanh toán tiền phạt Vi phạm GT của Tổ xe Số tiền: 2.760.000 VNĐ Viết bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm sáu mươi ngàn VNĐ Kèm theo: ............. chứng từ gốc Hà Nội, ngày 24 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 ) 2.2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí khác Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng Tài khoản 811 “Chi phí khác” để phản ánh các khoản chi phí khác ngoài chi phí SXKD, chi phí QLDN, chi phí tài chính. Sổ chi tiết Từ các chứng từ gốc, kế toán thanh toán tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK và các sổ khác có liên quan. Biểu 2-26: Sổ chi tiết TK 811 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 811 - Chi phí khác Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có Dư nợ VNĐ Dư có VNĐ Mã KH Đv K.hàng 20/03/2010 03/10-0124. Thanh toán tiền chậm nộp BHXH 1111 1.578.600 1.578.600 0 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 24/03/2010 03/10-0200. Thanh toán tiền phạt VPGT của Tổ xe 1111 2.760.000 4.338.600 0 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/03/2010 KC03/10-010. Kết chuyển sang 9111 T03/2010 9111 95.401.875 0 0 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.4.3. Kế toán tổng hợp về chi phí khác Các sổ tổng hợp về chi phí tài chính Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 811. Từ các CTGS có liên quan, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 811. Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau: Biểu 2-27: Sổ Cái TK 811 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CÁI ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 811 - Chi phí khác Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Dư có cuối kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có 31/03/2010 20/03/CTM Thanh toán tiền chậm nộp BHXH 1111 1.578.600 31/03/2010 24/03/CTM Thanh toán tiền phạt VPGT của Tổ xe 1111 2.760.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/03/2010 KC03/10-010. Kết chuyển 811 sang 9111 T03/2010 9111 95.401.875 Cộng bảng 95.401.875 95.401.875 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.5. Kế toán kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh CPN là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm DV và hoạt động tài chính được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh CPN, kết quả đó được tính theo công thức sau đây: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh CPN = Lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ CPN + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí QLDN Lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ CPN = Doanh thu thuần cung cấp dịch vụ CPN - Trị giá vốn hàng CPN Doanh thu thuần cung cấp dịch vụ CPN = Doanh thu cung cấp dịch vụ CPN - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Kỳ xác định kết quả kinh doanh của Công ty là theo tháng. Kế toán sử dụng TK 9111 “Xác định kết quả kinh doanh CPN” để xác định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty. Thực hiện thao tác kết chuyển cuối kỳ, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển các TK có liên quan vào TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh. Biểu 2-28: Sổ Cái TK 9111 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CÁI ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 9111 - Xác định kết quả kinh doanh CPN Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Dư có cuối kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có 31/03/2010 KC03/10-001. Kết chuyển 5113 sang 9111 T03/2010 5113 6.287.769.857 31/03/2010 KC03/10-002. Kết chuyển 515 sang 9111 T03/2010 515 36.850.474 31/03/2010 KC03/10-004. Kết chuyển 6321 sang 9111 T03/2010 6321 5.338.655.549 31/03/2010 KC03/10-007. Kết chuyển 635 sang 9111 T03/2010 635 40.163.558 31/03/2010 KC03/10-005. Kết chuyển CPQLDN T03/2010 642 764.183.199 31/03/2010 KC03/10-010. Kết chuyển 811 sang 9111 T03/2010 811 95.401.875 31/03/2010 KC03/10-012 Kết chuyển 9111 sang 42121 42121 86.216.150 Cộng bảng 6.324.620.331 6.324.620.331 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) Biểu 2-29: Bảng cân đối số phát sinh Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Đơn vị tính: VNĐ Tài khoản Tên TK Dư nợ đầu Dư có đầu Ps nợ Ps có Dư nợ Dư có ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... 5113 DT bán hàng và cung cấp DV (CPN) 0 0 6.297.093.485 6.297.093.485 0 0 515 Doanh thu hoạt động tài chính 0 0 36.850.474 36.850.474 0 0 6321 Giá vốn CPN 0 0 5.338.655.549 5.338.655.549 0 0 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 0 0 764.183.199 764.183.199 0 0 635 Chi phí hoạt động tài chính 0 0 40.163.558 40.163.558 0 0 811 Chi phí khác 0 0 95.401.875 95.401.875 0 0 9111 Xác định kết quả kinh doanh CPN 0 0 6.324.620.331 6.324.620.331 0 0 ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Cộng bảng ..... ..... ..... ..... ..... ..... Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) Biểu 2-30: Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 03/2010 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Mẫu số: B02-DN Địa chỉ: Số 1 Lô 12B Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu MS Số tiền 0 1 2 3 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6.287.769.857 2 Các khoản giảm trừ 02 0 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 6.287.769.857 4 Giá vốn hàng bán 11 5.338.655.549 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 949.114.308 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 36.850.474 7 Chi phí tài chính 22 40.163.558 8 Chi phí bán hàng 24 0 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 764.183.199 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 181.618.025 11 Thu nhập khác 31 0 12 Chi phí khác 32 95.401.875 13 Lợi nhuận khác 40 (95.401.875) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 86.216.150 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 21.554.038 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 64.662.112 Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Qua một thời gian tìm hiểu thực tế kế toán tại Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc, cùng với những kiến thức tích lũy ở trường Đại học, em xin đưa ra một số nhận xét, đánh giá mang tính chủ quan về hoạt động kế toán nói chung và việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh DV CPN nói riêng tại Công ty. 3.1.1. Ưu điểm Sau gần 9 năm xây dựng và phát triển cùng Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam, tuy mới chia tách ra hoạt động độc lập từ cuối năm 2007, song với một nền tảng vững chắc và uy tín, Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc đã từng bước trở thành một công ty có hệ thống TTGD rộng khắp miền Bắc với doanh thu, lợi nhuận thu được năm sau luôn tăng cao hơn năm trước. Công ty luôn năng động trong việc tìm kiếm thị trường, mở rộng quy mô, đa dạng hóa hình thức cung cấp DV và không ngừng nâng cao chất lượng DV đúng với triết lý kinh doanh: “Khách hàng là người trả lương”. Về tổ chức quản lý Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh DV CPN nói riêng được Công ty thực hiện dựa trên những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, dựa trên những đặc thù ngành nghề kinh doanh, tình hình thực tế của mình. Phòng Tài chính-kế toán đã tập hợp và quản lý chặt chẽ kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước (nộp thuế GTGT, thuế TNDN,...). Từ đó, kế toán đã phản ánh chính xác, toàn diện về tình hình kinh doanh, phân tích, đánh giá, lập kế hoạch, cung cấp thông tin một cách chính xác và kịp thời, phục vụ tốt cho công tác quản lý và lãnh đạo, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty. Tại Công ty, với những đặc thù của ngành nghề bưu chính, công tác kế toán đòi hỏi những nhân viên kế toán phải có trình độ tương xứng, bộ máy kế toán, bộ máy quản lý phải được thiết kế thích hợp. Mô hình tổ chức tập trung hóa đã giúp cho công tác kế toán tại Công ty được thực hiện một cách có hiệu quả và phù hợp với đặc thù của Công ty về quy mô, loại hình hoạt động kinh doanh, trình độ và khả năng quản lý cũng như phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán tại Công ty. Công tác quản lý doanh thu, chi phí được Công ty chi tiết đến từng khâu, phân công nhiệm vụ rõ ràng tới từng đối tượng liên quan. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Công tác kế toán tại Công ty hiện đang áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toán DN. Hệ thống TK kế toán được xây dựng một cách khá chi tiết, hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và đặc điểm kinh doanh DV CPN của Công ty. Việc mở chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả ( TK 5113, TK 1541, TK6321, TK 9111) giúp cho việc hạch toán cũng như quản lý thông tin kế toán được thuận tiện và có hiệu quả. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên hệ thống TK khá chi tiết và cụ thể. Danh mục TK được sắp xếp theo số hiệu TK một cách tự nhiên theo hệ thống TK chuẩn. Khi nhập dữ liệu, kế toán chỉ cần chọn TK con (TK chi tiết) nhưng khi tìm kiếm hoặc in sổ sách, kế toán có thể lọc theo cả TK mẹ và chi tiết. Sau khi cài đặt chương trình đã có danh mục TK chuẩn, nếu muốn mở thêm TK thì chỉ cần thêm mới trong bảng Danh Mục Tài Khoản. Đặc thù kinh doanh của Công ty thường không phát sinh chi phí dở dang cuối kỳ, TK 627 “Chi phí sản xuất chung” được sử dụng để theo dõi và hạch toán chung cho các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình cung cấp DV CPN. Sau đó, tiến hành kết chuyển số liệu từ TK 627 sang TK 1541 “Chi phí SXKD dở dang CPN” và cuối cùng đưa về TK 6321 “Giá vốn CPN” để hạch toán giá vốn DV đã cung cấp cho KH. Điều này hoàn toàn phù hợp với Chế độ kế toán DN, kiểm tra được tính chính xác của nghiệp vụ kinh tế xác định giá thành DV. Về chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ và sổ sách kế toán Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh là những phần hành kế toán có ý nghĩa và vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán tại mỗi đơn vị. Nó phản ánh trực tiếp kết quả hoạt động của công ty trong kỳ kế toán. Ý thức được điều này, Công ty đã xây dựng hệ thống chứng từ khá đầy đủ và chi tiết với một quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ đến từng khâu, luôn đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ. Ngoài những chứng từ bắt buộc, trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Công ty còn xây dựng thêm nhiều chứng từ khác theo quy định của ngành nói chung, của Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam nói riêng (do yêu cầu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý tại Công ty). Các chứng từ được phân loại và sắp xếp theo từng phần hành kế toán. Khâu quản lý và lưu trữ chứng từ được Công ty thực hiện nghiêm túc và khoa học. Chứng từ phần hành nào thì sẽ được kế toán phần hành đó lưu trữ và bảo quản. Hiện nay, Công ty đang sử dụng khá đầy đủ danh mục các sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp theo quy định của Chế độ kế toán DN hiện hành. Do đặc thù kinh doanh, nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, số lượng khách hàng lớn, địa bàn rộng nên các sổ kế toán đã được thiết kế thêm một số cột khác với mẫu biểu trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, là cột Đối tượng (CTGS ); Mã KH và Đơn vị KH. Việc thêm cột này góp phần phản ánh chi tiết và đầy đủ hơn các nghiệp vụ phát sinh, đặc biệt có ý nghĩa trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả của Công ty. Về hình thức ghi sổ và báo cáo kế toán Việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ là rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Công ty với mạng lưới TTGD, Tuyến phát rộng; bộ máy quản lý phân cấp và đặc điểm của loại hình kinh doanh DV; khối lượng KH lớn, nghiệp vụ nhiều và phức tạp. Hình thức Chứng từ ghi sổ đơn giản, kết cấu dễ ghi, ít cột, số liệu trên sổ dễ kiểm tra và đối chiếu. Các CTGS được đánh số hiệu thống nhất nên việc quản lý, lưu trữ và tìm kiếm chứng từ khá dễ dàng và hiệu quả. Ngoài ra hình thức ghi sổ này còn giúp công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí nói riêng của Công ty được giảm bớt phần nào do các nghiệp vụ phát sinh có nội dung giống nhau được ghi vào cùng một CTGS. Hơn nữa, hình thức này cũng rất thuận tiện trong việc áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán, tạo điều kiện cho phân công lao động kế toán. Công ty đã thực hiện lập đầy đủ các Báo cáo tài chính bắt buộc liên quan đến phần hành doanh thu, chi phí, xác đinh kết quả. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”. Các báo cáo tài chính được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính đã được người lập biểu mẫu, kế toán trưởng và giám đốc của Công ty ký, đóng dấu đầy đủ, đúng quy định. Ngoài ra để phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ, phù hợp với hình thức tổ chức công ty mẹ-công ty con, hệ thống báo cáo kế toán về doanh thu, chi phí, xác định kết quả của Công ty còn bao gồm các Báo cáo quản trị. Định kỳ hàng tháng, kế toán trưởng có trách nhiệm nộp trình Ban giám đốc Công ty CP CPN Hợp Nhất MB và Ban kiểm soát Công ty CP Hợp Nhất Việt Nam. Một số báo cáo quản trị hàng tháng của Công ty như: Báo cáo Doanh số; Báo cáo Doanh thu hóa đơn; Báo cáo Doanh thu theo cơ cấu từng loại hình dịch vụ; Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; Phân tích chi tiết chi phí; ... Một số báo cáo quản trị hàng năm của Công ty như: Tổng hợp các chỉ tiêu thực hiện; Bảng tổng hợp tình hình thực hiện mạng lưới; Bảng tổng hợp tỷ lệ thu hồi công nợ; Tình hình thực hiện sản lượng và cơ cấu doanh thu,... 3.1.2. Nhược điểm Về tổ chức quản lý Tuy đạt được nhiều thành tựu nhưng bộ máy kế toán công ty cũng còn có những hạn chế. Một số TTGD không có kế toán chuyên biệt mà kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, trình độ kế toán dưới các TTGD không đồng đều khiến cho công tác luân chuyển chứng từ và hạch toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ diễn ra còn có sự nhầm lẫn và còn chậm. Sự phối kết hợp giữa 2 cấp kế toán đôi khi còn chưa được đồng bộ và hiệu quả. Các TTGD chưa hạch toán độc lập về doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị mình, chỉ thực hiện chức năng ghi chép và tập hợp doanh thu, chi phí nộp về Công ty. Trong công tác kế toán tại Công ty, do áp dụng hình thức kế toán CTGS nên chứng từ về nhiều vào đầu tháng, kế toán doanh thu, chi phí và kế toán thanh toán làm việc rất vất vả do số lượng công việc lớn và yêu cầu sự chính xác cao độ. Nhân viên kế toán được đào tạo bài bản, có trình độ song nhân viên các phòng ban khác liên quan lại chưa có sự phối hợp nhịp nhàng trong công việc với nhân viên kế toán. Chính sự không đồng bộ này gây tắc nghẽn quá trình hạch toán của phòng Tài chính-kế toán. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Các chi phí SXKD của Công ty phát sinh nhiều nhưng Công ty tập hợp toàn bộ vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không chi tiết thành các TK chi tiết, đặc biệt là những chi phí phát sinh nhiều chiếm phần lớn tỷ trọng CPSXC như chi phí vận chuyển, lương nhân viên,.... Bên cạnh đó, tuy trong Danh mục TK, TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” đã được chi tiết thành hai TK cấp hai là TK 6221 “Chi phí lương trực tiếp” và TK 6222 “Chi phí lương kinh doanh”, nhưng trên thực tế, Công ty đưa các chi phí nhân công trực tiếp vào thẳng TK 627. Điều này làm cho công tác kế toán chi phí không mang tính cụ thể, khó nắm bắt. TK 627 bao hàm quá nhiều chi phí mà chỉ được theo dõi chi tiết trên Bảng tổng hợp phát sinh CPSXC theo khoản mục. Tương tự như vậy với TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cũng chỉ được theo dõi chi tiết trên Bảng tổng hợp phát sinh CPQL theo khoản mục. Về chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ Theo quy định, kế toán danh thu sẽ chịu trách nhiệm trực tiếp in Hóa đơn GTGT cho KH vào đầu tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp DV, tuy nhiên trên thực tế có nhiều trường hợp KH yêu cầu hóa đơn GTGT ngay trong tháng, do đó kế toán TTGD nhận hóa đơn và viết, giao Liên 2 cho KH và nộp 2 Liên còn lại về Phòng Tài chính-kế toán cùng các chứng từ có liên quan (kế toán doanh thu chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn tại các đơn vị, các TTGD). Điều này dễ gây ra việc ghi chép hóa đơn bị sai, ghi thiếu hoặc sai thông tin dẫn đến việc hủy hóa đơn. Nguyên nhân một phần do kế toán TTGD chịu trách nhiệm viết hóa đơn chưa nắm chắc nghiệp vụ, quy định tài chính, một phần do kế toán doanh thu kiểm tra chưa chặt chẽ, không phát hiện sai sót kịp thời dẫn đến phải hủy, viết lại hoặc điều chỉnh hóa đơn vào tháng sau. Về hạch toán chi phí, một số phiếu chi chi cho nhiều nội dung khác nhau, tuy nhiên không có bảng kê các nội dung chi chi tiết đi kèm, vì vậy gây khó khăn cho việc duyệt chi của đơn vị. Một vài chi phí phát sinh trong tháng, nhưng do chưa có hóa đơn, chứng từ kèm theo nên chưa được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng đó. Công ty không theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,... mà áp dụng phương pháp trừ trực tiếp các chi phí đó trước khi xác định doanh thu cung cấp DV, chỉ được thể hiện ở chứng từ gốc, điều khoản trong hợp đồng mà không được thể hiện trên sổ sách. Về hình thức ghi sổ và báo cáo kế toán Tuy hình thức ghi sổ tổng hợp là CTGS rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Công ty, nhưng chính nó cũng khiến cho nhiệm vụ và công tác kế toán dễ bị trùng lặp, ảnh hưởng tới hiệu suất của công tác kế toán. Bên cạnh đó, Công ty không sử dụng Sổ đăng ký CTGS. Điều này làm cho công tác đối chiếu, kiểm tra gặp nhiều khó khăn. Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán được thiết kế riêng cho công ty mình. Kế toán chuyên quản chịu trách nhiệm cập nhật các chứng từ cần thiết và một số bút toán thao tác kết chuyển trên máy, chương trình sẽ tự động kết chuyển lên Sổ chi tiết, CTGS, Sổ Cái có liên quan và khi cần sẽ kết xuất ra các báo cáo. Tuy nhiên với một số công việc, kế toán viên vẫn phải thao tác trên Excel và các phần mềm phụ trợ khác. 3.2. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 3.2.1. Phương hướng hoàn thiện Một trong những công cụ hữu hiệu giúp đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ đó là sử dụng các thông tin do kế toán cung cấp. Để giúp Ban giám đốc Công ty tìm ra được phương án giải quyết nhanh chóng, đúng đắn, kịp thời cho kì kế toán tiếp theo thì kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh sẽ là một công cụ trợ giúp đắc lực. Mặt khác, do đặc điểm kinh doanh dịch vụ của Công ty là CPN nên có những đặc thù ngành nghề riêng, hơn thế nữa còn nhiều tồn tại do chưa cập nhật và thay đổi nên sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác, kịp thời của thông tin kế toán. Do vậy, để kế toán phát huy hết chức năng của mình là cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác nhất, khoa học nhất và là công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của Công ty thì việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh dịch vụ CPN tại Công ty là một yếu tố khách quan và cũng là đòi hỏi tất yếu. Việc hoàn thiện phải thực hiện sao cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế của Công ty cũng như phù hợp với Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành. Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh dịch vụ tại Công ty phải được tiến hành trên cả mặt nội dung và phương pháp hạch toán. Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí phải được lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty trên cơ sở tuân thủ quy định của Nhà nước. Luân chuyển chứng từ phải hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế, nhanh chóng, tiết kiệm thời gian. Luôn phải đảm bảo cho kế toán có thể phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh và đảm bảo tình pháp lý. Cần hoàn thiện công tác kế toán máy, đảm bảo trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật tốt tạo điều kiện cho kế toán phản ánh một cách dễ dàng, thông suốt, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo đúng kỳ kế toán. Bên cạnh đó, Công ty cần xây dựng một môi trường làm việc tốt, có các biện pháp phân công lao động kế toán hợp lý, có các biện pháp khuyến khích vật chất, tinh thần nhằm tạo môi trường làm việc năng động, ham học hoit, cầu tiến để các kế toán viên có cơ hội tích lũy kinh nghiệm và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời những thay đổi của Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. 3.2.2. Giải pháp hoàn thiện Xuất phát từ tình hình thực tế và những khó khăn tồn tại của Công ty, dựa vào phương hướng phát triển của Công ty, em xin trình bày một số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần giúp công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty thêm chính xác, đáp ứng được nhu cầu của nhà quản lý. 3.2.2.1. Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Hiện tại với thị trường ngày càng mở rộng, các TTGD và tuyến phát được mở rộng ở nhiều tỉnh thành, việc cung cấp DV CPN đòi hỏi nhanh chóng và công việc rất đa dạng, phức tạp. Do đó, với những TTGD và tuyến phát chưa có kế toán chuyên biệt trong việc hạch toán, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như thực hiện lập các báo cáo gửi về Công ty cần được sắp xếp, bố trí hợp lý để theo dõi, quản lý tình hình doanh thu, chi phí của các đơn vị đảm bảo cho việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho Công ty. Hơn thế nữa, phải thường xuyên cập nhật các thông tin về kế toán cho kế toán các đơn vị để giúp họ nắm bắt được thông tin mới và áp dụng đúng đắn trong công tác của mình. 3.2.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Tài khoản sử dụng trong phần hành doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh đã được Công ty xây dựng khá hoàn chỉnh. Tuy nhiên, việc TK 627 không được mở chi tiết thành các tiểu khoản có ảnh hưởng tới việc theo dõi chi phí, đặc biệt là các chi phí phát sinh nhiều với số tiền lớn. Công ty nên chi tiết TK 627 thành các tiểu khoản để có thể đáp ứng công tác kế toán chi tiết, giúp cho việc cung cấp thông tin về chi phí trực tiếp cũng như tính toán giá thành được rõ ràng và chính xác hơn. Theo em, TK 627 cần chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: - 6271 “Chi phí lương nhân viên”: phản ánh chi phí về lương chính, lương kinh doanh, công tác phí, các khoản trích theo lương của nhân viên. - 6272 “Chi phí vật liệu”: bao gồm các khoản chi phí về nguyên vật liệu, văn phòng phẩm,... - 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất” : là những chi phí về công cụ, dụng cụ. - 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ”: phản ánh khấu hao TSCĐ ở các TTGD, tuyến phát, KT1, Tổ xe mà Công ty cấp phát (thuộc TSCĐ của Công ty) như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, ... - 6275 “Chi phí gửi các hãng”: là những chi phí gửi các hãng chuyển phát trong nước và quốc tế. Có thể chi tiết tài khoản này thành hai tài khoản cấp 3: + 62751 “Chi phí gửi các hãng chuyển phát trong nước”. + 62752 “Chi phí gửi các hang chuyển phát quốc tế”. - 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”: bao gồm những chi phí DV thuê ngoài phục vụ trực tiếp cho việc cung cấp DV CPN cho KH như điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa TSCĐ, xăng xe ô tô, xăng xe cá nhân, ... - 6278 “Chi phí bằng tiền khác”: là những chi phí còn lại ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách, giao dịch,... 3.2.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Từ những sai sót trong việc luân chuyển hóa đơn GTGT, yêu cầu cần đặt ra là kế toán doanh thu phải thường xuyên kiểm tra một cách chặt chẽ, kịp thời phát hiện sai sót để tránh đến mức thấp nhất việc phải hủy, viết lại hoặc điều chỉnh hóa đơn GTGT. Bên cạnh đó, cần phải đào tạo nghiệp vụ kế toán một cách bài bản và có hệ thống đối với kế toán các TTGD để luôn đảm bảo được tính đúng đắn của các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ. 3.2.2.4. Về sổ kế toán tổng hợp Để thuận tiện cho việc so sánh, đối chiếu số liệu cuối kỳ, Công ty nên lập Sổ đăng ký CTGS. Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán DN, mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau: Biểu 3-1: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị :.................. Mẫu số: S02b-DN Địa chỉ : ................. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: ...... Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày... tháng ... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ đăng ký CTGS dùng để đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh, khi lập xong một CTGS, kế toán chuyên quản nhập vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối mỗi trang cộng sổ chuyển trang sau. Cuối kỳ, cộng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký CTGS và đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. Khi đó, quy trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty như sau: Sơ đồ 3-1: Quy trình ghi sổ tổng hợp CHỨNG TỪ GỐC BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH MÁY TÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CTGS SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO KẾ TOÁN Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Áp dụng tại Công ty, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ được ghi như sau: Biểu 3-2: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Số hiệu Ngày,tháng A B 1 A B 1 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 03/2010-DT 31/03 6.297.093.485 ..... ...... ..... 03/2010-DC 31/03 9.323.628 ..... ..... ..... - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: 31/01/2010 Ngày... tháng ... năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.2.5. Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Hiện nay với tình hình kinh doanh và đặc điểm kế toán doanh thu, Công ty nên hoàn thiện hệ thống báo cáo quản trị doanh thu để phản ánh sâu sắc tình hình cung cấp dịch vụ của Công ty, giúp cho nhà quản lý đưa ra các quyết định và kế hoạch kinh doanh hợp lý. Ngoài một số báo cáo về doanh thu mà Công ty đã xây dựng, em xin đưa ra mẫu báo cáo quản trị như sau: Biểu 3-3: Báo cáo tổng hợp doanh số CPN Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH SỐ Tháng.....Năm.... Đơn vị tính: VNĐ STT Trung tâm giao dịch Doanh thu tài liệu CPN trong nước Doanh thu hàng CPN trong nước Doanh thu hàng ủy thác trong nước Doanh thu hàng chậm Doanh thu qua bưu điện Doanh thu CPN quốc tế Doanh thu CPN quốc tế tiết kiệm Tổng cộng Tỷ lệ % trên tổng doanh số 1 2 3 .... .... Tổng cộng Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.2.6. Điều kiện thực hiện giải pháp Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty nếu được thực hiện sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của toàn bộ công tác kế toán cũng như công tác quản trị của Công ty. Song, để thực hiện được các giải pháp này đòi hỏi phải xây dựng một kế hoạch toàn diện và lâu dài, có những điều kiện nhất định cả về nhân lực cũng như cơ sở hạ tầng. Về phía Ban giám đốc Công ty Cán bộ lãnh đạo Công ty cần nâng cao tinh thần trách nhiệm, phát huy khả năng quản và tổ chức hoạt động kinh doanh, khắc phục những nhược điểm còn tồn tại. Có kế hoạch đào tạo và nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán tại Công ty cũng như các TTGD. Tiếp tục sửa đổi các quy chế hiện có, bổ sung thêm các quy chế mới phù hợp hơn với thực tế hoạt động cũng như những mục tiêu quản lý của Công ty. Tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoàn thành tốt công việc, có chính sách khuyến khích và bồi dưỡng nhân sự kế toán, hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho kế toán viên làm việc. Cải tiến phần mềm kế toán theo hướng chi tiết và hữu dụng hơn. Về phía phòng Tài chính-kế toán Luôn thực hiện đúng Chế độ, chính sách, các quy định hiện hành về quản lý, kinh tế tài chính. Nghiên cứu và vận dụng một cách khoa học, hợp lý các Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại Công ty. Thường xuyên cập nhật những thông tin mới về Chế độ kế toán, những quy định mới về kế toán của Nhà nước để đảm bảo công tác kế toán được vận dụng đúng đắn, hợp lệ. Liên hệ trực tiếp với nhà cung cấp phần mềm EFFECT khi có sự thay đổi, điều chỉnh, không ngừng nâng cao, hoàn thiện phần mềm sử dụng, góp phần hoàn thiện hơn nữa hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng. Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc các TTGD thực hiện đúng công tác tài chính, tình hình thanh quyết toán với Công ty theo đúng quy định. Tổ chức đào tạo trực tiếp cho kế toán các TTGD nắm vững nghiệp vụ, đảm bảo tính chính xác của công tác kế toán tại các TTGD nói riêng và Công ty nói chung. Thường xuyên thực hiện phân tích, đánh giá tình hình tài chính của Công ty để phát hiện kịp thời những tồn tại, khó khăn. Từ đó có giải pháp hoặc phương hướng giải quyết trình lên Ban giám đốc. KẾT LUẬN Là loại hình dịch vụ phát triển chưa lâu tại Việt Nam, nhưng đến nay dịch vụ chuyển phát nhanh đã ngày càng khẳng định được ưu thế của mình với sự thuận tiện, chu đáo và nhanh chóng. Với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trong lĩnh vực kinh doanh chuyển phát nhanh đòi hỏi các nhà cung cấp cần có giải pháp về thị trường, về hoạt động cung cấp dịch vụ với mục tiêu hàng đầu là chi phí nhỏ nhất, phù hợp với tình hình thực tế và thu được lợi nhuận cao nhất. Do đó, công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh cũng ngày càng được quan tâm và có nhiều yêu cầu cao hơn với sự chính xác, nhanh chóng về thông tin kế toán. Qua quá trình được thực tập tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, với số liệu thực tế về tình hình kinh doanh của Công ty cùng sự hướng dẫn tận tình của TS. Phạm Thị Thủy và sự giúp đỡ, chỉ bảo chu đáo của các anh chị trong Công ty, em đã củng cố lại kiến thức, làm quen với công tác kế toán và hoàn thành chuyên đề thực tập “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc”. Vì thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên chuyên đề của em còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để chuyên đề của em thêm hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính. 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp-Quyển 2-Báo cáo Tài chính, Chứng từ và Sổ kế toán, Sơ đồ kế toán. Hà Nội: NXB Thống kê. Luận văn Kế toán, Kiểm toán K45, K46, K47. PGS.TS.Đặng Thị Loan. 2006. Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp. Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế quốc dân. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng CPN c«ng ty cp cpn hîp nhÊt miÒn b¾c Sè: / H§- DVBC CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM §«c lËp – Tù do – H¹nh phóc Hîp ®ång ( V/V tho¶ thuËn sö dông c¸c dÞch vô B­u chÝnh ) - C¨n cø vµo bé luËt d©n sù n­íc CHXHCN ViÖt Nam ban hµnh n¨m 2005. - C¨n cø vµo ph¸p lÖnh B­u chÝnh ViÔn th«ng ®­îc Uû ban th­êng vô Quèc héi c«ng bè ngµy 07/06/2002 - C¨n cø nghÞ ®Þnh sè 157/2004/N§ - CP ngµy 18/08/2004 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh mét sè ®iÒu cña Ph¸p lÖnh B­u chÝnh ViÔn th«ng - C¨n cø vµo kh¶ n¨ng vµ nhu cÇu cña hai bªn H«m nay, ngµy th¸ng n¨m 2009 Chóng t«i gåm Bªn sö dông dÞch vô ( Bªn a ) Ng­êi ®¹i diÖn : Chøc vô : §Þa chØ : §iÖn tho¹i : M· sè thuÕ : Tµi kho¶n : Ng©n hµng : Bªn cung cÊp dÞch vô ( Bªn B ) C«ng ty Cæ PhÇn ChuyÓn Ph¸t Nhanh Hîp NhÊt MiÒn B¾c Ng­êi ®¹i diÖn :¤ng NguyÔn TrÇn Phóc Chøc vô : Gi¸m §èc §Þa chØ : Sè 1 L« 12B §­êng Trung Hoµ - Ph­êng Trung Hoµ - QuËn CÇu GiÊy - Thµnh Phè Hµ Néi §iÖn tho¹i : ( 84 – 4 ) 7831230 / 7831882 Fax: ( 84 – 4 ) 7833150 M· sè thuÕ : 0102555201 Tµi kho¶n :13820598296010 Ng©n hµng : Th­¬ng M¹i Cæ PhÇn Kü Th­¬ng ( TECHCOMBANK - Héi së giao dÞch) Hai bªn thèng nhÊt ký kÕt hîp ®ång víi c¸c ®iÒu kho¶n sau ®©y §iÒu 1: Ph¹m vi c«ng viÖc - Bªn B dùa trªn kh¶ n¨ng cña m×nh sÏ cung cÊp cho bªn A c¸c dÞch vô chuyÓn ph¸t nhanh, göi ho¶ tèc, ph¸t hÑn giê, göi b¶o ®¶m ( gäi lµ dÞch vô b­u chÝnh ), hµng ho¸, th­, c«ng v¨n ( gäi lµ b­u göi ) trong n­íc vµ quèc tÕ. Trong tr­êng hîp do thuéc tÝnh riªng mµ lo¹i b­u göi ®ã cÇn ®­îc ®ãng gãi khi göi ®i. DÞch vô b­u chÝnh khi ®ã sÏ bao gåm c¶ viÖc ®ãng gãi b­u göi ®ã. §iÒu 2: C­íc phÝ dÞch vô vµ ®iÒu kho¶n thanh to¸n 2.1 C­íc phÝ dÞch vô. - C­íc phÝ dÞch vô b­u chÝnh ®­îc tÝnh trªn c¬ së khèi l­îng b­u göi thùc tÕ mµ kh¸ch hµng göi ®i trong th¸ng, phï hîp víi ®¬n gi¸ dÞch vô ( kÌm theo ). - C­íc phÝ ®ãng gãi b­u göi sÏ ®­îc tho¶ thuËn theo ®Æc tÝnh b­u göi vµ thêi ®iÓm sö dông dÞch vô. - Gi¸ c­íc dÞch vô b­u chÝnh ®­îc bªn B gi÷ nguyªn trong vßng 06 ( s¸u ) th¸ng kÓ tõ ngµy ký hîp ®ång, nÕu cã sù thay ®æi ( t¨ng hoÆc gi¶m ) Bªn B ph¶i th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho bªn A biÕt tr­íc Ýt nhÊt 01 ( mét ) th¸ng. 2.2 §iÒu kho¶n thanh to¸n. 2.2.1 H×nh thøc thanh to¸n: - Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n - Trong tr­êng hîp ®¬n gi¸ ®­îc tÝnh b»ng ngo¹i tÖ, c­íc phÝ dÞch vô b­u chÝnh sÏ ®­îc quy ®æi ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ cña ViÖt Nam ( ®ång ) theo tû gi¸ t­¬ng øng do Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n ( theo tû gi¸ b¸n ra cña Vietcombank) 2.2.2 Thêi gian thanh to¸n: a. C­íc phÝ sö dông dÞch vô trong th¸ng sÏ ®­îc bªn A thanh to¸n cho bªn B mét ( 01 ) lÇn vµo ®Çu th¸ng kÕ tiÕp ( trong vßng 7 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cña bªn B cho dÞch vô b­u chÝnh ®· cung cÊp ) b. NÕu ®Õn ngµy hÕt h¹n thanh to¸n mµ bªn A ch­a thanh to¸n tiÒn ®Çy ®ñ cña th¸ng tr­íc cho bªn B th× bªn B sÏ ngõng cung cÊp toµn bé hoÆc mét phÇn dÞch vô B­u chÝnh nh­ ®· ký kÕt. c. NÕu chËm thanh to¸n, bªn A ph¶i chÞu l·i suÊt ph¸t sinh trªn sè tiÒn chËm tr¶ theo l·i suÊt nî qu¸ h¹n do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam quy ®Þnh. §iÒu 3: QuyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña bªn A 3.1 Bªn A khi göi th­ tõ, c«ng v¨n, hµng ho¸ ph¶i ghi ®i¹ chØ râ rµng, ®Çy ®ñ vµ ph¶i ®¶m b¶o tu©n thñ theo c¸c thÓ lÖ, quy ®Þnh vÒ nghiÖp vô cña B­u chÝnh ViÖt Nam. 3.2 Sau 07 ngµy kÓ tõ ngµy bªn A nhËn ®­îc th«ng b¸o nî vµ ho¸ ®¬n ph¶i thanh to¸n døt ®iÓm c­íc ghi nî cña th¸ng tr­íc cho bªn B. 3.3 ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc bªn B vµ ph¸p luËt vÒ néi dung b­u göi . 3.4 §ãng gãi b­u göi theo ®óng quy c¸ch, chØ dÉn cña bªn B ( NÕu bªn A tù ®ãng gãi ). 3.5 Cung cÊp vËn ®¬n hîp lÖ, c¸c giÊy tê cÇn thiÕt kh¸c ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi cho bªn B khi cã yªu cÇu ( ho¸ ®¬n, phiÕu xuÊt kho.... ) §iÒu 4: QuyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña bªn B 4.1 Bªn B chÞu tr¸ch nhiÖm cung cÊp c¸c dÞch vô b­u chÝnh cho bªn A khi bªn A cã nhu cÇu. 4.2 Bªn B cã tr¸ch nhiÖm cö ng­êi ®Õn ®Þa chØ cña bªn A nhËn hµng nÕu bªn A cã yªu cÇu nhËn t¹i ®Þa chØ cña bªn A trong vßng 30 – 45 phót sau khi nhËn ®­îc th«ng tin 4.3 Bªn B cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n th­ tõ, hµng ho¸, ®¶m b¶o bÝ mËt th«ng tin kh¸ch hµng vµ ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng thêi gian hµnh tr×nh b­u göi ®· ®­îc c«ng bè cña c¸c dÞch vô t­¬ng øng. 4.4 Bªn B sÏ ph¶i båi th­êng 100% gi¸ trÞ hµng ho¸ nÕu bÞ mÊt, h­ háng do lçi chñ quan . NÕu lµ c¸c chøng tõ giao dÞch ( ho¸ ®¬n GTGT, hîp ®ång kinh tÕ...) møc ®Òn bï ¸p dông theo quy ®Þnh cña bé Th«ng Tin vµ TruyÒn Th«ng vµ hç chî kh¾c phôc hËu qu¶. §èi víi c¸c b­u phÈm chuyÓn ph¸t nhanh vËn chuyÓn bÞ chËm so víi chØ tiªu thêi gian c«ng bè bªn B sÏ miÔn gi¶m 100% c­íc phÝ vËn chuyÓn cho bªn A 4.5 Khi nhËn ®­îc khiÕu n¹i cña bªn A b»ng c¸c h×nh thøc nh­ v¨n th­, th­ ®iÖn tö, fax, ®iÖn b¸o hoÆc vµ ®iÖn tho¹i, bªn B ph¶i gi¶i quyÕt néi dung khiÕu n¹i cña bªn A trong kho¶ng thêi gian 30 – 60 phót kÓ tõ khi nhËn ®­îc th«ng b¸o . 4.6 Bªn B cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o tæng tiÒn c­íc ph¸t sinh trong kú thanh to¸n cho bªn A. 4.7 Khi ®Þa chØ trªn b­u göi cã th«ng tin kh«ng râ rµng, ®Çy ®ñ hoÆc ®· thay ®æi bªn B cã quyÒn yªu cÇu bªn A bæ sung trong vßng 24h tÝnh tõ thêi ®iÓm yªu cÇu bæ sung, nÕu kh«ng sÏ chuyÓn hoµn b­u göi trªn. B­u göi chuyÓn hoµn khi chuyÓn tiÕp sÏ tÝnh c­íc phÝ theo b¶ng gi¸ hiÖn hµnh. 4.8 §­îc quyÒn më B­u phÈm, b­u kiÖn ®Ó kiÓm tra, xö lý nh­ gãi bäc l¹i khi bÞ h­ h¹i, vá bäc bÞ r¸ch n¸t 4.9 Bªn B kh«ng cã tr¸ch nhiÖm båi th­êng trong c¸c tr­êng hîp sau. a. Bªn A kh«ng cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c giÊy tê cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc vËn chuyÓn, ph¸t b­u göi lµ nguyªn nh©n dÉn tíi c¸c thiÖt h¹i nh­ hµng ho¸ ®Ó l©u bÞ háng, bÞ ph¹t vi ph¹m, bÞ tÞch thu hµng ho¸. b. BÞ h­ h¹i, mÊt m¸t do lçi cña bªn A hoÆc do ®Æc tÝnh tù nhiªn cña chóng. c. BÞ c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn tÞch thu hoÆc tiªu huû do néi dung bªn trong vi ph¹m c¸c quy ®Þnh cÊm göi cña Ph¸p luËt. d. Bao b× ®ãng gãi mµ Bªn A sö dông kh«ng ®ñ ch¾c ch¾n ®Ó b¶o vÖ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. e. Ng­êi göi kh«ng cã chøng tõ x¸c nhËn viÖc göi b­u phÈm, b­u kiÖn. f. Nh÷ng tr­êng hîp bÊt kh¶ kh¸ng. §iÒu 5: HiÖu lùc cña hîp ®ång. 5.1 Bªn A cã quyÒn chÊm døt hîp ®ång khi kh«ng cã nhu cÇu tiÕp tôc sö dông dÞch vô. Hîp ®ång ®­îc chÊm døt hiÖu lùc kÓ tõ khi bªn A vµ bªn B ký vµo biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. 5.2 Bªn B cã quyÒn ®¬n ph­¬ng ®×nh chØ thùc hiÖn hîp ®ång trong c¸c tr­êng hîp sau: a) Sau 60 ngµy kÓ tõ ngµy t¹m ngõng cung cÊp dÞch vô theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2.2.2 ®iÒu 2 . b) Theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt: Trong tr­êng hîp hîp ®ång bÞ ®¬n ph­¬ng ®×nh chØ, bªn B ngõng cung cÊp dÞch vô nh­ng vÉn cã quyÒn yªu cÇu bªn A thanh to¸n c­íc phÝ nî ®äng (nÕu cã) vµ cã quyÒn khëi kiÖn. §iÒu 6: Tr¸ch nhiÖm vËt chÊt vµ cam kÕt chung: - Qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång, nÕu mét trong hai bªn gÆp khã kh¨n th× ph¶i cã c«ng v¨n vµ ph¶i chñ ®éng gÆp nhau ®Ó cïng bµn b¹c gi¶i quyÕt. - Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn ®óng víi c¸c ®iÒu kho¶n ®· ghi trong hîp ®ång, nÕu bªn nµo vi ph¹m th× bªn ®ã ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi th­êng thiÖt h¹i còng nh­ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt ViÖt Nam. - Mäi sù söa ®æi, bæ sung Hîp ®ång nµy sÏ kh«ng cã hiÖu lùc trõ khi ®­îc lËp b»ng v¨n b¶n vµ ®­îc ®¹i diÖn cña mçi bªn tham gia Hîp ®ång nµy ký kÕt. - Hîp ®ång nµy cã thêi h¹n mét ( 01 ) n¨m vµ cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký kÕt hîp ®ång. Khi cÇn thiÕt ph¶i bæ sung hoÆc thay ®æi hîp ®ång th× ph¶i cã th«ng b¸o cho nhau, cïng nhau bµn b¹c vµ ký bæ sung b»ng phô lôc hîp ®ång. - Hîp ®ång gåm 05 ( n¨m ) trang, ®­îc lËp thµnh 04 ( bèn ) b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau, bªn A gi÷ 02 ( hai ) b¶n, bªn B gi÷ 02 ( hai ) b¶n. §¹i diÖn bªn a (Ký tªn, ®ãng dÊu) §¹i diÖn bªn b (Ký tªn, ®ãng dÊu) Phụ lục 2: Biên bản hủy Hóa đơn GTGT CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --- o0o --- BIÊN BẢN HỦY HÓA ĐƠN GTGT Hôm nay, ngày 31 tháng 03 năm 2010, chúng tôi gồm: * Bên bán hàng: CÔNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC Địa chỉ: Số 1 Lô 12B Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội MST: 0102555201 Đại diện Ông: Nguyễn Trần Phúc Chức vụ: Giám đốc điều hành * Bên mua hàng: CÔNG TY TNHH MTV CHỨNG KHOÁN VFC Địa chỉ: Tầng 1, Toà nhà 34T, KĐT Trung Hoà, Cầu Giấy , Hà Nội MST: 0103117419 Đại diện Ông: Trịnh Anh Tuấn Chức vụ: Giám đốc điều hành Hai bên cùng tiến hành ký xác nhận hủy bỏ hóa đơn GTGT: do thay đổi tên công ty hóa đơn. Số HĐ: 16227 seri AA/2009T viết ngày 25/02/2010 Tiền hàng : 3.158.847 VAT 10%: 315.885 Tổng: 3.474.732 đ Bằng chữ: Ba triệu bốn trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm ba mươi hai đồng. Và xuất lại hóa đơn GTGT sau: Số HĐ: 20456 seri AA/2009T viết ngày 31/03/2010 Tiền hàng : 3.158.847 VAT 10%: 315.885 Tổng: 3.474.732 đ Bằng chữ: Ba triệu bốn trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm ba mươi hai đồng. Biên bản được lập thành 02 bản có giá trị ngang nhau, mỗi bên giữ 01 bản để thực hiện. ĐẠI DIỆN BÊN BÁN HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN MUA HÀNG (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3: Báo cáo doanh số Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Trung tâm giao dịch:................................ CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc ---------o0o--------- BÁO CÁO DOANH SỐ Tháng....Năm.... Đơn vị tính:VNĐ STT Diễn giải Doanh số Tỷ lệ % trên tổng doanh số Ghi chú 1 Doanh thu tài liệu CPN trong nước 2 Doanh thu hàng CPN trong nước 3 Doanh thu hàng ủy thác trong nước 4 Doanh thu hàng chậm 5 Doanh thu qua bưu điện 6 Doanh thu CPN quốc tế 7 Doanh thu CPN quốc tế tiết kiệm Tổng cộng Lập ngày ... tháng ... năm 2010 Kế toán TTGD Trưởng TTGD (BP) Phòng tài chính Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kèm theo: 1. Báo cáo doanh thu theo khách hàng 2. Báo cáo cơ cấu doanh thu theo khách hàng 3. Báo cáo tổng hợp doanh thu theo ngày Phụ lục 4: Danh sách đề nghị xuất hóa đơn Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Trung tâm giao dịch:................................ Số:................................... CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc ---------o0o--------- DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ XUẤT HÓA ĐƠN STT Mã KH Tên KH Địa chỉ MST Doanh số Yêu cầu về việc xuất hóa đơn Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ... Ngày…tháng … năm 2010 Người yêu cầu Trưởng TTGD (BP) Người nhận yêu cầu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 5: Bản quyết toán chi phí TTGD Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Mẫu 02/TC Trung tâm giao dịch:..................... BẢN QUYẾT TOÁN CHI PHÍ - Căn cứ vào các quy định hiện hành về tài chính và kế toán của Nhà nước và Công ty - Căn cứ vào tình hình thực tế tại TTGD, Trưởng trung tâm giao dịch đề nghị Giám Đốc Công Ty thông qua chi phí Tháng ...... năm 2010 như sau: Đơn vị tính: VNĐ STT Khoản mục chi phí Số đề nghị Số được duyệt Chênh lệch Lý do I Chi phí CPN 1 Chi phí thuê xe phát hàng (cồng kềnh) 2 Chi phí đóng hàng Hóa đơn vật liệu đóng hàng 3 Chi phí thuê xe nhận hàng (nhiều kiện) 4 Thư đi bưu điện (EMS) Phải có hóa đơn của bưu điện II Chi phí khác 1 Chi phí điện thoại Hóa đơn tiền điện thoai 2 Tiền internet Hóa đơn tiền Internet 3 Chi phí điện sinh hoạt Điện do công ty trả 4 Chi phí nước sinh hoạt, nước uống 5 Chi phí photo Hóa đơn tài chính 6 Chi phí vệ sinh chung, An ninh Phiếu thu của phường 7 Chi phí thuê nhà .... ..... ..... ..... ..... .... Tổng cộng Điện sinh hoạt : (…... … Nv x 15KW/Nv + số …... … máy tính x 40 + …... …máy lạnh x 260 ) x …... .…... đ./KW = ………đ Nước sinh hoạt, nước uống: ….… Nv x (7.000 + 20.000) =………………………đ Ngày…tháng …năm 2010 Trưởng TTGD (BP) Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)