Chuyên đề Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại chi nhánh công ty Điện máy thành phố Hồ Chí Minh

, th­ëng theo qui ®Þnh cña Nhµ n­íc, Bé Th­¬ng m¹i vµ c«ng ty ®Ò ra. + Chi nh¸nh chÞu sù kiÓm tra cña c«ng ty vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng vÒ qu¶n lý doanh nghiÖp cña Nhµ n­íc qui ®Þnh. + B¸o c¸o kÞp thêi mäi diÔn biÕn ho¹t ®éng cña chi nh¸nh vÒ c«ng ty cho gi¸m ®èc c«ng ty theo ®Þnh kú. Phèi hîp chÆt chÏ vµ chÞu sù h­íng dÉn cña c¸c phßng ban chøc n¨ng c«ng ty trong c«ng t¸c chuyªn m«n. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña chi nh¸nh: Chi nh¸nh ho¹t ®éng d­íi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc chi nh¸nh, phã gi¸m ®èc chi nh¸nh kiªm gi¸m ®èc siªu thÞ, ngoµi ra c¸n bé c«ng nh©n viªn cña chi nh¸nh ë c¸c phßng ban còng nh­ c¸c cöa hµng trùc thuéc ®ªï cã tr×nh ®é ®¹i häc, trung cÊp trë lªn giµu n¨ng lùc, kinh nghiÖm trong qu¶n lý, kinh doanh vµ hîp t¸c quèc tÕ. Chi nh¸nh cã c¸c phßng ban vµ c¸c cöa hµng, siªu thÞ trùc thuéc tæ chøc theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 10: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y chi nh¸nh §iÖn m¸y Gi¸m ®èc chi nh¸nh Phã Gi¸m ®èc TTTM Phßng KDXNK Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Phã G§ TTTM 1 Phã G§ TTTM 2 Cöa hµng 84 NguyÔn C«ng Trø Cöa hµng 475 Ngäc L©m - GL Cöa hµng sè 8 Phan Béi ch©u * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn: - Gi¸m ®èc Chi nh¸nh : Lµ ng­êi ®øng ®Çu do gi¸m ®èc C«ng ty bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm. Gi¸m ®èc Chi nh¸nh qu¶n lý ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña Chi nh¸nh theo chÕ ®é thñ tr­ëng, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc C«ng ty vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña Chi nh¸nh. Gi¸m ®èc Chi nh¸nh cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nhiÖm vô kÕ ho¹ch cña C«ng ty giao vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p thùc hiÖn x©y dùng chiÕn l­îc thÞ tr­êng, chiÕn l­îc mÆt hµng kinh doanh, liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c chñ thÓ kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc, tù chÞu tr¸ch nhiÖm trong viÖc thùc hiÖn theo ®óng luËt ph¸p Nhµ n­íc qui ®Þnh. Tr×nh Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ m¹ng l­íi kinh doanh cña Chi nh¸nh, trùc tiÕp ®iÒu hµnh qu¶n lý vµ giao nhiÖm vô cho c¸c tæ chøc kinh doanh trùc thuéc Chi nh¸nh. - Gi¸m ®èc Trung t©m th­¬ng m¹i: Do Gi¸m ®èc C«ng ty bæ nhiÖm vµ miÔn nhiÖm, lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc Chi nh¸nh, ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét hay mét sè c«ng viÖc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc Chi nh¸nh vÒ lÜnh vùc c«ng t¸c ®­îc ph©n c«ng. Gi¸m ®èc Trung t©m cã nhiÖm vô cïng Gi¸m ®èc Chi nh¸nh ho¹ch ®Þnh kÕ ho¹ch, biÖn ph¸p tæ chøc kinh doanh cho tõng kú kÕ ho¹ch cña Chi nh¸nh, tæ chøc thÞ tr­êng m¹ng l­íi b¸n bu«n, b¸n lÎ, ®¹i lý kinh doanh ë phÝa B¾c. - Phßng hµnh chÝnh tæ chøc cã chøc n¨ng thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ n­íc vÒ lao ®éng, ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng, qu¶n lý hå s¬ nh©n viªn Chi nh¸nh, ký hîp ®ång lao ®éng vµ sö dông bè trÝ lao ®éng hîp lý, x©y dùng møc tiÒn l­¬ng, lËp b¶ng l­¬ng, theo dâi lËp sæ BHXH, mua BHYT cho ng­êi lao ®éng, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lao ®éng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã chøc n¨ng chØ ®¹o h­íng dÉn vµ tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh trong toµn bé Chi nh¸nh theo ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n­íc, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Chi nh¸nh khi ban Gi¸m ®èc yªu cÇu. Ghi chÐp lªn sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy. - Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cã chøc n¨ng thu thËp c¸c th«ng tin, n¾m b¾t nhu cÇu thÞ tr­êng trong vµ ngoµi nuíc. Trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ngo¹i th­¬ng theo ®óng chÝnh s¸ch quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ luËt th­¬ng m¹i vµ th«ng lÖ Quèc tÕ quy ®Þnh. T×m hiÓu ph¸t triÓn thÞ tr­êng ®Ó t¨ng thªm kh¸ch hµng vµ tËp trung chó träng cho nhiÖm vô xuÊt khÈu. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh. - Chi nh¸nh rùc tiÕp kinh doanh c¸c mÆt hµng ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, ®iÖn gia dông, xe m¸y, vËt t­ kim khÝ, linh kiÖn phô tïng, v¶i sîi may mÆc, mü phÈm, rau qu¶, ¨n uèng gi¶i kh¸t. C«ng ty ®­îc phÐp kinh doanh vµ giíi thiÖu qu¶ng c¸o c¸c mÆt hµng trªn. - Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng ®· ®­îc ®¨ng ký, trùc tiÕp kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ dÞch vô c¸c mÆt hµng C«ng ty ®­îc phÐp kinh doanh. - §­îc tæ chøc c¸c dÞch vô söa ch÷a, l¾p ®Æt vµ b¶o hµnh s¶n phÈm - Trùc tiÕp chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh Trung t©m th­¬ng m¹i. Chi nh¸nh cã c¸c cöa hµng lín nh­: - C«ng ty 20 Bé Quèc Phßng. - C«ng ty THHH Thiªn Quang. - C«ng ty may Th¨ng Long. - C«ng ty hç trî ph¸t triÓn c«ng nghÖ TM VITAN. - C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c…. Ngoµi ra Chi nh¸nh cßn cã mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c sau: - Trung t©m th­¬ng m¹i C«ng ty XNK INTIMEX. - Chi nh¸nh C«ng ty c«ng ty c«ng nghÖ phÈm §µ N½ng. - Chi nh¸nh c«ng ty KAO VN. - Chi nh¸nh c«ng ty s­· VN t¹i Hµ Néi. II. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c kÕ to¸n. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Do tÝnh chÊt ho¹t ®éng kinh doanh, qui m« ho¹t ®éng réng lín víi c¸c siªu thÞ, cöa hµng trùc thuéc, phßng kÕ to¸n chi nh¸nh ®­îc x©y dùng trªn nguyªn t¾c chung vµ tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. C¸c siªu thÞ, cöa hµng trùc thuéc chi nh¸nh thùc hiÖn h¹ch to¸n vµ ®Þnh kú göi vÒ chi nh¸nh ®Ó kiÓm tra, h¹ch to¸n vµ tæng hîp sè liÖu ®Ó b¸o c¸o vÒ c«ng ty. T¹i phßng kÕ to¸n chi nh¸nh thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ph¸t sinh t¹i v¨n phßng bao gåm c¶ viÖc kiÓm tra sè ph¸t sinh ë c¸c cöa hµng trùc thuéc.Tæng hîp b¸o c¸o toµn chi nh¸nh vµ tÝnh ra lîi nhuËn vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty. S¬ ®å 11: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Tr­ëng phßng kÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BH, TSC§ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho, quÇy c«ng nî Thñ quü * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n. - Tr­ëng phßng kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm gióp Gi¸m ®èc Chi nh¸nh bè trÝ m¹ng l­íi kÕ to¸n tõ trung t©m b¸n hµng chÊt l­îng cao ®Õn c¸c cöa hµng trùc thuéc cña chi nh¸nh. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vÞ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Ghi chÐp tÝnh to¸n b¸o c¸o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc kÞp thêi c¸c sè liÖu, trÝch nép ®óng ®ñ c¸c kho¶n nép cÊp trªn vµ C«ng ty. Thanh to¸n ®óng h¹n c¸c kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo quy ®Þnh cña C«ng ty. LËp ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª vµ quyÕt to¸n cña Chi nh¸nh vÒ C«ng ty theo ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. KÕ to¸n tr­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty, Gi¸m ®èc Chi nh¸nh vµ Nhµ n­íc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña Chi nh¸nh. - Phã phßng kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc Chi nh¸nh vÒ c¸c viÖc ®­îc giao. Trùc tiÕp chØ ®¹o vµ tæng hîp quyÕt to¸n toµn Chi nh¸nh phô tr¸ch c«ng t¸c kiÓm tra toµn c¸c ®¬n vÞ, h­íng dÉn chÕ ®é h¹ch to¸n trong toµn Chi nh¸nh vµ gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. - KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c chøng tõ, sè liÖu vµo sæ c¸i vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, cuèi kú tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n cña toµn Chi nh¸nh. - KÕ to¸n thanh to¸n ng©n hµng: Cã nhiÖm vô c©n ®èi tiÒn göi Ng©n hµng, c©n ®èi kÕ ho¹ch mua ngo¹i tÖ, theo dâi tiÒn vay, tiÒn göi, lµm thñ tôc vay, tr¶ Ng©n hµng ®óng h¹n, ®èi chiÕu víi kÕ to¸n kho, kÕ to¸n b¸n hµng, phèi hîp víi thñ quü ®Ó c©n ®èi tiÒn mÆt, ®Ó thu chi cã kÕ ho¹ch. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm vµ tµi s¶n cè ®Þnh: Phßng tæ chøc theo dâi vµ quyÕt to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh, phßng kÕ to¸n nhËn quyÕt to¸n tõ phßng tæ chøc tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§. KÕ to¸n cã nhiÖm vô ghi chÐp, phant ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, hµng th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ tham m­u cho Chi nh¸nh trong viÖc sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. - KÕ to¸n kho, quÇy, c«ng nî: Trùc tiÕp theo dâi sæ s¸ch chi tiÕt vÒ hµng ho¸, tµi s¶n trong kho. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc l·nh ®¹o vÒ hµng tån kho, gi¸ b¸n vµ vÒ c«ng nî b¸n hµng ®èi víi kh¸ch hµng cèi mçi ngµy, ®«n ®èc ®èi chiÕu c«ng nî cña c¸c quÇy, c¸c cöa hµng. - Thñ quü: Qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn mÆt t¹i quü. Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi vµ c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ, hîp ph¸p ®Ó nhËp hoÆc xuÊt quü tiÒn mÆt. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. 2.1. Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. Chi nh¸nh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi theo quyÕt ®Þnh sè 167 / 2000/ Q§- BTC ngµy 25/10/2000. - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/ N. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: VN§- ViÖt Nam ®ång. - Nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c theo gi¸ thêi ®iÓm b¸n ra cña ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng TP. Hµ Néi. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký – Chøng tõ. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§: Më sæ theo dâi chi tiÕt tõng tµi s¶n. - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ mua thùc tÕ hoÆc theo ®¸nh gi¸ cña Nhµ n­íc. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ Chi nh¸nh ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - Trong b¸o c¸o tµi chÝnh ¸p dông c¸c mÉu biÓu sau: + MÉu sè B01\ DN: “ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n”. + MÉu sè B02\ DN: “ KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh”. + MÉu sè B09\DN: “ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh”. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n. Mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong Chi nh¸nh ®­îc lËp theo chøng tõ mÉu - PhÇn lao ®éng tiÒn l­¬ng Chi nh¸nh ¸p dông nh÷ng chøng tõ sau: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng trî cÊp BHXH. - PhÇn hµng tån kho bao gåm: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, thÎ kho, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, hµng ho¸. - PhÇn b¸n hµng cã ho¸ ®¬n thuÕ GTGT. - PhÇn tiÒn tÖ gåm c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quü. - PhÇn tµi s¶n cè ®Þnh gåm biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh. 2.3. Tæ chøc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n. Chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP. Hå ChÝ Minh lµ c«ng ty th­¬ng m¹i, dÞch vô cho nªn hÖ thèng tµi kho¶n do Bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh. §Ó cã thÓ hÖ thèng ho¸ vµ xö lý th«ng tin kÕ to¸n nh»m ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n th× Chi nh¸nh kh«ng thÓ bá qua ph­¬ng ph¸p tµi kho¶n kÕ to¸n. C¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt ban hµnh còng nh­ quy m« vµ néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ, kÕ to¸n tr­ëng x¸c ®Þnh danh môc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong Chi nh¸nh. §ång thêi x©y dùng danh môc vµ c¸ch thøc ghi chÐp c¸c tµi kho¶n cÊp II ®­îc ¸p dông trong Chi nh¸nh. C¸c TK cÊp I ®­îc sö dông lµ: TK 111, 112, 113, 131, 133, 136, 138, 144, 211, 214, 241, 351, 311, 333,3 34, 338,341 Tµi kho¶n cÊp II lµ: TK 3382, 3383, 3384, 1388, 3331,33312,3333,6418. 2.4. Tæ chøc sæ kÕ to¸n. Trong 4 h×nh thøc sæ kÕ to¸n, Chi nh¸nh ®· ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký – Chóng tõ. Tr×nh tù ghi sæ theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 12: Quy tr×nh ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ NhËt ký - Chøng tõ Sæ c¸i Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng kª Ghi chó: LËp hµng ngµy LËp cuèi kú kÕ to¸n §èi chiÕu 2.5. Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o. Trong Chi nh¸nh b¸o c¸o kÕ to¸n bao gåm: B¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ. - B¸o c¸o tµi chÝnh: Bao gåm 3 biÓu mÉu sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: MÉu sè 01. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: MÉu sè 02. + B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: MÉu sè 09. - B¸o c¸o qu¶n trÞ: C¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ cung cÊp th«ng tin Tµi chÝnh kÕ to¸n phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý néi bé cña Chi nh¸nh. B¸o c¸o qu¶n trÞ bao gåm: + B¸o c¸o tæng doanh thu. + B¸o c¸o sè d­ c«ng nî. + B¸o c¸o vÒ tµi s¶n cè ®Þnh. + B¸o c¸o vÒ thu nhËp ng­êi lao ®éng. B¸o c¸o tµi chÝnh cña Chi nh¸nh ®­îc lËp vµ göi vµo cuèi mçi quý, b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc göi chËm nhÊt lµ 20 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý, cßn thêi h¹n göi b¸o c¸o Tµi chÝnh n¨m cña c«ng ty lµ 90 ngµy. III. KÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. 1. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh mua hµng. 1.1. Ph­¬ng thøc mua hµng vµ chøng tõ sö dông . Tæ chøc khai th¸c nguån hµng lµ mét nhiÖm vô quan träng cña c¸c ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i. Chi nh¸nh c«ng ty ®iÖn m¸y TP. Hå ChÝ Minh lµ ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i, v× vËy, nguån hµng chñ yÕu cña chi nh¸nh lµ mua hµng ho¸ s¶n xuÊt trong n­íc vµ nhËp khÈu. C¸ch thøc mua hµng cña chi nh¸nh chñ yÕu lµ mua trùc tiÕp cña c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n s¶n xuÊt hoÆc mua hµng qua c¸c ®¬n vÞ nhËp khÈu vµ ph©n bæ. - Bé chøng tõ sö dông gåm: + Ho¸ ®¬n mua hµng. + Biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng + PhiÕu nhËp kho + ThÎ kho 1.2. TÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ mua. V× lµ c«ng ty ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ mua vÒ nhËp kho ®­îc tÝnh nh­ sau: §èi víi hµng nhËp khÈu: 1.3. KÕ to¸n chi tiÕt kho hµng. Khi hîp ®ång mua hµng ho¸ ®· ®­îc ký kÕt, chñ hµng giao hµng t¹i kho víi ho¸ ®¬n GTGT, sau ®ã thñ kho nhËn hµng, kiÓm nghiÖm hµng c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. Sau khi kiÓm tra hµng ho¸, thñ kho b¸o cho nh©n viªn phßng kinh doanh, phßng kinh doanh sÏ dùa vµo ho¸ ®¬n ®Ó tÝnh gi¸ b¸n mÆt hµng, lo¹i hµng vµ yªu cÇu kÕ to¸n kho lµm phiÕu nhËp kho theo ®óng sè l­îng ghi trªn ho¸ ®¬n vµ gi¸ ®· ®­îc tÝnh. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1 (l­u) MÉu sè 01 GTKT - 3LL Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2002 No: 000254 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Phó Th¸i §Þa chØ: §iÖn tho¹i: Hä vµ tªn ng­êi mua: Siªu thÞ tù chän sè 5 - §iÖn Biªn Phñ §Þa chØ: Minh Khai Tµi kho¶n: ............... H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: ..................... STT Tªn hµng ho¸ §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 R­îu vang Bordeaux ChÌ Mactea Chai Gãi 12 20 88.000 23.000 1.056.000 460.000 Céng tiÒn: 1.516.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 151.600 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 1.667.600 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ (Mét triÖu s¸u tr¨m s¸u m­¬i b¶y ngµn s¸u tr¨m ®ång). Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ PhiÕu nhËp kho Ngµy 20/7/2002 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH Phó Th¸i Theo HD sè 000254 ngµy 20/7/2002 NhËp t¹i kho: Sè 5 §iÖn Biªn Phñ. STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng chøng tõ Sè l­îng thùc nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 R­îu vang Bordeaux Chai 12 88.000 1.056.000 2 ChÌ Mactea Gãi 20 23.000 460.000 Céng tiÒn hµng 1.516.000 Vµ ®ång thêi lµm phiÕu chuyÓn hµng néi bé ®Ó thñ kho c¨n cø vµo ®ã xuÊt hµng ra ngoµi ®Ó b¸n. Sè hµng cßn l¹i kho sau khi ®· xuÊt b¸n thñ kho vµo thÎ kho. Vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo thÎ kho ®Ó h¹ch to¸n l­îng hµng tån kho. PhiÕu chuyÓn hµng néi bé Lo¹i GD : 10 giao dÞch chuyÓn hµng kinh doanh néi bé. Tõ : 00002 Kho hµng tù chän, sè 5 §iÖn Biªn Phñ-Hµ Néi. §Õn : 00015 QuÇy tÇng 2 - Tù chän DiÔn gi¶i : XuÊt hµng ra quÇy C«ng ty THHH Phó Th¸i. STT M· Tªn hµng ho¸ §V Gi¸ b¸n lÎ L­îng Thµnh tiÒn 1 004598 R­îu BORDEAUX Chai 96.000 12 1.152.000 2 015010 ChÌ MACTEA Gãi 25.000 20 500.000 1.652.000 Ngµy 20/12 n¨m 2002 Ng­êi nhËn hµng (Ký tªn) Ng­êi giao hµng (Ký tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký tªn) - ThÎ kho: ThÎ kho ®­îc më trong mét n¨m, mçi tæ thÎ ®­îc dïng cho mét mÆt hµng kh¸c nhau, thÎ kho dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i hµng ho¸ trong kho. C¨n cø ghi vµo thÎ kho lµ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. ThÎ kho C«ng ty ®iÖn m¸y TP. Hå ChÝ Minh M· sè: §¬n vÞ: Siªu thÞ tù chän §Þa ®iÓm: 5 §iÖn Biªn Phñ §¬n vÞ tÝnh: MÉu sè 06 vËt t­ Ban hµng theo quyÕt ®Þnh 1141 - Tµi chÝnh Q§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh M· sè: Gi¸ mua: 61.900 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ: 68181 Gi¸ TT: 75.000 Chøng tõ Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n N X NhËp XuÊt Tån 01/01/2002 Tån ®Çu kú 2 03/02/2002 NhËp kho 24 Céng 1.4. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh mua hµng §èi víi nghiÖp vô mua hµng th× h¹ch to¸n ban ®Çu chÝnh lµ viÖc tæ chøc, sö dông, ghi chÐp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn kh©u mua hµng theo c¸c mÉu biÓu do Bé Tµi chÝnh hoÆc do Chi nh¸nh quy ®Þnh nh­ trªn. - Khi hµng ho¸ mua vÒ kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi sæ. Nî TK 156 (1): 250.000 Nî TK: 133 (1): 250 Cã TK 331: 275.000 - Trong tr­êng hîp C«ng ty mua hµng ho¸ nhiÒu cña ®¬n vÞ cung cÊp th× còng cã nh÷ng ®¬n vÞ gi¶m gi¸ cho l« hµng tiÕp theo víi tû lÖ 1% trªn tæng gi¸ l« hµng nh­ vËy kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè ®­îc h­ëng gi¶m gi¸ hµng mua nh­ sau: Nî TK 111 Cã TK 156 (1) Cã TK 133 (1) 2. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng. C¬ chÕ thi tr­êng lµ cuéc ch¹y ®ua khèc liÖt cña c¸c doanh nghiÖp, nã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng cÇn ph¶i cã ph­¬ng h­íng kinh doanh thÝch hîp vµ cã hiÖu qu¶. §øng tr­íc t×nh h×nh ®ã, chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP.HCM mét mÆt ®Èy m¹nh b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho ®Ó thu hót c¸c ®¹i lý ë ngo¹i tØnh, mÆt kh¸c tiÕn hµnh ph©n phèi hµng ho¸ b¸n lÎ th«ng qua hÖ thèng c¸c cöa hµng, siªu thÞ ®Ó phôc vô trùc tiÕp ng­êi tiªu dïng. 2.1. Ph­¬ng thøc b¸n hµng vµ thñ tôc chøng tõ. 2.1.1.Ph­¬ng thøc b¸n bu«n trùc tiÕp t¹i kho chi nh¸nh Theo ph­¬ng thøc nµy, kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín trªn c¬ së hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt víi chi nh¸nh. Hµng sÏ ®­îc giao t¹i ®Þa ®iÓm theo ®óng hîp ®ång ®· ký kÕt, c­íc vËn chuyÓn tuú theo thùc tÕ , cã thÓ bªn mua hay bªn b¸n chÞu tuú theo hîp ®ång cô thÓ. Khi hµng xuÊt giao cho kh¸ch, phßng dÞch vô xuÊt ho¸ ®¬n GTGT lµm 3 liªn, giao liªn 2 cho kh¸ch hµng, liªn 3 l­u l¹i lµm chøng tõ. §ång thêi, khi xuÊt hµng, kÕ to¸n kho lËp phiÕu xuÊt kho theo ®óng sè l­îng vµ gi¸ trÞ thùc xuÊt. C¸c chøng tõ sÏ ®­îc giao cho kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra viÖc h¹ch to¸n. 2.1.2.Ph­¬ng thøc b¸n lÎ: Hµng ho¸ cña chi nh¸nh ®­îc trùc tiÕp b¸n cho ng­êi tiªu dïng th«ng qua c¸c hÖ thèng cöa hµng, siªu thÞ. T¹i siªu thÞ §iÖn Biªn, trô së cña chi nh¸nh, khi kh¸ch cã nhu cÇu mua hµng, nh©n viªn b¸n hµng sÏ t­ vÊn kiÓu d¸ng, chÊt l­îng, khi kh¸ch hµng ®ång ý mua sÏ lµm thñ tôc thanh to¸n t¹i quÇy thu ng©n cña siªu thÞ, kh¸ch cã thÓ thanh to¸n mét phÇn hay toµn bé trÞ gi¸ hµng ho¸, siªu thÞ cã tr¸ch nhiÖm chuyÓn hµng ®Õn ®óng ®Þa chØ ghi trªn phiÕu giao hµng, kh¸ch hµng kh«ng ph¶i tr¶ thªm bÊt cø mét chi phÝ dÞch vô nµo kh¸c ngoµi thanh to¸n ®óng gi¸ mua niªm yÕt trªn s¶n phÈm cña siªu thÞ. Khi nhËn ®ñ tiÒn hµng hay khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, nh©n viªn thu ng©n lËp ho¸ ®¬n GTGT lµm 3 liªn theo ®óng sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®· xuÊt cho kh¸ch vµ vµo b¶ng kª b¸n hµng ®­îc lËp theo ca b¸n hµng. Nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm vµo kho xuÊt dïng chñng lo¹i hµng vµ giao cho nh©n viªn giao nhËn chuyÓn ®Õn tay ng­êi tiªu dïng, nh©n viªn giao nhËn chÞu tr¸ch nhiÖm l¾p ®Æt vµ ch¹y thö hµng nÕu kh¸ch cã nhu cÇu. §Þnh kú mét ca b¸n hµng, nh©n viªn thu ng©n nép tiÒn hµng vµ b¶ng kª b¸n hµng vÒ phßng kÕ to¸n siªu thÞ ®Ó h¹ch to¸n. T¹i c¸c cöa hµng b¸n lÎ kh¸c cña chi nh¸nh, ®Þnh kú cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¸c cöa hµng tËp hîp b¶ng kª b¸n hµng vµ doanh thu vÒ chi nh¸nh ®Ó tæng hîp sè liÖu, phßng kÕ to¸n chi nh¸nh sÏ tËp hîp ®Ó tÝnh ra kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn chi nh¸nh vµ göi b¸o c¸o vÒ c«ng ty ngµy 18 hµng th¸ng. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh phøc t¹p, nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng, chi nh¸nh kh«ng tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ cho tõng lo¹i hµng mµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ cho c¶ l« hµng xuÊt trong th¸ng. Nh­ vËy, gi¸ mua cña hµng ho¸ chÝnh lµ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho. = Nh­ vËy: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n = Sè l­îng hµng ho¸ xuÊt b¸n x Gi¸ thùc tÕ Tµi kho¶n ¸p dông: TK 111: TiÒn mÆt ViÖt Nam TK 112.1: TiÒn göi ng©n hµng( tiÒn VN) TK 112.2:TiÒn göi ngo¹i tÖ TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 156: Hµng ho¸ TK 511: Doanh thu TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 531: Gi¶m gi¸ hµng b¸n TK641,TK642: Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi *C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n: + H×nh thøc thanh to¸n ngay: §èi víi c¸c cöa hµng hay siªu thÞ khi xuÊt giao cho kh¸ch hµng sÏ thu ®­îc tiÒn ngay (tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, vi sa card...) + H×nh thøc thanh to¸n chËm: C¸c kh¸ch hµng cña chi nh¸nh lµ nh÷ng ®¹i lý lín hoÆc lµ nh÷ng kh¸ch hµng ë ngo¹i tØnh...®Òu lµ nh÷ng kh¸ch hµng quen thuéc nªn chi nh¸nh cã thÓ cho phÐp kh¸ch hµng thanh to¸n chËm sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh.(C¨n cø vµo thêi h¹n ®· ký trªn hîp ®ång kinh tÕ sau 60 ngµy, 90 ngµy, bªn mua ph¶i thanh to¸n hÕt tiÒn hµng). 2.2. H¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng: Chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP.HCM h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ë kho theo dâi chñ yÕu vÒ mÆt sè l­îng cßn ë phßng kÕ to¸n trung t©m theo dâi c¶ vÒ mÆt l­îng vµ gi¸ trÞ. PhiÕu nhËp kho Ngµy 16/6/02 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty Toshiba ViÖt Nam Theo H§ sè 000865 ngµy 16/6/02 NhËp t¹i kho : Sè 5 §iÖn Biªn Phñ STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng chøng tõ Sè l­îng thùc nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Tñ l¹nh Toshiba-E90 chiÕc 5 2.007.273 10.036.365 2 Tñ l¹nh Toshiba-B5V chiÕc 4 1.623.273 6.493.092 Céng tiÒn hµng 16.529.457 NhËp, ngµy 16/6/200 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng hay c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n kho lËp phiÕu nhËp kho ®Ó nhËp sè hµng ®· mua theo ®óng sè l­îng vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ. PhiÕu nhËp kho lËp 3 liªn, mét liªn giao tr¶ kh¸ch hµng, mét liªn lµm chøng tõ kÕ to¸n vµ mét liªn l­u t¹i gèc. Khi cã kh¸ch mua hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n kho lËp phiÕu xuÊt kho tÝnh theo trÞ gi¸ mua thùc tÕ. PhiÕu xuÊt kho Ngµy 24 th¸ng 06 n¨m 2002 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ChÞ H¹nh §Þa chØ: Lý do xuÊt kho: XuÊt ®Ó b¸n XuÊt t¹i kho: Sè 5 §iÖn Biªn Phñ STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng chøng tõ Sè l­îng thùc xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Tñ l¹nh Toshiba 22VPT chiÕc 1 5.000.000 5.000.000 2 Tñ l¹nh Toshiba-B5V chiÕc 1 1.623.273 1.623.273 Céng : 6.623.273 XuÊt, ngµy 24/06/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Cuèi ngµy, c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, thñ kho ph¶n ¸nh vµo thÎ kho sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt råi tÝnh ra sè l­îng tån kho trªn thÎ. ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01 th¸ng 06 n¨m 2002 Tê sè:01 Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­: Tñ l¹nh Daewoo 109 §¬n vÞ tÝnh: chiÕc M· sè: Ngµy th¸ng SH xuÊt SH nhËp CT ngµy DiÔn gi¶i SL nhËp SL xuÊt SL tån Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n 1/6 Tån ®Çu th¸ng 12 1/6 1/6 XuÊt b¸n 12 0 1/6 1/6 NhËp Daewoo 50 50 5/6 3/6 XuÊt b¸n 5 45 8/6 4/6 XuÊt b¸n 30 15 10/6 11/6 NhËp Daewoo 50 65 20/6 12/6 XuÊt b¸n 20 45 .......... Céng: 100 67 45 T¹i phßng kÕ to¸n: Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho hay thÎ kho mµ kÕ to¸n kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt hµng ho¸. Néi dung sæ chi tiÕt bao gåm cô thÓ tõng mÆt hµng, sè l­îng, gi¸ trÞ. Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Kho: 5 §iÖn Biªn Phñ Tªn hµng ho¸: §iÒu hoµ Funai §¬n vÞ tÝnh: bé Tån ®Çu th¸ng:12bé ; Thµnh tiÒn: 103.200.000® §VT: 1.000 ®ång CT Ngµy DiÔn gi¶i SL nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SL xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SL tån §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 119 5/6 NhËp CN 5 8.600 43.000 17 8.600 146.200 80 6/6 XuÊt quÇy 1 8.600 8.600 16 8.600 137.600 102 8/6 XuÊt quÇy 2 8.600 17.200 14 8.600 120.400 135 16/6 NhËp CN 5 8.600 43.000 19 8.600 163.400 183 20/6 XuÊt quÇy 4 8.600 34.400 15 8.600 129.000 190 22/6 XuÊt quÇy 5 8.600 43.000 10 8.600 86.000 217 25/6 XuÊt quÇy 1 8.600 8.600 9 8.600 77.400 218 26/6 XuÊt quÇy 2 8.600 17.200 7 8.600 60.200 325 30/6 XuÊt quÇy 1 8.600 8.600 6 8.600 51.600 Céng: 10 86.000 16 137.600 6 51.600 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i hµng ho¸, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån ®Ó theo dâi tæng hîp hµng xuÊt b¸n trong th¸ng. - KÕ to¸n chi nh¸nh sö dông b¶ng kª sè 8 - B¶ng kª sè 8 kÕt cÊu bªn Nî vµ bªn Cã TK 156 C¸ch ghi: Sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang cña TK156 Ph¸t sinh Nî vµ ph¸t sinh Cã TK156 c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan cña c¸c lo¹i hµng ho¸. Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh: = + - Sè liÖu tæng hîp cña b¶ng kª sè 8 sau khi kho¸ sæ cuèi th¸ng ®­îc dïng ®Ó ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 8 (Ghi Cã TK156) 2.3. H¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nghiÖp vô b¸n hµng Chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP.HCM h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. * H¹ch to¸n b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho: Khi hµng vÒ nhËp kho chi nh¸nh, c¨n cø hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ gi÷a chi nh¸nh vµ kh¸ch hµng , chi nh¸nh tiÕn hµnh xuÊt hµng theo ®óng sè l­îng vµ gi¸ trÞ ghi trªn hîp ®ång giao cho kh¸ch hµng. §ång thêi kÕ to¸n xuÊt ho¸ ®¬n GTGT giao cho kh¸ch hµng, ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1: L­u Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ gi¸ vèn hµng b¸n: Ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 131:427.472.045 Cã TK 511:388.610.950 Cã TK 333(1):38.861.095 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn: Nî TK 632:375.690.540 Cã TK 156:375.690.540 Kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng hay sÐc, chuyÓn kho¶n tuú theo thêi h¹n vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n ®· ký kÕt trªn hîp ®ång kinh tÕ. KÕ to¸n chi nh¸nh vµo sæ chi tiÕt c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng cô thÓ ®Ó theo dâi viÖc thu håi c«ng nî, vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó ghi nhËn doanh thu b¸n hµng, thuÕ GTGT ®Çu ra ®­îc tËp hîp ®Ó kª khai vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong th¸ng. Khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: hoÆc Nî TK 112: Cã TK 131: * H¹ch to¸n b¸n lÎ hµng ho¸: Ho¹t ®éng b¸n lÎ chñ yÕu diÔn ra t¹i c¸c cöa hµng, siªu thÞ trùc thuéc chi nh¸nh d­íi h×nh thøc b¸n lÎ thu tiÒn trùc tiÕp, c¸c cöa hµng, siªu thÞ thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ, ®Þnh ký göi vÒ chi nh¸nh ®Ó tæng hîp toµn chi nh¸nh. Khi kh¸ch mua hµng, nh©n viªn thu ng©n Siªu thÞ thu tiÒn ®ång thêi lËp ho¸ ®¬n GTGT giao cho kh¸ch hµng. KÕ to¸n c¨n cø vµo liªn 3 ph¶n ¸nh doanh thu vµ gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 131(Siªu thÞ):17.776.500 Cã TK 511:16.930.000 Cã TK 333(1):846.500 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn: Nî TK 632:16.370.000 Cã TK 156:16.370.000 Khi nh©n viªn thu ng©n cña siªu thÞ nép tiÒn hµng vÒ Chi nh¸nh, Chi nh¸nh lËp phiÕu thu tæng sè tiÒn vµ h¹ch to¸n: Nî TK 111:17.776.500 Cã TK 131(Siªu thÞ):17.776.500 §ång thêi më sæ chi tiÕt c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng: 2.4. H¹ch to¸n tæng hîp nghiÖp vô b¸n hµng H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n: Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn hµng ho¸ mua, b¸n, chi nh¸nh kh«ng tËp hîp ®Ó ph©n bæ vµo gi¸ vèn hµng b¸n ra trong kú mµ tËp hîp vµo chi phÝ b¸n hµng tÝnh cho toµn bé sè hµng xuÊt ra trong th¸ng. Nh­ vËy, gi¸ vèn hµng b¸n chÝnh lµ gi¸ mua cña hµng ho¸, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª sè 8: NhËp xuÊt tån hµng ho¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n: Nî TK 632: 6.802.750.454 Cã TK 156: 6.802.750.454 * H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng: Doanh thu b¸n hµng chÝnh lµ doanh thu thuÇn v× chi nh¸nh kh«ng cã c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n vµ chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra ( MÉu sè 02/GTGT) kÌm theo tê khai thuÕ GTGT. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, chi nh¸nh lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt ¸p dông víi tõng mÆt hµng cô thÓ: Hµng Tivi, thñ l¹nh, m¸y giÆt, ... ¸p dông møc thuÕ suÊt 10%; hµng ®iÒu hoµ vµ l¾p ®Æt ...¸p dông møc thuÕ suÊt 5%. KÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ ®Çu ra dùa trªn doanh thu b¸n hµng tæng hîp ®­îc, dùa theo c«ng thøc: = x Tæng sè thuÕ ph¶i nép trong kú ®­îc x¸c ®Þnh: = - Trong ®ã thuÕ ®Çu vµo c¨n cø vµo ho¸ ®¬n hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ®­îc tËp hîp trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. C¨n cø vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra vµ tê khai thuÕ GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cña kú b¸o c¸o theo th¸ng: Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng: Nî TK 131:6.561.785.905 Nî TK 111:693.125.000 Cã TK 511:6.913.542.816 Cã TK 333(1):341.368.089 Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ: Nî TK 333(1):759.965.688 Cã TK 133:759.965.688 Do thuÕ ®Çu vµo tõ c¸c th¸ng tr­íc lín h¬n thuÕ ®Çu ra nªn chi nh¸nh vÉn ®­îc khÊu trõ thuÕ. TÝnh ®Õn th¸ng 6 n¨m 2002, chi nh¸nh cßn ®­îc khÊu trõ sè thuÕ lµ: 458.699.264 3. H¹ch to¸n chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ qu¶n lý: * . KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: * Tµi kho¶n sö dông: TK 641 * Néi dung tµi kho¶n : Chi phÝ b¸n hµng bao gåm c¸c kho¶n sau: Chi phÝ nh©n viªn: tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH,BHYT,KPC§... Chi phÝ c«ng cô lao ®éng: Chi phÝ c«ng cô dông cô, ®å dïng ®o l­êng, tÝnh to¸n, lµm viÖc vµ phôc vô qu¸ tr×nh b¸n hµng, dÞch vô sau b¸n hµng... Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Nhµ x­ëng, m¸y mãc thiÕt bÞ... Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, lao ®éng thuª ngoµi, chi phÝ ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i, thuª kho b·i, b¶o qu¶n, söa ch÷a th­êng xuyªn... Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Tr¶ l·i vay ng¾n h¹n ng©n hµng, tiÒn c«ng t¸c phÝ, tµu xe, x¨ng dÇu cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®i c«ng t¸c, chi phÝ tiÕp thÞ ,qu¶ng c¸o, thuÕ nhµ ®Êt... Do Chi nh¸nh kinh doanh nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸ : tivi, tñ l¹nh, m¸y giÆt, ®å gia dông... nªn viÖc ph©n bæ rÊt phøc t¹p, kh¸ch hµng lµ kh¸ch th­êng xuyªn víi nhu cÇu æn ®Þnh nªn l­îng xuÊt, nhËp Ýt biÕn ®éng, l­îng tån kho chªnh lÖch kh«ng ®¸ng kÓ gi÷a c¸c kú h¹ch to¸n. Chi nh¸nh kh«ng ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ nµy cho hµng tån cuèi th¸ng mµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ b¸n hµng cña toµn bé hµng xuÊt b¸n trong th¸ng. §Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng trong th¸ng, kÕ to¸n sö dông b¶ng kª sè 5.C¬ së ghi b¶ng kª sè 5 c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô, ph©n bæ khÊu hao TSC§, c¸c b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Ó ph¶n ¸nh vµo c¸c chØ tiªu phï hîp trªn b¶ng ph©n bæ sè 5. Sè liÖu tæng hîp cña b¶ng kª sè 5 sau khi kho¸ sæ cuèi th¸ng ®­îc dïng ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu phÇn A nhËt ký chøng tõ sè 7, kÕ to¸n tæng hîp ®­îc toµn bé chi phÝ b¸n hµng trong th¸ng. Nî TK 641:175.211.134 Cã TK111:44.628.498 Cã TK112(1):69.514.443 Cã TK 142(1):1.779.228 Cã TK214:8.473.589 Cã TK334:45.902.450 Cã TK338:4.912.926 4. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô Tr×nh tù x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nh­ sau: Tõ b¶ng kª ho¸ ®¬n dÞch vô hµng ho¸ b¸n ra, kÕ to¸n x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng, sau ®ã kÕt chuyÓn sang TK911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK511:6.913.542.816 Cã TK911:6.913.542.816 Tõ b¶ng kª sè 8: NhËp- xuÊt-tån hµng ho¸, phÇn ghi Nî TK632, ghi Cã TK156, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn vµ kÕt chuyÓn vµo TK911: Nî TK911:6.802.750.454 Cã TK632:6.802.750.454 Tõ phÇn A cña NhËt ký chøng tõ sè 7- Ghi Nî TK641, ghi Cã TK liªn quan, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK911: 175.211.134 Cã TK641: 175.211.134 Tr­íc kia, c¸c doanh nghiÖp ®­îc chñ ®éng vÒ gi¸ nªn l·i ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu tõ chªnh lÖch gi¸ mua vµ gi¸ b¸n hµng ho¸. Ngµy nay, c¬ chÕ thÞ tr­êng ®iÒu tiÕt, gi¸ b¸n ®­îc thèng nhÊt trªn toµn quèc nªn c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i chñ yÕu ®Èy m¹nh doanh sè b¸n ra ®Ó h­ëng phÇn chiÕt khÊu tõ nhµ cung cÊp hay ®ã chÝnh lµ kho¶n tiÒn th­ëng cho doanh sè b¸n hµng cña chÝnh doanh nghiÖp. Chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP.HCM còng ¸p dông c¸ch thøc tæ chøc ®Èy m¹nh b¸n ra ®Ó h­ëng kho¶n thu nhËp gäi lµ thu nhËp sau b¸n hµng. Tõ sè liÖu tæng hîp cña c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ vµ c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chøng tõ sè 8. Sæ nhËt ký chøng tõ sè 8 lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh cã cña TK 511, TK 131, TK632 ,TK 641, TK911, TK156... Sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 sÏ cung cÊp cho l·nh ®¹o chi nh¸nh nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña chi nh¸nh trong kú. PhÇn 3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë Chi nh¸nh C«ng ty §IÖn m¸y TP. HCM I. §¸nh gi¸ c«ng t¸c kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë Chi nh¸nh Cty §IÖn m¸y TP.HCM. 1. NhËn xÐt chung. Chi nh¸nh C«ng ty ®iÖn m¸y TP. Hå ChÝ Minh ra ®êi vµ ho¹t ®éng tõ n¨m 1996 trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc. Chi nh¸nh cã nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi lµ kh«ng ph¶i chÞu ¶nh h­ëng cña c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp k×m h·m rµng buéc do ®ã cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn víi nh÷ng quy luËt cña c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ ®· vËn dông nã mét c¸ch linh ho¹t vµo ho¹t ®éng kinh doanh. NÒn kinh tÕ lu«n vËn ®éng vµ ph¸t triÓn ®Æc biÖt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh÷ng biÕn ®éng cµng trë nªn m¹nh mÏ. Do ®ã bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi Chi nh¸nh còng ®· ph¶i ®­¬ng ®Çu víi kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n. Chi nh¸nh ®· ph¶i c¹nh tranh quyÕt liÖt víi c¸c c«ng ty kinh doanh cïng ngµnh, mµ ®a phÇn lµ c¸c c«ng ty liªn doanh víi tªn tuæi cña c¸c h·ng lín ®Çy kinh nghiÖm vµ tiÒm lùc tµi chÝnh. MÆc dï vËy, víi tiÒm n¨ng s½n cã cña m×nh céng víi sù n¨ng ®éng linh ho¹t cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, Chi nh¸nh ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu lín trong kinh doanh. KÕt qu¶ ®ã ®· ®­îc thÓ hiÖn qua sè liÖu ph¶n ¸nh t×nh h×nhh kinh doanh cña Chi nh¸nh trong nh÷ng n¨m qua. Doanh thu tiªu thô t¨ng lªn ®¸ng kÓ, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi Nhµ n­íc, møc thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Chi nh¸nh ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. Chi nh¸nh còng ®· x©y dùng cho m×nh mét m¹ng l­íi tiªu thô réng kh¾p trong c¶ n­íc. Trªn c¬ së c¸c ph­¬ng thøc tiªu thô phï hîp víi tõng kh¸ch hµng, tõng thÞ tr­êng, Chi nh¸nh cßn cã mét ®éi ngò nh©n viªn n¨ng næ nhiÖt t×nh cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ®· ®¶m b¶o cho Chi nh¸nh cã ®­îc sù phôc vô tèt nhÊt cho nhu cÇu cña kh¸ch hµng vµ lµ nhµ cung cÊp ®¸ng tin cËy. VÒ bé m¸y qu¶n lý chung toµn Chi nh¸nh ®­îc bè trÝ rÊt phï hîp theo h×nh thøc tæ chøc qu¶n lý trùc tuyÕn tham m­u ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc Chi nh¸nh. H×nh thøc nµy gióp cho c«ng viÖc qu¶n lý cña Chi nh¸nh trong ®iÒu kiÖn ph¹m vi ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh lín, quy m« kinh doanh më réng víi nhiÒu cöa hµng vµ siªu thÞ. C¸c phßng ban nghiÖp vô còng ®­îc bè trÝ hîp lý thùc hiÖn ®óng chøc n¨ng cña m×nh. Song song víi nh÷ng mÆt ®· lµm ®­îc hiÖn nay Chi nh¸nh vÉn cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ nh­ sau: - C«ng t¸c nhËp khÈu ch­a thùc sù cã hiÖu qu¶, c«ng ty cßn ph¶i mua hµng víi gi¸ cao, tõ ®ã gi¶m kh¶ n¨ng c¹nh tranh, chñ yÕu lµ c¹nh tranh vÒ gi¸ c¶. - HiÖn nay trong thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t, viÖc thu hót kh¸ch hµng vµ t¹o niÒm tin cña kh¸ch hµng lµm cho hä trë thµnh kh¸ch hµng truyÒn thèng cña Chi nh¸nh lµ vÊn ®Ò cÇn ®­îc quan t©m, xem xÐt. ViÖc ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ vµ chiÕt khÊu lµ rÊt cÇn thiÕt trong ho¹t ®éng kinh doanh vµ phï hîp víi th«ng lÖ trong kinh doanh th­¬ng m¹i. Tuy nhiªn, t¹i Chi nh¸nh chÝnh s¸ch chiÕt khÊu ch­a ®­îc thùc hiÖn vµ chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ ®¹t hiÖu qu¶ ch­a cao. §ã lµ mét bÊt lîi lín cho Chi nh¸nh trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh nh­ hiÖn nay. 2. NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë Chi nh¸nh c«ng ty §iÖn m¸y TP . Hå ChÝ Minh 1.3. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña Chi nh¸nh hiÖn nay ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña Chi nh¸nh vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi ng­êi. Chi nh¸nh ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh riªng cho bé phËn kÕ to¸n vµ ®Ó n©ng cao tr×nh ®é cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n Chi nh¸nh ®· tæ chøc cho hä theo häc c¸c líp n©ng cao chuyªn m«n. HiÖn nay phßng kÕ to¸n cña v¨n phßng Chi nh¸nh cã 5 ng­êi mçi nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kiªm nhiÖm nhiÒu nhiÖm vô kh¸c nhau, ®ã lµ mét sù cè g¾ng lín cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong Chi nh¸nh. Chi nh¸nh ¸p dông m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty Qua thêi gian thùc tËp t¹i Chi nh¸nh, ®i s©u t×m hiÓu vÒ phÇn hµnh kÕ to¸n mua b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, t«i xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt nh­ sau: VÒ h¹ch to¸n ban ®Çu: Nh×n chung c¸c chøng tõ kÕ to¸n chi nh¸nh sö dông ®Òu theo ®óng chÕ ®é chøng tõ mµ Nhµ n­íc quy ®Þnh. Tuy nhiªn vÖc lu©n chuyÓn chøng tõ gi÷a c¸c cöa hµng cßn chËm vµ chØ ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng nªn viÖc cung cÊp th«ng tin kinh tÕ cho tõng bé phËn liªn quan ch­a ®­îc nhanh chãng. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt. ViÖc sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh×n chung ®· thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Ngoµi c¸c tµi kho¶n tæng hîp, kÕ to¸n chi nh¸nh ®· më c¸c tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ diÔn ra ë Chi nh¸nh. 1.4. NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô: KÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña Chi nh¸nh ®· ®­îc x¸c ®Þnh phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. KÕ to¸n ®· ghi sæ, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nh­ng bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n LCHH vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô vÉn cßn cã mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc. Thø nhÊt: Doanh thu b¸n hµng cña Chi nh¸nh bao gåm c¶ doanh thu thuÇn vµ doanh thu tõ hoa hång uû th¸c xuÊt nhËp khÈu. Chi nh¸nh nªn t¸ch riªng tiÒn hoa hång ®­îc h­ëng víi doanh thu b¸n hµng ®Ó cã thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c chªnh lÖch gi¸ mua b¸n, bëi v× thu nhËp tõ hoa hång uû th¸c xuÊt nhËp khÈu cña Chi nh¸nh x¶y ra th­êng xuyªn. Thø hai: C«ng t¸c ghi sæ. - ë sæ C¸i c¸c TK kh«ng cã sè d­ nh­ TK 511, 5113, 512 kÕ to¸n l¹i ph¶n ¸nh cã sè d­ lµ kh«ng hîp lý vµ c¸ch tÝnh sè d­ cuèi th¸ng l¹i kh«ng thèng nhÊt trªn tõng sæ C¸i. - Sæ c¸i TK 512 kÕ to¸n ghi sè d­ cuèi th¸ng lµ doanh thu cña tõng th¸ng, nh­ng ë sæ C¸i TK 511 vµ TK 5113 sè d­ cuèi th¸ng lµ doanh thu lòy kÕ. §i s©u t×m hiÓu ®iÒu nµy lµ do Chi nh¸nh x¸c ®Þnh lîi nhuËn theo tõng quý, nh­ng l¹i x¸c ®Þnh doanh thu theo tõng th¸ng. Do ®ã ®ßi hái ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc sè doanh thu luü kÕ cña tõng quý ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc lîi nhuËn cña quý ®ã. - ë cét TK ghi Cã cña c¸c sæ C¸i, kÕ to¸n ch­a ghi râ c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ nµo ®Ó ghi vµo sæ C¸i, ®iÒu nµy sÏ rÊt khã kh¨n cho viÖc kiÓm tra ng­îc qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. Thø ba: Chi nh¸nh ch­a ph©n biÖt r¹ch rßi gi÷a chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ nµy diÔn ra lÉn lçn ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ kinh doanh . Chi nh¸nh h¹ch to¸n c¸c kho¶n: chi phÝ th¨m hái ng­êi èm, phóng viÕng ®¸m ma, chi phÝ cö c¸n bé ®i häc båi d­ìng kiÕn thøc… vµo chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 6418: Chi phÝ b¸n hµng kh¸c Cã TK 111: TiÒn mÆt ViÖc h¹ch to¸n nh­ trªn lµ ch­a chÝnh x¸c v× c¸c kho¶n chi trªn kh«ng liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña Chi nh¸nh mµ ph¶i ®­îc trÝch tõ c¸c quü cña Chi nh¸nh. Do ®ã lµm t¨ng chi phÝ b¸n hµng vµ gi¶m lîi nhuËn cña ho¹t ®éng kinh doanh. Thø t­: T×nh tr¹ng c«ng nî lín ë chi nh¸nh dÉn ®Õn viÖc lu©n chuyÓn vèn chËm lµm gi¶m hiÖu qu¶ kinh doanh. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh chi nh¸nh C«ng ty ®iÖn m¸y tp. HCM. 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn: ViÖc chuyÓn nÒn kinh tÕ tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc ®· khiÕn c¸c doanh nghiÖp kinh doanh th­¬ng m¹i gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n tõ më réng mÆt hµng kinh doanh ®Õn t×m nguån hµng vµ ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc tiªu thô sao cho hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ nhÊt. Sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp phô thuéc rÊt nhiÒu vµo c«ng t¸c kÕ to¸n bëi c«ng t¸c kÕ to¸n cã chÝnh x¸c, kÞp thêi th× nhµ qu¶n lý míi cã sè liÖu ®Ó n¨m b¾t t×nh h×nh doanh nghiÖp mµ cã kÕ ho¹ch hîp lý cho kú sau. Ngoµi ra, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña doanh nghiÖp sÏ cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ ®Çu t­ quan t©m vÒ triÓn väng ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp ®Ó cã quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n.ChÝnh tõ nh÷ng lÝ do ®ã, viÖc hoµn thiÖn vµ ®æi míi c«ng t¸c kÕ to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt. Trong kinh doanh th­¬ng m¹i, kh©u b¸n hµng ®­îc coi lµ mét kh©u quyÕt ®Þnh cña viÖc lu©n chuyÓn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong kinh doanh th­¬ng m¹i, vèn lu©n chuyÓn hµng ho¸ th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn cña doanh nghiÖp chÝnh v× thÕ qóa tr×nh lu©n chuyÓn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp ph¶i ®­îc theo dâi chÆt chÏ, th­êng xuyªn, liªn tôc. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô yªu cÇu ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm thùc tÕ kh¸ch quan cña doanh nghiÖp, dùa theo ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi mµ l¹i tiÕt kiÖm chi phÝ, mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho doanh nghiÖp. 2. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i Chi nh¸nh . Trong thêi gian thùc tËp t¹i Chi nh¸nh C«ng ty ®iÖn m¸y TP. HCM ®i s©u t×m hiÓu vÒ phÇn hµnh h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n ë Chi nh¸nh cßn nhiÒu tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc. Trªn cë së nh÷ng yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn vµ thùc tr¹ng cña c«ng t¸c kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i Chi nh¸nh t«i xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ sau: 2.1 Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu: H¹ch to¸n ban ®Çu lµ viÖc theo dâi ghi chÐp hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh, lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt. §èi víi kÕ to¸n thu nhËp vµ ph©n phèi thu nhËp th× nh÷ng th«ng tin ban ®Çu th­êng lµ nh÷ng th«ng tin vÒ doanh thu b¸n hµng, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh hay bÊt th­êng vµ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh ph©n phèi thu nhËp nh­ viÖc nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, ph©n phèi lîi nhuËn c¸c quü Chi nh¸nh nªn ph©n c«ng cô thÓ vµ quy ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ng­êi trong viÖc ghi nhËn th«ng tin cña tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµo chøng tõ ban ®Çu cho phï hîp. Phßng kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn viÖc ghi chÐp ban ®Çu cña tÊt c¶ c¸c bé phËn trong Chi nh¸nh vµ tr¸ch nhiÖm x©y dùng c¸c ch­¬ng tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ thÝch hîp ®èi víi tõng lo¹i chøng tõ ban ®Çu. Víi néi dung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu vµ nh÷ng th«ng tin kinh tÕ ph¸t sinh trong kÕ to¸n thu nhËp vµ ph©n phèi thu nhËp, kÕ to¸n ph¶i x©y dùng hÖ thèng chøng tõ ph¶n ¸nh nh÷ng th«ng tin ®ã . Chøng tõ kÕ to¸n lµ ph­¬ng tiÖn chøng minh tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ, ®ång thêi nã cßn lµ ph­¬ng tiÖn phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý. Chøng tõ ph¶i ®­îc lËp theo ®óng quy ®Þnh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi ®óng víi sù thùc cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §Æc ®iÓm cña kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ tËp hîp sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c nghiÖp vô tr­íc: kÕ to¸n b¸n hµng, kÕ to¸n chi phÝ kinh doanh, hay c¸c ho¹t ®éng kh¸c.. khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô nµy kÕ to¸n võa sö dông nh÷ng th«ng tin vÒ thu nhËp trªn c¸c chøng tõ gèc võa sö dông c¸c chøng tõ ®· lËp. Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i ®­îc lËp ®Çy ®ñ sè liªn quy ®Þnh, ph¶i ®­îc ghi chÐp râ rµng trung thùc, ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè. KÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc tuyÖt ®èi kh«ng ®­îc ký tªn vµo chøng tõ tr¾ng, chñ tµi kho¶n kh«ng ®­îc ký sÐc tr¾ng. Sau khi ®· lËp chøng tõ, kÕ to¸n ph¶i x©y dùng quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ cho phï hîp. Lu©n chuyÓn chøng tõ lµ qu¸ tr×nh vËn ®éng cña chøng tõ tõ kh©u lËp ®Õn kh©u ®­a vµo l­u tr÷. Qu¸ tr×nh nµy nÕu hîp lý sÏ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ cho Chi nh¸nh mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. 2.2. VËn dông hîp lý hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n Ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n míi chØ cung cÊp nh÷ng th«ng tin mang tÝnh chÊt rêi r¹c vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nh­ vËy míi chØ ®¸p øng mét phÇn yªu cÇu qu¶n lý. Trong ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng ®ßi hái nh÷ng th«ng tin mang tÝnh chÊt tæng hîp. Víi yªu cÇu ®ã, kÕ to¸n kh«ng chØ dõng l¹i ë kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu mµ ph¶i tiÕp tôc tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp. H¹ch to¸n tæng hîp lµ viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh mét c¸ch tæng hîp trªn c¬ së c¸c chøng tõ cung cÊp tõ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu t¹o ra c¸c th«ng tin tæng hîp trong qu¸ tr×nh qu¶n lý. Tæ chøc hîp lý hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n lµ kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. Tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra, gi¸m s¸t tõng ®èi t­îng kÕ to¸n cô thÓ trong Chi nh¸nh vµ ®­îc më theo ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung riªng biÖt . ViÖc ph¶n ¸nh vµ theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn c¸c tµi kho¶n tæng hîp vÉn ch­a ®ñ. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh theo tõng nhãm hµng, mÆt hµng, tõng hîp ®ång lµ rÊt cÇn thiÕt gióp cho c¸n bé qu¶n lý Chi nh¸nh biÕt ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cô thÓ cña tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng. Tõ ®ã gióp Chi nh¸nh cã nh÷ng ph­¬ng ¸n kinh doanh míi. §Ó theo dâi chi tiÕt thu nhËp hay doanh thu cña tõng nhãm hµng mÆt hµng, tõng hîp ®ång kinh tÕ kÕ to¸n ph¶i x©y dùng mét hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh b»ng c¸ch më c¸c tµi kho¶n cÊp 3 cÊp 4 vµ ®­îc lËp thËt chi tiÕt vµ khoa häc. Chi nh¸nh sö dông TK 5111 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng ho¸ nh­ng còng cã thÓ më chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, mÆt hµng tõng hîp ®ång kinh doanh b»ng c¸ch më thªm c¸c TK cÊp 3 cÊp 4 nh­: 5111.1 Doanh thu b¸n hµng ®iÖn m¸y 5111.2 Doanh thu b¸n hµng ®iÖn gia dông Víi tµi kho¶n 911 kÕ to¸n cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i ho¹t ®éng ho¹t ®éng b¸n hµng, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c. Trong ®ã l¹i ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng lo¹i hµng ho¸ tõng nhãm hµng, mÆt hµng hoÆc tõng ®èi t¸c. 2.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n Trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña Chi nh¸nh, c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh diÔn ra rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi, trung thùc vµ chÝnh x¸c vµo c¸c b¶ng chøng tõ kÕ to¸n. Tuy nhiªn nh÷ng th«ng tin trªn chøng tõ chØ lµ th«ng tin riªng biÖt vÒ tõng ho¹t ®éng, c¸c th«ng tin nµy ph¶i ®­îc ph©n lo¹i vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch cã hÖ thèng vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n trong tê sæ kÕ to¸n phï hîp. HiÖn nay, vÊn ®Ò sæ s¸ch kÕ to¸n còng vÉn cßn nhiÒu tån t¹i cÇn l­u ý. Thùc tr¹ng phæ biÕn trong viÖc thùc hiÖn chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n lµ c«ng t¸c ghi sæ cßn r­êm rµ, phøc t¹p, më vµ ghi chÐp sæ kÕ to¸n kh«ng ®óng víi nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n, dÉn ®Õn sè liÖu kÕ to¸n nhiÒu khi kh«ng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ trung thùc. Do ®ã : Chi nh¸nh nªn ¸p dông mé hÖ thèng sæ ®¬n gi¶n gän nhÑ tiÖn lîi trong c«ng viÖc ghi chÐp, ®¶m b¶o cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ c¸c chØ tiªu kinh tÕ nh­ doanh thu thuÇn, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, lîi nhuËn rßng v.v.. Chi nh¸nh nªn chuyÓn ®æi ph­¬ng thøc ghi sæ tõ NhËt ký chøng tõ sang nhËt ký chung ®Ó cã thÓ sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng viÖc h¹ch to¸n, gi¶m ®­îc khèi l­îng ghi chÐp. 2.4. N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh b»ng viÖc n©ng cao thu nhËp: Nh­ chóng ta ®· biÕt, doanh thu b¸n hµng lµ mét trong nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn lîi nhuËn cña chi nh¸nh, n©ng cao doanh thu b¸n hµng lµ biÖn ph¸p quan träng nhÊt ®Ó n©ng cao kÕt qu¶ kinh doanh. §Ó n©ng cao doanh thu Chi nh¸nh nªn thùc hiÖn nh÷ng biÖn ph¸p cô thÓ sau: * Tæ chøc tèt c«ng t¸c mua hµng. “ B¸n tèt ph¶i b¾t ®Çu tõ mua tèt” ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kh¸ch hµng vµ nh»m tiªu thô hµng ho¸ mét c¸ch thuËn tiÖn th× tr­íc tiªn Chi nh¸nh ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thu mua hµng ho¸ ë n­íc ta hiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trong nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn víi chÝnh s¸ch më cöa nÒn kinh tÕ tÊt yÕu ph¶i cã hîp t¸c, cã c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ quèc tÕ. §iÒu ®ã dÉn ®Õn mét mÆt hµng kinh doanh cã thÓ nhiÒu nguån cung cÊp víi gi¸ c¶ kh¸c nhau vµ uy tÝn cña tõng hµng ho¸ ®ã còng kh«ng gièng nhau. Do ®ã, ®Ó cã thÓ phôc vô tèt nhÊt nhu cÇu cña kh¸ch hµng, ®ßi hái Chi nh¸nh ph¶i cã sù kh«n khÐo trong viÖc lùa chän nguån cung cÊp lý t­ëng. Ch¼ng h¹n nguån cung cÊp æn ®Þnh cã chÊt l­îng hµng ho¸ tèt vËn chuyÓn gÇn, gi¸ mua vµo hîp lý ®Ó cã gi¸ b¸n phï hîp, tiªu thô nhanh vµ chi phÝ l­u th«ng thÊp tõ ®ã sÏ lµm lµm t¨ng doanh thu. Chi nh¸nh còng nªn mua hµng ë nhiÒu nguån kh¸c nhau ®Ó tr¸nh sù rñi ro trong kinh doanh nh­ng nªn tËn dông mét nguån hµng chÝnh ®Ó tËn dông sù ­u ®·i cña nhµ cung cÊp. Chi nh¸nh hiÖn kh«ng chØ kinh doanh hµng ®iÖn m¸y mµ cßn cã mét siªu thÞ tù chän. Chi nh¸nh cÇn th­êng xuyªn bæ sung c¸c lo¹i hµng ho¸ cã chÊt l­îng cao ®Ó chµo b¸n víi kh¸ch hµng, t¹o c¶m gi¸c tin t­ëng víi kh¸ch hµng khi nghÜ vµo siªu thÞ ch¾c ch¾n sÏ cã thø m×nh cÇn. * §Èy m¹nh qu¸ tr×nh b¸n hµng §©y lµ mét ph­¬ng h­íng quan träng ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho Chi nh¸nh. §Ó ®Èy m¹nh tèc ®é tiªu thô hµng ho¸ th× ngoµi viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c mua hµng, doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c marketing, n©ng cao chÊt l­îng phôc vô, tÝch cùc nghiªn cøu ®èi thñ c¹nh tranh ®Ó chän ®óng mÆt hµng kinh doanh mµ thÞ tr­êng cÇn, ®µo t¹o nh©n viªn b¸n hµng cã tr×nh ®é nghiÖp vô cao. KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ cho thÊy kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã mét vai trß kh«ng thÓ thiÕu trong c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp. H¹ch to¸n ®óng ®¾n chÝnh x¸c thu nhËp vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô sÏ lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶ nhÊt gãp phÇn vµo viÖc thóc ®Èy qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vèn, t¹o ®iÒu kiÖn më réng kinh doanh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë Chi nh¸nh C«ng ty §iÖn m¸y TP. Hå ChÝ Minh nãi chung vµ kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô vÒ c¬ b¶n ®· gãp mét phÇn vµo nhu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn míi. Tuy nhiªn nÕu Chi nh¸nh cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc nh»m hoµn thiÖn mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n th× vai trß, t¸c dông cña kÕ to¸n Chi nh¸nh cßn ®­îc ph¸t huy h¬n n÷a trong qóa tr×nh ph¸t triÓn cña Chi nh¸nh. Sau thêi gian thùc tËp t¹i Chi nh¸nh, em thÊy r»ng, gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ cã mét kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh. Do ®ã ®ßi hái c¸n bé kÕ to¸n kh«ng chØ n¾m v÷ng vÒ lý luËn mµ cßn ph¶i hiÓu s©u vÒ thùc tÕ th× míi cã thÓ vËn dông mét c¸ch khoa häc lý luËn vµ thùc tiÔn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. V× ®©y lµ b­íc ®Çu nghiªn cøu nªn ch¾c ch¾n trong ®Ò tµi nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸n bé kÕ to¸n trong Chi nh¸nh, c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¸m ¬n sù nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn TrÇn V¨n ThuËn vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn trong Chi nh¸nh ®· t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò nµy. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh - §H KTQD 2. Th«ng t­ 89 h­íng dÉn thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n - Bé Tµi chÝnh ra ngµy 09/10/2002 3. Kinh tÕ th­¬ng m¹i - PGS - PTS NguyÔn Duy Bét 4. T¹p chÝ Th­¬ng m¹i 2002. 5. Bµi gi¶ng m«n Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. Môc lôc