Chuyên đề Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại công ty hoá dầu Petrolimex

7,200 11. Lîi nhuËn kh¸c 2119 940,853,984 473,812,602 1,414,666,586 12. Tæng LN tr­íc thuÕ 2120 12,761,430,379 5,834,376,155 18,595,806,534 13. ThuÕ thu nhËp ph¶i nép 2121 4,083,657,721 1,853,432,370 5,937,090,091 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 2122 8,677,772,658 3,980,943,785 12,658,716,443 2. ThÞ tr­êng mua b¸n hµng ho¸ §Ó ®¶m b¶o nguån hµng kinh doanh theo ®óng chiÕn l­îc s¶n phÈm, C«ng ty ho¸ dÇu ®· thiÕt lËp c¸c nguån hµng chÝnh sau: C¸c mÆt hµng nh·n hiÖu BP cho dÇu nhên trªn bé, chñ yÕu ®­îc cung cÊp tõ BP- Petco. Mét sè l­îng nhá c¸c lo¹i dÇu nhên ®Æc chñng th× ®­îc nhËp tõ BP Singapore. DÇu nhên mang nh·n hiÖu PLC: C«ng ty dÇu nhên ®· kÕt hîp víi mét sè h·ng phô gia ®Ó ph¸t triÓn c¸c s¶n phÈm mang tªn PLC vµ ®­îc s¶n xuÊt trong n­íc. Nguån nguyªn liÖu ph¶i ®­îc nhËp khÈu: + DÇu gèc: Lµ thµnh phÇn chñ yÕu cña dÇu nhên, ®­îc nhËp khÈu tõ Singapore. + Phô gia: Lµ chÊt t¨ng tÝnh b«i tr¬n cña dÇu( chèng ¨n mßn, mµi mßn), chñ yÕu ®­îc nhËp tõ c¸c h·ng næi tiÕng cña Mü nh­: Lubrrizol, Paramin, Ethyt… + DÇu nhên hµng h¶i (dïng cho tµu biÓn): Lµ thµnh viªn chÝnh thøc cña hiÖp héi dÇu nhên hµng h¶i mang nh·n hiÖu ELF t¹i ViÖt Nam vµ cung cÊp cho kh¸ch hµng t¹i bê biÓn ViÖt Nam. C«ng ty kinh doanh mÆt hµng dÇu mì nhên, nhùa ®­êng, ho¸ chÊt trªn 3 kªnh chÝnh sau: @ V¨n phßng c«ng ty trùc tiÕp kinh doanh. @ C¸c chi nh¸nh trùc tiÕp kinh doanh. C«ng ty cã 5 chi nh¸nh, xÝ nghiÖp dÇu nhên lµ nh÷ng ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc: Chi nh¸nh ho¸ dÇu thµnh phè Hå ChÝ Minh Chi nh¸nh ho¸ dÇu H¶i Phßng XÝ nghiÖp DÇu nhên Hµ Néi Chi nh¸nh dÇu nhên CÇn Th¬ Chi nh¸nh dÇu nhên §µ N½ng @ C¸c c«ng ty x¨ng ®Çu, c¸c c«ng ty vËt t­ tæng hîp c¸c tØnh lµ c¸c tæng ®¹i lý cña c«ng ty dÇu nhên t¹i c¸c tØnh. C¸c kh¸ch hµng mµ hiÖn nay PLC ®ang chiÕm ­u thÕ lµ: Quèc phßng, §­êng s¾t, Nhµ m¸y xi m¨ng, Nhµ m¸y ®­êng t¹i miÒn Trung… QU¸ TR×NH VËN §éng trong kh©u NHËP KHÈU Vµ b¸n ra Nguån pha chÕ PLC trong n­íc Nguån nhËp cña BP- Petco t¹i ViÖt Nam Nguån nhËp khÈu tõ BP, ELF Nguån nhËp khÈu cña c¸c n­íc kh¸c C«ng ty dÇu nhên (PLC) : Dçu nhên, nhùa ®­êng, ho¸ chÊt C¸c ®¹i lý cña c«ng ty b¸n Tæng ®¹i lý cña c«ng ty b¸n Chi nh¸nh PLC trùc tiÕp b¸n V¨n phßng c«ng ty trùc tiÕp 3. M« h×nh tæ chøc qu¶n lý ë C«ng ty dÇu nhên Petrolimex. §Ó hoµn thµnh tèt c«ng t¸c kinh doanh, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc tæ chøc rÊt chÆt chÏ, khoa häc, gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty cã thÓ n¾m b¾t mét c¸ch kÞp thêi vµ gióp l·nh ®¹o ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh mét c¸ch ®óng ®¾n, chÝnh x¸c. H×nh thøc tæ chøc qu¶n lý ë C«ng ty lµ h×nh thøc tæ chøc trùc tuyÕn tham m­u, ®ù¬c kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng kinh doanh nhùa ®­êng Phßng kinh doanh ho¸ chÊt Phßng kinh doanh dÇu nhên Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Phßng kü thuËt s¶n xuÊt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Mét sè cöa hµng kinh doanh t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh dÇu nhên TP HCM XÝ nghiÖp dÇu nhên Hµ Néi Chi nh¸nh ho¸ dÇu CÇn Th¬ Chi nh¸nh dÇu nhên §µ N½ng Chi nh¸nh ho¸ dÇu H¶i Phßng Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng­êi: 1 gi¸m ®èc vµ 2 phã gi¸m ®èc. + Gi¸m ®èc: Phô tr¸ch chung, qu¶n lý, gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty,chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vµ tæng C«ng ty vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, vÒ tÝnh hiÖu qu¶ còng nh­ viÖc chÊp hµnh ph¸p luËt hiÖn hµnh. + 01 phã Gi¸m ®èc kiªm gi¸m ®èc chi nh¸nh dÇu nhên thµnh phè Hå ChÝ Minh + 01 Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch néi chÝnh, kü thuËt XDCB,s¶n phÈm míi. Phßng kü thuËt XDCB: X©y dùng c¬ së kü thuËt cña C«ng ty vµ lµm c¸c dÞch vô ho¸ nghiÖm, dÞch vô kü thuËt phôc vô cho viÖc b¸n hµng, ®¶m b¶o theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Phèi hîp víi phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng kh¸c ®Ó xö lý hµng ho¸ kÐm hoÆc mÊt phÈm chÊt, kiÓm tra, hoÆc xÐt duyÖt c¸c luËn chøng kinh tÕ kü thuËt, quyÕt to¸n c«ng tr×nh x©y dùng. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: Gióp ®ì gi¸m ®èc trong c«ng viÖc tæ chøc hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ tõ C«ng ty tíi c¸c xÝ nghiÖp, chi nh¸nh, h­íng dÉn, kiÓm tra chÕ ®é h¹ch to¸n toµn C«ng ty,qu¶n lý theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vèn, tµi s¶n cña C«ng ty, thùc hiÖn ghi sæ s¸ch kÕ to¸n theo ®óng ph¸p lÖnh thèng kª mµ Nhµ n­íc ban hµnh. §ång thêi trùc tiÕp chØ ®¹o thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n phÇn kinh doanh c¸ thÓ v¨n phßng C«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: phôc vô cho nh÷ng ho¹t ®éng hµng ngµy cña v¨n phßng C«ng ty, lµm lao ®éng tiÒn l­¬ng, tæng hîp c¸c lo¹i ho¹t ®éng phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña gi¸m ®èc. - Phßng kinh doanh dÇu mì nhên. Phßng kinh doanh nhùa ®­êng. Phßng kinh doanh ho¸ chÊt §èi víi 3 phßng kinh doanh th× nhiÖm vô kh«ng chØ trùc tiÕp kinh doanh mµ cßn ®iÒu hµnh kinh doanh cña c¸c chi nh¸nh. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: + Chi nh¸nh dÇu nhên CÇn Th¬: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty t¹i c¸c tØnh miÒn T©y. + Chi nh¸nh ho¸ dÇu thµnh phè Hå ChÝ Minh: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh theo nhiÖm vô C«ng ty ho¸ dÇu giao cho trªn ®Þa bµn tõ tØnh Kh¸nh Hoµ ®Õn hÕt c¸c tØnh phÝa Nam. §©y lµ ®Çu mèi tiÕp nhËn nguån hµng nhËp khÈu, t¹o ch©n hµng cung cÊp cho nhiÖm vô kinh doanh trùc tiÕp, cho c¸c tæng ®¹i lý trªn ®Þa bµn c¸c tØnh phÝa Nam. + Chi nh¸nh dÇu nhên §µ N½ng: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ho¸ dÇu t¹i c¸c tØnh miÒn Trung tõ Qu¶ng B×nh ®Õn Kh¸nh Hoµ. + Chi nh¸nh ho¸ dÇu H¶i Phßng: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ho¸ dÇu t¹i c¸c tØnh phÝa B¾c thuéc khu vùc miÒn duyªn h¶i tõ Qu¶ng Ninh ®Õn Hµ TÜnh. §©y lµ mèi tiÕp nhËn hµng nhËp khÈu trùc tiÕp vµ nguån hµng pha chÕ tõ thµnh phè Hå ChÝ Minh ra phÝa B¾c, ®¶m b¶o nhiÖm vô kinh doanh cña toµn C«ng ty vµ chi nh¸nh. + XÝ nghiÖp dÇu nhên Hµ Néi: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ho¸ dÇu t¹i thµnh phè Hµ Néi vµ mét sè tØnh biªn giíi phÝa B¾c tõ L¹ng S¬n ®Õn Lai Ch©u. 4. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, c«ng t¸c kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n cña C«ng ty. 4.1. Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý tµi chÝnh C«ng ty. - C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex ®­îc tæng C«ng ty cÊp vèn kinh doanh ®Ó ho¹t ®éng, chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m do Tæng c«ng ty giao, ®¶m b¶o doanh thu bï ®¾p c¸c chi phÝ vµ cã l·i theo kÕ ho¹ch, thùc hiÖn nghÜa vô ng©n s¸ch Nhµ n­íc. - Trªn c¬ së x¸c ®Þnh møc vèn l­u ®éng cho C«ng ty, Tæng c«ng ty ®¶m b¶o 100% vèn l­u ®éng cho c«ng ty b»ng c¸ch giao trùc tiÕp 50% vèn l­u ®éng cho C«ng ty qu¶n lý vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, 50% ®­îc vay ®Þnh møc t¹i Tæng c«ng ty vµ ph¶i tr¶ l·i theo l·i suÊt néi bé ngµnh, sè vay v­ît ®Þnh møc sÏ ph¶i tr¶ l·i theo l·i theo l·i vay v­ît ®Þnh møc. C¬ chÕ qu¶n lý ®iÒu hµnh tµi chÝnh cña C«ng ty lµ tËp trung. C«ng ty lµ ng­êi duy nhÊt trùc tiÕp nhËp khÈu toµn bé hµng ho¸ gåm dÇu mì nhên, nhùa ®­êng, ho¸ chÊt vµ nhËp mua dÇu mì nhên cña C«ng ty BP-Petco giao cho c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp dÇu nhên, t¹i v¨n phßng C«ng ty tæ chøc tiªu thô trùc tiÕp, c¸c chi nh¸nh chØ ®­îc nhËp khÈu khi C«ng ty uû quyÒn. C¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp dÇu nhên b¸n hµng thu tiÒn vµ chuyÓn tiÒn b¸n hµng vÒ c«ng ty, c¸c tæng ®¹i lý tiªu thô hµng ho¸ vµ chuyÓn tiÒn b¸n hµng trùc tiÕp vÒ c«ng ty sau khi ®· trõ sè chiÕt khÊu ®Þnh møc hoÆc hoa hång ®­îc h­ëng. C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm c©n ®èi tµi chÝnh, tÝnh to¸n c©n ®èi dßng l­u chuyÓn tiÒn tÖ toµn C«ng ty, ®¶m b¶o sö dông vèn tiÕt kiÖm hiÖu qu¶. 4.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cã c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ho¸ dÇu trùc thuéc t¹i c¸c thµnh phè lín trong c¶ n­íc, t¹i C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. C¸c c«ng viÖc ®­îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:  §¬n vÞ trùc thuéc §¬n vÞ chÝnh LËp thu chøng tõ LËp thu chøng tõ KiÓm tra chøng tõ KiÓm tra, xö lý chøng tõ Xö lý chøng tõ Sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi vµo sæ kÕ to¸n LËp b¸o c¸o chung toµn C«ng ty C¸c kho cöa hµng trùc thuéc h¹ch to¸n b¸o sæ, tËp hîp c¸c chøng tõ gèc, lËp b¶ng kª vµ ®Þnh kú göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ h¹ch to¸n. C¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp ho¸ dÇu lµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, cã b¶ng tæng kÕt t¹i chi nh¸nh, xÝ nghiÖp. Phßng kÕ to¸n t¹i c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n ph¸t sinh ë t¹i chi nh¸nh, xÝ nghiÖp cña m×nh vµ b¸o c¸o kÕ to¸n göi tíi C«ng ty ®Ó tæng hîp. Phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n ph¸t sinh t¹i v¨n phßng C«ng ty, kiÓm tra b¸o c¸o kÕ to¸n cña c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vµ tæng hîp b¸o c¸o kÕ to¸n toµn C«ng ty, b¸o c¸o Tæng c«ng ty vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty ho¸ dÇu : KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ ho¹t ®éng kÕ to¸n trong doanh nghiÖp, tæ chøc ®iÒu hµnh bé m¸y kÕ to¸n, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn ghi chÐp, lu©n chuyÓn chøng tõ. H­íng dÉn, chØ ®¹o viÖc l­u tr÷ c¸c tµi liÖu kÕ to¸n, lùa chän vµ c¶i tiÕn h×nh thøc h¹ch to¸n cho phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña ®¬n vÞ. Chøc n¨ng quan träng n÷a cña kÕ to¸n tr­ëng n÷a lµ tham m­u cho ban gi¸m ®èc, gióp ban gi¸m ®èc ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong s¶n xuÊt kinh doanh. Phã phßng kÕ to¸n: tæ chøc, chØ ®¹o c«ng t¸c tµi chÝnh, th«ng tin vµ kiÓm tra tµi chÝnh b»ng nh÷ng ph­¬ng ph¸p chuyªn m«n cña kÕ to¸n, th­êng xuyªn ®«n ®èc, h­íng dÉn vµ kiÓm tra kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ phô thuéc. KÕ to¸n to¸n tæng hîp toµn c«ng ty: hµng th¸ng, dùa vµo c¸c b¶ng kª, nhËt ký cña tõng bé phËn, tËp hîp chi phi vµo sæ c¸i hµng th¸ng, lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hµng quý, 6 th¸ng, 9 th¸ng, c¶ n¨m. KÕ to¸n ng©n hµng: më sæ chi tiÕt theo dâi tong lo¹i tiÒn göi. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ do Ng©n hµng göi ®Õn ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n, nÕu cã sù biÕn ®éng lín vÒ tû gi¸, cÇn thiÕt ph¶i ®¸nh gi¸ c¸c kho¶n vay b»ng ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim lo¹i quý hiÕm ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng gi¸ trÞ thùc cña kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Thñ quü: cã nhiÖm vô lÊy tiÒn mÆt ë ng©n hµng vÒ quü vÒ nép tiÒn thu ®­îc ë ®¬n vÞ vµo ng©n hµng; thu chi tiÒn mÆt khi cã phiÕu thu chi cña kÕ to¸n thanh to¸n; th­êng xuyªn b¸o c¸o l­îng tiÒn tån quü cho l·nh ®¹o ®Ó ®¶m b¶o c«ng t¸c thanh to¸n. KÕ to¸n thanh to¸n: theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé, viÕt phiÕu thu, phiÕu chi, lËp chøng tõ thanh to¸n t¹m øng, thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp l­¬ng theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, kiÓm so¸t th­êng xuyªn t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt víi l·nh ®¹o, ®¶m b¶o chÕ ®é kÕ to¸n. KÕ to¸n b¸n hµng: viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng, kiÓm kª hµng ho¸, theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi mua. KÕ to¸n tæng hîp v¨n phßng: tæng hîp toµn bé khèi quyÕt to¸n cña v¨n phßng, tæng hîp nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i, b¶ng tæng kÕt tµi s¶n cña khèi v¨n phßng C«ng ty. T­¬ng tù nh­ phßng kÕ to¸n C«ng ty, phßng kÕ to¸n cña c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp dÇu nhên cã mét tr­ëng phßng, mét phã phßng vµ c¨n cø vµo néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c¸n bé kÕ to¸n mµ biªn chÕ cho phï hîp víi khèi l­îng cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i tõng chi nh¸nh, xÝ nghiÖp dÇu nhên. Tr­ëng phßng kÕ to¸n ph©n c«ng viÖc kÕ to¸n cô thÓ cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n.  S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty ho¸ dÇu KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp toµn c«ng ty KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n b¸n hµng Thñ quü KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tæng hîp v¨n phßng Phßng kÕ to¸n CNHD H¶I Phßng Phßng kÕ to¸n CNDN §µ n½ng Phßng kÕ to¸n XNDN Hµ Néi Phßng kÕ to¸n CNDH CÇn Th¬ Phßng kÕ to¸n CNHD thµnh phè HCM 4.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty §Ó thùc hiÖn tèt nghiÖp vô kÕ to¸n, C«ng ty ®· ®¨ng ký nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, thuÕ suÊt víi hµng ho¸ dÞch vô lµ 10%. C«ng ty ®· ®¨ng ký mÉu hãa ®¬n tù in víi Tæng côc thuÕ vµ ®­îc thùc hiÖn thèng nhÊt trong toµn C«ng ty tõ ngµy 1/1/1999. -T¹i C«ng ty niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/N kÕt thóc ngµy 31/12/N. §¬n vÞ tiÒn tÖ ®­îc sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c lµ: ®ång ViÖt Nam. ViÖc chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c ®­îc tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ gi÷a ®ång ViÖt Nam víi c¸c ®ång tiÒn kh¸c cña ng©n hµng ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm chuyÓn ®æi. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tån kho t¹i c«ng ty: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, c«ng ty quy ®Þnh gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, ®Õn cuèi kú gi¸ trÞ hµng ho¸ ®­îc ®iÒu chØnh gi÷a tµi kho¶n hµng ho¸ tån kho vµ tµI kho¶n chªnh lÖnh gi¸ hµng ho¸ trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. H×nh thøc kÕ to¸n: víi ®Æc ®iÓm doanh nghiÖp ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n nªn h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã c¶i tiÕn cho phï hîp víi sö dông m¸y vi tÝnh. §Æc ®iÓm h×nh thøc nhËt ký chøng tõ lµ mäi doanh nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó ph©n lo¹i vµo nhËt ký chøng tõ c¸c chøng tõ gèc ph¸t sinh, c¸c chøng tõ ghi sæ, c¸c phiÕu kÕ to¸n ®­îc c¸n bé kÕ to¸n cËp nhËt vµ ®Þnh kho¶n vµo tõng phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh, phÇn mÒm hÖ thèng kÕ to¸n sÏ tËp hîp vµo c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh. Tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n lµ kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ, lËp chøng tõ ban ®Çu theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp cña tæng côc thèng kª ban hµnh vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo quy ®Þnh, lËp c¸c phiÕu kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh sè liÖu, ®Þnh kho¶n h¹ch to¸n kÕ to¸n, b¶o qu¶n l­u tr÷ chøng tõ, sæ s¸ch theo quy ®Þnh. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ nhËt ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i. H×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm lµ kÕt hîp ®­îc h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt, kÕt hîp ®­îc ghi theo hÖ thèng vµ ghi theo thêi gian. HÖ thèng sæ kÕ to¸n bao gåm: -B¶ng kª chøng tõ kÕ to¸n. -Sæ c¸i. -B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. -Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm dÞch vô. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n bao gåm: -HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh -HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ. -HÖ thèng b¸o c¸o nhanh t×nh h×nh tµi chÝnh. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc - Ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i, vËn ®¬n … - LÖnh giao hµng kiÓm phiÕu nhËp kho - Chøng tõ liªn quan kh¸c C¸c sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng kª B¶ng tæng hîp c¸c sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµI chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ t¹i c«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex. §Æc ®iÓm nhËp khÈu t¹i C«ng ty. C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex thuéc tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam lµ mét trong nh÷ng thµnh viªn n¨ng ®éng nhÊt, thùc hiÖn viÖc s¶n xuÊt vµ nhËp khÈu hµng ®Çu t¹i ViÖt Nam vÒ lÜnh vùc dÇu mì nhên, nhùa ®­êng vµ ho¸ chÊt. S¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc s¶n xuÊt trªn c¬ së dÇu gèc vµ phô gia ®­îc nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi. Do gi¸ vèn hµng nhËp lu«n thay ®æi, phô thuéc vµo gi¸ mua b»ng ngo¹i tÖ, b¶o hiÓm, thuÕ nhËp khÈu vµ tû gi¸ gi÷a ®ång ngo¹i tÖ víi ®ång ViÖt Nam cña tõng l« hµng vµ gi¸ c¶ hµng ho¸ thay ®æi trªn thÞ tr­êng, nªn c«ng ty x©y dùng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó hµng ho¸ trong toµn bé c«ng ty nh»m thèng nhÊt gi¸ vµ tæ chøc qu¶n lý. Gi¸ h¹ch ®­îc cè ®Þnh trong mét kú kÕ to¸n. §Õn cuèi kú kÕ to¸n, kÕ to¸n tÝnh kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ vèn hµng nhËp ph©n bæ cho hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú vµ hµng ho¸ tån kho cuèi kú. Gi¸ vèn hµng nhËp khÈu = Gi¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n (Gi¸ CIF) + ThuÕ nhËp khÈu + Chi phÝ ph¸t sinh khi tiÕp nhËn hµng NÕu nhËp khÈu theo gi¸ FOB: Gi¸ vèn hµng nhËp khÈu = Gi¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n (Gi¸ FOB) + PhÝ b¶o hiÓm vËn t¶i biÓn + ThuÕ NK + CP vËn chuyÓn, xÕp dì - Nh÷ng mÆt hµng nhËp khÈu chñ yÕu: + DÇu mì nhên: nhËp khÈu d¹ng nguyªn vËt liÖu vÒ s¶n xuÊt t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh hoÆc t¹i H¶i Phßng, mét phÇn nhËp khÈu d¹ng thµnh phÈm vÒ b¸n. C¸c lo¹i dÇu mì nhên nhËp khÈu chñ yÕu: Nhên ®éng c¬, dÇu nhên truyÒn ®éng, dÇu nhên c«ng nghiÖp, dÇu nhên xi lanh m¸y nÐn khÝ, nhên turbin, dÇu m¸y l¹nh, dÇu thuû lùc vµ mét sè lo¹i dÇu mì kh¸c. + Nhùa ®­êng: nhËp khÈu d¹ng thµnh phÈm vÒ b¸n trùc tiÕp kh«ng qua s¶n xuÊt. + Ho¸ chÊt: nhËp d¹ng thµnh phÈm vÒ b¸n, c¸c lo¹i ho¸ chÊt nh­ TDI,Toluene N-Butyl Ace, Xylen … + C¸c phô gia kh¸c nhËp khÈu vÒ kÕt hîp víi dÇu gèc ®Ó s¶n xuÊt dÇu mì nhên C«ng ty ®­îc phÐp nhËp khÈu trùc tiÕp, chØ v¨n phßng c«ng ty míi ®­îc phÐp nhËp khÈu, cßn c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp chØ ®­îc uû quyÒn nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT. Gi¸ vèn hµng ho¸ ®­îc tËp hîp trªn TK 151: khi hµng vÒ ®Õn s©n ga, bÕn c¶ng vµ ®· hoµn thµnh thñ tôc h¶i quan, kÕ to¸n tÝnh gi¸ vèn vµ ph¶n ¸nh trªn TK 151. Sau ®ã hµng ®­îc giao trùc tiÕp cho c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp hoÆc mang vÒ c«ng ty. Khi giao hµng cho c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp t¹i v¨n phßng c«ng ty lËp mét “ lÖnh giao hµng (kiªm phiÕu nhËp kho)” vµ m¸y tÝnh ®­îc nhËp sè liÖu tù ®éng chuyÓn tõ TK 151 sang TK156. Ph­¬ng thøc thanh to¸n: thanh to¸n b»ng L/C. Tuy nhiªn do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp lín, Nhµ n­íc së h÷u vèn. Lµ kh¸ch hµng th­êng xuyªn, cã uy tÝn trong thanh to¸n nªn khi lµm thñ tôc më L/C c«ng ty kh«ng ph¶i trÝch mét kho¶n tiÒn ®Ó ký quü nªn kh«ng sö dông TK 144 “ thÕ chÊp, ký c­îc, ký quü”. Quy ®Þnh chung t¹i c«ng ty th× viÖc thanh to¸n víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp n­íc ngoµi sö dông TK 331. Cßn thanh to¸n víi kh¸ch hµng trong n­íc (vÒ vËn chuyÓn b¶o hiÓm hµng ho¸, bèc dì …) sö dông TK 3388. KÕ to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu t¹i c«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex. H¹ch to¸n ban ®Çu. H¹ch to¸n ban ®Çu lµ qu¸ tr×nh ghi chÐp ph¶n ¸nh hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn c¬ së c¸c chøng tõ ®· ®­îc lËp ®Ó lµm c¬ së cho h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt. Nh÷ng chøng tõ khi h¹ch to¸n hµng nhËp khÈu vµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ t¹i c«ng ty: Khi cã nhu cÇu nhËp khÈu hµng ho¸ phßng kinh doanh göi cho phßng kÕ to¸n tµi chÝnh mét bé hå s¬ gåm: + 1 b¶n hîp ®ång kinh tÕ. + 1 ®¬n më L/C theo mÉu. + 1 ®¬n miÔn ký quü. ®Ó phßng kÕ to¸n tµI chÝnh lµm thñ tôc më L/C t¹i ng©n hµng. Khi nhËn ®­îc th«ng b¸o hµng vÒ vµ cã chøng tõ, c¸c phßng kinh doanh göi cho phßng kÕ to¸n tµI chÝnh: + 1 ®¬n ®Ò nghÞ ký hËu vËn ®¬n ( theo mÉu). + 1 B/L gèc. + 1 Invoice. ®Ó phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lµm thñ tôc ký hËu vËn ®¬n t¹i ng©n hµng. Khi hµng vÒ c¶ng ( t¹i c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp) sÏ tiÕn hµnh nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu ®Ó nhËn hµng vµ l­u c¸c chøng tõ sau (theo tong chuyÕn hµng ), ®ång thêi göi b¶n sao tê khai nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu vµ biªn b¶n gi¸m ®Þnh hµng ho¸ nhËp khÈu vÒ c«ng ty ®Ó quyÕt to¸n hµng. §èi víi hµng nhËp khÈu theo gi¸ CFR Ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i VËn ®¬n. GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm. Tê khai thuÕ nhËp khÈu. Biªn b¶n gi¸m ®Þnh hµng nhËp khÈu. Tê khai tÝnh thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu. §èi víi hµng nhËp khÈu theo gi¸ CIF. Ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i. VËn ®¬n. Tê khai thuÕ nhËp khÈu. Biªn b¶n gi¸m ®Þnh hµng nhËp khÈu. Tê khai tÝnh thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu. §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu theo gi¸ FOB Hãa ®¬n th­¬ng m¹i. GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm. Biªn b¶n gi¸m ®Þnh hµng nhËp khÈu. Tê khai tÝnh thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu. VËn ®¬n. NKK GROUP NKK TRADING INC. 44 NIHOBASHI HISAMATSUCHO – KU TOKYO 103 – 0005. TEL: (03) 3660 – 152 FAX: (0303360-157) TLX:252486NKKTRJ INVOICE. For account and rish of Invoice: LO 9811180300 - C Messrs: Petrolimex Petrochemical company Date: 17 – Feb -2001 No. 1 Kham Thien Str, Ha Noi Contract No: LO 9811180300 S.R: Viet Nam Contract date: 18 – Dec - 2000 L/C no:025010223 Date of issue:1-Dec-2000 Shipped per: “SINGAPURA TIMUR” Issue by: Terms/Method of Payment by an irrevocable letter of credit at 30 days after B/L On or about : 15 – Feb – 01 From Singapore to Nha Be, VN Marks & Nos Description Goods Quantily Unit price Amount “ IN BULK “ CFR Nha Be port, VN SN 150 2,118.52 MT USD 434,86 / MT USD 921,274.11 TOTAL CFR VALUE: COUNTRY OF ORIGINE: SINGAPORE B/L NO: 01/0458 B¶ng sè1 TæNG c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam céng hßa x· héi viÖt nam C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex §éc lËp -Tù do- H¹nh phóc LÖnh giao hµng Kiªm phiÕu nhËp kho Sè: 44/PLC Ngµy: 21/12/2001. §¬n vÞ nhËn hµng:CNHDTPHCM §¬n vÞ giao hµng: CTHD PhÇn h¹ch to¸n Tªn tµu:Singapore Timur nî, cã TK… Sè tiÒn CËp c¶ng: Nhµ BÌ Ngµy: 23/02/2001 Sè L/C: 0250/0223 Tªn M· §¬n vÞ sè TrÞ gi¸ nhËp kho cho ®¬n hµng bao b× tÝnh l­îng vÞ nhËn (VND) §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SN150 Kg 2.118.520 6500 13.770.378.000 Tæng céng: 13.770.378.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n T/L Gi¸m ®èc Tæng côc h¶i quan céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam Côc h¶I quan TP h¶I phßng §éc lËp – Tù do- H¹nh phóc. HQ c¶ng khu vùc 1 Sè:1903/TBT GiÊy th«ng b¸o thuÕ, thu chªnh lÖch gi¸ - C¨n cø vµo luËt thuÕ XK, thuÕ NK; luËt thuÕ TT§B; luËt thuÕ GTGT hiÖn hµnh - C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 195/1999/Q§- TTg ngµy 27/9/1999 cña Thñ T­íng ChÝnh Phñ vÒ lËp, sö dông vµ qu¶n lý hç trî xuÊt khÈu. C¨n cø khai b¸o thuÕ cña ng­êi khai b¸o h¶I quan vµ kÕt qu¶ kiÓm tra cña c¬ quan h¶I quan thuéc: Tê khai h¶I quan sè 1903/NKD ngµy 19/02/2001 t¹i côc h¶I quan tp h¶I phßng.HQ c¶ng khu vùc I th«ng b¸o Ng­êi xuÊt/ nhËp khÈu: c«ng ty ho¸ dÇu M· sè: 100107726 §Þa chØ: sè 1 kh©m thiªn ®èng ®a hµ néi Sè ®IÖn tho¹i: 8513205 sè fax: 8513027. Trong thêi h¹n 30 ngµy kÓ tõ ngµy 19/02/2001 ®¬n vÞ xuÊt nhËp khÈu cã tr¸ch nhiÖm ph¶I nép ®ñ sè tiÒn thuÕ, thu chªnh loch gi¸ ghi trong th«ng b¸o nµy vµo tµi kho¶n 741.0102.00001 t¹i kho b¹c thµnh phè h¶I phßng Sè tiÒn ph¶I nép bao gåm: S¾c thuÕ Ch­¬ng Lo¹i Kho¶n Môc TiÓu môc Sè tiÒn 1.thuÕ xuÊt khÈu Ghi theo 07 01 019 01 ® 2.thuÕ nhËp khÈu ch­¬ng 07 01 020 01 ® 3.thuÕ GTGT cña Bé 07 01 014 02 258.423.000® 4.thuÕ TT§B chñ 07 01 015 02 5.thu CL gi¸ qu¶n 07 01 026 01 B»ng ch÷: NÕu qu¸ h¹n trªn mµ ch­a nép thuÕ, thu chªnh lÖch gi¸ th× mçi ngµy sÏ bÞ ph¹t chËm nép b»ng 0,1% sè thuÕ, thu chªnh lÖch gi¸ chËm nép. Ngµy ……th¸ng ……n¨m Ngµy 19/02/2001. Ng­êi nhËn th«ng b¸o C¬ quan thuÕ H¶i quan B¶ng sè 2 TæNG c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam céng hßa x· héi viÖt nam C«ng ty ho¸ dÇu petrolimex §éc Ëp -Tù do- H¹nh phóc LÖnh giao hµng Kiªm phiÕu nhËp kho Sè: 51/PLC Ngµy: 25/02/2004. §¬n vÞ nhËn hµng:CNHD H¶I Phßng §¬n vÞ giao hµng: CTHD PhÇn h¹ch to¸n Tªn tµu:Infenity nî, cã TK… sè tiÒn CËp c¶ng: H¶I Phßng Ngµy:25/02/2001 Sè L/C: 0230/0139 tªn Lo¹i §¬n vÞ Sè TrÞ gi¸ nhËp kho cho ®¬n hµng bao b× tÝnh l­îng vÞ nhËn (VND) ®¬n gi¸ thµnh tiÒn toluene Phuy LÝt 866,667 3000 2,600,000,000 Tæng céng: 2,600,000,000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n T/L Gi¸m ®èc 2.2 Tµi kho¶n sö dông Toµn c«ng ty hãa dÇu petrolimex ®· ¸p dông ho¹ch to¸n kÕ to¸n nhËp khÈu b»ng tµi kho¶n ban hµnh ngµy1/11/1995 theo quy ®Þnh sè 1141/TC-Q§KT cña Bé tµi chÝnh, vµ c¸c th«ng t­ h­íng dÉn söa ®æi, bæ xung cña BTC, sè 108/2001/TT- BTC b¾t ®Çu tõ ngµy1/1/2002 cã hiÖu lùc thi hµnh. §ång thêi chi tiÕt cho phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh. §Ó ho¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu hµng ho¸, C«ng ty ®· thùc hiÖn nghiªm tóc quy ®Þnh chung cña Tæng C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam vÒ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n nh­ sau: TK 156: Hµng hãa, TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ ho¹ch to¸n hµng nhËp kho trong k×. C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 1561: Hµng ho¸ tån kho TK 1561.11: X¨ng dÇu chÝnh TK 1561.2: DÇu mì nhên TK 1561.22: Chªnh lÖch gi¸ vèn, gi¸ ho¹ch to¸n mì nhên TK 1564: Hãa chÊt TK15642: Chªnh lÖch gi¸ vèn, gi¸ ho¹ch to¸n ho¸ chÊt TK 1565: Nhùa ®­êng TK 15652: Chªnh lÖch gi¸ vèn, gi¸ ho¹ch to¸n nhùa d­êng TK 151: Hµng mua ®ang ®i d­êng Dïng tµi kho¶n nµy ®Ó nhËp gi¸ vèn hµng nhËp khÈu trong k×. C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 151.2: DÇu mì nhên TK 151.4: Ho¸ chÊt TK 151.5: Nhùa ®­êng TK 336: Ph¶i tr¶ néi bé TK nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc thanh to¸n bï trõ c«ng nî néi bé gi÷a c«ng ty víi c¸c chi nh¸nh vµ Tæng c«ng ty. C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 33611: Thanh to¸n néi bé c«ng ty TK 33621: Thanh to¸n néi bé c«ng ty vÒ hµng hãa chuyÓn tiÒn b¸n hµng TK 33622: Thanh to¸n néi bé c«ng ty vÒ phÝ hµng hãa. TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 331: Ng­êi cung cÊp n­íc ngoµi TK 3312: Thanh to¸n mua ngo¹i tÖ nhËp khÈu TK 3318: Ph¶i tr¶ kh¸c. TK 333: “ ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nhµ n­íc” C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 3330: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu TK 33311: ThuÕ GTGT ph¶i nép TK 133: “ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ” C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 1331: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng hãa dÞch vô TK 1332: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ TK 007: Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i kh¸c C¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 0071: §« la Mü TK 0072: B¶ng Anh TK 0073: Fr¨ng Ph¸p TK 0074: Yªn NhËt TK 0075: Ngo¹i tÖ kh¸c Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK 413, TK 328, TK 111, TK 112 … 2.3 Tr×nh tù ho¹ch to¸n: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn trong ho¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nhËp khÈu, tû gi¸ dïng ®Ó quy ®æi ngo¹i tÖ lµ theo tû gi¸ thùc tÕ gi÷a ®ång ViÖt Nam víi c¸c ®ång tiÒn kh¸c cña Ng©n hµng Ngo¹i Th­¬ng ViÖt Nam th«ng b¸o t¹i thêi ®iÓm chuyÓn ®æi. Khi cã nhu cÇu nhËp khÈu hµng hãa, C«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång nhËp khÈu vµ trùc tiÕp thùc hiÖn hîp ®ång, sau ®ã giao th¼ng hµng hãa vÒ kho cña C«ng ty t¹i c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty. §Ó minh ho¹ cho qu¸ tr×nh ho¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp hµng t¹i C«ng ty ta cã thÓ theo dâi mét sè vÝ dô sau: Quy tr×nh ho¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu nh­ sau: Ngµy 12/5/2003 kÕ to¸n ®Õn Ng©n hµng lµm thñ tôc xin më th­ tÝn dông(L/C) ®Ó thanh to¸n cho l« hµng (kh«ng ký quü). Ngµy 20/2/2003 nhËn ®­îc bé chøng tõ hµng ho¸ do ng©n hµng chuyÓn ®Õn (Invoice), kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi bót to¸n nh­ sau: tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ghi chÐp lµ 14260 VND/ 1USD, tû gi¸ ho¹ch to¸n 14000 VND/ 1USD. Nî TK1512 : 921,247 x 14260 = 13,137,368,808.6 Cã TK413 : 23,953,168.6 Cã TK3311 : 921,274.11 x 14000 = 12,897,837,540 - Ngµy 21/2/2003 tµu nhËp c¶ng Nhµ BÌ(ViÖt Nam ) c¨n cø vµo giÊy chøng nhËn b¶o hiÓm hµng ho¸ do C«ng ty B¶o hiÓm cÊp kÕ to¸n ghi bót to¸n sau: (TGTT t¹i thêi ®iÓm ghi chÐp 14260 VND/ 1USD-GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm) Nî TK1512 : 829.89 x 14260 = 11,834,231.4 Cã TK413 : 215,771.4 Cã TK3388(PJI Co) 829.89 x 14000 = 11,618,460 ThuÕ GTGT cña phÝ b¶o hiÓm Nî TK1331: 82.989 x 10% x 14260 = 1,183423.14 Cã TK413 : 21577,14 Cã TK3388(PJI Co) 82.989 x 10% x 14000 = 1,161,846 - Chi nh¸nh ho¸ dÇu TP HCM tiÕn hµnh nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu. Sau ®ã göi tê khai nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT kh©u nhËp vÒ C«ng ty (Tê khai thuÕ). C¨n cø vµo ®ã C«ng ty ho¹ch to¸n: Nî TK 1512 : 1,314,920.304 Cã TK 3388 (ThuÕ nhËp khÈu) : 1,314,920.304 Nî TK 1331 : 1,446,462,334.4 Cã TK 3331 : 1,445,462,334.4 §ång thêi h¹ch to¸n nhËn nî víi chi nh¸nh ph¶n ¸nh b»ng nhËn nî víi chi nh¸nh ho¸ dÇu TP HCM. Nî TK 3388 : 1,314,920.304 Cã TK 33622 : 1,314,920.304 Nî TK 3331 : 1,446,412,344.4 Cã TK 33622 : 1,446,412,334.4 - Hµng ®em vÒ nhËp kho cña C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex t¹i chi nh¸nh ho¸ dÇu TP HCM. T¹i v¨n phßng C«ng ty lËp mét “ lÖnh giao hµng kiªm phiÕu nhËp kho” nhËp kho hµng ho¸ theo gi¸ ho¹ch to¸n. C¨n cø vµo lÖnh giao hµng (kiªm phiÕu nhËp kho) sè 44/PL cÊp ngµy 21/2/2003 ho¹ch to¸n chªnh lÖch gi¸ nh­ sau: (B¶ng sè 1) Nî TK 1512 : - 721,641,928.43 Cã TK 156122 : - 721,641,928.43 T¹i v¨n phßng C«ng ty hÖ thèng kÕ to¸n ®· ®­îc vi tÝnh hãa vµ lËp tr×nh s½n theo ®óng tr×nh tù kÕ to¸n. Nªn sau khi cã ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cÇn thiÕt cña nghiÖp vô nhËp khÈu, kÕ to¸n vµo sè liÖu ban ®Çu vµ m¸y tÝnh sÏ tù ®éng chuyÓn tõ TK 151 sang TK 156. Nî TK 156121 : 137,70378,000 Cã TK 1512 : 137,70378,000 NghiÖp vô kinh tÕ trªn ®­îc tËp hîp vµo b¶ng quyÕt to¸n hµng nhËp th¸ng 2 ; c¸c nhËt kÝ chøng tõ (B¶ng sè 6, B¶ng sè 12); b¶ng kª (B¶ng kª sè 7- ) NghiÖp vô nhËp khÈu hãa chÊt Hîp ®ång nhËp khÈu trùc tiÕp hãa chÊt Toluene tõ Hµn Quèc. Hîp ®ång nhËp khÈu ký kÕt ngµy 02/02/2003 cô thÓ: Gi¸ trÞ hîp ®ång: 180400 USD (CIF - H¶i phßng) §i¹ ®iÓm giao hµng: C¶ng H¶i phßng – ViÖt Nam Ph­¬ng thøc thanh to¸n: L/C Hîp ®ång quy ®Þnh c¸c ®iÒu kiÖn bao b×, nh·n m¸c s¶n phÈm, sè l­îng, chÊt l­îng, c¸c ®iÒu kiÖn khiÕu n¹i vµ c¸c ®iÒu kiÖn liªn quan kh¸c: + ThuÕ nhËp khÈu: 0% + ThuÕ GTGT hµng nhËp: 10% Quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu thùc hiÖn nh­ sau: Ngµy 20/2/2003 kÕ to¸n ®Õn ng©n hµng lµm thñ tôc xin më th­ tÝn dông (kh«ng ký quü) Ngµy 22/2/2003 nhËn ®­îc bé chøng tõ hµng ho¸ do ng©n hµng göi tíi (tû gi¸ ho¹ch to¸n 14000 VND / 1 USD, tû gi¸ thùc tÕ 14325 VND/ 1 USD), kÕ to¸n ghi bót to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng nhËp nh­ sau: Nî TK 1514 : 2,584,230,000 Cã TK 413 : 58,630,000 Cã TK 3311 : 2,525,600,000 (180,400 x 14,000) Ngµy 24/2/2003 tµu cËp c¶ng H¶i phßng, C«ng ty uû quyÒn cho chi nh¸nh H¶i phßng nép thuÕ GTGT hµng nhËp vµ b¸o nî C«ng ty. §ång thêi C«ng ty chuyÓn b¸n giao tay ba cho kh¸ch hµng ngay t¹i H¶i phßng. + C¨n cø vµo giÊy th«ng b¸o thuÕ thu chªnh lÖch gi¸ cña H¶i quan t¹i v¨n phßng C«ng ty h¹ch to¸n. (GiÊy th«ng b¸o thuÕ, thu chªnh lÖch gi¸ ) Nî TK 1331 : 258,423,000 Cã TK 33311 : 285,423,000 (10% x 2,584,230,000) §ång thêi h¹ch to¸n nhËn nî víi chi nh¸nh H¶i phßng vÒ thuÕ GTGT nh­ sau (ph¶n ¸nh qua b¶ng kª nhËn nî víi chi nh¸nh ho¸ dÇu H¶i phßng – B¶ng kª sè 5) Nî TK 33311 : 258,423,000 Cã TK 33622 : 258,423,000 + Hµng nhËp ®­îc lµm thñ tôc nhËp kho vµo chi nh¸nh hãa dÇu H¶i phßng. C¨n cø vµo “LÖnh giao hµng (kiªm phiÕu nhËp kho)” sè 51/PLC ngµy 25/2/2001 h¹ch to¸n chªnh lÖch gi¸ nh­ sau (B¶ng sè 2): Nî TK 1514 : - 15,950,400 Cã TK 156142 : - 15,950.400 Víi phÇn mÒm m¸y tÝnh ®­îc lËp tr×nh s½n, sau khi vµo sè liÖu ban ®Çu m¸y tù ®éng h¹ch to¸n tõ TK 1514 sang TK 156141 Nî TK 156141 : 2,600,000,000 Cã TK 1514 : 2,600,000,000 + Sau khi lµm thñ tôc nhËp kho hµng nhËp khÈu(trªn giÊy tê) hµng ®­îc b¸n lu«n cho kh¸ch, kÕ to¸n ph¶n ¸nh b¸n nh­ sau: (Gi¸ b¸n 3,800®/lÝt) Ph¶n ¸nh doanh thu Nî TK 33621 3,622,666,666.3 Cã TK 511141 3,293,333,333 Cã TK 3331 329,333,333.3 Ph¶n ¸nh gi¸ vèn Nî TK 632 2,600,000,000 Cã TK 156141 2,600,000,000 NghiÖp vô kinh tÕ trªn ®­îc ph¶n ¸nh vµo: B¶ng quyÕt to¸n hµng nhËp th¸ng 2 (B¶ng sè 4); NhËt ký chøng tõ (B¶ng sè 8, b¶ng sè 10, b¶ng sè 12); B¶ng kª(b¶ng sè 9, b¶ng sè 11); B¶ng kª thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT nhËn nî víi CNHD H¶i phßng (b¶ng sè 5) S¬ ®å h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu trùc tiÕp t¹i C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex (b¶ng sè 3) Thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ gÝa trÞ hµng nhËp TÝnh thuÕ nhËp khÈu, phÝ b¶o hiÓm hµng ho¸ ph¶i nép, ph¶i tr¶ ThuÕ GTGT cña phÝ b¶o hiÓm ThuÕ GTGT hµng nhËp ph¶i nép ®­îc khÊu trõ NhËn nî víi chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vÒ thuÕ nhËp khÈu NhËn nî víi chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vÒ thuÕ GTGT H¹ch to¸n chªnh lÖch gi¸ vèn – gÝa nhËp kho NhËp kho hµng nhËp khÈu. - ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT nhËn nî víi chi nh¸nh xÝ nghiÖp qua b¶ng kª sau: (L« hµng nhËp, hãa chÊt Toluene – ngµy 24/2/2004 t¹i c¶ng H¶i phßng) B¶ng sè 5 Tæng C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu Petrolimex §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Ngµy 28/2/2004 B¶ng kª thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ gtgt nhËp khÈu nhËn nî víi cndh h¶i phßng th¸ng 2/2004 stt Tê khai sè Tªn hµng Gi¸ trÞ hµng ho¸ (USD) ThuÕ nhËp khÈu (VND) ThuÕ GTGT ®Çu vµo 1 Toluene … … 258,423,000.00 … Tæng céng 51,087,646.00 857,644,328.00 H¹ch to¸n: Nî TK 3388 ` 51,087,646.00 Nî TK 3331 857,644,328.00 Cã TK 33622 908,731,974.00 B¶ng sã 6 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Nh©t ký chøng tõ sè ChØ cã TK 1512: HMDD – DÇu mì nhên Tõ ngµy : 01/02/2004 ®Õn ngµy: 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Ngµy 156121 C«ng nî 21/2/2001 … 13,770,378,000 … 13,770,378,000 … Tæng 18,175,871,600 18,175,871,600 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu B¶ng sè 7 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex B¶ng kª sè Ghi nî TK 151.2 – HMDD – DÇu mì nhên Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy 331.1 413 156122 3388 C«ng nî 20/2/2002 12,897,837,540 23,953,168.6 13,137,368,808.6 21/2/2001 … 215,771.4 721,648,928,43 1,326,538,764 Tæng céng 16,699,067,660 355,677,023 406,416,023 1,527,542,745 18,175,880,595 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 8 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex NhËt ký chøng tõ sè GhØ cã TK 151.4 – HMDD – Ho¸ chÊt Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy 156141 C«ng nî 24/2/2001 … 2,600,000,000 … 2,600,000,000 … Tæng 3,008,120,000 3,008,120,000 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 9 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex B¶ng kª sè Ghi nî TK 151.4 – HMDD – Hãa chÊt Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy TK 331.1 TK 413 TK 156142 C«ng nî 22/2/2001 2,525,600,000 58,630,000 2,584,230,000 24/12/2001 - 15,950,400 - 15,950,400 … … … … … Tæng 3,076,920,000 71,996,320 -140,796,320 3,008,120,000 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 10 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex NhËt ký chøng tõ Ghi cã TK 156141: Gi¸ h¹ch to¸n – Ho¸ chÊt Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy 632 C«ng nî 24/2/2004 … 2,600,000,000 … 2,600,000,000 … Tæng céng 2,600,000,000 2,600,000,000 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 11 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex B¶ng kª sè Ghi nî TK 156141: Gi¸ h¹ch to¸n – Hãa chÊt Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy 151.4 C«ng nî 24/2/2004 … 2,600,000,000 … 2,600,000,000 … Tæng céng 3,008,120,000 3,008,120,000 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 12 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex NhËt ký chøng tõ Ghi cã TK 3311: Ph¶i tr¶ ng­êi cung cÊp n­íc ngoµi Tõ ngµy : 01/02/2004 §Ðn ngµy : 28/02/2004 Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VND Ngµy 151.2 151.4 151.5 C«ng nî 28/2/2004 16,699,076,660 3,076,920,000 19,775,996,660 Tæng céng 16,699,076,660 3,076,920,000 19,775,996,660 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu B¶ng sè 13 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Sæ c¸i tµi kho¶n Gi¸ h¹ch to¸n – DÇu mì nhên (156121) Tõ ngµy : 01/02/2004 §Õn ngµy : 28/02/2004 §¬n vÞ tÝnh : VND Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng §Çu kú 342,468,400 Ph¸t sinh Tæng ph¸t sinh 181,775,871,600 … 1512 Cuèi kú Ngµy lËp biÓu: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 14 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Sæ c¸i tµi kho¶n Chªnh lÖch gi¸ – DÇu mì nhên (156121) Tõ ngµy : 01/02/2004 §Õn ngµy : 28/02/2004 §¬n vÞ tÝnh : VND Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng §Çu kú 16,133,973,809 Ph¸t sinh Tæng ph¸t sinh - 460,416,023 1512 Cuèi kú Ngµy lËp biÓu: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 15 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Sæ c¸i tµi kho¶n Gi¸ h¹ch to¸n – DÇu mì nhên (156141) Tõ ngµy : 01/02/2004 §Õn ngµy : 28/02/2004 §¬n vÞ tÝnh : VND Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng §Çu kú 170,135,500 Ph¸t sinh Tæng ph¸t sinh 3,008,120,000 … … 1514 Cuèi kú Ngµy lËp biÓu: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 16 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Sæ c¸i tµi kho¶n Chªnh lÖch gi¸ – Ho¸ chÊt (156142) Tõ ngµy : 01/02/2004 §Õn ngµy : 28/02/2004 §¬n vÞ tÝnh : VND Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng §Çu kú 964,230,932 Ph¸t sinh Tæng ph¸t sinh 140,796,320 140,796,320 1512 Cuèi kú Ngµy lËp biÓu: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 17 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam C«ng ty hãa dÇu petrolimex Sæ c¸i tµi kho¶n Chªnh lÖch tû gi¸ (413) Tõ ngµy : 01/02/2004 §Õn ngµy : 28/02/2004 §¬n vÞ tÝnh : VND Nî Cã Tµi kho¶n ®èi øng §Çu kú Ph¸t sinh Tæng ph¸t sinh … 355,677,218 81,538 71,996,320 … 1512 1331 1514 … Cuèi kú Ngµy lËp biÓu: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng PhÇn III: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ t¹i c«ng ty Ho¸ dÇu Petrolimex I.§¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ t¹i c«ng ty. Thùc hiÖn quyÕt ®Þnh sè 1141 TC- Q§/ C§KT cña bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ dé kÕ to¸n míi ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ngµy 01/ 01/ 1995. ChÝnh thøc cã hiÖu lùc ngµy 01/ 01 /1996, cho tíi nay viÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë C«ng ty ®· ®i vµo quy cñ, ¸p dông vµ triÓn khai t­¬ng ®èi tèt. §¸nh gi¸ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu hµng ho¸ ë C«ng ty Ho¸ dÇu Petrolimex ta thÊy næi lªn mét sè ­u nh­îc ®iÓm sau: 1. ¦u ®iÓm: Thø nhÊt, trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ qu¶n lý míi, t­¬ng øng víi m« h×nh qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm cña lÜng vùc quÈn lÝ kinh doanh C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp chung nöa ph©n t¸n. H×nh thøc tæ chøc nµy kÕ to¸n cã thÓ kiÓm tra gi¸m s¸t ho¹t ®éng ë c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty còng nh­ trong toµn c«ng ty. Theo h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n nµy, c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp lµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc hµng th¸ng, quý göi b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ c«ng ty. C¸c kho, cöa hµng trùc thuéc h¹ch to¸n b¸o sæ, tËp hîp c¸c chøng tõ gèc, lËp b¶ng kª vµ ®Þnh k× göi vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ h¹ch to¸n. Do ®ã, gióp cho viÖc tæng hîp sè liÖu trong toµn c«ng ty ®Ó lËp b¸o c¸o nhanh chãng h¬n, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c , kÞp thêi cho c«ng t¸c qu¶n lÝ. Thø hai, c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc vi tÝnh ho¸. Tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n b¸n hµng ho¸ ®· ®­îc ®Þnh kho¶n, kÕ to¸n ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm, hÖthèng kÕ to¸n m¸y tÝnh ®­îc lËp trinh s½n theo ®óng trinhf tù kÕ to¸n sÏ tù ®éng tËp hîp vµo c¸c b¶ng kª, nhËt kÝ chøng tõ, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ c¸i vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c mµ ng­êi qu¶n lÝ yªu cÇu. NghÜa lµ tÊt c¶ c¸c lo¹i sæ ®Òu ®­îc m¸y ch¹y tù ®éng tõ d÷ liÖu c¬ së lµ c¸c chøng tõ gèc. Do ®ã, c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸ thuËn lîi, gi¶m nhÑ rÊt nhiÒu c«ng viÖc kÕ to¸n. Thø ba, c¸c phÇn kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng t­¬ng ®èi râ rµng cho tõng kÕ to¸n trong phßng, cã sù phèi hîp chÆt chÏ vµ ®ång bé gi÷a c¸c phÇn víi nhau, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n, ghi chÐp. T¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu ®­îc râ rµng, ®¶m b¶o cung cÊp trung thùc nh÷ng th«ng tin gióp cho ban l·ng ®¹o, c¸c ngµnh cã chøc n¨ng ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh trong k×. Tõ ®ã x©y dùng ccas kÕ ho¹ch kinh doanh cho phï hîp. Thø t­, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, do vËy ®¶m b¶o ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ theo dâi th­êng xuyªn sù biÕn ®éng hµng ho¸ nhËp khÈu trªn c¸c mÆt s¶n xuÊt, tiªu thô, cung øng, t¹o sù qu¶n lý tèt hµng ho¸ c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §ång thêi ®Ó qu¶n lÝ hµng nhËp kho trong k×, C«ng ty x©y dùng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng nhËp kho trong kú. ViÖc qu¶n lÝ theo gi¸ h¹ch to¸n ®¬n gi¶n h¬n vµ nã còng bï ®¾p chi phÝ vËn chuyÓn néi bé gi÷a c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty. Thø n¨m, HÖ thèng tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nhËp khÈu ®­îc chi tiÕt t­¬ng ®èi phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng lo¹i dÇu mì nhên, nhùa ®­êng, ho¸ chÊt còng nh­ chªnh lÖch gi¸ cña c¸c hµng ho¸ ®ã. §ång thêi trong quan hÖ thanh to¸n còng chi tiÕt cho tõng quan hÖ thanh to¸n nh­ thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp n­íc ngoµi sö dông tµi kho¶n 3311, thanh to¸n mua ngo¹i tÖ nhËp khÈu sö dông tµi kho¶n 3312… Thø s¸u, do ®Æc ®iÓm lµ mét c«ng ty lín, cã uy tÝn trong thanh to¸n vµ lµ kh¸ch hµng th­êng xuyªn nªn viÖc më LC t¹i ng©n hµng c«ng ty kh«ng ph¶i trÝch mét kho¶n tiÒn vèn ®Ó kÝ quü. Do ®ã ®«ng vèn sö dông trong ho¹t ®äng nhËp khÈu cã hiÖu qu¶ h¬n, tr¸nh bÞ ø ®äng, mÆt kh¸c trong h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu kh«ng sö dông TK 144 “ThÕ chÊp,kÝ c­îc, kÝ quü ng¾n h¹n” nªn viÖc h¹ch to¸n hµng nhËp ®¬n gi¶n h¬n. Thø b¶y, C«ng ty cã c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp trùc thuéc cã kho ë ngay c¸c c¶ng ®Çu mèi. Nªn hµng ho¸ nhËp khÈu vÒ c¶ng thuéc ®Þa phËn chi nh¸nh nµo, C«ng ty giao hµng trùc tiÕp cho chi nh¸nh ®ã vµ uû quyÒn cho chi nh¸nh nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT. §iÒu nµy gi¶m bít chi phÝ trung gian nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, xÕp gi÷ hao hôt hµng ho¸…§ång thêi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i v¨n phßng C«ng ty còng ®¬n gi¶n h¬n. Thø t¸m, c¸c c«ng t¸c qu¶n lý vµ tæ chøc ho¹t ®éng nhËp khÈu t¹i C«ng ty hÕt søc nhÆt chÏ, ®éi ngò c¸n bé vµ nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty lµ nh÷ng ng­êi nhiÖt t×nh, cã tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc. 2. Nh­îc ®iÓm: Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ mµ c«ng ty Ho¸ dÇu ®¹t ®­îc trong tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu th× vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn ph¶i ®­îc quan t©m, xem xÐt nh»m kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Cô thÓ lµ: - C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. H×nh thøc nµy cã ­u ®iÎm lµ thÝch hîp víi ®Æc ®iÓm doanh nghiÖp lín, sè l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng. Tuy nhiªn nã ®ßi hái tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n ph¶i cao vµ khã ¸p dông m¸y vi tÝnh h¬n c¸c h×nh thøc kh¸c ( H×nh thøc nhËt kÝ chung). Cµng ngµy khoa häc kü thuËt cµng hiÖn ®¹i vµ thùc tÕ C«ng ty ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh cho toµn bé kÕ to¸n trong c«ng ty, do vËy cÇn cã biÖn ph¸p c¶i biªn cho phï hîp. MÆc dï cã nh­îc ®iÓm nµy nh­ng ¸p dông h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ trong kÕ to¸n vÉn mang l¹i nhiÒu thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n h¬n lµ nh÷ng khã kh¨n. - Trong c¸ch h¹ch to¸n nhËn nî víi c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vÒ thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT, C«ng ty sö dông th«ng qua TK 3388 lµ t­¬ng ®èi dµi: Nî TK 1512 ( 1514, 1515) Cã TK 3388 ( thuÕ nhËp khÈu) §ång thêi nhËn nî víi chi nh¸nh Nî TK 3388 Cã TK 33622/ ThuÕ nhËp khÈu H¬n n÷a ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n vÒ phÝ b¶o hiÓm hµng ho¸ víi C«ng ty b¶o hiÓm, C«ng ty còng ®· sö dông TK 3388. Nh­ vËy ®Ó ph©n biÖt thuÕ nhËp khÈu vµ phÝ b¶o hiÓm hµng ho¸, C«ng ty ph¶i chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng: Nî TK 1512 ( 1514, 1515 ) Cã(Nî) TK 413 Cã TK 3388 (P JICo) - Trong tr­êng hîp hµng nhËp khÈu vÒ c¶ng vµ b¸n ngay cho kh¸ch hµng t¹i c¶ng nhËp, hµng ho¸ nhËp khÈu kh«ng nhËp vµo kho chi nh¸nh t¹i c¶ng ®Çu mèi nhËp, nh­ng vÉn lµm thñ tôc nhËp kho. Nî TK 156121 ( 156141, 156151) Cã TK 1512 ( 1514, 1515) / gi¸ h¹ch to¸n hµng nhËp Nî TK 1512 ( 1514, 1515) Cã TK 156122 (156142, 156152) / chªnh lÖch gi¸ + Ph¶n ¸nh hµng b¸n: - Doanh thu: Nî TK 33621 doanh thu hµng b¸n bao gåm c¶ thuÕ Cã TK 51121 ( 511141, 511151) DT hµng b¸n kh«ng thuÕ Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT hµng b¸n - Gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 156121 ( 156141, 156151) NghÜa lµ thùc chÊt hµng ho¸ nhËp xuÊt th¼ng nh­ng l¹i thÓ hiÖn lµ ®· nhËp xuÊt kho ®Çu mèi. Nh­ vËy, viÖc h¹ch to¸n sÏ kh«ng hîp lÝ v× hµng ho¸ thùc chÊt lµ nhËp khèng vµ xuÊt khèng. - NhËt kÝ chøng tõ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vøi ng­êi cung cÊp më theo mÉu sau lµ kh«ng hîp lÝ. §©y lµ nhËt kÝ chøng tõ sè 5 bao gåm hai phÇn: PhÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng nî c¸c TK cã liªn quan vµ phÇn theo dâi thanh to¸n ( ghi nî TK 331 ®èi øng cã víi c¸c TK liªn quan). Víi c¸ch më sæ cña c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc ®iÒu nµy. Nh­ vËy, kh«ng hîp lÝ vµ kh«ng ®¶m b¶o yªu cÇu kiÓm tra, ph©n tÝch cña nhµ qu¶n trÞ. B¶ng sè 17 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam C«ng ty ho¸ dÇu petrolimex NhËt kÝ chøng tõ sè Ghi cã TK: Ng­êi cung cÊp n­íc ngoµi (HH) ( 3311) Tõ ngµy: §Õn ngµy: Tê sè 1 Trang sè 1 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Ngµy 151.2 151.4 151.5 …. C«ng nî Tæng céng NhËt kÝ chøng tõ ghi xong ngµy: SÏ ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i ngµy: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu - ë C«ng ty sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó nhËp klho hµnh ho¸. Tuy nhiªn phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ vèn ( gi¸ thùc tÕ ) vµ gi¸ nhËp kho ( gi¸ h¹ch to¸n) ®­îc ph¶n ¸nh qua TK ®iÒu chØnh TK 156142, 156152) nh­ sau: Nî TK 1512 ( 1514, 1515) Cã TK 156122 ( 156142,156152) / chªnh lÖch gi¸ vèn- gi¸ nhËp kho. Víi c¸ch h¹ch to¸n nµy c¸c tµi kho¶n chi tiÕt dµi g©y khã kh¨n trong h¹ch to¸n vµ dÔ nhÇm lÉn. Trong tr­êng hîp gi¸ vèn lín h¬n gÝ nhËp kho, kho¶n chªnh lÖch ®­îc hgi ©m, mÆc dï vÉn ®¶m b¶o tÝnh c©n ®èi trªn TK 151 nh­ng c¸ch ghi chÐp nµy kh«ng hîp lý. II. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ t¹i c«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex. S¶n phÈm b¸n ra cña C«ng ty Ho¸ dÇu Petrolimex chñ yÕu trªn c¬ së s¶n xuÊt b»ng nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi, do vËy nguån nguyªn liÖu ®Çu vµo bÞ ¶nh h­ëng rÊt lín cña thÞ tr­êng quèc tÕ. V× thÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu gãp phÇn quan träng trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn d­íi ®©y nh»m môc ®Ých n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n, gi¶m nhÑ c«ng t¸c kÕ to¸n, hîp lý ho¸ qu¸ tr×nh ghi chÐp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ.. Mét sè ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ t¹i C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex: -1 Hoµn thiÖn kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n: Thanh to¸n víi ng­êi b¸n bao gåm ng­êi b¸n trong vµ ngoµi n­íc( ng­êi xuÊt khÈu) - Khi C«ng ty øng tr­íc tiÒn hµng NK cho ng­êi nhËp khÈu, kÕ to¸n c¨n cø giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng ( hoÆc phiÕu chi ngo¹i tÖ) ghi: Nî TK 331- TØ gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n Nî TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh- Lç tû gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 1122, 1112- Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n Nî TK 331- Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n Cã TK 515- L·i tØ gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 1112, 1122- Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n §ång thêi ghi Cã TK 007- Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i - Cuèi kú hoÆc khi hµng nhËp khÈu vÒ tíi ®Þa ®iÓm giao nhËn ®· ký trong hîp ®ång, hoµn thµnh thñ tôc nhËp khÈu, hµng ®­îc tÝnh lµ hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: Hµng ®ang ®i trªn ®­êng (Theo TGH§ ngµy giao dÞch) Cã TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (Chi tiÕt tõng ng­êi b¸n) Cã TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc -2 Hoµn thiÖn kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸: NhËn thÊy viÖc theo dâi chªnh lÖch tû gi¸ ë nghiÖp vô nhËp khÈu trùc tiÕp ch­a ®­îc hîp lý. Cô thÓ: - Khi hµng vÒ tíi ®Þa ®iÓm giao nhËn, c¨n cø vµo th«ng b¸o nhËn hµng vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: TrÞ gi¸ theo Nî (Cã) TK 635 (515): Lç (L·i) tû gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 1122: Gi¸ mua hµng theo -NÕu nép thuÕ b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ghi: Nî TK 333: Sè thuÕ ph¶i nép theo Nî (Cã) TK 635 (515): Lç (L·i) tû gi¸ hèi ®o¸i Cã TK 1122, 1112: Sè thuÕ ph¶i nép theo @. H¬n n÷a viÖc h¹ch to¸n nhËn nî víi c¸c chi nh¸nh, xÝ nghiÖp vÒ thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT hµng ho¸ nhËp khÈu. Khi nhËn ®­îc tê khai nép thuÕ nhËp khÈu, nªn ch¨ng c«ng ty h¹ch to¸n trùc tiÕp nhËn nî víi chi nh¸nh: Nî TK 1512 (1514, 1515) Cã TK 33622: ThuÕ nhËp khÈu Nî TK 33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu Cã TK 33622 §ång thêi ghi: Nî TK 1331 Cã TK 33312: Sè thuÕ ph¶i nép @ Víi hµng ho¸ nhËp khÈu vÒ ®Õn c¶ng b¸n th¼ng cho kh¸ch, thùc tÕ kh«ng nhËp kho nh­ng vÉn lµm thñ tôc nhËp kho. §Ó tr¸nh viÖc nhËp khèng, xuÊt khèng nªn h¹ch to¸n trùc tiÕp kh«ng qua TK nhËp kho nh­ sau: + NÕu b¸n giao tay ba: Nî TK 131, 112: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511141 (511151, 511121): Doanh thu ch­a thuÕ §ång thêi: Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 151 + NÕu lµ hµng göi b¸n th¼ng Nî TK 157 Cã TK 151 @ §èi víi nhËt ký chøng tõ nªn ghi râ sè hiÖu tõng nhËt ký chøng tõ. Riªng víi nhËt ký chøng tõ sè 5- dïng ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî víi ng­êi cung cÊp hµng ho¸ cho C«ng ty. Më theo mÉu sau: B¶ng sè 18 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam c«ng ty ho¸ dÇu petrolimex NhËt ký chøng tõ sè 5 Ghi cã TK: Ng­êi cung cÊp n­íc ngoµi (HH) (3311) Tõ ngµy: §Õn ngµy: Tê sè 1 Trang 1 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè TT Tªn §V HoÆc Ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi Cã TK 331; Ghi Nî TK Theo dâi thanh to¸n (Ghi Nî TK 331) Sè d­ Cuèi Th¸ng Nî Cã 156 211 … Céng Cã TK 331 111 112 … Céng Nî TK 331 Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Tæng céng NhËy ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè ph¸t sinh vµo sæ c¸i ngµy: KT ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp - Trong tr­êng hîp trong kú doanh nghiÖp ph¸t sinh nhiÒu lÇn nhËp nhËp hµng víi gi¸ c¶ kh¸c nhau, ®Ó dÔ qu¶n lý C«ng ty x©y dùng gi¸ h¹ch to¸n, nhËp kho hµng ho¸. Nªn ch¨ng më thªm mét b¶ng kª tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng nhËp kho thay cho viÖc më thªm tµi kho¶n ®iÒu chØnh chªnh lÖch gi¸. B¶ng sè 20 Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam C«ng ty ho¸ dÇu petrolimex B¶ng ph©n bæ sè 2 B¶ng ph©n bæ hµng ho¸ Sè TT TK Cã TK Nî TK 15612 TK 15614 TK 15615 Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 1 2 TK 157 TK 632 3 Tæng céng Trong ®ã: Cét gi¸ h¹ch to¸n sè liÖu ®­îc lÊy trªn sæ chi tiÕt TK tån kho TK 1562, TK 15614, TK 15615 Ph©n bæ gi¸ trÞ h¹ch to¸n: Nî TK: 632, 157 Cã TK: 15612 (15614, 15615) KÕt luËn Sau qu¸ tr×nh häc tËp ë tr­êng vµ thêi gian thùc tËp ë C«ng ty Ho¸ ®Çu Petrolimex, em ®· trang bÞ cho m×nh nh÷ng kiÕn thøc lý luËn còng nh­ mét sè kinh nghiÖp thùc tiÔn vÒ nghiÖp vô kinh doanh nhËp khÈu. Víi nh÷ng kiÕn thøc tÝch luü ®­îc, em ®· ®i s©u nghiªn cøu vÒ kÕ to¸n khÈu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp theo ®Ò tµi nµy. Trong ph¹m vi cña chuyªn ®Ò, bµi viÕt kh«ng thÓ ®Ò cËp ®Õn mäi khÝa c¹nh, mäi vÊn ®Ò cña ho¹t ®éng nhËp khÈu vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu. Tuy nhiªn nã ®· ®Ò cËp ®­îc mét sè vÊn ®Ò sau: - VÒ mÆt lý luËn: Chuyªn ®Ò ®· tr×nh bµy t­¬ng ®èi cã hÖ thèng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ ho¹t ®éng kinh doanh nhËp khÈu còng nh­ lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu trong doanh nghiÖp. - VÒ mÆt thùc tiÔn: Chuyªn ®Ò tr×nh bµy ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ ë C«ng ty ho¸ dÇu Petrolimex. KÕt hîp víi lý luËn vµ thùc tiÔn, chuyªn ®Ò nªu lªn mét sè ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nhËp khÈu nh»n n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh nãi chung cña c«ng ty. Do thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu cßn h¹n chÕ, bµi viÕt kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt, em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« vµ c¸n bé phßng kÕ to¸n kinh doanh, C«ng ty Ho¸ dÇu Petrolimex. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh chu ®¸o cña Gi¸o viªn h­íng dÉn- TiÕn SÜ NguyÔn ViÕt TiÕn vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kinh tÕ vµ qu¶n trÞ kinh doanh- ViÖn §¹i Häc Më ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !