Chuyên đề Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

Nội Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị . Trong mấy năm gần đây, Đội ngày càng nhận được nhiều công trình do Công ty giao cho. Đồng thời được sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và Tổng công ty trong các linh vực ,nhờ đó Đội đã ngày một khắc phục được những khó khăn ban đầu như về vốn ,về trang thiết bị kỹ thuật .Với sự cố gắng của mình Đội luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao nên đã tạo được uy tín đối với Công ty ,Tổng công ty và các bạn hàng ,đồng thời góp phần nhỏ bé của mình nâng cao uy tín thương hiệu HUD. 2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Chi nhánh miền nam XNQL nhà ở cao tầng Đội cây xanh môi trường XNQL và DVĐT số 2 Đội XD và sửa chữa công trình Đội bảo vệ Việt Hưng Đội bảo vệ Linh Đàm Đội DVĐT Định Công Đội KDDV Linh Đàm Phòng tổ chức hành chính Giám đốc Các phó giám đốc Phòng Tài chính – kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kinh doanh tiếp thị a.Tổ chức bộ máy của Công ty Dịch vụ: phòng tổ chức hành chính: -Phòng tổ chức hành chính Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty trong việc sắp xếp, cải tiến tổ chức, quản lý lao động thực hiện các chế độ chính sách nhà nước, quy định của Tổng công ty đối với người lao động. Phòng tài chính – kế toán Là đơn vị tham mưu giúp Giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán. Đảm bảo phương án kịp thời chính xác các nhiệm vụ kiểm tra phát sinh trong Công ty. Chịu trách nhiệm trong Công ty, trước Giám đốc Công ty, cơ quan tổ chức cấp trên và pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toán của Công ty. Phòng kinh doanh tiếp thị. Cơ quan tham mưu giúp Giám đốc Công ty xác định phương hướng, mục tiêu kinh doanh, xây dựng và triển khai thực hiện các phương án SXKD, ngành nghề theo điều lệ tổ chức và hoạt động cuả Công ty dichụ vụ nhà ở & khu đô thị và đăng ký kinh doanh của Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển các dự án thuộc Tổng công ty phù hợp với nhu cầu thị trường Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mưu giúp Giám đốc Công ty trong công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý ky thuật, chất lượng các công trình xây dựng quản lý công tác kỹ thuật cây trồng, nuôi trồng thuỷ sản, quản lý chất lượng và quy trình vận hành máy, thiết bị sử dụng trong thi công và xây dựng kế hoach duy tu bảo dưỡng thiết bị, chống xuống cấp của nhà chung cư, các trạm nước sạch. Chức năng của các đơn vị trực thuộc Công ty. 1. Các xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng. Các xí nghiệp thực hiện theo cơ chế hạch toán nội bộ có quyền điều hành công việc theo quy chế phân cấp của Công ty. Các xí nghiệp hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ lãnh đạo có sự phân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên. Giám đốc xí nghiệp tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của xí nghiệp chịu trách nhiệm trước tập thể xí nghiệp, Giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị. 2. Các đội tổ kinh doanh dịch vụ. Đội tổ có nhiệm vụ quản lý, phát triển có hiệu quả cao với các loại hình kinh doanh dịch vụ, ăn uống giải khát và vui chơi giải trí trong các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý bao gồm:dịch vụ văn hoá và dịch vụ vui chơi giải trí. Kinh doanh dịch vụ trông giữ ôtô,xe máy, xe đạp , dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng ôtô xe máy, vật lý trị liệu, nhà nghỉ cuối tuần. Các đội tổ kinh doanh dịch vụ hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty. 3. Các đội tổ cây xanh môi trường. Đội có nhiệm vụ :Sản xuất kinh doanh các loại cây( Bóng mát,cây cảnh). Quản lý trồng và chăm sóc vườn hoa, thảm cỏ, công viên cây xanh và chăm sóc cây bóng mát, cây cảnh theo quy hoạch của dự án phát triển đô thị được Tổng công ty giao cho. 4. Đội xây dựng và sửa chữa công trình. - Tổ chưc điều hành trực tiếp các hoạt động xây dựng , duy tu và sửa chữa công trình, trang thiết bị tại các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý và điều hành. - Bảo trì, sửa chữa hệ thống thang máy tại các nhà chung cư cao tầng . - Duy tu bảo dưỡng hệ thống hạ tầng kỹ thuật bao gồm trạm cấp nước, chiếu sáng công cộng hè và đường giao thông trong khu đô thị. - Cải tạo sửa chữa các công trình và hạng mục công trình do Công ty quản lý, điều hành giao cho Đội. - Thực hiện việc xây mới, cải tạo sửa chữa công trình theo các hợp đồng Công ty giao và do Đội tự tim kiếm. - Trực tiếp xây dựng kế hoạch kỹ thuật, cung ứng vật tư cho các công trình và hạng mục công trình được giao nhiệm vụ xây dựng. - Sửa chữa duy tu các hạng mục công trình của nhà chung cư cao tầng do Công ty quản lý giao cho Đội. 5. Đội bảo vệ : Đội có nhiệm vụ bảo vệ mốc giới dự án, hàng rào dự án , các công trình công cộng, công trình kỹ thuật hạ tầng, các tái sản khác thuộc dự án được giao . Phối hợp với chính quyền đia phương như công an, dân phòng để duy trì an ninh trật tự, an toàn xã hội trong dự án và khu vực có liên quan. 6. Câu lạc bộ- nhà văn hoá. Có chức năng chính là cung cấp các dịch vụ văn hoá, thể thao phục vụ dân cư sinh sống trong và xung quanh dự án như: thể hình, thể dục, thẩm mỹ, phòng chiếu .phim, thư viện, câu lạc bộ âm nhác, hội hoạ, ngoại ngứ , nhà thi đấu, sàn tập võ, đấu kiếm và hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty. 2.b.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Đội: Các công trình do Đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho công ty sau đó công ty giao cho Đội .Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của HUDS được thực hiện theo các công việc như sau : -Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty . - Ký hợp đồng giao nhận thầu . - Tổ chức thi công công trình . - Bàn giao công trình . - Bảo hành công trình . Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ được lập cho các công trình do công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ ,các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình của Tổng công ty. Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vụ từ Tổng công ty ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân công của công ty .Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp . b. Tổ chưc bộ máy hoạt động của Đội Đội Xây dựng Đội trưởng Kế toán đội Cán bộ kỹ thuật Cán bộ ATLĐ Thủ kho công trình Bảo vệ Thợ điện, máy Các tổ thợ thi công Sơ đồ bộ máy quản lý của Đội XD và sửa chữa công trình Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội : * Đội trưởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng và nhiệm vụ theo quy chế hoạt động của đội . Thường xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trường và phối hợp với các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giải quyết các vướng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất lượng và tiến độ . Chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc công ty về những vi phạm trong công việc ,... * Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật tư hợp lý trước khi ký hợp đồng Theo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để đội trưởng duyệt . Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật tư ,theo dõi nhập xuất vật tư . Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ khách hàng . Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế tại các công trình do đội thi công ,... * Cán bộ kỹ thuật : Hướng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lượng ,tiến độ ở công trường . Tính toán kiểm tra khối lượng quyết toán ,... * Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động, đề suất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt các công nhân vi phạm an toàn lao động ,... * Thủ kho :+Tập hợp số liệu giúp kế toán +Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật tư ,vật liệu ở công trường. +Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật tư ,vật liệu,... * Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phương án bảo vệ vật tư , vật liệu công trình được an toàn và hiệu quả ,... *Thợ điện,máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máy và điện ở các chung cư. II. Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán. 1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán TGNH Phó phòng TCKT Kế toán trưởng Kế toán thanh toán KDDV Kế toán chi phí và giá thành Thủ quỹ + Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung chỉ đạo trực tiếp toàn bộ khâu kế toán của Công ty, giải quyết các vấn đề tài chính, kiểm tra, kiểm duyệt các mẫu biểu báo cáo các bộ phận kế toán trong phòng, phân tích các hợp đồng kinh tế. Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về toàn bộ công tác TCKT. +Phó phòng TCKT: Tổng hợp chung các khâu như: kkiểm tra tình hình tài chính của Công ty. Lập báo cáo tài chính để trình Giám đốc và cùng Kế toán trưởng kiểm tra tình hình tài chính của Công ty. + Kế toán TGNH: Lập séc uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vật liệu, kế hoạch lao động tiền lương, các tờ khai về thuế và thanh toán ngân sách. Lập phiếu thu chi,tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính.Hàng tháng lấy chứng từ sao kê hàng hoá, theo dõi số dư hàng ngày để kịp thời báo cáo tình hình hiện có của Công ty. +Kế toán thanh toán KDDV: Theo dõi các khoản vay, đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ đối với khách hàng. Phụ trách các mảng kinh doanh dịch vụ thu chi tiền mặt và làm việc với các kế toán đội kế toán của xí nghiệp. Thanh toán với ngân sách nội bộ, người cung cấp Theo dõi quá trình thu vốn của các mảng KDDV trong Công ty quyết toán chi phí và lập báo cáo thu vốn toàn Công ty. Lập báo cáo kinh doanh trọng điểm khi có phát sinh. + Kế toán chi phí và giá thành: Mở sổ chi tiết từng hạng mục về KDDV, XDCB của các đội trong Công ty. +Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, bảo quản theo dõi SDĐK và SDCK của quỹ, thanh toán các khoản bằng các ngân phiếu hoặc tiền mặt, ngoài ra còn báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong Công ty. 2. Mô hình tổ chức kế toán của Đội. Đội xây dựng : gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD được xây dựng theo mô hình phân tán ,chức năng của họ đã được trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội .Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng Hiện nay ,công ty HUDS thống nhất việc áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng như các đội trực thuộc và cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đưa phần mềm này vào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu trong công việc như ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kế toán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toán để có thể đưa ra các quy định phù hợp .Phần mềm này cung cấp thông tin một cách nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trị doanh nghịêp .Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định của bộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hướng dẫn được sử dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán "Nhật ký chung " Đối chiếu kiểm tra Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng III. Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị. Trình bày phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho và tại phòng kế toán của Đội. 1. Hạch toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu ở đội xây dựng. Thủ tục Nhập - Xuất nguyên Liệu ,Vật Liệu a .Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán sử dụng chứng từ được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và các quy định khác có liên quan ,bao gồm : -Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT -Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT -Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT -Biên bản kiểm kê vật tư ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT -Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH -Hoá đơn cước vận chuyển :mẫu 03_BH Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán : -Biên bản kiểm nghiệm vật tư :mẫu 05_VT -Thẻ kho :06_VT -Phiếu báo vật tư còn cuối kỳ :mẫu 07_VT b .Thủ tục nhập kho Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ,khi hàng về đến nơi xét thấy cần thiết có thể có thể lập bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá vật liệu mua về ,cả về số lượng ,chất lượng và quy cách từng mặt hàng . Đội thu mua và nhập kho NL,VL theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có : + Biên bản kiểm nghiệm vật + Phiếu nhập vật tư + Khi nhận được hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của người bán hàng gửi .Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lượng ,quy cách vật tư .Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm c .Thủ tục xuất kho Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật tư ,căn cứ vào đó thủ kho viết phiếu xuất Chứng từ xuất kho có nhiều loại ,phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Đội xây dựng .Khi các tổ có nhu cầu sử dụng vật tư thì đến gặp thủ kho xin cấp vật tư ,khi nhận vật tư thủ kho viết phiếu xuất kho :1liên thủ kho giữ ,1 liên cho tổ xin cấp vật tư giữ ,đồng thời gửi lên các bộ phận liên quan ký duyệt d .Thu thập môt số chứng từ : VD :Trên phiếu nhập kho ngày 4/2/2004 Đội xây dựng mua một số vật liệu về cho công trình OCT2-X1 Hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng 02B Ngày 4/2/2004 AV 084678 Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ : Đan Phượng - Hà Tây Số tài khoản : 0500389183 - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-HT Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Ngự Tên đơn vị : Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Địa chỉ : Đại Kim – Hoàng Mai – Hà Nội Hình thức thanh toán : TM MS :0101042990 STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 =1x2 Xi măng BS 4 677000 2708000 Cộng tiền hàng 2708000 Thuế GTGT : 10% 270800 Tổng tiền thanh toán : 2978800 Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sau khi đã có hoá đơn bán hàng ,giấy báo nhận hàng về Đội tiến hành nhập kho và kiểm nghiệm vật tư .Ban kiểm nghiệm gồm có người phụ trách vật tư trên công ty ,kế toán và thủ kho của Đội Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Đội là xây dựng nên hầu hết các vật tư mua về đến đâu sử dụng hết đến đó . Đội luôn hạn chế tối đa việc tồn vật liệu. Phiếu nhập kho Mẫu số 01 - VT ngày 4/2/04 QĐ số 1141 - CT / CĐKT (Ngày 1/11/1995 ) số : Nợ :152 Nợ :133 Có :331 Họ và tên người giao hàng :công ty TNHH Huyền Anh Theo hoá đơn số : 084678 ngày 4 tháng 2 năm 2004 của : Công ty Xi măng Nhập tại kho :Ông Dũng - X1 STT Tên nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật liệu Mẫ số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền theo CT Thực nhập Xi măng BS tấn 4 4 677000 2708000 Tổng cộng 2708000 Viết bằng chữ : Hai triệu bảy trăm linh tám nghìn đồng chẵn Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & và khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình biên bản kiểm nghiệm vật tư Ngày 4/2/2004 Ban kiểm nghiệm gồm : ông : A Cán bộ phòng kế hoạch - Trưởng ban Bà : B Kế toán đội - thành viên Bà : C Thủ kho - thành viên STT Tên mặt hàng ,quy cách ,phẩm chất ĐVT Số lượng Nhận xét Theo CT Thực nhập Đúng q c 1 Xi măng BS tấn 4 4 4 Thành viên Thành viên Trưởng ban C B A Sau khi kiểm nghiệm thấy vật tư đủ về số lượng ,đúng về quy cách .Ban kiểm nghiệm chấp nhận cho nhập kho lô hàng . Sau khi kiểm nghiệm thấy vật tư đủ số lượng ,đúng quy cách .Ban kiểm nghiệm đồng ý cho nhập kho lô hàng Khi Ban kiểm nghiêm vật tư chấp nhận lô hàng và động ý cho nhập kho . Đội tiến hành xuất kho cho từng bộ phận để tiến hành thi công cho đúng tiến độ của công trình  Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT ngày 5/2/04 QĐ số 1141- CT / CĐKT (Ngày 1/11/1995 ) số : Nợ :621 Có :152 Họ và tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Ngự Lý do xuất kho : phục vụ công trình X1 Xuất tại kho : Ông Dũng - X1 Đơn vị : đồng STT Tên nhãn hiệu , quy cách , phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất 1 Xi măng BS tấn 4 4 677000 2708000 Tổng cộng 2708000 Viết bằng chữ : Hai trệu bảy trăm linh tám ngàn đồng chẵn Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) 2 Phương pháp tính giá gốc NL ,VL xuất kho áp dụng tại Đội xây dựng a .Nội dung cấu thành giá gốc Nl ,VL Phần lớn các NL ,VL ở đội xây dựng đều là mua ngoài rồi nhập kho nên giá gốc được tính như sau : Giá mua ghi trên Các loại thuế CF có liên Giá gốc NL ,VL = hoá đơn sau khi trừ đi + Không được + quan trực tiếp mua ngoài NK các khoản CKTM , hoàn lại đến mua hàng giảm giá hàng bán b .Phương pháp tính giá NL ,VL tại Đội xây dựng Để phù hợp với công việc của mình Đội xây dựng đã áp dụng phương pháp tính theo giá đích danh cho NL ,VL xuất kho : Giá trị thực tế = Số lượng NL ,VL x Đơn gía của NL ,VL xuất kho xuất kho vật liệu Từ số liệu trên sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết đã thu thập được ở trên ta sẽ tính được giá NL ,VL xuất kho : Giá trị thực tế = 4 x 677000 = 2708000 đ Xi măng BS xuất kho Giá tri thực tế = 2900 x 58181 = 168724900 đ gạch lát 300x300 XK Giá trị thực tế = 1027 x 56363 = 57884801 đ gạch ốp 200x300 XK Giá trị thực tế = 311 x 58181 = 18092491 đ gạch lát 200x200 XK Giá trị thực tế gạch = 374 x 54545 = 20399830 đ chân tường 100x300 XK Tứ đó ta điền giá tiền vật liệu vào các chứng từ dã thu thập ở trên . 3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu ở Đội xây dựng . Bộ máy kế toán của Đội xây dựng rất gon nhẹ ,chỉ gồm 1 kế toán và 1 thủ kho .Kế toán sử dụng các chứng từ kế toán nhập - xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi vào sổ kế toán chi tiết kế toán phải đảm bảo phù hợp số liệu trên thẻ kho với sổ kế toán ,đồng thời tránh sự ghi chép trùng lặp .Vì vậy ,để lựa chọn phương pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu và trình độ của cán bộ kế toán ,bộ máy kế toán của công ty thống nhất sử dụng " phương pháp ghi thẻ song song" ở trên công ty và các đội trực thuộc Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp N_X_T Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra * Nguyên tắc hạch toán - ở Kho :Thủ kho sử dụng thẻ kho tiến hành ghi chép hàng ngày tình hình Nhập -Xuất - Tồn vật liệu trên thẻ kho và ghi chỉ tiêu số lượng vật liệu vào thẻ kho .Khi nhận được chứng từ Nhập - Xuất thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp của chứng từ rồi mới tiến hành ghi chép số thực nhập - xuất vào chứng từ và thẻ kho ,cuối tháng tính số tồn ghi vào thẻ kho .Định kỳ thủ kho gửi lên lên cho kế toán các chứng từ nhập - xuất đã được phân loại theo từng thứ NVL - ở phòng kế toán đội : Kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng thứ vật liệu về số lượng và giá trị hàng ngày nhận các chứng từ của thủ kho ,kế toán tiến hành phản ánh vào các sổ chi tiết .Cuối tháng căn cứ vào đó để lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song : ( 1 ) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ Nhập - Xuất kho vật liệu hợp pháp ,hợp lệ thủ kho tiến hành nập ,xuất kho và ghi sổ số lượng VL ,VL thực nhập ,thực xuất vào chứng từ ,sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn sau mỗi lần nhập ,xuất và hàng ngày thủ kho chuyển những chứng từ nhập ,xuất cho kế toán. ( 2 ) Nhận chứng từ Nhập - Xuất - Tồn theo định kỳ ,kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ :ghi đơn giá ,thành tiền ,phân loại chứng từ rồi ghi vào sổ (thẻ ) kế toán chi tiết . ( 3 ) Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với sổ (thẻ) kế toán chi tiết . ( 4 ) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn . ( 5 ) Đối chiếu ,kiểm tra với số liệu của kế toán tổng hợp . Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Thẻ kho Mẫu 06 VT Ngày lập: 29/2/2004 BHQĐ số 1141 TC/CĐKT Tờ số : ( Ngày 1/11/1995_BTC) Tên nhãn hiệu ,quy cách vật tư : Xi măng BS Đơn vị tính :tấn Mã số : STT Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký xác nhận của kế toán SH NT Nhập Xuất Tồn 1 .Tồn đầu tháng  5 2 .Số phát sinh 1 1/2 Xuất kho Xi măng BS 1/2 5 2 4/2 Nhập kho Xi măng BS 4/2 4 3 5/2 Xuất kho Xi măng BS 5/2 4 3 .Cộng phát sinh 4 9 4 .Tồn cuối tháng 0 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) Song song với thẻ kho , kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu xi măng, gạch ốp ,lát Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình sổ chi tiết vật liệu Tên tài khoản : 152 Tên vật liệu : Xi măng BS Ngày lập 29/2/2004 ĐVT :đồng Ngày tháng ghi sổ chứng từ Diễn giải ĐVT TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 .Tồn đầu tháng  5  2708000 2 .Số phát sinh 1/2 1/2 Xuất kho xi măng BS tấn 621 677000 5 3385000 4/2 4/2 Nhập kho Xi măng BS tấn 331 677000 4 2708000 5/2 5/2 Xuất kho Xi măng BS tấn 621 677000 4 2708000 3 .Cộng phát sinh 4 2708000 9 6093000 4 .Tồn cuối tháng 0 0 Người lập sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) 4. Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho nguyên liệu ,vật liệu Hàng tháng Đội thường lập bảng kê nhập ,xuất vật tư để tiện cho việc theo dõi tình hình sử dụng vật tư trong tháng Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình bảng kê nhập vật tư Tên tài khoản :152 - NLVL Tháng 2 năm 2004 Đơn vị :đồng NT Tên vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Tiền thuế Tổng tiền 2/2 Gạch đặc 200x105x60 viên 2900 3200 9280000 928000 10208000 Cát đen m3 450 30690 13810500 690525 14501025 Cát vàng m3 350 55000 19250000 962500 20212500 4/2 Xi măng BS tấn 4 677000 2708000 270800 2978800 Đá dăm 1x2 m3 150 110000 16500000 825000 17325000 Đá dăm 4x6 m3 145 98000 14210000 710500 14920500 5/2 Thép gai f 18 LD kg 3877.3 4800 18611040 930552 19541592 Thép gai f 22 LD kg 417 4924 2053308 102665.4 2155973.4 Thép gai f 6TN_8TN kg 4364 5172 22570608 1128530.4 23699138.4 6/2 Gạch lát 300x300 hộp 2900 58181 168724900 16872490 185597390 Gạch ốp 200x300 hộp 1027 56363 57884801 5788480.1 63673281.1 Gạch lát 200x200 hộp 311 58181 18094291 1809429.1 19903720.1 Gạch chân tường 100x300 hộp 374 54545 20399830 2039983 22439813 8/2 Xi măng BS tấn 33 677000 22341000 2234100 24575100 Gỗ kê m3 4.1 1400000 5740000 574000 6314000 Gỗ nẹp ,Giằng chống m3 4.7 1400000 6580000 658000 7238000 Xà gồ 8x12 m3 8.6 1400000 12040000 1204000 13244000 9/2 ống nhựa TP f 110 md 208 25128 5226624 522662.4 5749286.4 ống nhựa TP f 140 md 40 40546 1621840 162184 1784024 ống nhựa TP f 42 md 56 6455 361480 36148 397628 11/2 Chậu rửa INOX bộ 15 195000 2925000 292500 3217500 Chụp đèn hoa dâu 0,6m cái 25 22000 550000 55000 605000 Chụp đèn hoa dâu 0,2m cái 42 32500 1365000 136500 2730000 Đèn đơn 1,2m bộ 8 47000 376000 37600 413600 22/2 Măng sông TP f 140 cái 15 9727 145905 14590,5 160495,5 Măng sông TP f 110 cái 52 5000 260000 26000 286000 Măng sông TP f 42 cái 14 2727 38178 38178 28/2 Xi măng BS tấn 30 677000 20310000 2031000 22341000 Van cửa đồng f 15 cái 6 229000 137400 13740 151140 Van 1 chiều đồngf 26 cái 6 43000 258000 25800 283800 Tổng cộng 464373705 41121457.9 505456984.9 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình bảng kê xuất vật tư Tên tài khoản :152 - NLVL Tháng 2 năm 2004 Đơn vị : đồng NT Tên vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1/2 Xi măng BS tấn 5 677000 3385000 3/2 Gạch đặc 200x105x60 viên 2900 3200 9280000 Cát đen m3 450 30690 13810500 Cát vàng m3 350 55000 19250000 5/2 Xi măng BS tấn 4 677000 2708000 Đá dăm 1x2 m3 150 110000 16500000 Đá dăm 4x6 m3 145 98000 14210000 9/2 Xi măng BS tấn 33 677000 22341000 Gỗ kê m3 4.1 1400000 5740000 Xà gồ 8x12 m3 8.6 1400000 12040000 Gỗ nẹp ,Giằng chống m3 4.7 1400000 6580000 10/2 Gạch lát 300x300 hộp 2900 58181 168724900 Gạch ốp 200x300 hộp 1027 56363 57884801 Gạch lát 200x200 hộp 311 58181 18094291 Gạch chân tường 100x300 hộp 374 54545 20399830 15/2 ống nhựa TPf110 md 208 25128 5226624 ống nhựa TP f140 md 40 40546 1621840 ống nhựa TP f 42 md 56 6455 361480 18/2 Chếch TP f 90 cái 81 6182 500742 Chếch TP f110 cái 68 8636 587248 Cút TP f 60 m 36 3273 117828 23/2 Măng sông TP f140 cái 15 9727 145905 Măng sông TP f110 cái 52 5000 260000 Măng sông TP f42 cái 14 2727 38178 24/2 Khuân kép lim 60x250 m 648 270017 174971016 Khuân kép lim 60x250 vòm m 39 489257 19081023 Khuân lim 60x140 m 1569 160030 251087070 29/2 Xi măng BS tấn 30 677000 20310000 Van cửa đồng f 15 cái 6 229000 137400 Van 1 chiều đồng f 26 cái 6 43000 258000 Tổng cộng 865652676 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình bảng tổng hợp tình hình nhập ,xuất ,tồn Vật liệu Tên tài khoản :152 - NLVL Tháng 2 năm 2004 Đơn vị : đồng STT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL thành tiền SL thành tiền SL thành tiền SL thành tiền 1 Gạch đặc 200x105x60 viên 2900 9280000 2900 9280000 2 Cát đen m3 450 13810500 450 13810500 3 Cát vàng m3 350 19250000 350 19250000 4 Xi măng BS tấn 5 3385000 67 45359000 72 48744000 5 Đá dăm 1x2 m3 150 16500000 150 16500000 6 Đá dăm 4x6 m3 145 14210000 145 14210000 7 Thép gai f 18 LD kg 3877.3 18611040 3877.3 18611040 8 Thép gai f 22 LD kg 417 2053308 417 2053308 9 Thép gai f 6 TN_ f 8 TN kg 4364 22570608 4364 22570608 10 Khuân kép lim 60x250 m 648 174971016 648 174971016 11 Khuân kép lim 60x250 vòm m 39 19081023 39 19081023 12 Khuân lim 60x140 m 1569 251087070 1569 251087070 13 Gỗ kê m3 4.1 5740000 4.1 5740000 14 Xà gồ 8x12 m3 8.6 12040000 8.6 12040000 15 Gỗ nẹp ,Giằng chống m3 4.7 6580000 4.7 6580000 16 Gạch lát 300x300 hộp 2900 168724900 2900 168724900 17 Gạch ốp 200x300 hộp 1027 57884801 1027 57884801 18 Gạch lát 200x200 hộp 311 18094291 311 18094291 19 Gạch chân tường 100x300 hộp 374 20399830 374 20399830 20 ống nhựa TPf 110 md 208 5226624 208 5226624 21 ống nhựa TP f 140 md 40 1621840 40 1621840 22 ống nhựa TP f 42 md 56 361480 56 361480 23 Chếch TP f 90 cái 81 500742 81 500742 24 Chếch TP f 110 cái 68 587248 68 587248 25 Cút TP f 60 m 36 117828 36 117828 26 Chậu rửa INOX bộ 15 2925000 15 2925000 27 Chụp đèn hoa dâu 0,6m cái 25 550000 25 550000 28 Chụp đèn hoa dâu 0,2m cái 42 1365000 42 1365000 29 Đèn đơn 1,2m bộ 8 376000 8 376000 30 Măng sông TP f140 cái 15 145905 15 145905 31 Măng sông TP f110 cái 52 260000 52 260000 32 Măng sông TP f 42 cái 14 38178 14 38178 33 Van cửa đồng f 15 cái 6 137400 6 137400 34 Van 1 chiều đồng f 26 cái 6 258000 6 258000 Tổng cộng 17836.7 464373705 11534.4 865652676 8748.3 48450956 ngày 29 tháng 2 năm 2004 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) IV. hạch toán tổng hợp tình hình biến động Nguyên Liệu ,Vật Liệu tại đội xd và sửa chữa công trình. 1 Tài khoản kế toán Đội thực tế sử dụng . Để theo dõi tình hình biến động của NL ,VL kế toán sử dụng chủ yếu là tài khoản 152 .Công dụng ,nội dung và kết cấu của tài khoản : - Công dụng :Được sử dụng để phản ánh giá tri hiện có ,tình hình biến động tăng ,giảm các loại NL ,VL trong kho của Đội - Nội dung - kết cấu TK152 - NL ,VL : + Bên nợ : -phản ánh trị giá thực tế NL ,VL do mua ngoài -phản ánh trị giá NL ,VL thừa phát hiện khi kiểm kê + Bên có : -phản ánh trị giá thực tế NL ,VL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh -phản ánh trị giá NL ,VL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê TK152 có 3 tài khoản cấp 2 : -Tk1521 :NL ,VL chính gồm :gạch ,cát ,đá ,sắt ... -Tk1522 :NL ,VL phụ gồm :đinh vít ,then chốt ,ống nhựa ,... -Tk1523 :phụ tùng thay thế Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như Tk 111 ,112, 133 ,331 ,621 ,642 ,... 2. Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu a. Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên liệu, vật liệu Vật liệu của Đội xây dựng hầu hết là mua ngoài rồi nhập kho nên đối với những lô hàng với số lượng ít ,có giá trị nhỏ thì Đội có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt ,còn đối với những lô hàng lớn thì kế toán theo dõi nợ phải trả người cung cấp ,đến khi có điều kiện thanh toán thì hoàn trả . Khi mua vật liệu về sản xuất thì vật liệu được đưa về Đội bao giờ cũng có hoá đơn kem theo ,không có trường hợp nào vật tư đã về đến nơi mà chưa có hoá đơn. Và hầu hết vật liệu nhập kho là mặt hàng ở trong nước. Việc hạch toán được thực hiện như sau : Trong tháng khi vật liêu được mua nhập kho ,căn cứ vào hoá đơn bán hàng biên bản kiểm nghiệm ,phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan ,kế toán ghi : Nợ TK152 Nợ TK113 Có TK111,112,331 VD : ngày 6 /2/2004 Đội xây dựng đã mua các loại gạch lát ,gạch ốp của công ty VTTHHN và nhập kho ,Đội chưa thanh toán cho người bán .Kế toán ghi : Nợ TK152 : 265103822 Nợ TK133 : 26510382,2 Có TK331: 291614204 ( chi tiết :phải trả cho công ty VTTHHN ) Khi có khả năng thanh toán và đã tiến hành thanh toán cho người bán .kế toán ghi : Nợ TK331 Có TK111,112 Cụ thể căn cứ vào phiếu chi số 84 ngày 12/ 2/ 2004 Đội xây dựng đã thanh toán cho người bán số hàng đã mua ngày 6/ 2/2004 bằng Tiền mặt . Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Mẫu 02 TT BHQĐ số 1864 QĐ/BTC ( Ngày 16/12/1998_BTC) phiếu chi ngày 12/ 2/ 2004 Số : 84 Nợ TK331 Có TK111 Họ và tên người nhận tiền : Công ty VTTHHN Địa chỉ : Thanh Xuân - Hà Nội Lý do chi : Thanh toán tiền mua NVL Số tiền : 291614204 Bằng chữ : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mười bốn ngàn hai trăm linh tư đồng . Người lập phiếu Kế toán Đội trưởng ( ký ,họ tên ) ( ký ,họ tên ) ( ký ,họ tên ) Đã nhận đủ số tiền : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mười bốn ngàn hai trăm linh tư đồng . khi đó đồng thời kế toán ghi sổ : Nợ TK331 : 291614204 Có TK111 : :291614204 ( chi tiết : đã trả cho công ty VTTHHN ) Trường hợp hàng về nhập kho nhưng phát hiện thấy không đúng chủng loại , quy cách ,chất lượng thì trả lại cho người bán : Nợ TK331 Có TK152 Có TK133 VD :ngày 5/ 2/ 2004 Đội mua một số loại thép cho công trình X1 theo hoá đơn số 011874 và khi kiểm kê đã phát hiện thấy một số thép không đúng chất lượng nên đã trả lại cho người bán .Kế toán ghi : Nợ TK331 : 1341901 Có TK152 : 1219910 Có TK133 : 121991 b Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu Vật liệu ở Đội được mua về chủ yếu để dùng cho sản xuất sản phẩm ,nhưng bên cạnh đó cũng có một số vật lệu được dùng cho CFQLDN ,CFSXC .Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho được tính theo giá đích danh .Kế toán tổng hợp vật liệu ,phản ánh kịp thời để cuối tháng lập bảng phân bổ cho cho đối tượng sử dụng đúng theo giá thực tế vật liệu xuất dùng Phương pháp hạch toán : -Khi xuất vật liệu để sản xuất .Kế toán ghi : Nợ TK621 Có TK152 VD : căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 10/ 2/ 2004 .Xuất kho các loại gạch lát ,gạch ốp để sản xuất .Kế toán ghi : Nợ TK621 : 265103822 Có TK152 265103822 ( chi tiết : xuất kho các loại gạch lát ,gạch ốp ) -Khi xuất vật liệu cho QLDN ,SXC kế toán ghi : Nợ TK642 ,627 Có TK152 VD :căn cứ vào phiếu xuất kho số 74 xuất vật tư ngày 26/ 2/ 2004 xuất kho vật liệu cho QLDN .Kế toán ghi : Nợ TK642 : 750420 Có TK152 : 750420 ( chi tiết : xuất nhiên liệu ) - Trường hợp xuất bán vật tư tại Đội là không có Cuối tháng kế toán tập hợp các phiếu xuất kho vật liệu để tiến hành phân loại và tổng hợp .Sau đó ghi vào bảng phân bổ NL ,VL .Để lập bảng này ta căn cứ vào bảng kê xuất được tập hợp vào cuối tháng bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 2 năm 2004 Đơn vị : đồng STT Ghi có các tài khoản Ghi nợ các tài khoản TK 152 Nguyên liệu ,vật liệu HT TT 1 TK 621 - CFNLVL VLC 856397431 VLP 9255245 2 TK 642 - CFQLDN 750420 Cộng 866403096 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Cuối tháng kế toán lập sổ nhật ký chung ,khoá sổ kế toán Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình sổ nhật ký chung Tháng 2 năm 2004 ĐVT : đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số tiền SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 1/2 1/2 Xuất xi măng 621 3385000 152 3385000 2/2 2/2 Mua gạch 200x105x60 1521 92800000 133 9280000 331 102080000 Mua cát đen ,cát vàng 1521 33060500 133 1653025 111 34713525 3/2 3/2 Xuất gạch đặc 200x105x60 621 9280000 1521 9280000 xuất cát đen ,cát vàng 621 34713525 1521 34713525 4/2 4/2 Mua xi măng BS 1521 2708000 133 270800 331 2978800 Mua các loại đá dăm 1521 37010000 133 3701000 111 40711000 Cộng chuyển trang sau 227861850 227861850 số trang trước chuyển sang 227861850 227861850 5/2 5/2 Mua các loại thép 1521 43234956 133 2161747.8 111 45396703.8 Xuất xi măng BS 621 2978800 331 2978800 Xuất các loại đá dăm 621 32245500 111 32245500 6/2 6/2 Mua các loại gạch lát ,gạch ốp 1521 265103822 133 26510382.2 331 291614204.2 8/2 8/2 Mua xi măng ,gỗ kê ,gỗ nẹp ,xà gồ 8x12 1521 46701000 133 4670100 331 51371100 9/2 9/2 Mua các loại ống nhựa 1522 7221176 133 722117.6 111 7943293.6 Xuất xi măng ,gỗ kê ,gỗ nẹp ,xà gồ 8x12 621 51371100 1521 51371100 10/2 10/2 Xuất các loại gạch lát ,gạch ốp 621 291614204.2 1521 291614204.2 11/2 11/2 Mua chậu rửa .các loại chụp đèn ,đen đơn 1522 3987000 133 398700 111 4385700 15/2 15/2 Xuất các loại ống nhựa 621 7943293.6 1522 7943293.6 Cộng chuyển trang sau 1014725749 1014725749 Số trang trướcchuyển sang 1014725749 1014725749 18/2 18/2 Xuất kho các loại chếch ,cút 621 1205818 1522 1205818 22/2 22/2 Mua các loại măng sông 1522 444082 133 40590.5 111 484672.5 23/2 23/2 Xuất các loại măng sông 621 484672.5 1522 484672.5 24/2 24/2 Xuất kho khuân kép lim 621 445139109 1521 445139109 26/2 26/2 xuất VL dùng cho QLDN 642 750420 152 750420 28/2 28/2 mua các loại van cửa 1522 395400 133 39540 111 434940 Mua xi măng BS 1521 203101000 133 20310100 331 223411100 29/2 29/2 Xuất xi măng 621 22341000 1521 22341000 Xuất các loại van cửa 621 434940 1522 434940 1709412421 1709412421 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Sổ cái Tên tài khoản : NLV chính Trang số : 2.01 Số hiệu :1521 ĐVT :đồng NT ghi sổ chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 1/2 1/2 Xuất xi măng BS 621 3385000 2/2 2/2 Mua gạch đặc ,cát đen ,cát vàng 111 42340500 3/2 3/2 Xuất gạch đặc cát đen ,cát vàng 621 42340500 4/2 4/2 Mua xi măng 331 2708000 Mua các loại đá dăm 111 37010000 5/2 5/2 Xuất xi măng 621 2708000 Xuất các loại đá dăm 621 30710000 Mua các loại thép gai 111 2161747.8 6/2 6/2 Mua các loại gạch lát ,gạch ốp 111 265103822 8/2 8/2 Mua xi măng ,các loại gỗ ,xà gồ 331 46701000 9/2 9/2 Xuất xi măng ,cá loại gỗ ,xà gồ 621 46701000 10/2 10/2 Xuất các loại gạch lát ,gạch ốp 621 265103822 24/2 24/2 Xuất khuôn cửa gỗ lim 621 445139109 28/2 28/2 Mua xi măng 111 20310000 29/2 29/2 Xuất xi măng 621 20310000 Cộng chuyển trang sau 416335069.8 856397431 Ngày 29 tháng 2 năm2004 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Sổ cái Tên tài khoản : NLV phụ Trang số : 2.02 Số hiệu :1522 ĐVT :đồng NT ghi sổ chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số trang trớc chuyển sang 9/2 9/2 Mua các loại ống nhựa 111 7209944 11/2 11/2 Mua chậu rửa ,chụp đèn ,đèn đơn 111 3987000 15-/2 15/2 Xuất các loại ống nhựa 621 7209944 18/2 18/2 Xuất các loại chếch và cút 621 1205818 22/2 22/2 Mua các loại măng sông 111 444083 23/2 23/2 Xuất các loại măng sông 621 444083 28/2 28/2 Mua các loại van cửa 111 395400 29/2 29/2 Xuất các loại van cửa 621 395400 Cộng chuyển trang sau 12036427 9255245 Ngày 29 tháng 2 năm 2004 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Sổ cái Tên tài khoản : Tiền mặt Trang số : 2.03 Số hiệu : 111 ĐVT : đồng NT ghi sổ chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 12131084 271322 2/2 2/2 Mua cát đen ,cát vàng 1521 92800000 133 9280000 4/2 4/2 Mua các loại đá dăm 1521 37010000 133 3701000 5/2 5/2 Mua các loại thép 1521 43234956 133 2161747.8 9/2 9/2 Mua các loại ống nhựa 1522 7221176 133 722117.6 11/2 11/2 Mua chậu rửa .các loại chụp đèn ,đen đơn 1522 3987000 133 398700 22/2 22/2 Mua các loại măng sông 1522 444082 133 40590.5 28/2 28/2 Mua các loại van cửa 1522 395400 133 39540 Cộng chuyển trang sau 12131084 201707631.9 Ngày 29 tháng 2 năm 2004 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đội XD và sửa chữa công trình Sổ cái Tên tài khoản : Thuế GTGT được khấu trừ Trang số : 2.05 Số hiệu : 133 ĐVT: đồng NT ghi sổ chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 4051174 2/2 2/2 Mua gạch 200x105x60 112 9280000 Mua cát đen ,cát vàng 111 1653025 4/2 4/2 Mua xi măng BS 331 270800 Mua các loại đá dăm 111 3701000 5/2 5/2 Mua các loại thép 111 2161747.8 6/2 6/2 Mua các loại gạch lát ,gạch ốp 112 26510382.2 8/2 8/2 Mua xi măng ,gỗ kê ,gỗ nẹp ,xà gồ 8x12 112 4670100 9/2 9/2 Mua các loại ống nhựa 111 722117.6 11/2 11/2 Mua chậu rửa ,các loại chụp đèn ,đèn đơn 111 398700 22/2 22/2 Mua các loại măng sông 111 40590.5 28/2 28/2 Mua các loại van cửa 111 39540 Mua xi măng BS 331 20310100 Số tiền công ty chi cho công trình trong tháng 2 110051174 Cộng phát sinh 73809277.1 Thuế GTGT đầu ra 36241896.9 Ngày 29 tháng 2 năm 2004 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Phần III Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc công ty dịch vụ nhà ở & khu đô thị I.Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đo thị (HUDS) là một doanh nghiệp nhà nước và được Tổng công ty giao cho nhiệm vụ quản lý và nâng cấp khu đô thị . Do mới thành lập nên lao động kế toán của công ty còn rất trẻ .Với sức trẻ của mình ,bộ máy kế toán đã tạo nên sự năng động ,linh hoạt trong công việc Đội xây dựng là một trong những đội trực thuộc công ty ,với công việc chính là thi công các công trình nhà ở chung cư cao tầng .Trong mấy năm gần đây Đội đã xây dựng được nhiều cơ sở hạ tầng và nhận một số công trình do Công ty giao phó. chất lượng cao ,tạo được uy tín đối với công ty và Tổng công ty. Với mô hình kế toán theo kiểu tập trung dựa trên mối quan hệ trực tuyến ,phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và mô hình tổ chức bộ máy QLDN theo kiểu trực tuyến chức năng của công ty tạo nên sự thống nhất trong tổ chức công tác kế toán và giúp kế toán trưởng Công ty nắm bắt ,chỉ đạo công việc của các kế toán viên và kế toán của các đơn vị trực thuộc . Do khối lượng công việc lớn nên các đơn vị trực thuộc hạch toán theo chế độ báo sổ . Qua thời gian thực tập tại Đội xây dựng ,nghiên cứu về lý luận và vận dụng vào thực tiễn công tác kế toán NVL ở Đội xây dựng có những ưu ,nhược điểm sau : - Sự thống nhất trong bộ máy kế toán từ Công ty đến Đội đã tạo điều kiện thuận lợi trong việc truyền tải các chứng từ về NVL lên Công ty -Kế toán Đội luôn chủ động tìm kiếm và thăm dò các thông tin về sự biến động của vật liệu để từ đó tiến hành thu mua ,đảm bảo tiến độ thi công ,giảm chi phí vật liệu . -Kế toán Đội có chức năng là một kế toán tổng hợp ,chính vì vậy kế toán Đội xây dựng cũng như các Đội khác luôn tự cố gắng nâng cao trình độ của mình và được sự chỉ đạo sát sao ,sự hỗ trợ đắc lực của Công ty về vốn cũng như về công việc Với bộ máy kế toán gọn nhẹ ,chỉ gồm 1kế toán và 1 thủ kho ,thực hiện theo đúng chức năng của mình nên kế toán NVL "thủ kho " luôn đảm bảo được chức năng giám sát và phản ánh quá trình Nhập - Xuất - Tồn NVL ,cung cấp nhanh chóng ,đầy đủ ,chính xác ,kịp thời các thông tin về NVL -Đội xây dựng thực hiện tốt công việc thu mua vật liệu phục vụ cho sản xuất ,giám sát chặt chẽ NVL,nên việc cung cấp NVL luôn đúng và đủ ,không gây ra tình trạng dư thừa hay thiếu hụt vật liệu gây gián đoạn trong sản xuất .Đội luôn mua đến đâu sử dụng hết đến đấy ,hạn chế tối đa việc để tồn NVL vì hầu hết các công trình luôn ở xa nhau ,việc tồn sẽ gây thịêt hại về vật chất cho Đội trong việc phải di rời chúng . -Việc thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS từ trên Công ty xuống đến Đội đã giảm được rất nhiều thao tác kế toán và sổ sách kế toán ,tạo điều kiện thuận lợi trong công việc quản lý NVL . Thông qua việc sử dụng kế toán máy ,kế toán có thể cung cấp thông tin một cách nhanh chóng ,chính xác và nó cũng tạo nên sự thuận lợi trong việc kiểm tra ,phát hiên ,sửa chữa sai số được đễ dàng khi phát hiện. - Sự lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung được áp dụng cho bộ máy kế toán trong toán bộ Công ty .Đây là một hình thức sổ đơn giản ,phù hợp với trình độ kế toán và nó tương đối gọn nhẹ,ghi chép đơn giản ,thuận tiện cho công tác kế toán máy của Công ty cũng như của Đội . -Thông qua việc đánh giá vật liệu nhập ,xuất biết được số lượng vật liệu nhập ,xuất ,tồn là bao nhiêu ,loại vật liệu nào thường xuyên sử dụng và sử dụng với số lượng là bao nhiêu ,từ đó giúp cho Đội có kế hoạch thu mua vật liệu để tránh tình trạng lãng phí Thông qua giá thực tế của vật liệu biết được chi phí thực tế của vật liệu trong sản xuất ,phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu ở từng công trình ,xác định đúng chi phí đầu vào ,biết được tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu ,qua đó biết được hao phí lao động trong giá thành của sản phẩm . Nhìn chung công tác quản lý hạch toán NVL ở Đội xây dựng tương đối tốt ,công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng được thực hiện tốt theo đúng quy định ban hành Bên cạnh những ưu điểm ,công tác kế toán NVL còn có những nhược điểm cần khắc phục : -Các công trình thi công ở địa bàn xa do đó ảnh hưởng tới công tác điều hành sản xuất và chi phí cho việc ăn ở ,sinh hoạt cho người lao động là tương đối lớn -Cùng một lúc thi công 2 công trình nằm ở hai địa bàn khác nhau gây khó khăn trong việc quản lý nguyên vật liệu . -Việc phân loại nguyên vật liệu còn cần phải khắc phục -Do kế toán đội có chức năng như một kế toán tổng hợp nên khối lượng công việc rất nhiều vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải có nghiệp vụ vững . II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình. Khuyến khích về vật chất và tinh thần đối với người lao động như tiền thưởng các chế độ quy định ,từ đó tạo điều kiện cho người lao động nhiệt tình và gắn bó với công việc để công việc đạt hiệu quả đồng thời phải đẩy mạnh công tác đào tạo ,bồi dưỡng về chuyên môn ,nghiệp vụ . Sau một thời gian tìm hiểu,đánh giá phân tích CFNLVL em xin đưa ra một số đề suất để góp phần hoàn thiện kế toán NLVL ,nâng cao hiệu quả sử dụng NLVL ở Đội xây dựng - Sử dụng hợp lý nguồn nguyên liệu ,tổ chức tốt công tác hạch toán làm cho việc sử dụng vốn lưu động của Đội có hiệu quả ,góp phần làm tăng lợi nhuận vì vậy nâng cao hiệu quả sử dụng NLVL là mục tiêu của Đội .Để đạt được mục tiêu này Đội phải không ngừng tìm ra phương pháp sử dụng NLVL hiệu quả ,tránh lãng phí trong sử dụng NLVL . Việc quản lý vật tư hiện nay ở Đội xây dựng là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập ,xuất NLVL.Tuy nhiên ,trong thực tế ta nhận thấy một số điểm thiếu sót gây lãng phí vật tư nhất là cát ,sỏi ,đá ,... Do đó ,để thuận tiện trong việc thi công các công trình nên vật liệu thường đưa đến chân công trình và để ở bãi không có kho chứa gây thất thoát ,lãng phí trong quá trình bảo quản .Vì vậy Đội nên có kho chứa tại các công trình để chứa NVL vừa thuận tiện trong việc sử dụng ,vừa hạn chế thất thoát .Và theo em thì việc đo đếm cũng nên tiến hành chặt chẽ để tránh thất thoát NVL . - Đội cần phải tham khảo kỹ giá vì gía cả thường không thống nhất ,đồng thời khai thác nguồn cung cấp vừa có giá hợp lý ,vừa đảm bảo chất lượng và nên chon các nhà cung cấp dồi dào về NVL lẫn vấn đề tái chính vì như vậy chúng ta có thể thanh toán sau đối với những lô hàng có giá trị lớn ,quá trình thi công lâu dài . -Đồng thời nên nhập các báo cáo nhập ,xuất ,tồn vật hàng tháng ,báo cáo vật liệu tồn và bảng tổng hợp xuất vật tư ,vì qua báo cáo này cho biết số lượng vật tư tồn bao nhiêu để có thể điều chỉnh phù hợp với nhu cầu của mình,tránh lãng phí . -Sử dụng chứng từ ,trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép đảm bảo chứng từ lập ra là cơ sở pháp lý giúp cho công tác giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu được kịp thời và cung cấp các thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận liên quan . -Xác định mức dự trữ vật liệu cần thiết ,hợp lý ,đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh không bị ngưng trệ ,không lãng phí vốn .Hệ thống kho sẽ thuận tiện hơn trong việc bảo quản vật liệu trong quá trình thi công và giúp cho quá trình hạch toán cũng thuận tiện ,và vật liệu sử dụng đúng mục đích - Theo em Đội nên sử dụng sổ danh điểm trong việc quản lý vật tư vì NVL dùng cho sản xuất có nhiều loại khác nhau nên việc lập là rất thuận lợi .Sổ danh điểm được xây dựng trên cơ sở số liệu của các loại vật liệu,mỗi nhóm được mã hoá theo số hiệu riêng .Em xin minh hoạ cho ý kiến của mình như sau : Sổ danh điểm nguyên liệu ,vật liệu Danh điểm Tên nhãn hiệu ,quy cách VL ĐVT Giá HT Ghi chú Loại Nhóm Thứ 1521 Nguyên liệu ,vật liệu chính 1 Đá dăm 1 Đá dăm 1x2 m3 2 Đá dăm 4x6 m3 ... Cộng nhóm 1 2 Thép gai 1 Thép gai f 6 kg 2 Thép gai f 8 kg ... Cộng nhóm 2 ... ... ... Cộng loại 1521 1522 Nguyên liệu, vật liệu phụ 1 ống nhựa 1 ống nhựa f 42 md 2 ống nhựa f 110 md ... Cộng nhóm 1 ... ... ... Cộng loại 1522 Tổng cộng nguyên liệu ,vật liệu -Song song với biện pháp trên thì việc nâng cấp cơ sở vật chất ,kỹ thuận là một nhu cầu thiết yếu và cần quan tâm ,đây cũng là một nhân tố quan trong giúp doanh nghiệp thành công trong cạnh tranh . Đồng thời mở rộng sản xuất kinh doanh ,tạo lòng tin ở khách hàng , hấp dẫn chủ đầu tư Qua đó Đội XD nói riêng sẽ nhận được nhiều công trình hơn ,tăng doanh thu, giảm chi phí ,duy trì và phát huy những thành quả đã đạt được trong những năm qua .Đồng thời phải đẩy mạnh việc thu hồi nợ và thanh toán nợ . Kết luận Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt ,để thoả mãn được thị hiếu của người tiêu dùng thì doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến sản phẩm ,và vấn đề đặt ra đối với mọi doanh nghiệp là việc tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm đây là một trong những yếu tố cơ bản quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp .Vì vậy vấn đề đặt ra đối với các doanh nghiệp xây dựng là phải tiết kiệm từ những thứ nguyên vật liệu .Để đạt được điều đó kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã và đang giữ một vai trò quan trọng . Toàn bộ những nội dung từ lý luận đến thực tiễn đã được đề cập ở chuyên đề này đã chứng minh ý nghĩa ,vai trò đặc biệt quan trọng của chỉ tiêu chi phí nguyên liệu ,vật liệu đối với mỗi doanh nghiệp sản xuất và nền kinh tế quốc dân . Sau nhiều năm thực hiện nền kinh tế mở ,kinh tế nước ta đã có nhiều biến chuyển rõ rệt .Trong điều kiện đó ,mỗi doanh nghiệp sản xuất phải coi việc phấn đấu tiết kiệm nguyên liệu ,vật liệu là một mục tiêu ,nhiệm vụ để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của mình. Những phân tích ,đề xuất trên đây với góc độ là một học sinh kế toán thực tập tại Đội XD thuộc Công ty thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị ,giữa kiến thức học tập và thực tiễn còn có một khoảng cách ,do vậy những thiếu sót trong chuyên đề này khó tránh khỏi . Để hoàn thành được chuyên đề này ,em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô chú ,anh chị trong phòng kế toán của công ty và đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của thầy Nguyễn Viết Tiến , các cô và các anh chị trong Đội XD . Với trình độ lý luận và kiến thức có hạn ,em rất mong tiếp tục nhận được sự giúp đỡ của thầy . Hà nội ,ngày 20 tháng 5 năm 2005 học sinh Vũ Thị Huệ Nhận xét của đơn vị thực tập Nhận xét của giáo viên hướng dẫn . .