Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Công nghê và giải pháp Tâm Việt

ơng, thưởng Để thực hiện nhằm mục đích theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và các khoản thanh toán cho người lao động, như tiền lương, tiền thưởng theo thời gian và hiệu quả lao động. Các chứng từ dùng để hạch toán tiền lương bao gồm: - Bảng chấm công: (Mẫu số 01LĐTL) để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng thời gian lao đông cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động. Chứng từ dùng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công. Bảng chấm công theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, nghỉ BHXH. Để từ đó làm căn cứ tính lương, trả lương, trả thưởng, trả BHXH cho người lao động và quản lý lao động trong doanh nghiệp. - Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 LĐTL). Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ tính tiền lương, phụ cấp, BHXH, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ chứng từ để hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Giấy nghỉ phép, biên bản ngừng việc - Bảng thanh toán tiền thưởng (mẫu số 06 LĐTL). Bảng thanh toán tiền thưởng là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng người lao động, làm cơ sở để tính thu nhập cho mỗi người lao động và ghi sổ kế toán. bảng thanh toán tiền thưởng dùng trong các trường hợp hưởng theo lương không dùng trong các trường hợp thưởng đột xuất. * 1.3. Tài khoản sử dụng: TK 334 "Phải trả người lao động" Tài khoản này dùng đề phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. Nội dung kết cấu TK 334- Phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng cho người lao động. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động Bên có: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động. Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 rất cá biệt – nếu có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động Tài khoản 334 – Phải trả người lao động , có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 – Phải trả công nhân viên : Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên - Tài khoản 3348 – Phải trả lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động. *1.4. Phương pháp hạch toán Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng (có tính chất lương), kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương, thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh, khi phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 622 – tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 (6271) – tiền lương, tiền thưởng phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK 641 (6411) - tiền lương tiền thưởng phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642 (6421) – tiền lương ,tiền thưởng phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 334 – tiền lương, tiền thưởng và các khoản phụ cấp, trợ cấp mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên Với cách phản ánh vào tài khoản như trên thì tiền lương, tiền thưởng phải trả cho công nhân viên kỳ nào được tính vào chi phí của kỳ đó theo nguyên tắc phù hợp với chi phí sản xuất và kết quả sản xuất thì cách làm này chỉ thích ứng với với những doanh nghiệp có thể cho người lao động trực tiếp nghỉ phép tương đối đến tận giữa các kỳ hạch toán hoặc không có tính thời vụ. Trường hợp những doanh nghiệp sản xuất không có điều kiện để bố trí cho lao động trực tiếp nghỉ phép đều đặn giữa các kỳ hạch toán hoặc có tính thời vụ thì kế toán phải dự toán tiền lương nghỉ phép của họ để tiến hành trích trước tính vào chi phí của các kỳ hạch toán theo số dự toán. Mục đích của việc làm này là không làm giá thành sản phẩm thay đổi đột ngột khi số lao động trực tiếp nghỉ phép nhiều ở một kỳ hạch toán nào đó. Cách tính khoản lương nghỉ phép cuả công nhân lao động trực tiếp để trích trước vào chi phí sản xuất như sau: Mức trích trước tiền lương của công nhân lao động trực tiếp theo kế hoạch = Tiền lương chính phải trả cho công nhân lao động trực tiếp trong kỳ X Tỷ lệ trích trước Trong đó: Tỷ lệ trích trước (%) = Tổng số tiền lương nghỉ phép ngừng sản xuất theo kế hoạch của LĐTT Tổng số tiền lương chính kế hoạch năm của LĐTT Khi trích trước tiền lương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất có kế hoạch của lao động trực tiếp kế toán ghi Nợ TK 622 Có TK 335 Khi người lao động trực tiếp nghỉ phép hoặc do ngừng sản xuất có kế hoạch, phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 334 Phản ánh khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng có nguồn bù đắp riêng như trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng.... phải trả người lao động kế toán ghi: Nợ TK 4311 Nợ TK 4312 Nợ TK 338(3383) Có TK 334 Phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động như tiền tạm ứng thừa, BHXH, BHYT mà người lao động phải nộp và thuế thu nhập kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 141 Có TK 338 (3382, 3383) Có TK 138 Có TK 333 Nếu doanh nghiệp đã chuẩn bị tiền để thanh toán với người lao động nhưng vì lý do nào đó, người lao động chưa lĩnh thì kế toán lập danh sách để chuyển thành số giữ hộ kế toán ghi Nợ TK 334 Có TK 338(3388) Khi thanh toán cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Có TK 112 Sơ đồ tổng hợp thanh toán với người lao động TK 111,112 TK 334 TK 621 Thanh toán thu nhập cho NLĐ Tiền lương Phải trả cho LĐTT TK 335 TK 138 TLNP thực tế Trích trước Khấu trừ các khoản phải thu khác Phải trả cho LĐTT TLNP của NLĐ TK 627 TK 141 Tiền lương, tiền thưởng Phải trả cho NVPX Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 641 TK 338 Tiền lương, tiền thưởng Phải trả cho NV bán hàng Thu hộ cho cơ quan khác TK 642 hoặc giữ hộ người lao động TL, tiền thưởng phải trả cho NV QLDN TK 431 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho người lao động TK 3383 BHXH phải trả cho NLĐ 2. Kế toán các khoản trích theo lương 2.1 Chứng từ hạch toán BHXH, BHY.Tế, kinh phí công đoàn - Trong trường hợp người lao động bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻ hoặc thai sản.... được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ ( có chứng từ hợp lệ) và tỉ lệ trợ cấp BHXH, khi người lao động được nghỉ BHXH kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý. - Hàng tháng căn cứ vào tiền lương thực tế trả cho người lao động kế toán trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn. 2.2. Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương. Để hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT và KPCĐ kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 sau: TK 3382 (KPCĐ) Bên Nợ : Chi tiêu kinh phí công đoàn tại cơ sở, hoặc nộp kinh phí công đoàn cho công đoàn cấp trên Bên Có: - Số KPCĐ trích hiện có tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị. Dư Nợ: Số KPCĐ chi vượt. Dư Có: Số KPCĐ chưa nộp, chưa chi. TK 3383 (BHXH) Bên Nợ: - Số BHXH phải trả cho người lao động. - Số BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH. Bên Có: - Số tiền trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Số tiền trích trừ vào thu nhập của người lao động. Dư Nợ: BHXH chưa được cấp bù. Dư Có: BHXH chưa nộp TK 3384 (BHYT) Bên Nợ: -Nộp BHYT. Bên Có: - Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động Sơ đồ hạch toán tổng hợp về các khoản trích theo lương TK111,112 TK 3382, 3383,3384 TK622,627,641,642 Nộp cho cơ quan Tính theo tiền lương của LĐTT quản lý quỹ tính vào chi phí TK334 TK334 BHXH phải trả cho Trích BHXH, BHYT,KPCĐ người lao động từ thu nhập người lao động TK 111,112,152 TK111,112 Chi tiêu KPCĐ Nhận tiền cấp bù tại doanh nghiệp của quỹ BHXH PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT. I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt trụ sỏ chính tại số 6 , Ngõ 217 Đê La Thành,Hà Nội đựoc thành lập từ năm 2003, là một công ty có tư cách pháp nhân hoạt động theo phương thức tự hạch toán kinh doanh,công ty có quyền tự chủ tổ chức các bộ phận sản xuất kinh doanh,dịch vụ để thực hiện các phương án sao cho đem lại hiệu quả cao nhất 2 .Chức năng và nhiệm vụ * Kinh doanh thiết bị văn phòng chủ yếu là máy photocopy, máy fax, máy vi tính và các loại máy dùng trong văn phòng... * Cung cấp dịch vụ kỹ thuật: bảo hành, bảo trì, sửa chữa, cung ứng vật tư nguyên liệu cho số máy móc công ty kinh doanh. * Sản xuất,lắp ráp,đóng gói vật tư,linh kiện thay thế cho máy văn phòng theo hợp đồng với các đối tác trong và ngoài nước 3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty Trong công tác kinh doanh thiết bị Tổng số bán được: 550 máy photocopy các loại. 128 máy fax laser giấy thường. Doanh số bán trung bình: 90.0000 USD/năm Kinh doanh vật tư: Doanh số tiêu thụ đạt trung bình là 1.100.000.000đ/năm (vật tư dùng cho máy photocopy và máy fax như mực in và các phụ tùng khác). * Tốc độ phát triển Năm 2005: Số máy tiêu thụ: 129 chiếc. * Số khách hàng thường xuyên (có hợp đồng):520 máy. * Doanh số cung ứng dịch vụ và vật tư: 500.000.000đ/tháng. * Thu nhập bình quân: 750.000đ/tháng. Năm 2006: * Số máy tiêu thụ: 145 chiếc. * Số khách hàng thường xuyên (có hợp đồng): 610 máy. * Doanh số cung ứng dịch vụ và vật tư: 950.000.000đ/tháng. * Thu nhập bình quân: 1.250.000đ/tháng. Năm 2007: * Số máy tiêu thụ: 176 chiếc. * Số khách hàng thường xuyên (có hợp đồng): 913 máy. * Doanh số cung ứng dịch vụ và vật tư: 450.000.000đ/tháng. * Thu nhập bình quân: 1.750.000đ/tháng. Với đặc thù của ngành thiết bị văn phòng là các máy móc sau khi bán phải được bảo hành, bảo trì dài hạn. Không những thế, số thiết bị này thường xuyên cần được cung cấp vật tư, nguyên liệu và cần sửa chữa, thay thế linh kiện khi hết thời hạn sử dụng. Tất cả các công việc trên khách hàng (những cơ quan, tổ chức sử dụng máy) không thể tự làm được. Chính vì vậy phòng kỹ thuật là bộ phận quan trọng góp phần giúp Công ty vững mạnh, không chỉ có chức năng nghiệp vụ như tên gọi mà thực tế, công việc ở đây đã được đẩy lên ở một mức độ cao hơn, đó là kinh doanh một sản phẩm có tên gọi chung là dịch vụ. Để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, phòng kỹ thuật được tổ chức thành một bộ phận mà theo tôi hiểu gần như có một chu trình khép kín trong kinh doanh dịch vụ. ở đây có đầy đủ các bộ phận chức năng như sau: Bộ phận điều hành kỹ thuật. Bộ phận tiếp nhận, xử lý lưu trữ thông tin. Bộ phận điều động kỹ thuật viên (đi sửa chữa tại nơi đặt máy) Bộ phận sửa chữa tĩnh (sửa chữa, tân trang tại xưởng) Kho hàng hoá vật tư Bộ phận chăm sóc khách hàng. Bộ phận chăm sóc khách hàng tập trung và khách hàng tiềm năng. Với tổ chức như trên, phòng Kỹ thuật của công ty không chỉ có nhiệm vụ cung ứng dịch vụ mà còn tham gia trực tiếp vào việc kinh doanh thiết bị của công ty và là bộ phận xương sống, quan trọng nhất trong hoạt động của công ty. Hệ thống cung cấp dịch vụ: Tại công ty có một quy trình riêng được gọi là Tiêu chuẩn dịch vụ, theo tôi đây là một bản sao đầy đủ những tiêu chí nhằm đáp ứng được những đòi hỏi của quy định trong hệ thống ISO 9002, hệ thống quy định về chất lượng dịch vụ. Những tiêu chí bắt buộc của tiêu chuẩn dịch vụ là: Thái độ dịch vụ Khả năng đáp ứng. Chất lượng của hàng hoá. Sự thoả mãn của khách hàng. Hệ thống kiểm tra. Kết quả của dịch vụ. Để đảm bảo tiêu chuẩn, phòng kỹ thuật phải luôn đáp ứng được với những đòi hỏi khắt khe của khách hàng. Do vậy, luôn phải duy trì khả năng của mình trong mọi điều kiện. Luôn phải có những kỹ thuật viên có tay nghề cao, có thái độ phục vụ tốt, hàng hoá chất lượng cao và một hệ thống quản lý tinh vi trên máy tính. Trên hệ thống máy tính, một phần mềm thông minh được đặt viết riêng với mục đích: bất cứ khi nào phòng kỹ thuật cũng có thể kiểm tra chính xác một khách hàng của mình đã được phục vụ bao nhiêu lần, như thế nào, đã dùng bao nhiêu vật tư, trả bao nhiêu tiền và còn cần gì hoặc có gì chưa thoả mãn. Để tránh thất thoát, công ty có quy định riêng cho phần thu hồi tiền sau bán hàng tôi cho là hợp lý: phòng Kỹ thuật thực hiện tất cả các khâu trong dịch vụ trừ khâu phát hành hoá đơn và thanh toán tiền. Riêng phần này, phòng kế toán của công ty trực tiếp quản lý. Mọi giao dịch phát sinh tiền đều được phát hành hoá đơn đúng theo quy định và kết quả được thông báo qua sự cập nhật thường xuyên trên phần mềm quản lý ngay sau khi giao dịch kết thúc và bộ phận thông tin của phòng kỹ thuật kiểm tra được hàng ngày. Trong công tác nghiệp vụ, phòng kỹ thuật có kế hoạch kiểm tra tay nghề thường xuyên nhằm áp đặt các chế độ đào tạo, nâng cao định kỳ cho nhân viên kỹ thuật. Phòng cũng thường xuyên mở các đợt đào tạo nghề và qua mỗi đợt lại có điều kiện tiếp nhận những cá nhân xuất sắc vào làm việc. Để phục vụ cho công tác đào tạo, các trưởng phòng được tiếp cận với thông tin, tài liệu của hãng RICOH chuyển đến định kỳ hàng tháng nhằm biên tập riêng cho phòng một chương trình phù hợp với thực tế. Những kiến thức sàng lọc được thông qua công việc hàng ngày được tập trung trong những buổi học kinh nghiệm hàng tuần giúp sáng tỏ hơn những gì mà tài liệu chưa có hoặc chưa sát với thực tế. Những sự cố bất thường qua thực tế được tập trung, chọn lọc và gửi cho hãng, đây là một phần để giúp công ty có chỗ đứng vững trong mạng lưới toàn cầu của hãng RICOH. Nhìn chung, bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của Công ty được sắp xếp khá hợp lý, bảo đảm tính thống nhất trong quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhờ đó đã giúp Công ty có điều kiện chủ động phát huy sáng tạo thích ứng với những biến động của thị trường cũng như nâng cao năng lực cạnh tranh trong môi trường mới, hội nhập khu vực và thế giới II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY. 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Công ty cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt có 2 thành viên trở lên, hoạt động có điều lệ và được quản lý theo cơ cấu quản lý trực tiếp. Điều hành công ty là ban giám đốc bao gồm 2 người. Ban giám đốc chịu trách nhiệm trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo các nội quy, quy chế, Nghị quyết được ban hành trong công ty và các chế độ chính sách của Nhà nước. Các phòng chức năng gồm: Phòng kế toán tổng hợp Phòng kế toán tổng hợp có trách nhiệm hạch toán theo đúng quy chế công ty đã ban hành và nguyên tắc tài chính của nhà nước, tạo vốn, điều vốn, theo dõi việc sử dụng vốn, tổ chức thu hồi vốn đối với khách hàng. Thực hiện mối quan hệ thanh toán với ngân sách, ngân hàng, các đơn vị cá nhân có liên quan đến sản xuất kinh doanh của công ty. Phòng XNK – 2 người. Phòng xuất nhập khẩu chịu trách nhiệm về các hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá dịch vụ trong và ngoài công ty. Phòng hành chính Phòng hành chính có nhiệm vụ tổ chức mua sắm, quản lý trang thiết bị văn phòng và văn phòng phẩm, báo chí, quản lý và điều hành việc phục vụ công tác tiếp khách và hội nghị. Tổ chức điều hành công tác thường trực bảo vệ cơ quan, đảm bảo trật tự an toàn trong công ty. Phòng kinh doanh. Phòng kỹ thuật photocopy. Phòng kỹ thuật máy fax và thiết bị ghép nối máy tính Phòng phát triển đối ngoại 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Ta có thể khái quát mô hình cơ cấu tổ chức phòng kế toán của Công ty như sau: Trưởng Phòng Phó Phòng Kế toán tổng hợp Thủ Quỹ Kế toán vật liệu TSCĐ Kế toán thanh toán và theo dõi tiền lương Sơ đồ tổ chức bộ máy phòng Kế toán 2.1 – Chức năng của từng bộ phận * Trưởng phòng kế toán: phụ trách công tác kế toán tài chính thống kê trong phạm vi toàn Công ty, là người chịu trách nhiệm chính trước Giám đốc và ban Giám đốc về mọi hoạt động kế toán tài chính, thống kê của phòng kế toán. * Phó phòng kế toán: giúp trưởng phòng kế toán trong công tác quản lý tài chính của Công ty, thay thế trưởng phòng khi trưởng phòng vắng mặt để giải quyết các công việc có liên quan, lập báo cáo tài chính theo quy định của Công ty * Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu thập tổng hợp các tài liệu, chứng từ kế toán, lập chứng từ ghi sổ, tập hợp chi phí hạch toán thuế VAT. * Thủ Quỹ (kiêm thủ kho hoá đơn) có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của Công ty, thực hiện công việc thu, chi tiền mặt theo đúng pháp lệnh thu, chi. Đăng ký ghi chép vào sổ tiền mặt theo quy định theo dõi lượng tiền mặt tồn quỹ hàng ngày. Quản lý các loại hoá đơn ấn chỉ nhận của cấp trên, hàng tháng báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn ấn chỉ theo quy định của Công ty. Thu nộp các loại tiền mặt tiền séc cho Công ty. * Kế Toán thanh toán và theo dõi tiền lương: nhiệm vụ chính là tính toán phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên của công ty dựa trên quỹ lương do công ty giao. Lập lệnh thu chi tiền mặt của Công ty theo dõi các khoản tạm ứng, tạm thu bằng tiền mặt trong và ngoài Công ty . Mở sổ kế toán theo dõi chi tiết vốn bằng tiền và vốn trong thanh toán các khoản tiền mặt của Công ty. * Kế Toán nguyên vật liệu, TSCĐ: mở sổ theo dõi tổng hợp việc nhập, xuất vật tư phụ tùng, nhiên liệu, theo dõi nguyên giá TSCĐ, tính và lập bảng khấu hao TSCĐ theo hướng dẫn của Công ty. 2.2 – Hính thức sổ kế toán Căn cứ vào chế độ kế toán của nhà nước và quy mô hoạt động, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Công ty quy định áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đối với tất cả các bộ phận kế toán trong Công ty. Có thể khái quát trình tự hạch toán của Công ty theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái Báo cáo quỹ hàng ngày Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán và Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra III.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT 1.Tình hình lao động Hiện nay tổng số công nhân viên là 150 người. Dưới đây là cơ cấu tuổi và trình độ của cán bộ công nhân viên toàn công ty. Thống kê đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn công ty. SSTT Chuyên ngành Số ngưòi 11 Thạc sỹ 1 22 Kỹ sư tin học 40 33 Ký sư khoa học 10 44 Cử nhân kinh tế 15 55 Công nhân kỹ thuật 80 66 Cử nhân ngoại ngữ 4 7 Tổng cộng 150 STT Cán bộ công nhân Dưới 30 30-40 40-45 45-50 I Cán bộ văn phòng 1 Trên đại học 1 2 Đại học 5 15 9 2 3 Cao đẳng 10 11 10 2 4 Trung cấp 1 2 2 II Công nhân 40 30 10 Tổng cộng 56 58 31 5 Tỷ lệ % 37% 39% 20% 4% Qua biểu đồ trên ta thấy công ty có đội ngũ cán bộ công nhân lao động đông đảo ở độ tuổi sung sức của cuộc đời lao động của con người. Tỷ lệ của độ tuổi dưới 30 là 37% và tỷ lệ ở độ tuổi 30-40 là 39% đây là một dấu hiệu rất đáng khả quan, là thành phần giúp Công ty không ngừng phát triển mạnh mẽ. Đội ngũ này đã có trên dưới 5 năm kinh nghiệm nên họ có thể nắm bắt nhanh nhạy những kỹ thuật, những máy móc thiết bị tiên tiến hơn. Nhưng bên cạnh đó không thể không kể đến những người có thâm niên công tác rất dày dặn kinh nghiệm. Đây là một đội ngũ rất quan trọng với Công ty vì chính họ là người hướng dẫn và truyền đạt kinh nghiệm trong công việc cho đội ngũ cán bộ công nhân viên mới vào Công ty, chỉ cho họ những hướng đi đúng và làm việc cho đúng công việc được giao một cách tốt nhất. Vì vậy nhìn vào cơ cấu độ tuổi của công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt là đem lại lợi nhuận tối đa cho DN. 2. Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng Thực hiện nghị định số 197/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ và căn cứ vào thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của, Công ty hiện đang sử dụng chế độ tiền lương theo thời gian và theo sản phẩm + Đối với lao động tham gia gián tiếp: (gồm tất cả các nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng, ...) đều dược áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. + Đối với lao động tham gia trực tiếp sản xuất DN áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm hoàn thành. Mức lương tối thiểu của Công ty là 540.000đ/tháng đây là mức lương tối thiểu cho người lao động. Ngoài ra còn có hình thức trả lương như lương nghỉ phép cho từng ngày lễ. 3. Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt 3.1 Hạch toán lao động - Hạch toán lao động gồm thời gian lao động, hạch toán kết quả lao động, hạch toán số lao động. Hạch toán số lao động là theo dõi số lượng lao động, từng loại lao động theo nghề nghiệp và cấp bậc kỹ thuật của người lao động, cơ cấu quy mô lao động của Công ty. - Hạch toán thời gian lao động là theo dõi số lượng lao động, thời gian lao động, từng loại lao động, từng biện pháp sản xuất làm cơ sở để tính lương cho bộ phận hưởng lương thời gian. - Hạch toán kết quả lao động của công nhân viên biểu hiện bằng số lượng sản phẩm công việc hoàn thành của từng người hay từng tổ, nhóm lao động. Chứng từ hạch toán thường sử dụng là hợp đồng giao khoán, hoặc biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành Việc hạch toán kết quả lao động cho từng người hay từng cá nhân lao động là cơ sỏ để tính tiền lương cho cán bộ hưởng luơng theo sản phẩm Để hạch toán số lượng, thời gian và kết quả lao động ta căn cứ vào tài liệu sau: + Bảng chấm công + Phiếu giao khoán việc + Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành 3.2 Tính lương phải trả và BHXH phải trả cho công nhân viên 3.2.1 Tính tiền lương phải trả cho công nhân viên. Công ty theo dõi và ghi chép thời gian lao động của từng cán bộ công nhân viên ở từng đơn vị phòng ban của Công ty thông qua bảng chấm công và bảng tổng hợp thời gian lao động. Bảng chấm công phản ánh đầy đủ thời gian lao động của công nhân viên. Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương dựa vào những ký hiệu chấm công trong bảng của từng người để tính ra số lượng của từng loại tương ứng để ghi vào cột 32,33,34,35,36. Kế toán tiền lương dựa vào số ngày công quy ra của từng người để đưa vào bảng thanh toán tiền lương. Bảng thanh toán lương được ghi theo thứ tự tương ứng, trong bảng thanh toán lương kế toán dựa vào hệ số lương, và hệ số lương thời gian hệ số này do Công ty quy định. Từ bảng thanh toán lương thì tiền lương của từng người được tính như sau: Tiền lương = Lương thời gian + Phụ cấp( nếu có) - Các khoản khác phải trả CNV Lương thời gian = hệ số cấp bậc x 540.000 Phụ cấp: Công ty áp dụng chế độ phụ cấp trách nhiệm Giám đốc : Hệ số 0,5 theo mức lương tối thiểu(540.000đ) Phó giám đốc : Hệ số 0,45 Trưởng phòng : Hệ số 0,4 Phó phòng : Hệ số 0,3 Tổ trưởng : Hệ số 0,25 Tổ phó : Hệ số 0,2 Các khoản khấu trừ là các khoản mà CNV phải nộp trừ vào lương như BHXH, BHYT (là 6%). BHXH & BHYT = (Lương cơ bản + Phụ cấp ( nếu có) ) x Tỷ lệ trích Ví dụ: Tính lương của nhân viên phòng kế toán Đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận: Phòng kế toán. BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3/2008 TT Họ và tên HSL Ngày trong tháng Quy ra công A B C 1 2 3 4 ... 30 31 32 33 34 35 36 1 Nguyễn Thị Lê 4,38 x x x x x x 26 2 Phạm thị Đoan Trang 2,98 x x x x x x 26 3 Nguyễn Ngọc Loan 2,3 x x x x x x 26 4 Nguyễn Quốc Hưng 2,26 x x x x x x 26 5 Ngô Thị Thanh Thuỷ 1,46 x x x x x x 26 6 Dương Thanh Hằng 1,78 x x x x x x 26 Cộng Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nhân kỷ niệm 5 năm (20/3/2003- 20/3/2008) nên công ty thưởng cho CNV trong công ty mỗi người 300.000 đồng. Nhân viên phòng kế toán mỗi người được trợ cấp thêm 100.000đ/tháng do đặc thù công việc. Căn cứ và công thức tính lương của các ông bà sau: - Nguyễn Thị Lê Lương thời gian: 540.000 x 4,38 = 2.365.200(đ) Khoản khấu trừ BHXH, BHYT: 2.365.200 x 6% = 141.912(đ) Tiền lương thực tế là: 2.365.200 + 300.000 +100.000 -141.912 = 2.623.288(đ) - Phạm thị Đoan Trang Lương thời gian: 540.000 x 2,98 = 1.609.200(đ) Khoản khấu trừ BHXH,BHYT: 1.609.200 x 6% = 96.552(đ) Tiền lương thực tế là: 1.609.200 + 300.000 + 100.000 - 96.552 = 1.912648đ) - Nguyễn Thị Ngọc loan Lương thời gian: 540.000 x 2,32 = 1.252.800(đ) Khoản khấu trừ BHXH,BHYT: 1.252.800 x 6% = 75.168(đ) Tiền phụ trách đoàn thể: 540.000 x 0,3 = 162.000(đ) Tiền lương thực tế là: 1.252.800 + 300.000 + 100.000 + 162.000 – 75.168 = 1.739.632(đ) Tương tự như cách tính lương của bà Nguyễn Thị Lê ta tính dược lương của ông Nguyễn Quốc Hưng, bà Dương Thị Thanh Hằng và Ngô Thị Thanh Thuỷ. Đơn vị: Công ty Cổ Phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận: Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 3/2008 STT Họ và tên Hệ số lương Tiền lương thực lĩnh Phụ cấp trách nhiệm Tiền thưởng 5 năm thành lập c/ty Phụ cấp Tổng lương + Phụ cấp BHXH (5%)+ BHYT (1%) Tiền lương kỳ I Tiền lương kỳ II 1 2 3 4 5 6 9 11 12 13 14 1 Nguyễn Thị Lê 4,38 2.365.200 300.000 100.000 2.765.200 141.912 1.200.000 1.423.288 2 Phạm Thị Đoan Trang 2,98 1.609.200 300.000 100.000 2.009.200 96.552 900.000 1.012.648 3 Nguyễn Thị Ngọc Loan 2,3 1.252.800 162.000 300.000 100.000 1.814.800 75.168 800.000 939.632 4 Nguyễn Quốc Hưng 2,26 1.220.400 300.000 100.000 1.620.400 73.224 600.000 947.176 5 Dương Thanh Hằng 1,78 961.200 300.000 100.000 1.361.200 57.672 600.000 703.528 6 Ngô Thị Thanh Thuỷ 1,46 788.400 300.000 100.000 1.188.400 47.304 500.000 641.096 7 Cộng 8.197.200 162.000 1.800.000 600.000 10.786.200 491.832 4.600.000 5.667.368 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Đơn vị: Phòng kế toán PHIẾU CHI Ngày 31/3/2008 Quyển số Nợ TK 334 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lê Đơn vị: Cán bộ phòng TC-KT Lý do chi: Trả lương Tháng 3 cho CNV Số tiền: 10.267.368đ Viết bằng chữ: Mưòi triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn ba trăm sáu mươi tám đồng. Giám đốc KT Trưởng Người lập biểu Đã nhận đủ số tiền( Viết bằng chữ) Thủ quỹ Người nhận tiền Tên cơ sở y tế Ban hành theo mấu tại CV Số…..KB/BA Số 93 TC/ CĐKT ngày 20/7/1999 của BTC Quyển số:……………. Số : GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Họ và tên: Ngô Thị Thanh Thuỷ Tuổi: 35 Đơn vị : Công ty Công ty cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Lý do nghỉ việc: ốm do sốt virut Từ ngày 7/3/08 đến hết ngày 31/3/08 Xác nhận của phụ trách đ.vị Ngày 7 tháng 3 năm 2008 Số ngày nghỉ thực tế: 26 ngày Y bác sỹ KCB ( Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) ( Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) PHẦN BHXH Số sổ BHXH ……….. 1. Số ngày nghỉ được hưởng BHXH: 23 ngày. 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 23 ngày. 3. Lương tháng đóng góp BHXH: 1.430.000đ 4. Lương bình quân ngày: 55.000đ 5. Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75 % 6. Số tiền hưởng BHXH: 948.750đ Ngày tháng năm Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH của đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) *Số tiền hưởng BHXH của bà Ngô Thị Thanh Thuỷ - Lương bình quân ngày: 1.430.000: 26 = 55.000đ - Số tiền hưởng BHXH: (55.000 x 0,75) x 23 = 948.750đ Từ những giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, kế toán tiến hành lên bảng danh sách những người lao động hưởng BHXH. Công ty Cổ Phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH Đợt tháng quý I năm 2008 TT Họ và tên Số sổ BHXH TL đóng BHXH TG đóng BHXH Đơn vị đề nghị Số ngày nghỉ Số tiền Trong kỳ Luỹ kế Trợ cấp Trợ cấp lần 1 1 Ngô Thị Thanh Thuỷ 1907017203 1.430.000 5 23 23 948.750 Cộng 1.430.000 5 23 23 948.750 Kèm theo……….. chứng từ gốc. Cơ quan BHXH duyệt………… Số người…………………………. Số tiền…………….Bằng chữ…………………… Ngày tháng năm 2008 CÁN BỘ THU CÁN BỘ CHI PT KẾ TOÁN GĐ BHXH KẾ TOÁN ĐƠN VỊ THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận: Phòng hành chính BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3/2008 T T Họ và tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 5 6 … 15 … 30 31 32 1 Đinh Bá Chí x x x x x N x x x 26 2 Phạm Đức Tiến x x x x x N x x x 26 3 Nguyễn Thu Hương x x x x x N P x x 25 4 Nguyễn Hoàng x x x x x N x x x 26 5 Nguyễn Thị Hà x x x x x N x x x 26 6 Hồ Thị Thảo x x x x x N x x x 26 7 H. Thu Thuỷ x x x x x N x x x 26 8 Bùi Lê Bình x x x x N N N x x 24 9 Nguyễn Quang Chiến x x N N x x x x x 24 10 Trần T.Anh x x x x x x x x x 24 11 Nguyễn Đức Thành N N x x x x x N x 24 12 Nguyễn Thị Nga x x x x x x x x x 26 Cộng Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Tương tự như cách tính lương của phòng kế toán ta tính được lương của phòng hành chính. Ngoài các khoản tiền giống như phong kế toán phòng hành chính được cấp thêm 1 khoản hao mòn phương tiện tuỳ theo mức độ đi lại của CNV. Có 3 mức độ Mức 1: Đi lại nhiều được trợ cấp 200.000đ/tháng Mức 2: Đi lại vừa được trợ cấp 150.000đ/tháng Mức 3: Đi lại ít được trợ cấp 100.000đ/tháng Đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ và giải Pháp Tâm Việt Bộphận : Phòng Hành Chính BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 3/2008 TT Họ và tên Chức vụ HSL Tiền lương theo thời gian Hao mòn phương tiện Tiền thưởng 5 năm thành lập C/ty Tiền lương làm thêm Phụ cấp trách nhiệm Tổng tiền BHXH & BHYT (6%) Lương kỳ I Lương kỳ II 1 Đinh Bá Chí Trưởng phòng 3,82 2.062.800 200.000 300.000 116.000 2.678.800 160.728 1.000.000 1.518.072 2 Phạm Đức Tiến Phó phòng 3,82 2.062.800 150.000 300.000 87.000 2.599.800 155.988 1.000.000 1.443.812 3 Nguyễn Thị Hương Thư ký 1,85 999.000 150.000 300.000 1.449.000 86.940 700.000 662.060 4 Nguyễn Hoàng Lái xe 2,73 1.474.200 100.000 300.000 1.874.200 112.452 900.000 861.748 5 Nguyễn Thị Hà Bảo mật 2,12 1.144.800 100.000 300.000 1.544.800 92.688 800.000 652.1112 6 Hồ.T.Thảo Phục vụ 1,78 961.200 100.000 300.000 1.361.200 81.672 700.000 549.528 7 Hoàng Thu Thuỷ Phục vụ 1,49 804.600 100.000 300.000 1.204.600 72.276 600.000 532.324 8 Bùi Lê Bình Bảo vệ 1,00 540.000 100.000 300.000 72.500 1.012.500 60.750 500.000 451.750 9 Nguyễn Quang Chiến Bảo vệ 1,27 685.000 100.000 300.000 1.085.800 65.148 500.000 520.652 10 Trần Tuấn Anh Bảo vệ 1,00 540.000 100.000 300.000 940.000 56.400 500.000 383.600 11 Nguyễn Đức Thành Bảo vệ 1,27 685.800 100.000 300.000 1.085.800 65.148 600.000 420.652 12 Nguyễn Thị Nga Phục vụ 1,42 766.800 100.000 300.000 1.166.800 70.008 600.000 496.792 Cộng 12.727.800 1.400.000 3.600.000 275.500 18.003.300 1.080.198 8.400.000 8.523.102 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHIẾU GIAO VIỆC Ngày 1/3/2008 Bên giao: Ông Bùi Phan Anh - Giám đốc công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bên nhận: Ông Nguyễn Thanh Tùng - Tổ trưởng tổ sửa chữa kỹ thuật công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Nội dung: Căn cứ vào kế hoạch công ty giao cho đơn vị thực hiện hợp đồng sửa chữa 5 máy photocopy cho công ty Minh Việt. Thời gian từ 1/3/2008 đến ngày10/3/2008 Việc nghiệm thu được tiến hành ngay sau khi hợp đồng hoàn thành. Ông tổ trưởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân hoàn thành công việc theo đúng kế hoạch. Người giao việc(A) Người nhận việc(B) PHẦN THỰC HIỆN STT Họ và tên Số lượng Đơn giá Tiền lương I Tổ sửa chữa( Tùng) 5 máy photo 400.000đ/máy 2.000.000 1 Nguyễn Thanh Tùng 400.000 2 Bùi Văn Hoà 400.000 3 Phạm Hồng Hải 400.000 4 Nguyễn Tuấn Anh 400.000 5 Đỗ Hông Quân 400.000 Cộng Công ty Cổ Phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận sửa chữa kỹ thuật GIẤY BIÊN NHẬN Kèm theo phiếu giao việc số………/KD Tên tôi là: Phạm Văn Hoàng. Đại diện cơ quan: Công ty Minh Việt Xác nhận Tổ sửa chữa ( ông Tùng) Thuộc công ty Cổ phần công nghẹ và giải pháp Tâm Việt đã sửa chữa 5 máy Photocopy Đơn giá: 400.000đ/máy Vậy chúng tôi xác nhận để công ty làm chứng từ thanh toán và theo dõi công việc. Hà nội ngày 10 tháng 3 năm 2008 Chủ hàng ký nhận PHIẾU GIAO VIỆC Ngày 15/3/2008 Bên giao: Ông Bùi Phan Anh- Giám đốc công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bên nhận: Ông Nguyễn Thanh Tùng- Tổ trưởng tổ sửa chữa công ty Cổ phần công nghệ và giải phán Tâm Việt Nội dung: Căn cứ vào kế hoạch thực hiện công ty giao cho đơn vị thực hiện sửa chữa và tân trang 2 máy fax cho công ty Đông Hà. Thời gian từ ngày 15/3/2008 đến hết ngày 20/3/2008 Việc nghiệm thu sẽ được tiến hành ngay sau khi công viẹc hoàn thành. Ông tổ trưởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân hoàn thành công việc đúng thời hạn. Người giao việc(A) Người nhận việc(B) PHẦN THỰC HIỆN STT Họ và tên Số lượng Đơn giá Tiền lương I Tổ sửa chữa( Tùng) 2 máy fax 400.000đ/máy 800.000 1 Nguyễn Thanh Tùng 160.000 2 Bùi Văn Hoà 160.000 3 Phạm Hồng Hải 160.000 4 Nguyễn Tuấn Anh 160.000 5 Đỗ Hồng Quân 160.000 Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận sửa chữa kỹ thuật GIẤY BIÊN NHẬN Kèm theo phiếu giao việc số……/KD Tên tôi là: Nguyễn Thu Quỳnh. Đại diện công ty Đông Hà Xác nhận tổ sửa chữa(ông Tùng). Thuộc công ty Tâm Việt đã sửa chữa 2 máy fax. Đơn giá: 400.000đ/máy Chúng tôi xác nhận để công ty làm chứng từ thanh toán và theo dõi công việc. Hà nội ngày 20 tháng 3 năm 2008 Chủ hàng ký nhận Công ty Cổ phàn công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận: Tổ sửa chữa BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3/2008 STT Họ và tên HSL Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Nguyễn Thanh Tùng 88.000 100.000 70.000 400.000 94.000 N 66.000 160.000 34.000 114.000 49.000 2 Bùi Văn Hoà 104.000 110.00 80.000 400.000 68.000 N 86.000 160.000 70.000 45.000 60.000 3 Phạm Hồng Hải 36.000 P 114.250 400.000 70.000 N 82.000 160.000 100.000 70.000 100.000 4 Nguyễn Tuấn Anh 110.000 85.000 62.560 400.000 P N 80.000 160.000 60.000 78.000 105.000 5 Đỗ Hồng Quân 78.000 90.000 50. 400.000 80.000 N 84.000 160.000 94.000 114.000 82.000 Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cách tính lương của từng nhân viên trong tổ sửa chữa ông Tùng Từng nhân viên sẽ được tính lương theo khối lượng công việc hoàn thành trong ngày. - Ông Nguyễn Thanh Tùng: + Căn cứ vào bảng chấm công ta tính được lương của ông Tùng trong tháng 3/2008 88.000 + 100.000 + 70.000 + 400.000 + 94.000 + 66..000 + 160.000 + 34.000 + 114.000 + 90.000 = 1.216.000 đ + Tiền thưởng nhân 5 năm thành lập công ty: 300.000 đ + Khoản khấu trừ BHXH,BHYT (6%): 1.216.000 x 6% = 72.960đ + Phụ cấp trách nhiệm( tổ trưởng) : 540.000 x 0,25 = 135.000 đ Vậy tiền lương của ông Tùng được lĩnh là: 1.216.000 + 300.000 + 135.000 – 72.960 = 1.578.040.610 đ - Ông Bùi Văn Hoà + Căn cứ vào bảng chấm công ta tính được lương của ông Hoà trong tháng 3/2008 104.000 + 110.000 + 80.000 + 400.000 + 68.000 + 86.000 + 160.000 + 70.000 + 45.000 + 60.000 = 1.183.000đ + Tiền thưởng nhân 5 năm thành lập công ty: 300.000 đ +Khoản khấu trừ BHXH, BHYT(6%): 1.183.000 x 6% = 70.980 đ +Phụ cấp trách nhiệm: 540.000 x 0,2 = 108.000 đ Vậy lương của ông Hoà được lĩnh là: 1.183.000+ 300.000 + 108.000 – 70.980 = 1.661.980 đ -Ông Phạm Hồng Hải + Căn cứ vào bảng chấm công ta tính lương của ông Hải trong tháng 3/2008 60.000 + 114.000 + 400.000 + 70.000 + 82.000 + 160.000 + 100.000 + 70.000 + 100.000 = 1.156.000đ + Tiền thưởng nhân 5 năm thành lập công ty: 300.000 đ + Khoản khấu trừ BHXH, BHYT(6%): 1.156.000 x 6%= 69.360 đ Vậy lương của ông Hải được lĩnh là: 1.156.000 + 300.000 – 69.360 = 1.386.640 đ Tương tự như cách tính lương ở trên ta tính được lương của ông Nguyễn Tuấn Anh và ông Đỗ Hồng Quân Đơn vị: Công ty Cổ phàn công nghệ và giải pháp Tâm Việt Bộ phận: Tổ sửa chữa BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 3/2008 STT Họ và tên HSL Lương sp Lương t/g nghỉ việc,ngừng việc Phụ cấp trách nhiệm Tiền thưởng 5 năm thành lập c/ty Tổng số Tạm ứng kỳ I Các khoản phải khấu trừ Kỳ II được lĩnh Lương chính Lương phụ Số công Số tiền 1% 5% 6% Số tiền Ký nhận 1 Nguyễn Thanh Tùng 1,005 592.500 72.500 100.000 779.000 200.000 6.065 30.325 36.390 542.610 2 Bùi Văn Hoà 1,003 579.100 58.000 100.000 750.520 200.000 5.925 29.626 35.551 420.969 3 Phạm Hồng Hải 1,00 579.100 100.000 679.100 200.000 5.791 28.955 34.746 444.354 4 Nguyễn Tuấn Anh 1,00 572.210 100.000 672.210 200.000 5.902 28.610 34.512 437.698 5 Đỗ Hồng Quân 1,00 616.998 100.000 716.998 2000.00 6.170 30.850 37.020 479.978 Cộng 5,008 2.967.328 130.500 500.000 3.597.828 1.000.000 29.853 148.366 178.219 2.325.599 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3/2008 Tên HSL Lương T/gian Lương sp Lương nghỉ việc hưởng 100% lương Tiền thưởng Phụ cấp trách nhiệm Tạm ứng kỳ I Khoản phải khấu trừ 6% Kỳ II được lĩnh Số sp Số tiền Số công Số tiền Phòng kế toán 15,16 4.396.400 600.000 87.000 2.050.000 221.995 3.003.905 Phòng XNK 5,07 1.470.300 200.000 116.000 700.000 88.218 998.082 Phòng hành chính 23,57 6.835.300 1.200.000 275.500 2.550.000 410.118 5.890.082 Phòng kinh doanh 10,003 2.900.870 400.000 87.000 1.000.000 120.592,2 1.376.278 Phòng kỹ thuật photo 8,78 2.546.200 300.000 87.000 1.000.000 152.772 1.780.428 Phòng ký thuật máy fax& máy tính 8,89 2.578.100 300.000 87.000 1.000.000 1.546.686 1.810.414 Phòng đối ngoại 4,62 1.339.800 200.000 87.000 1.000.000 80.388 546.412 Ban GĐ 13,66 3.961.400 300.000 420.500 2.000.000 237.684 2.444.216 Tổ sửa chữa 2.967.328 500.000 130.500 1.000.000 178.219 2.325.599 Tổ lắp ráp 14.139.500 1.000.000 130.500 8.000.000 848.370 5.291.130 Cộng 89,753 26.028.370 17.106.828 5.000.000 1.508.000 20.300.000 2.493.042,2 25.466.546 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3/2008 Tên HSL Lương T/gian Lương sp Lương nghỉ việc hưởng 100% lương Tiền thưởng Phụ cấp trách nhiệm Tạm ứng kỳ I Khoản phải khấu trừ 6% Kỳ II đựoc lĩnh Số sp Số tiền Số công Số tiền Phòng kế toán 15,16 4.396.400 600.000 87.000 2.050.000 221.995 3.003.905 Phòng XNK 5,07 1.470.300 200.000 116.000 700.000 88.218 998.082 Phòng hành chính 23,57 6.835.300 1.200.000 275.500 2.550.000 410.118 5.890.082 Phòng kinh doanh 10,003 2.900.870 400.000 87.000 1.000.000 120.592,2 1.376.278 Phòng kỹ thuật photo 8,78 2.546.200 300.000 87.000 1.000.000 152.772 1.780.428 Phòng KT máy fax,máy tính 8,89 2.578.100 300.000 87.000 1.000.000 1.546.686 1.810.414 Phòng đối ngoại 4,62 1.339.800 200.000 87.000 1.000.000 80.388 546.412 Ban GĐ 13,66 3.961.400 300.000 420.500 2.000.000 237.684 2.444.216 Tổ sửa chữa 2.967.328 500.000 130.500 1.000.000 178.219 2.325.599 Tổ lắp ráp 14.139.500 1.000.000 130.500 8.000.000 848.370 5.291.130 Cộng 89,753 26.028.370 17.106.828 5.000.000 1.508.000 20.300.000 2.493.042,2 25.466.546 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng3/2008 STT Tên TK 334- Phải trả CNV TK 338-Phải trả, phải nộp khác Chi phí phải trả TK 335 Lương chính Các khoản phụ cấp Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) Cộng Có TK 338 I 1 2 II 1 2 CNV không trực tiếp SX Các phòng điều hành Các phòng ký thuật + KD CNV trực tiếp SX Tổ sửa chữa Tổ lắp ráp 18.003.200 8.025.170 2.967.328 14.139.500 986.000 216.000 130.500 30.500 2.500.000 1.000.000 500.000 1.000.000 21.489.200 9.286.170 3.597.828 15.270.000 429.784 1.605.03,4 59.346,56 282.790 3.223.380 1.203.775,5 445.099,2 2.20.925 429.784 160.503,4 59.346,56 282.790 4.102.948 152.478,3 563.792,32 2.86.505 Cộng 43.135.198 1.508.000 4.000.000 49.43.198 932.423,96 6.993.179,7 932.423,96 6.218.388,12 Ngày 5 tháng 5 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Công ty Cổ phần công nghẹ và giải pháp Tâm Việt SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/3/2008 đến ngày 31/3/2008 TK 3382- KPCĐ Dư nợ đầu: Dư có đầu: 7.853.950 Ngày Số phiếu Diến giải TK đối ứng PS nợ PS có Dư nợ Dư có 4/3 Thu tiền BHXH, YT,CĐ tháng 2 khối các phòng ký thuật 111 232.423,4 808.673,4 6/3 Thu tiền BHXH,YT,CĐ tháng 2 tổ sửa chữa 111 40.364,32 8.326.737,72 30/3 Phân bổ tiền lương T3 khối các phòng điều hành 6421 5.261.170 13.387.907,72 30/3 Phân bổ tiền lương T3 tổ lắp ráp 6421 2.67.358 15.955.265,72 Cộng 8.101.315,72 Luỹ kế nợ từ đầu năm: Dư nợ cuối: Luý kế có từ đầu năm: 765.382.050 Dư nợ cuối: 15.955.265,72 Ngày tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/3/2008 đến ngày 31/3/2008 TK 3383-BHXH Dư nợ đầu: Dư có đầu: 26,953.700 Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có Dư nợ Dư có 4/3 Thu tiền BHXH,YT,CĐ T2/2008 tổ lắp ráp 111 1.268.650 25.685.050 6/3 Thu tiền BHXH,YT,CĐ T2/2008 tổ sửa chữa 111 233.505 25.918.555 30/3 Phân bổ tiền lương T3/08 Khối phòng điều hành 6421 20.233.570 46.152.125 30/3 Chuyển toán BHXH trừ qua lương 6421 2.161.150 48.313.275 30/3 Phân bổ tiền lương T3 tổ rắp ráp 6421 2.486.473 50.799.748 Cộng 38.801.203 Luỹ kế nợ đầu năm: Dư nợ cuối : Luỹ kế có đầu năm: 38.551.555 Dư có cuối: 11.998.545 Ngày tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Cổ phần công nghệ và giải phảp Tâm Việt SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 01/3/2008 đến ngày 31/3/2008 TK 3384-BHYT Dư nợ đầu: 9.347.720 Dư có đầu: Ngày Số Phiếu Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có Dư nợ Dư có 4/3 Thu tiền BHXH, YT, CĐ T2/2008 các phòng kỹ thuật 111 312.000 9.035.720 6/3 Thu tiền BHXH, YT, CĐ T2/2008 tổ sửa chữa 111 282.350 8.753.370 30/3 Phân bổ tiền lương T3/08 khối các phòng điều hành 6421 446.829 8.306.541 30/3 Phân bổ tiền lương T3/08 tổ lắp ráp 6421 464.863 7.481.578 30/3 Chuyển toán BHXH trừ qua lương 6421 717.000 7.124.578 Cộng 2.223.142 Luỹ kế nợ đầu năm: Dư nợ cuối: 7.124.578 Luỹ kế có đầu năm: Dư có cuối: Ngày tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH Đông Phương SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 01/3/200/8 đến ngày 31/3/2008 TK334 - Phải trả CNV Dư nợ đầu: Dư có đầu: 976128475 Ngày Số phiếu Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có Dư nợ Dư có 2/3 Chi TL kỳ II T2/08 111 30.02.899 936.625.576 15/3 Tạm ứng lương cho 4 NV mới vào làm 111 2.052.711 934.572.865 18/3 Chi TL kỳ I T3/08 111 20.300.000 914.272.865 30/3 Phân bổ TL T3/08 khối các phòng điều hành 6421 29.665.370 943.938.235 30/3 Chuyển toán BHXH, YT trừ qua lương 6421 1.238.756,3 945.176.991,3 30/3 Chuyển toán BHXH, YT trừ qua lương 6421 747.100 945.924.091,3 30/3 Phân bổ TL T3/058 tổ lắp ráp 6421 25.036.053 970.960.144,3 Cộng 52.855.610 56.687.279,3 Ngày tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHẦN III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LUƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT I.ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của Công ty mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán. Cùng với sự phát triển của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện, tham mưu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính của Công ty giúp cho lãnh đạo Công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty. Bộ phận kế toán của Công ty đã thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên Công ty rất cụ thể, chính xác đáp ứng được nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Việc chi trả tiền lương, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước về các chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động. Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lương, về thanh toán các chế độ BHXH . Bên cạnh đó, do thực hiện chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao thì mức thu nhập của các cán bộ công nhân viên trong Công ty được nâng cao, góp phần đảm bảo được mức sống và sinh hoạt của họ, khuyến khích được tinh thần trách nhiệm của người lao động trong công việc. II. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ GIẢI PHÁP TÂM VIỆT . Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, việc hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải đạt được nhưng mục đích sau. + Tiền lương là động lực thúc đẩy sản xuất phát triển kích thích người lao động làm việc có hiệu quả cao. +Tiền lương cần phải được đảm bảo cho người lao động thoả mãn được các nhu cầu tối thiểu trong đời sống hàng ngày và từng bước nâng đời sống của họ lên cao hơn. Tiền lương của công ty trong thời gian năm 2005 đã được cải thiện hơn năm 2004 đấy cũng là một yếu tố quan trọng để công nhân viên tích cực làm việc ngày một tốt hơn và trách nhiệm của mỗi người lao động ngày một phát huy cao hơn. + Cung cấp các thông tin dễ dàng và mới nhất cho người lao động , người sử dụng lao động và các đối tượng khác. Với những hướng tổ chức tiền lương của DN trong thời gian tới và mục tiêu trên em xin đề xuất một số ý kiến đóng góp để góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Do đặc thù kinh doanh số lượng lao động không ổn định, vì vậy việc quản lý phải thực hiện thực sự chặt chẽ để tránh gây thất thoát cho công ty. Thông qua bảng chấm công để theo dõi thời gian lao động của CNV. Cần phải đặt bảng chấm công ở nơi công khai để mỗi người có thể giám sát thời gian lao động của từng người. Mỗi năm lại tổ chức thi tuyển để kiểm tra tay nghề của CNV. 1. Tính lương phải trả cho công nhân viên. Nhìn chung công ty áp dụng 2 hình thức trả lương: Trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. + Lương thời gian áp dụng cho CNV không trực tiếp sản xuất. Cách tính: Lương chính = Hệ số cấp bậc x 290.000 + Lương sản phẩm áp dụng cho CNV trực tiếp sản xuất. Cố gắng đến đầu năm 2009 lương của CNV sẽ không còn dừng ở mứ 540.000đ nữa mà sẽ tăng lên 600.000đ 2. Về tình hình thực hiện chế dộ trả lương. Ngoài các khoản phụ cấp như: trách nhiệm đoàn thể và độc hại ra thì các đội nhận khoán với công ty nếu đã hoàn thành và nộp lên công ty. Nếu còn lợi nhuận thì mọi người cộng tổ trưởng có trách nhiệm lên phương án khen thưởng cho cán bộ công nhân viên và trình lên giám đốc để được duyệt. 3. Về tổ chức kế toán các khoản trích theo lương. Đối với các khoản trích theo lương, theo quy định và tính trên tổng quỹ lương 20%, DN phải hạch toán vào chi phí vậy còn lãi 5% người lao động phải chịu tính theo lương cấp bậc. Nhưng khi mà thu nhập thực của người lao động thấp hơn lương cấp bậc thì việc trích 5% trên lương cấp bậc là không hợp lý. Vì vậy nên trích 5% trên tổng tiền lương thu nhập của người lao động chứ không trích trên tổng lương cấp bậc như công ty đã trích. KẾT LUẬN Trong quá trình phát triển kinh tế xã hội của mọi quốc gia đặc biệt là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần ở nước ta. Tiền lương lao động luôn tồn tại song song và có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau như mối quan hệ qua lại: Lao động sẽ quyết định mức lương còn ngược lại mức lương lại tác động trực tiếp đến đời sống sinh hoạt của người lao động. Nhận thức rõ điều này công ty Công ty Cổ phần công nghệ và giải pháp Tâm Việt đã sử dụng tiền lương là đòn bẩy, một công cụ hữu hiệu nhất để quản lý và khuyến khích công nhân viên nâng cao chất lượng sản phẩm và năng suất lao động. Để hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao nhất đồng thời thu nhập của công nhân viên ngày một tăng thêm và ổn định. Với khả năng và thời gian có hạn, tuy rằng em đã rất cố gắng tìm hiểu và học hỏi nhưng chuyên đề nay không tránh khỏi những sai sót do vậy em rất mong được sự đóng góp của các thầy cô để báo cáo thực tập nay được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn chỉ bảo của cô giáo Nguyễn Thị Thu Hà và các cán bộ phòng kế toán của Công ty CP công nghệ và giải pháp Tâm Việt để em có thể hoàn thành tốt chuyên đề này.