Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội

Lời Mở Đầu Từ khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường đã đem lại cho đất nước ta một nền kinh tế đang trên đà phát triển và tăng trưởng. Với sự mở cửa của nền kinh tế như hiện nay đã tạo cho các doanh nghiệp có nhiều cơ hội để mở rộng sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ. Tuy nhiên, quan hệ thị trường với các qui luật khắt khe ngày càng chi phối mạnh mẽ đến các mặt của đời sống KTXH, đến các hoạt động của các doanh nghiệp. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng, và đặc biệt là quản lý kinh tế tài chính trong doanh nghiệp. Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán là một bộ phận quan trọng. Nó giữ vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh; đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành và quản lý các doanh nghiệp, cũng như quản lý kinh tế vĩ mô của nhà nước. Kế toán tiền lương là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động để tái sản xuất sức lao động và là đòn bẩy để thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Hạch toán tiền lương chính xác sẽ tiết kiệm được chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế cho các doanh nghiệp. Chính vì vậy việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương là điều cần thiết nhằm tìm ra những mặt tiêu cực, những vấn đề chưa hợp lý để từ đó có những biện pháp khắc phục giúp doanh nghiệp vững mạnh hơn trên con đường kinh doanh của mình. Sau một thời gian nghiên cứu và khảo sát chung tai Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội. Với mục đích nghiên cứu tìm hiểu sâu hơn về kế toán tiền lương, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội”.Tuy đề tài này không phải là mới mẻ nhưng với những kiến thức được học tập ở trường và những hiêủ biết thực tế sau khi nghiên cứu và khảo sát chung , em mong muốn có thể góp một phần công sức trong quá trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương. Chương I: Các vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp I. Các vấn đề chung về lao động: 1. Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: 1.1. Khái niệm tiền lương: Lao động là hoạt động chân tay,trí óc của con người nhằm tác động biến đổi các vật chất tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt của con người. 1.2. Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: Trong mọi thể chế của xã hội loài người, ngoài việc sáng tạo ra của cải vật chất đều không tách rời lao động.Lao động là yếu tố cần và đủ cho sự tồn tại, phát triển của xã hội. Lao động là một mắt xích quan trọng trong quà trình sản xuất kinh doanh. Để tái sảm xuất nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng được diễn ra thường xuyên, liên tục thì trước hết phải đảm bảo tái sản xuất lao động. 2. Phân loại lao động trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: 2.1. Phân loại lao động theo thời gian lao động: *Lao động thường xuyên, trong danh sách: Là lao động mà trong danh sách tính lương và thanh toán lương của doanh nghiệp đó bao gồm lao động ngắn hạn và lao động dài hạn. *Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Là lao động làm theo thời vụ khi đến vụ thì làm, hết vụ lại nghỉ. 2.2. Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất: Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất, có thể phân lao động của doanh nghiệp thành hai loại sau: Lao động trực tiếp sản xuất: Là bộ phận công nhân viên trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ,dịch vụ lao động. Lao động gián tiếp sản xuất: Đây là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bộ phận này bao gồm các nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính..... 2.3. Phân loại lao động theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: Theo cách này, toàn bộ lao động trong doanh nghiệp có thể chia lam 3 loại như sau: Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến: Là những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ. Lao động thực hiện chức năng bán hàng: Là những lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hàng. Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là những lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp. 3. ý nghĩa, tác dụng của công tác tổ chức lao động, quản lý lao động: Quản lý lao động và tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó là nhân tố căn bản, quan trọng để doanh nghiệp hoàn thành và vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp vào khuôn khổ. Thúc đẩy người lao động chấp hành nghiêm kỷ luật để pháy triển nền kinh tế sản xuất, nâng cao năng xuất lao động và hiệu suất của công tác quản lý. Hơn nữa, đố còn là cơ sở tính lương đúng nguyên tắc, đúng chế độ.Nó còn là nhân quả của nguyên tắc phân phối trong lao động.Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương và quỹ bảo hiểm xã hội. Là động lực to lớn khuyến khích người lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra.Đồng thơìư, tạo điều kiện thích và phân bổ chi phí tiền lương, chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác. II.Các vấn đề tiền lương và các khoản trích theo lương. 1.Các khái niệm: 1.1.Khái niệm tiền lương. Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động.Hay nói rộng hơn,tiền lương chính la số tiền thù lao mà các doanh nghiệp phải trả cho người lao động,theo số lượng và chất lượng công việc mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, họ đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh. Ngoài ra người lao động còn được hưởng một khoản trợ cấp thuộc quỹ: BHXH, BHYT,KPCĐ, các khoản này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Kế toán tiền lương trong doanh nghiệp còn là công cụ chính xác nhất trong việc tổng hợp về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động và các khoản trích theo lương, phân bổ nhân công theo đúng đối tượng sử dụng lao động.Hướng dẫn kiểm tra việc hạch toán ở các phân xưởng, các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chếp ban đầu về tiền lương theo đúng chế độ, đúng phương pháp.Theo dõi tiền lương, tiền thưởng và các khoản trợ cấp cho người lao động. Lập các báo cáo về lao động tiền lương phục vụ cho công tác quản lý của nhà nước, quản lý doanh nghiệp tốt hơn. 1.2. ý nghĩa của tiền lương. Tiền lương là thước đo giá trị sức lao động của người lao động. Hay nói cách khác, tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Tiền lương là một công cụ sắc bén các doanh nghiệp sử dụng làm đòn bẩy để khuyến khích tinh thần lao động, là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động. Đối với doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động chiếm một tỷ trọng lớn và quan trọng trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Và hơn hết, nó còn là một yếu tố cấu thành lên giá trị của sản phẩm, dịch vụ. 2. Các khoản trích theo lương. 2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội: *Nguồn gốc: Quỹ bảo hiểm xã hội là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ mất khr năng lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí..... Theo chế độ tài chính hiện nay, quỹ BHXH được hình thành từ cách tính, trích theo tỷ lệ quy định,tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp trong đó: + 15% do đơn vị hay người sử dụng lao động phải nộp trên quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. + 5% còn lai do người lao động trực tiếp đóng góp và được trừ vào lương tháng. Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao đông trong các trương hợp như: ốm đau, tai nạn... được tính trên cơ sở mức lương hàng ngày của họ,thời gian nghỉ đẻ (phải có chứng từ hợp lệ) và trợ cấp BHXH. Khi người lao động được nghỉ hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ, hưởng BHXH cho tổng số người và phải lập bảng thanh toán với phòng quản lý quỹ. 2.2. Quỹ BHYT *Nguồn gốc: Quỹ BHYT là quỹ được sủ dụng để trợ cấp cho người tham gia đóng góp quỹ cho hoạt động khám chữa bệnh. Theo chế độ hiện hành, các doanh nghiệp phải thực hiện trích quỹ BHYT băng 3% quỹ lương. Trong đó: + 2% doanh nghiệp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. +1% trừ vào thu nhập của người lao động. Quỹ BHYT do cơ quan y tế thống nhất quản ly và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế. Vì vậy khi tính BHYT các doanh nghiệp phải nộp BHYT. 2.3. KPCĐ *Nguồn gốc: KPCĐ là nguồn tài trợ công đoàn ở các cấp. Theo chế độ tài chính hiện hành, KPCĐ được trích theo % trong tổng số lương phải trả cho người lao động mà doanh nghiệp phải chịu toàn bộ ( DN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) KPCĐ một nửa phải nộp cho công đoàn cấp trên, một nửa được sử dụng để chi cho hoạt động công đoàn tại đơn vị. III. Các hình thức trả lương của doanh nghiệp Hình thức trả lương theo thời gian. 1.1. Khái niệm hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động Trả lương theo thời gian lao động là hình thức trả lương cho người lao đông theo thời gian làm việc thực tế. 1.2.Các hình thức tiền lương thời gian và phương pháp tính lương Hình thức tiền lương được xác định trên cơ sở căn cứ thời gian làm việc của lao động. *Hình thức tiền lương thời gian giản đơn: Tiền lương tháng: được quy định với từng bậc lương trong các tháng lương.Lương tháng được áp dụng để trả cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, hành chính và các nhân viên lao động phụ, các nghành không có tính chất sản xuất Lương tháng = mức lương tối thiểu x hệ số lương cơ bản Tiền lương tuần: là số tiền lương phải trả cho người lao động trong một tuần làm việc. Lương tuần= Lương tháng x 12 tháng 52 tuần Tiền lương ngày: là số tiền lương phải trả cho 1 ngày làm việc của người lao động. Lương ngày= lương tháng 22 ngày Tiền lương giờ: Là số tiền phải trả cho một giờ làm việc của người lao động Lương giờ = Mức lương ngày 8 giờ *Hình thức tiền lương thời gian có thưởng: Dựa trên hình thức trả lương thời gian,kêt hợp chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làm việc. Nhìn chung, hình thức tiền lương thời gian có tính giản đơn dễ tính toán. Cơ sở là bản chấm công có mặt hạn chế là mang tính bình quân nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động.Vì vậy chỉ những trường hợp nào chưa đủ điều kiện thực hiên hình thức tiền lương theo sản phẳm mới áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian. 2.Hình thức tiền lương theo sản phẩm. Là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ váo số lượng,chất lượng sản phẳm họ làm ra và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm. 2.1. Phương pháp xác định định mức lao đông và đơn giá tiền lương sản phẩm. Tiền lương = số lượng sản phẩm x đơn giá tiền lương Thực tế nhận người lao động làm ra cho một sản phẩm 2.2. Các phương pháp trả lương cho sản phẩm. Hình thức tiền lương theo sản phẩm không hạn chế: với hình thức tiền lương phải trả cho người lao động được tính trực tiếp theo số lượng hoàn thành đúng qui cách phẩm chất và đơn giá tiền lương sản phẩm quy định Lương thực tế = số lượng sản phẩm x tiền lương Sản phẩm hoàn thành trả cho một sản phẩm Hình thức tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả cho công nhân phục vụ sản xuất gián tiếp ở các bộ phận sản xuất. Hình thức tiền lương theo sản phẩm có thưởng, phạt: Theo hình thức này, ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp người lao động còn được hương trong sản xuất như: thưởng về chất lượng sản phẩm tốt, thưởng tăng năng suất, lao động tiết kiệm chi phí....Và ngược lai nếu người lao động làm ra số sản phẩm hỏng thì phải chịu phạt theo quy định. Hình thức tiền lương theo sản phẩm luỹ tiến: Ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp còn có một phần tiền thưởng được tính trên cơ sở tăng đơn giá tiền lương các mức năng suất cao thì chất lương luỹ tiến càng lớn.Hình thức này, có tác dụng khuyến khích người lao động duy trì hiệu suất lao động luôn ở mức tối đa. 3.Hình thức tiền lương khoán. Tiền lương khoan là hình thức trả lương cho các cá nhân hay tập thể người lao động dựa theo khối lượng công việc mà doanh nghiệp giao khoán cho họ. Ngoài chế độ lương, doanh nghiệp còn xây dựng một chế độ tiền thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh. IV.Khái niệm quỹ lương,nội dung quỹ tiền lương va phân loại quỹ tiền lương. 1.Khái niệm quỹ tiền lương. Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lương mà doanh nghiệp có thể trả cho tất cả số lao động mà doanh nghiệp quản lý. 2.Nội dung quỹ tiền lương. - Thành phần quỹ tiền lương bao gồm: Các khoản chủ yếu la tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm......) Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc, nghỉ phép. - Phân loại quỹ tiền lương trong hạch toán.để thuận tiện cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung đạt hiệu quả cao,quỹ tiền lương được chia làm 2 loại: +Tiền lương chính: là toàn bộ tiền thưởng trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc,đã được quy định bao gồm: tiền lương cấp bậc,tiền thưởng,các khoản phụ cấp thườn xuyên vè tiền lương trong sản xuất. +Tiền lương phụ: Là toàn bộ tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập, lễ tết.... --->Việc phân loại quỹ tiền lương chính và phụ có ý nghĩab quan trọng và quyết định cho công tác hạch toán tiền lương của doanh nghiệp.Phân bổ tiền lương theo đúng đối tượng phân bổ chi phí chính xác. Ngoài ra nó còn có vai trò to lớn đối với công tác phân tích và sử dụng quỹ tiền lương của chính doanh nghiệp. V. Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương. Kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tổ chức tốt là một trong những nhiệm vụ hàng đầu của các nhà quản lý. Để đảm bảo cho công việc chi trả lương và BHXH đúng nguyên tắc, đúng ché độ,kích thích người lao động nâng cao năng suất lao động, tạo điều kiện để tính và phân bổ chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm một cách chính xác. Vì vậy, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải thực hiện các nhiệm vụ trọng yếu sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh,tổng hợp số liệu về số lương lao động, thời gian lao động,kết quả lao động của từng người, từng bộ phận một cách chính xác,kịp thời; Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng; Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên phân xưởng, phòng ban và các ban liên quan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động, tiền lương theo đúng quy định; Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời,chính xác; Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả về số lương, thời gian năng suất.Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động; Phân tích tình hình quản lý, sử dụng tiền quỹ lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động, nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí,nâng cao chất lượng sản phẩm. VI. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo tiền lương. 1.Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Biên bản ngừng việc - Phiếu xác nhân sản phẩm hoặc công lực hoàn thành. Hợp đồng giao nhận. Phiếu báo hỏng Sổ sách lao động Sổ quỹ tiền lương do doanh nghiệp tự lập cho từng bộ phận trong DN. Bảng thanh toán trực tiếp để CVN ký sau đó kế toán phản ánh toàn bộ vào quỹ lương của doanh nghiệp. 2.Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tổng hợp tiền lương, thưởng và các khoản trích theo lương BHXH,BHYT,KPCĐ và trích trước tiền lương nghỉ phép của CNV trực tiếp sản xuất,kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau: 3. Nội dung và kết cấu TK 334: * Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản tiền lương, tiền trợ cấp, các khoản tăng ca mà người lao động được hương tuỳ theo thời gian, chất lượng mà người lao động đã đóng góp cho DN Tài khoản 334:Phải trả công nhân viên TK 334.1: Thanh toán lương dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lương như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng...mà DN trả cho người lao động. TK 334.8:Các khoản khác dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lương như: trợ cấp BHXH, tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng...Mà doanh nghiệp trả cho người lao động. Kết cấu tài khoản 334: Nợ TK334 Có Số dư ĐK(nếu có): Phản ánh số tiền lương mà DN trả thừa cho CNV Số dư ĐK: Phản ánh số tiền lương các khoản trích theo lương phải trả cho CNV SPS(nếu có): + Phản ánh số tiền lương chi trả thực tế cho CNV +Phản ánh các khoản tiền thưởng,trợ cấp đã trả cho CNV. +Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương. +Phản ánh số tiền BHXH thực tế dư. SPS: +Phản ánh số tiền lương phải trả CNV. +Phản ánh các khoản tiền lương phải trả CNV. +Phản ánh các khoản BHXH,người lao động được hưởng. Số dư CK(nếu có): Phản ánh số tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả CNV ở cuối kỳ. Số dư CK: Phản ánh số tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả CNV ở cuối kỳ. A. Nội dung TK 335. Nội dung : chi phí phải trả + Chi phí phải trả là những khoản chi phí chắc chắn phaỉi chi trả nhưng thực tế tại thời điểm hạch toán tăng chi phí chưa chi. + Trích trước lương phép là hiện tượng tăng chi phí tiền lương phép ở từng thời kỳ kế toán nhưng ở thời điểm đó chưa chi tiền lương phép. + Mục đích trước lương phép để ổn định giá thành, giá bán, chi phí và lợi nhuận. Dùng để phản ánh tiền lương phải trả cho người lao động trong thời fian SX hoặc ngừng SX theo kế hoạch. -Khi tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch cho công nhân trực tiếp SX: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp. Có TK 335: Chi phí phải trả. Khi tính lương nghỉ phép thực tế phải trả cho CNTT. Nợ TK 335: Chi phái phải trả. Có TK 334: Phải trả công nhân viên. B.Nội dung và kết cấu TK 338 * Nội dung TK 338 Phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác, trừ đối tượng khách hàng của DN, trừ người lao động, trừ ngân sách nhà nước... +TK 338.2 : Kinh phí công đoàn +TK 338.3 : BHXH + TK 338.4: BHYT Ngoài ra còn có một số tài khoản khác liên quan: + TK622 : Phải trả cho người lao động trực tiếp +TK 627 : Phải trả cho công nhân phân xưởng. + TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng. + TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi +TK 111 : Tiền mặt +TK 112 : Tiền gửi ngân hàng. +TK 138 : Phải thu khác. +TK 141 : Tạm ứng + Tk 333 : Thuế & các khoản phải nộp. *Kết cấu TK 338: Nợ TK338 Có Số dư ĐK(nếu có): Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp thiếu chưa quyêt toán ở đầu kỳ. Số dư ĐK: Phản ánh số tiền phai nộp khác,giá trị tài sản thừa chưa sử lý. SPS(nếu có): + Phản ánh các khoản phải trả,phải nộp khác đã nộp cho cấp trên. + Phản ánh giá trị TS thừa đã xử lý. + Phản ánh các khoản phải trả phải nộp đã được thực hiện. SPS: + Phản ánh số tiền phải trả phát sinh trong kỳ.+ Phản ánh giá trị thừa chưa rõ nguyên nhân.+ Phản ánh các khoản phải trả,phải nộp khác hoặc các khoản cho vay tạm thời. Số dư CK(nếu có): Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp khác,đã nộp thừa hoặc chưa quyết toán ở cuối kỳ. Số dư CK: Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp khác hoặc giá trị tài sản thừa chưa xử lý ở cuối kỳ. 3.Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương: Căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng thanh toán tiền thưởng,KT phân loại tiền lương vá các khoản có tính chất lương và chi phí sản xuất kinh doanh. * KT ghi: Nợ TK 622 : Phải trả cho lao động trực tiếp. Nợ TK 627 : Phải trả nhân viên PX. Nợ TK 641 : Phải trả nhân viên bán hàng. Nợ TK 642 : Phải trả nhân viên quản lý. Có TK 334: Tổng tiền lương, tiền thưởng trả CNV. Phản ánh các khoản trợ cấp, phụ thưởng có ngồn gốc bù đắp riêng như: trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thưởng thi đua, trích quỹ khen thưởng trả cho người lao động. Nợ TK 431.1 : Tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng. Nợ TK 431.2 : Tiền trợ cấp trích từ quỹ phúc lợi Nợ TK 338 : Tiền trợ cấp từ quỹ BHXH Có TK 334 : Tổng quỹ lương phải trả. Phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động, như tiền lương tạm ứng thừa BHXH,BHYT mè người lao động phải nộp, thuế thu nhập... Nợ TK 334 :Phải trả CNV Có TK338 :Tiền phạt, tiền bồi thường phải thu Có TK 333.5 :Thu hộ thuế thu nhập cá nhân cho nhà nước Có TK 141 :Hoàn ứng Khi thanh toán cho người lao động, kế toán ghi: + TH1: Nếu thanh toán bằng tiền. Nợ TK 334 : Phải trả CNV Có TK 111 : Phải trả bằng tiền mặt Có TK 112 : Phải trả bằng chuyển khoản + TH2: Nếu trả bằng sản phẩm, hàng hoá Nợ TK 334 :Phải trả CNV Có TK 512 :Doanh thu nội bộ Có Tk 3331 :Thuế GTGT được khấu trừ Chương ii kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội khái quát về Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội 1.Sự hình thành của công ty: -Ctcpđtxd&ptdlhn là công ty chuyên sản xuất vật liệu xây dựng và gạch lát chuyên sản xuất và kinh doanh độc lập.Do nền kinh tế thị trường và cơ cấu tổ chức của nhà nước về nền kinh tế thị trường mà công ty đã tìm hiểu và đề ra những phương án để đưa công ty ngày 1 đi lên và đứng vững trong nền kinh tế hiện nay. - Trụ sở chính : Lô 16 khu đô thị Trung Hoà Nhân Chính - Cầu Giấy- TP Hà Nội. Điện thoại : 04.2140555 - 04.2162500 Fax : 04.2140555 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu riêng, có tài khoản riêng. CTy được phân cấp về mặt vật tư kỹ thuật, tổ chức lao động tiền lương và tài chính. CTy có quyền giao dịch và ký kết các hợp đồng kinh tế với các các nhân, đơn vị trong và ngoài Công ty. 2.Chức năng và nhịêm vụ của công ty Lập và tổ chức thực hiện các dự án đầu tư và xây dựng , nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp,dân dung,giao thông đường bộ,công trình thuỷ lợi và các công trình kỹ thuật hạ tầng,lắp đặt và trang trí nội thất. Kinh doanh nhà,khách sạn và các loại dịch vụ phục vụ nhu cầu đời sống xã hội. 3. Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của CT: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chứcHC Phòng kế toán Phòng bảo vệ Phòng kế hoach VT Phòng thu mua Phân xưởng sản xuất Hội đồng quản trị *- Ban giám đốc công ty gồm: - Chủ tịnh hội đồng quản trị - 1 Giám đốc: Phụ trách chung toàn CT - 1 Phó giám đốc: Phụ trách sản xuất, kỹ thuật, an toàn, đời sống *- Bộ máy tổ chức quản lý bao gồm các phòng chức năng: - Phòng Tổ chức hành chính: Làm công tác tổ chức, lao động, tiền lương, văn phòng, đời sống, y tế, kỹ thuật an toán lao động và môi trường sản xuất. - Phòng Kế hoạch vật tư: Làm công tác kế hoạch, điều độ sản xuất, vật tư. - Phòng Thu mua: Tổ chức công tác khai thác thu mua, vận chuyển vật liệu xây dựng , Nắm thị trường nguồn vật liệu tham mưu cho Giám đốc CTy - Phòng kế toán tài chính: làm công tác kế toán, thống kê tài chính, hạch toán SXKD, quản lý vốn và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của CTy. - Phòng Bảo vệ - Tự vệ: Làm công tác giám sát chất cháy, chất nổ lẫn trong các kho của Công ty. Tuần tra canh gác, bảo vệ tài sản lưu động, kiểm tra áp tải hàng hoá. -Đội xếp dỡ: Xếp dỡ vận chuyển sản phẩm *Tình hình kết quả hoạt động sản xuất của CT: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị: Nghìn đồng TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1 2 3 4 5 Doanh thu Trong đó : - Doanh thu nội bộ - Doanh thu bên ngoài Chi phí kinh doanh Các khoản nộp ngân sách Lợi nhuận Thu nhập bình quân của người LĐ 8773545 6326640 2446905 8574795 104000 225750 450 8870188 4302085 4568103 8607488 127900 262700 470 Qua bảng trên ta thấy doanh thu năm 2006 so với năm 2005 tăng 96635000 đồng là do giá trị sản xuất tăng và quyết toán được kịp thời. Lợi nhuận của CTy trong 2 năm: Năm 2005: 2,64% Năm 2006: 3,05% Như vậy năm 2006 giá trị sản xuất tăng, doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận tăng nên kết quả SXKD của CTy là tốt. 4.Tổ chức công tác kế toán tại Ctcpđtxd&ptdlhn * Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hoạt động của bộ máy kế toán trong đơn vị cũng như hoạt động sản xuất bao gồm nhiều công việc khác nhau được sắp xếp theo quy trình nhất định. ở mỗi công việc phải bố trí nhân viên kế toán cùng với phương tiện kỹ thuật ghi chép phù hợp đảm bảo cho bộ máy kế toán từng người hoạt động tốt. Hình thức này bao gồm có phòng kế toán ở trung tâm, các bộ phân cơ cấu phù hợp với các công việc, các phần hành kế toán và các nhân viên kế toán được bố trí các bộ phận phụ thuộc đơn vị. Phòng trung tâm thực hiện toàn bộ công việc kế toán từ khâu thu thập, xử lý, tổng hợp chứng từ, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết đến việc báo cáo kế toán. Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm. Kỳ kế toán được áp dụng theo quý. - Chứng từ kế toán CTy sử dụng là hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu chi tiền mặt tiền séc, giấy báo Nợ báo Có, bảng chấm công…. - CTy đang áp dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành. - Hệ thống báo cáo kế toán mà CTy áp dụng là: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính . * Tổ chức bộ máy kế toán của CTy : Hiện nay công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung.Nhiệm vụ của phòng kế toán là: - Ghi chép, tính toán, phản ánh đầy đủ chính xác số liệu trong quá trình sản xuất, tiêu hao vật tư nguyên liệu và các chi phí khác, sử dụng tài sản vật tư lao động và tiền vốn. - Tính toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, các khoản thanh toán với nhà nước, cung cấp thông tin cần thiết, chính xác phục vụ cho công tác điều hành SXKD của lãnh đạo CTy. -Theo dõi thực hiện kế hoạch SXKD, phân tích tổng hợp chi phí sản xuất, những nhân tố tăng giảm giá thành từng loại sản phẩm. - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính, thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán thống kê tài chính của CTy. Sơ đồ bộ máy kế toán của Xí nghiệp Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán lao động tiền lương Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán NVL và TSCĐ Phòng kế toán gồm có 6 người mỗi người đảm nhận một nghiệp vụ kinh tế như sau: + Kế toán trưởng: Phụ trách phòng kế toán, tổ chức hoạt động, kiểm tra dodon đốc giám sát việc thực hiện công việc kế toán. Trực tiếp tham mưu báo cáo các thông tin kế toán tài chính lên giám đốc và cơ quan có thẩm quyền chịu trách nhiệm trước pháp luật về các số liệu đã báo cáo. + Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi cùng với kế toán có liên quan, theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi bằng tiền mặt đảm bảo an toàn đúng nguyên tắc bảo quản tiền mặt + Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng theo dõi sự biến động tiền mặt và TK131 trong CTy. Tiến hàng thanh toán với người bán và bộ phận có liên quan lập các chứng từ thu chi đúng nguyên tắc, đúng với chế độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn một cách có hiệu quả. + Kế toán tổng hợp: Tiến hành hạch toán trên sổ sách tổng hợp, lập báo cáo của toàn đơn vị kinh tế cơ sở, giúp việc cho kế toán trưởng về việc luân chuyển chứng từ vào sổ sách hợp lý, phân tích tình hình kinh doanh, đề xuất ý kiến về chiến lược kinh doanh, tình hình tiêu thụ, sản xuất để đạt được hiệu quả kinh tế cao. + Kế toán lao động tiền lương: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động, từ đó tính lương phải trả và các khoản phải trả, phải nộp khác, các khoản phụ cấp , trợ cấp cho người lao động. Phân bổ tiền lương vào các đối tượng sử dụng. Hướng dẫn kiểm tra các nhân viên hạch toán phân xưởng, các phòng ban. +Kế toán nguyên vật liệu và TSCĐ: Ghi chép các chứng từ ban đầu NVL, phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua NVL, tình hình tăng giảm NVL trong kho và thực hiện các định mức tiêu hao và phân bổ vật tư xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng. Phản ảnh tổng hợp số liệu về hiện trạng, giá trị TSCĐ, tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động kinh doanh. * Hình thức sổ kế toán: XN áp dụng hình thức nhật ký chứng từ. Tất cả các chứng từ biểu mẫu mà kế toán sử dụng để theo dõi đều theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chính và pháp lệnh kế toán thống kê, được theo dõi từ các tổ đến phân xưởng và tổng hợp toàn XN. Dưới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Bảng kê và phân bổ Bảng phân bổ Sổ kế toán chi tiết Báo cáo quỹ hàng ngày Nhật ký Chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối kế toán và các Báo cáo kế toán khác Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Hệ thống sổ kế toán mà CT áp dụng : - Sổ kế toán tổng hợp: gồm các Nhật ký chứng từ, các Sổ Cái, các Bảng kê, Bảng phân bổ Sổ kế toán chi tiết: mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết. 5.Các hình thức trả lương tại công ty CPĐTXD &PTDL HN - Trả lương theo sản phẩm khoán gọn: áp dụng cho các bộ phận phân xưởng sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, xếp dỡ . - Trả lương theo thời gian có gắn với độ phức tạp của công việc được giao áp dụng cho bộ phận quản lý, nghiệp vụ, phục vụ và tạp vụ văn phòng. Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty để xác định tổng quỹ lương thực hiện kỳ kế hoạch.Tổng quỹ lương của toàn công ty bao gồm tổng quỹ tiền lương sản phẩm của phân xưởng.Phương pháp tính trả lương: Quỹ tiền lương được trả trực tiếp cho người lao động theo lương sản phẩm, lương thời gian ít nhất bằng 87% tổng quỹ tiền lương, số còn lại được dùng để: khen thưởng năng suất chất lượng 5%, dự phòng 5%, CNV thoả thuận đóng góp để thực hiện các hoạt động VHXH 3%. Tiền lương và trợ cấp BHXH của CNV trong công ty được thanh toán mỗi tháng một lần nhưng việc trả lương thường chia làm 2 kỳ. Kế toán tiền lương căn cứ vào tình hình sản xuất của các bộ phận trong công ty mà lập bảng tạm ứng lương cho các bộ phận, thường thì công ty trả lương tạm ứng cho CNV vào ngày 15 hàng tháng. Đến cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ có liên quan kế toán lập bảng thanh toán lương và khoản phụ cấp được nhận trong tháng, khoản phải khấu trừ(5% BHXH), lương tạm ứng kỳ 1 và số còn lại được lĩnh. II-Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Ctcpđtxd&ptdlhn: 1.Vận dụng TK kế toán tại CT: Căn cứ vào phiếu giao nhận sản phẩm hàng ngày kế toán tổng hợp toàn bộ số phiếu có trong tháng để lập bảng kê sản phẩm của từng tổ, sau đó nhân với đơn giá tiền lương mà Công ty quy định thì sẽ được tổng quỹ tiền lương sản phẩm của phân xưởng. Bảng tổng hợp sản phẩm granito Tháng 6 năm 2006 TT Diễn giải sản lượng (m2) đơn giá (đồng) thành tiền (đồng) 1 Sản phẩm granito 5.238,681 Gạch 1.998,031 1.625.356 3.247.511.674 Cầu thang 3.173,816 1.351.574 4.289.561.493 Chiếu nghỉ 65,930 684.927 45.157.237 Xẻ rãnh toda 0,904 781.052 706.071 2 Sản phẩm gạch lát 1.282,700 1.921.000 2.464.066.700 Cộng 6.521,381 10.047.003.175 Trong tháng 6 năm 2006 kế toán đã tính được: -Tổng quỹ tiền lương sản phẩm của phân xưởng là 97669372 đồng Tổng quỹ tiền lương của toàn CT bao gồm tổng quỹ tiền lương sản phẩm của phân xưởng. Trên cơ sở đó kế toán lập bảng quyết toán quỹ tiền lương như sau: Bảng quyết toán quỹ tiền lương tháng 6 năm 2006 Phần tiền lương theo đơn giá, khoán gọn ĐVT: Đồng TT sản phẩm đvt sản lượng đơn giá tiền lương I Sản xuất chính 97.669.372 1 GRANITO m 6.521,381 62.447.126 - Trong đó: - Cầu thang m 5.238,681 10.857 56.876.360 - - Chiếu nghỉ m 1.282,700 4.343 5.570.766 2 Gạch Lát Viên 2.584,917 19.596.171 Trong đó: - Gạch lát 20*20 Viên 1.362,223 9.000 12.260.007 - ốp chân trường Viên 1.222,694 6.000 7.336.164 3 Tiêu thụ sản phẩm m 625,043 25.000 15.626.075 II Lao động định biên Người 105 III Lương bình quân đ/n/t 930.185 -Tiền lương trả cho khối phân xưởng: Quỹ tiền lương của phân xưởng trả trực tiếp cho người lao động: 117.265.543´ 87% =102.021.022đồng mẫu số 01- LĐTL Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ/CĐKT Bộ phận: sản xuất gạch lát Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Bảng chấm công Tổ 2 Tháng 6 năm 2006 t T họ và tên Ngày trong tháng 1 2 3 ... 29 30 31 Số công hưởng lương sản phẩm số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc hưởng 100% lương số công nghỉ việc hưởng ... % lương Số công hưởng BHXH 1 Nguyễn Ngọc Hải K K K ... K K K 22 2 Lê Thị Nguyên K K Ô ... H H K 15 2 5 3 Nguyễn Đức Tài K K P ... P K K 20 2 4 Lê Hữu Viên K H K ... K P H 17 3 2 .. . . .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10 Nguyễn Tất Đạt K K K ... P K K 22 Cộng 7 2 5 Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký hiệu chấm công: Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng thanh toán tiền lương Tháng 6 năm 2006 ĐVT: Đồng tt họ và tên bậc lương Lương sản phẩm Lương thời gian và nghỉ ngừng việc hưởng 100% lương Lương vòng II Nghỉ việc, ngừng việc hưởng.. % lương phụ cấp thuộc ql phụ cấp khác tổng số tạm ứng kỳ I 5% BHXH Kỳ ii thực lĩnh số sp Số tiền số công số tiền số công số tiền số công số tiền 1 Nguyễn Ngọc Hải 1,92 609 557.740 21.000 578.740 200.000 21.210 357.530 2 Lê Thị Nguyên 1,92 342,6 313.763 2 36.655 350.417 200.000 21.210 129.207 3 Nguyễn Đức Tài 2,33 533 488.137 2 44.482 532.618 200.000 25.515 307.103 4 Lê Hữu Viên 2,33 587 537.591 3 66.723 21.000 625.314 200.000 25.515 399.799 5 Nguyễn Hồng Long 2,33 437 400.217 5 111205 511.422 200.000 25.515 285.907 6 Nguyễn Xuân Thu 2,33 462 423.113 423.113 200.000 25.515 197.598 7 Nguyễn Thị Mai 2,33 561 513.780 3 66.723 580.503 200.000 25.515 354.988 8 Dương Thị Ninh 2,33 492 450.588 3 66.723 517.310 200.000 25.515 291.795 9 Vũ Thanh Tùng 2,33 404 369.995 2 44.482 414.477 200.000 25.515 188.962 10 Nguyễn Tất Đạt 2,33 436 399.301 399.301 200.000 25.515 173.786 Tổng Cộng 22,5 4.864 4.454.224 18,0 436.991 42.000 4.933.215 2.000.000 246.540 2.686.675 Ngày 25 tháng 6 năm 2006 kế toán thanh toán kế toán trưởng Phòng Tổ chức hành chính Giám đốc công ty ĐƠN Vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng thanh toán tiền lương Tháng 6 năm 2006 ĐVT: Đồng tt họ và tên bậc lương Lương sản phẩm Lương thời gian và nghỉ ngừng việc hưởng 100% lương Lương vòng II Nghỉ việc, ngừng việc hưởng.. % lương phụ cấp thuộc ql phụ cấp khác tổng số tạm ứng kỳ I 5% BHXH Kỳ ii thực lĩnh số sp Số tiền số công số tiền số công số tiền số công số tiền 1 Ngô Thiệu Thắng 5,26 22 1.575.840 - 1,3 402.445 - 110.500 2.088.785 600.000 56.280 1.432.505 2 Nguyễn Tuấn Hùng 4,32 22 1.299.480 - 1 309.573 1.609.053 500.000 46.410 1.062.643 3 Ngô Long Biên 3,82 17 890.553 5 182.318 0,62 191.372 63.000 73.500 1.400.743 400.000 44310 956.433 4 Nguyễn Kinh Hiệp 3,82 22 1.152.480 - 0,6 185.744 31.500 63.000 1.432.724 400.000 41.160 991.564 5 Đinh Tiến Dũng 2,92 22 887.880 - 0,55 170.265 1.058.145 400.000 31.710 626.435 6 Lê Văn Đê. 2,73 22 832.020 - 0,55 170.265 1.002.285 400.000 29.715 572.570 7 Trịnh Thị Tuyến 2,55 22 779.100 - 0,6 185.744 964.844 400.000 27.825 537.019 8 Đoàn Thị Hoan 2,81 22 855.540 - 0,6 185.744 1.041.284 400.000 30.555 610.729 9 Vũ Thị Canh 2,32 22 711.480 - 0,55 170.265 881.745 400.000 25.410 456.335 10 Nguyễn Tiến Hoa 1,46 22 458.640 - 0,6 185.744 644.384 300.000 16.380 328.004 Tổng cộng 32,01 215 9.443.013 5,0 182.318 7 2.157.161 - - 94.500 247.000 12.124.115 4.200.000 349.755 7.574.236 Ngày 25 tháng 6 năm 2006 kế toán thanh toán kế toán trưởng Phòng Tổ chức hành chính Giám đốc công ty Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương Tháng 6 năm 2006 ĐVT: Đồng TT tên bộ phận S hệ số (S điểm) lương sản phẩm lương vòng I I Lương phép Lương thời gian Phụ cấp thuộc QL Phụ cấp khác Tổng số Tạm ứ ng kỳ I 5% BHXH Kỳ II thực lĩnh 1 Phòng hành chính 7 9.443.013 2.157.161 182.318 94.500 247.000 12.123.991 4.200.000 346.605 7.574.236 2 Phòng Kế hoạch 6 8.427.109 1.934.831 51.164 126.000 10.539.104 4.600.000 316.890 5.622.214 3 Phòng Bảo vệ 5 7.003.080 1.656.215 330.383 63.000 73.500 9.126.178 3.700.000 250.110 5.176.068 4 Phòng Kế toán 4 3.893.629 1.212.963 63.000 147.000 5.316.592 2.250.000 141.750 2.924.842 Cộng 22 28.766.831 6.961.170 233.482 330.383 220.500 593.623 37.105.988 14.750.000 1.058.505 21.297.360 5 Phòng Thu mua 573 19.591.152 105.000 63.000 19.759.152 5.000.000 489.300 14.269.852 6 Phân xưởng xếp dỡ 14.958 15.639.437 1.001.273 176.960 231.000 63.000 17.111.670 7.300.000 785.085 9.131.585 7 Tổ bán hàng 4 3.425.100 2.245.543 558.400 21.000 6.250.043 2.000.000 122.325 4.127.718 Tổng cộng 67.422.520 9.206.713 1.793.155 507.343 577.500 719.623 80.226.730 29.050.000 2.455.215 48.826.515 Ngày 25 tháng 6 năm 2006 kế toán thanh toán kế toán trưởng Trưởng phòng Tổ chức HC Giám đốc công ty Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Tháng 06 năm 2006 ĐVT: Đồng Có TK Nợ TK TK 334 TK 338 TK 3382 TK 3383 TK 3384 33821 33822 33831 33833 TK 642 82043297 1230650 410217 7013160 935088 GRANITO 62447126 936707 312236 Gạch lát 19596171 293943 97981 TK 641 15626075 234391 78130 352485 46998 Tiêu thụ cầu thang 15626075 234391 78130 TK 334 2455215 491043 Cộng 97669372 1465041 488347 7365645 2455215 1473129 Hạch toán chi trả lương: Kế toán ghi các định khoản sau (ĐVT: đồng) - Khi tạm ứng lương cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 334: 29.050.000 Có TK 111: 29.050.000 - Quyết toán lương tháng 8 cho CNV: Nợ TK 334: 52.826.515 Có TK 111: 52.826.515 - Tiền lương phân bổ vào chi phí quản lý: Nợ TK 642: 82.043.297 Có TK334: 82.043.297 -Tiền lương phân bổ vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 15.626.075 Có TK 334: 15.626.075 -BHXH trừ vào lương: Nợ TK334: 2.455.215 Có TK 3383: 2.455.215 -BHYT trừ vào lương: Nợ TK 334: 491.043 Có TK 3384: 491.043 Tổng quỹ lương tháng 9 của CT: 97.669.372 đồng, trong đó: Dùng để chi lương: 79.507.230 đồng 5% khen thưởng năng suất chất lượng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 đồng 5% dự phòng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 đồng 3% CNV thoả thuận đóng góp HĐ VHTT: 97.669.372 x 3% = 2.930.081 đồng 7% Khuyến khích tiết kiệm LĐ sống: 78.073.201 x 7% = 5.465.124 đồng Kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp các TK có liên quan: Nhật ký chứng từ: số 1 Ghi Có TK 111 “Tiền mặt” Tháng6/2006 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 111; ghi Nợ TK dưới đây: Cộng có TK S N 152 156 641 642 334 … Tạm ứng cho CNV Quyết toán lương T8 cho CNV 29050000 52826515 29050000 52826515 Cộng cuối tháng 81876515 Nhật ký chứng từ: số 7(Mở cho bên Có các TK: 334, 335, 338, 622....) Tháng 6/2006 TK Có TK Nợ 334 335 338 627 … Cộng nợ 621 622 627 641 642 ….. 15626075 82043297 712004 9589115 16338079 91632412 Cộng có 97669372 10301119 107970491 Sổ cáI Phải trả công nhân viên Số dư đầu năm:0 Tháng 6 năm 2006 Dư Nợ:0 Dư Có: 152.30.0000 ĐVT: Đồng Các TK đối ứng ghi Có với bên Nợ TK này Tháng1 … Tháng 6 … Cộng cả năm Từ NKCT số 1, ghi Có TK 111 Từ NKCT số..., ghi Có TK 338 81876515 2946258 Cộng số phát sinh bên Nợ 84822773 Số phát sinh bên Có từ NKCT số 7 97669372 Số dư cuối tháng: Dư Nợ Dư Có 165146599 Kế toán định khoản các khoản trích theo lương như sau: + Kinh phí Công đoàn 2%,trong đó: Kinh phí công đoàn nộp cấp trên 1,5% Nợ TK 642: 1.230.650 Nợ TK 641: 234.391 Có TK 33821: 1.465.041 0,5% giữ lại XN: Nợ TK 642: 410.217 Nợ TK 641: 78.130 Có TK: 33822: 488.347 + Bảo hiểm xã hội 20%, trong đó: 15% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 7.013.160 Nợ TK 641: 352.485 Có TK 33831: 7.365.645 5% khấu trừ vào lương CB CNV: Nợ TK 334 : 2.455.215 Có TK 33833: 2.455.215 +Bảo hiểm y tế 3%,trong đó: BHYT 2% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 935.088 Nợ TK 641: 46.998 Có TK 3384: 982.086 1% Trừ vào lương: Nợ TK 334: 491.043 Có TK 3384: 491.043 Bảng tính BHXH, BHYT Tháng 6 năm 2006 Họ tên Tổng lương tháng Lương tính BHXH,BHYT Khấu trừ vào lương 5% BHXH 1% BHYT Cộng Ngô thiệu Thắng 2088785 1125600 56280 11256 67536 Ng. Tuấn Hùng 1609053 928200 46410 9282 55692 Ngô Long Biên 1400743 886200 44310 8862 53172 ….. ….. ….. ….. …. …. Cộng 97669372 49104300 2455215 491043 2946258 Bảng tính Bhxh, bhyt,kpcđ Tháng 6 năm 2006 Họ tên Tổng lương tháng Lương tính BHXH, BHYT Các khoản trích theo lương 15% BHXH 2% BHYT 2% KPCĐ Cộng Ngôthiệu Thắng 2088785 1125600 168840 22512 41775,7 233127,7 Ng. Tuấn Hùng 1609053 928200 139230 18564 32181 189975 Ngô long Biên 1400743 886200 132930 17724 28014,8 178668,8 ……. …… ….. …. … Cộng 97669372 49104300 7365645 982086 1953388 4899646 Số dư đầu năm: Sổ cáI Dư Nợ: 0 TK338 “ Phải trả, phải nộp khác” Dư Có:0 Tháng 6 năm 2006 (Đơn vị: Đồng) Các TK đối ứng ghi Có với bên Nợ TK này Tháng1 … Tháng 6 … Cộng cả năm Từ NKCT số.. , ghi Có TK… Từ NKCT số..., ghi Có TK… Cộng số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có từ NKCT số 7 10301119 Số dư cuối tháng: Dư Nợ Dư Có 10301119 Chương III Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Ctcpđtxd&ptdlhn i- Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Ctcpđtxd&ptdlhn: *Đánh giá chung: - Sau thời gian trực tiếp khảo sát thực tế và tìm hiểu kỹ các hình thức trả lương, tổ chức thanh toán, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Ctcpđtxd&ptdlhn , em nhận thấy đây là một đơn vị thực hiện nghiêm túc các quy định của nhà nước về chế độ trả lương cho người lao động. -Công ty làm ăn có hiệu quả, công ty đã xây dựng một mô hình quản lý và hạch toán gọn nhẹ, khoa học, có hiệu quả. Cách tổ chức của công ty là khoán gọn công việc về các tổ đội, phân cấp quản lý rõ ràng đã phát huy được hiệu quả tích cực cho lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình sản xuất kịp thời. Phòng kế toán tài chính của công ty có đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn cao, nhiệt tình, trung thực được bố trí những công việc phù hợp với trình độ khả năng chuyên môn của từng người, tạo điều kiện nâng cao nghiệp vụ chuyên môn và trách nhiệm công việc được giao. ii.Sự cần thiết và yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Ctcpđtxd&ptdlhn: Qua thực tế ở công ty đã vận dụng theo chế độ kế toán hiện hành của nhà nước và có bổ xung theo thực tế của đơn vị khá hiệu quả. Điều này được thể hiện trong công tác kế toán tiền lương của đơn vị. Tiền lương là phần thu nhập chủ yếu của cán bộ CNV công tyvà là điều kiện để người lao động gắn chặt mình với công ty.Do đặc thù của công ty là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên phương pháp tính lương của công ty có phần khác với các đơn vị khác, công ty tính trả lương theo hai hình thức cơ bản là trả lương theo sản phẩm khoán gọn cho các bộ phận và trả lương theo thời gian có gắn với độ phức tạp của công việc được giao. Trong quá trình áp dụng vào thực tế công tác kế toán tiền lương của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội cũng không tránh khỏi những điều chưa hợp lý. Việc trả lương còn mang tính bình quân, hệ số lương còn chưa phù hợp nên chưa khuyến khích được người lao động hăng hái sản xuất tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm; chưa khích lệ được tinh thần làm việc sáng tạo, hăng say học hỏi , nâng cao tay nghề của người lao động trong từng bộ phận... Chính vì vậy đòi hỏi công ty cần phải khắc phục, điều chỉnh, hoàn thiện và tìm ra hướng tốt nhất để hạch toán có hiệu quả, tạo được sự công bằng trong trả lương, tạo lòng tin cho người lao động, giúp công ty vững mạnh trên con đường kinh doanh. Vì vậy việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương và tìm ra được những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương là điều cần thiết giúp công ty ngày càng vững mạnh và phát triển trong nền kinh tế hiện nay. *Tạo nguồn tiền lương: -Mở rộng thị trường, địa bàn hoạt động. -Tăng cường về chất lượng. *Tăng cường công tác định mức lao động: -Xây dựng đội ngũ làm công tác định mức. -Quản lý và điều chỉnh định mức. *Điều chỉnh cách tính lương cho một số bộ phận: -Nguồn hình thành quỹ lương. -Sử dụng tổng quỹ tiền lương: quỹ tiền lương của công ty nên phân bổ như sau: + Quỹ tiền lương trả trực tiếp cho người lao động hàng tháng (khối gián tiếp + khối phụ trợ + công nhân): 80% tổng quỹ lương. + Quỹ khen thưởng từ quỹ tiền lương đối với người có năng suất, chất lượng cao, có thành tích trong công tác: 10% tổng quỹ lương. +Quỹ khuyến khích người lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi: 2% tổng quỹ lương. +Quỹ dự phòng cho năm sau: 8% tổng quỹ lương. -Phương pháp chi trả lương gắn với kết quả lao động: +Trả lương cho khối lao động gián tiếp công ty. +Trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất. +Trả lương cho các đối tượng khác của công ty. Trả lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi mức độ hoàn thành của công việc vì ngày công thực tế không phụ thuộc và hệ số mức lương được sắp xếp theo Nghị định 28/CP. Trả lương cho người lao động vừa theo hệ số mức lương được sắp xếp theo Nghị định 28/CP, vừa theo kết quả cuối cùng của từng người, từng bộ phận tức là công ty có thể áp dụng trả lương theo thời gian có thưởng cho bộ phận gián tiếp. *Gắn tiền lương với các hoạt động quản lý sử dụng tiết kiệm vật tư và bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị: *Đào tạo, bồi dưỡng và nâng cao trình độ cho người lao động: -Đối tượng đào tạo và đào tạo lại đội ngũ quản lý. -Đào tạo và đào tạo lại đội ngũ trí thức có trình độ cao và đào tạo cả những người lao động bình thường. *Về con người: Công ty hiện có đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực và chuyên môn tốt,đảm bảo đáp ứng được yêu cầu về mọi mặt(chuyên môn,nghiệp vụ,ngoại ngữ,vi tính và chính trị). Kết Luận Qua lý thuyết và thực tế về tiền lương ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội cho thấy kế toán tiền lương là một phần quan trọng trong công tác kế toán của mỗi doanh nghiệp. Nó có ảnh hưởng trực tiếp tới đời sống của mỗi cá nhân trong XH, nó liên quan trực tiếp tới thu nhập của người lao động, của doanh nghiệp và của xã hội. Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội đã vận dụng theo chế độ kế toán hiện hành của nhà nước và có bổ xung theo thực tế của đơn vị khá hiệu quả đặc biệt là trong công tác kế toán tiền lương. công ty đã lựa chọn hình thức trả lương, phương pháp tính trả lương và các khoản trích theo lương phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, dựa trên hệ thống chứng từ sử dụng để hạch toán chi trả lương cho cán bộ CNV trong công ty. Tuy vậy trong quá trình áp dụng vào thực tế, công tác kế toán tiền lương của công ty cũng không tránh khỏi những điều chưa hợp lý nhưng công ty luôn chú ý điều chỉnh hoàn thiện và tìm ra những giải pháp tốt nhất để hạch toán có hiệu quả.Sau thời gian thực tập tìm hiểu công việc kế toán tiền lương tại công ty cùng với những hiểu biết về chế độ tiền lương đã được học ở trường em đã lựa chọn chuyên đề “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển du lịch Hà Nội”. Do trình độ và thời gian có hạn nên việc thực hiện đề tài này của em không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến nhận xét và chỉ bảo của các thầy cô giáo, của các cô chú trong phòng kế toán tài chính công ty để em có thêm hiểu biết thực tế hoàn thiện tốt hơn nữa đề tài của mình. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán tài chính công ty, các thầy cô giáo và đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình, tận tuỵ của cô giáo Nguyễn Thị Nhẫn đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.