Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần dược phẩm Kim Bảng

®Ó h­íng dÉn c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ®Ó lËp vµ lu©n chuyÓn chi phÝ phï hîp víi ®èi t­îng h¹ch to¸n. - KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ thanh to¸n víi ng­êi mua Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ cña c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan, kiÓm tra ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa vµ thanh to¸n víi ng­êi mua theo dâi sè l­îng, gi¸ trÞ hµng hãa nhËp-xuÊt-tån, tham gia kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ l¹i hµng hãa, cuèi th¸ng lªn b¶ng tæng hîp theo tõng lo¹i, tõng nhãm hµng trong tõng kho cña C«ng ty. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ TSC§. Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m vÒ sè l­îng còng nh­ gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, t×nh h×nh c«ng nî cña C«ng ty, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m quü tiÒn mÆt, qòy ph¸t triÓn kinh doanh cña C«ng ty, t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn mÆt víi kh¸ch hµng, chi l­¬ng, th­ëng vµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty. - KÕ to¸n ng©n hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh c«ng nî cña C«ng ty víi ng©n hµng vµ c¸c kh¸ch hµng cña C«ng ty, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô gi¶m tiÒn göi, tiÒn vay ng©n hµng, c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng©n hµng cña C«ng ty. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n. *. Sæ s¸ch kÕ to¸n. Sæ s¸ch kÕ to¸n lµ sæ dïng ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng hãa vµ tæng hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ ban ®Çu, nh»m cung cÊp nh÷ng chØ tiªu cÇn thiÕt cho viÖc lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo mét tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp nhÊt ®Þnh. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay viÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña doanh nghiÖp dùa trªn 4 h×nh thøc sæ sau: - Theo h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i - Theo h×nh thøc nhËt ký chung - Theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ - Theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. - H×nh thøc nhËt ký chung: + §Æc ®iÓm: Sæ NhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sè liÖu ghi trªn nhËt ký sæ c¸i ®­îc dïng ®Ó lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸i. + sæ s¸ch: NhËt ký chung bao gåm c¸c lo¹i sæ: - NhËt ký chung - Sæ C¸i - C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. + Tr×nh tù ghi sæ: .Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. NÕu ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô ®­îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Tr­êng hîp ®¬n vÞ më sæ nhËt ký ®Æc biÖt th× hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký ®Æc biÖt liªn quan. Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu sè khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o Tµi ChÝnh. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ NKC: Chøng tõ gèc Sæ NhËt ký chung Sæ NhËt ký ®Æc biÖt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra H×nh thøc NhËt ký chung phï hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n vÞ h¹ch to¸n. - H×nh thøc chøng tõ ghi sæ: + §Æc ®iÓm: §©y lµ h×nh thøc kÕt hîp ghi sæ theo thêi gian trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ víi ghi sæ theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ c¸i. + Sæ s¸ch: Chøng tõ ghi sæ bao gåm c¸c lo¹i sæ sau: - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i - Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt + Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh tæng sè ph¸t sinh Nî, Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i, c¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ thÝch hîp víi mäi lo¹i quy m« cña Doanh nghiÖp, kÕt cÊu sæ s¸ch ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, phï hîp víi c¶ kÕ to¸n th­êng vµ kÕ to¸n m¸y. S¬ ®å Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tï ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra MÉu sæ: Chøng tõ- ghi sæ Ngµy ... th¸ng ... n¨m ... Sè ... TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Céng x x X KÌm theo …….chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Bé (Së) N¨m…….. §¬n vÞ CT- GS Sè tiÒn CT- GS Sè tiÒn SH NT SH NT Céng - Céng th¸ng - Luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy….. th¸ng… n¨m….. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Bé (Së)………….. Sæ c¸i §¬n vÞ….………… N¨m 200……………… Tµi kho¶n………… Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ- ghi sæ Sè hiÖu diÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 -Sè d­ ®Çu th¸ng -Céng ph¸t sinh th¸ng -Sè d­ cuèi th¸ng -Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy….th¸ng….n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) - H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i: + §Æc ®iÓm: C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ (theo tµi kho¶n kÕ to¸n) trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ NhËt ký- sæ c¸i. + Sæ s¸ch: NhËt ký sæ c¸i bao gåm c¸c lo¹i sæ sau: - NhËt ký- sæ c¸i - Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. + Tr×nh tù ghi sæ: S¬ ®å NhËt ký sæ c¸i: NhËt ký -sæ c¸i Chøng tõ gèc sæ thÎ KTo¸n chi tiÕt Sæ quü b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng b¸o c¸o tµi chÝnh §èi chiÕu, kiÓm tra Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký sæ c¸i, sau ®ã ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ vµ ®èi chiÕu khíp ®óng víi sè liÖu gi÷a sæ nhËt ký sæ c¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) NhËt ký sæ c¸i lµ h×nh thøc kÕ to¸n trùc tiÕp, ®¬n gi¶n, sö dông Ýt tµi kho¶n, sè l­¬ng ph¸t sinh Ýt, phï hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá, m« h×nh qu¶n lý chung mét cÊp, cÇn Ýt lao ®éng kÕ to¸n. - H×nh thøc nhËt ký chøng tõ: + §Æc ®iÓm: NhËt ký chøng tõ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn Cã cña c¸c TK kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo TK ®èi øng Nî. + Sæ s¸ch: H×nh thøc nhËt ký chøng tõ gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: - NhËt ký chøng tõ - B¶ng kª - Sæ c¸i - Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt + Tr×nh tù ghi sæ: Mét nhËt ký chøng tõ cã thÓ më cho mét tµi kho¶n hoÆc cã thÓ më cho mét sè tµi kho¶n cã néi dung kinh tÕ gièng nhau hoÆc cã quan hÖ ®èi øng mËt thiÕt víi nhau. Khi më NKCT dïng chung cho nhiÒu tµi kho¶n th× trªn NKCT cã sè ph¸t sinh cña mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh riªng biÖt ë mét sè dßng hoÆc mét sè cét dµnh cho mçi tµi kho¶n. Trong mäi tr­êng hîp sè ph¸t sinh bªn cã cña mçi tµi kho¶n chØ tËp trung ph¶n ¸nh trªn mét NKCT kh¸c nhau, ghi Cã c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy vµ cuèi th¸ng ®­îc tËp hîp vµo sæ c¸i tõ c¸c NKCT ®ã. KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ. Sö dông c¸c mÉu sæ in s½n cã quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n, chØ tiªu qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. NhËt ký chøng tõ: Cã 10 nhËt ký chøng tõ, tõ sè 1 ®Õn sè 10. B¶ng kª: Cã 10 b¶ng kª ®¸nh sè thø tù tõ 1 dÕn 11 kh«ng cã b¶ng kª sè 7. B¶ng ph©n bæ: Cã 4 b¶ng ph©n bæ, tõ sè 1 ®Õn sè 4. S¬ ®å NhËt ký chøng tõ: Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra H×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, lo¹i h×nh kinh doanh phøc t¹p, cã tr×nh ®é kÕ to¸n cao. Mét trong nh÷ng ®Æc tr­ng cña h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ ghi nhËn th«ng tin ph¶i cã c¨n cø chøng tõ. Chøng tõ kÕ to¸n lµ b»ng chøng x¸c minh néi dung nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ®· ph¸t sinh. Ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc chñ yÕu cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ. C«ng ty D­îc phÈm kim b¶ng ®· sö dông c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh hiÖn hµnh nh­ c¸c lo¹i phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thÎ kho, phiÕu thu, phiÕu chi, ho¸ ®¬n xuÊt nhËp khÈu vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng. C¸ch ghi chÐp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, thuËn lîi cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, tæng hîp sè liÖu, ®ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. *. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc sö dông t¹i C«ng ty nh­ sau: - C¸c chøng tõ vÒ tiÒn tÖ gåm: + PhiÕu thu: lµ c¨n cø ®Ó thñ quü thu tiÒn, ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp tµi kho¶n 111- TiÒn mÆt. + PhiÕu chi: lµ c¨n cø ®Ó thñ quü chi tiÒn, ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp tµi kho¶n 111-TiÒn mÆt + Biªn b¶n kiÓm kª quü: x¸c nhËn sè tiÒn tån quü thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. - C¸c chøng tõ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh gåm: + Biªn b¶n kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh + Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh + Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh + Biªn b¶n bµn giao tµi s¶n cè ®Þnh + Ho¸ ®¬n VAT + B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - C¸c chøng tõ vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm: + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng: lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp cho ng­êi lao ®éng vµ ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª tiÒn l­¬ng vµ lao ®éng trong C«ng ty. + B¶ng theo dâi chÊm c«ng: Theo dâi thêi gian lµm viÖc, nghØ viÖc, nghØ BHXH, BHYT, lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng vµ ®ãng BHXH, BHYT theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. - C¸c chøng tõ vÒ b¸n hµng gåm: + Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT + B¶ng kª b¸n hµng + Sæ chi tiÕt b¸n hµng - C¸c chøng tõ vÒ vËt t­, hµng ho¸ gåm: + ThÎ kho: lµm c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho. Thñ kho cã nhiÖm vô ghi sè l­îng vµ thÎ kho. Mçi lo¹i vËt t­ ®­îc më mét thÎ kho riªng. + PhiÕu nhËp kho: Lµ c¨n cø ®Ó thñ kho nhËp vËt t­, hµng hãa, vµ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp tµi kho¶n: 152, 153, 155, 156. - PhiÕu xuÊt kho: lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt kho vËt t­, hµng ho¸, ghi thÎ kho vµ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp tµi kho¶n 152, 153, 155, 156. *. Quy tr×nh kÕ to¸n trong C«ng ty ®­îc tæ chøc theo c¸c b­íc sau: - KiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ kÕ to¸n: kiÓm tra, x¸c minh chøng tõ xem cã trung thùc, cã hîp lÖ, cã ®óng chÕ ®é thÓ lÖ kÕ to¸n hay kh«ng ®Ó dïng lµm chøng tõ kÕ to¸n. - CËp nhËt chøng tõ: c¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô ghi chÐp néi dung thuéc phÇn c«ng viÖc m×nh ®­îc giao nh­ sè vËt t­, hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån, sè tiÒn thu, chi, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn, c¸c kho¶n BHYT, BHXH trÝch nép theo l­¬ng tæng hîp sè liÖu vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. - Lu©n chuyÓn chøng tõ: C¸c chøng tõ sÏ ®­îc lu©n chuyÓn vÒ c¸c bé phËn ®­îc quy ®Þnh tuú theo tÝnh chÊt vµ néi dung cña tõng lo¹i ®Ó c¸c bé phËn ®ã vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ sæ tæng hîp ®ång thêi vµo m¸y, nh»m ®¸p øng yªu cÇu vÒ c¸c th«ng tin kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. - L­u tr÷ chøng tõ: Bé phËn kÕ to¸n tµi vô chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ qu¶n lý vµ b¶o qu¶n hå s¬ tµi liÖu phßng m×nh vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc, cã hÖ thèng vµ ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh, dÔ t×m khi cÇn sö dông. §Ó phï hîp quy m« còng nh­ ®iÒu kiÖn thùc tÕ, C«ng ty ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n Chøng tõ ghi sæ vµ c¸c lo¹i sæ cña h×nh thøc nµy gåm cã: sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, Sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. * HÖ thèng sæ kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty: - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n - Sæ c¸i TK 334,338 - B¶ng tæng hîp chi tiÕt Quy tr×nh h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi k× §èi chiÕu, so s¸nh *. Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i C«ng ty: C«ng ty sö dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é vµ quy ®Þnh cña Nhµ N­íc vµ thùc hiÖn tèt c¸c b¸o c¸o vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty gåm: + B¸o c¸o quyÕt to¸n (theo quý, n¨m) + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (theo quý, n¨m) + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (theo quý, n¨m) + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (theo quý, n¨m) + Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp (theo n¨m) + QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp (theo n¨m) + QuyÕt to¸n thuÕ GTGT (theo n¨m) + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (cuèi n¨m) C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trªn ®­îc göi vµo cuèi mçi quý cña niªn ®é kÕ to¸n vµ ®­îc göi tíi c¸c c¬ quan sau: + C¬ quan cÊp chñ qu¶n (Së Th­¬ng M¹i) + Chi côc Tµi chÝnh Doanh nghiÖp + Côc Thèng kª + Côc thuÕ Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sè lo¹i b¸o c¸o néi bé nh­: B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸, ph©n tÝch kÕt qu¶ vÒ tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trong xuÊt, nhËp, tån c¸c mÆt hµng cña C«ng ty. C¸c b¸o c¸o nµy sÏ ®­îc göi tíi Ban Gi¸m ®èc C«ng ty. Iii. kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn D¦îc phÈm kim b¶ng. 1.Tµi kho¶n sö dông. KÕ to¸n tÝnh vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c víi ng­êi lao ®éng, t×nh h×nh trÝch lËp sö dông c¸c quü: BHXH,BHYT,KPC§, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: *.Tµi Kho¶n 334 ”ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNV cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, trî cÊp BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. Bªn Nî: - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña CNV. - TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi, c¸c kho¶n ®· tr¶, ®· øng cho c«ng nh©n viªn. - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn ch­a lÜnh. Bªn Cã: - TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. D­ nî (nÕu cã): sè tr¶ thõa cho CNV. D­ cã: tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho CNV. *.Tµi Kho¶n 338 “ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc ®oµn thÓ x· héi, ccho cÊp trªn vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn, BHXH,BHYT, tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n vay m­în t¹m thêi... Bªn Nî: - C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý c¸c quü. - C¸c kho¶n ®· chi vÒ KPC§. - Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa. - C¸c kho¶n ®· tr¶ ®· nép kh¸c. Bªn Cã: - C¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ hay thu hé. - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý. - Sè ®· nép, ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®­îc cÊp bï. D­ nî (nÕu cã): sè tr¶ thõa, nép thõa, v­ît chi ch­a ®­îc thanh to¸n. D­ cã: sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép hay gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý. - Tµi kho¶n 338: cã 5 tµi kho¶n cÊp 2: 3381: tµi s¶n thõa chê xö lý 3382 : KPC§ 3383 : BHXH 3384 : BHYT 3388 : ph¶i nép kh¸c *. Tµi kho¶n 335 “chi phÝ ph¶i tr¶” : tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh mµ sÏ ph¸t sinh trong kú nµy hoÆc kú sau. Bªn Nî : - Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh thuéc néi dung chi phÝ ph¶i tr¶. - Chi phÝ ph¶i tr¶ lín h¬n sè chi phÝ thùc tÕ ®­îc h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ kinh doanh. Bªn Cã : - Chi phÝ ph¶i tr¶ dù tÝnh tr­íc ®· ®­îc ghi nhËn vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. D­ Cã: chi phÝ ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhnh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: TK 622, TK 627, TK 111, TK 112, TK 138,TK641, TK642.... 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. §Ó cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi nãi chung vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp nãi riªng ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn liªn tôc th× mét vÊn ®Ò thiÕt yÕu lµ ph¶i t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng. Ng­êi lao ®éng ph¶i cã vËt phÈm tiªu dïng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, v× vËy khi hä tham gia lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp th× ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tr¶ thï lao lao ®éng cho hä ®ã chÝnh lµ tiÒn l­¬ng. HiÖn nay t¹i C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian mµ cô thÓ lµ l­¬ng th¸ng vµ theo Doanh sè (HÖ sè thu nhËp): L­¬ng th¸ng = møc l­¬ng tèi thiÓu * HS l­¬ng theo cÊp bËc chøc vô vµ phô cÊp theo l­¬ng L­¬ng thêi gian ®­îc ¸p dông cho c¸c phßng ban, bé phËn qu¶n lý, tÝnh theo hÖ sè l­¬ng cña C«ng ty, l­¬ng cña tr­ëng phßng hµnh chÝnh ®­îc tÝnh theo hÖ sè 3,94 ngoµi ra cßn phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 0,2. C¸ch tÝnh l­¬ng theo thêi gian ¸p dông cho c¸c phßng ban, ngoµi ra C«ng ty cßn tÝnh l­¬ng theo møc kho¸n doanh sè (thu nhËp) ®èi víi nh÷ng nh©n viªn kinh doanh cña C«ng ty, tuy vËy møc l­¬ng nµy còng kh«ng cè ®Þnh mµ lu«n thay ®æi tuú thuéc vµo t×nh h×nh thÞ tr­êng. ViÖc x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo hÖ sè møc l­¬ng cÊp bËc, chøc vô vµ phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã). Ngoµi ra, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, nÕu c«ng ty ®¹t ®­îc møc doanh thu theo chØ tiªu, kÕ ho¹ch ®Ò ra th× c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong c«ng ty sÏ ®­îc h­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña c«ng ty, cã thÓ lµ 1,5 hoÆc 2 tuú theo møc lîi nhuËn ®¹t ®­îc. Ngoµi chÕ ®é tiÒn l­¬ng, c«ng ty cßn tiÕn hµnh x©y dùng chÕ ®é tiÒn th­ëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng cã nhiÒu ®ãng gãp h¬n cho sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. *. Mét sè chÕ ®é kh¸c khi tÝnh l­¬ng. Ngoµi tiÒn l­¬ng ®­îc tr¶ hµng th¸ng, c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cßn ®­îc h­ëng phô cÊp vµ tiÒn th­ëng cô thÓ nh­: TiÒn lÔ tÕt: §­îc tÝnh tr¶ cho c«ng nh©n b»ng tiÒn l­¬ng thùc tÕ 1 ngµy c«ng. Th­ëng: Th­ëng ®­îc chia lµm 2 lo¹i; th­ëng th­êng xuyªn vµ th­ëng kh«ng th­êng xuyªn. Th­ëng th­êng xuyªn lµ th­ëng do lµm ®¹t møc doanh sè kho¸n, th­ëng kh«ng th­êng xuyªn bao gåm th­ëng nh©n dÞp lÔ tÕ, th­ëng thi ®ua C«ng ty xÕp h¹ng ®Ó th­ëng, tuy nhiªn viÖc th­ëng nµy C«ng ty chØ thùc hiÖn mang tÝnh chÊt t­îng tr­ng bëi lÏ C«ng ty x¸c ®Þnh lµ doanh nghiÖp tù h¹ch to¸n kinh doanh lµm nhiÒu l­¬ng cao kh«ng cÇn ph¶i tr«ng chê vµo tiÒn l­¬ng ®èi víi c«ng nh©n viªn C«ng ty. B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña C«ng ty: B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®èi víi nh©n viªn kinh doanh (kho¸n doanh sè) Hä vµ tªn Møc kho¸n doanh sè Møc doanh sè ®¹t ®­îc L­¬ng ®¹t doanh sè Th­ëng theo doanh sè (10%) Ph¹t theo doanh sè8% L­¬ng thanh to¸n Ký nhËn Céng Ngµy…th¸ng…n¨m Gi¸m ®èc KÕ to¸n Nh©n viªn kinh doanh *. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH t¹i C«ng ty C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc nh­ trong tr­êng hîp nghØ viÖc v× èm ®au, thai s¶n, tai n¹n rñi ro cã x¸c nhËn cña c¸n bé Y tÕ. Thêi gian nghØ h­ëng BHXH sÏ ®­îc c¨n cø nh­ sau: - NÕu lµm viÖc trong ®iÒu kiÖn b×nh th­êng mµ cã thêi gian ®ãng BHXH: D­íi 15 n¨m sÏ ®­îc nghØ 30 ngµy/n¨m. Tõ 15 n¨m ®Õn 30 n¨m ®­îc nghØ 40 ngµy/n¨m. Trªn 30 n¨m ®­îc nghØ 50 ngµy/n¨m. - NÕu lµm viÖc trong m«i tr­êng ®éc h¹i, nÆng nhäc, n¬i cã phô cÊp khu vùc hÖ sè 0,7 th× ®­îc nghØ thªm 10 ngµy so víi møc h­ëng ë ®iÒu kiÖn lµm viÖc b×nh th­êng. - NÕu bÞ bÖnh dµi ngµy víi c¸c bÖnh ®Æc biÖt ®­îc Bé Y tÕ ban hµnh th× thêi gian nghØ h­ëng BHXH kh«ng qu¸ 180 ngµy/n¨m kh«ng ph©n biÖt thêi gian ®ãng BHXH. - Tû lÖ h­ëng BHXH trong tr­êng hîp nµy ®­îc h­ëng 75% l­¬ng c¬ b¶n. - Víi c«ng thøc tÝnh l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng nh­ sau: Møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = Møc l­¬ng c¬ b¶n 26 ngµy x Sè ngµy nghØ h­ëng BHXH x Tû lÖ h­ëng BHXH +. ChÕ ®é thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng t¹i C«ng ty. Trong th¸ng 3/2004, anh NguyÔn TuÊn Anh lµ nh©n viªn thuéc Phßng DÞch vô cña C«ng ty bÞ bÖnh, cã x¸c nhËn cña B¸c sü, BÖnh viÖn. Theo b¶ng chÊm c«ng sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 6 ngµy, anh nghØ èm 15 ngµy. Møc l­¬ng c¬ b¶n cña anh lµ 2,98. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× anh ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Sè tiÒn l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng = 2,98 x 210000 26 ngµy x 15 x 75% = 270.800 VËy anh TuÊn Anh sÏ ®­îc h­ëng møc l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 3 lµ 270.800 ®ång. PhiÕu nghØ h­ëng BHXH (GiÊy chøng nhËn nghØ èm) ®­îc sö dông t¹i C«ng ty theo mÉu sau: (MÆt tr­íc) Tªn C¬ quan Y tÕ Ban hµnh theo mÉu CV .............. Sè 90TC/C§KT ngµy 20/7/99 cña BTC Sè KB/BA 622 GiÊy chøng nhËn nghØ èm QuyÓn sè: 127 Sè: 037 Hä vµ tªn: NguyÔn TuÊn Anh Tuæi: 36 §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty D­îc PhÈm Kim B¶ng. Lý do cho nghØ: XuÊt huyÕt d¹ dµy Sè ngµy cho nghØ: 15 ngµy (Tõ ngµy 3/3 ®Õn hÕt ngµy 18/3/2004) Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2004 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Sè ngµy nghØ: 15 ngµy (Ký, Hä tªn) Y b¸c sÜ KCB (§· ký, ®ãng dÊu) §Æng ThÞ H­êng (MÆt sau) PhÇn BHXH: Sè sæ BHXH: 01133943564 1 - Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH : 15 ngµy 2 - Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : ngµy 3 - L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 270.800 ®ång 4 - L­¬ng b×nh qu©n ngµy : 24.069 ®ång 5 - Tû lÖ h­ëng BHXH : 75% 6 - Sè tiÒn h­ëng BHXH : 270.800 ®ång Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2004 C¸n bé C¬ quan BHXH (Ký, Hä tªn) Phô tr¸ch BHXH ®¬n vÞ (Ký, Hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp (Ghi chó: PhÇn mÆt sau c¨n cø ghi vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn) - B¶ng thanh to¸n BHXH: Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH nh­ trªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho toµn C«ng ty theo mÉu sau: §¬n vÞ: Cty D­îc PhÈm Kim B¶ng MÉu sè 04 - L§TL B¶ng Thanh to¸n BHXH Th¸ng 3 n¨m 2004 Nî 334: 270.800 Cã 111: 270.800 TT Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ tai n¹n Tæng sè tiÒn Ký nhËn SN ST SN ST SN ST SN ST 1 NguyÔn TuÊn Anh 15 270.800 270.800 Céng: 270.800 (Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m bÈy m­¬i ngh×n t¸m tr¨m ®ång) KÕ to¸n BHXH (Ký, Hä tªn) Nh©n viªn theo dâi (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) * Tõ b¶ng thanh to¸n BHXH th¸ng 3/2004, kÕ to¸n C«ng ty lËp phiÕu chi tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng cho toµn C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt chi l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng th¸ng 3/2004: §¬n vÞ: Cty d­îc phÈm kim b¶ng §Þa chØ: thÞ trÊn quÕ-nam hµ Tel: 0351.820056 PhiÕu chi Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2004 QuyÓn sè: 02 Sè: 43 NîTK 334 CãTK 111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn TuÊn Anh §Þa chØ: Phßng DV.XNK- Cty Lý do chi: Chi l­¬ng BHXH th¸ng 3/2004 Sè tiÒn: 270.800 (ViÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m b¶y m­¬i ngµn t¸m tr¨m ®ång KÌm theo: 02 chøng tõ gèc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng BHXH §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 270.800 (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m b¶y m­¬i ngµn t¸m tr¨m ®ång Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) NguyÔn TuÊn Anh Thñ quü (Ký, hä tªn) nguyÔn ¸nh * Chøng tõ kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng C«ng ty sö dông gåm: PhiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH. PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: - Trong thêi gian lao ®éng, ng­êi lao ®éng bÞ èm ®­îc C¬ quan Y tÕ cho phÐp nghØ, ng­êi ®­îc nghØ ph¶i b¸o cho C«ng ty vµ nép giÊy nghØ cho ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng. Sè ngµy nghØ thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng c¨n cø theo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng. - Cuèi th¸ng phiÕu nghØ h­ëng BHXH kÌm theo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tÝnh BHXH. Tuú thuéc vµo sè ng­êi ph¶i thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng trong th¸ng cña tõng ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n cã thÓ lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho tõng phßng, ban, bé phËn hay toµn c«ng ty. C¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH lµ phiÕu nghØ h­ëng BHXH. Khi lËp ph¶i ph©n bæ chi tiÕt theo tõng tr­êng hîp: nghØ b¶n th©n èm, con èm, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n rñi ro, thai s¶n... Trong mçi kho¶n ph¶i ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng. - Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng hîp sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ cho toµn C«ng ty, b¶ng nµy ph¶i ®­îc nh©n viªn phô tr¸ch vÒ chÕ ®é BHXH cña C«ng ty x¸c nhËn vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt chi. B¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn göi cho C¬ quan qu¶n lý Quü BHXH cÊp trªn ®Ó thanh to¸n sè thùc chi, 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. *. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty: §Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, cø ®Çu th¸ng C«ng ty cho t¹m øng l­¬ng kú I. Tuú thuéc vµo møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi mµ hä cã thÓ øng l­¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nh­ng kh«ng ®­îc v­ît qu¸ møc l­¬ng c¬ b¶n cña m×nh. Cô thÓ trong th¸ng 3/2004 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I nh­ sau: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 3/2004 §¬n vÞ: C«ng ty D­îc PhÈm Kim B¶ng. Stt Hä vµ tªn Phßng T¹m øng kú I Ký nhËn NguyÔn Xu©n M¹nh G§ 400.000 Lª Anh Xu©n PG§ 300.000 Lª H¶i §øc XNK 300.000 TrÇn Quang Huy XNK 200.000 §Æng Quúnh Hoa Hµnh chÝnh 200.000 Vò Thu Hµ KÕ to¸n 200.000 Phïng ¸nh TuyÕt KÕ to¸n 200.000 §µo TÊt Hïng XNK 200.000 Mai Xu©n H­ëng Hµnh chÝnh 200.000 NguyÔn TuÊn Anh DÞch vô 200.000 §Æng Hång Qu©n Hµnh chÝnh 400.000 Bïi Minh NguyÖt DÞch vô 300.000 NguyÔn H¶i Anh DÞch vô 300.000 L­u tuyÕt Nhung XNK 300.000 §Æng Anh TiÕn XNK 200.000 §µo thuû Tiªn Hµnh chÝnh 200.000 TrÇn Thanh Tïng KÕ to¸n 200.000 Ph¹m ThÞ DiÖp KÕ to¸n 200.000 Vò Kim Long KÕ to¸n 200.000 Céng: 4.700.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)  C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú I: §¬n vÞ: Cty D­îc phÈm kim b¶ng §Þa chØ: thÞ trÊn quÕ-nam hµ Tel: 0351.820056 PhiÕu chi Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2004 QuyÓn sè: 02 Sè: 20 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m ThÞ DiÖp §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/2004 Sè tiÒn: 4.700.000 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n KÌm theo:(01 chøng tõ gèc): B¶ng t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I th¸ng 3/2004. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ngµy 05 th¸ng 3 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp Thñ quü (Ký, hä tªn) Ngµy 25/3, C«ng ty thanh to¸n nèt sè tiÒn l­¬ng cßn l¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i 5% BHXH, 2%BHYT vµ 1%KPC§. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng Kú II th¸ng 3/2004 cho C«ng ty: §¬n vÞ: Cty D­îc PhÈm kim b¶ng §Þa chØ: thÞ trÊn quÕ nam hµ Tel: 0351.820056 PhiÕu chi Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2004 QuyÓn sè: 02 Sè: 32 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1th¸ng 11n¨m1995 cña Bé Tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m ThÞ DiÖp §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng 3/2004 Sè tiÒn: 4.596.199 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn m­¬i s¸u ngµn mét tr¨m chÝn chÝn ®ång KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 3/2004. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn m­¬i s¸u ngµn mét tr¨m chÝn chÝn ®ång. Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ph¹m ThÞ DiÖp Thñ quü (Ký, hä tªn) C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: NghiÖp vô 1: Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3/04 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/3/ 2004, phiÕu chi sè 32 ngµy 25/3/2004, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 9.296.199 Cã TK 334: 9.296.199 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 26/3 Sè: 25 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 3/04 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 642 334 9.296.199 Céng: 9.296.199 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 3/04 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Ngµy 5/3/2004, C«ng ty ®· tr¶ tiÒn l­¬ng Kú I cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 05/3/2004, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 4.700.000 Cã TK 1111: 4.700.000 Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 05/3 Sè: 08 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/04 cho toµn C«ng ty 334 111 4.700.000 Céng: 4.700.000 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/04 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Ngµy 28/3/2004, C«ng ty ®· thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 25/3/2004, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 4.596.199 Cã TK 1111: 4.596.199 §ång thêi nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25/3 Sè: 21 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 3/04 cho toµn C«ng ty 334 111 4.596.199 Céng: 4.596.199 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 3/04 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ chøng tõ ghi sæ, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 111, TK642 (Trang sau) *. Thùc tÕ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty: C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§: NghiÖp vô 1: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/04 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334: 505.680 Cã TK 3383: 505.680 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau:  Chøng tõ ghi sæ Ngµy 26/3 Sè: 26 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/04 334 3383 505.680 Céng: 505.680 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH vµo chi phÝ kinh doanh th¸ng 3/04 vµo sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK 642: 1.517.040 (= 10.113.600 x 15%) Cã TK 3383: 1.517.040 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 28/03/2004 Sè: 29 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn BHXH th¸ng 3/04 vµo CPK§ 642 3383 1.517.040 Céng: 1.517.040 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Ngµy 30/3/2004, C«ng ty ®· chuyÓn nép tiÒn B¶o hiÓm x· héi quý I/04 cña toµn C«ng ty cho C¬ qu¶n BHXH QuËn Hai Bµ Tr­ng. Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 6.068.160 (=10.113.600 x 20% x 3) Cã TK 1121: 6.068.160 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 32 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH quý I/04 3383 1121 6.068.160 Céng: 6.068.160 KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHXH quý I/04 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 4: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè KPC§ trÝch th¸ng 3/04 vµo sæ chi tiÕt TK 338: Nî TK 3382: 101.136 = (10.113.600 x 1%) Cã TK 111: 101.136 §ång thêi kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 33 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn nép tiÒn BHXH th¸ng 3/04 3382 111 101.136 Céng: 101.136 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) *. C¸c nghiÖp vô thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng: NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH vµ phiÕu chi tiÒn mÆt sè 43 ngµy 12/3/2004, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 334 sè tiÒn thanh to¸n cho anh NguyÔn TuÊn Anh nh­ sau: Nî TK 334: 270.800 Cã TK 111: 270.800 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/3 Sè: 34 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho nh©n viªn Vò Tïng L©m 334 111 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo 04 chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Cuèi th¸ng 3/04 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh h¹ch to¸n l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng cho nh©n viªn NguyÔn TuÊn Anh vµo Sæ chi tiÕt TK 3383 nh­ sau: Nî TK 3383: 270.800 Cã TK 334: 270.800 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/3 Sè: 36 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn: NguyÔn TuÊn Anh 3383 33 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: C¨n cø uû nhiÖm chi sè 30 ngµy 30/02/2004 cña C¬ quan BHXH QuËn Hång L¹c vÒ viÖc cÊp kinh phÝ BHXH, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo Sæ chi tiÕt TK 112 nh­ sau: Nî TK 112: 270.800 Cã TK 3383: 270.800 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ. Ngµy 31/3 Sè: 38 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NhËn ñy nhiÖm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH 112 3383 270.800 Céng: 270.800 KÌm theo chøng tõ gèc: Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ trªn, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 12 05/3 4.700.000 32 29/3 2.022.720 21 25/3 4.596.199 34 30/3 270.800 25 26/3 9.296.199 36 31/3 270.800 26 26/3 505.680 38 31/3 270.800 29 28/3 1.517.040 Céng : 27.038.181 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK334, TK338. Sæ chi tiÕt TK 334 TiÒn l­¬ng N¨m 2004 Chøng tõ Néi dung TK§¦ Ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Sè NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú: 1.176.504 12 05/3 Thanh to¸n T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 3/04 1111 4.700.000 15 18/3 Tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng 2 ch­a lÜnh cho §Æng Hång Qu©n 1111 777.756 21 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng 3/04 1111 4.596.199 25 26/3 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNVth¸ng 3/04 642 9.296.199 34 30/3 Thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho NguyÔn TuÊn Anh 1111 270.800 38 31/3 BHXH ph¶i tr¶ NguyÔn TuÊn Anh 3383 270.800 Céng ph¸t sinh: 10.344.675 9.566.919 D­ cuèi kú: 398.748 Sæ c¸i Tªn TK: Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn Sè hiÖu TK: 334 Th¸ng 03/2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: 1.176.504 06/3 12 5/3 Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I th¸ng 3/04 1111 4.700.000 18/3 15 8/3 Tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng 2 cho §Æng Hång Qu©n 3388 777.756 25/3 21 25/3 Thanh to¸n l­¬ng kú II 1111 4.596.199 27/3 25 26/3 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 3/04 642 9.296.199 30/3 34 30/3 Thanh to¸n chÕ ®é BHXH cho NguyÔn TuÊn Anh 1111 270.800 31/3 36 30/3 Sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng cho NguyÔn TuÊn Anh th¸ng 3/04 3383 270.800 Céng ph¸t sinh: 10344755 10.743.503 D­ cuèi kú: 398.748 Sæ c¸i Tªn TK: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu TK: 338 TK 3383: BHXH Th¸ng 03/2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu kú: 4.045.440 27/3 26 26/3 BHXH trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 3/04 (5%) 334 505.680 28/3 29 28/3 BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 3/04 (15%) 642 1.517.040 31/3 32 30/3 ChuyÓn nép tiÒn BHXH quý I cho toµn C«ng ty 112 6.068.160 31/3 36 31/3 Thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho Vò L©m Tïng 334 270.800 31/3 38 31/3 NhËn uû nhiÖm chi BHXH 112 270.800 Céng ph¸t sinh: D­ cuèi kú: 6.338.960 6.338.9600 PhÇn III hoµn thiÖn c«ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn D¦îC phÈm kim b¶ng. I. ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng . * ¦u ®iÓm: C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, mét lo¹i h×nh h¹ch to¸n kh«ng phï hîp víi quy m« cña C«ng ty mµ cßn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi hãa tÝnh to¸n. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn, tham m­u vµ gióp cho Ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c phÇn viÖc mµ m×nh phô tr¸ch, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vÒ qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty rÊt cô thÓ, chÝnh x¸c ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. ViÖc chi tr¶ tiÒn l­¬ng, thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ c¸c chÕ ®é BHXH, BHYT ®¶m b¶o quyÒn lîi trùc tiÕp cña ng­êi lao ®éng. C«ng ty còng sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh trong chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ tiÒn l­¬ng, vÒ thanh to¸n c¸c chÕ ®é BHXH . Bªn c¹nh ®ã, do thùc hiÖn chÕ ®é h­ëng l­¬ng theo lîi nhuËn nªn khi C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao th× møc thu nhËp cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®­îc n©ng cao, gãp phÇn ®¶m b¶o ®­îc møc sèng vµ sinh ho¹t cña hä, khuyÕn khÝch ®­îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña ng­êi lao ®éng trong c«ng viÖc. * Nh­îc ®iÓm: C«ng Ty Cæ PhÇn D­îc PhÈm Kim B¶ng lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp cæ phÇn, ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc h­ëng l­¬ng theo lîi nhuËn. Theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy th× nÕu C«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× thu nhËp cña C¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty sÏ ®­îc n©ng cao. Nh­ng viÖc ®¶m b¶o møc thu nhËp cña hä cã ®­îc æn ®Þnh kh«ng th× l¹i phô thuéc vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i ®¹t doanh sè, còng nh­ lîi nhuËn cña c«ng ty cã ®¹t hiÖu qña hay kh«ng ®¹t ®­îc møc doanh thu nh­ kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra trong khi thùc hiÖn còng nh­ thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã C«ng ty cÇn cã chÝnh s¸ch khen th­ëng hîp lý b»ng nh÷ng viÖc lµm cô thÓ c¶ vÒ vËt chÊt lÉn tinh thÇn. §Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng trong c«ng viÖc vµ còng phÇn nµo c¶i thiÖn ®­îc cuéc sèng cña ng­êi lao ®éng. Trong t©m lý ng­êi lao ®éng muèn cèng hiÕn ®ãng gãp cho c«ng ty. §iÒu ®ã ®ßi hái Ban L·nh ®¹o C«ng ty ph¶i lu«n t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, quan t©m vµ cñng cè ®éi ngò c¸c bé cã n¨ng lùc chuyªn m«n, ®µo t¹o båi d­ìng vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n ®Ó gãp phÇn cho sù ph¸t triÓn C«ng ty, gióp cho t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty lu«n ®¹t ®­îc hiÖu qu¶, ®¹t doanh thu cao. VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n, chøng tõ kÕ to¸n th× do ¸p dông theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn trong viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cßn cã sù trïng l¾p, dÔ nhÇm lÉn vµ tèn nhiÒu c«ng g©y l·ng phÝ kh«ng cÇn thiÕt. II. mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. *. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Ta ®· biÕt tiÒn l­¬ng lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng. Mét chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng hîp lý sÏ lµ c¬ së, ®ßn bÈy cho sù ph¸t triÓn cña Doanh nghiÖp. Cßn ®èi víi ng­êi lao ®éng, tiÒn l­¬ng nhËn ®­îc tho¶ ®¸ng sÏ lµ ®éng lùc thóc ®Èy n¨ng lùc s¸ng t¹o, sù nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc gãp phÇn kh«ng nhá lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp còng ®¹t kÕt qu¶ cao. V× vËy víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i c«ng ty hiÖn nay H§QT, G§, PG§,...cña c«ng ty ph¶i ®­a ra nh÷ng viÖc lµm cô thÓ ®Ó thóc ®Èy, t¹o ra mét có huých cho c«ng ty. Do ®ã ë mçi doanh nghiÖp, tuú theo lo¹i h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp, quy m« cña doanh nghiÖp còng nh­ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh mµ cã chÕ ®é kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sao cho hîp lý. Lu«n nghiªn cøu vµ hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, c¸c chÕ ®é h­ëng BHXH, c¸c chÕ ®é khen th­ëng, khuyÕn khÝch l­¬ng ®Ó sao cho quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng ®éng lu«n ®­îc ®¶m b¶o vµ ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu, gãp phÇn n©ng cao thu nhËp cho ng­êi lao ®éng, khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng. *. Nguyªn t¾c hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng: TiÒn l­¬ng ®ãng gãp phÇn quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña tõng doanh nghiÖp trªn th­¬ng tr­êng nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay. §èi víi s¶n xuÊt kinh doanh, tiÒn l­¬ng lµ mét phÇn kh«ng nhá cña chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Do ®ã, nÕu c«ng ty vËn dông chÕ ®é tiÒn l­¬ng hîp lý, phï hîp víi n¨ng lùc thùc sù, lµm nhiÒu h­ëng nhiÒu cã c¶i tiÕn cã s¸ng t¹o...sÏ ®­îc h­ëng thµnh qu¶ còng nh­ ®ãng gãp cña m×nh ®èi víi c«ng ty sÏ t¹o ®éng lùc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu qu¶ râ dÖt trong s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt vµ quan träng nh­ng nã ®ßi hái ph¶i lu«n ®¶m b¶o nguyªn t¾c c«ng b»ng vµ xøng ®¸ng ®èi víi søc lao ®éng mµ ng­êi lao ®éng ®· bá ra. TiÒn l­¬ng nhËn ®­îc tho¶ ®¸ng th× ng­êi lao ®éng s½n sµng nhËn c«ng viÖc ®­îc giao dï ë ®©u, lµm g× trong ®iÒu kiÖn søc lùc vµ trÝ tuÖ cña hä cho phÐp. Bªn c¹nh ®ã, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë tõng bé phÇn ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c tu©n thñ theo ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, cña Bé Tµi chÝnh vÒ c¸c vÊn ®Ò nh­: c¸ch tÝnh l­¬ng, ph©n bæ tiÒn l­¬ng còng nh­ ph¶i ®Çy thùc hiÖn ®óng hÖ thèng sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan. Do Nhµ N­íc ban hµnh vµ nh÷ng Quy ®Þnh cña c¸c Bé Ban Nghµnh §oµn thÓ. *. Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸ch kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. Tuú theo t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng doanh nghiÖp mµ cã ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng Ty m×nh sao cho phï hîp. C«ng Ty cÇn ¸p dông ngay nh÷ng chÝnh s¸ch, quy ®Þnh míi ban hµnh cña Nhµ n­íc vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng. C«ng Ty còng cÇn quan t©m ®Õn ®éi ngò KÕ To¸n cña c«ng ty, kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n ®Ó hä hoµn thµnh tèt c«ng viÖc cña m×nh vµ cã kh¶ n¨ng thÝch nghi víi nh÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch kÕ to¸n míi. §¶m b¶o sao cho ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc còng nh­ nh÷ng quyÒn lîi cña hä. C«ng Ty còng cÇn th­êng xuyªn c¶i tiÕn c«ng nghÖ kü thuËt víi nh÷ng lîi thÕ s½n cã cña m×nh cã ®èi t¸c n­íc ngoµi, cïng víi sù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong n­íc, tÝch cùc tham gia c¸c cuéc héi th¶o khoa häc trong vµ ngoµi n­íc. TËp trung c¸c nguån nh©n lùc trong n­íc nh­: ®éi ngò sinh viªn thùc tËp, sinh viªn nghiªn cøu...nh÷ng ®Ò tµi c¶i tiÕn c«ng nghÖ kü thuËt, tËn dông nguån nh©n c«ng rÊt rÎ trong n­íc, t¹o ra c«ng ¨n viÖc lµm cho nh÷ng ng­êi lao ®éng ë ®Þa ph­¬ng. Bªn c¹nh ®ã,c«ng ty còng cÇn lËp nh÷ng quü Khen th­ëng, phóc lîi, chÕ ®é trî cÊp vµ chÕ ®é khen th­ëng thiÕt thùc, c«ng b»ng, hîp lý ®èi víi ng­êi lao ®éng ®Ó khuyÕn khÝch hä trong c«ng viÖc, gãp phÇn gióp hä ®¶m b¶o vµ n©ng cao cuéc sèng cña b¶n th©n m×nh vµ gia ®×nh. KÕt luËn Trong thêi gian thùc tËp C«ng ty D­îc PhÈm Kim B¶ng, em ®· cã ®iÒu kiÖn ®­îc t×m hiÓu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ nh÷ng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ ®i s©u vµo nghiªn cøu vÊn ®Ò kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty. Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty ®· gióp em n¾m b¾t ®­îc nh÷ng kiÕn thøc nhÊt ®Þnh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®­îc häc ë tr­êng mµ ch­a cã ®iÒu kiÖn ®­îc ¸p dông thùc hµnh. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña Phã Gi¸o S­-TiÕn SÜ: NguyÔn V¨n C«ng, cïng sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty còng nh­ Anh Ph¹m TiÕn Dòng trong phßng KÕ To¸n, cïng víi sù nç lùc cña b¶n th©n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, kiÕn thøc cßn Ýt ái nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Do ®ã em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña Phã Gi¸o S­-TiÕn SÜ: NguyÔn V¨n C«ng còng nh­ cña Ban L·nh §¹o C«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ c¸c Anh ChÞ Phßng KÕ to¸n thuéc C«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp cña em ®­îc phong phó vÒ lý luËn vµ s¸t thùc víi thùc tÕ cña C«ng ty h¬n. Cuèi cïng em xin tr©n thµnh c¶m ¬n! Phã Gi¸o S­-TiÕn SÜ : NguyÔn V¨n C«ng Ban Gi¸m §èc C«ng ty vµ C¸c Phßng, Ban chøc n¨ng. §Æc biÖt lµ Phßng KÕ To¸n ®· tËn t×nh gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy./. Môc lôc Më ®Çu PhÇn I Nh÷ng vÊn ®Ò lÝ luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ngtrong c¸c doanh nghiÖp. I. Kh¸i niÖm-B¶n chÊt vµ Néi dung kinh tÕ cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. Kh¸i niÖm- B¶n chÊt cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 2. Néi dung kinh tÕ cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng II. ChÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng 1. ChÕ ®é tiÒn l­¬ng 2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1.Tµi kho¶n sö dông 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n PhÇn II : Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng I. §Æc ®iÓm kinh tÕ-kü thuËtvµ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng cã ¶nh h­ëng ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng 1.Tµi kho¶n sö dông 2.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n PhÇn III : Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t kÕ to¸n tiÒn l­¬ngvµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. KÕt luËn Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. gi¸o tr×nh lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n cña viÖn ®¹i häc më hµ néi. 2. gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp vïa vµ nhá–nxb thèng kª. 3. quy chÕ ph©n phèi tiÒn l­¬ng,th­ëng cña c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. 4. bé luËt lao ®éng cña nhµ n­íc chxhcnvn. 5. gi¸o tr×nh kinh tÕ lao ®éng cña ®hktqd–nxb-gd-1998. 6. Gi¸o tr×nh qu¶n trÞ nh©n lùc cña ®hktqd–nxb-gd-1998. 7. c¸c v¨n b¶nquy ®Þnh chÕ ®é tiÒn l­¬ng míi-tËp 4, tËp 5 cña bé l®tbxh. 8. ®æi míi c¬ chÕ vµ chÝnh s¸ch qu¶n lý tiÒn l­¬ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë viÖt nam cña tèng v¨n ®­êng-nxb-chÝnh trÞ quèc gia. 9. th«ng t­ sè 04, sè 82 n¨m 2003/tt-bl®ttbxh. 10. q® sè 722 q®-bhxh-®t ngµy 26/05/2003. ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi Khoa Kinh TÕ & qu¶n trÞ kinh doanh ********* Chuyªn ®Ò thùc tËp Tèt NghiÖp Tªn ®Ò tµi: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. GVHD : PGS-TS: NguyÔn V¨n C«ng SVTH : D­¬ng V¨n §oµn Líp : VB2-K3-KT Kho¸ : 2002-2005 Hµ Néi 05/2005 ®Ò c­¬ng chuyªn ®Ò §Ò tµi: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. Trong bÊt kú mét x· héi nµo, nÕu muèn s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c¶i vËt chÊt hoÆc thùc hiÖn qu¸ tr×nh kinh doanh th× vÊn ®Ò lao ®éng cña con ng­êi lµ vÊn ®Ò kh«ng thÓ thiÕu ®­îc, lao ®éng lµ yÕu tè c¬ b¶n, lµ mét nh©n tè quan träng trong viÖc s¶n xuÊt còng nh­ trong viÖc kinh doanh. Nh÷ng ng­êi lao ®éng lµm viÖc cho ng­êi sö dông lao ®éng hä ®Òu ®­îc tr¶ c«ng, hay nãi c¸ch kh¸c ®ã chÝnh lµ thï lao mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng khi hä bá ra søc lao ®éng cña m×nh. Më ®Çu PhÇn I : Nh÷ng vÊn ®Ò lÝ luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ngtrong c¸c doanh nghiÖp. I. Kh¸i niÖm-B¶n chÊt vµ Néi dung kinh tÕ cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1. Kh¸i niÖm- B¶n chÊt cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 2. Néi dung kinh tÕ cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng II. ChÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng 1. ChÕ ®é tiÒn l­¬ng 2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1.Tµi kho¶n sö dông 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n PhÇn II : Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng I. §Æc ®iÓm kinh tÕ-kü thuËtvµ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng cã ¶nh h­ëng ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng 1.Tµi kho¶n sö dông 2.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n PhÇn III : Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t kÕ to¸n tiÒn l­¬ngvµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm kim b¶ng. KÕt luËn