Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Phát Đạt

g tæ trªn b¶ng chÊm c«ng, ®ång thêi cïng víi phßng KCS theo dâi sè s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho , sè s¶n phÈm ®¶m b¶o tiªu chuÈn ,chÊt l­îng s¶n phÈm cña tõng c«ng nh©n lµm ra. Cuèi th¸ng tæ tr­ëng lËp phiÕu ghi sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña tõng ng­êi göi cho nh©n viªn qu¶n lý kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo sæ b¸o n¨ng suÊt hµng ngµy, b¶ng ®¬n gi¸ ph©n chuyÒn cña tõng c«ng ®o¹n, b¶ng chÊm c«ng vµ sè s¶n phÈm hoµn thµnh ®¶m b¶o tiªu chuÈn kÜ thuËt ®Ó x¸c ®Þnh l­¬ng s¶n phÈm cho tõng c«ng nh©n theo ph­¬ng ph¸p tÝnh sau: TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = §¬n gi¸ cña tõng c«ng ®o¹n x sè s¶n phÈm hoµn thµnh x HS th­ëng Do sè l­îng c«ng nh©n ®«ng vµ c¸c hîp ®ång th× nhiÒu nªn trong phÇn giíi h¹n cña chuyªn ®Ò nµy em xin ®i s©u nghiªn cøu t×m hiÓu c¸ch tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña 1 m· hµng cô thÓ lµ m· hµng 5475/477, ®­îc ký gi÷a c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t víi kh¸ch hµng ENTER – B Co., Ltd cña Hµn Quèc ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010, mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn trong th¸ng 03/2010. ViÖc tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ b¾t ®Çu tõ viÖc may mÉu vµ bÊm thêi gian cña Phßng kü thuËt. Sau khi hîp ®ång ®· ®­îc ký kÕt, kh¸ch hµng ®· giao toµn bé c¸c tµi liÖu liªn quan, Phßng kü thuËt sÏ tæ chøc may mÉu 1 hoÆc 2 s¶n phÈm vµ bÊm thêi gian thùc hiÖn cho tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt, ®©y còng lµ c¬ së ®Ó tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. Cô thÓ M· hµng 5475/477 Phßng kü thuËt sau khi nhËn ®Çy ®ñ tµi liÖu cña kh¸ch hµng ®· cho tiÕn hµnh may mÉu 02 s¶n phÈm, tæ chøc bÊm thêi gian chi tiÕt cho tõng c«ng ®o¹n may, nh÷ng c«ng ®o¹n may b×nh th­êng th× nh©n theo hÖ sè 1 cßn nh÷ng c«ng ®o¹n may ®ßi hái tr×nh ®é kü thuËt cao nh­ ch¾p cæ ¸o, vµo ve tay ¸o, th× ®­îc tÝnh nh©n thªm hÖ sè, lÊy tæng thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n lµm c¬ së ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng ®o¹n. Cô thÓ b¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn cña m· hµng 5475/477 ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t **&** B¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn Mµ hµng: 5475/477 Sè l­îng SP : 1.000 SP TT C«ng ®o¹n Thêi gian HÖ sè Tæng thêi gian §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 C«ng ®o¹n 1 321 1 321 1 321.000 2 C«ng ®o¹n 2 362 1 362 1 362.000 3 C«ng ®o¹n 3 310 1,2 372 1 372.000 4 C«ng ®o¹n 4 230 1,2 276 1 276.000 5 C«ng ®o¹n 5 300 1 300 1 300.000 6 C«ng ®o¹n 6 320 1 320 1 320.000 7 C«ng ®o¹n 7 318 1 318 1 318.000 ………….  Céng: 2.161 2.269 7 2.269.000 Ph¸t §¹t, ngµy 25 th¸ng 02 n¨m 2010 Gi¸m ®èc Phßng kü thuËt Sau khi lËp xong b¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn, Phßng kü thuËt tr×nh Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®Ó kiÓm tra vµ ký x¸c nhËn vµo b¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn, Phßng kü thuËt sÏ triÓn khai cho tæ c¾t, c¾t toµn bé sè l­îng hµng trªn ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt, ®ång thêi víi viÖc may mÉu lËp b¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn cña phßng kü thuËt th× Phßng kÕ ho¹ch c«ng ty sÏ triÓn khai vµ lËp vµ ph©n khai kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho tõng tæ s¶n xuÊt vÒ thêi gian s¶n xuÊt, thêi gian giao hµng sau ®ã lËp lÖnh s¶n xuÊt tr×nh l·nh ®¹o c«ng ty phª duyÖt ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt. ViÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t ---o0o--- LÖnh s¶n xuÊt Mµ hµng: 5475/477 Sè l­îng SP : 1.000 SP Tæ s¶n XuÊt : Sè 9 TT Tªn m· hµng Ngµy vµo chuyÒn Ngµy ra chuyÒn Ngµy giao hµng 1 M· Hµng 5475/477 Mµu NAVY 05/3/2010 31/3/2010 02/4/2010 ………… Ph¸t §¹t, ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2010 Gi¸m ®èc Phßng kÕ ho¹ch C¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt ®· ®­îc Ban gi¸m ®èc phª duyÖt, c¸c bé phËn nh­ Phßng kü thuËt vµ tæ c¾t cña c«ng ty sÏ triÓn khai toµn bé mÉu m· cña m· hµng theo ®óng yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ triÓn khai c¾t b¸n thµnh phÈm ®óng tiÕn ®é ®Ó s¶n xuÊt, Do ®Æc thï lµ 1 m· hµng cã rÊt nhiÒu mÇu kh¸c nhau nh­ mµu RED; Mµu NAVY; Mµu BLACK. Vµ thêi gian giao hµng còng theo tõng mÇu kh¸c nhau, mçi mÇu cã tõng ®ît giao hµng vµ tõng ®Þa ®iÓm giao hµng kh¸c nhau v× vËy khi triÓn khai c¾t Phßng kü thuËt còng triÓn khai c¾t tõng mÇu cho phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ thêi gian giao hµng, cô thÓ nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t ---o0o--- LÖnh c¾t b¸n thµnh phÈm Mµ hµng: 5475/477 MÇu: NAVY Sè l­îng SP : 1.000 SP Tæ s¶n XuÊt : Sè 9 TT Tªn m· hµng Ngµy b¾t ®Çu c¾t Ngµy vµo chuyÒn Ngµy ra chuyÒn 1 M· Hµng 5475/477 Mµu NAVY 01/3/2010 05/3/2010 31/3/2010 ………….. Ph¸t §¹t, ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2010 Gi¸m ®èc Phßng kü thuËt Riªng Tæ tr­ëng Tæ s¶n xuÊt khi nhËn lÖnh s¶n xuÊt, sau khi ®· nhËn ®ñ nguyªn phô liÖu sÏ kiÓm tra toµn bé nguyªn phô liÖu cña m· hµng, kiÓm tra toµn bé m¸y mãc thiÕt bÞ, c¨n cø vµo sè l­îng c«ng nh©n thùc tÕ vµ lËp danh s¸ch theo tay nghÒ cña tõng c«ng nh©n trong tæ lµm c¨n cø ph©n c«ng ®o¹n cho tõng c«ng nh©n ®Ó tæ chøc s¶n xuÊt vµ lµm c¬ së tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n khi m· hµng kÕt thóc. B¶ng Ph©n chuyÒn sÏ lµ chøng tõ rÊt quan träng v× nã ®¸nh gi¸ tæng thÓ vÒ tay nghÒ kü thuËt, thu nhËp cña ng­êi lao ®éng vµ còng lµ c¨n cø quan träng ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n khi kÕt thóc m· hµng. Cô thÓ trong m· hµng 5475/477 mµ tæ s¶n xuÊt sè 9 thùc hiÖn, tæ tr­ëng x¸c ®Þnh tay nghÒ cña c«ng nh©n vµ lªn b¶ng ph©n chuyÒn c«ng ®o¹n chi tiÕt cho tõng c«ng nh©n viªn trong tæ s¶n xuÊt cña m×nh cô thÓ nh­ sau: Tæ s¶n xuÊt Sè 9 ---o0o--- Danh s¸ch ph©n chuyÒn Mµ hµng: 5475/477 Mµu NAVY Sè l­îng SP : 1.000 SP TT Hä vµ tªn C«ng §o¹n Tæng Thêi gian (gi©y) 1 2 3 4 5 6 7 1 NguyÔn ThÞ H­êng x x x 1.013 2 Lª ThÞ Thu x x x 980 3 L· KiÒu Oanh x x x 1.054 4 Lª Lan Anh x x x 915 5 Tèng ThÞ H¶i x x x 938 6 Lª ¸nh TuyÕt x x x 990 7 Ph¹m ThÞ LÖ x x x 917 8 TrÇn ThÞ Hoa x x 639 …………….. Tæng céng: 7.446 Ph¸t §¹t, ngµy 05 th¸ng 03 n¨m 2010 Gi¸m ®èc Qu¶n ®èc Tæ tr­ëng Sau khi ®· hoµn thµnh viÖc s¶n xuÊt m· hµng 5475/477 mÇu NAVY tæ s¶n xuÊt sè 9 giao toµn bé sè s¶n phÈm trªn cho bé phËn KCS cña c«ng ty kiÓm tra tõng chi tiÕt may còng nh­ viÖc vÖ sinh s¶n phÈm. §èi chiÕu víi s¶n phÈm mÉu tiªu chuÈn sÏ cã phiÕu KCS riªng cho tõng m· hµng, sau khi ®· kiÓm tra ®¹t tiªu chuÈn sÏ cho tæ nhËp kho toµn bé sè thµnh phÈm võa s¶n xuÊt xong, Khi ®ã thñ kho vµ bé phËn qu¶n lý X­ëng sÏ lËp PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, võa lµ ®Ó x¸c nhËn khèi l­îng thµnh phÈm cho tæ s¶n xuÊt võa lµ c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi c«ng nh©n: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t MÉu sã 05 – L§TL ( Ban hµnh theo Q§ sã 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng ) Bé phËn: Tæ s¶n xuÊt sè 9 PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm HoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2010 Tªn ®¬n vÞ ( hoÆc c¸ nh©n): Tæ s¶n xuÊt sè 9 Theo lÖnh s¶n xuÊt ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2010 STT Tªn s¶n phÈm (C«ng viÖc) §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó A B C 1 2 3 D 1 ¸o J¨cket m· 5475/477 Mµu NAVY ChiÕc 1.000 Céng 1.000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2010 Ng­êi giao viÖc Ng­êi nhËn viÖc Ng­êi Ktra chÊt l­îng Ng­êi duyÖt Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo toµn bé c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc s¶n xuÊt m· hµng, nh­ b¶ng ®¬n gi¸ vµ ph©n chuyÒn; b¶ng ph©n chuyÒn, PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n. Cuèi mçi m· hµng tæ s¶n xuÊt sÏ tæ chøc häp b×nh xÐt thi ®ua, §èi víi c¸c c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong lao ®éng ®­îc xÕp lo¹i A sÏ ®­îc th­ëng 20% tiÒn l­¬ng thu nhËp thùc tÕ; c¸ nh©n xÕp lo¹i B chØ ®­îc th­ëng 15% tiÒn l­¬ng thu nhËp thùc tÕ; c¸c c¸ nh©n xÕp lo¹i C bÞ c¾t th­ëng chØ ®­îc h­ëng nguyªn l­¬ng theo tiÒn c«ng lao ®éng thùc tÕ; c¸c c¸ nh©n kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kh«ng ®¶m b¶o ngµy c«ng, giê c«ng lao ®éng, vi ph¹m néi quy, quy chÕ lao ®éng cña c«ng ty sÏ kh«ng xÕp lo¹i chØ ®­îc h­ëng 90% møc l­¬ng thu nhËp thùc tÕ: Nh­ ®· nªu c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc cã th­ëng cã ph¹t, v× vËy cuèi th¸ng c¸c bé phËn lµm b¶ng b×nh xÐt A,B,C ®Ó chuyÓn lªn Héi ®ång qu¶n lý C«ng ty xem xÐt vµ xÕp lo¹i, trong th¸ng 03/2010 c¸c b¶ng b×nh bÇu ®­îc xÐt nh­ sau: B¶ng 2.11. B¶ng B×nh bÇu tæ s¶n xuÊt sè 9 C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t B¶ng b×nh bÇu Th¸ng 03 n¨m 2010 Bé phËn: Tæ s¶n xuÊt sè 9 TT Hä vµ tªn Bé phËn b×nh bÇu Héi ®ång qu¶n lý xÕp lo¹i Lý do 1 NguyÔn ThÞ H­êng A B ChÊt l­îng c«ng viÖc ch­a tèt 2 Lª ThÞ Thu A A 3 L· KiÒu Oanh A A 4 Lª Lan Anh A A 5 Tèng ThÞ H¶i A A 6 Lª ¸nh TuyÕt B B 7 Ph¹m ThÞ LÖ A A 8 TrÇn ThÞ Hoa A A ……….. Ph¸t §¹t, Ngµy 01 th¸ng 04 n¨m 2010 Tr­ëng bé phËn TM. héi ®ång qu¶n lý C«ng ty B¶ng l­¬ng cña Tæ s¶n xuÊt sè 9 cho m· hµng 5475/477 ®­îc tÝnh to¸n nh­ sau: c«ng ty TNHH PH¸t §¹t B¶ng thanh to¸n tiÒn L­¬ng Tæ s¶n xuÊt sè 9 - Th¸ng 3/2010 M· hµng 5475/477 - S¶n l­îng: 1.000 SP §VT: §ång TT Hä vµ tªn Chøc vô C«ng ®o¹n thêi gian §¬n gi¸ (®/sp) TiÒn l­¬ng C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng Thùc lÜnh L­¬ng SP PC Tr¸ch nhiÖm Tæng céng BHXH ( 6%) BHYT ( 1,5 %) BHTN (1%) Tæng 1 NguyÔn ThÞ H­êng TT 1,3,6 1.013 1 1.013.000 150.000 1.163.000 69.800 17.500 11.600 98.900 1.064.100 2 Lª ThÞ Thu 2,5,7 980 1 980.000 980.000 58.800 14.700 9.800 83.300 896.700 3 L· KiÒu Oanh 2,3,6 1.054 1 1.054.000 1.054.000 63.200 15.800 10.500 89.500 964.500 4 Lª Lan Anh 1,4,7 915 1 915.000 915.000 54.900 13.800 9.200 77.900 837.100 5 Tèng ThÞ H¶i 2,4,5 938 1 938.000 938.000 56.300 14.000 9.400 76.700 861.300 6 Lª ¸nh TuyÕt 3,5,7 990 1 990.000 990.000 59.400 14.800 9.900 84.100 905.900 7 Ph¹m ThÞ LÖ 1,4,6 917 1 917.000 917.000 55.000 13.700 9.200 74.900 842.100 8 TrÇn ThÞ Hoa 1,7 639 1 639.000 639.000 38.300 9.600 6.400 54.300 584.700 .. ... .... . . .. …. .. .. .. ...... . . . .. . . ... . . . ... . . . . ... Tæng Céng: 7.446 8 7.446.000 150.000 7.596.000 455.700 113.900 75.900 645.500 6.956.400 Ph¸t §¹t, Ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Phßng TC - HC KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc B¶ng 2.12. B¶ng B×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng tæ s¶n xuÊt sè 9 §èi víi tiÒn th­ëng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt: B¶ng 2.13. B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng tæ s¶n xuÊt sè 9 C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Bé phËn: Tæ s¶n xuÊt sè 9 b¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng Th¸ng 3 n¨m 2010 §VT: ®ång STT Hä vµ tªn Chøc vô Møc l­¬ng s¶n phÈm Møc tiÒn th­ëng Ghi chó XÕp lo¹i Sè tiÒn Ký nhËn 1 NguyÔn ThÞ H­êng TT 1.013.000 B 152.000 2 Lª ThÞ Thu TP 980.000 A 196.000 3 L· KiÒu Oanh 1.054.000 A 210.800 4 Lª ThÞ Lan 915.000 A 183.000 5 Tèng ThÞ H¶i 938.000 A 187.600 6 Lª ¸nh TuyÕt 990.000 B 148.500 7 Ph¹m ThÞ LÖ 917.000 A 183.400 8 TrÇn ThÞ Hoa 639.000 A 127.800 ...... ..... ...... Céng - 7.446.000 1.389.100 Ph¸t §¹t, Ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Ng­êi lËp biÓu Phßng TC - HC KT tr­ëng Gi¸m ®èc VD3: C«ng nh©n NguyÔn ThÞ H­êng thuéc Tæ s¶n xuÊt sè 9: trong th¸ng 3 tham gia vµo 3 c«ng ®o¹n s¶n xuÊt: C«ng ®o¹n 1 víi tæng thêi gian hoµn tÊt c«ng ®o¹n lµ 321s/1SP C«ng ®o¹n 3 víi tæng thêi gian hoµn tÊt c«ng ®o¹n lµ 372s/1SP C«ng ®o¹n 6 víi tæng thêi gian hoµn tÊt c«ng ®o¹n lµ 320s/1SP VËy tæng thêi gian tham gia 3 c«ng ®o¹n lµ 1.013s/1SP Trong th¸ng 3 Tæ s¶n xuÊt sè 9 ®· hoµn thµnh 1.000 SP nh­ vËy tiÒn l­¬ng cña Bµ NguyÔn ThÞ H­êng ®­îc h­ëng nh­ sau: TiÒn l­¬ng = 1.013s/1SP x 1.000 SP x 1®/SP = 1.013.000 ®ång Trong th¸ng 3 bµ NguyÔn ThÞ H­êng ®· hoµn thµnh tèt c«ng viÖc nªn møc th­ëng ®­îc h­ëng lµ 20% cña tæng tiÒn l­¬ng mµ c¸c nh©n ®­îc h­ëng trong th¸ng. VËy tiÒn th­ëng mµ nh©n viªn H­êng ®­îc h­ëng lµ: TiÒn th­ëng = 1.013.000 x 20% = 202.600 ®ång. Tæng TL th¸ng 3 cña bµ NguyÔn ThÞ H­êng lµ: 1.013.000 + 202.600 = 1.215.600 ®ång. *§èi víi bé phËn kinh doanh: C«ng ty ¸p dông tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm nh­ sau: TiÒn l­¬ng nh©n viªn kinh doanh = Doanh thu cña NV trong th¸ng x 2% + L­¬ng th­ëng Trong th¸ng 3 b¶ng l­¬ng phßng kinh doanh vµ tiÒn th­ëng ®­îc tËp hîp nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Bé phËn: Kinh doanh B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2010 §VT: ®ång STT Hä vµ tªn Chøc vô Doanh thu (tr ®) TiÒn l­¬ng C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng L­¬ng thùc lÜnh L¬ng TG Phô cÊp chøc vô Tæng céng BHXH ( 6%) BHYT ( 1,5 %) BHTN (1%) Tæng 1 Bïi ThÞ Quúnh TP 200 4.000.000 300.000 4.300.000 258.000 64.500 43.000 365.500 3.934.500 2 Lª Hång Thµnh 150 3.000.000 3.000.000 180.000 45.000 30.000 255.000 2.745.000 3 Lª Ngäc Thµnh 135 2.700.000 2.700.000 162.000 40.500 27.000 229.500 2.470.500 4 NguyÔn Lu V¨n 140 2.800.000 2.800.000 168.000 42.000 28.000 238.000 2.562.000 5 TrÇn Do·n NghÜa 95 1.900.000 1.900.000 114.000 28.500 19.000 161.500 1.738.500 .... Tæng céng 14.400.000 300.000 14.700.000 882.000 220.500 147.000 1.249.500 13.450.500 Ph¸t §¹t, ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Phßng TC – HC KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty B¶ng 2.14. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng bé phËn kinh doanh C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Bé phËn: Kinh doanh b¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng Th¸ng 3 n¨m 2010 §VT: ®ång STT Hä vµ tªn Chøc vô Møc l­¬ng s¶n phÈm Møc tiÒn th­ëng XÕp lo¹i Sè tiÒn Ký nhËn 1 Bïi ThÞ Quúnh TP 4.300.000 A 860.000 2 Lª Hång Thµnh 3.000.000 A 600.000 3 Lª Ngäc Thµnh 2.700.000 A 540.000 4 NguyÔn L­u V¨n 2.800.000 A 560.000 5 TrÇn Do·n NghÜa 1.900.000 A 380.000 Céng - 14.700.000 2.940.000 Ph¸t §¹t, Ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Ng­êi lËp biÓu Phßng TC - HC KT tr­ëng Gi¸m ®èc B¶ng 2.15. B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng bé phËn kinh doanh VÝ dô 4: Trong th¸ng 3/2010 nh©n viªn kinh doanh Bïi ThÞ Quúnh b¸n ®­îc 200 triÖu ®ång v­ît kÕ ho¹ch c«ng ty ®Ò ra lµ 30 triÖu ®ång, xÕp lo¹i b×nh bÇu nh©n viªn ®­îc xÕp lo¹i A vµ h­ëng hÖ sè th­ëng lµ 0.2 th× møc l­¬ng mµ nh©n viªn ®­îc h­ëng nh­ sau: Møc l­¬ng chÝnh nh©n viªn Quúnh ®­îc lµ: 200.000.000 ®ång x 2% = 4.000.000 ®ång. V× nh©n viªn Quúnh gi÷ chøc vô Tr­ëng phßng Kinh doanh nªn ®­îc h­ëng phô cÊp chøc vô lµ 300.000 ®ång/ th¸ng, nªn l­¬ng c¬ b¶n nh©n viªn Quúnh lµ: 4.000.000 + 300.000= 4.300.000 ®ång. Møc th­ëng nh©n viªn ®­îc h­ëng lµ: 4.300.000 ®ång x 0.2 = 860.000 ®ång VËy tæng sè l­¬ng nh©n viªn ®­îc h­ëng trong th¸ng 3 n¨m 2010 lµ: 4.000.000 + 800.000 = 4.860.000 ®ång 2.1.3 Tµi kho¶n sö dông - KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334 – Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Bªn nî: - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng, ®· øng cho ng­êi lao ®éng - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng Bªn cã: - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng (tiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH...) Sè d­ cã: C¸c kho¶n cßn ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng + Tµi kho¶n 3341: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña C«ng ty tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. S¬ ®å 2.1: H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng T¹m øng cho nh©n viªn Thanh to¸n l­¬ng BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng TÝnh l­¬ng, th­ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi L§ TÝnh BHXH ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng TK 141 TK 334 TK 642,622 627 641 TK 111,112 338 (3383) 338 (3383,3384, 3388) 2.1.4 Quy tr×nh kÕ to¸n C¨n cø vµo b¶ng tiÒn l­¬ng cña c¸c khèi, kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng cña toµn ®¬n vÞ nh­ sau: B¶ng 2.16. B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng Th¸ng 3 n¨m 2010 STT Bé phËn Møc l­¬ng C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Thùc lÜnh L­¬ng chÝnh L­¬ng th­ëng Tæng l­¬ng BHXH BHYT BHTN Tæng 1 Khèi GT 19.125.000 3.750.000 22.875.000 1.147.500 286.800 191.200 1.625.500 21.249.500 2 Ph©n x­ëng SX 11.450.000 2.290.000 13.740.000 687.000 171.600 114.400 973.000 12.767.000 3 Kinh doanh 14.700.000 2.940.000 17.640.000 882.000 220.500 147.000 1.249.500 16.390.500 4 Tæ SX sè 9 7.596.000 1.389.100 8.985.100 455.700 113.900 75.900 645.500 8.339.600 .......... - - - Céng 52.871.000 10.369.100 63.240.100 3.172.200 792.800 528.500 4.493.500 58.746.600 Ph¸t §¹t, ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Ng­êi lËp biÓu Phßng TC - HC KT tr­ëng Gi¸m ®èc Nh­ vËy tiÒn l­¬ng ph¶i thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng sau khi trõ ®i c¸c kho¶n BHXH trong th¸ng 3 n¨m 2010 lµ: 63.240.100 – 4.493.500 = 58.746.600 ®ång. Trªn c¬ së b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t §Þa chØ: Gia ViÔn – Ninh B×nh b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ Th¸ng 3 n¨m 2010 STT TK 334 - Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tæng céng L­¬ng Th­ëng Céng cã TK 334 KPC§ BHXH BHYT BHTN Céng 338 ( 2,3,4,8) 1 TK 622 - CP NCTT 7.596.000 1.389.100 8.985.100 151.920 1.215.360 227.880 75.960 1.671.120 10.656.220 Tæ SX sè 9 7.596.000 1.389.100 8.985.100 151.920 1.215.360 227.880 75.960 1.671.120 10.656.220 ........ 2 TK 627 - CP SXC 11.450.000 2.290.000 13.740.000 229.000 1.832.000 343.000 114.750 2.519.250 16.259.250 Qu¶n lý ph©n x­ëng 11.450.000 2.290.000 13.740.000 229.000 1.832.000 343.000 114.750 2.519.250 16.259.250 3 TK 641 - CP b¸n hµng 14.700.000 2.940.000 17.640.000 294.000 2.352.000 441.000 147.000 3.234.000 20.874.000 Bé phËn kinh doanh 14.700.000 2.940.000 17.640.000 294.000 2.352.000 441.000 147.000 3.234.000 20.874.000 4 TK 642 - CP Qu¶n lý DN 19.125.000 3.750.000 22.875.000 382.500 3.060.000 573.750 191.375 4.207.625 27.082.625 Bé phËn Gi¸n tiÕp 19.125.000 3.750.000 22.875.000 382.500 3.060.000 573.750 191.375 4.207.625 27.082.625 Tæng céng 52.871.000 10.369.100 63.240.100 1.057.420 8.459.360 1.585.630 529.085 11.631.995 74.872.095 B¶ng 2.17. B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ B¶ng l­¬ng sau khi ®­îc l·nh ®¹o phª duyÖt, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh chi tr¶ tiÒn l­¬ng theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh vµ ®­îc cô thÓ ho¸ b»ng phiÕu chi sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t PhiÕu chi Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2010 Mẫu số 02 - TT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Sè : Nî TK : 334 Cã TK : 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Bïi ThÞ HuÖ §Þa ChØ: Thñ Quü c«ng ty Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 3/2010 cho CBCNV trong C«ng ty Sè tiÒn: 58.746.600 ®ång B»ng ch÷: (N¨m m­¬i t¸m triÖu b¶y tr¨m bèn m­¬i ngh×n s¸u tr¨m ®ång ch½n ) KÌm theo 15 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: N¨m m­¬i t¸m triÖu bÈy tr¨m bèn s¸u ngh×n s¸u tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn 2.2 KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 2.2.1 Chøng tõ sö dông - B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng - GiÊy b¸o nghØ èm - GiÊy nghØ thai s¶n 2.2.2 Tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng sö dông tµi kho¶n: 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c ph¶n ¸nh t×nh h×nh lËp vµ ph©n phèi BHXH, BHYT, KPC§, BHTN gåm cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: + Tµi kho¶n 3382- KPC§ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n KPC§ ë ®¬n vÞ + Tµi kho¶n 3383 - BHXH ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n BHXH + Tµi kho¶n 3384 - KPC§ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch vµ thanh to¸n BHYT + Tµi kho¶n 3387 - Doanh thu ch­a thùc hiÖn + Tµi kho¶n 3388 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c cña C«ng ty ngoµi néi dung c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®· ph¶n ¸nh trong c¸c tµi kho¶n 331 ®Õn 336 vµ tõ 3381 ®Õn 3384. S¬ ®å 2.3: H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KPC§ thùc chi t¹i CTy C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV TrÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN vµo CP BHXH, BHYT, BHTN trõ vµo l­¬ng NhËn BHXH tõ c¬ quan BHXH (èm, thai s¶n…) 111,112 338 (3382,3383,3384,3388) 622,627,641,642 Nép BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ cho C¬ quan qu¶n lý quü 334 334 111,112 2.2.3. Quy tr×nh kÕ to¸n Cuèi th¸ng sau khi tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo tæng quü l­¬ng chi tr¶ trong th¸ng ®Ó tÝnh BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ ®Ó lËp b¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t b¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2010 STT Bé phËn Tæng quy l­¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN Sè th¸ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN BHXH, BHYT, BHTN Kinh phÝ c«ng ®oµn Tæng sè Trong ®ã Tæng sè Trong ®ã Sè cßn ph¶i nép C§ cÊp trªn Sè cßn ®­îc ®Ó l¹i t¹i Cty TrÝch vµo Chi phÝ Trõ l­¬ng TrÝch vµo Chi phÝ Trõ l­¬ng 1 Khèi Gi¸n tiÕp 19.125.000 1 5.450.625 3.825.125 1.625.500 382.500 382.500 127.500 255.000 2 Ph©n x­ëng SX 11.450.000 1 3.263.250 2.290.250 973.000 229.000 229.000 76.333 152.667 3 Kinh doanh 14.700.000 1 4.189.500 2.940.000 1.249.500 294.000 294.000 98.000 196.000 4 Tæ SX sè 9 7.596.000 1 2.164.860 1.519..360 645.500 151.920 151.920 50.640 101.280 ………. - - Céng 52.871.000 15.068.235 10.574.735 4.493.500 1.057.420 1.057.420 - 352.473 704.947 B¶ng 2.18. B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng C¨n cø vµo b¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n sè tiÒn b¶o hiÓm ph¶i nép lªn c¬ quan cÊp trªn lµ: Sè tiÒn ph¶i nép cho c¬ quan BH = PhÇn ng­êi lao ®éng ®ãng + PhÇn C«ng ty ®ãng cho ng­êi lao ®éng Sè tiÒn ph¶i nép cho c¬ quan BH = 4.493.500 + 10.574.735 = 15.068.235 ®ång C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¸t sinh trong th¸ng, kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Gia ViÔn - Ninh B×nh Chøng tõ ghi sæ Sè: 05 Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2010 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn (®ång) Ghi chó Ghi nî Ghi cã A B C 1 D Chi l­¬ng, th­ëng toµn c«ng ty 3341 1111 58.746.600 TrÝch BHXH tõ l­¬ng (6%) 3341 3383 3.172.200 TrÝch BHYT tõ l­¬ng (1.5%) 3341 3384 792.800 TrÝch BHTN tõ l­¬ng (1%) 3341 3388 522.600 TÝnh l­¬ng vµo CP s¶n xuÊt trùc tiÕp 622 3341 8.985.100 TÝnh l­¬ng vµo CP qu¶n lý PX 6271 3341 13.740.000 TÝnh l­¬ng vµo CP BH 6411 3341 17.640.000 TÝnh l­¬ng vµo CP QLDN 6421 3341 22.875.000 TrÝchKPC§, BHXH, BHYT, BHTN vµo CP 622 3382 151.920 3383 1.215.520 3384 227.880 3388 75.960 TrÝch KPC§, BHXH, BHYT, BHTN vµo CP 6271 3382 229.000 3383 1.832.000 3384 343.500 3388 114.750 TrÝch KPC§, BHXH, BHYT, BHTN vµo CP 6411 3382 294.000 3383 2.352.000 3384 441.000 3388 147.000 TrÝch KPC§, BHXH, BHYT, BHTN vµo CP 6421 3382 382.500 3383 3.060.000 3384 573.750 3388 191.375 Céng 138.106.455 KÌm theo: ............................ Chøng tõ Ngµy 5 th¸ng 4 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c chøng tõ, sæ s¸ch kh¸c cã liªn quan nh­ sau: C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Gia ViÔn - Ninh B×nh Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2010 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn (®ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn(®ång) Sè Ngµy Sè Ngµy A B 1 A B 1 1 5/4/2010 138.106.455 ....... Céng th¸ng Céng th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty TNHH Ph¸t ®¹t Gia ViÔn - Ninh B×nh Sæ c¸I tµi kho¶n 334 N¨m 2010 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5/4/2010 1 5/4/2010 Chi l­¬ng, th­ëng toµn c«ng ty 1111 58.746.600 TrÝch BHXH tõ l­¬ng (6%) 3383 3.172.200 TrÝch BHYT tõ l­¬ng (1.5%) 3384 792.800 TrÝch BHTN tõ l­¬ng (1%) 3388 528.500 TÝnh l­¬ng vµo CPs¶n xuÊt trùc tiÕp 622 8.985.100 TÝnh l­¬ng vµo CP qu¶n lý PX 6271 13.740.000 TÝnh l­¬ng vµo CP BH 6411 17.640.000 TÝnh l­¬ng vµo CP QLDN 6421 22.875.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 63.240.100 63.240.100 Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.... Ngµy më sæ Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty TNHH Ph¸t ®¹t Gia ViÔn - Ninh B×nh Sæ c¸I tµi kho¶n 338 N¨m 2010 Tªn tµi kho¶n: C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5/4 1 5/4 TrÝch BHXH tõ l­¬ng (6%) 3341 3.172.200 TrÝch BHYT tõ l­¬ng (1.5%) 3341 792.800 TrÝch BHTN tõ l­¬ng (1%) 3341 528.500 TrÝch KPC§ vµo CP 622 151.920 TrÝch BHXH vµo CP 622 1.215.360 TrÝch BHYT vµo CP 622 227.880 TrÝch BHTN vµo CP 622 75.960 TrÝch KPC§ vµo CP 6271 229.000 TrÝch BHXH vµo CP 6271 1.832.000 TrÝch BHYT vµo CP 6271 343.000 TrÝch BHTN vµo CP 6271 114.750 TrÝch KPC§ vµo CP 6411 294.000 TrÝch BHXH vµo CP 6411 2.352.000 TrÝch BHYT vµo CP 6411 441.000 TrÝch BHTN vµo CP 6411 147.000 TrÝch KPC§ vµo CP 6421 382.500 TrÝch BHXH vµo CP 6421 3.060.000 TrÝch BHYT vµo CP 6421 573.750 TrÝch BHTN vµo CP 6421 191.375 Céng ph¸t sinh th¸ng 16.124.995 Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.... Ngµy më sæ Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cuèi kú kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n vµ c¨n cø vµo c¸c c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh lµm c¬ së ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh­ vËy lµ kÕt thóc qu¸ tr×nh tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ®¬n vÞ. PhÇn III hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH ph¸t ®¹t 3.1 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Trong điều kiện hiện nay, việc quản lý hợp lý nguồn lao động có ý nghĩa vô cùng to lớn. Giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa người lao động với tư liệu lao động, môi trường lao động sẽ góp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả rất lớn cho doanh nghiệp. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t Em thÊy bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh cïng víi sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu cñng cè vµ hoµn thiÖn mäi mÆt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. C«ng t¸c kÕ to¸n ®· c¬ b¶n ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ h¹ch to¸n, ph¶n ¸nh, sö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n diÔn ra trong toµn c«ng ty. §Õn nay c«ng t¸c kÕ to¸n gi÷ mét vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty . Lµ mét phÇn quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nªn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng ph¶i theo dâi, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH,BHYT,BHTN, KPC§ Cïng víi c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c. Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng ®èi víi c«ng ty lµ quan t©m tíi lîi Ých thiÕt thùc cña ng­êi lao ®éng, kh«ng ngõng hoµn thiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cã liªn quan tíi ng­êi lao ®éng, lµm thÕ nµo ®Ó ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng theo ®óng thêi gian vµ søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra. V× vËy hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chÝnh lµ ph¶i hoµn thiÖn vÒ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cña c«ng ty. 3.1.1 ­u ®iÓm cña c«ng ty trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng . Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c«ng ty ®· lu«n cè g¾ng vµ kh¾c phôc khã kh¨n nhÊt lµ trong c«ng viÖc t×m kiÕm kh¸ch hµng ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng doanh thu, t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. ViÖc tÝnh l­¬ng, tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c nh­ trÝch lËp BHXH,BHYT,KPC§, ®¶m b¶o dóng chÕ ®é vµ kú h¹n . c«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc më ®Çy ®ñ thèng nhÊt vµ theo ®óng quy ®Þnh, viÖc tËp hîp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ nh×n chung nhanh chãng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi, gióp cho c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n, tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng ®¶m b¶o ®Çy ®ñ, kÞp thêi , chÝnh x¸c. cïng víi qu¸ tr×nh biÕn ®æi Êy, c«ng t¸c kÕ to¸n Tµi chÝnh cña c«ng ty lu«n ®­îc coi träng vµ ngµy cµng hoµn thiÖn.Cô thÓ Về hình thức kế toán: Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Thực chất đây là một sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tổng số tiền của các chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Hình thức kế toán này rất phù hợp với đặc điểm thực tế của c«ng ty. Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với trình độ và khả năng chuyên môn của từng người. Do vậy mà kế toán có thể quản lý các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trên các tài khoản kế toán được chính xác, kịp thời sửa chữa những sai sót và hơn thế nữa là việc tính lương cho CBCNV được phản ánh đúng số công làm việc thực tế đảm bảo được sự công bằng cho người lao động. Công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũng như các phần hành khác luôn hoàn thành nhiệm vụ của mình. Các chế độ về lương, thưởng, phụ cấp ... của Nhà nước luôn được thực hiện đầy đủ và chính xác. Công việc tổ chức tính lương và thanh toán lương được làm tốt. Theo em, việc tổ chức hệ thông sổ là khá đầy đủ, hoàn thiện với việc ghi chép số liệu trung thực và khách quan theo đúng quy định của Nhà nước. Hệ thống chứng từ ban đầu luôn phản ánh đúng số lượng, chất lượng lao động của nhân viên trong Công ty. Về việc tổ chức tính lương và thanh toán lương cho CBCNV: Công ty luôn nhận thức được chi phí nhân công là một trong 3 khoản mục chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm nên kế toán tiền lương cũng như kế toán các phần hành khác luôn ý thức được trách nhiệm của mình là tính đủ, kịp thời tiền lương cho người lao động. Ngoài ra, công ty còn khuyến khích công nhân hoàn thành tốt công việc bằng cách tăng tiền thưởng, tiền bồi dưỡng các cán bộ đi công tác xa và làm những công việc hao tổn nhiều sức lực. Về việc quản lý và sử dụng các quỹ tiền lương, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ: Xây dựng quỹ tiền lương để trả CBCNV Công ty thường căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm kế hoạch, căn cứ vào lợi nhận của năm trước liền kề để xây dựng định mức lương cho năm nay Công ty không trích lập quỹ dự phòng, quỹ tiền lương mà chi hết 100% quỹ lương cho CBCNV. Chính vì thế nên tiền lương của CBCNV luôn ổn định cao, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của CBCNV trong Công ty. Quỹ BHXH, BHYT,BHTN và KPCĐ Quỹ BHXH của công ty được lập ra để sử dụng khi CBCNV trong công ty gặp phải rủi ro cần được trợ cấp. Hơn thế nữa, công ty thực hiện nghĩa vụ của mình đối với xã hội. Quỹ BHXH của công ty được dùng vào những mục đích sau: Chi chế độ trợ cấp ốm đau, cho người lao động bị tai nạn lao động, bị ốm đau phải nghỉ việc. Chi chế độ thai sản cho người lao động nữ có thai, sinh con. Chi chế độ tai nạn lao động hoặc bệnh nghề nghiệp. Chi lương hưu cho người lao động về hưu. Hàng tháng, Công ty trích nộp lên cơ quan BHXH cấp trên theo tỷ lệ Nhà nước quy định và theo đúng thời hạn. Quỹ BHYT Công ty lập quỹ BHYT nhằm mục đích trợ cấp cho CBCNV trong công ty một phần nào đó trang trải tiền khám, chữa bệnh, tiền viện phí, tiền thuốc thang. KPCĐ Tổ chức công đoàn đại diện cho tập thể CBCNV trong công ty tổ chức công đoàn luôn đứng ra đảm bảo sự công bằng quyền lợi cho CNV. Hàng tháng công ty trích nộp KPCĐ dựa trên việc trích quỹ lương thực tế phát sinh. Trong đó 1% KPCĐ thu được sẽ nộp lên tổ chức công đoàn cấp trên. Còn 1% KPCĐ sẽ được giữ lại chi tiêu cho tổ chức công đoàn công ty. Nguồn quỹ KPCĐ của công ty dùng để trả thưởng cho CBCNV hoàn thành tốt công việc của mình, ngoài ra còn được sử dụng cho các sinh hoạt đoàn thể của CBCNV trong công ty. BHTN Đặc biệt Công ty đã thực hiện trích và nộp BHTN là một chính sách hợp lý đã thúc đẩy được tinh thần làm việc và trách nhiệm của người lao động với Công ty, hạn chế rủi ro cho Công ty và người lao động khi nền kinh tế không ổn định và gặp nhiều biến động. Công ty không những chú trọng đến việc tăng năng suất tối đa tiết kiệm chi phí hạ giá thành, tăng lợi nhuận mà công ty còn rất quan tâm đến đời sống CBCNV trong công ty, luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu nguyện vọng của CBCNV. Chính vì thế mà đội ngũ cán bộ, đội ngũ công nhân viên luôn nhiệt tình với công việc không ngừng sáng tạo, ngày càng đưa ra nhiều ý kiến thiết thực góp phần phát triển công ty. 3.1.2.Nh÷ng h¹n chÕ Trong công tác kế toán tiền lương tại c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t vẫn còn tồn tại những mặt yếu cần giải quyết. Cụ thể: - Việc phân loại công nhân viên trong công ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công nhân viên hợp đồng (Hợp đồng dài hạn và hợp đồng ngắn hạn). Cho nên dẫn đến việc quản lý lao động đôi khi chưa chặt chẽ. - Việc trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được kế toán theo dõi dùa trªn B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng vµ theo dâi trªn sæ c¸i 338 mµ kh«ng lËp sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i lµ 3382,3383,3384,3388. Do đó khó có thể theo dõi một cách chi tiết từng tiểu khoản cũng như việc đối chiếu, kiểm tra các tiểu khoản đó. - Hiện nay công ty ngày càng trên đà phát triển, mở rộng, nếu chỉ có một mình kế toán tiền lương đảm nhận tất cả các công việc như chấm công, theo dõi tình hình lao động ở các tổ, phân xưởng, tính lương cho các phân xưởng, tổ sản xuất cuối tháng tập hợp tính lương cho toàn công ty. Với khối lượng công việc như vậy một kế toán tiền lương khó có thể đảm đương hết công việc của mình. ĐÆc biÖt C«ng ty ch­a ¸p dông phÇm mÒm kÕ to¸n vµo trong hÖ thèng qu¶n lý sæ s¸ch khiÕn viÖc theo dâi chi tiÕt sù biÕn ®éng vÒ lao ®éng vµ chi phÝ nh©n c«ng kh«ng s¸t, ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¸ thµnh. C«ng ty ch­a thùc hiÖn viÖc trÝch tr­íc C«ng ty cần có biện pháp khắc phục tình trạng trên để đảm bảo cho công việc tính lương và thanh toán lương cho người lao động được chính xác đầy đủ và hợp lý. Đảm bảo sự công bằng cho người lao động. Sù phèi hîp liªn kÕt gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng ty ®Ó ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi chÝnh x¸c trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng rÊt phøc t¹p, v× c¨n cø ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n phô thuéc vµ qua nhiÒu c«ng ®o¹n. 3.2.Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t. Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn luôn là cần thiết, vì hạch toán kế toán là công cụ hữu hiệu để quản lý và phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế dưới sự biểu hiện bằng tiền. Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một việc cần làm ngay và phải làm thật tốt. Với những mặt còn tồn tại trên, em xin đưa một số kiến nghị sau: 3.2.1. Kiến nghị về tổ chức: bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc, quy trình công nghệ. Để tận dụng triệt để khả năng lao động và phân phối tiền lương theo hiệu quả đóng góp lao động được chính xác, công bằng cần phải: + Xác định nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình công nghệ, yêu cầu về chất lượng tiến độ công việc cho từng công việc cụ thể. + Xây dựng định mức lao động chi tiết cho mỗi loại sản phẩm, một công việc. Quy định hệ số lương cấp bậc cho mỗi loại việc, mỗi loại sản phẩm chi tiết hơn. + Xây dựng hệ thống kiểm soát số lượng và chất lượng lao động, số lượng và chất lượng sản phẩm công việc. 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản: Thực hiện trích trước tiền lương của người lao động vào chi phí sản xuất kinh doanh. Công ty cho cán bộ công nhân viên nghỉ phép theo đúng chế độ, tiền nghỉ phép sẽ tính theo lương cấp bậc. Việc không trích trước tiền lương nghỉ phép là chưa hợp lý vì chỉ dựa vào thực tế của những năm trước nếu tiền lương nghỉ phép phát sinh tăng đột biến trong khi đó sản phẩm trong kỳ làm giảm đi đáng kể và số tiền lương này được phân bổ vào giá thành sản phẩm sẽ làm giá thành bị biến động tăng bất hợp lý. Theo em nên thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép của người lao động theo công thức sau: Tỷ lệ trích trước được xây dựng cho cả năm kế hoạch = Tổng tiền lương nghỉ phép của năm kế hoạch phải trả cho công nhân sản xuất ở các bộ phận sản xuất chính Tổng tiền lương chính phải trả cho CNSX ở các bộ phận sản xuất chính của năm kế hoạch x 100% Mức trích trước hàng tháng = (% trích trước) x Tiền lương chính phải trả cho CNSX ở các bộ phận SX chính - C«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 141 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n t¹m øng cho c«ng nh©n viªn vµ ng­êi lao ®éng, ®ång thêi còng ®Ó theo dâi chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®ã. HiÖn t¹i mçi lÇn t¹m øng kÕ to¸n viÕt phiÕu chi ®Ó chi tiÒn mÆt ra, sau khi hoµn t¹m øng th× viÕt phiÕu thu vµo hoµn t¹m øng. NÕu c¸c kho¶n t¹m øng ph¸t sinh nhiÒu vµ ph¸t sinh liªn tôc, kÕ to¸n kh«ng thÓ theo dâi hÕt ®­îc c¸c kho¶n t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. V× vËy kÕ to¸n nªn sö dông tµi kho¶n 141 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng cña c«ng ty, tõ ®ã qu¶n lý chÝnh x¸c ®­îc c¸c kho¶n t¹m øng. 3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 338 là do kế toán BHXH lập là tổng hợp của cả 3 tài khoản cấp II (TK 3382,3383,3384). Sổ chi tiết chưa phân biệt được tình hình trích nộp của các khoản trích đó. Theo em, Công ty nên lập 3 sổ chi tiết cho từng TK cấp II đó. Sổ chi tiết TK 338 (3383) đối tượng: BHXH Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Thu Chi Nợ Có Nợ Có I. Số dư dầu kỳ II. Số phát sinh trong kỳ - Nộp BHXH lên cơ quan BHXH cấp trên 111 Trích 16% BHXH - Cho CN lao động TT 622 - Cho CNV sản xuất chung 627 - Cho CNV quản lý doanh nghiệp 642 III. Cộng phát sinh có IV. Cộng phát sinh nợ V. Số dư cuối kỳ sổ chi tiết tk 338 ( 3384) đối tượng BHYT Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Thu Chi Nợ Có Nợ Có I. Số dư dầu kỳ II. Số phát sinh trong kỳ - Mua BHYT Trích 3% BHYT - Cho CNLĐTT 622 - Cho CNV sản xuất chung 627 - Cho CNV – QLDN 642 III. Cộng phát sinh có IV. Cộng phát sinh nợ V. Số dư cuối kỳ sổ chi tiết tk 338 ( 3382) đối tượng KPCĐ Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Thu Chi Nợ Có Nợ Có I. Số dư dầu kỳ II. Số phát sinh trong kỳ - Mua BHYT Trích 2% KPCĐ - Cho CNLĐTT 622 - Cho CNV sản xuất chung 627 - Cho CNV - QLDN 642 III. Cộng phát sinh có IV. Cộng phát sinh nợ V. Số dư cuối kỳ KÕt luËn Bất kỳ hình thức sản xuất nào cũng phải có yếu tố lao động và bất kỳ sản phẩm nào hoàn thành cũng cấu thành trong nó giá trị sức lao động. Tiền lương và các khoản trích theo lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động. Quản lý chặt chẽ tiền lương và các khoản trích theo lương cũng là một đòi hỏi đặt ra nhằm đem lại hiệu quản sản xuất cao. Trong quá trình thực tập tại c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t với thời gian thực tập tương đối ngắn, kinh nghiệm thực tế cũng như trình độ bản thân còn có hạn nên em chưa thật sự có một cách nhìn thật tổng quát cũng như chưa thể nắm bắt hết các vấn đề trong tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty. Qua đề tài, em muốn đề cập đến một số phương hướng ®Ó “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” với mục đích góp phần phản ánh và tính toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương ở đơn vị, đồng thời phát huy hơn nữa tác dụng tích cực của chế độ hạch toán kinh tế trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế mới, giúp c«ng ty TNHH Ph¸t §¹t đứng vững và không ngừng phát triển. Để hoàn thiện chuyên đề này, em xin cám ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo TS. Lê Kim Ngọc cùng toàn thể cán bộ phòng kế toán C«ng ty TNHH Ph¸t §¹t đã giúp đỡ chỉ bảo cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Tµi chÝnh doanh nghiÖp tr­êng §¹i häc KTQD - Chñ biªn GS.TS. §Æng ThÞ Loan – Nhµ xuÊt b¶n §HKTQD/2006. 2. ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp theo QuyÕt ®Þnh 15/2006 ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC – Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª/2009. 3.T¹p chÝ kÕ to¸n: Thêi b¸o kinh tÕ ViÖt Nam 4. Website: Bé Tµi chÝnh ( www.mof.gov.vn ); Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n ( www.neu.edu.vn );T¹p chÝ tµi chÝnh kÕ to¸n ( www.taichinhketoan.com)...  NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2010 Gi¸o viªn h­íng dÉn Lª Kim Ngäc NhËn xÐt cña gi¸o viªn ph¶n biÖn .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m 2010 Gi¸o viªn ph¶n biÖn