Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp
MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Các vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2 I. Bản chất, nội dung kinh tế của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 2 1.1 Bản chất tiền lương. 2 1.2 Các khoản trích theo lương. 4 2. Ý nghĩa, nhiệm vụ của hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 5 II.Quỹ tiền lương và các hình thức trả lương. 6 1.Quỹ tiền lương của doanh nghiệp. 6 2. Các hình thức trả lương. 7 2.1 Lương thời gian: 7 2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm. 9 III, Phương pháp hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp. 11 1. Chứng từ, thủ tục kế toán. 11 2.Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 12 2.1 Hoạch toán tổng hợp về tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động. 13 2.2 Hoạch toán các khoản trích theo lương. 16 3.Các hình thức tổ chức sổ kế toán. 19 3.1 Hình thức nhật ký - Sổ cái. 19 3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ. 20 3.3 Hình thức Nhật ký chung. 23 3.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ. 25 Phần II: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 28 I. Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của công ty Vật liệu nổ công nghiệp 28 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 28 2. Ngành nghề kinh doanh: 29 2.1.Nguồn vốn kinh doanh: 30 2.2. Đặc điểm nguồn nhân lực. 32 2.3. Đặc điểm về cơ sở vật chất, kỹ thuật công nghiệp của công ty. 33 II. Hình thức kế toán và tổ chức công tác kế toán ở công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 39 1.Hình thức tổ chức kế toán. 39 2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty. 40 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. 40 2.2 Tổ chức chứng từ kế toán. 41 2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng. 41 III. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 42 1. Chế độ tiền lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 42 2. Chứng từ, sổ sách sử dụng tại Công ty 43 3. Tổ chức sổ sách kế toán. 43 4. Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán. 44 4.1 Tài khoản sử dụng. 44 4.2 Trình tự hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương của công ty. 46 4.2.1 Hình thức trả lương theo sản phẩm. 46 4.2.2 Hình thức trả lương theo thời gian. 54 4.2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương: 62 Phần III: Các đề xuất và kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 74 I.Đánh giá khái quát tình hình hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 74 1. Công tác kế toán chung. 74 2.Ưu điểm và nhược điểm của hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty. 74 2.1 Ưu điểm. 74 2.2 Nhược điểm. 75 II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp. 76 1. Nguyên tắc hoàn thiện. 76 2.Một số giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương. 76 Kết luận 79 Tài liệu tham khảo 80
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
®iÒu hµnh vµ chØ huy s¶n xuÊt.
2-Phßng thèng kª-kÕ to¸n-tµi chÝnh:Gåm cã 12 ngêi(1phã gi¸m ®èc,1 kÕ to¸n trëng, 1 phã gi¸m ®èc,9 nh©n viªn) víi chøc n¨ng nhiÖm vô tham mu gióp viÖc cho phã gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c:
+C«ng t¸c thèng kª- kÕ to¸n-tµi chÝnh.
+C«ng t¸c qu¶n lý c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty.
+C«ng t¸c qu¶n lý hÖ thèng gi¸ trong toµn c«ng ty.
3-Phßng kiÓm to¸n néi bé:Gåm 4 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 2 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô:
+KiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n.
+§¶m b¶o viÖc thùc hiÖn ®óng c¸c chuÈn mùc, chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c lÜnh vùc cã liªn quan.
4-Phßng th¬ng m¹i:Gåm 6 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô:
+Thùc hiÖn c«ng t¸c kinh doanh xuÊt khÈu vËt liÖu næ c«ng nghiÖp cho s¶n xuÊt vËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
+C«ng t¸c nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ cho nhu cÇu sö dông néi bé vµ kinh doanh cña toµn c«ng ty.
+C«ng t¸c kinh doanh ®a ngµnh.
5-Phßng kü thuËt an toµn:Gåm 8 ngêi(1 phã gi¸m ®èc, 1 trëng phßng, 2 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô:
+Kü thuËt vËt liÖu næ,kü thuËt khoan vµ næ m×n.
+Kü thuËt c¬ ®iÖn vËn t¶i.
+C«ng t¸c an toµn b¶o hé lao ®éng,m«i trêng.
+C«ng t¸c nghiªn cøu khoa häc vµ c¶i tiÕn kü thuËt x©y dùng.
6-Phßng thiÕt kÕ ®Çu t:Gåm 5 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 3 nh©n viªn) cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô:
+Qu¶n lý vµ tæ chøc chØ ®¹o ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n.
+NhËn thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh khai th¸c má cña c¸c chñ ®Çu t ngoµi
c«ng ty.
7-V¨n phßng gi¸m ®èc gåm 15 ngêi(Gi¸m ®èc, tr¸nh v¨n phßng, 2 phã phßng vµ 11 nh©n viªn) cã nhiÖn vô vµ chøc n¨ng:
+C«ng t¸c hµnh chÝnh, c«ng t¸c ®èi ngo¹i, c«ng t¸c tæng hîp, c«ng t¸c thi ®ua.
+Tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o.
+C«ng t¸c v¨n ho¸ thÓ thao, c«ng t¸c qu¶n trÞ ®êi sèng.
8-Phßng thanh tra b¶o vÖ-ph¸p chÕ:Gåm 6 ngêi(1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 4 nh©n viªn) Cã chøc n¨ng nhiÖm vô sau:
+c«ng t¸c b¶o vÖ an ninh néi bé, an toµn vËt t, tµi s¶n vµ híng dÉn chØ ®¹o kÕ ho¹ch biÖn ph¸p vÒ c«ng t¸c nãi trªn trong toµn c«ng ty.
+C«ng t¸c huÊn luyÖn qu©n sù phßng ch¸y ch÷a ch¸y.
+Tuyªn truyÒn phæ biÕn ph¸p luËt cho toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty.
9-Phßng tæ chøc nh©n sù:Gåm 9 ngêi(1 phã gi¸m ®èc,1 trëng phßng, 1 phã phßng vµ 6 nh©n viªn) cã chøc n¨ng nhiÖm vô:
+C«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt,tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
+C«ng t¸c qu¶n lý nh©n sù.
+C«ng t¸c tuyÓn dông, ®µo t¹o vµ bæi dìng c¸n bé c«ng nh©n viªn.
+C«ng t¸c tiÒn l¬ng.
+C«ng t¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch, c«ng t¸c y tÕ,ch¨m sãc søc khoÎ c¸n bé c«ng nh©n viªn.
II. H×nh thøc kÕ to¸n vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
1.H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n.
§Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc:NhËt ký chøng tõ.Theo ®ã sæ s¸ch c«ng ty gåm cã:
-Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt:TËp hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ gèc,lµm c¨n cø ®Ó lªn b¶ng kª sÏ ®îc ghi vµo NKCT.
-B¶ng kª gåm cã 10 b¶ng ®îc lËp tõng th¸ng,cuèi th¸ng sè liÖu ®îc lËp tõ b¶ng kª sÏ ®îc ghi vµo NKCT.
-NhËt ký chøng tõ:Gåm 10 nhËt ký chøng tõ ®îc lËp vµo tõng th¸ng,cuèi th¸ng sè liÖu tæng hîp trªn NKCT sÏ lµ c¬ së ®Ó lªn sæ c¸i.
-Sæ c¸i lµ sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m,sæ c¸i chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.
tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NKCT
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
\
Ghi chó:
§èi chiÕu ®iÒu tra
Ghi cuèi th¸ng
Ghi hµng ngµy
2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
2.1 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
Ho¹ch to¸n kÕ to¸n cã vai trß quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ.§Ó ph¸t huy vai trß quan träng ®ã vÊn ®Ò cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh lµ ph¶i biÕt tæ chøc mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n.
S¬ ®å phßng kÕ to¸n cña c«ng ty
KÕ to¸n trëng
Phã phßng
KÕ to¸n
tæng hîp
KÕ to¸n
thanh to¸n
K.T
T.L vµ BH
XH
K.T
C.P
gi¸ vèn
T.Thô
KÕ to¸n
ThuÕ
KÕ to¸n
c«ng
nî
KÕ to¸n
vËt t
hµng ho¸
T.Q quü kiªm th«ng kª
K.T
TSC§
XDCB
nguån vèn
K.To¸n c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn
Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ mÆt thèng kª kÕ to¸n tµi chÝnh,qu¶n lý chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xu©t kinh doanh.
*KÕ to¸n trëng:Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc c«ng ty vµ nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty ®ång thêi kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÝnh s¸ch cña nhµ níc vÒ lÜnh vùc kÕ to¸n.
*KÕ to¸n phã:Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕ to¸n trëng vÒ c«ng viÖc ®îc giao,cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh ho¹ch to¸n tõ c«ng ty ®Õn c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vµ thay kÕ to¸n trëng khi cã uû quyÒn.
*KÕ to¸n tæng hîp:Gióp kÕ to¸n trëng trong viÖc trong viÖc lËp c¸c b¸o c¸o lªn cÊp trªn.
*KÕ to¸n thanh to¸n:cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu,ph¶i tr¶ vµ lËp b¸o c¸o lªn cÊp trªn.
*KÕ to¸n chi phÝ gi¸ vèn tiªu thô:Cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng ty,tÝnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt tiªu thô trong kú.
*KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi:Cã nhiÖm vô tÝnh l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
*KÕ to¸n thuÕ:cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mua b¸n hµng vµ lËp b¸o c¸o thÕ lªn cÊp trªn.
*KÕ to¸n vËt t s¶n phÈm hµng ho¸:Theo dâi viÖc nhËp, xuÊt vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸.
*KÕ to¸n c«ng nî:cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n nî cña c«ng ty.
*Thñ quü kiªm thèng kª:Cã nhiÖm vô theo dâi viÖc nhËp,xuÊt cña rßng tiÒn vµ lËp b¸o c¸o thu chi.
*KÕ to¸n TSC§,XDCB, nguån vèn: cã nhiÖm vô theo dâi sù t¨ng gi¶m cña TSC§, tÝnh gi¸ thµnh vµ tÝnh khÊu hao TSC§.
2.2 Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n.
HiÖn nay c«ng ty vÉn sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n bÆt buéc ®èi víi doanh nghiÖp nhµ níc,ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141, bao gåm c¸c chøng tõ vÒ:Thu chi tiÒn mÆt,tiÒn l¬ng,hµng ho¸, hµng tån kho,hµng b¸n, TSC§.ViÖc qu¶n lý c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ ®îc quy ®Þnh nh sau:T¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty chØ qu¶n lý c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ t¹i c«ng ty cßn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chøng tõ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh.Cuèi th¸ng, c¸c ®¬n vÞ göi vÒ phßng kÕ to¸n c¸c b¶ng kª chøng tõ.Néi dung tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é ban hµnh tõ kh©u x¸c ®Þnh danh môc chøng tõ,tæ chøc lËp chøng tõ,tæ chøc kiÓm tra chøng tõ cho ®Õn b¶o qu¶n, lu tr÷ vµ huû chøng tõ.
2.3 HÖ thèng tµi kho¶n sö dông.
HÖ thèng tµi kho¶n sö dông ®îc quy ®Þnh chi tiÕt t¹i QuyÕt ®Þnh
sè 1027/Q§/KTTCTK-KT cña Tæng c«ng ty than ViÖt Nam bao gåm tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cÊp I ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh.C¸c tµi kho¶n cÊp II,III ®îc më chi tiÕt thªm mét sè tµi kho¶n cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh t¹i c«ng ty.
III. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
1. ChÕ ®é tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
- Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty nªn chÕ ®é tiÒn l¬ng cña c«ng ty bao gåm:
- L¬ng chÝnh.
- C¸c kho¶n phô cÊp
- TrÝch c¸c quü 19% BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh cña nhµ níc, trong ®ã:
+ BHXH ®îc trÝnh vµo gi¸ thµnh: 15% trªn tæng tiÒn l¬ng cÊp bËc.
+ BHYT trÝch vµo gi¸ thµnh: 2% trªn tæng tiÒn l¬ng cÊp bËc
+ KPC§ ®îc trÝch vµo gi¸ thµnh: 2% trªn tæng tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶.
Do c«ng ty s¶n xuÊt theo quy m« lín, cã nhiÒu ph©n xëng trong ®ã cã 4 ph©n xëng chÝnh:
- Ph©n xëng 1: S¶n xu©t thuèc næ AH1
- Ph©n xëng 2: S¶n xu©t thuèc næ ZECN¤
- Ph©n xëng 3: S¶n xuÊt thuèc næ ANFO thêng
- Ph©n xëng 4: S¶n xuÊt thuèc næ ANFO chÞu níc
V× vËy, tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt cña mçi ph©n xëng ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ C«ng ty giao dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi ph©n xëng.§¬n gi¸ ®îc tÝnh trªn 1000® doanh thu
C«ng ty ho¹ch to¸n theo th¸ng do ®ã ®¬n gi¸ c«ng ty giao cho c¸c xÝ nghiÖp lµ kh¸c nhau do vËy mµ cã thÓ thay ®æi theo th¸ng.
TiÒn l¬ng = L¬ng chÝnh + Phô cÊp
L¬ng cÊp bËc = 29.000 x HÖ sè l¬ng
Trong c«ng ty th× nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng nh qu¶n ®èc, tiÕp liÖu, thñ kho ph©n xëng, tiÒn l¬ng ®îc tÝnh theo cÊp bËc quy ®Þnh cña Nhµ níc, ®ång thêi ®îc ®iÒu chØnh theo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ phô thuéc vµo tr×nh ®é tay nghÒ vµ thêi gian c«ng t¸c cña mçi ngêi céng víi phô cÊp tr¸ch nhiÖm.
HiÖn t¹i, c«ng ty ®ang ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng:
+ H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian
+ H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm
2. Chøng tõ, sæ s¸ch sö dông t¹i C«ng ty
C«ng viÖc tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng ®îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp cña c«ng ty.§Ó tiÕn hµnh ho¹ch to¸n c«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ KÕ to¸n theo quy ®Þnh sè1141 - Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n gåm cã:
+ B¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01 - L§TL)
+ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ( MÉu sè 02 - L§TL)
+ PhiÕu nghØ hëng BHXH (MÉu sè 03 - L§TL)
+ B¶ng thanh to¸n BHXH (MÉu sè 04 - L§TL)
+B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng (MÉu sè 05 - L§TL)
+ Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n (MÉu sè 09 - L§TL)
Thêi gian ®Ó tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo th¸ng.C¨n cø ®Ó tÝnh lµ c¸c chøng tõ ho¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan (giÊy nghØ èm, biªn b¶n ngõng viÖc).TÊt c¶ c¸c chøng tõ trªn ph¶i ®îc kÕ to¸n kiÓm tra tríc khi tÝnh l¬ng, tÝnh thëng vµ ph¶i ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu cña chøng tõ kÕ to¸n.
Sau khi kiÓm tra c¸c chøng tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l¬ng, tÝnh thëng, trî cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng theo h×nh thøc tr¶ l¬ng, tr¶ thëng ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty vµ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, thnah toan stiÒn thëng.
3. Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty thùc hiÖn ho¹ch to¸n thêi gian lao ®éng b»ng b»ng viÖc chÊm c«ng theo tõng phßng ban, bé phËn c«ng t¸c theo mét mÉu biÓu nhÊt ®Þnh: MÉu sè 01- §TL ban hµnh theo quyÕt ®Þnh Q§ sè 1141 - TC - C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh ban hµnh.C«ng viÖc ®Çu tiªn cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ kiÓm tra chøng tõ abn ®Çu nh B¶ng chÊm c«ng, b¶ng c«ng t¸c cña tæ do nh©n viªn c¸c ®éi ®a lªn.Néi dung kiÓm tra chøng tõ abn ®Çu lµ kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ.Sau khi kiÓm tra xong sÏ lµ c¨n cø tÝnh l¬ng, tÝnhthëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho tõng ngêi lao ®éng.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng mµ kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng ph©n bæ l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho tõng ph©n xëng, tõng bé phËn sau ®ã ®a vµo c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan.
quy tr×nh ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
B¶ng chÊm c«ng
Chøng tõ kÕt qu¶ lao ®éng
GiÊy nghØ phÐp, èm
B¶ng thanh to¸n l¬ng ph©n xëng
B¶ng thanh to¸n l¬ng phßng ban
B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty
B¶ng ph©n bæ sè 1
Sæ chi tiÕt TK 334, 338
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
4. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù ho¹ch to¸n.
4.1 Tµi kho¶n sö dông.
§Ó ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®©y:
* TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
3341: TiÒn l¬ng theo ®¬n gi¸
3342: Thu nhËp kh¸c
TK nµy ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cho ngêi loa ®éng.KÕ to¸n tiÒn l¬ng sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n c¸c ph©n xëng vµ nh©n viªn trong c«ng ty.Bao gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn phô cÊp, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c.
Bªn Nî:
- TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ cv¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho ngêi lao ®éng.
- C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng
Bªn Cã:
- C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, phô cÊp, BHXH vµ c¸c kho¶n phô kh¸c thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng
Sè d Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ qu¸ sè tiÒn thùc tÕ c«ng nh©n viªn ®îc nhËn
Sè d Cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
* TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn
3383: B¶o hiÓm x· héi
3384: B¶o hiÓm y tÕ
C¨n cø vµo chÕ ®é tÝnh vµ quy ®Þnh cña c«ng ty vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng mµ hµng th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn l¬ng thùc hiÖn tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho ngêi lao ®éng.
Khi ngêi lao ®éng ®îc hëng BHXH, kÕ to¸n lËp phiÕu nghØ hëng BHXH cho tõng ngêi vµ tõ c¸c phiÕu nµy kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n
BHXH.
TK 3382: TrÝch 2% trªn tæng tiÒn l¬ng
Bªn nî: Chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ
Bªn Cã: TrÝch KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
D Nî: Vît chi
D cã: Cha nép, cha chi
TK3383: TrÝch 15% trªn tæng tiÒn l¬ng
Bªn Nî:BHXH ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng
BHXH ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý BHXH
Bªn Cã:TrÝch BHXH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
TrÝch BHXH vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng
D Nî: Vît chi
D cã: Cha nép
* TK 3384: BHYT
Bªn Nî: Nép BHYT cho c¬ quan qu¶n lý quü
Bªn Cã: TrÝch BHYT trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng
TrÝch BHYT tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
D Cã: Sè tiÒn BHYT cha nép
§Ó tËp hîp chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n sö dông TK 622 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp" TK nµy ®îc theo dâi riªng vµo sæ chi tiÕt TK 622 cho tõng ph©n xëng:
TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 1 - S¶n xu©t thuèc næ AH1.
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤
TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 3 - S¶n xuÊt thuèc næ ANFO thêng
TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho ph©n xëng 4 - S¶n xuÊt thuèc næ ANFO chÞu níc
4.2 Tr×nh tù ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng cña c«ng ty.
4.2.1 H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
XÝ nghiÖp ®ang ¸p dông tÝnh tiÒn l¬ng s¶n phÈm theo l¬ng kho¸n.cã nghÜa lµ trong th¸ng xÝ nghiÖp quy ®Þnh tiÒn l¬ng cho mçi c«ng viÖc hoÆc khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh.Ngêi loa ®éng c¨n cø vµo møc l¬ng ngµy cã thÓ tÝnh ®îc tiÒn l¬ng cña m×nh th«ng qua khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh.§Ó minh ho¹ cho h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp, ta nghiªn cøu c¸c chøng tõ, b¶ng ¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng... cña ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤.
§èi víi ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm th× c¨n cø vµo tõng c«ng viÖc cô thÓ ®Ó lËp phiÕu giao kho¸n c«ng viÖc cho mçi ph©n xëng s¶n xuÊt.
PhiÕu b¸o kho¸n c«ng viÖc
Ngµy: 25/9/2005
Bªn giao: ¤ng Vò V¨n tiÕn - Qu¶n ®èc ph©n xëng Nguyªn vËt liÖu
Bªn nhËn: ¤ng NguyÔn Ngäc ThiÖn - Qu¶n ®èc ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤.
Néi dung:
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch xÝ nghiÖp giao cho ®¬n vÞ, nay giao cho ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ hoµn thµnh 1.000 kg thuèc næ lo¹i ZN1.Thêi gian tÝnh tõ ngµy 25/9/2005 ®Õn 25/11/2005
Qu¶n ®èc ph©n xëng cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc phÊn xëng s¶n xuÊt ®óng kÕ ho¹ch.
Ngêi nhËn viÖc Bªn giao viÖc
C¨n cø vµo phiÕu b¸o kho¸n c«ng viÖc, qu¶n ®èc tiÕn hµnh chØ ®¹o c¸c thµnh viªn trong ph©n xëng hoµn thµnh c«ng viÖc ®îc giao.Sau khi c«ng viÖc hoµn thµnh sÏ cã x¸c nhËn cña c¸n bé kü thuËt.
PhiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc
Ph©n xëng s¶n xuÊt ZECN¤
Tõ ngµy 25/9/2005 ®Õn ngµy 25/11/2005
§VT: TriÖu ®ång
Ngµy/th¸ng
Tªn c«ng viÖc
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ký
1
S¶n xuÊt thuèc næ
ZECN¤
kg
10
191
1.910
2
15
191
2.865
...
...
...
...
25/10
110
191
21.036
B»ng ch÷: Hai mèt triÖu kh«ng tr¨m ba m¬i s¸u ngh×n ®ång ch½n
Ngêi giao viÖc Ngêi nhËn viÖc Ngêi kiÓm tra Ngêi duyÖt
PhiÕu nµy do qu¶n ®èc ph©n xëng lËp 2 b¶n, 1 b¶n giao cho ®éi trëng ®éi s¶n xuÊt, tê cßn l¹i chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®¬n vÞ ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng.
ViÖc theo dâi c¸c s¶n phÈm lµm ra ®îc cña c«ngnh©n s¶n xuÊt ®îc thùc hiÖn ë tõng ph©n xëng, mçi ph©n xëng cã 1 b¶ng chÊm c«ng (Theo mÉu 01 - L§TL) ®îc lËp mçi th¸ng mét lÇn.Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong ph©n xëng, ngêi phô tr¸ch b¶ng chÊm c«ng ®¸nh dÊu vµo b¶ng chÊm c«ng, ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ngêi trong ngµy, t¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31 cña b¶ng.B¶ng chÊm c«ng ®îc c«ng khai t¹i n¬i lµm viÖc cña mçi ph©n xëng vµ qu¶n ®èc ph©n xëng lµ ngêi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng.
Trong trêng hîp ngêi lao ®éng nghØ viÖc do èm ®au, thai s¶n... ph¶i cã c¸c chøng nhËn cña c¬ quan y tÕ, bÖnh viÖn cÊp vµ nép cho cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l¬ng.VÝ dô vµo ngµy 4/10/2005 trªn b¶ng chÊm c«ng ph©n xëng s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ ghi c«ng èm cña c«ng nh©n §ç ThÞ Minh cã chøng tõ kÐm theo lµ "phiÕu kh¸m ch÷a bÖnh dÞch vô
PhiÕu kh¸m ch÷a bÖnh dÞch vô
Hä vµ tªn: §ç ThÞ Minh
§Þa chØ: XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thuèc næ ZECN¤ - C«ng ty VËt liÖu næ CN
Khoa kh¸m bÖnh:
ChuÈn ®o¸n: èm vi rót
§· thanh to¸n:
1. TiÒn viÖn phÝ : 200.000
2. TiÒn thuèc :150.000
3. TiÒn kh¸m : 50.000
Tæng céng: 400.000
(B»ng ch÷: Bèn tr¨m ngh×n ®ång ch½n)
Ngµy 04/10/2005
G.§ bÖnh viÖn BÖnh nh©n ký B¸c sÜ kh¸m
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 10 n¨m 2005
Ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt ZECN¤
TT
Hä tªn
CÊp bËc, chøc vô
Ngµy trong th¸ng
Céng hëng l¬ng
Céng hëng BHXH
NghØ kh¸c
KÝ hiÖu chÊm c«ng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
...
29
30
31
1
TrÇn V¨n Nam
CN
+
+
TB
CN
+
+
+
+
+
+
+
TB
22
Ngµy lµm viÖc +
2
§ç ThÞ Th¬m
CN
+
+
TB
CN
+
+
¤
+
+
+
+
TB
21
§iÒu dìng ¤
3
NguyÔn C«ng
CN
+
+
TB
CN
+
+
+
S
+
+
+
TB
23
NghØ phÐp S
4
Ph¹m Lª ThÞnh
CN
+
+
TB
CN
+
+
+
+
H
+
+
TB
26
H.NghÞ,häc tËp H
5
Lª V¨n Träng
CN
+
+
TB
CN
+
+
+
+
NB
+
+
TB
26
NghØ bï NB
6
NguyÔn V¨n An
CN
+
+
TB
CN
+
+
+
+
+
+
+
TB
25
7
...
...
..
..
...
...
..
...
Cuèi th¸ng c¸c b¶ng chÊm c«ng cña tõng ph©n xëng ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l¬ng, phô cÊp.Ngoµi viÖc c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®îc göi ®Õn tõ c¸c ph©n xëng, kÕ to¸n cßn ph¶i c¨n cø vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm vµ sè ngµy c«ng lµm viÖc cña mçi c«ng nh©n s¶n xuÊt.
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 10 n¨m 2005
Ph©n xëng 2 - S¶n xuÊt ZECN¤
TT
Hä tªn
HÖ sè l¬ng
Ngµy c«ng
L¬ng ngµy
TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
S¶n phÈm
Thêi gian
LÔ phÐp
Kinh doanh
S¶n phÈm
Thêi gian
LÔ phÐp
Kinh doanh
N¨ng xuÊt
L¬ng SPBB
Thêi gian
LÔ phÐp
Kinh doanh
Bï C.LÖch
Phô cÊp TN
Tæng
1
Nam
3,48
23
23
41.127
33.218
6.327
945921
75.410
145.521
90.000
1.182.442
2
Th¬m
1,58
16
2
5
22
21.036
18.673
15.082
2.873
175.860
336.576
37.346
51.714
21.000
700.852
3
C«ng
3,05
22
1
23
21.036
29.545
29.114
5.545
73.626
462.792
29.545
127.536
187.198
880.696
…
11
ThÞnh
2,55
21
2
23
21.036
29.545
24.341
4.636
23.346
441.756
59.090
106.628
178689
1.017.559
Tæng céng
1.935.312
4.196.682
2210581
174303
990046
901.454
111.000
10519878
Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ph©n xëng s¶n xu©t thuèc næ ZECN¤:
C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng cña tõng ngêi trong ph©n xëng, dùa vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm mµ xÝ nghiÖp ¸p dông cho n¨m 2002, hÖ sè l¬ng.
KÕt cÊu:
Cét 1: Ghi thø tù
Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong ph©n xëng.
Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng t¬ng øng víi tõng ngêi trong ph©n xëng
Cét 4 ®Õn cét 7: Ghi ngµy c«ng chi tiÕt theo tõng kho¶n: s¶n phÈm, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh.
Cét 8 ®Õn cét 11: Ghi møc l¬ng ngµy chi tiÕt theo tõng kho¶n s¶n phÈm, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh.
Cét 12 ®Õn cét 19: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tõng kho¶n: N¨ng suÊt, l¬ng s¶n phÈm bao b×, thêi gian, lÔ phÐp, kinh doanh, bï chªch lÖch, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tæng.
Ph¬ng ph¸p lËp:
§Ó tiÖn cho viÖc theo dâi cña ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ta ®i kÕt hîp, nghiªn cøu vÝ dô cho anh C«ng.
Cét 1: Ghi thø tù cña tõng ngêi trong ph©n xëng
Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong ph©n xëng
Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng t¬ng øng víi tõng ngêi trong ph©n xëng.
Cét 4 ®Õn cét 7: Ghi ngµy c«ng chi tiÕt
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n ghi mét dßng vµo tõng cét t¬ng øng víi tõng ngêi.
VD: Anh C«ng Ngµy c«ng theo s¶n phÈm: 22 c«ng
Ngµy c«ng theo thêi gian: 1 c«ng
Ngµy c«ng nghØ lÔ phÐp: 0 c«ng
Ngµy c«ng kinh doanh: 23 c«ng
Cét 8 ®Õn cét 11: Ghi l¬ng ngµy
KÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2005, l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸ vµ sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é (22 ngµy c«ng), hÖ sè l¬ng, møc l¬ng tèi thiÓu cña Nhµ níc ¸p dông cho n¨m 2005. Trong cét l¬ng ngµy chi tiÕt cho tõng kho¶n môc nh sau:
S¶n phÈm: chÝnh lµ ®¬n gi¸ s¶n phÈm mµ xÝ nghiÖp ¸p dông cho ph©n xëng ZECN¤ th¸ng 10/2002 dùa vµo l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸, hÖ sè l¬ng cña ph©n xëng, ngµy c«ng chÕ ®é, cô thÓ nh cña anh C«ng.
L¬ng ngµy theo s¶n phÈm (A.C«ng) = 260.000x 1,78 =21.036®/sp
22
Thêi gian: Dùa vµo l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸, hÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ nh:
L¬ng s¶n phÈm(A.C«ng) = 260.000x2,50 = 29.545 ®/ngµy
22
LÔ phÐp: Dùa vµo møc l¬ng tèi thiÓu n¨m 2005, hÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp cô thÓ:
L¬ng ngµy nghØ phÐp(A.C«ng) = 290.000x3,05 = 40.205®/ngµy
22
Kinh doanh: Dùa vµo l¬ng kinh doanh ¸p dông n¨m 2005 -HÖ sè l¬ng vµ ngµy c«ng chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp cô thÓ nh:
L¬ng ngµy theo kinh doanh(A.C«ng) = 40.000x3,05 = 5.545 ®/ngµy
22
Cét 12 ®Õn cét 19: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt nh:
N¨ng suÊt: Lµ cét mµ ngêi lao ®éng lµm thõa trong th¸ng vît møc kÕ ho¹ch mµ xÝ nghiÖp ®a ra. §¬n gi¸ lµ: 21.036®/s¶n phÈm lµ ®¬n gi¸ s¶n phÈm tÝnh theo c«ng
L¬ng thêi gian: Ta lÊy ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ theo thêi gian nh©n víi l¬ng ngµy theo thêi gian ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ:
L¬ng thêi gian cña anh C«ng = 1 x 29.545 = 29.545 ®/th¸ng
L¬ng lÔ phÐp vµ l¬ng kinh doanh: Ta tÝnh t¬ng tù nh l¬ng thêi gian.
L¬ng lÔ phÐp: Do anh C«ng kh«ng nghØ buæi nµo nªn cét l¬ng phÐp cña anh kh«ng cã.
L¬ng kinh doanh: 5.545 x 23 = 127.535 ®/th¸ng
Bï chªnh lÖch: ta lÊy cég l¬ng ngµy chi tiÕt cho l¬ng thêi gian trõ ®i ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm xong nh©n víi ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ theo s¶n phÈm cô thÓ nh:
Bï chªch lÖch cña anh C«ng = (29.545 - 21.036) x 22 = 187.198 ®/th¸ng.
Chó ý: Kho¶n bï l¬ng nµy chØ ¸p dông víi nh÷ng ngêi cã sè l¬ng thÊp h¬n ®¬n gi¸ xÝ nghiÖp tr¶ th× ®îc hëng theo l¬ng ®¬n gi¸ s¶n phÈm ë ph©n xëng bao b× nµy, bï l¬ng cã 5 ngêi ®ã lµ: C«ng, HiÒn, HiÖp, Thinh, Linh th× ®îc bï l¬ng bëi v× hÖ sè l¬ng cña hä n»m trong kho¶n mµ xÝ nghiÖp quy ®Þnh ®Ó bï l¬ng cho c«ng nh©n viªn.
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: Ta lÊy møc l¬ng tèi thiÓu mµ xÝ nghiÖp quy ®Þnh nh©n víi tû lÖ ®îc hëng.
VÝ dô: ë ph©n xëng chØ cã anh Nam (qu¶n ®èc) th× ®îc hëng phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ: 300.000 x 0,3 = 90.000®. Cßn phô cÊp an toµn viªn ®îc ¸p dông cho chÞ Th¬m lµ: 21.000®
Nh vËy võa nghiªn cøu ph¬ng ph¸p lËp cña b¶ng thanh to¸n l¬ng ph©n xëng zecn« kÕt hîp víi vÝ dô ®Ó minh ho¹ ta cã tiÒn l¬ng cña Anh C«ng nh sau:
Theo c«ng thøc:
TiÒn l¬ng th¸ng cña anh c«ng = 73.626 + 462.792 + 29.545 + 127.535 + 187.198 = 880.696 ®/th¸ng.
VËy tiÒn l¬ng cña anh C«ng lµ: 880.696 ®/th¸ng nhng bªn c¹nh ®ã anh C«ng ph¶i trÝch c¸c kho¶n khÊu trõ nh BHXH 5%, BHYT 1% theo møc l¬ng Nhµ níc quy ®Þnh n¨m 2005 : 21.000 x hÖ sè l¬ng cña anh C«ng. VËy hai kho¶n khÊu trõ ®ã lµ: 38.430 ®/th¸ng.
VËy tiÒn l¬ng thùc lÜnh trong th¸ng cña anh C«ng lµ: 842.266 ®/th¸ng
4.2.2 H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
- Phßng kÕ to¸n, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó x¸c ®Þnh râ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ngêi lao ®éng, møc l¬ng tèi thiÓu, hÖ sè l¬ng vµ chÕ ®é phô cÊp ®Ó x¸c ®Þnh l¬ng trong th¸ng ph¶i tr¶. H×nh thøc nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp.
Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng thêi gian:
L¬ng th¸ng = L¬ng T.Gian + L¬ng phÐp + L¬ng KD + Phô cÊp
Trong ®ã:
L¬ng ngµy theo thêi gian = 260.000 x H/Sè l¬ng
22
Møc l¬ng ngµy nghØ phÐp = 290.000 x H/Sè l¬ng
22
L¬ng ngµy theo kinh doanh = 40.000 x H/Sè l¬ng
22
C¸c kho¶n phô cÊp:
Phô cÊp chøc vô ¸p dông ®èi víi trëng phßng, qu¶n ®èc víi tû lÖ lµ 0,3 phã phßng, phã qu¶n ®èc víi tû lÖ lµ 0,2 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp (300.000®).
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: ¸p dông ®èi víi tæ trëng s¶n xuÊt, thñ quü víi tû lÖ 0,1 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp.
Phô cÊp an toµn viªn: §îc ¸p dông ®èi víi tæ trëng s¶n xuÊt, thñ quü víi tû lÖ 0,07 theo l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp.
C¸c lo¹i phô cÊp ®oµn thÓ kh¸c:
Nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c kiªm nhiÖm: BÝ th chi bé, bÝ th thanh niªn, chñ tÞch c«ng ®oµn ®îc ¸p dông theo quy ®Þnh cña C«ng ty Ho¸ ChÊt Má.
C¸c kho¶n phô cÊp = 300.000 x tû lÖ ®îc hëng
Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng theo thêi gian ®îc tiÕn hµnh ¸p dông cho nh©n viªn v¨n phßng. Nãi c¸ch kh¸c, ®èi tîng ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian ë xÝ nghiÖp lµ c¸n bé c«ng nh©n ë c¸c bé phËn phßng ban trong xÝ nghiÖp.
ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc thùc hiÖn ë tõng phßng ban. Mçi phßng cã mét b¶ng chÊm c«ng. Mçi th¸ng 1 lÇn. Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong phßng, ngêi phô tr¸ch b¶ng chÊm c«ng ®¸nh dÊu lªn b¶ng chÊm c«ng ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ngêi trong ngµy t¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31. B¶ng nµy ®îc c«ng khai trong phßng vµ trëng phßng lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng.
VÝ dô: B¶ng chÊm c«ng th¸ng 10 n¨m 2002 cña phßng kÕ to¸n: Cuèi th¸ng c¸c b¶ng chÊm c«ng ë tõng phßng ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l¬ng, tÝnh phô cÊp vµ tæng hîp thêi gian lao ®éng trong xÝ nghiÖp ë mçi bé phËn. Thêi h¹n nép b¶ng chÊm c«ng lµ tríc ngµy 02 cña th¸ng sau. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó tÝnh c«ng cho nh©n viªn v¨n phßng.
Trêng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn chØ lµm mét phÇn thêi gian lao ®éng theo quy ®Þnh trong ngµy, v× lý do nµo ®ã v¾ng mÆt trong thêi gian cßn l¹i cña ngµy, th× trëng phßng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña ngêi ®ã ®Ó xem xÐt tÝnh c«ng ngµy ®ã cho hä hay kh«ng? NÕu c«ng nh©n nghØ viÖc do èm, thai s¶n… ph¶i cã c¸c chøng tõ nghØ viÖc cña c¬ quan y tÕ, bÖnh viÖn cÊp vµ ®îc b¶ng chÊm c«ng ký hiÖu: Con èm (C«), Häc tËp (H), … c¸c chøng tõ nµy.
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng chuyÓn sang phßng kÕ to¸n. Ta cã b¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 10/2005 cña phßng kÕ to¸n nh sau:
B¶ng chÊm c«ng
Phßng KÕ to¸n Th¸ng 10/2005
Hä vµ tªn
CÊp bËc l¬ng
Ngµy trong th¸ng
Sè c«ng hëng l¬ng theo s¶n phÈm
Sè c«ng hëng l¬ng theo thêi gian
1
2
3
4
5
6
7
8
…
31
26
NguyÔn ThÞ Hoa
1,5
x
x
x
x
x
x
x
27
Lª ThÞ H¶i
2
x
x
x
x
x
x
x
…
NguyÔn ThÞ V©n
1
x
x
x
x
x
x
x
25
Ký hiÖu trong b¶ng chÊm c«ng
L¬ng s¶n phÈm: K NghØ phÐp: P
L¬ng thêi gian: x Héi nghÞ, häc: H
èm, ®iÒu dìng: ¤ NghØ bï: NB
Con èm: C« NghØ kh«ng l¬ng: Ro
Thai s¶n: TS Ngõng viÖc: N
Tai n¹n: Lao ®éng nghÜa vô: L§
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Phßng kÕ to¸n Th¸ng 10/2005
TT
Hä tªn
HÖ sè l¬ng
L¬ng ngµy
TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
L¬ng thêi gian
L¬ng phÐp
L¬ng KD
L¬ng thêi gian
L¬ng phÐp
L¬ng KD
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm
Tæng
1
NguyÔn ThÞ Hoa
4,60
27,5
54.364
43.909
8.364
1.495.010
230.010
90.000
1.815.020
2
Lª ThÞ H¶i
2,50
29
29.545
23.864
4.545
856.805
131.805
60.000
1.048.610
…
5
NguyÔn ThÞ V©n
2,82
26
33.209
26.283
5.109
863.434
132.834
30.000
1.026.268
Tæng céng
4.614.143
709.843
180.000
5.503.986
Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n theo thêi gian:
C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng, hÖ sè l¬ng tiÕp gi÷ cña tõng ngêi
KÕt cÊu gåm:
Cét 1: Ghi thø tù cña tõng ngêi
Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong phßng
Cét 3: HÖ sè l¬ng cña tõng ngêi
Cét 4: Ghi
Cét 5: Ghi l¬ng ngµy chi tiÕt cho tõng kho¶n nh: L¬ng thêi gian, l¬ng phÐp, l¬ng kinh doanh.
Cét 6: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt cho tõng kho¶n nh: L¬ng thêi gian, l¬ng phÐp, l¬ng kinh doanh, phô cÊp chøc vô vµ tæng.
Ph¬ng ph¸p lËp:
§Ó tiÖn cho viÖc theo dâi cña ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng ta ®i kÕt hîp nghiªn cøu vÝ dô cho chÞ NguyÔn ThÞ Hoa - Trëng phßng kÕ to¸n.
Cét 1: Ghi thø tù b»ng sè cña mçi ngêi trong phßng.
Cét 2: Ghi hä tªn cña tõng ngêi trong phßng
Cét 3: Ghi hÖ sè l¬ng
C¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc trong xÝ nghiÖp vµ chøc vô cña tõng ngêi ®Ó ¸p dông hÖ sè l¬ng vµ ghi vµo cét phï hîp.
VÝ dô: ChÞ Hoa - Chøc vô trëng phßng cã hÖ sè l¬ng lµ 4,60.
Cét 4: KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng tµi vô chÊm c«ng cho tõng ngêi vµ l¬ng cÊp bËc cña tõng ngêi ®îc hëng ®Ó ghi vµo cét phï hîp.
Cét 5: Cét l¬ng ngµy chi tiÕt theo tõng kho¶n môc
L¬ng thêi gian: Ta lÊy l¬ng tr¶ theo ®¬n gi¸ mµ xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2002 nhËn víi hÖ sè l¬ng hiÖn gi÷ cña tõng ngêi råi chia cho sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp, cô thÓ:
Møc l¬ng ngµy theo thêi gian(C.Hoa)=260.000x4,60 = 54.364®/ngµy
22
L¬ng phÐp: Lµ nh÷ng ngµy l¬ng cña c«ng nh©n viªn ®îc nghØ theo quy ®Þnh lao ®éng vµ ®îc hëng l¬ng tèi thiÓu cña Nhµ níc hiÖn hµnh theo hÖ sè l¬ng ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp:
Møc l¬ng nghi phÐp(C.Hoa) = 290.000 x 4,60 = 43.909®/ngµy
22
L¬ng kinh doanh:
L¬ng ngµy theo KD = 40.000 x 4,60 = 8.364®/ngµy
22
Cét 6: Ghi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n môc
L¬ng phÐp: Do th¸ng 10 n¨m 2005 ë phßng kÕ to¸n kh«ng cã ai nghØ phÐp nªn cét l¬ng phÐp trong th¸ng kh«ng cã sè liÖu.
L¬ng kinh doanh:
L¬ng kinh doanh cña chÞ Hoa = 27,5 x 8.364 = 230.010 ®/th¸ng
Phô cÊp chøc vô:
Ta lÊy møc l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
VÝ dô: Møc l¬ng tèi thiÓu cña xÝ nghiÖp ¸p dông n¨m 2005 lµ 300.000®/th¸ng. Phô cÊp cña chÞ Hoa ®îc hëng lµ phô cÊp chøc vô lµ 0,3. VËy phô cÊp mçi th¸ng cña chÞ Hoa lµ: 300.000 x 0,3 = 90.000®/th¸ng.
Tæng: Ta lÊy c¸c kho¶n chi tiÕt ë cét tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n céng l¹i víi nhau cô thÓ:
Nh trªn ta ®· nghiªn cøu l¬ng thêi gian, l¬ng kinh doanh, phô cÊp cña chÞ Hoa.
TiÒn l¬ng T10 cña C.Hoa= 1.495.010+230.010+90.000=1.815.020®
Nhng bªn c¹nh ®ã chÞ Hoa cßn ph¶i trÝch c¸c kho¶n khÊu trõ nh: BHXH 5%, BHTY 1% theo møc l¬ng tèi thiÓu Nhµ níc quy ®Þnh vµ hÖ sè l¬ng. VËy 2 kho¶n khÊu trõ lµ 57.960®/th¸ng.
TiÒn l¬ng thùc tÕ cña chÞ Hoa lµ:1.815.020 - 57.960 = 1.757.060®
4.2.3 H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
ViÖc trÝch BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng toµn xÝ nghiÖp kh«ng phô thuéc vµo møc tiÒn l¬ng th¸ng mµ mçi lao ®éng cã thÓ nhËn ®îc trong th¸ng, mµ nã phô thuéc vµo møc l¬ng tèi thiÓu Nhµ níc quy ®Þnh n¨m 2002 vµ hÖ sè l¬ng hiÖn gi÷ cña tõng ngêi.
VÝ dô: Trong b¶ng thanh to¸n l¬ng cña nh©n viªn kÕ to¸n th¸ng 10/2005 v× cét tiÒn l¬ng kh«ng dïng ®Ó trÝch BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l¬ng mµ nã ®îc tÝnh theo l¬ng cè ®Þnh thÓ hiÖn díi ®©y.
B¶ng tÝnh bhxh, bhyt theo l¬ng cè ®Þnh
(Th¸ng 10/2005)
TT
Hä vµ tªn
TiÒn l¬ng th¸ng 10/2002
L¬ng cè ®Þnh
KhÊu trõ vµo l¬ng
5% BHXH
1% BHYT
Céng
1
Ng. ThÞ Hoa
1.815.020
966.000
48.300
9.660
57.960
2
L. ThÞ H¶i
1.048.610
525.000
26.250
5.250
31.500
…
5
Ng. ThÞ V©n
1.026.268
623.700
31.185
6.237
37.422
Céng
5.503.986
2.912.700
145.637
29.217
174.762
Khi ngêi lao ®éng trong C«ng ty bÞ èm hay nghØ con èm ban y tÕ xÝ nghiÖp thÊy cÇn thiÕt cho nghØ ®iÒu trÞ hoÆc nghØ tr«ng con èm th× lËp phiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi, ®Ó lµm c¨n cø x¸c nhËn sè ngµy ®îc nghØ cña ngêi lao ®éng. §Ó tÝnh trî cÊp BHXH tr¶ thay l¬ng:
PhiÕu nghØ hëng bhxh
Sè: 27
Hä tªn: NguyÔn ThÞ Th«ng
Tªn c¬ quan y tÕ
Ngµy th¸ng n¨m
Lý do
Sè ngµy nghØ
Y, b¸c sü ký
Sè ngµy thùc nghØ
X¸c nhËn cña qu¶n ®èc
Tæng sè
Tõ ngµy
§Õn ngµy
Y tÕ xÝ nghiÖp
10/10/2005
Lao phæi
10
10/10
20/10
10
PhÇn phÝa sau trang phiÕu nµy lµ phÇn thanh to¸n do kÕ to¸n thùc hiÖn khi phiÕu ®îc göi lªn b¶ng chÊm c«ng cña ph©n xëng cã ngêi nghØ hëng BHXH ®ã.
phÇn thanh to¸n
Sè ngµy nghØ BHXH
L¬ng b×nh qu©n 1 ngµy
% tÝnh BHXH
Sè tiÒn BHXH 10 ngµy
10 ngµy
34.509
75%
258.818
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH t¹i phßng kÕ to¸n, vµ ®Õn cuèi quý tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH ®Ó thanh to¸n BHXH cho ngêi lao ®éng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c bé phËn. KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp nh sau:
Ph¬ng ph¸p lËp cña b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp
C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn vµ c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng.
KÕt cÊu:
Cét 1: Ghi bé phËn sö dông
Cét 2: L¬ng s¶n phÈm
Cét 3: L¬ng thêi gian
Cét 4: L¬ng kinh doanh
Cét 5: L¬ng phÐp
Cét 6: N¨ng suÊt
Cét 7: Bï chªnh lÖch
Cét 8: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm
Cét 9: Tæng céng
Cét 10: C¸c kho¶n khÊu trõ chi tiÕt theo tõng kho¶n: BHXH 5%, BHYT 1%,
Cét 11:Thùc lÜnh
B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp
Th¸ng 10/2005
Bé phËn
L¬ng s¶n phÈm
L¬ng TG
L¬ng KD
L¬ng phÐp
N¨ng xuÊt
Bï C.lÖch
Phô cÊp TN
Tæng céng
C¸c kho¶n khÊu trõ
Thùc lÜnh
5% BHXH
1% BHYT
Céng
TK622
16.750.400
7.110.450
2.119.452
412.103
4.937.213
2.118.230
410.000
33.857.848
929.250
185.850
1.115.100
32.742.748
PX AH1
4.196.682
2.210.581
990.046
174.303
1.935.312
901.954
111.000
10.519.878
288.750
57.750
346.500
10.173.378
PX ZECNO
11.118.500
309.750
61.950
371.700
10.746.800
PX ANFO
12.219.470
330.750
66.150
396.900
11.822.570
TK 627
16.750.320
2.117.120
2.117.120
4.173.520
7.140.350
37.579.430
806.400
161.280
967.680
36.611.750
PX AH1
4.120.456
2.118.452
817.138
1.118.350
317.000
8.491.396
267.750
53.550
321.300
8.170.096
PX ZECNO
12.459.320
277.200
55.440
332.640
12.126.680
PX ANFO
16.628.714
261.450
52.290
313.740
16.314.974
TK641
2.100.000
689.100
2.789.100
37.590
7.518
45.108
2.743.992
TK642
15.130.000
3.120.450
1.450.300
3.149.230
22.849.980
235.200
47.040
282.240
22.567.740
Céng
16.750.400
41.090.770
13.387.122
3.979.523
4.973.213
6.231.750
10.699.580
97.076.358
2.008.440
401.688
2.410.128
9.466.320
Ph¬ng ph¸p lËp:
Cét 1: Ghi bé phËn sö dông
Cét 2: Ghi l¬ng s¶n phÈm, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn ta lÊy cét nh s¶n phÈm ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
Cét 3 ®Õn cét 8: C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn, cét l¬ng thêi gian ta lÊy cét l¬ng thêi gian, l¬ng kinh doanh, l¬ng phÐp, n¨ng suÊt, bï chªnh lÖch, phô cÊp, tr¸ch nhiÖm t¬ng øng tõ cét 3 ®Õn cét 8 ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
Cét 9: Tæng céng ta lÊy cét l¬ng s¶n phÈm + l¬ng thêi gian + l¬ng kinh doanh + l¬ng phÐp (nÕu cã) + n¨ng xuÊt + bï chªnh lÖch + phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
Cét 10: Ghi c¸c kho¶n khÊu trõ chi tiÕt cho
BHXH 5%: trÝch 5% vµo BHXH theo l¬ng cè ®Þnh
BHYT 1%: TrÝch 1% vµ BHYT theo l¬ng cè ®Þnh
VD: Ph©n xëng bao b×
Tæng hÖ sè lîng cña ph©n xëng bao b× lµ 27,5 møc l¬ng tèi thiÓu (210.000®) vËy l¬ng cè ®Þnh = 5.775.000®/th¸ng.
BHXH 5% = 5.775.000 x 0,05 = 288.750
BHYT 1% = 5.775 x 0,01 = 57.750
Tæng céng: Ta lÊy cét BHXH céng BHYT.
VD: Ph©n xëng bao b× c¸c kho¶n khÊu trõ lµ: 346.500®/th¸ng
Cét 11: Thùc lÜnh
Ta lÊy cét 9: Tæng céng trõ ®i cét céng cña c¸c kho¶n khÊu trõ ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
Cô thÓ: Ph©n xëngAH1: tæng thu nhËp 10.519.878 c¸c kho¶n khÊu trõ: 346.500
VËy sè tiÒn thùc lÜnh cña c¶ ph©n xëng lµ: 10.173.378
Khi ®· lËp ®îc b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp th¸ng 10/2002. KÕ to¸n tiÕp tôc lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 hay cßn gäi lµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
§¬n vÞ: C«ng ty VËt liÖu næ CN Th¸ng 10/2005
STT
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 334
TK 338
TK 335
Tæng céng
L¬ng
Phô cÊp
Céng
KPC§ 2%
BHXH 15%
BHYT 2%
Céng
1
TK 622
33.447.848
410.000
33.587.848
677.157
5.078.678
677.157
6.432.992
40.290.840
PX AH1
10.408.878
111.000
10.519.878
210.398
1.577.982
210.398
1.998.778
12.518.656
PX ZECNO
11.118.500
222.370
1.667.775
222.370
2.112.515
13.231.015
PX ANFO
12.219.470
244.389
1.832.921
244.389
2.321.699
14.541.169
2
TK 627
30.439.080
7.140.350
37.579.430
751.583
5.636.914
751.588
7.140.090
44.719.520
PX AH1
8.174.396
317.000
8.491.396
169.828
1.273.709
169.828
1.613.365
10.104.761
PX ZECNO
12.459.320
249.186
1.868.898
249.186
2.367.270
14.826.590
PX ANFO
16.628.714
332.574
2.494.307
332.574
3.159.455
19.788.169
3
TK 641
2.789.100
2.789.100
55.782
418.365
55.782
529.929
3.319.029
4
TK 642
19.700.750
3.149.230
22.849.980
457.000
3.427.497
457.000
4.341.497
27.191.477
5
TK 334
2.008.440
401.688
2.410.128
2.410.128
Céng
86.376.778
10.699.580
97.076.358
1.941.527
16.569.894
2.343.215
20.854.636
117.930.994
Sau khi lËp ®îc b¶ng ph©n bæ sè 1 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622: 33.857.848
Nî TK 627: 37.579.430
Nî TK 641: 2.789.100
Nî TK 642: 22.148.980
Cã TK 334: 97.076.358
Nî TK 622: 6.432.922
Nî TK 627: 7.140.090
Nî TK 641: 529.929
Nî TK 642: 4.341.497
Cã TK 338: 18.444.508
Nî TK 334: 2.410.128
Cã TK 338: 2.410.128
* Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp
KÕt cÊu:
Cét 1: Ghi thø tù tµi kho¶n
Cét 2: Ghi tªn tµi kho¶n bªn nî: TK 622, TK 627 chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, TK 641, TK 642, TK 334.
Cét 3: Ghi cã tµi kho¶n: 334: Chi tiÕt cho cét l¬ng, phô cÊp vµ céng
Cét 4: Ghi cã tµi kho¶n 338: Chi tiÕt cho cét KPC§, BHXH, BHYT vµ céng
Cét 5: Cã TK 335
Cét 6: Tæng céng
Ph¬ng ph¸p lËp:
Cét TK 334
Dßng TK 622: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xi nghiÖp, lÊy dßng tæng céng TK 622 cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp t¬ng øng víi cét l¬ng vµ phô cÊp.
Dßng TK 627, TK 641, TK642: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn xÝ nghiÖp mÊy dßng tæng céng TK chi tiÕt cho cét l¬ng vµ phô cÊp cña tõng bé phËn qu¶n lý ph©n xëng, nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp ghi mét dßng vµo cét phï hîp.
VD: Tæng tiÒn l¬ng TK 627 lµ: 37.579.430 trong ®ã l¬ng lµ: 30.439.080 vµ phô cÊp lµ: 7.140.350
Cét TK 338:
Dßng TK 622 c¨n cø tiÒn lwong cña dßng céng TK 622 nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh 19% chi tiÕt BHXH 15%, BHYT 2%, KPC§ 2%, ®Ó ghi vµo cét phï hîp.
Dßng TK 627, TK 641, TK 642: Ta lÊy dßng céng cña tõng bé phËn nh©n víi tû lÖ quy ®Þnh 19%.
Dßng TK 334 ph¶n ¸nh sè khÊu trõ vµo l¬ng trong b¶ng thanh to¸n l¬ng ®Ó ghi mét dßng vµo cét phï hîp
Sau khi lËp ®îc b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH kÕ to¸n tiÕp tôc më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334 vµ TK 338.
Sæ chi tiÕt TK 334
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 8.432.336 Ph¸t sinh cã: 19.011.274
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 10.578.738
TK 334: ph©n xëng AH1
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
10.519.878
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
8.491.396
19.011.274
Sæ chi tiÕt TK 334
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 12.457.320 Ph¸t sinh cã: 23.577.820
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 111.205.000
TK 334: Ph©n xëng ZECN¤
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
11.118.500
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
12.459.320
23.577.820
Sæ chi tiÕt TK 334
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 20.456.100 Ph¸t sinh cã: 28.848.184
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 8.392.084
TK 334: Ph©n xëng ANFO
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
12.219.470
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
16.628.714
28.848.184
Sæ chi tiÕt TK 338
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 2.132.450 Ph¸t sinh cã: 3.612.143
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 1.479.693
TK 338: ph©n xëng AH1
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
1.998.778
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
1.613.365
3.612.143
Sæ chi tiÕt TK 338
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 3.975.463 Ph¸t sinh cã: 4.479.785
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 504.322
TK 338: ph©n xëng ZECN¤
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
2.112.515
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
2.367.270
4.479.785
Sæ chi tiÕt TK 338
Th¸ng 10/2005
D nî ®Çu kú: 0 D cã ®Çu kú: 0
Ph¸t sinh nî: 3.828.450 Ph¸t sinh cã: 5.481.154
D nî cuèi kú: D cã cuèi kú: 1.652.704
TK 338: ph©n xëng ANFO
Ngµy
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
§èi øng
P/S nî
P/S cã
B¶ng ph©n bæ sè 1
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
622
2.321.699
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ NVQLPX
627
3.159.455
5.481.154
PhÇn III
C¸c ®Ò xuÊt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
I.§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
1. C«ng t¸c kÕ to¸n chung.
Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, ho¹ch to¸n kÕ to¸n ®ãng vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp.Lµ mét phÇn c«ng t¸c ho¹ch to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÒn l¬ng ph¶i theo dâi, ph¶n ¸nh c¸c nghÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiÒn l¬ng,BHXH,BHYT,KPC§ vµ c¸c kho¶n trî cÊp kh¸c.Hoµn thiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÝnh lµ hoµn thiÖn vÒ chÝnh s¸ch, vÒ h×nh thøc tr¶ l¬ng ®Ó ®¶m b¶o tiÒn l¬ng lµ yÕu tè vËt chÊt khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao.
VÊn ®Ò quan träng ®èi víi doanh nghiÖp lµ ph¶i quan t©m ®Õn lîi cÝh thiÕt thùc cña ngêi lao ®éng.c«ng ty kh«ng ngõng hoµn thiÖn chÕ ®é, chÝnh s¸ch h×nh thøc tr¶ l¬ng còng nh c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ®Ó ®¶m b¶o cho ngêi lao ®éng ®îc hëng theo ®óng sè lîng vµ chÊt lîng loa ®éng mµ hä bá ra táng qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
Lµ mét doanh nghiÖp ho¹ch to¸n ®éc lËp, c«ng ty lu«n cè g¾ng kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n, nhÊt lµ khã kh¨n trong viÖc tiªu thô s¶n phÈm ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.Víi c«ng t¸c c¶i c¸ch hµnh chÝnh, c«ng ty ®· tæ chøc s¾p xÕp l¹i c¸c phßng ban chøc n¨ng cho phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng ®ång thêi c«ng ty còng kh«ng ngõng thay ®æi vÒ c¬ cÊu vµ ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n sao cho võa phï hîp víi c«ng ty võa tu©n thñ ®îc nh÷ng quy ®Þnh, chÕ ®é cña nhµ níc ban hµnh.
2.¦u ®iÓm vµ nhîc ®iÓm cña ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty.
2.1 ¦u ®iÓm.
H¬n 30 n¨m qua c«ng ty ®· ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn, kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt vµ c¶ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng ®Ó ®em l¹i kh«ng Ýt lîi cho x· héi, n¨ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.§ã chÝnh lµ thµnh qu¶ kh¶ quan mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc.
C«ng ty kh«ng ngõng ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ tiªn tiÕn, b¾t kÞp víi qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cña ®Êt níc, ®Èy m¹nh khèi lîng s¶n xuÊt, h¹ bíi chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt mµ vÉn ®¶m bo¶ ®îc chÊt lîng cña s¶n phÈm t¹o uy tÝn trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty kh¸ gän nhÑ, c¸c c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµ kh«ng ngõng ®îc trang bÞ thªm nh÷ng kiÕn thøc míi.ViÖc ph©n c«ng gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n còng phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn, ®¶m b¶o duy tr× mèi liªn hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c phÇn hµnh.
KÕ to¸n tiÒng l¬ng lu«n nhËn thøc ®îc tÇm quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng.KÕ to¸n tiÒn l¬ng ®· ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm vµ híng dÉn c¸c tæ trëng, phô tr¸ch c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt qu¶n lý tèt c¸c chøng tõ ban ®Çu cña c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh b¶ng chÊp c«ng, b¶ng kª khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn...
Nh×n chung, kÕ to¸n tiÒn l¬ng ®· vËn dông tèt lý luËn vµo thùc tiÔn c«ng viÖc cña c«ng ty.
2.2 Nhîc ®iÓm.
Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi c«ng ty còng kh«ng tr¸ch khëi nh÷ng khã kh¨n khi thÞ trêng chóng ta ngµy cµng c¹nh tranh gay g¾t.
HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mét lo¹i sæ s¸ch thèng nhÊt.ViÖc tËp hîp c¸c chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch nh×n chung lµ nhanh chãng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi, gióp cho viÖc tæng hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trich stheo l¬ng ®îc ®Çy ®ñ , chÝnh x¸c.Tuy nhiªn c«ng t¸c ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ, cha hîp lý mµ nÕu kh¾c phôc ®îc sÏ gióp c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ c«ng t¸c cao h¬n n÷a.
C«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín víi sè lîng c«ng nh©n viªn ®«ng ®¶o vµ cã nhiÒu xÝ nghiÖp thµnh viªn trªn kh¾p mäi miÒn ®Êt níc.Nh vËy sÏ cã nh÷ng sù viÖc kh«ng thÓ cËp nhËt kÞp thêi nh cã nhiÒu c«ng nh©n nghØ viÖc mµ kÕ to¸n tiÒn l¬ng kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n.Nh vËy sÏ ¶nh hëng tíi c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng cã sè d cuèi kú nªn cÊu tróc cña sæ chi tiÕt kh«ng hîp lý.MÆc dï kh«ng cã sè d cuèi kú mµ ë mçi sæ chi tiÕt vÉn tån t¹i;
Sè d Nî ®Çu kú
Sè d Nî cuèi kú
Sè d Cã ®Çu kú
Sè d Cã cuèi kú
Nh vËy lµ kh«ng cÇn ph¶i cã trong mçi sæ c¸i chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
C«ng ty cã 4 ph©n xëng chÝnh v× vËy nªn më chi tiÕt tµi kho¶n theo tõng ph©n xëng ®Ó tiÖn theo dâi.
II.Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
1. Nguyªn t¾c hoµn thiÖn.
ViÖc hoµn thiÖn nguyªn t¾c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i dùa trªn nh÷ng quy ®Þnh vµ chuÈn mùc kÕ to¸n ®· ®îc c«ng nhËn mµ c«ng ty ®ang ¸p dông
ViÖc hoµn thiÖn ph¶i tu©n thñ ®óng theo quy ®Þnh trong chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty
§¶m b¶o lîi Ých cña ngêi loa ®éng ®îc ®¸p øng mét c¸ch tèi ®a, triÖt ®Ó nhÊt mµ kh«ng g©y bÊt lîi cho c«ng ty còng nh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty
2.Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng.
Gi¶i ph¸p 1:
Do ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty hiÖn nay c«ng tu ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ lµ cßn nhiÒu thiÕu sãt v× c«ng ty ¸p dông khoa häc kü thuËt cao.Do ®ã khi sö dông nhËt ký cøc tõ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n th× kÕ to¸n viªn khi dïng m¸y tÝnh, c«ng t¸c ho¹ch to¸n sÏ phøc t¹p vµ gÆp nhiÒu trë g¹i, ®«i khi sè liÖu ghi chÐp bÞ trïng lÆp.
ChÝnh v× vËy c«ng ty nªn chän h×nh thøc NhËt ký chung, ®©y lµ h×nh thøc phæ biÕn vµ phï hîp víi kÕ to¸n m¸y, dÔ sö dông, tiÕt kiÖm ®îc nhiÒu thêi gian, dÔ hiÓu, dÔ ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt.
Gi¶i ph¸p 2:
Lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín v¬i sè lîng c«ng nh©n viªn nhiÒu nh vËy khi tÝnh l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn t¬ng ®èi nhiÒu, giòa l¬ng c«ng nh©n trîc tiÕp s¶n xuÊt vµ l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n ph¶i ho¹ch to¸n riªng biÖt.Trong khi ®ã c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n viªn, ®Õn kú tr¶ l¬ng th× míi trÝch nh vËy sÏ ¶nh hëng tíi viÖc tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
V× thÕ c«ng ty nªn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xu©t trùc tiÕp.§iÒu nµy lµ cÇn thiÕt ®èi víi bÊt kú c«ng ty nµo khi tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.Tõ ®ã tr¸nh t×nh tr¹ng ph¶n ¸nh sai lÖch, gi¶m bít chi phÝ vµ lµm cho ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng thùc hiÖn dÔ dµng vµ hiÖu qu¶ h¬n.
C«ng ty nªn ho¹ch to¸n nh sau:
Nî TK622: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶
Cã TK 335: Møc trÝch theo kÕ ho¹ch
Gi¶i ph¸p 3:
C«ng ty nªn bá môc sè d ®Çu kú vµ sè d cuèi kú v× trªn thùc tÕ kh«ng cã sè d v× vËy bá phÇn nµy sÏ kh«ng lµm ¶nh hëng ®Õn qu¸ tr×nh ghi sæ cña c«ng ty.
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n (dïng cho TK 622...)
Th¸ng...n¨m...
§¬n vÞ:
TK: Trang: §¬n vÞ tÝnh:
TiÓu kho¶n
NT
SHCT
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
Gi¶i ph¸p 4:
§Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n, ph¶i trÝch cho c«ng nh©n s¶n xuÊt, c«ng ty nªn më TK 334, 338, TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ph©n xëng ®Ó tiÖn theo dâi vµ tËp hîp t¹i tõng ph©n xëng dÔ dµng h¬n, kh«ng mÊt thêi gian ®ång thêi gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c vµ nhanh chãng.
TK 6221- Ph©n xëng s¶n xuÊt 1
TK 6222 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2
TK 6223 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3
TK 6224 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 4
TK 3341 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 1
TK 3342 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2
TK 3343 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3
TK 3344 - ph©n xëng s¶n xuÊt 4
TK 3381 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 1
TK 3382 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 2
TK 3383 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 3
TK 3384 - Ph©n xëng s¶n xuÊt 4
KÕt luËn
C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ mét vÊn ®Ò lín ®èi víi doanh nghiÖp, víi mäi ngêi lao ®éng vµ toµn x· héi.
§èi víi doanh nghiÖp, nhÊt lµ c¸c doanh nghiÖp dÞch vô, chi phÝ l¬ng chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ kinh doanh.Mét sù biÕt ®éng nhá trong tiÒn l¬ng còng cã thÓ lµm ¶nh hëng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp.Bëi vËy ho¹h to¸n tiÒn l¬ng cÇn hÕt søc quan t©m.
TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ lao ®éng do ®ã ho¹ch to¸n tæ chøc tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng, gióp nhµ l·nh ®¹o qu¶n lý ®îc sè lîng, chÊt lîng lao ®éng gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt, hiÖu qu¶ lao ®éng.
Em xin ch©n thµnh c¶m TS: Nghiªm V¨n Lîi vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp trong thêi gian qua ®· gióp ®ì em thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy.
Chuyªn ®Ò cña em cã thÓ cßn nhiÒu thiÕu sãt, rÊt mong sù quan t©m, ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy gi¸o vµ c¸c anh chÞ trong phßng ban c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò ®îc hoµn chØnh vµ chÊt lîng h¬n.
Hµ Néi, th¸ng 6 n¨m 2006
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Gi¸o tr×nh Ho¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp - Khoa kÕ to¸n trêng §H Kinh tÕ quèc d©n.
2. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - Khoa KÕ to¸n
Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n.
3. KÕ to¸n doanh nghiÖp theo chuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam - TS Nghiªm V¨n Lîi.
4. Híng dÉn thùc hµnh KÕ to¸n t¹i c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt - NXB Thèng kª n¨m 1993.
5. 162 S¬ ®å kÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Thèng kª n¨m 2001.
6. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh KÕ to¸n tµi chÝnh - NXB Tµi chÝnh n¨m 2003.
7. Th«ng t "Híng dÉn KÕ to¸n thùc hiÖn bèn chuÈn mùc kÕ to¸n" ban hµng theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§, ngµy 31/12/2001.
8. Mét sè tµi liÖu tham kh¶o t¹i c«ng ty VËt liÖu næ c«ng nghiÖp.
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
KT183.doc
