Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi

K 531: hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Néi dung: TK 531 dïng ®Ó theo dâi doanh thu cña sè hµng ho¸ bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i. - KÕt cÊu. + Bªn nî, ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng b¸n bªn mua tr¶ l¹i (theo gi¸ b¸n) + Bªn cã, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng thuÇn. TK 531 cuèi kú kh«ng cã sè d­ * TK 532, gi¶m gi¸ hµng b¸n. - Néi dung: sö dông trong tr­êng hîp gi¶m gi¸ cho ng­êi mua khi hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt hoÆc sai qui c¸ch theo hîp ®ång, bªn mua ®Ò nghÞ gi¶m gi¸ vµ ®­îc doanh nghiÖp chÊp nhËn. - KÕt cÊu. + Bªn nî, sè tiÒn gi¶m gi¸ cho ng­êi mua ph¸t sinh trong kú + Bªn cã, kÕt chuyÓn toµn bé sè gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532 cuèi kú kh«ng cã sè d­. * TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n. - Néi dung: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm ®· ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô. - KÕt cÊu: + Bªn nî: TrÞ gi¸ vèn cña cña hµng ho¸ ®· cung cÊp + Bªn cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng b¸n. TK 632 cuèi kú kh«ng cã sè d­ * TK 131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Néi dung: ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng nî vµ t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng vÒ viÖc b¸n hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô. - KÕt cÊu. + Bªn nî: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i thu ë ng­êi mua t¨ng lªn trong kú. Ph¶n ¸nh sè tiÒn thõa ph¶i tr¶ cho kh¸ch hµng. + Bªn cã: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®· thu cña kh¸ch hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng. TK 131 cuåi kú cã c¶ sè d­ ë hai bªn nî, cã do ®ã ph¶i c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ph¶n¸nh sè d­ cuèi kú bªn nî vµ bªn cã. * TK 156: hµng ho¸ TK 157: hµng göi b¸n. - Néi dung: ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho ®Ó b¸n hay göi b¸n. - KÕt cÊu: + Bªn nî, trÞ gi¸ hµng ho¸, hµng göi ®i b¸n cho bªn mua, bªn göi ®¹i lý. + Bªn cã, trÞ gi¸ hµng ho¸, hµng göi ®i b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕt chuyÓn hµng ho¸ kh«ng göi b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. TK 156, TK 157 cuèi kú d­ nî: ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ho¸, hµng göi b¸n ch­a x¸c ®Þnh tiªu thô. * TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép - Néi dung: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép - KÕt cÊu. + Bªn nî: sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) nép thuÕ GTGT + Bªn cã: sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Sè d­ cuèi kú ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT cÇn ph¶i nép Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n. - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi ng©n hµng - TK 138: Ph¶i thu kh¸c - TK 338: Ph¶i chi kh¸c - TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. 1.3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 1.3.1. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. a. B¸n bu«n qua kho. * H×nh thøc giao hµng trùc tiÕp. - Khi xuÊt kho b¸n hµng ho¸ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng, ghi nî c¸c TK 111, 112 trong tr­êng hîp bªn mua ®· thanh to¸n. Nî TK 111, 112: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Ph¶n ¸nh theo gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 3331: ThuÕ ph¶i nép + NÕu bªn mua ch­a thanh to¸n tiÒn hµng (b¸n chÞu) Nî TK 131: Bªn mua ch­a thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng (ch­a thuÕ) Cã TK 3331: ThuÕ ph¶i nép Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng. Nî TK 111, 112, 113: Sè tiÒn ®· thu ë ng­êi mua Cã TK 131: Sè tiÒn ®· thu ë ng­êi mua. + TrÞ gi¸ hµng b¸n. Nî TK 632: TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 152: TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho + Tr­êng hîp cã bao b× ®i kÌm hµng ho¸ tÝnh gi¸ riªng kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thu vÒ bao b×. Nî TK 111, 112, 131... Gi¸ thanh to¸n Cã TK 1532: Bao b× Cã TK 3331: ThuÕ cña bao b×. - Tr­êng hîp bªn mua thanh to¸n sím ®­îc h­ëng chiÕt khÊu Nî TK 111, 112: Sè tiÒn thùc nhËn Nî TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 131: Tæng gi¸ thanh to¸n. - Sau khi b¸n hµng ph¸t sinh gi¶m gi¸. Nî TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331: Gi¶m thuÕ ®Çu ra. Cã TK 111, 112, 131: Tæng sè gi¶m gi¸. - Tr­êng hîp ph¸t sinh hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 3331: ThuÕ VAT Cã TK 111, 112, 131: Tæng sè tiÒn. + Khi nhËp kho sè hµng tr¶ l¹i. Nî TK 156: gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 632: gi¸ vèn hµng ho¸ * KÕ to¸n b¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc chuyÓn hµng. - Khi xuÊt kho hµng ho¸ ®Ó chuyÓn hµng cho ng­êi mua Nî TK 157 Cã TK 156 NÕu hµng ho¸ cã bao b× ®i kÌm tÝnh gi¸ riªng Nî TK 1388 Cã TK 1532 - §èi víi chi phÝ vËn chuyÓn + Doanh nghiÖp chÞu: Nî TK 641: chi phÝ b¸n hµng Nî TK 133: thuÕ VAT Cã TK 111, 112... Tæng gi¸ thanh to¸n. + Do bªn mua chÞu, doanh nghiÖp chi hé Nî TK 1388: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 111, 112....: tæng sè tiÒn ph¶i thu. - Khi bªn mua ®· nhËn hµng, thanh to¸n tiÒn hoÆc ký nhËn nî Nî TK 111, 112, 131: tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: thuÕ VAT ph¶i nép + TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632: trÞ gi¸ vèn Cã TK 157: trÞ gi¸ vèn. + Bao b× ®i kÌm tÝnh gi¸ riªng Nî TK 111, 112: Tæng sè tiÒn Cã TK 1388 Cã TK 331: thuÕ VAT ®Çu ra cña bao b×. - §èi víi tr­êng hîp cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 3331: thuÕ VAT Cã TK 111, 112, 131.. Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ + NÕu hµng b¸n bÞ tr¹i l¹i ch­a ®em vÒ nhËp kho Nî TK 157 Cã TK 632 + Chi phÝ chuyÓn hµng tr¶ l¹i vÒ nhËp kho Nî TK 641: chi phÝ chuyÓn hµng Nî TK 133: ThuÕ VAT Cã TK 111, 112: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ - Tr­êng hîp hµng chuyÓn b¸n ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô ph¸t sinh thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n. Nî TK 1381: tµi s¶n thiÕu ch­a ®­îc xö lý (kh«ng thuÕ) Cã TK 157 - Khi x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n thiÕu c¨n cø vµo nguyªn nh©n kÕ to¸n ghi: Nî TK 641: Hao hôt trong ®Þnh møc Nî TK 821: Hao hôt tù nhiªn Cã TK 1381: Tµi s¶n thiÕu. - NÕu hµng thiÕu do c¸n bé ¸p t¶i hµng, b¾t båi th­êng theo gi¸ mua. Nî TK 1388: Tæng sè tiÒn båi th­êng Cã TK 1381: Sè tiÒn båi th­êng Cã TK 1331: ThuÕ VAT - Tr­êng hîp hµng thiÕu sau khi ®· tiªu thô nh­ng theo hîp ®ång bªn b¸n chÞu. Nî TK 531: Hµng thiÕu Nî TK 3331: ThuÕ VAT Cã TK 111, 112: Tæng sè tiÒn thiÕu. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 1381: TrÞ gi¸ vèn hµng thiÕu. Cã TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng thiÕu. b. KÕt to¸n b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng. * KÕ to¸n b¸n giao tay ba - Khi mua hµng kÕ to¸n ph¶n ¸nh ghi: Nî TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 133: ThuÕ VAT Cã TK 111, 112, 331: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ - KÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu ®èi víi ng­êi mua Nî TK 111, 112, 131... Tæng sè tiÒn ph¶i thu Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ VAT * KÕ to¸n b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng theo h×nh thøc chuyÓn hµng - Khi mua hµng cña bªn b¸n vµ chuyÓn th¼ng cho bªn mua Nî TK 157 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331... - Khi hµng chuyÓn b¸n ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. KÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu Nî TK 111, 112, 131: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ ph¶i nép + TrÞ gi¸ vèn Nî TK 632 Cã TK 157 c. KÕ to¸n b¸n lÎ hµng ho¸. KÕt to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n lÎ hµng ho¸. Nî TK 111: tæng sè tiÒn Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ ph¶i nép + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 156: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n. - Tr­êng hîp mËu dÞch viªn nép thiÕu tiÒn b¸n hµng. Nî TK 111: Sè tiÒn thùc nhËn Nî TK 1388: sè tiÒn thiÕu Cã TK 511: Doanh thu Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép. - Tr­êng hîp mËu dÞch viªn nép thõa tiÒn hµng . Nî TK 111: Sè tiÒn thõa Cã TK 721 d. KÕ to¸n b¸n hµng tr¶ gãp. - Ph¶n ¸nh sè thu cña hµng b¸n tr¶ gãp Nî TK 111, 112: Sè tiÒn ng­êi mua thanh to¸n lÇn ®Çu Nî TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thu ë ng­êi mua Cã TK 511: Doanh thu tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ 1 olÇn t¹i thêi ®iÓm mua. Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn. + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng tiªu thô. Nî TK 632 Cã TK 156 + Ph¶n ¸nh l·i do tr¶ chËm. Nî TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thu ë ng­êi mua Cã TK 711: Tæng sè lîi tøc tr¶ chËm. - Hµng kú khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn. Nî TK 111 Cã TK 131 e. KÕ to¸n b¸n hµng ®¹i lý * KÕ to¸n b¸n hµng nhËn ®¹i lý. - Khi nhËn ®­îc hµng do bªn giao ®¹i lý chuyÓn ®Õn. Nî TK 003: NhËn b¸n hé, ký göi - Khi b¸n ®­îc hµng nhËn ®¹i lý doanh nghiÖp ph¶n ¸nh doanh thu cung cÊp dÞch vô. Nî TK 111, 112: Tæng sè tiÒn hµng Cã TK 511 (3): Hoa hång hoÆc thï lao ®­îc h­ëng. Cã TK 331: Tæng sè tiÒn göi ph¶i tr¶ chñ hµng - Khi tr¶ tiÒn cho bªn giao ®¹i lý. Nî TK 331: sè tiÒn hµng ®· thanh to¸n. Cã TK 111, 112: sè tiÒn hµng ®· thanh to¸n. * KÕ to¸n göi b¸n hµng ®¹i lý. - Khi chuyÓn hµng ®Õn cho c¬ së ®¹i lý nhê b¸n hé. Nî TK 157 Cã TK 156 - Sau khi bªn ®¹i lý ®· b¸n ®­îc hµng thanh to¸n tiÒn cho doanh nghiÖp . Nî TK 111, 112 Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng (kh«ng gåm VAT) Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép - Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn Nî TK 632 Cã TK 157 g. KÕ to¸n b¸n hµng néi bé - Khi b¸n hµng cho mét ®¬n vÞ trong néi bé kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu. Nî TK 111, 112, 136: Tæng sè tiÒn b¸n hµng Cã TK 512: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn Nî TK 632 Cã TK 156 h. KÕ to¸n c¸c tr­êng hîp b¸n hµng kh¸c. * Hµng ®æi hµng - Tr­êng hîp 1: B¸n hµng tr­íc, nhËn hµng sau: Nî TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thu Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn. Nî TK 632 Cã TK 156 + Khi nhËn hµng: Nî TK 156 Nî TK 133 Cã TK 131 - Tr­êng hîp 2: Mua hµng tr­íc, b¸n hµng sau: Nî TK 156, 157 Nî TK 133 Cã TK 331 + Doanh thu b¸n hµng. Nî TK 331 Cã TK 511 Cã TK 3331 + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 632 Cã TK 156, 157... * XuÊt hµng ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Nî TK 334: Tæng sè tiÒn l­¬ng tr¶ l­¬ng CBCNV Cã TK 511: Doanh thu hµng ho¸ xuÊt tr¶ Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt tr¶ Nî TK 632 Cã TK 156 * XuÊt hµng ho¸ dïng trong néi bé phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh - Doanh thu: Nî TK 641, 642 Cã TK 511 - ThuÕ: Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ph¶i nép - Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn. Nî TK 632 Cã TK 156 * XuÊt hµng lµm quµ biÕu tÆng, trang tr¶i vµo quÜ khen th­ëng phóc lîi. Nî TK 431: TÝnh theo tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu cña hµng t­¬ng ®­¬ng Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép 1.3.2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc ®èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ. §èi víi c¸c doanh nghiÖp nµy qui tr×nh vµ c¸ch thøc h¹ch to¸n t­¬ng tù doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ chØ kh¸c ë ®iÓm tÝnh doanh thu TK 511, TK 512 bao gåm c¶ thuÕ VAT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt. * Doanh thu cña hµng tiªu thô. Nî TK 111, 112, 131, 1368... Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511, 512: Doanh thu (c¶ thuÕ VAT) * ThuÕ VAT ph¶i nép trong kú. Nî TK 642 (6425) Cã TK 3331 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 2.1. Tµi kho¶n sö dông. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: * TK 155 - Thµnh phÈm: Tµi kho¶n "thµnh phÈm ®­îc sö dông ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn thµnh phÈm tån kho. Bªn Nî: TrÞ gi¸ thµnh phÈm tån kho cuèi kú Bªn Cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thµnh phÈm tån kho ®Çu kú. D­ Nî: TrÞ gi¸ thµnh phÈm tån kho t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. * TK 157 - Hµng göi b¸n: Dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng göi b¸n, ký göi, ®¹i lý ch­a b¸n ®­îc t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. Bªn Nî: TrÞ gi¸ hµng göi b¸n cuèi kú Bªn Cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng göi b¸n ®Çu kú D­ Nî: TrÞ gi¸ hµng göi b¸n ch­a b¸n ®­îc t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. * TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n, dïng x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng tiªu thô. - Bªn Nî: + TrÞ gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô ®Çu kú. + Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt hoµn chØnh trong kú - Bªn Cã. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô cuèi kú. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú. TK 632 Cuèi kú kh«ng cã sè d­ * C¸c tµi kho¶n kh¸c: TK 511, TK 512, TK 521, TK 531, TK 532... 2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú chØ kh¸c víi doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn trong viÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn thµnh phÈm, dÞch vô hoµn thµnh, nhËp, xuÊt kho vµ tiªu thô, cßn viÖc ph¶n ¸nh doanh thu vµ c¸c kho¶n liªn quan ®Õn doanh thu (chiÕt khÊu b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i, thuÕ VAT...) hoµn toµn gièng nhau. * §Çu kú kinh doanh, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô. Nî TK 632 Cã TK 155: TrÞ gi¸ vèn hµng tån kho ®Çu kú Cã TK 157: TrÞ gi¸ vèn hµng göi b¸n ch­a b¸n ®Çu kú. * KÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ®· tiªu thô Nî TK 632: gi¸ vèn hµng tiªu thô Cã TK 611: gi¸ vèn hµng mua * Doanh thu b¸n hµng ®· b¸n sau kiÓm kª Nî TK 111, 112: doanh thu b»ng tiÒn b¸n hµng Nî TK 131: Doanh thu ph¶i tr¶ Nî TK 311: Doanh thu trõ vay ng¾n h¹n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng theo ho¸ ®¬n Cã TK 3331: ThuÕ VAT * X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn cña hµng b¸n Doanh thu thuÇn b¸n hµng = Doanh thu b¸n hµng thùc tÕ - Gi¶m gi¸ hµng b¸n - ®Çu t­ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - ThuÕ xuÊt khÈu, tiªu hao ®Æc biÖt, VAT (nÕu cã Nî TK 511 Cã TK 911 Ch­¬ng II- Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô trµng thi. I- §Æc ®iÓm chungcña C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi. 1. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi. C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Trµng thi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 2814/QT ngµy 17/11/1992 vµ quyÕt ®Þnh 178/Q§VB ngµy 29/41993 cña UBND thµnh phè Hµ Néi. Tªn giao dÞch ®èi ngo¹i: Trang Thi COMMERCIAL SERVISE CMOPANY. Tªn viÕt t¾t: TRANGCO. C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc nªn chÞu sù qu¶n lý nhµ n­íccña së Th­¬ng m¹i Hµ néi. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 12-14 Trµng Thi, quËn Hoµn KiÕm, Hµ néi. C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp ®éc lËp cã t­ c¸ch ph¸p nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh trong ph¹m vi vèn do doanh nghiÖp qu¶n lý. C«ng ty cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng c«ng th­¬ng, cã con dÊu riªng. 1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trµng Thi tiÒn th©n lµ C«ng ty Ngò Kim ®­îc thµnh lËp ngµy 22/12/1955 cã c¬ së chÝnh t¹i sè 5-7 Trµng TiÒn. Th¸ng 3/1966 C«ng ty ®æi tªn thµnh C«ng ty Kim khÝ ho¸ chÊt Hµ Néi. Th¸ng 8/1988 C«ng ty tiÕp nhËn thªm c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty gia c«ng thu mua hµng c«ng nghÖ phÈm Hµ Néi vµ C«ng ty kinh doanh tæng hîp, tiÕp nhËn gÇn 400 lao ®éng vµ mét sè ®Þa ®iÓm kinh doanh míi ®ång thêi ®æi tªn lµ C«ng ty Kim khÝ ®iÖn m¸y Hµ Néi víi tæng sè ng­êi lªn ®Õn gÇn 1000 ng­êi. Th¸ng 4/1993 do yªu cÇu nhiÖm vô kinh doanh cña C«ng ty ®· ®Ò nghÞ Së th­¬ng m¹i, UBND thµnh phè Hµ Néi vµ ®­îc ®ång ý ®æi tªn thµnh C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trµng Thi. §ång thêi bæ sung thªm mét sè chøc n¨ng míi nh»m phï hîp víi yªu cÇu kinh doanh vµ t×nh h×nh thÞ tr­êng. HiÖn nay tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty lµ 540 ng­êi. Tr¶i qua 40 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· ®ãng gãp rÊt nhiÒu søc ng­êi vµ søc cña vµo viÖc x©y dùng vµ b¶o vÖ tæ quèc còng nh­ ®ãng gãp khoong nhá vµo viÖc æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ quèc d©n. 1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty. Chøc n¨ng cña C«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay lµ kinh doanh trªn lÜnh vùc th­¬ng m¹i dÞch vô. Ngµnh nghÒ chÝnh cô thÓ nh­ sau: - Kinh doanh th­¬ng m¹i thuÇn tuý, b¸n bu«n b¸n lÎ c¸c lo¹i hµng ho¸ tiªu dïng, t­ liÖu s¶n xuÊt vËt t­, ho¸ chÊt, thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn ®i l¹i. Tæ chøc lµm ®¹i lý c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc. - Tæ chøc gia c«ng s¶n xuÊt dÞch vô söa ch÷a ®å ®iÖn, ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, ph­¬ng tiÖn ®i l¹i, ®å d©n dông. - Tæ chøc c¸c dÞch vô: cho thuª v¨n phßng kh¸ch s¹n nhµ hµng, v¨n phßng ®¹i diÖn, c¸c dÞch vô du lÞch. - Liªn doanh liªn kÕt víi c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi n­íc ®Ó ®æi míi vµ më réng c¸c ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu th­¬ng m¹i dÞch vô trong khu«n khæ ph¸p luËt qui ®Þnh. C¨n cø vµo chøc n¨ng trªn, nhiÖm vô hiÖn nay cña C«ng ty lµ: - Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch mµ së th­¬ng m¹i vµ thµnh phè giao. - §¶m b¶o bï ®¾p ®­îc c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - Kinh doanh trªn c¬ së cã l·i vµ tõng b­íc cã tÝch luü ®Ó më réng. - Sö dông cã hiÖu qu¶ vµ b¶o toµn nguån vèn kinh doanh vµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt. - Hoµn thµnh tèt c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc, ch¨m lo tèt ®êi sèng v¨n ho¸ tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng. - Båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó ®¸p øng ngµy cµng tèt h¬n ®ßi hái cña t×nh h×nh míi. - Ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn l©u dµi vµ bÒn v÷ng tõ nay ®Õn n¨m 2010 ®¶m b¶o tèc ®é t¨ng tr­ëng (10-15%). 1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty. C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trµng Thi lµ mét C«ng ty lín, mÆt hµng kinh doanh ®a d¹ng vµ phong phó, C«ng ty cã 13 ®¬n vÞ trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô bao gåm: - 8 cöa hµng th­¬ng m¹i ®Æt t¹i §ång Xu©n, Gia L©m, C¸t Linh, §¹i La, Gi¶ng Vâ, Cöa Nam, Hµng §µo, Thuèc B¾c. - 2 trung t©m th­¬ng m¹i dÞch vô: Trung t©m th­¬ng m¹i dÞch vô sè 5-7 Trµng TiÒn vµ trung t©m th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi. - 2 xÝ nghiÖp, xÝ nghiÖp m« t« xe m¸y Hµ Néi vµ xÝ nghiÖp söa ch÷a ®iÖn m¸y l¹nh. V× c¸c ®¬n vÞ kinh doanh trùc thuéc ®Æt t¹i nhiÒu ®Þa ®iÓm nªn bé m¸y qu¶n lý ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng. S¬ ®å: Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty . Gi¸m ®èc C¸c phã gi¸m ®èc C¸c cöa hµng Trung t©m th­¬ng m¹i dÞch vô Tr¹m kinh doanh XÝ nghiÖp söa ch÷a C¸c phßng ban QuÇy Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Tæ Phßng nghiÖp vô kinh doanh NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y qu¶n lý: - Gi¸m ®èc C«ng ty: chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o chung toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý cña C«ng ty. - C¸c phã gi¸m ®èc: gióp viÖc cho gi¸m ®èc, phô tr¸ch viÖc giao dÞch ®Ó ký c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã nhiÖm vô tæ chøc qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, s¾p xÕp c«ng viÖc cho phï hîp víi c¸c nh©n viªn vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh kh¸c. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª cña C«ng ty, cung cÊp c¸c sè liÖu kÕ to¸n kÞp thêi cho viÖc qu¶n lý. - Phßng nghiÖp vô kinh doanh: chÞu tr¸ch nhiÖm giao dÞch kinh doanh trong vµ ngoµi n­íc, tæ chøc t×m kiÕm hµng vµ b¹n hµng, tæ chøc giao nhËn vµ b¸n hµng cho C«ng ty. - C¸c cöa hµng, c¸c trung t©m th­¬ng m¹i vµ dÞch vô, tr¹m kinh doanh: thùc hiÖn viÖc b¸n hµng mét c¸ch ®éc lËp hoÆc phô thuéc tù b¸n hµng theo kÕ ho¹ch cña m×nh bªn c¹nh kÕ ho¹ch cña C«ng ty giao cho, tù t×m kiÕm nguån hµng vµ b¹n hµng kinh doanh. - XÝ nghiÖp söa ch÷a vµ b¶o d­ìng: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng dÞch vô vµ söa ch÷a b¶o d­ìng hµng ho¸ vËt t­ cho C«ng ty vµ cho kh¸ch hµng. Víi m« h×nh qu¶n lý trªn ®©y ®· ®em l¹i mét sè ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho C«ng ty. - Gióp cho C«ng ty chñ ®éng trong kinh doanh t¹o ra sù n¨ng ®éng trong c«ng viÖc khai th¸c nguån hµng tÝnh h×nh kinh doanh ®a d¹ng lu«n b¸m s¸t t×nh h×nh thÞ tr­êng, kÞp thêi xö lý t×nh huèng kinh doanh thÝch øng víi diÔn biÕn cña thÞ tr­êng, nh÷ng th«ng tin cña cÊp trªn ®­îc truyÒn nhanh chãng ®Õn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. - Tõng nh©n viªn ®­îc trùc tiÕp tiÕp xóc víi c«ng viÖc ®iÒu ®ã gióp cho hä cã thªm kinh nghiÖm thùc tÕ ph¸t huy ®­îc n¨ng lùc së tr­êng vµ thùc hiÖn c«ng viÖc víi hiÖu qu¶ cao. - Bè trÝ lao ®éng vµ s¾p xÕp c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý vµ phï hîp víi tr×nh ®é cña tõng nh©n viªn. 1.4. T×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trµng Thi thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu. §¬n vÞ: 1.000 ® TT C¸c chØ tiªu N¨m 2004 N¨m 2005 So s¸nh 2005/2004 Chªnh lÖch Tû lÖ (%) 1 Doanh thu thuÇn 164.203.708 187.360.185 23.156.477 14,1 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 155.062.543 165.300.106 10.237.563 6,6 3 L·i gép 9.141.166 22.060.079 12.918.913 141,3 4 Chi phÝ b¸n hµng vµ CPQLDN 8.378.052 10.985.721 2.607.669 31,1 5 KÕt qu¶ thu nhËp H§TC 167.458 186.203 18.745 11,2 6 KÕt qu¶ thu nhËp H§BT 135.000 157.101 22.101 16,4 7 KÕt qu¶ thu nhËp tr­íc thuÕ 771.627 10.250.179 9.478.552 1228,4 8 ThuÕ thu nhËp ph¶i nép 246.935 347.543 100.608 40,74 9 Lîi nhuËn sau thuÕ 524.737 682.989 152.252 30,2 Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy doanh thu thuÇn cña n¨m 2005 t¨ng 14,1% so víi n¨m 2004 víi sè tiÒn lµ 23.156.477 ngh×n ®ång. §ång thêi lîi nhuËn sau thuÕ cña n¨m 2005 còng t¨ng lªn so víi n¨m 2004 lµ 158.252 ngh×n ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 30,2%, ®iÒu ®ã chøng tá t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty ®ang cã chiÒu h­íng tèt, C«ng ty cÇn ph¶i duy tr× møc t¨ng tr­ëng trªn. Song cÇn cè g¾ng gi¶m thiÓu chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao h¬n n÷a trong kinh doanh. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. Bé phËn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lµ mét trong ba bé phËn chÝnh cña C«ng ty phô tr¸ch c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty do ®Æc ®iÓm kinh doanh võa tËp trung, võa ph©n t¸n, võa cã ®¬n vÞ h¹ch toµn ®éc lËp, võa cã ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc nªn tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh. S¬ ®å: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n hµng ho¸ KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ §¬n vÞ cã tæ chøc h¹ch to¸n riªng §¬n vÞ cã tæ chøc kÕ to¸n riªng Trong ®ã: Quan hÖ trùc tuyÕn Quan hÖ chøc n¨ng Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cã 7 c¸n bé kÕ to¸n ®Òu ®· qua ®µo t¹o cã chuyªn m«n nghiÖp vô v÷ng vµng, cã nhiÒu kinh nghiÖm thùc tÕ ®ñ kh¶ n¨ng ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi gi¸m s¸t qu¸ tr×nh kinh doanh cña C«ng ty thu nhËn, xö lý th«ng tin vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh ®Ó phôc vô cho viÖc ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®­îc nhanh chãng, chÝnh x¸c ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. * NhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n: - KÕ to¸n tr­ëng: cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh, thèng kª ph©n tÝch c¸c th«ng tin trong kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý theo chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. - Bé phËn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông c¸c quü vèn b»ng tiÒn vµ sè d­ tµi kho¶n ng©n hµng ®ång thêi theo dâi chÆt chÏ vµ thùc hiÖn c¸c kho¶n thu chi trùc tiÕp thùc hiÖn nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh t¹i C«ng ty. - Bé phËn kÕ to¸n hµng ho¸: theo dâi t×nh h×nh mua hµng, qu¶n lý hµng tån kho vµ tiªu thô hµng ho¸ ®ång thêi bé phËn nµy tÝnh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ b¸n ra vµ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan. - Bé phËn kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ chi phÝ: cã nhiÖm vô qu¶n lý vÒ mÆt t¨ng gi¶m TSC§, khÊu hao TSC§ theo qui ®Þnh gi¸m s¸t vµ tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong toµn C«ng ty gåm chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - Bé phËn kÕ to¸n c«ng nî: chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi qu¶n lý t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, c«ng nî ph¶i tr¶, xóc tiÕn c«ng t¸c thanh to¸n c«ng nî ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch trÝch dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ ®Èy m¹nh h¬n n÷a c«ng t¸c thu håi thanh to¸n c«ng nî. - KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ cã tæ chøc kÕ to¸n riªng: cã nhiÖm vô thu nhËp xö lý tæ chøc h¹ch to¸n tÊt c¶ c¸c nhiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ ®Þnh kú göi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó kiÓm tra sè liÖu. - KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ kh«ng cã tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng: t¹i c¸c ®¬n vÞ nµy cã mét sè nh©n viªn hoÆc mËu dÞch viªn chÞu tr¸ch nhiÖm thu thËp chøng tõ nªn b¶ng kª mua b¸n hµng ho¸ hµng ngµy chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó xö lý ho¹ch to¸n. H×nh thøc ¸p dông kÕ to¸n trong toµn C«ng ty lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®©y lµ h×nh thøc vËn dông gi÷a viÖc ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc ghi sæ hÖ thèng gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy v¬Ý viÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o cuèi th¸ng. H×nh thøc nµy sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: - Sæ nhËy ký chøng tõ - Sæ chi tiÕt c«ng nî - Sæ chi tiÕt phÝ l­u th«ng - Cæ c¸i - B¶ng kª - B¶ng ph©n bæ S¬ ®å: Tr×nh tù chung cho sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng II- Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi. 1. §Æc ®iÓm nghiÖp vô tiªu thô cña C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi. C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nªn tiªu thô hµng ho¸ lµ ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu, nã quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty . Muèn cã kÕt qu¶ kinh doanh tèi ­u th× C«ng ty ph¶i cã biÖn ph¸p ®Èy m¹nh vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô. Trong qu¸ tr×nh tiªu thô C«ng ty sö dông c¸c ph­¬ng thøc b¸n bu«n, b¸n lÎ, nhËn ®¹i lý. - B¸n bu«n: h×nh thøc chñ yÕu lµ b¸n bu«n qua kho. - B¸n lÎ: b¸n lÎ trùc tiÕp qua c¸c cöa hµng. C«ng ty cã m¹ng l­íi cöa hµng, quÇy hµng n»m t¹i trung t©m thµnh phè trªn trôc ®­êng chÝnh nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc phôc vô nhu cÇu tiªu thô cña kh¸ch hµng. - Ngoµi ra C«ng ty cßn tæ chøc tiªu thô hµng ho¸ nhËn ®¹i lý ký göi b¸n ®óng gi¸ h­ëng hoa hång. Trong qu¸ tr×nh tiªu thô cña C«ng ty còng ph¸t sinh sinh c¸c tr­êng hîp chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - ChiÕt khÊu b¸n hµng ph¸t sinh khi kh¸ch hµng thanh to¸n tr­íc thêi h¹n theo qui ®Þnh khi tho¶ thuËn mua b¸n hay cã thÓ hiÓu ®©y lµ mét biÖn ph¸p khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng vµ thanh to¸n. - Khi C«ng ty b¸n ra mét khèi l­îng hµng lín, kh¸ch hµng cã quan hÖ lµm ¨n l©u dµi víi C«ng ty th× C«ng ty cã thÓ ­u tiªn gi¶m bít gi¸ cho kh¸ch hµng. - §èi víi hµng xuÊt b¸n kÐm phÈm chÊt kh¸ch hµng muèn tr¶ l¹i cho C«ng ty, khi kh¸ch hµng yªu cÇu tr¶ l¹i sè hµng ®ã th× nh©n viªn ë c¸c cöa hµng, quÇy hµng trùc tiÕp kiÓm tra, nÕu ®óng th× thñ kho trùc tiÕp nhËn l¹i. Song do ®Æc ®iÓm riªng cña C«ng ty, h×nh thøc b¸n lÎ lµ chñ yÕu nªn c¸c tr­êng hîp chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hay hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i rÊt Ýt xÈy ra. C¸ch x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n. Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n = Gi¸ trÞ thùc tÕ mua vµo + C¸c chi phÝ ph©n bæ trong kh©u mua (Cty ¸p dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh 2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi. 2.1. Chøng tõ sö dông. BiÓu 1: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1: L­u Ngµy 5 th¸ng 9 n¨m 2005 MÉu sè 01GTKT-3LL Ký hiÖu E§/00-B No: 010451 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi §Þa chØ: Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i: MS 0100411776 Hä vµ tªn mua hµng: Tr¹m kinh doanh I §¬n vÞ: §Þa chØ: Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt MS0100411776 TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Xµ phßng Dove B¸nh 90 7.500 675.000 2 Xµ phßng Debon B¸nh 85 7.000 585.000 3 Xµ phßng Lux B¸nh 120 4.500 540.000 Céng tiÒn hµng 1.800.000 ThuÕ GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT Tæng céng tiÒn thanh to¸n 90.000 1.890.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký vµ ®ãng dÊu) Th­ ký ®¬n vÞ (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký vµ ®ãng dÊu) BiÓu 2: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1: L­u Ngµy 6 th¸ng 9 n¨m 2005 MÉu sè 01GTKT-3LL Ký hiÖu E§/00-B No: 007420 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi §Þa chØ: MS 01004 11776 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: ChÞ Ng« Hµ Anh H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Bé xoong nåi Hµn Quèc Bé 1 1.425.000 1.425.000 Céng tiÒn hµng 1.425.000 ThuÕ GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT Tæng céng tiÒn thanh to¸n 71.250 1.496.250 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bèn tr¨m chÝn s¸u ngh×n hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký vµ ®ãng dÊu) Th­ ký ®¬n vÞ (Ký ghi râ hä tªn) (§· ký vµ ®ãng dÊu) BiÓu 3: Ho¸ ®¬n (GTGT) Ngµy 9 th¸ng 9 n¨m 2005 MÉu sè 02- VT Q§ sè: 1141-TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 Cña Bé Tµi chÝnh Sè: 001642 Nî TK 157 Cã TK 1551 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: ChÞ Lan Lý do xuÊt kho XuÊt t¹i: C«ng ty Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Trµng Thi. TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ mua Thµnh tiÒn Ghi chó (gi¸ b¸n) A B C D 1 2 3 4 1 X¨m xe ®¹p ChiÕc 50 8.200 410.000 10.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn BiÓu sè 4: PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé §Þa chØ: 12 - 14 Trµng Thi Ban hµnh theo Q§ sè: 1141 TC/Q§/C§ kinh tÕ ngµy 1/1/1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ngµy 9 th¸ng 9 n¨m 2005 C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng sè: ngµy th¸ng n¨m Cña vÒ viÖc Hä vµ tªn ng­êi vËn chuyÓn: Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn NhËp l¹i kho: chuyÓn th¼ng XuÊt t¹i: C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞch vô Trµng Thi. TT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ mua ch­a thuÕ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp 1 X¨m xe m¸y C¸i 70 19.000 1.330.000 XuÊt, ngµy th¸ng n¨m 2005 NhËp, ngµy th¸ng n¨m 2005 Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ng­êi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp BiÓu 5: ThÎ kho C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞchvô Trµng Thi MÉu sè 06-VT (Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh thÎ kho Ngµy lËp thÎ 14/9/2005 Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t­ hµng ho¸: X¨m xe ®¹p M· sè: §¬n vÞ tÝnh: ChiÕc Gi¸ mua: 8.200 Gi¸ b¸n ch­a tiÒn thuÕ: 8241 Gi¸ thanh to¸n: 10.000 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Ngµy Sè phiÕu NhËp XuÊt Tån Gi¸ mua Gi¸ b¸n NhËp XuÊt 9/9 001642 Trµng Thi 50 10 8.200 10.000 328.000 82.000 (ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m hai m­¬i t¸m ngh×n ®ång) BiÓu 6: PhiÕu xuÊt kho "Biªn b¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i" C«ng ty TMDV Trµng thi M· sè: 0100411776 PhiÕu xuÊt kho 12/10/2005 MÉu sè: 06-VT Q§ sè 1141-TC/C§KT cña Bé Tµi chÝnh Sè 28 Hä vµ tªn ng­êi nhËn: C«ng ty Th­¬ng m¹i DÞchvô Trµng Thi. Lý do xuÊt: Hµng chÊt l­îng kÐm - xuÊt tr¶ l¹i XuÊt kho t¹i: Tr¹m kinh doanh I - Theo H§GTGT ngµy 2/9/2005 sè 010454. TT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ mua Thµnh tiÒn Gi¸ thµnh to¸n A B C D 1 2 3 4 1 Xµ phßng Lux B¸nh 30 4050 121.500 135.000 Céng 121.500 135.000 (ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba m­¬i n¨m ngh×n ®ång) Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu 7: ThÎ quÇy hµng C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi M· sè: 010011776-1 Tê sè 5 ThÎ quÇy hµng C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi Tªn hµng: Xµ phßng Dove Ký m· hiÖu §¬n vÞ tÝnh: B¸nh Gi¸ mua: 7020 Gi¸ b¸n: 7500 Gi¸ TT: 7875 Ngµy th¸ng Chøng tõ sè Tªn ng­êi b¸n hµng NhËp cña KQ NhËp kh¸c Tån cuèi kú XuÊt gi¸ b¸n tÝnh to¸n XuÊt kh¸c Ghi chó L­îng TiÒn Tån ®Çu th¸ng 1 35 30 5 39.375 2 3 Hoa 28 2 15.750 4 5 Ph­¬ng 20 8 63.000 6 7 Nga 15 5 39.375 8 9 10 C«ng 10 ngµy 35 15 20 157.500 .... Céng c¶ th¸ng 35 15 20 157.500 BiÓu 8: B¶ng kª b¸n hµng B¶ng kª b¸n hµng Ngµy 20/9/2005 MÉu sè 05/GTGT Hä vµ tªn ng­êi b¸n hµng: Hoa, Ph­¬ng §Þa chØ n¬i b¸n hµng: C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi. Nhãm tû xuÊt thuÕ Sè thÎ Sè tiÒn thanh to¸n Ghi chó Nhãm tû suÊt thuÕ Sè thÎ Sè tiÒn thanh to¸n Ghi chó 10% 5 C¸c ghi thÎ quÇy hµng. - Cèt nhËp cña KQ: C¨n cø vµo sè liÖu ë phiÕu nhËp kho th­êng ®­îc ®èi chiÕu víi kÕ to¸n c«ng nî. - NhËp kh¸c: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé nhËp trùc tiÕp vµo cöa hµng. - XuÊt b¸n gi¸ thanh to¸n. + L­îng b¸n = Tån ®Çu kú + NhËp cña KQ - NhËp kh¸c - Tån cuèi + Gi¸ thanh to¸n = L­îng b¸n x §¬n gi¸. BiÓu 9: PhiÕu thu C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi PhiÕu thu 22/9/2005 Hä vµ tªn ng­êi nép: ChÞ Hoa §Þa chØ: P311 - H2 - TËp thÓ Thµnh C«ng Lý do nép tiÒn: TiÒn hµng Sè tiÒn: 7.580.000 B»ng ch÷: B¶y triÖu n¨m tr¨m tam m­¬i ngh×n ®ång. Ng­êi lËp biÓu Lan Ng­êi nép Hoa Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ : C¸c chøng tõ ®­îc tæ chøc ghi chÐp theo ®óng c¸c qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh vµ nép lªn c¸c bé phËn cña kÕ to¸n ®Ó xö lý vµ ghi chÐp. Chøng tõ: biÓu 1, 2, 3, 4, 6, 9 ThÎ kho, thÎ quÇy, b¶ng kª b¸n hµng Tê kª chi tiÕt c¸c tµi kho¶n NhËt ký chøng tõ sè 8 B¶ng kª sè 4 Sæ c¸i Tê kª chi tiÕt sè 4 ghi Cã TK551 B¸o c¸o kÕt qu¶ Sæ c¸i cña C«ng ty B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2.2. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù kÕ to¸n. a. Tµi kho¶n sö dông. * Tµi kho¶n 511: "Doanh thu b¸n hµng" - Néi dung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng thùc tÕ vµ doanh thu thuÇn. - KÕt cÊu: + Bªn nî, ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m doanh thu, ph¶n ¸nh doanh thu thuÇn. + Bªn cã, ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng theo ho¸ ®¬n GTGT (gi¸ ch­a thuÕ). Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú, C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp II. TK511: Doanh thu kinh doanh hµng ho¸. TK 5113: Doanh thu dÞch vô TK 5114: Doanh thu kh¸c. * Tµi kho¶n 531: "Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i" - Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña hµng b¸n ®· b¸n nh­ng bÞ bªn mua tr¶ l¹i. - KÕt cÊu. + Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ b¸n cña sè hµng bÞ tr¶ l¹i + Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¶m doanh thu b¸n hµng * TK 532: "Gi¶m gi¸ b¸n hµng" - Néi dung: Ph¶n ¸nh sè tiÒn gi¶m gi¸ cho ng­êi mua theo gi¸ b¸n - KÕt cÊu: + Bªn nî: ph¶n ¸nh sè tiÒn gi¶m gi¸ + Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¶m doanh thu b¸n hµng * TK 632: "Gi¸ vèn hµng b¸n" - Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt b¸n - KÕt cÊu: + Bªn nî: TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n + Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cuèi th¸ng c¸c TK 531, TK 532, TK 632 kh«ng cã sè d­. Ngoµi ra qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty cßn sö dông c¸c TK 111, TK 156, TK 157, TK 138, TK 641... b. Tr×nh tù kÕ to¸n t¹i C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi. KÕt to¸n tiªu thô b¸n hµng cña C«ng ty ®­îc h¹ch to¸n hoµn toµn ë c¸c gian hµng, cöa hµng sau ®ã c¸c ®¬n vÞ nµy tËp hîp sè liÖu vµ th«ng tin ë tõng ®Þa ®iÓm b¸n hµng. KÕ to¸n C«ng ty kh«ng tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh thùc hiÖn tiªu thô mµ chØ quan t©m ®Õn c¸c sè liÖu tæng hîp nh­: doanh thu, gi¸ vèn, t×nh h×nh c«ng nî, c¸c chøng tõ ng©n hµng... b1.B¸n bu«n: * B¸n bu«n qua kho. - B¸n bu«n qua kho lÊy trùc tiÕp. VD: C«ng ty xuÊt b¸n t¹i kho cho tr¹m kinh doanh I. KÕ to¸n c¨n cø vµo biÓu ®å sè 1, ho¸ ®¬n GTGT ngµy 5/9/2005 sè 010454 ghi: Nî TK 111: 1.890.000 Cã TK5111: 1.800.000 Cã TK 3331: 903.000 §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt kho tiªu thô. Nî TK 632: 1.745.000 Cã TK 156: 1.745.000 - B¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc göi b¸n. VD: gian hµng göi b¸n 50 x¨m xe ®¹p, thuÕ xuÊt 10%. Gi¸ mua 8200 ®ång/c¸i, gi¸ b¸n 10.000 ®ång/c¸i. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 001642 - biÓu sè 3 ghi: Nî TK 157: 406.000 Cã TK 156: 406.000 §ång thêi kÕ to¸n x¸c ®Þnh doanh thu tiªu thô. Nî TK 131: 550.00 Cã TK 511: 500.000 Cã TK 3331: 50.000 Vµ x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 632: 410.000 Cã TK 157: 410.000 NÕu ph¸t sinh chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n. Nî TK 641 Cã TK 111 Khi kh¸ch hµng thanh to¸n nî kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 131 * B¸n bu«n chuyÓn th¼ng th«ng qua kho, kÕ to¸n còng ph¶n ¸nh t­¬ng tù tr­êng hîp tiªu thô qua kho. * C¸c tr­êng hîp ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô. VD: Ngµy 12/10/2005 kÕ to¸n cöa hµng nhËn ®­îc mét chøng tõ tr¶ l¹i hµng mua theo H§ GTGT ngµy 2/9/2005 sè 010454. C¨n cø vµo biÓu 6, phiÕu xuÊt kho sè 28, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1561: 121.500 Cã TK 632: 121.500 Vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 531: 135.000 Cã TK 111: 135.000 X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 3331: 6.750 Cã TK 111: 6750 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¶m doanh thu b¸n hµng. Nî TK 5111: 135.000 Cã TK 531: 135.000 Tr­êng hîp kh¸ch hµng mua víi khèi l­îng lín hay v× hµng kÐm phÈm chÊt, lçi mèt nÕu bªn mua ®Ò nghÞ gi¶m gi¸, cöa hµng ®ång ý sÏ tiÕn hµnh gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng. VD: Kh¸ch hµng ®Ò nghÞ gi¶m gi¸ sè hµng theo chøng tõ ngµy 5/9/2005 sè 010454, cöa hµng ®ång ý gi¶m gi¸ b¸n cña xµ phßng Dove: 300®/b¸nh, xµ phßng Debon: 200®/b¸nh, kÕ to¸n ghi: TrÞ gi¸ hµng gi¶m gi¶ Nî TK 532: 44.000 Cã TK 111: 44.000 Gi¶m sè thuÕ GTGT ph¶i nép. Nî TK 3331: 2200 Cã TK 111: 2200 §ång thêi kÕt chuyÓn sè tiÒm gi¶m gi¸ Nî TK 641: 40.000 Cã TK 532: 44.000 - Tr­êng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n tr­íc thêi gian, C«ng ty ¸p dông chiÕt khÊu b¸n hµng ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi mua. C¨n cø vµo biÓu ®å 1 - H§GTGT, C«ng ty quyÕt ®Þnh chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng 1%. KÕ to¸n ghi: Nî TK 811: 18900 Cã TK 111: 18.900 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn gi¶m doanh thu b¸n hµng. Nî TK 5111: 18900 Cã TK 811: 18900 b2. B¸n lÎ. C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi cã mét m¹ng l­íi kinh doanh tæng hîp réng kh¾p c¸c n¬i trong ®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi do vËy b¸n lÎ lµ ph­¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu cña c«ng ty. VD: Ngµy 9/9/2005 xuÊt kho C«ng ty giao cho cöa hµng Gi¶ng Vâ 70 c¸i x¨m xe m¸y gi¸ mua ch­a thuÕ 19.000®/chiÕc. C¨n cø vµo biÓu sè 4: PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1561 (Gi¶ng Vâ): 1.33.000 Cã TK 156 (kho): 1.330.000 VD: Ngµy 6/9/2005 C«ng ty b¸n cho chÞ Hµ Anh mét bé xoong nåi Hµn Quèc. C¨n cø vµo biÓu ®å sè 2 - Ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi: + Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. Nî TK 111: 1425000 Cã TK 4111: 1.425.000 + Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Nî TK 111: 71250 Cã TK 3331: 71250 + §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632: 1.425.000 Cã TK 156: 1.425.000 C¨n cø vµo b¶ng kª b¸n hµng, giÊy nép tiÒn, kÕ ton¸ kiÓm tra hµng vµ ®Þnh kho¶n nh­ trªn. NÕu thÊy chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn thùc thu vµ sè tiÒn thùc nép th× kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: + Tr­êng hîp thiÕu tiÒn b¸n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1381 Cã TK 511 Cã TK 3331 + Tr­êng hîp thõa tiÒn hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 Cã TK 3381 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp thuÕ GTGT ph¶i nép ThuÕ VAT ph¶i nép: ThuÕ VAT ®Çu ra - ThuÕ VAT ®Çu vµo kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 3331: KhÊu trõ thuÕ VAT Cã TK 1331: ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Doanh thu b¸n hµng thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n ghi: Nî TK 511: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh * Tiªu thô hµng ho¸ nhËn ®¹i lý ký göi: C«ng ty tæ chøc nhËn b¸n hµng ®¹i lý, ký göi theo ®óng gi¸ h­ëng hoa hång. - Khi nhËn hµng cña ®¬n vÞ ký göi. KÕ to¸n ghi Nî TK 003: TrÞ gi¸ hµng ký göi - Khi b¸n ®­îc hµng thu tiÒn, c¨n cø vµo b¶ng kª b¸n hµng ®¹i ký, giÊy thu tiÒn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh. Nî TK 111: thu tiÒn Cã TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi giao ®¹i lý - Khi thanh to¸n cho ®¬n vÞ giao hµng, kÕ to¸n ghi Nî TK 331 Cã TK 111: Tr¶ tiÒn b¸n hµng cho ®¬n vÞ ký göi - Khi nhËn hoa hång ®¹i lý kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 Cã TK 511 Hoa hång ®¹i lý - §ång thêi ghi: Cã TK 003: gi¶m gi¸ vèn hµng ký göi. S¬ ®å khèi nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi TK 511 TK 511 TK 111, 112 TK 911 KÕt chuyÓn DT thuÇn Doanh thu thùc tÕ KÕt chuyÓn gi¸ vèn Gi¸ vèn b¸n hµng TK 333.1 TK 131 TK 333.1 §Çu ra KÕt chuyÓn gi¶m DT TK 131 TK 131 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK 1641 K/C TK 632 Gi¶m gi¸ Ph¶n ¸nh gi¸ hµngb¸n bÞ tr¶ l¹i gi¶m gi¸ Ch­¬ng III: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô ë c«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô trµng thi I. ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ cña c«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô trµng thi 1. ¦u ®iÓm: Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi, ®­îc tiÕp xóc víi phong c¶nh lµm viÖc cña c¸c c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n vµ ®­îc xem xÐt mét sè sæ s¸ch cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c tiªu thô em nhËn thÊy ho¹t ®éng kÕ to¸n cña C«ng ty cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty. - NghiÖp vô tiªu thô ph¸t sinh ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c. - C¸c c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®­îc bè trÝ ®¶m nhiÖm tõng phÇn thµnh mét c¸ch hîp lý, thuËn tiÖn trong viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra vµ kÕ thõa c«ng viÖc cña nhau, kh«ng cã sù chång chÐo gi÷a c¸c c«ng viÖc, ®¶m b¶o thùc tiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n. - ViÖc kÕt hîp c¸c bé phËn mét c¸ch hîp lý, nhÞp nhµng lu«n ®¶m b¶o qu¸ tr×nh tiªu thô ®­îc th«ng suèt tõ kho ®Õn khi x¸c ®Þnh tiªu thô. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô theo dâi s¸t t×nh h×nh b¸n hµng, n¾m ®­îc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån s¶n phÈm hµng ho¸, t×nh h×nh chi tiÕt cã liªn quan ®Õn kh¸ch hµng nh­ thanh to¸n c«ng nî. - Cïng hoµ nhËp víi m¹ng l­íi tin häc, C«ng ty thÞ tr­êng dÞch vô Trµng Thi còng sö dông kÕ to¸n m¸y ®Ó gióp c«ng viÖc ®­îc ®¬n gi¶n gän nhÑ, ®ång thêi n©ng cao tr×nh ®é sö dông m¸y mãc trong truy cËp sè liÖu. Nhê ®ã mµ c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh nhanh h¬n, thuËn lîi h¬n. Tuy nhiªn, bªn c¹nh ®ã C«ng ty vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. §Ó tiÕp tôc phÊn ®Êu kh«ng ngõng trong thêi gian tíi C«ng ty cÇn ph¶i nghiªn cøu kü h­íng c¸c mÆt cßn tån t¹i vµ ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt kÞp thêi, ®óng ®¾n. 2. Nh­îc ®iÓm (Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i). - C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ®µo t¹o tõ nhiÒu tr­êng líp kh¸c nhau víi c¸c ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n kh¸c nhau nªn tr×nh ®é kh«ng ®ång ®Òu. CÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch ®µo t¹o hîp lý ®Ó n©ng cao tr×nh ®é cho c¸c kÕ to¸n viªn. - MÆc dï ®· ®­a tin häc vµo sö dông, song sè l­îng m¸y cßn ch­a ®¸p øng ®­îc sè l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n. §ång thêi cÇn phæ cËp ®ång lo¹t cho tÊt c¶ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n vÒ nghiÖp vô kÕ to¸n m¸y, gióp c«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh nhanh vµ tr«i ch¶y h¬n. - KÕ to¸n nghiÖp vô chiÕt kh©u b¸n hµng kh«ng râ rµng mµ ®ång nhÊt víi viÖc gi¶m gi¸, bít gi¸. Trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng ghi lu«n gi¸ b¸n sau khi ®· gi¶m giê, bít gi¸. - ViÖc ho¹ch to¸n c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh tiªu thô kÕ to¸n ho¹ch to¸n vµo TK 642 lµ kh«ng hîp lý mµ ph¶i ho¹ch to¸n vµo TK 641 chi phÝ b¸n hµng. - C¸c nghiÖp vô mua b¸n gi÷a c¸c cöa hµng kh«ng ho¹ch to¸n vµo TK 512 mµ ho¹ch to¸n vµo TK 511 doanh thu b¸n hµng. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 1. ý kiÕn thø nhÊt: Hoµn thiÖn kh©u b¸n hµng C«ng ty ¸p dông c¶ hai ph­¬ng ph¸p b¸n hµng lµ b¸n bu«n vµ b¸n lÏ, song ë C«ng ty sè l­îng b¸n bu«n cßn rÊt thÊp v× kh«ng cã c¸c ®èi t¸c lín C«ng ty chñ yÕn lµ b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng, quÇy hµng. V× thÕ C«ng ty cÇn ph¶i më réng kinh doanh t×m kiÕm nh÷ng kh¸ch hµng lín ®Ó t¨ng c­êng viÖc b¸n bu«n ®em l¹i doanh thu lín h¬n. - ViÖc thùc hiÖn gi¶m gi¸, bít gi¸ thùc hiÖn tuú theo yªu cÇu cña tõng kh¸ch hµng mµ ch­a x©y dùng ®­îc quy chuÈn nµo vÒ tØ lÖ gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng. - C«ng ty ch­a tËn dông kinh doanh hÕt mÆt b»ng nªn cßn kh¸ nhiÒu quÇy hµng mµ C«ng ty cho thuª. - Bªn c¹nh ®ã b¸n hµng truyÒn thèng, cÇn t¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p hç trî b¸n hµng nh­ qu¶ng c¸o, khuyÕn m¹i nh»m thu hót kh¸ch hµng vµ c¹nh tranh ®­îc víi c¸c ®èi thñ trªn th­¬ng tr­êng. Thªm vµo ®ã cÇn chó träng c«ng t¸c t×m nguån hµng cã gi¸ trÞ c¶ hîp lý h¬n ®Ó gi¶m ®­îc gi¸ vèn hµng b¸n, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. ë c¸c cöa hµng C«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a c¸c nghiÖp vô sau b¸n nh­: Bao gãi, b¶o d­ìng hµng ho¸. 2. ý kiÕn thø hai: Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc vµ qua thêi gian tiÕp nhËn thùc tÕ, t×m hiÓu nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn h¬n n÷a kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh hiÖu qu¶ tèt h¬n . - VÒ chøng tõ: C«ng ty ph¶i lu«n quan t©m, cËp nhËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n míi nhÊt cña Bé Tµi ChÝnh ®Ó ¸p dông vµo kÕ to¸n C«ng ty, gi¶m sè l­îng chøng tõ ®Ó tr¸nh thõa vµ trïng lÆp. X¸c ®Þnh ®óng c¸c bé phËn cÇn l­u chøng tõ. §¬n gi¶n ho¸ néi dung chøng tõ nh­ng vÉn cung cÊp ®­îc ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt. - VÒ nghiÖp vô: §Ó th«ng tin kÕ to¸n cã ®é tin cËy cao th× bé m¸y kÕ to¸n ph¶i cã sù ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty. C¸c bé phËn thèng nhÊt vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, kh«ng bá sãt nghiÖp vô ph¸t sinh nµo. KÕ to¸n ®¬n vÞ ph¶i lu«n trau dåi nghiÖp vô vµ n©ng cao tr×nh ®é tin häc ®Ó ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y mét c¸c linh ho¹t. - VÒ ho¹ch to¸n. + Khi ph¸t sinh chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n ph¶i ho¹ch to¸n vµo TK 641 nh­ sau: Nî TK 641 Cã TK 334 chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 156 hµng b¸o háng ph¶i xuÊt bï. + LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty chñ yÕu lµ hµng, tiªu dïng, ®Æc biÖt lµ thùc phÈm nªn rÊt dÔ bÞ h­ háng. §èi víi hµng ho¸ tån kho bÞ háng C«ng ty ph¶i huû bá. Do vËy, C«ng ty cÇn x¸c ®Þnh tØ lÖ hµng ho¸ bÞ h­ háng ®Ó lËp dù phßng. Cuèi n¨m kÕ to¸n b¸o c¸o tiÕn hµnh hoµn nhËp dù phßng vµ lËp dù phßng cho n¨m sau: Hoµn nhËp: Nî TK 159 Cã TK 721 LËp dù phßng cho n¨m sau: Nî TK 642 Cã TK 159 - VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, ë tõng cöa hµng ®· tËp hîp doanh thu vµo tê kª chi tiÕt. Nh­ng ®Ó theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng, lo¹i kh¸ch hµng, kÕ to¸n nªn më thªm mét sæ chi tiÕt b¸n hµng. Mét lo¹i hµng ho¸ ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét sæ nh­ sau: Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ N¨m: QuyÓn sæ: Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶ TK ®èi øng TK 3331 DT b¸n hµng Kho¶n gi¶m DT Gi¸ vèn Sæ Ngµy SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK 531 TK 532 Ph¸t sinh Céng DT thuÇn Gi¸ vèn L·i gép Nh×n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng ta cã thÓ thÊy ngay t×nh h×nh tiªu thô cña tõng lo¹i hµng ho¸, trªn c¬ së ®ã so s¸nh ®­îc tèc ®é tiªu thô cña c¸c lo¹i hµng ho¸ víi nhau, thÊy ®­îc tiÒm n¨ng ­u thÕ cña tõng mÆt hµng trªn thÞ tr­êng. Ngoµi ra kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh c«ng nî víi kh¸ch hµng. 3. ý kiÕn thø ba: Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng thi. §Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ nãi riªng cã thÓ thùc hiÖn theo c¸c biÖn ph¸p chñ yÕu sau: - Tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n sao cho hîp lý, gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn ®Çu tiªn, quan träng ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt vai trß vµ chøc n¨ng cña kÕ to¸n nh»m cung cÊp th«ng tin mét c¸ch trung thùc, kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ h÷u Ých cho c¸c ®èi t­îng sö dông, ®ång thêi cã thÓ ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n. §iÒu nµy thÓ hiÖn ë viÖc ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm, c«ng viÖc cho tõng c¸n bé kÕ to¸n dùa trªn nguyªn t¾c ®¶m b¶o tÝnh c©n ®èi cña khèi l­îng c«ng viÖc , sö dông hîp lý, ®Çy ®ñ kh¶ n¨ng cña tõng ng­êi. - Ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm gi÷a c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong viÖc sö dông chøng tõ, cung cÊp sè liÖu vµ ®èi chiÕu kiÓm tra. Mçi kÕ to¸n viªn cã thÓ ®¶m nhiÖm mét hoÆc mét phÇn kÕ to¸n cã liªn quan víi nhau. - Quy ®Þnh thêi h¹n cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó cã thÓ lËp b¸o c¸o ®­îc kÞp thêi. - KÕ to¸n tr­ëng cÇn n¾m v÷ng vµ tæ chøc thi hµnh kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nãi chung còng nh­ kÕ to¸n tiªu thô nãi riªng. §ång thêi quan t©m ®óng møc ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o c¸n bé, t¹o ®iÒu kiÖn h¬n n÷a ®Ó n©ng cao tr×nh ®é nghÒ nghiÖp, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña nh©n viªn kÕ to¸n. Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p nªu trªn, qu¸ tr×nh ho¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ nãi riªng ®¶m b¶o sÏ ®­îc tiÕn hµnh chÝnh x¸c, th«ng suèt mäi nghiÖp vô kinh tÕ ®Ó ph¸t sinh, phôc vô ®¾c lùc trong viÖc cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cho nhµ qu¶n lý vµ ®¶m b¶o ho¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. KÕt luËn Sau thêi gian häc tËp t¹i tr­êng §¹i häc Th­¬ng m¹i, cïng víi nh÷ng kiÕn thøc thøc thu nhËp qua viÖc nghiªn cøu tµi liÖu s¸ch vë vµ qua tr×nh nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi víi sù cè g¾ng nç lùc cña b¶n th©n vµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o TiÕn sü: NguyÔn ViÕt TiÕn, cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c c« chó trong C«ng ty, em ®· hoµn thµnh viÖc nghiªn cøu ®Ò tµi ''Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi". ViÖc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p, ®ßi hái kh¶ n¨ng chuyªn m«n, kinh nghiÖm thùc tÕ nhiÒu, víi tr×nh ®é vµ n¨ng lùc cã h¹n, thêi gian thùc tËp kh«ng dµi nªn viÖc thùc hiÖn ®Ò tµi nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp, chØ b¶o, bæ sung ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o c¸c b¹n cã mèi quan t©m nh­ em vÒ ®Ò tµi nµy ®· gióp em cã thªm c¸ch nh×n nhËn vÊn ®Ò vµ cã thªm kinh nghiÖm chuËn bÞ cho c«ng t¸c s¾p tíi. Mét lÇn n÷a, cho phÐp em ®­îc bµy tá lêi c¶m ¬n s©u s¾c tíi c¸c thÇy c« gi¸o ®· d¹y dç em trong suèt thêi gian häc tËp võa qua, ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o NguyÔn ViÕt TiÕn. Ng­êi ®· tËn t×nh gióp ®ì, ®éng viªn, khÝch lÖ em trong suèt thêi gian nghiªn cøu ®Ò tµi. Qua ®©y, em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n vµ phßng tæ chøc cña C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì vµ cung cÊp cho em c¸c sè liÖu, tµi liÖu liªn quan ®Õn ®Ò tµi nghiªn cøu nµy. Tµi LiÖu Tham Kh¶o - Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh - 1999 - KÕ to¸n tµi chÝnh Nhµ xuÊt b¶n thèng kª - 1997 - Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp th­¬ng m¹i Tr­êng ®¹i häc th­¬ng m¹i - 1999 Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I- C¬ së lý luËn vÒ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 2 I- §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 2 1. §Æc ®iÓm nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong c¸c DNTM 2 2. NhiÖm vô kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong DNTM 6 II- Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 7 1. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i kÕ tãan hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 7 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 18 Ch­¬ng II- Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 20 1. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 20 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 24 II- Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 27 1. §Æc ®iÓm nghiÖp vô tiªu thô cña C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 27 2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 28 Ch­¬ng III- Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô ë C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô trµng thi 43 I- §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 43 1. ¦u ®iÓm 43 2. Nh­îc ®iÓm 44 II- Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 44 1. ý kiÕn thø nhÊt: Hoµn thiÖn kh©u b¸n hµng 44 2. ý kiÕn thø hai: Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n 45 3. ý kiÕn thø ba: Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Trµng Thi 47 KÕt luËn 48