Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty MATEXIM

MỤC LỤC Lời mở đầu Chương I: những vấn đề lý luận chung về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp Thương mại I.Một số vấn đề chung về tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ. 3 I.1.Khái niệm tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ. 3 I.2.Vai trò của tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 4 I.3. Các phương thức về tiêu thụ và thủ tục chứng từ về tiêu thụ. 5 1.4. Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ: 8 II. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ. 12 II.1. Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ. 12 II.2.Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ. 12 Chương II: thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty matexim 32 I-Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty matexim. 32 I.1-Quá trình hình thành và phát triển: 32 I. 2 Tình hình tài chính của Công ty MATEXIM. 33 I.3. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Công ty MATEXIM. 33 I.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty MATEXIM. 35 II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty MATEXIM. 41 II.1. Đặc điểm chung về tiêu thụ hàng hoá ở Công ty MATEXIM. 41 II.2. Kế toán tiêu thụ ở công ty MATEXIM. 41 II.3. Hạch toán kết quả tiêu thụ 51 Chương III:Phương hướng và biện pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả ở Công ty MATEXIM I. Đánh giá chung về hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty MATEXIM. 55 I.1. Đánh giá chung về hoạt động kinh doanh của Công ty MATEXIM: 55 I.2. Đánh giá tổ chức công tác kế toán và kế toán tiêu thụ hàng hoá - xác định kết quả tiêu thụ. 55 II. Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàgn hoá và xác định kết qủa tiêu thụ ở Công ty MATEXIM. 58 Kết luận

doc65 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1613 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty MATEXIM, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
i tr¶ chñ hµng -Tr¶ l¹i Thanh to¸n tiÒn hµng cho chñ hµng d. Ph­¬ng thøc b¸n hµng néi bé. S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng néi bé TK 133 TK 512 TK 111,112 Doanh thu b¸n hµng néi bé TK 136(8) TK 3331(1) VAT ®­îc khÊu trõ Sè tiÒn ph¶i thu néi bé e. Ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp: S¬ ®å b¸n hµng tr¶ gãp TK 911 TK 511 TK 111,112 K/c doanh thu Doanh thu theo thuÇn gi¸ b¸n thu tiÒn Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn ®Çu TK 33311 VAT ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n thu TK 131 tiÒn ngay Tæng sè tiÒn cßn Thu ë ng­êi mua TK 711 thu ë ng­êi mua c¸c kú sau Lîi tøc tr¶ chËm B. §èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp §èi víi c¸c Doanh nghiÖp nµy, quy tr×nh vµ c¸ch thøc h¹ch to¸n còng t­¬ng tù nh­ c¸c Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ chØ kh¸c trong chØ tiªu doanh thu bao gåm c¶ thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ThuÕ GTGT ph¶i nép cuèi kú ghi nhËn vµo chi phÝ qu¶n lý - Doanh thu cña hµng tiªu thô Nî TK 111,112,131,1368 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511,512 : Doanh thu b¸n hµng ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú Nî TK 642 : CPQLDN Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép II.2.2.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: * H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n. TK 111,112,131 TK 532 TK 511,512 Sè tiÒn gi¶m gi¸ Cuèi kú kÕt chuyÓn cho ng­êi b¸n x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn * H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: S¬ ®å : H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 111,112 TK 531 TK 511,512 Tr¶ tiÒn cho ngêi mua vÒ Cuèi kú kÕt chuyÓn sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 632 TK 156,155 GVHB bÞ tr¶ l¹i nhËp kho II.2.2.3. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n : S¬ ®å h¹ch to¸n gi¸ vèn theo ph­¬ng ph¸p KKTX TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 XuÊt hµng göi ®¹i lý Hµng göi b¸n ®­îc x¸c K/c GVHB ®Ó x¸c ®Þnh nhËn lµ tiªu thô kÕt qu¶ kinh doanh XuÊt b¸n trùc tiÕp t¹i kho II.2.2..4. Tr­êng hîp DN ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KK§K A. §èi víi Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ §èi víi Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p KK§K h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô vÒ tiªu thô thµnh phÈm chØ kh¸c víi c¸c Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p KKTX trong viÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn thµnh phÈm, lao vô, dÞch vô hoµn thµnh nhËp, xuÊt kho vµ tiªu thô. Cßn viÖc ph¶n ¸nh doanh thu vµ c¸c kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ VAT…hoµn toµn gièng nhau. * §Çu kú kinh doanh kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô Nî TK 632 Cã TK 155 Cã TK 157: TrÞ gi¸ vèn hµng göi b¸n ch­a b¸n ®­îc ®Çu kú * Trong kú kinh doanh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh nhËp - xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau: - C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô, chiÕt khÊu thanh to¸n, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ghi gièng nh­ ph­¬ng ph¸p KKTX. Riªng víi gi¸ vèn cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nÕu xö lý båi th­êng, b¸n thu b»ng tiÒn tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng hay trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh ghi nh­ sau: Nî TK 138(8): Nî TK 334: QuyÕt ®Þnh trõ vµo l­¬ng Nî TK 821: TÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng Nî TK 415: Trõ vµo quü dù phßng tµi chÝnh Nî TK 111,112: B¸n phÕ liÖu thu b»ng tiÒn Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®· xö lý. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m gi¸, chiÕt khÊu b¸n hµng, doanh thu cña hµng bÞ tr¶ l¹i vµo tæng doanh thu b¸n hµng trong kú gièng nh­ ph­¬ng ph¸p KKTX §Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn Gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh trong kú nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô trùc tiÕp. Nî TK 632 Cã TK 631 Gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ch­a tiªu thô trong kú Nî TK 157: Hµng ®ang göi b¸n, ký göi Nî TK 155: Thµnh phÈm tån kho Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng ch­a tiªu thô cuèi kú -KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Nî TK 911 Cã TK 632 B. §èi víi Doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp C¸c bót to¸n h¹ch to¸n trÞ gi¸ hµng tån ®Çu kú, cuèi kú, ghi t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p KK§K §èi víi doanh thu b¸n hµng lµ tæng gi¸ thanh to¸n gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Do ®ã c¸c kho¶n ®iÒu chØnh gi¶m doanh thu ë c¸c TK 531, TK 532 còng cã c¶ VAT trong ®ã. ChØ kh¸c lµ trong gi¸ cña hµng ho¸ xuÊt kho gåm c¶ VAT ®Çu vµo VAT ph¶i nép trong kú ghi : Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép . II.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: II.2.3.1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334, 338 TK 641 TK 152 TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 335,331,142,... TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn BH Chi phÝ vËt liÖu dông cô phôc vô cho b¸n hµng Chi phÝ KHTSC§ phôc vô cho b¸n hµng C¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn b¸n hµng Chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ b¸n hµng S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng II.2.3.2. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp TK 334, 338 TK 642 TK 152, 111 TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 335,331,142,... Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phi vËt liÖu dông cô phôc vô cho qu¶n lý Chi phi KHTSC§ phôc vô qu¶n lý C¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn qu¶n lý Chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ qu¶n lý TK 33311 ThuÕ GTGT ph¶i nép (®¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp) TK 139, 159 TrÝch lËp dù phßng II.2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - Cuèi kú khi x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu kÕ to¸n ghi : Nî TK 511: Doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô Cã TK 911: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - K/c gi¸ vèn s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô: Nî TK 911: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n - K/c chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 Cã TK 641,1422: Chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng - K/c chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 911 Cã TK 642,1422: Chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý -K/c kÕt qu¶ tiªu thô: + NÕu l·i ghi: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu lç ghi : Nî TK 421 Cã TK 911 S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô TK 632 TK 911 TK 511 K/c gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú K/c doanh thu vÒ tiªu thô TK 641,642 TK 421 K/c chi phÝ b¸n hµng, chiphÝ QLDN K/c lç vÒ doanh thu TK 1422 Chê K/c K/c K/c l·i vÒ doanh thu II.2.4. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh mµ Doanh nghiÖp lùa chän h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï hîp ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n. Doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c h×nh thøc sau : H×nh thøc NhËt ký chung : H×nh thøc nµy cã ®Æc tr­ng c¬ b¶n lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi vµo Sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo Sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô. H×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i: Cã ®Æc tr­ng c¬ b¶n lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ nhËt ký Sæ c¸i H×nh thøc Chøng tõ ghi sæ: §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “Chøng tõ ghi sæ“. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm : Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ . Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ c¸i H×nh thøc NhËt ký- chøng tõ: H×nh thøc nµy cã c¸c lo¹i sæ : - NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, sæ c¸i, sæ hoÆc thÎ chi tiÕt . - Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo c¸c NhËt ký- chøng tõ, b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan . Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký- chøng tõ vµo Sæ c¸i . §èi víi kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh gåm cã c¸c sæ tæng hîp vµ c¸c sæ chi tiÕt sau : + B¶ng kª sè 5 “ TËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp “ + B¶ng kª sè 8 “ B¶ng kª nhËp xuÊt, tån, kho hµng ho¸ “ + B¶ng kª sè 9 “B¶ng tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm” + B¶ng kª sè 10 “B¶ng kª hµng göi ®i b¸n“ + B¶ng kª sè 11 “B¶ng kª thanh to¸n víi ng­êi mua “ + NhËt ký chøng tõ sè 8 + Sæ c¸i TK 511,632,641,642,911... ` Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè NhËt ký-chøng tõ, b¸ng kª cã liªn quan nh­ : nhËt ký chøng tõ sè 1, 2... Ch­¬ng II: thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty matexim I-§Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty matexim. I.1-Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty MATEXIM lµ mét tæ chøc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu trùc thuéc Bé C«ng nghiÖp ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 14/CP ngµy 12/1/1979. TiÒn th©n cña c«ng ty MATEXIM lµ C«ng ty vËt t­ trùc thuéc Bé C¬khÝ vµ luyÖn kim (nay lµ B«k C«ng nghiÖp) ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 14 CKLK/TC2 ngµy 1/9/1969. Tªn C«ng ty: C«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé – MATEXIM. Tªn giao dÞch ®èi ngo¹i: Trô së chÝnh: §­êng Hoµng Quèc ViÖt – QuËn CÇu giÊy – Hµ Néi. HiÖn nay C«ng ty vËt t­ vµ ThiÕt bÞ toµn bé cã 10 ®¬n vÞ trùc thuéc sau: - Chi nh¸nh vËt t­ miÒn Nam (sè 127 Lý ChÝnh Th¾ng- QuËn 3 - TPHCM) - Chi nh¸nh vËt t­ T©y Nguyªn (Km 5 QL14 P T©n An – TP Bu«n Ma Thuét) - Chi nh¸nh vËt t­ Nam Hµ Néi (ThÞ trÊn Phó Xuyªn – Hµ T©y) - Chi nh¸nh vËt t­ Th¸I Nguyªn (X· Trung Thµnh – Phæ Yªn Th¸I Nguyªn) - Chi nh¸nh vËt t­ H¶I Phßng (Sè 1 Lª Lai – TP H¶I Phßng) - Tr¹m kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ §µ N½ng (sè 57 Lý ChÝnh Th¾ng –TP §µ N½ng) - XÝ nghiÖp vËt t­ vËn t¶I (sè 69 Yªn Viªn – Gia L©m – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp Th­¬ng m¹i dÞch vô (Hoµng Quèc ViÖt – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh dÞch vô (CÇu DiÔn – Hµ Néi) - XÝ nghiÖp B¸n xe m¸y vµ dÞch vô do Honda uû nhiÖm (Km sè7 ®­êng NguyÔn Tr·I – Hµ Néi) I. 2 T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty MATEXIM. Ngµy 27/8/1991 C«ng ty ®· nhËn tæng sè vèn: 17.874.000.000®. Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh: 3.025.000.000®. Vèn l­u ®éng: 13.418.000.000®. Vèn kh¸c: 1.431.000.000®. Gi¸ trÞ tµi s¶n tÝnh ®Õn ngµy 31/12/1991 lµ: 10.637.690.588®. Trong ®ã: Ng©n s¸ch Nhµ N­íc cÊp: 7.742.911.760® Vèn huy ®éng kh¸c: 2.894.778.828®. TSC§ tÝnh b»ng hiÖn vËt: + GÇn 100.000 m2 kho cã m¸i che 12.283 m2 + GÇn 2.215 m2 nhµ x­ëng s¶n xuÊt kinh doanh + GÇn 4.250 m2 v¨n phßng lµm viÖc. - GÝa trÞ tµi s¶n vµ vèn tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2000. Vèn cè ®Þnh: 13.499.000.000®. Vèn l­u ®éng: 18.588.000.000®. Vèn kh¸c: 2.853.000.000®. I.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty MATEXIM. MATEXIM xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp vµ kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­, phô tïng thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt cña ngµnh c«ng nghiÖp vµ c¸c ngµnh KTQD trong c¶ n­íc, lµm c¸c nhiÖm vô liªn quan ®Õn mäi lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu, kinh doanh vµ s¶n xuÊt… I.3.1. MÆt hµng kinh doanh vÇ xuÊt nhËp khÈu chñ yÕu: + C¸c lo¹i ®éng c¬ Diezen, ®éng c¬ x¨ng vµ ®éng c¬ thuû. + C¸c lo¹i m¸y n«ng nghiÖp vµ chÕ biÕn l­¬ng thùc. + C¸c lo¹i m¸y n«ng ng­ c¬. + ThiÕc vµ c¸c laäi kho¸ng s¶n + C¸c lo¹i s¶n phÈm thñ c«ng mü nghÖ vµ m©y tre ®an + ThÐp BilÐt ®Ó s¶n xuÊt thÐp + Gang thái + C¸c lo¹i thÐp hîp kim cao cÊp, thÐp dông cô, thÐp chÕ t¹o, thÐp tÊm, thÐp cuén vµ c¸c lo¹i thÐp chuyªn dïng kh¸c. + C¸c lo¹i kim lo¹i mÇu nh­ nh«m, ®ång, ch×, kÏm... + Fero c¸c lo¹i : Fe - si , Fe - Mn , Fe - Cr... + C¸c than ®iÖn cùc vµ g¹ch chÞu löa ... + C¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ vµ phô tïng dïng trong c«ng c«ng nghiÖp, x©y dùng giao th«ng vËn t¶i, khai th¸c má vµ c¸c thiÕt bÞ chuyªn dïng cho c¸c ngµnh kinh tÕ kh¸c . + C¸c vßng bi , d©y cu roa . + C¸c thiÕt bÞ vËt t­ phô tïng chiÕu s¸ng . + CÊc thiÕt bÞ trang trÝ néi thÊt . I.3.2. VÒ ®¹i lÝ b¸n hµng: + §¹i lÝ ®éc quyÒn cho tËp ®oµn SUDMO cña CHLB §øc vÒ thiÕt bÞ phô tïng vµ d©y truyÒn c«ng nghÖ s¶n suÊt bia, n­íc gi¶i kh¸t s÷a chÕ biÕn hoa qu¶ ... + §¹i lÝ b¸n c¸c lo¹i xe n©ng hµng cña h·ng Logitrans - §an M¹ch . + §¹i lý vµ vËn chuyÓn xe m¸y cho c«ng ty Honda. I.3.3. C¸c dÞch vô kh¸c. + Cho c¸c ®èi t­îng trong vµ ngoµi n­íc thuª kho tµng bÕn b·i vµ lµm dÞch vô vËn chuyÓn, bèc xÕp hµng ho¸ nhanh chãng an toµn thuËn lîi . Gia c«ng chÕ biÕn c¸c s¶n phÈm tõ nhùa , m©y tre ®an ®Ó xuÊt khÈu ... Tr¶i qua 30 n¨m phÊn ®Êu MATEXIM ®· kh«ng ngõng cñng cè vµ ph¸t triÓn hiÖn C«ng ty cã 8 thµnh viªn trùc thuéc c«ng ty ë Hµ Néi vµ hÇu hÕt c¸c thµnh phè lín cña 3 miÒn : B¾c - Trung - Nam vµ T©y nguyªn MATEXIM mong muèn t¨ng c­êng hîp t¸c víi tÊt c¶ c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc ®Ó më réng mÆt hµng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ ®Æc biÖt ®Èy m¹nh xuÊt khÈu c¸c s¶n phÈm cña VEAM sang Ch©u ¢u vµ Ch©u ¸ th¸i b×nh d­¬ng ... I.4.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y c«ng ty MATEXIM. C«ng ty MATEXIM lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã tµi kho¶n vµ cã con dÊu riªng. C«ng ty MATEXIM lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng víi quy m« lín, tiÕn hµnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n. s¬ ®å tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty MATEXIM Gi¸m §èc Phã Gi¸m §èc P. Tæ chøc P.KD P.TbÞ P.V T¶i P. KiÓm P.KÕ to¸n V¨n phßng C¸c CN * Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y qu¶n lý: - Ban Gi¸m ®èc: gåm 2 ng­êi + Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty do bé C«ng nghiÖp bæ nhiÖm cã nhiÖm vô tæ chøc, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng qu¶n lý, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty. + Gióp viÖc trùc tiÕp cho Gi¸m ®èc lµ Phã gi¸m ®èc: Phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, ®­îc uû quyÒn cña Gi¸m ®èc ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång XNK, uû th¸c víi c¸c ®èi t¸c trong n­íc vµ n­íc ngoµi. - Phßng kinh doanh XNK vµ phßng kinh doanh thiÕt bÞ: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp Gi¸m ®èc c«ng ty tæ chøc, qu¶n lý vµ chØ ®¹o, kinh doanh khai th¸c thu mua cung cÊp vËt t­, thiÕt bÞ, hµng ho¸, tiªu thô c¸c s¶n phÈm cña nghµnh c«ng nghiÖp, kinh doanh XNK theo c¬ chÕ qu¶n lý cña nhµ n­íc. 1. C¨n cø chØ tiªu kÕ ho¹ch cña c«ng ty 2. Tæng hîp chØ tiªu vËt t­ - kü thuËt, hµng ho¸ XNK 3. Tæ chøc qu¶n lý 4. Thùc hiÖn kÕ ho¹ch XNK trùc tiÕp ®¸p øng nhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty víi n­íc ngoµi 5. Kh¶o s¸t thÞ tr­êng, tham gia héi chî triÓn l·m giíi thiÖu c¸c s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp 6. Tæng hîp ph©n tÝch thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch SXKD cña c«ng ty, gióp gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o kÞp thêi 7. Th­êng xuyªn båi d­ìng, ®µo t¹o nghiÖp vô - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty thèng nhÊt qu¶n lý c«ng t¸c tµi chÝnh, gi¸ c¶, kÕ to¸n, thèng kª cña c«ng ty. 1. LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®i ®«i víi kÕ ho¹ch kinh doanh SX cña c«ng ty 2. Theo dâi vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh, nghÜa vô thu nép cña c¸c ®¬n vÞ 3. Tæng hîp vÒ mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ trong KDXNK 4. H­íng dÉn, båi d­ìng nghiÖp vô cho ®éi ngò lµm c«ng t¸c tµi chÝnh tõ c«ng ty ®Õn c¬ së ®Ó n©ng cao nhiÖm vô. -Phßng tæ chøc lao ®éng: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc theo chÝnh s¸ch chÕ ®é, x©y dùng ®éi ngò c¸n bé ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô ph¸t triÓn cña c«ng ty. 1. Nghiªn cøu x©y dùng c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng 2. Qu¶n lý thèng nhÊt ®éi ngò c¸n bé l·nh ®¹o, c¸n bé qu¶n lý trong toµn c«ng ty theo quy ®Þnh vÒ ph©n cÊp qu¶n lý 3. Lµm nhiÖm vô b¶o vÖ chÝnh trÞ néi bé theo quy ®Þnh cña cÊp trªn 4. C¨n cø nhiÖm vô kÕ ho¹ch KD dÞch vô s¶n xuÊt x©y dùng kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng viÖc 5. Tæ chøc kiÓm tra, h­íng dÉn vµ båi d­ìng nghiÖp vô - Phßng kü thuËt - kho vµ vËn t¶i: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸c mÆt c«ng t¸c: 1. N¾m ch¾c sè, chÊt l­îng th«ng sè kü thuËt cña c¸c lo¹i xe m¸y, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn bèc xÕp trong c«ng ty ®Ó cã kÕ ho¹ch söa ch÷a, sö dông, h­íng dÉn... 2. Nghiªn cøu quy ho¹ch x¾p xÕp kho tµng hµng ho¸ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kü thuËt vµ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý ®­îc tèt 3. Qu¶n lý chÆt chÏ chØ tiªu ®óng møc kinh tÕ kü thuËt vÒ tiªu hao nhiªn liÖu, vËt liÖu... 4. C¨n cø kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh s¾p xÕp viÖc sö dông kho b·i vµ ngoµi ra tËn dông nhµ x­ëng, kho b·i d­ thõa cho thuª 5. LËp kÕ ho¹ch x©y dùng c¬ b¶n 6.Trùc tiÕp chØ ®¹o mét sè ph­¬ng tiÖn vËn t¶i lµm dÞch vô vËn chuyÓn xe m¸y cho c«ng ty Honda ViÖt Nam. -V¨n phßng c«ng ty: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gi¸p gi¸m ®èc c«ng ty : 1. Theo sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc c«ng ty dù kiÕn ch­¬ng tr×nh, bè trÝ lÞch c«ng t¸c, th«ng b¸o ®«n ®èc c¸c phßng ban 2. Qu¶n lý c«ng t¸c ph¸p chÕ, v¨n th­ l­u tr÷, th«ng tin liªn l¹c, chÕ ®é c«ng t¸c c¬ quan 3. Qu¶n lý thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, néi quy lµm viÖc.... 4. Phôc vô c«ng t¸c lÔ t©n - Ban kiÓm to¸n néi bé: Lµ c¬ quan nghiÖp vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty kiÓm tra c¸c mÆt c«ng t¸c ph¸t hiÖn nh÷ng mÆt cßn yÕu kÐm, sai chÕ ®é cã ý kiÕn ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc c«ng ty ®Ó chÊn chØnh xö lý kÞp thêi. - Tæng kho Hµ Néi: Lµ ®¬n vÞ trùc thuéc th«ng qua c¬ quan c«ng ty: 1. Tæ chøc tiÕp nhËn b¶o qu¶n, bèc xÕp vµ giao nhËn vËt t­ hµng ho¸ cña c«ng ty giao 2. Qu¶n lý tèt kho hµng ho¸, ®¶m b¶o an toµn vµ kh«ng bÞ xuèng cÊp 3. TËn dông thêi gian nhµn rçi tæ chøc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn bèc xÕp hµng ho¸ cho kh¸ch hµng( mua, b¸n, thuª kho b·i)* §Ó ®¸p øng yªu cÇu, nhiÖm vô phï hîp cña c«ng ty MATEXIM ®· x©y dùng 10 xÝ nghiÖp riªng lÎ trong c¶ n­íc ®Ó phèi hîp kÞp thêi nh÷ng m¹ng l­íi cña c¸c thµnh viªn nh­ sau: * Tæ chøc c¸c phÇn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n ë c«ng ty MATEXIM. C¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng cô thÓ nh­ sau: * KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chØ ®¹o chung c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng KÕ to¸n- Tµi vô C«ng ty *KÕ to¸n tæng hîp ®ång thêi lµ phã phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô bao qu¸t toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng . KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô: - Tæng hîp sè liÖu tõ c¸c b¶ng kª, hµng quý vµ hµng n¨m lªn c¸c b¶ng biÓu kÕ to¸n . - Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c kh¸ch hµng. - Theo dâi qu¸ tr×nh kinh doanh trong c«ng ty vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Hµng quý, hµng n¨m nhËn b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c chi nh¸nh ®Ó tæng hîp lªn b¸o c¸o quyÕt to¸n toµn c«ng ty. *KÕ to¸n quü (thñ quü): - NhËp vµ xuÊt tiÒn mÆt, theo dâi l­îng tiÒn tån kÐt - §èi chiÕu th­êng xuyªn c¸c nghiÖp vô cã liªn quan víi kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n theo dâi c«ng nî … *KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh - Theo dâi t×nh h×nh mua s¾m, khÊu hao tµI s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty còng nh­ c¸c chi nhÊnh. H­íng dÉn viÖc tÝnh khÊu hao tµI s¶n cè ®Þnh vµ c«ng cô dông cô - Chuyªn qu¶n mét sè chi nh¸nh - Ghi sæ, ghi thÎ *KÕ to¸n c«ng nî: - Theo dâi vÊn ®Ò c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng - KÕt hîp cïng phßng kinh doanh ®ßi nî d©y d­a, qu¸ h¹n *KÕ to¸n thuÕ: - Chuyªn tÝnh to¸n doanh thu vµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra, ®Çu vµo - Cã tr¸ch nhiÖm nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ n­íc ®óng h¹n *KÕ to¸n thanh to¸n: - ViÕt phiÕu thu, phiÕu chi tiÒn mÆt c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ thùc tÕ ph¸t sinh - Huy ®éng vèn nhµn rçi trong c«ng ty - LËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng *KÕ to¸n ng©n hµng: - Phô tr¸ch giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi l­îng tiÒn qua ng©n hµng - Lµm c¸c thñ tôc vay vèn, tr¶ nî ®¬n vay … TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ®­îc ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng ®èi t­îng vµ tr×nh tù . C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n lu«n ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nhau ®Ó tr¸nh nhÇm lÉn. *§Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n ë c«ng tyMATEXIM. Dùa vµo ®Æc ®IÓm kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý vµ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp mµ doanh nghiÖp chän h×nh thøc sæ “Chøng tõ – ghi sæ”®Ó h¹ch to¸n. HiÖn nay doanh nghiÖp ®· lµm kÕ to¸n b»ng m¸y trªn hÖ thèng sæ ®­îc biÓu hiÖn b»ng s¬ ®å d­íi ®©y: Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 STT TrÝch yÕu Tµi kho¶n ®¬n vÞ Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 Doanh thu b¸n thÐp v»n b»ng tiÒn mÆt 111 511 4.420.000 2 ThuÕ GTGT thu b»ng tiÒn mÆt 111 333.1 221.000 3 Doanh thu b¸n giÊy 111 511 724.690.000 4 ThuÕ GTGT thu b»ng tiÒn mÆt 111 333.1 74.269.000 5 Doanh thu b¸n hµng cho Goldsun 111 511 362.146.200 6 ThuÕ GTGT 111 333.1 36.214.620 7 Doanh thu hoa hång uû th¸c ®­îc h­ëng 111 511 5.546.250 8 Doanh thu hµng §¹i ly 111 511 902.887.139 9 ThuÕ GTGT 111 333.1 90.288.714 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM. II.1. §Æc ®iÓm chung vÒ tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty MATEXIM. C«ng ty MATEXIM lµ C«ng ty kinh doanh Th­¬ng M¹i víi nhiÒu mÆt hµng vµ chñng lo¹i phong phó, sè l­îng lín v× vËy viÖc cã b¸n ®­îc hµng ho¸ hay kh«ng cã ý nghÜa v« cïng quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nh»m ®¹t môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, C«ng ty MATEXIM ®· ¸p dông rÊt nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng c¶ trong vµ ngoµi n­íc nh­: B¸n hµng xuÊt khÈu uû th¸c, b¸n hµng nhËp khÈu, b¸n hµng tù doanh, b¸n hµng giao ®¹i lý. Theo Quy ®Þnh 1141TC/C§KT 1/11/1995 C«ng ty MATEXIM kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ¸p dông thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc b¸n bu«n theo hîp ®ång kinh tÕ vµ chÊp nhËn cho kh¸ch hµng thanh to¸n sau. Khi c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt vÒ mÆt chÊt l­îng chñng lo¹i vµ c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c th× phßng Kinh doanh lËp ho¸ ®¬n cã thÓ b¸n t¹i kho hoÆc b¸n th¼ng kh«ng qua kho. Chøng tõ ®îc lËp vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ. TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho bao gåm: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ vµ chi phÝ thu mua cña sè hµng ®· xuÊt kho. II.2. KÕ to¸n tiªu thô ë c«ng ty MATEXIM. II.2.1.KÕ to¸n doanh thu: §èi víi nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô theo h×nh thøc Chøng tõ-ghi sæ,kÕ to¸n C«ng ty MATEXIM sö dông c¸c chøng tõ, sæ kÕ to¸n sau: - Chøng tõ: Ho¸ ®¬n GTGT- mÉu sè 01/GTKT-311 - Sæ kÕ to¸n gåm: + Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng + Sæ theo dâi TK 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng + Sæ theo dâi c«ng nî + B¶ng kª doanh thu b¸n hµng a. §èi víi hµng ho¸ b¸n bu«n, b¸n lÎ trong níc: - Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu vµ ®ång ý mua hµng ho¸, phßng Kinh doanh (tiªu thô) tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT c¨n cø vµo sè hµng ho¸ kh¸ch hµng chÊp nhËn mua. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 4 liªn: Liªn 1: L­u l¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Giao cho kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ Liªn 4 (nÕu cã): Giao cho thñ kho ®Ó theo dâi "xuÊt - nhËp kho hµng ho¸", lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi kÕ to¸n vµ phßng Kinh doanh. Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè :01.GTKT-3LL Liªn 3 (thanh to¸n) HH/01-B Ngµy 09/12/2000 N: 002011 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty vËt t­ vµ thiÕt bÞ toµn bé - MATEXIM §Þa chØ : §­êng Hoµng Quèc ViÖt – Hµ Néi Sè TK §iÖn tho¹i: MS: 0100100336 Tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP thÐp §enta §¬n vÞ : §Þa chØ : Km 97 Qlé 5 An H¶i – HP Sè TK H×nh thøc thanh to¸n : TM MS: 0200413702 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 ThÐp v»n SD 295 D16 tÊn 1,04 4,250,000 4.420.000 Céng tiÒn hµng 4.420.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT : 221.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 4.641.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu s¸u tr¨m bèn mèt ngh×n ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Khi kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ nhËn ®­îc ho¸ ®¬n GTGT do kh¸ch hµng mang ®Õn sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña ho¸ ®¬n, sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt doanh thu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 1111: 4.641.000 Cã TK 5111a: 4.420.000 Cã TK 3331: 221.000 Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng ph¶n ¸nh doanh thu thùc tÕ cña tõng ho¸ ®¬n, trong mçi ho¸ ®¬n theo dâi doanh thu cña tõng lo¹i hµng ho¸. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp thµnh b¶ng hµng ho¸ tiªu thô trong th¸ng. Sè liÖu trong b¶ng nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo cét "sè l­îng xuÊt" cña b¸o c¸o nhËp xuÊt tån hµng ho¸. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tõ sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng vµo sæ chøng tõ – ghi sæ. §ång thêi víi bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. Nî TK 632: 4.220.000 Cã TK 156: 4.220.000 - Tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ chËm, sau khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. VÝ dô: Ngµy 16/12/2000 c«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009670 B¸n l« hµng giÊy víi C«ng ty Th­¬ng m¹i Anh S¬n. + TrÞ gi¸ l« hµng (cha cã thuÕ GTGT): 742.690.000 + ThuÕ GTGT (10%): 74.269.000 + Tæng gi¸ thanh to¸n: 816.959.000 Sau khi nhËn ®­îc hîp ®ång do phßng Kinh doanh chuyÓn sang, kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n ph¶n ¸nh c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ theo dâi trªn sæ theo dâi c«ng nî. Nî TK 131: 816.959.000 Cã TK 511: 742.690.000 Cã TK 3331: 74.269.000 §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng b¸n nh­ sau: Nî TK 632: 734.061.655 Cã TK 156: 734.061.655 Khi kh¸ch hµng thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt phiÕu thu ph¶n ¸nh ®Þnh kho¶n Nî TK 111: 816.959.000 Cã TK 131: 816.959.000 Vµ ghi vµo sæ quü TK 111 Sæ theo dâi c«ng nî TK 131 Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 Sè hiÖu TK : 131 Tªn TK : Ph¶i thu kh¸ch hµng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè d cuèi kú Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 009670 16/12 Thu tiÒn b¸n giÊy 5111a 3331 742.690.000 74.269.000 Tæng ph¸t sinh 816.959.000 816.959.000 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) PhiÕu thu Sè: 009670 Ngµy 16/12/2000 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: C«ng ty Th­¬ng m¹i Anh S¬n §Þa chØ: 9A L¸ng H¹ Lý do nép: Nép tiÒn mua giÊy ViÕt b»ng ch÷: T¸m tr¨m mêi s¸u triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i chÝn ngh×n ch½n Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nép tiÒn KTT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) Sæ quü TK111 - n¨m 2000 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Thu Chi SH NT 5111a 742.690.000 009670 16/12 Thu tiÒn b¸n giÊy 3331 74.269.000 KÌm theo chøng tõ thu. Ngµy …… th¸ng…… n¨m ……. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) b. §èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu * XuÊt khÈu trùc tiÕp Quy tr×nh thùc hiÖn ho¹t ®éng xuÊt khÈu b¾t ®Çu tõ khi C«ng ty ký ®­îc hîp ®ång víi ®èi t¸c n­íc ngoµi. Theo hîp ®ång ®· ký C«ng ty tiÕn hµnh mua hµng ®Ó xuÊt khÈu. VÝ dô: * Ngµy 7/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009710 víi C«ng ty TNHH Liªn Anh vÒ viÖc mua hµng xuÊt khÈu. + Sè l­îng: 16010 kg + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 325.003.000® + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: TiÒn göi Ng©n hµng * Ngµy 12/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký hîp ®ång sè 009720 víi C«ng ty Goldsun (§µi Loan) vÒ viÖc xuÊt khÈu. + Sè l­îng: 16010 kg §¬n gi¸: 1,56 USD/kg + ThuÕ xuÊt khÈu : 0% + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 24.975,6 USD + §iÒu kiÖn giao hµng: FOB. H¶i Phßng + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Th«ng qua L/C * Ngµy 25/12/2000 C«ng ty nhËn ®î­c giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng th«ng b¸o kh¸ch hµng ®· chuyÓn sè tiÒn 24.975,6 USD vµo tµi kho¶n cña C«ng ty, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi sæ theo dâi L/C xuÊt khÈu ®ång thêi ph¶n ¸nh nh­ sau: BT1: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thu mua hµng xuÊt khÈu. Nî TK 156: 325.003.000 Cã TK 112: 325.003.000 BT2: Ph¶n ¸nh doanh thu hµng xuÊt khÈu Nî TK 1122: 398.360.820 Cã TK 511: 362.146.200 Cã TK 3331: 36.214.620 Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt khÈu Nî TK 632:325.003.000 Cã TK 156:325.003.000 Ph¶n ¸nh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì hµng xuÊt khÈu Nî TK641: 2.000.000 Cã TK 111: 2.000.000 ViÖc ghi vµo sæ chi tiÕt doanh thu, c¸c Sæ chøng tõ - ghi sæ vµ c¸c sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ phÇn b¸n hµng ho¸ trong n­íc. * H¹ch to¸n xuÊt khÈu uû th¸c: VÝ dô 4: Ngµy 4/12/2000 C«ng ty MATEXIM ký mét hîp ®ång xuÊt khÈu sè 002610 uû th¸c cho C«ng ty kinh doanh hµng N«ng - L©m Tõ S¬n (Hµ B¾c). C«ng ty MATEXIM nhËn xuÊt khÈu hé quÕ vôn cho TPC. Co. Lt®. + Sè l­îng 15 tÊn §¬n gi¸ 2,55USD /kg + Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång: 38.250 USD + §iÒu kiÖn giao hµng: FOB. H¶i Phßng + Hoa hång uû th¸c: 1% + Chi phÝ Ng©n hµng: 36 USD + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Nhê thu Ngµy 18/12/2000 tiÒn vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty: 38.250 USD. Tû gi¸: 14.500 - KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: BT1: Khi nhËn uû th¸c kÕ to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn hµng xuÊt khÈu thu ®­îc Nî TK 1122: 554.625.000 Cã TK 3388: 554.625.000 BT 2: Ph¶n ¸nh sè hoa hång uû th¸c ®­îc h­ëng Nî TK 3388: 5.546.250 Cã TK 511:5.546.250 BT3: Thanh to¸n tiÒn hµng cho ®¬n vÞ giao uû th¸c Nî TK 3388: 549.078.750 Cã TK 1122: 549.078.750 BT 4: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn sè hoa hång ®­îc h­ëng Nî TK 511: 554.625 Cã TK 33311: 554.625 Ph¶n ¸nh chi phÝ Ng©n hµng Nî TK 642: 522.000 Cã TK 111: 522.000 c. §èi víi hµng giao ®¹i lý C«ng ty MATEXIM xuÊt hµng giao cho bªn nhËn ®¹i lý ®Ó b¸n. Khi hµng göi ®¹i lý ®­îc coi lµ tiªu thô C«ng ty tr¶ cho ®¹i lý 2% hoa hång sè hµng ®· b¸n. NÕu bªn §¹i lý h­ëng hoa hång tÝnh theo tû lÖ tho¶ thuËn trªn tæng gi¸ thanh to¸n (gåm c¶ thuÕ GTGT) th× bªn §¹i lý sÏ ph¶i chÞu thuÕ GTGT tÝnh trªn phÇn gia t¨ng nµy, c«ng ty MATEXIM chØ chÞu thuÕ GTGT trong ph¹m vi doanh thu cña m×nh. VÝ dô 5: Ngµy 9/12/2000 cöa hµng chuyÓn cho phßng kÕ to¸n b¸o c¸o b¸n hµng nh­ sau: Sè ho¸ ®¬n Ngµy th¸ng Tªn hµng §¬n vÞ Sè lîng Gi¸ b¸n thuÕ Tæng trÞ gi¸ hµng b¸n Nî TK 911 Cã TK 632 002610 3/12 ThÐp l¸ TÊn 276 902887139 90288714 993175853 892129031 002612 5/12 Sø c¸ch ®iÖn C¸i 3490 164982770 16498277 181481047 157907344 Céng 1067869909 106786991 1174656900 1050036375 - Khi nhËn ®­îc b¸o c¸o b¸n hµng do cöa hµng göi lªn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh hµng ho¸ ®· b¸n nh­ sau: VÝ dô: Víi mÆt hµng ThÐp l¸ BT1: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng göi ®¹i lý ®· b¸n ®­îc Nî TK 632: 892.129.031 Cã TK 156: 892.129.031 BT2: Ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ VAT hµng giao cöa hµng ®¹i lý ®· b¸n ®­îc: Nî TK 131: 993.175.853 Cã TK 511: 902.887.139 Cã TK 3331: 90.288.714 BT3: Ph¶n ¸nh hoa hång tr¶ cho §¹i lý Nî TK 641: 18.057.742,78 Nî TK 1331: 1.805.774,28 Cã TK 131: 19.863.517,06 BT 4: Khi nhËn tiÒn do cöa hµng ®¹i lý thanh to¸n. Nî TK 112: 993.175.853 Cã TK 131: 993.175.853 II.2.2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n C«ng ty sö dông tµi kho¶n 632 ®Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n - KÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p KKTX ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho - C«ng ty MATEXIM qu¶n lý hµng nhËp kho theo tõng l« hµng. V× vËy trÞ gi¸ hµng xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p ghi gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n b»ng c¸c bót to¸n nh­ ®· tr×nh bµy ë phÇn trªn. sæ c¸i TK 632. Gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 12 quý IV n¨m 2000 Ghi cã c¸c TK ®èi øng víi bªn nî TK nµy Th¸ng 12 156 4.220.000 156 734.061.655 156 (XuÊt khÈu) 325.003.000 156 (®¹i lý) 892.129.031 156 (®¹i lý) 157.907.344 Céng nî 2.633.867.078 Céng 1.889.651.909 Ngµy th¸ng 12 n¨m 2000 Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) II.2.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: C«ng ty sö dông TK 532 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh trong tr­êng hîp ®· lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng cho ng­êi mua nh­ng bÞ ng­êi mua khiÕu n¹i vÒ hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng... - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: TK 531 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña toµn bé sè hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i hoÆc tõ chèi thanh to¸n do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, mÉu m·, giao hµng kh«ng ®óng ®iÒu kiÖn hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. V× trong th¸ng C«ng ty kh«ng cã tr­êng hîp nµo tr¶ l¹i hµng ho¸ hay ph¶i gi¶m gi¸ hµng b¸n cho nªn kh«ng h¹ch to¸n. II.2.4. KÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng KÕ to¸n sö dông TK 33311 "ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra" ®Ó h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra. C¨n cø vµo b¶ng kª hµng ho¸ b¸n ra, tê khai thuÕ, b¶ng kª hµng ho¸ mua vµo x¸c ®Þnh ®­îc sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra MÉu sè 02/GTGT (Th¸ng 12/2000) Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty MATEXIM §Þa chØ: Hoµng Quèc ViÖt - Hµ Néi §¬n vÞ tÝnh: Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng Doanh sè b¸n (ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT Sè Ngµy 002011 09/12 C«ng ty CP ThÐp §enta 4.420.000 221.000 009670 16/12 C«ng ty TM Anh S¬n 742.690.000 74.269.000 009720 12/12 C«ng ty Goldsun 362.146.200 36.214.620 002611 9/12 Cöa hµng ®¹i lý ThÐp l¸ 902.887.139 990.288.714 Sø c¸ch ®iÖn 164.982.770 16.498.277 Céng 2.177.126.109 1.117.491.611 Ngµy th¸ng 12 n¨m 2000 Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) II.3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô II.3.1. Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp. * Chi phÝ b¸n hµng: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ phôc vô trùc tiÕp cho c«ng t¸c tæ chøc b¸n hµng: Chi phÝ qu¶ng c¸o, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ tiÒn l¬ng - BHXH, chi phÝ vËt liÖu bao b×, chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp lu kho. Trong th¸ng kÕ to¸n tÝnh tiÒn l¬ng cña nh©n viªn theo bót to¸n: 342.320.000 Nî TK 641.1 Cã TK 334 Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp b¶o qu¶n hµng ho¸: Nî TK 6415 2.000.000 Cã TK 111 2.000.000 Chi phÝ khÊu hao TSC§ Nî TK 641.4 11299290 Cã TK 214: 11299290 Chi phÝ qu¶ng c¸o Nî TK 641: 10.000.000 Cã TK 111: 10.000.000 Chi phÝ kh¸c: Nî TK 641: 2.610.197 Cã TK 111: 2.610.197 * Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ Doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp gåm: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ trong vµ ngoµi n­íc, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ ng©n hµng. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH, CPC§ ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6421: 284.328.140 Cã TK 334: 247.601.540 Cã TK 338: 36.726.600 C¸c kho¶n chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Nî TK 6423: 20.014.780 Cã TK 111: 20.014.780 Chi phÝ tiÕp kh¸ch Nî TK 642: 4.414.728 Cã TK 111: 4.414.728 C«ng t¸c phÝ trong vµ ngoµi n­íc: Nî TK 642: 6.115.321 Cã TK 1111: 6.115.321 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Nî TK 6427: 10.283.704 Cã TK 1111: 10.283.704 Chi phÝ ng©n hµng: Nî TK 642: 522.000 Cã TK 111: 522.000 C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc nh­ thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt... ph¸t sinh trong kú, kÕ to¸n ghi : Nî TK 6425: 2.656.000 Cã 3337: 2.656.000 C¨n cø vµo c¸c Chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú. II.3.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô KÕt qu¶ tiªu thô lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. KÕt qu¶ ®ã ®­îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu thuÇn víi mét bªn lµ gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn (lç, l·i) vÒ tiªu thô. Cuèi quý kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 1.889.651.909 Cã TK 632: 1.889.651.909 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK911: 368.299.487 Cã TK 641: 368.299.487 KÕt chuyÓn CPQLDN Nî TK 911: 328.334.673 Cã TK 642: 328.334.673 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Nî TK 511: 2.714.313.734 Cã TK 911: 2.714.313.734 NÕu lç ghi: Nî TK 421: 616.187.504 Cã TK 911: 616.187.504 B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn 1. Doanh thu thuÇn 10 2.177.126.109 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.889.651.909 3. L·i gép (10-11) 20 287.474.200 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 368.299.487 5. Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp 22 328.334.673 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-22) 30 -409.159.960 Ch­¬ng III:Ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty MATEXIM I. §¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty MATEXIM. I.1. §¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty MATEXIM: C«ng ty MATEXIM lµ mét Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng C«ng ty m¸y ®éng lùc vµ m¸y n«ng nghiÖp. Sau nh÷ng n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn uy tÝn cña C«ng ty ngµy cµng cao. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh nh­ng ho¹t ®éng kinh doanh ®«i lóc cßn gÆp khã kh¨n, ®×nh trÖ. §øng tr­íc thùc tr¹ng Êy, Ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ®· cïng nhau th¸o dì khã kh¨n t¹o ®­îc chç ®øng trong thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng b»ng chÊt l­îng hµng ho¸, gi¸ c¶ phï hîp. §Ó lµm ®­îc nh­ vËy C«ng ty ®· ph¶i nç lùc hÕt m×nh, më réng thÞ tr­êng, t¨ng c­êng quan hÖ ngo¹i giao víi c¸c b¹n hµng trong n­íc, n­íc ngoµi, c¶i tiÕn bé m¸y qu¶n lý, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó theo kÞp tiÕn ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nh»m ®Èy m¹nh ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu qua ®ã t¨ng nguån thu vÒ ngo¹i tÖ, phôc vô cho viÖc nhËp khÈu c¸c vËt t­, kü thuËt ®¸p øng ph¸t triÓn trong n­íc. I.2. §¸nh gi¸ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty MATEXIM t«i nhËn thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸ - x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay. Mçi Doanh nghiÖp t¹i c¸c giai ®o¹n kh¸c nhau cã quy m«, n¨ng lùc, tr×nh ®é tæ chøc ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ c¬ cÊu mÆt hµng kinh doanh kh¸c nhau. V× vËy, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng Doanh nghiÖp vµ trong tõng giai ®o¹n. HiÓu râ ®iÒu nµy C«ng ty MATEXIM ®· cã nh÷ng lùa chän ®óng ®¾n vÒ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp v¬Ý ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty. I.2.1. §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n - C«ng ty cã sè ng­êi cßn h¹n chÕ nh­ng toµn C«ng ty nãi chung vµ phßng kÕ to¸n nãi riªng ®Òu hoµn thµnh nhiÖm vô vµ môc tiªu cña C«ng ty mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C«ng ty MATEXIM tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸ quy cñ, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp, chØ ®¹o tõ trªn xuèng d­íi. §Æc biÖt lµ theo sù ph©n cÊp cña phßng KÕ to¸n Tµi vô, c¸c ®¬n vÞ ë c¸c chi nh¸nh h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc thÝch hîp gióp viÖc tæng hîp sè liÖu toµn C«ng ty. Tõ ®ã lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nhanh chãng ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, trung thùc phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. ViÖc bè trÝ vµ ph©n viÖc cho c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n C«ng ty t­¬ng ®èi tèt, phï hîp víi c«ng viÖc vµ nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý ®· ®Æt ra. §éi ngò kÕ to¸n cña C«ng ty cã nghiÖp vô cao, cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c. I.2.2. §¸nh gi¸ vÒ tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. a- ¦u ®iÓm: ViÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng ®èi hoµn chØnh. * §èi víi kh©u tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu C¸c chøng tõ sö dông ®óng mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nh÷ng th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµo sæ s¸ch. C¸c chøng tõ ®Òu ®­îc gi¸m s¸t, kiÓm tra chÆt chÏ, kÞp thêi. C«ng ty cã kÕ ho¹ch lu©n chuyÓn chøng tõ rÊt tèt, chøng tõ ®­îc l­u gi÷ cÈn thËn ®Ó khi cÇn kÕ to¸n t×m ngay ®­îc vµ kiÓm tra ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. * §èi víi c«ng t¸c tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n - C«ng ty ®· vµ ®ang ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng viÖc kÕ to¸n nh»m gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, cung cÊp sè liÖu nhanh chãng. - H×nh thøc kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ . §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi quy m« kinh doanh cña C«ng ty vµ chøc n¨ng mµ nã ®¶m nhiÖm lµ h¹ch to¸n c¸ thÓ C«ng ty vµ tõng ®¬n vÞ phô thuéc tõ ®ã h¹ch to¸n tæng hîp toµn C«ng ty. Nãi tãm l¹i tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô lµ néi dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Nã liªn quan ®Õn c¸c kho¶n thu nhËp thùc tÕ vµ phÇn ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty trong qu¸ tr×nh l­u th«ng. b- Nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i. C«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM nh×n chung ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho c¸c cÊp l·nh ®¹o. Tuy nhiªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cßn mét sè tån t¹i sau: - H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ mµ C«ng ty ®ang ¸p dông ®ßi hái sè l­îng sæ kÕ to¸n sö dông nhiÒu nªn rÊt khã ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n do vËy viÖc cËp nhËt th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cßn nhiÒu h¹n chÕ. - ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty ch­a phæ biÕn nªn hÖ thèng chøng tõ, ho¸ ®¬n còng nh­ sè liÖu kÕ to¸n vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ch­a ®­îc thùc hiÖn ®ång bé, toµn diÖn trªn m¸y vi tÝnh. Bé sæ kÕ to¸n C«ng ty ghi chÐp cßn nhiÒu phøc t¹p. - C«ng ty MATEXIM víi chøc n¨ng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸ nªn cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ. Tuy nhiªn c«ng ty l¹i kh«ng sö dông tµi kho¶n 007 trong thanh to¸n ngo¹i tÖ. ViÖc nµy cã thÓ gióp ghi sæ ®¬n gi¶n vµ ng¾n h¬n nh­ng sÏ ph¸t sinh mét sè vÊn ®Ò trong viÖc tæng hîp sè liÖu vµ tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. - §èi víi ho¹t ®éng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu, C«ng ty kh«ng sö dông TK 003 "hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký göi" mµ l¹i h¹ch to¸n vµo TK 156 nªn dÔ g©y nhÇm lÉn gi÷a hµng cña C«ng ty víi hµng uû th¸c xuÊt khÈu. - C«ng ty MATEXIM ¸p dông nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ chÊp nhËn cho kh¸ch hµng thanh to¸n sau. V× thÕ sè l­îng kh¸ch hµng cßn nî tiÒn C«ng ty rÊt nhiÒu nh­ng phßng kÕ to¸n ch­a tiÕn hµnh më chi tiÕt TK 131 ®Ó theo dâi c«ng nî cña tõng kh¸ch hµng. Trªn ®©y lµ nh÷ng tån t¹i chñ yÕu t¹i phßng kÕ to¸n do ®ã cÇn thiÕt hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty MATEXIM . §Ó ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao, thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn ®ßi hái c«ng ty ph¶i ¸p dông c¸c biÖn ph¸p vÒ kinh tÕ, kü thuËt tæ chøc qu¶n lý kinh doanh theo ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty, c¸c phßng ban cÇn cã môc tiªu ®Ò ra ®Ó ph¸t triÓn ho¹t ®éng tiªu thô hµng trong thêi gian tíi còng nh­ trong t­¬ng lai. II. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµgn ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qña tiªu thô ë C«ng ty MATEXIM. §Ó h¹n chÕ phÇn nµo nh÷ng tån t¹i ®ång thêi gãp phÇn cho c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh em xin kiÕn nghÞ mét vµi ý kiÕn sau trªn c¬ së yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn: ý kiÕn 1: ViÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh Ph¶n ¸nh, theo dâi, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nh»m h¹n chÕ sai sãt dÔ m¾c ph¶i khi tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng ®ång thêi gióp C«ng ty hoµ nhËp víi thÞ tr­êng Th­¬ng m¹i trong n­íc vµ quèc tÕ. ý kiÕn 2: VÒ hÖ thèng chøng tõ - Lµ ®¬n vÞ kinh doanh XNK do vËy chøng tõ kÕ to¸n mua hµng cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nh­ng phøc t¹p, mÊt nhiÒu thêi gian khi kiÓm tra xö lý. Do vËy ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho nh÷ng nh©n viªn lµm c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ nghiÖp vô mua hµng c«ng ty cÇn x©y dùng, quy ®Þnh lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý. KÕt hîp kiÓm tra, kiÓm so¸t chÆt chÏ, tr¸nh nh÷ng sai sãt dÉn ®Õn hËu qu¶ nghiªm träng. ý kiÕn 3: ViÖc sö dông TK 007 "ngo¹i tÖ c¸c lo¹i" - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô vÒ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ph¶i ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ VND. Ngoµi ra ngo¹i tÖ ph¶i ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng 007- Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i theo tõng tµi kho¶n ph¶n ¸nh vèn b»ng tiÒn. Do ®Æc ®iÓm c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn thu chi b»ng ngo¹i tÖ , mçi lÇn thu hoÆc chi ®Òu ph¶n ¸nh vµo TK 111.2 vµ TK 112.2 theo nh÷ng tû gi¸ kh¸c nhau do ®ã sè tiÒn ghi sæ kh«ng cã sù t­¬ng ®ång v¬Ý nhau. Cuèi kú, c«ng ty céng dån TK 111.2 vµ TK 112.2 ®Ó tÝnh ra sè d­ c¶ theo nguyªn tÖ lÉn theo ngo¹i tÖ . ViÖc sö dông thªm TK 007 - ngo¹i tÖ c¸c lo¹i ®¶m b¶o ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c vèn hiÖn cã cña c«ng ty vµ thùc hiÖn b¶o toµn vèn kinh doanh . ý kiÕn 4: ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Trêng hîp nh÷ng kh¸ch hµng cã t×nh h×nh tµi chÝnh kÐm, kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n, C«ng ty cÇn tiÕn hµnh theo dâi riªng ®Ó trÝch lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp hoÆc cã biÖn ph¸p xö lý cho phï hîp. §èi víi nh÷ng kho¶n thu khã ®ßi kÐo dµi trong nhiÒu n¨m, nÕu C«ng ty cè g¾ng mäi biÖn ph¸p nh­ng kh«ng thu ®­îc nî vµ kh¸ch hµng thùc sù kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n th× cÇn xo¸ c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi trªn sæ kÕ to¸n vµ chuyÓn sang theo dâi chi tiÕt thµnh kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý. C¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®­îc theo dâi ë TK 139 - DPPTK§ * KÕt cÊu TK 139 - dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Bªn nî: - Xo¸ sæ nî khã ®ßi kh«ng ®ßi ®îc - Hoµn nhËp sè dù phßng ph¶i thu kh«ng dïng ®Õn Bªn cã: TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi D cã: Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi hiÖn cßn * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, hoµn nhËp toµn bé sè dù phßng cßn l¹i cña n¨m cò ch­a dïng ®Õn Nî TK 139 Cã TK 721 §ång thêi trÝch lËp dù phßng cho n¨m tíi Nî TK 6426 Cã TK 139 - Trong niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo + Ghi nhËn sè nî khã ®ßi kh«ng ®ßi ®­îc, xö lý xo¸ sæ Nî TK 004 + TrÝch bæ sung sè nî xo¸ sæ lín h¬n dù phßng vÒ chóng ®· lËp (nÕu cã) Nî TK 6426 Cã TK 139 + Hoµn nhËp sè dù phßng kh«ng dïng ®Õn cña sè nî khã ®ßi ®· thu ®­îc Nî TK 139 Cã Tk 721 - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tiÕn hµnh hoµn nhËp vµ trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi nh trªn ý kiÕn 5: ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho C«ng ty MATEXIM nªn tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc lËp vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n nh»m ghi nhËn phÇn gi¸ trÞ dù tÝnh gi¶m sót so víi gi¸ thùc tÕ cña hµng tån kho nhng ch­a ch¾c ch¾n. Cuèi kú, nÕu kÕ to¸n nhËn thÊy cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn x¶y ra trong kú kÕ to¸n th× tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ thùc tÕ thuÇn tuý hµng tån kho cña C«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n. Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 159 - dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho * KÕt cÊu TK 159 Bªn nî: Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ Bªn cã: TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ D cã: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho hiÖn cßn * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n hoµn nhËp toµn bé sè dù phßng ®· lËp n¨m tríc Nî TK 159 Cã TK 721 §ång thêi trÝch lËp dù phßng cho n¨m tíi Nî TK 6426 Cã TK 159 - Trong niªn ®é tiÕp theo, mäi biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ hµng tån kho ph¶n ¸nh ë TK412. - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tiÕn hµnh hoµn nhËp vµ trÝch lËp dù phßng nh trªn ý kiÕn 6: ViÖc sö dông TK 003 "Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký göi " §èi víi ho¹t ®éng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu, kÕ to¸n nªn më thªm TK ngoµi b¶ng 003 "hµng ho¸ nhËn b¸n hé ký göi" ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, qu¶n lý sè hµng gi÷ hé cho bªn giao uû th¸c. MÆt kh¸c tr¸nh trêng hîp nhÇm lÉn, mÊt m¸t hµng ho¸. Mét ®¬n vÞ chuyªn kinh doanh xuÊt khÈu uû th¸c th× lu«n xÈy ra trêng hîp gi÷ hé hµng cho chñ hµng, nªn sæ TK 003 lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu víi sæ hµng uû th¸c xuÊt kho thùc tÕ, h¹n chÕ nh÷ng sai sãt ®¸ng tiÕc xÈy ra. §ång thêi C«ng ty còng nªn më sæ riªng ®Ó theo dâi hµng nhËn uû th¸c xuÊt khÈu. MÉu sæ cã thÓ më nh­ sau Ngµy nhËn Sè ho¸ ®¬n Ngµy ghi ho¸ ®¬n Ngo¹i tÖ ho¸ ®¬n Ngo¹i tÖ b¸o c¸o Ngµy b¸o cã PhÝ uû th¸c (1%) §¬n vÞ uØy th¸c ý kiÕn 7: Qu¶n lý c«ng nî ViÖc theo dâi, kiÓm tra vµ ®«n ®èc kh¸ch hµng thanh to¸n kÞp thêi cã ¶nh hëng lín ®Õn qu¸ tr×nh thu håi vèn ®Ó tiÕp tôc ho¹t ®éng kinh doanh. V× thÕ ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cßn nî tiÒn, C«ng ty cÇn ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt riªng theo tõng kh¸ch hµng trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n liªn quan. C«ng ty ph¶i më chi tiÕt tµi kho¶n 131 thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai riªng cho tõng kh¸ch hµng VD: TK 1311 -Ph¶i thu cña kh¸ch hµng A TK 1312- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng B ViÖc theo dâi chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng, ng­êi mua trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua gióp cho doanh nghiÖp biÕt ®­îc sè tiÒn cßn ph¶i thu ®èi víi tõng kh¸ch hµng, th«ng qua ®ã mµ cã biÖn ph¸p ®«n ®èc kÞp thêi ®¶m b¶o thu håi ®ñ. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng ®­îc më riªng cho tõng kh¸ch hµng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a kh¸ch hµng víi C«ng ty. Tr­êng hîp ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i theo dâi riªng c¶ nguyªn tÖ vµ quy ®«Ø ra VND. Còng cã thÓ më sæ theo dâi thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng tiÒn ViÖt nam riªng vµ b»ng ngo¹i tÖ riªng, song cã thÓ kÕt hîp víi nhau. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn Kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh gay g¾t ë n­íc ta hiÖn nay buéc c¸c Doanh nghiÖp ph¶i t×m cho m×nh ph­¬ng h­íng kinh doanh riªng, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña m×nh nh»m ®¶m b¶o kinh doanh cã lîi nhuËn vµ thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi Nhµ n­íc. Muèn vËy, cïng víi hµng lo¹t chÕ ®é qu¶n lý Kinh tÕ- Tµi chÝnh, Doanh nghiÖp ph¶i ph¸t huy vai trß quan träng cña kÕ to¸n bëi v× kÕ to¸n lu«n lµ c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu trong bÊt kú mét c¬ chÕ qu¶n lý nµo . Trong xu thÕ ®ã th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c¸c Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i nãi chung vµ C«ng ty MATEXIM nãi riªng lµ mét tÊt yÕu. Môc ®Ých cña viÖc hoµn thiÖn nh»m gióp c¸c Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng hiÖu qu¶, tõ ®ã x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ vµ thùc lùc kinh doanh tr¸nh t×nh tr¹ng ngé nhËn vÒ kh¶ n¨ng kinh doanh, gãp phÇn lµm lµnh m¹nh hãa thÞ tr­êng, t¹o ®iÒu kiÖn cho nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn. Víi môc tiªu nghiªn cøu viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Tiªu thô t¹i C«ng ty MATEXIM, chuyªn ®Ò nµy ®· ®Ò cËp ®Õn vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt trong Doanh nghiÖp Th­¬ng M¹i hiÖn nay, trªn c¬ së ®ã ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë Doanh nghiÖp. Tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp ®Ó t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. KÝnh mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin c¶m ¬n sù tËn t×nh gióp ®ì cña TS NguyÔn Minh Ph­¬ng, c¸c c« chó phßng KÕ to¸n- Tµi vô c«ng ty MATEXIMK t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi cña m×nh. Môc lôc

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc20069.DOC
Tài liệu liên quan