Chuyên đề Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và thanh toán với ngân sách nhà nước tại công ty TNHH in thương mại và xây dựng Nhật Quang

yÓn c¸c chøng tõ thu vµ chi tíi kÕ to¸n tiÒn mÆt ®Ó vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, NhËt ký thu tiÒn, chi tiÒn, sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ NhËt ký chung vµ tõ nhËt ký chung kÕ to¸n lÊy sè liÖu vµo sæ c¸i TK 111. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo NhËt ký thu, chi tiÒn kÕ to¸n tiÒn mÆt lªn sæ c¸i TK 111. Hµng ngµy thñ quü ®èi chiÕu gi÷a sæ quü vµ sæ chi tiÕt tiÒn mÆt víi sè tiÒn thùc tÕ cña quü. NÕu ph¸t hiÖn cã chªnh lÖch th× ph¶i b¸o ngay víi kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ kÕ to¸n tr­ëng ®Ó t×m ra nguyªn nh©n, cã biªn ph¸p sö lý kÞp thêi. Hµng tuÇn, cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tr­ëng sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª quü ®èi chiÕu sè tiÒn thùc tÕ cña quü víi sæ s¸ch cã liªn quan ®Õn quü tiÒn mÆt ®ång thêi lËp biªn b¶n kiÓm quü. S¬ ®å 4 : S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn mÆt PhiÕu thu, phiÕu chi NK Thu, Chi tiÒn NhËt ký chung Sæ quü tiÒn mÆt Sæ c¸i TK 111 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o Tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2. Quy tr×nh kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü cña c«ng ty Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, h×nh thøc sæ kÕ to¸n ë c«ng ty lµ h×nh thøc sæ NhËt ký chung, hµng ngµy kÕ to¸n dùa vµo c¸c chøng tõ gèc ph¸t sinh tõ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®Ó tiÕn hµnh ghi vµo sæ nhËt ký chung, vµ c¸c sæ cã liªn quan. Tõ c¸c chøng tõ nh­ phiÕu thu, phiÕu chi,giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung theo thø tù thêi gian vµ theo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh (s¬ ®å sè 4) VÝ dô1: Khi nhËn ®­îc phiÕu chi kÕ to¸n sÏ vµo sæ nhËn ký chung §¬n vÞ……. MÉu sæ: 02 -TT §Þa chØ……. Ban hµnh theo Q§sè 48//2006/Q§-BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr­ëng BTC) QuyÓn sè…… Sè: 07-T8 PhiÕu Chi Ngµy 20 th¸ng 08 n¨m 2009 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Vò ThÞ HuÖ §Þa chØ : Phßng Hµnh ChÝnh Lý do chi tiÒn: DÞch vô phßng nghØ- ¨n uèng Sè tiÒn: 864.940 ®ång viÕt b»ng ch÷ ( T¸m tr¨m s¸u m­¬i bèn ngh×n chÝn tr¨m bèn m­¬i ®ång) KÌm theo………………………..chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) (T¸m tr¨m s¸u m­¬i bèn ngh×n chÝn tr¨m bèn m­¬i ®ång) Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng TY TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG §Þa chØ : Sè 4B, Lý Nam §Õ, Hµng M·, Hoµn KiÕm, Hµ Néi MST : 0101604914 NHËt ký chung Th¸ng 08 n¨m 2009 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè Ngµy CÊp 1 CÊp 2 Chi tiÕt Nî Cã  01/08 AA/99 T0854223  09/05 VÐ m¸y bay (Hµ Néi - Sµi Gßn - Hµ N«i) 642 6422 64228 1,445,000  01/08 AA/99 T0854223  09/05 PhÝ vÐ m¸y bay(Hµ Néi - Sµi Gßn - Hµ Néi) 642 6422 64225 30,000  01/08 AA/99 T0854223  09/05 VÐ m¸y bay (Hµ Néi - Sµi Gßn - Hµ N«i) 111 1111 1,475,000 ………..  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua x¨ng 642 6422 64222 588,636  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 PhÝ x¨ng dÇu 642 6422 64225 17,500  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua x¨ng 133 1331 58,864  01/08 BA/2008T 0415095  22/07 Mua x¨ng 111 1111 665,000 …………  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phÝ t­ vÊn doanh nghiÖp 111 1111 1,500,000  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phÝ t­ vÊn doanh nghiÖp 511 5113 1,363,636  05/08 EU/2008B 0076803  05/08 Thu phÝ t­ vÊn doanh nghiÖp 333 3331 136,364 …………  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 C­íc viÔn th«ng T07/2008 642 6422 64227 374,113  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 C­íc viÔn th«ng T07/2008 133 1331 9,916  12/08 BH/2008T 0067293 12/08 C­íc viÔn th«ng T07/2008 111 1111 384,029 ………… 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 DÞch vô phßng nghØ - ¨n uèng 642 6422 64228 4,374,656 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 DÞch vô phßng nghØ - ¨n uèng 133 1331 437,466 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 DÞch vô phßng nghØ - ¨n uèng 111 1111 4,812,122 ………… 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mùc m¸y in - dÞch vô cµi ®Æt m¸y vi tÝnh 642 6422 370,908 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mùc m¸y in - dÞch vô cµi ®Æt m¸y vi tÝnh 133 1331 37,091 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mùc m¸y in - dÞch vô cµi ®Æt m¸y vi tÝnh 111 1111 407,999  30/08 BTTL07/2008  30/08 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng T8 642 6422 64221 24,400,000  30/08 BTTL07/2008  30/08 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng T8 334 24,400,000  30/08 PC10/T7  30/08 Thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng T8 334 24,400,000  30/08 PC10/T7  30/08 Thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng T8 111 1111 24,400,000  30/08 BPBKH08  30/08 TrÝch khÊu hao TSC§ 642 6422 64224 7,658,341  30/08 BPBKH08  30/08 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 2141 7,658,341  30/08  30/08 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 333 3331 227,273  30/08  30/08 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 1331 227,273 Céng th¸ng 8 65,929,764 65,929,764 Sæ nµy cã 02 trang, ®¸nh sè tõ trang 1 ®Õn trang 2 Ngµy më sæ : 01/08/2009 Ngµy 30 th¸ng 08 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Sau khi tiÕn hµnh vµo sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo Sæ c¸i TK C«ng TY TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG P104 số 4B Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914 SỔ CÁI T8/Năm 2009 Tên Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: TK 111 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư kỳ trước chuyển sang 703,554,563 01/08 AA/99 T0854223 09/05 Vé máy bay (Hà Nội - Sài Gòn -Hà Nội) 1,475,000 01/08 CG/2008B 0092567 18/07 Làm biển quảng cáo 1,980,000 01/08 BA/2008T 0415095 22/07 Mua xăng 665,000 01/08 A040 08060707 30/07 Vé máy bay ( Sài Gòn - Hà Nội) 2,260,000 05/08 EU/2008B 0076803 05/08 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 1,500,000 06/08 EU/2008B 0076804 06/08 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 1,000,000 07/08 BA/2008T 0428408 07/08 Mua xăng 1,158,000 12/08 BH/2008T 0067293 12/08 Cước viễn thông T07/2008 384,029 12/08 AA/2007T 834795 12/08 Cước viễn thông 218,716 12/08 BA/2008T 0484996 12/08 Mua xăng 1,254,500 13/08 AV/2008B 0015480 13/08 Dịch vụ Phòng nghỉ - ăn uống 4,812,122 20/08 CD/2008T 514039 20/08 Cước viễn thông T07/2008 864,940 22/08 BA/2008T 0539647 22/08 Mua xăng 1,260,000 27/08 DV/2008B 0019242 27/08 Mực máy in - dịch vụ cài máy vi tính 407,999 30/08 PC10/T8 30/08 Thanh to¸n l­¬ng ch ng­êi lao ®éng T07 16,900,000 CÔNG TY TNHH IN Thương Mại và Xây Dựng Nhật Quang P104 số 4B Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914 Sæ quü tiÒn mÆt Tõ ngµy 01/08/09 ®Õn ngµy 30/08/09 Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK§¦ Số phát sinh Số tồn Ghi chú Thu Chi Nợ Có A B C D E F 1 2 3 G Số tồn đầu kỳ 703,554,563 01/08 01-T8 Vé máy bay (Hà Nội - Sài Gòn -Hà Nội), Làm biển quảng cáo, xăng 6,380,000 170,264,970 05/08 01-T8 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 1,500,000 171,764,970 06/08 02-T8 Thu phí tư vấn doanh nghiệp 1,000,000 172,764,970 07/08 02-T8 Mua xăng 1,158,000 171,606,970 12/08 03-T8 Cước viễn thông T07/2008 384,029 171,222,941 12/08 04-T8 Cước viễn thông T07/2008 218,716 171,004,224 12/08 05-T8 Mua xăng 1,254,500 169,749,725 13/08 06-T8 Dịch vụ Phòng nghỉ - ăn uống 4,812,122 164,937,603 20/08 07-T8 Cước viễn thông T07/2008 864,940 164,072,663 22/08 08-T8 Mua xăng 1,260,000 162,812,663 27/08 09-T8 Mực máy in - dịch vụ cài máy vi tính 407,999 162,404,664 30/08 10-T8 Thanh toán lương cho người lao động T07 16,900,000 145,504,664 III. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG 1. Tæ chøc qu¶n lý vµ lu©n chuyÓn chøng tõ - C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n trªn TK 112 lµ ” TiÒn Göi Ng©n Hµng” lµ c¸c giÊy b¸o cã vµ b¸o nî hoÆc b¶n sao kª cña Ng©n Hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh­ ( uû nhiÖm thu,chi, sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi.) - Khi nhËn ®­îc chøng tõ gèc cña Ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu, kiÓm tra chøng tõ gèc kÌm theo. NÕu cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu trªn chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña Ng©n hµng th× ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o cho Ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. Cuèi th¸ng ch­a x¸c ®Þnh nguyªn nh©n chªnh lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu cña Ng©n hµng trªn GiÊy b¸o nî, b¸o cã hoÆc b¶n sao kª. Sè chªnh lÖch (nÕu cã) ghi vµo bªn Nî TK 138 “ Ph¶i thu kh¸c”( NÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña Ng©n hµng) hoÆc ghi vµo bªn Cã TK 338 “ Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”( NÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nhá h¬n sè liÖu cña Ng©n hµng). Sang th¸ng sau, kÕ to¸n tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu , x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ®Ó ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ. S¬ ®å 5 : Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng GiÊy b¸o nî, b¸o cã Sæ tiÒn göi Ng©n hµng NhËt ký chung Sæ chi tiÕt tiÒn göi Ng©n hµng Sæ c¸i TK 112 B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng Tr×nh tù ghi sæ : Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n vµo sæ TiÒn göi Ng©n hµng, sæ chi tiÕt TGNH vµ NhËt ký chung. Tõ NhËt ký chung, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó lªn sæ c¸i TK 112. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ TGNH ®Ó lªn sæ c¸i TK 112. Sè liÖu ë sæ nµy vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã mèi quan hÖ ®èi chiÕu v¬i nhau. Tõ sæ c¸i, kÕ to¸n lªn b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ tõ ®ã lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2. C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vÒ tiÒn göi Ng©n hµng + GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi + Sæ c¸i TK 112, sæ tiÒn göi Ng©n Hµng. 3. Quy tr×nh kÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng cña C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ x©y dùng NhËt Quang. M¨c dï c«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét nguyªn t¾c qu¶n lý vµ lu©n chuyÓn chøng tõ rÊt cô thÓ nh­ng do ®Æc thï vµ do c¸c tæ chøc c¸ nh©n tham gia dÞch vô ®· thanh to¸n phÝ dÞch vô t­ vÊn b»ng toµn b»ng tiÒn mÆt, mÆt kh¸c lîi nhuËn tõ cung cÊp dÞch vô mang l¹i kh«ng lín nªn C«ng ty th­êng kh«ng giao dÞch qua Ng©n hµng nªn kh«ng theo dâi. Trong tµi kho¶n tiÒn göi Ng©n hµng chØ cã tiÒn l·i ®Æt cäc hµng th¸ng. IV. KÕ to¸n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc 1. Néi dung kÕ to¸n víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc t¹i C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ x©y dùng NhËt Quang. * Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh nhµ n­íc ®· t¹o c¬ héi cho c¸c doanh nghiÖp ®­îc ho¹t ®éng thuËn lîi th× c¸c doanh nghiÖp còng ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ N­íc b»ng c¸ch ®ãng c¸c kho¶n thuÕ. Tuú thuéc vµo lo¹i h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mµ c¸c doanh nghiÖp sÏ ph¶i ®ãng c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nhau. C¸c lo¹i thuÕ mµ doanh nghiÖp th­êng ph¶i nép ®ã lµ: - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép sau khi ®­îc khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - ThuÕ m«n bµi * §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc kÕ to¸n sö dông TK 333 “ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ N­íc. Mäi kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ theo quy ®Þnh ®­îc tÝnh b»ng ®ång ViÖt Nam. Tr­êng hîp doanh nghiÖp tÝnh thuÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc quy ®æi theo tû gi¸ ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ. Bªn nî: - C¸c kho¶n ®· nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc - C¸c kho¶n trî cÊp, trî gi¸ ®­îc ng©n s¸ch duyÖt - C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m sè ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc Bªn cã: - C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc - C¸c kho¶n trî cÊp, trî gi¸ ®· nhËn D­ cã : C¸c kho¶n cßn ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc D­ nî: Sè nép thõa cho ng©n s¸ch hoÆc c¸c kho¶n trî cÊp trî gi¸ ng©n s¸ch duyÖt nh­ng ch­a nhËn. TK 333 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n: - TK 3331: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng + TK 33311: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra - TK 3334: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp - TK 3338: ThuÕ m«n bµi * Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông TK 133 thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, TK nµy ®­îc sö dông ®èi víi doanh nghiÖp thuéc ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ Bªn nî: Ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ Bªn cã : Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®· ®­îc khÊu trõ trong kú, c¸c nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo D­ nî: ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ hay ®­îc hoµn l¹i nh­ng ch­a nhËn. - TK 133 cã 2 tiÓu kho¶n - 1331: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ hµng ho¸ dÞch vô - 1332: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ cña tµi s¶n cè ®Þnh 2. KÕ to¸n thuÕ GTGT a)Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt ¸p dông t¹i c«ng ty C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ x©y dùng NhËt Quang lµ mét doang nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau. Nhµ cung cÊp cho c«ng ty lµ: XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu, ViÔc th«ng Hµ Néi, H·ng hµng kh«ng quèc gia ViÖt Nam, Tæng c«ng ty viÔn th«ng qu©n ®éi, C«ng ty TNHH S¶n xuÊt vµ Th­¬ng m¹i Tiªn TiÕn, ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh khi doanh nghiÖp mua cña hµng ho¸, dÞch vô dïng vµo ®Ó kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ ®Çu ra. Do ®ã thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¶n ¸nh cïng víi nghiÖp vô mua cña hµng ho¸, dÞch vô , TSC§…khi nhËn ®­îc bé chøng tõ cña c¸c nghiÖp vô ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong ®ã cã thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ.. * VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ: - Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh bëi c«ng thøc: ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú = ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra trong kú - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ trong kú Trong ®ã: ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra trong kú = Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra trong kú x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT t­¬ng øng ThuÕ GTGT ®Çu vµo lµ tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua hµng ho¸, dÞch vô (bao gåm c¶ TSC§) dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT, sè thuÕ GTGT ghi trªn chøng tõ nép thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu hoÆc chøng tõ nép thuÕ GTGT thay cho phÝa n­íc ngoµi. ViÖc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc quy ®Þnh cô thÓ nh­ sau: + ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT th× khÊu trõ toµn bé. + ThuÕ ®Çu vµo ph¸t sinh trong th¸ng nµo ®­îc kª khai khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña th¸ng ®ã. Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo ph¸t sinh trong th¸ng ch­a kª khai kÞp trong th¸ng th× ®­îc kª khai khÊu trõ vµo c¸c th¸ng tiÕp sau, thêi gian tèi ®a lµ 03 th¸ng kÓ tõ thêi ®iÓm kª khai cña th¸ng ph¸t sinh. Riªng ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh, nÕu sè thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ lín th× ®­îc khÊu trõ dÇn hoÆc ®­îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh cña chÝnh phñ. + Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh mua vËt t­, hµng ho¸ kh«ng cã ho¸ ®¬n chøng tõ hoÆc cã ho¸ ®¬n chøng tõ nh­ng kh«ng ph¶i ho¸ ®¬n GTGT hoÆc ho¸ ®¬n GTGT nh­ng kh«ng ghi riªng sè thuÕ GTGT ngoµi gi¸ b¸n th× kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo. + Ho¸ ®¬n GTGT sö dông kh«ng ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× c¬ së kinh doanh kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo + Tr­êng hîp hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ®­îc dïng chøng tõ ®Æc thï ghi gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã thuÕ GTGT th×: + ThuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng ®ång thêi cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ vµ kh«ng chÞu thuÕ GTGT th× chØ ®­îc khÊu trõ sè thuÕ ®Çu vµo cña vËt t­, hµng ho¸ dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT. C¬ së kinh doanh ph¶i h¹ch to¸n riªng thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµ kh«ng ®­îc khÊu trõ, nÕu kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc th× thuÕ ®Çu vµo ®­îc tÝnh khÊu trõ theo tû lÖ % gi÷a doanh sè cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT so víi tæng doanh sè cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra. HÇu hÕt c¸c dÞch vô b¸n ra cña c«ng ty ®Òu chÞu thuÕ GTGT thuÕ suÊt 10%. Dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mua vµo, b¸n ra cña ®¬n vÞ ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª mua vµo, b¸n ra. Ho¸ ®¬n, chøng tõ mµ c«ng ty sö dông cho viÖc ¸p dông thuÕ GTGT bao gåm : * Ho¸ ®¬n, chøng tõ mµ c«ng ty sö dông cho viÖc ¸p dông thuÕ GTGT bao gåm : - Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ( MÉu sè:01/GTGT) - B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (MÉu sè: 01-1/GTGT) - B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (MÉu sè: 02-1/GTGT) - B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 48/2006/QQ§-BTC ®­îc sö dông t¹i c«ng ty . - Tµi kho¶n 133 “ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ” - Tµi kho¶n 3331 “ ThuÕ GTGT ®Çu ra ” Kª khai nép thuÕ GTGT Hµng th¸ng sau khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®· nép, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ cÇn ph¶i nép, sè thuÕ ®· nép thõa vµo ng©n s¸ch, trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ GTGT theo mÉu quy ®Þnh.C¨n cø lËp tê khai thuÕ bao gåm: - B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra - B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ mua vµo - Sæ c¸i TK 133 - Sæ c¸i TK 3331 Sau khi lËp tê khai thuÕ GTGT, phßng kÕ to¸n c«ng ty göi cho c¬ quan thuÕ hå s¬ kª khai thuÕ tê khai thuÕ GTGT, B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra, B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ mua vµo, B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n. Theo quy ®Þnh thêi gian göi tê khai thuª GTGT hµng th¸ng cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ thø hai m­¬i cña th¸ng tiÕp the TrÝch dÉn hå s¬ khai thuÕ th¸ng 8 n¨m 2009cña C«ng ty. (1). MÉu biÓu 01 Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ( gtgt) Kú kÕ khai: th¸ng 08 n¨m 2009 Ng­êi nép thuÕ : TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang.. M· sè thuÕ: 0101604914 §Þa chØ trô së: Sè 4 B, Lý Nam §Õ, Hµng M·, Hoµn KiÕm, Hµ Néi stt ChØ tiªu Gi¸ trÞ HHDV (Ch­a cã thuÕ) ThuÕ GTGT A Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua , b¸n trong kú (®¸nh dÊu X) B ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang 104.002.668 C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép NSNN I Hµng ho¸, dÞch vô (HHDV) mua vµo 1 Hµng hãa, dÞch vô mua vµo trong kú 15.488.455 1.251.851 a Hµng hãa, dÞch vô mua vµo trong n­íc 15.488.455 1.251.851 b Hµng hãa, dÞch vô nhËp khÈu 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tr­íc a §iÒu chØnh t¨ng b §iÒu chØnh gi¶m 3 Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo 1.251.851 4 Tæng sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ kú nµy 1.251.851 II Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra 1 Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trong kú 2.272.727 227.273 1.1 Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT 1.2 Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT 2.272.727 227.273 a Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% b Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% c Hµng hãa, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% 2.272.727 227.273 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tr­íc a §iÒu chØnh t¨ng b §iÒu chØnh gi¶m 3 Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 2.272.727 227.273 III X¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú 1 ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú 2 ThuÕ GTGT ch­a khÊu trõ hÕt kú nµy 105.027.246 2.1 ThuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy 2.2 ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ chuyÓn kú sau 105.027.246 T«i cam ®oan sè liÖu khai trªn lµ ®óng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ nh÷ng sè liÖu ®· khai./. Ngµy 08 th¸ng 09 n¨m 2009 Ng­êi nép thuÕ hoÆc ®¹i diÖn hîp ph¸p cña ng­êi nép thuÕ Ký tªn, ®ãng dÊu (2). MÉu biÓu 02: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai tÝnh thuÕ GTGT theo mÉu 01/GTGT ) Kú tÝnh thuÕ: th¸ng 08 n¨m 2009 Ngêi nép thuÕ: C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang M· sè thuÕ: 0101604914 §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam STT Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Tªn ng­êi mua M· sè thuÕ ng­êi mua MÆt hµng Doanh sè b¸n ch­a cã thuÕ ThuÕ suÊt (%) ThuÕ GTGT Ghi chó Ký hiÖu ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n Ngµy, th¸ng, n¨m ph¸t hµnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hµng hãa, dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ GTGT: 1 Tæng 2. Hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ suÊt GTGT 0% 1 Tæng 3. Hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ suÊt GTGT 5% 1 Tæng 4. Hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ suÊt GTGT 10% 1 EU/2009B 0076803 05/08/2009 C«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i A.R.I.E.S 0102230997 PhÝ t­ vÊn doanh nghiÖp 1,363,636 10% 136,364 2 EU/2009B 0076804 06/08/2009 C«ng ty cæ phÇn nghiªn cøu c«ng nghÖ ®Þa kü thuËt & m«i trêng §T 0102781313 PhÝ t­ vÊn doanh nghiÖp 909,091 10% 90,909 Tæng 2,272,727 227,273 Tæng gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra: 2,272,727 Tæng thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra: 227,273 Ngµy 08 th¸ng 09 n¨m 2009 Ngêi nép thuÕ hoÆc ®¹i diÖn hîp ph¸p cña ngêi nép thuÕ Ký tªn, ®ãng dÊu (3). MÉu biÓu 03: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (KÌm theo tê khai tÝnh thuÕ GTGT theo mÉu 01/GTGT ) Kú tÝnh thuÕ: th¸ng 08 n¨m 2009 Ngêi nép thuÕ: C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang M· sè thuÕ: 0101604914 §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam STT Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Tªn ng­êi b¸n M· sè thuÕ ng­êi b¸n MÆt hµng Doanh sè mua ch­a cã thuÕ ThuÕ suÊt (%) ThuÕ GTGT Ghi chó Ký hiÖu ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n Ngµy, th¸ng, n¨m ph¸t hµnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hµng ho¸, dÞch vô dïng riªng cho SXKD chÞu thuÕ GTGT: 1 AA/99 T0854223 09/05/2009 H·ng hµng kh«ng quèc gia ViÖt Nam 0100107518001 VÐ m¸y bay 1,445,000 2 AA/99 T0854223 09/05/2009 H·ng hµng kh«ng quèc gia ViÖt Nam 0100107518001 PhÝ VÐ m¸y bay 30,000 3 CG/2009B 0092567 18/07/2009 C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ qu¶ng c¸o TÇm nh×n ph¸t triÓn 0101611005 Lµm biÓn qu¶ng c¸o 1,800,000 10% 180,000 4 BA/2009T 0415095 22/07/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 X¨ng 588,636 10% 58,864 5 BA/2009T 0415095 22/07/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 PhÝ x¨ng dÇu 17,500 6 A040 08080707 30/07/2009 Phßng vÐ NguyÔn HuÖ 0100107518001 VÐ m¸y bay 2,095,000 5% 105,000 7 A040 08080707 30/07/2009 Phßng vÐ NguyÔn HuÖ 0100107518001 PhÝ VÐ m¸y bay 60,000 8 BA/2009T 0428408 07/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 X¨ng 1,025,455 10% 102,546 9 BA/2009T 0428408 07/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 PhÝ x¨ng dÇu 30,000 10 BH/2009T 0067293 12/08/2009 Tæng c«ng ty viÔn th«ng Qu©n ®éi 0100109106 C­íc th«ng tin di ®éng 374,113 10% 9,916 11 AA/2008T 834795 12/08/2009 C«ng ty th«ng tin di ®éng 0100686209001 C­íc th«ng tin di ®éng 198,833 10% 19,883 12 BA/2009T 0484996 12/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 X¨ng 1,110,909 10% 111,091 13 BA/2009T 0484996 12/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 PhÝ x¨ng dÇu 32,500 14 AV/2009B 0015480 13/08/2009 CN c«ng ty CP du lÞch gi¶i trÝ An B×nh Mai ViÖt Nam 0101874124001 Phßng nghØ, ¨n uèng 4,374,656 10% 437,466 15 CD/2009T 514039 20/08/2009 ViÔn th«ng Hµ Néi 0100686223 C­íc viÔn th«ng 786,309 10% 78,631 16 BA/2009T 0539647 22/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 X¨ng 1,113,636 10% 111,364 17 BA/2009T 0539647 22/08/2009 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 0100107564001 PhÝ x¨ng dÇu 35,000 18 DV/2009B 0019242 27/08/2009 C«ng ty TNHH ph¸t triÓn c«ng nghÖ VÜnh Lîi 0101770541 Mùc in, cµi ®Æt m¸y in 370,908 10% 37,091 Tæng 15,488,455 1,251,851 2. Hµng ho¸, dÞch vô dïng riªng cho SXKD kh«ng chÞu thuÕ GTGT: 1 Tæng 3. Hµng ho¸, dÞch vô dïng chung cho SXKD chÞu thuÕ GTGT vµ kh«ng chÞu thuÕ GTGT: 1 Tæng Tæng Tæng gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo: 15,488,455 Tæng thuÕ GTGT cña hµng h¸o, dÞch vô mua vµo: 1,251,851 Ngµy 08 th¸ng 09 n¨m 2009 Ngêi nép thuÕ hoÆc ®¹i diÖn hîp ph¸p cña ngêi nép thuÕ Ký tªn, ®ãng dÊu (4). MÉu biÓu 04: B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n Mẫu số: BC-26/HĐ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN TÀI CHÍNH (Kể cả hoá đơn do đơn vị, cá nhân tự in) Tháng 08 năm 2009 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang Địa chỉ: Số 4B Phố Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội MST: 0101604914 Điện thoại: Số phiếu mua hoá đơn Đơn vị tính: Số Số TT Tên hoá đơn Mẫu số Số hoá đơn lĩnh Số hoá đơn sử dụng, mất, trả lại Số còn lại Ghi chú Tháng trước còn lại Số mới lĩnh hoặc đăng ký sử dụng Cộng Số đã sử dụng Xoá bỏ Mất Số nộp trả lại Cộng 1 2 3 4 5 6=4+5 7 8 9 10 11=7+8+9+10 12=6-11 13 1 Giá trị gia tăng 01GTKT-3LLXê ri EU/2009BQSố 1537 48 2 0 0 0 2 46 2 Giấy nộp tiền vào NSNN C1-02/NS QSố 0770Xê ri MX/2008 25 0 0 0 0 0 0 0 Báo cáo trên đây là đúng sự thật, nếu có sai trái đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Hà Nội, ngày 08 tháng 09 năm 2009 Người lập biểu Gi¸m ®èc 3. KÕ to¸n thuÕ TNDN §Ó ®¶m b¶o nguån thu ng©n s¸ch, hµng quý doanh nghiÖp ph¶i t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. Hµng quý, khi x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m ph¶i nép theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ TNDN, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh tam ph¶i n«p vµo Ng©n s¸ch nhµ n­íc vµo chi phÝ thuÕ TNDN hiªn hµnh: Nî TK 821 – Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Cã TK 334 – ThuÕ TNDN TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2008 Mã số thuế: 0101604914 Người nộp thuế: Công ty TNHH IN Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 106.209.159 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 94.460.326 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 11.748.833 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 0 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 0 6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15] 0 7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 11.748.833 8 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 0.28 9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 0 10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 3.289.673 Người ký: Ngày ký: Cuèi n¨m tµi chÝnh, c¨n cø vµo sè thuÕ TNDN thùc tÕ ph¶i nép theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ hoÆc sè thuÕ do c¬ quan thuÕ th«ng b¸o ph¶i nép. TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) Kỳ tính thuế 2009 từ 01/01/2008 đến 31/12/2009 Mã số thuế: 0101604914 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH IN Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang STT CHỈ TIÊU Mà SỐ SỐ TIỀN A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 45,945,332 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp(B1= B2+B3+...+B16) B1 1,050,000 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B4 0 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định B5 0 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 0 1.6 Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 0 1.7 Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí B8 1,050,000 1.8 Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B9 0 1.9 Chi phí tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh B10 0 1.10 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi B11 0 1.11 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 0 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ vượt mức quy định B13 0 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B14 0 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định B15 0 1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 0 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B17 0 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 0 2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19 0 2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 0 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ, có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B21 0 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 0 3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ(B23=A1+B1-B17) B23 44.895.332 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B24 44.895.332 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 0 4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 0 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B27 0 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28 0 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ)(B29=B30+B31) B29 44.895.332 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê đất) (B30=B24–B27) B30 44.895.332 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất(B31=B25–B28) B31 0 C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 13.468.600 1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30*28%) C2 13.468.600 1.2 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 0 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C4 0 1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C5 0 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) C6 0 2.1 Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất(C7=B31*28%) C7 0 2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C8 0 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở thành tỉnh/thành phố ngoài nơi đóng trụ sở chính C9 0 3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế(C10=C1+C6) C10 13.468.600 D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau: 1 0 Biên lai hoặc chứng từ chứng minh đã nộp thuế thu nhập tại nước ngoài 2 0 Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 3 0 Văn bản phân bổ chi phí quản lý kinh doanh của Công ty ở nước ngoài cho cơ sở thường trú tại VN 4 0 Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chính về khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý. 5 0 Văn bản của Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý các khoản chi từ thiện, tài trợ cho các đoàn thể, tổ chức xã hội và ủng hộ các địa phương. 6 0 Các văn bản khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. Người ký: Ngày ký: 03/03/2009 NÕu sè thuÕ TBDN thùc tÕ ph¶i nép trong n¨m lín h¬n sè thuÕ TNDN t¹m ph¶i nép, kÕ to¸n ph¶n ¸nh bæ sung sè thuÕ TNDN hiÖn hµnh cßn ph¶i nép: Nî TK 8211- Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Cã TK 3334 – ThuÕ TNDN Khi nép thuÕ vµo Ng©n s¸ch nhµ n­íc, ghi : Nî TK 3334 – ThuÕ TNDN Cã TK 111 NÕu sè thuÕ TBDN thùc tÕ ph¶i nép trong n¨m nhá h¬n sè thuÕ TNDN t¹m ph¶i nép, kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh, ghi: Nî TK 3334 – ThuÕ TNDN Cã TK 8211 – Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh CH¦¥NG III Hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG I. ®¸nh gi¸ vÒ thùc tr¹ng kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG Cïng víi nhÞp ®é ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc, vËn ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, qua h¬n 3 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, ®· kh«ng ngõng v­¬n lªn tù kh¼ng ®Þnh m×nh lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh qu¶ nh­ nh÷ng n¨m qua lµ nhê c«ng ty cã ®Þnh h­íng ®óng ®¾n trong chiÕn l­îc ph¸t triÓn kinh doanh, coi thÞ tr­êng lµ môc tiªu v­¬n tíi, kh«ng ngõng tho¶ m·n kh¸ch hµng, tõng b­íc n©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò l·nh ®¹o, qu¶n lý vµ nh©n viªn ®ång thêi qu¸n triÖt trong tæ chøc qu¶n lý tµi chÝnh. §Æc biÖt lµ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng ty vËn dông mét c¸ch triÖt ®Ó vµ kh«ng ngõng hßan thiÖn. ViÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt, nã cßn lµ mét trong nh÷ng c¨n cø lµm ®ßn bÈy cho ®éi ngò kÕ to¸n c«ng ty thÓ hiÖn tr×nh ®é vµ n¨ng lùc chuyªn m«n cña m×nh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c«ng ty tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh víi t­ c¸ch lµ mét chñ thÓ kinh tÕ, ®­îc ph¸p luËn ®¶m b¶o, lu«n lÊy tiªu chÝ lîi nhuËn lµm môc tiªu hµng ®Çu, nªn sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp kh¸c lµ kh«ng thÓ tr¸nh khái. §øng tr­íc nh÷ng th¸ch thøc ®ã bªn c¹nh viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng ty cßn lu«n ph¶i t×m c¸c biÖn ph¸p h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc lµ. a) Thø nhÊt vÒ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Nh×n chung bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty Riªng ®èi víi phßng kÕ to¸n tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n lµ hîp lý, gän nhÑ. C«ng ty lµ doanh nghiÖp cã quy m« lín nªn nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é v÷ng vµng, ®ång ®Òu. phßng kÕ to¸n cña C«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. C«ng t¸c tæ chøc s¾p xÕp c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp víi n¨ng lùc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ng­êi, phßng kÕ to¸n thùc hiÖn ph©n c«ng, chuyªn m«n ho¸ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. §èi víi phÇn hµnh kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Ng©n s¸ch nhµ n­íc ®­îc bè trÝ mét c¸ch tr×nh tù vµ hÖ thèng tõ khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô cho ®Õn khi kÕt thóc c¸c nghiÖp vô, Thñ quü gi÷ tiÒn lµ mét ng­êi, kÕ to¸n vµo sæ cña vèn b»ng tiÒn lµ kÕ to¸n tiÒn mÆt cña c«ng ty do ®ã mµ kh«ng cã sù l¹m dông quü tiÒn mÆt s¶y ra, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc l­u chuyÓn vèn b»ng tiÒn mét c¸ch nhanh chãng vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®ång thêi t¹o ra niÒm tin ®èi víi c¸c ®èi t¸c giao dÞch khi hä trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp tham gia c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty thÓ hiÖn qua c¸c h×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty b) Thø hai vÒ c«ng t¸c tæ chøc chøng tõ : §Ó phôc vô cho h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ®¹t hiÖu qu¶, thuËn tiÖn th× ngay tõ ®Çu c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh cho tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ vµ ph¶n ¸nh vµo ®ã, ®Çy ®ñ c¸c néi dung kinh tÕ, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ gi¸ trÞ ph¸p lý, viÖc lu«n chuyÓn c¸c lo¹i chøng tõ nµy ®­îc bè trÝ tuÇn tù , khoa häc tiÖn cho viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan, t¨ng c­êng thu nhËp vµ sö lý th«ng tin kÕ to¸n phôc vô yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong doanh nghiÖp Cïng víi ®ã , c¸c lo¹i chøng tõ sæ s¸ch trªn ®Òu ®­îc sö dông ®Çy ®ñ theo ®óng mÉu biÓu do bé tµi chÝnh ban hµnh, b¶o ®¶m c¸c néi dung kinh tÕ ®­îc thèng nhÊt. §ång thêi c«ng ty cßn sö dông c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n mang tÝnh h­íng dÉn, theo yªu cÇu qu¶n lý riªng trong c«ng ty. C¸c chøng tõ sau khi tæng hîp ghi chÐp ®­îc b¶o qu¶n theo ®óng chÕ ®é l­u ch÷ chøng tõ tµi liÖu kÕ to¸n cña Nhµ N­íc. c) Thø ba vÒ viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt; ®­îc c«ng ty sö dông vµ ¸p dông trong h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn mét c¸ch hîp lý. Nã ph¶n ¸nh ghi chÐp tæng hîp ®óng ®¾n c¸c néi dung kinh tÕ theo nh÷ng chØ tiªu nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o néi dung h¹ch to¸n. Toµn bé c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh Vèn b»ng tiÒn ®Òu ®­îc c«ng ty ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n theo tõng nguån h×nh thµnh, t×nh h×nh biÕn ®éng t¹o nªn sù trung thùc hîp lý. ChÝnh c¸c chØ tiªu nµy lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tµi chÝnh, vßng quay vèn cña c«ng ty... d) Thø t­ vÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chung. Nã phï hîp víi quy m« vµ tr×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, phï hîp kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc. C¸c lo¹i sæ s¸ch ®­îc kÕ to¸n më ra tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c chØ tiªu kinh tÕ nãi chung vµ vèn b»ng tiÒn nãi riªng. II. ph­¬ng h­íng, gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH IN TH¦¥NG M¹I Vµ X¢Y DùNG NHËT QUANG 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn và thanh to¸n víi Ng©n s¸ch nhµ n­íc: - Vèn b»ng tiÒn: NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng më ra rÊt nhiÒu c¬ héi cho doanh nghiÖp, nh­ng bªn c¹nh ®ã tån t¹i kh«ng Ýt khã kh¨n vµ th¸ch thøc. NÕu doanh nghiÖp nµo biÕt kh¾c phôc vµ h¹n chÕ nh÷ng khã kh¨n th× sÏ t¹o ®µ cho doanh nghiÖp v÷ng b­íc tiÕn lªn. §Ó hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn cña thÕ giíi trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y n­íc ta ®· kh«ng ngõng ®Èy m¹nh hoµn thiÖn c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam nh»m gi¶m bít kho¶ng c¸ch sù kh¸c biÖt gi÷a kÕ to¸n ViÖt Nam vµ kÕ to¸n thÕ giíi, t¹o ra nhiÒu c¬ héi cho c¸c doanh nghiÖp héi nhËp vµ ph¸t triÓn. Tr­íc nh÷ng biÕn ®æi trªn c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam nãi chung vµ C«ng Ty TNHH In Th­¬ng m¹i vµ x©y dùng NhËt Quang nãi riªng còng nªn thay ®æi mét vµi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®Ó phï hîp víi chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh vµ còng tù t¹o c¬ héi cho m×nh nhanh chãng hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn cña x· héi. - Thanh to¸n víi Ng©n s¸ch nhµ n­íc: ViÖc hoµn thiÖn thuÕ GTGT lµ rÊt cÇn thiÕt v× : + ThuÕ GTGT ®¶m b¶o nguån thu æn ®Þnh cho NSNN. + ThuÕ GTGT cã vai trß khuyÕn khÝch ®Çu t­, xuÊt khÈu, thóc ®Èy ph¸t triÓn kinh doanh. + ViÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n thuÕ GTGT cã mét ý nghÜa rÊt quan träng. Nã gãp phÇn lµm gi¶m bít t×nh tr¹ng trèn thuÕ. T¨ng thªm nguån ng©n s¸ch víi nhµ n­íc. 2. Quan ®iÓm hoµn thiÖn: * KÕ to¸n thuÕ GTGT: - Nh­ trªn ®· ®Ò cËp, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n thuÕ GTGT nãi riªng lµ cÇn thiÕt. Tuy vËy, viÖc hoµn thiÖn cÇn ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu mang tÝnh nguyªn t¾c lµ: - ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n thuÕ GTGT nãi riªng t¹i C«ng ty ph¶i t«n träng ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ chÕ ®é kÕ to¸n còng nh­ kÕ to¸n thuÕ GTGT. - Nh÷ng gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ. Kh«ng nªn ¸p dông mét c¸ch m¸y mãc m« h×nh cña ®¬n vÞ kh¸c vµo ®¬n vÞ m×nh trong khi ®iÒu kiÖn, ®Æc ®iÓm, tæ chøc qu¶n lý, s¶n xuÊt kinh doanh lµ kh«ng gièng nhau. Tõ thùc tÕ cña ®¬n vÞ m×nh ¸p dông mét c¸ch linh ho¹t c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch chung vµo ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. Phï hîp ë ®©y lµ phï hîp víi tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña ®éi ngò c¸n bé, víi trang thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn ghi chÐp, tÝnh to¸n cña C«ng ty. Cã nh­ vËy míi ph¸t huy ®­îc thÕ m¹nh cña viÖc ®æi míi. - Mét trong nh÷ng nhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ cung cÊp th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. V× vËy hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi cho ®èi t­îng cÇn sö dông th«ng tin. - Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng cÇn ph¶i ®¶m b¶o tÝnh kh¶ thi, tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. Cã kh¶ thi th× míi thùc hiÖn vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn míi cã ý nghÜa. Nh­ng thùc hiÖn ®­îc kh«ng ph¶i b»ng mäi c¸ch mµ cßn cÇn ph¶i quan t©m ®Õn viÖc tiÕt kiÖm c¶ vÒ thêi gian, chi phÝ, c«ng søc tõ ®ã t¹o hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc. 3. Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn: - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: C«ng ty vÉn tiÕn hµnh lµm c¸c sæ s¸ch theo h×nh thøc thñ c«ng do vËy rÊt dÔ sai sãt trong khi ph¶n ¸nh sè tiÒn vµ tèn kh¸ nhiÒu thêi gian. ChÝnh v× vËy, c«ng ty nªn ®Çu t­ mét phÇn mÒn kÕ to¸n, ®iÒu ®ã sÏ thuËn lîi h¬n cho kÕ to¸n trong viÖc ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ s¸ch. KÕ to¸n tiÒn mÆt cÇn ph¶i cè g¾ng thùc hiÖn viÖc ghi chÐp sæ s¸ch ®óng theo quy ®Þnh(hµng ngµy vµ cuèi th¸ng ph¶i vµo vµ theo dâi sæ s¸ch)®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng ghi sãt,ghi sai vµ ghi trïng c¸c chøng tõ. C«ng ty nªn cè g¾ng tËn dông ­u thÕ cña tiÒn göi Ng©n hµng b»ng viÖc cã thÓ chi tr¶ l­¬ng nh©n viªn qua ng©n hµng. H×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty ®Ó chi tr¶ cho c«ng nh©n, cã thÓ thay ®æi, nhê hÖ thèng Ng©n Hµng thùc hiÖn ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, c¸ch thanh to¸n nµy ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c uû nhiÖm chi. Uû nhiÖm chi lµ lÖnh chi tiÒn cña chñ tµi kho¶n ®­îc lËp theo mÉu in s½n cña Ng©n Hµng, kho b¹c Nhµ N­íc yªu cÇu Ng©n Hµng hoÆc kho b¹c n¬i m×nh më tµi kho¶n trÝch tiÒn trªn tµi kho¶n cña m×nh ®Ó tr¶ cho ng­êi thô h­ëng. C«ng ty cã thÓ hîp ®ång víi Ng©n Hµng hµng th¸ng Ng©n Hµng sÏ tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ c«ng ty sÏ mÊt phÝ chi tr¶ cho Ng©n Hµng. H×nh thøc thanh to¸n nµy ®· ®­îc thùc hiÖn ë nhiÒu c«ng ty cã sè c«ng nh©n viªn lín, vµ ®· rÊt thµnh c«ng v× nã gióp cho c«ng ty cã thÓ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, gióp cho ng­¬i lao ®éng cã thÓ tiÕt kiÖm, vµ gi÷ tiÒn ®­îc, hµng th¸ng nÕu c«ng nh©n viªn kh«ng chi tiªu hÕt sè tiÒn nµy hä cã thÓ ®Ó l¹i trªn tµi kho¶n cña m×nh vµ coi ®©y nh­ mét kho¶n tiÒn tiÕt kiÖm göi ë ng©n hµng sÏ ®­îc ng©n hµng tÝnh l·i. KÕ to¸n thuÕ GTGT: C«ng ty cÇn ph©n c«ng mét kÕ to¸n chuyªn phô tr¸ch vÒ thuÕ, trong ®ã cã thuÕ GTGT. Ng­êi kÕ to¸n nµy sÏ chôi tr¸ch nhiÖm trong viÖc kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, ho¸ ®¬n. ViÖc kiÓm tra nµy nh»m tr¸nh hiÖn t­îng kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ GTGT do kª khai kh«ng ®óng kú hoÆc kh«ng ®óng ®¾n chøng tõ chøng minh. Sau khi kiÓm tra chÆt chÏ c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ cã liªn quan ®Õn thuÕ GTGT sÏ tiÕn hµnh cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan. Trong ®iÒu kiÖn ¸p dông LuËt thuÕ GTGT nh­ hiÖn nay hµnh vi gian lËn cµng trë lªn tinh vi h¬n do ®ã phßng kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n phô tr¸ch thuÕ GTGT sÏ phèi hîp víi c¬ quan thuÕ ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng ho¸ ®¬n gi¶, gian lËn. Khi cã mét kÕ to¸n chuyªn phô tr¸ch vÒ thuÕ ch¾c ch¾n kÕ to¸n thuÕ nãi chung, kÕ to¸n thuÕ GTGT sÏ tr¸nh ®­îc nh÷ng h¹n chÕ, v­íng m¾c trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n nµy. Khi chuyªn s©u vµo mét lÜnh vùc gióp ng­êi kÕ to¸n cã thÓ nghiªn cøu s©u h¬n, vËn dông linh ho¹t h¬n chÕ ®é kÕ to¸n vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña ®¬n vÞ m×nh. Vµ c«ng ty nªn lµm thñ tôc hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Ó doanh nghiÖp cã thªm nguån vèn, h¹n chÕ t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn. * Hå s¬ hoµn thuÕ GTGT bao gåm : - C«ng v¨n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ GTGT nªu râ lý do hoµn thuÕ, sè thuÕ ®Ò nghÞ hoµn, thêi gian hoµn ( theo mÉu 01/HTBT ban hµnh kÌm theo th«ng t­ Sè 60/2008/TT-BTC ngµy 14 th¸ng 06 n¨m 2008 cña Bé tµi chÝnh ) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc --------------***-------------- ………., ngµy…….th¸ng…….n¨m…….. ®Ò nghÞ hoµn thuÕ KÝnh göi : Chi côc thuÕ QuËn Hoµn KiÕm – Thµnh phè Hµ Néi I. C¸ nh©n/tæ chøc ®Ò nghÞ hoµn thuÕ : 1. Tªn c«ng ty : C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ x©y dùng NhËt Quang 2. M· sè thuÕ : 0101604914 3. §Þa chØ : Sè 04, Lý Nam §Õ, Hoµn KiÕm, TP. Hµ Néi 4. §iÖn tho¹i : ( 04 ) 37343955 Fax : ( 04 ) 37343988 5. Sè tµi kho¶n : 11520049334015 t¹i Ng©n Hµng Techcombank chi nh¸nh Ba §×nh 6. Ngµnh, nghÒ kinh doanh chÝnh : DÞch vô in Ên; DÞch vô xuc tiÕn th­¬ng m¹i; DÞch vô qu¶n lý dù ¸n; T­ vÊn vµ qu¶n lý bÊt ®éng s¶n;… II. Néi dung ®Ò nghÞ hoµn thuÕ : 1. Lo¹i thuÕ ®Ò nghÞ hoµn : thuÕ GTGT 2. Sè tiÒn thuÕ ph¶i nép : 0 ®ång 3. Sè tiÒn thuÕ ®· ®­îc khÊu trõ : 252.109 ®ång 4. Sè tiÒn thuÕ ®Ò nghÞ hoµn : 94.450.049 ®ång 5. Thêi gian ph¸t sinh sè thuÕ ®Ò nghÞ hoµn : kú tÝnh thuÕ th¸ng 2 , th¸ng 3, th¸ng 4/2008. 6. Lý do ®Ò nghÞ hoµn : Theo th«ng t­ sè 32/2007/TT-BTC ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2007 “c¬ së kinh doanh trong 3 th¸ng liªn tôc trë lªn ( kh«ng ph©n biÖt theo quý c¶u n¨m d­¬ng lÞch còng nh­ niªn ®é kÕ to¸n ) cã sè thuÕ ®Çu vµo ch­a ®­îc khÊu trõ hÕt th× ®­îc xÐt hoµn thuÕ”. 7. C¸ch thøc hoµn thuÕ Hoµn b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n sè tiÒn : Vµo tµi kho¶n sè : 11520049334015 Chñ tµi kho¶n : C«ng ty TNHH In Th­¬ng m¹i vµ x©y dùng NhËt Quang t¹i Ng©n Hµng Techcombank chi nh¸nh Ba §×nh. III. Tµi liÖu göi kÌm : 1. B¶ng kª x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn ( b¶n chÝnh ). 2. Tê khai thuÕ GTGT th¸ng 2, th¸ng 3, th¸ng 4 n¨m 2009( b¶n sao) T/M c«ng ty TNHH IN TM &XD NhËt Quang ( Ký tªn, ®ãng dÊu ) B¶ng kª tæng hîp sè thuÕ ph¸t sinh ®Çu ra, sè thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, sè thuÕ ®Çi vµo lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra ®Ò nghÞ hoµn thuÕ theo mÉu sè 01-1/HTBT ban hµnh kÌm theo th«ng t­ Sè 60/2008/TT-BTC ngµy 14 th¸ng 06 n¨m 2008 cña Bé tµi chÝnh B¶ng kª x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGt ®Ò nghÞ hoµn KÌm theo V¨n b¶n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ sè ….. ngµy….. §¬n vÞ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ : C«ng ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang M· sè thuÕ : 0101604914 I. X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn : §¬n vÞ tiÒn : §ång ViÖt Nam STT ChØ tiªu Sè tiÒn 1 Sè thuÕ ph¸t sinh ®Çu ra 252.109 2 Sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 94.702.158 3 Sè thuÕ ®Çu vµo lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra ®Ò nghÞ ®­îc hoµn l¹i 94.450.049 II. Gi¶i tr×nh vÒ viÖc ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®Çu vµo , ®Çu ra so víi sè thuÕ t¹i Tê khai ®· nép cho c¬ quan thuÕ ( nÕu cã ) : …….., ngµy……..th¸ng……n¨m……… T/M c«ng ty tnhh in tm&xd NhËt Quang ( Ký tªn, ®ãng dÊu ) VÒ thñ tôc nép thuÕ GTGT khi ph¸t sinh sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo NSNN, th× dïng chøng tõ nép thuÕ lµ giÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc b»ng tiÒn mÆt, hay chuyÓn kho¶n theo mÉu cña Tæng côc thuÕ ph¸t hµnh vµ thêi h¹n nép thuÕ cña th¸ng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 20 cña th¸ng tiÕp theo. *VÒ tr×nh tù h¹ch to¸n : C«ng ty ph¶i thay ®æi c¸ch ghi nhËn mét sè nghiÖp vô cßn ch­a phï hîp víi tÝnh ®óng kú cña chóng. VÝ dô c¸c ho¸ ®¬n ch­a ®­îc kiÓm so¸t chÆt chÏ vÒ thu nhËn ®Ó kÞp ghi sæ, lµm ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh kª khai thuÕ GTGT, bªn c¹nh ®ã lµm viÖc ph¶n ¸nh thuÕ chËm so víi thêi gian quy ®Þnh lµ qu¸ 3 th¸ng kÓ tõ th¸ng kª khai, nh­ vËy sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ nh­ ho¸ ®¬n AA/99 T0854223 ngµy 09/05/2009 c­íc vÐ m¸y bay Hµ Néi - §µ N½ng cña h·ng hµng kh«ng quèc gia ViÖt Nam gi¸ mua ch­a cã thuÕ lµ 1.376.000 ®ång, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5% sè tiÒn 69.000 ®ång, phÝ kh¸c 30.000 ®ång. Tuy sè thuÕ cña ho¸ ®¬n trªn nhá nªn sè thuÕ kh«ng ®­îc khÊu trõ kh«ng lín, nh­ng víi t×nh tr¹ng nh­ thÕ cø tiÕp diÔn sÏ lµm ¶nh h­ëng ®Õn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña doanh nghiÖp, lµm doanh nghiÖp dÇn bÞ th©m hôt vèn trong c¸ch tæ chøc h¹ch to¸n kª khai thuÕ GTGT. Khi lËp hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ nép cho c¬ quan qu¶n ký th× sè thuÕ ®Ò nghÞ nµy kh«ng ®­îc sö dông ®Ó khÊu trõ, nh­ vËy sè thuÕ ®Ò nghÞ hoµn ph¶i treo l¹i chê ngµy c¬ quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh míi ®­îc xö lý. Sau khi c¬ quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh kh«ng ®­îc hoµn hoÆc ®­îc hoµn doanh nghiÖp míi ®­îc xö lý sè thuÕ nµy. PhÇn kh«ng ®­îc hoµn tÝnh vµo chi phÝ ( ghi Nî tµi kho¶n 642, 142 – ghi Cã tµi kho¶n 133 ), phÇn ®­îc hoµn doanh nghiÖp lµm thñ tôc ra kho b¹c nhËn tiÒn ( ghi Nî tµi kho¶n 111,112 - ghi Cã tµi kho¶n 133 ). C«ng t¸c tæ chøc kª khai thuÕ cña doanh nghiÖp lµ tù khai tù nép vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm, do ®ã viÖc h¹ch to¸n chËm kh«ng ®óng kú kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thuÕ trùc tiÕp. Mµ khi c¬ quan thuÕ tiÕn hµnh thanh tra kiÓm tra doanh nghiÖp thùc hiªn chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p quy vÒ thuÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ kª khai thuÕ GTGT nãi riªng cña c«ng ty th× c¬ quan dùa vµo c¸c tê khai thuÕ GTGT hµng th¸ng vµ c¸c b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra; b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô mua vµo hµng th¸ng ®· nép so víi chøng tõ ho¸ ®¬n liªn quan xem cã kª khai ®óng vµ phï hîp kh«ng. Trong c«ng t¸c khai thuÕ GTGT hµng n¨m cã quyÕt to¸n thuÕ GTGT n¨m ph¶i lµm cho c¬ quan qu¶n lý dÔ theo dâi t×nh h×nh thuÕ GTGT ®Çu vµo, thuÕ GTGT ®Çu ra vµ sè thuÕ GTGT ph¶i nép. Nh­ng kÓ tõ n¨m 2008 th× kh«ng cÇn ph¶i lµm quyÕt to¸n thuÕ GTGT n¨m lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý nhiÓu khi gÆp khã kh¨n trong qu¸ tr×nh qu¶n lý, kiÓm tra doanh nghiÖp trong viÖc thùc hiÖn c¸c v¨n b¶n quy ph¹m vÒ thuÕ GTGT. KÕt luËn Tuú vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña , tæ chøc qu¶n lý mµ mçi doanh nghiÖp ®Òu cè g¾ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp nhÊt. Trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lu«n ®­îc coi träng. Bëi v× thùc hiÖn tèt c«ng t¸c nµy sÏ cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc ®¸nh gi¸ thùc lùc cña c«ng ty trong qu¸ tr×nh kinh doanh vµ thùc lùc vÒ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã c«ng ty cã nh÷ng biÖn ph¸p, quyÕt ®Þnh thÝch hîp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Nh­ng bªn c¹nh ®ã doanh nghiÖp vÉn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®· ®­¬c thõa nhËn. Sau mét thêi gian nghiªn cøu thùc tËp t¹i C«ng Ty TNHH In Th­¬ng M¹i vµ X©y Dùng NhËt Quang em ®· häc hái ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu bæ Ých vµ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi NSNN cã ¶nh h­ëng rÊt nhiÒu ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, thùc hiÖn tèt kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n thanh to¸n víi NSNN gãp phÇn t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh, thóc ®Èy qu¸ tr×nh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh mÏ. Tõ ®ã em thÊy r»ng chØ cã lý thuyÕt th«i th× ch­a ®ñ mµ ph¶i biÕt vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ mét c¸ch khoa häc vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ ë c«ng ty. Lµ mét sinh viªn do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ kiÕn thøc, nªn rÊt nhiÒu ®iÒu em ch­a hiÓu s©u, hiÓu réng, nh­ng nhê sù quan t©m, chØ b¶o tËn t×nh cña C« gi¸o. NguyÔn Thị H­¬ng vµ sù quan t©m gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, phßng kÕ to¸n, ®· gióp em hiÓu ®­îc nhiÒu ®iÒu mµ lý thuyÕt cßn ch­a râ, ®ång thêi gióp cho em hoµn thiÖn ®Ò tµi nµy. MÆc dï ®Ò tµi “ Hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn thanh to¸n to¸n víi NSNN“ khã tr¸nh khái sai sãt, nªn em rÊt mong sù ®ãng gãp ý kiÕn phª b×nh cña thÇy c« gi¸o, phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn thiÖn. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong tæ bé m«n kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ C« gi¸o. NguyÔn Thị H­¬ng vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2010 Sinh viªn thùc hiÖn Phan ThÞ Thu HiÒn TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình tài chính kế toán-Đại học KTQD Chuẩn mực kế toán đợt 2-BTC Thông tư hướng dẫn 105/2003/TT-BTC Tạp chí kế toán Giáo trình kế toán quản trị-Đại học KTQD Giáo trình phân tích kinh doanh-Đại học KTQD Giáo trình thanh toán quốc tế trong ngoại thương-Đại học Ngoại thương Giáo trình nghiệp vụ thanh toán quốc-Đại học KTQD Luận văn các khoá trên. Thông tin trên trang web kế toán Tài liệu của công ty An Phú Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính-PGS-TS Nguyễn Văn Công