Hiện nay kiểm toán nội bộ là một phần quan trọng trong các công ty, nó có vai trò giám sát hoạt động kế toán của công ty. Tùy từng doanh nghiệp mà số thành viên của ủy ban kiểm toán nhiều hay ít. Nhiệm vụ của kiểm toán là kiểm tra giám sát đánh giá tính hữu hiệu của các chính sách thủ tục quản lý nhằm đảm bảo rằng tài sản không bị lạm dụng và được sử dụng đúng mục đích, lập báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân thủ yêu cầu pháp định có liên quan. Đảm bảo ghi chép kế toán đầy đủ chính xác, đúng thể thức của các hoạt động kinh doanh. Giữa kiểm toán nội bộ và hệ thống kế toán của doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau. Hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh thì các quy chế đặt ra sẽ được thực hiện một cách nghiêm túc và cách thức làm việc sẽ đạt được hiệu quả cao. Vì thế công ty nên nhanh chóng quan tâm tới nghiên cứu tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ một cách cụ thể chi tiết hơn để nó có thể nhanh chóng phát huy tác dụng. Từ đấy tạo nên một bước nền cho sự tham gia kiểm toán của Nhà nước, kiểm toán độc lập, tăng uy tín của doanh nghiệp.
104 trang |
Chia sẻ: aloso | Lượt xem: 1765 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hóa tại văn phòng tổng công ty chăn nuôi Việt Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
+Th«ng b¸o thuÕ vµ quyÕt ®Þnh ®iÒu chØnh thuÕ
2.2.2.2. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
Tríc hÕt, c¸c bé phËn trong phßng kÕ to¸n sÏ mua c¸c mÉu chøng tõ, híng dÉn c¸c phßng nghiÖp vô XNK c¸ch thøc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµo c¸c chøng tõ ®ã.
Hµng ngµy, khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh th× ngêi trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô ®ã sÏ cã tr¸ch nhiÖm ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung vµo c¸c chøng tõ ®ã råi ®a cho gi¸m ®èc ký duyÖt. Sau khi ®îc hoµn chØnh chøng tõ ®îc chuyÓn vÒ cho bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ë phßng kÕ to¸n. T¹i ®©y, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra c¸c yÕu tè ghi trªn chøng tõ xem chóng cã ®Çy ®ñ vµ ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ hay kh«ng. Sau ®ã kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n lo¹i, chøng tõ thuéc bé phËn nµo th× bé phËn Êy sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch liªn quan th«ng qua viÖc nhËp sè liÖu chøng tõ t¬ng øng trong m¸y vi tÝnh, m¸y sÏ tù ®éng xö lý c¸c sè liÖu, d÷ liªu vµo c¸c sæ liªn quan. S¶n phÈm ®Çu ra tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cã thÓ lµ b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o nhËp – xuÊt – tån , thÎ tµi s¶n cè ®Þnh hay sæ chi tiÕt tµi kho¶n, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, b¸o c¸o tµi chÝnh, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸c lu chuyÓn tiÒn tÖ, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh…
Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc thÓ hiÖn cô thÓ theo s¬ ®å sau (s¬ ®å 2.5) :
Chøng tõ kÕ to¸n
(UNT, UNC, phiÕu nhËp kho, tê khai h¶i quan,…)
ChuyÓn sæ sang sæ c¸i
(TK 112, 144, 133, 156, 331, 333,…)
C¸c tÖp nhËt ký
NhËp chøng tõ vµo c¸c ph©n hÖ nghiÖp vô
TÖp sæ c¸i
Sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ chi tiÕt, b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o qu¶n trÞ
2.2.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
Dùa trªn tµi kho¶n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/ Q§-BTC cña Bé tµi chÝnh, c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp khÈu hµng hãa c«ng ty ®· sö dông vµ më thªm mét sè tµi kho¶n cÊp 2, 3,... ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu hµng hãa (®· ®îc tr×nh bµy ë phÇn 2.1.2.2)
2.2.4. Quy tr×nh kÕ to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu hµng hãa theo phÇn mÒm kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ
2.2.4.1. Trêng hîp nhËp khÈu trùc tiÕp (s¬ ®å 2.6):
Gi¶i thÝch s¬ ®å :
(1) Phßng xuÊt nhËp khÈu t×m hiÓu thÞ trêng, t×m kiÕm kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp tõ ®ã lËp ph¬ng ¸n kinh doanh
(2) Tr×nh ph¬ng ¸n kinh doanh cho gi¸m ®èc xÐt duyÖt
(3) Phßng XNK lËp hîp ®ång ngo¹i th¬ng, chuyÓn cho gi¸m ®èc xÐt duyÖt råi göi cho ngêi xuÊt khÈu
(4) Phßng XNK lËp giÊy ®Ò nghÞ më L/C (nÕu ph¬ng thøc thanh to¸n lµ L/C) chuyÓn cho kÕ to¸n TGNH cïng H§ ngo¹i th¬ng vµ ph¬ng ¸n kinh doanh
(5) KÕ to¸n TGNH lµm thñ tôc më L/C, chuyÓn ®¬n xin më L/C, giÊy phÐp nhËp khÈu, H§ ngo¹i th¬ng cho ng©n hµng xÐt duyÖt
(6) Ng©n hµng më L/C
(7) Ng©n hµng th«ng b¸o cho ngêi XK vÒ L/C, thu phÝ më L/C, ký quü. KÕ to¸n TGNH c¨n cø giÊy b¸o nî cña ng©n hµng nhËp liÖu
(8) Bªn XK ®ång ý L/C sÏ giao hµng vµ göi bé chøng tõ hµng cho ng©n hµng
(9) Ng©n hµng th«ng b¸o cho c«ng ty vÒ bé chøng tõ
(10) NhËn th«ng b¸o cña ng©n hµng
(11) Phßng XNK lµm giÊy ®Ò nghÞ thanh tho¸n tr×nh gi¸m ®èc ký råi chuyÓn cho kÕ to¸n TGNH, kÕ to¸n TGNH th«ng b¸o chÊp nhËn thanh to¸n cho ng©n hµng.
(12)Ng©n hµng thanh to¸n cho ngêi XK, göi giÊy b¸o nî, bé chøng tõ hµng hãa cho c«ng ty. KÕ to¸n TGNH c¨n cø giÊy b¸o nî cña ng©n hµng nhËp liÖu
(13) Khi hµng vÒ phßng XNK tiÕn hµnh nhËn hµng, nhËp kho. ChuyÓn hãa ®¬n th¬ng m¹i, TKHQ, phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n kho vµ c¸c bé phËn kÕ to¸n liªn quan ®Ó kÕ to¸n cã c¨n cø nhËp liÖu
2.2.4.2. Trêng hîp nhËp khÈu trùc tiÕp (s¬ ®å 2.7):
Gi¶i thÝch s¬ ®å :
(1) C¨n cø yªu cÇu ñy th¸c nhËp khÈu cña bªn ñy th¸c phßng XNK tiÕn hµnh ký hîp ®ång ñy th¸c nhËp khÈu.
(2) Phßng XNK lËp hîp ®ång ngo¹i th¬ng, chuyÓn cho gi¸m ®èc xÐt duyÖt råi göi cho ngêi xuÊt khÈu
(3) Bªn ñy th¸c chuyÓn tiÒn tr¶ tríc tiÒn ñy th¸c NK, c¨n cø phiÕu thu, giÊy b¸o cña ng©n hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu
(4) Phßng XNK lËp giÊy ®Ò nghÞ më L/C (nÕu ph¬ng thøc thanh to¸n lµ L/C) chuyÓn cho kÕ to¸n TGNH cïng H§ ngo¹i th¬ng vµ ph¬ng ¸n kinh doanh
(5) KÕ to¸n TGNH lµm thñ tôc më L/C, chuyÓn ®¬n xin më L/C, giÊy phÐp nhËp khÈu, H§ ngo¹i th¬ng cho ng©n hµng xÐt duyÖt
(6) Ng©n hµng më L/C
(7) Ng©n hµng th«ng b¸o cho ngêi XK vÒ L/C, thu phÝ më L/C, ký quü. KÕ to¸n TGNH c¨n cø giÊy b¸o nî cña ng©n hµng nhËp liÖu
(8) Bªn XK ®ång ý L/C sÏ giao hµng vµ göi bé chøng tõ hµng cho ng©n hµng
(9) Ng©n hµng th«ng b¸o cho c«ng ty vÒ bé chøng tõ
(10)Phßng XNK lµm giÊy ®Ò nghÞ thanh tho¸n tr×nh gi¸m ®èc ký råi chuyÓn cho kÕ to¸n TGNH
(11) KÕ to¸n TGNH th«ng b¸o chÊp nhË thanh to¸n cho ng©n hµng
(12)Ng©n hµng thanh to¸n cho ngêi XK, göi giÊy b¸o nî, bé chøng tõ hµng hãa cho c«ng ty. KÕ to¸n TGNH c¨n cø giÊy b¸o nî cña ng©n hµng nhËp liÖu
(13) Hµng vÒ, phßng XNK tiÕn hµnh nhËn hµng råi giao cho bªn ñy th¸c
(14) Bªn ñy th¸c thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn thiÕu.
2.2.5. Néi dung kÕ to¸n nhËp khÈu hµng ho¸
2.2.5.1 §¸nh gi¸ hµng nhËp khÈu
V¨n phßng tæng c«ng ty ®¸nh gi¸ hµng nhËp khÈu theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ. Gi¸ vèn hµng nhËp khÈu ®îc x¸c ®Þnh nh sau :
TrÞ gi¸ vèn thùc ThuÕ Chi phÝ C¸c kho¶n
tÕ cña hµng nhËp = Gi¸ CIF + nhËp + mua hµng - ®îc
khÈu khÈu ph¸t sinh gi¶m trõ
2.2.5.2. KÕ to¸n nhËp khÈu hµng hãa
HiÖn nay v¨n phßng tæng c«ng ty ch¨n nu«i chØ ¸p dông h×nh thøc nhËp khÈu trùc tiÕp
2.2.5.2.1 Quy tr×nh nhËp khÈu
* X¸c ®Þnh hµng ho¸ nhËp khÈu
Tríc hÕt phßng XuÊt nhËp khÈu tiÕn hµnh tham kh¶o thÞ trêng trong níc ®Ó x¸c ®Þnh nhu cÇu thÞ trêng vÒ mÆt hµng ho¸ nµo ®ã. Sau ®ã t×m kiÕm kh¸ch hµng trong níc tiÕn hµnh ®µm ph¸n, ký kÕt c¸c hîp ®ång lµm c¬ së cho viÖc t×m ®èi t¸c níc ngoµi cã kh¶ n¨ng cung cÊp hµng th«ng qua tho¶ thuËn gi÷a c¸c bªn. Tríc khi ký kÕt hîp ®ång ngo¹i th¬ng, phßng xuÊt nhËp khÈu ph¶i tiÕn hµnh lËp ph¬ng ¸n kinh doanh tr×nh Gi¸m ®èc ký duyÖt.
* Ký kÕt hîp ®ång nhËp khÈu
Hîp ®ång nµy ph¶i ®îc ký kÕt theo ®óng nguyªn t¾c, quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh díi h×nh thøc v¨n b¶n phï hîp víi giÊy phÐp kinh doanh cña Tæng c«ng ty. Hîp ®ång ph¶i ghi râ rµng, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c néi dung mµ hai bªn thèng nhÊt nh: Chñ thÓ cña hîp ®ång, tªn hµng ho¸, ®iÒu kiÖn vÒ phÈm chÊt, gi¸ c¶, ®iÒu kiÖn thanh to¸n ...còng nh quyÒn vµ nghÜa vô cña mçi bªn , ®Æc biÖt kh«ng thÓ thiÕu ®îc ch÷ ký ®Çy ®ñ cña ®¹i diÖn hîp ph¸p cña hai bªn lµ Gi¸m ®èc hoÆc ngêi ®îc Gi¸m ®èc uû quyÒn. Hîp ®ång nµy ®îc thiÕt lËp víi sè b¶n tuú thuéc vµo sù tho¶ thuËn cña mçi bªn nhng th«ng thêng ®îc lËp thµnh hai b¶n b»ng tiÕng Anh, mçi bªn gi÷ mét b¶n.
* Thùc hiÖn hîp ®ång nhËp khÈu
Sau khi ký kÕt hîp ®ång, phßng XuÊt nhËp khÈu ®em hîp ®ång xuÊt tr×nh Bé Th¬ng m¹i xin x¸c nhËn vµo hîp ®ång vµ xin h¹n ng¹ch nhËp khÈu ®èi víi nh÷ng mÆt hµng ®îc qu¶n lý b»ng h¹n ng¹ch. Trªn c¬ së c¸c giÊy tê ®îc x¸c nhËn, giÊy phÐp nhËp khÈu vµ ®iÒu kho¶n thanh to¸n trong hîp ®ång th¬ng m¹i phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n tiÕn hµnh c¸c thñ tôc mua ngo¹i tÖ ®Ó thanh to¸n theo quy ®Þnh. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ lµ TTR - chuyÓn tiÒn trùc tiÕp b»ng ®iÖn, L/C - th tÝn dông (tr¶ ngay hoÆc tr¶ chËm), hoÆc thanh to¸n tr¶ chËm sau khi giao hµng. T¹i c«ng ty thêng thanh to¸n theo h×nh thøc th tÝn dông (L/C) vµ TTR. §èi víi ph¬ng thøc nµy ph¶i më L/C phï hîp víi néi dung hîp ®ång th¬ng m¹i ®· ký vµ khi tiÕn hµnh ký quü th× tuú theo mÆt hµng vµ ®iÒu kiÖn u ®·i mµ ng©n hµng dµnh cho Tæng c«ng ty mµ tû lÖ ký quü cã thÓ lµ 5 – 10 % gi¸ trÞ CIF cña l« hµng nhËp. Ng©n hµng c¨n cø vµo ®¬n xin më L/C, xem xÐt t×nh h×nh tµi chÝnh nÕu thÊy mét ®iÒu kho¶n nµo kh«ng hîp lý th× còng tho¶ thuËn söa ®æi chÝnh cña Tæng c«ng ty, nÕu kh«ng cã g× bÊt hîp lý th× tiÕn hµnh më L/C.
Bªn b¸n nÕu chÊp nhËn néi dung cña L/C sÏ s½n sµng giao hµng cho ngêi vËn t¶i vµ göi cho c«ng ty th«ng qua Ng©n hµng bªn më th tÝn dông bé chøng tõ chñ yÕu sau:
Ho¸ ®¬n th¬ng m¹i ( Commercial invoice )
VËn t¶i ®¬n ( Bill of lading )
Chøng tõ b¶o hiÓm.
GiÊy chøng nhËn phÈm chÊt.
GiÊy chøng nhËn xuÊt xø.
GiÊy chøng nhËn träng lîng, chÊt lîng.
Bé chøng tõ nµy ®îc quy ®Þnh râ rµng vÒ chÊt lîng, chñng lo¹i trong L/C
* Thùc hiÖn c¸c bíc thanh to¸n hµng nhËp khÈu
Khi c«ng ty chÊp nhËn thanh to¸n sÏ th«ng b¸o víi ng©n hµng më L/C ®Ó trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n cña c«ng ty t¹i Ng©n hµng chuyÓn tr¶ phÝa Ng©n hµng cña ngêi b¸n. Phßng kÕ to¸n c¨n cø sæ phô Ng©n hµng ghi sæ kÕ to¸n .
* TiÕp nhËn hµng nhËp khÈu
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o hµng ®· vÒ ®Þa ®iÓm giao hµng bé phËn nghiÖp vô nhËp khÈu cña phßng xuÊt nhËp khÈu mang bé chøng tõ do bªn b¸n göi tíi ®Þa ®iÓm giao hµng. T¹i n¬i giao hµng, c¸n bé xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty sÏ tr×nh vËn ®¬n vµ toµn bé hå s¬ nhËn hµng cho ngêi chuyªn chë ®ång thêi lµm thñ tôc gi¸m ®Þnh hµng ho¸ vµ c¸c thñ tôc h¶i quan kh¸c.
* KiÓm nhËn hµng nhËp khÈu
Trong trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu, sai quy c¸ch phÈm chÊt, c«ng ty sÏ th«ng b¸o víi bªn b¸n ®Ó gi¶i quyÕt nh: Båi thêng, hoÆc t¨ng gi¶m tiÒn hµng. NÕu lîng hµng thiÕu lµ nhá th× cã thÓ ®îc tÝnh trong chi phÝ mua hµng. C¸c chøng tõ kÌm theo trong kh©u nµy gåm :
- B¶ng kª tÝnh thuÕ ( tê khai nép thuÕ GTGT, thuÕ nhËp khÈu )
- Biªn b¶n gi¸m ®Þnh cña tæ chøc gi¸m ®Þnh hµng ho¸
- C¸c chøng tõ cã liªn quan tíi qu¸ tr×nh vËn chuyÓn, bèc dì hµng
- Tê khai hµng ho¸ nhËp khÈu
- GiÊy t¹m øng cña c¸n bé nghiÖp vô ®i nhËn hµng
TÊt c¶ nh÷ng chøng tõ trªn sÏ ®îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt.
Hµng ho¸ nhËp khÈu vÒ cã thÓ b¸n th¼ng, ®em ký göi hoÆc nhËp kho cña C«ng ty. Bé phËn kiÓm nhËn sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra hµng ho¸ vµ lµm thñ tôc nhËp kho. Nh©n viªn phßng nhËp khÈu sÏ tiÕn hµnh ghi phiÕu nhËp kho, lËp thµnh hai liªn, liªn 1 ®îc lu l¹i n¬i lËp phiÕu, liªn 2 thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi sæ.
§èi víi nh÷ng hîp ®ång mµ doanh nghiÖp ph¶i thanh to¸n víi ngêi xuÊt khÈu theo ph¬ng thøc ®iÖn chuyÓn tiÒn th× viÖc thanh to¸n ®îc tiÕn hµnh sau khi kÝ kÕt hîp ®ång hoÆc sau khi kÝ kÕt hîp ®ång hoÆc sau khi nhËn ®îc bé chøng tõ hoÆc sau khi nhËn hµng.
2.2.5.2.2 KÕ to¸n chi tiÕt hµng nhËp khÈu
§èi víi ho¹t ®éng nhËp khÈu trùc tiÕp quy tr×nh h¹ch to¸n tõ khi ký hîp ®ång cho ®Õn khi hµng vÒ kho ®îc h¹ch to¸n vµ ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n nh sau:
* Víi ph¬ng thøc thanh to¸n TTR
VÝ dô: §Ó thÊy râ h¬n vÒ qu¸ tr×nh nhËp khÈu trùc tiÕp t¹i c«ng ty víi ph¬ng thøc thanh to¸n TTR em xin ®a ra mét vÝ dô thùc tÕ vÒ hîp ®ång sè 080716 ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 2008 gi÷a tæng c«ng ty vµ c«ng ty MALTERIE DU CHATEAU nh»m cung cÊp Malt BØ víi c¸c ®iÒu kiÖn sau:
- Sè lîng : 350 tÊn
®¬n gi¸ : 723USD
Tæng trÞ gi¸ l« hµng:253.050USD
Ph¬ng thøc thanh to¸n: TTR
Gi¸ CIP H¶i Phßng
C¶ng cÊt hµng :BÊt kú c¶ng nµo cña Belgium
C¶ng dì hµng :H¶i Phßng
C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:
+ Ngµy 11/9/2009 nhËn ®îc th«ng b¸o hµng vÒ c¶ng h¶i phßng cïng bé chøng tõ hµng nhËp gåm :
- Hãa ®¬n th¬ng m¹i (invoice) 81345 ngµy 11/8/2009
- VËn ®¬n ( bill of loading ) 1110-0153-907.013
- GiÊy chøng nhËn xuÊt xø CL 06168
- GiÊy chøng nhËn phÈm chÊt
(Bé chøng tõ nµy ®îc ®Ýnh kÌm trong phÇn phô lôc)
Phßng XNK tiÕn hµnh lËp ®¬n ®Ò nghÞ nhËp hµng
CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM
§éc lËp – Tù do – H¹nh phóc
Hµ Néi, ngµy 11 th¸ng 9 n¨m 2009
§Ò NGHÞ NHËP HµNG
Hîp ®ång sè: 080716 ngµy 15/7/1008
Tê khai sè 5110 ngµy 11/9/2009 nhËp theo tû gi¸ thùc tÕ
Ho¸ ®¬n th¬ng m¹i sè 81345 ngµy 11/8/12009
1USD=16983VN§
STT
Tªn hµng
SL (tÊn)
§G
(USD)
TrÞ gi¸
(USD)
§G
(VN§)
ThuÕ NK (5%)
TrÞ gi¸ vèn (VN§)
1
Malt BØ
350
723
253.050
4.297.548.150
214.877.408
4.512.425.558
Tæng
350
723
253.050
4.297.548.150
214.877.408
4.512.425.558
Céng tiÒn hµng : 4.512.425.558 VN§
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% : 451.242.556 VN§
Trëng phßng XNK KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
Sau ®ã c«ng ty cö ngêi ®i kiÓm nghiÖm hµng hãa, lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng hãa råi tiÕn hµnh nhËp kho .
+ KiÓm kª hµng x¸c ®Þnh trong tê khai h¶i quan víi thuÕ suÊt thuÕ NK lµ 5% , thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%
TrÞ gi¸ tÝnh thuÕ hµng nhËp khÈu : 253050 x 16983 = 4297548150
Tû gi¸ ngµy 11/9/2009 lµ 1USD= 16983 VN§
ThuÕ nhËp khÈu = 4297548150 x 5% = 214877408 VN§
TrÞ gi¸ tÝnh thuÕ GTGT = 214877408+4297548150 = 4512425558 VN§
ThuÕ GTGT = 4512425558 x 10% = 451242556 VN§
KÕ to¸n kho nhËp sè liÖu vµo phiÕu nhËp khÈu trong ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn quan theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 1561 : 4297548150
Cã TK 33112 : 4297548150
Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu
Nî TK 1561 : 214877408
Cã TK 33332 : 214877408
C¨n cø vµo giÊy th«ng b¸o thuÕ, biªn lai thu thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu , kÕ to¸n ghi :
Nî TK 13312 : 451242556
Cã TK 33312: 451242556
Quy tr×nh nhËp liÖu cña phiÕu nhËp khÈu :
Tõ ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho vµo cËp nhËt sè liÖu , chän phiÕu nhËp khÈu
T¹i « ngµy ghi 11/9/2009
T¹i « sè pn ghi 5110
T¹i « m· kh¸ch ghi MDC
T¹i « tû gi¸ ghi 16983
T¹i « diÔn gi¶i ghi: nhËp kho malt theo tê khai h¶i quan 5110 ngµy 11/9/2009
T¹i « TK cã ghi 33112
T¹i « TK nî ghi 15612
NhËp m· hµng MP, m· kho K01, sè lîng 349950, ®¬n gi¸, thuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu 5% sau ®ã Ên nót chÊp nhËn m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ c¸i, sæ chi tiÕt 331, 156.
Quy tr×nh nhËp liÖu thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu trªn:
Trªn mµn h×nh nhËp liÖu phiÕu nhËp khÈu trªn nhÊn vµo nót H§ thuÕ. NhËp m· thuÕ 10, c¸c th«ng tin kh¸c m¸y sÏ tù ®éng ®iÒn theo viÖc nhËp liÖu trªn.
Nếu muốn xem số liệu đã được chuyển tới sổ chi tiết TK 15612 thì vào mục mở sổ trên màn hình giao diện phần mềm. Sau đó chỉ con trỏ chuột tới tên tài khoản nhập 15612, cũng như nhập thời gian muốn xem từ ngày 1/9/2009 ®Õn ngµy 15/10/2009, Ên nót chÊp nhËn, máy hiện lên sổ cần xem (khi xem có thể xem không sửa hoặc xem cho phép sửa nên tuỳ theo mục đích của người xem để lựa chọn đánh dấu)
+ Ngµy 23/9 thanh to¸n phÝ THC cña l« hµng theo phiÕu chi 542, 543 ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 1562 qua ®Þnh kho¶n
Nî TK 1562 : 28063169
Cã TK 1111 : 28063169
+ Ngµy 1/10/2009 vay ng©n hµng n«ng nghiÖp th¨ng long theo giÊy nhËn nî sè 24 (®Ýnh kÌm ë phÇn phô lôc) ®ång thêi mua ngo¹i tÖ theo hîp ®ång mua b¸n ngo¹i tÖ víi NHNN&PTNT Th¨ng Long ®Ó thanh to¸n l« hµng trªn. KÕ to¸n ghi:
Nî TK 33112 : 4514918100
Cã TK 3111 : 4063426290
Cã TK 1121 : 451491810
( tû gi¸ 1 USD = 17842 VN§)
Mµn h×nh nhËp liÖu giÊy b¸o nî cña ng©n hµng:
Quy tr×nh nhËp liÖu nh sau :
Tõ ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµo cËp nhËt sè liÖu, chän chøng tõ giÊy b¸o nî
T¹i « ngµy ht ghi 01/10/2009
T¹i « ngµy lËp pc ghi 01/10/2009
T¹i « m· kh¸ch ghi MDC
T¹i « sè pc ghi 24V§
T¹i « lý do chi ghi vay thanh to¸n l« Malt BØ invoice 81345 ngµy 11/08/2009
TK cã ghi 3111
TK nî ghi 33112
T¹i « tû gi¸ ghi 17842
NhËp sè tiÒn vµo « ps nî USD: 227745
Sau ®ã Ên vµo « chÊp nhËn
Thùc hiÖn thao t¸c xem sæ t¬ng tù nh trªn ®Ó xem sæ chi tiÕt TK 331:
+ PhÇn chªnh lÖch do tû gi¸ t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n vµ thêi ®iÓm ghi nhËn nî ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 635 vµo cuèi th¸ng ( ngµy 31/10/2009)
( KÕ to¸n c«ng ty chØ h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch tû gi¸ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh to¸n )
Sè tiÒn lç tû gi¸ = ( 17842-16983) x 253050 = 217369950
Nî TK 635 : 217369950
Cã TK 33112: 217369950
* Víi ph¬ng thøc thanh to¸n L/C
Sau khi ký hîp ®ång nhËp khÈu phßng kinh doanh XNK ph¶i chuyÓn b¶n chÝnh cña hîp ®ång kÌm ®¬n xin më L/C cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc më L/C. C¨n cø vµogiÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n tiÒn göi nhËp c¸c d÷ liÖu t¬ng øng vµo chøng tõ giÊy b¸o nî trong m¸y tÝnh t¹i ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Tõ c¸c chøng tõ nµy vµ sè liÖu tõ c¸c ph©n hÖ kh¸c chuyÓn sang, ch¬ng tr×nh kÕ to¸n tù ®éng tæng hîp vµo sæ chi tiÕt TK 1221 vµ sæ chi tiÕt TK 144. §èi víi phÝ më LC c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh, m¸ytÝnh còng sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK 6426 vµ sæ chi tiÕt TK 1121
Khi nhËn ®îc bé chøng tõ vÒ l« hµng ®ã kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo tê khai thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, phiÕu nhËp kho ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo phiÕu nhËp khÈu trong ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho. Tõ ®ã m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn quan. Cô thÓ ë ®©y lµ sæ chi tiÕt hµng nhËp khÈu TK156, sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ TK 133, sæ chi tiÕt thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu TK 33312, sæ chi tiÕt TK33112 thanh to¸n víi ngêi b¸n níc ngoµi .
NÕu khi chøng tõ vÒ mµ hµng cha vÒ th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK151
VÝ dô: Ngµy 13/8/2009 c«ng ty ký hîp ®ång sè KNR/SBM/048 víi c«ng ty KNR Resources PVT.LTD nh»m cung cÊp kh« ®Ëu t¬ng Ên ®é, víi c¸c ®iÒu kiÖn sau:
- Sè lîng :1000 tÊn
- §¬n gi¸: 447USD
- Tæng trÞ gi¸ l« hµng: 447000USD
- Ph¬ng thøc thanh to¸n: L/C kh«ng huû ngang
- Thêi h¹n giao hµng: trong th¸ng 9 n¨m 2009
- Gi¸ CFR c¶ng Hå ChÝ Minh
- C¶ng cÊt hµng: BÊt kú c¶ng nµo cña Ên §é
- C¶ng dì hµng: Hå ChÝ Minh
C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:
+Ngµy 17/8/2009, c«ng ty chuyÓn thñ tôc më L/C víi ng©n hµng NN&PTNT Th¨ng Long. Bé chøng tõ gåm: giÊy xin më th tÝn dông hµng ho¸ nhËp khÈu, b¶n sao hîp ®ång, giÊy phÐp nhËp khÈu. Ngµy 20/8/2009 ký quü 10% trÞ gi¸ L/C (t¬ng ®¬ng víi 44700USD) b»ng tiÒn göi ng©n hµng ( ngo¹i tÖ ). C¨n cø giÊy b¸o nî ng©n hµng ngµy 20/8/2009, kÕ to¸n tiÒn göi nhËp c¸c d÷ liÖu t¬ng øng vµo chøng tõ trong m¸y tÝnh t¹i ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ cã liªn quan theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 144 : 796330500 ( theo tû gi¸ thùc tÕ 20/8/2009)
Cã TK 1122 : 796330500
C¨n cø ®Ó nhËp liÖu lµ tõ giÊy b¸o nî 35NT do ng©n hµng NN&PTNT göi tíi kÕ to¸n nhËp vµo chøng tõ giÊy b¸o nî trªn mµn h×nh nhËp liÖu.
Quy tr×nh nhËp liÖu nh sau :
Tõ ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµo cËp nhËt sè liÖu, chän chøng tõ giÊy b¸o nî
T¹i « ngµy ht ghi 20/8/2009
T¹i « m· kh¸ch ghi NHNO
T¹i « sè pc ghi 35NT
T¹i « lý do chi ghi ký quü 10% më L/C NK K§T; TrÞ gÝa L/C 447000USD
TK cã ghi 1122NO
TK nî ghi 144
T¹i « tû gi¸ ghi 17815
NhËp sè tiÒn vµo « ps nî USD: 44700
Sau ®ã Ên vµo « chÊp nhËn, m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn quan.
+ Ng©n hµng thu phÝ më LC tõ tµi kho¶n tiÒn göi VN§ (®iÖn phÝ + phÝ th«ng b¸o më L/C). C¨n cø ghi sæ lµ giÊy b¸o nî 248.SP. KÕ to¸n nhËp vµo chøng tõ giÊy b¸o nî trong ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6426 : 6802124
Nî TK 133 : 680212,4
Cã TK 1121 : 7482336,4
Quy tr×nh nhËp liÖu:
Tõ ph©n hÖ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµo cËp nhËt sè liÖu, chän chøng tõ giÊy b¸o nî
T¹i « ngµy ht ghi 20/8/2009
T¹i « m· kh¸ch ghi NHNO
T¹i « sè pc ghi 248.SP
T¹i « lý do chi ghi phÝ ng©n hµng
TK cã ghi 1121NO
TK nî ghi 6426
NhËp sè tiÒn vµo « ps nî VND: 6802124
Sau ®ã Ên vµo « chÊp nhËn.
ThuÕ GTGT ®îc nhËp t¬ng tù nh tr×nh bµy ë trªn víi m· thuÕ 10.
Sau khi nhËp liÖu xong m¸y sÏ tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ liªn quan SCT, sæ c¸i c¸c TK 112, 144, 642,…Muèn xem sæ ta lµm t¬ng tù nh ®· tr×nh bµy ë vÝ dô trªn.
+ Ngµy 1/10/2009 hµng vÒ lÇn 1 t¹i c¶ng Hå ChÝ Minh sè lîng 479,82 tÊn, tê khai h¶i quan 7699 thuÕ suÊt nhËp khÈu 0%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5%. C«ng ty tiÕn hµnh cö ngêi ®i nhËn hµng tiÕn hµnh nhËp kho. Sau khi hµng vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n kho hµng nhËp sè liÖu vµo phiÕu nhËp hµng nhËp khÈu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 15612: 3605805372
Cã TK 33112: 3605805372
(tû gi¸ 1USD = 16992 VND)
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép lµ 180727447 ®îc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 13312: 180727447
Cã TK 33312: 180727447
Mµn h×nh nhËp liÖu phiÕu nhËp khÈu trªn:
NhËp thuÕ GTGT ë môc H§ thuÕ:
Quy tr×nh nhËp liÖu t¬ng tù phiÕu nhËp khÈu trªn. M¸y tù ®éng ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ.
+ Ngµy 02/10/2009 vay ng©n hµng mua USD thanh to¸n 90% L/C NK l« hµng K§T, ph¬ng ¸n kinh doanh 13 hµng vÒ lÇn 1 theo giÊy nhËn nî sè 21.V§ víi NHNN&PTNT Th¨ng Long. C¨n cø giÊy b¸o cña ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 33112: 3785989959
Cã TK 3111 : 3408204000
Cã TK 1442 : 377785959
( tû gi¸ 1USD = 17844 VN§ ; 17815VN§)
Quy tr×nh nhËp liÖu t¬ng tù nh c¸c giÊy b¸o nî trªn.
+ Ngµy 12/10/2009 hµng vÒ lÇn 2 t¹i c¶ng Hå ChÝ Minh víi sè lîng 20,28 tÊn tê khai h¶i quan 79586 thuÕ suÊt nhËp khÈu 0%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5%. C«ng ty tiÕn hµnh cö ngêi ®i nhËn hµng tiÕn hµnh nhËp kho. Sau khi hµng vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n kho hµng nhËp sè liÖu vµo phiÕu nhËp hµng nhËp khÈu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 15612: 152529402
Cã TK 33112: 152529402
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép lµ 7644967 ®îc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 13312: 7644967
Cã TK 33312: 7644967
+ Ngµy 13/10/2009 vay ng©n hµng mua USD thanh to¸n 90% L/C NK l« hµng K§T, ph¬ng ¸n kinh doanh 13 hµng vÒ lÇn 2 theo giÊy nhËn nî sè 21.V§ víi NHNN&PTNT Th¨ng Long. C¨n cø giÊy b¸o cña ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 33112 : 160139251
Cã TK 3111 : 144145122
Cã TK 1442 : 15994129
+ Ngµy 14/10/2009 thanh to¸n phÝ THC, rót hµng K§T tê khai h¶i quan 7699 theo UNC 231 cña NHNN&PTNT ViÖt Nam cho chi nh¸nh taÞ Hå ChÝ Minh sè tiÒn 36894466. C¨n cø giÊy b¸o nî ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 1562 : 36894466
Cã TK 1121 : 36894466
+ Ngµy 16/10/2009 vay ng©n hµng mua USD thanh to¸n 90% L/C NK l« hµng K§T, ph¬ng ¸n kinh doanh 13 hµng vÒ lÇn 3 theo giÊy nhËn nî sè 21.V§ víi NHNN&PTNT Th¨ng Long. C¨n cø giÊy b¸o cña ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 33112: 4602328996
Cã TK 3111 : 4246028996
Cã TK 1442 : 356300000
( tû gi¸ 1USD = 17554)
+ Ngµy 22/10/2009 nép thuÕ GTGT Kh« ®Ëu t¬ng TKHQ 7699 ngµy 01/10/2009 cho chi côc H¶i quan cöa khÈu C¶ng Sµi Gßn khu vùc IV theo UNC 360.SP cña NHNN&PTNT ViÖt Nam. C¨n cø giÊy b¸o ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 33312 : 180727447
Cã TK 1121 : 180727447
+ Ngµy 22/10/2009 hµng vÒ lÇn 3 t¹i c¶ng Hå ChÝ Minh víi sè lîng 582,78 tÊn tê khai h¶i quan 82610 thuÕ suÊt nhËp khÈu 0%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5%. C«ng ty tiÕn hµnh cö ngêi ®i nhËn hµng tiÕn hµnh nhËp kho. Sau khi hµng vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n kho hµng nhËp sè liÖu vµo phiÕu nhËp hµng nhËp khÈu theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 15612: 152529402
Cã TK 33112: 152529402
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép lµ 219769086 ®îc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 13312: 219769086
Cã TK 33312: 219769086
Mµn h×nh nhËp liÖu phiÕu nhËp khÈu :
+ Ngµy 28/10/2009 thanh to¸n chi phÝ l« K§T tê khai h¶i quan 7699, 79586, 82610 cho chi nh¸nh Hå ChÝ Minh theo UNC 242 cña NHNN&PTNT ViÖt Nam sè tiÒn 5424037. C¨n cø giÊy b¸o ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 1562 : 5424037
Cã TK 1121 : 5424037
+ Ngày 31/10/2009 h¹ch to¸n chªnh lÖch tû gi¸ thanh to¸n c«ng ty KN (phÇn chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ khi thanh to¸n vµ tû gi¸ khi ghi nhËn nî)
Nî TK 6351 : 405387536
Cã TK 33112 : 405387536
+ Ngµy 03/11/2009 nép thuÕ GTGT Kh« ®Ëu t¬ng TKHQ 79586 ngµy 01/10/2009 cho chi côc H¶i quan cöa khÈu C¶ng Sµi Gßn khu vùc IV theo UNC 380.SP cña NHNN&PTNT ViÖt Nam. C¨n cø giÊy b¸o ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 33312 : 7644986
Cã TK 1121 : 7644986
+ Ngµy 13/11/2009 nép thuÕ GTGT Kh« ®Ëu t¬ng TKHQ 79586 ngµy 01/10/2009 cho chi côc H¶i quan cöa khÈu C¶ng Sµi Gßn khu vùc IV theo UNC 409.SP cña NHNN&PTNT ViÖt Nam. C¨n cø giÊy b¸o ng©n hµng kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 33312 : 219769086
Cã TK 1121 : 219769086
Sau khi nhËp liÖu xong m¸y sÏ tù ®éng vµo c¸c SCT, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, nhËt kÝ chøng tõ sè 2, nhËt kÝ chøng tõ sè 5, b¶ng kª sè 8… §Ó xem c¸c sæ trªn thùc hiÖn thao t¸c nh ®· tr×nh bµy ë vÝ dô tríc.
Sæ chi tiÕt TK 15612 :
Sæ c¸i TK 156 :
Sæ chi tiÕt TK 331 :
Sæ c¸i TK 331 :
Sæ chi tiÕt TK 133 :
Sæ chi tiÕt TK 3333 :
NhËt kÝ chøng tõ sè 5 :
B¶ng kª sè 8 :
Bảng 1:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hóa
Từ ngày 1/9/2009 đến ngày 1/11/2009
Số dư nợ đầu kỳ: 18337096766
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK đối
Số phát sinh
Ngày
Số
ứng
Nợ
Có
…..
11/09
PN 5110
Malterie du chateau
Nhập kho malt theo
33112
4297548150
- MDC
tờ khai hải quan 5110
11/09
PN 5110
Malterie du chateau
Nhập kho malt theo
33332
214877408
- MDC
tờ khai hải quan 5110
……
01/10
PN 7699
KN RESOURCES
Nhập kho KDT theo
33112
3605805372
PVT.LTD - KN
tờ khai hải quan 7699
…..
12/10
PN 79586
KN RESOURCES
Nhập kho KDT theo
33112
152529402
PVT.LTD - KN
tờ khai hải quan 79586
…..
22/10
PN 82610
KN RESOURCES
Nhập kho KDT theo
33112
4384735896
PVT.LTD - KN
tờ khai hải quan 82610
…..
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
( ký, họ tên)
Bảng 2:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 1562 - CP thu mua hàng hóa
Từ ngày 1/9/2009 đến ngày 1/11/2009
Số dư nợ đầu kỳ: 1573016142
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK đối
Số phát sinh
Ngày
Số
ứng
Nợ
Có
…..
23/09
542
Nguyễn Thị Thanh Hải
TT phí THC, chứng từ
1111
10225928
malt bỉ TKHQ 5110
23/09
543
Nguyễn Thị Thanh Hải
TT phí THC malt bỉ
1111
17837241
TKHQ 5110
……
14/10
UN 231
Chi nhánh HCM
TT phí THC, rút hàng
1121
36894466
KDT TKHQ 7699
…..
28/10
UN 242
Chi nhánh HCM
TT chi phí lô KDT TKHQ
33112
152529402
7699,798586,82610
…..
22/10
PN 82610
KN RESOURCES
Nhập kho KDT theo
33112
4384735896
PVT.LTD - KN
tờ khai hải quan 82610
…..
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
( ký, họ tên)
Bảng 3:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
Số dư đầu năm
(Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 15612
NỢ
CÓ
14,585,897,703
Tài khoản đối ứng
Tháng 9
Tháng 10
33111
33112
20,588,621,716
24,529,291,467
33332
482,831,461
171,579,921
Cộng PS nợ
21,071,453,177
24,700,871,388
Cộng PS có
22,465,620,666
13,477,287,003
Dư nợ cuối tháng
15,927,453,268
27,151,037,653
Dư có cuối tháng
Kế toán trưởng
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Bảng 4:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
Số dư đầu năm
(Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331
NỢ
CÓ
7.258.960.042
Tài khoản đối ứng
Tháng 9
Tháng 10
1111
1121NO
34.696.134
1122NO
9.271.010.925
2.316.892.310
1441
102.792.960
1442
1.263.704.860
3111
347.392.500
1.777.826.539
3112
15.598.071.562
18.653.077.683
Cộng PS nợ
26.514.875.981
25.839.964.692
Cộng PS có
26.946.549.144
27.535.243.761
Dư nợ cuối tháng
2.992.794.370
1.297.515.301
Dư có cuối tháng
Kế toán trưởng
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Bảng 5:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 33112 - Phải trả KH nước ngoài
Từ ngày 1/9/2009 đến ngày 1/11/2009
Số dư nợ đầu kỳ: 2838514767
Chứng từ
Khách
Diễn giải
TK đối
Số phát sinh
Ngày
Số
hàng
ứng
Nợ
Có
…..
1109
5110
MDC
Nhập kho malt
15612
4.297.548.150
110
24VĐ
MDC
Vay NH thanh toán lô malt
3111
4.063.426.290
110
319SP
MDC
Mua ngoại tệ thanh toán malt
1121
451.491.810
110
7699
KN
Nhập kho KDT TKHQ 7699
15612
3.605.805.372
210
21VĐ
KN
Vay NH thanh toán lô KĐT
3111
3.408.204.000
210
10.KQ
KN
Thanh toán lô KDT (lần 1)
1442
377.785.959
1210
79586
KN
Nhập kho KDT TKHQ 79586
15612
152.529.402
1310
21VĐ
KN
Vay NH thanh toán lô KĐT
3111
144.145.122
1310
11.KQ
KN
Thanh toán lô KDT (lần 2)
1442
15.994.129
1610
26.VĐ
KN
Vay NH thanh toán lô KĐT
3111
4.246.028.996
1610
13.KQ
KN
Thanh toán lô KDT (lần 3)
1442
356.300.000
2210
82610
KN
Nhập kho KDT TKHQ 82610
15612
4.384.735.896
3110
PKT 10
KN
HT chênh lệch tỷ giá thanh toán tháng 10
6351
405.387.536
3110
PKT 10
MDC
HT chênh lệch tỷ giá thanh toán tháng 10
6351
217.369.950
…..
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
( ký, họ tên)
Bảng 6:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 3333 - Thuế nhập khẩu
Từ ngày 1/9/2009 đến ngày 1/11/2009
Số dư nợ đầu kỳ: 2331941868
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK đối
Số phát sinh
Ngày
Số
ứng
Nợ
Có
…..
11/09
5110
MDC
Nhập kho malt
15612
214.877.408
….
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
( ký, họ tên)
Bảng 7:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn
Từ ngày 1/8/2009 đến ngày 1/11/2009
Số dư nợ đầu kỳ: 148100500
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
TK đối
Số phát sinh
Ngày
Số
ứng
Nợ
Có
…..
20/08
257.SP
NHNN&PTNT
Ký quỹ mở L/C KĐT
1122
796.330.500
Thăng Long
trị giá L/C 447000USD
2//10
10.KQ
KN RESOURCES
TTlô KDT hàng về lần 1
33112
377.785.959
……
13/10
11.KQ
KN RESOURCES
TTlô KDT hàng về lần 2
33112
15.994.129
…..
16/10
13.KQ
KN RESOURCES
TTlô KDT hàng về lần 3
33112
356.300.000
7699,798586,82610
…..
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
( ký, họ tên)
Bảng 8:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
(Trích) BẢNG KÊ SỐ 8 - BẢNG KÊ XUẤT, TỒN HTK
TK 156 - hàng hóa
Từ ngày 11/09/2009 đến 30/10/2009
Số dư đầu tháng: 8.372.497.308
Chứng từ
Mã
Tên vật tư
Ghi nợ 156, ghi có 331,111
Số
Ngày
vật
331
Cộng 331
……
……
CT
tư
SL
ĐG
TỔNG
……
5110
11/09/2009
MP
Malt bia Pháp
349
12.984.486
4.512.425.558
4.512.425.558
……
7699
01/10/2009
KDT
Khô đậu tương
479
7.514.912
3.605.805.372
3.605.805.372
……
79586
12-Oct
KDT
Khô đậu tương
20
7.521.173
152.529.402
152.529.402
…….
82610
22/10/2009
KDT
Khô đậu tương
582
7.523.826
4.384.735.896
4.384.735.896
……..
Kế toán trưởng
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Bảng 9:
TỔNG CTY CHĂN NUÔI VN
( Trích) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Ghi có TK 331 - Phải trả người bán
Từ ngày 11/09/2009 đến 30/10/2009
Tên khách
Ghi có 331, ghi nợ
Ghi nợ 331, ghi có các TK
Dư
Dư
15612
6351
Cộng có
1121
1442
3111
Cộng nợ
nợ
có
MDC Maltterie
4.297.548.150
217.369.950
4.514.918.100
451.491.810
4.063.426.290
4.514.918.100
KN resources
8.143.070.670
405.387.536
8.548.458.206
750.080.088
7.798.378.118
8.548.458.206
……..
Cộng
Kế toán trưởng
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
ch¬ng 3
hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
nk hµng ho¸ t¹i V¨n phßng tæng C«ng ty ch¨n nu«I viÖt nam
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán hoạt động NK hàng hóa tại V¨n phßng tæng c«ng ty ch¨n nu«i ViÖt Nam
Lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ kinh doanh ®éc lËp cña Tæng c«ng ty ch¨n nu«i ViÖt Nam võa cã chøc n¨ng qu¶n lý võa cã chøc n¨ng kinh doanh ®éc lËp nh bÊt kú ®¬n vÞ kinh doanh nµo, v¨n phßng Tæng c«ng ty còng chÞu sù c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ trêng, ®ßi hái v¨n phßng Tæng c«ng ty ph¶i ®æi míi ph¬ng thøc kinh doanh, hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n, hoµn thiÖn ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trong v¨n phßng Tæng c«ng ty, gióp cho v¨n phßng Tæng c«ng ty cã thÓ kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cu¶ m×nh trªn th¬ng trêng.
3.1.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty
Trong nh÷ng n¨m qua v¨n phßng Tæng c«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi hiÖu qu¶ vÒ mÆt tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh nh:
- V¨n phßng Tæng c«ng ty ®· tiÕn hµnh s¾p xÕp l¹i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, gi¶m tíi møc tèi ®a bé phËn gi¸n tiÕp, bè trÝ l¹i c¸c phßng kinh doanh cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh.
- V¨n phßng Tæng c«ng ty còng ®· thùc hiÖn chÕ ®é kho¸n cho c¸c phßng kinh doanh, nÕu phßng nµo ®¹t hoÆc vît møc chØ tiªu ®Ò ra sÏ ®îc thëng vµ ngîc l¹i.
- T¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô kinh doanh ngo¹i th¬ng ®i kh¶o s¸t thÞ trêng, ®µm ph¸n ký kÕt hîp ®ång trong vµ ngoµi níc ®Ó n©ng cao tr×nh ®é lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng.
- Ban gi¸m ®èc, c¸c c¸n bé qu¶n lý cña Tæng c«ng ty thêng xuyªn ho¹t ®éng tÝch cùc, n¾m b¾t ®îc th«ng tin kinh doanh, gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc chung nh vèn, c«ng nî hµng tån kho, s¶n xuÊt kinh doanh, ký kÕt hîp ®ång.
- C¸c chØ tiªu giao nép ng©n s¸ch lu«n hoµn thµnh ë møc cao, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n trong v¨n phßng Tæng c«ng ty ®îc c¶i thiÖn.
- Trong ho¹t ®éng kinh doanh v¨n phßng Tæng c«ng ty thêng coi träng ch÷ tÝn ®èi víi kh¸ch hµng, lu«n gi÷ ®óng cam kÕt vÒ chÊt lîng gi¸ c¶ vµ thêi gian giao hµng trong níc vµ kh¸ch níc ngoµi.
3.1.2. §©nh gi¸ c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu hµng hãa t¹i VP tæng c«ng ty ch¨n nu«i
Qua thực tế tìm hiểu thực trạng công tác kế toán toàn công ty nói chung và kế toán hoạt động NK hàng hóa nói riêng em thấy có những ưu điểm và nhược điểm sau:
3.1.2.1. Ưu điểm.
Thứ nhất vÒ bé m¸y kÕ to¸n:
V¨n phßng Tæng c«ng ty ch¨n nu«i ViÖt Nam lµ mét ®¬n vÞ võa cã chøc n¨ng qu¶n lý võa cã chøc n¨ng kinh doanh mµ ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh cña v¨n phßng Tæng c«ng ty lµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng n«ng nghiÖp, thùc phÈm chÕ biÕn vµ c¸c mÆt hµng kh¸c. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña m×nh v¨n phßng Tæng c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n lµ phï hîp. H×nh thøc nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc thùc hiÖn kiÓm tra gi¸m s¸t t¹i chç cña kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý cña v¨n phßng Tæng c«ng ty nãi riªng vµ c¶ Tæng c«ng ty nãi chung, h¹n chÕ bít nh÷ng khã kh¨n trong c«ng t¸c ph©n c«ng lao ®éng, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cu¶ nh©n viªn kÕ to¸n còng nh trang bÞ vµ ¸p dông nh÷ng tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n vµ c¸c th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n.
C«ng t¸c kÕ to¸n cña v¨n phßng Tæng c«ng ty ®îc tæ chøc kh¸ quy cñ, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp vµ ®îc chØ ®¹o tõ trªn xuèng díi, ®Æc biÖt lµ theo sù ph©n cÊp cu¶ kÕ to¸n trëng, c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n theo ph¬ng thøc ®Çy ®ñ, tõ ®ã viÖc lËp ra c¸c b¸o c¸o ®¶m b¶o cung cÊp c¸c th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi cho yªu cÇu qu¶n lý trong Tæng c«ng ty gióp cho l·nh ®¹o cña Tæng c«ng ty chØ ®¹o kÞp thêi s¸t víi nghiÖp vô kinh doanh ®¶m b¶o ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao.
Thứ hai vÒ h¹ch to¸n ban ®Çu:
Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ phát sinh, đúng với mẫu do bộ tài chính ban hành, những thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi chép đầy đủ, chính xác vào các chứng từ, đều có chữ ký của các bên liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế và số liệu trên số sách kế toán. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng quy định và phù hợp với yêu cầu của các nghiệp vụ ngoại thương. Sau khi hạch toán chứng từ được lưu trữ cẩn thận từng bộ theo từng hợp đồng, từng khách hàng, từng khoản mục, trình tự thời gian tạo điều kiện cho việc tìm kiếm kiểm tra đối chiếu khi cần thiết.
Bên cạnh việc tổ chức kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hóa các thủ tục lập và xử lý chứng từ, giảm các thủ tục xét duyệt ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực hiện quy định luân chuyển chứng từ phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh doanh.
Thứ ba vÒ hÖ thèng tµi kho¶n sö dông:
Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu được chi tiết tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, phù hợp với quy định thống nhất của nhà nước và các văn bản hướng dẫn thực hiện của các bộ chủ quản và cơ quan quản lý cấp trên. Các tài khoản ở đây luôn đảm bảo được mối quan hệ mật thiết với các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và thoả mãn được yêu cầu thông tin cho các đối tượng sử dụng.
Thứ t vÒ phương ph¸p hạch to¸n tæng hîp hµng tån kho:
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tạo điều kiện cho việc phản ánh, ghi chép và theo dõi thường xuyên sự biến động hàng ngày của tài sản hàng hóa
Thứ n¨m vÒ ®ội ngũ kế to¸n của c«ng ty:
Đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ thành thạo, khả năng sử dụng tiếng Anh tốt. Trong quá trình công tác, trên cơ sở những vấn đề thực tiễn nảy sinh, các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến của mình, đưa ra trao đổi bàn bạc với nhau để từ đó không ngừng hoàn thiện công tác kế toán cho công ty. Kế toán trưởng của công ty là người có kinh nghiệm, hiểu rõ chế độ tài chính, kế toán, nắm vững nghiệp vụ ngoại thương vì thế nghiệp vụ kế toán luôn được tổ chức hợp lý, chính xác, đảm bảo yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty.
Thứ s¸u vÒ c«ng t¸c tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch:
C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ®Òu ®îc quy ®æi ra VN§ ®Ó ghi chÐp, gióp cho viÖc theo dâi sè liÖu cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc chÆt chÏ, chÝnh x¸c lµ c¬ së ®Ó nhËp vµo phÇn mÒm kÕ to¸n.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting được thiết kế theo yêu cầu của chính công ty nên nó giải quyết rất triệt để yêu cầu của kế toán viên. Việc sử dụng phần mềm kế toán này rất đơn giản nên chỉ trong một thời gian ngắn các kế toán viên của công ty đã thích ứng và sử dụng thành thạo phần mềm này giảm nhẹ được rất nhiều công việc.
KÕ to¸n trëng ®· ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm cho mçi kÕ to¸n viªn theo dâi vµ lËp mét sè sæ nhÊt ®Þnh lµm cho viÖc ghi chÐp sæ ®îc thèng nhÊt ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sæ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n.
Mét u ®iÓm næi bËt trong viÖc tæ chøc lao ®éng kÕ to¸n cña v¨n phßng Tæng c«ng ty lµ c«ng viÖc kÕ to¸n cô thÓ ®îc giao cho tõng c¸ nh©n phï hîp víi n¨ng lùc chuyªn m«n cña tõng ngêi, mçi ngêi theo dâi mét m¶ng nghiÖp vô kinh tÕ cã liªn quan. Qua ®ã gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chuyªn m«n hãa, t¹o ®iÒu kiÖn cho mçi ngêi cã thÓ ®i s©u vµo viÖc n©ng cao nghiÖp vô cu¶ m×nh vµ ph¸t huy ®îc thÕ m¹nh cña tõng ngêi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao h¬n. MÆt kh¸c nã cßn lµm cho mçi kÕ to¸n viªn lµ viÖc cã tr¸ch nhiÖm h¬n ®èi víi c«ng viÖc cña m×nh.
3.1.2.2. Nhược điểm.
Bên cạnh những yêu điểm kể trên thì kế toán hoạt động nhập khẩu hàng hóa của công ty vẫn còn bộc lộ những mặt hạn chế cần phải khắc phục và hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán.
Thứ nhất:
HiÖn nay v¨n phßng tæng c«ng ty chØ ¸p dông h×nh thøc nhËp khÈu trùc tiÕp dï cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn c¶ hai h×nh thøc nhËp khÈu. Víi môc tiªu t¨ng doanh thu, tèi ®a hãa lîi nhuËn th× viÖc chØ ¸p dông h×nh thøc nhËp khÈu trùc tiÕp lµ cha hîp lý.
Thứ hai
Khi hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ, kế toán không sử dụng tài khoản 007 để theo dõi nguyên tệ các loại mặc dù nghiệp vụ nhập khẩu sử dụng rất nhiều loại ngoại tệ. Điều này là giảm khả năng đối chiếu, rà soát tình hình tăng giảm từng loại ngoại tệ hiện doanh nghiệp đang sử dụng.
Thứ ba:
Hoạt động chủ yếu của Văn phòng tổng công ty chăn nuôi là kinh doanh xuất nhập khẩu vì thế phát sinh nhiều các hoạt động liên quan đến ngoại tệ trong đó có các trường hợp phát sinh chênh lệch tỷ giá. Các nghiệp vụ có phát sinh chênh lệch tỷ giá chủ yếu tại công ty là hoạt động thanh toán (liên quan đến các taì khoản 131, 331). Vì thế việc hạch toán chênh lệch tỷ giá chỉ được kế toán của công ty áp dụng với hoạt động thanh toán và được ghi nhận vào cuối tháng. Cuối kỳ, kế toán đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ xử lý chênh lệch tỷ giá qua TK 413. Tuy nhiên hạch toán như thế có thể dẫn tới việc bỏ qua 1 số nghiệp vụ làm sai lệch số liệu
3.2. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hóa tại công ty
3.2.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hóa tại công ty.
Nhập khẩu là một hoạt động phức tạp và có nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện như khó khăn về tài chính, về thị trường, về các thủ tục nhập khẩu và các chính sách khác của Nhà nước có liên quan. Vì vậy trước khi quyết định thực hiện một thương vụ nhập khẩu, công ty phải nắm được khả năng tài chính của mình cũng như diễn biến thị trường và các thủ tục, chính sách nhập khẩu của Nhà nước.
Kế toán nhập khẩu hàng hóa là việc phản ánh, ghi chép và giám đốc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khi ký hợp đồng, vận chuyển hàng hóa cho đến khi nhận được hàng về nhập kho hoặc giao đi bán. Đồng thời cũng phản ánh, truy cứu trách nhiệm và xử lý kịp thời các trường hợp thừa, thiếu tổn thất hàng hoá nhập khẩu theo đúng chế độ quy định.
Hiện nay trong cơ chế quản lý mới, công ty được quyền tự chủ về tài chính cũng như hoạt động kinh doanh của mình theo nguyên tắc hạch toán lấy thu bù chi và có lãi. Điều này đòi hỏi kế toán nói chung và kế toán hàng hoá nói riêng phải ghi chép tính toán đầy đủ, trung thực các khoản chi và doanh thu phát sinh để xác định chính xác kết quả kinh doanh. Trên cơ sở đó công ty sẽ đưa ra quyết định phù hợp để nâng cao hiệu quả kinh doanh bảo tồn và phát triển vốn.
Hơn nữa do nhập khẩu là một hoạt động có tính đa dạng, lại bị chi phối bởi khoảng cách địa lý, ngôn ngữ, thời gian vận động của hàng, tiền và các yếu tố khác nên kế toán phải phản ánh các biến động có liên quan một cách kịp thời chính xác.
Để thực hiện được những điều trên thì công tác kế toán nhập khẩu ở công ty phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý từ việc hạch toán ban đầu đến vận dụng hệ thống tài khoản, ghi chép số sách và lập báo cáo kế toán. Tuy nhiên trong thực tế công tác này tại công ty còn nhiều tồn tại, vướng mắc cần được quan tâm như: việc vận dụng các tài khoản còn nhiều chỗ chưa hợp lý, số liệu kế toán chưa phản ánh đúng thực trạng kinh doanh, việc cung cấp các báo cáo kế toán còn chậm trễ…. Những hạn chế trên đã phần nào làm giảm bớt vai trò của kế toán. Do đó để nâng cao hiệu quả của kế toán trong quản lý hoạt động nhập khẩu thì công ty cần thiết phải từng bước hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hoá.
3.2.2. Ý nghĩa của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hoá tại Vp tổng công ty.
Đối với công tác kế toán: việc hoàn thiện trên sẽ giúp cho việc ghi chép kế toán được đơn giản, rõ ràng và có tính thuyết phục hơn. Từ đó sẽ giảm số lượng công việc, tăng hiệu quả làm việc của các nhân viên kế toán. Ngoài ra, còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ sách kế toán và ứng dụng các phương tiện kỹ thuật xử lý thông tin hiện đại vào công tác kế toán.
Đối với công tác quản lý: việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu sẽ là nhân tố cơ bản thúc đẩy việc thực hiện tốt các nhiệm vụ kế toán, phát huy đầy đủ tác dụng của kế toán trong việc thực hiện chế độ hạch toán kinh tế trong hoạt động nhập khẩu. Mặt khác còn giúp cho các nhà lãnh đạo của công ty kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch nhập khẩu, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả kinh doanh.
3.2.3. Nguyên tắc của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập tại Văn phòng tổng công ty
Thứ nhất: Nắm vững chức năng, nhiệm vụ của kế toán nói chung và kế toán nhập khẩu nói riêng. Vì vậy cần hoàn thiện từ bộ máy kế toán đến công tác hạch toán để góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Thứ hai: Phải xuất phát từ đặc trưng của hoạt động nhập khẩu. Giống như mọi hoạt động kinh tế khác, mục tiêu của hoạt động kinh doanh nhập khẩu làm động lực cho việc hoàn thiện công tác kế toán, không ngừng nâng cao chất lượng thông tin kế toán.
Thứ ba: Phải căn cứ vào mô hình chung trong hạch toán, những quy định về ghi chép luân chuyển chứng từ của đơn vị để hoàn thiện. Hoạt động nhập khẩu cũng như các hoạt động kinh tế nói chung rất đa dạng, tại mỗi đơn vị việc tổ chức hạch toán là khác nhau nhưng đều có điểm chung là dựa trên cơ sở luật định, chế độ do nhà nước ban hành.
Thứ tư: Đảm bảo nguyên tắc phục vụ theo yêu cầu của kinh doanh. Hoàn thiện không phải chỉ là trên lý thuyết mà phải phục vụ nâng cao hiệu quả kinh doanh. Nguyên tắc này đòi hỏi khi hoàn thiện công tác kế toán phải bám sát thực tế phục vụ kinh doanh, các thông tin kế toán phải xác thực, phù hợp với thị trường về kinh doanh nhập khẩu hàng hoá
.3.2.4. Điều kiện để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhËp khẩu hàng hóa tại Văn phòng tổng công ty chăn nuôi
Để có thế hoàn thiện kế toán nhập khẩu hàng hoá tai công ty đòi hỏi phải có những điều kiện cơ bản sau đây:
Thứ nhất:
Công ty phải có đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán không những phải nắm vững các nghiệp vụ kế toán mà còn phải am hiểu các nghiệp vụ ngoại thương, am hiểu về nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá, có khả năng giao dịch và quyết toán các hợp đồng. Muốn tổ chức và điều hành công tác kế toán được tốt thì phải có đội ngũ kế toán giỏi, nhiều kinh nghiệm thực tiễn. Cán bộ kế toán phải là người nhiệt tình, trách nhiệm trong công việc, nắm vững chắc nghiệp vụ trong vị trí được phân công, biết cách thực hiện và hoàn thiện tốt nhiệm vụ.
Thứ hai:
Các kế toán viên phải thông thạo ngoại ngữ đặc biệt là tiếng Anh vì hoạt động nhập khẩu đòi hỏi phải giao dịch với các công ty nước ngoài, các kế toán viên phải thường xuyên tiếp xúc với các chứng từ tài liệu bằng tiếng nước ngoài mà chủ yếu là tiếng Anh. Do đó chỉ có thông thạo tiếng Anh thì kế toán mởi hiểu rõ được nội dung của chứng từ, từ đó phản ánh chính xác đầy đủ tần số kế toán , góp phần nâng cao chất lượng thông tin kế toán.
Thứ ba:
Trước những thành tựu của ngành công nghệ thông tin nói chung và việc áp dụng những thành tựu này vào quản lý kinh tế nói riêng nhằm đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán nhập khẩu nói riêng phải theo hướng hiện đại hóa trong tính toán ghi chép và xử lý số liệu nhằm nâng cao năng suất lao động , đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh, chính xác đầy đủ cho lãnh đạo. Để hoàn thiện kế toán NKHH theo xu hướng này đòi hỏi đội ngũ cán bộ kế toán phải giỏi về thao tác xử lý trên máy tính, am hiểu và sử dụng thành thạo phần mềm kế toán trong phân tích , phản ánh xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị và lập báo cáo tài chính.
3.2.5 Phương hướng biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hóa tại công ty.
Như đã nói ở trên nhập khẩu hàng hóa ở Văn phòng tổng công ty vẫn còn tồn tại nhiều nhược điểm. Dựa trên những hiểu biết trong quá trình học tập và quá trình thực tập tại em xin có một vài đề xuất nhằm khắc phục những nhược điểm trên
Thứ nhất:
Víi c¸c ®iÒu kiÖn s½n cã cña m×nh c«ng ty cã thÓ t×m kiÕm thªm kh¸ch hµng trong níc cã nhu cÇu nhËp khÈu nhng kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó nhËp khÈu trùc tiÕp tõ ®ã ký kÕt c¸c hîp ®ång nhËp khÈu ñy th¸c nh»m t¨ng doanh thu, më réng lÜnh vùc ho¹t ®éng.
Thø hai:
§Ó theo dâi chi tiÕt, liªn tôc, kÞp thêi sù t¨ng gi¶m cña ngo¹i tÖ tÝnh theo nguyªn tÖ cña tõng lo¹i nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ vµ chñ ®éng cña c«ng ty vÒ thu chi ngo¹i tÖ th× kÕ to¸n cña c«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n ngoµi b¶ng TK 007- ngo¹i tÖ c¸c lo¹i vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i ngo¹i tÖ
C¸ch h¹ch to¸n nh sau :
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vÒ sè ngo¹i tÖ t¨ng lªn hoÆc phiÕu thu ngo¹i tÖ, kÕ to¸n gi ®¬n nî TK 007- sè nguyªn tÖ t¨ng
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng vÒ sè ngo¹i tÖ gi¶m hoÆc phiÕu chi ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ghi ®¬n cã TK 007 – sè nguyªn tÖ gi¶m.
Thø ba:
Phản ánh sự chênh lệnh tỷ giá khi thanh toán với người xuất khẩu theo bút toán:
Nợ tài khoản 331 (theo tỷ giá ghi trên sổ tại thời điểm giao hàng )
Nợ tài khoản 635 : chênh lệch tỷ giá (phát sinh lỗ tỷ giá)
Có tài khoản 144 (tỷ giá ghi trên sổ tại thời điểm ký quỹ)
Có tài khoản 515 : chênh lệch tỷ giá (phát sinh lãi tỷ giá)
Có tài khoản 1122 (tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán )
Đồng thời ghi đơn có tài khoản 007 số nguyên tệ đã thanh toán
Từ những nhận xét trên em thấy việc giải quyết những vấn đề còn tồn tại trong quá trình hạch toán nhập khẩu hàng hóa trực tiếp có thê thể hiện qua sơ đồ sau (sơ đồ 3.1):
TK111,112, 311 TK144 TK331 TK157,632
(1) (2) ` (4b)
TK 635
TK 1561
TK 007
TK 515 (4a)
(3)
TK3332,3333
(5) (6)
TK 33312 TK 133 TK1562
(7) (8)
(9
)
Chú thích :
(1) Ký qũy mở L/C
(2) Thanh toán với bên xuất khẩu bằng tiền ký quỹ
(3) Thanh toán chậm trả với người xuất khẩu (4a) Nhập kho hàng hóa
(4b) Hàng gửi đi để bán
(4c) Hàng giao bán trực tiếp không qua kho
(5) Nộp thuế nhập khẩu và thuế TTĐB
(6) Kê khai thuế nhập khẩu và thuế TTĐB
(7) Nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu
(8) Kê khai thuế GTGT của hàng nhập khẩu
(9) Các chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu
Thứ tư: Vấn đề về kiểm toán nội bộ
Hiện nay kiểm toán nội bộ là một phần quan trọng trong các công ty, nó có vai trò giám sát hoạt động kế toán của công ty. Tùy từng doanh nghiệp mà số thành viên của ủy ban kiểm toán nhiều hay ít. Nhiệm vụ của kiểm toán là kiểm tra giám sát đánh giá tính hữu hiệu của các chính sách thủ tục quản lý nhằm đảm bảo rằng tài sản không bị lạm dụng và được sử dụng đúng mục đích, lập báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân thủ yêu cầu pháp định có liên quan. Đảm bảo ghi chép kế toán đầy đủ chính xác, đúng thể thức của các hoạt động kinh doanh. Giữa kiểm toán nội bộ và hệ thống kế toán của doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau. Hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh thì các quy chế đặt ra sẽ được thực hiện một cách nghiêm túc và cách thức làm việc sẽ đạt được hiệu quả cao. Vì thế công ty nên nhanh chóng quan tâm tới nghiên cứu tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ một cách cụ thể chi tiết hơn để nó có thể nhanh chóng phát huy tác dụng. Từ đấy tạo nên một bước nền cho sự tham gia kiểm toán của Nhà nước, kiểm toán độc lập, tăng uy tín của doanh nghiệp.
Thứ năm: Về hệ thống kế toán quản trị
Kế toán quản trị là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin về hoạt động của doanh nghiệp phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ doanh nghiệp. Những thông tin mà kế toán quản trị cung cấp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó không chỉ là thông tin quá khứ, thông tin hiện tại mà còn bao gồm các thông tin về tương lai. Vì vậy, kế toán quản trị là một bộ phận cấu thành không thể tách rời của hệ thống kế toán và được thể hiện ở tất cả các khâu, từ lập kế hoạch dự toán đến thực hiện, kiểm tra giúp các nhà quản trị ra quyết định quản lý đúng đắn, tiết kiệm và nâng cao hiệu quả của chi phí. Tuy nhiên ở các doanh nghiệp Việt Nam trong đó có Tổng công ty chăn nuôi, kế toán quản trị còn mới mẻ, nhận thức và tổ chức trong các doanh nghiệp còn nhiều bất cập. Bộ máy kế toán của công ty cần phải xác định được những thông tin thích hợp và thông tin không thích hợp trong kế toán quản trị để giúp Ban giám đốc đưa ra các quyết định nhập khẩu mặt hàng nào, phương thức thanh toán ...
Tóm lại : Hoàn thiện công tác tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán hoạt động nhập khẩu hàng hóa nói riêng là vô cùng cần thiết. Nó phục vụ cho việc cung cấp thông tin và là cơ sở để ra các quyết định kinh doanh tìm biện pháp làm giảm chi phí nhập khẩu tới mức thấp nhất. Muốn làm được điều đó thì công ty cần phải có một biện pháp kinh doanh hữu hiệu , đồng thời các cán bộ kế toán phải có khả năng định giá táo bạo và có hiệu quả để ngày cạng thu hút được các hợp đồng nhập khẩu trong cả nước đánh bại các đối thủ cạnh tranh và chiếm lĩnh thị trường.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 25828.doc