Chuyên đề Hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở công ty thông tin tín hiệu Đường Sắt

Lêi nãi ®Çu Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn vµo viÖc t¨ng c­êng vµ n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý tµi chÝnh nhµ n­íc vµ doanh nghiÖp. ViÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cã vai trß quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh. ChÝnh v× vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ ®èi víi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ n­íc mµ cßn v« cïng quan träng ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ã mµ em triÓn khai nghiªn cøu ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn viÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh ë c«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu §­êng S¾t” §­îc sù gióp ®ì cña ban gi¸m ®èc, phßng tµi vô cña C«ng ty Th«ng Tin TÝn HiÖu §­êng S¾t, chuyªn ®Ò ®· ®­îc hoµn thµnh, néi dung gåm 4 phÇn nh­ sau: PhÇn I: Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty Th«ng Tin TÝn HiÖu §­êng S¾t. PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ë  C«ng ty. PhÇn III: T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cña C«ng ty. PhÇn IV: Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty. Néi dung PhÇn I Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty Th«ng Tin TÝn HiÖu §­êng S¾t. 1-/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty : C«ng ty ®­îc thµnh lËp tõ th¸ng 5/1969 ®Ó lµm nhiÖm vô ®¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c trong chiÕn tranh chèng Mü ph¸ ho¹i trªn ph¹m vi miÒn B¾c. Khi kh¸ng chiÕn chèng Mü th¾ng lîi nhiÖm vô cña C«ng ty ®­îc giao lµ : kh«i phôc c¸c thiÕt bÞ th«ng tin tÝn hiÖu bÞ ph¸ háng trong chiÕn tranh, ®ång thêi tiÕp nhËn m¸y mãc thiÕt bÞ, vËt t­ cña Trung Quèc ®Ó x©y dùng hÖ thèng th«ng tin tiÕn hiÖu b¸n tù ®éng ë c¸c ga phÝa B¾c qua c«ng tr×nh 21. TiÕp theo ®ã lµ x©y dùng thiÕt bÞ th«ng tin tÝn hiÖu tuyÕn ®­êng s¾t Thèng NhÊt vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin ®¶m b¶o yªu cÇu s¶n xuÊt ngµy cµng cao cña c«ng t¸c vËn t¶i ®­êng s¾t. C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu lµ ®¬n vÞ duy nhÊt trong ngµnh ®­êng s¾t ViÖt Nam cã t­ c¸ch ph¸p nh©n... Nh÷ng n¨m qua C«ng ty ®· thi c«ng ®­îc nh÷ng c«ng tr×nh cã kü thuËt cao nh­: C«ng tr×nh 21, thiÕt bÞ ®ãng ®­êng nöa tù ®éng, c«ng tr×nh c¸p Sµi Gßn - Thñ §øc , c«ng tr×nh c¸p thu ®Çu mèi Hµ Néi . Cã nh÷ng c«ng tr×nh cã khèi l­îng lín nh­ : C«ng tr×nh thiÕt bÞ tÝn hiÖu ®­êng s¾t Thèng NhÊt , th«ng tin tÝn hiÖu Apa TÝt Lµo Cai v.v... §Æc biÖt tõ n¨m 1993 ®Õn nay, C«ng ty ®­îc giao nhiÖm vô x©y dùng c«ng tr×nh tÝn hiÖu ®ãng ®­êng nöa tù ®éng tõ thµnh phè Vinh ®Õn thµnh phè Hå ChÝ Minh ®©y lµ mét c«ng tr×nh lín tr¶i dµi trªn 1400Km, céng víi ®iÒu kiÖn thi c«ng phøc t¹p, cã nhiÒu khã kh¨n vÒ kü thuËt còng nh­ vÒ vèn ®Çu t­. Nh­ng ®­îc sù chØ ®¹o s¸t xao cña liªn hiÖp ®­êng s¾t ViÖt Nam, sù gióp ®ì cña c¸c c¬ quan ®¬n vÞ trong vµ ngoµi nghµnh vµ cña chÝnh quyÒn c¸c cÊp, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®· ph¸t huy nç lùc, ®ång thêi më réng liªn doanh - liªn kÕt, kiªn tr× kh¾c phôc khã kh¨n, lao ®éng cÇn cï s¸ng t¹o nªn ®· hoµn thµnh c«ng tr×nh, ®­a vµo sö dông tõ ngµy 6/10/1998. Nh÷ng c«ng tr×nh th«ng tin tÝn hiÖu ®ßi hái ph¶i cã kü thuËt chuyªn s©u, ®é chÝnh x¸c cao . Nh­ng ®iÒu kiÖn thi c«ng l¹i ph©n t¸n ë c¸c ga, c¸c tr¹m liªn quan nhiÒu ®Õn an toµn ch¹y tµu . NhiÒu c«ng tr×nh ë nh÷ng ®Þa h×nh phøc t¹p nh­ : B¾c Thuû , khe nÐt , qua nói, hÇm .... Do ®ã viÖc tæ chøc thi c«ng Ýt cã hiÖu qu¶ , v× thi c«ng b»ng thñ c«ng nªn viÖc sö dông c¸c thiÕt bÞ ®­îc dung trong thi c«ng cßn h¹n chÕ v× vËy, ®ßi hái ph¶i cã sù cå g¾ng vµ nç lùc rÊt cao cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty míi cã thÓ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô. 2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty : C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®­îc giao nhiÖm vô x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin vµ tÝn hiÖu ®­êng s¾t , c¸c c«ng tr×nh ®iÖn h¹ thÕ, s¶n xuÊt c¸c phô tïng thiÕt bÞ th«ng tin vµ tÝn hiÖu phôc vô giao th«ng vËn t¶i . Trong thêi kú chiÕn tranh ph¸ ho¹i, C«ng ty ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cøu ch÷a, b¶o ®¶m th«ng tin th«ng suèt phôc vô yªu cÇu vËn t¶i. MÆc dï, trong thêi gian Êy trªn 5 tuyÕn ®­êng s¾t ViÖt Nam vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc cung cÊp rÊt Ýt , ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt l¹i ph©n t¸n, r¶i r¾c c¸c c«ng tr×nh lín bÐ trªn c¸c tuyÕn ®­êng s¾t . Nh­ng b»ng sù quyÕt t©m cè g¾ng cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty nªn C«ng ty ®· v­ät lªn mäi khã kh¨n vµ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô . Cïng víi viÖc hoµn thµnh tèt c¸c nhiÖm vô mµ nhµ n­íc ®· giao, C«ng ty cßn th­êng xuyªn thùc hiÖn ®Çy ®ñ luËt nghÜa vô qu©n sù, vµ ph¸p lÖnh d©n qu©n tù vÖ, gi÷ v÷ng an ninh trËt tù ë c¬ quan ®¬n vÞ vµ ®Þa bµn khu vùc. §ång thêi thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ vµ ph¸p luËt cña nhµ n­íc. Thùc hiÖn ph©n phèi lîi Ých theo kÕt qu¶ lao ®éng, båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty : C«ng ty ¸p dông chÕ ®é qu¶n lý mét thñ tr­ëng víi bé m¸y c¸n bé tham m­u gåm c¸c: Phã gi¸m ®èc, Tr­ëng phßng. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc bè trÝ nh­ sau: * Ban gi¸m ®èc : - Gi¸m ®èc c«ng ty : Phô tr¸ch ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n, vèn ®· ®­îc nhµ n­íc giao cho. Phã gi¸m ®èc C«ng ty: * KÕ to¸n tr­ëng : Gióp gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý ®ång vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - C¸c bé phËn chøc n¨ng : Bao gåm c¸c phßng ban sau: + Phßng kÕ ho¹ch thi c«ng . + Phßng vËt t­ thiÕt bÞ . + Phßng nh©n chÝnh ( C¸n bé tiÒn l­¬ng + hµnh chÝnh ). + Phßng thiÕt kÕ + Phßng y tÕ. + Phßng kÕ to¸n thèng kª. - C¸c bé phËn kh¸c : Lµ 7 ®Çu mèi ho¹t ®éng cña c«ng ty , gåm : + XÝ nghiÖp thiÕt bÞ th«ng tin . + X­ëng bæ trî s¶n xuÊt . + §ît 1 : X©y l¾p c«ng tr×nh th«ng tin. + §ît 3 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu. + §ît 4 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu. + §ît 6 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu. - §éi kiÕn tróc : S¶n xuÊt phô kiÖn bª t«ng, xÝ nghiÖp thiÕt bÞ tiÒn th©n lµ nhµ m¸y thiÕt bÞ th«ng tin cña ngµnh ®­êng s¾t chuyªn s¶n xuÊt c¸c phô kiÖn phô tïng ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin tÝn hiÖu vµ ®iÖn h¹ thÕ. Khi thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp, nhµ m¸y ®­îc s¸t nhËp vµo c«ng ty th«ng tin vµ ®æi tªn thµnh c«ng ty thiÕt bÞ th«ng tin . S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu . Gi¸m §èc. Phßng kÕ hoach thi c«ng. Phßng VËt t­ thiÕt bÞ. Phßng Nh©nchÝnh (C¸n bé + hµnh chÝnh) Phßng Y tÕ. Phßng ThiÕt kÕ. KÕ To¸n Tr­ëng. Phßng KÕ to¸n thèng kª. PG§ SXKD. Phã Gi¸m §èc. §éi 6. §éi 4. §éi 3. §éi 1. §éi kiÕn tróc. X­ëng hç trî. XÝ nghiÖp thiÕt bÞ. 4. C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô cã nhiÖm vô h­íng dÉn ®«n ®èc, kiÓm tra vµ thu nhËp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c chøng tõ kÕ to¸n, tham gia c«ng t¸c kiÓm kª tµn s¶n, kiÓm tra kÕ to¸n, tæ chøc b¶o qu¶n l­u tr÷ hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh, thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ c¸c nguyªn t¾c liªn quan qu¶n lý kÕ to¸n - tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, thµnh phè . Phßng tµi vô cña c«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu gåm cã: - KÕ to¸n tr­ëng : Kiªm kÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, ký duyÖt c¸c chøng tõ, b¸o c¸o kÕ to¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan, tËp hîp sè liÖu trong kú ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - KÕ to¸n vËt t­, vËt liÖu. - KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh chi phÝ. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng b¶o hiÓm x· héi kiªm thèng kª. - KÕ to¸n theo dâi c«ng nî. Thñ quü. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n vËt t­, vËt liÖu. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh chi phÝ. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ,b¶o hiÓm x· héi kiªm thèng kª. KÕ to¸n theo dâi c«ng nî. Thñ quü. 5. §¸nh gi¸ mét sè thµnh tÝch vµ tån t¹i cña c«ng ty : Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn : 340 ng­êi trong ®ã cã : - 29 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc. - 21 ng­êi cã tr×nh ®é trung häc c¸c nghµnh kinh tÕ, chÝnh trÞ tin häc. - 140 c«ng nh©n kü thuËt, trong ®ã cã 12 c«ng nh©n ®ang theo häc ®¹i häc t¹i chøc nghµnh tÝn hiÖu ®­êng s¾t . - Cã 7 c¸n bé c«ng nh©n ®­îc cÊp b»ng lao ®éng s¸ng t¹o cña tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. - Cã 13 s¸ng kiÕn c¶i tiÕn cã gi¸ trÞ ®­îc nhËn gi¶i th­ëng cña héi thi s¸ng t¹o khoa häc c«ng nghÖ cña nghµnh ®­êng s¾t. Trong 5 n¨m trë l¹i ®©y, c«ng ty ®· kÕt n¹p ®­îc 55 ®¶ng viªn, ®­a tæng sè ®¶ng viªn toµn C«ng ty lªn 112 ®ång chÝ chiÕm tû lÖ 33% so víi tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn ®¬n vÞ. C¸c tæ s¶n xuÊt ë c¸c ®é x©y l¾p ®Òu cã tæ ®¶ng, 100% tæ tr­ëng s¶n xuÊt lµ ®¶ng viªn . §¶ng bé liªn tôc ®­îc c«ng nhËn lµ ®¶ng bé trong s¹ch v÷ng m¹nh . C¸c tæ chøc c«ng ®oµn, ®oµn thanh niªn vµ phô n÷ C«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c vËn ®éng vµ gi¸o giôc quÇn chóng, phèi hîp chÆt chÏ cïng c¬ quan chuyªn m«n phÊn ®Êu hoµn thµnh th¾ng lîi c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt c«ng t¸c vµ x©y dùng ®¬n vÞ . Nh÷ng n¨m trë l¹i ®©y, C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng khÝch lÖ nh­: + Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng t¨ng : 2,45 lÇn. + N¨ng suÊt lao ®éng x©y l¾p b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng : 2,59 lÇn. + Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc t¨ng : 2,54 lÇn. + Thu nhËp b×nh qu©n t¨ng : 2,53 lÇn. D­íi ®©y lµ quy m« lao ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m 1998 vµ 1999. §VT : §ång. STT ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m 1998 N¨m 1999 1 2 3 4 5 6 Quy m« lao ®éng. - Lao ®éng trùc tiÕp. - Lao ®éng gi¸n tiÕp. Tæng doanh thu. Tæng chi phÝ. Lîi nhuËn. Nép ng©n s¸ch. Thu nhËn b×nh qu©n ®Çu ng­êi. Ng­êi Ng­êi Ng­êi §ång §ång §ång §ång §ång 343 293 50 4.348.814.606 912.543.483 3.436.271.123 340 280 60 5.367.912.500 1.043.687.729 4.324.224.771 Víi kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu trªn ta thÊy: Lîi nhuËn n¨m 1999 so víi n¨m 1998 t¨ng 131144246 ®ång, thu nhËp b×nh qu©n ng­êi lao ®éng t¨ng . §iÒu ®ã cho thÊy ho¹t ®éng cña c«ng ty cµng ngµy cµng ph¸t ®¹t. PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty I-/ T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty. Mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã thÓ ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®iÒu ®Çu tiªn ph¶i phô thuéc vèn kinh doanh vµ viÖc sö dông vèn kinh doanh. §Ó thÊy ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cña c«ng ty ta xem xÐt c¬ cÊu tµi s¶n, nguån h×nh thµnh tµi s¶n 1-/ C¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty . Tµi s¶n cña c«ng ty ®­îc chi thµnh 2 lo¹i: Lo¹i A: Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. Lo¹i B: Tµi sn¶ cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. BiÓu ®å ph©n tÝch tµi s¶n cña c«ng ty 1999. §VT: §ång. Chi tiªu §Çu n¨m 1999 Cuèi n¨m 1999 Chªnh lÖch Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TL (%) TT (%) A. TSL§ vµ §TNH. 1. TiÒn. 2. C¸c kho¶n ph¶i thu. 3. Hµng tån kho 4. Tµi s¶n lao ®éng kh¸c. B. TSC§ vµ §TDH. 1. Tµi s¶n cè C§. 2.XDCB dë dang. 11.385.786.175 763.679.053 6.718.881.006 3.481.085.660 485.140.456 1.613.320.449 1.412.443.299 200.877.150 87,58 5,87 51,68 26,29 3,73 12,4 10,86 1,54 17.226.984.463 460.054.339 14.235.645.613 2.367.116.520 164.167.997 1.481.680.130 1.240.559.610 241.120.520 92,08 2,45 76,09 12,65 0,87 7,91 6,63 1,28 + 5.841.198.288 - 303.714.714 + 7.516.764.607 - 1.050.969.140 - 320.972.259 - 131.640.319 - 171.883.689 + 40.243.370 + 4,5 - 3,42 + 24,41 - 13,64 - 2,86 - 4,49 - 4,23 - 0,26 51,3 - 39,7 111,8 - 30,7 - 66,1 - 8,15 - 12,1 20,03 Tæng céng Tµi s¶n. 12.999106.624 18.708.664.593 5.709.557.969 0 + 26,38 Víi sè liÖu b¶ng trªn ta cã nhËn xÐt chung vÒ c¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty tµi s¶n l­u ®éng cña c«ng ty t¨ng lªn vª cuèi n¨m, chñ yÕu do c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng. NÕu C«ng ty më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× kho¶n tiÒn trªn t¨ng cã thÓ lµ hîp lý, cßn ng­îc l¹i c«ng ty bÞ chiÕm dông vèn. Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty gi¶m dÇn vÒ cuèi n¨m. §Çu n¨m 1999 lµ 12,45, cuèi n¨m cßn 7,91%, cã thÓ nguyªn nh©n gi¶m do C«ng ty thanh lý mét sè tµi s¶n cè ®Þnh ®· hÕt thêi h¹n sö dông, viÖc gi¶m nµy lµ t¹m thêi ®Ó lµm ®ßn bÈy cho sù ®Çu t­ sau nay. Trong qu¸ t×nh s¶n xuÊt kinh doanh tµi s¶n l­u ®éng vËn ®éng kh«ng ngõng vµ th­êng xuyªn qua c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, dù tr÷ vµ tiªu thô, nÕu ®Èy nhanh tèc ®é chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng th× sÏ gãp phÇn gi¶i quyÕt nhu cÇu vÒ vèn cña C«ng ty. * §Ó ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dÞng tµi s¶n l­u ®éng cña c«ng ty ta xÐt chØ tiªu. Tæng lîi nhuËn - Kh¶ n¨ng sinh lêi cña TSL§ = Tæng TSL§ b×nh qu©n 3436271123 + N¨m 1998 = = 0,268 12806385315 4324224771 + N¨m 1999 = = 0,302 14306385319 Ta nhËn thÊy kh¶ n¨ng sinh lîi cña TSL§ n¨m 99 t¨ng so víi n¨m 98 lµ 0,034.(3,4%). Cã thÓ do C«ng ty chñ ®éng h¬n trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. 2. C¬ cÊu vèn cña c«ng ty : Theo ph¹m vi cung øng th× nguån vèn cña C«ng ty bao gåm 2 phÇn : -Lo¹i A : Nguån c«ng nî ph¶i tr¶. -Lo¹i B : Nguån vèn chñ së h÷u. Nguån c«ng nî ph¶i tr¶ lµ nguån vèn ®­îc tµi trî tõ bªn ngoµi v× vËy nã ph¶n ¸nh t×nh tr¹ng c«ng nî cña c«ng ty. Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn ®­îc tµi trî tõ bªn trong v× vËy nã ph¶ ¸nh kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty. §Ó ph©n tÝch nguån vèn cña c«ng ty ta lËp biÓu sau : §VT : §ång Chi tiªu §Çu n¨m 1999 Cuèi n¨m 1999 Chªnh lÖch Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TL (%) TT (%) A. Nî ph¶i tr¶. 1. Nî ng¾n h¹n 2. Nî dµi h¹n. 3. Nî kh¸c. B. Nguån vèn chñ së h÷u. 10.036.240.569 10.006.770.198 29.470.461 2.962.865.965 2.962.865.965 77,2 76,9 0,22 22,7 22,7 15.529.669.593 15.501155.102 28.514.491 3.178.995.000 3.178.995.000 83,0 82,8 0,15 16,9 16,9 5.493.428.934 5.494.384.904 ( - 955.970 ) 216.129.035 216.126.035 54,7 54,9 - 3,24 + 7,29 +7,29 5,8 5,9 - 0,07 - 5,8 - 5,8 Tæng céng nguån vèn. 12.999106.624 18.708.664.593 5.709.557.969 43,9 0 Dùa vµo sè liÖu b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 t¨ng so víi ®Çu n¨m 1999 . Víi tû lÖ 54,7% vµ 7,29% . DÉn ®Õn tæng nguån vèn t¨ng chiÕm tû lÖ 43,9% øng víi sè tiÒn lµ : 5.709.557.969. §Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c ta cÇn x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh, t×nh tr¹ng c«ng nî vµ kh¶ n¨ng vay nî cña C«ng ty th«ng qua mét sè chØ tiªu sau: S vèn chñ së h÷u - Tû xuÊt tù tµi trî = x 100 S nguån vèn 2.962.865.965 §Çu n¨m 1999 = x 100 = 22,7% 12.999.106.624 3.178.995.000 Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 16,9% 18.708.664.593 S nî ph¶i tr¶ - Tû xuÊt nî = x 100. S nguån vèn 10.036.240.659 §Çu n¨m 1999 = x 100 =77,2% 12.999.106.624 15.529.669.593 Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 83,0%. 18.708.664.593 Qua ®ã, ta thÊy tû xuÊt tù tµi trî cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 so víi ®Çu n¨m 1999 víi sè tiÒn lµ : 216.129.035 ®ång, nh­ng do tèc ®é t¨ng chËm dÉn ®Õn ®· gi¶m vÒ tû träng lµ ( - 5,8% ). Chøng tá c«ng ty cã kh¶ n¨ng trang tr¶i c¸c kho¶n nî cña m×nh nh­ng kh«ng ®¸ng kÓ, mµ vÉn ph¶i huy ®éng tõ c¸c nguån kh¸c bëi v× tû xuÊt nî cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 so víi ®Çu n¨m 1999 t¨ng t­¬ng ®èi cao. Nh­ vËy, kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty ch­a tèt . C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p n©ng cao tû xuÊt tù tµi trî cña m×nh nh­ thÕ kh¶ n¨ng vay nî cña C«ng ty dÔ dµng vµ thuËn lîi h¬n bëi trong tr­êng hîp ®ã nÕu cã rñi ro trong kinh doanh th× phÇn thiÖt h¹i cña c¸c chñ nî sÏ ®ì h¬n trong tr­êng hîp vèn tù cã cña doanh nghiÖp thÊp. * §Ó ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông nguån vèn kinh doanh ta xÐt chØ tiªu: S lîi nhuËn tr­íc thuÕ Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh = S nguån vèn kinh doanh 3.436.271.123 N¨m 1998 = = 0,239 14.349.384.608 4.324.224.771 N¨m 1999 = = 0,272 15.853.885.608,5 Ta thÊy hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty n¨m 99 t¨ng h¬n so víi n¨m 98. (0,033). §iÒu nµy chøng tá C«ng ty ®· biÕt sö dông hîp lý nguån vèn. II-/ C«ng t¸c thanh to¸n cña C«ng ty. T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty lµ vÊn ®Ò quan träng bëi khi C«ng ty tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh th× ®ång thêi tiÕn hµnh c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ víi c¸c ®èi t¸c, c¸c quan hÖ thanh to¸n (Quan hÖ thu chi vay nî...). Do ®ã t×nh h×nh còng nh­ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ph¶i ®­îc quan t©m nh»m gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ theo chiÒu h­íng tèt taä lßng tin cho c¸c bªn tham gia vµo viÖc cung cÊp vèn cho C«ng ty. §Ó xem xÐt t×nh h×nh thanh to¸n cña C«ng ty ta cã b¶ng sau: §VT: §ång Chi tiªu §Çu n¨m 1999 Cuèi n¨m 1999 Chªnh lÖch Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TL (%) TT (%) I. C¸c kho¶n ph¶i thu. 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. 2.Ph¶i thu néi bé. II. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ . 1. Vay ng¾n h¹n 2.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. 3.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i néi cho NN. 4. Ph¶i tr¶ CNV. 5.Ph¶i tr¶ kh¸c. 6.718.881.006 6.702.792.715 16.088.291 10.006.770.198 5.555.812.361 1.008.880.998 416.862.636 771.067.998 2.254.146.205 100 99,7 0,23 100 55,5 10,08 4,16 7,7 22,5 14.235.645.613 14.177.748.516 33.788.291 15.429.954.694 6.668.791.661 4.854.278.836 676.878.656 784.829.888 1.723.490.599 100 99,59 0,23 100 43,2 31,4 4,3 5,08 11,16 7.516.764.607 7.474.955.801 17.700.000 5.423.184.496 1.112.979.300 3.845.397.838 260.016.020 13.824.890 - 530.655.606 111,8 111,5 110 54,19 20,03 62,3 1,7 -23,5 0 - 0,11 0 - 12,3 21,3 0,26 - 2,62 - 11,3 Qua b¶ng sè liÖu trªn ta nhËn thÊy: - C¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 t¨ng víi sè tiÒn: 7516764607 ®ång. Trong ®ã chñ yÕu t¨ng do kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ kho¶n ph¶i thu néi bé. Nh­ vËy, cÇn ph¶i xem xÐt cô thÓ nîi ®ã ®· qu¸ h¹n ch­a ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng C«ng ty bÞ chiÕm dông vèn. - C¸c kho¶n ph¶i tr¶n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 t¨ng víi sè tiÒn: 5423184496 ®ång. Chñ yÕu t¨ng do ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vµ nép thuÕ. §Ó ph©n tÝch chÝnh x¸c kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ta xÐt hÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n: TiÒn + c¸c kho¶n ph¶i thu HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n = Tæng nî ng¾n h¹n 7.482.560.059 §Çu n¨m 1999 = = 0,74 10.006.770.198 14.695.699.952 Cuèi n¨m1999 = = 0,94 15.501.155.102 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 t¨ng víi hÖ sè 0,2. HÖ sè nµy < 1. Do vËy kh«ng ph¶i bÊt cø lóc nµo C«ng ty còng cã thÓ thanh to¸n tøc thêi c¸c kho¶n nî. Vèn b»ng tiÒn HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n = S nî ®Õn h¹n tr¶ (NH) 2.962.865.965 §Çu n¨m 1999 = = 0,29 10.006.770.198 3.178.995.000 Cuèi n¨m 1999 = = 0,20 1.5501.155.102 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 vµ ®Çu n¨m 99 ®Òu <1. Nh­ vËy, kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n cña C«ng ty ë møc ®é rÊt thÊp. Xong trªn thùc tÕ th× kh«ng ph¶i toµn bé nî ng¾n h¹n ®Òu thanh to¸n tøc thêi mµ chØ cÇn thiÕt ®èi víi nh÷ng kho¶n nî ®Õn h¹n. Nh­ vËy, th«ng qua ph©n tÝch 1 sè chØ tiªu trªn ta thÊy C«ng ty cã thÓ ®¶m b¶o thanh to¸n ®óng thêi h¹n ko¶n nî ®Õn h¹n. III . T×nh h×nh tµi chÝnh ë c«ng ty: KÓ tõ khi lËp, ban gi¸m ®èc còng nh­ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh ®ñ ®Ó v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc Nhµ N­íc giao phã . Ngoµi viÖc phÊn ®Êu t¨ng doanh thu, C«ng ty cßn phÊn ®Êu c¶i thiÖn ®êi sèng c«ng nh©n viªn cña toµn C«ng ty .T¨ng tæng gi¸ trÞ s¶n l­îng, n¨ng xuÊt lao ®éng x©y l¾p b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng, nép ng©n s¸ch nhµ n­íc t¨ng vµ ®iÒu quan träng nhÊt lµ thu nhËp b×nh qu©n t¨ng. §ã chÝnh lµ sù cè g¾ng nç lùc cña mét tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ kh¶ng ®Þnh C«ng ty ®·, ®ang vµ sÏ ph¸t triÓn h¬n n÷a trong t­¬ng lai. T×nh h×nh nép thuÕ cña c«ng ty thÓ hiÖn qua b¶ng sau : §VT : ®ång ChØ tiªu Sè cßn ph¶i nép kú tr­íc Sè ph¶i nép kú sau Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú 1. ThuÕ doanh thu 2. ThuÕ lîi tøc 3. ThuÕ trªn vèn 4. ThuÕ nhµ ®Êt 409.881.592 123.240.150 7.399.446 548 203.196.920 74.595.000 14.565.000 13.118.500 156.000.000 13.118.500 457.078.512 197.835.150 21.964.446 548 Tæng céng 540.521.736 305.475.420 169.118.500 676.878.656 N¨m nay c«ng ty ®· thùc hiÖn nép thuÕ tèt h¬n n¨m tr­íc, sè cßn l¹i ph¶i nép ®ñ cuèi kú lµ 676878656 t¨ng h¬n sè cßn ph¶i nép kú tr­íc lµ 136356920, sè tiÒn mµ n¨m nay c«ng ty ph¶i nép thuÕ cho ng©n s¸ch lµ 305475420. IV. Lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn cña c«ng ty. Doanh thu lµ bé phËn chiÕm tû träng lín trong thu nhËp cña c«ng ty, phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ toµn bé chi phÝ mµ C«ng ty ®· bá ra chÝnh lµ lîi nhuËn cña C«ng ty. §©y lµ chØ tiªu chÊt l­îng tæng hîp cuèi cïng ®Ó cho biÕt kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty tèt hay ch­a tèt. Toµn bé lîi nhuËn cña C«ng ty ®¹t ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tiÕn hµnh ph©n phèi c¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh cña nhµ n­íc vµ kÕ ho¹ch ph©n phèi cña C«ng ty. Lîi nhuËn thu ®­îc sau khi trõ ®i phÇn trÝch nép thuÕ : thuÕ sö dông vèn nhµ n­íc vµ bï ®¾p phÇn chi phÝ kh«ng hîp lÖ th× phÇn cßn l¹i trÝch vµo c¸c quü. Quü ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh : 50%. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm : 15%. Quü dù phßng, tµi chÝnh : 20%. Quü khen th­ëng : 10%. Quü phóc lîi : 5%. V. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña c«ng ty. ë C«ng ty cã thµnh lËp tæ kiÓm to¸n néi bé ®Ó kh¼ng ®Þnh tÝnh chÝnh x¸c sè liÖu cña c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty tr­íc khi göi b¸o c¸o ®i c¸c n¬i. Trong n¨m C«ng ty cã c¸c ®oµn kiÓm tra cña liªn hiÖp, côc qu¶n ký vèn, côc thuÕ vÒ kiÓm tra vµ duyÖt quyÕt to¸n n¨m. §ång thêi rµ so¸t ph¸t hiÖn c¸c sai sãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n qu¶n lý vèn tµi s¶n... §Ó c«ng ty kÞp thêi chÊn chØnh. Ngoµi ra trong mét n¨m cßn cã c¸c ®oµn thanh tra tµi chÝnh, thanh tra thuÕ xuèng C«ng ty. PhÇn III T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cña c«ng ty HiÖn nay, C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®­êng s¾t tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng tµi vô thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. T¹i c¸c ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp vµ c¸c ®éi kh«ng cã bé m¸y kÕ to¸n riªng, do vËy khèi l­îng c«ng viÖc mçi nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i g¸nh v¸c ®Òu rÊt lín. C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/N kÕt thóc vµo ngµy 31/12/N. + §¬n vÞ tiÒn tÖ së dông trong ghi chÐp: §ång ViÖt Nam. + H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. + Kú kÕ to¸n : Theo th¸ng. + H¹ch to¸n hµng tån kho : Theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn. S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ gèc Sæ c¸i Sæ tæng hîp chøng tõ gèc Sæ ,thÎ kÕ to¸n chi tiªu Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng. Quan hÖ ®èi chiÕu. B¸o c¸o tµi chÝnh I. Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: - C¨n cø vµo phiÕu nhËp - xuÊt ®Ó vµo nhËp - xuÊt, tån vËt t­ (B¶ng kª sã 3 - nhËp xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu) vµ c¨n cø vµo phÇn xuÊt ®Ó h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh. - Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: Tµi kho¶n 152, tµi kho¶n thanh to¸n (111, 112...) a. T¨ng nguyªn vËt liÖu : - Mua ngoµi nguyªn vËt liÖu , hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ th× c¨n cø ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ phiÕu nhËp kho ghi : Nî tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho. Cã tµi kho¶n 331: Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngµy b¸n. Cã tµi kho¶n 111, 112, 141... Sè tiÒn ®· tr¶ - Mua ngoµi nguyªn vËt liÖu vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n: Trong th¸ng ho¸ ®¬n vÒ ghi nhí tiÒn, cuèi th¸ng ch­a vÒ tÝnh ho¸ ®¬n theo gi¸ t¹m tÝnh: Gi¸ t¹m tÝnh. Nî tµi kho¶n 152 Cã tµi kho¶n 331 Th¸ng sau ho¸ ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh. b. Gi¶m nguyªn vËt liÖu : ë C«ng ty gi¶m nguyªn vËt liÖu chñ yÕu do xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mäi tr­êng hîp gi¶m vËt liÖu ®­îc ghi theo gi¸ thùc tÕ cña bªn vµo bªn cã tµi kho¶n 152. Khi xuÊt cho s¶n xuÊt ghi: Nî tµi kho¶n 621: XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm. Nî tµi kho¶n 627: XuÊt dïng chung cho c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt Nî tµi kho¶n 641: XuÊt phôc vô b¸n hµng Nî tµi kho¶n 642: XuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý Cã tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. 2. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Tµi kho¶n chñ yÕu sö dông: Tµi kho¶n 621,622, 627 Tµi kho¶n 154, 152, 153 Tµi kho¶n 334, 338. a. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt: * Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: - Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, c«ng cô dông cô sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm. Nî tµi kho¶n 621: Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Cã tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh: Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Nî tµi kho¶n 154. Cã tµi kho¶n 621. * Chi chÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TÝnh l­îng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Nî tµi kho¶n 622: Cã tµi kho¶n 334: - TrÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo tû lÖ quy ®Þnh: Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Nî tµi kho¶n 622. Cã tµi kho¶n 338 (3382, 3383, 3384). Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo tµi kho¶n 154. Nî tµi kho¶n 154. Cã tµi kho¶n 622. * Chi phÝ s¶n xuÊt chung: - TÝnh l­îng vµ b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp, x­ëng, ®éi. Chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng. Nî tµi kho¶n 627. Cã tµi kho¶n 334. Cã tµi kho¶n 338. - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý x­ëng, ®éi xÝ nghiÖp: Nî tµi kho¶n 627: Cã tµi kho¶n 152,153: - Chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt : Nî tµi kho¶n 627 : Cã tµi kho¶n 214: - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Gi¸ trÞ mua ngoµi. Nî tµi kho¶n 627: Cã tµi kho¶n 111, 112, 331... Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng, sau ®ã ph©n bæ cho tõng bé phËn s¶n xuÊt, tõng s¶n phÈm. Tiªu thøc ph©n bæ lµ ph©n bæ theo tiÒn l­¬ng cña tõng bé phËn, tõng s¶n phÈm. - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 Gi¸ trÞ mua ngoµi. Gi¸ trÞ mua ngoµi. Nî tµi kho¶n 154. Cã tµi kho¶n 627. b. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ theo th¸ng. Gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho: Nî tµi kho¶n 155. Cã tµi kho¶n 154. 3. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ vËt t­ (ho¸ ®¬n tµi chÝnh) c¸c b¶ng kª khai: Tµi kho¶n sö dông : 632, 155 Tµi kho¶n liªn quan: 111, 112, 131... - XuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng: + Ph¶n ¸nh gi¸ vèn thµnh phÈm Gi¸ vèn thµnh phÈm. Nî tµi kho¶n 632. Cã tµi kho¶n 155. + Ph¶n ¸nh doanh thu: Gi¸ b¸n. Nî tµi kho¶n 111, 112, 131... Cã tµi kho¶n 511: - Tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú: Doanh thu bÞ tr¶ l¹i. Nî tµi kho¶n 531 Cã tµi kho¶n 111, 112, 131... - Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i ®· nhËp kho. Gi¸ xuÊt kho. Nî tµi kho¶n 156. Cã tµi kho¶n 632. - Tr­êng hîp hµng gi¶m gi¸ b¸n do kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch: Sè gi¶m gi¸ ®­îc chÊp nhËn. Nî tµi kho¶n 532: Cã tµi kho¶n 111, 112, 131... - ThuÕ doanh thu ph¶i nép b»ng tæng doanh thu céng thuÕ suÊt 4%. ThuÕ doanh thu ph¶i nép: Ph¶i nép. Nî tµi kho¶n 511. Cã tµi kho¶n 333. 4. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: C¨n cø vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh, phiÕu nhËp xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó vµo sæ theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng gi¶m vµ tÝnh khÊu hao. Sö dông b¶ng ph©n bæ sè 4 (B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ) Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: tµi kho¶n 211, 214, 411. - Khi nhËn tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc cÊp c¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao tµi s¶n cè ®Þnh ghi: Nguyªn gi¸. Nî tµi kho¶n 211: Cã tµi kho¶n 411 - Khi C«ng ty mua tµi s¶n cè ®Þnh: Nguyªn gi¸. Nî tµi kho¶n 211: Cã tµi kho¶n 111, 112, 311... §ång thêi ghi: Nguyªn gi¸. Nî tµi kho¶n 414: Cã tµi kho¶n 411: - Khi nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Gi¸ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh . Nî tµi kho¶n 111, 112, 131: Cã tµi kho¶n 721: §ång thêi xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh : Nî tµi kho¶n 214: Gi¸ trÞ hao mßn. Nî tµi kho¶n 821: Gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã tµi kho¶n 211: Nguyªn gi¸. 5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu lµ: Tµi kho¶n 641, 642. a. Bé phËn b¸n hµng : - TÝnh l­îng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i tiªu thu. TiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶. Nî tµi kho¶n 641. Cã tµi kho¶n 334. - TÝnh b¶o hiÓm x· héi, kinh phÝ c«ng ®oµn, bo¶ hiÓm y tÕ cña nh©n viªn. TiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶. Nî tµi kho¶n 641. Cã tµi kho¶n 338. - Chi phÝ thuª cña hµng, xe vËn chuyÓn vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn bé phËn b¸n hµng: Chi phÝ thùc tÕ. Nî tµi kho¶n 641. Cã tµi kho¶n 111, 112, 141. - Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ tuú theo nguyªn nh©n, kÕ to¸n ghi: Chi phÝ thùc tÕ. Nî tµi kho¶n 111, 112, 334. Cã tµi kho¶n 641. - Cuèi kú ho¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Nî tµi kho¶n 911. Cã tµi kho¶n 641. b. Bé phËn qu¶n lý: - TÝnh l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: Nî tµi kho¶n 642. Cã tµi kho¶n 334. - TrÝch kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh. Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Nî tµi kho¶n 642. Cã tµi kho¶n 338. - TrÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn qu¶n lý: Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Nî tµi kho¶n 642. Cã tµi kho¶n 214. §ång thêi ghi nî tµi kho¶n 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. - XuÊt c«ng cô, dông cô ®å dïng v¨n phßng: Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng. Nî tµi kho¶n 642. Cã tµi kho¶n 153. - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý vµo tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Chi phÝ qu¶n lý trong kú. Nî tµi kho¶n 911: Cã tµi kho¶n 642: 6. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn: Tµi kho¶n sö dông: 111, 112, 131. - Khi thu håi c«ng nî, thu tiÒn hµng, rót tiÓn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü: Nî tµi kho¶n 111: Cã tµi kho¶n 511, 131... - Khi ng©n hµng b¸o cã vÒ c¸c kho¶n tiÒn thu b¸n hµng, thu nî, nhËn øng tr­íc tiÒn hµng. Sè tiÒn mÆt nhËp quü. Sè tiÒn mÆt nhËp quü. Sè tiÒn mÆt nhËp quü. Nî tµi kho¶n 112: Cã tµi kho¶n 511, 131... - Chi tiÒn mÆt ®Ó tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n, tr¶ nî ng­êi b¸n, mua vËt t­, xuÊt quü göi vµo ng©n hµng: Nî tµi kho¶n 334, 331, 112, 152... Cã tµi kho¶n 112. - Dïng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó tr¶ nî, mua vËt t­, c¨n cø vµo gi¸y b¸o nî ng©n hµng: Sè tiÒn xuÊt quü. Sè tiÒn xuÊt quü. Nî tµi kho¶n 331, 152... Cã tµi kho¶n 112. Nép tiÒn vµo ng©n hµng nh­ng ch­a cã giÊy b¸o cã: Sè tiÒn xuÊt quü. Nî tµi kho¶n 113 Cã 111 NhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng: Sè tiÒn xuÊt quü. Nî tµi kho¶n 112 Cã tµi kho¶n 113 7. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶: C¨n cø vµo sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ... Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu lµ : tµi kho¶n 911, 511, 421. 414, 431, 416 421 911 511 TrÝch quü ph¸t triÓn KD Quü khen th­ëng 632 3331 Quü viÖc lµm KÕt chuyÓn ThuÕ doanh thu trÞ gi¸ vèn 333 521, 531, 532 ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 641, 642 C¸c kho¶n gi¶m trõ KÕ chuyÓn chi phÝ b¸n hµng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 991 KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn l·i 8. B¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty lËp 4 b¸o c¸o tµi chÝnh sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. MÉu sè B01-DN. + KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. MÉu sè B02-DN. + L­u chuyÓn tiÒn tÖ: MÉu sè B03-DN. + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.MÉu sè B09-DN. Thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh: Quý. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ký duyÖt. PhÇn IV ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh gióp cho gi¸m ®èc vµ c¸c nhµ qu¶n ký n¾m ®­îc sè liÖu, t×nh h×nh vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tiªu thô vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh ®Ó quyÕt ®Þnh ®óng h­íng chØ ®¹o cho kú tiÕp theo. N¾m ®­îc môc ®Ých cña viÖc ph©n tÝch nªn C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®­êng s¾t hµng n¨m ®Òu tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh gåm c¸c néi dung sau: - Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vµ qu¶n lý v«n ®Ó t×m biÖn ph¸p qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nhÊt ®ång vèn cã ®­îc. - Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ thµnh phÈm, ®Ó tõ ®ã cã biÖn ph¸p n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, ®¶m b¶o gi¸ thµnh h¹, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh vµ thu håi vèn kÞp thêi. * §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ®Çu t­ theo chiÒu s©u, ®Çu t­ mua s¾m trang thiÕt bÞ ë C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®­êng s¾t, ta xem xÐt chØ tiªu tØ suÊt ®Çu t­: TSC§ + §TDH - Tû suÊt ®Çu t­ = x 100 Tæng tµi s¶n 1613.320.449 + §Çu n¨m 1999 = x 100 = 12,41% 12.999.106.624 1.481.680.130 + Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 7,91% 18.708.664.593 Nh­ vËy cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 tû suÊt ®Çu t­ cña c«ng ty gi¶m (-4,5%), do ®ã n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng ®­îc më réng. ViÖc ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc biÕt m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt rÊt quan träng nh­ vËy C«ng ty ch­a quan t©m ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh ë thêi ®iÓm cuèi n¨m, quy m« vÒ tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng t¨ng. Do ®ã, C«ng ty cÇn chó träng ®Õn viÖc trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt h¬n n÷a. * §Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng ®éc lËp tµi chÝnh cña c«ng ty ta xem xÐt møc ®é tù tµi trî: Nguån vèn chñ së h÷u - Tû suÊt tù tµi trî = x 100 Tæng nguån vèn 2.962.865.965 + §Çu n¨m 1999 = x 100 = 22,79% 12.999.664.593 3.178.995.000 + Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 16,99% 18.708.664.583 Nh­ vËy, t¹i thêi ®iÓm ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m C«ng ty chØ cã thÓ tù ®¶m b¶o trang tr¶i mét phÇn kho¶n nî cña m×nh, sè cßn l¹i C«ng ty ph¶i huy ®éng tõ c¸c nguån kh¸c lµ chñ yÕu. * Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lîi: Khi ph©n tÝch b¸o c¸o tæng kÕt kinh doanh cña C«ng ty, ph¶i ®Æc biÖt quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ tµi s¶n ®Ó mang l¹i lîi nhuËn cao nhÊt cho c«ng ty. C¸c tû suÊt doanh lîi lu«n lu«n ®­îc c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh quan t©m v× ®ã lµ c¬ së quan träng ®Ó ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ ®Ó so s¸nh hiÖu qu¶ sö dông vèn vµ møc l·i cña doanh nghiÖp, ta ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau: Lîi nhuËn sau thuÕ - Tû suÊt lîi nhuËn / doanh thu = x 100 Doanh thu thuÇn 41.925.000 + §Çu n¨m 1999 = x 100 = 1,301% 3.222.372.306 209.220.000 + Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 4,05% 5.164.715.580 Tû suÊt lîi nhuËn / doanh thu cuèi n¨m 1999 t¨ng so víi ®Çu n¨m. Nh­ vËy, nÕu cø tiÕp tôc t¨ng th× 100 ®ång s¶n phÈm th× cã ®­îc 2,75 ®ång lîi tøc thuÇn sau thuÕ. Lîi tøc sau thuÕ - Tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn = x 100 Vèn sö dông b×nh qu©n 41.925.000 + §Çu n¨m 1999 = x 100 = 0,26% 15.853.885608,5 209.220.000 + Cuèi n¨m 1999 = x 100 = 1,31% 15.853.885.608,5 Nh­ vËy, cø trong 100 ®ång vèn ho¹t ®éng b×nh qu©n trong kú sÏ mang l¹i 0,26 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ (§Çu n¨m 1999) vµ 1,31 ®ång (Cuèi n¨m 1999). ChØ tiªu nµy cña C«ng ty t¨ng nh­ng kh«ng t¨ng ®¸ng kÓ . Tuy nhiªn C«ng ty còng chøng tá b×nh qu©n sö dông vèn trong n¨m 1999 lµ cã hiÖu qu¶. * Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty : TSL§ + §TNH - HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi = Nî ph¶i tr¶ (ng¾n h¹n) 11.385.786.175 + §Çu n¨m 1999 = = 1,113 10.006.770.198 17.226.984.463 + Cuèi n¨m 1999 = = 1,11 15.501.155.102 TSL§ + §NH - Hµng tån kho. - HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = Nî ng¾n h¹n. 7.967.700.515 + §Çu n¨m 1999 = = 0,79 10.006.770.198 14.859.867.943 + Cuèi n¨m 1999 = = 0,95 15.501.155.102 Vèn b»ng tiÒn - HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay = Nî ng¾n h¹n 2.962.865.965 + §Çu n¨m 1999 = = 0,29 10.006.770.198 3.178.995.000 + Cuèi n¨m 1999 = = 0,02 15.501.155.102 Nh­ vËy, cuèi n¨m 1999 hÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi cña C«ng ty thÊp h¬n møc ®Çu n¨m . C«ng ty ph¶i ®¹t ë møc hÖ sè xÊp xØ 2 th× míi ®­îc ®¸nh gi¸ lµ tèt. HÖ sè thanh to¸n cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 so víi ®Çu n¨m 1999 t¨ng 0,16. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay ngµy cuèi n¨m 1999 gi¶m so víi ®Çu n¨m 1999. HÖ sè nµy xÊp xØ 1 th× ®¸nh gi¸ lµ tèt. KÕt luËn C«ng ty Th«ng Tin TÝn HiÖu §­êng S¾t ®· x©y dùng mét m« h×nh c¬ cÊu tæ chøc kÕ to¸n phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty ®¶m b¶o phï hîp vÒ néi dung vµ môc ®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n. MÆc dï, trong thêi gian hiÖn nay C«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n c¶ vÒ chñ quan vµ kh¸ch quan nh­: NÒn kinh tÕ ph¸t triÓn kh«ng c©n ®èi, ¶nh h­ëng cña cuéc khñng ho¶ng tµi chÝnh trong khu vùc. Nh­ng nh×n chung trong n¨m 1999 C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt chÕ ®é tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n râ rµng theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. C«ng ty ®· n¾m b¾t kÞp thêi nh÷ng thay ®æi chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh, ®¸p øng c¸c cuéc kiÓm tra, thanh tra cña bé tµi chÝnh, cña côc thuÕ Hµ Néi, thùc hiÖn trÝch nép ng©n s¸ch nhµ n­íc kÞp thêi vµ ®óng quy ®Þnh. Nh÷ng khã kh¨n sÏ lµ ®éng lùc thóc ®Èy C«ng ty ph¶i ph¸t triÓn tèt h¬n, hµnh thiÖn h¬n cña t­¬ng lai. Tuy nhiªn do tr×nh ®é hiÓu biÕt vµ thêi gian t×m hiÓu nghiªn cøu cßn h¹n chÕ, ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu kh¶o s¸t thùc tÕ cßn yÕu nªn b¶n b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái cã nhiÒu khiÕm khuyÕt. Em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy gi¸o c« gi¸o trong tr­êng còng nh­ ban l·nh ®¹o vµ c¸c c«, chó phßng tµi vô cña C«ng ty ®Ó b¸o c¸o ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. môc lôc lêi nãi ®Çu 1