Chuyên đề Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại LATHUSO

ổ 100% Kết chuyển chi phí BH TK 142.1 TK 142.2 Xuất lại 50% Phân bổ Chi phí BH K/c chi phí TK 214 chờ K/c trả trước Khấu haoTSCĐ phục vụ BH TK 101,102,131 Dịch vụ mua ngoài chi khác bằng tiền TK 133.1 Thuế GTGT khấu trừ TK 335 Trích trước chi phí bảo hành c. Chí phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ: Chi phí quản lý Doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn Doanh nghiệp. Chi phí quản lý Doanh nghiệp bao gồm. - Chi phí nhân viên quản lý Doanh nghiệp gồm: Tiền lương, tiền ăn ca phải trả CNV, các khoản trích theo lương, BHYT. Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý Doanh nghiệp. Chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí CCDC cho công tác quản lý. Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho toàn Doanh nghiệp. Thuế phí lệ phí.., chi phí dự phòng. Bên nợ: - Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: - Các khoản giảm chi phí quản lý Doanh nghiệp - Số chi phí quản lý Doanh nghiệp được kết chuyển sang TK 910. *Tài khoản sử dụng TK 642 “ chi phí quản lý Doanh nghiệp” Dùng để tập hợp, phân bổ và kết chuyển chi phí quản lý Doanh nghiệp để xác dịnh kết quả kinh doanh. TK 642 có 8 TK cấp 2 tương ứng với nội dung chi phí gồm: TK 642.1 -Chi phí nhân viên quản lý, TK 642.2 - Chi phí vật liệu quản lý, TK 642.3 - Chi phí đồ dùng văn phòng, TK 642.4 - Chi phí khấu hao TSCĐ, TK 642.5- Thuế phí và lệ phí, TK 642.6 - Chi phí dự phòng, TK 642.7- Chi phí dịch vụ mua ngoài, TK 642.8 - Chi phí khác bằng tiền. * Trình tự hạch toán chi phí QLDN (sơ đồ số 12). Sơ đồ số 12: KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ QLDN TK 334, 338 TK 642 TK 101, 102, 138 Tập hợp chi phí nhân viên QL Các khoản giảm chi phí QLDN TK 152 (610) Tập hợp chi phí NVL, bao bì TK 910 K/c chí phí QLDN TK153 (610) Tập hợp chi phí NVL loại 100 % TK142.2 TK142.1 Xuất loại 50% Phân bổ Chi phí QLDN K/cchiphí TK 214 chờ K/c trả trước Khấu hao tài sản phục vụ QLDN TK 333 Thuế và lệ phí TK 139 (159 ) Lập dự phòng hàng tồn kho Nợ phải trả thu khó đòi TK 335 Trích trước chi phí SCL TSCĐ TK 101, 102, 131 Chi phí dịch vụ khác bằng tiền TK 133.1 Thuế GTGT khấu trừ 3. Kết quả bán hàng Kết quả kinh doanh của hoạt động bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng (Doanh thu thuần) với giá vốn hàng bán (của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp. * Tài khoản sử dụng. Kế toán sử dụng TK 910 “xác định kết quả kinh doanh” của Doanh nghiệp và tài khoản liên quan khác như TK510, TK632…Kết cấu TK 910 như sau: Bên nợ: - Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp và các chi phí hoạt động khác - Kết chuyển lãi. Bên có: - Kết chuyển doanh thu thuần và các khoản thu nhập khác. - Kết chuyển lỗ. * Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng (sơ đồ số 13) Sơ đồ số 13 KẾ TOÁN TỔNG QUÁT KẾT QUẢ BÁN HÀNG TK 632 TK 910 TK 510 Trị giá vốn hàng hoá bán ra K/c doanh thu thuần TK 641, 642 TK531,532 TK 1422 K/c GGHB,DT HBBTL Chờ K/c K/ số chờ K/c K/c CPBH, CPQLDN TK 421 K/c lỗ K/c lãi hoạt động bán hàng 4. Đặc điểm tổ chức kế toán bán hàng và kết quả bán hàng trong điều kiện kế toán máy Quá trình kế toán có thể được thực hiện bằng thủ công hoặc với sự giúp đỡ của máy vi tính và phần mềm kế toán (kế toán máy). Mặc dù kế toán thực hiện thủ công hay kế toán máy thì vẫn phải tuân theo một trình tự nhất định tuỳ thuộc hình thức kế toán áp dụng cụ thể. * Phần mềm kế toán: là một loại phần mềm ứng dụng, được xác định bao gồm hệ thống các chương trình được lập trình sẵn nhằm thực hiện xử lý tự động các thông tinh kế toán trên máy tính, bắt đầu tự khâu nhập liệu chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xử lý thông tin trên chứng từ theo quy trình của kế toán sau đó in ra các sổ kế toán và báo cáo kế toán * Chức năng và nhiệm vụ của kế toán máy: - Nhập liệu đầy đủ, chính xác số lượng thành phẩm, hàng hoá dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ. - Xác định và cài đặt công thức tính trị giá vốn của hàng đã bán, xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý Danh nghiệp hợp lý để xác định đúng đắn kết quả bán hàng. - Căn cứ yêu cầu của Doanh nghiệp người sử dụng khai báo những yêu cầu cần thiết với máy để in ra báo cáo theo yêu cầu của người quản lý. * Trình tự xử lý của máy có thể khái quát như sau: Dữ liệu đầu vào: - Nhập các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán, CPBH, CFQLDN - Thành phẩm, doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu - Các bút toán kết chuyển - Các tiêu thức phân bổ Khai báo yêu cầ thông tin đầu ra cho máy tính Máy vi tính xử lý thông tin đã đưa ra sản phẩm Thông tin đầu ra: - Các sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp - Báo cáo kế toán, doanh thu, kết quả Báo cáo kết quả kinh doanh PHẦN II:  THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LATHUSO 1. Đặc điểm tình hình của đơn vị Công ty TNHH thương mại LATHUSO có trụ sở chính của Công ty đặt tại 255/3/7 phố Vọng - Hà Nội. Công ty được thành lập từ năm 2005 với số vốn khởi điểm 1,2 tỷ. Là một đơn vị hạch toán kế toán độc lập dựa trên cơ sở luật doanh nghiệp và điều lệ Công ty kinh doanh các mặt hàng: Mogas 90, mogas 92, dầu nhớt đồng thời góp phần làm tăng ngân sách phát triển của đất nước, thực hiện tốt các lợi ích kinh tế xã hội. * Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty - Xây dựng và tổ chức thực hiện kinh doanh đáp ứng việc kinh doanh của Công ty . - Là một Công ty hạch toán kinh doanh, khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu quả nhằm đảm bảo đầu tư làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước giao. - Tuân thủ chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước hiện hành. - Nghiên cứu các biện pháp nâng cao chất lượng cho việc kinh doanh, góp phần từng nguồn thu cho ngân sách và phát triển kinh doanh cho Công ty. Với các chức năng và nhiệm vụ chủ yếu nêu trên của Công ty trong việc kinh doanh không chịu chi phối áp đặt của bộ phận có liên quan khác thông qua hoạt động kinh doanh của mình. 2. Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty. * Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Ban giám đốc Phòng Kế toán Phòng hành chính tổ chức Cửa hàng bán lẻ * Cơ cấu tổ chức - Ban giám đốc: gồm 2 người trong đó có một Giám đốc điều hành và phó giám đốc. - Phó giám đốc: giúp cho giám đốc có thể làm những công việc của giám đốc khi được uỷ nhiệm thay thế chỉ đạo trực tiếp những công việc cụ thể và trách nhiệm trực tiếp trước những công việc cụ thể và trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về phần việc được giao và được uỷ quyền. - Phòng hành chính tổ chức: gồm 15 người trong đó có một trưởng phòng và một phó phòng có nhiệm vụ làm công tác tổ chức lao động, tiền lương, công tác hành chính, quản trị, công tác thanh tra bảo vệ. Ngoài ra còn giúp việc cho ban giám đốc quản lý điều hành công tác tổ chức bộ máy cán bộ công nhân viên. - Phòng kế toán: gồm 4 người trong đó có 1 kế toán trưởng kiêm trưởng phòng và kế toán nhân viên có nhiệm vụ quản lý toàn bộ số vốn của Công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc và chế độ hạch toán kinh tế của Nhà nước. - Kế toán trưởng giúp giám đốc chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác hạch toán thống kê theo pháp lệnh Nhà nước ban hành là người điều hành toàn bộ quá trình hạch toán của Công ty. * Ngoài ra Công ty có mạng lưới bán hàng bao gồm một số cửa hàng bán lẻ trực thuộc. Mỗi cửa hàng đều có sự phân công bổ nhiệm một cửa hàng trưởng và một kế toán cùng với các nhân viên phụ trách bán hàng. - Các nhân viên bán hàng trông nom hàng hoá về tình hình mua bán hàng ở quầy của mình được cửa hàng trưởng giao cho. 3. Cơ cấu bộ máy kế toán. * Của Công ty TNHH thương mại LATHUSO Hà Nội. Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương và chi phí Kế toán bán hàng Thống kê và mua hàng Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Phòng kế toán của Công ty TNHH thương mại LATHUSO Hà Nội gồm: - Kế toán trường: Là người chịu trách nhiệm chung về toàn bộ công tác hạch toán của Công ty, kiểm tra đôn đốc hạch toán kế toán của từng thành viên phân tích đánh giá tình hình tài chính của Công ty đồng thời của từng thành viên là người chịu trách nhiệm trước giám đốc và Nhà nước về mặt quản lý tài chính. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp số liệu, kế toán theo dõi chi phí và phân bổ chi phí theo từng khoản mục chi phí một cách chi tiết tình hình tăng giảm khấu hao tài sản cố định, tổng hợp chi tiết cuối tháng lên báo cáo. - Kế toán mua hàng kiêm kế toán thống kê làm nhiệm vụ hạch toán mua hàng. - Kế toán vốn bằng tiền (thủ quỹ) chịu trách nhiệm về thu chi tiền mặt, thực hiện đầy đủ các nội quy, quy định trong việc quản lý quỹ làm tốt chứng từ lập báo cáo quỹ. - Kế toán tiền lương và chi phí. Có nhiệm vụ xác định quỹ tiền lương của từng cán bộ công nhân viên để cuối tháng trích nộp BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỉ lệ quy định của Nhà nước. - Kế toán viên của Công ty thu thập chứng từ kiểm tra và xử lý sơ bộ chứng từ, kiểm tra xong gửi về phòng kế toán Công ty theo định kỳ. - Thống kê và mua hàng: Phải lập báo cáo số liệu chính xác gửi về cơ quan thống kê chủ quan việc tổ chức công tác kế toán tạo điều kiện cho Công ty theo dõi nắm bắt được hiện tượng kinh doanh phát sinh tránh được các trường hợp tổn thất. * Ở Cửa hàng bán lẻ trực thuộc Cửa hàng chỉ có một kế toán kiêm kế toán trưởng và kế toán viên có nhiệm vụ thu thập ghi chép số liệu chứng từ kiểm tra xử lý sổ sách chứng từ trong việc mua bán của Cửa hàng và định kỳ nộp lên phòng kế toán Công ty để giúp cho lãnh đạo theo dõi toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty. Từ đó phân tích tình hình một cách chính xác, đảm bảo cho số liệu kế toán đáp ứng được yêu cầu toàn diện. 4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán của Công ty . * Thuận lợi: Với lòng nhiệt tình trung thực của toàn thể công nhân viên kế toán có thể ghi chép thống kê số liệu bán hàng một cách chính xác đầy đủ về số hàng tồn bán ra, mua vào. Đồng thời Công ty cũng dành riêng một phòng với đầy đủ các trang bị để phục vụ kế toán làm việc. * Khó khăn: Với sự việc hăng say nhiệt tình của người kế toán xảy ra những căng thẳng sẽ dẫn đến việc ghi chép phản ánh có sự sai sót vào các chứng từ sổ sách kế toán của Công ty . 5. Thực trạng công tác kế toán của công ty Đối với nghiệp vụ lưu chuyển hàng hoá của Công ty việc lập chứng từ của Công ty từ bán ra được mậu dịch viên lập vào cuối tháng. Hàng ngày sau khi viết báo cáo mậu dịch viên phải đối chiếu với giấy nộp tiền để lên cân đối số hàng đã bán ra trong ngày có đủ tiền nộp không. Căn cứ vào báo cáo bán hàng của mậu dịch viên kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 510. "Doanh thu bán hàng" và "bảng kê số 8", căn cứ vào giấy nộp tiền của mậu dịch viên kế toán vào nhật ký chứng từ số 1. Từ đó đối chiếu vào tờ kê chi tiết của TK 510. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 8 và tờ kê chi tiết của TK 510, kế toán vào nhật ký chứng từ số 8. Hạch toán doanh thu bán hàng * Khái niệm doanh thu bán hàng . Áp dụng luật thuế mới cho doanh thu bán hàng được xác định như sau: - Nếu doanh nghiệp áp dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng là giá trị hàng hoá chưa tính toán GTGT. Trên chứng từ liên quan phải ghi rõ giá bán chưa tính thuế GTGT và tổng số tiền khách hàng phải thanh toán. - Nếu doanh nghiệp áp dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là giá đã có thuế và được ghi là doanh thu đã có thuế GTGT trên chứng từ có liên quan. * Phương pháp hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng - TK 510: Doanh thu bán hàng Tài khoản này phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm hàng đã được xác định là tiêu thụ trong một kỳ hạch toán của doanh nghiệp. - Kết cấu của TK 510 + Bên nợ - Các khoản chiết khấu giảm bớt giá, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. + Bên có - Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán. TK này không có số dư cuối kỳ - TK 510 có 4 TK cấp II + TK 5101: doanh thu bán hàng hoá + TK 5102: doanh thu bán hàng hoá các thành phẩm + TK 5103: doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5104: doanh nghiệp bán hàng nội bộ * Trình tự hạch toán Tại đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK101, 102, 131: Tổng giá trị thanh toán Có TK 510: Trị giá bán chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Phản ánh trị giá vốn Xuất kho bán trực tiếp Nợ TK 632: trị giá vốn (chưa bao gồm thuế GTGT) Có TK 156: trị giá vốn (chưa bao gồm thuế GTGT) Giao tay ba Nợ TK 632: trị giá mua chưa thuế Nợ TK 1331: thuế GTGT Có TK 101, 102, 131: tổng trị giá thanh toán - Phát sinh hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: theo trị giá bán bị trả lại chưa có thuế Nợ TK 33310: thuế tương ứng của số hàng bị trả lại Có TK 131, 101, 1022: tổng trị giá thanh toán - Cuối kỳ kế toán điều chỉnh giảm trừ doanh thu bán hàng Nợ TK 510 Có TK 531 - Giảm trừ giá vốn Nợ TK 1561: trị giá vốn của hàng bán bị trả lại Có TK 632: trị giá vốn của hàng bị trả lại - Phát sinh khoản giảm giá chưa có thuế Nợ TK 532: khoản giảm giá chưa có thuế Nợ TK 3331: thuế GTGT tương ứng Có TK 131, 101, 102 khoản giảm giá thuế GTGT có Nợ TK 510 Có TK 532 Sơ đồ hạch toán doanh thu TK521 Chiết khấu bán hàng chi khách hàng TK510,512 Doanh thu bán hàng thu tiền ngay hoặc nợ TK 101, 102, 131 TK531 Giá trị hàng đã bán bị khách hàng trả lại Dùng DT trả lương cho công nhân viên TK334 TK532 Giảm giá hàng bán đã bị khách hàng trả lại Bán hàng theo phương pháp đổi tiền TK 152,153,131 TK531 Giá trị hàng đã bán bị khách hàng trả lại Dùng DT trả lương cho công nhân viên TK4312 TK533 Thuế xuất nhập khẩu TTĐB phải nộp Dùng để biếu tặng quỹ phúc lợi TK910 Kết chuyển doanh thu vào TK Xác định kết quả kinh doanh Sử dụng nội bộ biếu tặng Phục vụ mục đích kinh doanh TK627,641, 642 Cuối kỳ kế toán tính ra số thuế GTGT phải nộp = x - - * Các loại chứng từ sổ sách sử dụng cho kế toán bán hàng: - Phiếu nhập kho - Biên bản kiểm kê tồn kho - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra - Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ - Giấy nộp tiền - Thẻ kho - Báo cáo bán hàng - Bảng kê số 8 - Hoá đơn GTGT - Nhật ký chứng từ số 1 * Trình ký luân chuyển chứng từ hạch toán tại Công ty . Giấy nộp tiền Phiếu nhập kho Báo cáo bán hàng Thẻ kho Bảng kê số 8 Hoá đơn GTGT Báo cáo bán ra của Công ty Nguyễn Công Trứ Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho Nhật ký chứng từ Bảng kê các loại tiền nộp Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra Ghi chú ghi hàng ngày ghi hàng tháng đối chiếu kiểm tra 6. Nội dung chính của báo cáo phân tích quá trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty 6.1. Quá trình hạch toán bán hàng của công ty Nhiệm vụ kế toán bán hàng căn cứ vào chứng từ ban đầu vào sổ sách theo dõi hàng ngày vào các sổ sách số liệu chứng từ để từ đó vào sổ sách cuối tháng. Khi bán hàng được kế toán lập thẻ kho hàng bên báo cáo bán hàng sẽ có giấy nộp tiền vào nhật ký chứng từ số 1 để theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá của Công ty . Đối với các nghiệp vụ kế toán bán hàng đều phải xuất phát từ các chứng từ ban đầu nó sẽ giúp cho người kế toán có số liệu cần biết để vào các sổ sách liên quan để tiện lợi theo dõi lỗ lãi của Công ty chính; Để thấy rõ hơn về sổ sách và quá trình luân chuyển chứng từ trong khâu tiêu thụ hàng hoá. Em trình bày mọi chứng từ và số liệu tháng 10 năm 2007 của Công ty về quá trình bán hàng kèm theo cả mục đích, yêu cầu, phương pháp ghi chứng từ sổ sách. 6.1.1. Phiếu nhập kho * Mục đích Phiếu nhập kho dùng để theo dõi một cách chặt chẽ nhưng số lượng hàng hoá được nhập vào kho. * Yêu cầu Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ tên và địa chỉ người giao hàng * Phương pháp ghi chép Phiếu nhập kho lập một hoặc nhiều thứ hàng hoá cùng một nhóm hàng. * Phiếu nhập kho được ghi làm 3 liên Liên 1: Do kế toán giữ Liên 2: Do Công ty giữ Liên 3: Lưu lại Công ty - Phiếu nhập kho chia làm 8 cột Cột A: Số thứ tự Cột B: Tên nhãn hiệu Cột C: Mã số Cột D: Đơn vị tính Cột 1: Số lượng theo chứng từ Cột 2: Số lượng thực nhân Cột 3: Đơn giá Cột 4: Thành tiền * Công việc của người kế toán: ghi đầy đủ số liệu về số hàng đã được nhập vào phiếu nhập kho. Phải ghi tổng tiền bằng cả số và chữ. Cuối hoá đơn phải có chữ kỹ của Công ty trưởng, kế toán và người nhập kho * Nội dung Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Số: Ngày 9 tháng 10 năm 2007 Nợ Có Mẫu số: 01-VT QĐ số 1041-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 10 năm 2007 Của BTC Họ tên người giao hàng Theo……số……. ngày 9 tháng 10 năm 2007 của……… Nhập tại kho:……………………….. STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Xăng A90 Chì Chiếc 4355 4355 Cộng 4355 4355 Nhập ngày 9 tháng 10 nnăm 2007 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng Đơn vị (Ký, họ tên) 6.1.2. Thẻ kho * Mục đích Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá được nhập vào xuất ra tồn lại * Yêu cầu Khi lập thẻ kho phải có xác định của kế toán * Phương pháp ghi chép - Thẻ kho được lập cho nhiều mặt hàng mỗi mặt hàng là một thẻ kho, ghi đầy đủ ngày tháng và tên kho - Thẻ kho được chia làm 9 cột Cột 1: Ngày nhập xuất Cột 2: Chứng từ số phiếu xuất Cột 3: chứng từ số phiếu xuất Cột 4: Ngày tháng Cột 5: Diễn giải Cột 6: Số lượng nhập Cột 7: Số lượng xuất Cột 8: Số lượng tồn Cột 9: Xác nhận của kế toán * Người kế toán phải ghi đầy đủ số liệu chính xác vào thẻ kho và phải ký xác nhận cho thẻ kho. * Nội dung Doanh nghiệp: Công ty TNHH TM LATHUSO Mẫu số: 06-VT Dan hàng theo…. Ngày 1/10/2007 của BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ 1/10/2007 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư xăng A90 Đơn vị tính…………..Mã số Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi chú Số liệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn 31/3/2005 12080 1/4 4515 4234 2/4 6050 4025 3/4 3907 4/4 6585 4477 5/4 4406 6/4 5040 4577 7/4 7915 4910 8/4 3499 9/4 4355 3302 10/4 3378 7101 34460 40716 10/4 6703 3682 12/4 3542 7180 13/4 7915 3506 14/4 6760 3830 15/4 2050 3126 10476 16/4 3553 17/4 5040 3020 18/4 3607 19/4 8100 3820 20/4 6760 3470 13906 43328 35156 21/4 3754 10152 22/4 3438 23/4 9440 3382 24/4 2978 9794 87228 89514 25/4 5220 4078 26/4 3682 27/4 8100 3758 28/4 3676 29/4 6585 3174 30/4 6760 3417 14774 Xuất hao hụt 103003 101099 6.1.3. Báo cáo bán hàng * Mục đích Báo cáo bán hàng được lập để biết được doanh thu bán hàng một ngày của từng quầy hàng Công ty . * Yêu cầu Báo có do mậu dịch viên lập hàng ngày khi hết ca bán hàng báo cáo bán hàng phải ghi rõ họ tên của Công ty ngày tháng năm. * Phương pháp ghi Báo cáo bán hàng gồm 10 cột Cột 1: Mặt hàng Cột 2: Đơn vị tính Cột 3: Đơn giá Cột 4: Số lượng Cột 5: Tổng giá trị thanh toán Cột 6: Doanh thu bán chưa thuế Cột 7: Lệ phí GT Cột 8: Thuế GTGT Cột 9: Doanh số bán hàng TM Cột 10: Khách còn nợ * Nhiệm vụ kế toán Căn cứ vào báo cáo bán hàng của mậu dịch viên kế toán kiểm tra cả về số lượng, tổng số tiền, từ báo cáo bán hàng ngày kế toán có số liệu để vào báo cáo bán ra trong một tháng của từng mặt hàng cũng như của Công ty . * Nội dung Công ty TNHH TM LATHUSO BÁO CÁO BÁN HÀNG THÁNG 10 NĂM 2007 Mặt hàng ĐVT Đơn giá Số lượng Tổng giá thanh toán Doanh số bán chưa thuế Lệ phí GTGT Thuế GTGT Doanh số bán Tiền mặt Khách nợ I. Mặt hàng Xăng Mogas90 lít 7800, 153310 1095818000, 1.017.420.909 76.655.000, 101.742.091, 1095.630.800, 18.7200, Xăng Mogas 92 8000 324.396 2.595.168.000, 2.210.790.909 162.198.000, 221079091, 2.375.488.000, 218.886.000, 3790.986.000, 3.229.210.818, 238.853.000, 322.921.182, 3.571.108.800, 219.067.200, II. Mặt hàng Dầu hoả lít 4.900, 6.200, 30.380.000, 27.618.182, 2.761.188, 30.380.000, Dầu Diezel Dầu nhớt 14.000, 495, 6.930.000 6.300.000 630.000 6.930.000 210.500, Gas 12,5 kg Gas 12kg Gas 48 kg Vistra 0,7 hộp 24.000, 10 264.000, 240.000 24.000 264.000 Vistra 0,8 32.500 37 1.202.500, 1.093.182, 109.318, 455.000, 747.500, Vistra 1 Lít 285.000, 34 969.000, 880.909, 88.091, 104.000, 855.000 Mã bơm 1kg Mã bơm 0,3kg Castronl 0,7 254.000, 30 720.000, 654.545, 65455, 7.210.000 Castrol 1 Lít 28500 32 912.000 8.290.091 82909, 456.000, 456.000, Cartronl 1T1L 32.000 105 3.360.000 3.054.545 305.455 3.360.000 Catron ACTN Castrol Pw 0,8 325.000 99 3.217.500, 2.925.000, 292.500, 3.217.000, Castrol Pw 1L 35.000 54 1.890.000 1.718.182, 171.818. 1.470.000, 420.000 Sheel 0,7 25.000 02 50.000, 45.454 4.546 50.000 Sheel 1L ESSO 0,7 24.000 02 48.000, 43.636, 4.364, 48.000, ESS 1L 28.500 06 171.000, 155.454, 15.546 171.000, ESS Pw 0,7 30.000 02 60.000, 54.454, 5455, 60.000, ESSO Pw 08 32.000 12 390.000 354.545, 35455, 390.000, ESSO PW 1L 35.000 08 280.000, 254.545, 25.455, 280.000, ESSO 2T (thơm) ESSO 2 T (sắt) Dầu do anh DOT3 Dầu VH 32 Caltex07 24.000 08 192.000, 174.545, 17.455, 192.000, Caltex 0,8 32.500, 42 1.365.000, 124.909, 124.091 136.5900, Caltex 1L 28.500 43 655.500, 595,909 59.591 655.500, 399.000, Racer 0,7 Racer0,8 ELF 0,7 LF 0,8 ELF 2T Mobil 0,7 Mobil 0,8 Mobil 20 Can Mobil 20W50 Xô Nước mát ESSO hộp Nước mát Mobil BPSuper can 130.000, 22 2860.000 2.600.000 260.000 1430.5000, 1430.000, BPEnegl HD-40 101.000 04 440.000, 400.000 40.000, 440.000, DMX4e GTX4R 155.000 13 1.755.000, 1.595.455 159.545 1.620.000 135.000, Shell super Shell superX500 Rimula 15w40 ESSOXtra 101.000, 04 440.000, 400.000 40.000 ESSOX1.50 Xô 330.000, 01 330.000 300.000 30.000 ESSO super Can 135.000 07 945.000, 859.091, 85.909, Havolim 150.000 23 3450.000 3136.364 313.636 Fives tra 101.000 08 880.000, 800.000 80.000 750.000, Dv khác 14.300.000, 13.000,000, 1300.000, 770.000, III. Tổng cộng 78.456.500, 71.324.088 7.132.412 72.004.000, 6.452.500 3.869.442.500, 3.300.535.906 238.853.000 330.053.594 3.643.122.800 226.319.700 Hà Nội, ngày 3 tháng 10 nnăm 2007 Kế toán Trưởng đơn vị Dịch vụ khách - Công trứ: 2.800.000 - Thọ Lão: 1.500.000 - Thi Sách: 10.000.000 14.300.000 6.1.4. Hoá đơn GTGT Trươc đây khi luật thuế chưa thay đổi thì Nhà nước thường áp dụng tổng doanh thu. Nhưng bắt đầu từ ngày 1/10/1990. Theo pháp lệnh của Nhà nước thì mọi học sinh, sinh viên học cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT là khoản thuế được tính trên phần giá trị tăng thêm mỗi năm của quá trình sản xuất kinh doanh và tổng số thuế thu được ở mỗi khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Hiện nay các doanh nghiệp của tư nhân hay của Nhà nước đếu áp dụng phương pháp khấu trừ (từ khi có luật thuế mới) nên khi bán hàng mậu dịch viên phải viết hoá đơn GTGT theo đúng mẫu quy định cho khách hàng sau khi đã bán hàng * Nội dung: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 31 tháng 10 nnăm 2007 Số hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-3LL CP/2005B Đơn vị bán: Cửa hàng bán lẻ Số TK Điện thoại……………..MS………….. Họ tên người mua hàng: Anh Cường Tên đơn vị Số TK Hình thức thanh toán……………MS……….. STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 Mogas 90 PXD L 101 101 6.818,18 500, 750.000, 55.000, Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% tiền thuế GTGT Tổng số tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm tám mươi ngàn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận hoá đơn. 6.1.5. Giấy nộp tiền * Cùng với việc lập báo cáo hàng ngày khi hết ca bán hàng mậu dịch viên phải kê số tiền đã bán được trong ca để xem số tiền phải nộp như trong báo cáo có thừa thiếu hoặc đủ không. * Yêu cầu Phải viết chữ số tiền nộp. Giấy nộp tiền phải có chữ ký của người nộp tiền và thủ quỹ. * Phương pháp ghi Giấy nộp tiền gồm 2 cột Cột 1: Nội dung nộp Cột 2:Số tiền * Nhiệm vụ kế toán: Sau khi kiểm tra số tiền và xếp riêng từng loại tiền kế toán gộp tiền theo mẫu sau cho số tiền ở giấy nộp tiền phải trùng với số tiền ở báo cáo bán hàng. * Nội dung: NGÂN HÀNG GIẤY NỘP TIỀN Nộp để ghi vào tài khoản Ngày 13 tháng 10 nnăm 2007 Số 8 liên 1 Chứng từ Thu tiền Người nộp:……………………. Loại NV:……KHTK Địa chỉ: Cửa hàng bán lẻ TK: Có Người nhận: Công ty TNHH TM LATHUSO Địa chỉ: 255/3/7 Phố Vọng Số: 710A00054 Nội dung nộp Khi nộp phải ghi chi tiết từng khoản Số tiền Tiền bán hàng ngày 13-10-2007 Tiền mặt Tổng số tiền mặt bằng chữ: Hai mươi tám triệu một trăm tám mươi sáu nghìn sáu trăm đồng 28.186.600 Người nộp tiền Thủ quỹ Số phụ Kiểm soát Giám đốc ngân hàng 6.1.6. Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ * Mục đích: Dùng để theo dõi số lượng bán ra của các mặt hàng. * Yêu cầu: phải chính xác, số tiền được viết bằng số và bằng chữ, phải có chữ ký, phải có chữ ký người bán. * Phương pháp ghi Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ gồm 6 cột Cột 1: Số thứ tự Cột 2: Tên hàng hoá dịch vụ Cột 3: Đơn vị tính Cột 4: Số lượng Cột 5: Đơn giá Cột 6: Thành tiền * Nhiệm vụ: kế toán kiểm tra lại số liệu xem chính xác chưa xem có chữ ký người bán chưa phải điền đầy đủ vào bảng kê. * Nội dung. BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ Ngày … tháng 10 năm 2007 Họ tên người bán Địa chỉ nơi bán STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Nhóm 5% Mosga90 Mosga 92 Lít Lít 1.190 833 5400 5600 10.370.800 6.426.000 4.944.800 Nhóm 10% Dầu hoả Diezen Nhớt lít Vistra 0,8 Vistra 1L Vitex 0,8 BPHD 40 Lít Lít Lít Hộp Hộp Hộp Can 160 02 01 01 02 01 430 4100 12.000 29.000 26.000 29.000 85.000 910.000 688.000 24.000 29.000 29.000 58.000 85.000 12.280.800 336.000 Tổng cộng tiền thanh toán 10.944.800 Tổng cộng tiền (bằng chữ): Mười một triệu chín trăm bốn mươi nghìn tám trăm đồng Người bán (Ký, ghi rõ họ tên) Khách nợ 60 x 56.000 = 336.000 BẢNG KÊ CÁC LOẠI TIỀN NỘP Số:……… Ngày …. tháng 10 nnăm 2007 Họ và tên người nộp tiền: Địa chỉ: Nội dung nộp tiền: STT Loại tiền nộp Số lượng Thành tiền Ghi chú 1 Giấy bạc 100.000 100 10.000.000, 2 Giấy bạc 50.000 20 1.000.000, 3 Giấy bạc 20.000 40 800.000, 4 Giấy bạc 1.000 10 100.000, 5 Giấy bạc 8.000 7 35.000, 6 Giấy bạc 2.000 2 4.000, 7 Giấy bạc 1.000 5 5000, 8 Giấy bạc 500 1 500, 9 Giấy bạc 200 1 200, 10 Giấy bạc 100 1 100, Tổng cộng 10.944.800 Bằng chữ: Mười một triệu chín trăm bốn bốn nghìn tám trăm đồng Người nộp tiền (ký tên) 6.1.7. Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra * Mục đích Dùng để theo dõi số liệu hàng hoá bán ra từng ngày trong tháng. * Yêu cầu: Số liệu phải chính xác, cuối bảng kê phải có chữ ký của người lập biểu, kế toán và trưởng đơn vị. * Phương pháp ghi: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra gồm 10 cột: Cột 1: Ký hiệu hoá đơn Cột 2: Hoá đơn số Cột 3: Hoá đơn ngày Cột 4: Tên khách hàng Cột 5: Mặt hàng Cột 6: Mã số thuế người mua Cột 7: Nhóm tính thuế 5% Cột 8: Nhóm tính thuế 10% Cột 9: Phí xăng dầu Cột 10: Thuế GTGT 5% Cột 10: Thuế GTGT 10% * Nhiệm vụ: Kế toán điền đầy đủ số liệu vào bảng kê hoá đơn ghi rõ ràng và chính xác. * Nội dung: CÔNG TY TNHHTM LATHUSO BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Ngày tháng 10 nnăm 2007 Mã số thuế: 0100108159 Ký hiệu hoá đơn Hoá đơn Tên khách hàng Mặt hàng Mã số thuế người mua Danh sách bán tính thuế Thuế GTGT Phí xăng dầu Số Ngày Nhóm TX5% Nhóm TX10% Loại 3% Loại 10% Tờ số 1 58.330.762 6.867.363 2.916.538 868.737 6.269.600 Tổng cộng tiền thanh toán 2 47.586.095 7.704.181 2.379.305 770.919 5.183.700 75.071.000 3 58.157.809 12.329.273 2.907.891 1.232.927 6.399.600 63.629.200 4 74.809.999 12.137.182 3.740.501 1.213.718 8.152.000 81.027.500 5 61.229.809 10.496.363 3.061.491 1.149.637 6.720.000 100.053.400 6 60.462.571 9.627.364 3.023.129 962.736 6.7531.900 83.657.300 7 16.785.146 4.395.910 839.254 439.590 1.991.700 80.607.700 8 54.638.945 4.010.363 2.731.955 401.137 5.753.500 24.451.600 9 60.508.662 4.213.000 3.025.438 421.300 6.368.500 67.536.900 10 41.745.135 3.481.637 2.087.265 348.163 4.396.000 74.536.900 10 51.132.568 4.525.455 2.556.632 452.545 5.351.000 52.058.200 12 60.109.710 4.769.273 3.005.489 476.927 6.320.000 64.018.200 13 40.497.424 2.120.273 2.024.876 212.027 4.263.500 74.681.400 14 21.635.840 2.394.272 1.081.760 239.428 2.251.000 49.108.100 707.630.476 90.077.909 35.381.524 9.007.791 75.952.000 27.602.300 918.049.700 CÔNG TY TNHHTM LATHUSO BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Ngày 31 tháng 10 nnăm 2007 Mã số thuế: 0100108159 Mẫu số: 02/GTGT Ký hiệu hoá đơn Hoá đơn Tên khách hàng Mặt hàng Mã số thuế người mua Danh sách bán tính thuế Thuế GTGT Phí xăng dầu Số Ngày Nhóm TX5% Nhóm TX10% Loại 3% Loại 10% AR03B1848 042-392 31-4 A. Dũng 10 A92 46.667 2.333 5.000 042-393 31-4 A. Dũng 20 Dầu hoả 78.182 7.818 042-394 31-4 A. Hải 60 A90 0100107123002 280.000 14.000 3.000 042-395 31-4 A. Tài 1 Super V 89.091 8.909 042-396 31-4 A. Tuy 56 A92 272.000 13.600 28.000 042-397 31-4 A. Tiến30 A92 0101072674-1 145.714 7.286 15.000 042-398 31-4 A. Phương 200 A90 933.330 46.670 100.000 042-399 31-4 A. Thành70 A92 0101219197 340.000 17.000 35.000 042-400 31-4 A. Cường 101 A90 750.000 75.000 500.000 BN03B1414 020-651 31-4 A. Tuy 46 A92 223.428 10.172 23.000 020-652 31-4 A. Nga 100 A92 0100283591-1 485.714 24.286 50.000 020-653 31-4 A. Thế Anh70 A92 0100979780 340.000 17.000 35.000 020-654 31-4 A.Quang 100 A92 01001038270031 485.714 24.286 50.000 020-655 31-4 A. Lương 50 A90 233.334 10.666 25.000 020-656 31-4 C.Khanh 600+40 Nhớt 2.690.909 269.091 180.000 020-657 31-4 A.Điển DVGTHN210 A92 0100844825-1 971-428 48.572 100.000 020-658 31-4 A.Điển DVGTHN 660 A92 0100844825-1 3.205.714 160.286 330.000 020-659 31-4 A. Xăng bán lẻ A92 8.542.103 427.097 902.000 020-660 31-4 A. Dầu bán lẻ A92 1.537.728 53.700 16.785.146 4.395.910 839.254 439.590 1.991.700 Cộng tiền thanh toán 24.451.600 6.1.8. Biên bảnkiểm kê tồn kho * Mục đích: Dùng để kiểm tra lại số lượng hàng trong kho. * Yêu cầu: Phải ghi số liệu chính xác và cuối biên bản phải có chữ ký thủ kho * Phương pháp ghi Biên bản kiểm kê tồn kho gồm 16 cột Cột 1: Số thứ tự Cột 2: Tên hàng hoá Cột 3: Đơn vị tính Cột 4: Đơn giá Cột 5: Tồn số lượng trên sổ sách Cột 6: Số lượng trên sổ sách Cột 7: Số lượng tồn thực tế Cột 8: Số tiền thực tế Cột 9: Số lượng thừa Cột 10: Số tiền thừa Cột 10: Số lượng hao hụt tự nhiên Cột 12: Số tiền hao hụt tự nhiên Cột 13: Số lượng kém phẩm chất Cột 14: Số tiền Cột 15: Số lượng ứ đọng Cột 16: Số tiền. * Nhiệm vụ: Kế toán xem xét kiểm kê lại và ghi chép vào biên bản. * Nội dung: BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO 0 giờ ngày….tháng 10 nnăm 2007 Tổ kiểm kê gồm có: Ông (bà): ……………….. Tổ trưởng tổ kiểm kê Ông (bà) Ông (bà) ………………… Ông (bà) Kế toán kho Ông (bà) Kết quả như sau: STT Tên hàng hoá ĐVT Đơn giá Tồn sổ sách Tồn thực tế Thừa Thiếu hao hụt Kém phẩm chất Ứ đọng Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền Số lượng Tiền 1 Xăng Mogas 92 Nguyễn Đình Chiểu lít 9.157 63.595.365 8.889 61.734.105 268 1861260 1.250 8.889 Nguyễn Công Trứ - 8.941 62.095.245 8.750 60.768.750 191 1.326.495 1.235 8.750 18.098 125.690.610 17.639 122.502.855 459 3.187.755 2 Xăng Mogas 90 Nguyễn Đình Chiểu lít 25.230 179.788.980 24.591 175.235.466 639 4.553.514 1.680 10.929 Nguyễn Công Trứ - 14.774 105.279.524 14.441 102.906.566 333 2.372.958 1.850 12.662 40.004 285.068.504 39.032 278.142.032 972 6.926.472 3 Dầu hoả Thọ Lão lít 2.480 10.649.120 2.480 10.649.120 2.000 2.480 10.649.120 2.480 10.649.120 0,395 480 6.1.9. Nhật ký chứng từ số 1 * Mục đích: Căn cứ vào số lượng hàng bán ra kế toán vào Nhật ký chứng từ số 1 để phản ánh số phát sinh bên có TK510. * Yêu cầu: Cũng cần phải chính xác đầy đủ và rõ ràng. * Phương pháp ghi: Nhật ký chứng từ số 1 bao gồm 10 cột: Cột 1: Cột 2: Cột 3: Cột 4: Cột 5: Cột 6: Cột 7: Cột 8: Cột 9: Cột 10: * Nhiệm vụ: Kế toán phải tổng hợp các số liệu để vào nhật ký. * Nội dung Doanh nghiệp: Doanh nghiệp: Công ty TNHHTM LATHUSO NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có TK101 "Tiền mặt" Tháng 10 năm 2007 Đã ghi sổ Cái ngày 8 tháng 10 nnăm 2007 Số dư đầu kỳ 30.771.500 Ghi Nợ TK Ghi Có các TK Ngày 510A 510B 510C 3331 131 Cộng Nợ 101 101 (Toạ chi) Cộng Có Số dư cuối kỳ 1 21.828.900 2.200.000 1.200.000 25.228.900 54.328.000 54.328.000 2 23.317.000 2.300.000 1.300.000 26.917.000 26.917.000 26.917.000 3 23.860.600 2.300.000 1.300.000 27.460.600 27.460.600 27.460.000 4 19.281.300 2.000.000 1.000.000 22.281.300 18.941.300 3.340.000 22.281.300 5 24.951.600 2.400.000 1.400.000 28.751.600 28.751.600 28.751.600 6 23.444.700 2.200.000 1.200.000 26.824.700 26.824.400 26.824.400 7 23.465.500 2.300.000 1.300.000 7.069.000 34.134.500 34.130.800 34.130.800 8 26.051.000 2.400.000 1.300.000 29.851.000 29.535.400 29.851.000 9 25.910.000 2.400.000 1.400.000 29.710.000 29.710.100 315.600 29.710.100 10 25.003.400 2.300.000 1.400.000 28.603.400 28.603.400 28.603.400 10 25.461.500 2.400.000 1.400.000 29.261.500 29.261.500 29.261.500 12 23.466.300 2.300.000 1.300.000 27.066.300 26.210.300 26.210.300 13 27.002.000 2.600.000 1.600.000 31.203.000 28.186.600 4.367.052 32.553.652 14 23.200.200 2.200.000 1.200.000 26.600.200 26.108.600 26.108.600 15 24.834.000 2.400.000 1.400.000 28.634.000 28.634.000 28.634.000 16 26.305.300 2.500.000 1.400.000 30.205.300 28.055.300 2.150.000 30.205.300 17 26.838.000 2.600.000 1.600.000 31.038.000 31.038.000 31.038.000 18 26.969.000 2.400.000 1.400.000 30.769.000 30.769.000 30.769.000 19 26.922.300 2.600.000 1.600.000 31.122.300 31.122.300 31.122.300 20 27.323.000 2.600.000 1.600.000 31.523.000 31.522.500 31.522.500 21 28.199.100 2.700.000 1.700.000 32.599.100 32.599.100 32.599.100 22 28.007.600 2.700.000 1.700.000 32.407.600 32.408.100 32.408.100 23 24.289.100 2.300.000 1.300.000 27.889.100 27.889.100 27.889.100 24 25.082.700 2.300.000 1.400.000 28.782.700 28.782.700 28.782.700 25 26.445.000 2.500.000 1.500.000 30.445.000 30.445.300 30.445.300 26 26.982.600 2.500.000 1.500.000 28.908.400 30.102.600 870.000 30.982.600 27 25.108.400 2.400.000 1.400.000 27.022.700 28.910.900 28.910.900 28 23.222.700 2.400.000 1.400.000 27.584.900 27.022.700 27.022.700 29 23.784.900 2.400.000 1.400.000 27.348.400 27.582.400 27.582.400 30 23.648.400 2.300.000 1.400.000 30.467.400 27.348.400 27.348.400 31 25.835.719 2.153.300 1.363.636 1.104.745 30.952.600 207.800 207.800 776.919 74.053.300 1.363.636 43.104.745 7.069.000 901.622.600 889.212.000 10.250.452 900.462.452 31.871.648 6.1.10. Bảng kê số 8 * Mục đích: Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho theo giá thực tế. * Yêu cầu: Phản ánh số tiền cuối tháng bằng số dư đầu tháng cộng số phát sinh nợ trong tháng trừ đi số phát sinh có trong tháng. * Phương pháp ghi: Cột 1: Mặt hàng Cột 2: Đơn vị tính Cột 3: Đơn giá Cột 4: Số lượng dư đầu kỳ Cột 5: Thành tiền đầu kỳ Cột 6: Số lượng nhập nội bộ Cột 7: Thành tiền nội bộ Cột 8: Số lượng nhập mua Cột 9: Thành tiền mua Cột 10: Số lượng cộng nhập Cột 10: Thành tiền cộng nhập Cột 12: Số lượng xuất bán Cột 13: Tiền xuất bán Cột 14: Số lượng nội bộ Cột 15: Tiền nội bộ Cột 16: Số lượng hao hụt Cột 18: Số lượng công suất Cột 19: Tiền xuất Cột 20: Lượng dư cuối kỳ Cột 21: Tiền dư cuối kỳ * Nhiệm vụ: Kiểm tra số liệu chứng từ cho khớp nhau tránh nhầm lẫn. * Nội dung: Công ty TNHH TM LATHUSO BẢNG KÊ SỐ 8 THÁNG Tháng 10 nnăm 2007 Mặt hàng Dư đầu kỳ Nhập nội bộ Chênh lệch giá Cộng nhập Xuất bán Hao hụt Xuất nội bộ Cộng xuất Dư cuối kỳ L T L T L T L T L T L T L T I. TK1561 Xăng Mogas 90 15.936 94.750.855 155.472 988.022.242 988.022.242 153.310 967.760.307 459 2.916.945 970.677.252 17.639 102.095.845 Xăng Mogas 90 32.557 198.010.674 331.843 216.648.325 2 169.648.325 324.369 2106.193.855 972 6.352.992 102.546.847 39.032 255.103.152 Phí xăng dầu 48.493 24.246.500 487.315 243.657.500 243.657.500 477.706 238.853.000 1431 715.500 239.568.500 56.671 28.335.500 Dầu hoả 1800 7.510.400 6.880 29.336.320 29.336.320 6.200 26.273.000 26.273.000 2.480 10.574.720 Dầu Diezen Dầu nhớt 993 9.252.581 495 4612.217 4612.217 498 4.640.364 Vistra 0,7 75 1.450.914 10 212.801 212.301 64 1.238.103 Vistra 0,8 14 3.532.776 37 975.468 975.468 97 2.557.308 Vistra 1L 5 1.244.650 34 769.420 769.420 21 475.230 Castrol 0,7 146 2.616.962 30 537.732 537.732 106 2.079.230 Castrol 1L 231 4.877.566 32 675.680 675.680 199 4.201.885 Castrol ACIN Castrol PW 0,8 135 3443.581 105 2.678.341 2678.341 30 765.240 Castrol PW0,8 207 5.242.689 99 2507.373 2507.373 108 2.735.316 Castrol PW1L 144 3.859.200 54 1.447.200 1447.200 90 2.412.000 ESSO 0,7 87 1.610.414 02 37.044 37.044 85 1.574.370 ESSO 1L 63 1.355.382 06 129.084 129.084 57 1.226.298 ESSO PW0,7 42 964.320 02 45.920 45.920 40 918.400 ESSO PW0,8 72 1.687.536 12 281.256 281.256 60 1.406.280 ESSO PW 1L 51 1.203.345 08 188.760 188.760 43 1.014.585 Caltex 0,7 56 968.184 48 829.488 829.488 08 138.312 138.312 96 1.659.360 Caltex 0,8 102 2658.656 192 4.546.560 4.546.560 42 996.996 996.996 262 6.208.220 Caltex 1L 140 2.888.900 48 990.720 990.720 23 474.605 474.605 165 3.405.075 Shell 0,7 02 33.000 02 3.000 33.000 BPH D40 21 1.767.282 40 314.547 17 1.452.735 BP Super V 36 3.403.620 22 2.079.900 14 1.323.630 378.582.986 3.437.031.155 3.368.201.345 447.102.796 GTX 34 3.382.552 13 1.293.328 1.293.328 21 2.098.224 ESSO Extra 09 781.200 04 347.200 347.200 05 434.000 ESSO Super F10 10 1.070.256 07 681.072 681.072 04 389.184 Havolin 48 5.379.456 5.379.456 23 2.577.656 2.577.656 25 2801.800 Fivistra 36 2.619.504 2.619.504 08 582.102 582.102 28 2.037.392 ESSO X150 06 1.440.000 01 240.000 24.000 05 1.200.000 Caltex valor 02 458.316 02 458.316 Cộng TK1561 385.715.310 3.445.036.105 3.445.030.105 3.663.937.276 9.985.437 3373.922.713 456.822.712 II. TK1562 VC Xăng M90 15.936 1.434.246 155.472 13.992.480 13.992.480 153.310 13.797.900 459 41.310 13.839.210 17.639 1.587.510 VC Xăng M90 32.557 2.930.130 331.843 29.390.970 29.396.970 324.396 28.720.740 972 87.480 28.808.220 39.032 3.512.800 VC Diezel VC Dầu hoả 1.800 54.000 6.880 206.400 206.400 6.200 186.000 186.000 2.480 74.400 Cộng TK1562 4.418.370 43.589.850 43.589.850 42.704.640 128.790 42.833.430 5.174.790 BÁO CÁO BÁN RA CỦA CỬA HÀNG BÁN LẺ Tháng 10 nnăm 2007 NT Tổng doanh số A90 A92 N Vistra 0,7 Vistra 0,8 Vistra 1L Cart 0,7 Cart 1L Cart PW 0,8 Cart PW 1L Cart 2L ESSO 0,7 ESSO 1L ESSO PW 0,7 ESSO PW 0,8 ESSO PW 1L Caltex 0,7 Caltex 0,8 Caltex 1L HD 40 Super V ESSO Exex GTX Havolin Five Star 1 45.420.600 1.447 4.234 8 1 1 2 1 2 42.062.800 1.246 4.025 1 1 1 2 3 40.363.800 1.106 3.907 10 1 1 1 4 1 4 47.358.500 1.430 4.477 6 1 1 3 1 5 47.103.500 1.465 4.406 8 1 2 2 3 1 1 1 6 47.501.600 1.327 4.577 8 1 1 3 1 1 7 51.443.280 1.464 4.910 3 2 4 1 1 1 3 8 47.167.600 2.407 3.499 10 1 2 1 2 1 9 44.761.400 1.773 3.830 5 1 3 1 2 10 40.263.600 1.637 3.378 12 1 1 1 1 2 1 10 47.448.100 2.262 3.682 5 1 1 2 1 1 3 12 46.967.000 2.370 3.542 4 2 1 13 48.104.500 2.535 3.506 14 1 2 1 1 14 45.154.300 2.366 3.302 3 1 2 1 1 15 45.101.100 2.367 3.506 35 1 1 1 1 1 2 16 47.047.200 2.329 3.553 7 1 1 3 1 1 1 17 37.083.200 1.579 .020 12 1 2 1 1 18 49.045.200 2.539 3.607 14 1 2 1 1 1 19 50.757.00 2.546 3.820 2 1 4 1 20 46.964.300 2.341 3.470 16 1 1 1 1 3 1 2 1 38.596 45.962 155 5 9 5 4 6 27 12 22 2 1 6 2 7 14 9 2 2 2 4 3 21 51.292.700 2.594 3.754 10 2 1 1 2 2 1 10 22 46.160.500 2.350 3.438 5 1 1 1 1 23 46.316.100 2.397 3.382 3 3 2 3 2 1 24 39.823.700 1.999 2.978 7 2 2 2 1 2 1 25 57.843.200 3.139 4.078 5 2 4 1 1 26 42.605.900 2.368 3.682 3 1 1 3 1 3 1 27 50.025.100 2.512 3.758 8 1 1 1 3 1 28 47.910.300 2.410 3.576 4 1 1 1 1 1 1 29 45.057.300 2.956 3.107 3 2 2 1 2 30 50.655.300 2.956 3.417 10 1 1 1 2 63.510 101.999 244 7 16 9 15 5 39 19 42 2 2 9 2 7 19 10 1 4 3 2 6 18 PHÂN III:PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LATHUSO 1. Nhận xét chung Để bắt kịp với xu hướng phát triển kinh tế của đất nước và trong khu vực các Doanh nghiệp không ngừng cố gắng hiện đại hoá quản lý. Công ty đang mở rộng các sản phẩm đi kèm với dầu nhờn động cơ như các loại: Săm lốp và các phụ tùng đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường về dầu mỡ nhờn. Do đó, việc mở rộng quy mô định hướng kinh doanh là rất phù hợp. Tuy nhiên trên thị trường đang có rất nhiều sản phẩm cùng loại cạnh tranh thì việc chiếm lĩnh được thị trường là hết sức khó khăn. Chính vì lẽ đó toàn bộ cán bộ công nhân viên đang nỗ lực hết minh giúp cho ban Giám đốc điều hành Công ty ngày càng phát triển. Qua thời gian đi sâu tìm hiều tình hình công tác tổ chức kế toán tại Công ty, đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty. Tôi thấy được những ưu điểm cũng như là các vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán như sau 1.1 Những ưu điểm * Về tổ chức bộ máy kế toán tại văn phòng Công ty. - Xuất phát từ đặc điểm quy mô kinh doanh của Công ty. Công ty đã xây dựng mô hình tổ chức quản lý theo kiểu tập trung là phù hợp - Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, vừa đảm bảo phát huy năng lực của từng cá nhân vừa tạo ra sự phối hợp giữa các bộ phận trong công việc cung cấp thông tin kế toán nên hiệu quả làm việc cao. - Công tác kế toán tại Công ty cũng không ngừng được hoàn thiện, đóng vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành kiểm soát các hoạt động kinh tế tại Công ty * Về hình thức tổ chức kế toán ở Công ty: Việc Công ty ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán đã tiết kiệm được chi phí hạch toán, giảm được hao phí lao động cho công tác hạch toán, đảm bảo bông tác kế toán hiệu quả, hiệu suất hơn do có sự hỗ trợ của phần mềm tự động xử lý, tính toán và ghi sổ kê toán, lập báo cáo. Cung cấp thông tin kế toán một cách nhanh chóng chính xác, kịp thời đáp ứng đươc yêu cầu quản lý. Thuân tiện cho việc phát hiện sai sót, kiểm tra đối chiếu, tìm kiếm số liệu, chứng từ nhanh và đơn giản. Giúp cho công tác bảo quản, lưu trữ số liệu, tài liệu kế toán thuận lợi và an toàn. 1.2. Những hạn chế - Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán. Bán hàng là khâu cuối cùng và quan trọng trong quá trình kinh doanh của các Doanh nghiệp. Để tăng lượng hàng bán, doanh nghiệp phải có chính sách tiêu thụ thích hợp. Mặt khác cần tránh trường hợp khách hàng chiếm dụng vốn quá lớn dẫn đến giảm khả năng thanh toán cũng như khả năng tiếp tục đầu tư kinh doanh của Doanh nghiệp. Như vậy có nghĩa là chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng là hết sức cần thiết. Tuy nhiên ở Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo các biện pháp này vẫn chưa được áp dụng. - Mặc dù đội ngũ kế toán của Công ty đều là những người có trình độ và kinh nghiệm trong công tác kế toán nhưng việc ứng dụng tin học trong quá trình quản lý dữ liệu, sổ sách kế toán là chưa tốt các file dữ liệu còn chồng chéo và không tập trung. 2. Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo. 2.1 Hoàn thiện kế toán bán hàng Ý kiến 1: Thực hiện giảm giá, chiết khấu trong bán hàng. Hiện nay công ty đang kinh doanh những mặt hàng có tính cạnh tranh cao, do vậy để nhằm thu hút khách hàng, tiêu thụ hàng hoá được nhanh chóng Công ty nên có chính sách uyển chuyển hơn nữa trong khâu bán hàng như giảm giá, chiết khấu cho khách hàng. Đối với những khách hàng thuờng xuyên mua với số lượng lớn thì Công ty nên có chính sách giảm giá, hoặc chiết khấu tuỳ thuộc vào số lượng khách hàng mua mà Công ty quy định. Đối với những khách hàng thanh toán tiền hàng ngay mà mua với số lượng lớn thì Công ty nên áp dụng chính sách hưởng mức lãi suất như Ngân hàng Nhà nước quy định. Có thực hiện như vậy mới đem lại hiệu quả kinh doanh cao cho Doanh nghiệp. Sơ đồ hạch toán các khoản giảm giá, chiết khấu. TK111,112,131 TK 532 TK511 Phát sinh các khoản giảm giá K/c DT cuối kỳ TK3331 TK811 TK 911 Giảm GTGT tương ứng Chiết khấu hàngbán K/c CPHĐTC vào cuối kỳ Ý kiến 2: Tổ chức công tác bán hàng tại công ty. Hiện nay công tác bán hàng của công ty có phần quá chặt chẽ, công ty nên áp dụng phương thức bán hàng ký gửi đại lý, tạo điều kiện cho đại lý mở rộng thị trường, tăng doanh thu bán hàng. 2.2. Hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh Ý kiến 1: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi Đối với lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện nay trong điều kiện cơ chế thị trường, để hạn chế rủi ro trong quá trình kinh doanh, để thúc đẩy quá trình tiêu thụ được nhanh thì Công ty cần thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là điều cần thiết. Đây là giá trị dự kiến bị tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh có thể xảy ra trong năm kế hoạch. Do đó, để phản ánh chính xác tình hình tài chính của Công ty và tránh được những rủi ro có thể xảy ra. Công ty nên tiến hành trích lập dự phòng giảm giá cho các loại hàng hoá. Mức dự phòng cần lập cho hàng tồn kho A = Số lượng hàng tồn kho A cuối niên độ x Mức giảm giá của hàng tồn kho A Tên hàng Số lượng kiểm kê Đơn giá mua Giá thị trường cuối măm Chênh lệch Tổng cộng tiền 1 2 3 4=3-2 5=4 x1 Tổng cộng Đối với lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi. Các khoản nợ được coi là nợ phải thu khó đòi khi: Nợ phải thu đã đến hạn thanh toán từ hai năm trở lên, kể từ ngày hạn thu nợ đã kí kết trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc cam kết nợ Công ty đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được nợ. Trường hợp đặc biệt, tuy thời gian chưa tới hai năm nhưng con nợ đang trong thời gian xem xét giả thể, phá sản hoặc có dấu hiệu khác như bỏ trốn hoặc đang bị cơ quan pháp luật xem xét, giam giữ... thì cũng được ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi. Trên cơ sở đó Công ty lập dự phòng, dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi. Bảng dự phòng khoản phải thu khó đòi: Nợ Số tiền % mất có thể Dự phòng Nợ quá hạn từ 2 năm đến 3 năm Nợ quá hạn từ 3 năm đến 4 năm Nợ quá hạn từ 4 năm trở lên Cộng Đối với việc xử lý các khoản dự phòng hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, Công ty hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng đã lập cuối năm trước vào khoản thu nhập bất thường để xác định kết quả kinh doanh, đồng thời tiến hành lập dự phòng mới cho năm sau. Căn cứ vào mức dự phòng được tính, kế toán ghi sổ phản ánh như sau: TK 721 Tk139, 159 TK 642 Hoàn nhập dự phòng Lập dự phòng cho năm N+1 Ngày 31/12/N Ngày 31/12/ N Ý kiến 2: Nâng cao trình độ của đội ngũ kế toán Để hoàn thiện hơn công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nới chung và công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo ngoài việc hạch toán kế toán thì việc nâng cao trình độ chuyên môn và ứng dụng tin học là quan trọng và mang tính toàn diện và triệt để, từ đó thúc đẩy quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả hơn nữa và điều này cũng mang tính chiến lược lâu dài. KẾT LUẬN Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là bộ phận không thể thiếu trong toàn bộ công tác kế toán của Doanh nghiệp. Nó cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình tiêu thụ, tình hình thanh toán công nợ, phản ánh và giám sát một cách đầy đủ kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Công tác kế toán nói chung cũng như kế toán bán hàng nói riêng vừa mang tình lý luận sâu sắc, vừa mang tính thực tiễn sinh động và là một trong những công cụ hết sức quan trong trong quản lý Doanh nghiệp. Với những kiến thức đã học ở nhà trường và qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo tôi đã hoàn thành chuyên đề: “Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán bán hàng ở Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo”. Chuyên đề này đã trình bày những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong Doanh nghiệp kinh doanh thương mại. Đồng thời đã trình bày thực tế kế toán bán hàng, xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo. Từ đó mạnh dạn đề xuất một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn hiện công tác kế toán bán hàng cũng như kinh nghiệm thực tế nên trong quá trình nghiên cứu trình bày không tránh khỏi những sai sót, mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo và các cán bộ phụ trách kế toán của Công ty. Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo: Đoàn Thị Thanh Tâm - người đã hướng dẫn và chỉ bảo cho tôi nghiên cứu và trình bày Chuyên đề này. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong trường đã trang bị cho tôi những kiến thức quý báu, cảm ơn các cán bộ phụ trách kế toán ở Công ty TNHH Thương Mại LaThuSo đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình thực tập tại Công ty và hoàn thành Chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày ….tháng….năm 200. Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Trang NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP