Chuyên đề Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh ở Công ty CPTM và dịch vụ tổng hợp long Anh

g: NguyÔn V¨n Phó. Chøc vô gi¸m ®èc c«ng ty lµm ®¹i diÖn MST: Hai bªn cïng tho¶ thuËn vµ ký hîp ®ång víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Bªn A b¸n cho bªn B : STT Tªn hµng §VT SL §¬n gi¸(VN§) (®· cã thuÕ GTGT) Tæng tiÒn 1 G¹ch trang trÝ viªn 141.000 12.500 1.762.500.000 Céng 141.000 1.762.500.000 §iÒu 2: ChÊt l­îng hµng ho¸: §iÒu 3: Ph­¬ng thøc giao nhËn vµ thanh to¸n: §iÒu 4: §Þa ®iÓm, thêi gian giao nhËn, vËn chuyÓn vµ bèc dì hµng: §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B (ký tªn, ®ãng dÊu) ( ký tªn, ®ãng dÊu) Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc ghi theo ®óng h­íng dÉn cña Bé tµi chÝnh vÒ c¸ch ghi chÐp ho¸ ®¬n chøng tõ. Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT - 3LL gi¸ trÞ gia t¨ng GY/2006 Liªn 1: L­u 0098313 ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP TM vµ dÞch vô tæng hîp Long Anh §Þa chØ 520 Tr­êng Chinh- Hµ Néi Sè tµi kho¶n: MST : 0101328911 §iÖn tho¹i: 045640354 Hä tªn ng­êi mua hµng : Hoµng Träng Nam Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty CP- XNK Hµ Anh §Þa chØ : Th«n §¹i Lé - X· Vâng La - HuyÖn §«ng Anh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : CK. MS : 5600127938 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè L­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1. G¹ch trang trÝ ( Kho §«ng Anh) viªn 141.000 12.500 1.762.500.000 Céng tiÒn hµng: 1.762.500.000 ThuÕ suÊt GTGT : 5% TiÒn thuÕ GTGT 86325000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 582.330.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (N¨m tr¨m t¸m m­¬i hai triÖu ba tr¨m ba m­¬i ngµn ®ång ch½n). Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn ®Æt giÊy than ®Ó viÕt. Liªn 1: L­u t¹i quyÓn gèc ®Ó l¹i c«ng ty. Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3 : Dïng ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n. KÕ to¸n sau khi ph©n lo¹i, tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng lËp b¶ng kª sau ®ã c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, råi tõ chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 5111. B¶ng sè 2: B¶ng kª doanh thu b¸n hµng th¸ng 12/ 2006. STT Néi dung Ghi nî c¸c tµi kho¶n Ghi cã c¸c tµi kho¶n TK Sè tiÒn 3331 TK doanh thu Sè TK I. Doanh thu hµng ho¸ 11.145.436.080 .292.641.861 15.852.794.219 TiÒn mÆt 111 404.960.000 19.283.810 385.676.190 5111 TiÒn hµng ph¶i thu 131 10.703.971.080 271.619.718 15.432.351.362 5111 TiÒn hµng thiÕu 3388 36.505.000 1.738.333 34.766.667 5111 II. Doanh thu b¸n con gièng 131 3.260.000 155.240 3.104.760 5111 Tæng céng 11.148.696.080 292.797.101 15.855.898.979 Råi tõ b¶ng kª nµy, kÕ to¸n sÏ ghi vµo nhËt ký chung vµ sæ c¸i. B¶ng sè 3: DN: Cty CP TM vµ dÞch vô hîp Long Anh MÉu sè: S03a - DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006 cña BTCngµy 20/3/2006 trÝch nhËt ký chung Sè : 33/12 Ngµy18 th¸ng 12 n¨m 2006 ctõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã 1 2 3 4 5 11/12 1) Doanh thu hµng ho¸ 131 10.703.971.080 111 404.960.000 3388 36.505.000 3331 5.292.641.861 5111 5.852.794.219 15/12 2) Doanh thu tiªu thô con gièng 131 3.260.000 3331 155.240 5111 3.104.760 Céng 11.148.696.080 11.148.696.080 KÌm theo Chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn) Chøng tõ ghi sæ ®­îc c«ng ty lËp vµo cuèi th¸ng b»ng c¸ch tõ b¶ng kª doanh thu ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo tõng danh môc hµng ho¸. Tuy nhiªn trong th¸ng nÕu c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh Ýt th× kÕ to¸n tËp hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®Ó trùc tiÕp ghi vµo chøng tõ ghi sæ. C¸c chøng tõ ghi sæ nµy lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. Sæ c¸i ®­îc lËp nh­ ë d­íi : B¶ng sè 4: Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n : Doanh thu hµng ho¸ . Sè hiÖu : TK 5111 ctõ diÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã Th¸ng 12 16/12 DTBH do kh¸ch hµng nî 131 15.432.351.362 DTBH thu b»ng TM 111 385.676.190 TiÒn hµng thiÕu 3388 34.766.667 26/12 Doanh thu tiªu thô con gièng 131 3.104.760 30/12 KÕt chuyÓn doanh thu x¸c ®Þnh kÕt qu¶ BH 911 15.855.898.979 Tæng ph¸t sinh 15.855.898.979 15.855.898.979 Ngµy31.Th¸ng12 N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §Ó theo dâi cô thÓ tõng nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ nµy ®­îc më cho tõng lo¹i hµng ho¸ dÞch vô ®· b¸n ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay hay chÊp nhËn thanh to¸n. Sæ nµy më cho c¶ n¨m, mçi th¸ng ®­îc ghi trªn mét vµi trang sæ liªn tiÕp. C¸ch ghi sæ nh­ sau: Cét 1: Ghi ngµy th¸ng kÕ to¸n ghi sæ. Cét 2,3: Ghi sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ. Cét 4: Ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Cét 5: Ghi lo¹i hµng ho¸ b¸n ra Cét 6: Ghi tµi kho¶n ®èi øng Cét 7, 8, 9: Ghi sè l­îng, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn cña khèi l­îng hµng ho¸ ®· b¸n ra Cét 10: Ghi sè kho¶n ph¶i gi¶m trõ vµo doanh thu( nÕu cã) nh­: ChiÕt khÊu b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n..... Cét 11: Ghi sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n ra Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh tæng céng doanh thu tiªu thô, sè l­îng tiªu thô cña tõng mÆt hµng b¸n ra. b.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng theo ph­¬ng ph¸p b¸n lÎ thu tiÒn trùc tiÕp: HiÖn nay c«ng ty cã kho¶ng 45 ®iÓm b¸n lÎ trong toµn thµnh phè Hµ Néi §èi víi ph­¬ng thøc nµy, nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn vµ giao hµng cho kh¸ch. Nh©n viªn b¸n hµng kh«ng lËp chøng tõ cho tõng nghiÖp vô b¸n hµng. §Þnh kú 10 ngµy nh©n viªn b¸n hµng kiÓm tiÒn lµm giÊy nép tiÒn, lËp b¸o c¸o nhËp - xuÊt - tån kho vµ ®em vÒ c«ng ty nép cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n. ViÖc theo dâi tiªu thô ®­îc kÕ to¸n ë c«ng ty thùc hiÖn trªn sæ chi tiÕt tiªu thô cho tõng mÆt hµng trªn c¬ së b¸o c¸o b¸n hµng do c¸c ®¬n vÞ b¸n lÎ chuyÓn vÒ. B¶ng sè 5: C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp long Anh B¸o c¸o b¸n hµng - Kho V©n Néi - Tõ 10/12 ®Õn hÕt 20/12 S T T Tªn hµng §V Tån kho ®Çu kú L­îng nhËp trong kú tæng l­îng gåm c¶ tån B¸n trong kú L­îng xuÊt kh¸c Tån cuèi th¸ng Sè L­îng §G(®· cã thuÕ) Thµnh tiÒn 1. Ch¹u men cai 1.500 12.000 13.500 950 10.700 10.165.000 7.500 12.550 2. g¹ch trang trÝ viªn 1.020 0 1.020 100 12500 1.250.000 0 920 3. Gèm ®á kg 3.350 5.000 8.350 800 4.300 3.440.000 2.200 5.350 4. con gièng kg 16.100 0 16.100 900 3.400 3.060.000 5.800 9.400 5. ChËu Hµn Quèc cai 2.050 0 2.050 2.050 135200 277.160.000 0 0 Tæng céng 295.075.000 3.2.KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng: a.KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng rÊt m¹nh vµ cã uy tÝn cao ®èi víi c¸c b¹n hµng, c«ng ty rÊt chó träng tíi chÊt l­îng hµng hãa cho nªn c«ng ty ®· thùc hiÖn rÊt tèt c«ng t¸c thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u tiªu thô hµng ho¸. Do ®ã ë c«ng ty nµy, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i hÇu nh­ kh«ng x¶y ra. Trong mét sè tr­êng hîp h·n h÷u th× c«ng ty trùc tiÕp th­¬ng l­îng víi kh¸ch hµng ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng hµng nhËp l¹i kho. §èi víi tr­êng hîp gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, kÕ to¸n kh«ng theo dâi trªn TK 532, TK 521 mµ trong tr­êng hîp hµng kÐm chÊt l­îng hoÆc kh¸ch hµng mua víi khèi l­îng lín, gi¸m ®èc c«ng ty trùc tiÕp duyÖt gi¸ b¸n vµ gi¸ b¸n nµy ®­îc ghi lu«n trªn ho¸ GTGT theo gi¸ ®· duyÖt cña gi¸m ®èc. C«ng ty ®· ¸p dông c¸c møc gi¸ v« cïng linh ho¹t tuú theo tõng tr­êng hîp ¸p dông. Do vËy mµ c«ng ty ngµy cµng thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch hµng c¶ trong vµ ngoµi n­íc vµ ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. Tõ ®ã mµ lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng lªn ®¸ng kÓ. b.KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu: §Ó khuyÕn khÝch hµng ho¸ cña m×nh tiªu thô nhanh, C«ng ty Long Anh còng nh­ bao c«ng ty kh¸c hiÖn nay ®Òu ¸p dông chÝnh s¸ch b¸n chÞu hµng ho¸. ChÝnh s¸ch nµy c«ng ty chØ ¸p dông cho c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ quen biÕt víi c«ng ty. C¸c c«ng ty nµy th­êng cã uy tÝn vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh c«ng nî, kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sæ s¸ch sau: PhiÕu x¸c nhËn nî cña c¸c kh¸ch hµng Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng B¶ng c©n ®èi TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sæ c¸i TK 131 Tµi kho¶n sö dông lµ tµi kho¶n 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Khi h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ph¶i thu, theo tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n. ViÖc më sæ nµy gióp cho kÕ to¸n cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ vµ theo dâi th­êng xuyªn c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng tr¸nh t×nh tr¹ng gian lËn. §ång thêi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã giao dÞch th­êng xuyªn hoÆc cã sè d­ nî lín th× kÕ to¸n lu«n tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®· ph¸t sinh, ®· thu håi vµ sè cßn nî, trong mét sè tr­êng hîp th× yªu cÇu kh¸ch hµng x¸c nhËn nî b»ng v¨n b¶n. MÉu sæ chi tiÕt gièng nh­ phÇn ®· tr×nh bµy ë trªn( ë b¶ng sè 1). Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp chi tiÕt c«ng nî d­íi d¹ng "b¶ng c©n ®èi TK 131". B¶ng nµy sÏ ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng kho¶n nî cña kh¸ch hµng víi c«ng ty. B¶ng sè 6: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua Tªn tµi kho¶n: TK 131 §èi t­îng : Bµ TrÇn ThÞ Mai – cty TNHH V©n ®×nh NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Thêi h¹n chiÕt khÊu TK §¦ SPS Sè d­ Sè NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ 1/12/2006 17.869.000 Th¸ng 12/2006 19/12 26744 19/12 NhËn cao lanh 6.460.000 271 Nép tiÒn hµng 12.640.000 28/12 27168 28/12 NhËn ®¸t 6.660.000 30/12 L·i 1%/th¸ng 1.126.000 Céng PS T12 13.120.000 13.766.000 C2 16.577.000 Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp chi tiÕt c«ng nî d­íi d¹ng "b¶ng c©n ®èi TK 131". B¶ng nµy sÏ ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng kho¶n nî cña kh¸ch hµng víi c«ng ty. B¶ng sè 7: §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô trÝch nhËt ký chung Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Sè hiÖu : TK 131 CT diÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i TK §¦ Sè ph¸t sinh Nî Cã Th¸ng 12 2.489.767.304 6/12 Thu tiÒn göi NH Vietcombank 112.11 5.375.282.145 6/12 Chi tiÒn göi NHVietcombank 112.11 400.000.000 7/12 Thu tiÒn göi VND NH vietcombank 112.12 2.060.000.000 7/12 Chi tiÒn göi VND NH viªtcombank 112.12 8.048.355 8/12 Thu tiÒn göi USD - TCT L­¬ng thùc miÒn nam 112.21 1.946.570.792 9/12 Thu tiÒn göi USD - NHNo Nam Sµi gßn 112.28 1.826.389.000 11/12 Thu tiÒn Göi VND Së GD HN 112.14 600.000.000 1/12 H¹ch to¸n bï trõ c«ng nî víi c¸c ®vÞ 331 147.489.500 1/12 nt 131 512.799.316 12/12 nt 331 .443.148.631 33/12 Doanh thu b¸n hµng ho¸ trong th¸ng 333,511 10.703.971.080 33/12 Doanh thu tiªu thô «n gièng 333,511 3.260.000 26/12 Thu tiÒn mÆt trong th¸ng 111 94.910.000 33/12 H¹ch to¸n tr¶ tiÒn hµng thiÕu cho Secpentin tæng hîp 131 825.600 26/12 Thu tiÒn mÆt trong th¸ng 111 1.550.498.466 35/12 TiÒn l·i ph¶i tr¶ cho DV, KH øng tr­íc tiÒn hµng 635 42.166.800 35/12 TiÒn l·i ph¶i thu cña DV, KH chËm tr¶ tiÒn hµng 515 47.766.600 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 12 11.676.670.951 14.084.455.334 C2 81.982.921 Ngµy 31.Th¸ng 12. N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) B¶ng sè 8: §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Sè hiÖu : TK 131 CT diÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã Th¸ng 12 2.489.767.304 6/12 Thu tiÒn göi NH Vietcombank 112.11 5.375.282.145 6/12 Chi tiÒn göi NHVietcombank 112.11 400.000.000 7/12 Thu tiÒn göi VND NH vietcombank 112.12 2.060.000.000 7/12 Chi tiÒn göi VND NH viªtcombank 112.12 8.048.355 8/12 Thu tiÒn göi USD - TCT L­¬ng thùc miÒn nam 112.21 1.946.570.792 9/12 Thu tiÒn göi USD - NHNo Nam Sµi gßn 112.28 1.826.389.000 11/12 Thu tiÒn Göi VND Së GD HN 112.14 600.000.000 1/12 H¹ch to¸n bï trõ c«ng nî víi c¸c ®vÞ 331 147.489.500 1/12 nt 131 512.799.316 12/12 nt 331 .443.148.631 33/12 Doanh thu b¸n hµng ho¸ trong th¸ng 333,511 10.703.971.080 33/12 Doanh thu tiªu thô «n gièng 333,511 3.260.000 26/12 Thu tiÒn mÆt trong th¸ng 111 94.910.000 33/12 H¹ch to¸n tr¶ tiÒn hµng thiÕu cho Secpentin tæng hîp 131 825.600 26/12 Thu tiÒn mÆt trong th¸ng 111 1.550.498.466 35/12 TiÒn l·i ph¶i tr¶ cho DV, KH øng tr­íc tiÒn hµng 635 42.166.800 35/12 TiÒn l·i ph¶i thu cña DV, KH chËm tr¶ tiÒn hµng 515 47.766.600 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 12 11.676.670.951 14.084.455.334 C2 81.982.921 Ngµy31 Th¸ng12 N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C¸c kho¶n c«ng nî trong c«ng ty lu«n ®­îc ph©n lo¹i ®Ó theo dâi nh­ng c«ng ty kh«ng lËp dù phßng c¸c kho¶n nî khã ®ßi. 3.3. KÕ to¸n thuÕ GTGT cña hµng b¸n ra ë c«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp Long Anh ThuÕ GTGT lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu, ®­îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, l­u th«ng ®Õn tiªu dïng. C«ng ty Long Anh thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa c«ng ty ph¶i sö dông ho¸ ®¬n GTGT, trong ®ã ghi râ vµ ®Çy ®ñ gi¸ b¸n ch­a thuÕ, phô thu, phÝ tÝnh ngoµi gi¸ b¸n( nÕu cã), thuÕ GTGT vµ tæng gi¸ thanh to¸n ®· cã thuÕ. Sè thuÕ GTGT mµ c«ng ty ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc : Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Trong ®ã: ThuÕ GTGT ®Çu ra b»ng (=) gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra nh©n víi (x) thuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô ®ã. ThuÕ GTGT ®Çu vµo b»ng (=) tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua hµng hãa, dÞch vô (bao gåm c¶ tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT), sè thuÕ GTGT ghi trªn chøng tõ nép thuÕ cña hµng ho¸ nhËp khÈu . Khi h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®èi víi thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, c«ng ty sö dông TK 133 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®èi víi thuÕ GTGT ®Çu ra, c«ng ty sö dông TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép. Møc thuÕ suÊt ®èi víi c¸c lo¹i hµng ho¸ cña c«ng ty b¸n ra trong n­íc chñ yÕu lµ 5%, hµng ho¸ xuÊt khÈu lµ 0%, riªng ®èi víi c©y m«i tr­êng kh«ng chÞu thuÕ GTGT. KÕ to¸n c«ng ty sö dông "B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra" MÉu sè 02/GTGT ®Ó theo dâi sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña hµng ho¸ ®­îc tiªu thô ph¸t sinh trong th¸ng vµ " Tê khai thuÕ GTGT" mÉu sè : 01/GTGT , " B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo" mÉu sè: 03/GTGT ®Ó kª khai thuÕ GTGT ph¸t sinh trong th¸ng, sè thuÕ ®­îc khÊu trõ, sè thuÕ ®· nép vµ sè thuÕ cßn ph¶i nép trong th¸ng. Tê khai thuÕ GTGT ®­îc lËp hµng th¸ng theo qui ®Þnh cña c¬ quan thuÕ. C¨n cø ®Ó lËp tê khai thuÕ lµ b¶ng kª chøng tõ, ho¸ ®¬n hµng ho¸, dÞch vô mua vµo vµ b¸n ra, sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan kh¸c. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra vµ tê khai thuÕ GTGT lµm c¨n cø ®Ó c«ng ty nép vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT víi Nhµ n­íc. B¶ng sè 8: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Kú kª khai : th¸ng 12 n¨m 2006 M· sè thuÕ: 0101328911. §¬n vÞ tiÒn : §ång ViÖt Nam Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp Long Anh §Þa chØ : 520T r­êng Chinh- Hµ Néi . §iÖn tho¹i: 045640354. STT ChØ tiªu kª khai Gi¸ trÞ HH(ch­a cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT A Kh«ng cã ho¹t ®éng mua b¸n ph¸t sinh trong kú( §¸nh dÊu x) B ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ N­íc I. Hµng Ho¸ dÞch vô ( HHDV) mua vµo 1 HHDV mua vµo trong kú 120.837.361.059 6.155.232.405 a HHDV mua vµo trong n­íc 27.254.408.323 1.476.085.136 b HHDV nhËp khÈu 93.582.952.736 4.679.147.269 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ c¸c kú tr­íc a §iÒu chØnh t¨ng B §iÒu chØnh gi¶m 3 Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo 6.155.232.405 4 Tæng sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ kú nµy 6.155.232.405 II Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 1 HHDV b¸n ra trong kú 105.855.898.797 5.292.797.101 1.1 HHDV b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT - - 1.2 HHDV b¸n ra chÞu thuÕ GTGT 105.855.898.797 5.292.797.101 a HHDV xuÊt khÈu : 0% - b Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ xuÊt 5% 105.725.248.522 5.279.732.073 c Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ xuÊt 10% 130.650.275 13.065.028 2. §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tr­íc a §iÒu chØnh t¨ng b §iÒu chØnh gi¶m 3 Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra 105.855.898.797 5.292.797.101 III X¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú: 1. ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú 2. ThuÕ GTGT ch­a khÊu trõ hÕt kú nµy 845.128.034 2.1 ThuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy 2.2 ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ chuyÓn kú sau 845.128.034 Xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn ®©y lµ ®óng vµ xin hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®· kª khai. Hµ néi ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 §¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c¬ së kinh doanh Ký tªn ®ãng dÊu ( ghi râ hä tªn vµ chøc vô) B¶ng sè 9 : B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra ( Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 12 n¨m 2006 Tªn c¬ së : C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp Long Anh MST : 010138911 §Þa chØ : 520 Tr­êng Chinh Hµ Néi Lo¹i thuÕ suÊt 5% Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n Tªn ng­êi mua MST ng­êi mua MÆt hµng Doanh sè b¸n ch­a thuÕ GTGT ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó Ký hiÖu H§ Sè H§ N- T ph¸t hµnh GC/ 2005B 11201 1/12 Cty THHH S¬n L©m ChËu Hµn Quèc 42.075.143 5% 2.102.857 GC/2005B 11202 1/12 ¤ng TÝnh VÜnh Phóc g¹ch trang trÝ 200.538.095 5% 10.026.905 ..... ..... ..... .... ... Céng 105.725.248.522 5.279.732.073 Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) B¶ng sè 10: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ( Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 12 n¨m 2006 Tªn c¬ së : C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp Long Anh MST : 010138911 §Þa chØ : 520 Tr­êng Chinh Hµ Néi Lo¹i thuÕ suÊt 5% Ho¸ ®¬n chøng tõ mua Tªn ng­êi b¸n MST ng­êi b¸n MÆt hµng Doanh sè b¸n ch­a thuÕ GTGT ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó Ký hiÖu H§ Sè H§ N- T ph¸t hµnh GC/ 2005B 11223 1/12 Cty TNHH Mai Hµ ChËu men 130.000.000 5% 6.500.000 GC/2005B 11025 1/12 Cty CP-XNK Hµ Anh G¹ch trang tri 154.000.000 5% 7.700.000 ..... ..... ..... .... ... Céng 10.837.361.059 54.36805 Hµ néi, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) 3.4.KÕ to¸n gi¸ vèn b¸n hµng: ë c«ng ty Long Anh, kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng. Trong th¸ng mäi ghi chÐp kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh xuÊt kho hµng ho¸ chØ ®­îc thÓ hiÖn ë chØ tiªu sè l­îng. Hµng ho¸ hiÖn cã ë c«ng ty Long Anh bao giê còng ph¶n ¸nh trong sæ kÕ to¸n vµ trong b¸o c¸o kÕ to¸n theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ - Tøc lµ ®óng víi sè tiÒn mµ c«ng ty bá ra vÒ nh÷ng hµng ho¸ ®ã. Vµ c«ng ty Long Anh lµ c«ng ty th­¬ng m¹i nªn trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®­îc thÓ hiÖn ë c¸c giai ®o¹n trong qu¸ tr×nh vËn ®éng cña hµng ho¸. (1) TrÞ gi¸ vèn hµng mua nhËp kho = trÞ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (ch­a cã thuÕ GTGT) + chi phÝ thu mua + ThuÕ nhËp khÈu( nÕu cã). Hµng ho¸ mua vÒ sÏ lµm thñ tôc kiÓm nhËn nhËp kho hoÆc chuyÓn b¸n th¼ng. NÕu hµng ho¸ ®­îc nhËp kho th× thñ kho vµ bé phËn mua hµng ph¶i kiÓm nhËn hµng ho¸ nhËp kho theo ®óng thñ tôc quy ®Þnh vÒ kiÓm nhËn hµng ho¸. Chøng tõ vÒ nghiÖp vô kiÓm nhËn hµng ho¸ lµ PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng lËp vµ thñ kho sÏ ghi sè l­îng thùc nhËp vµo phiÕu. §¬n vÞ: Cty Long Anh MÉu sè 01 - VT §Þa chØ: 520 Tr­êng Chinh- HN Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé Tµi ChÝnh Sè : 238 PhiÕu nhËp kho Nî :Tk 156 : 20.476.190 Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2006 Nî : TK 133 : 1.023.810 Cã :TK 331 : 21.500.000 Hä tªn ng­êi giao hµng: HTX gèm sø Phï L·ng Theo 3 H§ Sè.........Ngµy.......th¸ng..........n¨m........cña........ NhËp t¹i kho : V©n Néi STT Tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 §Êt m3 1.000 2.000.000 2.000.000.000 Céng 1.000 2.000.000 2.000.000.000 NhËp, ngµy18.th¸ng.12.n¨m.06 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (HoÆc bé phËn cã nhu cÇu nhËp) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Sau khi nhËp kho xong thñ kho cïng ng­êi nhËp ký vµo phiÕu. PhiÕu nhËp kho lËp thµnh 2 liªn - Thñ kho gi÷ liªn 2 ®Ó ghi thÎ kho vµ sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ liªn 1 l­u ë n¬i lËp phiÕu. (2) TrÞ gi¸ vèn TrÞ gi¸ vèn Chi phÝ Chi phÝ qu¶n lý cña hµng ho¸ ®· = hµng xuÊt + b¸n hµng + doanh nghiÖp ph©n tiªu thô trong kú kho ®Ó b¸n bæ cho l­îng hµng ho¸ ®· tiªu thô Trong ®ã : TrÞ gi¸ TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng Chi phÝ mua hµng vèn hµng = ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n( kÓ c¶ + ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n thuÕ nhËp khÈu) ®· b¸n. Khi xuÊt b¸n hµng ho¸, thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho nhËn ®­îc( sau khi ®· kiÓm tra tÝnh tÝnh hîp lý, hîp ph¸p chøng tõ) ghi vµo sè thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho, cuèi ngµy tÝnh ra sè tån ®Ó ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh kú 06 ngµy thñ kho göi c¸c chøng tõ xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng vËt t­ cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ. Mét phiÕu xuÊt kho nh­ sau: §¬n vÞ: Cty Long Anh MÉu sè 01 - VT §Þa chØ: 520 Tr­êng Chinh HN Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé Tµi ChÝnh Sè : 238 PhiÕu XuÊt kho Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2006 Hä tªn ng­êi nhËn hµng:Cty CP SXTM hång Anh. §Þa chØ : §«ng Anh – Hµ Néi Lý do xuÊt kho : b¸n hµng XuÊt t¹i kho : Kho ga §«ng Anh STT Tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Ch¹u men c¸i 141.000 Céng 141.000 XuÊt, ngµy.11.th¸ng12.n¨m06 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn) KÕ to¸n khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp xuÊt cña thñ kho göi lªn, kiÓm tra l¹i sau ®ã ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ . §Õn cuèi th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n bao gåm trÞ gi¸ mua thùc tÕ vµ chi phÝ mua hµng. Chi phÝ mua hµng ®­îc tËp hîp vµo TK 1562 – Chi phÝ mua hµng vµ chi phÝ nµy ®­îc ph©n bæ cho hµng hãa xuÊt b¸n. VÝ dô: Trong th¸ng 12 n¨m 2006, kÕ to¸n tÝnh gi¸ vèn nh­ sau: TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ §¬n gi¸ hµng tån ®Çu kú + hµng nhËp trong kú b×nh qu©n gia quyÒn = (MÆt hµng DAP) Sè l­îng hµng tån + Sè l­îng hµng nhËp ®Çu kú kho trong kú §¬n gi¸ 1.680.142.867 + 7.259.186.000 b×nh qu©n = = 4.770 (®/kg) gia quyÒn 355.228 + 1.516.500 TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt b¸n x §¬n gi¸ b×nh qu©n = 1.621.650 x 4770 = 7.735.270.500 Trong ®ã chi phÝ mua hµng tËp hîp ®­îc lµ: Chi phÝ thu mua ph©n bæ + Chi phÝ thu mua trÞ gi¸ Chi phÝ thu mua cho hµng ®Çu kú ph¸t sinh trong kú mua thùc ph©n bæ cho = x cña hµng hµng xuÊt kho TrÞ gi¸ mua thùc tÕ + TrÞ gi¸ mua thùc tÕ xuÊt kho cña hµng tån ®Çu kú cña hµng nhËp trong kú 3.250.364 + 11.462.822 = x 7.735.270.500 1.680.142.867 + 7.259.186.000 = 12.731.434 TrÞ gi¸ vèn hµng = TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña + Chi phÝ xuÊt b¸n hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n mua hµng = 7.735.270.500 + 12.731.434 = 7.748.001.934 (§ång) C¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n lËp b¶ng kª nhËp xuÊt tån vµ b¸o c¸o chi tiÕt tµi kho¶n 156. B¶ng sè 11: Doanh nghiÖp: Cty Long anh MÉu sè: S01 - SKT/DNN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1177TC/Q§/C§KT ngµy 23/12/1996 cña Bé Tµi ChÝnh trÝch nhËt ký chung Sè : 30/12 Ngµy27 th¸ng 12 n¨m 2006 ctõ DiÔn gi¶i ®· ghi sæ c¸i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Nî Cã 1 2 3 4 5 30/12 1) Gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt b¸n 632 8.179.344.025 156 8.179.344.025 30/12 2)Gi¸ vèn cña con gièng 632 1.425.620 156 1.425.620 30/12 3)KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 8.180.769.645 - Hµng ho¸ 632 8.179.344.025 - C©y 632 1.425.620 Céng KÌm theo Chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn) Råi tõ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 632. B¶ng sè 12: Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2005 Tªn tµi kho¶n :Gi¸ vèn hµng b¸n. Sè hiÖu : TK 632 CT DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã Th¸ng 12 30/12 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n 156 8.179.344.025 30/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x®kq 911 8.179.344.025 30/12 XuÊt c©y b¸n theo gi¸ vèn 156 1.425.620 30/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x®kq 911 1.425.620 Tæng sè ph¸t sinh 8.180.769.645 8.180.769.645 Ngµy31 Th¸ng 12.N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Néi dung chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng thùc chÊt lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸ ë c«ng ty nh­ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ vËt liÖu bao b×, chi phÝ dÞch vô ®å dïng cho b¸n hµng, chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n... Chøng tõ ban ®Çu : PhiÕu chi tiÒn mÆt, chøng tõ vËn chuyÓn, ho¸ ®¬n thanh to¸n c¸c dÞch vô mua ngoµi, b¶ng tÝnh vµ thanh to¸n l­¬ng vµ BHXH, b¶ng trÝch khÊu hao......vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng ®Ó tËp hîp chi phi ph¸t sinh trong th¸ng vµ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 641 kh«ng ®­îc më chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ : Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo nhËt kÝ chung vµ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 641 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641 – chi phÝ b¸n hµng Cã Tk cã liªn quan C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ c¸c phiÕu chi tiÒn mÆt, b¶ng trÝch khÊu hao... kÕ to¸n ghi vµo nhËt ki chung nh­ sau: B¶ng sè 13: Doanh nghiÖp: Cty Long anh trÝch nhËt ký chung Sè : 28/12 Ngµy28 th¸ng 12 n¨m 2006 ctõ DiÔn gi¶i ®· ghi sæ c¸i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè PS Nî Cã 1 2 3 4 5 28/12 1)Tr¶ tiÒn c­íc vËn chuyÓn 641 2.020.543.800 111 2.020.543.800 28/12 2) Tr¶ tiÒn thuª kho 641 108.057.600 111 108.057.600 28/12 3) Chi mua ®å dïngcho v¨n phßng 641 18.527.000 111 18.527.000 28/12 4)Tr¶ tiÒn c«ng nh©n b¸n hµng 641 252.246.000 334 252.246.000 28/12 5)Chi phÝ khÊu hao thiÕt bÞ b¸n hµng 641 152.348.753 214 152.348.753 ....... 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x®kq 911 3.246.517.816 641 3.246.517.816 Céng KÌm theo Chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn) B¶ng sè 14: Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n :Chi phÝ b¸n hµng. Sè hiÖu : TK 641 SCT TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Th¸ng 12 28/12 11 1)Tr¶ tiÒn c­íc vËn chuyÓn 111 2.020.543.800 28/12 2) Tr¶ tiÒn thuª kho 111 108.057.600 28/12 3) Chi mua ®å dïngcho v¨n phßng 111 18.527.000 .......... 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó x®kq 911 3.246.517.816 Tæng sè ph¸t sinh 3.246.517.816 3.246.517.816 ngµy31th¸ng12n¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 5.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý vµ phôc vô chung cho ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Chøng tõ ban ®Çu: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu kho¶n cô thÓ kh¸c nhau vµ liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Khi c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh tuú theo tõng néi dung chi phÝ, nÕu lµ chi phÝ tiÒn l­ong b¶o hiÓm x· héi cña bé phËn qu¶n lý th× chøng tõ gèc sÏ lµ b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, nÕu lµ chi phÝ khÊu hao TSC§ th× chøng tõ gèc lµ b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, nÕu lµ chi phÝ mua ®å dïng dông cô cho qu¶n lý th× chøng tõ gèc lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng do ng­êi b¸n lËp .....vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vµ c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty. KÕ to¸n còng kh«ng theo dâi chi tiÕt trªn tµi kho¶n cÊp 2 cña TK 642. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ: Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ gèc, c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiÒn mÆt. §¬n vÞ : Cty Long anh MÉu sè 01- TT §Þa chØ :520 Tr­êng Chinh ( Q§ sè 1141 - TC/ Q§/C§KT Ngµy 1/1/1995 cña BTC ) PhiÕu chi QuyÓn sè : 2 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 3388 Nî : TK 642 Cã : TK 111 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : Bµ NguyÔn ThÞ Th¾m §Þa chØ : Phßng hµnh chÝnh c«ng ty Lý do nép : Mua v¨n phßng phÈm Sè tiÒn: 450.000® (viÕt b»ng ch÷)(Bèn tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ) KÌm theo.......01......................Chøng tõ gèc...................................... §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷)................................................. Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ( vµng b¹c, ®¸ quü):................................................ + Sè tiÒn quy ®æi:............................................................................... Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo nhËt kÝ chung vµ sæ c¸i tµi kho¶n. B¶ng sè 15: Doanh nghiÖp: Cty Long anh trÝch nhËt ký chung Sè : 29/12 Ngµy th¸ng 12 n¨m 2006 ctõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè PS Nî Cã 1 2 3 4 5 29/12 1)Mua v¨n phßng phÈm 642 20.852.000 111 1.852.000 29/12 2) Chi tiÕp kh¸ch, héi häp 642 102.754.000 111 32.754.000 29/12 3) Chi phÝ khÊu hao thiÕt bÞ qu¶n lý 642 108.527.248 214 108.527.248 ....... 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN ®Ó x®kq 911 1.652.264.141 642 1.652.264.141 Céng KÌm theo Chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn) B¶ng sè 16: Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n :Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Sè hiÖu : TK 642 CT diÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã Th¸ng 12 29/12 11 1) Chi mua v¨n phßng phÈm 111 20.852.000 29/12 2) Chi tiÕp kh¸ch, héi häp 111 102.754.000 29/12 3) 111 .......... KÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó x®kq 911 1.652.264.141 Tæng sè ph¸t sinh 1.652.264.141 1.652.264.141 Ngµy 31.Th¸ng 12.N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 6.1 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th­êng L·i (lç) tõ Doanh gi¸ vèn chi phÝ chi phÝ Dthu chi phÝ ho¹ ®éng = thu - hµng - b¸n - qu¶n lý + tµi - tµi kinh doanh thuÇn b¸n hµng DN chÝnh chÝnh Trong ®ã: Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu b¸n hµng – C¸c kho¶n gi¶m trõ DT KÕt qu¶ b¸n hµng lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ kinh doanh trong kú cña c«ng ty. Tµi kho¶n sö dông: + TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh + TK 421 - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Tr×nh tù h¹ch to¸n : C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: C¨n cø vµonh¹t ký chung, kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang TK 911 , ghi: Nî TK 511 : 105.855.898.979 Cã TK 911 : 105.855.898.979 (2) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ sè 30/12, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng ho¸, ghi: Nî TK 911 : 99.180.769.645 Cã TK 632 : 98.180.769.645 (3) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ sè 28/12, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, ghi: Nî TK 911 : 3.246.517.816 Cã TK 641 : 3.246.517.816 (4) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ sè 29/12, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ghi: Nî TK 911: 1.652.264.141 Cã TK 642 : 1.652.264.141 (5)cuèi kú kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh vµ kÕt chuyÓn vµo TK 911 Nî TK 911 52.345.170 Cã TK 635 52.345.170 (6) cuèi kú kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh vµ kÕt chuyÓn vµo TK 911 Nî TK515 72.385.160 Cã TK911 72.385.160 (7) X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo c«ng thøc ë trªn th×: KÕt qu¶ kinh doanh = 105.855.898.979 - 98.180.769.645 - 3.246.517.8 - 1.652.264.141 + 72.385.160- 52.345.170 =2.796.387.367 (®ång) Kho¶n l·i nµy ®­îc kÕt chuyÓn: Nî TK 911 : 2.796.387.367 Cã TK 421 2.796.387.367 Sau ®ã, kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ nhËt ký chung ,sæ c¸i TK 911 6.2 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c C¨n cø chøng tõ: §¬n vÞ : Cty Long Anh MÉu sè 01- TT §Þa chØ :520 Tr­êng Chinh Hµ Néi ( Q§ sè 1141 - TC/ Q§/C§KT Ngµy 1/1/1995 cña BTC ) PhiÕu thu QuyÓn sè : 3 Ho¸ ®¬n GTGT sè 1346 Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 0371 Nî : TK 111 Cã : TK 711 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : Bµ Hoµng ThÞ H­¬ng §Þa chØ : §«ng Anh - Hµ néi Lý do nép : do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ Sè tiÒn: 500.000® (viÕt b»ng ch÷)(N¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n) KÌm theo ho¸ ®¬n GTGT..... Chøng tõ gèc phiÕu xuÊt kho......... §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷):N¨m tr¨m ngh×n ®ång Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép (ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) ... Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp ®­îc tæng thu nhËp kh¸c vµ kÕt chuyÓn vµo TK 911 Nî TK 711 39.548.120 Cã TK 911 39.548.120 §¬n vÞ : Cty Long anh MÉu sè 01- TT §Þa chØ :520 Tr­êng Chinh ( Q§ sè 1141 - TC/ Q§/C§KT Ngµy 1/1/1995 cña BTC ) PhiÕu chi QuyÓn sè : 2 Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 3389 Nî : TK 911 Cã : TK 111 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : Bµ NguyÔn ThÞ T­¬i §Þa chØ : Phßng hµnh chÝnh c«ng ty Lý do nép : do bÞ ph¹t thuÕ Sè tiÒn: 450.000® (viÕt b»ng ch÷)(Bèn tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ) KÌm theo.......01......................Chøng tõ gèc...................................... §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷)................................................. Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ( vµng b¹c, ®¸ quü):................................................ + Sè tiÒn quy ®æi:............................................................................... ... Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c sang TK 911 Nî TK 911 25.678.980 Cã TK 811 25.678.980 VËy kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c = 39.548.120 - 25.678.980 =13.869.140 l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh = 2.796.387.367 + 13.869.140 = 2.810.256507 Sau ®ã, kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ nhËt ký chung ,sæ c¸i TK 911 B¶ng sè 18: Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô trÝch nhËt ký chung Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n :X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Sè hiÖu : TK 911 ctõ diÔn gi¶i ®· ghi sæ c¸i TK §¦ sè PS Nî Cã Th¸ng 12/2005 25/12 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 10.707.231.080 26/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 8.180.769.645 27/12 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 3.246.517.816 28/12 KÕt chuyÓn CPQLDN 642 1.652.264.141 29/12 KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh 635 52.345.170 29/12 KÕt chuyÓn doanh thu tµi chÝnh 515 72.385.160 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 811 25.678.980 30/12 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 39.548.120 31/12 KÕt chuyÓn l·i 421 2.810.256507 tæng sè PS 15.967.832.259 10.819.163.360 : Ngµy 31.Th¸ng12.N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) B¶ng sè 19 Bé (Së) : §¬n vÞ : C«ng ty Long Anh Phßng tµi vô Sæ c¸i Th¸ng 12/2006 Tªn tµi kho¶n :X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Sè hiÖu : TK 911 ctõ diÔn gi¶i TK §¦ sè PS Nî Cã Th¸ng 12/2005 25/12 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 10.707.231.080 26/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 8.180.769.645 27/12 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 3.246.517.816 28/12 KÕt chuyÓn CPQLDN 642 1.652.264.141 29/12 KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh 635 52.345.170 29/12 KÕt chuyÓn doanh thu tµi chÝnh 515 72.385.160 30/12 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 811 25.678.980 30/12 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 39.548.120 31/12 KÕt chuyÓn l·i 421 2.810.256507 Tæng sè ph¸t sinh 15.967.832.259 10.819.163.360 : Ngµy31.Th¸ng12N¨m06 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ë c«ng ty Long Anh, l·i lç ®­îc h¹ch to¸n vµo cuèi th¸ng. nh­ng cuèi quý, dùa vµo sæ s¸ch ®· lËp kÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh quý IV/ 2006. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp long anh 1. NhËn xÐt chung t×nh h×nh kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty 1.1.¦u ®iÓm Về công tác quản lý: Trong những năm hoạt động với sự năng động của bộ máy quản lý, cùng với sự nỗ nực của toàn bộ công nhân viên trong Công ty đến nay ngày càng phát triển, số lượng đơn đặt hàng cũng tăng lên. Sản phẩm cuản Công ty luôn đạt chất lượng tốt, mẫu mã sản phẩm phù hợp tới thị hiếu của khách hàng trong và ngoài nước, khách hàng ngày càng có lòng tin với Công ty. Đối vơí bộ máy quản lý nên để một phó giám đốc kiểm luôn mọi công việc sản xuất và kỹ thuật, phó giám đốc còn lại cùng với giám đốc phát triển kinh doanh, khai thác thị trường. Tách phòng kế toán và kinh tế thành phòng kế toán và phòng kinh doanh, phòng kinh doanh có thể phó giám đốc còn lại phụ trách. Trong quá trình sản xuất kinh doanh Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất, quản lý công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất và quy mô tiêu thụ sản phẩm, luôn tìm tòi nghiên cứu cải tiến hợp lý hoá sản xuất và quy trình công nghệ sản phẩm. Thực tế sản phẩm của Công ty đã đáp ứng và chiếm lĩnh được lòng tin của khách hàng và có nhiều đơn đặt hàng về sản xuất sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm, nhờ vậy đời sống của hơn 600 cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, đây là phần thưởng xứng đáng cho sự nỗ lực phấn đấu không mệt mỏi của các cán bộ công nhân viên của Công ty trong những năm qua. Cùng với nhịp độ phát triển của đất nước, Công ty đã không ngừng lớn mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật và uy tín sản phẩm vớí khách hàng, với thị trường, đóng góp một phần đáng kể cho các doanh nghiệp trong nước cũng như xuất khẩu ra nước ngoài, hoàn thành nhiệm vụ sản xuất trên cả khía cạnh kinh tế cũng như xã hội trên nguyên tắc đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm. Công ty luôn tìm kiếm bạn hàng mới, đầu tư thêm dây chuyền công nghệ để đáp ứng những sản phẩm mà khách hàng yêu cầu, và bộ phận quản lý kinh doanh đang từng bước đi vào hoàn thiện để phù hợp với cơ chế, cách thức quản lý hiện đại. Vận hành trơng cơ chế thị trường, khi mới thành lập tuy còn nhiều bỡ ngỡ khó khăn trong cơ chế quản lý mới, song với sự nhạy bén và năng động của cơ chế thị trường đã thúc đẩy Công ty linh hoạt trong sản xuất kinh doanh, đặc biệt phải kể đến sự chuyển biến của bộ máy quản lý kinh tế đã góp phần không nhỏ vào kết quả chung cùa toàn Công ty. Nó đã trở thành cánh tay đắc lực thúc đẩy quá trình phát triển của Công ty trong việc vận dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường kết hợp với chủ trương chính sách của Nhà nước. b. Về Công tác kế toán: Nhận thức được một cách đúng đắn vai trò to lớn của tổ chức công tác kế toán trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán không chỉ đảm bảo tính chính xác của thông tin và còn có tác dụng của cố nề nếp sản xuất kinh doanh và đưa ra các giải pháp phù hợp trong tình hình hiện đại chỉ có thể được tiến hành trên cơ sở phân tích các hoạt động kinh tế. Qua đó đánh giá một cách đầy đủ khách quan tình hình quản lý kinh tế của Công ty mà nội dung chủ yếu của nó là công tác kế toán, trong đó kế toán tập hợp chi phí là phần hành kế toán quan trọng nhất, luôn được đổi mới và hoàn thiện. Do đó Công ty luôn quan tâm đến việc nghiên cứu tìm ra những biện pháp cụ thể để quản lý chi phí sản xuất nhằm đảm bảo sự phù hợp giữa biện pháp quản lý với tình hình thực tế của Công ty và yêu cầu của chế độ quản lý kinh tế hiện nay. Về bộ máy kế toán: Nhìn chung việc tổ chức bộ máy kế toán tương đối chặt chẽ phù hợp với nhiệm vụ thực tế, đặc điểm của Công ty về quy mô hoạt động, về loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh. Hiện nay phòng kế toán có 6 người, mỗi phần hành kế toán được đảm trách với một kế toán viên riêng biệt của các phần hành khác cơ bản. Với đội ngũ cán bộ nhân viên có năng lực, nhiệt tình trong công việc lại được bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả năng của mỗi người, chính vì vậy thông tin kế toán luôn được đảm bảo cung cấp kịp thời, chính xác. Do vậy có thể nói bộ máy kế toán được tổ chức hoàn chỉnh và gọn nhẹ. Cần bổ sung một kế toán chuyên tính giá thành, tách kế toán tiền lương và thủ quỹ, nên để kế toán thanh toán kiêm luôn kế toán tiền lương. Thủ quỹ chỉ tập trung vào việc theo dõi kiểm kê tiền tránh nhầm lẫn. Về hình thức sổ kế toán: Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức “Nhật ký chung”, việc lựa chọn hình thức này là rất khoa học. Đây là hình thức kế toán với mẫu sổ đơn giản, quy trình ghi sổ phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được sử dụng ở Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty. Nó cho phép phản ánh kịp thời và thường xuyên tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, cung cấp đẩy đủ các thông tin cho nhà quản lý. Về hệ thống chứng từ kế toán: Nhìn chung, hệ thống chứng từ của Công ty được tổ chức đẩy đủ, hợp lệ, theo đúng quy chế tài chính đã ban hành. Công ty đã quan tâm và tổ chức thực hiện tương đối tốt công tác kế toán từ việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ tới việc phản ánh ghi chép vào các sổ kế toán chi tiết và tổng hîp c.VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t déng kinh doanh KÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng: C«ng ty ®· sö dông linh ho¹t c¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n phï hîp víi tõng kh¸ch hµng, gióp viÖc b¸n hµng ®­îc nhanh chãng. Do ®ã,®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng th­êng xuyªn hoÆc b¹n hµng l©u n¨m th× c«ng ty cã thÓ b¸n chÞu cho hä.Trong c«ng ty, c¸c kho¶n b¸n chÞu nµy ®­îc kÕ to¸n theo dâi khoa häc vµ rÊt chi tiÕt thuËn lîi cho viÖc ®ßi nî cña c«ng ty. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô: KÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa ®­îc kÕ to¸n tÝnh ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu. §éi ngò c¸n bé kÕ to¸n giµu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao ®èi víi c«ng viÖc . Nh÷ng ­u ®iÓm trªn ®· gióp cho c«ng ty hµng n¨m tiªu thu mét khèi l­îng hµng ho¸ vµ lµm cho tèc ®é chu chuyÓn vèn diÔn ra nhanh h¬n. §ã lµ mét yÕu tè rÊt quan träng ®èi víi c«ng ty th­¬ng m¹i nµy. 1.2.Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm kÓ trªn, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vÉn cßn cã nh÷ng bÊt cËp mµ c«ng ty nªn nghiªn cøu, kh¾c phôc ®Ó hoµn thiÖn vµ ®¸p øng tèt h¬n yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý. Hiện nay, Công ty công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán để hạch toán dẫn đến khi công việc sẽ cần nhiều kế toán phụ trách, hoá đơn chứng từ phát sinh thường xuyên nên khi chưa cập nhật kịp thời ngay sẽ ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin kế toán Mét sè ®iÓm b¸n hµng cßn nhá lÎ , c«ng ty ch­a cã h×nh thøc b¸n hµng ®¹i lý. MÆc dï c«ng ty cã sö dông nhiÒu ph­¬ng thøc b¸n hµng kh¸c, song phÇn lín lµ ph­¬ng thøc b¸n chÞu( chiÕm tû träng lín trong tæng doanh thu) nªn khã ®¶m b¶o nguån thu vµ vèn cña c«ng ty bÞ ø ®äng. C«ng ty kh«ng tÝnh riªng l·i cho tõng mÆt hµng VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, c«ng ty kh«ng më tµi kho¶n riªng ®Ó theo dâi nªn khã x¸c ®Þnh c¸c kho¶n nµy ph¸t sinh lµ bao nhiªu ®Ó cã kÕ ho¹ch cho kú tíi. C«ng ty ch­a thùc hiÖn trÝch lËp c¸c kho¶n dù phßng nh­ dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho...Nh­ vËy c«ng ty ®· bá qua nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n. ViÖc øng dông tin häc ë bé phËn kÕ to¸n cßn rÊt h¹n chÕ nªn ¶nh h­ëng ®Õn viÖc xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n, lµm gi¶m hiÖu qu¶ c«ng viÖc. 2.Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty Long Anh Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trong nhµ tr­êng vµ qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, t«i xin ®ãng gãp mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty nµy. 2.1.C«ng ty nªn më réng thªm m¹ng l­íi ®¹i lý b¸n hµng Víi ph­¬ng ch©m tho¶ m·n tèt nhÊt mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng vÒ s¶n phÈm hµng ho¸ cña m×nh, c«ng ty cÇn ph¶i t¹o ra hÖ thèng c¸c c¬ së ®Ó cung cÊp hµng ho¸ tíi tay kh¸ch hµng mét c¸ch thuËn tiÖn nhÊt. HiÖn nay c«ng ty míi chØ cã h×nh thøc b¸n hµng t¹i c«ng ty hoÆc b¸n bu«n, b¸n lÎ qua c¸c kho cña c«ng ty ®Æt t¹i c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ mét sè cöa hµng kinh doanh nh­ng c«ng ty ch­a cã h×nh thøc b¸n ®¹i lý. Trong khi ®ã khèi l­îng kinh doanh hµng ho¸ cña c«ng ty lµ rÊt lín, ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn th× c«ng ty nªn më réng ph­¬ng thøc tiªu thô mµ cô thÓ lµ c«ng ty nªn më thªm mét sè ®¹i lý b¸n hµng ë nh÷ng khu vùc thÝch hîp. C«ng ty cã thÓ th¨m dß thÞ tr­êng më thªm ®¹i lý ë c¸c tØnh thµnh phè ë c¶ miÒn b¾c, trung vµ miÒn nam. C«ng ty sÏ gi¶m ®­îc chi phÝ thuª kho b·i mµ l¹i cã ®iÒu kiÖn ®­a hµng ho¸ cña m×nh tíi tay kh¸ch hµng mét c¸ch nhanh nhÊt. Thùc hiÖn ®­îc ®iÒu nµy kh«ng chØ gióp c«ng ty n©ng cao kh¶ n¨ng tiªu thô, tr¸nh t×nh tr¹ng hµng tån kho nhiÒu mµ cßn gióp c«ng ty më réng thÞ tr­êng t¨ng thªm thÞ phÇn trong n­íc. 2.2.C«ng ty nªn trÝch lËp dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lµ viÖc doanh nghiÖp tÝnh tr­íc vµo chi phÝ cña doanh nghiÖpmét kho¶n chi ®Ó khi cã c¸c kho¶n nî khã ®ßi, kh«ng ®ßi ®­îc th× t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp kh«ng bÞ ¶nh h­ëng. HiÖn nay c«ng ty Long Anh kh«ng trÝch lËp dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. §iÒu nµy kh«ng phï hîp víi mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nh­ c«ng ty Long Anh víi ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng hµng chñ yÕu lµ thanh to¸n chËm. Thùc tÕ : nh­ quý IV n¨m 2006 tæng doanh thu b¸n chÞu chiÕm 65% tæng doanh thu. T×nh tr¹ng nµy cã thÓ g©y ra thÊt tho¸t vèn, doanh nghiÖp khã b¶o toµn vèn ¶nh h­ëng ®Õn kªt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. §Ó ®Ò phßng tæn thÊt vµ h¹n chÕ ®Õn møc tèi thiÓu nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú h¹ch to¸n th× cuèi mçi kú kÕ to¸n n¨m, kÕ to¸n nªn lËp dù phßng cho kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. C¨n cø vµo viÖc ph©n lo¹i nî vµ viÖc x¸c ®Þnh c¸c kho¶n nî ph¶i thu ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ch¾c ch¾n thu ®­îc, kÕ to¸n tÝnh to¸n x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp. Khi trÝch lËp dù phßng kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Sang niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo, nÕu sè dù phßng pahØ thu khã ®ßi n¨m ®ã lín h¬n sè d­ cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc, th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ , ghi: Nî TK 642. Cã TK 139 NÕu sè dù phoµng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp n¨m ®ã nhá h¬n sè d­ cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, ghi: Nî TK 139 Cã TK 642 (Chi tiÕt hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi) C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®­îc ®­îc phÐp xo¸ nî. ViÖc xo¸ nî c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ph¶i theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xo¸ nî ph¶i thi khã ®ßi, ghi: Nî TK 139 Cã TK 131 §ång thêi ghi ®¬n vµo bªn Nî TK 004 - " Nî khã ®ßi ®· xö lý" §èi víi nh÷ng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· ®­îc xö lý xo¸ nî, nÕu sau ®ã thu håi ®­îc, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî ®· thu håi ®­îc, ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c. §ång thêi ghi vµo bªn Cã TK 004. C«ng ty Long Anh lµ mét c«ng ty kinh doanh lín l­îng hµng ho¸ b¸n ra mµ cô thÓ lµ b¸n chÞu còng t­¬ng ®èi lín.V× vËy c«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi gióp c«ng ty ho¹t ®éng ®­îc æn ®Þnh h¬n trong thêi buæi kinh doanh khã kh¨n nh­ hiÖn nay. Vµ viÖc trÝch lËp dù phßng bao nhiªu th× c«ng ty nªn c¨n cø vµo doanh thu b¸n chÞu trong n¨m lµ bao nhiªu ®Ó cã møc trÝch lËp phï hîp. §Ó kinh doanh hiÖu qu¶ h¬n c«ng ty còng nªn thu hÖp h×nh thøc b¸n hµng tr¶ ch 2.3. C«ng ty nªn h¹ch to¸n riªng c¸c kho¶n chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n HiÖn nay c«ng ty kh«ng h¹ch to¸n riªng c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu nh­ : chiÕt khÊu , gi¶m gi¸ hµng b¸n mµ c«ng ty gi¶m gi¸ ngay trªn ho¸ ®¬n GTGT. Nªn c«ng ty kh«ng n¾m ®­îc c¸c kho¶n nµy lµm gi¶m ®i bao nhiªu doanh thu trong kú, tõ ®ã kh«ng ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p h¹n chÕ c¸c khuyÕt ®iÓm trªn. V× vËy c«ng ty nªn h¹ch to¸n riªng c¸c kho¶n nµy ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao h¬n cho c«ng ty. kÕt luËn Trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc, tiªu thô hµng ho¸ ®· trë thµnh vÊn ®Ò ®ãng vai trß quyÕt ®Þnh ®èi víi sù sèng cßn vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nãi chung, víi C«ng ty CPTM vµ dÞch vô tæng hîp Long anh nãi riªng. Do vËy viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng ®· trë thµnh mét yªu cÇu tÊt yÕu trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Nã cµng trë lªn quan träng h¬n khi c¬ héi héi nhËp quèc tÕ ®· ®Õn , ®ång nghÜa víi viÖc chuÈn ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n theo nguyªn t¾c kÕ to¸n quèc tÕ. Víi chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin vµ kiÓm tra kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, kÕ to¸n b¸n hµng thùc sù lµ c«ng cô ®¾c lùc trong viÖc ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc mét c¸ch chÆt chÏ t×nh h×nh b¸n hµng phôc vô cho l·nh ®¹o qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng chung toµn c«ng ty. HiÖn nay, nh÷ng quy ®Þnh vÒ h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ®· ®­îc Bé Tµi chÝnh söa ®æi, bæ xung nh»m ®¸p øng tèt h¬n yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n b¸n hµng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Trong néi dung bµi b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy, em ®· ®i s©u nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trªn ph­¬ng diÖn lý luËn vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, trung thùc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty Long Anh. Qua ®ã em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn, do ®iÒu kiÖn thêi gian nghiªn cøu cã h¹n nªn bµi b¸o c¸o tèt nghiÖp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong cã ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng cãp cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®äc ®Ó bµi b¸o c¸o tèt nghiÖp cña em ®­îc ®Çy ®ñ vµ hoµn thiÖn h¬n.