Hiện nay, xu hướng trên toàn thế giới là áp dụng công nghệ thông tin trong mọi lĩnh vực, mọi ngành nghề. Trong điều kiện kinh tế thị trường, tình trạng kinh doanh của doanh nghiệp luôn biến động về quy mô, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, cách thức quản lý, cách thức kinh doanh, cách thức hạch toán, cách thức lãnh đạo. Hơn nữa, nhu cầu quản lý Nhà nước về tài chính kế toán, thuế, ngân hàng. cũng như yêu cầu quản trị kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi cần thiết phải có phần mềm kế toán để đáp ứng tốt hơn và nâng cao chất lượng thông tin được cung cấp.
* í nghĩa của việc áp dụng công nghệ thông tin - phần mềm kế toán trong công tác kế toán:
+ Giúp cho việc thu nhận, tính toán, xử lý và cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời, chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của doanh nghiệp.
+ Giúp cho công tác lưu trữ, bảo quản dữ liệu, thông tin kế toán thuận lợi và an toàn.
+ Tạo điều kiện nâng cao hiệu quả công tác quản lý, kiểm soát nội bộ doanh nghiệp.
67 trang |
Chia sẻ: aloso | Lượt xem: 1634 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Kế toán bàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần Đông Ngàn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
còn đầu kỳ.
KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
KÕ to¸n Chi phÝ b¸n hµng
Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô , dÞch vô trong kú.
Néi dung Chi phÝ b¸n hµng:
Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
Chi phÝ vËt liÖu, bao b×
Chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô, ®å dïng
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn kh¸c
Chứng từ sử dụng:
PhiÕu chi tiÒn mÆt
GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng
B¶ng tÝnh l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§
C¸c chøng tõ, hãa ®¬n giao nhËn, vËn chuyÓn, c¸c quyÕt ®Þnh trÝch lËp dù phßng…
Tµi kho¶n sö dông:
Chủ yếu sö dông TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng: ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô nh chi phÝ bao gãi, ph©n lo¹i, chän läc, vËn chuyÓn, bèc dì, giíi thiÖu, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸, hoa hång tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng…
TK 641 cuèi kú kh«ng cã sè d.
TK 641 ®îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh sau:
TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn
TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu bao b×
TK 6413: Chi phÝ dông cô, ®å dïng
TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh
TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Và các tài khoản liên quan.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
S¬ ®å 13: S¬ ®å kÕ to¸n tæng qu¸t Chi phÝ b¸n hµng
TK 334,338
TK 641
TK 111,152,1388..
Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng.
`
Các khoản thu hồi và ghi giảm CPBH
TK 152
Tập hợp CP vật liệu, bao bì.
TK 911
TK 153
CP công cụ bán hàng ( loại phân bổ 1 lần )
TK 214
CP khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng.
TK 142(242)
K/chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
Phân bổ dần CP trả trước
TK 335
Trích trước CP trả trước theo kế hoạch
TK 331,111,112
Giá không thuế GTGT
CP dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác
TK 1331
Thuế GTGT
KÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Kh¸i niÖm : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i, nh chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c.
Néi dung Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
Chi phÝ khÊu hao TSC§
ThuÕ, phÝ vµ c¸c kho¶n phÝ
TrÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Chứng từ sử dụng:
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
B¶ng trÝch khÊu hao TSC§
PhiÕu xuÊt kho
Ho¸ ®¬n GTGT
B¶ng kª nép thuÕ….
Tµi kho¶n sö dông
Chủ yếu sö dông TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
TK 642 cuèi kú kh«ng cã sè d.
TK 642 ®îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh sau:
TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý.
TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
TK 6426: Chi phÝ dù phßng
TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6428: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
Và các tài khoản liên quan.
Tr×nh tù kÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
S¬ ®å 14 : S¬ ®å KÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp
TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388..
TËp hîp CP nh©n viªn C¸c kho¶n thu håi vµ
Qu¶n lý doanh nghiÖp ghi gi¶m CPQLDN
TK 152, 153
TËp hîp CP vËt liÖu, ccdc
Qu¶n lý
TK 214 TK 911
CP khÊu hao TSC§
Dïng cho QLDN
TK 1421(242)
Ph©n bæ dÇn CP tr¶ tríc
K/c chi phí QLDN để xác định
kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
TK 3353
TrÝch tríc CP ph¶i tr¶
theo kÕ ho¹ch
TK 333
ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép
TK 139
TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu
khã ®ßi
TK 331,111,112 …
CP dÞch vô mua ngoµi vµ
chi b»ng tiÒn kh¸c
TK 1331
ThuÕ GTGT
®îc khÊu trõ
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hạch toán vào tài khoản 821.
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 có 02 tài khoản cấp 2.
TK 8211 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
TK 8212 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Trình tự hạch toán tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
TK8211
TK 911
TK3334
(3)
(1)
(2)
Ghi chú:
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ (doanh nghiệp xác định)
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số chênh lệch giữa số thu nhập doanh nghiệp tạm nộp lớn hơn số phải nộp.
Trình tự hạch toán tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
TK 243, 347
TK 8212
TK 911
( 2 )
( 1 )
( 3 )
( 4 )
Ghi chú:
Số thuế thu nhập hoãn lại phải nộp trong kỳ.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số chênh lệch giữa số tài sản,thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả lớn hơn tài sản,thuế TNDN hoãn lại được hoàn trả trong năm.
Chênh lệch kết chuyển chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
Néi dung vµ yªu cÇu cña kÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
Nội dung:
KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh vµ ®îc biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i hay lç.
Kết quả bán hàng trước thuế TNDN
=
Doanh thu thuần
-
Chi phí bán hàng
-
Chi phí QLDN
Kết quả bán hàng sau thuế TNDN
=
Kết quả bán hàng trước thuế
-
Chi phí thuế
TNDN
Yêu cầu:
ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi, chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh cã vai trß quan träng, gióp l·nh ®¹o doanh nghiÖp biÕt ®îc thùc tr¹ng kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Tõ ®ã, ®a ra biÖn ph¸p ph¬ng híng kÞp thêi ®Ó thóc ®Èy doanh nghiÖp cña m×nh tiÕn nhanh, tiÕn m¹nh trªn th¬ng trêng. NhËn biÕt tÇm quan träng cña viÖc X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nh vËy, ®ßi hái KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô chñ yÕu sau:
Ghi chÐp chÝnh x¸c c¸c Chi phÝ ph¸t sinh trong kú, ph©n bæ ®óng ®¾n cho c¸c ®èi tîng chÞu Chi phÝ.
Cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ chi tiÕt vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, gióp l·nh ®¹o qu¶n lý ®iÒu hµnh, x©y dùng chiÕn lîc kinh doanh; gióp cho c¬ quan thuÕ kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ thu nhËp DN.
Th«ng tin viÖc ghi chÐp kÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, kiÓm tra, gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Tµi kho¶n sö dông
KÕ to¸n sö dông:
+ TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
TK 911 cuèi kú kh«ng cã sè d.
+ TK 421 – Lîi nhuËn cha ph©n phèi
TK 421 cuèi kú cã thÓ cã sè d bªn Nî hoÆc bªn Cã.
Sè d Nî: ph¶n ¸nh sè lç hoÆc sè lîi nhuËn ph©n phèi vît qu¸ sè l·i t¹o ra.
Sè d Cã: ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn cha ph©n phèi.
TK 421 ®îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh sau:
- TK 4211 – Lîi nhuËn n¨m tríc
- TK 4212 – Lîi nhuËn n¨m nay
Và các tài khoản liên quan khác.
Tr×nh tù kÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
S¬ ®å 16: S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/ chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n K/chuyÓn doanh thu thuÇn
TK 641, 642
K/chuyÓn CPBH, CPQLDN
TK 821
TK 421
K/chuyÓn lç bán hàng
K/chuyển chi phí thuế TNDN
K/c lãi bán hàng sau thuế TNDN
Sæ s¸ch KÕ to¸n SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN b¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
Tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n Doanh nghiÖp ¸p dông, mµ KÕ to¸n bán hàng và xác định kết quả bán hàng sử dụng các sổ kế toán phù hợp:
Trong hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ( Hình thức kế toán mà công ty Cổ phần Đông Ngàn đang sử dụng ) kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng sử dụng các sổ:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ cái các tài khoản: 131, 511, 512, 632, 641, 642, 821, 911, 421…
Sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết bán hàng, các sổ chi tiết liên quan khác.
Chương 2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n B¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cổ phần Đông Ngàn.
2.1. Mét sè vÊn ®Ò kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty
2.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cổ phần Đông Ngàn
2.1.1.1. Giới thiệu chung
- Tên công ty :Công ty Cổ phần Đông Ngàn.
- Địa chỉ: Dốc phố Cờ, xã Ngọc sơn, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc giang
- Giám đốc: Nguyễn Đình Huệ
- Mã số thuế: 2400349046
- Vốn điều lệ 1,8 tỷ đồng
- Số tài khoản: 102010000281191
2.1.1.2. Một số kết quả công ty đạt được trong những năm gần đây
Chỉ tiêu
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
Doanh thu thuần
42.213.087.582
66.434.363.337
77.279.143.701
Lợi nhuận thuần
12.721.384
108.568.118
283.989.234
Lợi nhuận sau thuế
3.180.346
78.169.045
234.760.042
Mức lương trung bình
2.476.55.
2.970.416
3.493.866
2.1.2. Chức năng,nhiệm vụ
Phân phối phương tiện đi lại cho người dân, cung cấp những phuong tiện tốt nhất và phải đảm bảo được sự an toàn cho người sử dụng sản phẩm. Không những vậy mà còn đem lại cho khách hàng nhũng gói dịch vụ chăm sóc khách hàng sau khi mua xe và các chương trình khuyến mãi hấp dẫn.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty cổ phần Đông Ngàn.
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh.
Đơn vị nằm tại trung tâm của thi trấn. Tại trị trấn có nhiều của hàng, đại lý xe với nhiều loại, hãng xe nhưng tại đây duy nhất có một đại lý số 1 của HONDA Việt Nam, nhiều đại lý phải lấy lại xe của đơn vị. Đây là một mặt hàng có giá trị và có nhu cầu tiêu thụ cao tại nước ta. Chất lượng sản phẩm đã được khẳng dịnh trong suốt thời gian qua nên đơn vị tốn ít chi phí để quảng cáo và khẳng định chất lượng sản phẩm.
2.1.3.2. Bộ máy quản lý.
Giám đốc
Phòng kinh doanh
Phòng Kế toán
Quầy tiếp tân
Quầy thu ngân
Show-room trưng bầy xe
Phòng bảo dưỡng
Hội đồng thành viên
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kho
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Kế toán trưởng
Kế toán TSCĐ
Kế
Toán
tiền lương BHXH, BHYT
Kế
toán tiền
vay tiền
gửi
Kế toán thuế
Kế toán hàng hóa
Thủ quỹ
22.1.4.2. Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty.
Chế độ chính sách chủ yếu đơn vị áp dụng
- Công ty có niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá thực tế
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ - ghi sổ
- Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá mua thực tế, phương pháp khấu hao theo đường thẳng
- Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán : Giá thực tế đích danh.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị áp dung theo quyết định 144/2001/QĐ- BTC Ngày 21/ 12/ 2001 của bộ tài chính.
Hình thức kế toán đơn vị áp dụng.
Đơn vị áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i)
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 531, 532, 911…
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 156, 157, 632, 511, 641, 642, 531, 532, 911, 421, …
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu kiÓm tra
2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN
2.2.1. §Æc ®iÓm mÆt hµng kinh doanh t¹i C«ng ty
- Công ty kinh doanh nguyên chiếc các lại xe gắn máy của công ty Honda Việt Nam. víi nh·n hiÖu Philips ®· t¹o ®îc uy tÝn, kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ thÕ trªn thÞ trêng thÕ giíi còng nh t¹i ViÖt Nam.
2.2.2. C¸c ph¬ng thøc tiªu thô cña C«ng ty vµ h×nh thøc thanh to¸n
- Các hình thức tiêu thụ chủ yếu của công ty: bán buôn, bán lẻ hàng hóa.
- Phương pháp thanh toán chủ yếu: đơn vị áp dụng chủ yếu phương pháp thanh toán bằng tiền mặt. Phát sinh ít nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng trừ những trường hợp thương vụ phát sinh số tiền lớn và ở xa.
2.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng
2.2.3.1. Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n sö dông
Chứng từ sử dụng.
Ho¸ ®¬n GTGT
Hîp ®ång b¸n hµng
PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho
PhiÕu thu tiÒn mÆt
GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng
Tài khoản sử dụng.
TK 511 – Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
TK 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng
TK 33311 – ThuÕ GTGT ®Çu ra
TK 111 – TiÒn mÆt
TK 112 – TiÒn göi Ng©n hµng
Hệ thống sổ kế toán.
Sæ chi tiÕt b¸n hµng, ThÎ kho kÕ to¸n
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng
Sæ c¸i TK 511, Sæ c¸i TK 131
C¸c b¶ng kª chøng tõ, Chøng tõ ghi sæ
2.2.3.2. Doanh thu b¸n hµng
Chøng tõ ban ®Çu lµm c¬ së ®Ó KÕ to¸n ghi Sæ Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Hãa ®¬n b¸n hµng (Hãa ®¬n GTGT). KÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ®Ó viÕt phiÕu thu, vµo bảng kê xuất nhập tồn và vào chøng tõ ghi sæ.
Trong trường hợp khách hàng thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt
Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau:
Ngày1/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đã bao gồm cả thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt, đơn vị đã thu đủ tiền và xuất hàng.
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiếu thu tiền, kế toán phản ánh :
Nợ TK 111 : 28.500.000
Có TK 511 : 25.909.091
Có TK 3331 : 2.590.909
Hóa đơn GTGT:
HÓA ĐƠN GTGT
(Liên 3: Dùng để thanh toán )
Ngày01 tháng 12 năm 2009
MS: 01GTKT – 3 LL
GY/2008B
Số:0087556
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đông Ngàn
Địa chỉ: Dốc phố Cờ, thị trấn Thăng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang
Số tài khoản:…
Điện thoại:
MST:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng
Tên đơn vị:
Địa chỉ:Hiệp Hòa – Bắc Giang
Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt MS:…
Số TT
Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Xe may HONDA Airblade KVG( c) mới 100% PB383BT( xanh đậm-đen)
Chiếc
1
25.909.091
25.909.091
Cộng tiền hàng 25.909.091
Thuế suât thuế GTGT 10% tiền thuế 2.590.909
Tổng cộng tiền thanh toán 28.500.000
Bằng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn .
NGƯỜI MUA HÀNG
( ký,họ tên )
NGƯỜI BÁN HÀNG
( ký,họ tên )
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
( ký,họ tên )
Kèm theo phiếu thu tiền bán hàng.
Phiếu thu
Công ty
Cổ Phần Đông Ngàn
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2009
Quyển: 04
Sè: 87
Nî :111
Cã: 511,333
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Mạnh Hùng
Địa chỉ:Hiệp Hòa – Bắc Giang
Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền: 28.500.000
Bằng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ 0087556
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ ): Hai mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
( Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Hàng ngày,căn cứ vào hóa đơn và phiếu thu kế toán vào Nhật ký bán hàng của tháng đó.
NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Tháng 12/2009
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN
Địa chỉ: Đức Nghiêm – Ngọc Sơn – Hiệp Hòa – Bắc Giang.
STT
Chứng từ
Nội dung
Mã HH
Xuất
Số
Ngày
SL
Giá chưa VAT
VAT
Tông giá trị thanh toán
1
0087556
1/12/09
Nguyễn Mạnh Hùng
Airblade KVG( c)
1
25.909.091
2.590.909
28.500.000
2
0087557
1/2/09
Văn Đình Sơn
Super Dream VA
1
14.400.00
1.440.000
15.840.000
3
0087558
1/2/09
Công ty TM Xuân Hòa
.WaVe AlPhaWY
5
58,250,000
5,825,000
64,075,000
…
…
…
…
…
..
…
…
…
477
0088033
31/12/09
Ngô Văn Hinh
Super
Dream VA
1
14,400,000
1,440,000
15,840,000
478
0088034
31/12/09
Trần Văn Trình
.1Wave RSX đúc
1
15,800,000
1,580,000
17,380,000
Tổng
595
7,712,743,358
771,274,338
8,484,017,696
Ngoài ra hàng tháng kế toán còn lập bảng kê nhập,xuất,tồn.
MÉu sè: S05 - HKD
B¶ng kª lu©n chuyÓn vËt tƯ,hµng ho¸
Ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 169-2000/Q§-BTC
Th¸ng 12 n¨m 2009
ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn §«ng Ngµn
§Þa chØ: §øc Nghiªm - Ngäc S¬n - HiÖp Hoµ - B¾c Giang
M· sè thuÕ: 2400349046
Sè TT
Lo¹i xe
§¬n Gi¸
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
SL
Gi¸ trÞ
SL
Gi¸ trÞ
SL
Gi¸ trÞ
SL
Gi¸ trÞ
1
Super Dream VA
13,766,182
62
853,503,284
30
412,985,460
59
812,204,738
33
454,284,006
2
Super Dream VA
13,854,546
0
-
0
-
-
-
3
Super Dream +
14,112,545
11
155,237,995
30
423,376,350
18
254,025,810
23
324,588,535
4
Wave anpha PR
11,169,091
0
-
0
-
-
-
5
Wave anpha PR
11,281,818
0
-
0
-
-
-
6
Wave anpha KWY
11,593,000
55
637,615,000
35
405,755,000
44
510,092,000
46
533,278,000
7
Wave anpha KWY
11,728,636
0
-
28
328,401,818
28
328,401,818
-
-
8
Wave RS KVRP
12,900,455
6
77,402,730
0
-
6
77,402,730
9
Wave RS KWY
13,325,195
0
-
28
373,105,454
28
373,105,454
-
-
10
Wave RS KWY
13,238,182
29
383,907,278
16
211,810,912
11
145,620,002
34
450,098,188
11
Wave RS KWY
13,329,091
0
-
0
-
-
-
12
Wave RS KVRP( C )
14,632,000
2
29,264,000
0
-
2
29,264,000
13
Wave RS KWY( C )
15,060,455
3
45,181,364
0
3
45,181,364
-
-
14
Wave RS KWY( C )
14,969,727
14
209,576,178
2
29,939,454
4
59,878,908
12
179,636,724
15
Wave RS KWY( C )
15,090,909
1
15,090,909
0
1
15,090,909
-
-
16
Wave RS KWY( C )
13,848,788
3
41,546,364
3
41,546,364
-
-
17
Wave S KWY (D)
12,718,636
71
903,023,156
50
635,931,800
38
483,308,168
83
1,055,646,788
18
Wave S KWY (D)
12,814,671
0
-
145
1,858,127,272
145
1,858,127,272
-
-
20
Wave S KVRP ( D )
12,692,696
8
101,541,572
0
5
63,463,482
3
38,078,089
21
Wave S KVRP
12,900,433
14
180,606,062
0
8
103,203,464
6
77,402,598
22
Wave S KVRP
13,102,353
0
-
0
-
-
-
23
Wave S KWY
13,238,182
65
860,481,830
11
145,620,002
22
291,240,004
54
714,861,828
24
Wave S KWY
13,329,091
0
-
16
213,265,455
16
213,265,455
-
-
25
Future Neo GT
20,780,000
4
83,120,000
2
41,560,000
-
6
124,680,000
26
Future Neo
19,480,000
9
175,320,000
6
116,880,000
6
116,880,000
9
175,320,000
27
Future Neo
19,646,182
0
-
0
-
-
-
28
Wave RS V
15,844,182
2
31,688,364
0
2
31,688,364
-
-
29
Wave RS V
15,662,727
0
-
1
15,662,727
1
15,662,727
-
-
30
Wave RS X
13,766,273
25
344,156,825
30
412,988,190
21
289,091,733
34
468,053,282
31
Wave RS X
13,868,788
0
-
45
624,095,455
45
624,095,455
-
-
32
Wave RS X
13,877,909
0
-
0
-
-
-
33
Wave RS X
13,854,221
0
-
0
-
-
-
34
Wave RS X C
15,497,818
10
154,978,180
6
92,986,908
3
46,493,454
13
201,471,634
35
Wave RS X C
15,589,091
0
-
14
218,247,273
14
218,247,273
-
-
36
Wave RS X C
15,545,454
3
46,636,362
0
-
3
46,636,362
37
Future Neo KVLA
18,615,000
5
93,075,000
3
55,845,000
3
55,845,000
5
93,075,000
38
Future Neo KVLA
18,940,909
0
-
2
37,881,818
2
37,881,818
-
-
39
Future Neo KVLA
18,755,000
0
-
0
-
-
-
41
Click
22,077,000
2
44,154,000
3
66,231,000
2
44,154,000
3
66,231,000
42
Click
22,100,000
0
-
2
44,200,000
2
44,200,000
-
-
43
Click play
22,502,182
1
22,502,182
1
22,502,182
-
2
45,004,364
44
Future Neo FI
22,510,818
2
45,021,636
0
-
2
45,021,636
45
Future Neo FI (C)
23,376,636
4
93,506,544
0
4
93,506,544
-
-
46
Future Neo FI mới
23,368,000
-
1
23,368,000
1
23,368,000
-
-
47
Future Neo FI (C) mới
24,233,727
-
2
48,467,454
2
48,467,454
-
-
48
Air blade
24,675,325
9
222,077,925
40
987,013,000
48
1,184,415,600
1
24,675,325
49
Air blade
24,900,000
0
-
1
24,900,000
1
24,900,000
-
-
50
Air blade repsol
25,541,125
3
76,623,375
1
25,541,125
3
76,623,375
1
25,541,125
51
Lead ST
26,831,182
-
3
80,493,546
2
53,662,364
1
26,831,182
52
Lead SC
27,264,091
-
1
27,264,091
-
1
27,264,091
53
Phô tïng
0
259,747,835
30,015,960
54,966,407
-
234,797,388
54
BH I nox
80,000
0
12,320,000
16,000,000
24,640,000
-
3,680,000
55
Nåi C¬m §iÖn
300,000
0
900,000
0
-
-
900,000
56
Bé Nåi Inox
300,000
0
600,000
0
-
-
600,000
57
Qu¹t ®iÖn
300,000
0
900,000
0
-
-
900,000
58
Khãa cµng
80,000
0
3,520,000
0
-
3,520,000
Tæng
420
6,163,279,585
558
8,092,009,070
595
8,484,017,696
383
5,548,743,875
Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2010
KÕ to¸n truëng
Cuối năm, kế toán căn cứ Nhật ký bán hàng của các tháng để lập Chứng từ ghi sổ:
Chøng tõ ghi sæ
Sè 01
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
01
Doanh thu b¸n hµng
1111
511
62,171,822,932
62,171,822,932
………
……
……
……….
………
Tæng
77,259,402,091
77,259,402,091
KÌm theo………………chứng từ gốc
Người lập biểu
KÕ to¸n trưởng
(ký)
(ký)
Trong trường hợp khách hàng mua hàng thanh toán bằng chuyển khoản
Minh họa cho qui trình ghi sổ Doanh thu bán hàng trên chúng ta xem xét cụ thể trường hợp sau:
- Trong kỳ, ngày 11/11/2009 phòng kinh doanh xuát lô hàng bán cho Công ty thương mại Xuân Hòa. Tổng trị giá lô hàng là 343.750.000 đồng. Bên phía Công ty thương mại Xuân Hòa đã chấp nhận lô hàng. Sau đó, công ty thương mại Xuân Hòa chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán.
HÓA ĐƠN GTGT
(Liên 2: Dùng để thanh toán )
Ngày 11tháng 11 năm 2009
MS: 01GTKT – 3 LL
HD//2009B
Số: 0022789
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Đông Ngàn
Địa chỉ: Dốc phố Cờ, thị trấn Thắng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang
Số tài khoản: 102010000281191
Điện thoại:
MST:2400349046
Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại Xuân Hòa
Tên đơn vị:
Địa chỉ: 45 Kim Đông, Hợp Giang, TX.Cao Bằng, Cao Bằng.
Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 4800130132
Số TT
Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Xe máy HONDA JC 43 WAVE S (D) mới 100%
Chiếc
12
13.050.000
156.600.000
2
Xe máy HONDA JC 43 WAVE S mới 100%
Chiếc
04
13.950.000
55.800.000
3
Xe máy HONDA WAVE α KWY mới 100%
Chiếc
05
11.650.000
58.250.000
4
Xe máy HONDA JC 43 WAVE RS mới 100%
Chiếc
3
24.675.325
74.025.975
Cộng tiền hàng : 312.500.000
Thuế suât thuế GTGT 10% tiền thuế 31.250.000
Tổng cộng tiền thanh toán 343.750.000
Bằng chữ: Ba trăm bốn mươi ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng.
NGƯỜI MUA HÀNG
( ký,họ tên )
NGƯỜI BÁN HÀNG
( ký,họ tên )
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
( ký,họ tên )
Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán ghi Nhật ký bán hàng ( như trên ), Bảng kê nhập xuất tồn ( như trên ), Sổ chi tiết thanh toán với người mua của tháng đó.
Nợ TK131 343.750.000
Có TK 511 312.500.000
Có TK 33311 31.250.000
Công ty cổ phần Đông Ngàn
Mẫu số: S17-SKT/DNN
Ban hành theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Năm 2009
Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng
Chứng Từ
Diễn Giải
Tài khoản đối ứng
Số Phát sinh
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ
Có
…
…
…. ………
….
…
…
0022789
11/11/2009
Cty TM Xuân Hoà
131
312.500.000
0022789
11/11/2009
Cty TM Xuân Hoà
133
31.250.000
…
…
……….
…
…
…
Tổng
1,584,673,472
2,163,569,012
Vào ngày 19/11/2009, Ngân hàng gửi giấy báo Có thông báo khách hàng đã trả tiền hàng, số tiền thực nhận của Công ty là 343.750.000
NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
Chi nhánh: 00284 CN TIÊN SƠN- NHTMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 19/11/2009
Số chứng từ gốc: 83000TT091038545
Số chuyển tiền: 284109111950032
Người trả tiền: Công ty TM Xuân Hòa
Ngân hàng giữ tài khoản: NHTMCPCT Tiên Sơn
TK ghi Có: 102010000009900
Người hưởng: Công ty cổ phần Đông Ngàn
Số tài khoản: 102010000281191
Đia chỉ: Dốc phố Cờ, thị trấn Thắng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang
Số tiền: VNĐ 343.750.000
Số tiền bằng chữ: Ba trăm bốn mươi ba triệu bảy tăm năm mươi ngàn đồng)
Nội dung thanh toán: Công ty TM Xuân Hòa chuyển trả tiền xe máy
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi giảm các khoản phải thu
Nợ TK 1121 343.750.000
Có TK 131 343.750.000
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua của các tháng để lập chứng từ ghi sổ số 03.
Trích Chøng tõ ghi sæ
Sè 03
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
…
…………………….
…
………
……………
02
Thu tiÒn b¸n hµng
112
511
15,124,159,097
15,124,159,097
…
………….
…
…
…………
………..
Tæng
86,070,572,980
86,070,572,980
KÌm theo…………………………..
Chøng tõ gèc
Ngưêi lËp biÓu
KÕ to¸n trưëng
( Ký)
(ký)
Cuối kỳ kế toán căn cứ các chứng từ ghi sổ số 01,03 để chứng từ ghi sổ số 12 với bút toán kết chuyển Doanh thu thuần sang TK 911 làm căn cứ ghi sổ cái TK 511 và để xác định Kết quả bán hàng.
Chøng tõ ghi sæ
Sè 12
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
01
KÕt chuyÓn Doanh thu
511
911
77,295,982,029
77,295,982,029
Tæng
77,295,982,029
77,295,982,029
KÌm theo…………………………….
Chøng tõ gèc
Người lập biểu
KÕ to¸n trëng
( ký)
(ký)
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:doanh thu
sè hiÖu:511
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
09/02/2010
Thu tiÒn b¸n hµng
111
77,295,982,029
09/02/2010
KÕt chuyÓn doanh thu
911
77,295,982,029
Céng ph¸t sinh
77,295,982,029
77,295,982,029
Nguån: Phßng KÕ to¸n C«ng ty cổ phần Đông Ngàn
2.2.4. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu b¸n hµng
Tại C«ng ty, KÕ to¸n b¸n hµng kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu (TK 531, TK 532)vµ trªn B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh còng kh«ng thÓ hiÖn c¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu.
2.2.5. KÕ to¸n Gi¸ vèn hµng b¸n
2.2.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
§Ó ph¶n ¸nh Gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n, KÕ to¸n C«ng ty sö dông TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n.
2.2.5.2. Sæ kÕ to¸n sö dông
Sæ c¸i TK 632, thÎ kho kÕ to¸n
2.2.5.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n
C«ng ty tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Khi nhËn ®îc chøng tõ x¸c ®Þnh lµ hµng ®· ®îc b¸n, c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu giao hµng, sau khi KÕ to¸n ph¶n ¸nh Doanh thu b¸n hµng vµo Sæ b¸n hµng, KÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh Gi¸ vèn hµng b¸n. §ång thêi KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n lµm c¨n cø ®Ó cuèi kú ghi Sæ c¸i TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n.
Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau:
Ngày 01/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đã bao gồm cả thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt, đơn vị đã thu đủ tiền và xuất hàng.
Dựa vào các chứng từ dưới đây kế toán phản ánh
Nợ TK 632 :24.675.325
Có TK 156 : 24.675.325
Phiếu xuất kho.
Quyển: 03
Công Ty
Cổ phần Đông Ngàn
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày01tháng12 năm 2009
Số : 65
Nợ TK 632
Có TK 156
Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng
Địa chỉ: Hiệp Hòa – Bắc Giang
Lý do xuất: xuất bán hàng hóa
Xuất tại kho: Kho A Địa điểm: Dốc phố Cờ, trị trấn Thắng, huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang
Số TT
Tên hàng hóa
Mã số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
thực xuất
1
Xe máy Honda airblade
Chiếc
1
1
24.675.325
24.675.325
Ngày 01 tháng12 năm 2009
Người lập phiếu
Người nhận hàng
Thủ kho
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
b / Hµng ngµy,Phiếu xuất kho ®îc tËp hîp vµ ph¶n ¸nh giÊ vèn hµng xuÊt b¸n trªn NhËt ký b¸n hµng ( nh trªn ). Cuèi n¨m, kÕ to¸n c¨n cø vµo NhËt ký b¸n hµng cña c¸c th¸ng ®Ó lËp chứng từ ghi sổ phản ánh giá trị hàng xuất bán.
Chøng tõ ghi sæ
Sè 05
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
01
XuÊt Kho B¸n Xe
632
156
75,528,346,118
75,528,346,118
Tæng
75,528,346,118
75,528,346,118
KÌm theo…………………………..
Chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
Sau ®ã, KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp trªn chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi Sæ c¸i TK 632.
Sổ cái tài khoản 632.
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:gi¸ vèn hµng b¸n
sè hiÖu:632
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
05
09/02/2010
XuÊt kho b¸n xe
156
75,528,346,118
09/02/2010
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
911
75,528,346,118
Céng Ph¸t sinh
75,528,346,118
75,528,346,118
2.3. Thùc tr¹ng kÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng và quản lý doanh nghiệp
- Công ty đã gộp 2 chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào chung 1 tài khoản 642.
2.3.1.1.Néi dung Chi phÝ b¸n hµng,chi phí QLDN
Chi phÝ b¸n hµng bao gåm:
Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng: l¬ng
Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc v¸c, lu kho, giao nhËn.
C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm:
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: l¬ng
Chi phÝ c«ng cô, v¨n phßng phÈm, chi phÝ hµnh chÝnh.
KhÊu hao TSC§.
Söa ch÷a thêng xuyªn.
C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh l·i vay ng©n hµng
2.3.1.2.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông
PhiÕu chi tiÒn mÆt, Chøng tõ vËn chuyÓn, Hãa ®¬n thanh to¸n c¸c dÞch vô mua ngoµi, B¶ng tÝnh l¬ng,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Cuèi n¨m, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, hãa ®¬n thanh to¸n c©c dÞch vô mua ngoµi,chøng tõ v©n chuyÓn hµng th¸ng,Chi phÝ b¸n hµng,chi phí QLDN của cả năm ®îc tËp hîp ®Ó lªn Chøng tõ ghi sæ.
Trích Chøng tõ ghi sæ
Sè 02
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
…
………….
…
1111
…………..
…………
08
Chi PhÝ Qu¶n Lý DN
642
203,669,881
203,669,881
09
Chi Lư¬ng CBCNV
334
891,000,000
891,000,000
…
……….
….
…….
……
Tæng
77,353,121,514
77,353,121,514
KÌm theo……………… Chøng tõ gốc
Ngưêi lËp biÓu
KÕ to¸n trưëng
(ký)
(ký)
Trích Chøng tõ ghi sæ
Sè 04
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
…
………..
…
………
………..
04
Chi phÝ b¸n hµng
642
112
3,044,470
3,044,470
…
………
…
…
………..
…………
Tæng
85,075,641,081
85,075,641,081
KÌm theo…………………………..
Chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trưởng
(ký)
(ký)
Tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n lªn Sæ c¸i TK 642
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:chi phÝ qldn
sè hiÖu:642
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
09/02/2010
Chi phÝ b¸n hµng
111
209,455,827
09/02/2010
KÕt chuyÓn lư¬ng
334
891,000,000
09/02/2010
KÕt chuyÓn chi phi b¸n hµng
911
1,100,455,827
Céng ph¸t sinh
1,100,455,827
1,100,455,827
2.3.2. Kế toán chi phí, doanh thu hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí lãi vay…(Hợp đồng cho vay, Thông báo của đơn vị cho vay,…)
-Doanh thu hoạt động tài chính: Lãi cho vay….( Hợp đồng vay, thông báo của đơn vị.)
Căn cứ các sổ chi tiết của cả năm kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ 02 và làm căn cứ vào sổ cái.
Chøng tõ ghi sæ
Sè 02
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
…
………..
…
………..
…………
10
Chi PhÝ Ho¹t ®éng TC
635
1111
264,435,164
264,435,164
…
………….
…
……..
………….
Tæng
77,353,121,514
77,222,936,514
KÌm theo…………… Chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
(ký)
(ký)
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:chi phÝ H§TC
sè hiÖu:635
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
09/02/2010
Chi phi H§TC
111
264,435,164
09/02/2010
KÕt chuyÓn Chi phÝ H§TC
911
264,435,164
Céng ph¸t sinh
264,435,164
264,435,164
2.3.4. KÕ to¸n X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
2.3.3.1.Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
TK 421 – Lîi nhuËn cha ph©n phèi
2.3.3.2.Sæ kÕ to¸n sö dông:
Sæ c¸i TK 911, Sæ c¸i TK 511, Sæ c¸i TK 632, Sæ c¸i TK 641, Sæ c¸i TK 642
2.3.3.3.Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
C¨n cø vµo sè liÖu trên các sổ cái TK 511, Sæ c¸i TK 632, Sæ c¸i TK 642, Sæ c¸i TK 811…,KÕ to¸n lập Sổ cái TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:x¸c ®Þnh KQKD
sè hiÖu: 911
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
09/02/2010
KÕt chuyÓn Doanh thu
511
77,295,982,029
09/02/2010
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
632
75,528,346,118
09/02/2010
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
642
1,100,455,827
09/02/2010
KÕt chuyÓn chi phÝ HĐTC
635
264,435,164
09/02/2010
KhÊu hao
241
59,532,595
09/02/2010
Ph©n Bæ CCDC
153
59,223,091
09/02/2010
KÕt chuyÓn l·i
421
283,989,234
Céng ph¸t sinh
77,295,982,029
77,295,982,029
Báo cáo kết quả kinh doanh
DN tính, nộp thuế TNDN và được trình bày trên Báo cáo KQKD như sau:
Thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ HĐKD x 25%
= 283,989,234 x 25% = 70,997,308
Theo nghị quyết 30/2008/NQ - CP: “…giảm 30% thuế TNDN phải nôp của quý IV năm 2008 và năm 2009 đối với doanh thu từ hoạt đông SXKD của các DN nhỏ và vừa…”:
Thuế TNDN tiếp tục được giảm = Thuế TNDN x 30%
= 70,997,308 x 30% = 21,299,192
Vậy, Thuế TNDN phải nộp = 70,997,308 - 21,299,192 = 49,698,16
MÉu sè :B02 -DNN
(Theo Q§ sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh)
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
N¨m 2009
PhÇn I: L·i, lç
ChØ tiªu
M· sè
N¸m trUíc
N¨m nay
1
2
3
4
1.Doanh thu
11
66,434,363,337
77,295,982,029
1.1 Doanh thu thuÇn
11.2
66,434,363,337
77,279,143,701
1.2Doanh thu tµi chÝnh
11.1
16,838,328
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
12
65,248,367,346
75,528,346,118
3. Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh
13
147,327,873
209,455,827
4. Chi phÝ tµi chÝnh
14
217,200,000
264,435,164
5. Chi kh¸c
15
712,900,000
891,000,000
6. Chi phÝ khÊu hao
16
43,432,638
118,755,686
6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20=11 - 12 - 13 - 14-15-16)
20
108,568,118
283,989,234
7. L·i kh¸c
21
8. Lç kh¸c
22
9. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n ( 30 = 20 + 21 - 22 )
30
108,568,118
283,989,234
10. C¸c kho¶n ®iÒu chØnh t¨ng hoÆc gi¶m lîi
40
nhuËn ®Ó x¸c ®Þnh lîi nhuËn chÞu thuÕ TNDN
11.Tæng lîi nhuËn chÞu thuÕ TNDN ( 50 = 30 + (-) 40 )
50
108,568,118
283,989,234
12.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 25%
60
30,399,073
49,229,192
13.Lîi nhuËn sau thuÕ ( 70 = 30 - 60 )
70
78,169,045
234,760,042
LËp, ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Người lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu)
Chương 3. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cổ phần Đông Ngàn
3.1. NhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN
3.1.1. ¦u ®iÓm
Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· cung cÊp ®îc nh÷ng th«ng tin chung, cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh cña Doanh nghiÖp còng nh cña c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ c¸c ®¬n vÞ qu¶n lý tµi chÝnh Nhµ níc nh: Côc thuÕ, Bé tµi chÝnh, Côc thèng kª…
Thø nhÊt: Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị, với chức năng hạch toán đầy đủ, chính xác. kịp thời đã giúp lãnh đạo điều hành quản lý rất nhiều trong công tác kinh doanh
Thø hai: ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ nh×n chung ®· thùc hiÖn tèt quy ®Þnh vÒ hãa ®¬n chøng tõ ban ®Çu. C¨n cø vµo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n Nhµ níc ban hµnh vµ néi dung c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ còng nh yªu cÇu qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng ®ã, ®· x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng mÉu biÓu chøng tõ phï hîp, quy ®Þnh vÒ ghi chÐp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ vµo biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n cô thÓ. C¸c chøng tõ ban ®Çu nµy sau khi ®· ®îc kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ míi ®îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi Sæ chi tiÕt vµ Chøng tõ ghi sæ. Cã thÓ nãi, qu¸ tr×nh lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®· ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c.
Thø ba: HÖ thèng sæ kÕ to¸n: Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng trong công tác hạch toán ban đầu là tương đối hoàn thiện. Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng phản ánh đầy đủ vào các nội dung theo mẫu của Bộ Tài Chính Ban hành. Mọi chứng từ được kế toán sử dụng, sắp xếp, phân loại, bảo quản, lưu trữ theo đúng quy định chế độ lưu trữ chứng từ của nhà nước. Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hiện hành và những nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa phát sinh, kê toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty đã lựa chọn những tài khoản kế toán phù hợp để phục vụ cho hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.
Thø t: Trình độ của cán bộ kế toán cơ bản là đáp ứng nhu cầu công tác hạch toán kế toán và quản lý tài chính, quy trình làm việc khoa học.
C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng, mçi ngêi ®îc ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ. Tõ ®ã, ph¸t huy tÝnh chñ ®éng, s¸ng t¹o còng nh tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ sù thµnh thôc trong c«ng viÖc cña mçi ngêi.
ViÖc kiÓm tra gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¬ng ®èi tèt.
Ngoµi ra, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp, c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vÒ c«ng nî, chi phÝ, doanh thu ®îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc, hîp lý rÊt thuËn tiÖn khi cã nhu cÇu th«ng tin chi tiÕt.
3.1.2. Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm trên công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty còn tồn tại một số vấn đề hạn chế đời hỏi phải đưa ra giải pháp cụ thể, có tính thực thi cao nhằm hòa thiện hơn nữa để kế toán ngày càng thực hiện tốt hơn chức năng và nhiệm vụ vốn có của mình.
Thø nhất: VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
- Không lập các sổ chi tiết để theo dõi: Sổ chi tiết hàng hóa mua vào, bán ra, sổ chi tiết theo dõi các khoản chi sao cho có hiệu quả và tiêt kiệm nhất.
- Cuối kỳ không tập hợp bảng kê phiếu xuất hàng hóa.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ, nhng l¹i kh«ng sö dông Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nh vËy, lµm gi¶m tÝnh kiÓm tra, ®èi chiÕu cña h×nh thøc ghi sæ nµy.
Thø hai: VÒ viÖc kh«ng sö dông TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, kÕ to¸n b¸n hµng kh«ng ph¶n ¸nh trªn TK 532, mµ trên hóa đơn ghi luôn giá bán sau khi đã giảm giá. §iÒu nµy sÏ ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c vµ kh«ng ®óng víi b¶n chÊt cña c¸c kho¶n môc kÕ to¸n.
Thø ba: VÒ viÖc kh«ng sö dông TK 821 : Chi phí Thuế TNDN
Khi nộp thuế TNDN, công ty phản ánh trên TK 3334 và chØ được ghi chép trên Chứng từ ghi sổ số 02. Công ty nên sử dụng TK 821 để dễ dµng phản ánh trên Sổ cái TK 911. Điều này sẽ giúp phản ánh thông tin về doanh thu kịp thời,chính xác hơn.
Thø tư: VÒ viÖc ghi Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ vÒ kÕ to¸n b¸n hµng ®îc lËp cho c¶ năm dÉn ®Õn khèi lîng c«ng viÖc bÞ dån nhiÒu vµo cuèi kú. §ång thêi, c¸ch ghi sæ nh vËy lµm gi¶m tÝnh kÞp thêi cña KÕ to¸n.
3.2. SỰ CẦN THIẾT VÀ NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN CỦA VIỆC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG.
Ngµy nay, KÕ to¸n kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ c«ng viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp ®¬n thuÇn vÒ vèn vµ sù vËn ®éng cña vèn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, mµ cßn lµ bé phËn chñ yÕu trong hÖ thèng th«ng tin kinh tÕ, lµ c«ng cô thiÕt yÕu ®Ó qu¶n lý tµi chÝnh trong Doanh nghiÖp nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ nãi chung. §Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt vai trß cña kÕ to¸n th× yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi ®Æc thï kinh doanh cña Doanh nghiÖp, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý vi m« vµ vÜ m« lµ vÊn ®Ò v« cïng cÊp thiÕt.
3.3. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN.
3.3.1. VÒ hệ thống sổ kế toán
Lập các sổ chi tiết để theo dõi: Sổ chi tiết hàng hóa mua vào, bán ra, sổ chi tiết theo dõi các khoản chi sao cho có hiệu quả và tiêt kiệm nhất.
Cuối kỳ tập hợp bảng kê phiếu xuất hàng hóa để thuận tiện cho công tác kế toán và công tác quản lý.
Về việc sö dông Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ:
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên, trong quá trình ghi sổ, Kế toán không mở sổ “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”, nên việc ghi sổ tổng hợp chỉ được thực hiện trên Sổ cái để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứ chưa phản ánh các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian và chưa thực hiện được việc quản lý các chứng từ ghi sổ. Có thể nói, đối với hình thức kế toán này, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như một Sổ tổng hợp, có tác dụng rất lớn trong công tác kiểm tra, đối chiếu với “Bảng cân đối số phát sinh”. Như vậy, thiếu “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” làm giảm đi rất nhiều ưu điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ rất nhiều.
Để phát huy thế mạnh của hình thức ghi sổ kế toán Công ty áp dụng, Kế toán nên sử dụng “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”. Theo em, việc sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian sẽ góp phần hạn chế việc ghi sổ trùng lặp, đảm bảo sự chính xác trong quá trình tính toán, ghi chép số liệu. Tuy nhiên, việc mở thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ này sẽ làm tăng khối lượng ghi chép của Kế toán.
Mẫu sổ:
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Trang số:
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu
Ngày tháng
Số hiệu
Ngày tháng
1
2
3
1
2
3
Cộng
Cộng tháng
Luỹ kế từ đầu quý
…..
Cách ghi sổ: “Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ”
Cột 1 : Ghi số hiệu Chứng từ ghi sổ
Cột 2 : Ghi ngày tháng của Chứng từ ghi sổ
Cột 3 : Ghi số tiền của Chứng từ ghi sổ
3.3.3. VÒ viÖc nªn lËp chøng tõ ghi sæ 1 tháng 1 lÇn
Công ty hiện nay đang sử dụng Chứng từ ghi sổ mở cho cả năm. Định kỳ, Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ. Nhưng chỉ đến tận cuối kỳ, Kế toán mới cộng tổng số phát sinh. Với cách vào sổ như vậy của Kế toán đã làm giảm đi yêu cầu về tính kịp thời của Kế toán, không đảm bảo yêu cầu thông tin nhanh, chính xác của Kế toán quản trị. Theo em, do các nghiệp vụ kinh tế của Công ty phát sinh nhiều, Kế toán nên lập Chứng từ ghi sổ theo tuần hoặc định kỳ 1 tháng một lần. Như vậy, công việc không bị dồn quá nhiều vào cuối kỳ, đồng thời đáp ứng yêu cầu thông tin nhanh, đầy đủ, chính xác cho ban lãnh đạo Công ty.
Ví dụ: Chứng từ ghi sổ phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng băng chuyển khoản của người mua hàng với Công ty. Chứng từ ghi sổ này lập cho cả năm dẫn đến khối lượng ghi chép cuối quý nhiều, hơn nữa giảm tính kịp thời của Kế toán. Để hợp lý hơn ta nên lập Chứng từ ghi sổ 1 tháng một lần
Trích Chøng tõ ghi sæ
Sè 03
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
…
…………………….
…
………
……………
02
Thu tiÒn b¸n hµng
112
511
15,124,159,097
15,124,159,097
…
………….
…
…
…………
………..
Tæng
86,070,572,980
86,070,572,980
KÌm theo…………………………..
Chøng tõ gèc
Ngưêi lËp biÓu
KÕ to¸n trưëng
( Ký)
Với việc lập Chứng từ ghi sổ mỗi th¸ng một lần, ta có thể theo dõi, giám đốc tình hình thu hồi nợ của Công ty trong từng tuần, từng tháng một cách nhanh hơn, thuận lợi hơn.
VÒ viÖc sö dông TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Thực tế, khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, thường kéo theo nhiều thủ tục, chứng từ liên quan thì mới đảm bảo công tác hạch toán đúng theo qui định. Do đó, các Doanh nghiệp có xu hướng ngại sử dụng các Tài khoản liên quan đến việc giảm giá hàng bán.
Đồng thời, Kế toán phải phản ánh số tiền giảm Doanh thu này vào sổ sách. Thực chất, đây là một chính sách để khuyến khích việc bán hàng và thu hồi công nợ của Công ty. Tuy nhiên, điều đó dẫn đến Kế toán phải ghi giảm Doanh thu bán hàng. Công ty nên sử dụng TK 532 - Giảm giá hàng bán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế này, thay vì ghi âm TK 511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như hiện nay.
VÒ viÖc sö dông TK 821 : Chi phí Thuế TNDN
Công ty nên sử dụng TK 821 : Chi phí Thuế TNDN để thuận tiện cho việc hạch toán trên TK 911, chứ không phải như hiện nay,công ty chỉ ghi số thuế TNDN mà công ty nộp trong kỳ trên Chứng từ ghi sổ 02 mà không phản ánh trên TK 911
Trích Chøng tõ ghi sæ
Sè 02
Ngµy 09 th¸ng 02 n¨m 2010
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè
ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
..
…………….
..
111
……………..
…………..
12
Chi tiÒn nép thuÕ
3334
65,007,000
65,007,000
…
……………..
…
……………
……………..
Tæng
77,353,121,514
77,222,936,514
KÌm theo…………………………..
Chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
(ký)
(ký)
Sæ c¸i
n¨m 2009
tªn tµi kho¶n:x¸c ®Þnh KQKD
sè hiÖu: 911
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
09/02/2010
KÕt chuyÓn Doanh thu
511
77,295,982,029
09/02/2010
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
632
75,528,346,118
09/02/2010
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
642
1,100,455,827
09/02/2010
KÕt chuyÓn chi phÝ HĐTC
635
264,435,164
09/02/2010
KhÊu hao
241
59,532,595
09/02/2010
Ph©n Bæ CCDC
153
59,223,091
09/02/2010
KÕt chuyÓn l·i
421
283,989,234
Céng ph¸t sinh
77,295,982,029
77,295,982,029
3.3.6 VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y trong doanh nghiÖp
HiÖn nay, xu híng trªn toµn thÕ giíi lµ ¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin trong mäi lÜnh vùc, mäi ngµnh nghÒ. Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng, t×nh tr¹ng kinh doanh cña doanh nghiÖp lu«n biÕn ®éng vÒ quy m«, ngµnh nghÒ lÜnh vùc kinh doanh, c¸ch thøc qu¶n lý, c¸ch thøc kinh doanh, c¸ch thøc h¹ch to¸n, c¸ch thøc l·nh ®¹o... H¬n n÷a, nhu cÇu qu¶n lý Nhµ níc vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n, thuÕ, ng©n hµng... còng nh yªu cÇu qu¶n trÞ kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ßi hái cÇn thiÕt ph¶i cã phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng tèt h¬n vµ n©ng cao chÊt lîng th«ng tin ®îc cung cÊp.
* Ý nghÜa cña viÖc ¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin - phÇn mÒm kÕ to¸n trong c«ng t¸c kÕ to¸n:
+ Gióp cho viÖc thu nhËn, tÝnh to¸n, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi, chÊt lîng cao, ®¸p øng yªu cÇu ®ßi hái cña doanh nghiÖp.
+ Gióp cho c«ng t¸c lu tr÷, b¶o qu¶n d÷ liÖu, th«ng tin kÕ to¸n thuËn lîi vµ an toµn.
+ T¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý, kiÓm so¸t néi bé doanh nghiÖp.
3.3.4.1. ¦u ®iÓm cña viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y trong doanh nghiÖp
KÕ to¸n thñ c«ng
KÕ to¸n trªn m¸y
NhËp d÷ liÖu ®Çu vµo : tµi liÖu gèc, hãa ®¬n, phiÕu thu, phiÕu chi,...
Ghi chÐp thñ c«ng
NhËp qua bµn phÝm hoÆc dïng m¸y quÐt.
Xö lý d÷ liÖu : tÝnh to¸n, xö lý d÷ liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n thµnh th«ng tin trªn sæ c¸i vµ b¸o c¸o
Thñ c«ng
Tù ®éng theo ch¬ng tr×nh ®· cµi ®Æt
Lu tr÷ vµ b¶o mËt d÷ liÖu th«ng tin
Thñ c«ng trªn c¸c sæ vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. TÝnh b¶o mËt kh«ng cao.
Tù ®éng ë c¸c tÖp tin. TÝnh b¶o mËt vµ an toµn cao.
Cung cÊp th«ng tin : B¸o c¸o tµi chÝnh vµ B¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ
Thñ c«ng, th«ng tin kÕ to¸n qu¶n trÞ cung cÊp h¹n chÕ.
Tù ®éng theo ch¬ng tr×nh cµi ®Æt. Th«ng tin cung cÊp ®a d¹ng theo yªu cÇu cña ngêi sö dông.
3.3.4.2. Tæ chøc kÕ to¸n trªn m¸y
§Ó tæ chøc kÕ to¸n trªn m¸y, doanh nghiÖp cÇn :
* Lùa chän phÇn mÒm kÕ to¸n : phï hîp víi quy m«, tÝnh chÊt cña doanh nghiÖp.
* Trang bÞ m¸y mãc : Trang bÞ m¸y tÝnh ®ång bé, nèi m¹ng néi bé.
* §µo t¹o nh©n lùc : Sö dông thµnh th¹o c¸c øng dông PhÇn mÒm kÕ to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp.
* Tæ chøc m· hãa c¸c ®èi tîng qu¶n lý :
M· hãa danh môc vËt t hµng hãa, danh môc kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp..... gióp cho viÖc nhËn diÖn th«ng tin kh«ng nhÇm lÉn trong qu¸ tr×nh xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nhÊt lµ trong hÖ thèng xö lý th«ng tin tù ®éng cho phÐp xö dông nh÷ng ký hiÖu ng¾n gän ®Ó m« t¶ th«ng tin, lµm t¨ng tèc ®é nhËp liÖu vµ xö lý th«ng tin.
* Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n :
X¸c ®Þnh vµ x©y dùng hÖ thèng danh môc chøng tõ trªn m¸y : danh môc chøng tõ dïng ®Ó qu¶n lý c¸c lo¹i chøng tõ . Mçi lo¹i chøng tõ mang mét m· hiÖu x¸c ®Þnh. Tæ chøc luËn chuyÓn, xö lý, lu tr÷ vµ b¶o qu¶n chøng tõ.
* Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n :
C¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt do Bé tµi chÝnh ban hµnh, lùa chän nh÷ng tµi kho¶n cÇn sö dông
* Lùa chän vµ vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n :
Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n vµ tr×nh tù hÖ thèng hãa th«ng tin kÕ to¸n kh¸c nhau, ®ßi hái cÇn lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp. Tõ ®ã, ch¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n sÏ ®îc thiÕt kÕ ®Ó xö lý vµ hÖ thèng hãa th«ng tin tù ®éng trªn m¸y. Nã cho phÐp lªn sæ c¸i vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n ®· chän.
* Tr×nh bµy, cung cÊp th«ng tin vµ qu¶n trÞ ngêi dïng:
PhÇn mÒm kÕ to¸n cho phÐp tæng hîp, xuÊt c¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n, b¸o c¸o theo chØ tiªu : doanh thu, chi phÝ,.. so s¸nh víi kÕ ho¹ch dù kiÕn,... vµ ph©n cÊp ph©n nhiÖm, ph©n quyÒn truy nhËp d÷ liÖu cho nh©n viªn.
Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a vÒ c«ng t¸c KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng hµng ho¸ t¹i C«ng ty CP Đông Ngàn. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nµy còng lµ phÇn khÐp l¹i cña ®Ò tµi nghiªn cøu thùc tËp cña em vÒ c«ng t¸c “ KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ” t¹i C«ng ty CP Đông Ngàn.
KÕt luËn
Trong bèi c¶nh nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh gay g¾t nh hiÖn nay, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn, c¸c Doanh nghiÖp níc ta ph¶i nç lùc phÊn ®Êu b»ng chÝnh n¨ng lùc cña m×nh. Muèn ®¹t ®îc ®iÒu ®ã th× c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i hoµn thiÖn ®Ó thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh kÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc ®iÒu ®ã, C«ng ty cổ phần Đông Ngàn ®· rÊt chñ ®éng, quan t©m tíi c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý, kinh doanh ngµy cµng tèt h¬n. Phßng kÕ to¸n ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo thµnh c«ng chung cña C«ng ty. Trong thêi gian tíi, víi qui m« kinh doanh ngµy cµng më réng, hy väng c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty sÏ ®îc hoµn thiÖn h¬n n÷a ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý ngµy cµng cao.
Do kiÕn thøc cã h¹n, cha cã kinh nghiÖm thùc tÕ, thêi gian ®i thùc tÕ kh«ng nhiÒu, nªn bµi viÕt cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, rÊt mong ®îc sù chØ dÉn cña c¸c thÇy c« ®Ó bµi viÕt cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña gi¸o viªn híng dÉn Cô Nguyễn Thị Hòa cïng c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng KÕ to¸n C«ng ty cổ phần Đông Ngàn ®· gióp em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 25975.doc