Chuyên đề Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu

liÖu t¨ng. Cã TK 411- NhËn vèn, cæ phÇn, vèn cÊp ph¸t. Cã TK 311, 338, 336 – T¨ng do ®i vay. Cã TK 128, 222…..NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh. + Cuèi kú, kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª tÝnh ra trÞ gi¸ NL, VL vµ CC, DC tån kho cuèi kú, biªn b¶n xö lý sè mÊt m¸t thiÕu hôt: Nî TK 152, 153 – Gi¸ trÞ NL, VL vµ CC, DC tån kho cuèi kú Nî TK 151 – Hµng mua ®ang ®i ®­êng cuèi kú. Nî TK 138, 334 – MÊt m¸t thiÕu hôt c¸c nh©n viªn ph¶i ®Òn. Nî TK 138 (1381) – Sè thiÕu hôt ch­a râ nguyªn nh©n. Nî TK 632 – Sè thiÕu hôt trong ®Þnh møc. Cã TK 611 – Gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú vµ thiÕu hôt. + Gi¸ trÞ NL, VL tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Nî TK 627, 641, 642, 621. Cã TK 611 ( 6111) + §èi víi CC, DC khi xuÊt dïng trong kú cã gi¸ trÞ lín cÇn trõ dÇn vµo CP cña nhiÒu kú: Nî TK 142( 1421), 242 Cã TK 611 ( 6111) C¨n cø vµo sè lÇn ph©n bá x¸c ®Þnh møc chi phÝ CC, DC trõ dÇn vµo tõng kú. Nî TK 627, 641, 642. Cã TK 142 ( 1421), 242. * Minh ho¹ b»ng s¬ ®å: + S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p KKTX. + S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp CCDC theo ph­¬ng ph¸p KKTX. + S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp NL, VL vµ CC, DC theo ph­¬ng ph¸p KK§K. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ( TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ) TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK 621 Mua ngoµi VL XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm TK 133 TK 151 TK 627, 641, 642 Hµng mua ®i ®­êng nhËp kho XuÊt kho SXC, cho b¸n hµng cho QLDN TK 411 Tk 222, 223 NhËn cÊp ph¸t, tÆng Gãp vèn liªn doanh th­ëng, nhËn gãp vèn LD TK 154 TK 154 VL thuª ngoµi chÕ biÕn, XuÊt VL tù chÕ hay tù chÕ nhËp kho thuª ngoµi chÕ biÕn TK 128, 222 TK 632 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh XuÊt b¸n tr¶ l­¬ng, tr¶ th­ëng biÕu tÆng TK 632, 338 ( 3381) TK 632, 138, 334 Ph¸t hiÖn thõa Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª khi kiÓm kª TK 711 TK 412 VL ®­îc tÆng th­ëng viÖn trî §¸nh gi¸ l¹i VL §¸nh gi¸ t¨ng VL S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp CC, DC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. TK 111, 112 TK 153 TK 627, 641, 642 141, 331 Mua ngoµi CCDC XuÊt CCDC lo¹i ph©n bæ 1 lÇn TK 133 TK 142, 242 XuÊt dïng CCDC Ph©n bæ dÇn lo¹i ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ TK151 Hµng ®i ®­êng nhËp kho TK 141 TK 154 NhËn cÊp ph¸t, vèn gãp CCDC thuª ngoµi, tù chÕ xuÊt kho TK 711 TK 128, 222 NhËn viÖn trî, biÕu tÆng XuÊt CCDC gãp vèn LD TK 154 TK 632 CCDC thuª ngoµi, tù XuÊt CCDC b¸n, tr¶ l­¬ng, chÕ nhËp kho tr¶ th­ëng, biÕu tÆng TK 128, 222 TK 1381, 334 NhËn l¹i vèn gãp LD KiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu TK 412 §¸nh gi¸ gi¶m CCDC §¸nh gi¸ t¨ng CCDC S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ( ThuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). TK 151, 152, 153 TK 611 TK 151, 152, 153 *** *** Gi¸ trÞ VL, CCDC tån ®Çu kú Gi¸ trÞ VL, CCDC tån cuèi kú TK 111, 112, 331 TK 111, 112 331 Gi¸ trÞ VL, CCDC mua vµo Gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng, hµng tr¶ l¹i TK 133 TK 133 TK 411 TK 138, 334, 632 NhËn gãp vèn liªn doanh, Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t cÊp ph¸t TK 412 TK 621, 627, 641, 642 §¸nh gi¸ t¨ng VL, CCDC Gi¸ trÞ VL, CCDC nhá xuÊt dïng TK 711 TK 142(1421), 242 NhËn viÖn trî, tÆng th­ëng Gi¸ trÞ CCDC Ph©n bæ dÇn xuÊt dïng lín vµo CPSXKD CHƯƠNG II THỰC TẬP CÔNG TÁC KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC TẠI CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU 1. Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1.1.Qúa trình phát triển của doanh nghiệp Công ty bánh kẹo Hải Châu là một doanh nghiệp nhà nước,thành viên của tồng công ty mía đường 1 Bộ Nông Nghiệp và phát triền nông thôn,tiền thân là nhà máy Hải Châu được thành lập ngày 2-9-1965.Trụ sở làm việc của công ty được đạt trên khu vực chung cư rộng lớn ở phía nam thành phố với diện tích trên 50000m vuông,tại địa bàn quận Hai Bà Trưng-Hà Nội. Là 1 trong nhưng công ty hàng đầu của Việt Nam trong lĩnh vực SX bánh kẹo,thực phẩm với trên 35 năm không ngừng phát triển,liên tục phát triển,liên tục đổi mới công nghệ và đầu tư thiết bị hiện đại với quy mô phát triển càng cao. Trong những năm gần đây ( 1995-2001),công ty tiếp tục đầu tư và nâng cao công suất chất lượng gồm 7 dây chuyền thiết bị hiện đại nhất của cộng hoà liên bang Đức,Hà Lan, Đài Loan,Trung Quốc…và SX các chủng loại sản phẩm đa dạng:bánh bích quy,quy kem,lương khô tổng hợp,kem xốp,kem xốp phủ socola,kẹo cứng,kẹo mềm các loại,bột canh và bôt canh iôt các loại với gần 100 chủng loại mặt hàng rất phong phú và chất lượng cao. Để cùng hoà nhập với xu thế phát triển chung của nền kinh tế thị trường,công ty đã xây dựng và triển khai thực hiện chương trình I SO-9000:2000,công tác quản lý SXKD của công ty đã ngày càng đổi mới hơn về phương thức quản lý,với đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật và quản lý kinh tế chiến tỷ trọng 20% lực lượng lao động và công nhân kỹ thuật lành nghề được đào tạo chuyên sâu,giàu tiền năng kinh nghiệm tronng lĩnh vực SX bánh kẹo,chế biến thực phẩm. Tất cả các sản phẩm Hải Châu đều được SX từ nguyên liệu có chất lượng cao, được chọn lọc kỹ lưỡng và kiểm tra ngặt nghèo theo tiêu chuẩn nhà nước.Trong tổ chức SX được thực hiện trên dây truyền khép kín bằng công nghệ tiên tiến từ khâu sơ chế nguyên liệu đến khâu đóng gói sản phẩm đều đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và các điều kiện vệ sinh môi trường. Qua tìm hiểu các chuyên gia cho rằng Socola không những là thức ăn ngon và bổ dưỡng mà còn có tác dụng chữa bệnh.Socola có chứa chất phênol với hàm lượng cao, đó là chất có tác dụng rất tốt với bệnh tim mạch.Nhiều người cho rằng nếu ăn Socola sẽ dễ bị béo,nhưng thực ra cơ chế chúng ta hấp thụ được rất ít lượng chất béo có trong Socola. Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng Công ty Bánh Kẹo Hải Châu đã đầu tư hơn 7 tỷ đồng nhập đồng bộ một dây truyền thiết bị hiện đại nhất của Châu Âu để SX Socola với nguồn nhiên liệu được nhập trực tiếp từ Bỉ,Hà Lan,Châu Phi…Với sự hướng dẫn chuyển giao công nghệ trực tiếp của chuyên gia Hà Lan,sản phẩm socola đen,socola thanh viên,socola nhân cream các loại của công ty bánh kẹo Hải Châu luôn mong muốn mang đến cho khách hàng các loại socola ngon nhất,hợp khẩu vị nhất và giá cả hợp lý nhất. Trong những năm gần đây,các sản phẩm của công ty tham gia các kỳ hội chợ triển lãm trong nước và quốc tế hàng công nghiệp Việt Nam hàng năm đều được tăng thưởng huy trưong vàng và được bình chọn vào TOPTEN “Hàng Việt Nam chất lượng cao” từ năm 1997-1998-1999-2000-2001.Do có những bề dày thành tích SXKD,công ty đã đón nhận nhiều phần thường cao quý của nhà nước: 1 huân chương kháng chiến,5 huân chương lao động,3 huân chương chiến công và nhiều hình thức khen thưởng khác: Có thi đua xuất sắc của chính phủ,bộ ngành-thời kỳ đổi mới. 1.2.Chức năng,nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD: Công ty Bánh kẹo Hải Châu là một doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập,tự chủ về mặt tài chính,có tư cách pháp nhân.Có con dấu riêng theo thể thức nhà nước, được trực tiếp nhập khẩu nguyên vật liệu,máy móc thiết bị phục vụ cho SX theo quy định của nhà nước và bộ chủ quản cho phép. Với tổng tài sản là 4 triệu USD,mức doanh thu của công ty đạt trên 70 triệu đồng,nộp ngân sách nhà nước hàng chục tỷ đồng. Đây là 1 công ty lớn trong tổng công ty tại khắp các tỉnh trên toàn quốc với sản phẩm như: Bánh BimBim,Socola…Công ty đã đạt được những uy tín với nhiều người tiêu dùng. Công ty còn xuất khẩu sang các nước như: Nhật Bản, Trung Quốc,Nga… Với chức năng chủ yếu là SXKD bánh kẹo cụ thể: -SXKD trong và ngoài nước trên các lĩnh vực về công việc chế biến bánh kẹo. -Xuất khẩu các sản phẩm bánh kẹo. -Nhập khẩu các thiết bị,công nghệ,nguyên vật liệu phục vụ cho SX của công ty Thực hiện chức năng hoạt động,công ty phải ứng đối với những đặc điểm chung của từng ngành SXKD bánh kẹo như: -Bánh kẹo thuộc nhóm hàng lương thực,thực phẩm chế biến. -Bánh kẹo là hàng hoá tiêu dùng có tính thường xuyên -Sản phẩm thường có giá trị đơn vị nhỏ nhưng cồng kềnh,có thời hạn sư dụng ngắn. -chu kỳ sống của sản phẩm ngắn. -Sản phẩm tiêu dùng thương bị hấp dẫn mạnh bởi sản phẩm mới vả ít trung thành với nhãn hiệu sản phẩm. -Quyêt định mua thường được đưa ra ngay tại nơi bán -Đối tượng người tiêu dùng đa dạng loại sản phẩm có đối tượng cụ thể là người lớn,người trưởng thành hay trẻ em…không cần phân biệt giới tính,trình độ. *Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý SXKD: Công ty được tổ chức theo chức năng tách bạch giữa SXKD,gắn liền trách nhiệm với quyền lợi giảm bớt quyền lợi nhưng vẫn đảm bảo tập trung.Các phòng ban chuyên môn chịu sự quản lý trực tiếp của tổng giảm đốc,phân xưởng SX chịu sự quản lý hệ thống dây truyền SX dưới sự điều hành trực tiếp của phó tổng giám đốc.Các phòng ban luôn có mối liên quan mật thiết với nhau,bộ máy của công ty bao gồm:hội đồng quản trị,tổng giám đốc,phó tổng giám đốc,văn phòng,phòng thị trường,phòng tài vụ,phòng vật tư,phòng kỹ thuật,văn phòng phân xưởng,văn phòng cửa hàng. +Hội đồng quản trị:là bộ phận quản lý của công ty có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích,quyền lợi của công ty.Thành viên hội đồng quản trị gồm tổng giám đốc,phó tống giám đốc,trương phòng nhân sự,2 thành viên giám sát.Hội đồng quản trị là nơi đưa ra những định hướng hành động kinh doanh của công ty,quyết định bộ máy quản lý điều hành kinh doanh của công ty bao gồm tổng giám đốc và phó tổng giám đốc. +Tổng giám đốc:là người điền hành hoạt động hàng ngày của công ty,chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về mọi trách nhiệm kinh doanh và hiệu quả trách nhiệm kinh doanh của công ty.Giúp việc cho tổng giám đốc la phó tổng giám đốc và các trưởng phòng. +Phó tổng giám đốc:là người giúp việc cho tổng giám đốc trong việc quản lý điều hành.Phó tổng giám đốc trực tiếp quản lý văn phòng,phân xưởng và hệ thống SX và chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động của bộ máy này. Tiếp đến là 7 phòng ban,mỗi phòng gồm 1 trưởng phòng và các nhân viên có kế toán, có thủ quỹ riêng.Các phòng ban hoạt động độc lập trong khuôn khổ quyền hạn và trách nhiệm được giao. +Văn phòng:Gồm 9 người làm công tác văn phòng(thủ tục,giấy tờ có liên quan đến tổ chức,duy trì hoạt động của công ty)và quản lý nhân sự(tuyển chọn nhân viên,tổ chức các chương trình đào tạo,quản lý lương,thưởng…) +Phòng thị trường:Gồm 20 người,có nhiệm vụ điều độ SXKD,nghiên cứu thị trường,thiết lập và quản lý hệ thống kênh phân phối,xây dựng chính sách sản phẩm,chính sách giá cả,bao bì và các hoạt động xúc tiến.Quản lý các hoat động liên quan đến bảo vệ quyền sở hữu công nghiệp. +Phòng tài vụ:Gồm 5 người có chức năng hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế tại công ty và các chi nhánh,kiểm tra việc sử dụng vậy tư,tài sản,vốn,phân tích tài sản tài chính,phân phối với phòng thị trường và phòng vật tư tinh toán giá thành kế hoạch sản lượng thực hiện tưng thời kỳ,tìm nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn của công ty. +Phòng vật tư:Gồm 5 người chịu trách nhiệm cung ứng vật tư,quản lý các kho vật tư nhằm đảm bảo cung cấp liên tục,giảm chi phí và phù hợp với tinh hình kho bãi hiên còn lập kế hoạch SX,tiêu thụ sản phẩm hàng năm,tính giá thành sản phẩm,tham gia vào công việc quyết định sản phẩm mới. +Phòng kỹ thuật:Gồm 6 người chịu trách nhiệm về kỹ thuật đối với các dây chuyền SX trong công ty,kiểm tra,giám sát chất lượng sản phẩm trên từng dây chuyền,nghiên cứu cải tiến chất lượng sản phẩm,nghiên cứu SX thử các sản phẩm mới,phối hợp với các bộ phận khác giải quyết trở ngại về công nghệ,thử nghiện mẫu vật tư,nguyên vật liệu,hương liệu,phụ gia thực phẩm…đăng kí chất lượng sản phẩm vàquản lý các hồ sơ chất lượng sản phẩm. +Văn phòng phân xưởng:Gồm 9 người quản lý, điều hành hoạt động của hệ thống dây chuyền SX (gồm 186 người).Văn phòng phân xưởng kết hợp với đội ngũ công nhân làm việc trong các dây chuyền chịu trách nhiệm trước công ty về toàn bộ hoạt động SX bao gồm cả việc SX, đóng gói sản phẩm và sửa chữa máy móc thiết bị. +Văn phòng cửa hàng:Gồm 6 người quản lý, điền hành hệ thống các cửa hàng bán lẻ của công ty.Mỗi cửa hàng chịu trách nhiệm về hoạt động của cửa hàng. Ngoài ra,trong công ty còn có tổ chức công đoàn,tổ chức đoàn thể.Thành viên của 2 tổ chức này là cán công nhân viên của công ty.Các tổ chức này hoạt động đảm bảo quyền lợi của thành viên,tạo môi trường văn hoá lành mạnh,phát triển trong công ty. S¬ ®å tæ chøc c«ng ty Tæng gi¸m ®èc P.Tæng gi¸m ®èc V¨n phßng c«ng ty Phßng vËt t­ Phßng kü thuËt V.P cöa hµng Phßng thÞ tr­êng Phßng tµi vô Ph©n x­ëng D.C kÑo soco-la D.C b¸nh cook-ies D.C snack næ D.C snack chiªn D.C b¸nh t­¬i D.C kÑo cøng D.C kÑo cao su D.C kÑo que D.C Iso-mal Héi ®ång qu¶n trÞ Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp. ------ Quan hÖ liªn quan gi÷a c¸c phßng ban. Quy tr×nh c«ng nghÖ cña ph©n x­ëng b¸nh t­¬i, b¸nh cookies B¸nh vôn B¬m phñ Trén bét n­íc b¸nh Bao gãi §Þnh h×nh c¾t B¸n thµnh phÈm Lµm l¹nh Trén NVL phô Lµm l¹nh PhÕt kem Trén bét n­íc Bao gãi Chän c¾t Trén NL phô Gi÷ nhiÖt §un mì Quy tr×nh c«ng nghÖ cña ph©n x­ëng kÑo dÎo, kÑo nh©n QuÊt kÑo Trén NL Bµn lµm nguéi NÊu kÑo Phèi trén bét Vuèt d©y kÑo Vuèt vµ l¨n c«n Bao gãi Lµm nguéi DËp viªn kÑo Vuèt th« d©y kÑo Nhµo NÊu kÑo Bao gãi C¾t vµ gãi kÑo Nh©n kÑo §Þnh nhiÖt Nh©n + h­¬ng liÖu 1.3. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty C¸c mÆt hµng s¶n xuÊt chñ yÕu cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u bao gåm: KÑo cøng, kÑo caosu, kÑo socola, snack næ, snack chiªn, b¸nh t­¬i… Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng tµi vô. HiÖn nay c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u gåm 5 ng­êi trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng, 1 phã phßng, 1 thñ quü vµ 2 nh©n viªn phô tr¸ch c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n kh¸c. NhiÖm vô vµ chøc n¨ng cô thÓ cña c¸n bé phßng tµi vô nh­ sau: + KÕ to¸n tr­ëng: KiÓm tra, gi¸m s¸t mäi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®«n ®èc c¸c bé phËn kÕ to¸n chÊp hµnh ®óng quy chÕ, chÕ ®é nhµ n­íc ban hµnh, kÕ to¸n tr­ëng còng lµ ng­êi cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh cho gi¸m ®èc vµ c¸c bªn h÷u quan. + Phã phßng kÕ to¸n: Cã tr¸ch nhiÖm gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng vµ thùc hiÖn 1 sè phÇn hµnh vÒ kÕ to¸n. + Thñ quü: Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô nhËp, xuÊt tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty theo c¸c chøng tõ hîp lÖ do kÕ to¸n lËp. + KÕ to¸n vÒ TCS§ vµ thµnh phÈm: Theo dâi sù t¨ng gi¶m cña TSC§, tÝnh khÊu hao TSC§ trong c«ng ty vµ t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm. + KÕ to¸n vÒ nguyªn vËt liÖu: Theo dâi t×nh h×nh N - X - T kho vËt t­ nguyªn liÖu vËt liÖu + KÕ to¸n BHXH vµ tiÒn l­¬ng: Theo dâi tÝnh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, trÝch theo l­¬ng, t¹m øng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn. C¸c c¸n bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng, chuyªn m«n ®ång ®Òu, nhiÒu n¨m kinh nghiÖm trong c«ng t¸c. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n TCS§ T.PhÈm KÕ to¸n vËt t­ NLVL KÕ to¸n tiÒn l­¬ng & BHXH * H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung (®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh). Theo h×nh thøc nµy, hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ, sè liÖu ®­îc nhËp kho vµo m¸y tÝnh, sau ®ã sÏ tù ®éng ®Þnh kho¶n vµo nhËt ký chung, vµo c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i. KÕ to¸n cã nhiÖm vô kiÓm tra c¸c bót to¸n do m¸y tÝnh h¹nh to¸n xem cã chÝnh x¸c vµ ®óng tr×nh tù hay kh«ng. Trªn c¬ së ®èi chiÕu sù khíp ®óng chøng tõ gèc, cuèi kú kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu sù khíp ®óng víi chøng tõ gèc, cuèi kú kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ®èi chiÕu sù khíp ®óng gi÷a sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Do m¸y ®­a ra vµ tiÕn hµnh c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty bao gåm: NhËt ký chung, sæ c¸i tµi kho¶n: 111, 131, 152, 154, 155, 211… HÖ thèng b¸o c¸o: B¸o c¸o b¾t buéc cña c«ng ty bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt chuyÓn kinh doanh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. C«ng ty ph¶i göi 4 b¸o c¸o nµy cho bé tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ, côc thèng kª chËm nhÊt 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc liªn ®é kÕ to¸n. S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n cña c«ng ty theo h×nh thøc nhËt ký chung B¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Tæng hîp chi tiÕt H¹ch to¸n chi tiÕt Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú §èi chiÕu sè liÖu Sæ c¸i NhËt ký chung M¸y vi tÝnh Chøng tõ gèc * §Æc ®iÓm cña NL, VL vµ CC, DC: Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« lín, chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i b¸nh kÑo…s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc nhiÒu ng­êi yªu mÕn. §Æc ®iÓm cña NVL nµy lµ rÊt dÔ háng, kÐm phÈm chÊt do t¸c ®éng cña khÝ hËu, m«i tr­êng vµ thêi gian. MÆt kh¸c chÊt l­îng s¶n phÈm chÞu ¶nh h­ëng rÊt lín tõ chÊt l­îng vËt liÖu. Thùc tÕ nguån NL, VL vµ CC, DC võa ph¶i mua trong n­íc, võa ph¶i nhËp khÈu, th­êng nhËp khÈu 1 sè lo¹i nh­: H­¬ng liÖu, nguyªn liÖu s¶n xuÊt kÑo caosu, kÑo socola… v× thÕ viÖc b¶o qu¶n nguyªn liÖu vµ CCDC lµ ®iÒu mµ c«ng ty hÕt søc quan t©m. §i ®«i víi viÖc x©y dùng hÖ thèng kho tµng, dù tr÷, b¶o qu¶n NL, VL vµ CC, DC c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng néi quy cña kho tµng, bÕn b·i trong viÖc nhËp khÈu VL, quy ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ng­êi, chØ ®Þnh qu¶n lý NL, VL vµ CC, DC trong c«ng ty, nÕu cã g× hao hôt, h­ háng, mÊt hoÆc thiÕu NL, VL vµ CC, DC th× qu¶n lý kho ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt tr­íc l·nh ®¹o. 2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NL, VL vµ CC, DC t¹i c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u 2.1. C«ng t¸c ph©n lo¹i NL, VL vµ CC, DC t¹i c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vÒ NL, VL vµ CC, DC, ®Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm vµ c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, víi khèi l­îng vµ l­îng nguyªn vËt liÖu lín, phong phó vµ ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, mçi lo¹i NL, VL l¹i cã néi dung kinh tÕ, tÝnh n¨ng lý hãa kh¸c nhau do ®ã tiÕn hµnh qu¶n lý h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ NL, VL vµ CC, DC. Qua ®ã tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong c«ng ty theo c¸ch ph©n lo¹i NL, VL vµ CC, DC trong c«ng ty bao gåm c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: §­êng, s÷a, bét… - Nguyªn vËt liÖu phô: Tinh dÇu, bét tan, bét dÇu, bao gãi,… - Nhiªn liÖu gåm: Than, x¨ng, dÇu - Phô tïng thay thÕ: ¸ptom¸t, b¸nh r¨ng, b¸nh xÝch, cÇu dao… - C«ng cô: C¸p lôa, d©y ®iÖn, gç, quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng. ViÖc ph©n lo¹i nµy hoµn toµn phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, mÆt kh¸c nã gióp c«ng ty qu¶n lý vµ theo dâi s¸t sao sè l­îng vµ chÊt l­îng tõng lo¹i vËt liÖu, tõ ®ã ®Ò ra h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp. 2.2. KÕ to¸n chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC 2.2.1. Thñ tôc nhËp - xuÊt NL, VL - CC, DC vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n sæ nhËt ký chung, ®©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n x©y dùng trªn nguyªn t¾c kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt. Nhê vËy t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy c¸c c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh kÞp thêi phôc vô nh¹y bÐn cho yªu cÇu qu¶n lý, b¶o ®¶m yªu cÇu sè liÖu chÝnh x¸c thóc ®Èy tiÕn bé c«ng viÖc ®ång ®Òu ë tÊt c¶ c¸c kh©u. + Thñ tôc chøng tõ nhËp NL, VL vµ CC, DC: Sau khi ho¹ch ®Þnh nhu cÇu vËt t­ cho s¶n xuÊt, ®èi chiÕu víi thùc tÕ NL, VL vµ CC, DC t¹i kho, nÕu cã nhu cÇu th× ph¶i mua thªm mét sè NL, VL vµ CC, DC nµo ®ã, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ x¸c ®Þnh chñng lo¹i vµ quy c¸ch phÈm chÊt ... vµ giao cho c¸n bé vËt t­ ký kÕt hîp ®ång víi nhµ cung cÊp hoÆc thu mua trªn thÞ tr­êng. Tuú theo tõng hîp ®ång cung cÊp VL vµ CC, DC mµ VL hay CC, DC mua vÒ cã thÓ ®­îc giao nhËn t¹i kho c«ng ty hoÆc n¬i cung cÊp. VËt liÖu, nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ do phßng kü thuËt kiÓm tra tiªu chuÈn vÒ quy c¸ch, chÊt l­îng, chñng lo¹i. NÕu ®¶m b¶o, c¸n bé kiÓm tra lËp “Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­” vµ b¸o c¸o cho phßng vËt t­ lËp “phiÕu nhËp kho”. “PhiÕu nhËp kho” ®­îc lËp thµnh 4 liªn, cã ®Çy ®ñ ch÷ ký x¸c nhËn cña ng­êi giao vËt t­, thñ kho vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ sau khi x¸c nhËn 1 liªn giao cho kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó vµo sæ chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC 1 liªn giao cho thñ kho ®Ó vµo “thÎ kho”, 1 liªn giao cho kÕ to¸n thanh to¸n cïng víi “ho¸ ®¬n GTGT” ®Ó theo dâi thanh to¸n vµ 1 liªn l­u gèc t¹i phßng vËt t­. Khi lËp “phiÕu nhËp kho” phßng vËt t­ sÏ c¨n cø vµo sè l­îng thùc nhËp do thñ kho b¸o ®Ó ghi vµo cét “sè l­îng”, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña cét “®¬n gi¸”, nh©n sè liÖu ë cét “sè l­îng” vµ “cét ®¬n gi¸” ®Ó ghi vµo cét “thµnh tiÒn” trªn phiÕu nhËp. Th«ng th­êng “phiÕu nhËp kho” ®­îc lËp riªng cho tõng thø VL vµ CC, DC nh­ng còng cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NL, VL cïng lo¹i vµ CC, DC cïng lo¹i, cïng 1 lÇn giao nhËn 1 kho. NÕu trong qu¸ tr×nh kiÓm nghiÖm, ph¸t hiÖn NL, VL vµ CC, DC kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt th× c«ng ty sÏ tiÕn hµnh tr¶ l¹i ng­êi b¸n; nÕu cã hao hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo gi¸ nhËp kho, ngoµi ®Þnh møc th× quy tr¸ch nhiÖm båi th­êng. Thùc tÕ t¹i c«ng ty, do qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiÕt kiÖm ®­îc NL, VL vµ CC, DC tr¸nh bÞ hao mßn, h¹n chÕ ®­îc phÕ liÖu nªn mÆc dï ®· x©y dùng ®­îc ®Þnh møc tiªu hao NVL nh­ng l­îng NVL thùc tÕ dïng vÉn cã thÓ nhá h¬n l­îng NL, VL vµ CC, DC xuÊt kho. Nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô háng hay kh«ng sö dông ®­îc do thñ kho cña ph©n x­ëng qu¶n lý. Sè thõa nµy sau ®ã sÏ ®­îc ®em dïng cho ®ît s¶n xuÊt tiÕp theo. §«i khi t×nh tr¹ng thõa NL, VL vµ CC, DC hoÆc kh«ng sö dông còng xuÊt ph¸t tõ viÖc thay ®æi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, chñng lo¹i s¶n phÈm th× phßng vËt t­ sÏ tiÕn hµnh nhËp kho trung chuyÓn. Lóc nµy “phiÕu nhËp kho” ®­îc lËp thµnh 2 liªn, 1 liªn giao cho kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó vµo “sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu” vµ “sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô” vµ 1 liªn giao cho thñ kho ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo “thÎ kho”. “PhiÕu nhËp kho” ®­îc lËp trªn c¬ së sè l­îng NVL vµ CC, DC thùc tÕ nhËp kho vµ gi¸ trÞ NL, VL xuÊt kho tr­íc khi thay ®æi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. - Thñ tôc xuÊt NL, VL vµ CC, DC. Nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt dïng chñ yÕu lµ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt, ngoµi ra NL, VL vµ CC, DC còng cã thÓ xuÊt b¸n hoÆc cho vay... kÕ to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ: + PhiÕu xuÊt kho. + PhiÕu lÜnh vËt t­ theo ®Þnh møc. C«ng ty còng ®· sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n gi¸ NL, VL vµ CC, DC xuÊt kho hµng ngµy vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn. Gi¸ trÞ NL, VL xuÊt kho ®­îc tÝnh vµo cuèi ngµy. Do ¸p dông m¸y vi tÝnh vµ hÖ thèng kho gÇn phßng tµi vô nªn viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn lµ kh«ng khã kh¨n víi kÕ to¸n vËt liÖu. Hµng ngµy c¨n cø vµo s¶n l­îng ®Þnh møc tiªu hao NL, VL vµ CC, DC phßng vËt t­ lËp “phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc kÕ ho¹ch”. PhiÕu nµy ®­îc lËp lµm 2 liªn cho mét hoÆc nhiÒu lo¹i vËt t­, 1 liªn do thñ kho gi÷, 1 liªn giao cho ®¬n vÞ sö dông NL, VL vµ CC, DC. Khi lÜnh vËt liÖu vµ CC, DC ®em vÒ sö dông ph¶i ®em phiÕu nµy xuèng kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho. Thñ kho cã nhiÖm vô ghi vµo “sæ nhËt ký kho”. Sè l­îng vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho vµ c«ng cô dông cô ®em vÒ dïng, ë c«ng ty hÖ thèng kho ph©n thµnh 2 cÊp lµ kho ph©n x­ëng vµ kho c«ng ty. Víi sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho hµng ngµy thñ kho ph©n x­ëng cã tr¸ch nhiÖm ghi chÐp cô thÓ, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè l­îng ph©n x­ëng thùc lÜnh ®Ó ghi vµo sæ kho c«ng ty vµ ghi vµo cét sè thùc lÜnh trªn “phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc kÕ ho¹ch”. V× vËy “phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc kÕ ho¹ch” kh«ng dïng c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n NL, VL hµng ngµy thèng kª ph©n x­ëng c¨n cø vµo t×nh h×nh NL, VL vµ CC, DC ®Ó lªn “b¸o c¸o sö dông vËt t­” cho ph©n x­ëng, b¸o c¸o nµy ph¶i nép tr­íc ngµy 5 hµng th¸ng. Khi ®ã kÕ to¸n dïng sè liÖu b¸o c¸o nµy ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan. Tr­êng hîp ®¬n vÞ sö dông NVL vµ muèn dïng bæ sung thªm lo¹i vËt liÖu nµo ®ã th× ph¶i yªu cÇu víi phßng vËt t­ sÏ trªn c¬ së xem xÐt t×nh h×nh sö dông vËt liÖu t¹i ph©n x­ëng, sè l­îng NL, VL vµ CC, DC yªu cÇu ®Ó quyÕt ®Þnh l­îng vËt liÖu bæ sung vµ “phiÕu xuÊt kho”. Trªn phiÕu xuÊt kho sè l­îng vËt liÖu bæ sung ®­îc ghi vµo cét “sè l­îng thùc xuÊt” ®ång thêi c¨n cø vµo ®¬n gi¸ cña tõng lo¹i vËt liÖu ®ã ®Ó tÝnh ra thµnh tiÒn. 2.2.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm cña c«ng ty, theo yªu cÇu qu¶n lý kÕ to¸n dïng ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC. VÒ mÆt lý thuyÕt ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi t×nh h×nh cña c«ng ty hiÖn nay. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc sö dông ®ßi hái c«ng ty ph¶i x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm hoµn thiÖn, ®Æc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ kÕt hîp chÆt chÏ vÒ h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho vµ viÖc ghi chÐp kÕ to¸n chi tiÕt VL vµ CC, DC gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + T¹i kho sö dông thÎ kho ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC theo chØ tiªu, sè l­îng. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt NL, VL vµ CC, DC thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè thùc nhËp, thùc xuÊt, kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lý cña chóng råi ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu “sè l­îng”. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp cho tõng thø, lo¹i NL, VL vµ CC, DC ë tõng kho, giao cho thñ kho ghi chÐp hµng ngµy ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu, qu¶n lý mçi thÎ kho ®­îc më réng trong 1 n¨m, chi tiÕt cho tõng th¸ng, më trªn nhiÒu tê hoÆc Ýt tê phô thuéc vµo sè l­îng ghi chÐp vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. Thñ kho gi÷ l¹i c¸c “phiÕu nhËp kho”; “phiÕu xuÊt kho” cuèi ngµy chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu cïng c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó kÕ to¸n lµm c¨n cø h¹ch to¸n. ViÖc giao nhËn chøng tõ liªn quan ®Ó kÕ to¸n lµm c¨n cø h¹ch to¸n. ViÖc giao nhËn chøng tõ ®­îc ký trªn sæ tay giao nhËn chøng tõ. Riªng ®èi víi “phiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc” th× hµng ngµy xuÊt kho thñ kho kh«ng ghi vµo phiÕu mµ cã sæ theo dâi riªng. Thñ kho vÉn ghi vµo thÎ kho lµm c¨n cø ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu cña m×nh, b¶o ®¶m c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt cña c«ng ty ®­îc chÆt chÏ. + Phßng kÕ to¸n: Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp - xuÊt NVL do thñ kho mang lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ, ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i NL, VL vµ CC, DC vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thñ kho. Ngoµi ra kÕ to¸n NL, VL vµ CC, DC cßn ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vÒ sè liÖu N - X - T kho vËt liÖu theo tõng lo¹i cô thÓ. Mçi sæ chi tiÕt ®­îc më riªng cho tõng lo¹i NL, VL vµ CC, DC øng víi 1 m· cô thÓ. C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt vËt t­, kÕ to¸n cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y hµng ngµy. víi viÖc lùa chän vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt kho. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh vµ cËp nhËt gi¸ trÞ c¸c phiÕu xuÊt ph¸t sinh trong kú. Sè tån ®Çu kú cña sæ tæng hîp chi tiÕt ph¶i trïng víi sè tån khíp trªn b¸o c¸o N - X - T. Tuú theo tÝnh chÊt cña kho vµ tÝnh chÊt cña tõng bé phËn mµ ®Þnh kú 3-5 ngµy kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho nhËn chøng tõ hîp ph¸p cña chøng tõ vµ ®ång thêi kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho. Sau khi kiÓm tra, kÕ to¸n ký vµo sæ tay giao nhËn chøng tõ. Tõ c¸c sæ s¸ch tæng hîp trªn “sæ chi tiÕt” kÕ to¸n ph¶i lËp “b¸o c¸o N-X-T” trªn m¸y vi tÝnh. B¸o c¸o nµy ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ t×nh h×nh vÒ NL, VL vµ CC, DC ®· sö dông. Sè liÖu c¸c dßng trªn b¸o c¸o ®­îc céng luü kÕ hµng ngµy, cuèi th¸ng kÕ to¸n in b¸o c¸o N - X - T, sè liÖu trªn b¸o c¸o lµ t¹i thêi ®iÓm cuèi th¸ng. B¸o c¸o nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ c¸i, cã thÓ kh¸i qu¸t néi dung ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NL, VL vµ CC, DC xuÊt kho ¸p dông t¹i DN. Néi dung cÊu thµnh gi¸ gèc NL, VL vµ CC, DC nhËp kho. Nguån nhËp NL, VL vµ CC, DC cña c«ng ty liªn doanh TNHH H¶i Hµ - Kotobu ki lµ mua vÒ nhËp kho. Gi¸ thùc tÕ vËt Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n Chi phÝ vËn chuyÓn + liÖu mua ngoµi (ch­a cã thuÕ GTGT) (nÕu cã) C«ng ty chñ yÕu xuÊt vËt liÖu ®Ó ®­a ®Õn c¸c tæ s¶n xuÊt, v× vËy gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho ®­a vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh nªn viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho lµ rÊt quan träng vµ cÇn thiÕt. Do ®ã doanh nghiÖp ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp ®Ó tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. Ph­¬ng ph¸p nµy ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ c¶ cña tõng NL, VL vµ CC, DC xuÊt kho. Gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL Gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL vµ CCDC tån kho + vµ CCDC nhËp kho §¬n gi¸ b×nh tr­íc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp qu©n gia quyÒn = sau mçi lÇn nhËp Sè l­îng NLVL Sè l­îng NLVL vµ vµ CCDC tån kho + CCDC nhËp kho tr­íc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp 2.3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt kho NL, VL vµ CC, DC 2.3.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty thùc tÕ sö dông + TK 1521 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh. + TK 1522 - Nguyªn vËt liÖu phô. + TK 1523 - Nhiªn liÖu. + TK 1524 - Phô tïng thay thÕ. + TK 1525 - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n. + TK 1526 - Bao b×. + TK 1527 - VËt liÖu. + TK 153 - C«ng cô dông cô. + TK 142 - Chi phÝ tr¶ tr­íc. + TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp. + TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. + TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng. + TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Vµ c¸c TK nh­: 111, 331, 141... Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu trªn m¸y vi tÝnh ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: D÷ liÖu ®Çu vµo: - NhËp chøng tõ vËt liÖu: “PhiÕu nhËp kho”; “PhiÕu xuÊt kho”; “Ho¸ ®¬n GTGT”. - Khai th¸c th«ng tin cÇn thiÕt do m¸y tÝnh yªu cÇu. M¸y sÏ tù ®éng xö lý th«ng tin liªn quan ®Õn kÕ to¸n vËt liÖu vµ d÷ liÖu míi. D÷ liÖu ®Çu ra: - Sæ c¸i TK 152 - Sæ NhËt ký chung - B¸o c¸o N - X - T 2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp xuÊt kho NL, VL vµ CC, DC. + KÕ to¸n xuÊt kho NL, VL. C«ng ty liªn doanh TNHH H¶i Hµ - Kotobuki xuÊt kho NL, VL theo ph­¬ng ph¸p thùc tÕ xuÊt dïng vËt liÖu, theo ph­¬ng ph¸p kinh doanh hoÆc b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp, ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc sö dông tÝnh to¸n trªn m¸y vi tÝnh. Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt t­ dïng cho s¶n xuÊt ®Ó x¸ ®Þnh gi¸ h¹ch to¸n trªn phiÕu xuÊt råi lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng (theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp). + KÕ to¸n xuÊt kho CC, DC. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty nªn CC, DC xuÊt dïng chñ yÕu ®Ó s¶n xuÊt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho cña CC, DC kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. Do ®Æc ®iÓm cña CC, DC tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nªn ®Ó tÝnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ CC, DC chuyÓn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn hoÆc nhiÒu lÇn. Cã nh÷ng lo¹i CC, DC phan bæ 2 lÇn nªn khi xuÊt dïng tiÕn hµnh ph©n bæ 50% gi¸ trÞ thùc tÕ CC, DC xuÊt dïng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú ®ã vµ khi nµo b¸o háng sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i cña CC, DC. Chøng tõ PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt ThÎ kho C¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu B¸o c¸o N - X - T Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi tuÇn §èi chiÕu kiÓm tra. Mẫu 01 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKL 3LL Số: 15168 Liên 2 Ngày 20 tháng 04 năm 2007 Đơn vị bán: Công ty Mía đường Lam Sơn – Thanh Hoá. Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên người mua hang: Công ty Bánh Kẹo Hải Châu. Địa chỉ: 15 Mạc Thị Bưởi- Hai Bà Trưng- Hà Nội. Điện thoại: Mã số: STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Đường trắng Kg 12.000 7.325 87.900.000 Cộng tiền hàng 87.900.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, tiền thuế. 8.790.000 Tổng cộng tiền thanh toán 96.690.000 Bằng chữ: Chín mươi triệu sáu trăm chin mươi chin nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 02 Mẫu CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU PHÒNG VẬT TƯ ***** BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ SỐ: 84 Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 12168 ngày 20/04/2007 và hợp đồng cố: 4150 ngày 04/04/2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Nguyễn Đình Khiêm - Đại diện phòng vật tư ( trưởng ban ) Ông: Lại Hoàng THọ - Đại diện phòng kỹ thuật ( uỷ viên ) Bà: Nguyễn Thị Bình - Thủ kho ( ủy viên ) Đã kiểm nghiệm loại vật tư dưới đây: Mã vật tư Tên, nhãn hiệu vật tư Đơn VT Số lượng Theo CT Thực nhập Đúng quy cách Không ĐQC 0010002 Đường trắng Kg 12.000 12.000 12.000 0 Kết luận của ban kiểm, nghiệm vật tư: Đạt tiêu chuẩn nhập kho. Ủy viên Ủy viên Trưởng ban (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu 03 CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU PHÒNG VẬT TƯ ***** PHIẾU NHẬP KHO SỐ: 312 Ngày 22/4/2007 Nợ TK1521 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Đặng Trường Sơn. Theo hóa đơn số: 12186 ngày 20/4/2007 của Nhữ Quốc Chính. Nhập tại kho: Chị Bình. STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT TN 1 Đường trắng 010002 Kg 12.000 12.000 7.325 87.900.000 Cộng 12.000 87.900.000 Bằng chữ: Tám mươi bảy triệu chín trăm nghìn đồng chẵn. Nhập ngày 22 tháng 04 năm 2007 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu) Mẫu 04 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 04 năm 2007 Số 62 Nợ TK 6211 Có TK 1521 Họ tên người lĩnh: Trần Thị Hoa. Bộ phận sử dụng: Phân xưởng bánh Cookies. Lý do xuất kho: Bổ cung định mức. Lĩnh tại kho: Chị Bình. STT Tên vật tư, NL Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực lĩnh 1 Đường trắng 010002 Kg 7.500 7.500 7.200 54.000.000 Cộng 7.500 54.000.000 Ngày 12 tháng 04 năm 2007 PT.bộ phận sử dụng PT.cung tiêu Người nhận Thủ kho (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Mẫu 05 Đơn vị: CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU Tên kho: NVL chính THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/04/2007 Tờ số: Tên quy cách, nhãn hiệu, vật tư: Đường trắng. Đơn vị: Kg Mã số: 010002 STT CT Diễn giải Số lượng Ký XN S N N X T Tồn đầu kì 157.034 1 50 03 Xuất cho PK bánh tươi 7.600 149.434 2 62 12 Xuất cho PK bánh Cookies 7.500 141.934 3 113 22 Nhập cho CT mía đường LS 141.934 4 487 25 Xuất cho Bánh kem xốp 12.000 5.450 153.934 5 146 27 Nhập của CT mía đường LS 8.500 156.984 Cộng 275.000 315.000 117.034 Mẫu 06 BÁO CÁO TỒN KHO VẬT LIỆU Tháng 4 năm 2007 STT Tên vật liệu ĐVT Tồn đầu kì Nhập Xuất Tồn cuối kì 1 Đường trắng Kg 157.034 275.000 315.000 117.034 2 Bột mì Kg 151.500 80.000 176.300 55.200 … … … … … … … Mẫu 07 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 04/GTKL SLL Số: 16574 Liên 2 Ngày 24 tháng 04 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty may Thăng Long Địa chỉ: Điện thoại: Tên người mua hàng: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Địa chỉ: 15 Mạc Thị Bưởi – HBT – Hà Nội Điện thoại: Mã số: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Bảo hộ lao động Bộ 1.000 70.000 70.000.000 Cộng tiền hàng 70.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, tiền thuế 7.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 77.000.000 Bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu đồng chẵn. Ngày 24 tháng 04 năm 2007 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 08 CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU PHÒNG VẬT TƯ ***** BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số: 16574 ngày 24 tháng 04 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Nguyễn Đình Khiêm - Đại diện phòng vật tư ( trưởng ban ) Ông: Lại Hoàng THọ - Đại diện phòng kỹ thuật ( uỷ viên ) Bà: Nguyễn Thị Bình - Thủ kho ( ủy viên ) Tên nhãn hiệu vật tư Đơn VT Số lượng Theo CT Thực nhập Đúng quy cách Không ĐQC Quần áo bảo hộ lao động Bộ 1.000 1.000 1.000 0 Kết luận của ban kiểm, nghiệm vật tư: Đạt tiêu chuẩn nhập kho. Ủy viên Ủy viên Trưởng ban (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu 09 CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU PHÒNG VẬT TƯ ***** PHIẾU NHẬP KHO SỐ Ngày 22/4/2007 Nợ TK153 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Đặng Trường Sơn. Theo hóa đơn số: 16574 ngày 24 tháng 04 năm 2007 Nhập tại kho: Chị Bình. STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT TN A B C 1 2 3 4 = 2 x 3 1 Quần áo BHLD Bộ 1.000 1.000 7.000 70.000.000 Cộng 1.000 1.000 70.000.000 Bằng chữ: Bảy mươi triệu đồng chẵn. Nhập ngày 24 tháng 04 năm 2007 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu) Mẫu 10 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 04 năm 2007 Số: Nợ TK 6211 Có TK 1521 Họ tên người lĩnh: Trần Thị Hoa. Bộ phận sử dụng: Phân xưởng bánh Cookies. Lý do xuất kho: Bổ cung định mức. Lĩnh tại kho: Chị Bình. STT Tên vật tư, NL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực lĩnh 1 Quần áo BHLĐ Bộ 250 250 70.000 17.500.000 Cộng 17.500.000 Ngày 24 tháng 04 năm 2007 PT.bộ phận sử dụng PT.cung tiêu Người nhận Thủ kho (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Mẫu 11 Đơn vị: CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU Tên kho: Công cụ dụng cụ Mẫu số: 06 – VTHH BAN HÀNH THEO QĐ1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: Ngày 29 tháng 04 năm 2007 Tên hàng hóa: Quần áo bảo hộ lao động Đơn vị tính: Bộ STT CT Diễn giải Số lượng Ký XN S N N X T Tồn đầu kì 15.766 1 64 04 Xuất cho PK kẹo 280 15.486 2 314 23 Nhập của CT may 1.000 14.486 3 106 24 Xuất cho PX bánh Cookies 100 14.386 4 316 25 Nhập cho CT dệt may HN 450 5.450 14.836 … … … … … … … … Tồn cuối tháng Mẫu 12 BÁO CÁO TỒN KHO CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 04 năm 2007 STT Tên CC - DC ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ 1 Quần áo BHLĐ Bộ 15.766 1.450 380 16.836 2 Khẩu trang Chiếc 13.549 500 450 13.599 3 Mũ Chiếc 10.105 600 600 9.905 … … … … … … … Mẫu 13 CÔNG TY Bánh Kẹo Hải Châu PHÒNG TÀI VỤ Sổ tổng hợp SL TT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 157.034 275.000 315.000 117.034 821.994.473 1.498.750.000 1.712.025.000 608.719.473 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 04 năm 2007 Tên hang hoá: Đường trắng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Nhập Xuất Số Ngày Nợ Có SL TT SL TT Tồn đầu tháng 4 10 01/04 Xuất cho PX bánh tươi 6211 152 730 4.076.758 56 02/04 Nhập đường trắng CT đường LS 152 111 17.083 94.800.975 … … … … … … … … … 111 15/04 Xuất cho PX Kẹo 6211 152 7.800 42.394.560 112 15/04 Xuất cho PX bánh Bim Bim 6211 152 6.500 35.328.800 113 15/04 Xuất cho PX bành Tươi 6211 152 1.350 7.337.520 Cộng phát sinh 275.000 1.498.750.000 315.000 1.712.025.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Kế toán vật tư Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 14 CÔNG TY Bánh Kẹo Hải Châu PHÒNG TÀI VỤ SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ,DỤNG CỤ Tháng 04 năm 2007 Tên hàng hoá: Quần áo bảo hộ lao động. Chứng từ Diễn giải Tài khoản Nhập Xuất Số Ngày Nợ Có SL TT SL TT Tồn đầu tháng 04 14 01/04 Xuất cho PX bánh tươi 621 153 250 17.500.000 52 02/04 Nhập quần áo của Cty may TLong 153 111 1.000 70.000.000 112 15/04 Xuất cho PX kẹo 621 153 150 10.500.000 144 20/04 Xuất cho PX bánh Cookies 621 153 50 3.500.000 146 20/04 Xuất cho PX bánh Trung thu 621 153 200 1.400.000 Cộng phát sinh Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Kế toán vật tư Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Mẫu 15 CÔNG TY Bánh Kẹo Hải Châu PHÒNG TÀI VỤ BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU Mã Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 010002 Kg 157.034 821.994.473 275.000 1.498.750.000 315.000 1.712.025.000 117.034 60.871.947 010007 Kg 151.500 3.503.740.500 80.000 1.690.160.000 176.300 39.027.532.100 55.200 1.291.147.400 010008 Kg 35.595 19.153.424 26.400 14.522.458 50.100 27.409.364,4 11.895 625.517,4 010009 Kg 7.500 18.428.950 15.800 38.871.054,7 12.800 31.452.075 10.500 25.847.929,7 010010 Kg 544.000 953.750.000 428.963 750.685.250 116.037 203.064.750 1512 28.959.130.690 81.479.731.590 65.572.124.720 44.866.373.560 Cộng 171.323.295831 901.889.168359 846.867.073500 226.345.390272 Mẫu 16 CÔNG TY Bánh Kẹo Hải Châu PHÒNG TÀI VỤ BÁO CÁO NHẬP,XUẤT CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT Quần áo BHLĐ Bộ 15.452 108.164.000 10.000 70.000.000 22.500 1.575.000.000 2.952 206.640.000 Khẩu trang Cái 12.000 24.000 5.000 10.000.000 13.450 269.000.000 3.550 7.100.000 Mũ Cái 15.150 15.150.000 7.500 7.500.000 16.300 16.300.000 6.350 6.350.000 Găng tay Đôi 13.595 67.975.000 10.000 5.000.000 17.860 89.300.000 5.575 17.675.000 Giầy bảo hộ Đôi 17.540 350.800.000 15.000 30.000.000 25.000 50.000.000 7.540 150.800.000 Tổng cộng Đôi MÉu 17 Sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u Tªn ®èi t­îng: C«ng ty mÝa ®­êng Lam S¬n – Thanh Ho¸. Sè chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 36.050.000 112 22/04 NhËp ®­êng tr¾ng 63.900.000 ThuÕ GTGT cña ®­êng tr¾ng 6.390.000 357 29/04 NhËp ®­êng ®á 12.708.186 ThuÕ GTGT cña ®­êng ®á 1.207.0818,6 198 30/4 ChuyÓn TGNH tr¶ H§ 1228 Céng ph¸t sinh 187.120.500 255.617.546 D­ cuèi kú §¹i diÖn kh¸ch hµng §¹i diÖn c«ng ty MÉu 18 Sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u Tªn ®èi t­îng: C«ng ty may Th¨ng Long Sè chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 108.164.000 102 16/04 NhËp quÇn ¸o BHL§ 70.000.000 ThuÕ GTGT cña QABHL§ 125 27/04 NhËp khÈu trang 10.000.000 ThuÕ GTGT cña khÈu trang 1.000.000 Céng ph¸t sinh D­ cuèi kú §. D. Kh¸ch hµng KÕ to¸n c«ng KÕ to¸n tr­ëng §.D. c«ng ty (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) MÉu 19 C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u Phßng tµi vô B¶ng tæng hîp c¸c ®èi t­îng thanh to¸n. Tªn ®èi t­îng §Çu kú Trong kú Cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã Cty SX vµ XNK bao b× P. Th­îng 31.265.500 31.265.500 Cty mÝa ®­êng Lam S¬n – T.Ho¸ 36.050.000 187.120.456 2.556.167.546 104.547.046 Cty l­¬ng thùc vµ CN Thùc phÈm 247.006.568 116.517.546 55.120.540 358.403.574 Céng 690.000.000 31.933.862.500 312.651.058.000 209.933.104.340 690.000.000 28.245.881.800 MÉu 20 B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo C¬ së kinh doanh: C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u §Þa chØ: 15 M¹c ThÞ B­ëi – HBT – HN Chøng tõ DiÔn gi¶i ThuÕ GTGT ®Çu vµo Ghi chó Sè Ngµy 40 02/04 ThuÕ nhËp tinh bét s¾n – H§ 34861 1.723.456 58 03/04 ThuÕ bét m× hiÖu chó lïn – H§ 2461 654.500 125 12/04 ThuÕ bét nini – H§ 1642 160.537 134 13/04 ThuÕ nhËp bét tan 558.600 … … … … … Céng 798.170.742 MÉu 21 C«ng ty b¸nh kÑo H¶I Ch©u Phßng tµI vô TrÝch sæ nhËt ký chung Th¸ng 04 n¨m 2007 Chøng tõ DiÔn gi¶i DG SC Sè ph¸t sinh S N Nî Cã Céng trang t­íc chuyÓn sang 40 02/4 NhËp tinh bét tõ c«ng ty n«ng s¶n An Giang Ho¸ ®¬n sè 43861 1521 133 111 17.234.560 1.723.456 18.958.016 58 03/04 NhËp bét m× hiÖu chó Lïn Ho¸ ®¬n sè:2461 1521 133 331 65.450.000 6.540.000 71.995.000 1111 03/04 XuÊt vËt t­ cho b¸nh vani hép 400g 6211 1521 194.123.364 194.123.364 1111 08/04 XuÊt Vtcho Bovia l­¬ng kho 6211 1521 193.925.700 193.925.700 152 12/04 NhËp bét vani – Th¸I Ho¸ ®¬n sè 1642 1521 133 112 1.605.370 160.537 1.765.907 134 13/04 NhËp l­¬ng thùc tõ c«ng ty l­¬ng thùc Th¨ng Long 1521 133 112 5.586.000 558.600 6.144.600 574 16/04 NhËp bao b× cña c«ng ty bao b× xuÊt khÈu 1 – Phó Th­îng 1526 111 4.320.785 4.320.785 1111 22/04 XuÊt khay b¸nh vani 6211 1521 45.451.536 45.451.536 107 28/04 XuÊt n­íc Javen cho PX b¸nh Cookies 6272 1522 57.000.000 57.000.000 147 30/04 XuÊt VT lµm d­êng èng n­íc 642 153 46.724.905 46.724.905 Céng chuyÓn sang trang sau Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vi (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) MÉu 22 C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u Phßng tµi vô *** Sæ c¸i nguyªn liÖu vËt liÖu TK 152 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … 40 02/4 NhËp bét s¾n 111 18.958.016 58 03/4 NhËp bét m× hiÖu chó lïn 331 6.545.000 1111 03/4 XuÊt VT cho b¸nh vani Hép 400g 621 194.123.364 152 12/4 NhËp bét vani Th¸i 112 1.605.307 1111 24/4 XuÊt kho b¸nh vani 621 15.451.536 3333 29/4 XuÊt s÷a b¸nh cho b¸nh kem xèp 621 51.794.686 … … … … … … Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,®ãng dÊu) MÉu 23 C«ng ty b¸nh kÑo H¶I Ch©u Phßng tµI vô *** Sæ c¸I c«ng cô dông cô TK153 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã … … … … … … 102 16/4 NhËp khÈu quÇn ¸o BHL§ 111 70.000.000 125 27/4 NhËp khÈu trang 10.000.000 147 30/4 XuÊt vËt t­ lµm èng n­íc … … … … … 46.724.905 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,dèng dÊu) CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC. Nhận xết chung về công tác kế toán tại công ty bánh kẹo Hải Châu. Là 1 doanh nghiệp SX với quy mô lớn,công ty bánh kẹo Hải Châu đã giải quyết việc làm cho hơn 500 người,mức doanh thu của công ty đạt trên 70 tỷ đồng,hàng năm nộp ngân sách nhà nước hàng chục tỷ đồng song khả năng của công ty còn rất lớn.Công xuất máy móc thiết bị SX mới khai thác được dưới 60%.Qua 42 năm hình thành và phát triển công ty nhanh chóng tìm được hướng đi đúng đắn,phù hợp với nền kinh tế thị trường,nhạy bén linh hoạt trong lĩnh vực kinh doanh.Càng ngày công tác quản lý của công ty càng được nâng cao,trong đó công tác quản lý chi phí SX,mà trọng tâm là chi phí nguyên liệu vật liệu và cc,dc, điều đó tác động trực tiếp với việc tiếp kiệm chi phí SX,hạ giá thành sản phẩm. Nhìn chung công tác quản lý nguyên liệu,vật liệu và công cụ của công ty tương đối tốt,thể hiện ở kho tàng lưu trữ và bảo quản vật liệu tốt,phù hợp với phương pháp phân loại, đánh giá nguyên liệu,VL và CC,DC tại công ty. *Ưu điểm: -Cùng với sự phát triển của công ty,công tác kế toán nguyên liệu,VL và CC,DC cũng không ngừng được hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu SXKD của công ty, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi,phương pháp tính toán.Công ty đã đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán do nhà nước ban hành, áp dụng tốt các phương pháp tính toán đã lựa chọn sổ sách báo cáo của công ty luôn hoàn thành đúng thời gian quy định.Việc quản lý và thực hiện công tác trên máy giúp kế toán giảm bớt được khối lượng công việc,theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của NL,VL và CC,DC. -Về công tác quản lý NL,VL và CC,DC công ty đã xây dựng cho mình một mô hình quản lý NL,VL và CC,DC một cach khoa học,hợp lý từ khâu thu mua dự trữ đến khâu bảo quản và sử dụng cho SX.Mỗi khâu đều có các phòng ban,bộ phận chuyên trách đảm nhiệm của từng người với công việc của mình vì thế mang lại hiệu quả trong công việc.Công ty có hệ thống kho tàng lưu trư và bảo quản NL,VL và CC,DC tương đối và phù hợp với phương pháp phân loại NL,VL và CC,DC mà công ty đã chọn.Hơn nữa công ty đã có sự kết hợp chặt chẽ trong công tác quản lý hạch toán NL,VL và CC,DC giữa phòng tài vụ và kho,do đó cũng góp phần đảm bảo sự quản lý và sư dụng hợp lý,tiết kiệm được NL,VL và CC,DC tạo hiệu quả trong SX. -Để đáp ứng kịp thời tinh hình nhập-xuất NL,VL và CC,DC công ty đã sư dụng giá thực tế nhập kho để đánh giá NL,VL và CC,DC qua đó tăng cường chức năng kiểm tra của kế toán,góp phần làm cơ sở vững chắc cho việc tập hợp chi phí SX và đánh giá sản phẩm. Kế toán VL của công ty đã thực hiện tốt việc theo dõi tình hình N-X-T từng loại NL,VL và CC,DC cụ thể giúp cho phòng vật tư có thông tin chính xác,chi phi cho từng đối tượng để tính ra giá thành sản phẩm.Hơn nữa việc hạch toán chặt chẽ NL,VL nâng cao tinh thần bảo quản NL,VL và CC,DC. -Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý và có hiệu quả,phù hợp với quy mô SX của công ty đáp ứng nhu cầu hạch toán,phương án được tình hình sử dụng vật tư,tiền vốn,thu thật xử lý cung cấp thông tin về quá trình kinh tế diễn ra trong công ty.Nhờ có hệ thống kế toán nên việc kiểm tra của các cơ quan chức năng được tiến hành nhanh chóng thuận tiện. *Những tồn tại cần khắc phục: -Về tài khoản sử dụng:công ty không sử dụng TK 151,trường hợp mua VL mà hoá đơn chưa về đến phòng tài vụ nhưng vật liệu vẫn chưa nhập kho thì kế toán không ghi sổ vì không sử dung TK 151,trong trường hợp này hoá đơn được lưu lại trong tập hồ sơ riêng,khi nào hàng về mới tiến hành ghi sổ. -Sổ chi tiết công ty không có cột số lượng và giá trị vật liệu tồn kho hang ngày,mà chỉ co thể biết được số lượng và giá trị vật liệu tồn kho vào cuối tháng thông qua sổ tổng hợp nhỏ được đặt trên sổ chi tiết của tháng đó. -Tại công ty và CCDC chủ yếu là mua ngoài,bên cạnh đó do tính chất đa phần của VL thường không thể giữ lâu với khối lượng lớn.Mặt khác nó có tính chất thời vụ,dễ bị hàng nên giá cả hay biến động theo tỷ giá. Nếu công ty tiến hành lập dự phòng thì hợp lý hơn,phù hợp với hình thức thực tế của công ty hơn và đảm bảo việc tuân theo quy định chuẩn mực của nhà nước. Trên đây là những mặt hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý và hạch toán NL,VL và CC,DC tại công ty đó là việc hết sức cần thiết mà công ty nên tiến hành thay đổi. Để công ty kế toán NL,VL và CC,DC được thực hiện tốt, đảm bảo yêu cầu SX công ty phải từng bước phát huy những ưu điểm hiện có và tìm biện pháp khắc phục những khó khăn tồn tại , đảm bảo hạch toán theo đúng chế độ kế toán nhà nước ban hành. KẾT LUẬN Qua nghiên cứu tình hình tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty Bánh Kẹo Hải Châu em thấy NL,VL và CC,DC là yếu tố không thể thiếu trong các doanh nghiệp SXDN,quản lý tốt nguyên vật liệu 1 cách hợp lý,tiếp kiệm và có hiệu quả sẽ góp phần không nhỏ trong việc giảm giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho công ty.Việc tổ chức tốt công tác kế toán NL,VL sẽ góp phần cho ban lãnh đạo công ty nắm bắt được 1 cách đúng đắn,cụ thể về tình hình SX thứ mua,dự trữ NVL 1 cách hợp lý,trên cơ sở đó quản lý chặt chẽ nguồn vốn lưu động tại công ty. Trong thời gian thực tập tại công ty,hiểu rõ tầm quan trọng của kế toán NL,VL và CC,DC đi sâu tìm hiểu em thấy được mặt mạnh và yếu của công ty.Qua đây em nhận thức được sự gắn bó giữa lý luận thực tiễn, để nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu học tập. Tuy nhiên trong thời gian thực tập cũng như sự hiểu biết và kiến thức còn hạn chế nên chuyên đề của em còn thiếu sót.Vì vậy em mong được sự góp ý kiến của các thầy cô trong tổ bộ môn cũng như các cán bộ phòng tài vụ của công ty Bánh Kẹo Hải Châu . Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo,các cán bộ phòng tài vụ cũng như cô giáo Lê Thị Bình đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này. Hà Nội,26-05-2007 Người thực hiện Nguyễn Thị Hồng Yến NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY Hà Nội,24-05-2007 TRƯỞNG PHÒNG TÀI VỤ Môc lôc Trang