Chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội

th«ng tin kÞp thêi cho c¸c nhµ qu¶n lý. + Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý toµn bé vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty, thùc hiÖn viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm, lËp c¸c b¸o c¸o thèng kª, b¸o c¸o tµi chÝnh ký kÕt hîp ®ång kinh doanh. 2.1.4 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. Víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, c«ng t¸c h¹ch to¸n gi÷ vai trß quan träng. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· thùc hiÖn chøc n¨ng kÕ to¸n cña m×nh ®· ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ vËn ®éng cña tµi s¶n, c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Êy ®ñ c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tõ kh©u lËp chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ®Õn lËp hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty * HÖ thèng chøng tõ ®­îc sö dông t¹i c«ng ty: C«ng ty ®· ®¨ng ký sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt do bé tµi chÝnh ban hµnh. * HÖ thèng tµi kho¶n t¹i c«ng ty: C«ng ty ®· ®¨ng ký sö dông hÖ thèng tµi kho¶n theo danh môc tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt cña bé tµi chÝnh ban hµnh. 2.1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y tËp trung: Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh thèng kª ®Òu ®­îc thùc hiÖn trän vÑn tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi trªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm nhiÒu thµnh phÇn coa mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc sö dông ®ång tiÒn theo chÕ ®é hiÖn hµnh th«ng qua t×nh h×nh thu chi vµ doanh thu, lîi nhuËn ®Ó gi¸m s¸t t×nh h×nh s¶n xuÊt tiªu thô kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. s¬ ®å 9 s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KÕ to¸n TSC§ kiªm thñ quü KÕ to¸n TSC§ kiªm thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n thanh to¸n Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh thèng kª ®Òu ®­îc thùc hiÖn trän vÑn tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi trªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm nhiÒu thµnh phÇn cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc sö dông ®ång tiÒn theo chÕ ®é tµi chÝnh hiªn hµnh th«ng qua t×nh h×nh thu chi vµ doanh thu, lîi nhuËn ®Ó gi¸m s¸t t×nh h×nh s¶n xuÊt tiªu thô kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã nh÷ng ng­êi nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc ®­îc ®¹t d­íi sö l·nh ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ thùc hiªn chøc n¨ng nhiÖm vô d­íi sù ph©n c«ng cña kÕ to¸n tr­ëng ®­îc tæ chøc nh­ sau: * §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng víi chøc n¨ng phô tr¸ch chung toµn bé c¸c kh©u c«ng viÖc phßng, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc, cÊp trªn v× th«ng tin kinh tÕ cña doanh nghiÖp. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc tæ chøc ho¹t ®éng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ theo ®óng chÕ ®é, nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh. * D­íi kÕ to¸n tr­ëng lµ mét phã phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh, tÝnh gi¸ thµnh cho mäi lo¹i s¶n phÈm. Theo dâi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm ®ång thêi hµng th¸ng cã tr¸ch nhiÖm lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. * KÕ to¸n vËt t­: Theo dâi tæng hîp vµ chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Thùc hiÖn sæ kÕ to¸n, ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng ph©n bæ víi c¸c néi dung nghiÖp vô kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Hµng th¸ng chÞu tr¸ch nhiÖm ®èi chiÕu, kiÓm tra vµ c¸c phiÕu giao kho¸n ®· ®­îc x¸c ®Þnh vÒ chÊt l­îng, sè l­îng vµ tiÕn ®é hoµn thµnh cua c¸c xÝ nghiÖp, tæ ®éi s¶n xuÊt ®Ó lªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, ®ång thêi c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ thèng doanh thu ®Õ tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn khèi gi¸n tiÕp. Sau ®ã tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. * KÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô lËp vµ thanh to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n nh­ phiÕu thu, phiÕu chi ph¸t sinh trªn c¬ së theo dâi c¸c t×nh h×nhthanh to¸n vµ ng©n hµng, kh¸c hµng, ng©n s¸ch theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, thanh to¸n t¹m øng chÞu tr¸ch nhiÖm ghi sæ kÕ to¸n víi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nèi trªn. * KÕ to¸n dù ¸n ®Çu t­: Thu nhËp, ph¶n ¸nh, xö lý vµ tæng hîp th«ng tin vÒ nguång vèn ®Çu t­ h×nh thµnh. T×nh h×nh chi phÝ sö dông vµ quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ theo dù ¸n, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh, lËp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn. * KÕ to¸n TSC§ kiªm thñ quü: Cã nhiÖm vô thu tiÒn chi tiÒn c¨n cø trªn phiÕu thu, phiÕu chi mµ kÕ to¸n thanh to¸n ®· nhËp, ®ång thêi hµng ngµy cã nhiÖm vô nép tiÒn ng©n s¸ch vµ rót tiÒn tõ ng©n hµng vÒ tuú theo yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi ra cßn theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ tÝnh khÊu hao TSC§. Nh©n viªn kÕ to¸n ë c«ng ty: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh kÞp thêi sæ hiÖn cã, t×nh h×nh lu©n chuyÓn, sö dông tµi s¶n, qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ sö dông kinh phÝ cña c«ng ty. - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh kiÓm tra viÖc gi÷ g×n vµ sö dông tµi s¶n, sö dông kinh phÝ ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa kÞp thêi nh÷ng hµnh ®éng tham « l·ng phÝ vi ph¹m chÝnh s¸ch chÕ ®é mµ nhµ n­íc vµ ®¬n vÞ ban hµnh. - Cung cÊp c¸c sè liÖu vµ tµi liÖu phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng t¹i c«ng ty, kiÓm tra vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh kinh tÕ phôc vô c«ng t¸c vµ theo ndâi thùc hiÖn kÕ hoach phôc vô c«ng t¸c thèng kÕ vµ th«ng tin kinh tÕ. 2.1.4.2 H×nh thøc vµ ph­ong ph¸p kÕ to¸n ®ang ¸p dông ë c«ng ty. C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi thuéc lo¹i h×nh cã tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña s¶n xuÊt ®iÖn tö trong c¬ chÕ thÞ tr­êng gÆp nhiÒu khã kh¨n song c«ng ty ®· chñ tr­¬ng ®a d¹ng ho¸ vµ më réng s¶n xuÊt nªn ®· cè nhøng chØ sè doanh thu ®¸ng kÓ. Do vËy khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ còng nhiÒu. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ ë c«ng ty ®ang sö dông h×nh thøc kÕ to¸n "nhËt ký chung" vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Víi h×nh thøc tæ chøc ghi sæ lµnhËt ký chung c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông ®Òu lµ nhòng sæ s¸ch theo biÓu mÉu quy ®inh gåm: - NhËt ký chung, sæ c¸i, thÎ chi tiÕt. C«ng ty ®· sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. Nã trî gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ë chç l­u tr÷ ®­îc mét l­îng th«ng tin, sæ s¸ch b¶ng biÓu, b¸o c¸o tµi chÝnh cña nhiÒu kú mét c¸ch tæng hîp nhÊt víi mét khèi l­îng lín. HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kÓ tõ ngµy 01/01/2005. Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh¹n ®­îc (phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt....) ®· ®­îc kiÓm tra ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ, ®ång thêi tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c nhËt ký chung råi ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. §ång thêi ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan. Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng c¸c sè liÖu ghi trªn nhËt ký chung, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liªu trªn c¸c nhÊt ký chung vµ c¸c sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c nhËt ký chung ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i. Sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng lµm c¬ së ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.1.4.3 TiÕn ®é kÕ to¸n ¸p dông theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d­¬ng lÞch (tõ 01/01 ®Õn 31/12). 2.1.4.4 HÖ thèng b¸o c¸o ë c«ng ty bao gåm HÖ thèng b¸o c¸o ë c«ng ty bao gåm: * B¸o c¸o ®Þnh kú, gåm: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - B¸o c¸o phôc vô c«ng t¸c qu¶n trÞ ë c«ng ty + B¸o c¸o vÒ c«ng nî + B¸o c¸o vÒ khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh s¬ ®å 10: s¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt (1) (1) (1) B¶ng tæng hîp chi tiÕt (2) Sæ c¸i (2) (3) B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh (4) (5) B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 2.2 - Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty Cty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi 2.2.1 Thùc tÕ c«ng t¸c ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi cã quy m« s¶n xuÊt ®a d¹ng vµ phong phó. HiÖn nay c«ng ty cã kho¶ng 25 lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau. V× vËy c«ng ty sö dông mét l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh¸ lín. §Ó ®¶m b¶o cho kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ qu¶n lý nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· quan t©m ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn ®éi ngò qu¶n lý kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 2.2.1.1 §Æc ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty. Víi c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, viÖc kinh doanh ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng c«ng ty ®· nhanh chãng thÝch øng víi c¬ chÕ nµy,víi môc tiªu ngµy cµng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm mÉu m· chñng lo¹i ®a d¹ng ®Ó ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng t¨ng, th× ngay tõ kh©u mua vËt t­ ®Õn kh©u b¶o qu¶n dù tr÷ tèt lµ rÊt quan träng ®èi víi c«ng ty. Do ®ã ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i c¸c nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Æc biÖt lµ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu. Nguån cung cÊp nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty chñ yÕu ®­îc nhËp tõ c¸c c¬ së s¶n xuÊt trong n­íc, ë c¸c cöa hµng cã kinh doanh thiÕt bÞ ®iÖn tö. Ngoµi ra, do yªu cÇu kü thuËt cña s¶n phÈm, c«ng ty cßn nhËp mét sè vËt liÖu n­íc ngoµi ®Ó phï hîp víi yªu cÇu quy ®Þnh vÒ phÈm chÊt, quy c¸ch vµ c¸c yªu cÇu kü thuËt cña s¶n phÈm. 2.2.1.2 Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty. Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty bao gåm nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng. Do ®ã ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i. Dùa vµo tõng tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó s¾p xÕp nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµo mçi lo¹i, mçi nhãm. C¨n cø vµo vai trß, t¸c dông cña tõng lo¹i s¶n phÈm, nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong qu¸ tr×nh s¶n suÊt vµ yªu cÇu qu¶n lý kÕ to¸n ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh­ sau: * Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu: ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu mét c¸ch cã hiÖu qu¶, c«ng ty ®· ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh c¸c lo¹i nh­ sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Chuét, bµn phÝm, nguån, loa/speaker..... - Nguyªn vËt liÖu phô: headphone-microphone, hép ®ùng æ cøng ngoµi/hdd box, gamepaid-tay cÇm trß ch¬i..... - Phô tïng thay thÕ: thµnh phÈm mua ngoµi.... - PhÕ liÖu: c¸c lo¹i phÕ phÈm thu håi sau qu¸ tr×nh s¶n xuÊt * C«ng cô dông cô bao gåm c¸c lo¹i: quÇn ¸o b¶o hé, giÇy, c¸c thiÕt bÞ cã gi¸ trÞ nhá..... TÊt c¶ c¸c ph©n lo¹i trªn ®­îc thÓ hiÖn trªn sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô. sæ danh ®iÓm vËt liÖu tt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ Ký hiÖu ®¬n vÞ Ghi chó a nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh i NGUY£N LIÖU V¢T LIÖU CHÝNH 1 Chuét - Chuét th­êng-mµu tr¾ng xanh - Chuét quang-HD838 mµu ®en C CT CQ C¸i C¸i C¸i 2 Bµn phÝm - MITUSUMI-mµu tr¾ng - SOMIC813-08-phÝm ®en viÒn tr¸ng b¹c BP MTSI-T SM813-08 C¸i C¸i C¸i 3 Nguån - Nguån ATXP4-TAKO 450W - C¸p chuyÓn ch©n nguån tõ N N-ATXP4 CCCNT ChiÕc ChiÕc ChiÕc 4 - Loa m¸y vi tÝnh - Loa 2 côc dïng cho phßng game L L2 ChiÕc ChiÕc 5 Nguyªn vËt liÖu phô 6 Headphone-microphone - HS-36W, cho ®t NOKIA, c¸ch xa 10 m HP-MP HS36W ChiÕc ChiÕc 7 - Hép ®ùng æ cøng ngoµi/hdd box - USB,æ CD,CDRW,hiÖu SSK cã Adapter trong H§OC USB-SSK Hép Hép 8 Gamepaid-tay cÇm trß ch¬i - Tay ®«i cã rung, cã driver G GT2 bé bé 9 Phô tïng thay thÕ 10 Nhùa N kg 11 Thµnh phÈm mua ngoµi TPMN kg 12 PhÕ liÖu 13 C¸c lo¹i phÕ phÈm thu håi sau qu¸ tr×nh s¶n xuÊt PP kg 14 C«ng cô dông cô 15 QuÇn ¸o b¶o hé QA bé 16 GiÇy G1 ®«i 2.2.2 Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô 2.2.2.1 Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty Khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty thñ kho cïng c¸n bé phßng KCS (kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm) kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm cña nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ghi trong ho¸ ®¬n vµ ký x¸c nhËn. Bé phËn cung óng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT råi giao cho thñ kho nguyªn vËt liÖu thùc nhËp vµo phiÕu nhËp rråi vµo thÎ kho. Cø 3 - 5 ngµy thñ kho chuyÓn chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ. * PhiÕu nhËp kho ®­îc lµm 3 liªn: - Liªn 1: L­u lµm chøng tõ gèc t¹i phßng kÕ ho¹ch - Liªn 2: do thñ kho göi - göi lªn phßng kÕ to¸n - Liªn 3: Do tiÕp liÖu gi÷ chøng tõ tµi liÖu kÌm theo ho¸ ®¬nGTGT göi lªn phßng kÕ to¸n 2.2.2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu C«ng ty xuÊt nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt cho c¸c ph©n x­ëng xÝ nghiÖp trùc thuéc. Do ®ã thñ tôc xuÊt kho t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: C¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­, bé phËn cung øng (PKH) viÕt phiÕu vËt liÖu sè thùc xuÊt, ghi vµo thÎ kho råi chuyÓn chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n. 2.2.2.3 §¸nh gi¸ vËt liÖu §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ th­íc ®o tiÒn tÖ biÓu hiÖn cña gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. HO¸ §¥n MÉu sè: 01 GTKT-3LL GTGT DG/01-B (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) NO: 054135 Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng §Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 01001443211 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh Kh¶i Tªn ®¬n vÞ: c«ng ty c«ng ty C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi §Þa chØ: CÇu GiÊy - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 01001123451 §VT: 1.000® TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Bµn phÝm MITUSUMI-mµu tr¾ng c¸i 100 80,5 8.050 02 Chuét quangHD-870mµu ®en xanh c¸i 100 64 6.400 Céng tiÒn hµng: 14.450 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.445 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 15.895 b»ng ch÷: m­êi n¨m triÖu t¸m tr¨m chÝn n¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MS: 01-VT Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/03/2006 cña BTC PHIÕU NHËP KHO ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Sè: 52 Nî TK152 (1): Nî TK 133: Cã TK 111: Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng Theo sè 19 ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 NhËp t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A b C D 1 2 3 4 01 Bµn phÝm MITUSUMI-mµu tr¾ng MTSI -T c¸i 90 100 80,5 8.050 02 Chuét quangHD-870mµu ®en xanh CQ - HD c¸i 95 100 64 6.400 Céng 14.450 B»ng ch÷: m­êi bèn triÖu bèn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH c«ng nghÖ tin häc Hµ Néi MS: 02-VT CÇu GiÊy - Hµ Néi Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/03/2006 cña BTC Sè: 10 phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Nî TK 621: Cã TK152 (1): Hä tªn ng­êi nhËn hµng: C¬ së s¶n xuÊt Thanh hoa §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt kho: H§ 12/2005 Trang bÞ m¸y cho c«ng ty kh¸c XuÊt NLVL t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A b C D 1 2 3 4 01 Bµn phÝm MITUSUMI-mµu tr¾ng MTSI-T c¸i 100 100 80,500 8.050 02 Chuét quangHD-870mµu ®en xanh CQ - HD c¸i 100 100 64 6.400 03 Chuét quangHD838-mµu ®en CQ - 838 c¸i 150 150 67 10050 Céng 24.500 B»ng ch÷: Hai m­¬i t­ triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) HO¸ §¥N MÉu sè: 01 GTKT-3LL GTGT DG/01-B (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) NO: 054135 Ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng §Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 01001443211 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: ChÞ Hµ Tªn ®¬n vÞ: c«ng ty c«ng ty C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi §Þa chØ: CÇu GiÊy - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 01001123451 §VT: 1.000® TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Nguån ATXP4-TAKO 450W c¸i 120 100 12.000 02 Loa 2 côc dïng cho phßng game c¸i 160 150,5 24.080 Céng tiÒn hµng: 36.080 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 3.608 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 39.688 b»ng ch÷: ba m­¬i chÝn triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i t¸m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) MS: 01-VT Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/03/2006 cña BTC PHIÕU NHËP KHO ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2006 Sè: 62 Nî TK152 (1): Nî TK 133: Cã TK 111: Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng Theo sè 12 ngµy 05 th¸ng 04 n¨m 2006 NhËp NLVL t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A b C D 1 2 3 4 01 Nguån ATXP4-TAKO 450W N-ATXP4 c¸i 120 120 100 12.000 02 Loa 2 côc dïng cho phßng game L2 c¸i 160 160 150,5 24.080 Céng 36.080 B»ng ch÷: ba m­¬i s¸u triÖu kh«ng tr¨m t¸m m­¬i ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH c«ng nghÖ tin häc Hµ Néi MS: 02-VT CÇu GiÊy - Hµ Néi Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/03/2006 cña BTC Sè: 10 phiÕu xuÊt kho Ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2006 Nî TK 621: Cã TK152 (1): Hä tªn ng­êi nhËn hµng: C¬ së s¶n xuÊt Thanh hoa §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt kho: H§ 11/2005 Trang bÞ m¸y cho c«ng ty kh¸c XuÊt NLVL t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A b C D 1 2 3 4 01 Loa 2 côc dïng cho phßng game L2 c¸i 160 160 150,5 24.080 02 Bµn phÝm SOMIC 813-08-phÝm ®en viÒn tr¸ng b¹c SM813-08 c¸i 170 170 80 13.600 03 C¸p chuyÓn ch©n nguån tõ CCCNT chiÕc 180 180 120 21.600 04 Chuét quang-HD838 mµu ®en CQ c¸i 140 140 65,5 9.170 05 Loa m¸y vi tÝnh L chiÕc 130 130 150 19.500 Céng 87.950 B»ng ch÷: T¸m m­¬i b¶y triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) HO¸ §¥N MÉu sè: 01 GTKT-3LL GTGT DG/01-B (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) NO: 054135 Ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH H¶i Long §Þa chØ: H¶i Phßng Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: 01000301432 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh Kh¶i Tªn ®¬n vÞ: c«ng ty c«ng ty C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi §Þa chØ: CÇu GiÊy - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 01001123451 §VT: 1.000® TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 01 Tay ®«i cã rung, cã driver c¸i 100 60 6.000 02 Hép ®ùng æ cøng ngoµi/hdd box hép 100 50,5 5.050 03 HS-36W, cho ®t NOKIA, c¸ch xa 10 m c¸i 120 70,5 8.460 Céng tiÒn hµng: 19.510 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.951 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 21.461 b»ng ch÷: Hai m­¬i mèt triÖu bèn tr¨m s¸u m­¬i mèt ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)  MS: 01-VT Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/3/2006 cña BTC PHIÕU NHËP KHO ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2006 Sè 65 Nî TK152 (1): Nî TK 133: Cã TK 111: Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH H¶i Long Theo sè 40 ngµy 03 th¸ng 04 n¨m 2006 NhËp t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A b C D 1 2 3 4 01 HS-36W, cho ®t NOKIA, c¸ch xa 10 m HS36W c¸i 120 120 70,5 8.460 02 Hép ®ùng æ cøng ngoµi / hdd box H§OC hép 100 100 50,5 5.050 04 Tay ®«i cã rung, cã driver GT2 c¸i 100 100 60 6.000 Céng 12.310 B»ng ch÷: Hai m­¬i mèt triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH c«ng nghÖ tin häc Hµ Néi MS: 02-VT CÇu GiÊy - Hµ Néi Q§15-TC/Q§/C§KT Ngµy 20/03/2006 cña BTC Sè: 10 phiÕu xuÊt kho Ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2006 Nî TK 621: Cã TK153 (1): Hä tªn ng­êi nhËn hµng: C¬ së s¶n xuÊt Thanh hoa §Þa chØ: Hµ Néi Lý do xuÊt kho: H§ 11/2005 Trang bÞ m¸y cho c«ng ty x©y dông XuÊt CCDC t¹i kho C: §VT: 1.000® TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VL M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A b C D 1 2 3 4 QuÇn ¸o b¶o hé QA bé 1170 1170 70 9.170 GiÇy G1 ®«i 1170 1170 60 21.600 Céng 30770 B»ng ch÷: ba m­¬i chÝn triÖu s¸u tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n NhËp ngµy 06 th¸ng 04 n¨m 2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.3 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i kho vµ phßng kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: * T¹i kho: Thñ kho sö dông hÖ thèng thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh N-X-T cña tõng lo¹i NVL. ThÎ kho gåm néi dung nh­ sau: - Sè vµ ngµy cña chøng tõ - DiÔn gi¶i: N¬i cung cÊp, n¬i nhËn NVL cña c«ng ty - Ngµy xuÊt NVL - Sè l­îng NVL: N-X-T - Ký x¸c nhËn cña bªn cung cÊp, bªn nhËn NVL Khi x¸c nhËn ®­îc nh÷ng c¸c chøng tõ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, kiÓm tra tÝnh hîp lý cña chøng tõ nhËp xuÊt, ®èi chiÕu sè l­îng thùc tÕ N-X-T víi sè l­îng ghi trªn phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho. Thñ kho tiÕn hµnh ph©n lo¹i c¸c chøng tõ trªn, ghi vµo thÎ kho vµ chuyÓn chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n choi lÕ to¸n vËt t­ theo quy ®Þnh kú quy ®Þnh (tõ 3-5 ngµy). Cuèi th¸ng, thñ kho céng sè l­îng nguyªn vËt liÖu N-X-T kho, kÕt thÎ kho. C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 07/04/2006 Tê sè 1 Tªn nh·n vËt t­: Chuét, nguån, loa §VT: c¸i TT C tõ DiÔn gi¶i NgµyN-X Sè l­äng CH ký SH N/T NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån th¸ng 3/2005 187 1 01 3/4 Nguån ATXP4-TAKO 450W 3/4 210 2 02 7/4 Chuét quangH§838-mµu ®en 7/4 103 .... .... ..... ............ ..... ..... ..... ..... 8 10 15/4 Loa 2 côc dïng cho phßng game 15/4 100 .... .... ..... ............ ..... ..... ..... ..... Tæng céng 203 210 Tån cuèi th¸ng 171 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 07/04/2006 Tê sè 1 Tªn nh·n vËt t­: Webcam - Tay ®«i cã rung, cã driver §VT: c¸i TT C tõ DiÔn gi¶i NgµyN-X Sè l­äng CH ký SH N/T NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån th¸ng 3/2005 600 1 01 5/4 Webcam TAKO-08 5/4 120 2 02 20/4 C«ng ty TNHH H¶i Long 20/4 500 .... .... ..... ............ ..... ..... ..... ..... 8 10 25/4 Tay ®«i cã rung, cã driver 25/4 160 .... .... ..... ............ ..... ..... ..... ..... Tæng céng 800 1005 Tån cuèi th¸ng 395 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 07/04/2006 Tê sè 1 Tªn nh·n vËt t­: QuÇn ¸o b¶o hé §VT: bé TT C tõ DiÔn gi¶i NgµyN-X Sè l­äng CH ký SH N/T NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån th¸ng 3/2005 60 6 07 27/4 QuÇn ¸o b¶o hé - A2 27/4 25 .... .... ...... ........... ........ ......... .......... .......... .......... Tæng céng 15 40 Tån cuèi th¸ng 35 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 07/04/2006 Tê sè 1 Tªn nh·n vËt t­: Bµn phÝm + chuét, m¸y huû tµi liÖu §VT: c¸i TT C tõ DiÔn gi¶i NgµyN-X Sè l­äng CH ký SH N/T NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 Tån th¸ng 3/2005 60 6 07 27/4 bµn phÝm + chuét - mµu ®en 27/4 25 m¸y huû tµi liÖu 3 .... .... ...... ........... ........ ......... .......... .......... .......... Tæng céng 15 40 Tån cuèi th¸ng 35 T¹i phßng kÕ to¸n: C«ng t¸c tÝnh gi¸ tµnh xuÊt kho vµ vµo sæ kÕ to¸n m¸y ®­îc kÕ to¸n thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng. KÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y thùc hiÖn kÕ to¸n trªn phÇn mÒm Enter ®· ®­îc cµi ®Æt. C¸c sè liÖu ®­îc nhËp sÏ ®­îc ch­¬ng tr×nh tÑ ®éng vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp cÇn qu¶n lý, theo dâi. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho ®­îc c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. KÕ to¸n chi tiÕt cã 2 sæ: sæ chi tiÕt hµng ho¸ (VT, SP) vµ b¸o c¸o N-X-T vËt liÖu. TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = TrÞ gi¸ thùc tÕ ®Çu kú + TGTT nhËp trong kú x Sè l­îng NVL xuÊt kho SL thùc tÕ tån ®Çu kú + SL thùc tÕ nhËp trong kú C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi MST: 01001123451 Sæ CHI TIÕT HµNG HO¸ (SP, VT) Tõ ngµy 01/ 04/2006 ®Õn ngµy 31/04/2006 Tµi Kho¶n 153 Tªn kho: C Tån ®Çu kú: SL: 60 bé Tªn quy c¸ch: QuÇn ¸o b¶o hé TT: 2.760.000® §VT: 1.000® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Sè N/T SL TT SL TT 01 27/4 QuÇn ¸o b¶o hé-A2 627 70 25 1.750 ... ... ... ... ... ... Céng ... ... 25 1.750 Tån cuèi kú: SL: 35 bé TT: 2.450.000® Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §GBQGQ xuÊt kho 2.760.000+0  quÇn ¸o b¶o hé = = 46.000 60+0 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi MST: 01001123451 Sæ CHI TIÕT HµNG HO¸ (SP, VT) Tõ ngµy 01/ 04/2006 ®Õn ngµy 31/04/2006 Tµi Kho¶n 152 (1) Tªn kho: C Tån ®Çu kú: SL: 60 bé Tªn quy c¸ch: QuÇn ¸o b¶o hé TT: 2.760.000® §VT: 1.000® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Sè N/T SL TT SL TT 01 27/4 QuÇn ¸o b¶o héA2 621 70 25 1.750 C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng 331 80,5 100 8.050 QuÇn ¸o b¶o héA2 621 70 25 1.750 .... .... .......... .... ....... ....... ....... ....... ........ Céng 100 8050 50 3500 Tån cuèi kú: SL: 35 bé TT: 2.450.000® Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §GBQGQ xuÊt kho 8.050.000 + 3.500.000  quÇn ¸o b¶o hé = = 77.000 100+50 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi MST: 01001123451 Sæ CHI TIÕT HµNG HO¸ (SP, VT) Tõ ngµy 01/ 04/2006 ®Õn ngµy 31/04/2006 Tµi Kho¶n 152 (2) Tªn kho: C Tån ®Çu kú: SL: 54 Tªn quy c¸ch: Gamepaid-tay bÊm trß ch¬i TT: 3.510.000® §VT: 1.000® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Sè N/T SL TT SL TT 01 27/4 Tay ®«i cã rung, cã driver 621 60 100 6.000 160 9.600 C«ng ty TNHH H¶i Long 331 58 100 5800 Tay ®¬n v« l¨ng lín cã rung, cã driver 621 60 120 7.200 180 10.800 .... .... .......... .... ....... ....... ....... ....... ........ Céng 320 19.000 340 20.400 Tån cuèi kú: SL: 35 bé TT: 2.450.000® Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §GBQGQ xuÊt kho 19.000.000 + 20.400.000  quÇn ¸o b¶o hé = = 59 969, 69697 320+340 TÝnh trßn ®¬n gi¸ gamepaid - tay bÊm trß ch¬i = 59969, 7 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi MST: 01001123451 b¶ng tæng hîp nhËp - xu©t - tån vËt liÖu chÝnh Th¸ng 4/ 2006 kho: c §VT: 1.000® TT Tªn vËt liÖu §VT Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TT SL TT SL TT SL TT I NVL 10 Chuét quang HD - 838 mµu ®en c¸i 95 622,5 140 9.170 235 9.792,5 29 Loa 2 côc dïng cho phßng game chiÕc 90k 13.545 100 15.050 190 28.595 36 Nguån ATXP4TAK - O450 W chiÕc 84 8.400 210 21.000 45 TBTC - Tay ®«i cã rung, cã driver bé 100 6.000 160 9.600 ..... .... ....... Céng 369n 34167,5 240 24.220 370 30.600 II CCDC 12 QuÇn ¸o b¶o hé bé 60 2.760 25 1.750 85 4510 27 GiÇy ®«i 1170 60.200 ....... ... ....... .... ....... Céng 60 2.760 25 1.750 1170 60.200 Tæng céng 36.927,5 25.970 90.800 -27.902,5 Sau khi lËp b¸o c¸o N - X - T kho nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë kho C cña c«ng ty kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp N - X - T nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña kho C. C¸ch tÝnh cô thÓ cho nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña: §GBQGQ chuét 9.170.000 + 0  quangHD 838 = = 65, 5 mµu ®en 140 + 0 §GBQGQ 0 + 60.200.000  GiÇy = = 514, 53 0 + 117 C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi MST: 01001123451 Tæng hîp b¸o c¸o nhËp – xuÊt – tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 4/2006 §VT: 1.000® TT Kho Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú I NLVL 01 C 34.167,5 24.220 30.600 27.787,5 II CCDC 01 C 2.760 1.750 60.200 -55.690 Céng 36.927,5 25.970 90.800 -27.902,5 2.3 KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho, xuÊt kho 2.3.1Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty: C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ NéÝap dông ph­¬ng ph¸p khÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn (KKTX) ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu c«ng cô dông cô. C«ng ty thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. C¸c TK sö dông liªn quan ®Õn nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh­ sau: - TK152 - Nguyªn liÖu vËt liÖu - TK 153 - C«ng cô dông cô - TK 133 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ - TK 131 - Ph¶i tr¶ kh¸ch hµng - Tk 111, 112 - TiÒn MÆt, TGNH - C¸c TK chi phÝ: TK621; TK622; TK627; TK641; TK642. HÖ thèng TK sö dông ë c«ng ty ®­îc dùa trªn c¬ së chÝnh nh÷ng quy ®Þnh vÒ hÖ thèng TK chung cho c¸c doanh nghiÖp do Bé tµi chÝnh ban hµnh. 2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 2.3.2.1 Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng trÞ gi¸: 21.480 (§VT: 1000®) Sè tiÒn thanh to¸n: 39.688, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y ®Ó vµo sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK152: 21.480 Nî TK 133: 2.148 CãTK 331: 23.628 SCT: Ph¶i tr¶ C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng: 23.628 2.3.2.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty: Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty xuÊt chñ yÕu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm (cho c¸c XN, PX). Tuú theo yªu cÇu, môc ®Ých sö dông nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n. Nî TK liªn quan (TK 621; TK641; TK642) Cã TK 152 (TK 153) C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 28/04/2006 xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho C¬ së s¶n xuÊt Thanh hoa trÞ gi¸ ho¸ ®¬n: 30770 (§VT:1.000®) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621: 27.693 Nî TK 627: 3.077 Cã TK 152 (2): 27.693 Cã TK 153 : 3.077 Sau khi d÷ liÖu h¹ch to¸n, kÕ to¸n theo dâi sæ kÕ to¸n trªn m¸y, hµng th¸ng in sæ ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ vµ sæ s¸ch. V× c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKC cho nªn kÕ to¸n NVL, CCDC ®­îc kÕ to¸n thùc hiÖn, sö dông c¸c lo¹i: sæ NKC - sæ c¸i TK liªn quan vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ vµ sæ s¸ch ®ång thêi hµng th¸ng in sæ, theo dâi sæ kÕ to¸n trªn m¸y. sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (Th¸ng 04/2006) Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH §øc Anh D­ Cã ®Çu kú: 1.897.600 P/s Nî : 35.672.000 P/s Cã : 54.648.000 D­ Cã : 20.873.600 §VT: 1.000® Ho¸ ®¬n Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn P/s SH N/T SH N/T Nî Cã 345 7/4 03 7/4 Nguån + loa 152 36.080 133 3.608 489 23/4 30 23/4 bµn phÝm SOMIC 813-08 152 13.600 133 1.360 ..... ..... ..... ..... .................. ..... ....... ........ 27/4 Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 111 39.688 27/4 Thanh to¸n b»ng TGNH 112 1.496 Céng C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi trÝch sæ nhËt ký chung Tõ ngµy 01/04 ®Õn 31/04/2006 Tæng céng: Trang: 27 §VT: 1.000® N/T ghi sæ C. tõ DiÔn gi¶i §GSC SH TK Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 03/04 03 03/4 Nguån ATXP4 - TAKO 450W 152(1) 133 331 11.079 1.231 12.310 10/04 10 10/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm + chuét - mµu ®en 621 152(1) 85.562 85.562 13/04 12 13/4 Thanh to¸n TM cho C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng 331 111 39.688 39.688 15/04 16 15/4 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH H¶i Long 152(2) 133 331 19.510 1.951 21.461 18/04 28 18/4 Thanh to¸n TGNH cho C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng 331 112 1.496 1.496 20/04 33 20/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Th¸i S¬n 621 627 152(2) 153 27.693 3.077 27.693 3.077 22/04 42 22/4 Nguån ATXP3 - TAKO 400W 152(1) 133 331 21.970 2.197 24.167 23/04 53 23/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm mµu tr¾ng 621 152(1) 23.886 23.886 24/04 55 24/4 Thanh to¸n TM cho C«ng ty TNHH T©n B×nh 331 111 56.280 56.280 25/04 64 25/4 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH Lª Hoµn 152(2) 133 331 45.020 4.501 49.522 Céng chuyÓn trang sau X X 399.142 399.142 Trang 28 Sè trang tr­íc c.sang X X 399.142 399.142 27/04 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Nam An 621 627 152(2) 153 36.279 2.301 36.279 2.301 28/04 90 28/4 Thanh to¸n TGNH cho C«ng ty TNHH Thuþ Chi 331 112 5.927 5.927 ........ ..... ..... ................ ....... ......... .......... ......... Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: Nguyªn liÖu vËt liÖu Sè hiÖu TK: 152 D­ Cã ®Çu kú: 103.000.000 P/s Nî : 39.660.000 P/s Cã : 130.651.000 D­ Cã : 12.009.000 §VT: 1.000® N/T G.Sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TS NKC SHTK§¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 03/4 03 03/4 NguånATXP4TAKO450W 27 331 23.628 10/4 10 10/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm + chuét - mµu ®en 27 621 85.562 15/4 16 15/4 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH H¶i Long 27 331 21.461 20/4 33 20/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Th¸i S¬n 27 621 35.694 22/4 42 22/4 Nguån ATXP3 -TAKO 400W 27 331 24.167 23/4 53 23/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm mµu tr¾ng 27 621 23.886 25/4 64 25/4 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH Lª Hoµn 27 331 49.522 27/4 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Nam An 28 621 36.279 ............. ..... ....... ........ Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: C«ng cô dông cô Sè hiÖu TK: 153 D­ Cã ®Çu kú: 570.000 P/s Nî : 39.660.000 P/s Cã : 960.000 D­ Cã : 39.270.000 §VT: 1.000® N/T G.Sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TS NKC SHTK §¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 20/4 33 20/04 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Th¸i S¬n 27 621 627 35.694 3.966 XuÊt kho quÇn ¸o BHL§ 27 627 960 27/4 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Nam An 28 621 627 36.279 2.301 .............. ..... ....... ..... Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: ThuÕ GTGT ®ù¬c khÊu trõ Sè hiÖu TK: 133 D­ Cã ®Çu kú: 0 P/s Nî : 61.832.000 P/s Cã : 61.832.000 D­ Cã : 0 §VT: 1.000® N/T ghi sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TS NKC SHTK §¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 25/04 15 25/04 Nguån ATXP4 - TAKO 450W 27 331 214.610 14/04 30 14/04 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH VÜ Hoµ 27 331 12.310 Bµn phÝm mµu tr¾ng 29 331 16.204 Nguån ATXP3 -TAKO 400W 27 331 24.167 NhËp kho NVL C«ng ty TNHH Minh Th¾ng 27 331 49.522 ..... ...... ....... .............. ......... .......... Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp Sè hiÖu TK: 621 D­ Cã ®Çu kú: 0 P/s Nî : 178.798.000 P/s Cã : 178.798.000 D­ Cã : 0 §VT: 1.000® N/T G.Sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TSNKC SHTK §¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã A B C D E 1 2 3 10/4 10 10/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm + chuét - mµu ®en 27 152 85.562 20/4 33 20/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Th¸i S¬n 27 152 153 27.693 3.077 23/4 53 23/4 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm mµu tr¾ng 27 152 23.886 27/4 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Nam An 28 152 153 36.279 2.301 ............ ...... ........ .......... Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu TK: 627 D­ Cã ®Çu kú: 0 P/s Nî : 69.350.000 P/s Cã : 69.350.000 D­ Cã : 0 §VT: 1.000® N/T G.Sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TSNKC SHTK §¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 20/4 33 20/4 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Th¸i S¬n 27 152 153 27.693 3.077 27/4 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Nam An 28 152 153 36.279 2.301 ..... ...... ....... .............. ......... .......... Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) sæ c¸i tµi kho¶n Sæ c¸i Tõ ngµy 1/04 ®Õn 31/04 Tªn TK: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu TK: 642 D­ Cã ®Çu kú: 0 P/s Nî : 44.061.000 P/s Cã : 44.061.000 D­ Cã : 0 §VT: 1.000® N/T G.Sæ C. Tõ DiÔn gi¶i TSNKC SHTK §¦ Sè tiÒn P/s SH N/T Nî Cã 20/4 33 20/4 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Th¸i S¬n 27 152 153 157.365 17.485 27/4 69 27/4 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Nam An 27 152 153 23.918 2.658 ..... ...... ....... .............. ......... .......... Céng Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) mtv1.02 b¶ng kª h® - chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo (Dïng cho kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 4/ 2006 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi M· sè: 01001123451 §Þa chØ: CÇu giÊy, Hµ Néi §VT: 1.000® H§ - CT mua Tªn ng­êi b¸n MST cña ng­êi b¸n Doanh sè Ghi chó KH ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n N/T Mua ch­a cã thuÕ ThuÕ GTGT ®Çu vµo 13/4 0296 13/4 C«ng ty TNHH Th¸i D­¬ng 01001443211 1.421,2 74,8 15/4 0546 15/4 C«ng ty TNHH H¶i Long 01000301432 20.387,95 1.073,05 .... ..... ...... ..... ........ ........ ........ Céng 5% 22.899,61 1.205,2 23/4 0643 23/4 C¬ së s¶n xuÊt Thanh Hoa 10003021430 1.764 196 26/4 0812 26/4 C«ng ty TNHH §øc Anh 01011243012 212.652 23.628 ..... ...... ...... ....... ......... ........ ....... Céng 10% 2358.576 262.064 Tæng céng 2381475,61 263269,24 Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 Ng­ßi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng T.Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng.....n¨m..... §VT: 1.000® TT TK ghi Cã TK ghi Nî (§èi t­îng sö dông) TK 152 (NLVL) TK 153 (CCDC) Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT TK 621 - CPNVL trùc tiÕp — 173.420 — 5.378 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm + chuét - mµu ®en — 85.562 XuÊt kho dïng cho bµn phÝm mµu tr¾ng — 27.693 — 3.077 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Th¸i S¬n — 23.886 XuÊt kho NVL, CCDC cho cty TNHH Nam An — 36.279 — 2.301 TK 642 - CPQLDN — 181.283 — 20.143 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Th¸i S¬n — 157.365 — 17.485 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Nam An — 23.918 — 2.658 TK 627 - CPSXC — 63.972 — 5.378 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Th¸i S¬n — 27.693 — 3077 XuÊt kho NVL, CCDC cty TNHH Nam An — 36.279 — 2.301 Céng — 418.675 — 30.899 Ngµy 31th¸ng 04 n¨m 2006 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ch­¬ng III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Tin Häc Hµ Néi 3.1 NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng ty kÕ to¸n nlvl, ccdc t¹i c«ng ty tnhh c«ng nghÖ tin häc hµ néi D­íi gãc ®é lµ häc sinh thùc tËp, lÇn ®Çu tiªn ®­îc lµm quen víi thùc tÕ, d­íi sù gióp ®ì cña c¸c anh, chÞ phßng kÕ to¸n em ®· phÇn nµo hiÓu ®­îc qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vµo sæ s¸ch. Gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt tuy gièng nhau nh­ng còng cã sù kh¸c biÖt. Bªn c¹nh nh÷ng tÝch cùc th× thùc tÕ vÉn cßn phÇn h¹n chÕ. Trong thêi gian ®­îc thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH c«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm sau: 3.1.1 ¦u ®iÓm: * ViÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: C«ng ty ®· thùc hiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh theo ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n. ViÖc ønh dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®·t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc xö lý, thu thËp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ h÷u Ých. MÆt kh¸c, nã gióp cho c«ng t¸c l­u tr÷ b¶o qu¶n d÷ liÖu th«ng tin kÕ to¸n an toµn, nã cßn t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n, sö dông Ýt thêi gian cã thÓ vµ kiÓm so¸t néi bé cña doanh nghiÖp. * §éi ngò kÕ to¸n viªn n¨ng ®éng: C«ng ty víi ®éi ngò kÕ to¸n viªn yªu nghÒ, nhiÖt huyÕt víi c«ng viÖc lµ ­u thÕ cña c«ng ty. Toµn bé cã b»ng ®¹i häc 99%, cã tr×nh ®é, cã kinh nghiÖm, lu«n cã môc tiªu, båi d­ìng, n©ng cao nghiÖp vô cña m×nh. Bªn c¹nh ®ã kÕ to¸n tr­ëng lu«n lµm tÊm g­¬ng tèt cho nh©n viªn: lßng yªu nghÒ, trung thùc, võa gi¸m s¸t nh©n viªn võa hoµn thiÖn m×nh. * Lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi lµ ®¬n vÞ cã bé m¸y tæ chøc gän, vÉn ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi nh÷ng yªu cÇu c¬ b¶n vÒ th«ng tin kÕ to¸n cña c«ng ty. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµ h×nh thøc tËp trung ë c¸c x­ëng, xÝ nghiÖp kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn ghi chÐp ban ®Çu thu thËp, tæng hîp kiÓm tra xö lý s¬ bé chøng tõ, sè liÖu kÕ to¸n råi göi vÒ phßng kÕ to¸n. H×nh thøc kÕ to¸n tËp trung ®­îc ¸p dông t¹i doanh nghiÖp lµ mét ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi. H×nh thøc bé m¸y kÕ to¸n võa rÊt thuËn tiÖn trong viÖc gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, m« h×nh n¸y ®· t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra, chØ ®¹o vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o, tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng, còng nh­ sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o c«ng ty. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp lµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ C«ng ty TNHH c«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi nèi riªng. HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, khoa häc vµ hîp lý ®óng theo chÕ ®é kÕ to¸n mµ nhµ n­íc quy ®Þnh. * §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ gèc (gi¸ thùc tÕ) Gi¸ gèc ph¶n ¸nh rÊt kh¸ch quan, ch©n thùc do ®ã C«ng ty TNHH c«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi ¸p dông gi¸ gèc ®Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ N-X-T kho, ph­¬ng ph¸p §GBQGQ ®­îc c«ng ty ¸p dông trong tr­êng hîp xuÊt kho NVL, ®©y lµ ph­¬ng ph¸p dÔ tÝnh, dÏ kiÓm tra. * KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Ph­¬ng ph¸p cã ­u ®iÓm lµ ghi sæ ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu så liÖu, ph¸t hiÖn sím nh÷ng sai sãt trong viÖc ghi chÐp vµ qu¶n lý. Tuy nhiªn nã còng cã nh÷ng nh­îc ®iÓm kh«ng tr¸nh khái. 3.1.2 Nh­îc ®iÓm: MÆc dï ®· cã nhiÒu thay ®æi, c¶i tiÕn tÝch cùc nh­ vËy, song c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty vÉn tån t¹i mét sè nh­îc ®iÓm ch­a ®­îc th¸o gì: - C«ng ty ch­a x¸c ®Þnh ®­îc vai trß nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô rÊt quan träng ®èi víi mét c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh. Bëi v× nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nh÷ng co sá vËt chÊt cÊu t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm, chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chiÕm sè lín trong ZSP. - Do nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ ®Òu ph¶i qua nhËp kho. Tuy cã ­u ®iÓm lµ thñ kho gi¸m s¸t ®­îc sè l­îng nguyªn vËt liÖu. Tuy nhiªn nhiÒu khi rÊt r¾c rèi, bëi l¹i ph¶i cã chøng tõ, ph¶i tèn chi phÝ kho b·i... - Do nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chiÕm mét l­îng lín víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau, do vËy muèn qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh x¸c cÇn c¶i tiÕn ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô sao cho hîp lý, khoa häc. C«ng ty ch­a ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, ®iÒu nµy lµ h¹n chÕ thËm chÝ cßn c¶n trë qu¸ tr×nh tÝnh ZSP. - VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n: C¸c c«ng t¸c kÕ to¸n ch­c hoµn thµnh ®Çy ®ñ ®óng thêi gian vµ ch­a ®ång bé v× khèi l­îng c«ng viÖc qu¸ lín th­êng hay bÞ dån vµo cuèi th¸ng mÆc dï c«ng ty cã sè nh©n viªn kÕ to¸n t­¬ng ®èi yªu nghÒ vµ nhiÖt huyÕt víi c«ng viÖc h¬n n÷a c«ng ty trang bÞ ph­¬ng tiªn h¹ch to¸n hiÖn ®¹i. - C«ng t¸c h¹ch to¸n c«ng cô dông cô chÝnh x¸c: Tuy sö dông Ýt c«ng cô dông cô vµ 6 th¸ng kiÓm kª mét lÇn, cho nªn kh«ng ph¸t hiÖn sím c«ng cô dông cô bÞ thiÕu, mÊt trong khi ®ã c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín vÉn ®­îc h¹ch to¸n th¼ng vµo c¸c TK chi phÝ mµ kh«ng ph©n bæ cho nhiÒu kú. 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi Trong bÊt kú ho¹t ®éng nµo, bªn c¹nh ­u ®iÓm cïng tån t¹i song song víi nã lµ nh÷ng nh­îc ®iÓm vµ ®Ó h¹n chÕ tèi ®a nh÷ng nh­îc ®iÓm lµ mét c«ng viÖc kh«ng dÔ dµng chót nµo. Qua 2 th¸ng thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi trªn c¬ së lýluËn ®­îc häc ë tr­êng kÕt hîp víi qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn cña em vÒ vÊn ®Ò kÕ to¸n víi môc ®Ých gãp phÇn nhá vµo hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi: Thay ®æi hÖ thèng nhÊt toµn c«ng ty. Tuy c«ng ty ®· cã sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu nh­ng ch­a ®­îc hoµn chØnh, ®©u lµ nguyªn liÖu vËt liÖu phô. BÊt kú mét c«ng ty nµo ®Òu ph¶i ph©n lo¹i vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô ®Ó dÔ dµng tÝnh to¸n. Mµ trong khi ZSP ¸p dông cã c«ng cô dông cô, vËt liÖu phô §èi víi c«ng ty cã nhiÒu xÝ nghiÖp con, ph©n x­ëng mµ kh«ng cã hÖ thèng danh ®iÓm thèng nhÊt toµn c«ng ty cho nªn x¶y ra kh«ng Ýt sai sãt trong viÑc ®èi chiÕu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n ®Ó h¹n chÕ nh÷ng nh­îc ®iÓm trªn, c«ng ty nªn x©y dùng sæ danh ®iÓm thèng nhÊt toµn c«ng ty. D­íi ®©y lµ mÉu danh ®iÓm mµ em cã thÓ ®­a ra: - Do c«ng cô dông cô sö dông Ýt hay nãi c¸ch kh¸c lµ Ýt biÕn ®éng, tuy vËy kÕ to¸n vÉn ph¶i th­êng xuyªn theo dâi, ®ã lµ mét viÖc lµm ®óng. C«ng cô dông cô c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª 6 th¸ng mét lÇn, tuy kh«ng ph¸t hiªn sai sãt, thiÕu sãt mét c¸ch kÞp thêi mµ c«ng ty l¹i kh«ng ph©n bæ lµm nhiÒu lÇn. Theo ý kiÕn cña em th× c«ng ty nªn ph©n bæ c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín víi c¸ch ph©n bæ 2 hoÆc 3 lÇn. Nh­ vËy sÏ ®¶m b¶o hîp lý, ®óng nguyªn t¾c thÝch hîp víi qu¸ tr×nh s¶n suÊt cña c«ng ty. D­íi ®©y lµ mÉu danh ®iÓm mµ em cã thÓ ®­a ra: sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô Danh ®iÓm Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch §VT Gi¸ HT Ghi chó Lo¹i Nhãm Thø ...... ......... ....... ................ ........ .......... ............ ...... ......... ....... ................. ........ ........... ........... ...... ........ ...... ............... ....... ........ .......... ...... ........ ....... ............... ........ ......... .......... - Thùc hiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu chÝnh v× chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh rÊt lín. Cho nªn thñ kho còng nh­ ng­êi lao ®éng ph¶i tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu sao cho hîp lý nh­ng vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm. Do ®ã c«ng ty cÇn quan t©m ®Õn viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖunãi chung. NhÊt lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, kh«ng ngõng ph¸t triÓn. KÕ to¸n còng nh­ thñ kho cÇn ph¶i phèi hîp ®Òu ®Æn gi÷a viÖc qu¶n lý sæ N-X-T nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ã lµ mét c«ng viÖc thiÕt yÕu. - Nguyªn vËt liÖu chÝnh mÆc dï do mua ngoµi lµ chñ yÕu, ®èi víi vËt liÖu phô, c«ng cô dông cô c«ng ty nªn thuª ngoµi gia c«ng th× sÏ kh¾c phôc ®­îc t×nh tr¹ng sö dông vèn qu¸ møc khi ®ã ZSP sÏ h¹ gi¸ h¬n. - Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty kh«ng lµm biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ mµ chØ cã ch÷ ký cña KCS ký ®»ng sau phiÕu nhËp kho. Tuy viÖc nµy cã ­u thÕ lµ tiÖn sö dông, biªn b¶n kh«ng bÞ thÊt l¹c, nh­ng còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n. - C«ng ty nªn lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Do hiÖn t­îng gi¸ c¶ nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô biÕn ®éng th­êng xuyªn trªn thÞ tr­êng, ®Ó tr¸nh nh÷ng rñi ro cã thÓ x¶y ra. C«ng ty nªn trÝch lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Sö dông TK 159. Gi¶ sö 3 th¸ng cuèi n¨m, vËt liÖu gi¶m gi¸ liªn tôc tõ 9.000® xuèng 8.500®/c¸i. Ban gi¸m ®èc vµ héi ®ång qu¶n trÞ ra quyÕt ®Þnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµo ngµy 31/12/2006 VËt t­ tån kho: 100.000 c¸i ®¬n gi¸ trÝch lËp dù phßng: 500®/ c¸i TrÝch lËp dù phßng: 100.000 x 500 =50.000.000® Nî TK 632: 50.000.000 Cã TK 159: 50.000.000 TH1: Gi¶ sö ®Õn cuèi n¨m 2007, VËt t­ chØ gi¶m gi¸ xuèng 8.700®/ c¸i kÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸: Ghi hoµn nhËp gi¸ dù phßng = gi¸ gi¶m n¨m nay - gi¸ gi¶m n¨m tr­íc = 8.700 - 8.500 = 200®/ c¸i VËy kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 159: 100.000 x 200 = 20.000.000 Cã TK 632: 20.000.000 TH2: Gi¶ sö ®Õn cuèi n¨m 2007, VËt t­ chØ gi¶m gi¸ xuèng 8.200®/ c¸i kÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸: Ghi hoµn nhËp gi¸ dù phßng = gi¸ gi¶m n¨m nay - gi¸ gi¶m n¨m tr­íc = 8.200 - 8.500 = -300 Nî TK 632: 100.000 x 300 = 30.000.000 Cã TK 159: 30.000.000KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Tin häc Hµ Néi, b¶n chuyªn ®Ó cña em ®· hoµn thµnh víi ®Ò tµi nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô. B¶n chuyªn ®Ò ®­îc tr×nh bµy kÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tܪn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng quan ®iÓm ®æi míi víi nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña xÝ nghiÖp, trªn c¬ së kiÕn thøc ®· häc cïng víi sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o Ng« Xu©n D­¬ng em ®· m¹nh d¹n ®­a ra nh÷ng ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¸t huy hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ kiÕn thøc nªn trong bµi chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt sai sãt nhÊt ®Þnh. V× vËy, em rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì, ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c«, c¸c c¸n bé nh©n viªn trong c«ng ty ®Ó bµi viÕt cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n!