Chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu may tại công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần

Æc ®iÓm riªng nªn viÖc b¶o qu¶n vµ l­u kho ®Òu kh¸c nhau. 2.1.2. Ph©n lo¹i NVL t¹i C«ng ty Nguyªn, vËt liÖu chÝnh bao gåm c¸c lo¹i v¶i chÐo, v¶i th«. VÒ mÆt chi phÝ chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ NVL, th­êng ®­îc ®ãng thµnh tõng kiÖn trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn vµ b¶o qu¶n ë nh÷ng kho cã m¸i che. * Nguyªn, vËt liÖu phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm nh­ng l¹i cã t¸c dông nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bao gåm cóc, chØ, nh·n, m¸c… * Ngoµi ra cßn cã mét sè lo¹i vËt liÖu gi¸n tiÕp kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ bao b× vµ c¸c lo¹i phô liÖu kh¸c. * PhÕ liÖu ®­îc thu håi tõ s¶n xuÊt nh­ v¶i c¾t thõa, v¶i háng, v¶i kÐm phÈm chÊt vµ… C¸c lo¹i phÕ liÖu nµy sö dông vµ xuÊt b¸n ®Ó t¸i s¶n xuÊt , vµ dïng vÖ sinh m¸y. 2.1.3. C«ng t¸c qu¶n lý NVL t¹i C«ng ty Do ®Æc ®iÓm kh¸c biÖt cô thÓ cña C«ng ty, tõng lo¹i NVL nh­ ®· nãi ë trªn, C«ng ty cã kÕ ho¹ch thu mua NVL mét c¸ch hîp lý ®Ó dù tr÷ cho s¶n xuÊt vµ võa ®Ó h¹n chÕ ø ®äng vèn, gi¶m tiÒn vay Ng©n hµng. C«ng t¸c qu¶n lý NVL ®­îc C«ng ty ®Æt ra lµ: Ph¶i b¶o qu¶n tèt vµ sö dông tiÕt kiÖm hiÖu qu¶ tèi ®a ®Æc biÖt lµ NVL chÝnh. HiÓu râ ®­îc ®iÒu nµy C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng kho tµng ®Ó l­u gi÷ NVL ®­îc tèt h¬n, gÇn c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi viÖc vËn chuyÓn, cung øng vËt liÖu cho s¶n xuÊt mét c¸ch tiÖn lîi vµ nhanh nhÊt. HÖ thèng kho ®­îc trang bÞ kh¸ ®Èy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn c©n, ®ong, ®o, ®Õm ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t. C«ng ty ®· tæ chøc quy ho¹ch thµnh hÖ thèng kho: Kho 1. Kho chøa v¶i (VLC) ®o ®ång chÝ Hµ phô tr¸ch Kho 2. Kho chøa c¸c phô liÖu do ®ång chÝ Hång phô tr¸ch Kho 3. Kho chøa c¸c phÕ liÖu thu håi, thiÕt bÞ m¸y mãc dïng trong viÖc thay thÕ do ®ång chÝ Hång phô tr¸ch. 2.2.TÝnh gi¸ NVL t¹i C«ng ty Nguyªn, vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè cÊu thµnh nªn s¶n phÈm gi¸ trÞ NVL chiÕm tû träng lín (kho¶ng 70%) gi¸ thµnh cña s¶n phÈm v× vËy, viÖc tÝnh gi¸ NVL mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c cã vai trß ®Æc biÖt quan träng, gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh thùc hiÖn môc tiªu sö dông hiÖu qu¶ NVL, lµm h¹ gi¸ thµnh, hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao lîi nhuËn cho doanh nghiÖp, viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ò biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Muèn viÖc tÝnh to¸n ®­îc chÝnh x¸c th× mçi mét doanh nghiÖp ph¶i t×m cho m×nh mét c¸ch tÝnh to¸n hîp lý nhÊt, hiÖn nay ë C«ng ty Thanh Hµ, ®Ó ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ NVL may kÕ to¸n cña C«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ ®èi víi NVL nhËp kho vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc. 2.2.1. TÝnh gi¸ NVL nhËp kho Nguyªn, vËt liÖu may cña C«ng ty Thanh Hµ chñ yÕu lµ nhËp hµng néi bé tõ C«ng ty 20 – Bé Quèc Phßng (NhËp xuÊt néi bé) v× vËy gi¸ vËt liÖu nhËp kho ®­îc tÝnh: Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu mua ph¸t sinh Trong ®ã: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n lµ gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT (do C«ng ty tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) - Chi phÝ thu mua ph¸t sinh bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì… 2.2.2.TÝnh gi¸ NVL xuÊt kho. NVL xuÊt chñ yÕu sö dông ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty. ViÖc xuÊt b¸n ra ngoµi vµ cho vay lµ rÊt h¹n h÷u vµ hÇu nh­ Ýt x¶y ra. NVL b¸n ra ngoµi chñ yÕu lµ phÕ liÖu thu håi b¸n cho c¸c XÝ nghiÖp c¬ khÝ ®Ó dïng vµo viÖc vÖ sinh m¸y. ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vËt liÖu may xuÊt, nhËp kho ®­îc chÝnh x¸c. C«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc ®©y lµ ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ hiÓu. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy lµ do NVL may chñ yÕu lµ nhËp xuÊt néi bé. C«ng ty vÉn ®ang ¸p dông kÕ to¸n ghi thñ c«ng. Hàng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu may xuÊt vµo b¶ng ph©n bæ sè 2 vµ b¶ng kª sè 3. 2.3.Chøng tõ vµ kÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty Thanh Hµ Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL lµ ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho NVL theo tõng lo¹i c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña chóng. Nh»m môc ®Ých sö dông qu¶n lý tèt. §Ó ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, hoµn thµnh kÕ ho¹ch mµ Côc HËu CÇn ®· giao cho C«ng ty. Nguyªn, vËt liÖu cña C«ng ty do nhËp, xuÊt néi bé (Bé Quèc phßng xuÊt xuèng) nªn nã kh«ng bÞ biÕn ®éng lín, chñng lo¹i vËt liÖu còng kh«ng nhiÒu, kho b·i chøa ®¶m b¶o yªu cÇu chØ tiªu l­u gi÷. C«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL. Ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o, ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n NVL dùa trªn nh÷ng chøng tõ nhËp, xuÊt NVL ®Ó ghi sè l­îng vµ tÝnh ra gi¸ trÞ cña sè NVL nhËp, xuÊt vµo thÎ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn “ ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu” víi “thÎ kho” t­¬ng øng do thñ kho chuyÓn ®Õn. Sè liÖu tõ thÎ "kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu” kÕ to¸n ghi vµo “B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu” theo tõng danh ®iÓm, tõng lo¹i ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu. *NghiÖp vô nhËp kho NVL Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n GTGT cña C«ng ty 20 – Bé Quèc phßng göi ®Õn, phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu víi c¸c b¶n hîp ®ång. Khi hµng ®­îc chuyÓn vÒ C«ng ty c¸n bé phßng KÕ ho¹ch -Tæ chøc s¶n xuÊt kÕt hîp víi thñ kho tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kiÓm tra vÒ sè l­îng, quy c¸ch, chÊt l­îng cña NVL råi lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. NÕu NVL ®¹t yªu cÇu th× tiÕn hµnh nhËp kho theo sè thùc nhËp. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1. L­u cuèng phiÕu gi÷ l¹i ë phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt. Liªn 2. Giao cho ng­êi giao hµng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. Liªn 3. Giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho. Thñ kho kiÓm nhËn hµng, ký vµo phiÕu nhËp sau ®ã vµo thÎ kho vµ hµng tuÇn chuyÓn vÒ cho kÕ to¸n NVL ®Ó lµm c¬ së ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. Gi¸ NVL ®­îc ghi theo gi¸ thùc tÕ. Chøng tõ nhËp NVL ®­îc l­u tr÷ vµ b¶o qu¶n t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. BiÓu ®å 2.1a Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01 GTKT – 3LL Liªn 2 giao kh¸ch hµng LQ/2005B Ngµy 2 th¸ng 11 n¨m 2007 0094786 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty 20 – Bé Quèc phßng §Þa chØ: 35 Phan §×nh Giãt – Ph­¬ng LiÖt - Thanh Xu©n - Hµ Néi MST: 0100109339 - 1 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh Thuyªn Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Thanh Hµ - Côc HËu cÇn §Þa chØ: H2 – Ph­¬ng Mai - §èng §a – Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100837666 – 1 H×nh thøc thanh to¸n: CK STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x 2 1 V¶i phin rªu m 62.459 15.390 961.244.010 Céng tiÒn hµng 961.244.010 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT : 96.124.401 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.057.368.411 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tû kh«ng tr¨m n¨m m­¬i b¶y triÖu ba tr¨m s¸u m­¬i t¸m ngh×n bèn tr¨m m­êi mét Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) BiÓu ®å 2.1b Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01 GTKT – 3LL Liªn 2 giao kh¸ch hµng LQ/2005B Ngµy 2 th¸ng 11 n¨m 2007 0094797 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty may 20 - Bé Quèc phßng §Þa chØ: 35 - Phan §×nh Giãt - Ph­¬ng LiÖt - Thanh Xu©n - HN MST: 0100109339 - 1 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua : Anh Thuyªn Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Thanh Hµ - Côc HËu cÇn §Þa chØ: H2 - Ph­¬ng Mai - §èng §a - Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100837666 - 1 H×nh thøc thanh to¸n: CK STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x 2 1 ChØ Tiger rªu m 655.000 5 3.275.000 2 Cóc nhùa 15li c¸i 32.150 135 4.340.250 3 Nh·n m¸c Cty c¸i 11.200 168 1.881.600 Tæng céng sè tiÒn 9.496.850 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT 949.685 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 10.446.535 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :M­êi triÖu bèn tr¨m bèn m­¬i s¸u ngh×n n¨m tr¨m ba m­¬i n¨m Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Khi hµng ®­îc chuyÓn ®Õn kho, c¸n bé tiÕp liÖu phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt kÕt hîp víi thñ kho råi tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kiÓm tra vÒ mÆt sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch vËt t­, lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. NÕu thÊy vËt t­ ®¹t yªu cÇu th× tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho theo sè thùc nhËp. BiÓu ®å 2.2 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ C«ng ty Thanh Hµ Th¸ng 02/11/2007 MS : 05 - VT H2 - Ph­¬ng Mai §¬n vÞ C«ng ty Thanh Hµ C¨n cø ho¸ ®¬n sè : 63293 ngµy 02 th¸ng 11 n¨m 2007 Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ bao gåm Phã phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt - Tr­ëng ban Nh©n viªn KCS - Uû viªn Thñ kho - Uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t­ sau Danh ®iÓm vËt t­ Tªn, nh·n hiÖu vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm Sè l­îng cho chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng thùc tÕ kiÓm nghiÖm Sè l­îng ®óng quy c¸ch Sè l­îng kh«ng ®óng quy c¸ch 1 V¶i phin rªu m Toµn bé 62459 62459 62459 0 KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm vËt t­: §¹t tiªu chuÈn nhËp kho Tr­ëng ban Uû viªn Uû viªn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Trªn c¬ së Ho¸ ®¬n GTGT vµ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. TiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. BiÓu ®å 2.3 C«ng ty Thanh Hµ PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 02 - VT H2 - Ph­¬ng Mai Ngµy 03 th¸ng 11 n¨m 2007 Sè: 56 Theo Q§: 1141 –TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh - Hä tªn ng­êi giao hµng: §/c Thanh - §Þa chØ: C«ng ty May 20 - 36 – Phan §×nh Giãt - Lý do nhËp kho: NhËp NVL may vá ch¨n c¸ nh©n theo hîp ®ång sè 63/H§KT - NhËp t¹i kho: NVL chÝnh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 V¶i phin rªu m 62.459 62459 15.390 961.244.010 Céng 961.244.010 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m s¸u m­¬i mèt triÖu hai tr¨m bèn m­¬i bèn ngh×n kh«ng tr¨m m­êi ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu ®å 2.4 C«ng ty Thanh Hµ PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 02 - VT H2 - Ph­¬ng Mai Ngµy 03 th¸ng 11n¨m 2007 Sè: 57 Theo Q§: 1141 -TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh - Hä tªn ng­êi giao hµng: §/c Thanh - §Þa chØ: C«ng ty May 20 - 36 - Phan §×nh Giãt - Lý do nhËp kho: NhËp NVL may vá ch¨n c¸ nh©n theo hîp ®ång sè 63/H§KT - NhËp t¹i kho: VLPhô TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 ChØ Tiger xanh m 655.000 5 3.275.000 2 Cóc nhùa 15 ly C¸i 32.150 135 4.340.250 3 Nh·n m¸c Cty C¸i 11.200 168 1.881.600 Céng 9.496.850 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu bèn tr¨m chÝn m­¬i s¸u ngh×n t¸m tr¨m n¨m m­¬i ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ *NghiÖp vô xuÊt kho NVL Khi cã nhu cÇu sö dông NVL, XÝ nghiÖp may trùc tiÕp lËp phiÕu xin lÜnh vËt liÖu vµ göi lªn phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt, xÐt thÊy nhu cÇu cña XÝ nghiÖp lµ hîp lý vµ t¹i kho ®ang cßn lo¹i vËt liÖu theo yªu cÇu cña phiÕu lÜnh vËt liÖu phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt lËp phiÕu xuÊt kho cho phÐp XÝ nghiÖp lÜnh vËt liÖu. PhiÕu xuÊt kho lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1: L­u cuèng phiÕu t¹i phßng KÕ ho¹ch - Tæ chøc s¶n xuÊt Liªn 2: Giao cho ng­êi lÜnh NVL mang xuèng gÆp thñ kho ®Ó nhËn hµng Liªn 3: Giao cho thñ kho lµm c¨n cø xuÊt kho vµ ghi thÎ kho Trªn c¸c phiÕu nµy phßng KÕ ho¹ch – Tæ chøc s¶n xuÊt chØ ghi sè l­îng xuÊt kho, cßn cét ®¬n gi¸, thµnh tiÒn do kÕ to¸n NVL tÝnh vµ ghi BiÓu ®å 2.5 C«ng ty Thanh Hµ PhiÕu xuÊt kho MÉu sè: 02 - VT H2 - Ph­¬ng Mai Ngµy 04 th¸ng 11 n¨m 2007 Sè: 61 Theo Q§: 1141 –TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh - Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §/c H­êng - §Þa chØ: X­ëng may - C«ng ty Thanh Hµ - Lý do xuÊt kho: XuÊt NVL may vá ch¨n c¸ nh©n theo hîp ®ång sè 63/H§KT - XuÊt t¹i kho: NVL chÝnh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 V¶i phin rªu m 58.102 15.390 894.189.780 Céng 894.189.780 C«ng ty Thanh Hµ PhiÕu xuÊt kho MÉu sè: 02 - VT H2 - Ph­¬ng Mai Ngµy 04 th¸ng 11 n¨m 2007 Sè: 62 Theo Q§: 1141 -TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh - Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §/c H­êng - §Þa chØ: X­ëng may- C«ng ty Thanh Hµ - Lý do xuÊt kho: XuÊt VLP may vá ch¨n c¸ nh©n theo hîp ®ång sè 63/H§KT - XuÊt t¹i kho: VLPhô BiÓu ®å 2.6 TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 ChØ Tiger xanh m 485.000 5 2.425.000 2 Cóc nhùa 15 ly C¸i 32.000 135 4.320.000 3 Nh·n m¸c Cty C¸i 11.300 168 1.898.400 Céng 8.643.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:T¸m triÖu s¸u tr¨m bèn m­¬i ba ngh×n bèn tr¨m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Do ¸p dụng ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL.ViÖc h¹ch to¸n NVL C«ng ty Thanh Hµ diÔn ra nh­ sau: -T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu. NghÜa lµ mçi lo¹i vËt liÖu ph¶i ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho riªng ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp, kiÓm tra, ®èi chiÕu. Trªn c¬ së c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, Thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý chÝnh x¸c cña c¸c chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè thùc nhËp, thùc xuÊt lªn thÎ kho. Do vËy thÎ kho ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu thùc tÕ cña kÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i phßng kÕ to¸n. BiÓu ®å 2.7 C«ng ty Thanh Hµ THÎ KHO - Kho 1- NVLC H2 - Ph­¬ng Mai Tªn vËt t­: V¶i phin rªu Tõ ngµy 01/11/2007 ®Õn ngµy 29/11/2007 §¬n vÞ tÝnh: MÐt Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i M· N-X SL NhËp SL xuÊt SL Tån SH NT Tån th¸ng 3 2540 PN56 3/11 C«ng ty 20 NhËp v¶i phin ¼-N 62.459 62.459 PX62 4/11 XuÊt XN May V¶i phin rªu ¼-X 58.102 6.897 PN57 18/11 C«ng ty 20 NhËp v¶i phin 2/4-N 31.452 38.349 PX63 19/11 XuÊt XN May V¶i phin rªu 2/4-X 34.521 3.828 LËp ngµy 29/11/2007 Tån th¸ng 3 + NhËp th¸ng 4: 96.451 Ng­êi lËp biÓu Thñ kho ( §· ký, hä tªn) XuÊt trong th¸ng 4: 92.623 Sè l­îng tån cuèi th¸ng 4: 3.828 T¹i phßng kÕ to¸n : Sau khi nhËn ®­îc c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c hîp lý cña c¸c chøng tõ. Sau khi ®ã nÕu xÐt thÊy ®¹t yªu cÇu kÕ to¸n nhËn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ. KÕ to¸n vËt liÖu sÏ ph©n lo¹i chøng tõ nhËp, xuÊt do thñ kho chuyÓn lªn theo tõng lo¹i vËt liÖu (nÕu lµ chøng tõ nhËp) hoÆc ph©n lo¹i theo ®èi t­îng sö dông (nÕu lµ chøng tõ xuÊt). BiÒu ®å 2.8 C«ng ty Thanh Hµ Sæ chi tiÕt NVLC - TK 1521 H2 - Ph­¬ng Mai NhËp - xuÊt - tån Th¸ng 11/2007 Néi dung NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL SG TT SL TT Tån ®Çu th¸ng 2540 39.090.600 NhËp v¶i phin 62.459 15.390 961.244.010 1.000.334.610 XuÊt v¶i phin 58.102 15.390 894.189.780 6.897 106.144.830 NhËp v¶i phin 31.452 15390 484.046.280 38.349 590.191.110 XuÊt v¶i phin 34.521 15.390 531.278.190 3.828 58.912.920 Tæng 93.911 1.445.290.290 92.623 1.425.467.970 3.828 58.912.920 §¬n vÞ tÝnh: §ång Tån th¸ng 3: 39.090.600 NhËp th¸ng 4: 1.445.290.290 XuÊt th¸ng 4: 1.425.467.970 Tån th¸ng 4: 58.912.920 Ng­êi lËp biÓu (§· ký, hä tªn) BiÒu ®å 2.9 C«ng ty Thanh Hµ B¶ng tæng hîp vËt liÖu H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11 /2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång Tªn vËt t­ §¬n vÞ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú VLC ( 1521) ®ång 39.090.600 1.445.290.290 1.425.467.970 58.912.920 2. LVP (1522) ®ång 39.737 9.496.850 8.643.400 893.187 - ChØ tiger ®ång 3.275.000 2.425.000 850.000 - Cóc nhùa ®ång 21.465 4.340.250 4.320.000 41.715 - Nh·n C«ng ty ®ång 17.472 1.881.600 1.898.400 672 - ChØ Tr¾ng ®ång 800 - - 800 Tæng (1) + (2) 39.130.337 1.454.787.140 1.434.111.370 59.806.107 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) BiÓu ®å 2.10 C«ng ty Thanh Hµ B¸o c¸o NhËp - XuÊt - Tån NVL H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT Tªn nguyªn liÖu Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú * TK 1521 SL TT SL TT SL TT SL TT 1 V¶i phin rªu 2.540 39.090.600 93.911 1.445.290.290 92.623 1.425.467.970 3.828 58.912.920 A å TK 1521 2.540 39.090.600 93.911 1.445.290.290 92.623 1.425.467.970 3.828 58.912.920 * TK 1522 1 ChØ tiger rªu 655.000 3.275.000 485.000 2.425.000 170.000 850.000 2 Cóc nhùa 15ly 159 21.465 32.150 4.340.250 32.000 4.320.000 309 41.715 3 Nh·n CT 104 17.472 11.200 1.881.600 11.300 1.898.400 4 672 4 ChØ tr¾ng 160 800 160 800 B å TK 1522 39.737 9.496.850 8.643.400 893.187 LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ** (A)+ (B) 39.130.337 1.454.787.140 1.434.111.370 59.806.107 S¬ ®å 2.7: Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt NVL may - C«ng ty Thanh Hµ Chøng tõ gèc PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho ThÎ kho Sæ(thÎ) chi tiÕt NVL may B¶ng tæng hîp XuÊt-nhËp-tån NVL may KÕ to¸n tæng hîp NVL may B¶ng tæng hîp NVL may 2.4. H¹ch to¸n tæng hîp Nguyªn, vËt liÖu may t¹i C«ng ty Thanh Hµ - Côc HËu cÇn Lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, khèi l­îng vËt liÖu may chiÕm tû träng lín trong C«ng ty. Chñng lo¹i NVL may kh«ng nhiÒu (c¶ vËt liÖu chÝnh vµ phô liÖu). C«ng ty s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch cña cÊp trªn giao xuèng NVL may còng ®­îc h¹ch to¸n néi bé nªn kh«ng diÔn biÕn phøc t¹p l¾m. C«ng ty ®· chän ph­¬ng ph¸p “kª khai th­êng xuyªn” (KKTX) ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL. ViÖc theo dâi vÊn ®Ò nhËp, xuÊt, tån kho NVL cña C«ng ty lµ chÆt chÏ, chÝnh x¸c. Mäi sù biÕn ®éng cña NVL chÝnh, vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ ®Òu ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu”. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó theo dâi tõng lo¹i NVL. - TK 1521: Nguyªn, vËt liÖu chÝnh bao gåm c¸c lo¹i v¶i ®Ó may quÇn ¸o, ba l«, vá ch¨n c¸ nh©n… - TK 1522: VËt liÖu phô (hay cßn gäi lµ phô liÖu) bao gåm c¸c lo¹i chØ may, cóc, phÊn, nh·n m¸c, bao b×… Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sæ tµi kho¶n liªn quan trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m NVL (nh­ TK 331, 141, 112, 311, 1331). C«ng ty kh«ng sö dông TK 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®­êng" vµ nhËt ký chøng tõ sè 6. * H¹ch to¸n NVL nhËp §Þnh kú cïng víi h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp NVL th× kÕ to¸n còng ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL. Qua ®©y, kÕ to¸n míi cã thÓ ph¶n ¸nh ®­îc gi¸ trÞ thùc hiÖn cña vËt liÖu, theo dâi vµ ®èi chiÕu víi c¸c sæ chi tiÕt nhËp, xuÊt, tån NVL vµ tõ ®ã cã thÓ n¾m râ ®­îc sù lu©n chuyÓn cña chóng. C«ng ty chñ yÕu lµ nhËp NVL cña C«ng ty 20 - Bé Quèc phßng. T¹i C«ng ty Thanh Hµ kh«ng ph¸t sinh nghiÖp vô h¹ch to¸n NVL trong tr­êng hîp hµng vÒ tr­íc ch­a cã ho¸ ®¬n hoÆc ng­îc l¹i ho¸ ®¬n vÒ tr­íc hµng ch­a vÒ. - C«ng ty nhËp NVL may chñ yÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n ®Þnh kú khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n NVL c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT ®Ó vµo b¶ng nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, ®èi chiÕu víi kÕ to¸n c«ng nî ph¶i tr¶, kÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng hoÆc "uû nhiÖm chi" vµ ho¸ ®¬n GTGT, chuyÓn sè liÖu vÒ nhËt ký chøng tõ sè 2 vµ sau ®ã lµ sæ c¸i TK 152. Cuèi kú kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ sè 2, sè liÖu tæng céng chÝnh lµ phÇn ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 112 trªn b¶ng kª sè 3. BiÓu ®å 2.11 C«ng ty Thanh Hµ NhËt ký chøng tõ sè 2 H2 - Ph­¬ng Mai Ghi Cã TK 112 - TGNH Th¸ng 11/2007 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 112, ghi Nî c¸c TK kh¸c Céng Cã TK 112 SH NT TK1521 TK1522 TK331 … 1 2/11 Thanh to¸n tiÒn T3 cßn b»ng CK 39.130.337 39.130.337 2 0094786 8/11 Thanh to¸n NVL b»ng CK 961.244.010 9.496.850 970.740.860 Céng 961.244.010 9.496.850 39.130.337 1.009.871.197 §¬n vÞ tÝnh: §ång KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) -Trong tr­êng hîp ®Æc biÖt nÕu NVL ë C«ng ty may 20 - Bé Quèc phßng kh«ng ®¸p øng ®ñ cho c«ng ty (do yÕu tè kh¸ch quan) th× C«ng ty míi ph¶i mua NVL ngoµi ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®­îc liªn tôc (tr­êng hîp nµy rÊt h¹n h÷u). Trong tr­êng hîp nµy c«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Tr­êng hîp nµy còng t­îng tù nh­ trªn c¨n cø vµo c¸c phiÕu chi ®èi chiÕu xong sè liÖu chuyÓn vÒ nhËt ký chøng tõ sè 1 sau ®ã lµ sæ c¸i TK 152. Sè tiÒn tæng céng chÝnh lµ phÇn ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 111. (Trong th¸ng 4/2006, C«ng ty kh«ng ph¸t sinh tr­êng hîp hµng mua ngoµi). -Trong tr­êng hîp mua vËt liÖu ch­a thanh to¸n (mua chÞu), C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt TK 331 vµ NhËt ký-Chøng tõ sè 5. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc më hµng th¸ng. Mçi nhµ cung cÊp ®­îc më riªng mét sæ. NhËt ký - Chøng tõ sè 5 còng ®­îc më hµng th¸ng. Mçi dßng trªn nhËt ký-chøng tõ sè 5 theo dâi mét nhµ cung cÊp, cuèi th¸ng kho¸ sæ nhËt ký-chøng tõ sè 5 (Cã thêi kú c¶ mét qu¸ tr×nh dµi nghiÖp vô nµy kh«ng xÈy ra). Sè liÖu tæng céng ®­îc ®­a vµo b¶ng kª sè 3. Ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 331. BiÓu ®å 2.12 Sæ chi tiÕt c«ng nî C«ng ty Thanh Hµ TK 331- Ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp (C«ng ty May20) H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®/­ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 39.130.337 2/11 Thanh to¸n b»ng CK 112 39.130.337 0 3/11 NhËp NVL (VLC) 1521 961.244.010 961.244.010 3/11 NhËp NVL (VLP) 1522 9.496.850 970.740.860 8/11 Thanh to¸n b»ng CK 112 970.740.860 0 18/11 Mua NVL 1521 484.046.280 484.046.280 Céng sè ph¸t sinh 1.009.871.197 1.493.917.477 484.046.280 Sè d­ cuèi kú: 484.046.280 LËp ngµy 29/11/2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký , hä tªn) - Tr­êng hîp phÕ liÖu thu håi nhËp kho hoÆc xuÊt dïng kh«ng hÕt. Trong tr­êng hîp nµy C«ng ty chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. Gi¸ nhËp l¹i kho chÝnh lµ gi¸ xuÊt cña vËt liÖu ®ã. Gi¸ trÞ phÇn vËt liÖu nhËp l¹i kho ®­îc ghi gi¶m chi phÝ t­¬ng øng. BiÒu ®å 2.13 C«ng ty Thanh Hµ NhËt ký chøng tõ sè 5 H2 - Ph­¬ng Mai Ghi cã TK 331 - “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp” Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång Nhµcung cÊp Sè d­ ®Çu kú Ghi cã TK 331 – Ghi Nî TK kh¸c Ghi Nî TK 331 – Ghi Cã TK kh¸c Sè d­ cuèi kú Nî Cã TK 152 TK … Céng Cã TK 331 TK 112 TK … Céng Nî TK 331 Nî Cã Cty may 20 (VLC) 39.090.600 1.445.290.290 1.445.290.290 993.356.010 993.356.010 484.046.280 Cty may 20 (VLP) 39.737 9.496.850 9.496.850 9.496.850 9.496.850 0 Tæng 39.130.337 1.454.787.140 1.454.787.140 1.009.871.197 1.009.871.197 484.046.280 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) BiÓu ®å 2.14 C«ng ty Thanh Hµ Sæ c¸i TK 331 H2 – Ph­¬ng Mai “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp” Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång C¸c TK ®èi øng Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 5 Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 39.130.337 TK 112 – NKCT sè 5 1.009.871.197 TK 152 –NKCT sè 5 1.454.787.140 Sè ph¸t sinh 1.009.871.197 1.454.787.140 Sè d­ cuèi kú 484.046.280 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) *H¹ch to¸n NVL xuÊt Qu¶n lý vËt t­ kh«ng chØ qu¶n lý t×nh h×nh thu mua, b¶o qu¶n vµ dù tr÷ vËt t­ mµ cßn ph¶i qu¶n lý viÖc xuÊt dïng vËt t­. §©y lµ kh©u qu¶n lý cuèi cïng rÊt quan träng tr­íc khi vËt liÖu chuyÓn gi¸ trÞ cña nã vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm chÕ t¹o. Chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt cho nªn kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ tõng lo¹i NVL sö dông lµ bao nhiªu vµ theo dâi xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng. Bëi vËy, h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng bé phËn, tõng ®èi t­îng sö dông. Tæ chøc tèt kh©u h¹ch to¸n xuÊt dïng vËt liÖu lµ tiÒn ®Ò c¬ b¶n ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Æc biÖt lµ kh©u tÝnh gi¸. Khi xuÊt dïng vËt liÖu c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT (cña ng­êi b¸n göi ®Õn) kÕ to¸n vµo sæ nhËp, xuÊt, tån ®èi chiÕu víi thÎ kho råi vµo B¶ng ph©n bæ NVL, b¶ng kª sè 3 - tÝnh gi¸ vËt t­ NVL, sæ c¸i TK 152. B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, b¶ng kª sè 3, sæ c¸i tµi kho¶n 152 ®­îc in theo th¸ng, cuèi mçi th¸ng trªn b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, chÝnh lµ phÇn xuÊt dïng trªn b¶ng kª sè 3. BiÓu ®å 2.15 C«ng ty Thanh Hµ B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Ghi cã TK Ghi nî TK TK152 TK153 1521 1522 Tæng 152 1 TK 621 chi phÝ NVL trùc tiÕp 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 - - - 2 TK 622 chi phÝ NC trùc tiÕp - - - - - - - - - - - - - 3 TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung - - - - - - - - - - - - 4 Tæng 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 - - - LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) BiÒu ®å 2.16 C«ng ty Thanh Hµ B¶ng kª sè 3 H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT ChØ tiªu TK 152 Tæng 1521 1522 1 Ghi Cã TK 112 1.000.334.610 9.536.587 1.009.871.197 +Sè d­ ®Çu kú 39.090.600 39.737 39.130.337 +Sè ph¸t sinh trong kú 961.244.010 9.496.850 970.740.860 2 Ghi Cã TK 331 484.046.280 - 484.046.280 3 Céng tæng sè ph¸t sinh 1.484.380.890 9.536.587 1.493.917.477 4 Cã TK 152 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 5 Sè d­ cuèi th¸ng (3)-(4) 58.912.920 893.167 59.806.107 LËp ngµy 29/11/2007 KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo sæ chi tiÕt c«ng nî, b¶ng ph©n bæ NVL, b¶ng kª sè 3 ®Ó vµo NKCT sè 7-TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp BiÓu ®å2.17 C«ng ty Thanh Hµ NhËt ký chøng tõ sè 7 H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh : §ång STT C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 152 153 …. Tæng céng chi phÝ 1521 1522 A B 1 2 3 4 5 1 621 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 2 627 3 642 4 … 5 Céng A 6 152 7 153 8 …. 9 Céng B 10 Tæng céng (A+B) LËp ngµy 29/11/2007 KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu ®å 2.17 C«ng ty Thanh Hµ Sæ c¸i TK 152 H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT C¸c TK ®èi øng Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 1 TK 331 “NKCT sè 5” 484.046.280 2 TK 112 “NKCT sè 2” 1.009.871.197 -Sè ph¸t sinh 970.740.860 -D­ ®Çu kú 39.130.337 3 Ghi Cã TK 152( NKCT sè 7) 1.434.111.370 4 Sè d­ cuèi th¸ng (1)+(2)-(3) 59.806.107 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) c.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho NVL may cña C«ng ty lµ nhËp néi bé tõ C«ng ty may 20 - Bé Quèc phßng nªn kh«ng cã biÕn ®éng lín. Do ®ã C«ng ty ch­a tÝnh ®Õn viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. * H¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª kho NVL §­îc tiÕn hµnh mçi quý mét lÇn vµo cuèi quý nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t vËt t­ hµng ho¸ trong kho. ViÖc thùc hiÖn do c¸c nh©n viªn d­íi kho tiÕn hµnh, khi cã kÕt qu¶ kiÓm kª kÕ to¸n sÏ ghi nhËn trªn sæ s¸ch c¸c tr­êng hîp thõa thiÕu, mÊt m¸t (dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª). C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh còng nh­ chÕ ®é quy ®Þnh. Tr­êng hîp khi kiÓm kª ph¸t hiÖn NVL h­ háng, mÊt m¸t, c¨n cø vµo biªn b¶n kª vµ biªn b¶n xö lý (nÕu cã), kÕ to¸n ghi: Nî TK 138( 1381): Tµi s¶n thiÕu chê xö lý Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ cña NVL thiÕu Khi cã biªn b¶n xö lý vÒ NVL h­ háng, mÊt m¸t, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112, 1388, 334…(phÇn ®­îc båi th­êng) Nî TK 632: PhÇn thiÖt h¹i mµ doanh nghiÖp ph¶i chÞu Cã TK 1381: Gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu ®­îc xö lý Khi kiÓm kª ph¸t hiÖn NVL thõa so víi sæ s¸ch, doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh sè NVL thõa lµ cña m×nh hay ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ, c¸ nh©n kh¸c NÕu NVL thõa x¸c ®Þnh lµ cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152- NVL Cã TK 711- Thu nhËp kh¸c NÕu NVL thõa x¸c ®Þnh sÏ tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c th× kÕ to¸n ghi ®¬n vµo bªn Nî TK 002. NÕu doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh mua sè vËt liÖu thõa th× ph¶i th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt ®Ó hä göi hãa ®¬n bæ sung cho doanh nghiÖp. C¨n cø vµo gi¸ mua cña NVL cïng lo¹i, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 338 C«ng t¸c kiÓm kª kho ë C«ng ty th­êng kÐo dµi, do NVL còng nh­ c¸c lo¹i hµng tån kho kh¸c cã qu¸ nhiÒu lo¹i. S¬ ®å 2.8 S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ Chøng tõ gèc PhiÕu nhËp, xuÊt NKCT sè 1,2,4,5.. Sæ chi tiÕt TK 331 ThÎ kho Sæ chi tiÕt vËt liÖu B¶ng TH N - X - T B¶ng ph©n bæ NVL Sæ c¸i TK 152 NKCT sè 5,7 B¶ng kª sè 3 B¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å 2.9: H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p KKTX 111,112,331,311… 621 152 Gi¸ mua vµ chi phÝ mua NVL ®· nhËp kho Gtt NVL sö dông chÕ biÕn s¶n phÈm 133 VAT ®Çu vµo 627.641. 642… Gtt VNL phôc vô cho bé phËn s¶n xuÊt, b¸n hµng... PhÇn 3: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ - Côc HËu cÇn 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Thanh Hà C«ng ty Thanh Hµ ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh. C«ng ty cã m« h×nh tæ chøc qu¶n lý phï hîp, c¸c phßng(ban)cã nghiÖp vô ®· gãp phÇn quan träng tham m­u cho ban Gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶, quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng ®­îc më réng. §éi ngò c¸n bé qu¶n lý cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ®­îc ®µo t¹o tèt, cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm, n¨ng ®éng ®· gãp phÇn quan träng gióp cho C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn ®i lªn. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã n¨ng lùc, cã tay nghÒ cao vµ ®­îc rÌn luyÖn tèt trong qu©n ®éi, lu«n lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao ®Æc biÖt tõ khi n­íc ta chuyÓn ®æi sang nÒn kinh tÕ më víi bao khã kh¨n thö th¸ch C«ng ty lu«n cã c¸c gi¶i ph¸p tèt ®Ó v­ît qua, gãp phÇn ch¨m lo tèt ®êi sèng cña c¸n bé CNV. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý NVL lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu. Trong bèi c¶nh chung lµ cã nhiÒu doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc, chÊt l­îng ngµy cµng ®­îc quan t©m h¬n, c¸c s¶n phÈm may mÆc kh«ng nh÷ng phôc vô trong n­íc mµ cßn ®­îc xuÊt khÈu ra nhiÒu n­íc trªn thÕ giíi. §Ó cïng ph¸t triÓn víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc. C«ng ty Thanh Hµ ®· cã mét chç ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn lµ mét cè g¾ng ®¸ng ghi nhËn. ChÝnh sù c¶i tiÕn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL may nãi riªng ®· gãp phÇn cïng C«ng ty hoµn thµnh tèt môc tiªu kinh doanh vµ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ Côc HËu CÇn giao cho. 3.1.1. VÒ ­u ®iÓm * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý NVL Lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh hµng may mÆc thuéc ngµnh c«ng nghiÖp nhÑ. S¶n phÈm cña c«ng ty ®· lµm ®Ñp cho hµng triÖu c¸n bé sü quan vµ c¸c qu©n nh©n trªn kh¾p ®Êt n­íc. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n g¾n liÒn víi luËt kÕ to¸n, c¸c th«ng t­, c¸c quyÕt ®Þnh h­íng dÉn thi hµnh th«ng t­, lu«n thùc hiÖn ®óng c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®¶m b¶o cho c«ng ty lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao ë cÊp trªn vµ còng lu«n hoµn thµnh c¸c nghÜa vô víi §¶ng, Nhµ n­íc, cÊp trªn vµ toµn thÓ CBCNV cña xÝ nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi, th­êng xuyªn cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o c«ng ty gióp ban l·nh ®¹o gi¸m s¸t ®­îc mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty cã hiÖu qu¶ vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh ®óng ®¾n. TÝnh s¸ng t¹o cña ®éi ngò kÕ to¸n lµ dùa vµo “PhiÕu kho¸n viÖc”, “LÖnh s¶n xuÊt”, kÕ to¸n cã thÓ dÔ dµng tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ng C«ng ty ®· t×m cho m×nh mét h­íng ®i míi. C«ng ty lu«n t×m tßi nh÷ng thiÕt kÕ ®Ñp mµ l¹i tiÕt kiÖm ®­îc NVL, c¸c mèi nèi v¶i, tiÕt kiÖm trong kh©u c¨ng v¶i vµ tËn dông c¸c ®­êng c¾t ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. C«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét m« h×nh qu¶n lý NVL tõ kh©u thu mua, dù tr÷, b¶o qu¶n, sö dông, tèt nhÊt, cô thÓ: - §èi víi c«ng t¸c thu mua vËt liÖu: C«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé ho¹t b¸t, nhanh nhÑn, n¾m b¾t ®­îc gi¸ c¶ thÞ tr­êng. §¶m b¶o cung øng vËt liÖu ®Çy ®ñ cho s¶n xuÊt, ®¶m b¶o chÊt l­îng, chñng lo¹i, kh«ng l·ng phÝ vèn ø ®äng trong viÖc d÷ tr÷ vËt liÖu kh«ng cÇn thiÕt. - §èi víi kh©u vËt liÖu nhËp kho: Nguyªn, vËt liÖu vÒ tíi C«ng ty kh«ng nhËp kho ngay mµ ph¶i qua sù kiÓm tra chÊt l­îng cña ban kiÓm nghiÖm vËt t­. Ban kiÓm nghiÖm chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm nghiÖm vÒ mÆt sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, quy c¸ch, phÈm chÊt. NÕu kiÓm tra thÊy vËt liÖu kh«ng ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng kh«ng ®¶m b¶o th× ban kiÓm nghiÖm ®æi l¹i hoÆc yªu cÇu båi th­êng hay gi¶m gi¸...v× vËy NVL may nhËp kho lu«n ®¹t yªu cÇu chÊt l­îng vµ kh«ng bÞ ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - §èi víi kh©u b¶o qu¶n vËt t­: C«ng ty cã mét hÖ thèng kho tµng hîp lý, khoa häc, b¶o qu¶n phï hîp theo tÝnh n¨ng, céng dông cña tõng lo¹i vËt liÖu. HÖ thèng kho thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt vµ kiÓm kª vËt liÖu ®Ó NVL ®­îc ph¶n ¸nh ®óng trung thùc vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - §èi víi kh©u sö dông vËt liÖu may: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng ®Þnh møc sö dông tiÕt kiÖm NVL. C¸c lo¹i v¶i cã khæ kh¸c nhau th× ®­îc tÝnh to¸n ®Ó khi c¾t ®¹t hiÖu qu¶ vµ tiÕt kiÖm ®­îc tèi ®a nhÊt, tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng hao hôt vµ l·ng phÝ NVL khi ®em ra sö dông. * VÒ viÖc tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n C¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®­îc thiÕt lËp ®Çy ®ñ, quy tr×nh lu©n chuyÓn chÆt chÏ thuËn tiÖn cho c«ng t¸c nhËp, xuÊt kho vËt liÖu. C¸c thñ tôc nhËp, xuÊt kho ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch hîp lý. NVL nhËp kho ph¶i ®­îc kiÓm nhËn vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i. Việc lập phiếu xuất kho được căn cứ trên chỉ thị xuất kho đã được Phòng Kế hoạch phê duyệt dựa trên kế hoạch sản xuất và quá trình sản xuất thực tế. Điều này đã giúp sản xuất tránh tình trạng tồn nguyên vật liệu ở phân xưởng quá nhiều dễ gây thất thoát, hỏng hóc, đảm bảo kiểm soát việc sử dụng hiệu quả và tiết kiệm nguyên vật liệu. .* VÒ tÝnh gi¸ NVL Gi¸ NVL nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ, ®· tu©n thñ nguyªn t¾c mµ chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. C«ng ty tÝnh gi¸ xuÊt NVL theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm ®¬n gi¶n ®Ó lµm vËt t­ nhËp tr­íc xuÊt dïng tr­íc vµ phï hîp víi c«ng ty ®ang ¸p dông kÕ to¸n ghi chÐp b»ng thñ c«ng. * VÒ viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL may cña C«ng ty C«ng ty Thanh Hµ ®· theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh xuÊt NVL theo tõng lo¹i c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña chóng, C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n NVL. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× viÖc theo dâi qu¶n lý sö dông NVL rÊt ®¶m b¶o, ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu. C«ng viÖc ghi sæ cña C«ng ty ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. * VÒ vÊn ®Ò h¹ch to¸n tæng hîp NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ H¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn lµ rÊt hîp lý cho phÐp n¾m râ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp ®­îc liªn tôc gióp cho viÖc thÝch nghi víi nh÷ng thay ®æi cã thÓ x¶y ra bÊt ngê, cung cÊp th«ng tin nhanh chãng, chÝnh x¸c vÒ sè l­îng hµng tån kho trong kú ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi khi vËt liÖu bÞ ø ®äng hay thiÕu hôt cÇn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. C«ng ty lu«n lu«n chó träng tíi viÖc b¶o toµn gi¸ trÞ hµng tån kho còng nh­ viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn ngµy mét hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. * VÒ sæ s¸ch C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ “NhËt ký - Chøng tõ” lµ phï hîp víi lo¹i h×nh kinh doanh, quy m« ho¹t ®éng vµ tr×nh ®é qu¶n lý ë c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã sè liÖu kÕ to¸n ®­îc ghi chÐp râ rµng, ph¶n ¸nh trung thùc, chÝnh x¸c t×nh h×nh hiÖn cã, t¨ng gi¶m NVL trong kú, c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp ®­îc lËp theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n ®· ban hµnh, gióp cho viÖc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty, theo h×nh thøc ghi sæ nµy kÕ to¸n cã thÓ kÕt hîp gi÷a hÖ thèng sæ chi tiÕt vµ hÖ thèng sæ tæng hîp. Qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh chung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ ta thÊy viÖc h¹ch to¸n NVL ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng ®èi khoa häc, ®¶m b¶o vµ tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n phï hîp víi yªu cÇu cña C«ng ty. §ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ gi¸ trÞ NVL may cho tõng ®èi t­îng sö dông, ghi sæ chi tiÕt, tæng hîp, b¸o c¸o ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ ®óng chÕ ®é ban hµnh chung. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm mµ C«ng ty ®· ®¹t ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL may cña C«ng ty vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. 3.1.2. VÒ nh­îc ®iÓm * VÒ viÖc ph©n lo¹i NVL may ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu dùa vµo vai trß c«ng dông kinh tÕ cña vËt liÖu ®Ó chia ra thµnh tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu cô thÓ lµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm vËt liÖu t¹i C«ng ty. Tuy nhiªn viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n lÆp ®i lÆp l¹i lµ kh«ng cÇn thiÕt. C«ng ty ch­a x©y dùng ®­îc sæ danh ®iÓm NVL thèng nhÊt trong néi bé ®¬n vÞ nªn ch­a t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý NVL 1 c¸ch nhÊt qu¸n trong toµn c«ng ty. * VÒ viÖc thu mua NVL Sè l­îng, chñng lo¹i, quy c¸ch NVL, thêi gian nhËp mua NVL trong tõng th¸ng ch­a ®­îc lËp s½n kÕ ho¹ch v× vËy ®«i khi g©y khã kh¨n cho viÖc chuÈn bÞ vÒ mÆt tµi chÝnh, vèn. * VÒ viÖc sö dông NVL C«ng ty ch­a x©y dùng ®­îc ®Þnh møc chi phÝ NVL nªn ch­a qu¶n lý ®­îc sù chªnh lÖch gi÷a chi phÝ NVL thùc tÕ vµ theo kÕ ho¹ch. Do ®ã dÔ bÞ thÊt tho¸t NVL. V× vËy kh©u qu¶n lý NVL cÇn ®­îc chó ý. Bªn c¹nh ®ã phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ kh«ng lín song viÖc qu¶n lý l­îng phÕ liÖu nµy l¹i hoµn toµn kh«ng ®­îc quan t©m. §iÒu nµy cã thÓ g©y nh÷ng thÊt tho¸t kh«ng ®¸ng cã cho c«ng ty. * VÒ viÖc qu¶n lý chøng tõ Việc giao nhận chứng từ giữa kho, Phòng Kế hoạch, Phòng Kế toán không được lập bảng kê giao nhận chứng từ trong khi lượng chứng từ phát sinh là lớn. Điều này có thể dẫn đến việc mất, thất lạc chứng từ mà không biết quy trách nhiệm cho ai kéo theo những sự ảnh hưởng dây chuyền khác. * VÒ viÖc sæ kÕ to¸n chi tiÕt C«ng ty nªn lËp b¶ng tæng hîp nhËp, b¶ng tæng hîp xuÊt riªng ®Ó ®èi chiÕu vµ vµo sæ dÔ dµng, chÝnh x¸c h¬n. §¬n vÞ ghi sæ theo h×nh thøc NKCT tuy cã mét sè ®iÓm hay tuy nhiªn qua tr×nh vµo sæ rÊt cång kÒnh, sè l­îng sæ s¸ch cÇn lËp rÊt nhiÒu, nhiÒu khi cã sù chång chÐo th«ng tin cña c¸c sæ g©y mÊt thêi gian. H­íng gi¶i quyÕt lµ ®¬n vÞ thay ®æi h×nh thøc ghi sæ ë c¸c kú kÕ to¸n tiÕp theo ®Ó tr¸nh lËp l¹i khã kh¨n nh­ hiÖn nay. Khi lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt kho kÕ to¸n nªn lËp riªng cho tõng lÖnh s¶n xuÊt ®Ó cuèi th¸ng tËp hîp chi phÝ cho tõng ®¬n ®Æt hµng ®¬n gi¶n, nhanh chãng. Do khèi l­îng c«ng viÖc lµ lín mµ sè l­îng nh©n viªn cßn h¹n chÕ v× vËy c«ng ty nªn ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo viÖc h¹ch to¸n nh­ vËy sÏ gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n trong viÖc h¹ch to¸n. MÉu sæ mµ ®¬n vÞ ¸p dông ch­a ®óng biÓu mÉu ®· quy ®Þnh do ®ã ®¬n vÞ cÇn thay ®æi ®Ó phï hîp víi yªu cÇu vµ tiÖn cho viÖc theo dâi. * VÒ viÖc xö lý NVL ®· nhËp kho nh­ng ch­a nhËn ®­îc ho¸ ®¬n Trong một số trường hợp, hàng nhập mua đã về kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa nhận được hoá đơn của người bán, kế toán không phản ánh lên sổ sách mà đợi tới khi nhận được hóa đơn mới ghi nhận giá trị NVL nhập mua. Việc này làm cho thông tin kế toán phản ánh không chính xác tình hình NVL tại kho, tạo ra sự chênh lệch giữa số liệu kế toán và số liệu ở kho. * VÒ viÖc sö dông TK C«ng ty nªn sö dông TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®­êng” ®Ó h¹ch to¸n NVL ®­îc ®óng vµ chÝnh x¸c h¬n trong tr­êng hîp nhËp NVL vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng. HiÖn t¹i chØ khi NVL thùc nhËp kho cña C«ng ty th× kÕ to¸n míi ghi sæ vµ nÕu nh­ vËy th× sè NVL thuéc quyÒn së h÷u cña C«ng ty sÏ kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh ®óng. 3.2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty Thanh Hµ KÕ to¸n lu«n lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong tæ chøc bé m¸y cña bÊt kú mét c«ng ty nµo, ®ã lµ bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh. Víi vÞ trÝ nh­ vËy, kÕ to¸n cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp: tµi s¶n, vèn, l¬i nhuËn.....®Ó gióp cho nhµ qñan lý cã thÓ ®­a ra ®­îc quyÕt ®Þnh mét c¸ch ®óng ®¾n. Do ®ã bªn c¹nh c¸c chiÕn l­îc, chÝnh s¸ch ®Ó ph¸t triÓn, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ b¶n th©n phßng kÕ to¸n lu«n cã nh÷ng ph­¬ng h­íng ®Ó n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; bëi ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp th× th«ng tin kÕ to¸n ®­îc dïng ®Ó gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh, ®èi víi nhµ n­íc - ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nghÜa vô vµ chÊp hµnh ph¸p luËt vÒ kinh doanh, thuÕ...., ®èi víi nhµ ®Çu t­ - ®ã lµ nh÷ng th«ng tin ban ®Çu ®Ó ®i ®Õn quyÕt ®Þnh cuèi cïng lµ cã nªn ®Çu t­ vµo doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng... Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng....Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông víi rÊt nhiÒu ®èi t­îng bªn ngoµi kh¸c. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lµ yªu cÇu ®­îc ®Æt ra. §Ó cã thÓ hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mçi doanh nghiÖp, b¶n th©n phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n cè g¾ng, mçi kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng trau dåi, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt phÇn hµnh c«ng viÖc cña m×nh. Trong yªu cÇu hoµn thiÖn ®ång bé, hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL còng ®­îc ®Æt ra. Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè vµo v« cïng quan träng cho nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. ViÖc hoµn thiÖn vµ n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL gióp ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®­a ra c¸c ph­¬ng ¸n thu mua, dù tr÷,... x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n gi¸ hîp lý nhÊt, tr¸nh ®­îc tèi ®a c¸c hiÖn t­îng thiÕt hôt, mÊt m¸t hoÆc sñ dông l·ng phÝ NVL; ®¶m b¶o cung cÊp NVL cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n; qua ®ã gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ, gi¸ thµnh...., n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, ®©y còng lµ yªu cÇu ®Æt ra víi c«ng ty Thanh Hµ 3.3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Thanh Hµ kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc cã ®­îc trong qu¸ tr×nh häc tËp em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL may t¹i C«ng ty Thanh Hµ. * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý NVL may §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL may ®­îc chÆt chÏ, thèng nhÊt ®èi chiÕu, kiÓm tra ®­îc dÔ dµng, ph¸t hiÖn sai sãt vµ thuËn tiÖn cho viÖc t×m kiÕm th«ng tin vÒ mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã (vËt liÖu chÝnh hoÆc vËt liÖu phô), C«ng ty nªn më “Sæ danh ®iÓm vËt t­” (sæ nµy ®· cã mÉu s½n). Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ®­îc më theo tªn gäi cña tõng lo¹i vËt liÖu, sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i, quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø, thèng nhÊt ®¬n vÞ tÝnh vµ gi¸ h¹ch to¸n. Muèn më sè nµy tr­íc hÕt c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh sè danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong C«ng ty. Kh«ng thÓ x¸c ®Þnh tuú ý gi÷a phßng kÕ to¸n vµ c¸c kho. * VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL may C«ng ty nªn sö dông b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt riªng sau ®ã míi vµo b¶ng tæng hîp vËt t­. * VÒ viÖc sö dông sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty nªn lËp b¶ng tæng hîp nhËp, b¶ng tæng hîp xuÊt riªng cho tõng lo¹i vµ cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ BiÓu ®å 2.15 C«ng ty Thanh Hµ B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Ghi cã TK Ghi nî TK TK152 TK153 1521 1522 Tæng 152 1 TK 621 chi phÝ NVL trùc tiÕp 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 - - - 2 TK 622 chi phÝ NC trùc tiÕp - - - - - - - - - - - - - 3 TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung - - - - - - - - - - - - 4 Tæng 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 - - - LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) Khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n vµo sæ nhËp, xuÊt, tån ®èi chiÕu víi thÎ kho råi vµo b¶ng ph©n bæ NVL,CCDC, b¶ng kª sè 3, sæ c¸i TK152 chø kh«ng vµo b¶ng kª sè 4 mµ ®¸ng nhÏ ra sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC ph¶i ®­îc tËp hîp vµo b¶ng kª sè 4. Nh­ vËy khi theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng xÝ ngiÖp sÏ rÊt khã. V× vËy bªn c¹nh viÖc lËp b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC th× c«ng ty nªn vµo lu«n sè liÖu trªn b¶ng kª sè 4 C«ng ty Thanh Hµ B¶ng kª sè 4 H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång STT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî 152 153 …. Céng chi phÝ thùc tÕ trong th¸ng 1521 1522 A B 1 2 3 … 22 1 TK 154 hoÆc 631 - XÝ nghiÖp… - XÝ nghiÖp… 2 TK 621-CFNVL trùc tiÕp - XÝ nghiÖp… -XÝ nghiÖp… 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 3 TK 627- CFSXC - XÝ nghiÖp… - XÝ nghiÖp… 4 ……. 5 Céng ViÖc kÕt chuyÓn vµo b¶ng kª sè 3 cña c«ng ty Thanh Hµ kh«ng ®óng mÉu mµ bé tµi chÝnh ®· ban hµnh. Do ®ã c«ng ty nªn thay ®æi ®Ó phï hîp víi biÓu mÉu chung thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ h¹ch to¸n. B¶ng kª mµ c«ng ty Thanh Hµ ®· lËp: C«ng ty Thanh Hµ B¶ng kª sè 3 H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT ChØ tiªu TK 152 Tæng 1521 1522 1 Ghi Cã TK 112 1.000.334.610 9.536.587 1.009.871.197 +Sè d­ ®Çu kú 39.090.600 39.737 39.130.337 +Sè ph¸t sinh trong kú 961.244.010 9.496.850 970.740.860 2 Ghi Cã TK 331 484.046.280 - 484.046.280 3 Céng tæng sè ph¸t sinh 1.484.380.890 9.536.587 1.493.917.477 4 Cã TK 152 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 5 Sè d­ cuèi th¸ng (3)-(4) 58.912.920 893.167 59.806.107 LËp ngµy 29/11/2007 KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng kª ®óng theo mÉu mµ bé tµi chÝnh quy ®Þnh: C«ng ty Thanh Hµ B¶ng kª sè 3 H2 Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT ChØ tiªu TK 152 Tæng 1521 1522 1 I. Sè d­ ®Çu kú 39.090.600 39.737 39.130.337 2 II. Sè ph¸t sinh trong kú 3 Tõ NKCT sè 2(ghi cã TK 112) 961.244.010 9.496.850 970.740.860 4 Tõ NKCT sè 5(ghi cã TK 331) 484.046.280 - 484.046.280 5 Céng tæng sè ph¸t sinh 1.484.380.890 9.536.587 1.493.917.477 6 XuÊt dïng trong kú 1.425.467.970 8.643.400 1.434.111.370 7 Sè d­ cuèi th¸ng (3)-(4) 58.912.920 893.167 59.806.107 LËp ngµy 29/11/2007 KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ViÖc kÕt chuyÓn vµo sæ c¸i TK152 cña c«ng ty Thanh Hµ dùa trªn sè liÖu ë b¶ng kª sè3, NKCT sè 7.Tuy nhiªn sæ mµ doanh nghiÖp dïng ch­a ®óng biÓu mÉu. Do ®ã c«ng ty nªn xem l¹i vµ thay ®æi theo ®óng biÓu mÉu ®· quy ®Þnh ®Ó thuËn lîi cho viÖc ghi chÐp vµ theo dâi. Sæ c¸i mµ c«ng ty ®ang sö dông rÊt khã cho viÖc theo dâi v× nh×n vµo ®Êy ng­êi xem cã thÓ kh«ng biÕt ®­îc sè d­ ®Çu kú cña TK 152 lµ bao nhiªu. C«ng ty Thanh Hµ Sæ c¸i TK 152 H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT C¸c TK ®èi øng Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 1 TK 331 “NKCT sè 5” 484.046.280 2 TK 112 “NKCT sè 2” 1.009.871.197 -Sè ph¸t sinh 970.740.860 -D­ ®Çu kú 39.130.337 3 Ghi Cã TK 152( NKCT sè 7) 1.434.111.370 4 Sè d­ cuèi th¸ng (1)+(2)-(3) 59.806.107 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) V× vËy c«ng ty nªn ¸p dông ®óng víi biÓu mÉu ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi, ph¶n ¸nh vµ h¹ch to¸n, phï hîp víi quy ®Þnh.BiÓu mÉu chuÈn: C«ng ty Thanh Hµ Sæ c¸i TK 152 H2 - Ph­¬ng Mai Th¸ng 11/2007 Sè d­ ®Çu th¸ng Nî Cã 39.130.337 §¬n vÞ tÝnh: §ång TT C¸c TK ®èi øng Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 1 TK 331 “NKCT sè 5” 484.046.280 2 TK 112 “NKCT sè 2” 970.740.860 3 Céng sè ph¸t sinh Nî 1.454.787.140 4 Ghi Cã TK 152( NKCT sè 7) 1.434.111.370 5 Sè d­ cuèi th¸ng (1)+(2)-(3) 59.806.107 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) LËp ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu (Ký,hä tªn) * VÒ TK sö dông §Ó h¹ch to¸n NVL may C«ng ty nªn më TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®­êng”. V× thùc tÕ hiÖn nay C«ng ty kh«ng sö dông TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®­êng” mµ chØ sö dông TK 152. Trong khi ®ã qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã nh÷ng lóc hµng mua ®· tr¶ tiÒn nh­ng v× mét lý do kh¸ch quan, chñ quan nµo ®ã mµ nh÷ng ngµy cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ ®Ó nhËp kho (sè hµng ®ã ®· thuéc quyÒn së h÷u cña C«ng ty). Trong tr­êng hîp nµy C«ng ty sÏ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµo TK 151 ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng khi nhËn ®­îc hµng sè liÖu nµy míi ®­îc ghi chÐp. * VÒ viÖc lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho C«ng ty nªn lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®èi víi vËt liÖu mua ngoµi ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng rñi ro cã thÓ x¶y ra ngoµi mong muèn mµ nhiÒu khi C«ng ty ch­a tÝnh ®Õn do mét sè yÕu tè kh¸ch quan nµo ®ã ®­a l¹i. * VÒ viÖc sö dông NVL Để nắm được hiệu quả sử dụng NVL và có các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý, Công ty nên tiến hành phân tích tình hình và hiệu quả sử dụng NVL chứ không nên chỉ dừng lại ở việc so sánh giản đơn CPNVL thực tế phát sinh với CPNVL dự tính theo kế hoạch. Cụ thể như sau : Sau một năm tài chính, kế toán nên phân tích tình hình và hiệu quả sử dụng NVL qua các chỉ tiêu tài chính, so sánh việc sử dụng NVL giữa các năm, đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng NVL từ đó sẽ giúp đơn vị chủ động hơn trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng NVL. KÕt luËn Qu¸ tr×nh nghiªn cøu tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn mét lÇn n÷a ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL may nãi riªng cã t¸c dông lín trong qu¶n lý kinh tÕ.Thùc tÕ t¹i C«ng ty Thanh Hµ - Côc HËu cÇn cho thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL may gióp l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt, kinh doanh s¶n phÈm may mÆc, nã ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua, sö dông vµ dù tr÷ NVL tõ ®ã c«ng ty sÏ cã biÖn ph¸p chØ ®¹o ®óng ®¾n, lµm gi¶m ®­îc chi phÝ NVL, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m n©ng cao lîi nhuËn cho C«ng ty. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Thanh Hµ, em nhËn thÊy r»ng víi t­ c¸ch lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp C«ng ty Thanh Hµ lu«n lu«n hoµn thµnh tèt mäi nhiÖm vô mµ Côc HËu cÇn giao cho. C«ng ty lu«n ®æi míi quy tr×nh c«ng nghÖ, trang thiÕt bÞ, ®µo t¹o båi d­ìng tay nghÒ cho CBCNV (®Æc biÖt lµ c«ng nh©n ë x­ëng may) nh»m môc ®Ých thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh gãp phÇn vµo c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. C«ng t¸c ho¹ch to¸n NVL cña C«ng ty Thanh Hµ lµ nghiªm chØnh thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é. Tuy nhiªn, còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ mµ em ®· chØ ra vµ ch­a chØ ra ®uîc qua bµi viÕt nµy. C«ng ty cÇn xem xÐt l¹i ®Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL may ngµy cµng hoµn thiÖn, khoa häc h¬n. Do thêi gian thùc tËp vµ nhËn thøc cã h¹n nªn nh÷ng vÊn ®Ò em ®­a ra cã thÓ cßn nhiÒu thiÕu sãt. Qua chuyªn ®Ò nµy, em mong r»ng sÏ nhËn ®­îc ý kiÕn bæ sung cña ThÇy gi¸o vµ c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò thùc tËp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy gi¸o ®· h­íng dÉn gióp em trong thêi gian thùc tËp vµ viÕt chuyªn ®Ò nµy. tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh “KÕ to¸n Tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp” Do tËp thÓ t¸c gi¶ Khoa kÕ to¸n - §H Kinh tÕ Quèc d©n biªn so¹n. “H­íng dÉn lËp chøng tõ kÕ to¸n - H­íng dÉn ghi sæ kÕ to¸n” Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh 2004. “C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp” Nhµ xuÊt b¶n §H Kinh tÕ Quèc d©n - N¨m 2005. HÖ thèng c©u hái - “Bµi tËp Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n “ Chñ biªn: PGS-TS. NguyÔn ThÞ §«ng. NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp