Chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Vận tải Thuỷ Bộ Bắc Giang

Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay xu thÕ c¹nh tranh lµ tÊt yÕu, bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nµo còng cÇn quan t©m ®Õn nhu cÇu thÞ tr­êng ®ang vµ cÇn s¶n phÈm g×? V× vËy doanh nghiÖp cÇn quan t©m vµ phÊn ®Êu s¶n xuÊt s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao nhÊt víi gi¸ thµnh thÊp ®Ó thu lîi nhuËn nhiÒu nhÊt. Muèn vËy doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i tæ chøc vµ qu¶n lý tèt mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp sÏ bÞ gi¸n ®o¹n vµ kh«ng thÓ thùc hiÖn ®­îc nÕu thiÕu nguyªn vËt liÖu. Do vËy yÕu yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ vËt t­, ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn doanh nghiÖp ph¶i cã kÕ ho¹ch mua vµ dù tr÷ c¸c lo¹i vËt t­ hîp lý, ph¶i ®¶m b¶o cung cÊp vËt t­ ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. Mµ trong ®ã vËt liÖu chiÕm tû träng lín vµ lµ ®èi t­îng lao ®éng cÊu thµnh lªn s¶n phÈm. Muèn cã ®­îc c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ®óng, kÞp thêi nhu cÇu vËt liÖu cho s¶n xuÊt, sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm cã lîi nhÊt th× c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i Thuû Bé B¾c Giang víi kiÕn thøc thu nhËn ®ù¬c t¹i tr­êng, víi sù h­íng dÉn, chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn Quúnh Nh­ vµ c¸c anh chÞ phßng Tµi vô c«ng ty em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã tÇm quan träng lín víi mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. Bëi vËy em ®· chän vµ viÕt b¸o c¸o thùc tËp víi ®Ò tµi: "KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i Thuû Bé B¾c Giang". §/C: Sè 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - TrÇn Nguyªn H·n - TPBG. Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i Thuû Bé. Ch­¬ng III: NhËn xÐt vµ c«ng t¸c kiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i Thuû Bé. Ch­¬ng I c¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, vai trß cña nguyªn vËt liÖu - NVL lµ nh÷ng ®èi t­îng lao ®éng thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ bao gåm: nguyªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ… (nã lµ tµi s¶n dù tr÷, lµ ®èi t­îng lao ®éng cña s¶n xuÊt kinh doanh). - §Æc ®iÓm cña NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ toµn bé gi¸ trÞ NVL ®­îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. + Toµn bé gi¸ trÞ NVL chuyÓn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi h×nh thµnh nªn chi phÝ NVL ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Chi phÝ NVL chiÕm tØ träng lín 60 - 90% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm mét trong ba yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. II. Ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL 1. Ph©n lo¹i NVL rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ cã nhiÒu chñng lo¹i do ®ã cã nhiÒu c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nhau nh­ng nÕu c¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña NVL th× ®­îc ph©n thµnh: - Nguyªn vËt liÖu (152) - Nguyªn vËt liÖu phô (1522) - Nhiªn liÖu (1523) - Phô tïng thay thÕ (1524) - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n (1525) - VËt liÖu kh¸c 2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vµ c¸ch ®¸nh gi¸ NVL 2.1. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ NVL NVL hiÖn cã ë c¸c doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ s¸ch kÕ to¸n theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ NVL trong tõng tr­êng hîp cã thÓ kh¸c nhau tuú thuéc vµo nguån vµ giai ®o¹n nhËp xuÊt NVL , v× vËy khi h¹ch to¸n ph¶i tu©n theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong c¸ch tÝnh gi¸ NVL. 2.2. C¸ch ®¸nh gi¸ NVL nhËp kho NVL nhËp kho cã thÓ lµ do nhiÒu nguån kh¸c n hau nh­ tù s¶n xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, ®­îc biÕu tÆng hoÆc do nhËp vèn gãp liªn doanh, kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa… nh­ng nguån phæ biÕn nhÊt lµ do mua ngoµi. Víi NVL mua ngoµi dïng cho ho¹t ®éng kinh doanh chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ theo gi¸ NVL ®­îc tÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n céng víi chi phÝ thu mua kh¸c vµ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng mua vµ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®­îc h­ëng. Víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp lµ tæng gi¸ thanh to¸n gåm c¶ thuÕ GTGT. 2.3. C¸ch ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho Tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp, yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n mµ lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ phï hîp cho doanh nghiÖp m×nh ta cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau: Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc; ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n cã ba c¸ch tÝnh: gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp; ph­¬ng ph¸p ®Ých danh vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 3. NhiÖm vô §Ó thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý NVL kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: Ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn NVL c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, tÝnh to¸n ®óng ®¾n gi¸ vèn cña NVL nhËp - xuÊt kho nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cho doanh nghiÖp. III. Thñ tôc qu¶n lý nhËp - xuÊt kho NVL vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan 1. Thñ tôc nhËp - xuÊt kho - Thñ tôc nhËp kho: khi cã giÊy b¸o nhËn hµng vÒ ®Õn n¬i ph¶i lËp ban kiÓm nghiÖm (vÒ sè l­îng, quy c¸ch, chÊt l­îng…) Ban kiÓm nghiÖm lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm, bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho dùa trªn ho¸ ®¬n mua hµng, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho kiÓm tra vµ nhËn hµng råi ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n lµm thñ tôc ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp nhËp NVL. Tr­êng hîp hµng thõa, thiÕu thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng vµ ng­êi giao lËp biªn b¶n chê xö lý. 2. C¸c chøng tõ cÇn thiÕt - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 - VT) - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 PXK - 3LL) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu sè 08 - VT) - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu sè 05 - VT) - ThÎ kho (mÉu sè 06 - VT) - PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 - VT) - PhiÕu xuÊt kho hµng göi b¸n ®¹i lý (mÉu sè 04 - HDL - 3LL) IV. kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nvl 1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL §Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu hiÖn nay ë n­íc ta c¸c doanh nghiÖp ®ang ¸p dông 1 trong 3 ph­¬ng ph¸p sau: - Ph­¬ng ph¸p thÎ song song; - Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ Mçi ph­¬ng ph¸p cã nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm kh¸c nhau tuú theo tõng ®Æc ®iÓm mçi doanh nghiÖp mµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµo cho phï hîp. 2. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 2.1. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 152 "nguyªn liªn, vËt liÖu", tµi kho¶n 151 "hµng ®ang ®i trªn ®­êng", tµi kho¶n 331 "ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n". Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ tµi kho¶n 133, tµi kho¶n 111, 112… 2.2. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng NVL ®èi víi c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. §èi víi c¸c c¬ së kinh doanh ®· cã ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc t¸ch riªng kh«ng ghi vµo gi¸ thùc tÕ cña NVL. Nh­ vËy khi mua hµng trong tæng gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, phÇn gi¸ mua ch­a cã thuÕ ®­îc ghi vµo sæ ®­îc khÊu trõ. C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng NVL cã thÓ cho doanh nghiÖp tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, do nh©n gãp vèn liªn doanh, do xuÊt dõng ch­a hÕt nhËp kho… nh­ng nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu nhÊt lµ t¨ng NVL do mua ngoµi sÏ ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: * Tr­êng hîp mua ngoµi hµng ho¸ ®¬n cïng vÒ: a. Tr­êng hîp hµng ®ñ so víi ho¸ ®¬n: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng biªn b¶n kiÓm nh©n vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: Gi¸ mua + chi phÝ mua NVL Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (1331 thuÕ GTGT hµng ho¸, dÞch vô ®­îc khÊu trõ). Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n b. Tr­êng hîp hµng vÒ thuÕ so víi ho¸ ®¬n: kÕ to¸n chØ ghi t¨ng sè NVL thùc nhËn, sè phiÕu ph¶i c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn th«ng b¸o cho bªn b¸n ®Ó cïng gi¶i quyÕt. Nî TK 152: Gi¸ trÞ sè thùc nhËp kho Nî TK 138: Gi¸ trÞ sè thiÕu kh«ng cã thuÕ GTGT Nî TK 133: GTGT theo ho¸ ®¬n Cã TK 331: Gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n - NÕu ng­êi b¸n giao tiÕp hµng thiÕu Nî TK 152 (chi tiÕt NVL ): sè thiÕu ®· nhËn. Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu - NÕu ng­êi b¸n kh«ng cßn hµng Nî TK 331: Chi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (tæng gi¸ thanh to¸n) Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu Cã TK 133 (1331): ThuÕ GTGT t­¬ng øng sè hµng thiÕu - NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi th­êng: Nî TK 138 (1388): 334: c¸ nh©n båi th­êng Cã TK 133 (1331): ThuÕ GTGT t­¬ng øng sè hµng thiÕu c¸ nh©n båi th­êng. Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu c¸ nh©n båi th­êng - NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n Nî TK 811: Sè thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n Cã TK 138 (1381): Xö lý s« thiÕu c. Tr­êng hîp hµng vÒ thõa so víi ho¸ ®¬n: Bªn ph¸t hiÖn thõa ph¶i b¸o c¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó xö lý, kÕ to¸n h¹ch to¸n: - NÕu nhËp toµn bé th× ghi t¨ng gi¸ trÞ NVL: Nî TK 152: Gi¸ mua + chi phÝ mua NVL ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n Cã TK 338: Gi¸ trÞ hµng thõa theo gi¸ mua ch­a thuÕ. - NÕu tr¶ l¹i hµng thõa: Nî TK 338 (3381): Gi¸ trÞ thõa ®· xö lý Cã TK 152 (chi tiÕt): Tr¶ l¹i sè thõa - NÕu mua tiÕp sè thõa: Nî TK 338 (3381): TrÞ gi¸ hµng thõa Nî TK 133 (1331): ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa - NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n th× ghi t¨ng thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 338 (3381): TrÞ gi¸ hµng thõa Cã TK 711: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n 2.3. H¹ch to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: H¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nh­ng phÇn thuÕ GTGT ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL nªn khi mua ngoµi gi¸ mua b»ng tæng hîp gi¸ thanh to¸n. 2.4. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m NVL: Khi xuÊt NVL sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm, dÞch vô hoÆc cho qu¶n lý, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 621: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm Nî TK 627: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng Nî TK 641: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt bé phËn b¸n hµng Nî TK 642: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 152: Tæng gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt cho c¸c bé phËn Ngoµi ra cßn gi¶m do xuÊt b¸n, gãp vèn liªn doanh, cho vay t¹m thêi hoÆc do c¸c nguyªn nh©n kh¸c. 3. H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 3.1. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 611 "Mua hµng"; tµi kho¶n 133 "ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ"… vµ mét sè tµi kho¶n kh¸c. 3.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n - §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL sang TK 611 Nî TK 611 Cã TK 152, 151 - Trong kú c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi Nî TK 611: Gi¸ mua kh«ng thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n Cßn mét sè nghiÖp vô lµm t¨ng kh¸c do m­în néi bé, vay NVL t¹m thêi… - C¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi. Nî TK 111, 112: NÕu tr¶ tiÒn Nî TK 331: NÕu ch­a thanh to¸n Cã TK 611: Ghi gi¶m trÞ gi¸ hµng mua Cã TK 333: ThuÕ GTGT t­¬ng øng - Cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª NVL tån kho, biªn b¶n kiÓm kª vµ quyÕt ®Þnh xö lý vÒ mÊt m¸t, thiÕu hôt kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVL tån kho theo biªn b¶n kiÓm kª. Nî TK 151: Gi¸ trÞ NVL ®ang ®i ®­êng Nî TK 138 (1381); 334: Gi¸ trÞ NVL mÊt, c¸ nh©n båi th­êng Nî TK 138 (1381): Gi¸ trÞ NVL mÊt ch­a râ nguyªn nh©n Cã TK 611 (chi tiÕt) Cuèi kú gi¸ trÞ kiÓm kª ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 152 ®Ó lËp b¸o c¸o * Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× trong gi¸ cña NVL cã c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo khi ®ã gi¸ mua sÏ b»ng tæng gi¸ thanh to¸n. C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ë thêi ®iÓm ®Çu kú, trong kú vµ cuèi kú h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Ch­¬ng II thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé b¾c giang I. §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang lµ mét c¬ së kinh tÕ quèc d©n cña thµnh phè B¾c Giang. TiÒn th©n cña c«ng ty tr­íc ®©y nguyªn lµ: - XÝ nghiÖp hîp doanh « t« Hµ B¾c (1963 - 1968) - XÝ nghiÖp vËn t¶i « t« Hµ B¾c (1969 - 1974) - C«ng ty vËn t¶i « t« Hµ B¾c (1975 - 1987) - C«ng ty vËn t¶i hµng ho¸ Hµ B¾c (1988 - 1997) - Th¸ng 6/1999 UBND tØnh B¾c Giang cã quyÕt ®Þnh x¸c nhËn x­ëng söa ch÷a ®­êng thuû cña ®o¹n ®­êng qu¶n lý ®­êng bé, c«ng ty vËn t¶i hµng ho¸ B¾c Giang vµ ®æi tªn c«ng ty thµnh c«ng ty vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 39/Q§-UB ngµy 19/6/1999 cña UBND tØnh B¾c Giang vµ theo quyÕt ®Þnh sè 226/Q§-UB ngµy 18/12/2000 cña UBND tØnh B¾c Giang vÒ viÖc phª duyÖt gi¸ trÞ doanh nghiÖp vµ ph­¬ng ¸n cæ phÇn ho¸. Theo quyÕt ®Þnh 228/Q§-UB ngµy 30/12/2000 cña UBND tØnh B¾c Giang vÒ viÖc chuyÓn c«ng ty vËn t¶i thuû bé B¾c Giang thµnh c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. §Þa ®iÓm chÝnh: Sè 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - ph­êng TrÇn Nguyªn H·n - Thµnh phè B¾c Giang X­ëng söa ch÷a ®­êng thuû: côm Ch©u Xuyªn - ph­êng Lª Lîi thµnh phè B¾c Giang vµ cöa hµng x¨ng dÇu §×nh Tr¸m B¾c Giang . KÓ tõ khi thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ®· liªn tôc ph¸t triÓn vµ gÆt h¸i ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ c«ng ty lu«n hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch gi¸ trÞ s¶n xuÊt, doanh thu tiªu thô, vËt chÊt kü thuËt, vËt t­ tiÒn vèn vµ lao ®éng ®­îc thÓ hiÖn qua kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2005 nh­ sau: Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ® STT ChØ tiªu §VT TH 2004 TH 2005 % 1 Tæng ®Çu xe ChiÕc 25 20 80 2 Tæng s¶n l­îng qui ®æi 1. TÊn hµng vËn chuyÓn TÊn 98.720 89.600 91 2. TÊn hµng vËn chuyÓn TÊn/km 3137.500 3.346.000 106 3 Tæng doanh thu §ång 3.504.029.710 3.709.146.377 4 Tæng chi phÝ §ång 333.415.627 428.955.483 105,3 5 Tæng lîi nhuËn §ång 30.382.523 34.509.952 128,6 6 C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch §ång 5.000.000 113 7 Tæng quü l­¬ng §ång 181.645.333 145.509.724 80 8 Tæng lao ®éng b×nh qu©n §ång 9 TiÒn l­¬ng b×nh qu©n §ång 766.766 840.951 109 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang 2.1. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty - Chøc n¨ng cña c«ng ty víi ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh lµ thuû bé, kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c ®­îc cho phÐp nh­ x¨ng dÇu - NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ vËn chuyÓn hµng ho¸ vµ hµnh kh¸ch b»ng ph­¬ng tiÖn « t«, tµu thuyÒn phôc vô nhu cÇu cuéc sèng d©n sinh, phôc vô an ninh quèc phßng, ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ x· héi, söa ch÷a ®ãng míi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i thuû bé, kinh doanh: phô tïng, vËt t­, thiÕt bÞ vµ m¸y m¸y ®éng lùc c¸c lo¹i, dÞch vô ®¹i lý vËn t¶i, kinh doanh x¨ng dÇu. 2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh chÊt dÞch vô lµ chñ yÕu. Do ®ã s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng mang h×nh th¸i vËt chÊt mµ chØ lµm t¨ng thªm gi¸ trÞ cña s¶n phÈm còng chÝnh v× lý do ®ã, mµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng ph©n thµnh c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt, mµ c«ng nghÖ cña c«ng ty ®­îc ph©n theo c¸c ®Çu xe vËn t¶i cô thÓ. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c¸c ®Çu xe s¶n xuÊt mét c¸ch riªng rÏ vµ ®éc lËp cña c¸c ®Çu xe ®­îc thùc hiÖn th«ng qua ph­¬ng ¸n kho¸n vËt t­. 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang T¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang, mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban, c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh lµ mèi quan hÖ chÆt chÏ trong mét c¬ chÕ chung, ho¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, qu¶n lý trªn c¬ së ph¸t huy quyÒn lµm chñ tËp thÓ cña ng­êi lao ®éng. Nh»m thùc hiÖn viÖc qu¶n lý cã hiÖu qu¶, c«ng ty ®· chän m« h×nh qu¶n lý tËp trung ®ang ®­îc sö dông phæ biÕn vµ nh÷ng ­u ®iÓm, ®iÒu kiÖn ¸p dông phï hîp víi thùc tÕ qu¶n lý ë n­íc ta hiÖn nay. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc Ban kiÓm so¸t Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt Phßng KÕ to¸n Phßng chØ ®¹o ®éi xe Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phã gi¸m ®èc Tæ xe 1 Tæ xe 2 X­ëng söa ch÷a ®­êng thuû Cöa hµng x¨ng dÇu X­ëng söa ch÷a ®­êng bé 4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang 4.1. Bé m¸y kÕ to¸n Víi t­ c¸ch lµ mét hÖ thèng th«ng tin, kiÓm tra vµ ho¹ch to¸n bé m¸y kÕ to¸n lµ 1 bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong hÖ thèng qu¶n lý xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nh­ sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n NVL vµ CCDC KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thu nhËp vµ ph©n phèi kÕt qu¶ KÕ to¸n thanh to¸n vµ vèn chñ së h÷u KÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt Bé m¸y kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty cã 2 ng­êi: kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n tæng hîp. - KÕ to¸n tr­ëng: khiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ tæ chøc ho¹ch to¸n kÕ to¸n - KÕ to¸n tæng hîp khiªm nhiÖm c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n khi chi tiÕt d­íi sù chØ ®¹o chÆt chÏ cña kÕ to¸n tr­ëng, hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp thu thËp vµ ph©n lo¹i c¸c chøng tõ gèc vµ cuèi th¸ng lËp chøng tõ ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n thÝch hîp kh¸c ®ång thêi kÕ to¸n tæng hîp khiªm lu«n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c. 4.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng ®Ó ghi sæ Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tÝnh b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ dïng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc ®ã lµ sö dông tiÒn ViÖt Nam (VN§) 4.3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông §Ó phï hîp víid dÆc thï s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo ®­êng th¼ng §Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· sö dông kÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn lµ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. 4.4. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh víi quy m« nhá , ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ång thêi lµm c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ n­íc c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc lµ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®èi víi bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ chi tiÕt Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu cuèi th¸ng 5. H×nh thøc thanh to¸n chi tiÕt vËt liÖu C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Sau ®©y lµ néi dung cña ph­¬ng ph¸p: 5.1. ë kho: Thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt, ghi sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. Thñ kho th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho trªn thÎ kho víi sè tån vËt liÖu thùc tÕ, hµng ngµy (®Þnh kú) sau khi giao thÎ xong thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n kÌm theo giÊy giao nhËp chøng tõ do thñ kho lËp. 5.2. ë phßng KÕ to¸n Më sæ hoÆc thÎ chi tiÕt vËt liÖu cho tõng thø vËt liÖu cho ®óng víi thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸ thµnh tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho víi sè liÖu chi tiÕt vËt liÖu. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô c«ng cô PhiÕu nhËp kho ThÎ kho KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng II. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t¶i thuû bé B¾c Giang 1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp VËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµ c¸c ®èi t­îng mua ngoµi. §Ó thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ vai trß trong qu¸ tr×nh kinh doanh, vËt liÖu ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: DÇu Do, x¨ng A92, x¨ng A95. - Nguyªn vËt liÖu phô: cã t¸c dông b¶o qu¶n vËt liÖu bao gåm: can, thïng, vßi b¬m, cét b¬m. 2.Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL nhËp - xuÊt kho ¸p dông t¹i C«ng ty * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu nhËp kho HiÖn nay vËt liÖu cña C«ng ty chñ yÕu lµ nhËp trong n­íc, c«ng ty tæ chøc mua vËt liÖu trän gãi, giao hµng t¹i kho bªn mua vµ bªn mua chÞu mäi phÝ x¨ng dÇu. PhÝ x¨ng dÇu th­êng tÝnh ngay vµo gi¸ b¸n. C«ng ty mua ngoµi chñ yÕu cña ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, do vËy c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo ®èi víi vËt liÖu nµy. = + Ngµy 3/5/2006 cã phiÕu nhËp kho DÇu Do. Sè l­îng nhËp 8250 lÝt. §¬n gi¸ nhËp: 6396,7®/lÝt. Céng tiÒn hµng gi¸ mua ch­a cã thuÕ: 52.772.999 ®ång ThuÕ GTGT khÊu trõ: 5.277.299,9 ®ång Tæng gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho lµ: 52.772.999 ®ång * Ph­¬ng ph¸p tÝnh vËt liÖu xuÊt kho Hµng ngµy khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n chØ theo dâi ë sæ chi tiÕt vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng, ch­a x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho. Cuèi th¸ng tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc: = x Trong ®ã: = 3. Thñ tôc nhËp xuÊt vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 3.1. Thñ tôc nhËp vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang viÖc cung øng vËt liÖu chñ yÕu lµ mua ngoµi. Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh th× tÊt c¶ c¸c vËt liÖu khi mua vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i lµm thñ tôc nhËp kho. Thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang vËt liÖu vÒ ®Õn kho, kÕ to¸n vËt t­ x¸c ®Þnh sè l­îng, chÊt l­îng vËt liÖu, sau ®ã cho nhËp kho theo sè l­îng ghi trªn chøng tõ. Trªn c¬ së ho¸ ®¬n kiªm phiÕu nhËp kho cña bªn b¸n, cña c¸n bé vËt t­ sÏ lËp phiÕu nhËp kho thµnh 2 liªn. Mét liªn c¸n bé phßng vËt t­ gi÷, mét liªn chuyÓn cho thñ kho ®Ó thñ kho vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho cho c¸n bé kÕ to¸n. KÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc phiÕu nhËp kho vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, ®ång thêi kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo chøng tõ ®ã ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ nhËp vËt liÖu ®Þnh kú kÕ to¸n tæng hîp lÊy sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó vµo sæ lµm c¬ së ghi sæ c¸i. §èi víi vËt liÖu nhËp kho ng­êi mua ®­îc giao nhËn t¹i kho c«ng ty. V× vËy gi¸ ®­îc x¸c ®Þnh nhËp kho lµ gi¸ trÞ thùc tÕ bao gåm gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi phÝ x¨ng dÇu. Cã sè liÖu nhËp kho dÇu Do t¹i C«ng ty = C«ng ty CP VTTN B¾c Giang 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang MÉu sè 01 GT/KT-3LL BP/2006B 0064222 Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng x¨ng dÇu sè 1 §Þa chØ: §×nh Tr¸m - ViÖt Yªn - B¾c Giang M· sè: 2400278645 Tªn ng­êi mua hµng: TrÇn V¨n TuÊn Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang §Þa chØ: 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 2400278645 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 DÇu Do PhÝ x¨ng dÇu: 2.475.000 lÝt 8250 6396,7 52.772.999 Céng tiÒn hµng 52.772.999 ThuÕ xuÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 5.277.299,9 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 58.049.970 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i t¸m triÖu kh«ng tr¨m bèn m­¬i chÝn ngh×n chÝn tr¨m b¶y m­¬i ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) TrÇn V¨n TuÊn Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ Quyªn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) NguyÔn Xu©n B¾c C«ng ty CP VTTN B¾c Giang 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang MÉu sè 01 VT Ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§ ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu nhËp kho Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006 Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn V¨n Thä Theo ho¸ ®¬n sè 71591 ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006 Cña NguyÔn V¨n Thä ®Þa chØ: X­¬ng Giang - B¾c Giang NhËp t¹i kho cöa hµng x¨ng dÇu STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô MS §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 DÇu Do lÝt 8250 7036,4 58.049.970 Tæng céng 58.049.970 Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) NguyÔn V¨n Thä Thñ kho (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ Quyªn C«ng ty CP VTTN B¾c Giang 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang biªn b¶n kiÓm kª x¨ng dÇu H«m nay, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2006 vµo håi 7h30' t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 1 §×nh Tr¸m - ViÖt yªn - B¾c Giang - C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang chóng t«i gåm cã: 1. §¹i diÖn C«ng ty ¤ng: NguyÔn TrÝ Nguyªn - Phã Gi¸m ®èc ¤ng: Hå Ngäc Thanh - KÕ to¸n tr­ëng 2. §¹i diÖn cöa hµng x¨ng dÇu ¤ng: NguyÔn Xu©n B¾c - Cöa hµng tr­ëng ¤Ng: NguyÔn C«ng V÷ng - Nh©n viªn b¸n hµng. §· cïng tiÕn hµnh kiÓm kª x¨ng dÇu t¹i cöa hµng tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ngµy 31/05/2006 kÕt qu¶ kiÓm kª nh­ sau: STT Tªn hµng §VT Theo sæ s¸ch Theo kiÓm kª Chªnh lÖch Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 DÇu Do lÝt 12.535,6 12.280,4 255,2 2 X¨ng A92 lÝt 10.114,1 9.917,3 196,8 3 X¨ng A95 lÝt 5.835,2 5.804,8 30,8 Tæng céng 28.484,9 28.002,5 482,4 Gi¶i tr×nh sè liÖu ®ã: - DÇu Do = 1.245 = 12.183,3 + 12.309,1)/2 = 12.246,2 +34,2 = 12.280,4 (lÝt) - X¨ng A92 = 1.050 = 9.806,3 + 6,9 + 104,1 = 9.917,3 (lÝt) - X¨ng A95 = 715 = (5.747,3 + 5.860,5)/2 = 5.803,9 + 0,9= 5.804,8 (lÝt) I. S¶n l­îng x¨ng dÇu hao hôt th¸ng 5/06: 482,4 lÝt - DÇu Do = 255,2 - (158,4 - 158,4)= 255,2 (lÝt) - X¨ng A92 = 196,8 - (154,4 - 154,4) = 196,8 (lÝt) - X¨ng A95 = 30,4 - (51,4 - 51,4) = 30,4 (lÝt) II. S¶n l­îng x¨ng dÇu b¸n theo sè m¸y 31/05/2006 Sè Cét b¬m SM31/05/2006 SM01/05/2006 Chªnh lÖch 1 X¨ng A92 (§T) 1.376.050,6 1.334.812,4 41.238,2 2 DÇu Do (c¬) 1.684.143,9 1.641.932,7 42.211,2 3 X¨ng A95 (§T) 329.711,6 327.990,0 1.721,6 4 X¨ng A92 (§T) 341.715,2 332.345,5 9.369,7 5 DÇu Do (c¬) 1.759,451,7 1.728.007,6 31.444,1 Tæng sè: 125.954,8 (lÝt) - DÇu Do = 42.211,2 + 31.444,1 = 73.655,3 (lÝt) - X¨ng A92 = 41.238,2 + 9.369,7 = 50.607,9 (lÝt) - X¨ng A95 = 1.721,6 (lÝt) III. S¶n l­îng x¨ng dÇu b¸n theo b¸o c¸o 31/05/2006 - DÇu Do = 73.655,3 (lÝt) - X¨ng A92 = 50.607,9 (lÝt) - X¨ng A95 = 1.721,6 (lÝt) Tæng sè: 125.983,2 (lÝt) IV. Chªnh lÖch gi÷a sè m¸y vµ b¸o c¸o th¸ng 05/2006 = 1,6 (lÝt) + X¨ng A95 = 1,721,6 - 1.720,0 = 1,6 (lÝt) + Nguyªn nh©n: - Ngµy 04/05/2006: B¬m söa cã cét b¬m x¨ng A95 = 1,6 (lÝt) V. Xö lý hao hôt x¨ng dÇu th¸ng 4/2006 DÇu Do = 158,4 x 7.032.0 ®/lÝt = 1.113.869® X¨ng A92 = 154,4 x 9.864,2 ®/lÝt = 1.523.032® X¨ng A95 = 51,4 x 8.781,8®/lÝt = 451,385® Tæng céng: 364,2 lÝt = 3.088.286 ® Bªn b¸n lËp sang cïng ngµy ®­îc th«ng qua c¸c thµnh viªn vµ nhÊt trÝ ký tªn. §¹i diÖn C«ng ty NguyÔn TrÝ NguyÖn §¹i diÖn cöa hµng NguyÔn Xu©n B¾c 3.2. Thñ tôc xuÊt kho NVL vµ c¸ch tÝnh NVL xuÊt kho C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ t×nh h×nh kinh doanh còng nh­ nhu cÇu xin lÜnh NVL cña cöa hµng x¨ng dÇu ®­îc thñ tr­ëng ®¬n vÞ vµ gi¸m ®èc ký duyÖt. Cöa hµng lËp phiÕu xuÊt kho víi sù cho phÐp cña ng­êi phô tr¸ch NVL. Sau ®ã phiÕu xuÊt kho ®­îc chuyÓn cho bé phËn cung tiªu duyÖt, thñ kho ph¶i ghi sæ thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 b¶n: mét b¶n l­u l¹i trªn sæ cña cöa hµng cßn mét l­u thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho vµ chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ®Ó h¹ch to¸n. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña NVL xuÊt dïng phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña doanh nghiÖp, doanh nghiÖp ®· tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn: §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú chia cho sè l­îng thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. 3.3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang hiÖn ®ang h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph­¬ng ph¸p nµy h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt liÖu ë tõng kho theo chØ tiªu sè l­îng, thÎ kho do kÕ to¸n lËp vµ ghi vµo sæ ®¨ng ký thÎ kho tr­íc khi giao cho thñ kho ghi chÐp. - C¸ch ghi thÎ kho: C¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt thñ kho ghi sè l­îng nhËp, xuÊt vµo thÎ kho cña tõng vËt liÖu. Mçi vËt liÖu ®­îc më riªng mét tê mét thÎ, mçi chøng tõ ®­îc ghi trªn mét dßng. Cuèi ngµy thñ kho tÝnh ra sè l­îng hµng tån kho trªn vµo cét "tån" trªn thÎ kho. Cuèi th¸ng lªn b¶ng kª vËt t­ tån cuèi th¸ng. * ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ, b¶ng kª chi tiÕt phiÕu nhËp, xuÊt kho do thñ kho göi ®Õn kÕ to¸n kiÓm tra råi hoµn chØnh chøng tõ, sau ®ã c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc më chi tiÕt theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Sau ®ã kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊt kho. C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt nhËp, xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu tÝnh ra sè tån kho cña tõng lo¹i ®Ó ®èi chiÕu víi thñ kho. C«ng ty CP VTTN B¾c Giang 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang MÉu sè 01-VT Ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§ ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 01 th¸ng 05 n¨m 2006 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lý do xuÊt kho: xuÊt kho b¸n lÎ x¨ng dÇu th¸ng 05/2006 Cña NguyÔn V¨n Thä ®Þa chØ: X­¬ng Giang - B¾c Giang XuÊt t¹i kho: Cöa hµng x¨ng dÇu. STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (SP,HH) MS §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt 1 DÇu Do lÝt 1583,2 6937,7 10.983.767 Tæng céng 10.983.767 Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Thñ kho (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ Quyªn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) NguyÔn Xu©n B¾c C«ng ty CP VTTN B¾c Giang 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang MÉu sè 01-VT Ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§ ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh thÎ kho Ngµy 01 th¸ng 05 n¨m 2006 Ngµy lËp thÎ: 01 th¸ng 01 n¨m 2006 Th¸ng 05 n¨m 2006 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: DÇu Do §¬n vÞ tÝnh: lÝt STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËn xuÊt Sè l­îng KÕ to¸n ký x¸c nhËn Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån Tån §K 10.219,3 01/5 03/05 NhËp 8.250 18.469,3 02/5 04/05 NhËp 8.250 26.719,3 01/5 01/05 XuÊt 1.538,767 25.136,1 02/5 02/05 XuÊt 4.909,9 20.226,2 03/5 03/05 XuÊt 2.940,9 17.285,5 04/5 04/05 XuÊt 2.212,7 15.072,8 03/5 05/05 NhËp 8.250 23.322,8 05/5 05/05 XuÊt 2.172,9 21.149,9 06/6 06/05 XuÊt 2.861,4 18,288,5 07/7 07/05 XuÊt 1.673,4 16.614,6 08/5 08/05 XuÊt 2.958,6 13.656,0 04/5 10/05 NhËp 8.720 22.376,0 09/5 09/05 XuÊt 2.231,7 20.144,3 10/5 10/05 XuÊt 2.612,8 17.531,5 07/5 12/05 NhËp 8.720 26.251,5 11/5 11/05 XuÊt 2.080,5 24,171,0 12/5 12/05 XuÊt 3.736,9 20.434,1 13/5 13/05 XuÊt 1.895,0 18.539,1 14/5 14/05 XuÊt 2.808,3 15.730,8 09/5 16/05 NhËp 8.250 23.980,8 15/5 15/05 XuÊt 2.556,0 21.424,8 16/5 16/05 XuÊt 2.676,9 18.747,9 17/5 17/05 XuÊt 2.464,5 16.283,4 18/5 18/05 XuÊt 2.357.4 13.826,0 12/5 19/05 NhËp 8.720,0 22.646,0 19/5 19/05 XuÊt 2.703,4 19.942,6 20/5 20/05 XuÊt 3.524,0 16.418,6 21/5 21/05 XuÊt 2.510,9 13.907,7 13/5 22/05 NhËp 8.250,0 22.157,7 22/5 22/05 XuÊt 2.583,3 19.574,4 23/5 23/05 XuÊt 2.148,5 17.425,9 15/5 26/05 NhËp 8.720,0 26.145,9 24/5 24/05 XuÊt 1.317,8 24.828,1 25/5 25/05 XuÊt 1.771,9 23.056,2 26/5 26/05 XuÊt 1.925,2 21.131,0 27/5 27/05 XuÊt 1.993,4 19.137,1 28/5 28/05 XuÊt 1.940,3 17.196,8 29/5 29/05 XuÊt 1.297,1 15.899,7 30/5 30/05 XuÊt 1.724,2 14.175,5 31/5 31/05 XuÊt 1.481,5 12.694,0 31/5 31/05 XuÊt 158,4 12.535,6 Céng PS 76.130,0 73.813,7 Tån CK 12.535,6 Thñ kho (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ Quyªn KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) NguyÔn Xu©n B¾c C«ng ty CP VTTN B¾c Giang MÉu sè S13-SKT/DNN Sæ chi tiÕt vËt liÖu N¨m 2006 Tµi kho¶n: 152 Tªn vËt liÖu: DÇu Do §¬n vÞ tÝnh: lÝt Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån §K 10.219,3 69.272.274 01/5 03/05 NhËp kho B¾c S¬n 7,036.4 8,250.0 58,049,970 18,469.3 127,321,244 02/5 01/05 NhËp kho B¾c S¬n 7,036.4 8,250.0 58,049,970 26,719.3 185,371,214 01/5 01/05 XuÊt kho b¸n lÎ 6,937,7 1,583.2 10,983,767 25,136.1 174,387,447 02/5 02/05 XuÊt kho b¸n lÎ 6,937,7 4,909.9 34,063,413 20,226.2 140,324,034 03/5 03/05 XuÊt kho b¸n lÎ 6,937,7 2,940.7 20,401,694 17,285.5 119,922,340 … …. … … … … … … … … 28/5 28/05 XuÊt kho b¸n lÎ 7,032.0 1,940.3 13,644,190 17,196,8 120,927,245 29/5 29/05 XuÊt kho b¸n lÎ 7,032,0 1,297,1 9,121,207 15,899.7 111,806,038 30/5 30/05 XuÊt kho b¸n lÎ 7,032,0 1,724,.2 12,124,574 14,175.5 99,681,463 31/5 31/05 XuÊt kho b¸n lÎ 7,032,0 1,481.5 10,417,908 12,694.0 89,263,555 32/5 31/05 XuÊt kho xö lý HHT4 7,032,0 158.4 1,113,869 12,535.6 88,149,686 Tæng céng 76,130.0 535,678,086 73,813.7 516,799,674 12,535.6 88,149,686 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) §Æng Tr­ëng B¶n C«ng ty CP VTTN B¾c Giang MÉu sè S13-SKT/DNN Sæ chi tiÕt vËt liÖu N¨m 2006 Tµi kho¶n: 152 Tªn vËt liÖu: X¨ng A92 §¬n vÞ tÝnh: lÝt Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån §K 17,746.4 154,245,437 01/5 01/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,691.6 2,003.6 17,414,490 15,742.8 136,830,947 02/5 02/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,691.6 2,057.4 17,882,098 15,741.8 118,948,849 03/5 03/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,691.6 1,707.9 14,844,384 11,977.5 104,104,466 04/5 04/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,691.6 1,450.4 12,606,297 10,527.1 91,498,169 05/5 05/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,691.6 1,824.3 15,856,086 8,702.8 75,642,083 … …. … … … … … … … … 28/5 28/05 XuÊt kho b¸n lÎ 9,864.2 1,776.5 17,523,751 14,592.5 143,944,276 29/5 29/05 XuÊt kho b¸n lÎ 9,864.2 1,324.1 13,061,187 13,268.4 130,883,088 30/5 30/05 XuÊt kho b¸n lÎ 9,864.2 1,554.3 15,331,926 11,714.1 115,551,088 31/5 31/05 XuÊt kho b¸n lÎ 9,864.2 1,445.6 14,259,688 10,268.5 115,551,162 32/5 31/05 XuÊt kho xö lý HHT4 9,864.2 154.4 1,523,032 10,114.1 101,291,475 Tæng céng 50,762.3 480,287,842 10,114.1 99,768,442 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) §Æng Tr­ëng B¶n C«ng ty CP VTTN B¾c Giang MÉu sè S13-SKT/DNN Sæ chi tiÕt vËt liÖu N¨m 2006 Tµi kho¶n: 152 Tªn vËt liÖu: X¨ng A95 §¬n vÞ tÝnh: lÝt Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Tån §K 7,606.6 66,799,825 01/5 01/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 35.4 310,876 7,571.2 66,488,949 04/5 04/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 34.5 302,972 7,536.7 66,185,977 05/5 05/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 45.5 399,572 7,491.2 65,786,405 06/5 06/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 75.1 659,513 7,426.1 65,126,892 07/5 07/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 39.7 348,637 7,376.4 64,778,255 … …. … … … … … … … … 28/5 28/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 27.8 244,134 6,162.0 54,113,637 29/5 29/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 89.6 786,849 6,072.4 53,326,787 30/5 30/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 63.0 553,253 6,009.4 52,773,534 31/5 31/05 XuÊt kho b¸n lÎ 8,781.8 122.8 1,078,405 5,886.6 51,695,129 32/5 31/05 XuÊt kho xö lý HHT4 8,781.8 51.4 451,385 5,835.2 51,243,744 Tæng céng 1,771.4 15,556,081 5,835.2 51,243,744 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) §Æng Tr­ëng B¶n C«ng ty CP VTTN B¾c Giang MÉu sè S14-SKT/DNN B¶ng tæng hîp xuÊt nhËp tån vËt liÖu Tµi kho¶n: 152 Th¸ng 5 n¨m 2006 STT Tªn quy c¸ch vËt liÖu Sè tiÒn Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 1 DÇu Do 69,271,274 535,678,086 516,799,674 88,149,686 2 X¨ng A92 154,245,437 425,810,847 480,287,842 99,768,442 3 X¨ng A95 66,799,825 0 15,556,081 51,243,744 … … … … … … Céng 151.495,7 9.614,895 115.264,836 531.292.5 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Chøng tõ ghi sæ Sè 09/05 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Ph¶i thu tiÒn b¸n x¨ng A95 131 19.436.000 ThuÕ VAT ®Çu ra 333 1.688.727 Doanh thu b¸n x¨ng A95 511 17.747.273 Céng 19.436.000 KÌm theo: chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Chøng tõ ghi sæ Sè 10/05 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Ph¶i thu tiÒn b¸n dÇu Do 131 581.876.70 ThuÕ VAT ®Çu ra 333 50.889.115 Doanh thu b¸n dÇu Do 511 530.987.755 Céng 581.876.755 KÌm theo: chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Chøng tõ ghi sæ Sè 11/05 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Ph¶i thu tiÒn b¸n x¨ng A92 131 556.686.900 ThuÕ VAT ®Çu ra 333 48.307.543 Doanh thu b¸n x¨ng A92 511 508.379.357 Céng 556.686.900 KÌm theo: chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Chøng tõ ghi sæ Sè 12/05 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Ph¶i thu tiÒn b¸n dÇu nhên 131 16.785.400 ThuÕ VAT ®Çu ra 333 1.525.945 Doanh thu b¸n dÇu nhên 511 15.254.455 Céng 16.785.400 KÌm theo: chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh §¬n vÞ: C«ng ty CP VTTN B¾c Giang MÉu sè: S02-SKT/DNN Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2006 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 09 31/05 19.436.000 10 31/05 581.876.870 11 31/05 556.686.900 12 31/05 16.785.400 Céng 11.747.851 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Thanh Sæ c¸i n¨m 2006 Tªn TK: VËt liÖu Sè hiÖu: 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã 31/5 02 NhËp kho dÇu nhên 111 12.668.175 05 NhËp kho x¨ng dÇu T5 331 967.034.386 06 XuÊt kho b¸n lÎ gi¸ vèn 632 1.025.416.942 20 NhËp kho më b¬m 331 1.200.000 Céng ph¸t sinh 980.902.561 1.025.416.942 Luü kÕ 4.967.898.88 4.830.610.221 Sè d­ 276.476.835 Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn vµ nhËn xÐt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n NVL thùc hiÖn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc kÕ to¸n NVL ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, cËp nhËt hµng ngµy vµo b¶ng kª chøng tõ, c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch ®Çy ®ñ, ®óng thêi gian. Tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh chÊt dÞch vô lµ chñ yÕu. Do ®ã s¶n phÈm cña c«ng ty mang h×nh th¸i vËt chÊt mµ chØ lµm t¨ng thªm gi¸ trÞ cña s¶n phÈm. V× vËy c«ng ty lu«n lu«n quan t©m ®Õn viÖc nghiªn cøu t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý míi ®Ó thÝch øng víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ hiÖn nay. Sau mét thêi gian ng¾n t×m hiÓu vµ tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng. Tuy thêi gian vÒ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty ch­a nhiÒu, nh­ng qua b¸o c¸o thùc tËp em xin m¹nh d¹n tr×nh bµy mét sè ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm vµ mét sè ý kiÕn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty nh­ sau: * ¦u ®iÓm: - VÒ chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n: C«ng ty ®· ¸p dông theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, ®¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc thuËn lîi gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp n¾m b¾t t×nh h×nh vËt liÖu cña c«ng ty. - VÒ tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vËt liÖu: C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n, hÖ thèng sæ kÕ to¸n rÊt râ rµng, phï hîp víi t×nh h×nh cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o ®óng chÕ s¸ch cña Nhµ n­íc. * Nh­îc ®iÓm: C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh lµ vËn t¶i hµng ho¸ vµ hµnh kh¸ch b»ng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i thuû bé. Do vËy vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu ®Ó ®¸p øng cho c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thuû bé vµ vËt liÖu chØ b¸n lÎ chñ yÕu. II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang NVL cña c«ng ty lµ x¨ng dÇu, v× vËy viÖc hao hôt kh«ng tr¸nh khái cÇn h¹n chÕ sù hao hôt qu¸ nhiÒu vµ xö lý ë møc phï hîp. Sè chªnh lÖch gi÷a sè m¸y cét b¬m x¨ng, dÇu vµ b¸o c¸o thèng kª ®Ó t×m ra ®óng nguyªn nh©n vµ h­íng kh¾c phôc hîp lý, chÝnh x¸c. Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn cña em vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. Em mong r»ng ý kiÕn ®ã gãp mét phÇn nhá vµo c«ng viÖc hoµn thiÖn h¬n ®Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi chung. KÕt luËn ViÖc qu¶n lý vËt liÖu th«ng qua c«ng t¸c NVL gióp cho doanh nghiÖp sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm, hîp lý, hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ x¨ng dÇu, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Còng kh«ng n»m ngoµi xu thÕ chung ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi, C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trªn thÞ tr­êng th× ph¶i hoµn thiÖn m×nh, hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®Ó ph¸t huy tèi ®a nh÷ng mÆt m¹nh vµ kh¾c phôc nh÷ng ®iÓm cßn h¹n chÕ. Sau khi ®­îc ®µo t¹o t¹i tr­êng Trung häc C«ng nghÖ vµ qu¶n trÞ kinh doanh Hµ Néi cïng víi thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. Em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o víi ®Ò tµi "KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu" víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn Quúnh Nh­ vµ c¸c c« chó, anh chÞ c¸n bé phßng tµi vô C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ kinh nghiÖm thùc tÕ ch­a nhiÒu nªn b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong ®­îc gióp ®ì ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! B¾c Giang, ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2006 Sinh viªn NguyÔn ThÞ Nga NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp