Chuyên đề Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

§éi mua NVL ch­a thanh cho ng­êi b¸n 3.2 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp . Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm tû träng thø hai sau chi phÝ nguyªn vËt liÖu. V× vËy, viÖc h¹ch to¸n ®óng, trÝch ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa rÊt quan träng kh«ng chØ trong vÊn ®Ò tÝnh l­¬ng, tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c cho ng­êi lao ®éng, gãp phÇn qu¶n lý lao ®éng vµ l­¬ng cña c«ng ty mµ cßn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n trÞ cña c«ng ty. T¹i c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp bao gåm 2 bé phËn. Bé phËn c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp chÞu biªn chÕ cña c«ng ty. Bé phËn c«ng nh©n cßn l¹i lµ lao ®éng thêi vô do c¸c chñ c«ng tr×nh tæ, ®éi s¶n xuÊt ký hîp ®ång thuª m­ín. §èi víi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n theo khèi l­îng c«ng viÖc. TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = Khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh + §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc kÕ to¸n c«ng ty h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622. Tµi kho¶n nµy ®­îc theo dâi chi tiÕt trªn tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ kh«ng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý s¶n xuÊt, bé phËn qu¶n lý c«ng ty. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: + TiÒn c«ng tr¶ cho c«ng nh©n x©y l¾p thuéc biªn chÕ cña c«ng ty. + TiÒn c«ng tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi. Trong ®ã cã c¶ tiÓn tr¶ cho bé phËn gi¸n tiÕp cña c«ng tr×nh: §éi tr­ëng, kü thuËt, tr¾c ®Þa. §èi víi c«ng viÖc giao kho¸n cho c¸c ®éi s¶n xuÊt th× c¬ së tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng hµng th¸ng lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c hîp ®ång lao ®éng. Trªn hîp ®ång lao ®éng ph¶i ghi râ tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, hä tªn tæ tr­ëng nhËn kho¸n, khèi l­îng c«ng viÖc, ®¬n gh¸, thêi gian thi c«ng, thêi gian kÕt thóc c«ng viÖc.Khi c«ng viÖc hoµn thµnh ph¶i cã biªn b¶n nghiÖm thu bµn giao c«ng viÖc víi sù gi¸m s¸t kü thuËt, ®éi tr­ëng vµ ng­êi nhËn kho¸n. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, ®éi tr­ëng theo dâi sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng cña tõng c«ng nh©n vµ ghi vµo b¶ng chÊm c«ng, ®ång thêi theo dâi khèi l­îng c«ng viÖc ®­îc lµm c¨n cø ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng kho¸n cho c¶ tæ (B¶ng gi¸ trÞ l­¬ng). B¶ng chÊm c«ng th¸ng 12 n¨m 2001 C«ng tr×nh: ViÖn khoa häc c«ng nghÖ x©y dùng Tæ s¾t (Hoµng Thanh Mai) STT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 30 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng SP 1 2 3 4 5 Hoµng Thanh Mai NguyÔn Thu Hµ Lª Anh TuÊn Ph¹m V¨n H­ng Bïi NhËt Minh 320.400 309.600 291.600 Hîp ®ång Hîp ®ång X X X X x X X X X X X X X 23 23 23 23 23 Tæng céng 184 Ng­êi duyÖt Ng­êi chÊm c«ng (Tr­ëng phßng tæ chøc HC) Hoµng Thanh Mai B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2001 C«ng tr×nh: viÖn khoa häc c«ng nghÖ x©y dùng Tæ: S¾t STT Néi dung §¬n vÞ tÝnh Khèi l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn 1 Gia c«ng l¾p thÐp m¸i Kg 11.235,5 300 3.370.056 2 Gia c«ng, l¾p song cöa sæ Kg 11,5 300 592.380 3 GC, l¾p thÐp gi»ng ch©n cét Kg 409,6 1000 781.000 4 GC, l¾p thang tho¸t n¹n+lan can Kg 781,0 1000 409.600 5 C«ng khoan + hµn song cöa C«ng 1974,6 20.000 230.000 Tæng céng 5.464.030 Tæ tr­ëng §éi tr­ëng Hoµng Thanh Mai TtÇn Cao Phong Theo ph­¬ng thøc nµy tiÒn l­¬ng cña mét c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Sè tiÒn l­¬ng lµm kho¸n cña mét c«ng nh©n Tæng sè tiÒn giao kho¸n Tæng sè c«ng Sè c«ng cña tõng c«ng nh©n = x Trong ®ã: Sè liÖu vÒ tæng sè tiÒn giao kho¸n ®­îc lÊy tõ b¶ng gi¸ trÞ l­¬ng cña c¶ tæ s¶n xuÊt trong th¸ng, tæng sè c«ng vµ sè c«ng cña tõng c«ng nh©n trong th¸ng lÊy tõ b¶ng chÊm c«ng do tæ tr­ëng theo dâi. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng gi¸ trÞ l­¬ng th¸ng 12 cña tæ Hoµng Thanh Mai (Tæ s¾t), kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng cña mét c«ng nh©n th¸ng 12: ( 5.464.030 : 184 ) x 23 = 683.004 (®ång) Cuèi th¸ng, ®éi tr­ëng tËp hîp chøng tõ ph¸t sinh ë c¸c tæ: Hîp ®ång lao ®éng, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng theo dâi khèi l­îng c«ng viÖc, biªn b¶n nghiÖm thu tõng phÇn, b¶ng gi¸ trÞ l­¬ng vµ lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ l­¬ng cña c¸c tæ. B¶ng tæng hîp gi¸ trÞ l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2001 C«ng tr×nh: ViÖn khoa häc c«ng nghÖ x©y dùng §éi TrÇn Cao Phong STT Hä vµ tªn Tæ Gi¸ trÞ 1 2 3 4 TrÇn Cao Phong Hoµng Thanh Mai Ng« TiÕn §¹t TrÇn V¨n Long Gi¸n tiÕp S¾t NÒ cäc 6.400.000 5.464.030 10.431.200 1.550.000 Tæng céng 78.557.290 §éi tr­ëng: TrÇn Cao Phong Sau ®ã, c¸c chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn lªn phßng tµi vô ®Ó kÕ to¸n tÝnh l­¬ng vµ thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ do ®éi x©y dùng chuyÓn lªn, kÕ to¸n thanh to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña tõng tæ. §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt, kÕ to¸n sö dông TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, bao gåm l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt, l­¬ng bé phËn gi¸n tiÕp ë ®éi, l­¬ng c«ng nh©n vËn hµnh m¸y thi c«ng. §Çu th¸ng, c¸c ®éi cã thÓ xin t¹m øng l­¬ng kú I ®Ó tr¶ tr­íc cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ( KÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 1411- t¹m øng l­¬ng kú I). Khi thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n ghi gi¶m nî vµ tÝnh l­¬ng cho kú II. B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2001 Tæ s¾t: Hoµng Thanh Mai STT Hä vµ tªn Chøc danh BËc l­¬ng TiÒn l­¬ng SP Phô cÊp Tæng céng C¸c kho¶n khÊu trõ Kú II thùc lÜnh BHYT (1%) BHXH (5%) T¹m øngkú I Tæng TiÒn Ký 1 2 3 4 5 … Hoµng Thanh Mai NguyÔn Thu Hµ Lª Anh TuÊn Ph¹m V¨n H­ng Bïi NhËt Minh … S¾t S¾t S¾t S¾t S¾t 320.400 309.600 309.600 H§ H§ 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 638.004 16.020 15.480 15.480 - - 3.204 3.096 3.096 - - 300.000 300.000 - - 300.000 319.780 318.576 18.576 - 300.000 363.780 346.428 664.428 583.004 383.004 Tæng céng 5.464.030 5.464.030 46.980 9.396 1.500.000 1.556.376 3.907.654 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp sæ s¸ch sau khi `lËp B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng tõng tæ, kÕ to¸n thanh to¸n lËp b¶ng B¶ng tæng hîp h¹ch to¸n tiÒn l­¬ngcña c¸c tæ trong ®éi vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp nhËp sè liÖu vµo m¸y B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2001 C«ng tr×nh: viÖn khoa häc c«ng nghÖ x©y dùng. §éi: TrÇn Cao Phong Ghi nî TK Ghi cã TK Néi dung Sè tiÒn Ghi chó 3341 3341 3341 3342 622 622 15412 6271 15414 3383 3384 1411 1411 3341 3342 622 3382 6271 TrÝch 5% BHXH theo l­¬ng c«ng nh©n cty TrÝch 1% BHYT l­¬ng c«ng nh©n c«ng ty Thu tiÒn t¹m øng kú I- c«ng nh©n c«ng ty Thu tiÒn t¹m øng kú I–c«ng nh©n thuª ngoµi TiÒn l­¬ng T12 / 2001 c«ng nh©n c«ng ty TiÒn l­¬ng T12/ 2001 c«ng nh©n thuª ngoµi K/C l­¬ng T12/2001 c«ng nh©n trùc tiÕp sx TrÝch 2% CPC§ theo l­¬ng T12/ 2001 KÕt chuyÓn CPC§ T12/ 2001 467.190 93.438 3.900.000 9.900.000 14.435.114 64.122.176 78.557.290 1.571.146 1.571.146 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) TrÝch sæ nhËt ký chung Quý IV n¨m 2001 Sè liÖu liªn quan ®Õn c«ng tr×nh: VKHCNXD §VT: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 10/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 45 344 344 344 344 344 344 344 344 344 344 344 344 334 334 334 T¹m øng l­¬ng kú I T12-2001 TrÝch 5% BHXH theo l­¬ng c«ng nh©n cty TrÝch 1% BHYT l­¬ng c«ng nh©n c«ng ty TiÒn l­¬ng T12/2001 c«ng nh©n c«ng ty TiÒn l­¬ng T12/2001 c«ng nh©n thuª ngoµi Hu l­¬ng t¹m øng kú I c«ng nh©n c«ng ty Thu l­¬ng T¦ kú I c«ng nh©n thuª ngoµI Tr¶ l­¬ng kú II c«ng nh©n c«ng ty Tr¶ l­¬ng kú II c«ng nh©n thuª ngoµI KÕt chuyÓn l­¬ng th¸ng 12 TrÝch 15% BHXH – l­¬ng c¬ b¶n KÕt chuyÓn tiÒn BHXH TrÝch 2% BHYT – l­¬ng c¬ b¶n KÕt chuyÓn tiÒn BHYT TrÝch 2% KPC§ KÕt chuyÓn tiÒn KPC§ 1411 3341 3341 622 622 3341 3342 3341 3342 15412 6271 15414 6271 15414 6271 15414 1111 3383 3384 3341 3342 1411 1411 1111 1111 622 3383 6271 3384 6271 3382 6271 13.800.000 467.190 93.428 14.435.114 64.122.176 3.900.000 9.900.000 9.974.486 54.222.176 78.557.290 1.282.230 1.282.230 170.964 170.964 1.571.146 1.571.146 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) TrÝch sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Quý IV/ 2001 Tªn tµI kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Tªn chi tiÕt: Chi phÝ nh©n c«ng c«ng tr×nh VKHCNXD §VT: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung TµI kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã … 28/12 28/12 28/12 … 31/12 31/12 31/12 … … 192 192 192 … 334 334 334 … … Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n c«ng ty T11/2001 c«ng tr×nh VKH Ph©n bæ l­¬ng thuª ngoµi T11/2001c«ng tr×nh VKH KÕt chuyÓn l­¬ng T11 c«ng tr×nh VKH … Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n c«ng ty T12/2001 CTVKH Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi T12/2001 CTVKH KÕt chuyÓn l­¬ng T12/2001 CTVKH … … 622 622 15412 … 622 6221 5412 … … 3341 3342 622 … 3341 3342 622 … … 11.992.850 51.927.580 14.435.114 64.122.176 … … 63.920.430 78.557.290 … Céng ph¸t sinh 316.892.284 316.892.284 TrÝch sæ c¸i TK622 Quý IV/2001 Tªn tµI kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §VT: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung TµI kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã … 28/12 28/12 28/12 … 31/12 31/12 31/12 … … 192 192 192 … 334 334 334 … … Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n c«ng tyT11/2001 c«ng tr×nh VKH Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµI T11/2001 c«ng tr×nh VKH KÕt chuyÓn l­¬ng T11/2001 c«ng tr×nh VKH … Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n c«ng ty T12/2001 c«ng tr×nh VKH Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi T12/2001 c«ng tr×nh VKH KÕt chuyÓn l­¬ng T12/2001 c«ng tr×nh VKH … 622 622 15412 … 622 622 15412 … … 3341 3342 622 … 3341 334 334 … … 11.982.850 51.927.580 14.435.114 64.122.176 … 63.920.430 78.557.290 Céng ph¸t sinh 172831084980 1728310549 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 111,112,1411 TK 15412 TK 622 TK 334(1,2) cho ng­êi lao ®éng Thanh to¸n l­¬ng L­¬ng ph¶I tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt K/C chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 3.3 H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Trong doanh nghiÖp x©y l¾p, khèi l­îng c«ng viÖc diÔn ra víi quy m« lín, c­êng ®é cao. Do vËy søc s¶n xuÊt cña con ng­êi ®«i khi kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña c«ng viÖc. Do ®ã viÖc sö dông m¸y phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng lµ mét yÕu tè quan träng gióp c«ng ty t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh. HiÖn nay c«ng ty ®· trang bÞ nhiÒu m¸y mãc míi vµ hiÖn ®¹i phôc vô cho thi c«ng. M¸y thi c«ng bao gåm: M¸y vËn th¨ng, m¸y ®Çm, m¸y lu... ngoµi ra ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc sö dông m¸y thi c«ng ®èi víi nh÷ng c«ng tr×nh ë xa hoÆc m¸y mãc cã gi¸ trÞ lín, chñ c«ng tr×nh sÏ ®i thuª ngoµi. §èi víi m¸y thi c«ng cña c«ng ty: §Ó n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý, t¹o quyÒn chñ ®éng cho c¸c ®éi, c«ng ty giao m¸y thi c«ng cho c¸c ®éi tuú theo chøc n¨ng qu¶n lý cña ®éi ®ã, viÖc ®iÒu hµnh xe m¸y vµ theo dâi sù ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña chóng ®­îc ®Æt d­íi sù ®iÒu khiÓn trùc tiÕp cña c¸c ®éi vµ cã sù gi¸m s¸t chÆt chÏ cña l·nh ®¹o c«ng ty. M¸y thi c«ng sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã, tr­êng hîp m¸y sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc theo dâi m¸y thi c«ng cña ®éi th«ng qua chøng tõ: lÖnh ®iÒu ®éng xe m¸y vµ thèng kª m¸y. §Þnh kú cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý c¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ vµ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng sö dông. §èi víi m¸y thi c«ng thuª ngoµi: Trong tr­êng hîp kh«ng cã lo¹i m¸y phï hîp phôc vô cho ®éi thi c«ng, ®éi tr­ëng sÏ chñ ®éng thuª m¸y ngoµi c«ng ty. Th«ng th­êng ph­¬ng thøc thuª lµ thuª ®ång bé, bao gåm c¶ c«ng nh©n vËn hµnh m¸y, c¸c chi phÝ thuª m¸y...chøng tõ vÒ thuª m¸y th­êng lµ Hîp ®ång thuª m¸y hoÆc Ho¸ ®¬n (GTGT). Theo ph­¬ng thøc nµy trong hîp ®ång thuª m¸y hoÆc ho¸ ®¬n thuª m¸y ph¶i x¸c ®Þnh râ khèi l­îng c«ng viÖc vµ tæng sè tiÒn bªn thuª ph¶i tr¶. Cuèi th¸ng (quý), c¨n cø vµo chøng tõ thuª m¸y ph¸t sinh, b¶n thanh lý hîp ®ång thuª m¸y, biªn b¶n x¸c nhËn khèi l­îng thuª m¸y thi c«ng do ®éi tr­ëng göi lªn, kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo kho¶n môc chi phÝ m¸y thi c«ng. §Ó h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ m¸y thi c«ng, kÕ toan sö dông TK 623- chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh 6 tµi kho¶n cÊp hai. TK 6231- Chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y. TK 6232- Chi phÝ nhiªn liÖu. TK 6233- Chi phÝ c«ng cô. TK 6234- Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng. TK 6237- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6238- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. * Chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y: H¹ch to¸n chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y vµo TK 6231 chØ bao gåm tiÒn l­¬ng cña tæ l¸i xe t¶i vËn chuyÓn vËt liÖu, c«ng cô, trë nh©n c«ng phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh, cßn l­¬ng nh©n viªn vËn hµnh m¸y thi c«ng cña c«ng ty phôc vô cho c«ng tr­êng nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo TK 622 cña c«ng tr×nh ®ã. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng xe m¸y vµ ca xe phôc vô ®Ó tÝnh l­¬ng cho tæ l¸i xe, kho¶n nµy ®­îc tËp hîp vµo bªn nî TK 6231. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 15413- Chi phÝ m¸y thi c«ng dë dang vµ ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh. Liªn hÖ t×nh h×nh thùc tÕ t¹i c«ng ty: KÕ to¸n tÝnh l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2001 cña tæ l¸i xe Nî TK 622: 1.700.000 Cã TK 3341: 900.000 Cã TK3342: 800.000 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn qua tµi kho¶n chi phÝ m¸y dë dang: Nî TK 15413: 1.700.000 Cã TK 6231: 1.700.000 Nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nµy sÏ ®­îc kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ th«ng qua viÖc nhËp sè liÖu vµo m¸y theo h×nh thøc NhËt ký chung. TrÝch sæ c¸i TK 6231 Quý IV/2001 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y. §¬n vÞ: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã ... 28/12 28/12 ... 31/12 31/12 31/12 31/12 ... 160 160 324 324 343 345 ... ... Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n Cty T11- 01 tæ l¸i xe t¶i Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµiT11- 01 tæ l¸i xe ... Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n Cty T12- 01 tæ l¸i xe t¶i Ph©n bæ l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµiT12-01 CTVKH K/C l­¬ng T11-01 tæ l¸i xe K/C l­¬ng T12- 01 tæ l¸i xe ... … 6231 6231 ... 622 622 15413 15413 ... … 3341 3342... 3341 3342 6231 6231 ... ... 850.000 750.000 ... 900.000 800.000 … 1.600.000 1.700.000 Céng ph¸t sinh 4.900.000 4.900.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ * Chi phÝ vËt liÖu m¸y thi c«ng C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vÒ nhiªn liÖu ( x¨ng, dÇu, mì...), sö dông cho xe «t« t¶I do tæ l¸i xe chuyÓn lªn, kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK 6232 - Chi phÝ vËt liÖu m¸y thi c«ng, vµo NhËt ký chung, sæ c¸i TK 6232 vµ c¸c sæ kh¸c cã liªn quan. TrÝch sæ c¸i TK 6232 Quý IV/2001 Tªn tµi kho¶n - Chi phÝ vËt liÖu m¸y thi c«ng. §VT: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã ... 05/12 ... 31/12 ... 21 ... 365 ... Tr¶ tiÒn x¨ng dÇu xe «t« t¶i ... K/C tiÒn x¨ng dÇu xe «t« t¶i ... … 6232 ... 15413 … 1111 ... 6232 ... 1.099.200 1.099.200 Céng ph¸t sinh 3.989.880 3.989.880. Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ *Chi phÝ c«ng cô m¸y thi c«ng: Bao gåm c¸c chi phÝ vÒ phô tïng xe «t« t¶i, phô tïng cèt pha. TrÝch sæ c¸i TK 6233 Quý IV/ 2001 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ c«ng cô m¸y thi c«ng. §¬n vÞ: ®ång Ngµy CT Sè hiÖu Néi dung Tµi kho¶n Sè tתn Nî Cã Nî Cã ... 10/12 ... 10/12 31/12 ... ... 45 … 158 376 … Thay thÕ phô tïng xe «t« t¶i ... Ph©n bæ tiÒn söa ch÷a cèp pha c«ng tr×nhVKHCNXD K/C tiÒn söa ch÷a cèp pha c«ng tr×nhVKHCNXD ... 8233 6233 15413 … 1111 1321 6233… ... 875.636 1428572 … Céng ph¸t sinh 12.653.530 12.653.530 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ *Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng: Bao gåm tiÒn ca xe vËn chuyÓn vËt liÖu, c«ng cô cho ®éi thi c«ng, tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty sö dông phôc vô trùc tiÕp cho c«ng tr×nh. - KhÊu hao xe «t« t¶i: C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng cho tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn ca xe «t« t¶i vµ h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. - KhÊu hao TSC§: TSC§ dïng cho thi c«ng bao gåm m¸y thi c«ng vµ c¸c thiÕt bÞ thi c«ng. Trong mét kú h¹ch to¸n m¸y thi c«ng cã thÓ phôc vô mét c«ng tr×nh hoÆc nhiÒu c«ng tr×nh. + Tr­êng hîp m¸y thi c«ng sö dông cho mét c«ng tr×nh : Khi ®éi cã nhu cÇu sö dông m¸y thi c«ng, c«ng ty sÏ giao m¸y cho ®éi sö dông vµ qu¶n lý. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®éi tr­ëng sÏ theo dâi thêi gian sö dông qua nhËt tr×nh sö dông xe m¸y vµ tÝnh khÊu hao theo quy ®Þnh, c¸c thiÕt bÞ thi c«ng: cét chèng, gi¸o thÐp... còng ®­îc ®éi tr­ëng theo dâi thêi gian sö dông, tiÕn hµnh trÝch khÊu hao vµ ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c c«ng tr×nh. Khi c«ng viÖc kÕt thóc, chuyÓn c¸c chøng tõ nµy lªn phßng kÕ to¸n. Thèng kª m¸y quý IV/2001 §éi: ¤ng Phong Sè TT Tªn m¸y §¬n vÞ SL Thêi gian sö dông Sè th¸ng l­u CN Sè th¸ng KH §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tõ ngµy §Õn ngµy 1 2 3 4 5 M¸y trén Bª t«ng 350 lÝt TQ M¸y c¾t s¾t TQ M¸y uèn s¾t TQ M¸y ®Çm TQ M¸y ®Çm 3 pha TQ C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i 1 1 1 1 1 1/10 1/10 1/10 1/10 1/10 5/12 20/12 20/12 26/12 26/12 2 2,7 2,7 2,8 2,8 1 1 1 1,5 1,5 1.500.000 1.000.000 1.000.000 250.000 250.000 1.500.000 1.000.000 1.000.000 375.000 375.000 Céng 4.260000 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh §éi tr­ëng - Tr­êng hîp m¸y thi c«ng sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh trong mét kú h¹ch to¸n: C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng xe m¸y vµ nhËt tr×nh sö dông m¸y thi c«ng do c¸c ®éi công cÊp ®Ó tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao theo tû lÖ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Víi m¸y thi c«ng sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh kÕ to¸n tÝnh vµ h¹ch to¸n vµo TK 6234, sau ®ã ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Víi c¸ch ph©n bæ nµy, c«ng tr×nh nµo cã chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lín th× chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lín. B¶ng kª trÝch khÊu hao TSC§ Quý IV/2001 §¬n vÞ: ®ång Tªn tµi s¶n Nguyªn gi¸ Sè tiÒn khÊu hao ... M¸y vËn th¨ng §Çm dïi M¸y lu M¸y c¾t uèn thÐp M¸y xoa nÒn ... 14.949.733 7.500.000 28.500.000 12.600.000 18.182.000 … ... 533.919 267.858 1.017.858 450.000 649.358 ... Tæng céng 24.974.721 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 3.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ bá ra ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý kh«ng liªn quan trùc tiÕp tíi qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi, quy chÕ tµi chÝnh cña c«ng ty quy ®Þnh, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc tËp hîp vµo TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK627: ®­îc kÕ to¸n c«ng ty më chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai, ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt chung theo néi dung cô thÓ. - TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý - TK6272: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý - TK 6273: Chi phÝ c«ng cô - TK 6274: Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng - TK 6237: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi - TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 3.4.1 KÕ to¸n nh©n viªn qu¶n lý. Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý c«ng ty bao gåm: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n tÝnh theo quy ®Þnh ( BHXH, BHYT, KPC§ ), c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho nh©n viªn qu¶n lý c«ng ty. Nh©n viªn qu¶n lý ë c«ng ty bao gåm: Nh©n viªn phßng ban c«ng ty, c¸c chñ nhiÖm c«ng tr×nh, c¸n bé kü thuËt, kÕ to¸n thèng kª, b¶o vÖ, thñ kho. Kho¶n môc chi phÝ nµy ®­îc kÕ to¸n c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 6271. Tr×nh tù h¹ch to¸n: Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®· cã sù x¸c nhËn cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh tõ c¸c phßng chuyÓn vÒ kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh l­¬ng vµ tiÕn hanh thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn bé phËn qu¶n lý theo chÕ ®é ®· quy ®Þnh. S¬ ®å h¹ch to¸n nh©n viªn qu¶n lý: Tr¶ l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý TrÝch (BHXH, BHYT, KPC§) K/C CP nh©n viªn qu¶n lý cuèi kú TK154 TK6271 TK338 TK334 TiÕn hµnh tÝnh trÝch quü l­¬ng qóy IV/ 2001 cho bé phËn qu¶n lý c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. ViÖc trÝch quü l­¬ng gi¸n tiÕp = 3,5% s¶n l­îng thùc hiÖn. B¶ng tÝnh trÝch l­¬ng gi¸n tiÕp Quý IV n¨m2001 §VT: ®ång Tªn c«ng tr×nh S¶n l­îng thùc hiÖn Quü l­¬ng Ghi chó C«ng tr×nh VKHCNXD … Tæng céng 6.000.000 … 9.980.000 210.000.000 … 349.300.000 Ngµy… th¸ng … n¨m… KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Tõ " B¶ng tÝnh trÝch l­¬ng trùc tiÕp ", KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§t heo tû lÖ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. - Tæng quü l­¬ng gi¸n tiÕp: 349.300. + Kho¶n BHXH cña bé phËn qu¶n lý c«ng ty h¹ch to¸n: Nî TK 6271: 52.395.000 (349.300.000 x 15%) Cã TK3383: 52.395 000 (349.300.000 x 15%) + Kinh phÝ c«ng ®oµn c«ng ty h¹ch to¸n: Nî TK 6271: 6.986.000 (349.300.000 x 2%) Cã TK 3382: 6.986.000 + KÕ to¸n BHYT c«ng ty h¹ch to¸n: Nî TK 6271: 6.986.000 (394.300.000 x 2%) Cã TK 3384: 6.986.000 Cuèi kú h¹ch to¸n, c¨n cø vµo sè liÖu trªn " B¶ng trÝch l­¬ng gi¸n tiÕp", sè liÖu trÝch BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n lËp NhËt ký chung. NhËt ký chung TK 6271 Ngµy 31/12/2001 DiÕn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý quý IV/2001 6271 3341 3382 3383 3384 415.762.000 349.395.000 6.986.000 52.395.000 6.968.000 Céng 415.762.000 415.762.000 Chi tiÕt víi c«ng tr×nh: ViÖn khoa häc c«ng nghÖ x©y dùng. Sæ chi tiÕt TK 627 Quý IV/2001 C«ng tr×nh: VKHCNXD Sè d­ ®Çu kú Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã 31/12 38 33 TrÝch quü l­¬ng gi¸n tiÕp BHXH, BHYT, KPC§ quý IV/2001 K/C nh©n viªn qu¶n lý 6271- 154 3341 3382 3383 3384 154 210.000.000 4.200.000 31.500.000 4.200.000 249.900.000 Tæng ph¸t sinh nî: 249.900.000 Tæng ph¸t sinh cã: 249.900.000 D­ nî cuèi kú Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu 3.4.2. KÕ to¸n chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: Chi phÝ vËt liÖu h¹ch to¸n trong chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty bao gåm: Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô: XuÊt dïng cho söa ch÷a TSC§, m¸y mãc, thiÕt bÞ…t¹i c«ng tr×nh, c«ng ty. Chi phÝ vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n c«ng ty tËp hîp vµo TK 6272 - Chi phÝ vËt liÖu * Tr×nh tù h¹ch to¸n : Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª NhËt ký chi tiÒn, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ lËp NhËt ký chung kho¶n môc chi phÝ nµy theo néi dung kinh tÕ ph¸t sinh. S¬ ®å: H¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý Tk111 Tk6272 Tk154 Tk141 Chi phÝ QL thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Chi phÝ VLQL thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng to¸n K/C (ph©n bæ)chi phÝ VLQL cuèi kú Thùc tÕ trong n¨m 2001, chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý ph¸t sinh c«ng ty chØ bao gåm: chi phÝ mua dông cô v¨n phong NhËt ký chung 31/12/2001 §VT: ®ång DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã ThuÕ GTGT ®Çu vµo 1331 4.000.000 Dông cô v¨n phßng c«ng ty 6272 111 40.000.000 44.000.000 Céng 44.00.000 44.000.000 3.4.3. KÕ to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt Chi phÝ CCDC s¶n xuÊt c«ng ty bao gåm nh÷ng chi phÝ nh­: chi phÝ mua ®µn gi¸o, v¸n khu«n vµ c¸c c«ng cô kh¸c phôc vô s¶n xuÊt, chi phÝ trang bÞ quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng … trªn c«ng tr­êng. KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 6273 - Chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nµy. + §èi víi c¸c CCDC cã gi¸ trÞ nhá, ph©n bè hÕt 1 lÇn trong kú h¹ch to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt hoµn øng c«ng tr×nh lËp NhËt ký chung vµ ghi sæ chi tiÕt TK 627. Th«ng th­êng, c¸c lo¹i c«ng cô ®ã do chñ nhiÖm c«ng tr×nh mua s¾m theo yªu cÇu thi c«ng, nhËp th¼ng vÒ c«ng tr×nh. Do vËy, kÕ to¸n c«ng ty kh«ng dïng TK 153 ®Ó mua theo ®éi c¸c c«ng cô dông cô ®ã, nh÷ng chi phÝ nµy ®­îc tËp hîp vµo TK 6273. Nî TK 6273 - Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 141: Thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng Trong qóy IV n¨m 2001, c«ng tr×nh VKCNXD kh«ng mua s¾m c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá. V× vËy, gi¸ thµnh c«ng tr×nh quý IV/2001 kh«ng bao gåm kho¶n môc chi phÝ nµy. + §èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín, ph©n bè nhiÒu lÇn khi ph¸t sinh ®­îc theo dâi trªn Tk 142- chi phÝ tr¶ tr­íc. C«ng cô, dông cô ph¸t sinh, sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× chi phÝ ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh ®ã. C¨n cø vµo gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµ thêi gian thi c«ng c«ng tr×nh, kÕ to¸n tÝnh ra sè lÇn ph©n bè hîp lý. Cuèi kú h¹ch to¸n, tõ c¸c chøng tõ ®· tËp hîp ®­îc vµ møc ph©n bè ®· tÝnh, kÕ to¸n lËp "B¶ng kª chi tiÕt TK 142" ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ ph©n bè thùc tÕ cña c«ng cô dông cô cho tõng c«ng tr×nh sö dông. Trªn c¬ së ®ã, kÕ to¸n lËp nhËt ký chung, ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 6273. B¶ng kª chi tiÕt tµi kho¶n 142 Quý IV n¨m 2001 STT Néi dung Gi¸ mua §· ph©n bè Sè d­ LÇn 1 LÇn 2 LÇn 3 LÇn 4 1 Giµn d¸o XDCT nhµ Ch©u Long 50.589 20.863 20.863 41.178 20.863 2 Ngµy... Th¸ng ..n¨m ...... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Tuy nhiªn, trong quý IV n¨m 2001 c«ng tr×nh VKCNXD kh«ng ph¸t sinh kho¶n môc chi phÝ nµy. 3.4.4. KÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Gi¸ trÞ kh©u hao TSC§ ph¶n ¸nh trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph¸t sinh tõ nh÷ng TSC§ phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt. T¹i c«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, TSC§ thuéc lo¹i nµy chñ yÕu lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng ( chi phÝ nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo kho¶n môc chi phÝ sö dông mµy thi c«ng). Tuy nhiªn, c«ng ty kh«ng sö dông Tk 642 ph¶n ¸nh khÊu hao cña TSC§ phôc vô qu¶n lý c«ng ty. Toµn bé nh÷ng chi phÝ ®ã ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§. C«ng ty thùc hiÖn viÖc khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Gi¸ trÞ khÊu hao th¸ng = * Tr×nh tù h¹ch to¸n: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ KHTSC§ TK 214 TK 6274 TK 154 TrÝch khÊu hao TSC§ Cuèi kú ph©n bè cho c¸c c«ng tr×nh 000 Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp "B¶ng tÝnh khÊu hao": B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ Quý IV /2001 M· Tªn tµi s¶n Ngµy tÝnh KH TSC§ ®Çu kú Tû lÖ KH th¸ng Gi¸ trÞ khÊu hao trong kú Tµi s¶n cè ®Þnh cuèi kú Nguyªn gi¸ Hao mßn LK Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i 001 003 … 035 036 037 Lµm m¸i hiªn X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng ®­êng Thanh xu©n … Xe «t« Toyota M¸y tr¾c dÞa Nikon M¸y vi tÝnh AD/P450 01/12/2001 01/12/2001 … 01/12/2001 01/12/2001 01/12/2001 18.900.000 362.145.000 … 493.500.000 7.766.990 22.466.000 12.791.350 32.593.050 … 418.603.252 1.497.732 6.108.632 329.551.950 … 74.896.848 7.766.990 20.968.268 1,00 0,33 … 1,39 1,19 1,67 567.000 3.585.234 … 20.578.950 227.281 1.125.546 18.900.000 362.145.000 … 493.500.000 7.766.990 22.466.000 13.358.350 36.178.284 … 439.182.102 277.281 2.623.278 5.541.632 325.966.716 … 54.317.898 7.489.709 29.842.722 Tæng céng 4.150.367.420 911.203.542 3.239.164.378 85.689.725 4.150.367.920 996.893.267 3.153.474.653 7 C¨n cø vµo sè liÖu trªn "B¶ng tÝnh KHTSC§" quý IV n¨m 2001 kÕ to¸n tæng hîp lËp "B¶ng ph©n bè khÊu hao TSC§" tÝnh ra gi¸ trÞ KHTSC§ trong kú. Trªn c¬ së ®ã tiÕn hµnh ph©n bè cho c¸c c«ng tr×nh theo gi¸ trÞ s¶n l­îng thùc hiÖn B¶ng ph©n bè khÊu hao TSC§ Tõ th¸ng 10 ®Õn 12 Tµi kho¶n nî Tµi kho¶n cã Gi¸ trÞ ph©n bè 6234. CF khÊu hao MTC 2143. Hao mßn m¸y mãc, thiÕt bÞ 8.234.907 6234. CF khÊu hao MTC 2143. Hao mßn ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 4.328.623 6274. CF khÊu hao TSC§ 21412. Hao mßn nhµ cöa vËt kiÕn tróc 3.585.234 6274. CF khÊu hao TSC§ 21413. Hao mßn m¸y mãc thiÕt bÞ 227.281 6274. CF khÊu hao TSC§ 21415. Hao mßn thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 69.223.680 Tæng céng 85.689.725 B¶ng ph©n bè chi phÝ chung Quý IV/2001 STT Tªn c«ng tr×nh M· S¶n l­îng thùc hiÖn Ph©n bè chi phÝ theo s¶n l­îng thùc hiÖn …… TK 6274 …… 1 2 … C«ng tr×nh VKHCNXD X©y dùng s©n vËn ®éng Tuyªn Quang …. 15491 15402 … 6.000.000.000 1.500.000.000 … 9.732.891 2.253.409 Tæng céng 9.980.000.000 80.035.520 Ngµy …th¸ng… n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tõ 01/10/2001 ®Õn 31/12/2001 TK 6274 c«ng tr×nh VKHCNXD Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK §ñ PS Nî PS Cã 31/12 KH Ph©n bè chi phÝ khÊu hao TSC§ c«ng tr×nh VKHCNXDtõ ngµy 01/10dÕn 31/12/2001 2141 9.732.891 31/12 40 K/C chi phÝ khÊu hao TSC§ 6274à15401 15401 9.732.891 Tæng PS Nî: 9.732.891 Tæng PS Cã : 9.732.891 Sæ C¸i TK 214 Th¸ng 12 /2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4 31/12 31/12 31/12 31/12 Hao mßn m¸y mãc thiÕt bÞ Hao mßn ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Hao mßn nhµ cöa, vËt kiÕn tróc Hao mßn c«ng cô dông cô qu¶n lý 6234 6234 6234 6234 8.234.907 8.324.623 3.585.234 69.223.680 Tæng céng 85.462.444 3.4.5. KÕ to¸n c¸c kho¶n môc c«ng t¸c phÝ, chi phÝ thiÕt bÞ thuª ngoµi, chi phÝ dÞch vô ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÕn kh¸c §©y lµ nh÷ng kho¶n môc chi phÝ kh«ng trùc tiÕp liªn quan tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ng rÊt cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i c«ng ty. Nh÷ng chi phÝ nµy th­êng kh«ng thÓ tËp hîp riªng cho tõng c«ng tr×nh, chóng ®­îc ph©n bè theo gi¸ trÞ s¶n l­îng thùc hiÖn cña c«ng tr×nh trong kú h¹ch to¸n. Tr­êng hîp chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp t¹i c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp th¼ng vµo c«ng tr×nh ®ã. -Kho¶n môc c«ng t¸c phÝ ë c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng bao gåm c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ phôc vô cång t¸c qu¶n lý nh­ lÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ cÇu, phµ. Toµn bé nh÷ng chi phÝ nµy ®­îc kÕ to¸n c«ng ty ph¶n ¸nh vµo TK 6275- C«ng t¸c phÝ. -Trong thùc tÕ xe m¸y, thiÕt bÞ cña c«ng ty kh«ng ph¶i lóc nµo còng cã thÓ ®¸p ®Çy ®ñ nhu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. H¬n n÷a, cã nh÷ng c«ng viÖc yªu cÇu m¸y mãc, thiÕt bÞ chuyªn m«n kh«ng ph¸t sinh th­êng xuyªn do ®ã gi¶i ph¸p hîp lý nhÊt lµ thuª ngoµi nh÷ng thiÕt bÞ, m¸y mãc. BiÖn ph¸p nµy kh«ng nh÷ng thuËn lîi mµ cßn gióp c«ng ty gi¶m ®­îc chi phÝ qu¶n lý chung. Kho¶n môc chi phÝ nµy ®­îc kÕ to¸n c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 6276- Chi phÝ thiÕt bÞ, xe m¸y thuª ngoµi dïng cho bé qu¶n lý. -Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi lµ nh÷ng chi phÝ phôc vô cho nh÷ng ho¹t ®éng cña c«ng ty mua tõ bªn ngoµi nh­: TiÒn ®iÖn, n­íc, tiÒn thuª nhµ, v¨n phßng, chi phÝ ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o…KÕ to¸n c«ng ty sö dông Tk 6277- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®Ó tËp hîp nh÷ng chi phÝ nµy. -Chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, , qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c ph¶n ¸nh vµo TK 6278- chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. * Tr×nh tù h¹ch to¸n Hµng th¸ng hoÆc ®Þnh kú( th­êng lµ 10 ngµy), toµn bé ho¸ ®¬n chøng tõ g«c ph¸t sinh vÒ nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ nµy ®­îc kÕ to¸n tËp hîp vµo "B¶ng kª chøng tõ" cña nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ kh¸c. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n lËp sæ nhËt ký chung nhËp vµo m¸y vi tÝnh. + §èi víi nh÷ng kho¶n chi phÝ nh­ c«ng t¸c phÝ, dÞch vô mua ngoµi, chØ b»ng tiÒn kh¸c chøng tõ ®­îc dïng ®Ó ghi nhËt ký chung. + §èi víi chi phÝ thiÕt bÞ, xe m¸y thuª ngoµi c¨n cø ®Ó ghi sæ lµ nh÷ng hîp ®ång thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ, biªn b¶n nghiÖm thu, quyÕt to¸n hîp ®ång thuª, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cã x¸c nhËn cña c¸c bé phËn, chøc n¨ng cã thÈm quyÒn. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 111,112,331 TK 6275,6276,6277,6278 TK 154 TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú K/C chi phÝ cuèi kú Theo dâi thùc tÕ nh÷ng kho¶n môc chi phÝ nµy trong mét kú tËp hîp chøng tõ ( 10 ngµy) tõ ngµy 01/12 ®Õn ngµy 10/12/2001 t¹i c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. B¶ng kª chøng tõ Tõ ngµy 1/12 ®Õn 10/12/2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i PS Nî PS Cã 01/12 Bïi V©n t¹m øng thi c«ng nhµ thi ®Êu H¶i Phßng T¹m øng 1111 T¹m øng 60.000.000 60.000.000 02/12 .…….. 10/12 TrÇn Thu Hµ TT tiÒn tiÕp kh¸ch c«ng ty 1311 thuÕ GTGT ®­îc KT 6278 chi phÝ tiÕp kh¸ch 1111 chi phÝ tiÕp kh¸ch ………………………………… Lª V¨n BÐ TT tiÒn thuª xe ®i th¨m ng­êi èm 13311 thuÕ GTGT ®­îc KT 6276 chi phÝ xe m¸y thuª ngoµi 1111 chi phÝ xe m¸y thuª ngoµi 56.359 1.878.641 140.000 1.400.000 1.935.000 1.540.000 Tæng céng 420.827.700 420.827.700 Ngµy … th¸ng…n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) NhËt ký chung 31/12/2001 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã TiÒn mÆt ViÖt Nam 13311 141 … 6276 62782 1111 711.667 398.720.000 … 1.714.285 19.350.976 42.827.700 Céng 420.827.700 42.827.700 Ngµy… th¸ng… n¨m… Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) C¨n cø vµo NhËt ký chung m¸y tÝnh tù ®éng chuyÓn c¸c sè liÖu cña nh÷ng kho¶n môc c«ng t¸c phÝ, chi phÝ thiÕt bÞ thuª ngoµi, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c vµo sæ chi tiÕt c¸c TK 6275, 6276, 7677, 6278, chi phÝ trong kú ®­îc céng dån luü kÕ ë sæ chi tiÕt. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n lËp b¶ng "tæng hîp chi tiÕt 627". B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK627 Ngµy 31/12/2001 TK D­ nî D­ cã Ghi chó 8271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6278 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 2.150.287 56.890.726 98.357.912 Céng 715.952.445 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng ph©n bæ chi phÝ chung Quý IV n¨m 2001 TÝnh chi phÝ chung quý IV/2001 715.952.445® Sè x¸c ®Þnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh 64.540.782® Sè ph¶i ph©n bæ 651.411.663® TT Tªn c«ng tr×nh Gi¸ trÞ s¶n l­îng thùc hiÖn Chi phÝ Cph©n bæ CPC tËp hîp trùc tiÕp Tæng céng 1 … … 13 Nhµ kho ch©uLong ViÖn KHCNXD 306.000.000 … … 6.000.000.000 22.884.541 … … 92.583.189 2.325.000 22.884.541 94.908.189 Tæng céng 9.980.000.000 651.411.663 6.454.782 715.952.445 Ngµy 31/12/2001 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø "B¶ng ph©n bæ chi phÝ chung"Quý IV/2001 kÕ to¸n c«ng ty lËp NhËt ký chung ph©n bæ chi phÝ chung cho c¸c «ng tr×nh. NhËt ký chung Ngµy 31/12/2001 §¬n vÞ: ®ång DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Tæng hîp ph©n bæ chi phÝ chung 154 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6278 715.952.445 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 2.150.287 56.890.726 98.357.912 Céng 715.952.445 115.952.445 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sau khi lËp chøng tõ ghi sæ vµo m¸y tÝnh, m¸y tù ®éng ghi sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK627 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tõ ngµy 01/12/2001 ®Õn ngµy 31.12/2001 Tµi kho¶n 62701 CTVKHCNXD D­ nî ®Çu kú Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK®èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã 31/12 31/12 36 43 TËp hîp chi phÝ chung c«ng tr×nh VKHCNXD KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu 62701- 15401 Liªn quan 15401 94.908.189 94.908.189 Tæng ph¸t sinh nî: 94.908.198 Tæng sè ph¸t sinh cã: 94.908.189 D­ nî cuèi kú: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Sæ c¸i tµi kho¶n Tõ ngµy 01/12/2001 ®Õn ngµy 31/12/2001 TK627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung NhËt ký chung DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh M· Sè Ngµy Nî Cã 36 34 KH 43 31/12/01 31/12/01 31/12/01 31/12/01 D­ ®Çu kú L­¬ng gi¸n tiÕp TiÒn mÆt KhÊu hao TSC§ C«ng tr×nh VKHCNXD Céng ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú 33411 111 2141 15401 349.300.000 40.000.000 80.035.520 715.952.445 94.908.1898 715.952.445 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 3.4.6: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Cuèi quý, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n lËp" B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ" ph¸t sinh trong quý, lµm c¬ së ®èi chiÕu sè liÖu trªn Sæ c¸i S¬ ®å: h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt TK111,214,334 TK141 TK334,111 TK141 TK621 TK622 TK623 TK627 TK111,334,338,214 TK621 TËp hîp chi phÝ trong kú TËp hîp chi phÝ trong kú TËp hîp chi phÝ trong kú TËp hîp chi phÝ trong kú K/C CP cuèi kú K/C CP cuèi kú K/C CP cuèi kú K/C CP cuèi kú B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ quý IV/2001 M· Tªn c«ng tr×nh Chi phÝ ph¸t sinh trong kú §¬n vÞ tÝnh VN§ TK621 TK622 TK623 6271 _ 6275 6276 6277 6278 Céng Kh«ng ®èi t­îng 891.106.245 84.000.000 1.700.000 415.762.000 1.000.000 2.150.287 56.890.726 98.357.912 715.952.445 15401 C«ng tr×nh VKHCNXD 53.000.000 15402 Nhµ kho Ch©u Long 53.000.000 ... ... ... ... ... Tæng céng 3.686.322.067 3.397.200.000 4.900.000 415.762.000 _ 1.000.000 2.150.287 56.890.726 98.357.912 Sau khi ®èi chiÕu ®óng khíp sè liÖu chi tiÕt vµ sè liÖu tæng hîp, m¸y vi tÝnh theo sù ®iÒu khiÓn cña kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tõ ngµy 01/12/2001 ®Õn ngµy 31/12/2001 TK 15401: CTVKHCNXD Sè d­ ®Çu kú §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK§¦ PS nî PS cã 31/12 31/12 31/12 31/12 30 36 K/C chi phÝ vËt liÖu 621-15411 K/C chi phÝ NC 622-15411 K/Cchi phÝ MTC 623-15411 K/C chi phÝ chung 627- 15411 621 622 623 627 891.106.245 840.000.000 715.052.445 Tæng ph¸t sinh nî: Tæng ph¸t sinh cã: D­ nî cuèi kú: Ngµy...th¸ng...n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Sæ c¸i tµi kho¶n Tõ ngµy 01/12/2001 ®Õn ngµy 31/12/2001 TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè NT Nî cã 31/12 ... 31/12 ... 31/12 31/12 Sè d­ ®Çu kú C«ng tr×nh VKHCNXD ... C«ng tr×nh VKHCNXD ... Chi phÝ KH m¸y thi c«ng Tæng hîp ph©n bæ CP chung Tæng hîp ph©n bæ CP chung 621 ... 622 ... 6234 627 627 1.055.600.520 891.106.245 ... 840.000.000 ... 24.974.721 22.884.541 94.908.189 Céng sè ph¸t sinh trong kú: 2.967.320.091 D­ cuèi kú: 4.022.920.611 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt lµm theo ®¬n ®Æt hµng, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, kú tÝnh gi¸ thµnh trïng víi kú b¸o c¸o, C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh hoµn thµnh, bµn giao trong kú, gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ thµnh thùc tÕ + Chi phÝ dë dang ®Çu kú + Chi phÝ ph¸t sinh trong. Gi¸ thµnh KLXL hoµn thµnh bµn giao Gi¸ trÞ x©y l¾p dë dang ®Çu kú Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ x©y l¾p dë dang cuèi kú = + - §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh, gi¸ thµnh kú h¹ch to¸n ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc: Cuèi mçi kú h¹ch to¸n, kÕ toan tæng hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt theo gi¸ trÞ s¶n l­îng thùc hiÖn cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p thùc hiÖn trong kú. Gi¸ thµnh kú h¹ch to¸n ®­îc biÓu hiÖn trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh do kÕ to¸n lËp B¶ng chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm TK 154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh CPSX DD ®Çu kú CP vËt liÖu Chi phÝ NC Chi phÝ MTC Chi phÝ chung Céng sè PS CPSX §CK 1 2 3 4 5 6 7 8 C«ng tr×nh nhµ kho Ch©u Long Kú b¸o c¸o Luü kÕ n¨m ... C«ng tr×nh VKHCNXD Kú b¸o c¸o Luü kÕ n¨m 2.739.500 2.739.500 ... 891.106.245 891.106.245 ... 840.000.000 840.000.000 ... 1.700.000 1.700.000 24.029.360 24.029.360 ... 94.908.189 94.908.189 26.768.869 26.768.869 ... 1.827.714.434 1.827.714.434 26.768.860 26.768.860 ... 1.827.714.434 1.827.714.434 Tæng céng: Kú b¸o c¸o Luü kÕ n¨m 3.686.322,967 3.686.322,967 3.397.200.000 3.397.200.000 4.900.000 4.900.000 715.952.445 715.952.445 7.804.374.512 7.804.374.512 7.804.374.512 7.804.374.512 Ngµy... th¸ng ... n¨m... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Ch­¬ng III Nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng I/ §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, em nhËn thÊy c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. C¸n bé phßng kÕ to¸n lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh vµ lµ c¸nh tay ®¾c lùc gióp Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, ®ãng gãp n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã c«ng t¸c KÕ to¸n, cô thÓ lµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhá, mét phÇn do ¶nh h­ëng cña ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 1. ¦u ®iÓm: C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc ho¹t ®éng gän nhÑ, khoa häc theo m« h×nh trùc tuyÕn, ®¶m b¶o tÝnh chñ ®¹o thèng nhÊt vµ liªn kÕt chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng viÖc. Bé m¸y kÕ to¸n hîp lý, cã sù ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm râ rµng, víi tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò KÕ to¸n ®· thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c«ng ty mét c¸ch cã hiÖu qu¶ gãp phÇn tÝch cùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc trî gióp ®¾c lùc cña hÖ thèng m¸y vi tÝnh, lµm gi¶m bít g¸nh nÆng c«ng viÖc cho kÕ to¸n viªn vµ tr¸nh nh÷ng sai xãt trong thêi ®iÓm h¹ch to¸n ( C«ng ty thùc hiÖn h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· tæ chøc tèt hÖ thèng lu©n chuyÓn chøng tõ, tõ kh©u thu nhËn ®Çu tiªn ®Õn kh©u b¶o qu¶n l­u tr÷ cuèi cïng. T¹i c¸c c«ng tr×nh c«ng ty bè trÝ c¸c KÕ to¸n thèng kª víi tr×nh ®é chuyªn m«n t­¬ng ®èi cao lµm nhiÖm vô thu nhËn chøng tõ gèc ban ®Çu. T¹i ®©y chøng tõ ®· ®­îc kÕ to¸n thu nhËn, theo dâi vµ ph©n lo¹i b»ng sæ tæng hîp vµ c¸c b¶ng kª cïng lo¹i. Qu¸ tr×nh kiÓm tra ph©n lo¹i xö lý chøng tõ t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc tèt víi sù liªn kÕt chÆt chÏ gi÷a phßng qu¶n lý s¶n xuÊt, phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ phßng qu¶n lý kÕ to¸n ®¶m b¶o tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ khi ®­a vµo h¹ch to¸n. C«ng ty còng thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vÒ l­u tr÷ vµ thiªu huû chøng tõ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. C«ng ty ph©n chia chi phÝ thµnh 4 kho¶n môc: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ rÊt hîp lý víi c¸c ®Æc ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ph©n ®Þnh theo dâi, bãc t¸ch, di chuyÓn vµ ®èi chiÕu c¸c sè liÖu chi phÝ ph¸t sinh thuËn tiÖn, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong mét quý phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ ho¹t ®éng x©y l¾p. Trong qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng ty kh«ng dù tr÷ vËt liÖu vµo kho mµ giao cho chñ c«ng tr×nh. Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n c«ng ty qu¶n lý vÒ mÆt gi¸ trÞ, biÖn pjh¸p nµy thÓ hiÖn sù n¨ng ®éng trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Víi mét nÒn kinh tÕ më, thÞ tr­êng nguyªn vËt liÖu ®a d¹ng th× viÖc t×m kiÕm vµ cung cÊp còng kh«ng khã kh¨n. C«ng ty kh«ng mua nguyªn vËt lØÖu vÒ kho dù tr÷ mµ cung cÊp theo tiÕn ®é thi c«ng, ®· h¹n chÕ ®­îc viÖc ø ®äng vèn gi¶m chi phÝ b¶o qu¶n dù tr÷ hµng tån kho, v× nguyªn vËt liÖu mua vÒ nhËp kho kh«ng sö dông ngay sÏ chuyÓn thµnh hµng tån kho vµ h¬n thÕ n­· c«ng ty cßn gi¶m ®­îc c¶ chi phÝ l­u kho, vËn chuyÓn bèc xÕp, hao mßn, thÊt tho¸t. C¸c c«ng tr×nh x©y dùng th­êng n»m trªn ®Þa bµn c¸ch xa nhau. Do vËy nh÷ng chi phÝ trªn nhÊt ®Þnh sÏ ph¸t sinh nÕu c«ng ty sö dông kho dù tr÷ vËt t­. Ngoµi ra h×nh thøc nµy cßn t¹o thÕ chñ ®éng trong thi c«ng cho c¸c cho c¸c chñ nhiÖm c«ng tr×nh. Gi¶m ®­îc nh÷ng b­íc thñ tôc kh«ng cÇn thiÕt cã thÓ lµm gi¶m tiÕn ®é thi c«ng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp còng lµ kho¶n môc quan träng trong tÝnh gÝa thµnh c«ng tr×nh. Nh÷ng c«ng nh©n cã tay nghÒ kü thuËt cao ký hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n víi c«ng ty th× ®­îc tæ chøc thµnh c¸c tæ, ®éi chuyªn m«n ho¸. Sè cßn l¹i lµ lao ®éng mang tÝnh thêi vô th× tæ tr­ëng c¸c ®éi s¶n xuÊt ®­îc c«ng ty uû quyÒn ®øng ra ký hîp ®ång thuª m­ín, viÖc thuª m­ín c«ng ty sÏ gi¶m d­îc chi phÝ cho c«ng nh©n trùc tiÕp khi ngõng hoÆc kh«ng cã viÖc lµm, c«ng ty kh«ng ph¶i chÞu chi phÝ tÝnh theo l­¬ng vµ c¸c nghÜa vô kh¸c ®èi víi ng­êi lao ®éng nÕu ký hîp ®ång ng¾n h¹n, mµ viÖc t×m kiÕm nguån lao ®éng th× kh¸ dÔ dµng. ViÖc t¸ch chi phÝ m¸y thi c«ng ra khái chi phÝ s¶n xu©t chung lµ hîp lý. C¸ch nµy gióp kÕ to¸n vµ nhµ qu¶n lý ph©n tÝch , theo dâi ®­îc chi phÝ vµ hiÖu qu¶ cña m¸y thi c«ng ®èi víi tõng c«ng tr×nh sö dông. T¹i c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, sè l­îng m¸y thi c«ng Ýt, do vËy kÕ to¸n cã thÓ theo dâi vµ h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ nµy mét c¸ch chÝnh x¸c cho tõng c«ng tr×nh theo thêi gian sö dông. §ång thêi c«ng ty trang bÞ nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng chuyªn dông, sö dông chi lo¹i h×nh c«ng tr×nh cßn ®èi víi phÇn c«ng viÖc, h¹ng môc ®Æc biÖt C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc thuª ngoµi. BiÖn ph¸p nµy gióp gi¶m bít nh÷ng chi phÝ nh­ b¶o d­ìng, khÊu hao m¸y thi c«ng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nÕu C«ng ty cã trang bÞ chóng. 2. Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Tõ nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®­îc häc trªn ghÕ nhµ tr­êng vµ qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, em ®· nghiªn cøu vµ nhËn thÊy mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty, em xin nªu ra mét vµi ý kiÕn gãp ý nh»m nh»m phôc vô tèt h¬n cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Trong qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®· tr×nh bµy trªn, biÖn ph¸p c«ng ty uû quyÒn cho c¸c chñ nh©n c«ng tr×nh tù lo cung øng vËt t­ nguyªn vËt liÖu nhËp th¼ng vÒ c«ng tr×nh tr­íc hÕt ®· g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý, phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n c«ng ty chØ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ, c¸c chøng tõ hoµn øng chuyÓn vÒ, t×nh h×nh biÕn ®äng nhËp, xuÊt tån vËt t­ kh«ng thÎ theo dâi trªn TK152 do vËy kh«ng n¾m b¾t ®uîc hiÖu qu¶ sö dông vËt t­. §©y lµ khe hë cña sù thÊt tho¸t vµ l·ng phÝ vËt t­. NÕu c«ng tr×nh cã tiÕt kiÖm ®­îc vËt t­ th× phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n lµm sao kiÓm tra, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thõa. §ång thêi kh«ng thÓ kh¾c phôc ®­îc biÖn ph¸p nµy b»ng viÖc thiÕt lËp hÖ thèng kho dù tr÷ hoÆc t¨ng c­êng thªm c¸n bé kü thuËt, thñ kho nh©n viªn gi¸m s¸t cña C«ng ty, v× nh­ vËy ch­a ch¾c C«ng ty ®· kiÓm s¸t ®­îc t×nh h×nh sö dông vËt t­ mµ cßn t¨ng thªm chi phÝ nhÊt lµ nÕu x©y dùng c¸c kho dù tr÷. - VÒ thùc tÕ h¹ch to¸n chÝ phÝ sö dông m¸y thi c«ng, C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n vµo vµ c¸c kho¶n chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu, nh©n c«ng sö dông m¸y thi c«ng vµo kho¶n môc chi phÝ nµy. Trong t×nh h×nh thùc tÕ, viÖc h¹ch to¸n tuy kh«ng ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh song do sè liÖu m¸y Ýt, tÝnh n¨ng ho¹t ®éng kh«ng phøc t¹p, v× vËy c¸c chi phÝ vËt liÖu, nh©n c«ng sö dông m¸y thi c«ng lµ rÊt nhá, khã t¸ch riªng nªn c«ng ty chi phÝ nh©n c«ng sö dông m¸y thi c«ng vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Vµ trong t­¬ng lai c«ng ty cÇn trang bÞ nhiÒu m¸y mãc thi c«ng chuyªn dông h¬n n÷a th× cã thÓ ph¶i tæ chøc c¶ ®éi m¸y riªng biÖt, do ®ã c¸c chi phÝ trªn sÏ ph¸t sinh rÊt lín vµ cã thÓ t¸ch riªng cho tõng lo¹i m¸y, nh­ vËy viÖc h¹ch to¸n hiÖn nay kh«ng cßn thÝch hîp. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn «ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 1. Yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn Mçi mét ®¬n vÞ kinh tÕ ®Òu lu«n tù hoµn thiÖn m×nh, bëi v× trong mäi ho¹t ®éng kh«ng thÓ hoµn h¶o ®­îc, lu«n cã mét vµi nh÷ng thiÕu sãt. C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng tuy nhiªn vÉn cßn h÷ng h¹n chÕ vµ sai sãt trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . 2. C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn Qua nh÷ng vÊn ®Ò trªn, víi kh¶ n¨ng hiÓu biÕt cña m×nh, em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn mong muèn ®­îc c«ng ty tham kh¶o phôc vô cho c«ng t¸c KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc hoµn thiÖn h¬n. - §Ó qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu c«ng ty nªn båi d­ìng nghiÖp vô cho c¸n bé, c«ng tr×nh n©ng cao tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ g¾n bã cña hä víi c«ng ty, ®Ò ra chÝnh s¸ch khen th­ëng hîp lý cho nh÷ng c«ng tr×nh tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt l­äng tèt. §ång thêi phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n nªn h­íng dÉn cho kÕ to¸n c«ng tr×nh thiÕt lËp b¶ng chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mua vÒ theo tõng lÇn nhËp, ghi c¶ gi¸ trÞ vµ khèi l­îng tõng lÇn nhËp göi vÒ phßng kÕ to¸n cïng víi chøng tõ hoµn øng c«ng tr×nh ®Þnh kú hµng th¸ng KÕ to¸n c«ng tr×nh phèi hîp víi c¸n bé kü thuËt, ®éi tr­ëng c¸n bé s¶n xuÊt thùc hiÖn kiÓm kª, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu tån t¹i c«ng tr×nh, lËp b¶ng kª chi tiÕt cã x¸c nhËn cña chñ nhiÖm c«ng tr×nh göi vÒ phßng Tµi chÝnh - - KÕ to¸n lµm c¬ së ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vµ gi¸ trÞ vËt liÖu tiÕt kiÖm khi hoµn thµnh c«ng tr×nh nh»m kÞp thêi ®iÒu chuyÓn cho c¸c c«ng tr×nh kh¸c tr¸nh l·ng phÝ, ®ång thêi kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ cho c«ng tr×nh cã vËt liÖu thõa. Nh­ vËy sÏ tr¸nh ®­îc l·ng phÝ vËt liÖu vµ lµm t¨ng gi¸ thµnh c«ng tr×nh. - VÒ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Trong t­¬ng lai cã nhiÒu m¸y thi c«ng KÕ to¸n nªn h¹ch to¸n chi tiÕt tÊt c¶ c¸c kho¶n môc cña maý thi c«ng vµo c¸c tµi kho¶n chi tiÕt TK623. Nh­ vËy c«ng ty sÏ x¸c ®Þnh râ tõng lo¹i chi phÝ trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý chi phÝ. KÕt luËn Qua thùc tÕ chøng minh h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, cã vÞ trÝ tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý, diÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, KÕ to¸n lµ mét lÜnh vùc g¾n liÒn víi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh, ®¶m nhiÖm hÖ thèng tæ chøc th«ng tin cã Ých cho c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. V× vËy, kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ víi ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ n­íc, mµ cßn v« cïng cÇn thiÕt vµ quan träng víi ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trong ®ã, KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ngµy cµng gi÷ vai trß quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp, nhÊt lµ c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. H¹ch to¸n dóng chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¬ së x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ lµ ®iÒu kiÖn ®Ó t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp, t¨ng quy m« ph¸t triÓn x¶n xuÊt, tõ ®ã mang l¹i nhiÒu hiÖu qu¶ kinh doanh, t¨ng tÝch luü ®¶m b¶o n©ng cao ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng. ChÝnh v× vËy, trong qu¸ tr×nh häc trªn ghÕ nhµ tr­êng vµ qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, nhËn ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c anh, chÞ trong phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n vµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Phïng ThÞ Lan H­¬ng, em ®· ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò cña m×nh víi ®Ò tµi: "KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng "c¶ vÒ mÆt lý luËn vµ thùc tiÔn. Do tr×nh ®é còng nh­ kiÕn thøc vµ kinh nghiÖm cña b¶n th©n cßn ch­a nhiÒu nªn trong chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ vµ sai sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì, chØ b¶o cña thÇy c« tr­êng cao ®¼ng kinh tÕ kü thuËt C«ng nghiÖp I vµ c¸c c¸n bé trong c«ng ty, cïng c¸c b¹n ®Ó nhËn thøc cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh chØ b¶o vµ h­íng dÉn cña c« gi¸o Phïng ThÞ Lan H­¬ng , cïng c¸c anh, chÞ trong phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò cña m×nh. Hµ Néi, th¸ng 05 n¨m 2002 Sinh viªn : Bïi ThÞ V©n Líp : K8