Chuyên đề Kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xi Măng Tuyên Quang

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Chuyªn ®Ò: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. §Æt vÊn ®Ò Néi dung chuyªn ®Ò: 1/ Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c«ng ty. 2/ Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong C«ng ty. 3/ Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn Xi M¨ng Tuyªn Quang. C«ng t¸c h¹ch to¸n thùc tÕ t¹i C«ng ty. IV. PhÇn kÕt luËn. §Æt vÊn ®Ò Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam hiÖn nay tr­íc xu thÕ héi nhËp khu vùc vµ thÕ gi­íi, ®· t¹o ra mét thÕ vµ lùc míi cho c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ x· héi cña n­íc ta, nã ®· kÝch thÝch c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ph¸t triÓn, thu hót c¸c nguån lùc c¶ trong n­íc vµ ngoµi nø¬c, thóc ®Èy sù t¨ng tr­ëng kinh tÕ ë møc ®é cao. Tuy nhiªn c¬ chÕ thÞ tr­êng víi c¸c ®Æc tr­ng cña nã còng ®· ®Æt c¸c Doanh nghiÖp tr­íc sù lùa chän “ tån t¹i vµ ph¸t triÓn hay kh«ng tån t¹i “. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã tÇm nh×n chiÕn l­îc, sù n¨ng ®éng nh¹y bÐn trong tæ chøc vµ qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Tiªu thô s¶n phÈm ®ang lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña mçi Doanh NghiÖp, nã kh«ng chØ cã ý nghÜa ®èi víi b¶n th©n DN mµ cßn cã ý nghÜa ®èi víi nÒn kinh tÕ quèc d©n, do n¾m b¾t ®­îc nhu cÇu thÞ hiÕu cña ng­êi tiªu dïng ®Ó ®­a ra thÞ tr­êng nh÷ng s¶n phÈm phï hîp c©n ®èi gi÷a tiÒn vµ hµng, gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. Tiªu thô s¶n phÈm lµ kh©u cuèi cïng cña giai ®o¹n t¸i s¶n xuÊt, cã thùc hiÖn viÖc tiªu thô sn¶ phÈm tèt th× sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c DN thu håi vèn bï ®¾p chi phÝ, thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®Çu t­ ph¸t triÓn n©ng cao ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m môc tiªu lîi nhuËn, DN kinh doanh cã hiÖu qu¶ kinh tÕ coa lµ c¬ së ®Ó DN cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng ch¾c trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh. Nh­ vËy trong c«ng t¸c qu¶n lý DN kÕ to¸n tiªu thô lµ c«ng t¸c lu«n ®ùoc c¸c nhµ qu¶n trÞ DN quan t©m, v× nã gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ n¾m b¾t ®­îc c¸c th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña thµnh phÈm, cña qu¸ tr×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó d­a ra c¸c quyÕt s¸ch hîp lý còng nh­ x©y dùng ®­îc c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp nhÊt. Qua t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ PhÇn Xi m¨ng Tuyªn Quang vêi mong muèn gãp phÇn hoµn thiÖ c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng. §­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy NguyÒn Quèc Huy vµ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng tµi vô (bé phËn kÕ to¸n) cña c«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang. Em ®· m¹nh d¹n lùa chän chuyªn ®Ò “KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” t¹i C«ng ty lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. PhÇn I: lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c«ng ty Sù cÇn thiÕt cña c«ng t¸c kÕ to¸n ngiÖp vô b¸ hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c«ng ty. Kh¸i niÖm thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kÕt qu¶ thu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ s¶n phÈm, s¶n phÈm s¶n xuÊt nh»m môc ®Ých ®Ó b¸n, S¶n phÈm gåm thµnh phÈm vµ b¸n thµnh phÈm. Thµnh phÈm lµ s¶n phÈm ®· kÕt thóc quy tr×n chÕ biÕn trong DN hoÆc thuª ngoµi gia c«ng ®· xong, ®­îc kiÓm nghiÖm phï hîp víi tiªu chuÈn kü thuËt, ®­îc nhËp kho hoÆc b¸n th¼ng. §èi víi nh÷ng s¶n phÈm ®· chÕ biÕn xong ë mét giai ®o¹n chÕ biÕn (trõ giai ®o¹n cuèi cïng) cña c«ng tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, qua kiÓm tra kü thuËt phï hîp tiªu chuÈn quy ®Þnh gäi lµ b¸n thµnh phÈm. S¶n phÈm hµng ho¸ cña DN bao gåm thµnh phÈm, b¸n thµnh phÈm, lao vô mµ DN s¶n xuÊt ra cung cÊp cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng cña x· héi th«ng qua qu¸ tr×nh tiªu thô. Tiªu thô lµ qu¸ tr×nh DN ®em b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ thu ®ù¬c tiÒn hµng hoÆc ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn tr¶ tiÒn. Khi b¸n ®­îc hµng DN ®· chuyÓn giao rñi ro vµ quyÒn së h÷u hµng ho¸ dÞch vô ®ã cho ng­êi mua, DN thu ®­îc tiÒn hoÆc sÐ thu ®­îc tiÒn theo gi¸ b¸n hµng ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. Gi¸ b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ ®­îc tho¶ thuËn trong hîp ®ång kinh tÕ, ®­îc ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng lµ tæng gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, … mµ DN ®· b¸n, ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng. Khi thµnh phÈm hµng ho¸ ®­îc b¸n th× tæng c¸c gi¸ trÞ lîi Ých kinh tÕ DN ®· thu ®­îc hoÆc sÏ thu ®­îc x¸c ®Þnh lµ doanh thu b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng gåm doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô. S¶n phÈm hµng ho¸ cña DN cã thÓ b¸n ra cho c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n trong vµ ngoµi DN hoÆc ®­îc biÕu tÆng, trao ®æi lÊy vËt t­, hµng ho¸ kh¸c, hoÆc tiªu dïng cho s¶n xuÊt trong néi bé DN. Do ®ã doanh thu b¸n hµng cña DN bao gåm: doanh thu b¸n ra bªn ngoµi vµ doanh thu b¸n hµng néi bé. KÕt qu¶ b¸n hµng lµ mét trong nh÷ng néi dung chñ yÕu cÊu thµnh kÕt qu¶ kinh doanh cña toµn c«ng ty, ®­îc x¸c ®Þnh lµ chªch lÖch gi÷a doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng, gi¸ vèn hµng b¸n vµ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ngoµi c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm trong c¸c DN cßn cã ho¹t ®éng kh¸c thong th­êng còng gãp phÇn lµm t¨ng gi¸ trÞ lîi Ých kinh tÕ cña C«ng ty trong kú ®­îc gäi lµ thu nhËp kh¸c vµ ho¹t ®éng nµy còng ph¸t sinh nh÷ng chi phÝ t­¬ng øng. Sau mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ cña m×nh trªn c¬ së so s¸ch thu nhËp vµ chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ph¶i ®­îc ph©n phèi vµ sö dông theo ®óng môc ®Ých phï hîp víi c¬ chÕ tµi chÝnh quy ®Þnh cho tõng lo¹i h×nh C«ng ty cô thÓ. 2. VÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng: Chøc n¨ng chñ yÕu cña c¸c C«ng ty lµ tæ chøc sn¶ xuÊt vµ l­u th«ng s¶n phÈm hµng ho¸ phôc vô tiªu dïng cña x· héi, th«ng qua nghiÖp vô b¸n hµng. NH­ vËy nghiÖp vô b¸n hµng lµ viÑc C«ng ty b¸n hay tiªu thô c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ hoÆc dÞch vô ra thÞ tr­êng víi môc tiªu lîi nhuËn. Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ kh©u cu«i cïng cña qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kinh doanh cã ý nghÜa quan träng d«i vãi c¸c c«ng ty,bëi v× qua tr×nh nµy chuyÓn ho¸vèn tõ h×nh th¸i hiªn vËt sang h×nh th¸i gia trÞ tiÒn tÖ ,gióp cho c«ng ty thu håi sè vèn ®· bá ra, cã nguån thu ®ª t¸i s¶n xuÊt king doanh , chÝnh vi thÕ kª to¸n b¸n hµng cã vai trß to l¬n trong chu kú kÕ to¸n nãi riªng vµ trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊtkinh doanh cña c¸c c«ng ty nãi riªng. 3. NhiÖm vô kª to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ s¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c«ng ty. Nh÷ng th«ng tin liªn quan ®Õn thµnh phÈm, hµng ho¸, doanh thu chi phÝ vµ kÕt qu¶ b¸n hµnglµ nh÷ng th«ng tin lu«n ®­îc c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiªp, còng nh­ c¸c ®«is t­îng kh¸c quan t©m vµ sö dông, ®ßi hái kª to¸n cña c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn theo dâi vµ cung cÊp. §Ó ®¸p øng ®­îc yªu c©u qu¶n lý, yªu cÇu cña c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin, kÕ to¸n c«ng ty ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô c¬ b¶n sau: + tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh s¸c kÞp th¬i vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i s¶n phÈm theo chØ tiªu sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. + Ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh s¸c c¸c kho¶n doanh thu, theo dâi ®«n ®èc c¸c kho¶n phÝ thu cña kh¸ch hµng. + Ph¶n ¸nh tÝnh to¸n chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña tõng ho¹t ®éng, gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víing©n s¸ch nhµ n­íc vµ t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng. + Cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin, chÝnh x¸c phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o TC vµ ®Þnh kú ph©n tÝch ho¹t ®éng kÕ to¸n liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ phèi kÕt qu¶. II. Tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ trong c«ng ty. 1.§¸nh gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸: §¸nh gi¸ thµnh phÈm hµng ho¸chÝnh lµ viÖc vËn dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ cña kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n, thµnh phÈm hµng ho¸ lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan träng cÊu thµnhhµng tån kho cña c«ng ty. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n viÖt nam sè hµnh tån kho gi¸ trÞ cña thµnh phÈm hµng ho¸ phair ®­îc d¸nh gi¸ theo gi¸ gèc, trõ tr­êng h¬p gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc nh­ng ph¶i thÊp h¬n gi¸ trÞ gèc th× tÝnh theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. Gi¸ gèc cña thµnh phÈm hµng ho¸ nhËp kho phai d­îc x¸c ®Þnh phï h¬p víi tõng thêi ®iÓm, tõng nguån nh©p vµ tuú thuéc vµo c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thóe gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p nµo. 1.1.T¹i th¬i ®iÎm nhËp kho: +Thµnh phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra hoµnh thµnh nhËp kho ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao g«m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh … +Thµnh phÈm theo gi¸ ngoµi gia c«ng hoµn thµnh nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ gia c«ng bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ thuÕ ngoµi gia c«ng vµ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c (chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp, hao hôt…) +Thµnh phÈm hµng ho¸ mua ngoµi th× ®­îc tÝnh theo trÞ gi¸ vèn thôc tÕ (nh­ mua vËt t­ ngoµi ) _§èi vèi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ mua hµng lµ gi¸ mua chua cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. _§èi v¬i doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ ®èi víi hµng ho¸ kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× gi¸ mua hµng ho¸ bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. 1.2.T¹i thêi ®iÓm xuÊt kho. TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm hµng ho¸ xuÊt kho vÒ c¬ b¶n lµ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng t¹i thêi ®iÓm nh©p kho v× chi phÝ b¶o qu¶n hµng tån kho kh«ng ®­îc tÝnh vµo gi¸ gèc hµng tån kho. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n viÖt nam sè 02- hµng tån kho, gi¸ vèn cña t­ng lo¹i hµng tån kho khi xuÊt kho cã thÓ ®­îc tÝnh to¸n ¸p dông theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau: *Ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh. Ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý theo doi thµnh phÈm theo tõng l«, tõng mÆt hµng, khi xuÊt thµnh phÈm thuéc l« nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho. *Ph­¬ng ph¸p b×nh quan gia quyÒn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ b¶o qu¶n thùc tÕ ®Ó tÝnh: Gi¸ thµnh thµnh phÈm Sè l­îng thµnh phÈm Gi¸ thµnh(s¶n xuÊt thùc tÕ) = * XuÊt kho XuÊt kho §¬n vi b×nh qu©n Gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña thùc tÕ cña thµnh phÈm Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ (tån ®Çu kú + nhËp trong kú) = §¬n vÞ b×nh qu©n Sè l­îng thµnh phÈm(tån ®Çu kú+nh©p trong kú) *Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ lo¹i nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc. Sau ®ã c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho ®Ó tÝnh Z thùc tÕ, xuÊt kho theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tr­íc ®èi víi sè l­îng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr­íc, sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp tiÕp theo. Nh­ vËy gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho c¸c lµn nhap sau cïng. *Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy còng ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ lo¹i thµnh phÈm nµo nhËp kho sau th× xu¸t tr­íc. Sau ®ã c¨n cø vµo sè l­îng xuÇt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ , xuÊt kho theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ th­c tÕ cña lÇn nhËp sau cïng ®èi víi l­îng thµnh phÈm xuÊt kho thuéc lµn nhËp sau cïng, sè cßn lai ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp tr­íc ®ã. Nh­ vËy gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho cÇn lÇn nhËp ®Çu kú. 2.KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm Khi h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm, mäi sù biÕn ®éng cña thµnh phÈm ph¶i ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp theo néi dung ®· quy ®Þnh. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ ban ®Çu kÕ to¸n ph©n lo¹i táng hîp ghi vµo sæ thÝch hîp. H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®­îc thùc hiÖn t¹i kho vµ phßng kÕ to¸n. + C¸c chøng tõ chñ yÕu: - PhiÕu nhËp kho ( mÉu sè 01 – VT) - PhiÕu xuÊt kho ( mÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( mÉu 03 – VT – 3LL) - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ SP hµng ho¸ (mÉu sè 08 – VT) + C¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm: Thµnh phÈm hµng ho¸ còng gièng nh­ vËt t­ thuéc nhãm hµng tån kho v× vËy nªn kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ còng thùc hiÖn theo tõng thµnh phÈm tõng kho hµng ho¸ vµ tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ phßng kÕ to¸n gièng nh­ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸. Tuú theo ®Æc ®iÓm yªu cÇu qu¶n lý cña DN cã thÓ ¸p dông 1 trong 3 ph­¬ng ph¸p sau: - Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song - Ph­¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ Hµng th¸ng ®Þnh kú, cuèi th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho c¸c kho thµnh phÈm vÒ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho thµnh phÈm ®Ó lËp b¶ng kª nhËp xuÊt kho thµnh phÈm. B¶ng kª ®­îc lËp hµng th¸ng vµ lµ c¬ së ®Ó tÝnh hÖ sè gi¸ thµnh phÈm. +Néi dung tõng ph­¬ng ph¸p nh­ sau: a.Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song Theo ph­¬ng ph¸p nµy ë kho sö dông ®Î h¹ch to¸n theo sè l­îng nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i thµnh phÈm. Cßn ë phßng kÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt thµnh phÈm ph¶n ¸nh ®ång thêi 2 chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng thµnh phÈm. S¬ ®å 1.a: Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ song song ThÎ kho Chøng tõ nhËp kho Chøng tõ xuÊt kho Sæ chi tiÕt kÕ to¸n B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng + ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n ®Ó kiÓm tra ®¶m b¶o ®ä tin cËy cao cña th«ng tin, chu chuyÓn th«ng tin nhanh + Nh­îc ®iÓm: Sù ghi chÐp chïng lÆp + §iÒu kiÖn ¸p dông: Cho c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i, sù biÕn ®éng thµnh phÈm Ýt. b.Ph­¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu«n chuyÓn: Còng nh­ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song, chØ kh¸c lµ khi nhËn ®ù¬c chøng tõ, kÕ to¸n chØ ph©n lo¹i vµ tæng hîp l¹i lªn b¶ng kª nhËp xuÊt thµnh phÈm, cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp ghi trªn sæ tæng hîp kÕ to¸n ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®ång thêi víi thñ kho vµ kÕ to¸n t«ng hîp thµnh phÈm. S¬ ®å 1.b: Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt B¶ng kª tæng hîp NX tån B¶ng kª nhËp Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng + ¦u ®iÓm: Khèi l­îng ghi chÐp Ýt, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n ký, sè liÖu, sè liÖu ®­îc kiÓm tra kÞp thêi. + Nh­îc ®iÓm: Bé phËn kÕ to¸n kh«ng n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i hµng ho¸, theo chØ tiªu sè l­îng. + §iÒu kiÖn ¸p dông: phï hîp víi c¸c DN cã quy m« lín, nhiÒu thµnh phÈm xuÊt nhËp th­êng xuyªn víi sè l­îng lín, tr×nh ®é kÕ to¸n ph¶i cao. c. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­. - T¹i kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån, nh­ng cuèi th¸ng ph¶i ghi râ tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ sè d­ vµo cét sè l­îng. - T¹i bé phËn kÕ to¸n kÕ to¸n më sæ sè d­ trong tõng kho cho c¶ n¨m ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt, b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp, lo¹i thµnh phÈm hµng ho¸ theo chØ tiªu gi¸ trÞ. S¬ ®å 1.c: Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. ThÎ kho Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp Sæ sè d­ B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng luü kÕ xuÊt B¶ng kª tæng hîp nh©p - xuÊt - tån Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi hµng th¸ng §èi chiÕu + T¹i kho: Thñ kho còng dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån, nh­ng cuèi th¸ng ph¶i ghi râ tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sè d­ vµo cét sè l­îng. + T¹i bé phËn kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d­ trong tõng kho cho c¶ n¨m ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xu©t, tån kho, tõ c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp, lo¹i thµnh phÈm theo chØ tiªu gi¸ trÞ. 3.KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm. + KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ®­îc sö dông nh»m ph¶n ¸nh tæng qu¸t sè hiÖn cã sù biÕn ®éng cña chØ tiªu thµnh phÈm. + Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm: TK 155, TK 157, TK 632,… Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 331,…. + Tr×nh tù kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: -Tr­êng hîp DN h¹ch to¸n thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p ke khai th­êng xuyªn: + ¦u ®iÓm: Gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh t¨ng gi¶m gi¸ trÞ thµnh phÈm tån kho trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, cã thÓ x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n. + Nh­îc ®iÓm: Khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu, phøc t¹p. + §iÒu kiÖn ¸p dông: phï hîp víi nh÷ng DN s¶n xuÊt (CN nhÑ, CN x©y l¾p, …) cã gi¸ trÞ s¶n phÈm lín. S¬ ®å 1.d: KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm: Thµnh phÈm s¶n xuÊt b¸n trùc tiÕp kh«ng qua kho TK 154 TK 632 TK 155 Gi¸ thµnh thùc tÕ TP NK Gi¸ thµnh thùc tÕ TP xuÊt Do DN SX, thuª gia c«ng kho TK 338.1 TK338.1 TP thõa ch­a râ nguyªn TP thiÕu ch­a râ nguyªn Nh©n chê gi¶i quyÕt Nh©n chê gi¶i quyÕt TK 157 Göi ®i b¸n göi ®i b¸n TP göi b¸n kh«ng qua kho ®· X§ doanh thu -Tr­êng hîp DN h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thµnh phÈm tån kho cuèi kú .(S¬ ®å 1.e): + ¦u ®iÓm: §¬n gi¸ gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n. + Nh­îc ®iÓm: §é chÝnh x¸c cña gi¸ trÞ TP kh«ng cao. + §iÒu kiÖn ¸p dông: Phï hîp víi nh÷ng DN cã quy m« nhá thêi l­îng SP lín, SP cã gi¸ trÞ thÊp. TK155,157 TK 632 TK 911 K/c gi¸ thùc tÕ TP Tån ®Çu kú TK 631 TP SX hoµn thµnh trong KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 1.KÕ to¸n chi tiÕt vÒ tiªu thô thµnh phÈm Khi b¸n thµnh phÈm DN sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Bé tµi chÝnh gåm: + Gi¸ ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng: Sö dông cho DN nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ( lËp 3 liªn): -Liªn 1: l­u gèc -Liªn 2: Giao kh¸ch hµng -Liªn 3: Dïng lµm chøng tõ gèc ghi sæ kÕ to¸n. + Ho¸ ®¬n b¸n hµng: Sö dông cho DN nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ khi lËp ho¸ ®¬n th× DN ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè quy ®Þnh. + B¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô: sö dông cho DN trùc tiÕp b¸n lÎ hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng mµ kh«ng ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng. + Ho¸ ®¬n tù in, chøng tõ ®Æc thï: chøng tõ tù in, ph¶i ®¨ng ký víi bé tµi chÝnh vµ ®­îc sö dông sau khi ®· ®­îc chÊp thuËn b»ng v¨n b¶n. + C¸c chøng tõ tr¶ tiÒn, tr¶ hµng + B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý, ký göi. §Ó cã th«ng tin chi tiÕt cô thÓ vµ doanh thu tõng lo¹i ho¹t ®éng, tõng s¶n phÈm, dÞch vô, trªn c¬ së ®ã gióp cho DN x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng ho¹t ®éng phôc vô yªu cÇu cña s¶n phÈm. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm ®· b¸n hoÆc ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Ghi sæ: Chi tiÕt b¸n hµng Sæ theo dâi thuÕ GTGT Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n. 2. KÕ to¸n tæng hîp vÒ tiªu thô thµnh phÈm. Tuú theo tõng ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh mµ cã thÓ h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hay ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cho phï hîp víi quy m« SXKD cña ®¬n vÞ m×nh. *KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm haßng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÇu trõ: C¸c tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: TK 155 Thµnh phÈm TK 157 Hµng ho¸ TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­ong ph¸p theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho nãi chung vµ thµnh phÈm mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc. C¸c TK ph¶n ¸nh: + TK 155: Thµnh phÈm §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i TP nhËp, xuÊt, kho cña DN theo gi¸ thµnh thùc tÕ tuú theo yªu cÇu qu¶n lý. TK 155 cã thÓ ®­îc më cchi tiÕt theo tõng kho, tõng lo¹i, tõng nhãm thµnh phÈm. KÕt cÊu TK 155: Bªn nî: c¸c nghiÖp vô ghi t¨ng gi¸ thµnh thùc tÕ t¹i kho (SX c¬ b¶n hoµn thµnh nhËp kho do trao ®æi gia c«ng chÕ biÕn, do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa,…) Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ thµnh SX thùc tÕ thµnh phÈm t¹i kho (xuÊt b¸n, trao ®æi, tiªu thu néi bé, göi b¸n ®¹i lý,…) D­ nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho cuèi kú. + TK 157: Hµng göi ®i b¸n TK nµy ®­îc sö dông ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm tiªu thô theo ph­¬ng ph¸p chuyÓn hµng hoÆc gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ nhê b¸n ®¹i lý, ký göi hay gi¸ trÞ lao vô, dÞch vô ®ã hoµn thµnh bµn giao cho ng­êi ®Æt hµng, mua hµng, nh­ng ch­a ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n. TK nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng mÆt hµng, tõng lÇn göi hµng. KÕt cÊu TK 157: Bªn nî: GÝa trÞ hµng ho¸, lao vô, dÞch vô göi b¸n, göi ®¹i lý hoÆc ®· thùc hiÖn víi kh¸ch hµng nh­ng ch­a ®­îc chÊp nhËn. Bªn cã: Gi¸ trÞ hµng ho¸, lao vô, dÞch vô ®· ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn Thanh to¸n hoÆc ®· thanh to¸n, gi¸ trÞ hµng ho¸ bÞ tõ chèi tr¶ l¹i. D­ nî: Gi¸ trÞ hµng göi b¸n ký göi, nh­ng ch­a ®­îc chÊp nhËn. H¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: §èi víi thµnh phÈm : Khi thµnh phÈm nhËp kho do ®¬n vÞ s¶n xuÊt, chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn hoµn thµnh: Nî TK 155: thµnh phÈm Cã TK 154: CP SXKD dë dang Khi xuÊt kho thµnh phÈm ®Ó b¸n cho kh¸ch hµng : c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho. KÕ to¸n ph¶n ¸nh 2 bót to¸n: Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 155: Thµnh phÈm C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, hîp ®ång mua b¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng tiªu thô. Nî TK 131,111,112: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 333.1: ThuÕ GTGT ®Çu ra XuÊt kho thµnh phÈm göi b¸n, xuÊt cho ®¬n vÞ ®¹i lý, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n phô thuéc. Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n Cã TK 155: Thµnh phÈm Khi ng­êi mua tr¶ l¹i sè TP ®· b¸n ( tr­êng hîp thµnh phÈm ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i hoÆc thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Nî TK 155: Thanh phÈm Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 333.1: ThuÕ GTGT ®Çu ra Cã TK 111,112,131: Tæng gi¸ thanh to¸n Tr­êng hîp thõa, thiÕu trong kiÓm kª: -Thõa ch­a x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n, chê xö lý: Nî TK 155: Thanh phÈm Cã TK 138.1: TS thõa chê xö lý Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý: Nî TK 338.1: TS thõa ®· xö lý Cã TK 155: Thµnh phÈm -ThiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n chê xö lý: Nî TK 138.1: TS thiÕu chê xö lý Cã TK 155: Thµnh phÈm Khi cã Q§ xö lý : Nî TK 111,112: Thu l¹i b»ng tiÒn Nî TK 334: Sè thiÕu trõ vµo l­¬ng CNV Nî TK 138.8: TÝnh vµo kho¶n ph¶i thu kh¸c Nî TK 632: TÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 138.1: TS thiÕu ®· xö lý Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn ®· tiªu thô ®ª x¸c ®Þnh KQ SXKD: Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp TK 155 Thµnh phÈm: TK 154 Tk 155 TK 632 TK 157 TK 632 TK 222.223 TK 222.223 TK 138.1 TK 138.1 3, KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng (tiªu thô) theo mét sè ph­¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu: Doanh thu cña Doanh nghiÖp bao gåm: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Doanh thu néi bé Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn khi h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n sau: TK 155, TK 111, TK 112, TK 511, TK 641, TK 642, TK 615, TK 515,…. Trong ho¹t ®äng cña c«ng ty SX vµ b¸n hµng lµ nhiÖm vô chñ yÕu, b¸n hµng lµ viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm hµng ho¸ g¾n víi c¸c lîi Ých hoÆc rñi ro cho kh¸ch hµng, ®ång thêi ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Cã thÓ kh¸i qu¸t giao dÞch b¸n hµng qua s¬ ®å sau: Cung cÊp s¶n phÈm, dÞch vô, hµng ho¸ Ng­êi mua Ng­êi b¸n Thanh to¸n vµ chÊp nh©n thanh to¸n Nh­ vËy giao dÞch b¸n hµng chØ ®­îc ghi nhËn khi bªn b¸n chuyÓn giao hµng cho bªn mua vµ ®· ®­îc thanh to¸n hoÆc ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n. Néi dung cña c¸c doanh thu tiªu thô trong doanh nghiÖp: + TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng doanh thu b¸n hnµg thùc tÕ cña DN, tõ ®ã x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn vÒ hµng b¸n trong kú. KÕt cÊu TK 511: Bªn nî: Sè thuÕ tiªu thô ph¶i nép ( thuÕ TT§B, ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) tÝnh trªn doanh sè b¸n trong kú, sè gi¶m gÝa hµng b¸n, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, doanh thu trong kú,…KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD . Bªn cã: Tæng sè doanh thu b¸n hµng thùc tÕ trong kú cña DN TK 511 kh«ng cã sè d­ cuèi kú vµ ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 sau: TK 511.1: Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 511.2: Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm TK 511.3: Doanh thu cung cÊp dÞch vô TK 511.4: Doanh thu trî cÊp mÊt viÖc lµm TK 511.7: Doanh thu kinh doanh bÊt ®éng s¶n NghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu: Khi b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, dich vô kÕ to¸n ph¶n ¸nh 2 bót to¸n: But to¸n1: ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 155: Thµnh phÈm. Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111, Tk 112, Tk 131: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 333.1: ThuÕ GTGT ®Çu ra +TK 512: Doanh thu néi bé: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, s¶n phÈm tiªu thô néi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc rong cïng mét C«ng ty. KÕt cÊu TK 512: Bªn Nî: Sè thuÕ tiªu thô ph¶i nép ( thuÕ TT§B, ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) tÝnh trªn doanh sè b¸n trong kú, sè gi¶m gÝa hµng b¸n, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, doanh thu trong kú,…KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD Bªn cã: Tæng doanh thu néi bé trong kú. TK 512 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. TK 512 cã c¸c TK cÊp 2 nh­ sau: TK 512.1: Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 512.2: Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm TK 512.3: Doanh thu cung cÊp dÞch vô +TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i KÕt cÊu Bªn nî: TËp hîp c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chÊp thuËn cho bªn mua trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé sè chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµo bªn nî TK 511 TK 521 khong cã sè d­ cuèi kú vµ cã c¸c TK cÊp 2 sau: TK 521.1: ChiÕt khÊu hµng ho¸ TK 521.2: ChiÕt khÊu thµnh phÈm TK 521.3: ChiÕt khÊu dÞch vô. +TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n KÕt cÊu: Bªn nî: TËp hîp c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n chÊp thuËn cho bªn mua trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé sè gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo bªn nî TK 511. TK 532 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. +TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt b¸n trong kú, gi¸ vèn hµng b¸n cã thÓ lµ gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ, hay gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm. TK nµy cßn ph¶n ¸nh mét sè néi dung kh¸c cã liªn quan nh­: chi phÝ kinh doanh bÊt ®éng s¶n, dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho,… KÕt cÊu: Bªn nî: TËp hîp gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú vµ c¸c kho¶n ®­îc ghi t¨ng gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú vµ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 632 kh«ng cã sè d­ cuèi kú vµ ®­îc më chi tiÕt theo tõng néi dung ph¶n ¸nh. Ngoµi c¸c TK nãi trªn trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c cã liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 131, … Chøng tõ dïng ®Ó h¹ch to¸n: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Ho¸ ®¬n b¸n hµng B¶ng kª hµng ho¸ b¸n lÎ, sæ chi tiÕt b¸n hµng. +TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Lµ c¸c kho¶n mµ DN bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm nh­: chi phÝ nh©n viªn, chi phÝ dông cô b¸n hµng, chi phÝ qu¶ng c¸o,…. KÕt cÊu: Bªn nî: TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh Bªn cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ, kÕt chuyÓn vµo TK 911. TK 641 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. +TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña DN, mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ QLDN khi ph¸t sinh tËp hîp theo tõng yÕu tè nh­: chi phÝ nh©n viªn, chi phÝ vËt liÖu, …. KÕt cÊu: Bªn nî: TËp hîp toµn bé chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ, kÕt chuyÓn chi phÝ vµo TK 911. +TK 711: Thu nhËp kh¸c Thu nhËp kh¸c bao gåm doanh thu tõ viÖc thanh lý, nh­îng b¸n TSC§, chªnh lÖch t¨ng gi÷a trÞ gi¸ vèn gãp lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®em ®i gãp vèn, kho¶n thuÕ ®­îc miÔn gi¶m toµn bé,…. KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, c¸c nguyªn nh©n lµm giam trõ thuÕ thu nhËp.KÕt chuyÓn thu nhËp thuÇn cña thu nhËp kh¸c vµo bªn cã cña TK 911. Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thuéc thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú TK 711 kh«ng cã sè d­ cuèi kú +TK 811: Chi phÝ kh¸c Lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ngoµi ho¹t ®ég s¶n xuÊt kinh doanh cña DN vµ mang tÝnh chÊt kh«ng th­êng xuyªn, chi phÝ kh¸c bao gåm nh­: chi phÝ cho viÖc thanh lý nh­îng b¸n TSC§, kho¶n tiÒn DN bÞ ph¹t,….. KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ thuéc ho¹t ®éng kh¸c ph¸t sinh trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ sang TK 911. TK 811 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. +TK 821: Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Chi phÝ thuÕ TNDN bao gåm : chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh vµ chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh lµ sè thuÕ TNDN ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m vµ thuÕ xuÊt thuÕ TNDN hiÖn hµnh. C«ng thøc tÝnh thuÕ TNDN: ThuÕ TNDN hiÖn hµnh = Thu nhËp chÞu thuÕ x ThuÕ xuÊt thuÕ TNDN KÕt cÊu: Bªn nî: KÕt chuyÓn thuÕ TNDN hiÖn hµnh vµo TK 911 khi bªn nî lín h¬n bªn cã, thuÕ TNDN hiÖn hµnh cña c¸c n¨m tr­íc ph¶i nép bæ sung. Bªn cã: Ph¶n ¸nh sè thuÕ TNDN hiÖn hµnh ph¶i nép, kÕt chuyÓn thuÕ TNDN hiÖn hµnh vµo TK 911 khi bªn nî nhá h¬n bªn cã. KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: Hµng quý kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN ph¶i nép t¹m thêi theo quy ®Þnh: Nî TK 821.1: chi phÝ thuÕ TNDN hiªn hµnh Cã TK 333.4: ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép Khi t¹m nép thuÕ thu nhËp DN vµo NSNN : Nî TK 333.4: ThuÕ TNDN ph¶i nép Cã TK 111.112: Sè tiÒn t¹m nép Cuèi niªn ®é kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN dùa trªn B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh trong n¨m tµi chÝnh cña DN: cã hai tr­êng hîp x¶y ra: 1.NÕu sè ph¶i nép lín h¬n sè t¹m nép th× DN ph¶i nép bæ sung sè chªnh lÖch thiÕu: Nî TK 821.1: Cã TK 333.4: Sè chªnh lÖch thiÕu Nî TK 333.4: Cã TK 111.112: Sè tiÒn nép thªm 2.Nõu sè ph¶i nép nhá h¬n sè ®· nép DN ®­îc chuyÓn sè nép thõa sang kú sau: Nî TK 333.4: Cã TK 821.1: Sè thuÕ TNDN nép thõa KÕt chuyÓn thuÕ TNDN hiÖn hµnh vµo TK 911 : Nî TK 911: Cã TK 821.1 ThuÕ TNDN ph¶i nép +TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña DN lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh toµn bé kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dich vô,… KÕt qu¶ nµy ®­îc x¸c ®Þnh bëi: Sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ v«n hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN vµ ®­îc biÓu hiÖn d­íi chØ tiªu lîi nhuËn (l·i, lç) vÒ tiªu thô. KÕt cÊu: Bªn nî: KÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ ( gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN, chi phÝ kh¸c, chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh) kÕt chuyÓn l·i trong SXKD. Bªn cã: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn KÕt chuyÓn chªnh lÖch cña chi phÝ thuÕ TNDN KÕt chuyÓn lç trong SXKD S¬ ®å h¹ch to¸n tµi kho¶n 911: S¬ ®å h¹ch to¸n tµi kho¶n 911: TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c DTT cña DN TK 635 TK 515 K/c CP ho¹t ®éng TC K/c DTT ho¹t ®éng Kh¸c TK 641 TK 711 K/c CP QLb¸n hµng K/c thu nhËp kh¸c TK 642 TK 821.1 K/c CP QLDN K/c thuÕ TNDN TK 811 TK 421 K/c CP kh¸c K/c lç TK 821.1 K/c thuÕ TNDN TK 421 K/c l·i trong kú *KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn: TK 421 lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi lµ kÕt qu¶ cña viÖc x¸c ®Þnh gi÷a doanh thu thuÇn víi toµn bé chi phÝ mµ DN ®· bá ra trong kú kinh doanh hay thùc chÊt lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng doanh thu vµ tæng chi phÝ trong mét kú kinh doanh nhÊt ®Þnh. Tµi kho¶n 421 ®­îc chia lµm hai tµi kho¶n cÊp 2: TK 421.1: lîi nhuËn n¨m tr­íc TK 421.2: Lîi nhuËn n¨m nay KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh sè t¹m chia cho c¸c bªn tham gia gãp vèn ho¹t ®éng liªn doanh liªn kÕt, trÝch lËp c¸c quü DN, KÕt chuyÓn chªnh lÖch lç,… Bªn cã: KÕt chuyÓn chªnh lÖch l·i Xö lý chªnh lÖch lç D­ cã: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch l·i ( sau thuÕ TNDN ) ch­a ph©n phèi, ch­a sö dông hÕt. TK 911 TK 421 TK 911 K/c lç K/c l·i TK 415.431.414 TK 411.414 TrÝch lËp c¸c quü Xö lý sè lç TK 336 TK 136 Sè ph¶i bï lç cho ®¬n vÞ Sè l·i ph¶i thu cña cÊp d­íi, sè l·i ph¶i nép ®¬n vÞ cÊp d­íi, … cho ®¬n vÞ cÊp trªn. PhÇn II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c«ng ty cæ phÇn xi m¨ng tuyªn quang I. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Cæ phÇn Xi M¨ng Tuyªn Quang. Tuyªn Quang lµ TØnh miÒn nói c¸ch Hµ Néi 165km vÒ phÝa B¾c, Tuyªn Quang tiÕp gi¸p víi c¸c TØnh: Phó Thä, Th¸i Nguyªn, Yªn B¸i, Hµ Giang. Tuyªn Quang gåm 6 huyÖn thÞ víi 145 x·. Vìi nh÷ng tiÒm n¨ng s½n cã cña nguyªn vËt liÖu kÌm theo lùc l­îng lao ®éng s¶n xuÊt dåi dµo lµ tiÒm n¨ng ®Ó cho ngµnh C«ng nghiÖp ph¸t triÓn nãi chung vµ c«ng nghiÖp s¶n xuÊt Xi M¨ng nãi riªng. C«ng ty Cæ phÇn Xi M¨ng Tuyªn Quang lµ ®¬n vÞ trùc thuéc UBND TØnh Tuyªn Quang n»m t¹i x· Trµng §µ - TX. Tuyªn Quang – T. Tuyªn Quang, c¸ch thÞ x· 8km. LÞch sö cña C«ng ty lµ mét qu¸ tr×nh liªn tôc ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn phï hîp víi tõng giai ®o¹n lÞch sö cô thÓ cña sù ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi cña TØnh Tuyªn Quang nãi riªng vµ cña n­íc ta nãi chung. N¨m 1977 xÝ nghiÖp Xi m¨ng ®· b¾t ®Çu khëi c«ng x©y dùng víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ :1 v¹n tÊn xi m¨ng / mét n¨m vµ ®­îc chia thµnh hai d©y truyÒn s¶n xuÊt. Sau hai n¨m x©y dùng ®óng ngµy 3/2/1979 c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo s¶n xuÊt, cho ra ®êi bao xi m¨ng ®Çu tiªn ®¸nh dÊu mét b­íc ph¸t triÓn s¶n xuÊt c«ng nghiÖp cña TØnh Tuyªn Quang. Sau 12 n¨m s¶n xuÊt cè ®Þnh, nhu cÇu tiªu thô xi m¨ng ngµy cµng ph¸t triÓn. N¨m 1991 xÝ nghiÖp m¹nh d¹n vay vèn Ng©n hµng §Çu t­ x©y dùng tiÕp 2 d©y truúªn s¶n xuÊt víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 1 v¹n tÊn xi m¨ng / n¨m. §­a c«ng suÊt cña C«ng ty lªn 2 v¹n tÊn/ n¨m. Xi m¨ng lµ s¶n phÈm cña c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, g¾n liÒn víi b­íc ph¸t triÓn cña nghµnh x©y dùng, lµ vËt liÖu quan träng trong c¸c nghµnh x©y dùng c«ng nghiÖp, víi s­ cã mÆt cña xi m¨ng con ng­êi ®a v­¬n tíi tÇm cao míi ®ãng gãp vµo sù ph¸t triÓn cña nh©n lo¹i. §i ®«i víi tèc ®é x©y dùng vµ ph¸t triÓn cña x· héi hiÖn nay th× vÊn ®Ò nhu cÇu xi m¨ng lµ rÊt lín,viÖc ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ s¶n l­îng xi m¨ng ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng lµ hÕt søc quan träng ®èi víi c¸c nhµ m¸y xi m¨ng. Tuy nhiªn trong nh÷ng n¨m qua viÖc s¶n xuÊt xi m¨ng trong toµn quèc vÉn kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng, mÆt kh¸c Tuyªn Quang lµ mét tØnh miÒn nói, c¬ së h¹ tÇng cña TØnh cßn nghÌo nµn, l¹c hËu. §Ó ®Èy m¹nh tèc ®é ph¸t triÓn kinh tÕ cña tØnh hoµ chung víi tèc ®é ph¸t triÓn kinh tÕ cña c¶ n­íc, thùc hiÖn chñ ch­¬ng cña §¶ng vµ Nhµ n­íc vÒ C«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸, ®­îc sù ®ång ý cña UBND TØnh n¨m 1993 C«ng ty ®· vay vèn Ng©n hµng ®Ó ®Çu t­ x©y dùng tiÕp mét d©y truyÒn s¶n xuÊt xi m¨ng lß ®øng c«ng nghÑ Trung Quèc víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 8 v¹n tÊn /n¨m. Víi tæng sè vèn ®Çu t­ lµ 39.514.629.000®ång. Qua h¬n hai n¨m xÝ nghiÖp võa s¶n xuÊt võa ®Çu t­ x©y dùng, ®Õn cuèi n¨m 1995 d©y truyÒn s¶n xuÊt 8 v¹n tÊn/ n¨m ®· ®­îc x©y dùng xong vµ ®­a vµo s¶n xuÊt n©ng tæng c«ng suÊt cña C«ng ty lªn 10 v¹n tÊn/ n¨m ®ñ kh¶ n¨ng phôc vô nhu cÇu x©y dùng cña TØnh. Ngoµi ra cßn tiªu thô trªn mét sè ®Þa bµn tØnh b¹n nh­: Hµ Giang, Yªn B¸i, Phó Thä,… Còng trong n¨m 1993 ®­îc sù ®ång ý cña UBND tØnh C«ng ty ®· liªn doanh víi C«ng ty TMD ( C«ng ty ph¸t triÓn c«ng nghÖ vµ vËt liÖu x©y dùng ) l¾p ®Æt mét d©y truyÒn nghiÒn bét Barite víi c«ng suÊt 10.000tÊn/ n¨m. S¶n xuÊt ®Æt tiªu chuÈn API cña viÖn dÇu löa Mü, nh»m phôc vô ngµnh c«ng nghiÖp khoan th¨m dß dÇu khÝ trong vµ ngoµi n­íc. D©y truyÒn s¶n xuÊt xi m¨ng cña xÝ nghiÖp ®­îc x©y dùng theo c«ng nghÖ s¶n xuÊt b»ng ph­¬ng tiÖn kh«. C¬ khÝ ho¸ ®ång bé vµ cã mét phÇn tù ®éng ho¸,®¶m b¶o cho n¨ng suÊt cao, chÊt l­îng æn ®Þnh, gi¶m ®­îc ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, lµ c¬ së h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng ­u thÕ c¹nh tranh. §Ó ®¶m b¶o vÖ sinh m«i tr­êng trong ®Çu t­ x©y dùng C«ng ty ®· lùa chän thiÕt bÞ ho¹t ®éng tèt, Ýt g©y ån, bôi, gi¸ rÎ, …Mäi c«ng ®o¹n ®Òu ®­îc trang bÞ hÖ thèng kü thuËt tiªn tiÕn hiÖn ®¹i. Tõ ®Çu t­ trªn m«i tr­êng c¶nh quan s¹ch ®Ñp, ®iÒu kiÖn lao ®éng ®­îc c¶i thiÖn. VÒ c«ng t¸c vÖ sinh c«ng nghiÖp ph¶i vÖ sinh s¹ch sÏ khu vùc trong c«ng ty, ngoµi ra ®Ó c¶i t¹o m«t tr­êng sinh th¸i, hµng n¨m c«ng ty ®Ò ph¸t ®éng trång c©y xanh trong vµ xung quanh c«ng ty. C¨n cø quy chÕ thµnh lËp vµ gi¶i thÓ Doanh nghiÖp, nhµ n­íc ban hµnh theo nghÞ ®Þnh 188/H§-BT, c¨n cø vµo th«ng b¸o ®ång ý thµnh lËp DN nhµ n­íc - XÝ nghiÖp Xi m¨ng Tuyªn Quang sè 453/TB ngµy 16/2/1992 cña BTB x©y dùng UBND TØnh Tuyªn Quang ®· ra Q§ sè 46/Q§-UB ngµy 15/2/1992 thµnh lËp DNNN víi: Tæng sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ:2.632.000.000®ång. Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh: 2.226.000.000®ång Vèn l­u ®éng: 406.000.000®ång Thùc hiÖn nghÞ quyÕt trung ­¬ng 3 kh¸o IX cña ban chÊp hµnh trung ­¬ng §¶ng vÒ viÖc : tiÕp tôc s¾p xÕp ®æi míi ph¸t triÓn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña DN. B¾t ®Çu tõ n¨m 2005 xÝ nghiÖp chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u tõ DNNN h¹ch to¸n ®éc lËp thµnh C«ng ty Cæ phÇn nh­ng Nhµ n­íc vÉ gi÷ cæ phÇn chi phèi lµ 51% vµ ®æi tªn thµnh C«ng ty Cæ phÇn xi m¨ng Tuyªn Quang. GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè: 150 3000034 Vèn ®iÒu lÖ: 20.444.000.000®ång. Nghµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh: S¶n xuÊt xi m¨ng, khai th¸c ®¸, khai th¸c chÕ biÕn bét Barite, mua b¸n nguyªn vËt liÖu x©y dùng, xuÊt nhËp khÈu trang thiÕt bÞ, phô tïng thay thÕ, phôc vô s¶n xuÊt xi m¨ng (khi cã ®ñ ®iÒu kiÖn). MÆc dï møc ®é c¹nh tranh cña thÞ tr­êng ngµy cµng gay g¾t nhiÒu nhµ m¸y xi m¨ng cã c¸c c«ng nghÖ míi hiÖn ®¹i nh­ng víi ®Þnh h­íng s¶n xuÊt ®óng ®¾n, phï hîp víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, tËn dông hÕt c«ng suÊt thiÕt bÞ. C«ng ty ®· duy tr× æn ®Þnh vµ tiÕp tôc ph¸t triÓn s¶n xuÊt ®¶m b¶o ®­îc c«ng ¨n viÖc lµm vµ ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. HiÖu qu¶ kinh tÕ ®¹t ®­îc ngµy cµng cao, c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr­êng, s¶n phÈm cña c«ng ty ngµy nay kh«ng chØ phôc vô cho x©y dùng h¹ tÇng, ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi cña TØnh mµ cßn ®¸p øng nhu cÇu x©y dùng cña c¸c TØnh l©n cËn nh­: Hµ Giang, Yªn B¸i, Phó Thä,… Ta cã thÓ thÊy râ sù t¨ng tr­ëng cña c«ng ty thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu trong b¶ng sau: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Cæ phÇn xi m¨ng Tuyªn Quang (Tõ n¨m 2002 ®Õn n¨m 2006): §VT: 1000 ®ång. ChØ tiªu §V 2002 2003 2004 2005 2006 SP chñ yÕu Xi m¨ng Bét Barite Tæng doanh thu Tæng lîi nhuËn Nép ng©n s¸ch Lao ®éng BQ Thu nhËp BQ TÊn TÊn 1000® 1000® 1000® Ng­êi §/n/t 157.219 5.626 93.398.529 10.281.933 8.748.682 1.108 1.397.140 167.693 2.997 92.320.632 7.027.832 7.081.046 10185 1.599.142 192.241 4.890 113.810.598 4.545.929 5.154.844 1.176 1.831.240 198.847,575 7.051,5 117.785.716 444.298 3.522.384 1.122 1.649.915 203.746,46 1.801,5 116.602.466 4.791.899 4.846.166 1.152 1.592.142 Chøc n¨ng nhiÖm vô chñ yÕu cña C«ng ty: C«ng ty CP xi ¨mng Tuyªn Quang cã nhiÖm vô s¶n xuÊt xi m¨ng Poocl¨ng (PCB 30) theo tiªu chuÈn TCVN 2682-1992 m· sè 01-09 vµ vËt liÖu x©y dùng kh¸c. Qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo viÖc tæ chøc kinh doanh nh»m ®¶m b¶o chÊt l­îng theo ®óng tiªu chuÈn. ChÊp hµnh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÝnh x¸c chÕ ®é ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng SXKD, ®¶m b¶o quyÒn lîi ph¸p lý cho ng­êi lao ®éng. II/ §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang. Tæng sè lao ®éng hiÖn cã cña c«ng ty lµ: 1.152 ng­êi. Trong ®ã: CN trùc tiÕp SX lµ: 1.112 ng­êi. C¸n bé CNV lµ : 40 ng­êi. Chøc n¨ng cô thÓ cña mét sè phßng ban lµ: Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt cña c«ng ty do ®¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. Héi ®ång qu¶n trÞ cö ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. Ban kiÓm so¸t: Thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Ban gi¸m ®èc: Ban gi¸m ®èc cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña héi ®ång qu¶n trÞ vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ thùc hiÖn quyÕt ®Þnh ®ã cho héi ®ång qu¶n trÞ. - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi tæ chøc chØ ®¹o ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c mÆt ho¹t ®éng sn¶ xuÊt KD cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé kÕt qu¶ SXKD cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi trî gióp gi¸m ®èc trong viÖc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty, gåm cã 4 phã gi¸m ®èc: + Hai phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ Æt kü thuËt. + Mét phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kinh doanh. + Mét phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ x©y dùng c¬ b¶n. Phßng tæ chøc lao ®éng vÒ tiÒn l­¬ng: Cã nhiÖm ô lµm c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý lao ®éng, hå s¬ CB CNV, c«ng t¸c thi ®­a khen th­ëng b¶o ®¶m thùc hiÖn ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c chÕ ®é cña ng­êi lao ®éng nh­ tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cña ng­êi lao ®éng theo chÕ ®é hiÖn hµnh. Tham m­u cho l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c«ng t¸c ®Þnh møc tiÒn l­¬ng, an toµn lao ®éng, b¶o hé lao ®éng. Phßng kÕ ho¹ch vËt t­: X©y dùng kÕ ho¹ch SXKD cña c«ng ty bao gåm: kÕ ho¹ch SXKD dµi h¹n, ng¾n h¹n, trung h¹n ( th¸ng, n¨m). X©y dùng gi¸ thµnh c¸c lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty : kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng,… theo dâi ®«n ®èc tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô SXKD trong toµn c«ng ty. Phßng tµi vô: Qu¶n lý vèn, tµi s¶n, vËt t­ cña c«ng ty nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ vËt t­, tiÒn vèn, lµm c«ng t¸c thèng kª kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng KD theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty trong qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh trrong viÖc tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn thèng nhÊt c«ng t¸c kÕ to¸n – thèng kª, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p kinh doanh trªn cac lÜnh vùc: vËt t­, tµi s¶n, chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng ( tiÒn l­¬ng, th­ëng, ®éc h¹i,…) thµnh phÈm, hµng ho¸ ( tham m­u ®iÒu chØnh gi¸ thµnh thµnh phÈm b¸n ra cho phï hîp víi tõng thêi kú ). Phßng kü thuËt: Tæ chøc thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p kü thuËt ®¶m b¶o yªu cÇu cña c«ng nghÖ s¶n xuÊt, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm, kiÓm tra gi¸m s¸t c¸c chØ tiªu kü thuËt cña NVL ®Çu vµo, c¸c chØ tiªu vÒ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, tham m­u víi l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c«ng t¸c s¸ng kiÕn c¶i tiÕn hîp lý ho¸ s¶n xuÊt, ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt, c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm cña c«ng ty. Phßng tiªu thô s¶n phÈm: Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm, qu¶n lý theo dâi c¸c ®¹i lý , tiÕp thÞ më réng thÞ tr­êng trong vµ ngoµi tØnh, … C¸c ph©n x­ëng nh­: - Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn - Ph©n x­ëng nguyªn vËt liÖu. - Ph©n x­ëng thµnh phÈm. - Ph©n x­ëng Barite. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang ®­îc tæ chøc ®¬n gi¶n, gän nhÑ, c¸c chøc n¨ng qu¶n lý ®­îc ph©n c«ng râ cho tõng phßng ban, ph©n x­ëng. Mçi phßng ban, ph©n x­ëng cã chøc n¨ng nhiÖm vô gi¶i quyÕt c«ng viÖc trong ph¹m vi quyÒn h¹n cña m×nh. Gi÷a c¸c phßng ban, ph©n x­ëng cã mèi quan hÖ víi nhau, cïng cã chøc n¨ng tham m­u t­ vÊn cho gi¸m ®èc trong qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty cã hiÖu qu¶ h¬n. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: Chñ tÞch héi ®ång Qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Ban gi¸m ®èc Phßng tiªu thô SP Phßng TC L§ Phßng KH VT Phßng tµi vô Phßng Kü thuËt Phßng hµnh chÝnh PX Barite PX thµnh phÈm PX NVL PX b¸n TP PX khai th¸c ®¸ PX c¬ ®iÖn III/ §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty CP xi M¨ng Tuyªn Quang: NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn c¸ nh©n nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng: Lµ kiÓm so¸t viªn cña Nhµ n­íc t¹i c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc cña c«ng ty trong viÖc tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn thèg nhÊt c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª, ®ång thêi cã nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ë c«ng ty. Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n TSC§: §iÒu hµnh c«ng viÖc chung cña phßng, h­íng dÉn nghiÖp vô cho c¸c bé phËn kÕ to¸n, thèng kª, thñ kho, h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, lËp b¸o c¸o cung cÊp sè liÖu vÒ t×nh h×nh SXKD cho c¸c c¬ quan chøc n¨ng, thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. KÕ to¸n tæng hîp: nhËn chøng tõ cña c¸c bé phËn kÕ to¸n göi lªn, kiÓm tra tÝnh ®Çy ®ñ, hîp ph¸p, chÝnh x¸c cña chøng tõ vµ tr×nh tù h¹ch to¸n cña c¸c bé phËn kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ SXKD , vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng tæ ®éi, ph©n x­ëng, phßn ban c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho SP, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. KÕ to¸n b¸n hµng: Theo dâi hµng b¸n ra vµ t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, lµm nhiÖm vô giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kho¶n vay, t¹m øng. S¬ ®å kÕ to¸n: KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n b¸n hµng VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang hiÖn ®ang ¸p dông lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n tËp trung, phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tõ viÖc thu nhËn, ph©n lo¹i vµ xö lý chøng tõ ®Õn ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµng quý. Cßn ë c¸c phßng ban ph©n x­ëng do tr­ëng, phã c¸c phßng ban, ph©n x­ëng xö lý chøng tõ ban ®Çu: nhËn vËt t­ s¶n xuÊt, phôc vô thay thÕ, vËt liÖu, tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm cña CNC thuîc ph¹m vi m×nh qu¶n lý,… Toµn bé chøng tõ c¸c ®¬n vÞ göi lªn phßng tµi vô, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n. * H×nh thøc kÕ to¸n: H×nh thøc chøng tõ ghi sæ. * HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n gåm: Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: kÕ to¸n nhËp xuÊt NLV, thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: h¹ch to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. * Kú h¹ch to¸n: b¸o c¸o theo quý Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tr×nh tù ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p CTGS: Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª Chøng tõ ghi sæ B¶ng c©n ®èi chi tiÕt sè ph¸t sinh Sæ ®¨ng ký CTGS Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè PS c¸c tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi theo ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Vµo theo th¸ng, quý, n¨m. *Tr×nh tù kÕ to¸n ë ®¬n vÞ : Mçi nghiÖp vô kinh tÕ PS ph¶i ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc: -Ph©n lo¹i -LËp chøng tõ -Ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp ( sæ ®¨ng ký CTGS, sæ c¸i,…) * HÖ thèng sæ kÕ to¸n: - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: t­¬ng tù nh­ h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. - Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: sæ ®¨ng ký CTGS, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. - Hµng ngµy hay ®Þnh kú c¨n cø chøng tõ gèc ®· kiÓm tra hîp lÖ ®Ó ph©n lo¹i råi lËp chøng tõ ghi sæ, c¸c chøng tõ gèc cÇn ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. - C¸c chøng tõ thu, chi tiÒn mÆt hµng ngµy, thñ quü ghi vµo sæ quü cuèi ngµy chuyÓn cho kÕ to¸n. - C¨n cø chøng tõ ghi sæ ®· lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký CTGS, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. IV/ §Æc ®iÓm SXKD vµ quy tr×nh c«ng nghÖ: * §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang ho¹t ®éng theo nguyªn t¾c h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o cã l·i ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng. §Ó phôc vô cho SXKD c«ng ty më ra c¸c ph©n x­ëng ®Ó thùc hiÖn s¶n xuÊt tuú thuéc vµo c¸c giai ®o¹n trong quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã, gåm c¸c ph©n x­ëng sau: + Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn + Ph©n x­ëng nguyªn vËt liÖu + Ph©n x­ëng b¸n thµnh phÈm + Ph©n x­ëng thµnh phÈm + Ph©n x­ëng khai th¸c ®¸ + Ph©n x­ëng Barite *§Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt xi m¨ng PCB 30 cña c«ng ty CP xi m¨ng Tuyªn Quang: Quy tr×nh c«ng nghÖ SX xi m¨ng PCB 30 lß ®øng lµ quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p , kiÓu chÕ biÕn liªn tôc, s¶n phÈm lµm ra ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ. Ta cã thÓ tãm t¾t quy tr×nh c«ng nghÖ SX xi m¨ng thµnh c¸c b­íc sau: Khai th¸c nguyªn liÖu Phèi trén nguyªn liÖu Nung nguyªn liÖu T¹o s¶n phÈm Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt xi m¨ng Poocl¨ng PCB 30 ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: §Êt sÐt Phô gia Than c¸m §¸ v«i M¸y ®Ëp bóa M¸y sÊy M¸y ®Ëp bóa M¸y c¸n sÊy C©n b»ng ®Þnh l­îng Xi l« chøa 3 C©n b»ng ®Þnh l­îng C©n b»ng ®Þnh l­îng C©n b»ng ®Þnh l­îng Xi l« chøa 1 Xi l« chøa 4 Xi l« chøa 2 NghiÒn bi Xi l« ®ång nhÊt M¸y vª viªn Th¹ch cao Phô gia ho¹t tÝnh Lß nung Clanhke M¸y ®Ëp hµm M¸y ®Ëp M¸y kiÓm tra Xi l« chøa Bunke chøa Bunke chøa C©n b»ng ®Þnh l­îng M¸y nghiÒn xi m¨ng Xi l« xi m¨ng §ãng bao Kho thµnh phÈm KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, chØ c¸c DN cã kh¶ n¨ng n¾m b¾t ®­îc c¸c yªu cÇu cña thÞ tr­êng vµ thÝch ÷ng ®­îc víi c¬ chÕ qu¶n lý míi cã kh¶ n¨ng ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn. C«ng ty xi m¨ng Tuyªn Quang lµ C«ng ty Cæ phÇn Nhµ n­íc nªn nguån vèn kinh doanh chñ yÕu do Nhµ n­íc cung cÊp, C«ng ty muèn ho¹t ®éng ®­îc th× ph¶i ®øng v÷ng trong c¹nh tranh, bëi v× ®©y lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó cho 1 DN ph¸t triÓn. §iÒu nµy rÊt khã, ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý cña C«ng ty cÇn ®Ò ra c¸c chiÕn l­îc hîp lý. Sù thµnh c«ng cña C«ng ty cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c thóc ®Èy ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm. C«ng ty ®· biÕt ph¸t huy tèi ®a c¸c nguån lùc cña m×nh 1 c¸ch cã hiÖu qu¶, tõ viÖc t×m kiÕm b¹n hµng, nguån vèn SXKD, ®Õn viÖc c«ng ty l¹i nç lùc thóc ®Èy ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, t¨ng doanh thu vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty. Tuy vËy, C«ng ty vÉn cßn ph¶i nç lùc rÊt nhiÒu ®Ó ngµy cµng ph¸t huy h¬n n÷a tiÒm n¨ng cña m×nh trong nh÷ng n¨m tíi. Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty vµ ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë nhµ tr­êng em ®· m¹nh d¹ndwa ra mét sè gi¶i ph¸p thóc ®¶y c«ng t¸c tiªu thô vµ gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao doanh thu tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Tuyªn Quang. Tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, thiÕu kinh nghiÖm nªn kh«ng tr¸ch khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh vÒ néi dung vµ ph¹m vi nghiªn cøu. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c hÇy c« trong khoa, ®Æc biÖt lµ thÇy: NguyÔn Quèc Huy cïng c¸c c« c¸c chó phßng tµi vô cña C«ng ty Cæ phÇn Xi m¨ng Tuyªn Quang ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.